Ebben a cikkben megvizsgáljuk a munkaszerződés megkötésének kérdéseit. Milyen hibákat érdemes elkerülni a munkaszerződés megkötésekor, milyen adókat kell fizetni?
Az építési szerződésekre az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 37. fejezete az irányadó.
Melyek a fő különbségek a munkajog és a polgári jog között?
Egyrészt a munkaügyi kapcsolatokat a munkavállaló meghatározott munkarendnek és a Belső Munkaügyi Szabályzatnak való alárendeltsége, meghatározott munkakörben végzett személyes munkavégzés, rendszeres bérfizetés jellemzi. A vállalkozó saját maga tervezi meg a munkáját, nem köteles személyesen elvégezni. Meghatározott feladatot lát el, amelyet végzett munka alapján fizet.
Másodszor, a munkaszerződésnek tartalmaznia kell a vállalkozó lehetséges költségeit (ennek nem kell zárt listának lennie, csak meg kell jelölni az ilyen költségek lehetőségét és a megrendelő fizetési kötelezettségét).
Polgári jogi szempontból a költségek feltüntetése nem kötelező, de az adóviták elkerülése érdekében jobb, ha ezt a pontot tükrözi a szerződésben (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 704. cikke).
A munkaszerződés megkötésének fő kérdéseit a táblázat tartalmazza:
|
A szerzõdõ felek |
Vállalkozó (teljesítő) és megrendelő |
|
A szerződés tárgya |
A munka eredménye egy bizonyos munka elvégzése és eredményeinek eljuttatása a megrendelőhöz (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 702. cikkének 1. szakasza) |
|
Szerződés formája |
Egyszerűen írt (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 161. cikke) |
|
A szerződés időtartama |
A szerződés meghatározott időtartamra (a munkavégzés időtartamára) jön létre, amelyben feltüntetik a kezdeti és a végső dátumot, valamint az egyes munkaszakaszok befejezésének közbenső dátumait, ahogyan a felek megállapodtak (708. cikk). az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) |
|
A díjazás kifizetésének gyakorisága |
A kifizetések (a felek megállapodása alapján): - előleg vagy letét formájában a munkaszerződésben meghatározott esetekben és összegben (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 711. cikkének 2. szakasza); - a munka időben és a munkaszerződésben meghatározott módon történő szakaszos átadásával (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 708. és 711. cikke); - a munka eredményeinek végleges átadását követően, feltéve, hogy azok megfelelő minőségben és a munkaszerződés teljesítésének határidejében betartják (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 711. cikke) |
|
A díjazás összege |
Az elvégzett munka ellenértéke a munkaszerződésben részes felek által meghatározott áron és annak meghatározásának módjában történik (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 709. cikke). Az ár meghatározva: - az elvégzett munka összetettsége és mennyisége alapján, figyelembe véve a vállalkozó költségeinek megtérítését és a neki járó díjakat (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 709. cikkének 2. szakasza); - becslés elkészítésével (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 709. cikkének 3. szakasza). A munka ára (becslés) lehet hozzávetőleges vagy fix. A munkaszerződésben szereplő egyéb utasítások hiányában a munka ára szilárdnak minősül (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 709. cikkének 4. szakasza) |
|
Munka szállítása |
Az átvételi igazolás tetszőleges formában elkészíthető, illetve felhasználható a meghatározott munkavégzés időtartamára kötött határozott idejű munkaszerződés alapján végzett munka átvételéhez biztosított formanyomtatvány (T-73 számú, a Határozattal jóváhagyott nyomtatvány) Oroszország Állami Statisztikai Bizottságának 2004. január 5-i 1. sz., "A munkaügyi elszámolás és a javadalmazás elsődleges számviteli dokumentációjának egységes formáinak jóváhagyásáról") |
A munkaszerződés szerinti díjazás megadóztatásának eljárása attól függ, hogy az ilyen szerződés alapján dolgozó állampolgár egyéni vállalkozó-e.
Ha a munkavállaló egyéni vállalkozó, akkor köteles minden adót kiszámítani és megfizetni.
Ha a munkavállaló nem vállalkozó, akkor a polgári jogi szerződés szerinti díjazását a béradókkal együtt kell kiszámítani.
Először is, a javadalmazás kifizetésekor személyi jövedelemadót kell visszatartania. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 221. cikkének (2) bekezdése értelmében az adóalap kiszámításakor az adóalanyok, akik polgári jellegű szerződések alapján munkavégzésből bevételt kapnak, jogosultak szakmai adólevonásra a következő összegben: e munkák elvégzésével közvetlenül összefüggő tényleges és dokumentált kiadásaikat.(szolgáltatásnyújtás). Ezeket a levonásokat az adózónak az adóügynökhöz intézett írásbeli kérelme alapján nyújtják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke).
Minden alkalmazott (kivéve a vállalkozók) számára, akiknek a szervezet az év során polgári jogi szerződések alapján javadalmazást fizetett, 1-NDFL formátumú kártyát vezetnek (Oroszország Adó- és Illetékügyi Minisztériumának november 25-i végzése, 2005 No. SAE-3-06 / 6), és egy magánszemély jövedelméről szóló igazolást állítanak ki a 2-NDFL formátumban (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2006. október 13-i, SAE-3-04 számú végzése). / 706), amelyet legkésőbb a díjfizetés évét követő év április 1-ig kell benyújtani az adóhivatalhoz.
Másodszor, fel kell halmozni az UST-t, annak azon része kivételével, amelyet az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjához utalnak át (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 238. cikkének 3. szakasza). És számítsa ki a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokat (a 2001. december 15-i szövetségi törvény 167-FZ "Az Orosz Föderációban a kötelező nyugdíjbiztosításról" 10. cikkének 2. szakasza).
Harmadszor pedig az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítás díját kell fizetni. Természetesen, ha a munkaszerződés ilyen biztosítást ír elő (az 1998. július 24-i szövetségi törvény 125-FZ „Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról” 5. cikkének 1. pontja).
A munkaszerződés alapján a szervezetnél felmerülő kiadások termelési igények miatt merülnek fel, ezért számviteli szempontból a szokásos tevékenység költségei. El kell ismerni azokat az elvégzett munkák átvételi igazolásának aláírásának napján a vállalkozó díjazásának összegében (a 10/99. sz. „Szervezési költségek” számviteli szabályzat 5-7., 16. pontja, amelyet a minisztérium rendeletével hagytak jóvá). Oroszország pénzügyei 1999. május 6-án, 33n) ...
A szervezetnek a munkaszerződés alapján elvégzett munkáért járó díjazási kiadásai a termelési költségek (értékesítési költségek) elszámolására szolgáló számlák terhelése szerint jelennek meg a könyvelésben, a 76 "Elszámolások különböző adósokkal" számla jóváírásával összhangban. és a hitelezők” (Utasítások a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységei számlatervének használatára, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i, 94n. sz. rendeletével jóváhagyva).
Az LLC "Példa" szerződést kötött Ivanov II-vel egy állvány gyártására, az elvégzett munkáért 26 000 rubel összegű fizetéssel. A megállapodás szerinti költségek megtérítése 10 000 rubelt tett ki.
A szerződés nem rendelkezik a vállalkozó üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási díjak fizetéséről.
A Accountant LLC "Példa" a következő bejegyzéseket tette:
44 HITEL 76
- 26 000 rubel. - a munkaszerződés alapján felhalmozott díjazás;
26 HITEL 69 "UST elszámolások"
- 6006 RUB (26 000 RUB X (26% - 2,9%) - UST felhalmozódott;
69. TERÜLET "Elszámolások UST-ért" HITEL 69 "Elszámolások a nyugdíjpénztárral"
- 3640 RUB (26 000 RUB X 14%) - nyugdíjjárulék halmozódott fel;
76. HITEL 68. "Szja elszámolások"
- 3380 rubel. (26 00 rubel. X 13%) - a személyi jövedelemadó levonása Ivanov I. I. szerződés szerinti díjazásának összegéből, mínusz a kiadásai;
HITEL 76 HITEL 51
- 32 620 rubel. (26 000 +10 000 - 3380) - Ivanov I.I. fizetett díjazás. munkaszerződés alapján.
SZERZŐDÉS SZERZŐDÉS 1. sz
LLC „Példa”, a továbbiakban: „Ügyfél”, amelyet egyrészt a Charta alapján eljáró VV Smirnov vezérigazgató, másrészt Ivanov II, a továbbiakban: „Vállalkozó” képvisel. másrészt megkötötte ezt a megállapodást a következőkről:
1. A MEGÁLLAPODÁS TÁRGYA
1.1. Megrendelő utasítja, Vállalkozó pedig vállalja a munkák elvégzését az alábbi termékek gyártásánál: állvány.
1.2. Az állvány 1 db-os mennyiségben készül. Az állvány típusát a felek a Szerződés kiegészítő megállapodásában határozzák meg.
1.4. A jelen Szerződés 1.1 pontjában meghatározott termékek gyártásához Vállalkozó saját alapanyagait és anyagait használja fel. A nyersanyagok és anyagok költsége 10 000 (tízezer) rubel. és nem szerepel a jelen Szerződésben megállapított munkadíjban. Az anyagköltség megtérítését a Vállalkozó számlájára utalják.
1.5. A Vállalkozó felelős a Megrendelő megbízásából végzett munkavégzéshez felhasznált alapanyagok és anyagok minőségéért.
2. A MUNKÁK KÖLTSÉGE ÉS FIZETÉSI ELJÁRÁSA
2.1. A jelen Megállapodás alapján elvégzendő munka költsége 26 000 (huszonhatezer) rubel.
2.2. Megrendelő a Vállalkozó által végzett munkáért az elvégzett munka átvételi okiratának felek aláírását követő 5 (öt) napon belül a jelen Szerződés 2.1 pontjában meghatározott pénzeszközök Vállalkozó számlájára történő átutalásával fizet.
3. TELJESÍTÉS ÉS MUNKÁK ÁTVÉTELE
3.1. A megrendelőnek joga van jelen lenni a termékek gyártása során végzett munkáknál.
3.2. Az elvégzett munka átvétele a munka átvételi okiratának aláírásával történik.
3.3. A Megrendelő a munka átvételi okiratának és a jelentési dokumentumok kézhezvételétől számított 5 (öt) napon belül köteles a Vállalkozó részére megküldeni az elvégzett munkáról és a legyártott termékekről aláírt átvételi okiratot vagy a munka átvételének indokolt megtagadását. .
3.4. A Megrendelő kezdeményezésére történő munkavégzés megszüntetése esetén ez utóbbi köteles a Vállalkozót írásban értesíteni a Szerződés felmondásának okáról és határidejéről.
4. A FELEK FELELŐSSÉGE
4.1. A jelen Szerződésben vállalt kötelezettségek nem teljesítéséért vagy nem megfelelő teljesítéséért a felek a vonatkozó jogszabályok szerint felelősek. A fizetési feltételek megszegése esetén a Vállalkozónak jogában áll a Megrendelőtől 0,1 százalékos kötbért behajtani minden késedelem napjára.
4.2. A jelen Megállapodásban részes felek egyike sem felelős a másik féllel szemben a kötelezettségek teljesítésének elmulasztásáért, amelyek a felek akarata és akarata ellenére felmerülő, előre nem látható vagy elkerülhetetlen körülményekből erednek, ideértve a meghirdetett vagy tényleges háborút, polgári zavargásokat, járványokat. , blokád, földrengések, árvizek, tüzek és egyéb természeti katasztrófák. Az illetékes hatóság által kiállított okirat elegendő megerősítés a vis maior fennállására és időtartamára.
4.3. Az a fél, aki kötelezettségének vis maior miatt nem tesz eleget, köteles haladéktalanul értesíteni a másik felet az akadályról és annak a Szerződésben vállalt kötelezettségek teljesítésére gyakorolt hatásáról.
5. A VITÁK RENDEZÉSÉNEK ELJÁRÁSA
5.1. A jelen Szerződés érvényességi ideje alatt a felek között felmerülő minden vitát és nézeteltérést a felek tárgyalásos úton rendeznek.
5.2. A viták és a nézeteltérések tárgyalásos úton történő rendezésének elmaradása esetén az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak megfelelően a vita bírósághoz fordulhat.
5.3. A jelen Megállapodás által nem szabályozott rendelkezésekre az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak rendelkezései az irányadók.
6. EGYÉB FELTÉTELEK
6.1. A tulajdonjog, valamint a jelen Szerződés szerinti munka eredményeinek bármilyen formában történő felhasználásának joga a Megrendelőt illeti meg.
6.2. A jelen Szerződés feltételei azonos jogi erővel bírnak a felekre nézve, és közös megegyezéssel módosíthatók a jelen Szerződés szerves részét képező írásos dokumentum kötelező elkészítésével.
6.3. Jelen Megállapodás 2, azonos jogi erővel rendelkező példányban készült, egy példányban mindkét fél számára.
7. A SZERZŐDÉS IDŐTARTAMA
8. A FELEK CÍME ÉS FIZETÉSI ADATAI
Vevő: LLC "Példa"
INN / KPP 77170523387/771701001
9. A FELEK ALÁÍRÁSA:
Vevő: Szmirnov _Smirnov V.V. Vállalkozó:Ivanov __Ivanov I.I.
M.P.
1. TÖRVÉNY
Elkészült munkák átadása, átvétele
A 2008. szeptember 1-én kelt 1. számú munkaszerződés értelmében Vállalkozó Ivanov I. I. - előterjeszti, és a Megrendelő LLC Példa, amelyet a Charta alapján eljáró V. V. Smirnov főigazgató képvisel, az alábbi munkákat fogadja el:
1. Polcegység 1 db.
A munka minőségét Megrendelő a Vállalkozó jelenlétében ellenőrizte, és megfelel a Megrendelő követelményeinek.
A munkákat szabályszerűen elvégzik és teljes egészében átveszik.
A 2.1. A szerződés értelmében a Megrendelő 26 000 rubelt fizet a Vállalkozó munkájáért. a jelen törvény aláírását követő 5 napon belül.
pontja szerint az 1.4. A szerződés értelmében a munkát a Vállalkozó anyagainak felhasználásával végezték el 10 000 rubel értékben. (az okmányok másolata mellékelve), melynek költsége a Vállalkozó részére a Vállalkozó számlájára történő átutalással megtérítendő.
A FELEK CÍME ÉS FIZETÉSI ADATAI
Vevő: LLC "Példa"
Cím: 129329, Moszkva, Kolskaya st., 7
INN / KPP 77170523387/771701001
Számlaszám: 4070281040000001111 a KB "Integro" OJSC-ben, számlaszám: 30101810600000000691, BIK 044579691
Útlevél 46 05 No. 943495, kiállította az ATS "Sviblovo" 2001.03.15.
Cím: 123323, Moszkva, Rusanova proezd, 11
TIN 771726395714, Nyugdíjigazolás 087-225-453-02
L / s No. 40817810804210001985, OJSC "Alfa-Bank", számlaszám: 30101810200000000593, BIK 044525533
A FELEK ALÁÍRÁSAI:
Elfogadva Megjelent
Vevő: Szmirnov _Smirnov V.V. Vállalkozó: Ivanov Ivanov I.I.
M. P.
Befejezésül néhány tipp, hogyan kössön munkaszerződést magánszemélyekkel annak érdekében, hogy elkerülje az ellenőrző szervek követeléseit a biztosítási díjak és a személyi jövedelemadó számítási eljárásával kapcsolatban.
Először is, a munkaszerződésnek valóban polgári joginak kell lennie. Ha egy ilyen megállapodás valójában szabályozni fogja az egyénnel fennálló munkaügyi kapcsolatokat, akkor a bíróságon munkajogként ismerhető el, mind a munkaügyi, mind az adójogszabályok összes ebből következő következményével együtt (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 11. cikke, 8. cikk). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága Plénumának 2004. március 17-i, 2. sz. határozata, „Az Orosz Föderáció bíróságai által az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve iránti kérelemről”).
Ha egy szervezet polgári jogi szerződést kötött egy alkalmazottal, aki ennek a szervezetnek az állományában van, akkor a munkavállalónak a megkötött szerződés szerinti munkát munkaidőn kívül kell végeznie, ellenkező esetben ez a munka részmunkaidőnek minősül.
Másodszor, emlékezni kell arra, hogy a munkaszerződést az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének szabályai szerint kötik meg, ahol nincsenek szabályok a vállalkozó üzleti útra küldésére. Ezért a vállalkozó nem küldhető üzleti útra. A szerződéses munkavégzéssel kapcsolatos utazások nem minősülnek üzleti útnak. A kiadások (utazás, szállás stb.) listáját és a megtérítésük rendjét a munkaszerződésben kell meghatározni.
Harmadszor, kívánatos a munkadíj és a költségtérítés különválasztása a szerződésben. Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének szabályai szerint az ilyen felosztás nem kötelező - feltételezhető, hogy a munkaszerződésben szereplő ár tartalmazza a költségek megtérítését és a vállalkozó díjazását (a 709. cikk 2. szakasza). az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve). Mivel azonban a költségek kompenzációját célzó kifizetéseket nem kell megadóztatni az egységes szociális adóval és személyi jövedelemadóval, az adóhatósági igény hiányában érdemesebb ezeket a kifizetéseket megosztani.
Ehhez az egyes megállapodások szerinti kifizetések végösszegéből ki kell zárni a jelen megállapodás alapján ténylegesen felmerült kiadásokat, ha a megállapodás rendelkezik az említett költségek kifizetéséről. Ebben az esetben az összes felmerült kiadást igazoló dokumentumokkal kell megerősíteni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. július 14-i levele, 03-05-02-04 / 189).
Mint már említettük, a nyomda által munkaszerződés alapján gyártott nyomdatermékeket a 43. „Késztermékek” számlán nem késztermékként számolják el.
A nyomdák nyomtatott anyagok előállításával kapcsolatos kiadásai a PBU 10/99 5. pontja értelmében a szokásos tevékenységek költségei.
A gyakorlatban a nyomdák gyakran alkalmazzák a közvetlen költségek rendelésenkénti elszámolásának módszerét, amelyben az elszámolás tárgya egy különálló gyártási megrendelés, például egy adott kiadás előállításához szükséges szolgáltatások nyújtása esetén. A nyomda számviteli számlaterv szerinti szolgáltatásnyújtásával kapcsolatos költségei a 20. „Alaptermelés” számla terhelésén jelennek meg.
Ami a közvetett költségeket illeti, amelyek nem köthetők közvetlenül egy külön rendelés költségéhez, például a 25. számú „Általános termelési költségek” számla terhére megjelenő általános termelési költségek, akkor a rendelés alapú költségelszámolási módszerrel havonta kerülnek felosztásra megrendeléseket a termelésben.
A közvetett költségek felosztásának módját a nyomda önállóan határozza meg, például a termelési dolgozók bérének arányában, és rögzíti a vállalat számviteli politikájában. A 26. „Általános vállalkozási költségek” számla Számlaterv szerint elszámolt általános vállalkozási kiadásai szintén havi rendszerességgel kerülnek felosztásra a megbízások között. A hónap végi általános üzleti kiadások mind közvetlenül a 20-as „Főtermelés” számla terhére írhatók le, például a megbízás végrehajtásában részt vevő dolgozók bérének arányában, mind pedig a számla terhére. 90 „Értékesítés”. Az általános üzleti költségek leírásának választott módját rögzíteni kell a vállalkozás számviteli politikájában.
A 90. „Értékesítés” számla célja, hogy összefoglalja a nyomdaipari vállalat szokásos tevékenységével kapcsolatos bevételeket és kiadásokat, valamint meghatározza pénzügyi eredményét.
A 20 „Főtermelés” számlán beszedett konkrét megrendelés teljesítéséhez kapcsolódó szolgáltatások költsége a 90 „Értékesítés” alszámla „Értékesítési költség” terhére kerül leírásra, ha az a bevétel elszámolásában tükröződik. szolgáltatások nyújtása a megrendelés teljesítéséhez.
A PBU 9/99 5. szakasza értelmében a rendelés elkészítéséhez és (vagy) a termékek értékesítéséhez kapcsolódó szolgáltatások nyújtásából származó bevételek, amelyek a PBU 9/99 5. szakasza szerint szokásos tevékenységből származnak, a 90-es számla jóváírásán jelennek meg. „Értékesítési” alszámla „Bevétel” és a 62. „Elszámolások ügyfelekkel és ügyfelekkel” számla terhelése.
A költségvetésbe befizetendő áfa elhatárolása a 68. számú „Adók és díjak számítása” „ÁFA” alszámla jóváírásában jelenik meg a 90. „Értékesítés” alszámla „ÁFA” alszámla jóváírásával összhangban.
Példa
A könyvkiadóval kötött megállapodás alapján a könyv forgalomba hozatalával kapcsolatos szolgáltatások nyújtásának a nyomda költségei (rubelben):
|
1. sz |
2. sz |
||
|
Bér |
|||
|
Anyagok (szerkesztés) |
|||
|
Befektetett eszközök értékcsökkenése |
|||
|
Általános előállítási költségek |
|||
|
Általános üzemeltetési költségek |
Az általános termelési és általános üzleti kiadások megrendelésekre történő felosztását a nyomda a termelőszemélyzet bérének nagyságrendjében, a biztosítási díjak összegének figyelembevételével végzi.
Az 1. számú megrendelés végrehajtására vonatkozó szolgáltatások költsége 1 475 000 rubel. (ÁFA-val együtt - 225 000 rubel).
A 2. számú megrendelés végrehajtására vonatkozó szolgáltatások költsége - 2 124 000 rubel. (ÁFA-val együtt - 324 000 rubel).
A nyomda könyvelésébe a következő bejegyzések kerülnek be:
|
Összeg (RUB) |
|||
|
számú megbízást teljesítő termelőszemélyzet felhalmozott munkabére (a biztosítási díjak összegét is figyelembe véve) |
20 / rendelés 1 |
||
|
2. számú megbízást teljesítő termelőszemélyzet felhalmozott munkabére (figyelembe véve a biztosítási díjak összegét) |
20 / rendelés 2 |
||
|
Az 1. számú megrendelés teljesítéséhez az anyagokat és az elhatárolt értékcsökkenést leírták |
20 / rendelés 1 |
(150 000 + 50 000) |
|
|
A 2. számú megrendelés teljesítéséhez az anyagokat és az elhatárolt értékcsökkenést leírták |
20 / rendelés 2 |
(250 000 + 70 000) |
|
|
Az általános termelési és általános költségek 1. számú megrendelés teljesítése miatt leírásra került |
20 / rendelés 1 |
((500 000 + 700 000) / 830 000) x 350 000 |
|
|
A 2. számú megbízás teljesítésére leírásra került az általános termelési és általános költségek aránya |
20 / rendelés 2 |
((500 000 + 700 000) / 830 000) x 480 000 |
|
|
1. számú megbízás teljesítéséhez nyújtott szolgáltatásból származó tükröződő bevétel |
|||
|
A 2. számú megbízás teljesítésére vonatkozó szolgáltatásnyújtásból származó tükröződő bevétel |
|||
|
számú megbízás teljesítésére vonatkozó szolgáltatásnyújtás után felszámított áfa |
|||
|
2. számú megbízás teljesítésére vonatkozó szolgáltatásnyújtás után felszámított áfa |
|||
|
A pénzügyi eredménybe írták le az 1. számú megbízás végrehajtási munkáinak költségét |
|||
|
A 2. számú megbízás végrehajtási munkáinak költségét a pénzügyi eredménybe írták le |
A társasági adó számítása céljából felhívjuk a figyelmet arra, hogy a beszámolási (adó) időszakban felmerült közvetett termelési és értékesítési költségek összege teljes egészében ezen beszámolási (adó) időszak költségeire vonatkozik (1. bek. 2. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 318. cikke).
A közvetlen költségek az aktuális beszámolási (adó-) időszak költségeihez kapcsolódnak, amikor olyan termékeket, munkákat, szolgáltatásokat értékesítenek, amelyek költségében az RF adótörvénykönyvének 319. cikkével összhangban (2. bekezdés, 2. cikk, cikk) elszámolásra kerülnek. RF adótörvénykönyvének 318. cikke).
A közvetlen és közvetett költségek meghatározása az Art. (1) bekezdése szerint történik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 318.
Egyúttal felhívjuk a figyelmet arra, hogy a szolgáltatást nyújtó nyomdák jogosultak a beszámolási (adó) időszakban felmerült közvetlen költségek összegét teljes egészében a jelen beszámoló készítéséből és értékesítéséből származó bevétel csökkentése érdekében ( adó) időszak a folyamatban lévő termelés maradványaihoz való hozzárendelés nélkül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 318. cikkének 3. bekezdése, 2. cikk). Ezt a döntést a nyomda számviteli politikájában rögzíteni kell a nyereség kiszámítása céljából.
Minden szervezetben előfordulnak olyan helyzetek, amikor egy bizonyos típusú munka vagy szolgáltatás elvégzéséhez külső munkaerő alkalmazására van szükség. Az ilyen munkavállalókkal főszabály szerint polgári jogi szerződést kötnek, ami adómegtakarítás szempontjából előnyökkel jár a határozott idejű munkaszerződéssel szemben.A polgári szerződés lényegeAz ellenőrök azonban gyakran próbálnak olyan nyomokat találni a szerződés tartalmában, amelyek lehetővé teszik a munkaerő átképzését, és ennek megfelelően további adókkal egészítik ki a költségvetést.
Ez a cikk leírja, hogyan kell megfelelően elkészíteni a polgári szerződést az ilyen problémák elkerülése érdekében, valamint hogyan kell helyesen vezetni a számviteli nyilvántartásokat és az ilyen kifizetések adóztatását.
A polgári jogi szerződés általános definícióját a Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 420... Ennek megfelelően a szerződés azt jelenti két vagy több személy megállapodása polgári jogok és kötelezettségek létrehozásáról, megváltoztatásáról vagy megszüntetéséről... A szerződés önkéntes alapon jön létre, feltételeit a felek saját belátása szerint határozzák meg, kivéve azokat az eseteket, amikor a megfelelő feltételt törvény vagy más jogi aktus írja elő ( Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 422. cikke). A szerződéses árat is a felek megállapodása alapján állapítják meg.
A polgári jogi szerződéseknek nagyon sok fajtája létezik, ezeket az élet szinte minden területén alkalmazzák. Azok érdekelnek bennünket, amelyek megvalósítása az állampolgárok munkatevékenységéhez kapcsolódik. Mindegyik megállapodásnak megvannak a maga sajátosságai, ezért az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve soknak külön fejezeteket szentelnek. Így például a munkaszerződés beleszámít ch. 37 , fizetett szolgáltatások nyújtása ben ch. 39 , szállítás be ch. 40 , utasítások benne ch. 49, jutalékok be ch. 51 stb. A formák sokfélesége ellenére mindegyiknek számos közös jellemzője van, amelyek megkülönböztetik őket a munkaszerződésektől. Nézzük meg ezeket a különbségeket.
Alapján Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 56. cikke a munkaszerződés a munkáltató és a munkavállaló közötti megállapodás, amelynek értelmében a munkáltató kötelezettséget vállal arra, hogy a munkavállalót meghatározott munkakör betöltésére, a Munka Törvénykönyve, törvényei és egyéb szabályozási jogi aktusai által előírt munkakörülmények biztosítására biztosítja. , kollektív szerződések, szerződések, normákat tartalmazó helyi előírások munkajogi, időben és maradéktalanul kifizeti a munkavállaló munkabért, viszont a munkavállaló vállalja, hogy a jelen megállapodásban meghatározott munkaügyi funkcióját ellátja, betartja a szervezetben hatályos belső munkaügyi szabályzatot. .
A polgári jogi szerződés nem tartalmaz olyan feltételeket, amelyek a vállalkozót a munka- és pihenőidő betartására, a megrendelő utasításainak betartására köteleznék. Ez a fő különbség a munkaszerződéstől.
Különösen a munkaszerződés alapján az egyik fél a másik utasítására bizonyos munkát végez (szolgáltatást nyújt, műveletet hajt végre, tranzakciót hajt végre stb.), és azt határidőre átadja a megrendelőnek, aki viszont vállalja a munka eredményének átvételét és megfizetését. Ugyanakkor az állampolgár saját felelősségére végez olyan munkát, amely nem velejárója a munkaviszonyoknak, amelyben a munkáltatót vagyoni kockázat terheli.
Ezen túlmenően a munkaszerződést kötött munkavállaló az elért eredménytől függetlenül rendszeresen kap munkabért a tarifa vagy a bérek alapján. A polgári szerződés főszabály szerint a végeredményért díjazást ír elő. Sőt, a kivitelező hibájából történő munkavégzés elmaradása esetén a megrendelő csak az elvégzett munkarészért fizet.
Az állampolgárok ideiglenes munkára történő fogadásakor figyelembe kell venni a szerződések figyelembe vett jellemzőit. Általában a szervezet polgári szerződést kíván kötni egy ilyen munkavállalóval, mivel sikerül megtakarítania az adókat. Alapján 3. pontja 238 adótörvény a magánszemélyeknek polgári szerződések alapján kifizetett díjazás nem szerepel az UST adóalapban az Orosz Föderáció FSS-nek fizetendő adó összege (2,9%) tekintetében. Nem számítanak fel biztosítási járulékot az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításhoz sem, ha ezt a szerződés nem írja elő. Ezenkívül a munkavállaló betegsége esetén a szervezetnek nem kell betegszabadságot fizetnie, valamint a ledolgozott órák után szabadságdíjat kell felhalmoznia.
Amint látja, az előnyök nyilvánvalóak. Figyelmeztetni szeretnénk azonban arra, hogy ha a munka jellege az ellenőrző szervezet, különösen az Orosz Föderáció FSS szempontjából nem felel meg a polgári jogi szerződés feltételeinek, akkor nagy valószínűséggel újra megtörténik. - határozott idejű munkaszerződésbe minősíti, és ennek megfelelően minden adót felszámít.
jegyzet: v Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 11. cikke kimondja, hogy a szervezet által magánszemélyekkel kötött polgári jogi szerződések csak általános hatáskörű bíróságon ismerhetők el munkaszerződésnek. De ez nem jelenti azt, hogy ezt a kérdést ne lehetne felvetni a választottbíróságon. Vminek megfelelően nn. 4 p. 2 art. 11 165-FZ szövetségi törvény A biztosítók kötelesek ellenőrizni a biztosítási díjak helyes kiszámítását, időben történő befizetését és átutalását, és ehhez ellenőrizniük kell a szerződések vonatkozó jogszabályi megfelelőségét.
Amint a választottbírósági gyakorlat azt mutatja, az Orosz Föderáció FSS-jének nem mindig sikerül a polgári jogi szerződést munkaszerződéssé átminősítenie; gyakran a bíróság nem tartja kellően megalapozottnak az alap képviselőinek érveit, és elutasítja követeléseiket (lásd 1. cikk). FAS SZO 2005.04.14.-i A42-6525 / 03-16 sz.).
Mennyire fontos a szerződés tartalma, az annak keretében végzett munka vagy szolgáltatás jellege, mutatja ill MegoldásFAS SZO 05.03.18. А42-5308 / 03-5 sz.... Az ügy irataiból kiderül, hogy a költségvetési szervezet a szabadfoglalkozású munkavállalóval szerződést kötött, melynek értelmében a személygépkocsi kezelésével, karbantartásával és karbantartásával kapcsolatos kötelezettségeket vállalt. A szervezet pedig megteremtette a normál munkavégzéshez szükséges feltételeket, munkáját időben és maradéktalanul megfizette. A szervezet a szerződésben meghatározott összegek után munkaszerződés szerint teljes mértékben befizette az adót a költségvetésbe, így a Társadalombiztosítási Alapba is. Az ellenőrző szerv úgy ítélte meg, hogy mivel a szabadúszóval kötött szerződést munkaszerződésnek nevezik, azaz polgári jogi, a munkaügyivel azonosítva a szervezet engedélyezte a pénzeszközökkel való visszaélést. A bíróság azonban ezt az álláspontot nem támasztotta alá, rámutatva arra, hogy a szerződések jellegét nem a név, hanem a tartalom határozza meg, és a szervezet által a munkavállalóval kötött, munkaszerződésnek nevezett szerződés lényegében egy határozott idejű munkaszerződés.
Hogyan kell megfelelően elkészíteni a polgári szerződést
A polgári jogi szerződés megkötésekor a szervezetnek ki kell kötnie abban:
- a munka kezdési és befejezési dátuma;
- az elvégzett munka (szolgáltatás) fajtái és minőségi követelményei;
- a munkák átadás-átvételének rendje;
- a munka eredményének kifizetésére vonatkozó eljárás;
- a felek felelőssége a szerződési feltételek megsértéséért.
A polgári jogi szerződés szerinti díjazás a vezető utasítására történik. Ugyanakkor az elvégzett munkavégzés aktusa vagy a munkavégzést igazoló egyéb dokumentum csak két típusú szerződés esetén szükséges: munkaszerződés ( 1. pontja Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 702) és térítés ellenében történő szolgáltatásnyújtásról szóló megállapodás ( Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 783). Egyéb polgári jellegű szerződések, így különösen megbízási szerződések, megbízások, megbízások megkötésekor az átvételi igazolások elkészítését jogszabály nem írja elő. Ezekben az esetekben csak akkor készítenek aktust, ha magában a szerződésben is szerepel ilyen követelmény. Ha nincsenek vonatkozó fenntartások, az aktust nem lehet elkészíteni. Az elvégzett munkáról szóló igazolások hiányából eredő adóhatósági követelések egyértelműen vállalhatatlanok lesznek. Ugyanez a vélemény hangzott el Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levelei№ 04-02-05/1/33 ... Amint a levélben jeleztük, az aktusok vagy egységes formanyomtatványok szerint készülnek (ha vannak ilyenek), vagy bármilyen formában.
Ezzel kapcsolatban emlékeztetünk arra, hogy egységes formák csak az állóeszközök javítására, rekonstrukciójára és korszerűsítésére léteznek ( OS-3 számú nyomtatvány), valamint nagyépítési és építési és szerelési munkák ( KS-2 számú nyomtatvány). Ezért más esetekben az aktusok bármilyen formában készülnek, feltüntetve az összes kötelező adatot 2. pontja 129-FZ szövetségi törvény 9. cikke: az okirat megnevezése és kelte, annak a szervezetnek a neve, amelynek nevében az okirat készült, az üzleti ügylet tartalma, természetbeni és pénzbeli méretei, a felelős személyek beosztása és aláírása. Ebben az esetben a jogi aktusnak a modellel megegyező jogi ereje lesz (lásd. Az FAS MO 04.01.13-i KA-A / 40 / 10978-03 sz.).
jegyzet: fontos a polgári szerződések költségeinek gazdaságos indokolása. Az ellenőrzések során az adóhatóságot például az érdekelheti, hogy egy ügyvéddel rendelkező iroda miért köt szerződést külső ügyvéddel fizetett szolgáltatás nyújtásáról, vagy ha építőmunkásai vannak, miért köt szerződést szabadúszóval. építők. Az ilyen helyzetek vagy többletmunka elvégzésének szükségességével, vagy az elvégzett munka sajátosságaival magyarázhatók. De annak érdekében, hogy az ilyen magyarázatok meggyőzőbbek legyenek, javasoljuk, hogy mind a teljes munkaidős, mind a szabadúszó munkavállalók felelősségét rögzítsék a vonatkozó dokumentumokban.
Polgári jogi szerződések szerinti kifizetések elszámolása és adóelszámolása
A számvitelben a polgári jogi szerződések szerinti kifizetések a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla jóváírásában jelennek meg. A levelezőszámla terhelésének megválasztása attól függ, hogy melyik részlegen végzik a munkát vagy a szolgáltatásokat, és milyen célból:
- 20 számla a fő termelés szükségleteire;
- 23. számla a segédtermelés szükségleteire;
- 26. számla a menedzsment szolgáltatásokhoz;
- 44-es számla a szakmai szervezetek számára;
- 91-es számla a gyártáshoz, értékesítéshez nem kapcsolódó munkák (szolgáltatások) stb.
Térjünk át az adóelszámolásra.
Személyi jövedelemadó. Alapján nn. 6. cikk 1. o. 208 adótörvény a polgári jogi szerződések szerinti kifizetések személyi jövedelemadó-kötelesek. Az Orosz Föderáció lakosai számára az adókulcs 13%, a nem rezidensek esetében - 30%. Az adót a szervezet (adóügynök) visszatartja és a költségvetésbe utalja, amikor a bevételt ténylegesen megfizeti az adózónak ( cikk (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke). Ezen túlmenően legkésőbb a tárgyévet követő év április 1-jéig a bevételről szóló igazolást 2-NDFL űrlap (2. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230). Ha például természetbeni jövedelem kifizetésekor az adó összegét nem lehet visszatartani, akkor ezt egy hónapon belül be kell jelenteni a regisztrációs hely szerinti adóhivatalnak.
jegyzet: egyéni vállalkozóval vagy magánjegyzővel kötött polgári jogi szerződés esetén a szervezet nem köteles a bevétele után személyi jövedelemadót levonni. Ezeknek a személyeknek a személyi jövedelemadót önállóan kell kiszámítania és fizetnie kell nn. 1, 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227... Ez a szabály vonatkozik azokra a magánszemélyekre is, akik a tulajdonjoggal hozzájuk tartozó ingatlan értékesítéséből szereztek bevételt ( nn. 2 p. 1 art. 228 adótörvény).
Egy példa az Az FAS ZSO 05.12.08-án kelt F04-8820 / 2005 sz. határozata (17687-A27-27), ahol azt mondják, hogy nem kell személyi jövedelemadót és UST-t fizetni a szervezet által a magánszemélyeknek a dokumentáció értékesítésére vonatkozó megállapodások és a know-how-ra vonatkozó jogok átruházásáról szóló megállapodások alapján fizetett díjazás összegeiből. A bíróság megjegyezte, hogy mivel a vagyoni értékű jog – a dokumentációhoz hasonlóan – a vagyon fogalmába beletartozik, a társaságot ebben az esetben nem terheli ezen adófizetési kötelezettség.
A polgári jogi szerződés alapján dolgozó állampolgárok normál és szakmai levonásra jogosultak.
Tájékoztatásul: alapján 3. pontja 210 adótörvény adókedvezmény csak a 13%-os személyi jövedelemadóval terhelt jövedelem után jár.
Ahogy az szerepel 3. pontja 218 adótörvény, a szokásos adólevonást bármely adóügynök biztosíthatja, amely az állampolgár bevételének forrása. Ezért tetszés szerint, kérelem megírásával és a vonatkozó dokumentumok bemutatásával jogosult arra, hogy ezt a levonást abban a szervezetben kapja meg, amellyel polgári jogi szerződést kötött.
Vminek megfelelően 2. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 221 Szakmai adókedvezmény a szerződés alapján dolgozó magánszemélynek az adóügynökhöz intézett írásbeli kérelem alapján is biztosítható, amelyhez csatolják a szerződés alapján felmerült költségeket igazoló dokumentumokat, például a munkához vásárolt anyagköltséget.
Tudományos, irodalmi és művészeti alkotások létrehozására, előadására vagy egyéb felhasználására vonatkozó szerzői jogi szerződések alapján a dokumentált tényleges költségek mértékében, azok igazolásának hiányában - a pontban megadott költségnorma szerint - szakmai levonás történik. 3. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 221 a felhalmozott díj összege alapján.
1. példa
A. I. Klementyev fotós 30 000 rubel összegű szerzői szerződést írt alá a Plamya Kiadóval, amelynek értelmében fényképeket kell biztosítania a Zhivaya Priroda folyóirat számára. E munka elvégzése után a fotós kérvényt írt a kiadó könyvelési osztályához, hogy szabványos és szakszerű levonásokat biztosítson számára. A levonásokhoz szükséges dokumentumok közül csak a 2-NDFL nyomtatvány jövedelemigazolását mutatta be.
A díj megfizetése előtt ki kell számítani a személyi jövedelemadó összegét.
Mivel A. I. Klementyev nem rendelkezett okirati bizonyítékokkal a felmerült költségekről, a könyvelő az 1. sz. 3. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 221, - harminc%. A levonás 9000 RUB volt. (30 000 rubel x 30%).
Így a visszatartandó személyi jövedelemadó összege 2678 rubel. ((30 000 - 400 - 9 000) rubel x 13%).
A könyvelésben a következő bejegyzések történtek:
Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. |
|
| Felhalmozott díjazás a szerzői megállapodás alapján | |||
| levont személyi jövedelemadó - 13% | |||
| A költségvetésbe utalt személyi jövedelemadó | |||
| A szerzői jog fizetve |
Ha a szerződés egyéni vállalkozóval jön létre, vagy a megállapodás tárgya az ingatlan tulajdonjogának átruházása vagy használatba adása, akkor az UST nem kerül felszámításra (lásd. A FAS ZSO F04-8820 / 2005 (17687-A27-27) sz.). Ezt nem kell megtenni abban az esetben sem, ha a megállapodás szerinti kifizetések olyan költségekhez kapcsolódnak, amelyek nem csökkentik a nyereség adóalapját ( 3. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236).
jegyzet: v Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének tájékoztató levele, 2006. 14. 03. 106. sz. pontosítások hangzottak el a társaság igazgatósági tagjainak díjazása utáni egységes szociális adó kivetésével kapcsolatban. Kimondja különösen, hogy a társaság igazgatósága és a társaság között fennálló kapcsolat polgári jellegű, az igazgatóság tagjai vezetői feladatokat látnak el, és az 1. sz. 2. pontja A 208-FZ szövetségi törvény 64. cikke, feladataik ellátásának időtartama alatt díjazásban részesülhetnek, melynek mértékét a közgyűlés határozata állapítja meg. Ennek alapján a bíróság úgy döntött, hogy az ilyen tevékenységek, összhangban 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236, az UST adózás alá tartozik.
Mivel az Orosz Föderáció FSS-hez kötött polgári jogi szerződések alapján a javadalmazásból nem történik levonás, az UST általános kulcsa 23,1%. Ebből az összegből jóváírják:
- 20% a szövetségi költségvetésbe;
- 2% TFOMS-ban;
- 1,1% az FFOMS-ben.
Ezen túlmenően megjegyezzük, hogy a szerzői megállapodás szerinti kifizetésekre felhalmozott UST összege csökkenthető a személyi jövedelemadó kiszámításához megállapított szakmai adókedvezmények összegével, a szerint. 5. szakasz, Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 237. cikke.
Most a nyugdíjjárulékról. Vminek megfelelően 2. pontja 10 167-FZ szövetségi törvény a PF RF-be fizetett járulékokat ugyanabból az adóalapból számítják ki, mint az UST-t. Ugyanakkor a szövetségi költségvetésbe befizetett UST összege csökken az ilyen hozzájárulások összegével ( 2. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 243. cikke).
Üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékok. A polgári jogi szerződés alapján dolgozó magánszemélyekre akkor vonatkozik ez a fajta biztosítás, ha a szerződő a szerződés értelmében biztosítási díjat köteles fizetni a biztosítónak. Tehát benne van 1. pontja 125-FZ szövetségi törvény 5. cikke... Ezért ha a szerződésben nincsenek ilyen feltételek, akkor nem kell járulékot fizetnie.
jövedelemadó ... Mint ismeretes, a kiadások csökkentik a szervezet adóköteles nyereségét, feltéve, hogy megfelelnek a követelményeknek 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252, azaz gazdaságilag indokoltnak, dokumentáltnak és bevételszerzésre irányulónak kell lenniük. Következésképpen, ha egy polgári jogi szerződés megfelel ezeknek a feltételeknek, akkor az ennek alapján történő kifizetések a szervezet költségei között szerepelnek.
Ugyanakkor az ilyen költségek helyes elszámolásához figyelembe kell venni, hogy ki végezte a munkát. Tehát, ha egyéni vállalkozó dolgozott a szerződés alapján, akkor a költségeket az egyéb költségekhez kell hozzárendelni nn. 41. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264... Ha a szerződést olyan személlyel kötötték meg, aki nem tagja a szervezetnek, akkor díjazása munkaerőköltségként kerül elszámolásra a. 21. pontja 255 adótörvény.
Hogyan kell figyelembe venni az ilyen költségeket, ha a polgári jogi szerződést a szervezet teljes munkaidőben foglalkoztatott alkalmazottjával kötik, aki a szerződés alapján munkát végez szabadidejében? Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma ben fejtette ki véleményét ebben a kérdésben számú levelek 03-03-01-04 / 1/234, № 03-05-02-04/205 és kelt 06.04.24. 03-03-04 / 1/382... Ezek a költségek nem tulajdoníthatók a munkaerőköltségnek, mivel nincsenek feltüntetve Művészet. 255 adótörvény, és a munkaügyi és kollektív szerződés sem írja elő. Nem számíthatók bele a dologi vagy egyéb kiadások összetételébe, mert a teljes munkaidőben foglalkoztatottak nem külső szervezetek és nem egyéni vállalkozók. Ezért a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállalókkal kötött polgári jogi szerződések szerinti kifizetések, a nyereség adóalapja nem csökken, és nem vonatkozik rájuk az UST és a PF RF-hez történő hozzájárulás.
Véleményünk szerint a Pénzügyminisztérium álláspontja ellentmondásos, hiszen, mint fentebb említettük, a költségek önköltségi árba való beszámításának fő kritériuma az, hogy ezek három feltételnek megfelelnek. 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252... Ennek alapján ezek a kifizetések a gyártáshoz és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségként számolhatók el szerint nn. 49. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264.
Ilyen helyzetben azonban az adóhatóság követeléseinek elkerülése érdekében egy szervezet valószínűleg könnyebben követi az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának utasításait, és nem polgári jogi szerződést köt a teljes munkaidős alkalmazottakkal, hanem részmunkaidős munkára vonatkozó szerződések, illetve ezekre az összegekre terhelik az összes "bér"adót. Ellenkező esetben készen kell állnia arra, hogy megvédje ügyét a bíróság előtt.
Kártérítési kifizetések polgári szerződések alapján
Bizonyos esetekben az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve ( Művészet. 709és 783 ) rendelkezik a munkavállalónak a polgári jogi szerződés végrehajtása során felmerült költségeinek megtérítéséről. Ahhoz, hogy a kompenzációt – a szerződés szerinti ellenszolgáltatáshoz hasonlóan – figyelembe lehessen venni a jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor, a szerződésben rögzíteni kell a kifizetés feltételeit (például az elsődleges dokumentumok rendelkezésre állását). .
Ez különösen fontos abban az esetben, ha a munkavállalónak például egy másik városba kell utaznia, hogy teljesítse szerződéses kötelezettségeit. Lehetetlen egy ilyen utazást rendes üzleti útként a vezető utasítására megszervezni, mivel az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve csak a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállalók számára írja elő az üzleti utakkal kapcsolatos költségek megtérítését ( Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 166. cikke). De miután a szerződésbe beleírták, hogy a munkavállaló utazási és szállásköltségeit a szerződés teljes költsége tartalmazza, és a megfelelő dokumentumok bemutatása után kompenzálják, a szervezet minden költséget törvényesen beszámíthat a szerződésbe. kiadás. Ebben a kérdésben a Pénzügyminisztérium hasonló véleményét ismerteti 03-03-06 / 34. számú levél.
Kell-e megadóztatnom a kártérítés összegét az UST-nál? Egészen a közelmúltig nem volt határozott válasz erre a kérdésre. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata véleménye szerint a kompenzációs kifizetések kiegészítő díjazás az egyén számára az általa polgári jogi szerződés alapján végzett munkáért vagy szolgáltatásokért, ezért általánosságban az UST hatálya alá kell tartozniuk. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának GV-6-05 számú levele / [e-mail védett] ). A finanszírozók eredetileg azzal érveltek, hogy a teljesítési helyükre és a szállásra történő utazási költségek megtérítéséről szóló megállapodásban előírt, a vállalkozó által ténylegesen teljesített, dokumentumokkal (szállodaszámlák, vasúti vagy repülőjegyek másolatai) alátámasztott összegeket nem szabad kifizetni. szerepel az UST adóalapjában ( Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele 04-04-04 / 58). Később azonban a tisztviselők meggondolták magukat, és egyetértettek az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatával ( az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levelei 03-05-02-04 / 32, № 03-05-02-04/39 ). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága azonban véget vetett ennek a kérdésnek. V 2005.08.18-i 1443/05 hangsúlyozta, mivel az említett kártérítés nem vonatkozik a pontban felsorolt kifizetésekre 1. o,2 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 236(nem munkavégzés díja), nem ismeri el az UST adózási tárgyaként, függetlenül attól, hogy szerepel-e a nyereség adóztatási költségeinek összetételében.
A kérdésre a választ egy későbbi cikk tartalmazza Tájékoztató levélAz Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 06.14.03-i 106. sz.... Részben így szól: a társadalomnak szolgáltatásokat nyújtó személyek költségeinek megtérítése az előadóművésznél a szolgáltatás megrendelője érdekében felmerült költségek megtérítésére irányul, ezért nem tekinthető magának a szolgáltatásnak a kifizetésének. A bíróság azonban rámutat arra a magánszemélyek javára teljesített, összköltségük kompenzációját célzó, az elvégzett munkához (teljesített szolgáltatáshoz) közvetlenül nem kapcsolódó kifizetések az egységes szociális adóval nem zárhatók ki az adózás tárgyából.
A szerződés szerinti kompenzáció összege szintén nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá, mivel – a Legfelsőbb Választottbíróság jelen ítéletében foglaltak szerint – ugyanolyan jogi természetű, mint a munkaviszonyban álló munkavállalók munkavégzési költségeinek. szerinti adóalany, amely nem alanyai személyi jövedelemadónak 3. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke.
2. példa
A ZAO Alfa fizetett jogi szolgáltatások nyújtására kötött szerződést P. B. Sidorovval (született 1965-ben) 15 000 rubel értékben. A megállapodás kimondja, hogy ezen az összegen felül az ügyvéd a megállapodás szerinti munkavégzéssel járó költségeket is megtéríti, az elsődleges dokumentumok benyújtása mellett. A szervezet baleseti biztosítási díj fizetési kötelezettségét nem írja elő.
A szerződés feltételeinek teljesítéséhez P. B. Sidorovnak három napra egy másik városba kellett távoznia. Költségei a következők voltak: utazás - 2300 rubel, szállodai szállás - 2000 rubel, amit a vonatkozó dokumentumok is megerősítenek.
A könyvelő a következő bejegyzéseket készítette:
Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. |
|
| Visszatartott személyi jövedelemadó - 13% (15 000 rubel x 3%) | |||
| A szövetségi költségvetést terhelő egységes szociális adó - 6% | |||
| Felhalmozott kártérítés a szerződés alapján (2300 + 2000) rubel. | |||
| A megállapodás alapján fizetett díjazás és kompenzáció (15 000 - 1 950 + 4 300) rubel. | |||
| A megállapodás szerinti költségeket az önköltségre (15 000 + 900 + 2 100 + 300 + 165 + 4 300) rubelre írták le. |
Emlékezzünk vissza, hogy a polgári jogi szerződés alapján munkát végző állampolgár személyi jövedelemadó utáni szakmai adókedvezményben részesülhet. Ezért, ha a szerződés nem rendelkezik a költségek megtérítéséről, és a munkavállalónak csak a megállapodás szerinti díjazás összegét fizetik ki, akkor az általa kapott bevételt csökkentheti a szerződés teljesítése során felmerült kiadások összegével, amelyet szükségszerűen dokumentumokkal kell megerősíteni.
3. példa
Változtassuk meg a megállapodás feltételeit a 2. példától. A megállapodás szerinti teljes összeg 19 300 rubel, költségtérítés nem biztosított.
A szerződés szerinti szolgáltatások teljesítése után P. B. Sidorov a bemutatott dokumentumok (vonatjegyek, szállodai számlák) alapján szakmai adólevonás iránti kérelmet írt 4300 rubel értékben.
Ebben az esetben a szerződés szerinti elszámolás így fog kinézni:
Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. |
|
| A szerződés alapján felhalmozott díjazás | |||
| Visszatartott személyi jövedelemadó - 13% ((19 300 - 4 300) rubel x 13%) | |||
| FB-ben elhatárolt egységes szociális adó - 6% | |||
| Felhalmozott hozzájárulások a Nyugdíjpénztárba a nyugdíj biztosítási részére - 14% | |||
| Felhalmozott hozzájárulások az FFOMS-hez – 1,1% | |||
| Felhalmozott hozzájárulások a TFOMI-hoz - 2% | |||
| A megállapodás alapján fizetett díjazás (19 300 - 1 950) rubel. | |||
| A megállapodás szerinti költségeket az önköltségbe (19 300 + 1 158 + 2 702 + 386 + 212) rubelbe írták le. |
Mint látható, a második esetben a munkavállaló által kapott összeg nem változott. A szervezet általános kiadásai azonban növekedtek a költségvetésbe befizetett UST összegének növekedése miatt. A szervezet ezen körülményét a polgári jogi szerződések megkötésekor a pénzügyi mutatók tervezésénél szem előtt kell tartani.
Tájékoztatásul: Ha külső munkavállalókat vesz fel termékei vagy szolgáltatásai népszerűsítésére, a szervezet kiválaszthatja, hogyan számolja el ezeket a költségeket. Ebben az esetben az Art. cikk (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252, ezek akár a munkaerőköltségek összetételében is szerepelhetnek, akár a hirdetési költségekhez rendelhetők.
Ez a választási szabadság különösen fontos azoknak a szervezeteknek, amelyek jelentős összegeket költenek reklámra. Az ilyen hirdetési költségek normalizáltak, és csak az értékesítésből származó bevétel 1%-át meg nem haladó összegben vehetők figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor ( cikk (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264). A bérköltség pedig, mint tudjuk, teljes mértékben benne van az önköltségi árban.
1999. július 16-i szövetségi törvény 165-FZ "A kötelező társadalombiztosítás alapjairól".
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. november 21-i levele, 04-02-05 / 1/33 „A polgári jogi szerződések szerinti kiadások adószámvitelben történő elismeréséről”.
OS-3 számú nyomtatvány, jóváhagyva. Oroszország Állami Statisztikai Bizottságának 03.01.21-i 7. sz. határozata.
KS-2 számú nyomtatvány, jóváhagyva. Az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 99.11.11-i 100. sz. határozata.
129-FZ „A számvitelről” szóló, 96.11.21-i szövetségi törvény.
Jóváhagyva az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2005. november 25-i SAE-3-04 számú rendeletével / [e-mail védett]"A magánszemélyek jövedelmére vonatkozó adatlap jóváhagyásáról."
Emlékeztetünk arra, hogy a szokásos adólevonást 400 rubel összegben biztosítják az állampolgároknak. addig a hónapig, amikor a jövedelme meghaladja a 20 000 rubelt, és a 600 rubelt. minden gyermekre legfeljebb egy hónapig, ha a bevétel meghaladja a 40 000 rubelt.
A részvénytársaságokról szóló, 1995. december 26-i 208-FZ szövetségi törvény.
2001. december 15-i szövetségi törvény 167-FZ "Az Orosz Föderációban a kötelező nyugdíjbiztosításról".
Szövetségi törvény, 24.07.98 No. 125-FZ "Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról".
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 05.05.06-i levele, 03-03-01-04 / 1/234.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma DNP levele 2005. november 28-án kelt: 03-05-02-04 / 205 "Az egységes szociális adó és a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok fizetésének kérdéséről."
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának P ismo, 04.08.05. sz. 03-03-06 / 34 "A polgári jogi szerződések alapján fizetett UST kompenzációs kifizetések megadóztatásának eljárásáról."
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2005. április 13-i levele, GV-6-05 / [e-mail védett]"Az utazási és szállodai szállásköltség-térítési összegek egységes szociális adóval történő adóztatásáról."
A tanfolyam egy pénzügyi igazgató felkészítő program, és azoknak a pénzügyeseknek és könyvelőknek szól, akik nem szeretnének kizárólag számvitellel foglalkozni, hanem szakmai fejlődésükön gondolkodnak. A kurzus tanulmányozása során megoldott probléma, hogy hogyan lehet az egyszerű pénzügyi kimutatások készítésétől a vállalati pénzügyek kezeléséig elmozdulni.
A bérekre vonatkozó jelentés változásai és jellemzői 2019-ben. Újdonság a bérek és juttatások számításában és adóztatásában.
Ha a munkaszerződés nem rendelkezik előleg fizetéséről az elvégzett munkára vagy annak egyes szakaszaira, úgy a megrendelő köteles a munkavégzés során megállapított árat a kivitelezőnek a munkaeredmény végleges leszállítását követően megfizetni, feltéve, hogy a munkát szabályszerűen és a megállapodásban meghatározott kereteken belül végzik el. határidőn belül, vagy az ügyfél hozzájárulásával a határidő előtt (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 711. cikkének 1. szakasza). A szervezet biztosítási díjai biztosítottak és a biztosítási díjak fizetői (a 2009. július 24-i N 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő biztosítási hozzájárulásokról szóló szövetségi törvény 5. cikke 1. része 1. pontjának a) pontja , Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja, Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap "). A munkaszerződés alapján olyan magánszemélynek fizetett kifizetések összegét, aki nem vállalkozó, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és a Kötelező Egészségbiztosítási Szövetségi Alapba be kell fizetni.
Automatizáljuk a műveleteket, hogy a fentiek mindegyike bekerüljön a 6-NDFL jelentésekbe és a biztosítási díjak számításába. Ehhez két dokumentumot kell kitöltenie:
Ezen műveletek után a személyi jövedelemadó és járulékok összegei bekerülnek a beszámolókba. nyolc.
Az irodahelyiségek javítási költségei a 26 „Általános üzleti költségek” (44 „Értékesítési költségek” - kereskedelmi szervezetek) számla terhére jelennek meg, a vállalkozóval való elszámolások elszámolási számlájának jóváírásával összhangban (60 „Elszámolások” beszállítókkal és vállalkozókkal" vagy 76 "Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel") (Utasítások a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlaterv alkalmazásáról, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000.10.31-i rendeletével jóváhagyva N 94n). A vállalkozónak kifizetett díjazás után felhalmozott biztosítási díjak a felhalmozás időpontjában a szervezet szokásos tevékenységének költségeihez is kapcsolódnak (p.
5., 6., 18. o. PBU 10/99). Ebben az esetben a könyvelésben a 26. számla (44) terhére és a 69. számla jóváírására „Társadalombiztosítási és biztosítási számítások” (Számlaterv használati útmutató) kerül bejegyzésre.
1998. július 24-i N 125-FZ szövetségi törvény az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról). Számvitel Az elvégzett munka költsége a szervezet szokásos tevékenységeinek költségeként kerül elszámolásra azon a napon, amikor a felek aláírták az elvégzett munkára vonatkozó átvételi igazolást (cl.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 1999.05.06-i N 33n. sz. rendeletével jóváhagyott „Szervezeti költségek” PBU 10/99 számviteli szabályzat 5., 6., 6.1., 7., 16., 18. pontja.
Amikor a munka a teljes munkakörre kiterjedően átadásra kerül, a kivitelezővel kötött munkaszerződés elszámolása a szerződés teljes időtartama alatt figyelembe veszi a szerződés költségeit. A megrendelő által elvégzett munka átvételekor (az átvételi igazolás aláírásakor) a halmozott költségek a 20. „Főtermelés” számláról a 90. „Értékesítés” számla terhére kerülnek.
Ugyanakkor a 90 „Értékesítés” számla jóváírása tükrözi az elvégzett munka szerződéses értékét.
Info
A Chartából az alábbi munkákat fogadja el: 1. Rack 1 db. A munka minőségét Megrendelő a Vállalkozó jelenlétében ellenőrizte, és megfelel a Megrendelő követelményeinek.
A munkákat szabályszerűen elvégzik és teljes egészében átveszik. A 2.1. A szerződés értelmében a Megrendelő 26 000 rubelt fizet a Vállalkozó munkájáért.Ivanov I.I. munkaszerződés alapján. Példa munkaszerződésre és befejezett munkára SZERZŐDÉS SZERZŐDÉS 1. sz. Moszkva "01" 2008. szeptember LLC "Példa", a továbbiakban: "Megrendelő", amelyet V. Smirnov főigazgató képvisel
A Charta alapján eljáró V. egyrészt, másrészt Ivanov I. I., a továbbiakban: Vállalkozó, a jelen Megállapodást az alábbiak szerint kötötte: 1.
A SZERZŐDÉS TÁRGYA 1.1. Megrendelő utasítja, Vállalkozó pedig vállalja a munkák elvégzését az alábbi termékek gyártásánál: állvány. 1.2. Az állvány 1 db-os mennyiségben készül. Az állvány típusát a felek a Szerződés kiegészítő megállapodásában határozzák meg.
1.3.
Fontos
A munkák teljesítésének határideje 2008. szeptember 22. 1.4. A jelen Szerződés 1.1 pontjában meghatározott termékek gyártásához Vállalkozó saját alapanyagait és anyagait használja fel. A nyersanyagok és anyagok költsége 10 000 (tízezer) rubel.
Ebben a cikkben megvizsgáljuk a munkaszerződés megkötésének kérdéseit. Milyen hibákat érdemes elkerülni a munkaszerződés megkötésekor, milyen adókat kell fizetni? Az építési szerződésekre az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 37. fejezete az irányadó. Melyek a fő különbségek a munkajog és a polgári jog között? Egyrészt a munkaügyi kapcsolatokat a munkavállaló meghatározott munkarendnek és a Belső Munkaügyi Szabályzatnak való alárendeltsége, meghatározott munkakörben végzett személyes munkavégzés, rendszeres bérfizetés jellemzi. A vállalkozó saját maga tervezi meg a munkáját, nem köteles személyesen elvégezni. Meghatározott feladatot lát el, amelyet végzett munka alapján fizet.
Másodszor, a munkaszerződésnek tartalmaznia kell a vállalkozó lehetséges költségeit (ennek nem kell zárt listának lennie, csak meg kell jelölni az ilyen költségek lehetőségét és a megrendelő fizetési kötelezettségét). Polgári jogi szempontból a költségek feltüntetése nem kötelező, de az adóviták elkerülése érdekében célszerű ezt a pontot a szerződésben tükrözni.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 704. cikke). A munkaszerződés megkötésének főbb kérdéseit a táblázatban gyűjtöttük össze: Szerződő felek Vállalkozó (vállalkozó) és megrendelő A szerződés tárgya A munka eredménye egy bizonyos munka elvégzése és annak eredményének a megrendelőhöz történő eljuttatása ( Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 702. cikkének 1. pontja A szerződés formája Egyszerű írásos (Art.
A személyi jövedelemadót átutaljuk a költségvetésbe D 68,01 - K 51 Előfordul, hogy egy szervezet saját munkavállalójával köt szerződést. Ebben az esetben az összeg a 70. számla jóváírásán jelenik meg "Kifizetések alkalmazottakkal díjazás alapján".
Ha szerződést kötött egy alkalmazottal, aki az Ön szervezetének alkalmazottja, akkor a jelen szerződés szerinti munkát munkaidőn kívül kell elvégezni. Ellenkező esetben a munka részmunkaidősnek minősül.
Ha munkaszerződést kötnek olyan személyekkel, akik az Ön szervezetének alkalmazottai, akkor nem tudja a szerződés szerinti kifizetéseket a bekerülési árhoz rendelni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 255. cikkének 21. pontja). Reméljük, hogy anyagunk hasznos információkat tartalmaz az Ön számára.
A díjazás összegét a biztosítási díjak teljes számítási alapja tartalmazza a felhalmozás időpontjában (N 212-FZ szövetségi törvény 7. cikkének 1. része, 8. cikkének 1. része, 11. cikkének 1. szakasza). A biztosítási díjak számításának alapja minden egyes naptári hónap végén a számlázási időszak kezdetétől külön-külön kerül meghatározásra, felhalmozási alapon (8. cikk 3. rész). N 212-FZ szövetségi törvény). 2013-ban a következő biztosítási járulékokat alkalmazzák: az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához - 22%, a Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alaphoz - 5,1% (az N 212-FZ szövetségi törvény 58.2 cikkének 1. része). Az egyénnek munkaszerződés alapján kifizetett díjazás nem tartozik az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába fizetendő kötelező társadalombiztosítási járulékok hatálya alá átmeneti rokkantság esetén és az anyasággal kapcsolatban (cl.
2 óra 3 evőkanál.
Ez a mappa megkönnyíti az SZV-M jelentés kitöltését a jövőben. 2. Elhatároljuk a díjazást a vállalkozónak Számviteli szempontból ez lesz a könyvelés: DT 26 (44) KT 76,10 - 10 000 rubel.
Subconto magánszemély. Az 1C-ben ezt a bejegyzést a manuálisan megadott Művelet tükrözi: 3. A díjazás összegére biztosítási díjat számítunk fel A GPC-szerződések szerinti díjazás CSAK:
Építési szerződések szerinti könyvelés és adózás
1. A munkaszerződések és a fizetett szolgáltatások szabályozási és jogi indoklása
A Polgári Törvénykönyv szerint a munkaszerződés alapján az egyik fél (vállalkozó) vállalja, hogy a másik fél (megrendelő) utasítására egy bizonyos munkát elvégz, és annak eredményét a megrendelőnek átadja, a megrendelő pedig vállalja, hogy a munkavégzés eredményét elfogadja. a munkát és fizetni érte. A munkaszerződés a dolog gyártására vagy feldolgozására (feldolgozására), vagy egyéb munka elvégzésére jön létre, annak eredményének a megrendelőre történő átadásával. A munkaszerződés tehát elsősorban az anyagtermelés területén közvetít kapcsolatokat, a vállalkozó munkájának eredménye pedig egy egyedileg meghatározott dolog, akár általa gyártott, akár feldolgozott (javított stb.). A kártérítési szolgáltatásnyújtásra irányuló szerződés definíciójából az következik, hogy nem közvetíti semmiféle dolog előállítását, nem tárgyi jellegű, hanem a szolgáltatási szektorban keletkező kapcsolatokat szabályozza, míg tárgya bizonyos szolgáltatások teljesítése. tevékenységek vagy bármely tevékenység végrehajtása. Ez a fő különbség az ilyen típusú szerződések között. Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy meglehetősen nehéz lehet megkülönböztetni a fizetett szolgáltatási szerződést a munkaszerződéstől, ezért annak elkészítésében kívánatos szakember részvétele.
A térítés ellenében történő szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződés magában foglalja például a jogi, könyvvizsgálói, egészségügyi, állatorvosi, tanácsadási és egyéb hasonló szolgáltatások nyújtására vonatkozó megállapodást, tárgyi eszközök átértékelésére vonatkozó megállapodást stb. Ugyanakkor a megbízási, szállítási, raktározási stb. nem tekinthetők térítés ellenében történő szolgáltatásnyújtásra irányuló szerződésnek, mivel az Art. (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 779. cikke az ilyen típusú szerződésekre a szolgáltatásnyújtásra vonatkozó kapcsolatokat szabályozó fejezet intézkedései nem vonatkoznak.
A munkaszerződés szerinti díjazás megadóztatásának eljárása attól függ, hogy az ilyen szerződés alapján dolgozó állampolgár egyéni vállalkozó-e. Ha igen, akkor minden adót köteles magának kiszámítani és megfizetni. Ha a munkavállaló nem vállalkozó, akkor polgári jogi szerződés alapján fizetendő díjazáskor személyi jövedelemadót kell levonni.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke értelmében adóügynökként ismerik el azokat az orosz szervezeteket, amelyektől vagy amelyekkel az adóalany bevételhez jutott, vagy amelyekkel az adóalany bevételhez jutott, annak bizonyos fajtái kivételével. Az ilyen szervezetek kötelesek kiszámítani, levonni az adózótól és befizetni a számított adót a költségvetésbe.
Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adóalany bevételéből visszatartani, amikor azt ténylegesen kifizették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza).
Következésképpen az a szervezet, amely a polgári jogi szerződés alapján végzett munkáért (teljesített szolgáltatásért) egyéni jövedelmet fizet, különösen a munkaszerződés alapján köteles a felhalmozott személyi jövedelemadó összegét közvetlenül visszatartani az általa biztosított díjazás összegéből. megállapodást, amikor azt ténylegesen kifizették.
A szervezet mint adóügynök a polgári jogi szerződések alapján kifizetett jövedelem után 13%-os személyi jövedelemadót von le.
Minden szerződés lényeges feltétele annak tárgya. A munkaszerződés tárgya különösen az elvégzett munka eredménye. Ezen túlmenően a Ptk. további feltételeket is meghatároz, amelyeket a szerződésnek tartalmaznia kell. Tehát az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 708. cikke a munka időzítése. A Ptk. nem tartalmazza azt a normát, hogy az adójogszabályok szerinti levonásokat a szerződésben fel kell tüntetni.
Nem egyéni vállalkozóval kötött munkaszerződés esetén előleget kell fizetni. A végelszámolás a munkák átadásáról szóló átvételi okirat aláírása után történik. A megállapodás rögzíti azt is, hogy annak idő előtti felmondása esetén a vállalkozó vállalja az előleg visszafizetését. Amint azt fentebb megjegyeztük, a felhalmozott adó összegének levonása közvetlenül az adózó bevételéből történik, amikor azt ténylegesen kifizették. Így egy szervezet - az adóügynök köteles visszatartani a személyi jövedelemadó felhalmozott összegét a munkaszerződés alapján kifizetett előlegből közvetlenül az ilyen előleg magánszemélynek történő kifizetésekor.
Ha a munkaszerződést, amely alapján az előleget kifizették, a határidő előtt felmondták, akkor a magánszemélynek vissza kell fizetnie a korábban neki kifizetett összeget. (a túlfizetett adó visszatérítésére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció adótörvényének 78. és 231. cikke határozza meg).
(2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 221. §-a szerint az adóalanyok, akik polgári jogi szerződések alapján munkavégzésből (szolgáltatásnyújtásból) bevételt kapnak, a személyi jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor szakmai adólevonásra jogosultak ezen munkák végrehajtásával (szolgáltatásnyújtással) közvetlenül összefüggő ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összege. Így a magánszemélynek joga van szakmai adókedvezményben részesülni az általa felmerült és dokumentált, a munkaszerződés alapján végzett munkavégzéssel közvetlenül összefüggő kiadásai összegében, nem pedig e folyamat megkezdésére való felkészüléshez (utazás, szállás). stb.).
A szervezetnek (mint adóügynöknek) nem csak a magánszemély kifizetett jövedelméből kell levonnia és átutalnia a személyi jövedelemadót, hanem 2 személyi jövedelemadó formájában is be kell nyújtania az adóhatósághoz. Emlékezzünk vissza, hogy az adóügynökök személyi jövedelemadó kiszámítására, visszatartására, fizetésére és a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó adatszolgáltatásra vonatkozó kötelezettségeit az Art. 1., 2., 4., 6. bekezdése írja elő. 226. cikk (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. (2) bekezdése szerint azonban Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerint az adóügynök feladatai nem vonatkoznak az egyéni vállalkozónak fizetett jövedelemre.
A díj ellenében történő szolgáltatásnyújtásra irányuló szerződés megkötésének eljárására a Ch. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 39. cikke (779-783. cikk). Jelen szerződés értelmében a magánszemély köteles a szervezet számára a szerződésben meghatározott szolgáltatásokat nyújtani (például tanácsadás, információs, orvosi stb.). A szervezetnek fizetnie kell ezekért a szolgáltatásokért (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 779. cikke).
Térítés ellenében történő szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződés alapján a szervezet a megrendelő, a szolgáltatást végző magánszemély pedig az előadó. A fizetős szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződés írásban jön létre, és két példányban készül. Az első példány a szervezetnél marad, a második pedig a szolgáltatásokat nyújtó személynél. A szerződésben kiköthető a szolgáltatások folyamatos vagy egyszeri teljesítése. Például szerződést köthet ügyvéddel folyamatosan fizetett szolgáltatások nyújtására, meghatározva benne az elvégzett munka típusát, összegét és fizetésének módját. Ez a szerződés is csak egy meghatározott tárgyalás időtartamára köthető.
Annak a ténynek köszönhetően, hogy Ch. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 39. cikke szabályozza a felek viszonyát a különböző típusú szolgáltatások tekintetében, a gyakorlatban viták merülnek fel a feltételekkel kapcsolatban, amelyek rendezése nélkül a szerződés meg nem kötöttnek tekinthető. (1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 432. cikke értelmében a megállapodás megkötöttnek minősül, ha a felek között a megfelelő esetekben megkövetelt formában megállapodás születik a megállapodás valamennyi lényeges feltételéről.
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 779. cikke szerint a szolgáltatás a következőket jelenti:
bizonyos műveletek végrehajtása;
bizonyos tevékenységek végzése.
A szolgáltatásnak a fizetett szolgáltatási szerződésben szereplő nem egyértelmű vagy általánosított meghatározása lehetővé teszi a bíróságok számára, hogy az ilyen szerződést meg nem kötöttnek minősítsék. Így a szerződésben kellő részletességgel fel kell tüntetni az előadóművész által végzett konkrét tevékenységeket, illetve az előadóművész által végzett tevékenységeket. A bíróságok számos esetben azon az állásponton vannak, hogy a szerződésben fel kell tüntetni a nyújtott szolgáltatás mennyiségét. Más szóval, ha a szerződésben az szerepel, hogy "a vállalkozó a megrendelő nevében tanácsadási szolgáltatást vállal" anélkül, hogy meghatározna konkrét kérdéseket, amelyeket a konzultáció keretében nyilvánosságra kell hozni, akkor az ilyen megállapodás meg nem kötöttnek minősíthető. .
A díj ellenében történő szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződésben előírt szolgáltatásokat a vállalkozó köteles személyesen teljesíteni (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 780. cikke). A felek azonban a szerződésben feltételt köthetnek harmadik személy szolgáltatásainak teljesítésére, ennek külön megjelölésével vagy anélkül.
A jogszabályok előírják az ügyfél azon kötelezettségét, hogy a neki nyújtott szolgáltatásokért a kártérítési szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződésben meghatározott feltételekkel és módon fizessen (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 781. cikke). A vevő hibájából történő teljesítés lehetetlenné tétele esetén a szolgáltatás teljes összegét meg kell fizetni. Abban az esetben, ha a teljesítés lehetetlenné tétele olyan körülmény miatt következett be, amelyért egyik fél sem felelős, a megrendelő köteles megtéríteni a vállalkozónak a ténylegesen felmerült költségeit. Ugyanakkor törvény vagy a felek megállapodása alapján más szabályok is megállapíthatók.
A kötelezettség teljesítésének egyoldalú megtagadása főszabály szerint nem megengedett. Azonban az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 782. cikke előírja a fizetős szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződés teljesítésének egyoldalú megtagadásának lehetőségét mind az ügyfél, mind az előadóművész részéről. Ebben az esetben a megrendelőnek jogában áll megtagadni a szolgáltatás díjazásáról szóló szerződés teljesítését, azzal a feltétellel, hogy az általa ténylegesen felmerült költségeket a vállalkozónak kifizeti. A vállalkozónak csak akkor van joga megtagadni a szerződésben vállalt kötelezettségeinek teljesítését, ha a megrendelő veszteségeit teljes mértékben megtéríti.
A polgári jogi szerződés alapján történő munkavégzés (szolgáltatásnyújtás) tényét a munkák (szolgáltatások) átvételének és átadásának okiratával kell igazolni. Egy ilyen nyomtatványnak nincs egységes nyomtatványa. A szervezetnek önállóan kell kidolgoznia az aktus formáját, amely tartalmazza az Art. 2. pontjában meghatározott valamennyi kötelező részletet. A 96.11.21-i szövetségi törvény 129-FZ „A számvitelről” 9. cikke.
Ha a polgári jogi szerződés hibásan van megkötve (például a munkavállaló hivatali feladatainak ellátását írja elő), akkor a szerződés elnevezése ellenére a munkajog előírásai vonatkoznak rá, mivel a szerződés ebben az esetben valójában szabályozza a munkaviszonyokat (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának határozati plénumának 8. pontja, 2004. március 17-én kelt, 2. sz.).
Így olyan munkavállalóval kell munkaszerződést kötni, aki állandó jelleggel tevékenységet végez, és bizonyos munkaügyi feladatokat ténylegesen ellát. Ezek a jogviszonyok tulajdonképpen munkaügyi jogviszonyok, polgári jogi szerződéssel formálni törvénytelen.
A szerződés pontjai:
A szerződésekre vonatkozó főbb előírások
Ch. 37, Ch. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 39. cikke
A felek neve
Megrendelő és vállalkozó, megrendelő és vállalkozó
A szerződés tárgya
A szerződés szabályozza a munka eredményének elérését és átadását a megrendelőnek.
Az elvégzett munka jellege
Valamilyen dolog gyártása, feldolgozása, szolgáltatás nyújtása, bizonyos művelet végrehajtása az eredmény vevőre történő átadásával. A munkaszerződéssel dolgozó személy vállalja a szervezet számviteli kimutatásának egy héten belüli elkészítését. A könyveléssel kapcsolatos többi munkavégzést a Megrendelő önállóan végzi.
A munkarend (beosztás) betartása, a munkafegyelem.
A kivitelező, a kivitelező nem szerepel a szervezet állományában. Önállóan, saját költségén munkát végez, vagy szolgáltatást nyújt.
A szerződés időtartama
A szerződés meghatározott időtartamra (a munkavégzés időtartamára) jön létre. A szerződés meghatározza a kezdési és befejezési dátumot. A szerződés nem írja elő a szervezet belső munkaügyi szabályzatát, ellenkező esetben az ilyen megállapodás munkaszerződésnek minősülhet.
Szerződés szerinti elszámolások
A vállalkozó szolgáltatásainak ellenértékét a felek megállapodása (szerződés) határozza meg. A fizetés az elvégzett munka eredménye, a nyújtott szolgáltatások alapján, az átvételi igazolás aláírása után történik.
A munkaszerződés alapján történő kifizetés csak az elvégzett munka alapján történik, fizetésre nem írható elő, mint a bérek kifizetésekor. Nem szabad megfeledkezni arról is, hogy a polgári jogi szerződések alapján történő kifizetéseket nem szabad beleszámítani a bérjegyzékbe vagy a bérjegyzékbe, mivel ezek a kimutatások munkaszerződés alapján történő kifizetésre szolgálnak.
Munkaszervezés, segítségnyújtás a kötelezettségek teljesítésében.
Megrendelő segítséget nyújthat a vállalkozónak a munka elvégzésében, megtérítheti a vállalkozó tényleges költségeit.
Előnyök biztosítása.
Nem vállalunk garanciákat vagy előnyöket.
Ha a szervezet a munkaszerződés alapján bármilyen juttatást biztosít az előadóművészeknek, akkor a szerződések megkísérlik a munkaerő átképzését is.
A munkaszerződés felmondása (egyoldalúan).
Egyoldalúan lehetséges, mind a megrendelő, mind a kivitelező, kivitelező részéről.
Szerződés szerinti kifizetések megadóztatása.
Személyi jövedelemadó: visszatartott (ha a szerződést magánszemélyekkel kötik) (Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. és 228. cikke);
Biztosítási díjak: adóköteles, kivéve azt a részét, amelyet az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába utalnak át (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 9. cikkének 2. albekezdése, 3. cikk);
Balesetbiztosítási járulékok: csak akkor, ha ezt a biztosítási típust a szerződés előírja (az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény 20.1 cikkének 5. és 1. cikke).
2. Felelősség a munkaszerződés megszegéséért
A munkaszerződés megsértése annak kölcsönös jellegét figyelembe véve a megrendelő és a vállalkozó hibájából is megtörténhet. Ha a megrendelő nem teljesíti a szerződésben rá ruházott kötelezettségeit, az főszabály szerint csak a vállalkozó díjának teljes megfizetésére kötelezi. A vállalkozó szerződésszegése a rábízott munka elmulasztásából vagy nem megfelelő végrehajtásából állhat.
Az egyes munkavégzési kötelezettség elmulasztásának következményeiről a kötelezettségszegésre vonatkozó általános szabályok (Ptk. 397. cikk) rendelkeznek. Ebben az esetben a megrendelő elvégezheti a munkát a vállalkozó költségére, vagy követelheti a felmerült veszteségek megtérítését. Törvény vagy szerződés rendelkezhet úgy, hogy a megrendelőnek csak a veszteségek megtérítését, a munkavégzés elmulasztását követelheti a vállalkozó költségére. A megrendelőnek joga van a munkát a vállalkozó költségére nemcsak saját erőből és eszközeiből elvégezni, hanem a kivitelezést más vállalkozóra is bízhatja, a hibás vállalkozó minden költségét viselve.
Ha a vállalkozó a munkát nem megfelelően végezte, lehetővé téve a szerződési feltételektől való eltérést, ami a munkát rontotta, vagy a munka egyéb hiányosságait, a megrendelő jogosult az alábbi magatartások valamelyikét választani:
követelni a munkahibák ésszerű időn belüli térítésmentes kijavítását;
követelni a munkáért megállapított ár arányos csökkentését;
követelni a megrendelőtől a munkahibák saját eszközével történő kijavítása miatt felmerült költségek megtérítését, feltéve, hogy a megrendelő ilyen jogát a szerződés biztosítja.
A vállalkozónak joga van a hiányosságok elhárítása helyett a munkát térítésmentesen ismételten elvégezni, megtérítve a megrendelőnek a késedelmes kivitelezés miatt keletkezett veszteségeit. Ebben az esetben a megrendelő köteles a korábban megszerzett munkaeredményt visszaadni a vállalkozónak (a Polgári Törvénykönyv 723. cikkének 2. pontja).
A vállalkozó szerződésszegéséért a felelősség speciális formája a Megrendelő azon joga, hogy a szerződés idő előtti felmondását és a kár megtérítését a vállalkozótól követelje abban az esetben, ha a vállalkozó a munkát nem kezdte meg időben, vagy olyan lassan végzi el, hogy nyilvánvalóan lehetetlenné válik a meghatározott időre történő befejezése. Ha a munkavégzés során a megrendelő meggyőződik arról, hogy a munkát nem megfelelően végzik el, a Megrendelő köteles a vállalkozónak arányos határidőt jelölni a feltárt hiányosságok megszüntetésére. Ha a vállalkozó ennek a követelménynek nem tesz eleget, a megrendelőnek jogában áll felmondani a szerződést, és vagy kártérítést követelni, vagy a kivitelező költségére a munka kijavítását harmadik személyre bízni (Ptk. 715. cikk). ).
A törvény lerövidített elévülési időt ír elő a megrendelőnek a munkát rontó feltárt hiányosságok vagy a szerződéstől való eltérések miatti követelésére. Ha a hiányosságok vagy eltérések nyilvánvalóak, akkor a kárigényt a munka átvételétől számított egy éven belül lehet benyújtani, mivel a megrendelő köteles haladéktalanul értesíteni a vállalkozót a nyilvánvaló hiányosságok meglétéről a munka eredményének átvételekor ( a Ptk. 720. cikkének (1)–(3) bekezdései); rejtett hibák esetén - a hibák felfedezésétől számított egy éven belül, amelyeket a munka eredményének átadásától számított két éven belül fel kell fedezni, kivéve, ha törvény, szerződés vagy üzleti szokások más feltételeket írnak elő (724. cikk 2. szakasza). pontja). Tehát a szerződés alapján bútorkészletet gyártottak, ennek átadása 1995 májusában megtörtént, és a munka átvétele során nyilvánvaló hiányosságokat nem találtak. 1996 novemberében kiderült egy rejtett hiba - a dekoratív bevonat leválása. A hiánypótlást a hiány felfedezésétől számított egy éven belül kell előterjeszteni. A fenti példában az egyéves elévülési idő 1997 novemberében jár le. Az épületek és építmények hibáira vonatkozó igények általános elévülési ideje három év (a Polgári Törvénykönyv 196. cikke).
Ha a törvény, egyéb jogi aktus vagy a szerződés szavatossági időt ír elő (Ptk. 722. §), akkor a jótállási időn belül elvégzett munkában feltárt hibák elévülési ideje a hiányosság bejelentésének napjától kezdődik, és nem a hiányosság felfedezésének napjától, feltéve, hogy a nyilatkozatot a szavatossági időn belül teszik meg (Ptk. 725. cikk 3. pont).
szerződés sorban szolgáltatási adó
3. Üzleti tranzakciók könyvelése
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendeletével jóváhagyott, a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlatükör alkalmazására vonatkozó utasítás megállapította, hogy a 76. számla „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” polgári jogi szerződések teljesítésével kapcsolatos ügyletek rögzítésére szolgál ...
A 76. számla "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" a 60-75. számla magyarázatában nem említett adósokkal és hitelezőkkel folytatott ügyletekkel kapcsolatos elszámolások összefoglalására szolgál: vagyon- és személybiztosítás; követelésekről; a szervezet alkalmazottainak javadalmazásából végrehajtói okiratok vagy bírósági végzések alapján más szervezetek és magánszemélyek javára visszatartott összegekről stb.
A 70-es számla használata magánszemélyekkel, és nem a vállalkozás alkalmazottaival kötött munkaszerződések kifizetésére ellentmond a megállapított számviteli szabványoknak, mivel a 70-es számla "Kifizetések a személyzettel bérért" célja, hogy összefoglalja a szervezet alkalmazottaival való fizetéssel kapcsolatos elszámolásokat. (minden típusú díjazásra, bónuszokra, juttatásokra, dolgozó nyugdíjasok nyugdíjára és egyéb kifizetésekre), valamint a szervezet részvényeiből és egyéb értékpapírjaiból származó bevételek kifizetésére.
Így a 70. „Elszámolások személyi állományokkal munkabérre” számlán csak a vállalkozás alkalmazottaival kötött polgári jogi szerződések vehetők figyelembe, minden más esetben a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla használata szükséges. Ugyanakkor a vállalkozókkal történő elszámolások elszámolásának megkönnyítése érdekében a 76-os számlára külön alszámlát célszerű nyitni, amely teljes mértékben összhangban van a Számlaterv pénzügyi-gazdasági tevékenységére vonatkozó utasításokkal. szervezet. A levelező terhelési számlát az alapján határozzák meg, hogy a munkavállaló milyen munkát és a szervezet melyik részlegénél végez. Például:
a fő (kisegítő, szolgáltató) termelés szükségleteire végzett munka a 20, 23, 29 számlák terhére kerül elszámolásra;
- a vezetői apparátus által igényelt (illetve a kereskedelem szervezése érdekében végzett) munka a 26-os számla terhelésén jelenik meg.
4. Számviteli bejegyzések, amelyek tükrözik ezeket a tranzakciókat az egyes felekkel
sz.p \ pÜzleti tranzakció neve Számlák levelezése DebitCredit1 Munkaszerződés alapján végzett munkavégzésért magánszemélynek díjazást számítottak fel (az elvégzett munkavégzésről készült kitöltött igazolás alapján) Nyugdíjpénztár, a Szövetségi Kötelező egészségügyi alapnak Biztosítás 20,23,25,26695 Díjfizetés a pénztárból magánszemélynek munkaszerződés alapján 7650
A vizsgált üzleti ügyletek adózási környezete. Személyi jövedelemadó
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. §-a szerint az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű magánszemélyeit, valamint az Orosz Föderációban belföldi forrásból származó bevételt szerző magánszemélyeket, akik nem az Orosz Föderáció adójogi illetőségei, személyi illetéket fizetnek. jövedelemadó.
Az adóalany által az Orosz Föderációban található forrásokból származó bevételre személyi jövedelemadót kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 209. cikke). bekezdéseknek megfelelően. 6. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke a személyi jövedelemadó kiszámítása céljából az Orosz Föderációban lévő forrásokból származó bevétel magában foglalja különösen a munkavégzésért vagy egyéb feladatokért, az elvégzett munkáért, a nyújtott szolgáltatásért, az oroszországi tevékenységért fizetett díjazást. Föderáció.
Így a magánszemélynek szolgáltatásnyújtással összefüggésben megszerzett jövedelme személyi jövedelemadó-köteles. Ebben az esetben az adózás 13%-os adókulccsal történik, ha a magánszemély az Orosz Föderációban belföldi illetőségű, vagy 30%-os adókulccsal, ha a magánszemély nem rezidens az Orosz Föderációban (3. cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke).
(1) bekezdése alapján a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. §-a alapján adóügynökként ismerik el azokat az orosz szervezeteket, amelyekből vagy amelyekkel az adóalany bevételhez jutottak, és kötelesek ezekből a bevételekből személyi jövedelemadót számítani, visszatartani az adózótól és befizeti az adó összegét a költségvetésbe. Kivételt képez a jövedelem, amelyre vonatkozóan a személyi jövedelemadó számítása és megfizetése a Kbt. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 és 228. cikke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 2. szakasza).
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének ezen cikkeiben nem szerepel a polgári jogi szerződés alapján nyújtott szolgáltatások díjazása formájában szerzett bevétel. A fentiekre tekintettel az a szervezet, amely magánszemély részére polgári jogi szerződés, így különösen kártérítési szolgáltatásnyújtásra irányuló szerződés alapján kifizetést teljesít, köteles a személyi jövedelemadó számított összegét közvetlenül a díjazás összegéből visszatartani, amikor ténylegesen kifizetik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. cikke).
(2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 221. §-a értelmében azok az adóalanyok, akik polgári jogi szerződések alapján 13%-os adókulccsal adózott szolgáltatásnyújtásból kapnak jövedelmet, a személyi jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor jogosultak szakmai adólevonásra az általuk ténylegesen teljesített összeg és az e szolgáltatások nyújtásával közvetlenül összefüggő dokumentált kiadások. pontjában említett adózók. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 221. §-a alapján gyakorolhatja a szakmai adólevonások igénybevételének jogát az adóügynökhöz intézett írásbeli kérelem benyújtásával.
Ugyanakkor a szervezet által a magánszemélynek a megkötött szerződés alapján a jelen szerződés szerinti szolgáltatásnyújtás érdekében megtérített kiadások összege a személyi jövedelemadó-köteles magánszemély bevételeként kerül elszámolásra, a személyi jövedelemadó-kötelezettséggel együtt. magánszemély egy ilyen megállapodás alapján (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. szeptember 9-i levele, 03-04-06 / 3-209).
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezetében foglalt rendelkezések betartásának biztosítása érdekében az adóügynökök az adózási időszakban nyilvántartást vezetnek a magánszemélyek által tőlük kapott bevételekről, a magánszemélyeknek nyújtott adólevonásokról, a kiszámított és visszatartott adókról az adószámviteli nyilvántartásokban. , amelynek formája és az adóelszámolás analitikai adatainak bennük való tükrözésének eljárása , ezeket az elsődleges számviteli dokumentumokat az adóügynök önállóan dolgozza ki (Az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikke).
Az adóügynökök évente, legkésőbb A lejárt adózási időszakot követő év április 1-je, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i, N ММВ-7-3 rendeletével jóváhagyott NDFL 2. nyomtatvány szerint. [e-mail védett](Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvának szóló, 2011.04.05-i levele, 20-14. sz. / 3/32632).
Biztosítási díjak
Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába, a Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról szóló, 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban - 212-FZ törvény) létrehozta. az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, FSS , FFOMS-ba történő biztosítási hozzájárulások fizetési eljárása. 1. részével összhangban A 212-FZ törvény 5. cikke értelmében a magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjazást végző szervezeteket a biztosítási díjak fizetőjeként ismerik el.
Az Art. 1. része szerint A 212-FZ. törvény 7. §-a értelmében a biztosítási díjjal történő adóztatás tárgya különösen a biztosítási díj befizetői által a munkaügyi kapcsolatok és a polgári jogi szerződések keretében felhalmozott kifizetések és egyéb díjazások. a munkavégzés, a szolgáltatások nyújtása.
Ebből következően a polgári jogi szerződés alapján a magánszemélyeknek kifizetett díjazás, amelynek tárgya a munkavégzés (szolgáltatás nyújtása), biztosítási díjköteles, kivéve a Ptk. 212-FZ törvény 9. §-a. 3. rész 2. pontja alapján A 212-FZ törvény 9. cikke értelmében a biztosítási díjak számításának alapja nem tartalmazza (az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjának fizetendő biztosítási díjak tekintetében) a magánszemélyeknek polgári jogi szerződések alapján fizetett díjazást.
Így a munkaszerződés alapján a magánszemélynek fizetett díjazás nem tartozik az Orosz Föderáció FSS-jének fizetendő kötelező társadalombiztosítási díjak hatálya alá átmeneti rokkantság esetén és az anyasághoz kapcsolódóan (az Orosz Föderáció FSS-ének 02.15-i levele). .2010 No. 02-03-09 / 08-147П ). Ennek megfelelően annak a szervezetnek, amely munkaszerződés alapján kifizetéseket teljesít az Orosz Föderációban lakó személynek, csak az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és az FFOMS-nak fizetendő biztosítási díjakat kell felhalmoznia.
Ipari balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási díjak
A munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási biztosítási járulékok (a továbbiakban - a Nemzetgyűlés és a PZ hozzájárulásai) az 1998.07.24-i 125-FZ „A balesetek elleni kötelező társadalombiztosításról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban történik. munkahelyi és foglalkozási megbetegedések "(a továbbiakban - 125-FZ törvény).
4. bekezdésének 1. pontja. 5 A 125-FZ törvény előírja, hogy a polgári jogi szerződés alapján munkát végző személyek kötelező társadalombiztosítási kötelezettség alá esnek az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések ellen, ha a szerződőnek a biztosító felé történő biztosítási díjfizetési kötelezettsége a szerződésben rögzített.
Más szóval, ha a magánszemély által fizetett szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződés vagy a munkaszerződés tartalmaz egy záradékot a szervezetnek az NS-től és a PZ-től származó biztosítási díjfizetési kötelezettségére vonatkozóan, akkor a szerződés szerinti biztosítási díjakból a NS és PZ fizetett. Ellenkező esetben ez a kötelezettség nem hárul a szervezetre.
... A feladat megoldása a teszteset adatai alapján
A ZAO "Utro" szerződést kötött a fizetős szolgáltatások nyújtásáról Ivanov Yu.A. úrral. Mr. Ivanov Yu.A. nem a ZAO Utro alkalmazottja. Szintén nem önálló vállalkozó. A megállapodás értelmében Ivanov Yu.A. tanácsadói szolgáltatásokat kell nyújtania a ZAO Utro számára. A díjazás összege 3000 rubel. 1 órás konzultációra. Ivanov 6 órán belül konzultációt tartott.
A szerződés nem rendelkezik Y. Ivanov biztosításával. ipari balesetektől és foglalkozási megbetegedésektől. Standard adólevonások Ivanov Yu.A. ne nyújtsanak. A ZAO Utro a tárgyévben a Nyugdíjpénztárba 22%-os, az MHIF alapokba 5,1%-os hozzájárulást fizet.
Az Ivanov Yu.A. javadalmazás összege lesz: 3000 RUB / h × 6 óra = 18 000 rubel.
A következő bejegyzések készülnek:
26 HITEL 76
18 000 RUB - a fizetős szolgáltatások nyújtásáért a szerződés alapján felhalmozott díjazás;
26 HITEL 69-2
3960 RUB (18 000 rubel. × 2 2%) - a Nyugdíjpénztárba fizetendő becsült járulékok;
26 HITEL 69-3
918 RUB (18 000 rubel. × 5, 1%) - a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba fizetendő járulékokat megállapították;
76 HITEL 68 alszámla "Szja számítások"
2340 RUB (18000 rubel. × 1 3%) - levont személyi jövedelemadó;
76 HITEL 50-1
15660 RUB (18000 - 2340) - Yu.A. Ivanovnak fizetett díjazás szerződés alapján a szervezet pénztárából.
Üzleti tranzakciók naplója
No. p \ p Az üzleti tranzakció tartalma Összeg RUB Számlák levelezése DebitCredit1 Yu.A. Ivanov javadalmazása elhatárolásra került. szolgáltatásnyújtási szerződés alapján 1800026762 Visszatartott személyi jövedelemadó 234076683 Átvezetve a költségvetésbe személyi jövedelemadó miatt 234068514 Az oroszországi nyugdíjalapba fizetendő járulékok (22%) 39602669-25 MHIF-nek fizetendő járulékok (5,26%) 9-16%
Bibliográfia
1. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a 2013. november 14-i módosítással)
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. (2011).
Szerződéskötés: a megkötés és az adózás sajátosságai. Mitrofanov R. (Adóközlöny, 2011. 4. szám, 75-80. o.)
Munkaszerződések: bevételek és kiadások elszámolása. Kuvaldina T.B. (Könyvvizsgálói nyilatkozatok, 2008. 1. szám, 60-67. o.).
A téma megjelölésével azonnal küldjön jelentkezést, hogy tájékozódjon a konzultáció lehetőségéről.
