A mezőgazdasági termékek előállításával kapcsolatos tevékenységek Oroszországban ma két fő adószámítási formára vonatkoznak: általános és speciális. Speciális adózási forma - ez is egységes mezőgazdasági adó (kizárólag ezen az ágazaton belül működik. Ebben a cikkben elemezzük használatának főbb jellemzőit: ki használhatja az UAT-t? Miben tér el minőségileg ez a forma az általános módszertől Hogyan viszonyul a mezőgazdasági adó a többi módozathoz?
Az egységes agráradó (ESAT) 2019-ben népszerű adózási forma, amelyet a növény- és állattenyésztés, a mezőgazdaság és az erdészet területéhez tartozó, mezőgazdasági termékeket előállító szervezetek és magánvállalkozások ágazatában fejlesztettek ki és vezettek be. Ugyanakkor csak azoknak a cégeknek van lehetőségük áttérni az UAT-ra, amelyeknek a fenti tevékenységi ágazatokból származó összes bevétele legalább 70%.
A főbb adókat helyettesítő mezőgazdasági adó fő előnyei – az egyszeri befizetés – a következők:
szerint az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346. cikke szerint az egyéni vállalkozóknak nem kell személyi jövedelemadót, valamint a magánszemélyek vagyonát terhelő adót fizetniük;
jogi személyek nem fizetnek a társaság tulajdonáért;
és jogi személyek, és nem kell fizetniük (az export kivételével);
az egységes agráradó egyszerűsített számviteli rendszert feltételez;
Az ESHN-re teljesen önként lehet áttérni, ugyanúgy, mint szükség esetén az adózási formát módosítani.
Azok a vállalatok és magánvállalkozók, akik a következő iparágakban végzett tevékenységekből kapják bevételük 70%-át, jogosultak egységes mezőgazdasági adót alkalmazni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346. cikke):
mezőgazdasági termékek előállítása a növény- és állattenyésztés területén;
árutermelők szolgáltatásai a növénytermesztés és állattenyésztés területén: kiegészítő tevékenységgel kapcsolatos szolgáltatások: növényvetés, kertészeti létesítmények gondozása, betakarítás, mezőgazdasági munkák szervezése stb.
halak és egyéb vízi biológiai erőforrások tenyésztése és kifogása.
Fontos! A mezőgazdasági termékek feldolgozásával, illetve azok ellátásával foglalkozó vállalkozások nem lehetnek önálló adóalanyok.
Ugyanakkor az Art. Az Orosz Föderáció 346. cikke értelmében az UAT-fizetők is elveszíthetik az adózás ezen formája alkalmazásának jogát, ha a naptári év során nem teljesítik a mezőgazdasági termelő kritériumait. A jogszabályi előírások szerint ezek ismét átkerülhetnek az általános adórendszerbe.
Az Egységes Agráradó intézkedése alapján a jogi személyek és az egyéni vállalkozók mentesülnek a jövedelemadó, vagyonadó, személyi jövedelemadó fizetése alól. Ugyanakkor az Egységes Mezőgazdasági Adó intézkedése egyetlen adó, valamint egyéb díjak időben történő megfizetését írja elő, a jogszabályi normáknak megfelelően. Mind az egyéni vállalkozók, mind az egységes mezőgazdasági adóval foglalkozó szervezetek kötelesek adóügynöki feladatokat ellátni.
Az általános adózási rendszerben lehetséges egyéb kedvezményekről az egységes mezőgazdasági adó nem rendelkezik.
Az egységes mezőgazdasági adót a következő képlet alapján számítják ki:
ESHN = adóalap * 6%, ahol az "adóalap" a tevékenységekből származó bevétel összege, figyelembe véve az összes felmerült kiadást, pénzben kifejezve;
6% egykulcsos adókulcs.
Fontos megjegyezni azt is, hogy a vállalkozók is csökkenthetik az adóalapot, ha kiadásaik magasabbak a bevételüknél. Az adóalap a veszteség összegével megegyező, de legfeljebb 30%-kal csökkenthető.
Az egységes mezőgazdasági adó fizetési feltételeit az adó- és beszámolási időszak megállapított határai alapján határozzák meg. Az adózási időszak ebben a rendszerben egy naptári év, míg a beszámolási időszak fél év, vagyis egy naptári évben két mezőgazdasági vállalkozó lesz.
A törvény szerint mind a jogi személyeknek, mind az egyéni vállalkozóknak legkésőbb a beszámolási időszak végét követő 25 napon belül előleget kell fizetniük. A naptárban ezt az időszakot keretek korlátozzák - július 1-től július 25-ig.
Az egész éves jövedelemszerzési díjat az adóidőszak végén, azaz a következő évben számítják ki és fizetik meg. Az egységes agráradó befizetési határideje 2019-ben április 2. lesz.
A bevallás szerint a késedelmes bejelentés a be nem fizetett díj összegének 5-30 százalékáig terjedő kötbérrel jár. A kötbért minden hónapra számítják a nyilatkozattétel késedelmétől számítva.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 122. cikke értelmében az idő előtt befizetett adó pénzügyi szankciókat von maga után, az adósság összegének 20–40 százalékáig.
Milyen adózási formákkal kombinálható az ESHN?
Az egyéni vállalkozóknak joguk van az egységes mezőgazdasági adót a szabadalmi adózási rendszerrel (PSN), valamint az imputált jövedelem adóztatásával () kombinálni. Jogi személyek esetében csak az utóbbi típusú rendszerrel lehet kombinálni.
Az UAT-t nem lehet más adórendszerrel kombinálni. Teljesen csak az általános adózási rendszerhez lehet menni.
Nem szabad megfeledkezni arról is, hogy a vállalkozásnál és a szervezetben két elfogadható adózási rendszer alkalmazása kötelezi őket arra, hogy mindegyikre külön adóelszámolást vezetjenek.
"
Akinek pedig még van kérdése, vagy aki szakembertől szeretne tanácsot kérni, annak ajánljuk ingyenes adótanácsadás az 1C szakembereitől:
A mezőgazdasági termelők támogatása a világ számos országában a hazai gazdaságpolitika egyik prioritása. Oroszország sem kivétel. Az ESHN, vagyis az egységes mezőgazdasági adó az ilyen politika egyik eleme. A mezőgazdasági termelők és halászati vállalkozások jogosultak e kedvezményes rendszer alkalmazására.
A feldolgozóipar egy jelentős ágazata, amely közvetlenül (a felvásárlások mennyisége és árai miatt) ösztönözheti a mezőgazdasági termelők hatékonyságát, nem jogosult az EAT alkalmazására. Maguk a mezőgazdasági termelők pedig szigorú korlátozás alá esnek – teljes bevételük legalább 70%-ának az általuk megtermelt mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételnek kell lennie. Ilyen helyzetben sok mezőgazdaságban dolgozó vállalkozó választ hasonló kedvezményes rendszert – olyat, amely nem ír elő ilyen korlátozásokat.
2017-től a mezőgazdasági termelőknek szolgáltatást nyújtó szervezetek, egyéni vállalkozók felkerültek az UAT igénylésére jogosultak listájára, és kifejezetten a növénytermesztés és az állattenyésztés területén kell szolgáltatásokat nyújtani. Ez lehet a szántóföldek előkészítése, betakarítás, legeltetés és így tovább. Az ilyen szolgáltatások teljes listáját a 2016.06.23-án kelt 216. sz. szövetségi törvény tartalmazza.
Ha az egyszerűsített rendszert nyereségesnek és kényelmesnek tartja magának, akkor Az egyszerűsített adórendszerre való átállásra vonatkozó kérelmet szolgáltatásunkban teljesen ingyenesen elkészítheti:
Ha az adóteher súlyosságáról beszélünk, akkor az ESHN nyer mind kapcsolatban, mind pedig. Hasonlítsuk össze azoknak a rendszereknek az adóalapját és adókulcsát, amelyek adózási tárgya a kapott bevétel (emlékezzünk arra, hogy az UTII esetében sem a bevételt, sem a kiadást nem veszik figyelembe):
Az adórendszer eleme | ESHN | ALAPVETŐ | USN bevétel | USN bevétel mínusz kiadások |
Az adóalap | A nyereség pénzbeli kifejeződése, vagyis a bevétel és a kiadás különbsége | A jövedelem pénzbeli kifejeződése | A bevételek kiadásokkal csökkentett pénzbeli értéke |
|
adókulcs | 20% (általában) | 5%-tól 15%-ig (a régióban alkalmazott differenciált kulcs nagyságától függően) |
Amint látjuk, bár az adókulcs az UAT-on és tovább ugyanaz, de az egyszerűsített adórendszer adóalapja nagyobb a bevétel, mivel nem veszi figyelembe a felmerülő kiadásokat, ami azt jelenti, hogy több adót kell fizetni.
Az ESHN-t csak az adóteher tekintetében lehet összehasonlítani (a lehető legalacsonyabb, 5%-os kulcstól függően, amelyet nem minden régióban alkalmaznak). Nos, összehasonlítani az ESHN-t nem is éri meg - ez utóbbi adókulcsa hasonló adóalap mellett több mint háromszorosa, és ez az áfafizetési kötelezettség figyelembevétele nélkül.
Így a következtetés egyértelműen levonható: az ESHN nagyon előnyös rendszer az adózó számára, ha megfelel a jogszabályi követelményeknek.
Az ESHN-re jogosult adóalanyok teljes leírását az Art. 346.2. NK RF. Csak ezek lehetnek:
A mód alkalmazására vonatkozó további korlátozások így néznek ki:
Az ESHN egy könnyen érthető adózási rendszernek nevezhető. Mit kell tudni erről a rendszerről?
A mezőgazdasági adó a többi speciális rendszerhez hasonlóan az alábbi adók fizetését váltja fel:
Ha az év végén kiderült, hogy megsértették e rendszer alkalmazásának követelményeit (például a mezőgazdasági termékek értékesítéséből vagy a halászatból származó bevételnek a teljes bevétel legalább 70%-át kitevő részesedésére vonatkozóan), akkor ezt be kell jelentenie az UAT kifizetőnek.Ebben az esetben az elmúlt évre átszámolják az adót a követelmények alapján és a hátralékot új év januárjában kell befizetni.
E kedvezményes elbánás igénybevételétől önkéntes alapon is el lehet térni, erről tájékoztassák ezt csak az adóidőszak végén, azaz a naptári év végén, január 1-től január 15-ig lehet megtenni.
Végül, azt a tényt, hogy az UAT kifizető a mezőgazdasági termelő tevékenységét megszüntette, a tevékenység megszűnésétől számított 15 napon belül be kell jelenteni.
A mezőgazdasági adót fizetők évente egyet, kitöltve, legkésőbb a bevallást követő év március 31-ig nyújtanak be. Ha a tevékenységet az adóidőszak lejárta előtt megszüntetik, úgy a nyilatkozatot legkésőbb a tevékenység befejezésének hónapját követő hónap 25. napjáig kell benyújtani.
Az ESHN egyéni vállalkozói speciális bevételi és kiadási könyvet vezetnek, amely erre a rendszerre vonatkozik, a szervezetek - csak a számviteli nyilvántartásokat.
Ha nem sikerült időben befizetnie az adót vagy a járulékot, akkor magán az adón felül kötbért is kell fizetnie kötbér formájában, amelyet kalkulátorunkkal tud kiszámolni.
Kitértek az általános mód használatára is. Valójában van még egy speciális rendszer - az egységes mezőgazdasági adó (vagy röviden ESHN).
Nevéből adódóan az adózók meglehetősen szűk köre használhatja, de mégis érdemes róla beszélni. Először is az olvasók között vannak olyanok, akik mezőgazdasággal foglalkoznak. Másodszor, az információ hasznos lehet azok számára, akik éppen ezen a területen fognak üzletelni. Főleg, hogy hazánkban az utóbbi időben meglehetősen aktívan fejlődik a mezőgazdaság és az importhelyettesítés témája - mindenki hallott erről, aki legalább időnként tévézik és olvassa a híreket.
Tehát az UAT egy speciális adózási rendszer a mezőgazdasági termelők számára.
Mik a tulajdonságai? Találjuk ki sorban.
Valójában, miután elolvasta ezt a cikket, maga is megérti, hogy az ESHN nagyon hasonlít egy „bevétel-kiadás” alapú egyszerűsítéshez. És ez igaz. Az ESHN használatának általános feltételei között megjegyezzük:
Felhívjuk figyelmét, hogy 2019 fő újítása az, hogy az egységes mezőgazdasági adót terhelő vállalkozóknak az általános forgalmi adót kell fizetniük (lásd a 2017. november 27-i 335-FZ 12. szakasz 9. cikkelyét). Mezőgazdasági termékek értékesítésekor kell majd elhatárolni, és az előzetesen felszámított áfa visszaigényelhető. A vállalkozóknak számlát kell kiállítaniuk, vásárlási és eladási könyvelést kell vezetniük, valamint negyedéves áfabevallást kell benyújtaniuk.
A fenti törvény azonban az áfa-fizetési kötelezettség alól is felmentést ad. Felhasználására az adóhatóság megfelelő kérelemmel történő bejelentésével lesz lehetőség. Kiderül, hogy a vállalkozó önként választhatja meg, hogy mi lesz számára előnyös - hogy csak az UAT-t vagy az UAT-t plusz ÁFA-t fizesse, ami például a nagy mezőgazdasági termelők számára releváns lesz, nagy mennyiségű előzetesen felszámított áfával.
A mentességhez való jog akkor gyakorolható, ha:
2019-ben az áfa valamelyik feltétele esetén nem fizethet, csak az adóhivatal előzetes bejelentésével.
Ennél is fontosabb, hogy azok a vállalkozók, akik a jogszabály-módosítások hatálybalépése előtti utolsó három hónapban jövedéki terméket értékesítenek, nem élhetnek az áfamentesség jogával.
Egy másik árnyalat az, hogy az a vállalkozó, aki megkapta a HÉA-mentesség jogát, utólag nem veheti át és nem tagadhatja meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke, 2. bekezdés, 4. bekezdés). Az egyetlen kivétel e jog elvesztésének ténye. Ez történhet akár az éves bevételi küszöb (2019-ben 90 millió) túllépése miatt, akár a jövedéki termékek értékesítése miatt. Ha ez megtörténik, a vállalkozó elveszíti az áfamentesség jogát, az adó összegét vissza kell állítani és át kell utalni a költségvetésbe. Ráadásul a vállalkozó a jövőben már nem élhet ismételt áfamentességi jogával. Ez meg van írva az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. §-a 2 5. o.
Mint már mondtam, jogi személyek és egyéni vállalkozók is áttérhetnek az ESHN-re. De ehhez meg kell felelnie bizonyos kritériumoknak. Pontosan melyiket?
Ebben a különleges rendszerben csak mezőgazdasági termelő lehet adóalany. Ki az?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a mezőgazdasági termelőket elismerik :
Mi minősül mezőgazdasági terméknek? Ez a koncepció a következőket tartalmazza:
Összesít. Az ESHN-re való jelentkezéshez a következő feltételeknek kell teljesülniük:
Az ESHN nem jogosult pályázni:
Az ESHN oldalra léphet:
A bejelentés szerint történik. Aki úgy döntött, hogy az új évtől áttér az egységes agráradóra, annak tárgyév december 31-ig kell értesítenie az adóhatóságot. Ugyanakkor a formanyomtatványon fel kell tüntetni a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel hányadát a tárgyév összes bevételéből. Újonnan bejegyzett jogi személy magánszemélyek vagy egyéni vállalkozók a regisztrációtól számított 30 napot kapnak a bejelentés benyújtására.
Amennyiben a 26.1-1 számú bejelentést az előírt határidőn belül nem nyújtotta be, úgy az egységes mezőgazdasági adó után nem fizethet adót. Egyébként, ha mégis áttért az egységes agráradóra, akkor az év végéig nem térhet vissza más adózási rendhez.
Egy másik módba három esetben térhet vissza:
Mint minden adót, az UAT-t is standard paraméterek jellemzik: saját alapja, kulcsa, számítási szabályai és bevallási formája van. Fontolja meg a főbb pontokat:
Egy tárgy: bevétel mínusz kiadások.
A bevételek/kiadások megállapításának és elszámolásának eljárása: cikkben van megfogalmazva. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.5. A költségeket az egyszerűsített változathoz hasonlóan külön lista formájában mutatják be. Ráadásul ezeket az elsődleges szervezetnek is meg kell erősítenie, a gazdasági megvalósíthatóságot pedig senki nem mondta le.
Az adó alapja: a bevétel összege mínusz a kiadások pénzben kifejezett összege. A külföldi pénznemben kifejezett bevételek/kiadások összegét rubelre váltják át az Orosz Föderáció Központi Bankjának átváltási árfolyamán, amely a bevétel beérkezésének vagy a kiadásnak a napján volt érvényben. A természetbeni jövedelmet a piaci értéküknek megfelelő összegben veszik figyelembe. A bevételek/kiadások összege az év elejétől kumulált összegnek minősül. Az előző évek vesztesége levonható az adóalapból (az átvitel a veszteség időszakától számított 10 éven belül lehetséges).
Az adózási időszak egy év, a beszámolási időszak fél év.
Ajánlat: az általános kulcs 6%. A Krími Köztársaságban és Szevasztopol városában 2017-2021-ben 4%-ra csökkenthető.
Számítási sorrend:
Adó = (bevétel – kiadás) * 6% (vagy egyéb kulcs, ha alkalmazható)
A félév eredménye alapján előleget számítanak ki, melynek kifizetése az időszak lejártát követő 25 naptári napon belül történik.
ESHN előnyei:
Az ESHN hátrányai:
Minden mezőgazdasági termelő saját maga dönti el, hogy ezt a speciális módot választja-e vagy sem. Mivel a rendszer önkéntes, maradhat például az egyszerűsített adórendszernél. De itt van, amit fontos figyelembe venni. Az USN-Income mínusz a kiadások esetében az általános kulcs 15% (a régiók csökkenthetik), az UAT esetében kezdetben 6%. Ez az első „Mert” az ESHN javára. A második „For” ESHN pedig a jelentési időszak fél év formájában. Az USN-en az előlegfizetés minden negyedév után történik. Egyetért azzal, hogy egyes vállalkozók számára ezek a feltételek nagyon vonzóak lehetnek.
Az ESHN - egységes mezőgazdasági adó - formájában megvalósuló adózási rendszer az öt speciális adórendszer egyike. Mezőgazdasági felhasználásra szánják, ahogy a neve is sugallja.
Mint minden más speciális rendszer, az ESHN a jövedelemadó és az áfa fizetését, valamint az ESHN a társasági vagyonadó fizetését is felváltja.
Az egységes mezőgazdasági adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.1 fejezete vezette be. A beszámolási űrlapokat, mint általában, a pénzügyi osztály határozza meg. Ezenkívül az UAT jogi kerete tartalmazhatja a Pénzügyminisztérium és az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának pontosításait - ezek a pontosítások nem szabályozási jellegűek, hanem segítenek megérteni az adó alkalmazásának különböző szempontjait.
Az egységes mezőgazdasági adóra való áttérés önkéntes. Az EAT alkalmazási szándékáról az EAT alkalmazásának évét megelőző év december 31-ig kell dönteni. Ebben az időszakban - december 31-ig - kell bejelentést tennie a telephelye (lakóhelye) szerinti adóhatósághoz. Adatokat tartalmaz az adózó által megtermelt mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételből.
Az újonnan létrehozott szervezet vagy az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozó az egységes agráradó fizetésére való átállást legkésőbb az igazolásában megjelölt adóhatósági regisztrációtól számított 30 naptári napon belül köteles bejelenteni.
Figyelj!
Az egységes mezőgazdasági adóra való átállás bejelentésének különleges feltételeit az Orosz Föderáció adótörvényének 346.3. cikke határozza meg azon szervezetek számára, amelyek a novemberi szövetségi törvény 19. cikke alapján szerepelnek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában. 30, 1994 N 52-FZ.
Azok a szervezetek és vállalkozók, amelyek a meghatározott határidőn belül nem nyújtottak be értesítést az UAT-fizetésre való átállásról, nem minősülnek UAT-fizetőnek, és ennek megfelelően az új évben nem alkalmazhatják ezt az adózási rendet.
Az egységes agráradó fizetésére áttért adózók az adózási időszak végéig nem jogosultak más adózási rendre áttérni.
Ha az adózó az adózási időszak végén már nem tesz eleget a fenti kötelező feltételeknek, úgy kell tekinteni, hogy az egységes agráradó alkalmazási jogát annak az évnek az elejétől elvesztette, amelyben ezt a jogsértést elkövették vagy feltárták.
Ha az adózó elvesztette az UAT alkalmazási jogát, köteles a bevallási (adó-) időszak lejártát követő 15 napon belül az adóhatóságot tájékoztatni az eltérő adózási rendre való átállásról.
Az adóalanyoknak joguk van az UAT-ról egy másik adózási rendszerre áttérni az új naptári év kezdetétől. Ehhez legkésőbb január 15-ig ismét értesítenie kell a szervezet telephelye (illetve az egyéni vállalkozó lakóhelye) szerinti adóhatóságot.
Az eltérő adózási rendre áttért adóalanyok legkorábban az alkalmazási jogosultság elvesztését követő egy éven belül jogosultak visszaállni az egységes mezőgazdasági adó fizetésére.
UAT adófizetők- Ezek olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek mezőgazdasági termelők, és az Orosz Föderáció adótörvényében előírt módon áttértek egyetlen mezőgazdasági adó fizetésére.
Mezőgazdasági termelők lehetnek:
Az összes fenti feltételnek egyszerre kell teljesülnie. Ha egy cég nem termel mezőgazdasági termékeket, hanem csak felvásárolja, feldolgozza és értékesíti, akkor nem lehet UAT-fizető.
Az UAT-ra való átállás feltétele, hogy az UAT kifizetésére való átállási kérelem benyújtásának évét megelőző naptári év munkaeredményei alapján a megtermelt mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel hányadát meg kell határozni. az adózó teljes bevételének legalább 70%-a.
Az ESHN-re való átállás kötelező feltételei:
Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.2. cikke tartalmazza azon mezőgazdasági termelők teljes listáját, akik jogosultak áttérni az egységes mezőgazdasági adó fizetésére.
Nem jogosult az egységes agráradó fizetésére áttérni:
Az UAT adóztatása szempontjából mezőgazdasági termékek a következők:
A mezőgazdasági termékek zárt listáját az Orosz Föderáció kormányának 2006. július 25-i N 458 rendelete hagyta jóvá.
Az egységes agráradó fizetésére áttért szervezetek mentesülnek a fizetési kötelezettség alól:
Mentesül a fizetési kötelezettség alól az egységes agráradó fizetésére áttért egyéni vállalkozó:
Az egyéb adókat és díjakat az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai szerint kell megfizetni.
Figyelj!
Az egységes agráradót fizető szervezetek és egyéni vállalkozók nem mentesülnek az adóügynöki feladatok alól.
Az Egységes Agráradó szerinti adózás tárgya a kiadásokkal csökkentett bevétel. A bevételek és kiadások meghatározásának eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5. cikke határozza meg.
Az adó alapja a bevétel pénzben kifejezett értéke, csökkentve a kiadások összegével.
A bevétel beérkezésének időpontja a pénzeszközök bankszámlára és (pénztárba) történő beérkezésének, egyéb vagyontárgyak (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok átvételének, valamint az adósság egyéb módon történő visszafizetésének (készpénzes módszer) napja.
A költségeket tényleges kifizetésük után számolják el költségként.
A külföldi pénznemben felmerült bevételeket és kiadásokat rubelekre számítják át az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamán, amelyet a bevétel beérkezésének napján (a kiadások napján) állapítottak meg. A természetbeni bevételek figyelembevétele a szerződéses ár alapján történik, az Art. szabályai szerint meghatározott piaci árak figyelembevételével. 105,3 NK.
Az adóalap az adóidőszakra csökkenthető a korábbi adóidőszakok eredményeként keletkezett veszteség összegével. Az adóalanynak jogában áll a veszteséget a következő adózási időszakokra átvinni az azt követő 10 éven belül, amelyben a veszteség keletkezett.
A szervezetek kötelesek az adóalap és az egységes agráradó összegének kiszámításához szükséges teljesítménymutatóikat számviteli adatok alapján nyilvántartani.
Az egyéni vállalkozó nem vezethet számviteli nyilvántartást, de köteles az UAT adóalapjának kiszámítása céljából bevételt és kiadást vezetni az UAT-t igénybe vevő egyéni vállalkozó bevételi és kiadási könyvében. A könyv űrlapját és kitöltési eljárását az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006. december 11-i N 169n számú rendelete hagyta jóvá.
Figyelj!
Az adózási időszak naptári év.
A beszámolási időszak fél év.
Az UAT adókulcsát az adótörvénykönyv 6%-ban határozza meg, és általában változatlan.
2015 óta azonban a Krím és Szevasztopol esetében bevezették az UAT-kulcs csökkentésének lehetőségét. A 2015-2016 közötti időszakra ezek a regionális hatóságok 0%-ra csökkenthetik az arányt. A 2017-2021 közötti időszakra csökkentés csak 4%-ig lehetséges.
2016-ban Szevasztopolban és a Krími Köztársaságban is 0,5 százalékos adókulcsot állapítottak meg az egységes mezőgazdasági adóban.
2017-ben a Krími Köztársaság és Szevasztopol város törvényei az UAT mértékét minimum 4%-ra emelték.
Figyelj!
(2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.8. cikke értelmében a Krím és Szevasztopol törvényei által 2017-re megállapított UAT-kulcs 2021-ig nem emelkedik, vagyis a teljes időszak alatt 4% lesz.
Az ESHN alkalmazásakor az adó az adókulcsnak megfelelő adóalap százalékában kerül kiszámításra. Az adózónak magának kell kiszámítania az adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megállapított szabályok szerint.
A beszámolási időszak eredményei alapján ki kell számítani az előleg összegét, az adókulcs és a ténylegesen befolyt bevétel alapján, csökkentve az adóidőszak elejétől az eredményszemléletű kiadások összegével. fél év végéig. Az előleget legkésőbb a beszámolási időszak végétől számított 25 naptári napon belül kell megfizetni.
Az adózók az adózási időszak lejárta után bevallást nyújtanak be és az egységes mezőgazdasági adót megfizetik az adóhatóságnak:
Az előző évi adóbevallást és adót legkésőbb év március 31-ig kell benyújtania.
Az adóbevallási űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 28-i rendelete hagyta jóvá N ММВ-7-3 / Papír és elektronikus formában is benyújtható.
A mezőgazdasági termelői tevékenység befejezésekor a szervezetnek, egyéni vállalkozónak legkésőbb a bejelentés szerint a tevékenység megszüntetését követő hónap 25. napjáig adót kell fizetnie és bevallást kell benyújtania az UAT részére.
Figyelj!
Azok az adózók, akiknek az előző naptári év átlagos létszáma meghaladja a 100 főt, valamint az újonnan alakult szervezetek, amelyek létszáma meghaladja a meghatározott keretet, csak elektronikus formában nyújtanak be adóbevallást és számítást. Ugyanez a szabály vonatkozik a legnagyobb adófizetőkre is.
Az elektronikus jelentésekről bővebben olvashat.
Az egy adott régióban működő szövetségi elektronikus dokumentumkezelő szolgáltatók teljes listája megtalálható az Orosz Föderációt alkotó egység Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Hivatala hivatalos honlapján.
2017. január 1-től az egységes agráradót alkalmazó adózók figyelembe vehetik a munkavállalók független szakképzettségének felmérésének költségeit. A megfelelő módosításokat a 2016. július 3-i N 251-FZ szövetségi törvény bekezdéseiben hajtotta végre. 26 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.5.
2017-ben a Krími Köztársaság és Szevasztopol város törvényei az UAT-kulcsot a lehetséges minimális 4%-ra emelték, és az Art. (2) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.8. §-a szerint az UAT-kulcs 2021-ig nem emelkedik, azaz a teljes időszak alatt 4% lesz.
Figyelj!
Valamennyi adó hátralékának befizetésénél 2017. október 1-től módosulnak a kötbérszámítás szabályai. Hosszabb késés esetén nagy összegű kötbért kell fizetni - ez vonatkozik a 2017. október 1. után keletkezett hátralékokra. Változások történtek a bírságok számításának szabályaiban, amelyeket a szervezetekre vonatkozóan az Art. (4) bekezdése állapít meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 75. cikke.
Ha a megadott időponttól kezdődően a fizetési késedelem meghaladja a 30 napot, a kamatot az alábbiak szerint számítják fel:
30 naptári nap vagy annál rövidebb késedelem esetén a jogi személy az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a alapján kötbért fizet.
A változtatásokat a 2016. május 1-jei N 130-FZ szövetségi törvény írja elő.
Ha a hátralékot 2017. október 1. előtt fizetik meg, a késedelmes napok száma nem számít, mértéke minden esetben a jegybanki refinanszírozási kamat 1/300-a lesz. Emlékezzünk vissza, hogy 2016 óta a refinanszírozási kamatláb megegyezik az irányadó kamattal.
Azt a rendszert, amelyben lehetséges az egységes mezőgazdasági adó (UAT) kiszámítása, ugyanakkor nem kell pénzt költeni áfa, jövedelemadó, személyi jövedelemadó és ingatlanadó fizetésére, a gazdasági tevékenységet folytató jogi személyek (cégek) vagy vállalkozók használják. tevékenység a mezőgazdaság és az állattenyésztés területén. A cikkben szó lesz az egységes mezőgazdasági adó 2018-as befizetésének határidejéről, tekintsünk egy számítási példát.
A hús-, tej-, növényi termékek előállításából, majd ezek értékesítéséből származó bevétel lenyűgöző adóteher alól mentesül. A mezőgazdasági termékek típusai a következők:
Azok a cégek, amelyek már rendelkeznek gazdasági tapasztalattal a hátuk mögött, az új év elejétől válthatnak, amiről tárgyév december 31-ig kell értesíteniük a Szövetségi Adószolgálatot.
A bevételekre és kiadásokra vonatkozó információkat a könyvelési tételek részletesen tükrözik a számlákban. Minden szabályt és követelményt, amelyet a 402-FZ jogi aktus bemutat a gazdasági társaságoknak, be kell tartani. Az UAT-fizetők számára a naptári év adóidőszaknak számít, a fél év pedig beszámolási időszak. A mezőgazdasági termékek előállításával és értékesítésével kapcsolatos tevékenységekről szóló nyilatkozatot az egész évre egyszer kell elkészíteni, és az éves időszak végét követő három hónapon belül benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. A Vb a bejelentési dátumot legkésőbb március 31-re tűzte ki.
Emellett továbbra is fennáll a jelentéstételi kötelezettség a következő paraméterekről:
| Indikátor | Periodikaság | dátum |
| Átlagos alkalmazotti létszám | Évente egyszer | január 20 |
| Tájékoztatás az SZVM munkatársainak tapasztalatairól | Havonta egyszer | január 15, április, július október |
| Információk az alkalmazottak keresetéről 2NDFL | Évente egyszer | április 01 |
| A biztosítási díjak számítása (OPS, OSS, OMS) | Minden negyedévben | január 30, április, július október |
| Elszámolási nyilatkozatok a termelési sérülésekhez való hozzájárulásokról | Minden negyedévben | január 25., április, július, október |
| Statisztikai jelentés | Évente egyszer | A régió statisztikai hatóságainak kérésére |
A mezőgazdasági termelők esetében az adóköteles bevétel a főtevékenység bevételének és kiadásának különbözeteként kerül kiszámításra, amelyet megszoroznak egy 6%-os tarifával. Az összes pénzforgalom, egyéb kiadási tranzakciók nyilvántartására könyvelési könyv került jóváhagyásra, amelyben minden mozgást eredményszemléletű módon rögzítenek (2006.11.12. 169n. végzés).
2016-ban 0%-os UAT adókulcsot hagytak jóvá a Krím vagy Szevasztopol területén részletes munkát végző üzletemberek számára, amely 2012-ig a kapott nyereség 4%-a marad.
Ezenkívül a mezőgazdasági termelőkre vonatkozó rendszer lehetővé teszi, hogy egyidejűleg más típusú tevékenységet is végezzen, amely az UTII hatálya alá tartozik. Ezenkívül, ha egy vállalkozó gazdasági tevékenységet folytat, akkor azt kombinálhatja a PSN-vel. Az ESHN és egyéb rezsimek használatának szabályait meghatározó előfeltétel az összes bevételi és kiadási tranzakció elkülönített fenntartása. Szintén a bevétel túlnyomó többségének meg kell felelnie az Egységes Agráradó által szabályozott tevékenységek 70%-os határának. Ezt a bevételi szintet ellenőrizni kell, hogy megmaradjon az egységes mezőgazdasági adó szerinti adószámítási rendszer használatának joga.
Az ebből eredő veszteséggel kapcsolatban a mezőgazdasági termelők fenntartják a törvényes jogukat arra, hogy a tárgyévi eredményt a korábbi időszakok veszteségével csökkentsék. A szervezet az egységes agráradó befizetője. Az első félévben a bevétel 4 000 000 USD, a kiadások ugyanebben az időszakban 3 000 000 USD. Ezen túlmenően a folyószámlára 1 000 000 c.u értékű kölcsön érkezett egy külső cégtől. Az eredmények szerint az év elejétől felhalmozási alapon az összes bevétel 10 000 000 köb, a ráfordítások ugyanerre az időszakra 7 000 000 köb.
Az adóalap meghatározásához csak a saját alapanyagból előállított mezőgazdasági termék értékesítéséből származó főtevékenységből származó bevételt veszik figyelembe, a hitelt az Egységes Agráradó adóalapjának meghatározásakor nem veszik figyelembe.
4000 000 – 3000 000 = 1000 000.
1000 000 x 6% = 60 000.
10000 00 – 7 000 000 = 3 000 000.
3 000 000 x 6% = 180 000.
180 000 – 60 000 = 120 000.
Annak érdekében, hogy képet kapjunk arról, milyen költségeket vesznek figyelembe, milyen mértékben és hogyan határozzák meg az árát, ha fizikai mérésről (barter) beszélünk, a számvitelt az adótörvénykönyv 346.5. cikkének kell szabályoznia. Orosz Föderáció. A természetbeni bevételek értékelése annak a szerződésnek a feltételei alapján történik, amely alapján azokat megkapják, figyelembe véve a piaci árakat. Ha az elszámolások devizában történnek, akkor azokat időrendben kell rögzíteni a rubel elszámolásokkal, az Orosz Föderáció Központi Bankjával való elszámolás napján érvényes árfolyamon.
A működés részletes tükrözéséből általános kép jön létre a társaság tevékenységéről, tényleges bevételéről, amelyre az Egységes Mezőgazdasági Adó tarifa vonatkozik.
Tehát, ha megállapítják, hogy a mezőgazdasági termelő bevallása évente kerül benyújtásra, akkor az adófizetés két részből áll. Az első részlet előleg, amelyet számítással határoznak meg, és július 25-ig kell befizetni, hogy ne halmozódjon fel kötbér és késedelmi kötbér. A második rész a végső kifizetés, amelyet a gazdasági tevékenység tényleges eredményeiből számítanak ki. A kapott bevétel esetén ezt az adójárulékot március 31-ig kell befizetni a költségvetésbe.
Ezen túlmenően a mezőgazdasági termelő az UAT adózó kedvezményes helyzetének megőrzése érdekében a tevékenység egyes árnyalatait is köteles figyelembe venni. Ez a rendszer nem kompatibilis:
Ezenkívül az üzletembernek figyelembe kell vennie, hogy tevékenysége nem haladhatja meg a mezőgazdasági termelést és a végtermék értékesítését. Valamint:
Az állami intézmények nem folytathatnak gazdasági jellegű mezőgazdasági tevékenységet. Szabálysértés esetén a vállalkozás köteles az általános adózási rend szerint újraszámítani az adót, megfizetni az összes hátralékot, a költségvetési bírság figyelembevételével.
