Ellenőrzésnek és felügyeletnek minősül, ezért szigorúan az államnak kell szabályoznia. Ebből a célból megszületett a 307. számú „A könyvvizsgálatról” szövetségi törvény, amely rögzíti a könyvvizsgálók funkcióira és jogaira vonatkozó főbb rendelkezéseket. A törvényről a cikkben részletesen lesz szó.
Mi az az audit? A törvény szerint ez a számviteli adatok független ellenőrzése a megállapított szabványoknak való megfelelés érdekében. Ellenőrzik a pénzügyi kimutatások megbízhatóságát, feltárják a jogsértéseket és az esetleges csalásokat.
A könyvvizsgáló az a személy, aki könyvvizsgálati szolgáltatásokat nyújt. Az érintett szakember minden ellenőrzési és felügyeleti tevékenységének szigorúan meg kell felelnie a jogszabályoknak. Ellenkező esetben az összes folyamatban lévő munka nem minősül könyvvizsgálatnak.
Az ellenőrzésről szóló 307. számú szövetségi törvény kimondja, hogy az ellenőrzés nem helyettesítheti az állami szervek ellenőrzési funkcióit. Ezek kiegészítő, önálló munkatípusok, amelyek nem kapcsolódnak az állami rendvédelemhez.
Mi az a könyvvizsgáló szervezet? A könyvvizsgálatról szóló 307-FZ törvény a következő meghatározást adja:
Minden ellenőrző szervezetnek szerepelnie kell egy speciális állami nyilvántartásban. A benne dolgozó személyeknek (könyvvizsgálóknak) szakmai könyvvizsgálói tevékenység végzésére jogosító képesítési bizonyítvánnyal kell rendelkezniük.
Kötelező ellenőrzésre a következő esetekben kerül sor:
Minden évben kötelező ellenőrzésre kerül sor.
Az N 307 „A könyvvizsgálatról” szóló szövetségi törvény megállapítja ezen egyesületek fő hatásköreit és funkcióit. Tehát a könyvvizsgálónak joga van:
Meghatározza a jogszabályokat és a könyvvizsgálók fő feladatait. Tehát itt érdemes megjegyezni:
A könyvvizsgálók másik felelőssége a szakmai előírások szigorú betartása. A továbbiakban szó lesz róluk.
A könyvvizsgálatról szóló 307. sz. szövetségi törvény hetedik cikke előírja, hogy a könyvvizsgálók számára szabványokat és szakmai etikai kódexeket kell alkalmazni. Ami? A törvény a standardokat a könyvvizsgálati eljárásokra vonatkozó követelményeket tartalmazó speciális dokumentumtípusként jellemzi. A szabványok nem:
Mi a könyvvizsgálói szakmai etikai kódex? A törvény szerint ez egy olyan magatartási szabálygyűjtemény, amelyet a könyvvizsgálóknak és a könyvvizsgálói egyesületeknek be kell tartaniuk. A Kódexet minden önszabályozó szervezet külön-külön készíti el és fogadja el.
A könyvvizsgálati tevékenységekről szóló 307. számú szövetségi törvény 8. cikkében rögzíti a könyvvizsgálók és szövetségeik függetlenségére vonatkozó szabályokat. Először arról beszél, hogy ki nem tud auditálni. Ez a lista a könyvvizsgálókat tartalmazza:
Könnyű kitalálni, hogy mindezeket a normákat azért vezették be, hogy megakadályozzák a korrupciót és a kollégáik "védelmét". A könyvvizsgálói tevékenység díjazásának és kifizetésének rendjét a szerződő felek határozzák meg.
Az ellenőrök nem hajthatnak végre olyan cselekményeket, amelyek sértik az ellenőrzött jogalanyok érdekeit és jogait. Tehát bevezetik az ellenőrzési titok egy speciális fogalmát, amelyről később lesz szó.
A könyvvizsgálati tevékenységekről szóló szövetségi törvény (307-FZ) rögzíti az ellenőrzési titok fogalmát. Ami? A törvény kilencedik cikkelye tiltja minden információ és dokumentum (az ellenőrzött szervezet által közölt információk kivételével), a szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződés megkötésére vonatkozó információk, valamint e szolgáltatások árának nyilvánosságra hozatalát.
Az ellenőrzési titkot képező információk bizalmas kezeléséről az ellenőrző szervezet minden alkalmazottja köteles gondoskodni. A titkot képező dokumentumokat és információkat nem adhatja át harmadik félnek, amely nem kapcsolódik a könyvvizsgálati szerződéshez.
A könyvvizsgálatról szóló 307. számú szövetségi törvény szerint a könyvvizsgálati titkok nyilvánosságra hozatala felelősség kiszabását vonja maga után. A szövetségi törvény szerint az információk bizalmas kezelését megsértő személy köteles az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon megtéríteni a veszteségeket.
Az elfogadott 307. számú szövetségi törvény a könyvvizsgálói tevékenységről független személyeknek nevezi a könyvvizsgálókat és egyesületeiket. A függetlenség elve azonban nem mentesít az állami ellenőrzés alól.
A 10. cikk az önuralomról beszél. Így a könyvvizsgáló társaságok képviselői kötelesek:
A 11. cikk ezzel szemben a könyvvizsgáló cégek és tagjaik külső ellenőrzésével foglalkozik. Különösen a külső ellenőrzés tárgyát írják elő. Ez a szövetségi törvény követelményeinek való megfelelés, valamint az állami hatóságok törvényes parancsainak időben történő végrehajtása. Az ellenőrzési tevékenység állami szabályozásáról egy kicsit bővebben a későbbiekben lesz szó.
A könyvvizsgálói tevékenységről szóló szövetségi törvény (2008. december 30.) 307. cikke megállapítja a könyvvizsgálók tevékenységére vonatkozó állami szabályozás alapvető normáit. Az államnak tehát:
Jelenleg, a rohamosan fejlődő piacgazdaság idején nehéz elképzelni egy többé-kevésbé nagy céget, amely könyvvizsgálói szakértői szolgáltatások nélkül tud működni. A könyvvizsgálók munkája magában foglalja a könyvelők számláinak ellenőrzését, az adóbevallásokat, a fizetési dokumentumokat és más típusú pénzügyi dokumentumokat.
Az ellenőrzés ajánlásai és következtetései alapján a vállalkozók nagyobb biztonságot és stabilitást biztosítanak vállalkozásuknak, mivel az ellenőrzés lehetővé teszi a társaság pénzügyi tevékenységének hiányosságainak azonosítását és azok időben történő megszüntetését.
A könyvvizsgálatról szóló N 307-FZ szövetségi törvényt az Állami Duma fogadta el, és a Szövetségi Tanács 2008 decemberében hagyta jóvá.
Az N 307-FZ könyvvizsgálatról szóló törvény a könyvvizsgálatot szabályozó fő szabályozási aktus Oroszországban. A törvény tartalmazza mindazokat az alapfogalmakat, amelyek a könyvvizsgálat területén léteznek, mint pl.: könyvvizsgálat, könyvvizsgáló, könyvvizsgáló szervezet stb., kijelöli a felek jogait, kötelezettségeit és felelősségét, nyilvánosságra hozza a tanúsítási követelményeket stb.
Szerkezetileg 26 cikk képviseli a könyvvizsgálati tevékenységről szóló törvényt. Fontolja meg az összefoglalót, felsorolva főbb szempontjait:
A könyvvizsgálati tevékenységről szóló törvény fennállása során többszörös változáson ment keresztül (több mint 15 módosító dokumentum). A törvény jelenlegi változata 2017 májusától származik. Vizsgáljuk meg részletesebben.
Olvassa el a 61. szövetségi törvény legújabb változásait is. Link
Az N 96-FZ "Módosításokról ..." szövetségi törvény 2017 májusi kiadásával a következő módosításokat vezették be a könyvvizsgálati tevékenységről szóló törvénybe, amelyek valamilyen módon egyszerre nyolc cikket érintenek.
Az 5. cikk 4. részében FZ-307 előírták, hogy a legtöbb állami intézmény és vállalkozás számviteli kimutatásainak kötelező ellenőrzésére vonatkozó szerződés megkötésre kerül (a teljes listát lásd a könyvvizsgálói törvény szövegében, letöltési link a cikk utolsó alcímében található) legalább ötévente megrendezett nyílt verseny eredménye alapján.
10. cikk 7. része FZ-307 lerövidült. Törölték a második mondatot, amely kimondta, hogy a könyvvizsgáló cég könyvvizsgálatának kijelölésére és lefolytatására, annak eredményeinek formalizálására és a standard kérdések felsorolására vonatkozó eljárást a felhatalmazott szövetségi szerv állapítja meg.
10. cikk 8. része A könyvvizsgáló cégek és az egyes könyvvizsgálók munkájának ütemezett külső minőség-ellenőrzéséről eltérő kiadásban került rögzítésre, kiegészítve az (1) és (2) bekezdéssel. amikor a könyvvizsgálói tevékenységet végző személyre vonatkozó adatokat felvették a nyilvántartásba:
A 307 szövetségi törvény 10. cikkének 9. és 11. részeérvénytelennek nyilvánították. BAN BEN rész 10 Ugyanezen törvénycikkből a „vagy a felhatalmazott szövetségi ellenőrzési és felügyeleti szerv” szavakat kizárták.
A könyvvizsgálatról és a könyvvizsgálati tevékenységről szóló 307-FZ törvény szintén az volt tette hozzá cikk 10.1 az ellenőrző szervezetek munkájának külső minőségellenőrzéséről, amelyet az állami ellenőrző szerv végez. A cikk hivatkozást tartalmaz az Art. 3. részéhez. 5, amely felvázolja az ebbe a kategóriába tartozó szervezetek körét. A cikk előírja továbbá a kötelező könyvvizsgálati szolgáltatás megkezdésének bejelentési rendjét, a könyvvizsgáló cégek ütemezett könyvvizsgálatának gyakoriságát, a nem tervezett könyvvizsgálatok indokait, az ütemezett és nem tervezett könyvvizsgálat maximális időtartamát, a meghosszabbítás indokait, valamint a könyvvizsgáló cégek tervezett ellenőrzésének gyakoriságát, a tervezett és nem tervezett könyvvizsgálatok maximális időtartamát a felügyeleti hatóság kötelezettsége, hogy az ellenőrzés eredményéről az illetékes önszabályozó szervezetet tájékoztassa. Bővebben a könyvvizsgálati tevékenységről szóló törvény szövegében.
12. cikk 1. részének 6. bekezdése a könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány megsemmisítésének indokairól és eljárási rendjéről a "b.1" bekezdéssel egészült ki. A tanúsítvány visszavonható, ha a könyvvizsgáló 3 egymást követő évben nem végezte alaptevékenységét. Ez alól a szabály alól kivételt képeznek az ellenőrző és felügyeletre feljogosított szövetségi testület és területi szervei tisztviselői, akik külső minőségellenőrzést végeznek a könyvvizsgáló cégek munkájában, és amelyek az Art. 3. részében meghatározott szervezetek számvitelének kötelező ellenőrzését végzik. törvény 5. §-a.
16. cikk 5. részének 3. bekezdése a „Vállalkozási tevékenység fejlesztése területén” szavak után az „ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi szerv” szavakkal egészült ki.
16. cikk 5. részének 4. pontja FZ-307 megváltozott. Így a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek képviselői, akik a könyvvizsgálói tanács tagjai, háromévente rotáció tárgyát képezik.
19. cikk 9. része FZ-307 kiegészült a „ha e törvény eltérően nem rendelkezik” szavakkal.
20. cikk 6. részének 5. pontja A fegyelmi intézkedésekről szóló rendelet kiegészítésre került. Azon jogsértések listája, amelyek következményekkel járhatnak a könyvvizsgálói SRO által megküldött végzés formájában, amelynek tagja a szabálysértést elkövető előadó, azzal a kötelezettséggel, hogy az erre a könyvvizsgáló szervezetre vonatkozó információkat kizárják a nyilvántartásból. a 10.1. cikk 2. részében foglalt követelmények megsértése. A lényeg megértéséhez javasoljuk, hogy olvassa el a cikk teljes szövegét.
Is törvény 20. cikkelye kiegészült a 6.1. és 6.2. részekkel. 6. rész 3-5. 20 kötelesek a kézhezvételtől számított 7 munkanapon belül megfelelő bejegyzést tenni a nyilvántartásba. Ezeket az utasításokat a felhatalmazott szövetségi ellenőrző szerv tértivevényes levélben vagy más olyan módon küldi meg, amely lehetővé teszi a kézbesítés tényének és időpontjának rögzítését.
23. cikk 9.2. részeérvénytelennek is nyilvánították.
Vizsgáljuk meg részletesebben e szövetségi törvény egyes cikkeit.
A 307-FZ törvény 5. cikke a kötelező könyvvizsgálatról.
1. rész A törvény 5. cikke meghatározza a társaságok körét és azokat a körülményeket, amelyek mellett kötelező könyvvizsgálatnak kell alávetni őket:
2. rész cikke előírja, hogy minden évben kötelező ellenőrzést kell végezni.
3. rész E törvény 5. §-a korlátozza azon társaságok körét, amelyek beszámolójának könyvvizsgálatát csak könyvvizsgáló szervezet végezheti. Olyan társaságokról van szó, amelyek értékpapírjait bevezették a szervezett kereskedési, hitel- és biztosítóintézetekbe, nem állami nyugdíjpénztárakba, valamint a törvényi alapban legalább 25%-os állami tulajdoni hányaddal rendelkező társaságok. Az értékpapír-tájékoztatóban és a konszolidált kimutatásban szereplő pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatára is csak könyvvizsgáló cégek jogosultak.
4. rész A könyvvizsgálói törvény 5. cikke kimondja, hogy bizonyos társaságok pénzügyi kimutatásainak kötelező könyvvizsgálatára vonatkozó szerződést nyílt pályázat eredménye alapján kötik meg a közszolgáltatási szerződések rendszeréről szóló jogszabályban előírt módon. beszerzést, legalább ötévente egyszer. Ide tartoznak azok a szervezetek, amelyek alaptőkéjében legalább 25% az állami tulajdon részesedése, az állami társaságok és gazdasági társaságok, közjogi társaságok, állami és önkormányzati egységnyi társaságok.
5. rész A vizsgált törvény 5. cikke azt jelenti, hogy ha egy könyvvizsgálat alá vont társaság értékesítéséből származó bevétel az előző évben nem haladta meg az egymilliárd rubelt, akkor a kis- és középvállalkozások könyvvizsgáló szervezetei.
6. rész A 307-es szövetségi törvény 5. cikke előírja a kötelező ellenőrzés eredményeinek a jogi személyek tevékenységére vonatkozó tényekkel kapcsolatos információk egységes nyilvántartásába történő felvételének kötelezettségét. Ez a kötelezettség a könyvvizsgáló ügyfelét terheli.
A jelentésnek információkat kell tartalmaznia az ellenőrzött jogalanyról és a könyvvizsgálóról:
Megjegyzésként érinteni kell egy olyan fogalmat is, mint pl kezdeményezésű ellenőrzés - a vezetőség által megbízott audit. Ugyanolyan módszertan szerint hajtják végre, mint a kötelező. Célja független könyvvizsgáló véleményének kifejtése a pénzügyi kimutatások megbízhatóságáról. A fő különbség a kezdeményező könyvvizsgálat között, hogy az audit a könyvvizsgálói szolgáltatás megrendelőjének kérésére történik.
Valójában a könyvvizsgálatról szóló törvény. tevékenységek nem tartalmaznak olyasmit, hogy „kezdeményező ellenőrzés”. Mind a kezdeményező, mind a kötelező könyvvizsgálatnak meg kell felelnie a szövetségi szabványoknak. Ha a kezdeményező auditra kizárólag belső felhasználásra van szükség (a vezetőség vagy a tulajdonosok megbízásából), és nincs szükség könyvvizsgálói jelentésre, akkor célszerűbb egy ilyen ellenőrzést más formában, például monitoringként elvégezni. az adótörvények és a számviteli szabályok betartása.
A cikkbenA könyvvizsgáló szervezetek és könyvvizsgálók függetlenségéről szóló 307-FZ. törvény 8. cikke a következő kérdések merülnek fel:
Ebben a cikkben igyekeztünk feltárni a törvény főbb rendelkezéseit, a legfontosabb szempontokat, így a kötelező könyvvizsgálatot és a könyvvizsgálati tevékenység függetlenségét, valamint áttekintettük a legutóbbi, idén májusban végrehajtott módosításokat.
A terület fő szabályozási és jogi árnyalatainak megértése érdekében azonban javasoljuk a letöltést
Az Orosz Föderáció könyvvizsgálati piacának fejlesztése a tisztességes verseny elvein, az ellenőrzés szintjének szisztematikus növelése, a feltételek megteremtése az összes szakosodott szervezet versenyképességének növelésére olyan fontos feladatok, amelyeket az Orosz Föderáció köteles biztosítani, amelyre vonatkozóan a Duma elfogadta a 2018-ban elfogadott szövetségi törvényt).
A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény 307. cikke hatékonyan szabályozza a szakosodott szervezetek, a vállalkozók-könyvvizsgálók tevékenységét (például az egyéni vállalkozók megjelenését). Ez a szabályozó jogszabály meghatározta, hogy a könyvvizsgálati tevékenység könyvvizsgálat elvégzése, azaz a pénzügyi kimutatások ellenőrzése, hogy ezzel kapcsolatban objektív harmadik fél véleményt nyilvánítson, ide tartozik minden kapcsolódó szolgáltatás, ilyen szolgáltatás (és a megvesztegetés ezen a területen, és a 273. sz. szövetségi törvény dolgozta ki és véglegesítette, részletesebben ismertetve).
A könyvvizsgálati tevékenységről szóló 307-es szövetségi törvény külön cikkelye eltörölte a korábban kötelező engedélyezést, felváltotta az önszabályozás, vagyis minden kereskedelmi könyvvizsgáló szervezet csak az önszabályozó tagság megszerzése után tud dolgozni. szervezet, ezért ezt meg kell tenni (hasonló szabályokat vezettek be a munkaügyi értékelési eljárásba, a vonatkozó 426. számú szövetségi törvényben leírtak: részletek). A hitelesítésre szoruló szervezeteknek is van egy kötelező alapelve: ez a törvény előírja, hogy a könyvvizsgáló független legyen az ügyféltől – alacsony függetlenséggel nem lehet auditálni, ez csökkenti annak a kockázatát, hogy a könyvvizsgáló rossz döntést hoz, hamis magyarázatot adjon számviteli elemzés, egyéb feladatok elvégzése (ezt részben figyelembe veszi a 294. sz. „A jogi személyek és egyéni vállalkozók jogainak védelméről szóló” szövetségi törvény is, amely megtalálható).
A minőségi színvonalat az ilyen szervezetek alaptőkéjére vonatkozó szigorú követelmények emelik, van egy szabály, hogy csak kifogástalan hírnévvel rendelkező könyvvizsgáló lehet, megfelelő munkatapasztalattal kell rendelkeznie az adott területen a dolgozni vágyóknak. függetlenül. Az egyes önszabályozó szervezetek tevékenységi rendje szabályozott.
Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 159. cikkének legújabb változásairól olvashat
Ezt az orosz törvényt 2008. december végén fogadták el, a hatálybalépés időpontja ugyanaz a december. Az új kiadás már jó ideje hatályban van - 2017 májusa óta, majd az egyes jogalkotási aktusok módosításáról szóló 403. sz. szövetségi törvény megváltoztatta az Art. 1. §-a, nevezetesen annak 2., 4., 7. része más bekezdéseket pontosított.
Ha a dokumentum szövege érthetetlennek bizonyul, akkor a szükséges pontok tisztázása érdekében jobb, ha olyan megjegyzéseket és magyarázatokat használ, amelyek ingyenesen megtekinthetők az alábbi linkre kattintva, vagy használja egy online tanácsadó képességeit, aki az összes tulajdonosa. a legfrissebb információk tehát megmagyarázzák azokat a finomságokat, amelyeket a 307 FZ szövetségi törvény az ellenőrzési tevékenységgel kapcsolatban tartalmaz.
Ennek a törvénynek a legújabb újításait a 2014. decemberi szövetségi törvény vezette be, melynek száma 403. Mivel ez módosította a különböző dokumentumokat, a következő volt a címe: Szövetségi törvény egyes jogalkotási aktusok módosításáról.
Az új törvény új meghatározást ír elő:
Ezenkívül meghatározták azoknak a személyeknek a listáját, akik bíróság elé vihetik a könyvvizsgálat tudatosan hamisként való elismerésének kérdését.
Tudnia kell, hogy az ellenőrizendő jelentés mennyiségét egy másik dokumentum határozza meg - a számvitelről ez is szövetségi törvény. Szerinte a számvitel a következők összessége:
Ezt a dokumentumot azért fogadták el, hogy jelentősen megerősítsék a fizetési fegyelmet az összes felhasznált erőforrás kifizetésekor. Bírságokat, pénzbírságokat és minden fizetőt ír elő. Az embereknél felpuhulnak, például nem lesz büntetés az adósság első hónapjára. Ezután a 90. napig a refinanszírozási kamat 1/300-a, majd 1/130-a kerül felszámításra. Szigorították a büntetést a szervezetek, emberek hálózatokhoz való jogosulatlan kapcsolódásáért. A szféra egyéb alapjait is jelzik, nehogy az állampolgárok ezt titoknak tekintsék, például van egy olyan rendelkezés, amely módosítja a fizetési feltételeket.
Ez a fegyelem megerősítéséről szóló törvény más szabályozások normáin alapul, például a közüzemi szolgáltatások teljes jogi keretén, valamint az erőforrásokra vonatkozó speciális törvényeken (villamosenergia-ipar, egyéb), a fizetési törvényeken. fegyelmet, még a veteránokról szóló szövetségi törvényt is. Ezért nem törvénybe ütközik.
A könyvvizsgálati tevékenységről szóló 307 szövetségi törvényt 2015. november elején fogadták el.
hasonló
Az örökség átvételének kérdését a Ptk. szerint törvény szabályozza, vagy úgy történik, ahogyan az elhunyt akarta (tisztességtelenül megkerülve ...
Az apaságtól való megfosztás az Orosz Föderációban csak szigorúan meghatározott módon történik. Az alap ebben az esetben a végső r...
Egyetlen szervezet sem tud boldogulni és fejlődni vezetés nélkül, még a legleleményesebb is. Ezért a vállalati igazgató jelenléte szükséges ...
Lesz-e béremelés az állami alkalmazottaknak 2018-ban - legfrissebb hírek Továbbra is megrázza hazánkat a gazdasági válság visszhangja, ami rohamos dráguláshoz vezet mindenféle áru, a rezsi...
A kötelező ellenőrzés az ellenőrző szervezetek által évente elvégzett ellenőrzés.
A könyvvizsgáló szervezet köteles biztosítani a könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződés megsértése miatti felelősségének kockázatát (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 932. cikke). Az egyéni könyvvizsgálók nem jogosultak kötelező könyvvizsgálat lefolytatására.
Kötelező könyvvizsgálatot végeznek az alábbi entitásokkal kapcsolatban.
1. Nyitott részvénytársaságok.
A JSC közzéteszi pénzügyi kimutatásait, amelyek információinak megbízhatóságát a könyvvizsgáló következtetésével kell megerősíteni (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 5. cikkelye, 103. cikk, a részvénytársaságokról szóló törvény 88. és 92. cikke).
2. Hitelszervezetek.
A hitelintézeteknek meg kell küldeniük az éves ellenőrzés eredményeit a Központi Banknak (a bankokról és banki tevékenységekről szóló szövetségi törvény 24. cikke).
Az Orosz Föderáció Központi Bankja maga végez külső és belső ellenőrzéseket. A belső ellenőrzés elvégzésére az Orosz Föderáció Központi Bankja létrehozta a Főkönyvvizsgálói Szolgálatot, amely közvetlenül az Oroszországi Bank elnökének tartozik (a Központi Bankról szóló, 2002. július 10-i 86-FZ szövetségi törvény 95. cikke). az Orosz Föderáció").
3. Hiteltörténeti Hivatal.
Ezek a jogi személyek üzleti gyakorlatunk számára új típusú tevékenységet folytatnak, nevezetesen: hiteltörténetek (a hitelfelvevő által a hitelfelvevő teljesítését és vállalt hitelkötelezettségeit jellemző információk) kialakítására, feldolgozására és tárolására szolgáló szolgáltatásokat, valamint hiteljelentések biztosítása. Jogi státuszukat a 2004. december 30-i N 218-FZ „A hiteltörténetekről” szóló szövetségi törvény szabályozza.
4. Biztosító szervezetek és kölcsönös biztosító társaságok.
A biztosítók éves mérleget és eredménykimutatást tesznek közzé, miután a bennük szereplő információk pontosságát ellenőrzési erősítették meg (Az Orosz Föderáció 1992. november 27-i törvényének "A biztosítási tevékenység megszervezéséről az Orosz Föderációban" 29. cikke). .
5. Áru- és tőzsdék.
A tőzsdék auditálására jelenleg nincs külön követelmény.
6. Nem állami nyugdíjpénztárak.
Ezeknek az alapoknak évente független könyvvizsgálatot kell végezniük a pénzügyi év végén.
A pénzügyi kimutatásokat egy független könyvvizsgáló következtetése erősíti meg, amely az alap tevékenységéről szóló éves jelentés szerves részének tekintendő (az 1998. május 7-i N 75-FZ szövetségi törvény 22. cikke a nem államiságról Nyugdíjalapok"). Ezenkívül egy ilyen alap átszervezése a könyvvizsgáló véleményének figyelembevételével történik (a törvény 33. cikke).
7. Állami költségvetésen kívüli alapok.
Ezek közé tartozik az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja, az Orosz Föderáció Egészségbiztosítási Alapja. A pénzeszközök ellenőrzését versenyeztetésen kiválasztott könyvvizsgáló szervezetek végzik.
Nem minden alapítványi formában létrehozott szervezet esik át kötelező ellenőrzésen. A törvény a következő feltételt állapítja meg: csak azokban a pénztárakban, amelyek alapképzésének forrása magánszemélyek és jogi személyek önkéntes hozzájárulása.
9. Állami és önkormányzati egységes vállalkozások.
Itt ellentmondás van a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény és az Art. Az állami és önkormányzati egységes vállalkozásokról szóló, 2002. november 14-i N 161-FZ szövetségi törvény 26. cikke. Az a tény, hogy az első törvény bizonyos feltételeket ír elő a kötelező ellenőrzés lefolytatásához (éves bevétel, mérleg szerinti eszközök értéke), míg a második nem tartalmaz ilyen feltételeket.
10. Azok a szervezetek, amelyek alaptőkéjében az állami részesedés meghaladja a 25%-ot.
A könyvvizsgálókat az ellenőrzött szervezet által legalább háromévente megrendezett nyílt versenyvizsga alapján választják ki. A verseny szabályzata jóváhagyva. Az Orosz Föderáció kormányának 2005. november 30-i N 706 rendelete a szövetségi állami egységvállalkozások számára is kötelező.
11. Szervezetek és egyéni vállalkozók.
Ezek az entitások 2 feltétel közül 1 esetén esnek át kötelező auditon:
Az éves bevétel nagysága meghaladja az 500 000 minimálbért;
Az év végi mérlegben szereplő vagyon összege meghaladja a 200 000 minimálbért.
12. Pénzügyi és ipari csoportok.
Az Art. A pénzügyi és ipari csoportokról szóló, 1995. november 30-i N 190-FZ szövetségi törvény 16. cikke értelmében a FIG-ek tevékenységéről szóló éves jelentést független könyvvizsgáló által végzett ellenőrzés eredményei alapján állítják össze. Az auditot a központi társaság fizeti ÁBRA.
Sajnos a hatályos jogszabályok nem tartalmaznak külön szabályt az e bekezdésben felsorolt szervezeteknek a kötelező ellenőrzések lefolytatása alóli kijátszásáért való felelősségre vonatkozóan. Mindazonáltal megállapítható, hogy e szervezetek tisztviselőit adminisztratív felelősség terheli a számviteli és jelentéstételi szabályok súlyos megsértése miatt (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.11. cikke).
Ezt a következtetést az a tény magyarázza, hogy a könyvvizsgálói jelentés a pénzügyi kimutatások szerves részét képezi olyan esetekben, amikor a könyvvizsgálat kötelező a szervezet számára (az 1996. november 21-i N 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 13. cikke). .
Az orosz jogszabályok tartalmazzák a kötelező könyvvizsgálatra vonatkozó szabályokat, amelyek azonban nem nevezhetők kötelező könyvvizsgálatnak. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 561. §-a szerint a vállalkozás adásvételi szerződésének aláírása előtt a feleknek mérlegelni kell egy független könyvvizsgáló megkötését a vállalkozás összetételére és értékére vonatkozóan.
Kötelező könyvvizsgálat lefolytatására mind a könyvvizsgáló szervezet, mind az egyéni könyvvizsgáló (könyvvizsgálói tevékenységet folytató egyéni vállalkozó) jogosult. A könyvvizsgáló szervezet olyan kereskedelmi szervezet, amely a könyvvizsgálók egyik önszabályozó szervezetének tagja. Egyéni könyvvizsgáló az a magánszemély, aki könyvvizsgálói képesítéssel rendelkezik, és tagja a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek valamelyikének.
2010. január 1-jétől azon könyvvizsgáló szervezetek és egyéni könyvvizsgálók, akik nem csatlakoztak a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéhez, nem végezhetnek könyvvizsgálatot és nem nyújthatnak könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatásokat (N 307-FZ törvény 23. cikkének 2. cikkelye).
A kötelező könyvvizsgálat eredménye alapján az ügyfél részére véleményezéssel ellátott könyvvizsgálói jelentést, valamint az elvégzett munkáról szóló könyvvizsgálói jelentést kap. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a már auditált jelentéseket benyújtják a szervezet vezető testületeihez a pénzügyi kimutatások jóváhagyása céljából.
A könyvvizsgálói jelentés az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának felhasználóinak szánt hivatalos dokumentum. Tartalmazza egy könyvvizsgáló szervezet vagy egyéni könyvvizsgálónak az előírt formában kifejezett véleményét az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának megbízhatóságáról és a számviteli eljárásnak az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelőségéről (1. szakasz). , az N 307-FZ törvény 6. cikke). Megbízhatóság alatt ugyanakkor a számviteli (pénzügyi) beszámolási adatok pontosságának mértékét kell érteni, amely lehetővé teszi a jelentést készítő felhasználók számára, hogy helyes következtetéseket vonjanak le az ellenőrzött szervezet gazdasági tevékenységének eredményeiről, pénzügyi és vagyoni helyzetéről, és ezek alapján hozzanak döntéseket. következtetéseket. számviteli ellenőrzési hitel
Azoknak a társaságoknak, amelyek jelentéstétele kötelező könyvvizsgálat alá esik, éves pénzügyi kimutatásaikban szerepeltetni kell egy könyvvizsgálói jelentést, amely megerősíti e jelentések megbízhatóságát.
Ha a társaságot kötelező könyvvizsgálatnak vetik alá, akkor a könyvvizsgálói jelentés a pénzügyi kimutatások kötelező eleme (az 1996. november 21-i N 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 13. cikkének 2. cikkelye).
A kötelező ellenőrzés nemcsak a jogszabályi előírások betartása miatti szükséglet, hanem adatgyűjtési eszköz is a fontos vezetői döntések meghozatalához.
A kötelező ellenőrzési ellenőrzés idővel több szakaszra osztható. Az ügyfél kérésére a cég könyvvizsgálói például egész évben tanácsot adnak a számviteli osztálynak, valamint negyedéves jelentéseket készítenek. Az éves mérleg elkészítése után könyvvizsgálói jelentés készül.
A szakaszos audit lefolytatása lehetővé teszi a hibák időben történő észlelését vagy megelőzését, az ellenőrzési költségek elosztását és tervezését az év során.
A kötelező ellenőrzésre évente kerül sor. Ezen túlmenően az értékpapírokat tőzsdére bevezetett szervezetek és (vagy) az értékpapír-piaci kereskedés más szervezői, egyéb hitel- és biztosítószervezetek, nem állami nyugdíjalapok pénzügyi kimutatásainak, valamint az összevont kimutatásoknak a kötelező ellenőrzése. , csak könyvvizsgáló szervezetek végzik. Ezenkívül a szövetségi törvények más eseteket is meghatároznak, amikor a kötelező könyvvizsgálatot csak könyvvizsgáló szervezetek végzik, például számos állami vállalat számviteli (pénzügyi) kimutatásának ellenőrzését.
A könyvvizsgáló pozitív véleménye a könyvvizsgálat eredményéről hozzájárulhat a társaság pénzügyi (számviteli) kimutatásaiba vetett bizalom növekedéséhez.
Így egy megbízható hírnévvel rendelkező vállalat pozitív véleménye bizonyítékává válik a gazdálkodó szervezet számára jelentős adó- és pénzügyi kockázatok hiányának.
kötelező könyvvizsgálati jelentés proaktív
Szövetségi törvény "A könyvvizsgálatról" No. 307-FZ: változások 2018-2019
A könyvvizsgálati tevékenységekről szóló, 2008. december 30-i 307-FZ szövetségi törvény, átvitt értelemben, a könyvvizsgálati tevékenységek jogi szabályozásának rendszerének tetején áll. Minden más normatív aktus ennek rendelkezéseiből indul ki. A 307-FZ törvényben:
További információ a 307-FZ törvény rendelkezéseiről az „Orosz Föderáció könyvvizsgálati tevékenységének szabályozása” című cikkben található.
A könyvvizsgálati tevékenységekről szóló 307-FZ törvény a könyvvizsgálati tevékenységek fő szabályozója, részben módosul, nem mindig jelentős. 2018-2019 egyik újítása az Art. 13 3.2. pont, amely bevezeti a könyvvizsgáló kötelezettségét, hogy értesítse a Rosfinmonitoringot abban az esetben, ha felmerül a gyanú, hogy az ellenőrzött jogalany pénzmosás céljából végez tevékenységet.
A könyvvizsgálati tevékenységekről szóló 307-FZ szövetségi törvény elfogadása előtt Oroszországban a 2001. augusztus 7-i 119-FZ számú „A könyvvizsgálati tevékenységekről” szóló szövetségi törvény volt érvényben, amely 2011. január 1-jén hatályát vesztette.
Végezzünk egy kis összehasonlító elemzést ezekről a cselekményekről:
Amint azt fentebb említettük, a könyvvizsgálati tevékenységről szóló szövetségi törvény legújabb változatában, az Art. 13. Kiegészítve a 3.2. ponttal (lásd a „Módosításokról…” törvényt, 2018. április 23., 112-FZ).
Ezt megelőzően a 2017. december 31-i 481-FZ sz. 1. és 2., 2. bekezdés 14. cikkében olyan kiegészítéseket tettek, amelyek feljogosították az ellenőrzöttet arra, hogy ne adjon át dokumentumokat és információkat olyan esetekben, amikor ezek rendelkezésre bocsátásának korlátozását az Orosz Föderáció kormánya állapítja meg.
Globális változások történtek a 2014. december 1-jei 403-FZ törvény értelmében. Néhányat felsorolunk közülük:
Összegezve a fentieket, szeretném megjegyezni, hogy a könyvvizsgálati jogszabályok az elmúlt években globális változásokon mentek keresztül. Ez nagyrészt az ISA-ra való átállásnak köszönhető, hiszen bevezetésük után a szabályozás egy része érvénytelenné vált.
