elszámolás szállító vállalkozó készpénzmentes

Minden üzleti tranzakciót elsődleges dokumentumként kell formálni, amely a számvitelben való tükröződésének alapjául szolgál (a 129-FZ törvény 9. cikke). Az elsődleges számviteli dokumentumokat akkor fogadják el a könyvelésre, ha azokat az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság által jóváhagyott egységes formanyomtatványok szerint állítják össze.

Az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak albumaiban nem szereplő dokumentumokat a szervezetek önállóan dolgozzák ki, és a számviteli politikákról szóló rendelet részeként hagyják jóvá (PBU 1/98 5. cikk, a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyva). az Orosz Föderáció 98. december 9-i 60n) sz.

Az áruk szállítását a szállítótól a fogyasztóig szállítási okmányok (fuvarlevél, fuvarlevél, vasúti fuvarlevél, számla vagy számla) dokumentálják. A számla egy kereskedelmi szervezetben bejövő és kimenő árubizonylatként is működhet, azt pénzügyileg felelős személynek kell kiállítania az áru raktárból történő kiadásának regisztrálásakor, amikor az árut kereskedelmi szervezetben veszik át.

A számlán fel van tüntetve a kiállítás száma és dátuma; a szállító és a vevő neve; az áru megnevezése és rövid leírása, mennyisége (egységben), ára és az árukibocsátás teljes összege (ÁFA-val). A fuvarlevelet az árut átadó és átvevő anyagilag felelős személyek írják alá, a szállító és átvevő szervezetek körpecsétjével hitelesítik.

A fuvarlevél kiállítása az áruk közúti kiszállításakor történik. A fuvarlevél két részből áll: áru és szállítás. Az áru jellemzőitől függően egyéb, a rakományt kísérő okmányok is csatolhatók a fuvarlevélhez. A vasúti fuvarlevélhez specifikációkat és csomagolási listákat lehet csatolni, amelyet a fuvarlevélen feltüntetnek. Ha az árut konténerben szállítják vasúton, akkor "univerzális konténerben történő áruszállításról számlát" állítanak ki.

Az átvett áruk postázása a kísérőokmányon: fuvarlevélen, számlán, számlán és egyéb, az átvett áru mennyiségét vagy minőségét igazoló okmányok bélyegzésével történik. Ha az árut az anyagilag felelős személy a vevő raktárán kívül veszi át, akkor a szükséges dokumentum egy meghatalmazás, amely megerősíti az anyagilag felelős személynek az áru átvételéhez való jogát.

A beszerző szervezetekkel való minden elszámolás a velük kötött megállapodásokon – szerződéseken – alapul, amelyek tartalmazzák a termékek szállításának feltételeit, a fizetési eljárást stb.

A szállítókkal való elszámolási kapcsolatok fő dokumentuma a számla. A szállító adja ki a kiadott (szállított) árukra és anyagokra. A bizonylaton a következő adatok szerepelnek: szállító és címe, telephelye szerinti bankszámlaszám, dátum, stb. Jelzi a kiszállított értéktárgyak megnevezését típusok, mértékegységek, mennyiség, ár és mennyiség szerint, valamint az összeg, amelyre az összes áru. A beérkező áruk kiegyenlítésére számla használható, melynek tartalma hasonló a számláéhoz. A számlát a szállító a szállított áruszállítmányról állítja ki, és ez az áru fizetésének alapja.

A számla külső formájának megengedett megváltoztatása nem sértheti a jelen 914. számú kormányrendeletben jóváhagyott hely- és részletezési sorrendet. A számla csak a szállítóknak (vállalkozóknak) megfizetett ÁFA költségvetési összegeinek bemutatásakor bír jelentőséggel. Az áfa költségvetésbe történő felhalmozódása során a számlák nem játszanak kardinális szerepet.

Minden szállítás megjelenik a vásárlási könyvben. A beszerzési könyv mutatóinak megbízhatóságának ellenőrzése a következő további eljárásokat foglalja magában: a számlák beszerzési könyvbe való felvételének érvényességének dokumentált elemzése; az elsődleges bizonylatok és számviteli nyilvántartások kölcsönös ellenőrzése a beszerzési könyvbe történő bejegyzésekkel a nem termelési célra felhasznált tárgyi eszközök áfaösszegei kizárása érdekében; a termelési célra felhasznált anyagi javak áfa visszaállított összegeinek számtani ellenőrzése; a normalizált kiadások, utazási költségek és a készpénzért tárgyi eszközök beszerzésének elsődleges bizonylatok és speciális számítások alapján igényelt ÁFA összegek okirati és számtani igazolása.

A naplórendelet elszámolással a szállítókkal történő elszámolások elszámolása a 6. sz. Ez a folyóirat ötvözi a szintetikus könyvelést az analitikus könyveléssel. A beszállítókkal történő elszámolások analitikus elszámolása a tervezett kifizetések sorrendjében történő elszámolások során az 5. számú kivonatban történik, melynek hónap végi adatait a megfelelő számlákra vonatkozó végösszeg tartalmazza a naplórendeletben. 6. A beszállítók és vállalkozók elsődleges iratai, fuvarlevelei stb. alapján a hónap folyamán a nyilvántartásokba beérkező elszámolási bizonylatok időrendi sorrendben, pl. beszállítónként beszedik a megfelelő tárgyi eszközökre vonatkozó elszámolási ügyletek összegét, a 60. számla tartozását, annak kifizetését stb.. A hónap végén a 60. számla forgalmát a nyilvántartásokból átvezetik a naplóbejegyzésbe. , ahol minden szállító számára egy sor van kijelölve. Az egyszeri tranzakciók azonnal rögzítésre kerülnek a naplóban.

A beszállítókkal, vállalkozókkal történő elszámolások az intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzésének egyik tárgyát képezik, függetlenül attól, hogy az ellenőrzést hogyan végzik: az intézmény belső pénzügyi ellenőrzési intézkedései keretében, vagy belső állami ( önkormányzati) pénzügyi ellenőrzés. Néha a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások ellenőrzése elvégezhető azon intézkedések végrehajtásának részeként, amelyek célja annak ellenőrzése, hogy az intézmény megfelel-e a 2013. május 4-i 44-FZ szövetségi törvény követelményeinek. az állami és önkormányzati szükségletek kielégítését szolgáló áruk, építési beruházások, szolgáltatások beszerzésének területe” (a továbbiakban: a szerződési rendszerről szóló törvény). A konzultáció keretében áttekintették a szállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások auditálásának főbb kérdéseit, valamint az ellenőrzések során feltárt jogsértéseket.

Ellenőrzés tárgya

A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások ellenőrzésekor az adatkezelők kérik:

az intézmény számviteli politikája;

a tárgyidőszakra kialakított számviteli (költségvetési) beszámolási formák;

a beszállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások tárgyidőszaki naplói és az azokhoz csatolt elsődleges számviteli bizonylatok;

számlák forgalmi ívei 0 206 00 000, 0 302 00 000;

számlák analitikai adatai 0 206 00 000, 0 302 00 000;

áruszállításra, munkavégzésre, fizetett szolgáltatásokra vonatkozó szerződések (megállapodások);

elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások, termékértékesítésről szóló számlák;

a számítások leltározási (egyeztetési) aktusai.

A belső helyi törvények, számviteli nyilvántartások, elsődleges számviteli bizonylatok, az ellenőr által benyújtott elemző információk elemzése alapján a következőket ellenőrzik:

a szerződések, megállapodások megkötésének és végrehajtásának jogalapja (a szerződési rendszerről szóló törvény, az áruk, építési beruházások és szolgáltatások beszerzéséről szóló törvény, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve és a követelmények betartásának ellenőrzése egyéb jogalkotási aktusok);

a felsorolt ​​előlegek számítása (az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított előleg összegének szerződésben való betartása, a 0 206 00 000 számlán lévő követelések meglétének jogalapja stb.);

az elszámolási és fizetési műveletek megbízhatósága és jogszerűsége;

a tranzakciós naplókhoz csatolt elsődleges számviteli dokumentumok megfelelnek az Orosz Föderáció jogszabályai követelményeinek;

a számviteli (költségvetési) számvitel és beszámolási beszámolóban szereplő számítások megfelelése az ellenőrzött intézmény gazdasági életének tényállásának;

az intézménnyel szembeni követelések, kötelezettségek keletkezésének jogalapja;

követelések és kötelezettségek összegének leírása;

a kintlévőségek behajtására és a szállítók visszafizetésére tett intézkedések, valamint az adósokkal és a hitelezőkkel történő elszámolások egyeztetésének megléte.

Ellenőrizze az eljárást

Elég nehéz egyértelmű eljárást előírni, amelyet az adatkezelő követhet egy intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzésekor; ez az egyes intézmények tevékenységszervezési sajátosságaiból és az ellenőr személyi jellemzőiből adódik. Ezért az ellenőrző program általában felállítja a tanulmányozandó kérdések listáját, de az ellenőrzést végző alkalmazott eljárását nem. Ennek ellenére az összes ellenőrzési eljárás között több fő blokkot lehet megkülönböztetni:

1. Az ellenőrzéshez érve (ha a belső állami (önkormányzati) pénzügyi ellenőrzés intézkedéseinek végrehajtása keretében végzett ellenőrzésről beszélünk) a kontrollerek az intézmény tevékenységének szervezeti sajátosságait (az ágazat sajátosságait a az intézmény által működtetett források, stb.) . A további munkához szükséges információk megszerzése érdekében a könyvvizsgálók megismerkednek az intézmény alapszabályával, számviteli politikájával és az elvégzett könyvvizsgálat kérdéseivel kapcsolatos belső helyi törvényekkel. Az ellenőrzés megkezdése előtt a számvevők a munkahelyükön az ellenőrzött intézmény tevékenységét szabályozó jogszabályok áttanulmányozásával készülnek az ellenőrzésre.

2. Elvégzi az ellenőrzött időszakban kötött és megkötött szerződések (szerződések) elemzését. Ha az ellenőrzés tárgya csak a beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások ellenőrzése, akkor a szerződési rendszerről, valamint az áruk, munkák, szolgáltatások beszerzéséről szóló törvények normáinak az intézmény általi betartásának ellenőrzése nem történik meg. A kontrollerek tanulmányozzák a szerződéseket (megállapodásokat) a számítások helyessége érdekében, vagyis megnézik, hogy a szerződés (megállapodás) mekkora összeggel jött létre, mekkora az előleg összege az alapján, utalták-e át a szerződés (megállapodás) szerinti előleget. vagy sem, a szerződés (megállapodás) megtörtént-e, hogy a szerződés (megállapodás) szerinti elszámolások megtörténtek-e stb.

3. Ezt követően a beszállítókkal és kivitelezőkkel az ellenőrzött időszakban már közvetlenül megkötött elszámolások ellenőrzésére kerül sor. Ehhez a tranzakciós naplókat és közvetlenül a hozzájuk csatolt elsődleges számviteli bizonylatokat tanulmányozzák. Az intézmény gazdasági életére vonatkozó tények megfelelőségét, a beszámolókban és a beszámolókban való tükröződésük helyességét végzik. Például a megkötött szerződés (megállapodás) szerint, amelynek keretében a számításokat elvégezték, tanulmányozzák azok számviteli és beszámolási számlákon való tükrözésének időszerűségét, teljességét és helyességét. Ez felhívja a figyelmet:

az intézmény számviteli módszertannak való megfeleléséről a számviteli nyilvántartások tükrözésekor (a szerződő fél által benyújtott elsődleges számviteli bizonylatok, számviteli kimutatások, fizetési számlák számvitelre történő elfogadásakor);

az ügyleti naplóhoz csatolt, számvitelre átvett elsődleges számviteli bizonylatokon minden kötelező adat meglétéért (az elsődleges számviteli bizonylatok kötelező adatainak listája a számviteli törvény 9. bekezdésében, a 157n. utasítás 7. bekezdésében található , FSBU „Conceptual Basics” (2018. január 1-től érvényes));

a tranzakciós naplók nyilvántartásának helyességéről (minden elsődleges számviteli bizonylat rendelkezésre állása, amelyek tranzakcióit a tranzakciós napló tükrözi;

a bizonylat számviteli nyilvántartásokba történő bejegyzésének teljességéről és pontosságáról;

az elsődleges számviteli bizonylatok könyvelésre történő átvételének időszerűségéről;

a leltári tételek (leltár és anyagok) könyvelési tényeinek megbízhatóságáról (teljességéről és pontosságáról), a munkák átvételéről, könyvelési szolgáltatásairól;

az elszámolási kötelezettségek elszámolásának időszerűségéről. A könyvvizsgálók ellenőrzik az adott szállítóval kötött szállítási szerződésekkel (szerződésekkel) szereplő elsődleges átvételi bizonylatok adatait, elemzik a szállítói számlák elérhetőségét az egyes ügyletekről a számlanyilvántartási naplóban, illetve a műveletek tükröződését az elszámolási tranzakciók naplójában. szállítókkal és vállalkozókkal, vagy pénzeszközök és elszámolások számlakártyájával.

4. Kiemelt figyelmet fordítanak a fordulónapok szerinti intézménnyel szembeni követelések és kötelezettségek meglétére. Az ilyen tartozás keletkezésének okait meg kell állapítani. Az intézmény tevékenysége során kintlévőség folyamatosan keletkezik, de jelenlétét mindig igazolni kell. Az alapító (alapítói feladatokat ellátó végrehajtó szerv) részéről különös ellenőrzést gyakorol a kötelezettségek és (vagy) követelések intézményben való megléte a fordulónapon. Az adósság összegét, keletkezésének okait, az ilyen tartozás törlesztésére tett intézkedéseket a beszámolási elszámolási űrlapok tükrözik. Az ellenőrzés során megállapításra kerül a beszámolóban szereplő információk valós adatoknak való megfelelése.

5. Az előző ellenőrzés aktusában szereplő jogsértések intézmény általi megszüntetésének ellenőrzése. Az intézmények által elkövetett hibák gyakran tipikusak. Gyakran ismétlődnek. Az ellenőrzés során feltárt jogsértéseket meg kell szüntetni, de egyes intézmények figyelmen kívül hagyják ezt a tényt. Ezért, amikor ellenőrzésre jönnek, az ellenőrök néha észreveszik az Orosz Föderáció jogszabályainak ugyanazokat a megsértését, amelyeket korábban (az előző ellenőrzés során) azonosítottak.

6. A leltári számítások eredményeinek ellenőrzése. Az éves beszámolási lapok összeállítása előtt leltárt kell készíteni. Ezt a követelményt a 191n. számú utasítás 7. pontja, a 33n. számú utasítás 9. pontja, a 157n. számú utasítás 20. pontja, az FSBU „Koncepcionális alapok” 81. pontja határozza meg. A leltározás az intézmény számviteli politikájában előírt módon történik. A szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások leltározása a számviteli számlákon szereplő összegek érvényességének ellenőrzéséből áll. A leltári jutaléknak okmányellenőrzéssel kell megállapítania a követelések és tartozások összegeinek helyességét és érvényességét, ideértve azon követelések és tartozások összegét is, amelyekre az elévülési idő lejárt.

Az intézmény lebonyolításának ellenőrzésére a könyvvizsgálók bekérik a vevőkkel, szállítókkal és egyéb adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások leltári jegyzékét (f. 0504089) (mellékelve az elszámolási egyeztetési okiratokat, a leltár eredményéről szóló aktusokat (f. 0504835) )). Az ellenőrök a benyújtott dokumentumok alapján kiderítik, hogy a leltározást az éves bevallási nyomtatványok elkészítése előtt végezték-e el, milyen eredménnyel jár, összhangba hozzák-e a számviteli (költségvetési) számvitel tényleges adatait, mutatóit az egyes egyéb (a számviteli adatok és a szerződő fél által közölt információk közötti eltérés esetén dokumentálva).

Kiadott előlegekkel kapcsolatos elszámolások ellenőrzése

A kiadott előlegekre vonatkozó számítások ellenőrzésekor a könyvvizsgáló:

1. Megvizsgálja az áruszállításra, a munkavégzésre (szolgáltatásnyújtásra) vonatkozó szerződések (állami szerződések) fizetése során az előleg fizetésére vonatkozó korlátozások meglétére vonatkozó információkat, az elszámolás teljességét az elszámolások követeléseinek elszámolásában való tükröződés érdekében a vállalt kötelezettségekről (beszállítókkal, vállalkozókkal, valamint a költségvetés tervezésével).

2. Megvizsgálja a pénzeszköz- és elszámolási kártyát (f. 0504051) a 0 206 00 000 „Elszámolások előlegre” számlákhoz, és megállapítja, hogy a végösszeg megfelel-e a forgalmi lap adatainak és a beszámolóban szereplő mutatóknak. . Ugyanakkor figyelembe kell venni, hogy a 0 206 00 000 „Elszámolások előleggel” számla jóváírása nem megengedett, a mutató mínusz előjellel történő megjelenítése az eszközegyenlegben nem megengedett.

3. Ellenőrzi az egyenleg pénznemét. Ennek érdekében elemzi a kintlévőségeket és a tartozásokat, hogy azonosítsa azokat az összegeket, amelyek ésszerű beszámítást igényelnek (például a szállítónak (vevőnek) egy megállapodás (szerződés, megrendelés) alapján a kifizetett előleg és a szállítónak fizetendő számla beszámítása a szállított termékekre vonatkozóan, munkák, szolgáltatások). Szabálysértés észlelése esetén a könyvvizsgáló tisztázza a kölcsönös tartozások összegének beszámítására szolgáló helyesbítő bejegyzések meglétét az ellenőrzést követő pénzügyi időszakban. Ha szükséges, javító bejegyzéseket kell tenni a hiba felfedezésének időpontjáig.

4. Elemzi az árubeszerzéssel, építési beruházással, szolgáltatással kapcsolatos ügyletekhez kapcsolódó követelések törlesztési feltételeit, összehasonlítva a megállapodásokban (állami szerződésekben) biztosított szállítási időt (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás). Az adatkezelő kéri továbbá a szokatlanul nagy (szerinte) vagy egyéb szokatlan körülmény okát, valamint tájékoztatást a követelések törlesztése érdekében végzett munkáról (igénymunka megléte, bírósági behajtásra történő átadás).

5. Elemzi a hosszú lejáratú adósságra vonatkozó adatokat, az érdekeltekkel folytatott tranzakciók adósságát, valamint a vezető és helyettesei, az igazgatósági (felügyelőbizottsági) tagok és egyéb kapcsolt vállalkozások tartozását. Az állami tulajdonú intézmények (költségvetési források címzettjei) ellenőrzésekor az ellenőr emellett elemzi a szövetségi költségvetés végrehajtásáról szóló kiegészítő költségvetési jelentés mutatóit.

6. Elemzi a követelések előleg alapján történő leírását célzó műveleteket, megállapítja a vevőállomány indokolatlan leírásának meglétét (hiányát).

7. Gondoskodik arról, hogy a kiadott előlegekre vonatkozó számítások szerint leltárt végezzenek.

8. Gondoskodik arról, hogy a leltározás eredményeként feltárt előlegtől való eltérések a számviteli (költségvetési) elszámolásban, beszámolásban időben megjelenjenek.

9. Gondoskodik arról, hogy a számviteli (költségvetési) könyvelési nyilvántartásokba a kiadott előlegek elszámolásaira vonatkozó minden bejegyzés a jogszabályi előírásoknak megfelelően elkészített elsődleges számviteli (útmutató) bizonylatok alapján, időben, és helyes értékelésben.

Követelések ellenőrzése

Ha az intézmény feltárja a követelések fordulónapi összegét, a könyvvizsgáló:

1. Elvégzi a számviteli politika elemzését az elszámolásokkal kapcsolatos kintlévőségek számvitelben történő rögzítésének (megjelenítésének) eljárásával kapcsolatban, beleértve az óvadék kifizetések, zálogügyletek rögzítését.

2. Ellenőrzi a számviteli (költségvetési) számviteli nyilvántartásokban az adósokkal való elszámolások tekintetében a jogszabályi előírásoknak megfelelően elkészített elsődleges könyvelési (voucher) bizonylatok alapján készült összes bejegyzést, hogy azok időben tükröződjenek a számvitelben és helyesek-e. értékelés.

3. Elemzi az adósokkal való elszámolások miatti követelés leírási műveletet, megállapítja a követelések indokolatlan leírásának meglétét (hiányát).

4. Ellenőrzi az intézmény adósokkal való elszámolások leltárát. Ugyanakkor felhívják a figyelmet arra, hogy a leltározás eredményeként feltárt eltérések időben és maradéktalanul megjelenjenek a számviteli (költségvetési) elszámolásban és beszámolásban.

Beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások számláinak ellenőrzése

Ha az intézménynél a beszámoló fordulónapi ellenőrzése során kiderül a tartozás összege, akkor a könyvvizsgáló:

1. Felvilágosítást kér a gazdálkodó szervezet vezetőjétől, főkönyvelőjétől a korábbi időszakok hasonló mutatóival rendelkező szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások fizetési kötelezettségeinek egyenlegében (különös tekintettel a mutatók indokolatlan növekedésére) vonatkozó eltérésekkel kapcsolatban.

2. Bekéri a szállítókkal, kivitelezőkkel történt elszámolások számlanyilvántartását, és megállapítja, hogy a végösszeg megfelel-e a forgalmi lap adatainak.

3. Tájékoztatást kér az érintett számlákon lévő egyenlegek intézmény általi egyeztetéséről a hitelezők adataival, összehasonlítja azokat a korábbi időszakok hasonló mutatóival (összehasonlítja a szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások forgalmát a korábbi időszakok hasonló mutatóival) ).

4. Meghatározza, hogy létezhetnek-e jelentős, nem nyilvántartott kötelezettségek.

5. Kéri, hogy a gazdálkodó szervezet vezetőivel, tanácsadó testületei tagjaival (felügyelő bizottsági tagjával) és egyéb kapcsolt személyeivel (ha vannak ilyenek) a számviteli (költségvetési) kimutatásokban elkülönítetten közöljék-e az adatokat.

Az elvégzett munka (annak eredménye) vagy a nyújtott szolgáltatás számviteli bizonylatokban való tükröződésének időszerűségének, teljességének és megbízhatóságának ellenőrzése

A megkötött megállapodások (szerződések) alapján a szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások elszámolásának időszerűsége és megbízhatósága elsődleges számviteli bizonylatok (számlák, elvégzett munkák), számviteli nyilvántartások (tranzakciós naplók „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”) alapján történik. , szerződések ( szerződések).

Általában az ellenőrzést szelektív módszerrel végzik. A mintában szereplő szerződések az elemző táblázatba kerülnek. Az alábbiakban egy ilyen táblázat látható.

A könyvelők által a szállítók és a vállalkozók közötti elszámolások során elkövetett jogsértések

Az Orosz Föderáció jogszabályai normáinak megsértése közül, amelyeket leggyakrabban a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások ellenőrzésének eredményei azonosítanak, a következőket lehet megemlíteni.

A 157n számú utasítás 11. pontját megsértve megállapítják a szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások naplójának hibás vezetésének tényállását, nevezetesen:

az elsődleges számviteli bizonylatokat a szállítók (vállalkozók, előadók) aláírása és pecsétje nélkül fogadják el (például kommunikációs szolgáltatások számlái és számlái);

az elsődleges bizonylatokon nem szerepelnek szükséges adatok (nincs az intézmény tisztségviselőinek aláírása az átvételi és átadási aktusokon, az elvégzett munkákon, a számítások egyeztetésein, az elsődleges könyvelési bizonylatokon az „alap” mező nincs kitöltve, nincs bélyeg a nyomtatási helyen stb.);

megsértik a számviteli objektumok időrendi és (vagy) szisztematikus csoportosítását (például az előző hónap vagy a következő hónap elsődleges dokumentumait csatolják az aktuális hónap tranzakciós naplójához, az elsődleges dokumentumokat kaotikusan csatolják);

a megfelelő ügyleti naplóhoz kapcsolódó papír alapon előállított elsődleges (konszolidált) számviteli bizonylatok nem kerülnek kiválasztásra és összefűzésre az egyes beszámolási időszakok (hónap, negyedév, év) végén;

a legtöbb esetben nincsenek a szállítók (vállalkozók, kivitelezők) kötelezettségeinek teljesítését igazoló elsődleges dokumentumok (a számlákhoz nem csatolják a fuvarleveleket, az elvégzett munkákról szóló igazolásokat);

a szállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások ügyleti naplóiban az elsődleges számviteli bizonylatok hibás adatai (dátumok, számok) vannak feltüntetve, az elsődleges számviteli bizonylatok részletezése hiányzik.

A 157n számú utasítás 18. pontját megsértve a beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások naplójában és a forgalmi ívekben a korrekciókat az aktuális érték bekarikázásával, kiegészítéssel, javítófolyadékkal való bekenéssel figyelik meg.

Emellett gyakran feltárulnak tények:

a szerződésben olyan előleg megállapítása, amely nem felel meg az Orosz Föderáció jogszabályainak előírásainak;

beszállítókkal, vállalkozókkal teljesített készpénzes elszámolások maximális összegének túllépése;

a törvényi előírásokat megsértő követelések összegének leírása (tartozás);

az elszámolási kötelezettségek idő előtti tükrözése a számvitelben.

Végezetül megjegyezzük, hogy az ellenőrzött intézmény által az Orosz Föderáció jogszabályainak és az Orosz Föderáció egyéb szabályozási jogi aktusainak való megfelelésre vonatkozó ellenőrzési aktusokban a „Szállítókkal és alvállalkozókkal való elszámolások” szakasz tükrözi az Orosz Föderáció általi megfeleléssel kapcsolatos információkat. törvény szerződési rendszerről szóló rendelkezéseivel. Ha az intézmény az Orosz Föderáció szerződési rendszerre vonatkozó jogszabályai követelményeinek való megfelelés ellenőrzésének tárgyát képezi, akkor az ilyen jogalkotási aktusok megsértését rögzítik az ellenőrzési jelentésben. A szerződési rendszerről szóló törvény megsértései között szerepel a következők:

nincs szerződéses szolgáltatásra vonatkozó Szabályzat (szabályzat), a beszerzés lebonyolításáért – ideértve az egyes szerződések végrehajtásáért – felelős tisztviselő kijelölésére vonatkozó utasítás (a szerződési rendszerről szóló törvény 38. cikkének megsértése);

megsértették a kezdeti ütemtervnek az internetes hivatalos weboldalon való közzétételének határidejét (a szerződési rendszerről szóló törvény 112. cikke (2) bekezdésének megsértése);

az év végi ütemtervben a 223. „Közüzemi szolgáltatások” cikk alapján meghatározott összeg kisebb, mint a ténylegesen felmerült kiadások összege (az RF BC 72. cikke (2) bekezdésének és a 21. cikk (11) bekezdésének megsértése). a szerződéses rendszer).

A beszállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások elszámolásának szervezése a JSC UOH "Prigorodnoye" vállalatnál

Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások elsődleges elszámolása

Az anyagi javak átvételéről, az elvégzett munkáról, a nyújtott szolgáltatásokról szóló elsődleges dokumentumok képezik az alapját a beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolási kapcsolatok megszervezésének. Közvetlenül az elsődleges dokumentumok szerint történik az elszámolások, szállítói kötelezettségek, valamint az anyagi javak mozgásának, biztonságának, valamint a munkák, szolgáltatások teljesítésének előzetes, aktuális és utólagos ellenőrzése.

Anyag-, nyersanyag-, áruszállításra, különböző típusú szolgáltatások nyújtására, építési és javítási munkák elvégzésére az OAO UOH "Prigorodnoye" mint vevő vagy ügyfél szerződést köt beszállítókkal vagy vállalkozókkal és kivitelezőkkel. . Minden egyedi szerződés megjelöli a szerződés tárgyát, minőségét és teljességét, a felek jogait, kötelezettségeit és felelősségét a termékek, építési beruházások és szolgáltatások szállítására vonatkozóan. Szintén a szerződésben a felek különféle fizetési feltételeket is előírhatnak, például halasztott fizetéssel, vagy a kölcsön kifizetésével és a szállítás sorrendjével.

Az alapanyag, valamint az anyagi javak szállításának alapja a szállítási szerződés megkötése (5. sz. melléklet).

A titkár közvetlenül hajtja végre és regisztrálja a szerződéseket a vállalkozásnál. A regisztráció és aláírás után a szerződés bekerül a szerződések nyilvántartásába. Az OAO UOH "Prigorodnoye" két regisztrációs nyilvántartás - "hosszú távú" és "rövid távú" szerződések - vezetését írja elő.

A megállapodást mindkét fél aláírja, és a felek pecsétjével hitelesíti.

A felek szerződései két példányban jönnek létre, amelyek mindegyike azonos jogerővel rendelkezik.

Ebben az esetben az OAO UOH "Prigorodnoye" megállapodást köt a gépjárművek szállítására és a speciális berendezések szolgáltatásaira (5. melléklet).

A számításokat a fuvarlevelek, fuvarlevelek, az elvégzett munkák átvételi igazolásai alapján végzik, amelyeket az ügyfelek és a javító szervezet képviselői írnak alá. A gépjármű-közlekedési vállalkozásoknál a szervezetek a szerződés szerves részét képező áruszállítási díjakkal fizetik a munkát és a nyújtott szolgáltatásokat.

A szerződéses kötelezettségek be nem tartása az anyagi erőforrások biztosítása, a munkavégzés, a szolgáltatás terén szankciók alkalmazását vonja maga után. A kötelezettségek teljesítésének megszegése esetén az ügyletben részt vevő egyik fél kézbesítési vagy elszámolási igényt állít ki és küld az ellenfélnek.

A vállalkozásban alkalmazott kötelezettségek teljesítésének biztosítékainak egyik fajtája a kötbér lehet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 330. cikke szerint a kötbér (bírság, késedelmi kamat) törvényben vagy megállapodásban meghatározott pénzösszeg, amelyet az adós köteles megfizetni a hitelezőnek a nemteljesítés esetén. vagy kötelezettségek nem megfelelő teljesítése, különösen a teljesítési késedelem esetén.

Ha a gyártó (szállító) a leszállított termékek hibáit a megállapított határidőn belül megszüntette, kötbért nem számítanak fel. A vevőnek jogában áll megtagadni a szerződésnek nem megfelelő termékek átvételét és fizetését.

Ha már kifizették, jogában áll követelni az átutalt összegek visszaszolgáltatását és a termékek cseréjét.

A szerződés határidőt írhat elő a berendezésen talált hibák elhárítására.

Az áruszállítási szerződések kötelező feltétele az elszámolási kötelezettségek teljesítésének határidejének meghatározása.

Az áruk és anyagok átvétele az értéktárgyak tulajdonjogának átvételekor jelenik meg a könyvelésben, vagyis az ügylet felek általi aláírásakor az „átadott” és „elfogadott” rovatokban közvetlenül a vezérigazgató ill. általa felhatalmazott személyek.

A Pénzügyminisztérium 2001. június 9-i, 44n számú rendeletével jóváhagyott PBU 5/01 „Készletek elszámolása” PBU 5/01 számviteli szabályzatnak megfelelően az OAO UOH „Prigorodnoye” számvitelét a bevételek nyilvántartásának sorrendjében szervezzük meg. minden típusú készletcikk.

Az áruk és anyagok átvételekor a raktáros az iratokat a beérkező áruk nyilvántartásába veszi. Az anyagok beszállító raktárából vagy a szállító szervezettől (szervezettől) történő átvételéhez a meghatalmazott személynek kiállítják a vonatkozó dokumentumokat és az anyagok átvételére vonatkozó meghatalmazást.

Átvételkor az anyagokat alapos ellenőrzésnek vetjük alá az elszámolásban és a kísérő dokumentumokban meghatározott választékban, mennyiségben és minőségben való megfelelés tekintetében.

Termékek, alapanyagok, áruk közúti szállításakor az értékfeladás elsődleges okmánya a fuvarlevél.

A fuvarlevelet a feladó állítja ki három példányban: az első a feladótól történő feladás alapjául, a második az áru átvevő általi postázása, a harmadik a szállítási munka elszámolásának alapja, és csatolva van. a fuvarlevélhez. A fuvarlevél bejövő bizonylatként kerül felhasználásra, ha nincs eltérés az átvett áru mennyisége és a számla adatai között.

Ha megállapítást nyer, hogy az átvett anyagok nem felelnek meg a választéknak, a szállítói dokumentumokban meghatározott mennyiségnek, valamint olyan esetekben is, amikor az anyagok minősége nem felel meg a követelményeknek (horpadások, karcolások, törés, törés, folyadékszivárgás anyagok stb.), az átvételt az anyagok átvételéről szóló okiratot készítő bizottság végzi.

Az átvételi okirat szolgál alapul a szállítóval és (vagy) a szállító szervezettel szembeni igények és perek benyújtásához.

A törvény két példányban készül: az első - a számviteli osztályhoz, a második - az ellátási osztályhoz kerül. Ebben az esetben a szállítás nem számlázottnak minősül. A nem számlázott szállítmányok feladása a meghatározott aktus első példánya alapján történik.

Az aktus második példányát megküldik a szállítónak. Ezzel egyidejűleg intézkedéseket tesznek a szállító azonosítására (ha ismeretlen), és megkapják tőle az elszámolási dokumentumokat. A készletek elszámolása piaci áron történik (a legutóbbi hasonló kiszámlázott szállítások szerint). A könyvelő az elszámolási bizonylatok kézhezvétele után (a bejövő szám kötelező regisztrációja a titkárságon keresztül) a ki nem számlázott kézbesítéseknél a beérkezett elszámolási bizonylatok figyelembevételével módosítja azok elszámolási árát. Egyúttal a szállítóval való elszámolásokat is tisztázza (egyeztető jegyzőkönyv készül).

Az OAO UOH "Prigorodnoye" rendelkezésére álló tárgyi eszközök rekonstrukciót, javítást és korszerűsítést igényelnek. Ezért a tárgyi eszközök folyó és nagyjavításait mind a berendezés-karbantartással foglalkozó, tehát gazdaságos módon dolgozó alkalmazottak, mind az érintett szerződött szervezetek végzik. Gazdaságos munkavégzés esetén a javítási költségeket a költségelszámolási számlák terhére írják le a 70 „Bérszámítások”, 69 „Társadalombiztosítási számítások” és mások számláinak jóváírásáról.

Vállalkozói javítási munkák esetén a 60-as „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” vagy a 76-os „Elszámolások különböző adósokkal-hitelezőkkel” számla jóváírása.

A tárgyi eszközök szerződő szervezetek általi javítása során az OAO UOH „Prigorodnoye” köt szerződéseket. A munka elvégzése után az elvégzett munkavégzésről szóló okirat és a szerződés becsléséhez csatolt 2. számú nyomtatvány igazolás készül.

Az OAO UOH "Prigorodnoye" jogi személy státuszú szervezetektől vásárol készleteket. Az ügyvédi irodák viszont árukat szállítanak, mind hozzáadottérték-adóval, mind a meghatározott adó nélkül.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az általános adózási rendszerben vállalkozói tevékenységet folytató valamennyi vállalkozásnak számításaiban fel kell tüntetnie a hozzáadottérték-adó (HÉA) összegét.

Az általános forgalmi adó elszámolása a szállítók által kiállított számlák alapján történik (6. sz. melléklet). A számla az ÁFA mutatója, amely levonható a költségvetésből.

A számla minden szükséges adatot tartalmaz a beérkező tárgyi eszközök típusairól, azok mennyiségéről, áráról, összegeiről és összköltségéről. Ugyanakkor a HÉA-összegeket szükségszerűen az áfa-elszámolások áfa-számla-nyilvántartási naplóinak vezetésére vonatkozó eljárás követelményeinek megfelelően kell felosztani (az Orosz Föderáció kormányának 2010. december 2-i 914. számú rendeletével jóváhagyva 2001. március 15.) az áfa helyes kiszámítása és beszámítása érdekében.

A számla a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolási kapcsolatok fő dokumentuma. Ezt a dokumentumot a szállító vagy a vállalkozó állítja ki. A számlák alapul szolgálnak az adósságtörlesztéshez kapcsolódó banki fizetési bizonylatok kiállításához: fizetési megbízás, fizetési felszólítás, csekk. A számlán a következő adatok szerepelnek: az eladó (szállító vagy vállalkozó) és címe, az eladó azonosító száma (TIN); címzett és feladó; a vevő, címe és azonosító száma. Információkat tartalmaz a leszállított árukról vagy az elvégzett munkák leírását, a nyújtott szolgáltatások típusait, mértékegységét, mennyiségét (térfogata), árát; a teljes árumennyiség (elvégzett munka vagy nyújtott szolgáltatás) költsége általános forgalmi adóval.

A beszállítók számláit minden részlet, alkalmazott árak szempontjából gondosan ellenőrizzük, majd miután ellenőrizzük, hogy az átvett áru mennyisége megfelel-e a számlán feltüntetett mennyiségnek, elfogadásra kerül a cég könyvelési nyilvántartásába.

A beszállítóknak történő fizetés főszabály szerint számla alapján történik.

Ehhez fizetési megbízásokat használnak (7. sz. melléklet), amely tartalmazza a címzett nevét és bankjának címét, az átutalás összegét és a fizetés típusát. Ezeket a dokumentumokat a főkönyvelőnek és a főkönyvelőnek alá kell írnia, amelyeket a bankban tárolt kártyával összevetnek. Ezen dokumentumok alapján a bank pénzt utal át a számláról.

A beszállítókkal történő készpénzes elszámolások egy része elszámoltatható személyeken keresztül történik. Az elszámolható összegek kiadása kiadási pénztári utalvány alapján történik. Az OAO UOH "Prigorodnoye" elszámoltatható személyek listáját az igazgató rendelete határozza meg. A pénzeszközök elköltéséről a számlavezetők előlegjelentéseket készítenek, amelyek (az alátámasztó alapokmányok (nyugták, csekk, jegyek stb.) alapján) tükrözik a pénzeszközök tényleges felhasználását.

A raktárakból és részlegekből átvett anyagi javakra vonatkozó összes elsődleges dokumentumot elküldik a számviteli osztálynak, ahol megfelelő ellenőrzés után továbbítják azokat további feldolgozásra. Ebben a szakaszban a könyvelő hatékonyan ellenőrzi a dokumentálás jogszerűségét, célszerűségét és helyességét.

A számviteli osztályon minden elsődleges bizonylat formailag (a teljesítés teljessége és helyessége, részletek kitöltése) és tartalmilag (műveletek jogszerűsége, az egyes mutatók logikai összekapcsolása) ellenőrzés alatt áll. Az ellenőrzött elsődleges bizonylatok alapján megfelelő feldolgozás segítségével számviteli nyilvántartások készülnek a szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolásokról.

2. Azon leltári tételekre, munkákra és szolgáltatásokra, amelyekre nem érkezett be szállítói és vállalkozói elszámolási okmány, pl. úgynevezett számlázatlan szállítások.

3. Az átvétel során azonosított leltári tételek többletére - ha a beérkezett cikkek tényleges száma meghaladja a szállítók elszámolási bizonylatán feltüntetett mennyiséget.

4. Az igénybe vett fuvarozási szolgáltatásokért, ideértve a díjhiányok és túllépések (fuvardíj) kiegyenlítését.

5. Minden típusú kommunikációs szolgáltatáshoz stb.

A 60-as számla elszámolása eredményszemléletű, azaz a beszerzett anyagi javak, átvett munkák vagy elfogyasztott szolgáltatások elszámolásaival kapcsolatos minden tranzakció megjelenik a fizetés időpontjától függetlenül.

A 60. számla elszámolása a 6. számú rendelési naplóban történik. Ebben a nyilvántartásban a szintetikus és az analitikus könyvelés kombinálva van. Az analitikai számlák beszállítónként és vállalkozónként külön sorban kerülnek megnyitásra.

Ezen túlmenően a 60-as számla figyelembe veszi az anyagi eszközök beszerzésére, illetve a munkavégzésre kiadott előlegek elszámolásait. Ennek érdekében a 60-as számlán külön „Elszámolások kibocsátott előlegekről” alszámlát nyitnak. Az alszámlára vonatkozó analitikus könyvelést adósonként vezetik.

Ha a szervezet a tartozás biztosítására saját számlát állít ki a szállítónak vagy vállalkozónak, akkor az ilyen tartozás elszámolására külön „Kibocsátott váltó” alszámlát nyit a 60-as számlán.

Az analitikus és szintetikus számvitel nyilvántartása - 6. sz.

Ha egy szervezet az 1C: Enterprise szoftverterméket használó automatizált könyvelési formát alkalmazza, a szintetikus könyvelés nyilvántartásai a 60-as számla forgalma (főkönyv), a 60-as számla elemzése, a mérleg stb. mérleg a 60-as számlán, a 60-as számla elemzése alkontónként, az alkontók közötti forgalom, a 60-as számlakártya, a 60-as számlakártya alkontónként stb.