A személyi jövedelemadó adóügynöke- olyan személy, aki az adófizető bevételének forrása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza). A személyi jövedelemadó adóügynökeinek ki kell számítaniuk és le kell vonniuk az adót a magánszemélyektől - a jövedelemben részesülőktől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 24. cikkének 1. szakasza). Ki az ügynök, milyen feladatokat lát el, felelősségének mértéke és a BCC a személyi jövedelemadó összegeinek átutalására - erről cikkünkben.
A személyi jövedelemadó adóügynökeként a következő személyeket ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. pontja):
A személyi jövedelemadó adóalapját az adófizetőknek az adóügynök terhére történő kifizetésként kell elszámolni (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 9. pontja, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017.02.06-i levelei nem GD-4-8 / [e-mail védett], Pénzügyminisztérium 2017. december 15. 03-04-06 / 84250 számon).
Ha egy vállalat munkaerő-kölcsönzési szerződés alapján vesz fel munkaerőt, akkor a személyi jövedelemadó adóügynökének feladatai a végrehajtó szervezetnél maradnak, mivel ő fizeti a közvetlen kifizetéseket a munkaszerződés alapján a magánszemélyeknek (a minisztérium levele). Oroszország pénzügyei 2008. 11. 06. sz. 03-03-06 / 8/618 ).
Azok a magánszemélyek, akik nem regisztráltak egyéni vállalkozóként, és magánszemélyek javára fizetnek – a munkavállalók nem minősülnek adóügynöknek. Ebben az esetben a pénzeszközök címzettjeinek önállóan kell kiszámolniuk és be kell fizetniük a személyi jövedelemadót (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 13-i levele, 03-04-05 / 3-390).
A személyi jövedelemadó-köteles jövedelmek listája a 2. pontban található .
Az adójogszabályok meghatározzák, hogy az adóügynöknek mit kell tennie a személyi jövedelemadó tekintetében. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 230. szám alatti cikke egy kis, de kimerítő listát tartalmaz, amelyből láthatóak a személyi jövedelemadó adóügynökének feladatai:
Feladatainak ellátásához a forrásadónak képesnek kell lennie az adó levonására. Az adóösszegeket kizárólag magánszemélyeknek történő kifizetésekkel kell megfizetni. Az adóügynök nem jogosult saját forrásából adót fizetni. Szintén tilos a személyi jövedelemadó adóügynök terhére történő adófizetési záradékot belefoglalni a munkaviszonyba vagy a polgári jogi szerződésekbe (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 9. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012.08.30. sz. 03-04-06 / 9-263) ...
A személyi jövedelemadó adóügynöknek az adóösszeg átutalásával kapcsolatos kötelezettségei nem vagy részben teljesíthetők. Ilyen helyzetek gyakran előfordulnak, ha a jövedelmet természetben fizetik ki, vagy egy magánszemély által kapott anyagi juttatás.
Olvasson az anyagban az adóügynök feladatairól a munkavállaló természetbeni jövedelmének kifizetésekor .
Itt le kell vonni a személynek magának vagy a jövedelemben részesülő nevében harmadik személynek járó készpénzfizetést. A levonás összege megfelel a fizetési hátralék összegének és az újonnan felhalmozott adónak, ha van ilyen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (2) bekezdése, 4. pontja).
Ha az adósnak személyi jövedelemadó befizetése már nem történik meg, vagy a befizetések összege nem elegendő a tartozás fedezetére, erről a személyi jövedelemadó adóügynöke köteles értesíteni az adóhatóságot és az adózót. Ezt az adózási időszak végét követő március 1. előtt kell megtenni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. albekezdése (3) bekezdés, 24. cikk (5) bekezdés, 226. cikk). Az üzenetküldés mentesíti az ügynököt a személyi jövedelemadó levonási kötelezettsége alól. Az adófizetési kötelezettség magára az adófizetőre száll át (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 12-i levele / 7337. sz. 03-04-06, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2010. december 2-i levele, ShS- 37-3 / [e-mail védett]).
Azt is meg kell jegyezni, hogy ha az adóügynök sem az adószolgálatot, sem az adózót nem tájékoztatta a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről, vagy nem veszítette el ezt a lehetőséget, akkor az adóügynök felé fennálló személyi jövedelemadó-hátralék összege csökkenthető. helyszíni adóellenőrzés eredménye alapján szankciókkal sújtják (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. november 22-i BS-4-11 / 20951 sz. és 2014. augusztus 22-i, SA-4-7 sz. levele) / 16692). A forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló üzenetet akkor is el kell küldeni, ha a benyújtási határidőt elmulasztották (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2012. július 16-i levele, ED-4-3 / [e-mail védett]). Az üzenet elküldéséhez egy űrlapot használnak.
Olvassa el, milyen űrlappal kell értesíteni az adózót a vissza nem tartott személyi jövedelemadóról.
Az oldalunk szakemberei által készített life hackért lásd az anyagot.
A szankciók mellett az adóhatóságnak jogában áll pénzbírságot kiszabni a személyi jövedelemadó adóügynök általi meg nem fizetése esetén, amelyet nemcsak az adóátutalások teljes elmaradása, hanem akár rövid késedelem esetén is érvényesíthet.
2018-ban a személyi jövedelemadó tekintetében a következő KBK-k vannak érvényben (Oroszország Pénzügyminisztériumának „A költségvetési besorolás alkalmazási eljárására vonatkozó utasítások jóváhagyásáról” szóló, 2013.07.01. 65n. sz. rendelete):
A személyi jövedelemadó befizetésének árnyalatai a részben találhatók.
Ha egy adóügynök túlfizette a személyi jövedelemadót, akkor ezzel valójában csökkentette a magánszemély jövedelmét. A károsult munkavállaló jogosult a munkáltatónál kérelmezni a túlfizetett adó összegének visszatérítését. 7. pontjában szereplő adójogszabályok. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke meghatározza, hogy az ilyen esetek elévülési ideje 3 év, amely alatt nyilatkozatot lehet írni.
A munkavállaló írásos kérelmének kézhezvétele után az adóügynök nyilatkozatot ír az IFTS-nek, és csatolja azokat a dokumentumokat, amelyek megerősíthetik a túlfizetés tényét. Az adóhatóság 10 napon belül döntést hoz, és erről tájékoztatja a munkáltatót. Az adóügynöknek jogában áll a felmerült adósság törlesztésére két mód közül választani:
Ha nem lehetséges az adó visszatérítése a munkáltatón keresztül, az adózónak joga van adó-visszatérítést közvetlenül a Szövetségi Adószolgálathoz kérni. Hogyan kell ebben az esetben személyi jövedelemadó-bevallási kérelmet elkészíteni, lásd a miénket.
A munkáltatónak adóügynöki feladatai vannak a munkavállalóknak fizetett jövedelemadóval kapcsolatban. A munkáltatónak kellő időben ki kell számítania, le kell vonnia és át kell utalnia a személyi jövedelemadót a költségvetésbe, valamint be kell számolnia a költségvetésnek a jövedelemadó összegeiről. Ha az adóügynök nem teljesíti kötelezettségeit, a szabályozó hatóságok pénzbírságot szabnak ki.
800
ár
a kérdés
probléma megoldva
Összeomlás
Ügyvédek válaszai (6)
kapott
díj 39%
Ügyvéd, Perm
Csevegés
Szia Andrey.
Magyarázza el, kivel kötött megbízási szerződést külföldi céggel? A teljesebb válasz érdekében alaposabban kell elemeznie kapcsolatát. Olvassa el a szerződést. Értsd, kitől konkrétan nat. személyek díjazásban részesülnek.
Egyelőre az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának következő levelét tudom idézni:
Kérdés: Ügynöki szerződés alapján magánszemélyeknek átadott pénzeszközök személyi jövedelemadó fizetéséről.Válasz:
Az LLC levelével kapcsolatban, amely arról szól, hogy a társaság teljesíti-e az adóügynöki kötelezettségeit ügynöki szerződés alapján magánszemélyeknek történő pénzátutalások során, tájékoztatjuk, hogy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendeletei szerint az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. június 15-i, N 82n számú rendeletével jóváhagyott, a minisztérium nem veszi figyelembe a szervezetek érdemi kérelmét a szervezetek szerződéseinek, alapítói és egyéb dokumentumainak vizsgálatára, valamint a szervezetek értékelésére. konkrét gazdasági helyzetek.
Ebben a tekintetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: kódex) 32. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdésével összhangban a levélben meghatározott kérdéssel kapcsolatos szükséges információk megszerzése érdekében kapcsolatba kell lépnie az adóhatósággal. a regisztráció helyén.
A törvénykönyv 226. cikkének (1) és (2) bekezdése szerint az adóügynökök különösen olyan orosz szervezetek, amelyek az adóalanyok bevételi forrását képezik, kivéve azokat a jövedelmeket, amelyekre vonatkozóan a személyi jövedelemadó kiszámítása és megfizetése cikkének megfelelően kell végrehajtani.
Ugyanakkor egy orosz szervezet nem ismerhető el adóügynökként az ügynöki szerződés alapján magánszemélyeknek átutalt pénzeszközök tekintetében, ha az ilyen megállapodás alapján ügynökként eljáró orosz szervezet nem jelent bevételi forrást ezeknek a személyeknek.Igazgatóhelyettes
Adóügyi Minisztérium
R.A. SAHAKYAN
24.02.2016
Ezért egyértelműen meg kell határozni, hogy pontosan ki a magánszemélyek bevételi forrása. személyek, Ön vagy megbízója.
Hasznos volt az ügyvéd válasza? + 1 - 0
Összeomlás
Az ügyfél tisztázása
Maxim egyéni vállalkozóként partnerségi szerződést kötöttünk egy nem rezidenssel, aki információs szolgáltatásokat nyújt Oroszországban (megrendelések adatbázisát és szoftvert biztosít ezek megszerzéséhez), nincs képviseletük Oroszországban, csak dolgoznak jogi személyekkel. Magánszemélyekkel viszont megbízási szerződést kötöttünk ezen szolgáltatások teljesítésére, a szerződésben feltüntetve a díjazásunk százalékát. A pénzeszközök nem rezidenstől kerülnek átutalásra a folyószámlánkra, mi viszont magánszemélyekkel számolunk el, felvéve a mi%-ot.
Az ügyfél tisztázása
Valójában a bevételi forrást azok az ügyfelek jelentik, akik az Orosz Föderáció területén használják ezt a szolgáltatást, viszont az egyének közvetlenül az ügyfeleknek nyújtanak szolgáltatásokat, a szolgáltatásért járó pénzt az ügyfelek betéti kártyáiról terhelik, és közvetlenül egy nem. - az Orosz Föderációban lakos, akivel partnerségi megállapodást kötöttünk, a nem rezidens viszont kilép a jutalékából, átutalja a pénzeszközöket a folyószámlánkra, és mi már kamatunkat visszatartva fizetünk magánszemélyeknek.
kapott
díj 31%
Ügyvéd, Elektrostal
Csevegés
Helló!
Ön nem adóügynök, mert Ön nem jövedelemforrás egy magánszemély számára
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium (Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma) 2016. április 15-i levele, 03-04-05 / 218962016. április 27
A szervezet személyi jövedelemadó-adóként való elismerése tárgyában benyújtott fellebbezéssel kapcsolatban tájékoztatjuk, hogy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendeletével összhangban, amelyet a Pénzügyminisztérium rendelete jóváhagyott. Az Orosz Föderáció 2012. június 15-én kelt N 82n sz., a minisztérium nem veszi figyelembe a konkrét gazdasági helyzetek értékelésére irányuló fellebbezéseket.Egyúttal a következőkről számolunk be.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: Kódex) 226. cikkének 1. és 2. pontja szerint az adóügynökök különösen olyan orosz szervezetek, amelyek az adóalanyok bevételi forrását képezik, kivéve azon bevételek, amelyekre vonatkozóan a személyi jövedelemadó kiszámítását és megfizetését a törvénykönyv 214.3., 214.4., 214.5., 214.6., 226.1., 227. és 228. cikkével összhangban végzik.
Ugyanakkor az orosz szervezetet nem ismerik el adóügynökként az ügynöki szerződés alapján magánszemélynek átutalt pénzeszközök tekintetében, ha az ilyen megállapodás alapján ügynökként eljáró orosz szervezet nem jelent bevételi forrást ennek a személynek. .
Az Adó- és Vámpolitikai Főosztály igazgatóhelyettese R.A. Sahakyan
GARANT.RU: www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71284064/#ixzz4VXeuoRXY
Hasznos volt az ügyvéd válasza? + 0 - 0
Összeomlás
kapott
díj 31%
Jogász
Csevegés
Andrey, jó napot! Az Art. 226 NC
1. Orosz szervezetek, egyéni vállalkozók, magánpraxist közjegyzők, ügyvédi irodákat alapító ügyvédek, valamint külföldi szervezetek külön részlegei az Orosz Föderációban, kitől, vagy olyan kapcsolatok eredményeként, amelyekkel az adózó bevételhez jutott, Az e cikk (2) bekezdésében meghatározottak kötelesek kiszámítani, az adózótól levonni és megfizetni az e törvénykönyv 224. cikkének megfelelően számított adó összegét, figyelembe véve az e cikkben meghatározott sajátosságokat. Az ügyvédi jövedelemadót az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi tanácsadó irodák számítják ki, tartják vissza és fizetik meg.
a mi jutalékunk.
Andrey
közvetítőként (bizományosként) azonban nem járhat el adóügynökként
a Pénzügyminisztérium pontosításai
A szervezet turisztikai, rekreációs, sportfelszereléseket, fegyvereket és lőszereket értékesít kiskereskedelmi forgalomba, valamint a megbízáson átveszi a tulajdonjoggal hozzájuk tartozó egyének vagyonát (fegyverét). Köteles-e a szervezet személyi jövedelemadót levonni és átutalni a magánszemélyek ingatlanértékesítéséből származó bevételből?
Válasz:
AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMA
Az Adó- és Vámtarifapolitikai Főosztály a társaság által magánszemélyeknek tőlük ingatlan vásárlásakor fizetett jövedelmek személyi jövedelemadó adóztatásának rendjéről szóló levelet a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének (a továbbiakban - a kódex) 34.2. pontja a következőket magyarázza.,
Az Art. 1. és 2. pontja értelmében A törvénykönyv 226. cikke értelmében az orosz szervezetek, amelyektől vagy amelyekkel az adóalany a kapcsolatok eredményeként bevételhez jutottak, kivéve azokat a bevételeket, amelyek esetében az adó kiszámítása és megfizetése az Art. Művészet. 214.1., 214.3., 214.4., 214.5., 227., 227.1. és 228. §-ai alapján számított adó összegét az adózótól köteles kiszámítani, visszatartani és megfizetni. 224. §-a. Ezek a szervezetek adóügynökök.
1. pontjának 2. albekezdése A törvénykönyv 228. §-a kimondja, hogy azok a magánszemélyek, akik ingatlanértékesítésből szereznek jövedelmet, 17.1. pontjában foglalt esetek kivételével az e személyek tulajdonjoga és vagyoni értékű joga. 217. §-a szerint, ha az ilyen jövedelem nem adóköteles, köteles önállóan számítani a személyi jövedelemadót az ilyen bevételekből, benyújtja a vonatkozó adóbevallást a nyilvántartási hely szerinti adóhatósághoz, és a megállapított határidőn belül befizeti a számított adót az érintett költségvetésbe.
Következésképpen az az orosz szervezet, amelytől a magánszemélyek az e személyek tulajdonjogilag birtokolt jutalékszerződése alapján ingatlanértékesítésből bevételt kapnak, nem minősül adóügynöknek a magánszemélyek ilyen jövedelme tekintetében, és ennek megfelelően nem köteles kiszámítani, visszatartani, személyi jövedelemadót kell fizetni.a szervezetnek nincs személye.
Hasznos volt az ügyvéd válasza? + 0 - 0
Összeomlás
kapott
díj 31%
Ügyvéd, Elektrostal
Csevegés
továbbá, ha ennek ellenére adóügynök, akkor nem jogosult a felelősség áthárítására
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Osztályának levele
2016. március 9. N 03-04-05 / 12891
A személyi jövedelemadó adóügynök általi fizetésérőlA személyi jövedelemadó megadóztatásával kapcsolatos fellebbezéssel kapcsolatban tájékoztatjuk, hogy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2012. június 15-i rendeletével jóváhagyott szabályzatának megfelelően N 82n. szerint a minisztérium nem veszi figyelembe a konkrét gazdasági helyzetek értékelésére irányuló kérelmeket.
Egyúttal a következőkről számolunk be.
A személyi jövedelem adóztatására vonatkozó általánosan kötelező szabályokat, beleértve az adófizetési eljárást is, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (a továbbiakban: kódex) 23. fejezete állapítja meg. Ezek a rendelkezések kötelezőek, és nem függenek az adózó és az adóügynök akaratától.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 168. cikke értelmében semmis az az ügylet, amely törvény vagy más jogi aktus követelményeit sérti, és egyidejűleg sérti a közérdeket vagy harmadik személyek jogait és törvényileg védett érdekeit. törvényből nem következik, hogy az ilyen ügyletet megtámadják, vagy a jogsértés egyéb, az ügylet érvénytelenségével nem összefüggő következményeit.
A Vámkódex 226. cikkének 1. és 2. szakasza megállapította, hogy azon orosz szervezetek, amelyektől az adóalany bevételhez jutott, vagy amelyekkel fennálló kapcsolatok eredményeként bevételhez jutott, kivéve azokat a bevételeket, amelyekre vonatkozóan az összegek kiszámítása és az adófizetés a 2011. évi CX. A Vámkódex 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227. és 228. cikkei kötelesek a Vámkódex 224. cikkének megfelelően kiszámított adót kiszámítani, az adózótól levonni és megfizetni. Ezek az orosz szervezetek adóügynökök.
Így semmissé válnak a megállapodásban szereplő feltételek, amelyek az adózót személyi jövedelemadó fizetésére kötelezik, amikor a törvénykönyvnek megfelelően az adóügynököt terhelik a személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége.
És róla. az adóhivatal igazgatója
valamint a vám- és vámpolitika
R.A. Sahakyan
Hasznos volt az ügyvéd válasza? + 0 - 0
Összeomlás
kapott
díj 31%
Ügyvéd, Elektrostal
Csevegés
Maxim, egyéni vállalkozóként partnerségi megállapodást kötöttünk egy nem rezidenssel, aki információs szolgáltatásokat nyújt Oroszországban (megrendelések adatbázisát és szoftvert biztosít ezek megszerzéséhez), nincs képviseletük Oroszországban, csak jogi személyekkel dolgozzon. Magánszemélyekkel viszont megbízási szerződést kötöttünk ezen szolgáltatások teljesítésére, a szerződésben feltüntetve a díjazásunk százalékát. A pénzeszközök nem rezidenstől kerülnek átutalásra a folyószámlánkra, mi viszont magánszemélyekkel számolunk el, felvéve a mi%-ot.
Andrey
Ön nem adóügynök, mert magánszemélyek számára nem jelentenek bevételi forrást. ezért nat. a magánszemélyeknek önállóan kell személyi jövedelemadót fizetniük.
Hasznos volt az ügyvéd válasza? + 0 - 0
Andrey
Az Ön helyzetében vitatható, hogy Ön nem adóügynök. Tekintse meg az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának alábbi levelét, amely az Ön helyzetének leginkább megfelel:
Kérdés: A személyi jövedelemadó fizetéséről, ha egy ügynöki szerződés alapján szolgáltatásokat nyújtó szervezet jegyeket értékesít magánszemélyeknek - a róluk szóló információk közzététele és a jegyek értékesítése céljából rendezvényszervezők.
Válasz:
AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMA
LEVÉL
kelt: 2015. augusztus 7. N 03-04-06 / 45729
Az Adó- és Vámtarifa-politikai Osztály áttekintette az LLC levelét, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: kódex) 34.2. cikkének megfelelően kifejti a következőket.
A levélből az következik, hogy a szervezet ügynökként eljárva magánszemélyek - rendezvények (előadások, szemináriumok) szervezői - nevében és nevében szolgáltatásokat nyújt ezen eseményekkel kapcsolatos információk közzétételéhez és az azokra jegyek értékesítéséhez.
Az eladott jegyek pénzeszközeit magánszemélyeknek utalják át - a rendezvényszervezőknek, levonva az ügynökségi díjat.
A Vámkódex 226. cikkének 1. és 2. szakasza értelmében az adóügynökök olyan orosz szervezetek, amelyek az adóalanyok bevételi forrását képezik, kivéve azokat a jövedelmeket, amelyekre vonatkozóan a személyi jövedelemadó kiszámítását és megfizetését a Vámkódex 214.3., 214.4., 214.5., 214.6., 226.1., 227. és 228. cikkével összhangban.
A magánszemélyek – rendezvényszervezők – nevében és megbízásából ügynökként eljáró szervezet ezeknek a személyeknek (megbízottaknak) nem jelent bevételi forrást.
A vizsgált helyzetben magánszemélyek - rendezvényszervezők - bevételhez jutnak magánszemélyek - rendezvények résztvevői, akik jegyet vásárolnak, és a megbízó javára pénzeszközöket utalnak át az ügynöknek az adott rendezvényen való részvételük ellenértékeként.
A fentiekből következik, hogy az ügynökszervezet nem adóügynök, és ennek megfelelően nem terheli az adóügynökökre vonatkozó személyi jövedelemadó kiszámítási, visszatartási és költségvetési átutalási kötelezettségét.
Ugyanakkor a Vámkódex (1) bekezdésének (1) bekezdésének és 228. cikkének (2) bekezdésének megfelelően azok a magánszemélyek, akik kötött polgári jogi szerződések alapján díjazást kapnak olyan magánszemélyektől és szervezetektől, amelyek nem adóügynökök, önállóan számítják ki az adó összegét. az érintett költségvetésbe fizetendő adót a Vámkódex 225. cikkében megállapított eljárás szerint.
Ugyanakkor közölték, hogy a Főosztály jelen levele nem tartalmaz jogi normákat, nem határoz meg normatív előírásokat és nem normatív jogi aktus. Az oroszországi pénzügyminisztériumnak az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályainak alkalmazásáról szóló írásos magyarázatai tájékoztató jellegűek és magyarázó jellegűek, és nem akadályozzák meg az adófizetőket abban, hogy az Orosz Föderáció jogszabályainak normáihoz vezessenek. adókat és illetékeket a jelen levélben megfogalmazott értelmezéstől eltérő értelmezésben.
Igazgatóhelyettes
Adóügyi Minisztérium
valamint a vám- és tarifapolitika
R.A. SAHAKYAN
07.08.2015
Hasznos volt az ügyvéd válasza? + 0 - 0
Összeomlás
Minden jogi szolgáltatás Moszkvában
Kifejti, hogy a társaság milyen feltételekkel nem láthatja el az adóügynöki feladatokat egyéni vállalkozóval kötött megállapodás alapján jövedelem kifizetésekor.
A cégnek, mint adóügynöknek az adózóknak kifizetett bevételéből ki kell számítania, le kell vonnia és be kell fizetnie a személyi jövedelemadó összegét (). Ezenkívül a regisztráció helyén nyújtson be információkat az egyének múltbeli adózási időszakának jövedelméről, valamint az Orosz Föderáció költségvetésébe felhalmozott, visszatartott és átutalt összegekről a regisztráció helyén a személyi jövedelemadó ezen időszakára ().
Az utolsó kötelezettséget legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 1-ig kell teljesíteni. Vagyis a 2013-ra vonatkozó információkat legkésőbb 2014. április 1-jéig be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnek.
Kivételt képez a jövedelem alól, amely után az adóügynöknek a személyi jövedelemadó összegét ki kell számítania, vissza kell fizetnie és meg kell fizetnie, ideértve a kifizetett jövedelmet:
Így nem ismerik el adóügynökként azt a társaságot, amelytől az egyéni vállalkozó a vállalkozási tevékenységből bevételt kapott. Valójában ebben a helyzetben ennek az adózónak önállóan kell kiszámítania és meg kell fizetnie a személyi jövedelemadót.
A pénzügyi osztály közzétett levele szerint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve nem írja elő a nem adóügynökök azon kötelezettségét, hogy az adóhatóságnak tájékoztatást nyújtsanak be az adóalanyok által tőlük származó bevételről.
Annak érdekében, hogy ne teljesítse a személyi jövedelemadó adóügynöki feladatait, a társaságnak igazolással kell rendelkeznie arról, hogy nem közönséges magánszemélynek, hanem egyéni vállalkozónak fizet jövedelmet a vállalkozási tevékenységével összefüggésben.
Ehhez a munkavégzésre (szolgáltatásnyújtásra) vonatkozó szerződésben, amely a jövedelem kifizetésének alapja, tükröződnie kell, hogy a cég egyéni vállalkozóval kötötte (az igazolás száma és kelte). állami nyilvántartásba vétel, az okmányt kiállító hatóság, TIN) vállalkozási tevékenység végzésével kapcsolatban.
Ebben az esetben elegendő a szervezet és az egyéni vállalkozó között létrejött szerződésben feltüntetni. Vagyis a fizetési megbízásban nem szükséges az egyéni vállalkozó állami nyilvántartásba vételi igazolásának számát és dátumát feltüntetni, az ezt a dokumentumot kiállító hatóság, a TIN nem szükséges. Erről az orosz pénzügyminisztérium közzétett levele számol be. Az ilyen magyarázatokat az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011.02.01. / 03-04-06 / 3-14, 2011.03.21. sz., 03-04-06 / 3-52.
Tegyük fel, hogy egy cég készpénzből vásárol árukat (szolgáltatásokat). Ezután rendelkeznie kell egy pénztári nyugtával. Tartalmaznia kell a szükséges részleteket, különösen:
Ha a fenti adatok nem szerepelnek a polgári jogi szerződésben vagy a pénztári bizonylaton, akkor a magánszemélynek kifizetett jövedelem tekintetében a társaságnak személyi jövedelemadó-ügynöki kötelezettséget kell teljesítenie.
A polgári jogi szerződésben szereplő szükséges adatok hiányában a társaság személyi jövedelemadó adóügynöknek minősül akkor is, ha a magánszemélynek a közelgő munkavégzés (szolgáltatásnyújtás) miatt előleget fizetnek. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó az előlegfizetés napján kerül levonásra. Ezt ben jelentették. Ezzel a véleménnyel a bírák is egyetértenek, például az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. október 14-i, A56-72251 / 2012 sz. határozatában.
Kérdés:
Az egyéni vállalkozó a honlapján keresztül kötött ügynöki szerződéseket áru értékesítésére. Amikor a vevő bankkártyával számol el, az eladott áruk pénze az egyéni vállalkozó számlájára kerül. Ezután a pénzeszközöket átutalják a partnernek, levonva az egyéni vállalkozó ügynöki díját.
Hogyan kell ebben az esetben adót számolni?
Az SP 6%-os egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz
Válasz:
Először is el kell döntenie, hogy kinek az ügynöke az SP, kinek az érdekeit képviseli - az áru vevőjét vagy a szállítót. Azok. az egyéni vállalkozó megbízója lehet mind az áruk vagy szolgáltatások vásárlója, mind azok eladója. Az első esetben az egyéni vállalkozó olyan személyeket keres, akik meghatározott szolgáltatásokat nyújtanak vagy meghatározott árukat értékesítenek, a második esetben az egyéni vállalkozó feladata lesz ügyfeleket találni egy közvetlen áru- vagy szolgáltatásszállító számára.
Továbbá meghatározzák az egyéni vállalkozók díjazásának elvét. Általában ez vagy a tranzakció százaléka, és az IP-je visszatarthatja az IP-számlán áthaladó összegeket, vagy külön kifizetésként közvetlenül a megbízótól.
Általánosságban elmondható, hogy az egyszerűsített adózási rendszer keretében minden közvetítői megállapodás azonos elszámolási elvet alkalmaz az egységes adó kiszámításához. Az ügynök által kapott díjazás növeli az „egyszerűsített” adóalapját. Ugyanakkor az általa az ügylet lebonyolításáért kapott pénz nem növeli az adóalapot, mivel az ebben az esetben nem tartozik rá, és nem az ő bevétele. Ha azonban a szerződés kiköti, hogy a közvetítő tevékenységének köszönhetően megtakarított, a megbízás teljesítésére átutalt pénzeszközök bónuszának minősülnek, akkor természetesen az ilyen összegekből adót kell fizetni.
Ebben az esetben rendkívül fontos, hogy saját közvetítői százalékot írjon elő a szerződésben. Ha a jelentés abból adódik, hogy az ügyfél pénzt utal át az egyéni vállalkozónak, ami az egyéni vállalkozó bevétele, és nem érdekli az egyéni vállalkozó semmilyen kiadása, akkor az adót az egyéni vállalkozótól kell fizetni. a teljes összeget. Ennek megfelelően az IP-nek olyan sorrendet kell előírnia, amely szerint az eredetileg kapott pénz az IP-szolgáltatások bizonyos külön költségét tartalmazza.
Ebben az esetben a bevétel elszámolásának időpontja az a nap, amikor ez az összeg jóváírásra kerül a számlán. Abban az esetben, ha a tranzakció eredményét követően az egyéni vállalkozó további díjat takarít meg magának, akkor az ügynöki jelentés aláírásának eredményét követően az egyéni vállalkozónak további bevételt kell tartalmaznia a KUDiR-ben.
Különös figyelmet kell fordítani a hozzáadottérték-adóra, amellyel az egyéni vállalkozó szembesülhet ügynöki tevékenysége során. Ha az árut szállító vagy szolgáltató áfa-alany, akkor az egyéni vállalkozó köteles ezt az adót a vevőnek újra kiállítani és számlát kiállítani.
Az idei évtől minden közvetítői szolgáltatást végző cégnek és egyéni vállalkozónak naplót kell vezetnie az e tevékenységekkel kapcsolatban kapott és kiállított számlákról. Ezenkívül ezt a naplót teljes egészében elektronikus formában kell megőrizni, és be kell nyújtani az adóhivatalhoz. Az ilyen jogszabály-módosítások célja az egységes áfa-fizetési alap kialakítása.
Egyéni vállalkozóként bejegyzett menedzserünk (STS 6%) birtokol egy gazdaságot, amelyet saját célra használ: szarvasmarha-tenyésztés, mezőgazdasági növénytermesztés, tejtermékek termesztése. A gazdaság irányításának segítésére polgári jogi munkaerőt vonz. A kérdés az, hogy ebben az esetben a gazdaság tulajdonosa személyi jövedelemadó-adó-e.
Az egyéni vállalkozó, aki polgári jogi szerződés alapján díjazást fizet, adóügynök (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza). Ebből következően az egyéni vállalkozó köteles a személyi jövedelemadó összegét kiszámítani, a magánszemélytől levonni és a költségvetésbe befizetni.
Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbuh System anyagaiban.
Személyi jövedelemadó
Tartsa vissza a személyi jövedelemadót a polgári jogi szerződések alapján a munkavégzésre (szolgáltatások nyújtására) vonatkozó kifizetésekből, mivel ebben az esetben a szervezetet adóügynökként ismerik el (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei és). *
És még ha egy polgári jogi szerződésben is szerepel, hogy az állampolgárnak személyi jövedelemadót kell fizetnie, a szervezet nem mentesül az adóügynöki kötelezettségek alól, mivel a szerződés ilyen feltételei semmisek (, Oroszország pénzügyminisztériuma és).
A befizetésekből is le kell vonni az adót. Ugyanakkor le kell vonni a személyi jövedelemadót a polgári jogi megállapodás alapján a rezidens előadóművésznek fizetett kifizetések után, ha az Orosz Föderációban és Oroszországon kívüli forrásokból is kapott bevételt. A nem rezidenseknek a munkavégzésért (szolgáltatások nyújtásáért) fizetett személyi jövedelemadót csak akkor kell visszatartani, ha az állampolgár az Orosz Föderációban lévő forrásokból származó bevételt kapott. Ha nem rezidens személy Oroszországon kívüli forrásból kap bevételt, ne vonja le a személyi jövedelemadót. Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapítja meg.
Akkor sem kell forrásadót levonni, ha a szerződést vállalkozóval, közjegyzővel vagy ügyvéddel kötötték. A vállalkozók és a közjegyzők önerőből fizetnek személyi jövedelemadót (). Az ügyvédi irodát alapító ügyvédek személyi jövedelemadót is fizetnek önerőből (). Egyéb esetekben az adót az ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák vagy jogi tanácsadások vonják vissza az ügyvédek jövedelméből ().
A személyi jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe a szervezet bejegyzésének helyén. A külön részleggel polgári jogi szerződést kötött munkavállalók jövedelméből levont adót ennek a külön alosztálynak a helyén kell feltüntetni. Ez a következtetés az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkéből következik, és megerősíti az Art.
Szergej Razgulin,
Az Orosz Föderáció teljes jogú államtanácsosa, 3. osztály
2. Cikk:A Kommersant polgári szerződést kötött. Milyen adót kell fizetnie?
Az általános adózási rendet alkalmazó egyéni vállalkozó polgári jogi szerződést kötött más, nem egyéni vállalkozóval. Jelen megállapodás tárgya az internetes weboldal létrehozásához és népszerűsítéséhez szükséges szolgáltatások nyújtása. Milyen adókat kell fizetnie a vállalkozónak a meghatározott megállapodás szerinti kifizetések után? (A.N. Rasztegajeva, Solnechnogorsk, Moszkvai régió)
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 209. cikkének megfelelően az adóalanyok által az Orosz Föderációban és (vagy) az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételek személyi jövedelemadó hatálya alá tartoznak. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 208. cikkének 1. szakasza szerint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének alkalmazása érdekében a munkavégzésért vagy egyéb feladatokért, az elvégzett munkáért, a nyújtott szolgáltatásért járó díjazás az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének forrásaiból származó jövedelemre vonatkozik. Orosz Föderáció. A 212-FZ törvény 7. cikke, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában és az FFOMS-ben a biztosítási díjak megadóztatásának tárgya a munkavégzés keretében a biztosítási díjakat fizetők által felhalmozott kifizetések és egyéb javadalmazások. kapcsolatok és polgári jogi szerződések, amelyek tárgya munkavégzés, szolgáltatásnyújtás, szerződés alapján szerzői megrendelésre.
Így az egyéni vállalkozó által a magánszemély javára polgári jogi szerződés alapján teljesített kifizetések esetén a kereskedőnek ki kell számítania és be kell fizetnie a biztosítási díjakat az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és az FFOMS-nak.
De az Orosz Föderáció FSS-éhez polgári jogi szerződés alapján fizetett hozzájárulásokat nem kell felszámítani. Ezt közvetlenül a 212-FZ törvény 9. cikkének (3) bekezdése írja elő.
Ezen túlmenően, a magánszemélynek polgári jogi szerződés alapján teljesített kifizetések nem írhatók jóvá sérülés esetén járulékként. Erről - a 125-FZ 98. július 24-i szövetségi törvény.
* Ez az anyag része, amely segít a helyes döntés meghozatalában.
