A kapott nyereség összegét tükrözni kell a könyvelésben és az adóbevallásban. A jelentésekből származó adatok gyakran nem egyeznek. Összehangolásuk csak a jövő időben fog megtörténni. Ez a különbség a halasztott adó egy részét eredményezi, amelyet a következő időszakokban kell fizetni. Ez a rész halasztott adókövetelés.
Ahhoz, hogy megértsük, mi a halasztott adókövetelés, meg kell értenie a gazdálkodó nyeresége után fizetendő halasztott adó meghatározását. Ez a jövőben a vállalatra háruló kötelezettségeket jelenti. A halasztott adó általában a rossz üzleti feltételek miatt merül fel. Megjelenésének oka az adózással kapcsolatos problémák is.
Vagyis ez egy feltételezett adó. Számítása a vállalat beszámolóiból származó információkon alapul. Ez megegyezik a folyó adózási időszakban fizetendő összeggel. Az adó- és pénzügyi kimutatások összegének kiszámítási módszerei eltérőek, ezért van átmeneti különbség. Ez következetlenségeket okozhat, ha figyelembe veszi a következő mutatókat:
Halasztott eszközök akkor keletkeznek, ha a következő körülmények fennállnak:
Az adóvagyon a jövedelemadó csökkentésének egyik módja. Számításukhoz meg kell szorozni a tényleges adóösszeget időintervallumokkal.
Az ideiglenes különbség a kimutatásban szereplő nyereséget alkotó költségek és veszteségek összesítése. Nyereség helyett veszteségek is lehetnek. Ezek a mutatók képezik az adóösszegzés elkészítésének alapját. Az eszközök a következő esetekben jönnek létre:
A halasztott eszközöket megfelelően el kell számolni. Erre a következő célokra van szükség:
Az összes rögzített adat jelenléte lehetővé teszi a vállalat biztonságát az adóellenőrzések során.
A szóban forgó eszközök a megfelelő elnevezésű 09 -es számla könyvelésében tükröződnek.
Levelezéssel kölcsönről a következő számlák lehetnek:
Levélben, terheléssel a 68. számla "Adók számítása". Ez a sor egy halasztott eszközt tükröz. Növeli a beszámolási időszak függő nyereségének vagy veszteségének összegét.
FONTOS! Az adóvagyon segít csökkenteni az adólevonásokat. Ennek oka a beszámolási időszak jövedelemadójának túlfizetése. Az eszközök alapul szolgálhatnak a túlfizetésért járó kompenzációs kifizetésekhez is.
1. példa. A vállalkozásnál az értékcsökkenési költségeket a csökkenő egyenleg módszerével határozzák meg. 150 000 rubelt tettek ki. A jövedelemadót lineárisan határozzák meg. Ez egyenlő 50 000 rubellel. Nincs más ellentmondás a számviteli és az adóbevallási adatok között. A nyereség az adó kiszámítása előtt 300 000 rubelt tett ki. Az adóalap 400 000 rubel. Az adó mértéke 20%.
A könyvelőnek ki kell számítania az adócsökkenés és a számviteli nyilvántartások közötti különbséget. Ez egyenlő 100 000 rubellel (150 000 rubelből 50 000 rubelt vonnak le). A kapott különbség átmeneti jeleket mutat. A beszámolási összegeket összehasonlítják az amortizációs folyamatban. Az ebből eredő különbség az adóeszköz megjelenésének oka. Ez annak köszönhető, hogy a számított adóalap meghaladja az adózás előtti eredményt a számviteli dokumentumokban.
A halasztott eszköz 20.000 rubel. Ehhez a kapott különbséget meg kell szorozni az adókulccsal (100 000 rubelt 20%-kal kell megszorozni).
FONTOS! A számítások helyessége ellenőrizhető. A jövedelemadó összegének meg kell egyeznie a bevallásban szereplő adó összegével. A nyereségre vonatkozó levonások összegét a 18/02 PBU alapján kell meghatározni.
2. példa. Tekintsük a helyzetet az előző példa adataival. Ellenőrizzük a számítások helyességét. A feltételezett költség 60 000 rubel. Ennek a mutatónak a megszerzéséhez meg kell szorozni a nyereséget (300 000 rubel) az adókulccsal (20%). A kapott 60 000 rubelt megszorozzák egy 20 000 rubel halasztott eszközzel. A nyereségből történő levonások jelenlegi aránya a számviteli jelentés szerint 80 000 rubel.
Ezután ki kell számítania az aktuális adót, amelyet a nyilatkozat tartalmaz. Ehhez az adóalapot (400 000 rubel) meg kell szorozni az adókulccsal (20%). A számítások eredménye: 80 000 rubel. Mindkét kapott mutató egybeesik. Ez azt jelenti, hogy az elvégzett számítások helyesek voltak.
Az eszközök változásait a 2450. sor tartalmazza. A változások összegét a 18/02 PBU szerint kell meghatározni. A számítások elvégzéséhez le kell vonni a terhelésből származó forgalomból (09 "ONA" számla) a kölcsönből származó forgalmat (09 "ONA" számla).
A számítások nem használják a 09-es számlán lévő hitel forgalmát a 99. számla levelezésével. Ha az eszközt, amely alapján az informatika megjelent, megszüntetik, leírás történik. A folyó és az azt követő időszak adóit nem csökkenti a meghatározott leírási összeg.
Az eszköz, amely növelte a kiadások és a bevételek mutatóit, a következőképpen tükröződik:
Ezenkívül meg kell jelölni az elvégzett művelet tartalmát: a SHE felhalmozását.
A SHE törlesztése a következőképpen tükröződik a könyvelésben:
A SHE mutatók elemzése lehetővé teszi az adóalap csökkentését. A halasztott összegek segítenek a következetesen alacsony adókulcs kezelésében, amely levonható. Az adóterhek ingadozása is csökkenthető.
Gyakran előfordul, hogy a vállalat számvitelében számított nyereség nem felel meg annak az összegnek, amelyet az IFTS -be utalnak az adóbevallásban. Gyakran mérete lényegesen kisebb, és ezek az értékek csak idővel igazodnak egymáshoz. De amíg ez meg nem történik, a kapott különbséget helyesen kell tükrözni a könyvelésben.
Az ilyen eltérések kiküszöbölésére és e rendszerek (adó és számvitel) közötti kapcsolat rögzítésére a PBU 18/02 "Számvitel a jövedelemadó kiszámításához (NNP)" kerül felhasználásra, amely bevezette a halasztott adókövetelés (SHA) fogalmát.
A halasztott adókövetelések a mérlegben a nyereségadó egyelőre elhalasztott része, amelynek csökkentenie kell a költségvetési költségvetésbe átutalandó jövedelemadó összegét a következő beszámolási időszakokban (PBU 18/02 14. pont) . Hasonló különbségek adódnak az adózás és a számvitel eltérő elvei miatt, például:
Attól függően, hogy mennyi lesz a költségek kiszámításakor (meghaladja a számviteli vagy adózási összeget), az eredmény is függ - lesz halasztott eszköz, amely a jövőben csökkenti az adó összegét, vagy kötelezettség, amely éppen ellenkezőleg , növeli az adófizetést. Megfontoljuk, hogyan keletkezik és hogyan számítják ki.
Az azonos adóérték feletti számviteli költségek többletének (szükségszerűen többletének!) Összege levonható ideiglenes különbözet (VVR).
A SHE -t a VVR és az adókulcs szorzataként kell kiszámítani. Az eszköz állapotáról szóló információk rögzítéséhez használja az azonos nevű aktív fiókot 09. A rajta lévő terhelési egyenleg halasztott adókövetelés jelenlétét jelenti, a hitelforgalom a következő adófizetés összegének csökkenését jelzi.
A mérlegben szereplő halasztott adókövetelések tükrözik a társaság meglévő indokait a jövedelemadó csökkentésére a következő időszakokban. Erre van egy speciális sor a befektetett eszközök rovatában - 1180 "Halasztott adókövetelés".
A halasztott adókövetelést a következők rögzítésével kell elszámolni:
A jövedelemadó megfizetése utáni adócsökkentést a következő beszámolási időszakokban fordított könyveléssel kell elszámolni:
A legjellemzőbb a számviteli rendszerek eltérése a befektetett eszközök értékcsökkenésének kiszámításakor.
Tekintsük a SHE reflexió sorrendjét egy példán keresztül:
2016 -ban a TRIO LLC 300 000 RUB összegű értékcsökkenést halmozott fel a bolti berendezéseken, az adóelszámolásban - 200 000 RUB, azaz amikor az adózást figyelembe veszik a költségekben, pontosan 200 000 rubel lesz.
VVR = 300 000 - 200 000 = 100 000 rubel.
A könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
Művelet
Összeg rubelben
Az adóalapot csökkentő költségeket figyelembe veszik
A VVR -t alkotó költségek
Költségek leírva
A VVR tükröződő költségei
A pénzügyi eredmény kiszámítása és tükrözése (800 000 - 200 000 - 100 000)
A könyvelésre felhalmozott adó (500 000 x 0,2)
68. (NNP számítása)
Tükröződő adótartozás (100 000 x 0,2)
Az 1180. sorban található mérlegben a SHE 20.000 rubel összegben fog megjelenni. Ezt követően a SHE összege (vagy annak egy része) csökkenti az adókulcsot, ami a 09.
Ha azt az objektumot, amelyre vonatkozóan ő van, felszámolják vagy eladják, akkor a halasztott eszköz összegét az eredménykimutatásban kell leírni:
A számvitel és az adó közötti különbségek képezik azokat a különbségeket, amelyeket figyelembe kell venni a jövedelemadó kiszámításakor. A halasztott adókövetelés kialakításának kötelezettségéről a PBU 18/02 rendelkezik (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. november 19 -i rendelete N114n). A PBU-t nem nonprofit szervezetek és kisvállalkozások használják.
Attól függően, hogy a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe lehet -e venni az adóelszámolásbeli különbségeket, a különbségeket állandó és ideiglenesekre osztják. Az állandó és ideiglenes különbségek mérete az elsődleges dokumentumokból vett adatok alapján alakul ki.
A tartós különbségek olyan mutatók, amelyek részt vesznek a számviteli eredmény (veszteség) kialakításában, de soha nem szerepelnek a nyereség adóalapjában, vagy részt vesznek a nyereség adóalapjának létrehozásában, de nem kerülnek elszámolásra.
A halasztott adókötelezettségek és a halasztott adókövetelések átmeneti különbségekből származnak - ezek olyan bevételek és ráfordítások, amelyek különböző beszámolási időszakokban szerepelnek az adóban és a könyvelésben. Az ideiglenes különbségek a következőkre oszlanak:
Az adóköteles átmeneti különbségek akkor alakulnak ki, ha a nyereség adóalapja egy időszakban csökken, a számviteli eredmény pedig a következő időszakokban. A levonható átmeneti különbségek viszont a tárgyidőszak számviteli eredményének, a későbbi időszakok adóköteles nyereségének csökkenéséből származnak.
A halasztott adókövetelések (DTA) levonható átmeneti különbözetből származnak. A lényeg az, hogy az IT mérete kezdetben növeli a nyereségadót, majd más időszakokban csökken. Az IT megegyezik a levonható átmeneti különbözettel 20% -kal (jövedelemadó mértéke).
A SHE megjelenésének egyik példája a számvitelben és az adózás elszámolásában alkalmazott értékcsökkenési módszerek különbsége. Vagyis a számvitelben az értékcsökkenés összege, amelyet például az egyenleg csökkentésének módszerével számoltak, a beszámolási időszakban nagyobb, mint a lineáris értékcsökkenési módszert alkalmazó adózási időszakban. A halasztott adókövetelések a szervezet vezető személyzetének tevékenységével kapcsolatos költségek leírásának különbségeiből vagy a szervezet közvetlen nyereségre (kereskedelmi) irányuló tevékenységével kapcsolatos kiadások számviteli és adószámviteli különbségeiből is származnak. A SHE megjelenésének gyakori példája a veszteség leírása. A veszteség a költségek összegének az év végén kapott bevételeket meghaladó összege. A veszteség átadása, amelyet nem használnak az adózás elszámolásánál, de figyelembe veszik a számvitelben, ITA -t hoz létre.
A halasztott eszközök előfordulásának kiszámításának és indoklásának módszertanát a számviteli politika írja elő. Ezenkívül a SHE megköveteli a szervezet minden kötelezettségének és eszközének elemző elszámolását. Az analitikus számvitel lebonyolításáról a szervezet önállóan dönt, hogy lehetővé tegye a nyomon követést, aminek eredményeként a SHE felmerül és melyik objektumra vonatkozik.
A SHE tükrözésének elszámolásánál van egy speciális számla 09 "Halasztott adókövetelések". Ez megfelel a 68. számlának. Így a SHE időbeli elhatárolását a következő rekord rögzíti: Debit 09 Credit 68 alszámla "Nyereségadó kiszámítása".
Az SHE összege nem változik, amíg adóköteles jövedelem nem keletkezik. Az adóköteles nyereség megjelenése és az IT használata után az IT visszafizetését a következő bejegyzés formázza: 68 -as terhelés alszámla "Számítások a jövedelemadóra" Credit 09.
Külön helyzet áll elő, amikor a tárgyi eszközöket, amelyekhez a halasztott adókövetelést létrehozták, elidegenítik a szervezettől. Az SHE egyenlegét ilyen helyzetben leírják, és a könyvelésben úgy számolják el, hogy az eredménykimutatásban elszámolják: Debit 99 Credit 09.
Az SHE elszámolása szükséges ahhoz, hogy megmagyarázzuk a nyereségbeli különbséget a számviteli és az adóelszámolás során.
A 09 -es számla a halasztott adókövetelésekkel (SHA) kapcsolatos információkat jeleníti meg, amelyek akkor keletkeznek, ha eltérések vannak az adó elszámolásában és a számvitelben, ha különbség van a számviteli adatok alapján számított jövedelemadó és az adó között.
A számla terhelése figyelembe veszi a keletkezett halasztott eszközt, és a kölcsönt visszafizetik. A kérdéses eszközt a 09 -es számlán külön ügylet vagy művelet céljából alakítják ki és számolják el.
Vagyis az informatika a későbbiekben fizetendő halasztott jövedelemadó része.
A mérlegnek az év eredményei alapján történő kialakításakor az évre kialakított és vissza nem fizetett halasztott eszköz értékét át kell vinni az 1180. sorba a számla 09 -es terhelésének egyenlege összegében.
Néha az ugyanazon műveletre vonatkozó mutatók eltérnek az adó és a számvitel terén, különösen ez figyelhető meg az egyes tárgyak kiadásainak és bevételeinek tükrözésének sorrendjében, a számvitel fenntartása és a jövedelemadó kiszámítása érdekében.
A számviteli adatok szerint kiszámított adót feltételesnek, az adóadatok szerint aktuálisnak nevezik. Ez utóbbit kell felsorolni az egyes időszakok eredményei szerint. Amikor ezeket a mutatókat az időszak végén kiszámítják, különbség keletkezik, ami egy halasztott eszköz kialakulását vonja maga után, és annak szükségességét kell csökkenteni a következő időszakokban.
A halasztott adókövetelések akkor jelennek meg, ha az adott ügyletekre fordított költségeket a tárgyidőszakban (azok megállapításakor), az adóidőszakban pedig a jövőbeli időszakokban mutatják ki.
Hasonlóképpen halasztott adókövetelések keletkeznek, ha a jövedelemadó kiszámítása céljából elszámolt bevételeket figyelembe veszik, mielőtt azokat a számviteli osztályon megjelenítik.
Néhány példa arra, hogy ez mikor történhet meg:
A vizsgált esetekben a számviteli eredmény kisebb, mint az adónyereség, aminek eredményeként a számviteli osztályon a feltételezett adó alacsonyabbnak bizonyul a ténylegesen fizetendő adónál (a feltételezett adó kisebb, mint a jelenlegi) - ennek eredményeként e jelenségből halasztott adókövetelés keletkezik.
A halasztott adókövetelés (SHE) kiszámításának képlete:
SHE = a számlán szereplő költségek. könyvelés a jelenlegi időszakban, és készpénzben. elszámolás utólagos (vagy az adóban elszámolt jövedelem. elszámolás a folyó időszakban, és a könyvelésben a későbbi) * arányban
Ezt követően, amikor az adózással kapcsolatos számviteli költségeket elszámolják, az ellenkező helyzet alakul ki - az adónyereség és a folyó adó kevesebb lesz, mint a számviteli eredmény és a feltételezett adó, ennek következtében az IT megszűnik. Hasonló csökkenés figyelhető meg a halasztott eszközben az adóbevételek könyvelési osztályon történő későbbi elszámolásakor.
A halasztott adókövetelés csökkentésére szolgáló összeg kiszámításának képlete:
Kifizetendő összeg = a számlára írt költségek. könyvelés az elmúlt időszakban, és készpénz. elszámolás a folyószámlában) (vagy az adóban kimutatott jövedelem. elszámolás az előző időszakban, és a számvitelben a jelenlegi) * arányban
A SHE olyan eszközfajta, amelynek értéke a jövőbeni időszakokban fokozatosan csökkenti a fizetendő adót, miközben a számviteli adatok szerinti feltételezett adó növekszik.
A videó leckében a webhely szakértő tanára, Gandeva N.V. (főkönyvelő) elmagyarázza, hogyan alakulnak és számolnak el a szervezet halasztott adókövetelései. A videó megtekintéséhez kattintson az alábbi gombra ⇓
Kövesse a linket a diákhoz és az óra bemutatásához.
A 09 -es számla a halasztott adókövetelések mozgására vonatkozó adatokat foglalja össze.
A terheléskor elfogadják a keletkező eszköz elszámolását, ha a számviteli eredmény és az abból származó feltételes adó meghaladja a hasonló adómutatókat. A 09 -es számla terheléséhez befizetett összeget a fenti első képlet szerint kell kiszámítani - a jövedelem (vagy ráfordítások) árfolyamkülönbségének szorzata (20% 2016 -ban)
A hitel rögzíti a terhelésen feltüntetett eszköz csökkentendő (visszafizetendő) összegét, amelyet a bevétel későbbi elszámolásakor vagy a költségek adózásakor történő megjelenítésekor kapnak. A 09 számlán elhelyezett összeget a második képlet határozza meg. Ebben az esetben a 09 -es terhelésnél meghatározott ügyletre nyilvántartott adókövetelés fokozatosan teljesen kialszik.
Ha az objektum, amelynek átvételekor a halasztott eszközt létrehozták, nyugdíjba vonul, akkor a 09 -es terhelésben rögzített SHE -t le kell írni a pénzügyi eredmények elszámolására szánt számla 99. terhelésére.
A fiókban végzett elemzést minden olyan művelet vagy ügylet esetében elvégzik, amelyre vonatkozóan az IT felmerült.
A fenti tranzakciókat tükröző közzétételek:
A 12 hónapon belüli munkavégzés eredményeként feltárt veszteséget az év 12. hónapjának utolsó napján figyelembe kell venni a számviteli osztályon. A jövedelemadó kiszámítása érdekében ezt a fajta kiadást fokozatosan kell elszámolni, a jövedelem kiszámításakor. Ebben az esetben a társaságnak halasztott eszköz keletkezésével kell szembenéznie, amelyet az év utolsó napján a 09-es számlán kell mérlegelni, és a nyereség beérkezésekor a következő időszakokban fokozatos leírást kell végrehajtani. A leírást minden időszak utolsó napján hajtják végre, amíg a SHE-t teljes mértékben vissza nem fizetik.
Példa:
2016 végén. a szervezet összefoglalta a tevékenység eredményeit és megállapította annak negatív értékét - a veszteség 800 000 rubelt tett ki. Ezt a számviteli osztályon keletkezett veszteséget az észleléskor megfelelő bejegyzések mutatják ki (31.12.), és az adózás során átviszik az elkövetkező időszakokra. Az ilyen különbségek miatt SHE jön létre.
Halasztott eszközösszeg:
SHE = 800 000 * 20% = 160 000 rubel.
A számított érték SHE -ként jelenik meg 2015 utolsó napján.
Nyereség az IQ adóinformációi alapján. - 450 000 rubel, 6 hónapig. - 1 280 000 rubel.
A cég ezt az adóveszteséget a következőképpen ismerte el:
Minden időszak utolsó napján kettős bejegyzés történt a halasztott eszköz visszaváltására:
Hozzászólások ehhez a példához:
Egy tárgy eladása (ha nem ez a fő tevékenység) 91 számlán keresztül történik, amelyek terhelése szerint a költségeket az objektum maradványértéke formájában kell elszámolni (az eredeti költség az értékcsökkenés összegével csökkentve) elvégzett levonások), kölcsönön - bevétel a vevőtől származó bevételek formájában. Ha a terhelési mutató meghaladja a hitelrátát, akkor a befektetett eszközök értékesítésének eredménye negatív lesz - a vállalat veszteséget szenved.
Az ilyen típusú számviteli költségeket azonnal figyelembe lehet venni, az adókban pedig fokozatosan, havonta egyenlő részekben kell leírni a következő képlet által meghatározott időtartamon belül:
Élettartam (hónapokban) = Hasznos élettartam (hónapokban) - Az operációs rendszer tényleges használati ideje (hónapokban)
Az utolsó mutatót az operációs rendszer könyvelésre történő elfogadását követő első hónaptól kezdve kell kiszámítani, és az értékesítés hónapjával végződik.
Példa:
A vállalat 60 hónapos használati időtartamra szerzett operációs rendszert. A működési hónap 2013 januárjában kezdődött. 2016 májusában. Az OS eladó.
Az állóeszköz -értékesítési ügylet veszteséges volt, a veszteség összege = 50 000 rubel.
Az az időszak, amely alatt ezt a kiadást elszámolják az adóelszámolásban = 60 - 40 = 20 hónap.
(NPP) BU és NU célokra eltérő. A különbség kimutatására halasztott adóköveteléseket és halasztott adókötelezettségeket használnak. Ha többet szeretne megtudni a számításuk módjáról, olvassa el.
A halasztott adókövetelést (SHA) az atomerőmű összegében fejezik ki, amely a következő beszámolási időszakban kerül a költségvetésbe. A számítások idején az adószámok növekednek. Ez befolyásolja a nettó nyereség szintjét. A mérlegben a halasztott adókövetelések az immateriális javakban a 145. sorban feltüntetett összeg.
Bármely szervezetben előfordulhat olyan helyzet, amikor a BU és OU nyeresége nem esik egybe a számítási módszertan különbözősége miatt. Az IT összege lehet ideiglenes vagy állandó, adóköteles vagy levonható. A szervezet akkor ismerheti el az eszközöket halasztottként, ha a BU -ban egy adott időszakra befektetett eszközök beszerzésének költségei meghaladják a NU -ban rögzített költségeket. Vagyis a mérlegben a költségek teljes egészében tükröződnek, az adóbevallásban pedig részekre vannak osztva. A különbség az OU és a BU jövedelemösszegeinek eltérése miatt alakulhat ki. A társaság várhatóan bizonyos számú eszközt (OU) fog értékesíteni a beszámolási időszakban, de valójában nem teljesítette a tervet. Ezt a különbözetet a halasztott adókövetelések terhelik.
A levonható ideiglenes különbözet (TDD) az alapja a NIE összegeinek csökkentésére a következő időszakokban. Az ITA összegét úgy kell kiszámítani, hogy megszorozzuk az árfolyamot a BBR -rel. Ez a szám a "Halasztott adókövetelés" tétel alatt jelenik meg (09. Számla). Az elemző számvitelt eszközök vagy kötelezettségek típusai szerint végzik. Ha a jogszabályok az atomerőművek eltérő mértékét írják elő, akkor az SHE kiszámításakor az Orosz Föderáció adótörvényében a vonatkozó műveletekre előírtat kell alkalmazni.
A halasztott adóköveteléseket a következő tételekkel kell elszámolni:
Ha egy adott időszakban nincs nyereség, az informatika megjelenik a mérleg 145. sorában a befektetett eszközök szerkezetében. Nem változnak addig, amíg az adóköteles jövedelem meg nem érkezik. Amikor leírja az eszközobjektumot a mérlegből, amelyen az SHE -t felhalmozták, az összeg fennmaradó része átkerül a 99. számlára.
A halasztott adóköveteléseket akkor kell elszámolni, ha adózási különbségek vannak, vagy ha nagy a valószínűsége a jövőbeni nyereségnek, amely korrigálható a VVR -hez. A korábbi beszámolási időszakokban elismert IT-t le kell írni, ha nincsenek VVR-ek, vagy ha a jövőben a nyereség valószínűsége nagyon alacsony.
A szervezetnek joga van önállóan megválasztani a halasztott adókövetelések megjelenítésének módját.
A berendezés aktivált költsége 800 000 rubel. A felhasználási határidő 72 hónap. Az adó mértéke 20%. Az értékcsökkenést a BU -ban a csökkenő egyenleg módszerével, az OU -ban pedig lineárisan kell kiszámítani. A beszámolási időszakban az értékcsökkenés összege 39,9 ezer rubel volt. BU -ban és 38,4 ezer rubel. a NU -nál. Különbség: 39,9 - 38,4 = 1,5 ezer rubel.
A halasztott adókövetelés kiszámítása a következő:
SHE = levonható különbség x adókulcs = 1,5 x 0,2 = 300 rubel. 
A gazdasági tevékenység eredményei szerint a szervezet 50 millió rubel veszteséget kapott az év során. A halasztott adókövetelést tükrözzük a BU -ban. Bejegyzések:
A halasztott adókötelezettség növeli az atomerőmű összegét a következő beszámolási időszakban, de csökkenti azt a jelenlegi pillanatban. Ennek eredményeként a szervezetnek lehetősége van több nettó nyereségre. Vagyis az IT megjeleníti a jövedelem azon részét, amely az atomerőmű növekedéséhez vezet a következő időszakokban. Ezt az összeget úgy kell kiszámítani, hogy megszorozzuk az adóköteles ideiglenes különbözetet (TDD) a beszámolási napon hatályos NPT -rátával. Az IT a mérlegben az 1420. sorban, az eredménykimutatásban pedig a 2430. sorban jelenik meg.
A cég 150 000 ezer rubelért vásárolta meg a berendezést. bérleti szerződéssel, 15 év használati idővel. Az értékcsökkenés BU -ban 100 000 rubel, OU -ban pedig 300 000 rubel. 20%-os ráta mellett az adózás előtti eredmény a BU szerint 800 000 rubelt, OU -ban pedig 600 000 rubelt tett ki. Időbeli különbség - 200 000 rubel. Hasznos élettartama végén a berendezések teljes értékcsökkenése elszámolható. Ez a különbség az IT megjelenéséhez vezet: 200 000 x 20% = 40 ezer rubel. Ellenőrizzük a számítások helyességét: a PBU szabályai szerint meghatározott adó összegének meg kell egyeznie a bevallásban feltüntetett összeggel.
Jelenlegi atomerőmű = adózás előtti eredmény (BU szerint) x kulcs - IT = 800 000 x 20% - 40 000 = 120 000 rubel.
Atomerőmű a bevallásban = adóalap x kulcs = 600 000 x 20% = 120 000. 
A halasztott adókövetelések felhasználhatók a vállalkozás tevékenységének kutatására. Ezeket a követelések egy típusának tekintik, amely jellemzi a tőkebefektetések változásaihoz kapcsolódó befektetési politikát. Elemzik a SHE mennyiségét, dinamikáját, összetételét az időszak elején és végén. Megjelenésük az aktív befektetési tevékenységről, a befektetett eszközök be- és kiáramlásáról tanúskodik. Az informatika mozgása pénzügyi tevékenységekkel jár, vagyis a tőke mennyiségének változásával.
A vizsgálat következő szakasza az eszközök és források mérlegének összeállítása.
Ideális esetben a halasztott adóköveteléseknek az informatikával egyenes arányban kell változniuk. Kevésbé optimális, de elfogadható helyzet áll elő, amikor az IT mennyisége meghaladja az IT -t, vagyis passzív egyensúly van. Ezután a szervezetnek van egy további finanszírozási forrása, amelynek felhasználási ideje megfelel az IT visszafizetésének idejének. Az ellenkező helyzet - az IT -t meghaladó IT -mennyiség a legrosszabb. A többletet az erőforrások forgalomból történő további elterelésének tekintik.
