Nem a legnehezebb feladat arról beszélni, hogy mi az általános forgalmi adó (áfa), ha nem megy bele a finomságokba. Az ebben a kérdésben szerzett alapvető ismeretek nemcsak a leendő könyvelők és közgazdászok számára, hanem azok számára is, akik távol állnak az ilyen speciális tevékenységi területektől, nem lesznek feleslegesek.
Az áfa egyike azon adóknak Oroszországban, amelyek jelentős hatással vannak az állami költségvetés kialakítására. Az adó lényege teljes mértékben tükrözi a nevét. Azaz abból a hozzáadott értékből halmozódik fel, amellyel a gyártó az eredeti termék (alapanyag vagy félkész termék) értékét növelte.
A "bábuk" esetében: az áfa olyan adó, amelyet gyártó vállalkozások, nagy- és kiskereskedelmi szervezetek, valamint egyéni vállalkozók számítanak fel és fizetnek. Nagyságát a gyakorlatban az árfolyam szorzataként a saját termékek (áruk, szolgáltatások) értékesítéséből befolyt bevétel és az előállítás költségeinek különbözete határozza meg. Egyszerűen fogalmazva, a terméknek az a része, amelyet a gyártó vagy az eladó „hozzáadott” az eredeti termékhez (valójában ez egy újonnan létrehozott érték), az adóalap. Ez az adónem közvetett, mivel a termék bekerülési értékében szerepel. Végső soron a vevő fizeti, formálisan (és gyakorlatilag) az áru tulajdonosai és gyártói.
Az áfa számítási tárgyai az előállított termékek értékesítéséből, a munkákból és az elvégzett szolgáltatásokból származó bevételek, valamint:
Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) tulajdonjogának költsége ingyenes átruházásuk esetén;
Saját szükségletekre végzett építési és szerelési munkák költsége;
Az importált áruk, valamint azon áruk (építési munkák, szolgáltatások) költsége, amelyek átadása az Orosz Föderáció területén történt (nem szerepel az adóköteles jövedelemadó alapjában).
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 143. cikke kimondja, hogy az áfa-fizetők jogi személyek (orosz és külföldi), valamint egyéni vállalkozók, akik adókötelesek. Ezen túlmenően ezen adó fizetői közé tartoznak azok a személyek, akik árukat és szolgáltatásokat szállítanak át a vámunió határain, de csak akkor, ha a vámjogszabályok fizetési kötelezettséget írnak elő.
Oroszországban az áfát háromféleképpen biztosítják:
Az elhatárolt adó összegét úgy határozzák meg, hogy a kamatlábat meg kell szorozni 100-zal az adóalappal.
A nem működési forgalom (betéti műveletek jegyzett tőke képzésére, a vállalkozás tárgyi eszközeinek és vagyonának átruházása az utód részére és mások), a telkek eladására irányuló ügyletek és sok más, törvényben rögzített ügylet nem minősül tárgynak. ennek az adónak a kiszámítása.
2009-ig a legtöbb ügyletnél a 20%-os áfakulcsot alkalmazták. A jelenlegi arány 18%. Az áfa kiszámításához ki kell számítani az adóalap és a kamatláb szorzatát osztva 100-zal. Még egyszerűbb: az áfa meghatározásakor ("baba" esetén) az adóalapot meg kell szorozni az adókulcs együtthatójával - 0,18 (18). % / 100 \u003d 0,18). Így az áfa összege benne van az áruk, munkák és szolgáltatások árában, a fogyasztók vállán.
Például, ha az áruk ára áfa nélkül 1000 rubel, az ilyen típusú áruk kulcsa 18%, akkor a számítás egyszerű:
ÁFA = ÁR X 18/ 100 = ÁR X 0,18.
Vagyis áfa \u003d 1000 X 0,18 \u003d 180 (rubel).
Ebből adódóan az áru eladási ára a termék áfával együtt számított bekerülési értéke.
Az állam lakossága számára társadalmilag jelentősnek minősülő élelmiszerek bizonyos csoportjára 10%-os áfa vonatkozik. Ilyen termékek a tej és származékaik, sok gabonafélék, cukor, só, tenger gyümölcsei, hal- és húskészítmények, valamint bizonyos típusú termékek gyermekeknek és cukorbetegeknek.
Az űrtevékenységhez, értékesítéshez, bányászathoz és nemesfémgyártáshoz kapcsolódó árukra (építési munkákra és szolgáltatásokra) 0%-os kulcs vonatkozik. Ezen túlmenően az ügyletek jelentős részét olyan áruk határon átlépő szállítására irányuló ügyletek jelentik, amelyek végrehajtása során a nulla áfakulcs betartásához a kivitel okirati igazolása szükséges, amelyet az adóhatóság rendelkezésére bocsátanak. A dokumentumcsomag tartalma:
Ha az áruk határon átlépésétől számított 180 napon belül a szükséges dokumentumok teljes csomagját nem készítik el és nem nyújtják be az adóhatósághoz, akkor a kifizető köteles 18%-os (vagy 10%-os) áfát felhalmozni és megfizetni. mérték. A vámigazolás végleges beszedése után lehetőség nyílik a befizetett adó visszaszolgáltatására vagy beszámítására.
A becsült árfolyamot használjuk az előrefizetéshez és néhány más esetben. A "bábuk" esetében az áfát akkor számítják ki, ha el kell különíteni a benne "ülő" adót az áruk összköltségétől. Ezt a műveletet a legegyszerűbb képletek szerint hajtják végre, az alkalmazott áfakulcs típusától függően.
10%-os áfakulcs mellett a számított érték 10% / 110%.
18%-os kamattal - 18% / 118%.
Az adóbevallások benyújtására való felkészülés kezdeti szakaszában a könyvelő munkája arra irányul, hogy meghatározza az adó összegének későbbi felszámításának alapját. Az áfabevallás kitöltése a címlappal kezdődik. Ugyanakkor nagyon fontos az összes szükséges adat (nevek, kódok, típusok stb.) körültekintő és körültekintő megadása. Minden oldalon fel van tüntetve a vezető (vagy egyéni vállalkozó) dátuma és aláírása, amelyet a címlapon kell lebélyegezni. A nyilatkozatot a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhivatalhoz kell benyújtani, de legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 20. napjáig. Ugyanilyen feltételekkel kerül megállapításra a kifizetése is (negyedéves határidővel). Így a 2014. I. negyedévi adó befizetését és elhatárolását tárgyév április 20. előtt kellett teljesíteni.
Bábuknál: a fizetendő áfa kiszámítása több lépésben történik.
A felhalmozott összeget meghaladó levonás esetén az adózó írásbeli kérelemre és határozat meghozatalát követően jogosult ennek a különbözetnek a visszatérítésére, de erről később.
Különös figyelmet kell fordítani a levonásokra, vagyis a szállítók által bemutatott áfa összegére, amelyet a vámnál is fizetnek az áruk exportálásakor. Nagyon fontos, hogy a levonásra elfogadott adó közvetlenül kapcsolódjon a felhalmozott forgalomhoz. Egyszerűen fogalmazva, ha az "A" áruk értékesítésének forgalmát áfa terheli, akkor az ehhez a termékhez kapcsolódó összes vásárlást figyelembe veszik. A levonási jog igazolását a szállítóktól kapott számlák, valamint a határátlépéskor befizetett adók okmányai igazolják. A bennük lévő áfa külön sorban kerül felosztásra. Az ilyen számlák külön mappába kerülnek, és az egyes termékek forgalmát a jóváhagyott formában rögzítik a vásárlási könyvben.
Az adóellenőrzések során gyakran merülnek fel kérdések a kötelező mezők nem megfelelő kitöltésével, a hibás adatok feltüntetésével, valamint az arra jogosultak aláírásának hiányával kapcsolatban. Általános szabály, hogy ilyen helyzetben az IFTS alkalmazottai visszavonják a megfelelő összegű levonásokat, ami további áfát és szankciókat von maga után.
2014 óta az áfabevallást csak elektronikus formában kell benyújtani. Csak néhány kivétel van a különleges adózási rendszerekkel kapcsolatban.
A kifizetők befizetett adó összegének visszaigényléséhez való jogának kielégítése az adóhatóság által végzett irodai ellenőrzés alapján történik. Az áfa-visszaigénylés nyilatkozati eljárása néhány olyan befizető esetében történik, akik megfelelnek a következő feltételeknek:
A fizetett adók teljes összegének (ÁFA, jövedéki adók, jövedelem- és termelési adók) legalább 10 milliárd rubelnek kell lennie. a visszatérítési igény benyújtásának évét megelőző 3 naptári évre;
A fizető bankgaranciát kapott.
Ennek az eljárásnak az alkalmazása még egy feltételt ír elő: a kifizetőnek legalább 3 évig be kell jelentkeznie az Orosz Föderáció adóhatóságainál az adóbevallás benyújtása előtt.
Az áfa-visszaigényléshez az adózónak írásbeli kérelmet kell benyújtania az adóhatósághoz az adóösszegek visszaigénylése iránt. Ezek az összegek visszautalhatók a kérelemben megjelölt folyószámlára, vagy beszámíthatók egyéb adóbefizetésekkel (ha van rajtuk tartozás). Az ellenőrzés 5 munkanapon belül határozatot hoz. Az áfa visszaigénylésére ugyanezen időszakon belül kerül sor a határozatban meghatározott összegben. A pénzeszközök folyószámlára történő idő előtti beérkezése esetén az adózónak joga van kamatot kapni e pénz felhasználásáért az adóhatóságtól (a költségvetésből).
A visszaküldött összegek érvényességének ellenőrzésére az adófelügyelőség 3 hónapon belül íróasztali ellenőrzést végez. Ha a jogsértés tényállása nem kerül megállapításra, úgy az ellenőrzés befejezését követő 7 napon belül az ellenőrzött személyt írásban tájékoztatják a beszámítás jogosságáról.
A hatályos orosz jogszabályok megsértésének észlelése esetén a felügyelőség ellenőrzési jelentést készít, amelynek eredménye alapján döntést hoz az adózóval kapcsolatban (akár a vonzás megtagadásáról, akár a felelősségre vonásról). Ezen túlmenően a szabálysértő köteles visszafizetni a túlzottan befolyt áfát és kamatokat ezen pénzeszközök felhasználásáért. Ha a megadott összeget nem küldik vissza, akkor az Orosz Föderáció költségvetésébe történő visszafizetési kötelezettség a garanciát kibocsátó bankot terheli. Ellenkező esetben az adóhatóság vitathatatlanul leírja a szükséges forrásokat.
Az áfa kiszámításával és fizetésével kapcsolatos rendelkezések egy része pillanatnyi megértéshez elég nehézkes, de az átgondolt tudatosság meghozza az eredményt. Ennek az adónak a megítélésében különös nehézséget okoz az Orosz Föderáció jogszabályainak konkrét feltételei és rendszeres változásai.
Az általános forgalmi adó (áfa) egy közvetett és fő adó Oroszországban. Az áfa kiszámítását és megfizetését számos szabályozó dokumentum szabályozza. A fő rendelkezéseket az Orosz Föderáció adótörvényének 21. fejezete tartalmazza. 2019-ben az áfa mértéke 20, 10 és 0 százalék. A cikkben részletesen megvizsgáljuk a változásokat, az új díjakat, a számítást és a fizetést.
Hogyan lehet visszaigényelni az áfát az előlegből -
A rövidítés az általános forgalmi adót jelenti. Röviden: ÁFA. A Glavbukh System speciális számológépe minden esetben segít az áfa összegének kiszámításában.
Oroszországban 1992. január 1-jén vezették be az áfát. Az adó kiszámításának és megfizetésének rendjét eredetileg az általános forgalmi adóról szóló törvény határozta meg, 2001-től az ÁFA-törvény külön fejezete 21.
Az áfa olyan adó, amelyet az eladó visszatart a vevőtől, és ennek összegét beleszámítja az áruk, munkák, szolgáltatások eladási árába. Mit jelent az, hogy "áfa nélkül"? És az, hogy az adó még tovább növeli a költségeket. Ugyanakkor az eladó köteles az ÁFA-t szavakban feltüntetni a számlán: mind az ÁFA-t szavakkal, mind a végösszeget szóban áfával feltüntetni.
Az eladó felelős az adó helyes kiszámításáért és időben történő megfizetéséért. Vagyis az áfa adó közvetettre utal.
Nézzük meg, milyen áfa definíciót ad az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat a honlapján:
Az áfa közvetett adó. A számítást az eladó végzi el, amikor árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat, tulajdonjogokat) ad el a vevőnek.
Más adókhoz hasonlóan Oroszországban az áfa a következő elemekből áll: tárgy, adófizetők, alap, kulcsok, időszak, számítás, fizetési és jelentési feltételek és eljárás.
Az áruk, munkák, szolgáltatások adóját az eladóknak kell megfizetniük. Ezek az orosz szervezetek, függetlenül a szervezeti és jogi formától, és egyéni vállalkozók.
Emellett az áfa fizetésére kötelezik azokat, akik árukat szállítanak át a vámhatáron (importőrök és exportőrök). Így kétféle adót lehet megkülönböztetni:
Bizonyos esetekben az adót a vevő utalja át a költségvetésbe. Az ilyen esetek listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke határozza meg. Például egy vállalatnak adót kell fizetnie a költségvetésbe, ha olyan külföldi szervezetektől vásárol árut, amelyek nem szerepelnek az orosz adóhatóságnál.
Ebben az esetben a cég adóügynök. Köteles kiszámítani az adót, visszatartani azt a partnerének fizetett bevételből, és átutalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 24. cikkének 1. szakasza). Vagyis a cég közvetítőként működik az adófizetésre kötelezett személyek és az állam között.
Olga Cibizova válaszolt,
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámpolitikai Főosztályának igazgatóhelyettese
„A következő tranzakciók után áfát kell fizetni:
Nem kell hozzáadottérték-adót fizetniük azoknak a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak, akiknek az adó nélküli árbevétele az előző három egymást követő naptári hónapban nem haladja meg a 2 millió rubelt. De van egy korlát: a jövedéki termékek és az import műveletek esetében nem kaphat mentességet.
Ezenkívül az egyszerűsített adórendszert, az UTII vagy UAT formájú rendszert használó vállalatok és egyéni vállalkozók (kivéve, ha árukat importálnak az Orosz Föderáció területére), a Skolkovo projekt résztvevői mentesülnek az adófizetés alól.
Az áfa kiszámítása akkor válik a vállalat felelősségévé, ha olyan ügyletekkel rendelkezik, amelyek adózás tárgyát képezik. Ezek a tranzakciók a következőket tartalmazzák:
Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikkében található azon esetek listája, amikor a forgalmi adót nem fizetik meg. Például nem kell adót fizetnie a termékek reklámozásának költségei után, amely nem haladja meg a 100 rubelt. egy egységhez.
Az adó kiszámításához szükséges kamatláb az adótörvénykönyv 164. cikkében található. Az adót három kulcson kell megfizetni: 20, 10 és 0%. A belföldi tranzakciókra 20 és 10 százalékos áfa vonatkozik. A művelet típusától függ, hogy egy adott esetben hány százalékos áfát kell választani.
2019 óta a fő áfakulcs 20 százalék (a 2018. augusztus 3-i 303-FZ törvény „c” alpontja, 3. cikk, 1. cikk és 3. rész, 5. cikk). Megfelel az új 20/120 százalékos elszámolási aránynak.
A 2018. december 31. után lebonyolított ügyleteknél 20 százalékos áfa kell fizetni. Azaz, ha az áruk (építési munkák, szolgáltatások) kiszállítására 2019. január 1-jén vagy később került sor. Alkalmazza a 20%-os kiszállítási kulcsot abban az esetben is, ha a szervezet 2018-ban a jövőbeni szállításokra előleget kapott és arra 18/118-as adót számított.
10 százalékos áfát kell kivetni az élelmiszer- és gyermekáruk nagy részének értékesítésére. Például ilyen arányt kell alkalmazni, ha a következőket értékesíti:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (2) bekezdése határozza meg azon áruk és szolgáltatások teljes listáját, amelyek értékesítése során az eladó szervezet 10% -os adókulcsot alkalmaz.
A 0%-os áfakulcsot a következő esetekben alkalmazzuk:
Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (1) bekezdése mondja ki.
Az áfa fizetési séma így néz ki. Először meg kell határozni az adóalapot és kiszámítani az adót. Miért számítják ki az adólevonást?
A felhalmozott adó és ezen levonások különbözete az áfa előírt értéke lesz, amelyet a társaság köteles a költségvetésbe átutalni.
Ha a levonások meghaladták az elhatárolt adót, az adózónak joga van a különbözetet visszatéríteni. Vagyis joga van pénzt kapni a költségvetésből, vagy a különbözetet a jövőbeni kifizetésekkel szemben beszámítani.
Az áfa kiszámításához meg kell szoroznia az egyes szállított árutípusok (építési beruházások vagy szolgáltatások) adóalapját a megfelelő kulccsal. Adja hozzá a kapott összeget a költségekhez, és mutassa be az ügyfélnek.
Ha előleget kap a tulajdonjogok későbbi átruházása miatt, új módon számítsa ki az áfaalapot (az adótörvény 154. és 172. cikke, 2018. augusztus 3-i 302-FZ szövetségi törvény).Ne számítson áfát az előleg teljes összegére. Az áfát az előleg és a pénzkövetelés összege, az átengedett jogok vagy a vásárlás költségei közötti különbözetből számítják ki. Ebben az esetben a költségeket az előleg arányában határozza meg.
Az áfa adózási időszaka egy negyedév. Az adót a negyedév végén egyenlő részletekben kell megfizetni, legkésőbb a lejárt negyedévet követő három hónap mindegyikének 25. napjáig.
Az importőrök áfát fizetnek az importált áruk vámkezelése során az Orosz Föderáció Vámkódexében foglalt szabályok szerint.
A negyedév végén a cégeknek és egyéni vállalkozóknak adóbevallást kell benyújtaniuk az adóhivatalnak. Határidő - legkésőbb a lejárt negyedévet követő 25. napig.
Az exportőröknek ezenkívül meg kell erősíteniük az adóhatóságnál a nulla héakulcs alkalmazásának lehetőségéhez való jogukat.
Ehhez legkésőbb száznyolcvan naptári napon belül, attól a naptól számítva, amikor az árukat "export" vámrendszer alá helyezték, egy külkereskedelmi ügyletre vonatkozó dokumentumcsomagot kell átadni az adóellenőrnek.
 |
Az adóhatóságok frissítették a cégek átlagos számáról szóló információkat!Ellenőrizze a hibákat a szervezet adataiban. |
Kulcs 18/118 ÁFA(4) bekezdésében meghatározott körülményekre biztosított. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke. Kivéve kulcsok 18/118 ÁFA, ami kalkuláltnak minősül, ennek egyéb mérete is ebben a minőségben számításba jön - 10/110 ÁFA. Anyagunkban szó lesz az aktuális adókulcsokról, az adó kiszámításához használt képletekről, illetve arról is, hogy egyáltalán milyen körülmények között alkalmazzák a becsült kulcsokat.
Az áfa kiszámításához használt összes kulcsban feltételes átsorolás történik a számított és az alap között. Az utóbbiak viszont 3 kategóriába sorolhatók:
Nulla kulcs (0%) - az adózók azt a körülményeit, amelyek fennállása esetén jogosultak alkalmazni, az Art. (1) bekezdésének normái határozzák meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke.
10 százalékos arány (10%) - használatának körülményeit ugyanazon cikk (2) bekezdésében foglalt normák határozzák meg.
18%-os kulcs (18%) - a jelen cikk (3) bekezdésében foglalt normáknak megfelelően alkalmazva.
ÁFA kulcs 18% pontban nem említett áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások értékesítése esetén kell alkalmazni. 1, 2, 4 st. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke. Mivel a lista nagyon szűk és nem bővíthető, kiderül, hogy a legtöbb belföldi tranzakcióhoz 18 százalékos adót kell fizetni.
A becsült arány egyszerű képletekkel határozható meg. Egyrészt egyszerűnek tűnik az adó kiszámítása - 10%-os adókulcsot kell alkalmazni, ill 18% ÁFA, segítségükkel kiszámítva a százalékot Ennek ellenére a számviteli gyakorlatban képleteket használnak a kulcsok meghatározására, amelyekben a kamatokon kívül ismerni kell az adóalap nagyságát. A számítást egy elemi képlet segítségével végezzük: a százalékos értéket elosztjuk 100 és a százalékos érték összegével.
Számokban ezek a képletek így néznek ki:
10%-os kulcs esetén: 10 / (100 + 10);
18%-os kulcs esetén: 18 / (100 + 18).
Ez az eljárás nemcsak a számviteli gyakorlatból következik, hanem az Art. (4) bekezdésében is jóváhagyásra került. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke.
Itt vannak azok a körülmények, amikor a leírt árak szükségszerűen alkalmazandók.
Készpénzes elszámolások
Az Art. (4) bekezdésének normái. Az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikke meghatározza azon körülmények listáját, amikor a leírt kulcsok kötelezőek.
1. Amikor az adózó pénzt kap a tranzakciók kifizetéseként. Az ilyen műveletek listáját a cikk tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 162. cikke.
Van itt egy sajátosság. Lényege, hogy ha a bevételen felül összegek is beérkeznek, akkor azt is adózni kell, mégpedig a főművelethez hasonlóan. Például, ha a tőke 18%-kal adózott, akkor 18/118-as becsült kulcsot alkalmaznának az összes készpénz-kiegészítésre egy szerződés alapján.
2. A becsült díjak a következő esetekben érvényesek:
amikor előlegek érkeznek az áruk soron következő értékesítésére vagy a tulajdonjogok átruházására.
amikor az áfát az ügynök visszatartja.
Ingatlan eladás
A becsült árfolyamot ingó és ingatlan vagyonértékesítéskor is alkalmazni kell. Ezt a szabályt az Art. (3) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 154. cikke, és van egy árnyalata: az ilyen típusú adókulcs alapján adózott ingatlant korábban meg kell szerezni az oldalon. Itt 10%-os és 18%-os adó mellett is megengedett a képlet használata, azaz 10/110 és 18/118 adókulcsok lehetségesek.
Íme egy rövid lista az ebbe a kategóriába tartozó ingatlanokról:
költségvetési forrásból pénzért vásárolt tárgyi eszközök;
az adózónak adományozott és mérlegben elszámolt ingatlan, a korábbi tulajdonos által a költségvetésbe befizetett áfa figyelembevételével.
a mérlegben szereplő befektetett eszközök áfát tartalmazó áron;
személygépkocsik, valamint kisbuszok, melyeket üzleti utakra használnak, és ezzel az adóval bekerülési értéken szerepelnek a mérlegben.
Ezenkívül a becsült kulcsot kell használni adóztatáskor:
ügyletek, amelyek során a feldolgozás eredményeként nyert mezőgazdasági termékeket és származékaikat értékesítik;
magánszemélyektől vásárolt autók, ha az ilyen autókat a jövőben továbbértékesítik;
tulajdonjogok átruházására irányuló ügyletek.
Vegye figyelembe, hogy a törvény által felállított lista nem teszi lehetővé a kiegészítést, azaz zárt.
Az adózó az ÁFA-t is tartalmazó ingatlan értékesítése során köteles a számlakiállításra vonatkozó szabályokat alkalmazni, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. számú rendelete.
gr. 5 az árközi különbséget tükrözi, figyelembe véve az adót;
gr. 8 beírja a becsült adóösszeget.
Ha a művelet nem vagyonértékesítéshez kapcsolódik, akkor gr. A 7. ábrán az alkalmazott számított árfolyamot „%” jel nélkül írjuk (azaz „10/110” és „18/118”).
Az általános forgalmi adó (áfa) 24 éve (1992. január 1. óta) van érvényben Oroszországban. Ez a közvetett adókra vonatkozik, vagyis az áruk, munkák és szolgáltatások költségeihez hozzáadnak egy bizonyos százalékot, amelyet aztán az államnak fizetnek. Ugyanakkor az adóteher a végső vásárló vállára hárul, nem a termék gyártójára.
Hasonló adó más államokban is létezik, összesen a világ 137 országában vezették be. Az arányok eltérőek, a legmagasabb az EU-országokban - Svédországban, Dániában és Norvégiában - 25%, Magyarországon - 27%. A legalacsonyabb ráta Svájcban - 8% és Liechtensteinben - 7,6%. Az Egyesült Államok és Japán felhagyott a használattal. Az Egyesült Államokban 0-15 százalékos forgalmi adót vezettek be (államtól függően), Japánban 8 százalékos a fogyasztási adó, amit jelenleg 10 százalékra akarnak emelni.
18%, 10% és 0% - ilyen áfakulcsokat határoznak meg hazánkban. Hogy mennyi kamat 2016-ban, és ki fizet, az Orosz Föderáció adótörvényének 21. fejezete tartalmazza. A 18%-os áfakulcsot a leggyakrabban alkalmazzák, szinte minden típusú termékre, munkára és szolgáltatásra, kivéve a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke. A 10%-os áfakulcs az adótörvénykönyvben és az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott különleges listákban meghatározott bizonyos árukra vonatkozik. A nulla kulcsot exportra, nemzetközi szállításra és egyéb esetekben az Orosz Föderáció adótörvényével összhangban alkalmazzák.
A mértéket semmilyen esetben sem használhatja saját belátása szerint, csak az Adótörvénykönyvben meghatározott szabályok szerint, ellenkező esetben az áfa utólagos visszatérítésre történő elfogadása nem lehetséges.
A fő áfakulcs 2016-ban Oroszországban 18%. Művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 164. §-a szerint az indokok itt is rögzítettek a 10%-os és 0%-os kedvezményes HÉA-kulcsok alkalmazásakor.
Ha az áfakulcs már benne van az összegben, és azt fel kell osztani, akkor a becsült 18/118 vagy 10/110 kulcsot használjuk. Minden felhasználási esetet az Art. (4) bekezdése rögzít. 164. §-a szerint, beleértve az előleget, az áruk értékesítését, beleértve az áfát, amikor az adót az adóügynökök visszatartják stb. Meg kell jegyezni, hogy a becsült kulcs használatának minden esetét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, és ez a lista kimerítő. 18%-os áfakulcs alkalmazásakor a számított 18/118, ha az ÁFA 10%, akkor 10/110.
Fontolja meg a problémát, és keresse meg az áfa százalékát:
82 600 rubel előleget utaltak át. A 18% ÁFA 12 600 rubel (82 600 x (18/118)) lesz. Az áfa kiszámításához használhatja a kalkulátort.
A 10%-os áfa-köteles áruk, építési beruházások és szolgáltatások listáját az Art. (2) bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke:
Az áfa az egyik legtöbbet beszedett és legjelentősebb adó az Orosz Föderáció területén. Az elhatárolás közvetett jellege miatt a végső teher az áruk, anyagok és szolgáltatások vásárlóira hárul. Az adó mértéke a termék típusától, valamint a szervezet tevékenységének típusától függ. A cikkben eláruljuk, mi a 18%-os és 10%-os áfakulcs, milyen esetekben alkalmazzák, és adunk egy példát a 18%-os áfakulcs kiszámítására is.
A hozzáadottérték-adót a szövetségi adók tartalmazzák. Közvetettnek elismerve. Ennek végösszegét, amely az áru összköltségében szerepel, a vevő fizeti a szükséges áru megvásárlásakor vagy a szolgáltatás átvételekor. A vevő által a szállítónak fizetett adó átkerül a költségvetésbe, ami feltölti az államkasszát.
A legtöbb áru és szolgáltatás adóköteles. A mentesített értékek és az adózás alóli folyamatban lévő munkák jegyzékét törvényi szinten rögzítik.
A jelenlegi orosz jogszabályok több adókulcsot alkalmaznak. A fő 18%. Olyan esetekben kerül kiszámításra, amikor más kulcsok alkalmazása nem lehetséges.
10% ÁFA alkalmazása kedvezményesnek tekintendő feltétel, és az áruk korlátozott kategóriájára vonatkozik, például alapvető élelmiszertermékekre (tej, kenyér, hús, liszt, tojás stb.), gyermektermékekre, nyomdai termékekre és egyebekre.
0%-os áfakulcs használt amikor árukat szállítanak át Oroszország vámterületén. Az áruk áfáját ilyen esetekben nem a szállítóknak kell megfizetni, hanem közvetlenül a fogadó ország költségvetésébe.
A 10/110 és 18/118 adókulcsokat a következő esetekben számítják ki:
Az áfakulcsokról bővebben az alábbi táblázatban olvashat.
| adókulcs | felhalmozási tárgy | Fizetők |
| 0% | Az Orosz Föderáció határát átlépő áruk, szállítási szolgáltatások | Importáruk vásárlói |
| 10% | Egyes élelmiszerfajták, gyermektermékek, gyógyászati termékek, folyóiratok | A felsorolt áruk értékesítésében részt vevő szervezetek |
| 18% | Egyéb termékek és szolgáltatások | ÁFA adózók |
| 18/118 vagy 10/110 | A költségvetésbe fizetendő adó összegének meghatározásakor használt becsült mérték | Készpénzelőlegben és egyéb feltételek mellett részesülő áfa-adózók |
Az alábbiakban az Orosz Föderáció adószáma szerinti áruk teljes listája található, amelyekre az áfakulcs 10 és 0%.
Az áruk vagy szolgáltatások értékesítése utáni áfa összegének megtudásához meg kell határozni a kezdeti adókulcsot. Ha az áruk értékesítése az Orosz Föderáció területén történik, 10% vagy 18% kerül felhasználásra. Az anyagok kezdeti költségére vonatkozó áfa összegének meghatározásához a szükséges összegben adót kell fizetni.
Például a termékek egységenként 100 rubel áron értékesíthetők. A 18% ÁFA összege 100 rubel * 18% = 18 rubel. A vevőnek bemutatott áruk teljes költségét az áfa nélküli ár és az adó összegének hozzáadásával számítják ki, azaz 100 rubel + 18 rubel = 118 rubel.
A 10%-os mértékű áfa kiszámításának eljárása hasonló. 100 rubel áron az adó összege 10 rubel, a teljes költség 110 rubel.
Ha az értéktárgyak határátlépése vagy nemzetközi fuvarozása esetén 0%-os adókulcsot biztosítanak, az átvevőnek önállóan kell kiszámítania az adót, és be kell fizetnie a kapott összeget a költségvetésbe. Az áfa a termék típusától függően 10% vagy 18% a fenti szabályok szerint.
A becsült 10/110 vagy 18/118 áfakulcs alkalmazásakor fordított eljárás érvényes. Ha az előlegként kapott összegből az ÁFA-t a jövőbeni szállításokhoz kell hozzárendelni, akkor az adókulccsal kerül meghatározásra. Abban az esetben, ha a kiszállított áru nem szerepel a kedvezményes adózás hatálya alá tartozó értéktárgyak listáján, a számításhoz a 18/118-as kulcsot kell használni.
A 150 000 rubel összegű előleg átvételekor az adózónak át kell utalnia a HÉÁ-t a kapott pénzeszközökből a költségvetésbe. Ha a szállítás 18%-os arányban várható, a 18/118-as számítást alkalmazzuk. Az adó teljes összege 150 000 rubel / 118*18 = 22 881 rubel.
Példa. A Resource LLC 236 000 rubel értékben értékesít termékeket a Schema LLC javára, beleértve a 36 000 rubelnek megfelelő 18% ÁFA-t. A szállítási feltételek szerint a Schema LLC-nek önállóan kell időben felvennie az értékeket a raktárból, ellenkező esetben 5000 rubel összegű bírságot biztosítanak. A Schema LLC nem teljesítette a szerződés feltételeit, és az árukat a megállapított határidők után vette át, ennek eredményeként 5000 rubel összegű bírságot utalt át a Resource LLC javára. A Resource LLC könyvelésében az elvégzett műveleteket a következő bejegyzések rögzítik:
Így az elvégzett műveletek után a költségvetésbe befizetendő adó teljes összege 458 rubelt tartalmazott a befolyt átutalt büntetési összegek terhére.
ÁFA kerül felszámításra, ha az Orosz Föderáció területén értékesítik az értékeket. Ez alól kivételt képeznek az adómentes áruk és szolgáltatások. A kedvezményes rendszert (UTII, STS, ESHN) alkalmazó alanyok szintén jogosultak arra, hogy az értékesítés után ne számítsanak fel adót. Bizonyos körülmények fennállása esetén (korábbi időszakokra nem elegendő bevétel) a szervezetek és a vállalkozók is adómentességet kaphatnak.
A felsorolt kategóriákban a számított áfakulcsok nem vonatkoznak a közelgő szállítmányokra vonatkozó előlegek fogadására. A kedvezményes rendszerek alkalmazása azonban nem mentesíti az ÁFA-ügynököket azon kötelezettségeik alól, amelyek akkor merülnek fel, ha:
A becsült 10/110 vagy 18/118 kulcs az áfabevallásban szerepel. Az adóköteles pénzeszközök átvételéhez csatolni kell a dokumentumok - számlák - elkészítését. Ezek a számított 10/110 vagy 18/118 arányt jelzik a „%” jel feltüntetése nélkül.
