Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171., 172. cikke az áfa -levonásokról szól. Ezeket az adóköteles ügyletekre kiszámított adó összegének a szállítók által bemutatott vagy a gazdálkodó egység által más okból levont kötelező összeg összegében történő csökkentéseként kell elszámolni. A szabályok nemcsak a levonások meghatározását tartalmazzák, hanem az alkalmazásuk szabályait is. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171., 172. cikke (megjegyzésekkel) megállapítja azokat a feltételeket, amelyek mellett számíthat az adó összegének csökkentésére. A cikkben megvizsgáljuk a szabályok főbb rendelkezéseit, a levonási jog gyakorlásának eljárását, valamint a 2015 óta hatályos újításokat.
Cikk (1) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke meghatározza a levonások alapjait. Az adócsökkentést az eladók / beszállítók által kiállított számlákból nyert információk alapján hajtják végre, amikor a fizető szolgáltatás, termék, tulajdonjog, munkálatok megvásárlása során kerül kiadásra. Ezenkívül olyan dokumentumokkal összhangban készül, amelyek igazolják az áfa levonásának tényét, amikor árukat importálnak Oroszországba vagy más, joghatósága alá tartozó területekre, az ügynökök által visszatartott összegek kifizetése esetén. A levonások más értékpapírokkal összhangban történhetnek a 171. cikk 6-8. És 3. pontjában meghatározott esetekben.
Cikk (1) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke értelmében a levonásokat kizárólag azokra az összegekre kell alkalmazni, amelyeket a kifizetőnek mutatnak be, amikor építményeket, termékeket, tulajdonjogokat, szolgáltatásokat vásárolnak Oroszországban, vagy amelyeket ténylegesen levont, amikor árukat importált az ország területére vagy más területekre. joghatósága alá tartozik, miután ezeket az objektumokat könyvelésre elfogadta, és elsődleges dokumentáció jelenlétében. Az adócsökkentés tárgyi eszközök, immateriális javak vagy berendezések beszerelésekor teljes egészében történik. Ebben az esetben a 171. cikk második és negyedik bekezdésében meghatározott objektumokról beszélünk. Szolgáltatások, termékek, tulajdonjogok vagy munkák devizáért történő megvásárlása esetén az összeget a központi banknak a kiküldetés napján érvényes árfolyamának megfelelően kell újraszámítani. A felvásárló által a további fizetéskor keletkező adóösszegbeli különbségeket az értékesítésen kívüli bevételek között kell elszámolni az Art. 250, vagy az Art. 265. cikke.
Ezeket az Art. 1.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke. A norma rendelkezéseinek megfelelően a levonások könyvelési időszakokban igényelhetők a fizető fél által Oroszországban megszerzett vagy a területére importált tárgyak feladásának napjától számított három éven belül, valamint a joghatósága alá tartozó egyéb területeken. Az Art. 1.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke külön szabályt is megállapított. A vevő a tulajdonjogok, termékek, szolgáltatások vagy építmények nyilvántartásba vételének időtartamának lejárta után, de a 174. cikkben előírt nyilatkozat benyújtási határideje előtt kaphatja meg a számlákat. Ebben az esetben az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke értelmében az alany elfogadhatja az összeg levonását abból az időszakból, amelyben a tárgyakat nagybetűvel írták.
Alkalmazásuk szabályait az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke. Ebben az esetben a kódex 164. cikke (első bekezdése) által meghatározott műveletekről beszélünk. Az ezekre vonatkozó levonásokat az adóalap kiszámításakor kell elvégezni. 167. A 171. cikk (10) bekezdésében meghatározott összegek csökkenése azon a napon történik, amely megfelel a későbbi 0%-os adószámítás napjának. Ebben az esetben előfeltétel a dokumentumok meghatározott pillanatban való jelenléte, amelyek listáját meghatározzák
A cikk 171. cikkének 5. pontjában meghatározott levonásokat teljes egészében azután hajtják végre, hogy a megfelelő korrekciós műveletek tükröződnek az áruk visszaküldésének vagy a munkák, termékek, szolgáltatások visszautasításának elszámolásában. Az adócsökkentést legkésőbb a szerződés megszűnésétől számított 1 éven belül meg kell tenni. Bekezdésben előírt levonások. Cikkének hatodik záradékának 1. és 2. pontja, a szóban forgó norma 1. pontjában meghatározott szabályok szerint készülnek, és a harmadik bekezdésben megjelöltek - az Art. 167. (10. o.). Az utóbbi esetben, ha az átszervezés során a vállalkozásnak nem sikerült elfogadnia a csökkentendő összeget, ezt az utódszervezet végzi el, mivel az adót levonják a költségvetésből, amelyet a vállalkozás számított ki az építési és szerelési tevékenységek során. a 173. cikk szerinti saját szükségleteit.
Az összegek csökkentése a termékek szállításának, a munka előállításának vagy a szolgáltatások nyújtásának, a jogok megadásának időpontjától megengedett. Az adólevonás megengedett a cikk 8 171. pontjában meghatározott esetekben. A levonás a levonás összegében történik, amelyet a nyújtott szolgáltatások, az elvégzett munka, az átruházott jogok vagy a szállított áruk költségeiből számítanak ki. 6. pontja szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke értelmében a korábban kapott előlegeket be kell vonni a kifizetésükbe, ha ilyen feltételeket a szerződés rögzít.
Ezt a javító számlákkal összhangban végzik, amelyeket az eladók állítanak ki a cikk 5.2. És 6 169. pontjában előírt módon. Szolgáltatások vagy átruházott jogok. Az összegek csökkentése legkésőbb a korrekciós számla kiállításának napjától számított három éven belül végrehajtható.
A figyelembe vett normának megfelelően a felvásárló adókedvezményei két esetben jelennek meg. Az első az előleg átutalása. A 171. cikk 12. pontja szerint az eladó által bemutatott összegeket csökkenteni kell. A 168 -as norma szerint az előleg beérkezésétől számított 5 napon belül (naptár) számlát állít ki. Ebben az esetben az árak 18/118 vagy 10/110. Szerinti levonásra jogosult. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke szerint az alanynak rendelkeznie kell egy bizonyos dokumentumlistával. Ezek tartalmazzák:
Ha legalább egy feltétel nem teljesül, a kifizető nem számíthat levonásokra.
Az áru vevőnek történő átadása és postázása után az Art. 170., a korábban megtérített levonásokat be kell fizetni a költségvetésbe. Az adóösszegek előlegből történő behajtását a felvásárló abban az időszakban hajtja végre, amelyben azokat levonni kell. Ez abban az időszakban is történik, amelyben a megállapodás feltételei megszűntek vagy megváltoztak, és a későbbi szállítások miatt kapott kifizetést visszajuttatták. A visszafizetés az előleg napján korábban levonásra elfogadott összegben történik.
Használja az adólevonást az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 172. cikke lehetővé teszi azokat a szolgáltatásokat, termékeket, jogokat vagy munkákat, amelyeket viszonteladás céljából vásároltak, vagy áfa -köteles tranzakciókhoz. Ez utóbbi feltétel teljesítése azonban a gyakorlatban nem elegendő. Az első bekezdésnek megfelelően és 2009 óta elveszett, az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 172. cikke értelmében a levonáshoz számos követelménynek kell megfelelnie. Tekintsük őket részletesen.
Az alátámasztó dokumentumok lehetnek megállapodások vagy egyéb jogi aktusok, amelyek értelmében az adó összegét levonják. A szállítás sajátosságaitól függően különböző feltételek vonatkoznak a levonásra. Ha a tárgyakat Oroszországban vásárolták készpénzért, akkor az adó összege csökken, ha bemutatják azokat a kifizetőnek. Ezt a lehetőséget a leggyakoribbnak tekintik. Az áfa bemutatásának tényét sok dokumentum igazolja. Ide tartoznak a számlák stb. Ha a termékeket Oroszországba importálták, akkor a visszaigazolást csak akkor lehet megadni, ha az áru szállításakor megfizették az áfát. Ebben az esetben az adóösszegek visszatérítésére vonatkozó levonások ténye nem számít. Ez a szabály az ideiglenes behozatal, a belföldi fogyasztás és az ellenőrzési zónákon kívüli feldolgozás vámrendszereire vonatkozik.
Jelenléte előfeltétele a levonásnak az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke, ha a jogszabály másként nem rendelkezik. Például az ügynökök adólevonásakor nincs szükség számlára. Itt meg kell jegyezni, hogy a Szövetségi Adószolgálat 2013. október 21 -i levelével összhangban egyetemes átutalási dokumentumot adtak ki. Formáját a gazdálkodó szervezetek használhatják a gazdasági élet leggyakoribb műveleteinek formalizálására. Ide tartozik többek között a szolgáltatások átadása és elfogadása. Az FRT használata ajánlott, de nem kötelező. Ennek az űrlapnak az elmulasztása nem lehet az alapja annak, hogy megtagadják az adózási ügyletek adóztatását.
Szerinti jogának gyakorlására. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke értelmében a vállalkozásnak a következő tevékenységeket kell elvégeznie:
A megvásárolt termékeket, szolgáltatásokat, munkákat nagybetűvel kell írni az elsődleges dokumentumok nyilvántartásba vételével. Az Art. 172. § -ának megfelelően a levonást a héa azon összegeiből hajtják végre, amelyeket az Oroszország területére történő áruimportáláskor mutattak be vagy ténylegesen fizettek, miután azt megfelelő papírok jelenlétében feladták. Ugyanakkor az eladók által a gazdálkodó szervezetnek adóalap -csökkentéseket, amelyeket tárgyi eszközök, szerelési berendezések, beleértve az immateriális javakat is megvásárolnak, vagy amelyeket levonnak, ha tárgyakat mozgatnak át a határon, teljes mértékben végrehajtják azok figyelembevétele után . A levonások igénybevételének joga akkor áll fenn, ha a fenti négy feltétel mindegyike teljesül.
Művészet. 172. pontját az 1.1. 2015.01.01 -én lépett hatályba A bevezetett új szabályozásnak megfelelően az Art. 171, három éven belül be lehet nyújtani az ellenőrző hatóságokhoz, miután a fizető fél Oroszországban megszerzett, vagy a területére vagy az állam joghatósága alá tartozó területekre behozott munkákat, termékeket, szolgáltatásokat és tulajdonjogokat nyilvántartásba vette. Figyelmet kell fordítani a jogszabályok által bevezetett további lehetőségre. Különösen abban az esetben, ha a vevő számlát kapott az eladótól annak az adóperiódusnak a vége után, amelyben a tárgyakat nagybetűsítették, de a bevallási határidő lejárta előtt. 174. cikkében foglaltak szerint a felvásárlónak joga van levonni az adóösszegeket abból az időszakból, amelyben a termékeket, szolgáltatásokat, tulajdonjogokat vagy munkákat figyelembe vették.
A gazdasági szervezetek gyakran jogosultak az adólevonásra. A végrehajtás során felmerülő problémák megelőzése érdekében azonban alaposan tanulmányozni kell a jogszabályokat. Ebben az esetben figyelembe kell venni a 2015 óta életbe lépett újításokat. Az üzleti szervezeteknek többek között meg kell felelniük a normák által előírt feltételeknek és követelményeknek. Ez vonatkozik az elsődleges dokumentáció elkészítésére és az alátámasztó dokumentumok rendelkezésre bocsátására is. Fontos az is, hogy tartsák be a levonandó összegek igénylésének határidejét. Mindezeket az árnyalatokat mind az eladók, mind a vevők könyvelőinek figyelembe kell venniük. A megállapított szabályok alkalmazására vonatkozó főbb magyarázatokat a Szövetségi Adószolgálat levelei tartalmazzák.
Kérdés: ... Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke értelmében az áfa összegeit levonják azon adóalanytól, aki a fizetés összegét (részleges kifizetést) átutalta a közelgő áruszállítások miatt, beleértve azt is, ha van megállapodás ezek átruházásáról. összegeket. Milyen részleteket kell tartalmaznia a szerződésnek? Vajon az adóhatóságoknak - egy vagy néhányuk hiányában - meg kell tagadniuk a vevő levonásának alkalmazását? (Szakértői konzultáció, RF Pénzügyminisztérium, 2010)
Kérdés: Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke értelmében az áfa összegeit levonják azon adóalanytól, aki a fizetés összegét (részleges kifizetést) átutalta a közelgő áruszállítások miatt, beleértve azt is, ha van megállapodás ezek átruházásáról. összegeket. Milyen részleteket kell tartalmaznia a szerződésnek? Vajon az adóhatóságoknak - egy vagy néhányuk hiányában - meg kell tagadniuk a vevő levonásának alkalmazását? Hogyan kerülhető el az adóhatósággal való vita ilyen helyzetben?
Válasz: Az Art. 12. pontja szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (a továbbiakban: Kódex) 171. cikke azon hozzáadottérték-adóalanyok számára, akik a közelgő áruszállítások miatt átutalták a fizetés összegét (részleges fizetés), az eladó által bemutatott adóösszegeket. ezeket az árukat az ilyen összegű fizetés (részleges fizetés) kézhezvételekor levonják. Ugyanakkor az Art. A Kódex 172. cikke megállapítja, hogy ezeket a levonásokat az eladók által az előtörlesztés (részleges fizetés) kézhezvételekor kiállított számlák, ezen összegek tényleges átutalását igazoló dokumentumok, valamint az átutalásukról szóló megállapodás alapján kell elvégezni.
Cikk (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 421. cikke szerint a szerződés feltételeit a felek saját belátása szerint határozzák meg, kivéve, ha a megfelelő feltétel tartalmát jogszabály vagy más jogi aktus írja elő.
Ezenkívül az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 487. cikke előírja, hogy azokban az esetekben, amikor az adásvételi szerződés előírja a vevő azon kötelezettségét, hogy az árut részben vagy egészben meg kell fizetnie az áru eladó általi átadása előtt (előleg), vevőnek a szerződésben előírt határidőn belül kell fizetnie, és ha ilyen időszakot a szerződés nem ír elő, akkor az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 314. cikke.
Szintén az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 516. cikke megállapította, hogy a vevő a szerződésben meghatározott elszámolási eljárásnak és formának megfelelően fizet a szállított árukért. Ha a felek megállapodása alapján az elszámolási eljárás és forma nincs meghatározva, akkor az elszámolást fizetési meghagyással hajtják végre.
Így az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve meghatározott normái alapján az a feltétele, hogy a vevő köteles fizetni az áruért, mielőtt azt az eladó átadja, vagyis az áru előtörlesztésének feltétele. az adásvételi szerződésben a felek belátása szerint határozzák meg. Ezért ha az adásvételi szerződés egy feltételt ír elő a vevő kötelezettségére, hogy előre meg kell fizetnie az árut, akkor ez a feltétel tartalmazhatja a vevő által átutalt előtörlesztés konkrét összegének (részleges fizetés) megjelölését, valamint a fizetés (részleges fizetés) átutalásának feltételei és a fizetés módja (készpénz vagy készpénz).
Figyelembe véve a fentieket, annak érdekében, hogy elkerülhető legyen az adóhatósággal való nézeteltérés azzal kapcsolatban, hogy jogszerű -e levonni az előtörlesztéssel (részletfizetéssel) bemutatott hozzáadottérték -adót, a termékértékesítési szerződésnek tartalmaznia kell az előtörlesztésre vonatkozó fenti információkat ( részlet fizetetés).
Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy az adóhatóság megtagadja ezeket a levonásokat, ha a szerződés nem írja elő az előtörlesztés (részletfizetés) feltételét, vagy a megfelelő szerződés hiányzik, és ha a szerződés előírja az előtörlesztés végrehajtását. (részleges fizetés) készpénzben vagy pénztelen formában (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. 03. 06-i levele, N 03-07-15 / 39).
E. N. Vikhlyaeva
Osztálytanácsos
közvetett adók
Adóügyi Minisztérium
valamint a vám- és vámpolitika
Oroszország Pénzügyminisztériuma
27.04.2010
Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke a levonások alkalmazására vonatkozik az áfa kiszámításakor. Ez a téma fontos azoknak a személyeknek, akiknek tevékenysége ilyen típusú adózás alá tartozik. A levonások csökkenthetik a költségvetésbe utalandó adó összegét, és optimalizálhatják az adófizetések belső rendszerét.
Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke kiterjed a héa -levonások igénybevételére vonatkozó eljárásra. Ez egy szabályrendszer az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke, amely teljes mértékben a levonások témájának szentelt.
Az RF adótörvénykönyv cikkeihez fűzött megjegyzéseket az RF pénzügyminisztériuma készíti el az adózók kérdései alapján. Lehetővé teszik, hogy megértsék az egyes pontok és rendelkezések gyakorlatban történő alkalmazásának egyes finomságait és jellemzőit. Talán még mielőtt felvenné a kapcsolatot az adószakértőkkel, az adózó képes lesz választ találni bennük és kiutat ebből a helyzetből.
Minden fizető fél lehetőséget kap arra, hogy levonásként figyelembe vegye a partner-eladó által meghatározott adóösszegeket (az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke). A vevő valójában a számla teljes összegében fizet áfát az eladónak, az eladó pedig a költségvetésbe.
A bejövő adóösszegeket igazoló dokumentumokkal kell alátámasztani.
A beszerzésekhez kapcsolódó adó levonható a beszerzési negyedévben, ha 3 körülmény egybeesik:
Ezenkívül a héa elfogadásának lehetősége a beszerzési negyedévben 2016. július 1-jétől a nem elsődleges áruk exportőrei számára is elérhető (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikkének 3. pontja). A nyersanyagokat exportálók esetében a levonási szabályok változatlanok maradtak: miután az export tényét megerősítő teljes dokumentumcsomagot összegyűjtötték.
Az adóvisszatérítési eljárásról bővebben az anyagban olvashat .
Az adózónak az átutalt adó összegének levonására vonatkozó jogának fő bizonyítéka az eladó által a vevőnek (vevőnek) kiállított számla.
JEGYZET! A számla nem bizonyítja, hogy a terméket eladták.
A hivatali és helyszíni ellenőrzések során az adófelügyelőségek szakemberei számára a végrehajtási műveleteket és az adófizetést tükröző dokumentumok is fontosak. Az ilyen igazoló dokumentumok közé tartoznak a fuvarlevelek, az áruk és anyagok átvételi és átadási aktusai (TORG-1), a munkálatok, a bank által végrehajtott fizetési megbízások és mások. Az értékesítési dokumentumokat le kell zárni (ha vannak ilyenek), és azokat alá kell írni a kereskedelmi ügylet minden résztvevőjének. Tervezésük nem lehet ellentétes az Orosz Föderáció jogalkotási aktusaival.
Az Art normái ellenére. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 160. cikke, amely lehetővé teszi a faxok használatát, az adózási gyakorlat azt jelzi, hogy társaik helyett kézzel írt aláírásokat kell használni, hogy elkerüljék az adózási szakemberekkel vitatott helyzeteket. Ha az eladó egyéni vállalkozó, aki nem használ pecsétet, akkor jobb, ha ezt a tényt tükrözi, amikor megállapodást köt vele, vagy hivatalos levelet kér. Számla esetén a pecsét nem tekinthető kötelező feltételnek, fontos a többi alátámasztó dokumentum összeállításakor.
Lásd még az anyagot .
Az adózó az abban előírt sorrendben veheti igénybe a levonásokat Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke, legkésőbb az ingatlan feladását követő 3 éven belül.
Ha a számlát az adózó annak az adóperiódusnak a végén kapta meg, amelyben az ingatlant bejegyezték, akkor joga van a követelt adó összegének levonására a fizetési időszak végéig. Az adózó köteles az áfát a költségvetésbe átutalni legkésőbb az adózási időszak lejártát követő 25. napon, ami 3 hónap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikkének 1. pontja).
Olvassa el a cikkben, hogy a vissza nem fizetett áfa a kiadásokhoz köthető -e a jövedelemadó kiszámításakor .
Hazánk területére behozott áruk áfakötelesek. Ezt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke. A vámhatóságok ugyanakkor elismerik az adózó azon kötelezettségét is, hogy az Orosz Föderáció határátlépésekor áfát kell fizetnie és fizetnie az importált termékek után.
A szervezet levonhatja az importált termékek után felhalmozott adó összegét, miután elfogadta azt könyvelésre (1. pont) Művészet. 172 NC). A gazdasági élet tényét az elsődleges számvitel vonatkozó dokumentációjával kell igazolni.
Amikor termékeket vagy munkákat devizában vásárol, azok értékét és adóösszegét rubelben számítják át a könyvelés elfogadásának napjától. Az áfa újraszámított összegét általában rubelben kell levonni.
Ha a szervezetek közötti elszámolások rubelben vagy hagyományos devizával egyenértékű egységekben történtek, akkor a későbbi fizetés után az ingatlan értéke és az áfa összege nem módosul. Ezeket rubelben fogadják el. Az ebből eredő árfolyam-különbségeket nem működési bevételként (pozitív) vagy nem működési kiadásként (negatív) kell elszámolni. Számvitelükről további részletek a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke (250., 265. cikk).
Olvassa el, mi alapján indokolható az "import" áfa az anyagban .
A gyakorlatban helyzet adódhat, amikor az adózó átszervezéssel megváltoztatja jogállását. Mi az átszervezés? Ez a jogok és kötelezettségek személyek közötti átruházásának folyamata. Az átszervezés eredményeként mindig van fogadó fél - jogutód.
Ha az átszervezett gazdálkodó egység tevékenysége vége előtt a levonásokat nem fogadták el az áfa kiszámításakor, akkor a jogutód elfogadja azokat az átszervezéssel kapcsolatos összes eljárás befejezése után. A levonásokat úgy kell alkalmazni, hogy áfát fizetnek a költségvetésbe, azaz az adóidőszakokban.
Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke jelzi a termékek vásárlóinak, hogy jogosultak levonni az eladó által kivetett adót, még akkor is, ha azt visszaadják (vagy visszautasítják) az eladónak, beleértve a garancia feltételeit is. Művészet. 172 NC Az RF a következő sorrendet határozta meg.
A vevőnek joga van elfogadni adólevonásra a visszatérített (vagy visszautasított) árukra vonatkozó áfa -levonásokat, miután a bevallásban (visszautasítás) a könyvelésben tükrözi a megfelelő javító bejegyzéseket. A vevő az elutasítás (vagy visszatérés) időpontjától számított 1 éven belül igénybe veheti az ilyen levonásokat, feltéve, hogy az eladó átutalta az ilyen termékekre kivetett adót a költségvetésbe.
Az adózók közötti kereskedelmi kapcsolatok során gyakran adódik az a helyzet, amikor egy adóidőszak során a vevő (vevő) előleget vagy részleges kifizetést teljesített az eladó (vállalkozó) elszámolási számlájára a termékek (munkák) szállításáért jövő. A termékek vagy munkák átvételi és átadási aktusainak végső kiszámítását és aláírását a következő adóidőszakban végzik el. Mit kell tennie a vevőnek az áfa -levonásokkal, mivel a jelenlegi adóidőszakban már átutalt pénzt?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve lehetőséget ad az adózóknak, hogy az aktuális adóidőszak eredményei alapján levonják az eladónak elküldött összegeket áruk vagy munkák (előleg, részleges fizetés) előlegeként. Annak elkerülése érdekében, hogy az adófelügyelőségek szakembereivel ellentmondásos helyzetek alakuljanak ki, olyan dokumentumokat kell összeállítani, amelyek megerősítik az előlegfizetés tényét:
Az építési és szerelési munkák (SMR) tárgyi eszközök létrehozásához és javításához (a pótlási költség későbbi meghatározásához) kapcsolódnak. A belső igények szerinti építési és szerelési tevékenységek megadóztatását a végrehajtás módjától függően végzik. Ha az adózó ilyen munkát önállóan végez, például alkalmazottai segítségével, akkor önállóan adóztatja meg őket áfával. Abban az esetben, ha az építési és szerelési munkákat harmadik fél vállalkozó végzi, a vállalat nem adóztatja ezen munkálatok költségeit.
Ha a szervezet önállóan végez építési és szerelési munkákat, akkor levonhatja a beszerzett építőanyagok előzetesen felszámított HÉA összegét, amint azokat elszámoláshoz elfogadják.
Ha az építési és szerelési munkákat harmadik fél szervezet végzi, akkor köteles számlát kiállítani a megrendelőnek, amely alapján az adózó az ÁFA levonását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke.
Olvassa el az anyagban az építési és szerelési munkákra kivetett adó kiszámításának eljárásáról .
Részvénytársaság - az áfafizető alaptőkébe történő hozzájárulásként tárgyi eszközöket vagy anyagokat kaphat. Mit kell tennie az áfával ebben a helyzetben?
Ezt jelzi számunkra az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke. Az ingatlan bejegyzése és a részvényes általi adó visszaállítása után az adózó az adóidőszak lejárta után levonhatja az áfát.
Yurguru.ru / Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve / 21. fejezet Hozzáadottérték -adó / 172. cikk Az adólevonások alkalmazásának eljárása
1. Az e kódex 171. cikkében előírt adólevonásokat az eladók által kiállított számlák alapján hajtják végre, amikor az adózó termékeket (építményeket, szolgáltatásokat), tulajdonjogokat, valamint az adóösszegek tényleges befizetését igazoló dokumentumokat vásárol az áruk területre történő behozatalakor. az Orosz Föderáció és a joghatósága alá tartozó egyéb területek, az adóügynökök által visszatartott adóösszegek befizetését igazoló dokumentumok, vagy más dokumentumok alapján, a Kódex 171. cikkének (3), (6) - (8) bekezdésében előírt esetekben.
A levonások - hacsak ez a cikk másként nem rendelkezik - csak azok az adóösszegek, amelyeket az adózónak bemutattak, amikor árukat (építményeket, szolgáltatásokat), tulajdonjogokat vásároltak az Orosz Föderáció területén, vagy amelyeket ténylegesen fizettek, amikor árukat importáltak a területre. az Orosz Föderáció és az alá tartozó egyéb területek joghatósága, a meghatározott áruk (munkák, szolgáltatások) nyilvántartásba vétele után, tulajdonjogok, figyelembe véve az e cikkben meghatározott sajátosságokat és a vonatkozó elsődleges dokumentumok jelenlétében.
Az eladók által az adózó által az adófizetőknek bemutatott adóösszegek levonása, vagy az (2) bekezdésben meghatározott állóeszközök, szerelési berendezések és (vagy) immateriális javak beszerzésekor az Orosz Föderáció területére és más, a joghatósága alá tartozó területekre történő behozatalkor fizetett adó. és a jelen Kódex 171. cikkének 4. pontja, teljes egészében előállítják ezen állóeszközök, a szerelési berendezések és (vagy) immateriális javak nyilvántartásba vétele után.
Áruk (épületek, szolgáltatások), külföldi valutára vonatkozó tulajdonjogok vásárlásakor a devizát rubelre váltják át az Orosz Föderáció Központi Bankjának áruk (épületek, szolgáltatások), tulajdonjogok nyilvántartásba vételének időpontjában érvényes árfolyamán.
3. A Kódex 171. cikkének (1) - (8) bekezdésében előírt adóösszegek levonása a Kódex 164. cikkének (1) bekezdésében meghatározott áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítési műveleteivel kapcsolatban az e cikkben előírt módon, a Kódex 167. cikke által megállapított adóalap meghatározásakor.
A Kódex 171. cikke (10) bekezdésében meghatározott adóösszegek levonása az áruk (művek, művek, 164. cikkének (1) bekezdésében előírt szolgáltatások), amennyiben rendelkezésre állnak e kódex 165. cikkében előírt dokumentumok e pillanatában.
4. A Kódex 171. cikkének (5) bekezdésében meghatározott adóösszegek levonása teljes egészében az áruk visszaszolgáltatásával vagy az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) visszautasításával kapcsolatos kiigazítási műveletek rögzítése után történik, de nem később a visszatérés vagy elutasítás időpontjától számított egy éven belül.
5. A Kódex 171. cikke (6) bekezdésének első és második bekezdésében meghatározott adóösszegek levonása az e cikk (1) bekezdésének első és második bekezdésében meghatározott módon történik.
A Kódex 171. cikke 6. pontja harmadik bekezdésében meghatározott adóösszegek levonása a Kódex 167. cikke 10. pontja alapján megállapított adóalap megállapításakor történik.
Szervezet átszervezése esetén a Kódex 171. cikke 6. pontja harmadik bekezdésében meghatározott adóösszegek levonását, amelyeket az átszervezett (átszervezett) szervezet nem fogadott el levonásra az átszervezés befejezéséig, a jogutód (utódok) végezheti el, mivel az átszervezett (átszervezett) által kiszámított adót befizetik a költségvetésbe.) egy szervezet, amikor építési és szerelési munkákat végez saját fogyasztásra e Kódex 173. cikkével összhangban.
6. A jelen Kódex 171. cikkének (8) bekezdésében meghatározott adóösszegek levonása a vonatkozó áruk szállításának napjától (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) történik.
7. Amikor az adóalapnak a jelen Kódex 167. cikkének (13) bekezdésében előírt módon történő meghatározásának időpontját határozzák meg, az adóösszegek levonását az adóalap megállapításakor kell elvégezni.
8. A Kódex 171. cikkének (11) bekezdésében meghatározott adóösszegek levonása az ingatlan, beleértve a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat, valamint a jogosult (egyesített ) tőke (alap).
9. A Kódex 171. cikkének (12) bekezdésében meghatározott adóösszegek levonása az eladók által a fizetés beérkezése után kiállított számlák, a soron következő áruszállítások (részleges fizetés, szolgáltatásnyújtás) részleges kifizetése alapján történik, a tulajdonjogok átruházása, a fizetési összegek tényleges átutalását igazoló dokumentumok, részleges fizetés a közelgő termékértékesítés miatt (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), a tulajdonjog átruházása, ha van megállapodás az átruházásról ezekből az összegekből.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke Az adólevonások alkalmazására vonatkozó eljárás- a dokumentum teljes szövege az ügyvédek megjegyzéseivel, valamint lehetőség arra, hogy véleményt cseréljenek a jog területén dolgozó szakemberekkel, kérdéseket tegyenek fel, vagy véleményt nyilvánítsanak a szabályozási jogszabályok cikkeiről, tanulmányozzák a kollégák észrevételeit.
A 21. árucsoport egyéb cikkei.
