Az elszámoltatható személyekkel való elszámolás során az üzleti szervezetek által elkövetett hibák feltételesen két fő csoportra oszthatók: az elszámoltatható személyekkel való elszámolások dokumentációjának megsértése; az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások számviteli nyilvántartásának vezetésére vonatkozó eljárást szabályozó jogszabályok követelményeinek be nem tartása. Ebben a kiadványban N.V. Fimina ügyvéd, adószakértő úgy véli tipikus hibák minden megnevezett csoportban. Az "1C" metodisták példákat hoznak az elszámoltatható személyekkel való elszámolások tükrözésére az "1C: Számvitel 8" programban (3.0 verzió).
Továbbá - 373 -P
Pénz kibocsátása számlán csak a munkavállaló menedzserhez intézett kérelme alapján lehetséges. Javít meghatározott időben, amelyre pénzeszközöket bocsátottak ki (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2011.10.12-i 373-P. számú rendeletének (a továbbiakban-373-P. rendelet) 4.4. pontja). A menedzser beállíthatja a határidőt, mint az űrlapon egy bizonyos időszak(például 14 munkanap), és a formában konkrét dátum(például június 9 -ig).
A jogszabályok nem írnak elő kivételeket arra a helyzetre, amikor az elszámoltatható személy a szervezet vezetője.
Azonban nem teljesen logikus, ha a menedzser nyilatkozatot ír a saját nevére. Ebben a helyzetben két tervezési lehetőség van.
1. A kérelemnek tartalmaznia kell a menedzser saját kézzel írott nyilvántartását a készpénz összegéről és az időszakról, amelyre azt kiállították, a vezető aláírását és a dátumot. Ha a menedzser pénzt számlát vesz fel, akkor megbízást (emlékeztetőt) írhat a kibocsátásukról, feltüntetve benne az összeget, a pénz elvételének időszakát, a dátumot és az aláírását.
2. A dokumentum neveként "alkalmazás" elhagyható.
A „Kérem a kiadást” szövegrész helyébe a „Szükséges kiadni” kifejezés lép. A fejlécben pedig az "igazgató ..." helyett egyszerűen tüntesse fel a szervezet nevét (például: LLC -ben "Baza").
Mivel az Orosz Föderáció jogszabályai kifejezetten kimondják, hogy a menedzser ragasztja a vízumot az elszámoltatható összegek kibocsátására vonatkozó kérelemhez, az átutalás módja adott felhatalmazást egy másik alkalmazottnak. Ilyen igény merülhet fel például nyaralás vagy a menedzser betegsége során.
Ennek a pontszámnak két nézőpontja van.
Az első, hogy az elszámoltatható összegek kibocsátására irányuló kérelmek jóváhagyására vonatkozó meghatalmazást meghatalmazással kell delegálni. A tény az, hogy meghatalmazás nélkül csak a szervezet vezetőjének van joga érdekeit képviselni. Az elszámoltatható összegek kibocsátása az örökbefogadáshoz kapcsolódik vezetési döntés a kiadásokról Pénz jogalany... A megfelelő felhatalmazás nélkül más alkalmazottak veszik fel ezt a döntést nincs feljogosítva.
A második álláspont a következő: meghatalmazás nem szükséges a hatáskörök átruházásához, elegendő a végzés kiadása a szabad forma... Ennek magyarázata a következő.
Az elszámoltatható összegek kibocsátására vonatkozó kérelem aláírása nem tranzakció: ezt az akciót nem célja polgári jogok és kötelezettségek megállapítása, megváltoztatása vagy megszüntetése. Ezért nem szükséges meghatalmazás.
Véleményünk szerint az első nézőpont indokoltabb, és jobb, ha meghatalmazást adunk ki. V üzleti gyakorlat meghatalmazásokat nem csak az ügyletek tényleges megkötésére, hanem más "képviseleti" funkciók végrehajtására is kiállítanak. Például: meghatalmazásra van szükség ahhoz a munkavállalóhoz, aki dokumentumokat vesz fel a szervezet ingatlantulajdonáról, ha ez a munkavállaló nem jogi személy vezetője.
Ha az elszámoltatható személy nem számolt be a számára kibocsátott összegről, akkor új előleget nem lehet kiállítani számára.
Például az AO-1 számú előlegjelentés formájában (amelyet Oroszország Állami Statisztikai Bizottsága 2008.08.01-i rendelete hagyott jóvá, 55. sz.) Egy oszlop található a korábban kapott összeg egyenlegére vagy túlköltekezésére. az előleg alkalmazottja által. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a munkavállalónak joga van több elszámolható összeget egyszer bejelenteni.
A munkavállalónak csak akkor van joga számlát venni, miután a korábban kapott előlegből teljes mértékben visszafizette a tartozását.
Ez a szabály azokra a szervezetekre is vonatkozik, amelyeknek csak egy alkalmazottja van - a menedzser. E rendelkezés megsértése esetén az Orosz Föderáció Közigazgatási Törvénykönyve 15.1. A tény az, hogy ha a társaságban nincsenek előzetes jelentések, amelyek megerősítik a korábban kibocsátott pénzeszközök kiadásait, és a következő elszámoltatható összeg kibocsátása a munkavállalónak, ha tartozása van, akkor törvénysértéshez vezet. Az Orosz Föderáció Közigazgatási Bűncselekményeinek Kódexének 15.1. Cikkével összhangban, mivel nem tartják be a készpénzés eljárások készpénzes tranzakciók a jogszabály bírságot ír elő:
A választottbírósági gyakorlatban vannak precedensek a felelősségre vonásra ebben a helyzetben (lásd például a döntést Választottbíróság Rostov régió 2013.01.11-től A53-33625 / 2012).
Az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai előírják a maximális készpénzes elszámolást egy megállapodás alapján - 100 000 rubelt. (A Bank of Russia 1843-U számú, 2007.6.20-án kelt rendeletének 1. pontja).
Ez a korlátozás a készpénzes fizetésre vonatkozik: szervezetek között; a szervezet és egyéni vállalkozó; egyéni vállalkozók között.
A gyakorlóknak gyakran felmerül a kérdésük, hogy ez a szabály hogyan kapcsolódik a készpénz elszámoltatható személyek részére történő kibocsátásához - olyan munkavállalókhoz, akik nincsenek egyéni vállalkozóként nyilvántartva, és nem járnak el önállóan a gazdasági forgalomban.
Tekintsük a következő. Ha a munkavállaló használja elszámoltatható összegek azon szerződések szerinti elszámolások esetében, amelyeket egy szervezet (vállalkozó) nevében meghatalmazással köt (vagy már megkötött szerződések alapján), tiszteletben kell tartani a készpénzes elszámolási limitet. Ez a Bank of Russia 2007.12.04-i 190-T. Leveléből következik.
Amikor árut (építményt, szolgáltatást) vásárol képviselőn keresztül, a tényleges kifizető nem a kifizető állampolgár, hanem a megbízó a képviselővel (munkáltatóval) kapcsolatban. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 182. cikke értelmében a képviselő által végrehajtott ügylet közvetlenül létrehozza, megváltoztatja és megszünteti polgári jogokés a képviselt személy feladatai.
Ugyanakkor meg kell értenie, hogy az elszámoltatható személyek részvételével történő elszámolások két különböző műveletet tartalmaznak:
Bármilyen összeg adható a munkavállalónak a jelentés alapján, beleértve a 100 000 rubelt meghaladó összegeket is, kivéve, ha a cikk másként rendelkezik helyi dokumentum munkáltató.
De az elszámoltatható személyen keresztül a partnerekkel történő elszámoláskor a határ 100 000 rubel. egy szerződés alapján szükséges használni.
Meg kell jegyezni, hogy a Bank of Russia 2007. december 4-i, 190-T. Számú levele szerint a jogszabály nem határoz meg határidőt a készpénzes fizetésre (például egy munkanap), de tartalmaz egy az összeg korlátozása (100 ezer rubel) egy szerződésen belül. Azaz. ezt a követelményt nem lehet megkerülni pusztán osztással teljes fizetés különböző egyszeri kifizetésekre különböző napokon.
A tényleges kérdés az, hogy szükség van -e a készpénzes elszámolási limit betartására, ha az elszámoltatható személyeken keresztül történő elszámolást olyan munkáltató köti meg, aki sem jogi személy, sem egyéni vállalkozó (IE). Például: közjegyző.
A közjegyző nem egyéni vállalkozó.
A közjegyzői tevékenység különleges jogi tevékenységek, amelyet az állam nevében hajtanak végre, nem vállalkozás, és nem követi a nyereségszerzés célját. Ezt az álláspontot megerősíti a pozíció Az Alkotmánybíróság RF, amelyet az 1998.05.19-i 15-P.
V adójogviszonyok közjegyzők magánpraxis, a vállalkozókkal egyenértékűek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke). Más tekintetben a magánjegyzők jogi státusza nem egyenlő jogi státusz az egyéni vállalkozók, mint vállalkozási tevékenységet folytató magánszemélyek, anélkül, hogy jogi személyt képeznének attól a pillanattól kezdve állami regisztráció egyéni vállalkozóként.
Ezért a korlát alkalmazása céljából, amikor elszámoltatható személyen keresztül történik elszámolás, a közjegyző nem egyenlő azzal a magánszeméllyel, aki vállalkozói tevékenységet folytat jogi személy megalakítása nélkül.
A jelentési összegek kiadásának két módja van:
Az első módszer gyakoribb. A jelentés kiadásához pénzeszközök szerezhetők be az aktuális bankszámla... Ezenkívül elszámolható összeget bocsáthat ki a szervezet pénztárába az áruk értékesítéséből (munka elvégzése, szolgáltatások nyújtása) befolyt összegből.
A jelentés elleni pénzkibocsátás második módja leggyakrabban a vállalati bankkártya munkavállalónak történő átutalásával függ össze. Ezzel a kártyával utazási és szórakoztatási költségek, valamint egyéb üzleti tranzakciók fizethetők.
Tulajdonképpen dokumentálása a kártya munkavállalónak való átadását törvény nem szabályozza. Jobb, ha ezt az eljárást jóváhagyja a munkáltató belső dokumentumaiban. Ebben az esetben a következő problémákat kell megoldani:
A kártya átruházása önmagában nem egyenértékű az elszámoltatható összegek kibocsátásával. A 71. számla terhelési összegei a készpénzszámlákkal folytatott levelezésben tükröződnek abban a pillanatban, amikor az elszámoltatható személy használja a kártyát, azaz pénzt von le a kártyáról, vagy fizet vele költségeket (lásd az 1. táblázatot).
1. táblázat: Elszámoltatható összegek vállalati kártyával történő kibocsátásának elszámolási rendszere.
|
P / p No. |
Egy komment |
|
|
Terhelés könyvelése 71 Credit 55 |
Függetlenül attól, hogy a munkavállaló kártyával fizetett, vagy készpénzt vett fel ATM -en keresztül, pénzt terhel kártya számla ez a huzalozás tükrözi. Vagyis a szervezet fogadásának pillanatáig forrásdokumentumokat a kiadást igazoló, a jogi személy számlájáról a vállalati kártyabirtokos által végrehajtott tranzakciók eredményeként, valamint készpénzfelvétel esetén a munkavállalóval szemben kibocsátottnak minősül. A bankszámlakivonatról megtudhatja, hogy mennyit és mikor vett fel a munkavállaló a kártyáról. |
|
|
A 71. számla "Elszámoltatható személyekkel történő elszámolás" hiteléből származó összegeket a számlák terhére írják le: (vagy) 26 " Általános üzemeltetési költségek»; (vagy) 60 "Elszámolás szállítókkal vagy vállalkozókkal"; (vagy) 91 „Egyéb bevételek és költségek” stb. |
Ez a huzalozás akkor kell elvégezni, amikor a munkavállaló előzetes jelentést nyújt be, csatolja az igazoló dokumentumokat, és a jelentést a vezető jóváhagyja. |
|
|
Az adókönyvelésben a kártyával fizetett költségeket is figyelembe veszik a szokásos módon... A munkavállaló a jelentést az N AO-1 egységes nyomtatvány szerint nyújthatja be. A kártyával kapott összeg megjelenik a „Fogadott előleg” sorban. |
Jobb, ha az előzetes jelentésben feltünteti, hogy a pénzt bankkártyával kapta meg a számláról, és adja meg a munkavállalónak kiadott kártya számát. |
Vállalati kártya használatával az elszámoltatott személy pénzt von le egy speciális kártyaszámláról. Fontos megjegyezni, hogy nem kell értesítenie az adóhatóságot a vállalati kártya megnyitásáról. A szervezet köteles ezt írásban bejelenteni Adóhivatal minden általa megnyitott bankszámla. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdéséből következik. Maga a vállalati kártya azonban nem különálló bankszámlatípus. Ha pedig nem új speciális kártyaszámla megnyitásával kapcsolatban adták ki, akkor a benyújtási kötelezettség Adóhivatal nincs bejelentés.
Egy másik jellemző az, hogy amikor az árukért (munkákért, szolgáltatásokért) vállalati kártyával fizet, nincs szükség az elszámolási korlát betartására (100 000 rubel egy megállapodás alapján).
Ahogy a fentiekben írják, ezt a határt csak készpénzes fizetésre vonatkozik.
Ezt megerősítik az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2007. 06. 20-i 1843-U számú utasításának 1. pontjában foglalt normák.
Elég gyakori következő helyzet... A társaság vezetősége személyes vállalati kártyákat kapott.
Ugyanakkor a gyakorló szakembereknek felmerülhet egy kérdésük: használhatja -e ezt a vállalati kártyát egy másik alkalmazott, a menedzser beosztottja, vagy bárki más, beleértve a külföldi utazásokat is, vagy fizethet -e árukért (munkáért, szolgáltatásokért). Más szóval, lehetséges -e személyre szabott vállalati kártya használatával összegeket kibocsátani más személyeknek történő jelentésekhez.
Sajnos nincsenek hivatalos magyarázatok a szabályozó ügynökségektől ebben a kérdésben. Hiányzó és arbitrázs gyakorlat szövetségi szinten.
A probléma lényege a következő. A vállalati kártya nem a menedzser tulajdona. Az adóhatóság szerint azonban, ha a kártya személyre szabott, csak a menedzser kezelheti a pénzeszközöket. A bíróságok gyakran nem támogatják ezt a megközelítést.
Példaként az Altáji Választottbíróság 2012.10.04-i, А03-6142 / 2012 számú határozatát közöljük. A szervezet személyre szabott vállalati kártyával tudta megvédeni elszámoltatható összegek kibocsátására vonatkozó jogát a következő érvek felhasználásával:
Ebben a részben érdemes még egyet fontolóra venni érdeklődés Kérdezzenévi beszámolási összegek kibocsátásával kapcsolatos készpénz nélküli rendelés: lehetséges -e az elszámoltatható összegek átutalása a munkavállaló fizetési kártyájára?
Azonnal megjegyezzük, hogy nem állapították meg a felelősséget az elszámoltatható pénz átutalására ugyanarra a bankkártyára, amelyre a fizetését utalják. Között készpénz megsértése ezek a lépések nem alkalmazhatók (az Orosz Föderáció közigazgatási bűncselekményeinek kódexének 15.1. cikke).
Van egy pozitívum választottbírósági gyakorlat erről a kérdésről.
Ez az eljárás nem mond ellent a jogszabályoknak, de vannak kivételek - a fizetési ügynökök tevékenysége.
Olyan tevékenységek, amelyekkel a fizetési ügynök pénzbeli kötelezettségek teljesítésére irányuló pénzeszközöket kap a kifizetőtől természetes személy a szállítónak a munkálatok, szolgáltatások kifizetéséért, valamint a hatóságok részére történő elküldésért államhatalom, testek önkormányzatés a joghatóságuk alá tartozó költségvetési intézmények, feladataik keretében, törvény állapította meg RF, a 2009.06.03-i 103-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 103-FZ törvény) szabályozza.
A kifizető köteles átadni hitelszervezet készpénz, amelyet a kifizetések elfogadásakor teljes mértékben jóváírnak a speciális bankszámláján (a 103-FZ törvény 4. cikkének 15. pontja). Ugyanakkor használja fel a pénzkibocsátást a műszak végén jelentéssel szemben, hogy elkerülje az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. Pontja nem megengedett. Ezt erősíti meg például a szaratovi régió választottbírósága 2012. december 11-i határozata az A57-18746 / 2012.
Az ügy irata alapján a fizetési terminálból származó bevétel a nyugtával kapcsolatban kis összegek pénzeszközöket ideiglenesen bocsátott ki a kifizető ügynök benyújtásra (felhalmozásra). És az összeg meghaladta a 20.000 rubelt. kifizető ügynök azonnal átadták a banknak egy speciális számla feltöltésére. A szervezet úgy vélte, hogy cselekményében nincs bűncselekmény. A bíróság nem értett egyet ezzel a megközelítéssel.
Objektív oldal közigazgatási vétség, az Orosz Föderáció közigazgatási bűncselekményeinek kódexének 15.1. cikkében előírtak szerint megsérti a fizetőktől kapott hitelintézetnek történő szállítási kötelezettségeket, amikor készpénzes kifizetéseket fogadnak el egy speciális bankszámla (számlák) teljes jóváírása érdekében. A kifizető ügynöke, amelyet a 103 -FZ törvény 4. cikkének 15. bekezdése határoz meg, nem függ a kifizetések összegétől, vagy attól, hogy a készpénzt hogyan fogadták - a terminálon keresztül vagy közvetlenül a szervezet készpénzétől. asztal.
Az elszámoltatható személy köteles a pénzt a számlára kibocsátott időszak lejártát követő három munkanapot meg nem haladó határidőn belül előzetes jelentést benyújtani a mellékelt igazoló dokumentumokkal együtt.
Ha a munkavállaló nem jelentette be időben az elszámolható összegeket a munkából való távollét miatt (például betegség esetén), akkor intézkedik különleges rendelés... Három munkanapot kell számítani attól az időponttól, amely a pénz kibocsátásának időszakának lejártát követi, vagy "a munkába állás napjától" (a 373-P. Szabály 4.4. Pontja).
Az egyik sürgető kérdés az, hogy a munkavállaló (elszámoltatható személy) benyújtása után mennyi idő után kell jóváhagyni az előzetes jelentést. Pontosabban: a munkáltató szándékosan késleltetheti -e az előlegjelentés jóváhagyását anélkül, hogy visszatérítené a munkavállaló túlköltekezését (ha van ilyen).
Minden attól függ, hogy mennyi ideig írják elő az előzetes jelentések és a munkavállalókkal való elszámolások jóváhagyását a munkáltató belső dokumentumaiban. A 373-P számú előírásban van egy feltétel, hogy a vezető önállóan állítsa be az ezekre az eljárásokra szánt időt.
Ha meghatározott időszak nincs megállapítva, és valóban idő előtt elszámolnak az elszámoltatható személyekkel az újraszámítás megtérítése érdekében, felmerül az ezekért a cselekvésekért való felelősség kérdése.
Az előzetes jelentés késői jóváhagyásáért a jogszabályokban nincs adminisztratív felelősség. Az sem tiltott, hogy ne azonnal térítsük vissza a munkavállalónak a túlköltekezést, hanem részletekben fizessünk. Figyelembe kell azonban venni a munkaszerződésben részt vevő felek anyagi felelősségére vonatkozó normákat.
A munkáltató anyagi felelőssége a megállapított fizetési határidő megsértése esetén bérek, az üdülési díjat, az elbocsátáskor fizetett összeget és a munkavállalót megillető egyéb kifizetéseket az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 236. cikke írja elő, amely szerint, ha a munkáltató megszegi a bérek, szabadságdíjak, kifizetések megállapított határidejét az elbocsátás és a munkavállalónak járó egyéb kifizetések esetén a munkáltató köteles ezeket kamatfizetéssel fizetni ( pénzbeli kártérítés) az Orosz Föderáció Központi Bankának ekkor hatályos refinanszírozási kamatlábának legalább háromszázadának összegében a késedelmes minden napra időben be nem fizetett összegekből a fizetési határidő utáni másnaptól kezdődően a tényleges elszámolás napjáig bezárólag. A munkavállalónak fizetett pénzbeli kártérítés összegét kollektív szerződés vagy munkaszerződés növelheti. A meghatározott pénzbeli kártérítés kifizetési kötelezettsége attól függetlenül merül fel, hogy a munkáltató a hibás.
A „munkavállalónak járó egyéb kifizetések” fogalmát ez a cikk nem tárja fel, ezért az egyéb kifizetések magukban foglalhatják azokat a költségeket, amelyeket a munkavállaló saját tőkéből egy üzleti útra, vagyonszerzésre szerzett a szervezet számára, a munkáltató, amely a munkavállalónak kártérítésre kötelezett, ha a munkáltató jóváhagyja annak a munkavállalónak az előzetes jelentését, aki saját forrásaiból merült fel költségeket.
Ítéletek ez a téma nem túl sok. Példaként tekintsük az Ust-Yansky megoldást kerületi Bíróság A Szaha Köztársaságból (Jakutia), 2011.02.11., 2-13 / 2011. Sz., Amelyben a bíróság a következő következtetéseket vonta le:
Érdemes megjegyezni, hogy nincsenek formális tisztázások az e kérdésben ellenőrző ügynökségeket, valamint a szövetségi szintű bírósági gyakorlatot, a szervezeteknek esélyük van arra, hogy elkerüljék az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 236. cikke szerinti kamatok felhalmozódását.
A következő érvek használhatók fel a bíróságon. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 236. cikke kimondja, a fentiek szerint, beleértve a "munkavállalónak járó egyéb kifizetéseket". A bejelentett összegek túlköltekezésének megtérítése nem kifizetésnek, hanem kártérítésnek tekinthető. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 236. cikke a kamatoknak az előírtakra való alkalmazásáról hatályos jogszabályok a kompenzációt nem mondják.
Az első részben szakaszának megvizsgáltuk a munkáltató által elismert előlegjelentés jóváhagyási rendjének megsértésének következményeit. Elemezzük az ellenkező helyzetet.
Mi történik, ha a munkavállaló nem nyújt be időben költségjelentést a munkáltató jóváhagyására? Lehet -e fegyelmi felelősségre vonni egy ilyen alkalmazottat?
Hasonló helyzetről volt szó az Irkutszki régió Ust-Kutsk Városi Bíróságának 2013.04.10-i 2-405. Számú határozatában. A bíróság arra a következtetésre jutott, hogy a fegyelmi eljárás elfogadhatatlan.
Az áram követelményeinek megfelelően munkaügyi jogszabályok, fegyelmi eljárás alkalmazható a munkavállalóra a munkafegyelem megsértése, azaz fegyelmi vétség miatt.
A fegyelmi vétség a rábízott alkalmazott bűnös, jogellenes teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése munkaköri feladatok(jogszabályi követelmények, munkaszerződésből eredő kötelezettségek, belső munkaügyi szabályok megsértése, munkaköri leírások, a munkáltató rendelkezései, rendelkezései, műszaki előírások stb.).
A szervezet alkalmazottja nem köteles megismerni a 373-P számú rendelet normáit (a három napon belüli bejelentés szükségességéről), ha a munkaügyi kapcsolatok miatt feladatai nem tartalmazzák e rendelkezés ismeretét.
Ennek az ügynek a vizsgálata eredményeként a bíróság kártérítést ítélt meg a munkavállalónak az erkölcsi károkért is.
A bíróság döntése más lenne, ha a szervezet rendelkezik egy belső dokumentummal az elszámoltatható személyekkel való elszámolásokról, amely szabályt ír elő az előzetes jelentés időzítésére vonatkozóan.
Minden dolgozót aláírás nélkül meg kell ismerni ezzel a dokumentummal. Ebben az esetben az elkövetett szabálysértés fegyelmi vétségnek tekinthető a kinevezéssel törvény biztosítja felelősségi intézkedések: figyelmeztetés, megrovás, elbocsátás.
Hozzátesszük, hogy megbírságoljuk a munkavállalót (pénzbírságot szabjunk ki) idő előtti benyújtás az előzetes jelentés, valamint egyéb fegyelmi vétségek esetében elfogadhatatlan. Pénzügyi felelősségvállalási intézkedések ez az eset a hatályos jogszabályok nem írják elő.
A munkáltató behajthatja az elmaradt elszámoltatható összegek tartozását.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 392. cikke szerint a munkáltatónak jogában áll bírósághoz fordulni a munkáltatónak okozott kár megtérítése iránti vitákban az okozott kár felfedezésének napjától számított egy éven belül. Amikor átugorja érvényes okok ebben az időszakban a bíróság visszaállíthatja.
Az előzetes jelentéshez az elszámoltatható személy kötelező csatolja a felmerült költségek összegét és jellegét igazoló dokumentumokat.
Ha a bejelentett összegeket távollétében visszatérítik a munkavállalónak igazoló dokumentumok, meg kellene fontolni adóvonzatok ezt a műveletet (lásd a 3. táblázatot).
3. táblázat. Költségtérítés az elszámoltatható személy számára igazoló dokumentumok hiányában
|
A költségvetésbe történő befizetés neve |
Számviteli művelet |
A számlán történő pénzkibocsátás csak első pillantásra teljesen érthető folyamat. Mi olyan nehéz: az alkalmazott kérelmet írt, a menedzser pedig jóváhagyta a pénzkibocsátást. Ez minden!
Azonban pontosan ki kaphat pénzt számlára? Ki lehet -e adni ezeket a pénzeszközöket a polgári jogi szerződés alapján nyilvántartásba vett munkavállalóknak? És a szállítói szervezet képviselője képes lesz pénzt szerezni az ügyfél számlájára? A társaság vezetője önállóan veheti fel a pénzeszközöket? Erről fogunk beszélni ebben a cikkben!
Az Orosz Föderáció Bankjának 3210-U számú rendelete, 03/11/14. a 6.3 különleges körülmények a jelentés szerinti pénzeszközök folyósítása:
Ha a fenti feltételek mindegyike egyidejűleg teljesül, akkor a pénztárból pénzeszközök adhatók ki jelentés nélkül. Lehet -e pénzt kibocsátani a cégvezető jelentése alapján?
Érdemes emlékeztetni arra, hogy a 3210-U számú Oroszországi Bank rendelet 6.3. És 5. pontja előírja a pénzeszközök kibocsátásának lehetőségét csak olyan jogi személyek munkavállalói számára, akik munkaszerződés vagy polgári jogi megállapodás alapján dolgoznak. Ugyanakkor nincs jelzés a munkakör korlátozására.
Ami az igazgatót (főigazgató) illeti, azaz a szervezet fő vezetője, akkor általában csak munkaszerződés alapján dolgozik (ráadásul ez akár részmunkaidő is lehet), és a vállalat személyzetén dolgozik. Ezért ő is a "szervezet alkalmazottja" kategóriába tartozik. Ez azt jelenti, hogy neki is joga van számlára pénzt kapni.
Videó - elszámoltatható személyekkel való elszámolások:
De mi a helyzet az alkalmazással? Ebben az esetben ajánlatos személytelen nyilatkozatot írni, amely nem pénzeszköz -kibocsátási kérelmet tartalmaz, hanem nyilatkozatot az átvétel szükségességéről. Például, így: "Kijelentem, hogy 10.000 (tízezer) rubelt kell fizetnem előlegként ...". Ezenkívül a társaság igazgatója is köteles előzetes jelentést készíteni.
Lehetséges -e ilyen módon pályázatot írni, ha a szervezet alapítója megkapja a jelentés szerinti forrásokat?
Ha egy jogi személy alapítója (azaz tulajdonosa) a vállalat vezetőjeként jár el, vagy más pozíciót tölt be benne (például egyszerű vezető vagy könyvelő), akkor a szervezetnek munkaszerződést kell kötnie vele, és azt a személyzetnek.
Valójában az Oroszországi Bank 3210-U számú rendelete értelmében az ilyen alapító lesz rendes munkás val vel munkaköri feladatokés munkaszerződéssel. Tehát pénzt adhat neki a jelentés miatt!
Ha az alapító csak a tulajdonos státuszában marad, akkor nem jogosult pénzt kapni a számláról. Miért? Mivel a megadott személy nem teljes munkaidős vagy akár szabadúszó alkalmazott a cégben, hanem csak a tulajdonosa.
Ezért a megadott személynek a pénztárból kibocsátott pénzeszközök kölcsönnek tekinthetők. Az alapok kibocsátásának ez az értelmezése nem mond ellent a törvénynek, de ebben az esetben:
És ha egy vállalkozó pénzt vesz a pénztárgépből a cége igényeihez?
Valóban, ha követi a 3210-U utasítás 6.3. És 5. pontjának normáit, akkor az egyéni vállalkozó nem jogosult számlára pénzeszközöket kapni, mivel nem kötött szerződést önmagával, sem munkaügyi, sem polgári.
A 3210-U utasítás azonban csak a szervezet alkalmazottainak és a vállalkozóknak jelentéstételre szolgáló pénzeszközök kibocsátására vonatkozó eljárást szabályozza, és a következő korlátozást írja elő számukra: csak azok a munkavállalók kaphatnak pénzt a pénztár a jelentésekhez.
Ugyanakkor a 3210-U számú rendeletben nincs tilalom arra, hogy maga a vállalkozó pénzeszközöket vegyen át tevékenysége céljából. Továbbá a 861. cikk (1) bekezdésében Polgári törvénykönyv Az Orosz Föderáció közvetlenül kijelenti, hogy olyan települések esetében, amelyek polgárok részvételével nem kapcsolódnak vállalkozási tevékenységükhöz, ezek az elszámolások készpénzben is végrehajthatók az összeg korlátozása nélkül.
Ennek a rendelkezésnek az ellenkezője következik: amikor a polgárok készpénzes kifizetéseket hajtanak végre, amelyek a vállalkozói tevékenységükhöz kapcsolódnak, a kiadások összegét korlátozzák.
Más szavakkal, polgári jog Az Orosz Föderáció lehetővé teszi a vállalkozók számára, hogy készpénzt költjenek vállalkozási tevékenységükre, de bizonyos határokon belül.
Ezt támasztja alá a Bank of Russia 3073-U rendelet 10.10.13-án kelt rendeletének 2. pontja is: a vállalkozónak tilos készpénzből bevételt költenie, kivéve az áruk, munkák és szolgáltatások kifizetését.
Egy ilyen kifizetés végrehajtásához azonban számos feltételnek kell megfelelnie:
Azok. amikor pénzt bocsát ki a vállalkozónak a költségek kifizetésére, a készpénzes számlán fel kell tüntetni cél karakter alapok kibocsátása. Például, így: "Fizetni az árukat az 1. számú szerződés alapján, 15.11.2015 -én, Ivanov V.V. egyéni vállalkozó útján."
Ha a vállalkozó már elköltötte az övét saját tőke, akkor ajánlott a pénztár által az általa elköltött pénzt kompenzációként adni neki a megerősítés érdekében készpénzfizetés a meghatározott költségeket. V költségjegyzet meg kell adnia például: „az adósság visszafizetése fizetésre az egyéni vállalkozó, Ivanov V.V. per…. számú fuvarlevél szerint…. tól től ... ".
Meg kell jegyezni, hogy a vállalkozó nem köteles előzetes jelentést készíteni.
Biztos. Ebben az esetben használhat akár szervezetnek, akár vállalkozónak kiállított vállalati kártyát. Vagy egyszerűen átutalhat pénzeszközöket a folyószámláról ide fizetési kártya elszámoltatható személy ill személyes kártya maga a vállalkozó.
Azonban annak elkerülése érdekében, hogy a jelentési összegre biztosítási díjat halmozzanak fel, és hozzátegyék a munkavállaló jövedelméhez, a pénzeszközök kártyára történő átutalásakor ezt meg kell tenni. fizetési felszólítás feltétlenül jelezze, hogy ezeket a pénzeszközöket a jelentés keretében utalják át.
Mellesleg, a fizetési kártyák elszámoltatható összegek átutalását az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának közös levele megerősíti, és Szövetségi Kincstár RF 02-03-10 / 37209, 42-7,4-05 / 5,2-554, 2013.09.10.
De a biztonsági háló esetében ennek ellenére szerepelnie kell például az elszámoltatható pénzeszközökről szóló rendeletben kollektív megállapodás biztosítsák a pénzkibocsátás lehetőségét a munkavállaló fizetési kártyáján szereplő jelentés ellen.
Ezenkívül a jelentés alapján kibocsátott pénzeszközök elköltése után a munkavállalónak jelentést kell tennie a ráfordított költségekről. Ezt meg kell tennie az előzetes jelentésben, és legkésőbb 3 napon belül annak az időszaknak a vége után, amelyre a pénzeszközöket kiadták a jelentéshez.
Annak ellenére, hogy a költségjelentés és a 3 nappal csak a készpénzzel elszámolható összegekre vonatkoznak, a szabályozó hatóságokkal való nézeteltérések elkerülése érdekében ezeket a követelményeket be kell tartani, amikor az elszámoltatható pénzeszközöket nem készpénzben költik el.
Hasonló helyzet áll elő, amikor például munkaszerződés van érvényben egy vállalkozó, amely jogi személy, és egy megrendelő között, amely lehet vállalkozó és szervezet is. És most a vállalkozó alkalmazottja pénzt követel például anyagok beszerzésére. Hogyan lehet kiadni ezt a pénzt? A jelentés alatt? Vagy munkaszerződés alapján előlegként?
Először is érdemes emlékezni arra, hogy az Oroszországi Bank 3210-U számú rendeletének 5. pontja előírja annak lehetőségét, hogy pénzt csak olyan jogi személy alkalmazottai vagy vállalkozók vegyenek át számlára, amelyekkel munka- vagy polgári jogi szerződéseket kötöttek. - fejezte be.
Ebben az esetben a meghatározott (5) bekezdés helyzetének elemzése alapján az következik polgári szerződés közvetlenül szerződést kell kötni egy személlyel. Ezért a pénzeszközök kibocsátása a vállalkozó, aki jogi személy, nem jelent pénzt az elszámoltathatóság érdekében, mivel a munkaszerződést a vállalattal kötötték. És akkor hogyan lehet pénzt adni a meghatározott alkalmazottnak anyagok vásárlására?
Ebben az esetben a pénzt készpénzkiáramlási megbízáson adják ki, ha ezt az alkalmazottat a vállalkozó cég meghatalmazása a pénz fogadására, és a készpénzszámlán feltüntetve például: "pénzeszközök kibocsátása anyagvásárláshoz a 2016. 06. 10 -i 234. számú szerződés 6. pontja alapján".
Ezenkívül a szabályozó hatóságokkal és magával a kivitelezővel való baj elkerülése érdekében az anyagok beszerzésének feltételeiről előzetesen írásban kell megállapodni, azaz kinek a költségére és kinek kell megtenni. Nagyon gyakran bent hasonló helyzeteket a munkaszerződéshez megbízási szerződést készítenek, amely szerint a vállalkozó a megrendelő költségére mindent beszerez, ami a munkához szükséges.
Egyébként ez az együttműködési eljárás, ideértve a pénzeszközök kiadását a polgári jogi szerződés szerinti megbízás keretében a költségek végrehajtására, akkor is érvényes, ha egyéni vállalkozó vállalkozóként jár el.
Ezenkívül nem készítenek előzetes jelentést, és minden dokumentumot, például az anyagvásárlást, azonnal a megrendelő nevére készítenek. de meghatározott dokumentumokat nem külön -külön, a pénzeszközök elköltése során, hanem a jelentéssel együtt, amely a megrendelési szerződés (munkaszerződés) mellékleteként szolgál, és minden költség teljesítésekor elkészül. Ezt a jelentést a vállalkozó készíti el a megrendelő terhére felmerült költségek összegző megerősítéseként.
Videó - pénzkibocsátás a pénztárból az 1C Accounting 8 rendszerben:
A szervezetek közötti elszámolások túlnyomó többsége bankon keresztül történik, közvetlenül számláról számlára történő átutalással. Ez azonban nem az egyetlen lehetséges módon fizetés. Néhány helyzet készpénzes elszámolással jár. Az árukért vagy szolgáltatásokért a társaság érdekében valódi pénzben történő fizetés mindig elszámoltatható személyen keresztül történik. A készpénz kibocsátása az elszámoltathatóság érdekében viszont megköveteli bizonyos szabályok betartását.
Bizonyos kiadása pénzösszeg ahhoz, hogy a munkavállaló készpénzben vásárolhasson, ha pénzeszköz -kibocsátási végzés van, előterjesztés szükséges, vagy pénzeszköz -kibocsátási kérelem szükséges, amelyet maga a munkavállaló állít ki. Ezeknek a dokumentumoknak a mintája nincs jogilag megalapozott, bármilyen szabad űrlapot használhat.
Érdekes módon a közelmúltban az alapok kibocsátására vonatkozó kérelem volt az egyetlen. lehetséges dokumentum hogy igazolja a munkavállalóknak kibocsátott pénzeszközök elszámolását. De az Oroszországi Központi Bank 2014. március 11-i, 3210-U számú, 2017. augusztus 19-től hatályos irányelvének 6.3. Pontjának jelenlegi verziója előírja, hogy egy vállalat vagy egyéni vállalkozó-munkáltató önállóan választhat munkára a munkáltató fent említett két parancsának egyike vagy a munkavállaló nyilatkozata. Nem tilos mindkét dokumentum elkészítése.
vezérigazgatójának
LLC "Romashka"
A.P. Szidorov
tól tőlIvanova L.E.,
dolgozónekipozícióbantitkár
Kérelem pénzeszközök folyósítására
Tájékoztatni szeretném Önöket, hogy aaz irodaszerek vásárlására összevont lista-kérelmet állítottak össze a központi irodában dolgozók. Ezeknek az írószereknek a költsége körülbelül 15 000 (tizenötezer) rubel.Kérlek add nekem a meghatározott összeget készpénz a pénztárbólhárom munkanapra. Vállalom, hogy a fel nem használt készpénzmaradványt visszaadom a szervezet pénztárának.
Függelék: összefoglalóalkalmazáslistairodaszerek vásárlására.
17.09.2017 ________________ L.E. Ivanova
RENDELÉS№ 12/09
Moszkva 2017.09.18
Az elszámoltatható összegek kiadásáról az iroda szükségleteihez szükséges irodaszerek vásárlására
A "Romashka" cég irodájának munkájának megszervezéséhez szükséges írószerek vásárlása
RENDELEK:
1. Legkésőbb2017. szeptember 20kiosztIvanova L.E titkára jelentés alatt 3 napig az összeg15.000 (tizenötezer) rubel készpénzirodaszerek vásárlására (a jóváhagyott lista-kérelem csatolva).kifejezéstovábbhárom munkanapok.
2. Legkésőbb2017. szeptember 20megismertetniIvanov L.E.ezzel a paranccsal aláírva.
(3) E rendelet végrehajtásának ellenőrzése a feladatkörébe tartozikfőkönyvelő Petrov M.A.
Vezérigazgató _________________________ A.P. Szidorov
Ismerem a sorrendeta:
|
18.12.2017 |
_________________ |
L.E. Ivanova |
Pénzeszközök folyósítása; közvetlenül a pénztárból történik jelentések készítése készpénzrendelés... Ugyanakkor az elszámoltatható összeg átvihető a munkavállaló kártyájára a szervezet vagy egyéni vállalkozó-munkáltató folyószámlájáról. És itt meg kell jegyezni, hogy az Orosz Központi Bank fent említett, 2014. március 11-i 3210-U számú irányelve szabályozza a készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárását, vagyis nem szabályozza a pénzeszközök kibocsátásának okait. banki átutalással. Ezért a számvitel következetessége érdekében egy meghatározott típusú dokumentumot kell kiadni elszámoltatható pénzeszközök, készpénzben és nem készpénzben egyaránt ajánlott például jóváhagyni a készpénzes elszámoltathatóság kibocsátásáról szóló külön rendelkezést.
A pénzeszközök bejelentésének feltételeit a munkáltató maga határozhatja meg. Elmúlása után beállított időszak az elszámoltatható személynek még három munkanapja van arra, hogy a számviteli osztályhoz előzetes jelentést nyújtson be a társaság érdekében végzett vásárlásokról szóló dokumentumokkal, a 3210-U számú jegybanki irányelv ugyanezen 6.3. pontjának megfelelően. Azokban az esetekben, amikor pénzt küldtek ki üzleti útra vonatkozó jelentés ellen, a munkavállalónak előzetesen jelentést kell készítenie visszatérésétől számított 3 munkanapon belül.
Az előzetes jelentés kézhezvétele után a munkáltató megkezdi a következő visszaszámlálást - az ellenőrzési és jóváhagyási időszakot jelen dokumentumban... Ezt az időszakot a törvény nem szabályozza, és azt egy adott vállalatnál is belső rendben kell megállapítani.
Érdemes megemlíteni egy fontos változást a jelentéstételi alapok kibocsátására vonatkozó eljárásban 2017 -ben. Jelenleg az a szabály, hogy egy későbbi összeg számlára történő kibocsátása csak azután lehetséges teljes törlesztés felelős korábbi adósság a korábban kibocsátott összegekről vagy a felmerült költségekről szóló előzetes jelentés elkészítése után. Ez a változás különösen azokra a szervezetekre vonatkozik, ahol ugyanaz a munkavállaló felelős a készpénzköltségekért.
Elvileg minden alkalmazott elszámoltatható személy lehet egy vállalatnál. Korlátozások ez a probléma nem. Szintén megengedett a pénzeszközök kibocsátása és az igazgatónak való beszámolás. De a vállalat tulajdonosa, ha nem egyben a munkavállalója, nem vásárolhat készpénzben a szervezet nevében. Következésképpen az alapítónak elszámoltatható pénzeszközök kibocsátása ellentétes a jogszabályok normáival.
Ugyanez a helyzet az egyéni vállalkozó munkáltató alkalmazottaival: elszámoltatható személyek lehetnek, akik pénzt kapnak munkáltatójuktól készpénzes vásárláshoz. Maga az egyéni vállalkozó azonban nem jár elszámoltatható személyként. Ha szükséges, egyszerűen készpénzköltségeket fizet közvetlenül az ő nevében. Ezt követően nem szükséges előzetes jelentést készíteni magának egy ilyen vásárlás eredményei alapján.
Az elszámoltatható pénz az egy bizonyos összeget pénzről költségvetési szervezet, a munkavállaló részére kiadták a rendeltetésszerű költségek végrehajtására.
Ezek lehetnek költségek:
Alapvető normatív dokumentum elszámoltatható személyekkel történő elszámolásokat szabályozzák, ezek az Utasítások A Központi Banktól Oroszország, 3210-U, 2014.03.11. Pénzt csak a szervezet azon alkalmazottai számára lehet elszámoltatni, akikkel munkaügyi vagy polgári jogi szerződéseket kötöttek.
2017. augusztus 19 -ig betiltották az adós munkavállalókat, vagyis az adóssággal rendelkező munkavállalóknak tilos volt számlát adni. A 2017. augusztus 19-én kelt 4416-U számú új irányelvek által jóváhagyott módosítások ezt a tilalmat törölték.
Ehhez két dokumentumot kell összeállítania: egy alkalmazott kérelme, amely feltünteti az összeget, célirány, becslési számítás és egyéb információk, valamint a fej sorrendje a pénz számlára történő kibocsátásáról.
Ezenkívül a szervezetnek ki kell dolgoznia és jóvá kell hagynia a kötelező helyi dokumentumokat:
A vezető kérésére a szervezet összeállíthatja azon alkalmazottak listáját, akik számára megengedett az elszámoltatható pénzeszközök kibocsátása.
A pénzeszköz -kibocsátási eljárás megsértése esetén a könyvvizsgálóknak joguk van arra, hogy a közigazgatási kódex 15.1. Cikke alapján 50 000 rubel bírságot szabjanak ki egy jogi személyre.
Tegyük fel, hogy egy alkalmazott már benyújtott egy nyilatkozatot egy vezetőnek, és jóváhagyást kapott.
A megbízás alapján a pénztáros készpénzt bocsát ki a szervezet pénztárából, vagy a számviteli osztály átutalja a munkavállaló kártyájára.
Vásárláskor a munkavállalónak meg kell őriznie az igazoló dokumentumokat.
Amikor a munkavállaló befejezte a kiadásokat, azzal a kérdéssel kell szembenéznie, hogyan kell elszámolni az elszámoltatható pénzt. Ehhez köteles előlegjelentést készíteni és azt a számviteli osztályhoz benyújtani. A dokumentumban fel kell tüntetni: mennyit kapott, mennyit költött és milyen célokra, mennyi az egyenleg. Csatolja a jelentéshez az alátámasztó dokumentumokat (nyugta, nyugta, számla, jegy stb.).
A jelentést a felelős könyvelő vagy főkönyvelő ellenőrzi. Ezután jóváhagyás céljából továbbítják a fejnek. Utána, végső számítások munkavállalóval: az elszámoltatható pénzeszközök fel nem használt egyenlegének visszatérítése vagy a túlköltekezés felára. Ha a munkavállaló nem akarja visszaadni a fel nem használt egyenleget, akkor az összeg levonható a fizetéséből.
Mint minden más alkalmazott. Jelentést kell készítenie, nyugtákat és egyéb igazoló dokumentumokat kell csatolnia, és vissza kell adnia a fennmaradó összeget.
Nem gyakori az a helyzet, amikor egy intézmény igazgatója megtagadja a pénzeszközök bejelentését vagy visszaadását. De ha felmerült a kérdés, hogyan lehet beszedni az elszámoltatható forrásokat az igazgatótól, akkor egy költségvetési intézmény könyvelője ajánlható:
A menedzser utasítása és hozzájárulása nélkül lehetetlen visszatartani a pénzeket a bérekből. Az aljelentés vissza nem térített összegét adóztatni kell, azaz a személyi jövedelemadót visszatartani és biztosítási díjakat felhalmozni.
A számlán történő kibocsátásra vonatkozó követelmények folyamatosan változnak. A téves számítások elkerülése érdekében ma szükség van a Bank of Russia 2014. március 11-i N 3210-U. A fő hibákat azonban nem az új jogszabályok nem ismerete okozza. Ennek oka inkább az a szokás, hogy az alapok regisztrálása során helytelenül hajtják végre ezt vagy azt a műveletet. Róluk fogunk beszélni ebben a cikkben.
Hiba N 1. Nyilatkozat nélkül
A pénzeszközöket a számlára bocsátják ki anélkül, hogy a személy átadná a kérelmet. Például egy cégnek sürgősen közjegyzői hiteles másolatokat kell készítenie a dokumentumokról; hogy időben legyen, a könyvelő egyszerűen pénzt bocsát ki anélkül, hogy a munkavállalótól megfelelő nyilatkozatot kérne. Ezt követően senki sem emlékszik ilyen papírra. A nyilatkozat hiánya azonban hiba. Az N 3210-U utasítás 6.3. Pontja szerint a tevékenységek végrehajtásával kapcsolatos költségekről szóló beszámoló alapján készpénz kibocsátásához költség-készpénz-megbízást kell kiállítani 0310002 formátumban. , a menedzser aláírása és a dátum.
Javaslom, hogy előzetesen készítse el a jelentéshez a pénzeszközök kibocsátására vonatkozó kérelmek sablonjait, amelyekbe a munkavállaló csak vezetéknevét, keresztnevét, utónevét, az összeget és a pénz kiadásának időszakát írja be.
Hiba # 2. El nem költött pénz
A számlára kibocsátott és el nem használt pénzeszközöket három napon belül vissza kell juttatni a vállalkozás pénztárához. Hiba lesz, ha a munkavállaló ezt nem teszi meg. Valamint ha jóval később visszaadja a pénzeszközöket, vagy a kiadást nem erősítik meg az elsődleges dokumentumok.
Az N 3210-U utasítás 6.3. Pontja értelmében az elszámoltatható személy köteles vagy előleget benyújtani, vagy visszaadni a készpénzt.
A hibák elkerülése érdekében ajánlatos előre tájékoztatni a munkavállalót a pénzeszközök visszaadásának szükségességéről. Ezt úgy teheti meg, hogy hagyja olvasni belső dokumentumok vállalatok, amelyek megállapítják a számlára kibocsátott pénz visszaadásának kötelezettségét, vagy bejegyzik a megfelelő kötelezettségeket munkaszerződés... Egy másik kiút a helyzetből előzetes jelentés készítése.
Ha be beállítani az időt a munkavállaló nem adta vissza a fel nem használt elszámoltatható összeget, akkor a munkáltatónak intézkedéseket kell hoznia annak beszedésére. E célból az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 137. cikke értelmében joga van visszatartani a kifizetetlen előleget a fizetéséből, azonban figyelembe véve az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 138. cikke, a keresetek minden egyes kifizetése esetén. Az ilyen döntést legkésőbb egy hónappal az előleg visszatérítésére megállapított határidő lejárta után kell meghozni, feltéve, hogy a munkavállaló nem vitatja a visszatartás okait és összegét (Rostrud 2007. 08. 09 -i levele. N 3044-6-0).
Hiba N 3. Korábban kiadva
A vállalatok és egyéni vállalkozók csak azoknak a személyeknek adhatnak ki nyilvántartott készpénzt, akik beszámoltak korábban kibocsátott pénzeszközökről. Ha a munkavállaló ezt nem tette meg, akkor hiba lenne egy új "adag" pénzt adni neki.
Az N 3210-U utasítás 6.3. Pontja szerint az elszámoltatható személy köteles a készpénz kibocsátásának időtartamának lejártától vagy a munkába lépés napjától számított három munkanapot meg nem haladó időn belül mutassa be a főkönyvelő vagy könyvelő (távollétükben a vezetőnek) jelentését mellékelt igazoló dokumentumokkal.
Ezért a jelentéshez szükséges pénzeszközök kibocsátása előtt ellenőriznie kell, hogy a munkavállaló beszámolt -e a korábbi összegekről, visszaadta -e a fel nem használt pénzeszközöket.
Ez a hiba gyakran ahhoz vezet pereskedés... Példa erre a kilencedik választottbíróság határozata másodfokú bíróság 2014. február 25-én kelt N 09AP-47328 /2013. sz. N A40-144835 / 13. sz.
Ugyanakkor a vállalati kártyával történő fizetés nem egyenlő a készpénzes fizetéssel, hanem nem készpénzként kerül elszámolásra, ezért a fenti szabály nem vonatkozik rájuk (a Kilencedik Választottbíróság fellebbviteli bírósági határozata, N 09AP-10884 /2013).
Jegyzet. Az igazgató elvitte a pénzt a cég pénztárosától, de még aznap visszaadta. Másnap a menedzser további 144 000 rubelt akart venni, és a könyvelő ezt a pénzt adta. Ennek eredményeként az ellenőrzés a céget felelősségre vonta az Art. Az Orosz Föderáció Közigazgatási Kódexének 15.1. És a választottbírók egyetértettek vele.
4. hiba. Nincs előzetes jelentés
Bizonyos esetekben előfordulhat, hogy az előzetes jelentés, amely megerősíti a pénzeszközök elköltését, egyszerűen nincs jelen a vállalatnál, például elveszett. Egy másik hiba az helytelen töltés a dokumentumban szereplő ilyen pontatlanságok például: az előleg kinevezésének hiánya, a jelentés kötelező részletei; eltérés a kibocsátott és a ténylegesen elköltött pénzeszközök között, amelyet elsődleges dokumentumok is megerősítenek; a bejelentő személy és a főkönyvelő aláírásának hiánya.
Az előzetes jelentés egységes formáját (AO-1. Számú nyomtatvány) az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2001. augusztus 1-i 55. számú határozata hagyta jóvá. 2013. január 1-je óta azonban alkalmazása nem kötelező. Ha a vállalat saját jóváhagyott űrlapját használja, akkor azt tartalmaznia kell szükséges részletek cikkében előírtak szerint.
Az N 402-FZ törvény 9. cikke:
1) a dokumentum neve;
2) elkészítésének dátuma;
3) a dokumentumot elkészítő cég neve;
4) a tény tartalma gazdasági élet;
5) a természetes és (vagy) értéke monetáris mérés a mértékegységek feltüntetésével;
6) annak a munkavállalónak a beosztása, aki befejezte az ügyletet, a műveletet és felelős a végrehajtásáért;
7) aláírások.
A költségjelentés vagy a helytelen kitöltés elmulasztása nagyon gyakori jogsértés. Az ilyen hiba elkerülése érdekében ellenőrizni kell a jelentés meglétét és tartalmát. A dokumentumok ellenőrzésére sor kerül állandó bázis, célszerű a dokumentum felülvizsgálatáért felelős személyt kijelölni. Ez lehet könyvelő vagy szolgáltató belső vizsgálat... A megfelelő felelősséget a munkavállalóval kötött munkaszerződésben kell meghatározni.
Hiba N 5. Korlát megsértve
A jogi személyek, valamint a vállalatok és az egyéni vállalkozók közötti egy megállapodás keretében a készpénzes elszámolás maximális összege 100 000 rubel. (A Bank of Russia 2013.10.07-i rendelete N 3073-U "A készpénzes elszámolások végrehajtásáról"). Ez a korlátozás akkor is érvényes, ha a vevő elszámoltatható személy készpénzt helyez a szállító pénztárába. A munkavállaló által a jelentés ellen kiadott pénz kiadására azonban a számítások maximális összegének figyelembevétele nélkül kerül sor.
Emlékezzünk vissza, hogy korábban korlátozások vonatkoztak a számlán történő pénzkibocsátásra (N 1843-U utasítás). És az ilyen hibát a könyvvizsgálók észlelhetik korábbi időszakok az ellenőrzés részeként három évig. Tehát még korai a pihenés.
Ha lehetséges, készpénz nélküli módszerrel végezzen elszámolásokat. A készpénzes elszámolást csak akkor kell elvégezni, ha ez feltétlenül szükséges, például ha egy cégnek tollra vagy papírra van szüksége a nyomtatóhoz.
6. számú hiba. Nincsenek elsődleges dokumentumok
A társaság gazdasági tevékenységének minden tényét meg kell erősíteni elsődleges értékpapírok... A cégek azonban gyakran elfelejtik az ilyen dokumentumok elkészítését.
A 9. cikk a törvény "A számvitelről" előírja, hogy az elsődleges számviteli bizonylat akkor kell elkészíteni, amikor a gazdasági élet tényét elkövetik, és ha ez nem lehetséges - azonnal annak befejezése után. A pénzeszközök folyósítását dokumentálni kell. Például csekkel, nyugtával, átvételi igazolással, TORG-12 számlával, vasúti és repülőjegyekkel, fizetési megbízásokkal.
Elsődleges dokumentumok hiányában lehetetlen megerősíteni, hogy a pénzeszközöket pontosan a munkavállaló által az előlegjelentésben megjelölt célokra költötték. Erre a tisztviselők mindenképpen figyelni fognak az ellenőrzés során.
Hiba N 7. Csak ellenőrizze
Amikor az árukért (munkákért, szolgáltatásokért) készpénzben fizet okirati bizonyíték költségei együtt pénztári csekk egyéb elsődleges dokumentumokra is szükség van, jelezve a felmerült költségek és a vállalkozás jövedelemtermelő tevékenysége közötti kapcsolatot. Ezeket a pontosításokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. június 25-i levele tartalmazza. N ED-4-3 / [e -mail védett]
Következésképpen nem elegendő, ha az elszámoltatott személy csak egy csekket vesz le annak igazolására, hogy a költségeket vállalati célokra fordították.
Elkerülni ellentmondásos helyzeteket-ban kell regisztrálni helyi aktus milyen dokumentumok igazolják a költségeket, és utasítják az alkalmazottakat, hogy milyen papírokat kell gyűjteniük.
Hiba N 8. Nincs készpénz
Miután elfogadta a könyvelő kérelmét a beszámolóhoz szükséges pénzeszközök kibocsátására, a könyvelő elfelejtheti készpénzrendelés kiírását. Az ilyen dokumentum formáját azonban még dokumentálják is. Az N 3210-U iránymutatás 6.4. Pontja szerint jogi személy kibocsátása a pénztárból külön alosztály a készpénzes tranzakciók végrehajtásához szükséges készpénzt a jogi személy által előírt módon hajtják végre, 0310002 költség -készpénz -megbízáson.
Így a rendelés hiánya hiba. Ennek elkerülése érdekében szabályozni kell számviteli politika e dokumentum kiadása és végrehajtása. Ezenkívül a könyvelővel kötött munkaszerződésben egyértelműen meg kell határozni a megbízások kiadásának felelősségét a jelentéshez szükséges pénzeszközök regisztrálásakor.
Hiba N 9. Személyi jövedelemadó elhatárolása
Ha a munkavállaló nem adja vissza a pénzt, akkor ezeket az alapokat az ő hasznaként kell tekinteni. Előfordulhat azonban olyan helyzet, amikor a munkavállaló a feledékenység következtében nem adta vissza a készpénzt. Vagy például tényleg elköltötte a pénzt, de nem számolt be róla, hiszen üzleti útra ment.
A Pénzügyminisztérium úgy véli, adóköteles előnyök merülhetnek fel az adósságok elengedésével kapcsolatban. Az osztályuk szakemberei egyik levelükben jelezték, hogy az adósság elengedésének napján a munkavállalónak joga lesz rendelkezni a pénzeszközökkel, és adóköteles jövedelem(Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009.04.04-i levele N 03-03-06 / 1/610).
A bíróságok azonban nem értenek egyet ezzel az állásponttal. A választottbírók úgy vélik, hogy amíg fennáll annak a lehetősége, hogy a munkavállaló feljelentést tesz, addig fennáll a visszatartás lehetősége. fel nem használt összegek(mivel a futamidő még nem járt le elévülési idő), a kibocsátott pénzeszközöket nem kell elszámolni gazdasági haszon alkalmazott (a Volgai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013.04.01. határozata N A55-15647 / 2012).
Véleményem szerint ebben az esetben nem megfelelő a személyi jövedelemadó felszámítása. Valóban, ilyen helyzetben lehetséges a vita egy alkalmazottal, és még mindig vissza tudja adni a pénzt.
10. számú hiba. Valutajog súlya
Által Általános szabály a rezidensek közötti devizaügyletek tilosak. Vagyis például a cég nem adhat 10 dollárt egy alkalmazottnak a pénztárgépből irodaszerek vásárlására. E szabály alól azonban vannak kivételek. Például devizában előleget adhat ki külföldi üzleti út(Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008. március 18-i állásfoglalása, N 10840/07, N A33-1127 / 2007. Sz. Ügy). De kiadás idegen pénz gyakran peres eljáráshoz vezet.
Más kérdés: lehetséges -e készpénzt kibocsátani egy rubelnyi jelentés ellen egy külföldi munkavállalónak? A harmadik választottbírósági fellebbviteli bíróság 2014. február 11-i A69-3113 / 2013. Sz. Határozatában a bíróság jelezte, hogy ez megtehető. A választottbírák arra a következtetésre jutottak, hogy a rubel külföldre történő kibocsátása nem szerepel a rezidensek és a nem rezidensek deviza- és egyéb ügyleteinek jegyzékében, amely az Oroszországi Bank 2012. június 4-i utasításának 2. függelékében található. N 138-I . Így a társaság kibocsátása annak külföldi munkás pénzeszközök nem tulajdoníthatók valutaügyletek... Hasonló következtetésre jutott a harmadik választottbírósági fellebbviteli bíróság 2014. február 5-i, az A69-3098 / 2013. Sz.
A munkavállaló készpénzbevétele külföldi valutaáltalában tilos. De devizát bocsáthat ki üzleti útra.
Deviza kibocsátásakor helyesen kell kitölteni az előlegjelentést. A rá vonatkozó adatokat (az űrlap előlapjának 1a. Sora, az űrlap hátuljának 6. és 8. oszlopa) csak akkor kell kitölteni, ha deviza pénzeszközöket bocsátanak ki az elszámoltatható személynek az aktuális az Orosz Föderáció jogszabályai. Nem szabad megfeledkeznünk róluk. Ha a tranzakciót devizában hajtják végre, akkor ellenőriznie kell az előlegjelentés részleteit.
Ha nem találja a szükséges információkat ezen az oldalon, próbálja meg használni a webhelykeresőt:
Készpénzfelvétel a számlán
A jogi személy, egyéni vállalkozó tevékenységének végrehajtásával kapcsolatos költségekről szóló jelentés ellen a munkavállalónak készpénz kibocsátására vonatkozó eljárást a cl.
6.3 A Bank of Russia 2014. március 11-i utasításai, 3210-U.
Ahhoz, hogy készpénzt vegyen át a pénztárgépből, a munkavállalónak (elszámoltatható személynek) be kell nyújtania a számviteli osztályhoz bármilyen formában elkészített és a nyilvántartást tartalmazó kérelmet:
- a készpénz összegéről;
- a készpénz kibocsátásának időtartamáról;
- a vezető (egyéni vállalkozó, egyéb meghatalmazott személy) aláírása és dátuma.
A kérelem alapján a könyvelő készpénzkiáramlási megbízást készít 0310002.
A készpénzfelvételt a feltétel mellett hajtják végre teljes törlesztés az adósság elszámoltatója a jelentés alapján korábban kapott készpénz összegéért.
Az elszámoltatható személy köteles a készpénzt a számlára kibocsátó időszak lejártát követő három munkanapot meg nem haladó időn belül bemutatni a főkönyvelőnek vagy könyvelőnek (távollétükben - a vezetőnek, magánszemélynek) vállalkozó, egyéb meghatalmazott személy) előzetes jelentés a mellékelt igazoló dokumentumokkal.
A készpénz számlára történő átvétele esetén útiköltség a munkavállaló köteles előzetes jelentést benyújtani legkésőbb a munkába indulástól számított három munkanapon belül.
Az előlegjelentés ellenőrzését a főkönyvelő vagy könyvelő végzi (távollétükben - a vezető, egyéni vállalkozó, egyéb meghatalmazott személy). A szervezet (egyéni vállalkozó) belső szabályzatának meg kell határoznia a következő feltételeket:
- az előlegjelentés ellenőrzése;
- az előzetes jelentés jóváhagyása a vezető (egyéni vállalkozó, egyéb meghatalmazott személy) által;
- az előzetes jelentés végső számítása.
Minta belső szabályzat elszámoltatható személyekkel történő elszámolásokra
A "Cégünk" LLC vezetőjének parancsára jóváhagyott szabvány szervezetek 08-06.14 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel, papírmunka."
A szabvány a következőket állapítja meg:
A háztartási szükségletekhez szükséges készpénzt, az üzemanyagok és kenőanyagok vásárlását, az írószereket a szervezet pénztárából állítják ki az alkalmazottak számára történő jelentéstételre, amelyek listáját évente a vezető parancsára hagyják jóvá.
2. Az utazási költségekhez szükséges készpénzt a szervezet pénztárából állítják ki a kiküldött munkavállalók számlájára, a munkavállaló (alkalmazottak) üzleti útra küldésére vonatkozó utasítás jelenlétében (egységes nyomtatványok T-9, T-9a. Szám) ).
3. A fogyóeszköz nyilvántartásba vételének alapja készpénzrendelés A 0310002 számú, a szervezet pénztárából történő készpénzfelvételre vonatkozó kérelem a jelen szabvány 1. számú függelékének megfelelő formájú kérelem.
4. Telepítve következő rendelés regisztráció és a pályázat aláírása:
1) a munkavállaló kitölti és aláírja a kérelmet. Az alkalmazás kitölthető kézzel vagy számítógéppel;
2) a vezető könyvelő jelzést tesz a kérelemre, miszerint a munkavállalónak nincs tartozása a jelentés alapján korábban kapott készpénzért;
3) a kérelmet aláírásra benyújtják a pénzügyi igazgatónak;
4) a pénzügyi igazgató legkésőbb a következő munkanapon megvizsgálja és aláírja a kérelmet;
5) aláírt kérelem alapján a készpénzes tranzakciók elszámolását végző könyvelő költségtérítéses készpénzrendelést készít a munkavállalónak szóló beszámoló szerinti készpénz kibocsátására, és azt a mellékelt kérelemmel átutalja a pénztárosnak;
6) a munkavállaló (az üzleti utazók kivételével) köteles az előlegjelentést (egységes nyomtatvány AO-1) a mellékelt igazoló dokumentumokkal együtt bemutatni a vezető könyvelőnek azon a lejáratot követő napon, amelyre készpénzt állítottak ki. számla;
7) a kiküldött munkavállaló köteles előzetes jelentést (egységes nyomtatvány AO-1) benyújtani a vezető könyvelőnek a munkába állás napján;
8) a vezető könyvelő ellenőrzi az előlegjelentést és a hozzá csatolt elsődleges dokumentumokat, ha szükséges, 2 munkanapon belül és ha rendelkezésre áll, elszámolja az előlegjelentéssel kapcsolatos kérdéseket a felelős személlyel. teljes csomag alátámasztó dokumentumok aláírásra benyújtják az előlegjelentést a főkönyvelőnek;
9) amikor az elszámoltatott személy készleteket vásárol, a vezető könyvelő számlát, számlát, távollétükben pedig az értékesítési bizonylatok másolatát küldi el, pénztári csekkeket, egyéb dokumentumok, amelyek megerősítik a leltári cikkek kifizetését és megvásárlását (nevük, mennyiségük és áruk), az anyagok könyvelőjének;
10) a főkönyvelő még aznap aláírja az előlegjelentést, és jóváhagyás céljából benyújtja azt a pénzügyi igazgatónak;
11) a pénzügyi igazgató áttekinti, jóváhagyja az előlegjelentést és 2 munkanapon belül benyújtja a vezető könyvelőnek;
12) az előlegjelentés szerinti túlköltekezés esetén készpénzt bocsátanak ki a munkavállalónak a főkönyvelő jegyzőkönyve alapján, amelyet a főkönyvelő írt alá a jelen szabvány 2. függelékének megfelelő formában;
13) jóváhagyott előzetes jelentés és Memoátadják a főkönyvelőnek a munkavállalóval való végső elszámoláshoz az előlegjelentés jóváhagyásának napjától számított 2 munkanapon belül.
1. számú melléklet
A Nasha Firma LLC pénzügyi igazgatója
________________________________
Innen (a munkavállaló neve és beosztása)
NYILATKOZAT ___
tól től "__" ________ _______
Kérem, hogy __________ rubel jelentést adjon ki. __________________ időtartamra ___________.
A 08-06.14 szervezeti szabványnak megfelelően vállalom:
1) legkésőbb _________ -ig előzetes jelentést nyújt be;
2) a jelentés alapján kapott készpénzösszeg hiányos felhasználása esetén a készpénzmaradványt _________ helyezze el a szervezet pénztárában.
Abban az esetben, ha a készpénzmaradványt nem fizeti be a pénztárosnak, kérem, hogy a fizetésemből tartsa vissza a fel nem használt elszámoltatható összeget, amelyet az előlegjelentés alapján számoltak ki.
Munkavállaló:(pozíció, aláírás, az aláírás visszafejtése)
Vezető könyvelő: a jelentés utolsó készpénzbevétele - _________, nincs tartozás .
Engedélyezte: pénzügyi igazgató
2. számú melléklet
A Szervezeti Szabvány 08-06.14
A "Cégünk" LLC főkönyvelőjének
_____________________________________
_______________ -tól, főkönyvelő
HIVATALI MEGJEGYZÉS _____
tól től "___" ________ ____
Kiadható (beosztás, a bejelentő személy teljes neve) költségtúllépés a _____ __________ számú előzetes jelentésen, jóváhagyva Pénzügyi igazgató (TELJES NÉV.) ______ rubel összegben. __ rendőr.
Fizetési részletek:
- a _____ - _______ rubeltől származó pénzkiáramlási megbízás alapján érkezett. __ rendőr .;
- jóváhagyta a ______ rubel előlegjelentést. ____ rendőr;
- túlköltekezés - ____ rub__ zsaru.
Vezető könyvelő:(aláírás, az aláírás visszafejtése).
Engedélyezem a fizetést (tüntesse fel a fizetés dátumát):
Főkönyvelő(aláírás, aláírás visszafejtése, dátum)
Az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások elszámolása a 71. számlán történik "Elszámoltatható személyekkel történő elszámolások" (A-P). A számla elemzési elszámolása minden elszámoltatható személyre vonatkozóan vezetésre kerül. Kiadás után pénzt a munkavállalónak, a könyvelő feladja:
71 -es terhelés - számlára kibocsátott pénz
Hitel 50 (51)
Írd le elköltött jelentési összegek a jóváhagyott előlegjelentés alapján készülnek, és tükröződnek a 71. számla jóváírásában.
HÁZTARTÁSI KÖLTSÉGEK ÍRÁSA
| Fogyasztási típus | Vezeték |
| - megszerzett ingatlan | D 10 (08, 41) - tőkésített anyagok (állóeszközök, K 71 áru), amelyet az adatszolgáltató szervezet vásárolt Értéktárgyak vásárlásakor kiskereskedelem a munkavállalónak be kell nyújtania a számviteli osztálynak vásárlási nyugta vagy számla és ellenőrizzenpénztárgép (KKM). |
| - a fő, kiegészítő vagy szolgáltató iparágak igényeivel kapcsolatos költségek | D 20 (23, 29) - a jelentést tevő személy költségeit ráírták a költségekre K 71 fő (kiegészítő, kiszolgáló) Termelés |
| - irányítási tevékenységekkel kapcsolatos költségek | D 25 (26) - az elszámoltatottak által fizetett általános termelés K 71 (általános) költségek. |
| - az eladással kapcsolatos költségek elkészült termékek vagy árut | D 44 - az elszámoltatható személyek költségeinek értékesítési költségeiben szerepel |
| - nem termelési tevékenységek költségei (például sportesemények, kikapcsolódás, szórakozás stb. megvalósításának költségei): | D 91 - a beszámolás egyéb ráfordításai között szerepel |
UTAZÁSI KÖLTSÉGEK ÍRÁSA
| Az utazás célja | Vezeték |
| - tárgyi eszközök (berendezések, személygépkocsik stb.) vásárlása, szállítása | D 08 - a vásárlással kapcsolatos üzleti út költségeit leírták, K 71 tárgyi eszközök szállításával |
| - anyagok beszerzése, szállítása | D 10 - a vásárlással kapcsolatos üzleti út költségeit leírták, K 71 anyagok szállítása |
| - áruk vásárlása, szállítása | D 41 - a vásárlással kapcsolatos üzleti út költségeit leírták, 71 áruszállításhoz |
| - termékek értékesítésére vonatkozó szerződések megkötése, más régiók értékesítési piacainak tanulmányozása, kiállításokon való részvétel | D 44 - az értékesítéssel kapcsolatos üzleti út költségeinek leírása |
| - képzési szemináriumokon, részvényesi értekezleteken való részvétel, egyéb kapcsolódó célok termelési tevékenységek | D 26 - leírja a szükséges üzleti út költségeit A szervezet 71 menedzsment igényeire |
| - a korábban értékesített termékek garanciális javítása (ha a garanciális javításokhoz tartalékot hoztak létre) | D 96 - a visszaküldéssel kapcsolatos üzleti út költségeit leírták, K 71 hibás termékek szállítása |
| - nem termelési jellegű üzleti út (például a nyári tábor ellenőrzése a vállalkozás mérlegében) | D 29 (91) - egy üzleti út költségeit írja le, nem közvetlenül A 71 -hez kapcsolódó termelési tevékenységekhez |
| - a vészhelyzetek következményeinek felszámolása | D 91 - azzal kapcsolatos üzleti út költségei K 71 a vészhelyzet következményeinek megszüntetésével |
Ha a munkavállalónak van az előleg el nem költött egyenlege, majd az előlegjelentés elkészítésére szánt 3 napon belül vissza kell juttatni a pénztárhoz a beérkező készpénzrendelésen. A könyvelésben az ilyen műveletet a következőkkel kell dokumentálni:
D 50 - a bejelentő személy előlegének egyenlege visszakerült a pénztároshoz
Ha egy alkalmazott ésszerűen költött akkor nagyobb összeget, mint a megadott előleg túllépés összege a szervezet pénztárából a jóváhagyott előlegjelentés alapján megtéríti neki. Ezt a műveletet dokumentálja a közzététel:
D 71 - a munkavállalónak megtérítették az előleg összegét meghaladó költségeket
Ha a munkavállaló nem tért vissza az elszámoltatható összeget a meghatározott időszakon belül, akkor egy hónapon belül(elévülési idő) a vállalkozás vezetőjének parancsára, azt a munkavállaló béréből vissza kell vonni.
Ezt a műveletet a következő bejegyzések dokumentálják:
D 94 - az időben vissza nem szolgáltatott jelentési összeg tükröződik
D 70 - a munkavállaló béréből visszatartott kifizetetlen elszámoltatható összeg
Amíg a határidőben nem átadott összeget jóváírják a munkavállalónak, azt a neki nyújtott kölcsönnek kell tekinteni. Ebben az esetben ki kell számítani anyagi haszon a kölcsönvett pénzeszközök felhasználásától. Ha az adósságot a szervezet költségén írják le, akkor ezt az összeget bele kell foglalni teljes bevétel munkavállalót, és vonja le belőle a személyi jövedelemadót.
Elszámolás elszámolása személyzettel más műveletekhez.
számlavezetés 73 "Elszámolások személyzettel egyéb műveletekhez fm" (A - P). A fiókhoz alszámlák nyithatók: 73-1 "Számítások a nyújtott kölcsönökről";
73-2 "Számítások az anyagi károk megtérítésére";
73-3 "Elszámolások hitelre nyújtott árukról";
73-4 "Számítások a biztosításhoz" stb.
Elszámoltatható személyek- ezek a vállalat azon alkalmazottai, akik a szervezet pénzeszközeit a pénztáron keresztül és (vagy) készpénzben kaphatják meg annak érdekében, hogy kifizessék a vállalkozás tevékenységeinek költségeit, és közvetlenül kapcsolódnak a a munkáltató.
Ebben az esetben az elszámoltatható személy a társaság teljes munkaidőben foglalkoztatott alkalmazottja vagy polgári jogi szerződés alapján dolgozó személy (a Bank of Russia utasítás "A készpénzes tranzakciók lebonyolításának eljárásáról ..." című 5. pontja, március 11-én, 2014 3210-U).
Ugyanakkor a társaság nem köteles jóváhagyni azoknak a személyeknek a listáját, akik a jelentés alapján pénzre jogosultak.
A szervezet azonban regisztrálhatja őket a helyi normatív aktus(LNA): olyan lehet külön dokumentum- utasítások az elszámoltatható személyekkel történő elszámolásokhoz, valamint a szervezet dokumentumok áramlásáról szóló rendelet egy szakasza.
A pénzkibocsátáshoz a számviteli osztály elkészíti a KO-2 nyomtatványt, amelyet az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága 1998.8.18-i határozata hagyott jóvá 88. "A jóváhagyásról egységes formák elsődleges számviteli nyilvántartások a készpénzes tranzakciók elszámolásáról, a leltár eredményeinek elszámolásáról "(az N 3210-U utasítás 6. pontja).
Ne feledje, hogy a költség-készpénz-megbízás N KO-2 nyomtatványa szükséges.
A jelentéshez pénzkibocsátási határidő nincs korlátozva.
Általános szabály, hogy rögzítik az LNA -ban (például a korábban említett, a szervezet dokumentumáramlására vonatkozó szabályzatban vagy az előzetes jelentés elkészítésére vonatkozó utasításokban). Az erre vonatkozó norma a következőképpen fogalmazható meg.
Példa. Annak az időszaknak a korlátozása, amelyre pénzt bocsátanak ki a számlán, az LNA -ban.
Az üzleti útra küldött személyek az üzleti út idejére készpénzt kapnak a számlán.
A szervezet érdekében üzleti és egyéb költségeket végző személyek 30 munkanapig készpénzt kapnak a számlán.
A számlára kiadott pénz nem a munkavállaló jövedelme, ezért személyi jövedelemadó és biztosítási díj nem terheli.
A gyakorlatban azonban a dolgok nem ilyen egyszerűek.
Tehát a szabályozó hatóságok magyarázata szerint, ha a munkavállaló számlájára kapott pénzt nem adják vissza a visszatérésre megállapított határidő lejárta után egy hónapon belül, akkor összeget kell felszámítani (Szövetségi levelek Az Orosz Föderáció Biztonsági Szolgálata, 2015.04.14. N 02-09-11 / 06-5250, Oroszország Munkaügyi Minisztériuma, 2014. december 12-én kelt. 618).
A jövőben a felhalmozott biztosítási díjak összege beszámítható vagy visszafizethető, feltéve, hogy a munkavállaló visszaadja a pénzt, vagy benyújtja a pénzkiadást igazoló dokumentumokat. a szervezet által biztosított gólokat.
Ami a személyi jövedelemadót illeti, a belefoglalás adóalap a jelentés keretében kapott pénzeszközöket, akkor lehetséges, ha nincsenek bizonyítékok a kiadásaikra (az elsődleges dokumentumok hiánya).
Ilyen következtetésekre jutott a Legfelsőbb Választottbíróság Elnöksége a 2013. 05. 03-i N 14376/12 számú N A53-8405/2011, N 13510/12.
Az RF fegyveres erők 2016. szeptember 3-i definíciójában, N 302-KG16-450, a választottbírák arra a következtetésre is jutottak, hogy ha értékesítési bizonylatok csatolt előzetes jelentések, a beszámolási összegeket be kell számítani a munkavállaló jövedelmébe.
Hibák, különösen a bírák az információhiánynak tulajdonították, hogy meghatározzák, ki írta alá a csekket, a kiírás dátumának hiánya, a "Mennyiség", "Áruk ára", "Az eladó aláírása" oszlopok kitöltésének elmulasztása ".
Vegye figyelembe, hogy a bírói gyakorlat a kérdésben személyi jövedelemadó levonása olyan helyzetben, amikor az elsődleges dokumentumokat szabálysértésekkel állítják össze, ez kétértelmű.
Különösen a FAS PO 2013.04.01-i N A55-15647 / 2012. Számú határozata kimondja, hogy az adóhatóság nem jogosult a társaság által munkavállalói számára kibocsátott pénzeszközök átminősítésére a munkavállalók jövedelme miatt, különösen mivel ezen összegek beszedésének elévülési ideje bírói úton nem járt le.
Tekintettel azonban a magasabb pozícióra bíróságok, a munkáltatóknak megkövetelniük kell a munkavállalóktól, hogy időben nyújtsanak be előzetes jelentéseket, valamint legyenek óvatosak a hozzájuk csatolt elsődleges dokumentumok ellenőrzésekor.
A gyakorlatban van egy helyzet (bár ritkán), amikor a munkáltató úgy dönt, hogy nem vonja vissza a munkavállaló fizetéséből azokat az elszámoltatható összegeket, amelyekre vonatkozóan nem nyújtott be.
Ebben az esetben a jelentéstételi összegeket, amelyeket a munkavállaló nem adott vissza, bevételként kell elszámolni, és ezért megadóztatják:
Biztosítási díjak (Az Orosz Föderáció FSS 2015.14.04. Levelei N 02-09-11 / 06-5250, Oroszország Munkaügyi Minisztériuma 2014.12.12., N 17-3 / B-609);
Személyi jövedelemadó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikke, a FAS ZSO 2014.12.02-i állásfoglalása, N A45-25321 / 2012).
For az egyszerűsített adórendszer fizetői az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adóalapban a "jövedelem mínusz kiadások" objektummal csak a kifizetett költségek jelennek meg.
Túlköltekezés esetén a szervezetnek tartozása van a munkavállalóval szemben.
Ezért helytelen figyelembe venni a lejárat előtti költségeket.
A költségeket akkor tekintik kifizetettnek, ha a szervezet kiadta a költségtúllépést a munkavállalónak.
Ezt az Oroszország Pénzügyminisztériuma is megerősíti a 2012. 01. 17-i levélben N 03-11-11 / 4.
Amint azt az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. január 17-i levele, N 03-11-11 / 4. Megjegyzi, ha egy szervezet alkalmazottja saját költségén vásárol leltári cikkeket, azok költségei figyelembe vehetők a kiadásokban. jelentési időszak a szervezet által a munkavállaló felé fennálló tartozás visszafizetése.
Ezért, ha a szervezet elszámolt a könyvelővel, teljesítette más feltételeket és rendelkezik alátámasztó dokumentumokkal, akkor a költségek teljes összege leírható.
Van még kérdése a könyveléssel és az adózással kapcsolatban? Kérdezd meg őket a számviteli fórumon.
Bejelentő személyek: részletek a könyvelő számára
Az intézmény alkalmazottja - az elszámoltatható személy - kérelme alapján. A kérelemnek tartalmaznia kell: előleg kijelölését ...; az elszámoltatható személynek a vonatkozó célokra kiadott pénzbeli dokumentumok mennyisége. Ezenkívül ... akkor hajtják végre, ha nincs adósság az elszámoltatható személy számára, pénzbeli kötelezettség(p ... dörzsölje az elszámoltatható személy megszerzésére üdvözlőlapés ajándéktárgyak ...
A települések nyilvántartásba vételének helyességének ellenőrzése elszámoltatható személyeknél. A meghatározott ellenőrzést azzal a céllal végzik el, hogy ... az elszámoltatható személy bármilyen formában elkészített írásbeli nyilatkozata alapján. ... az intézmények az elszámoltatható személy írásbeli nyilatkozata alapján, amely tartalmazza az előleg, a számítás célját, ..., amikor elszámoltatható személyekkel ellenőrzik az elszámolásokat, figyelni kell: ... a szakasz minden elszámoltatható személyről; az elszámoltatható személyekkel kötött ügyletek számviteli tükrözésének helyességéről ...
Az elszámoltatható személyek által elszámolt pénzeszközök kiadásai, valamint a kiküldést igazoló bizonyítékok .... Az elszámolt személy késedelmes visszatérítése a fel nem használt összegről. Nem ritkák azok a helyzetek, amikor az elszámoltatható személy nem tér vissza .... Az intézmény időről időre visszatér a költségtúllépés elszámoltatható személyéhez. A túlköltekezés kifizetési határidejét az elszámoltatható személynek az intézményvezető határozza meg ...
... (f. 0504833). Ha az elszámoltatható személyt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának végzése szerint fizetésképtelennek ismerik el ... az elszámoltatható személy, akinek lejárt tartozása van a ... mérleggel szemben, szintén fizetésképtelen adós lehet. Írd le követelések elszámoltatható személyek mérlegéből a következő számvitelben tükröződik ... az elszámoltatható személyekkel való elszámolások tükrözésével kapcsolatban a következőket lehet megkülönböztetni: a fizetésképtelenné nyilvánított elszámoltatott személy megváltozása ...; bejegyzések bevezetése, hogy tükrözze az elszámoltatható személyekkel való elszámolásokat ...
Az elszámoltatható személyek számára előlegfizetésre vonatkozó eljárás cselekményei. Arról, hogy melyek az elszámoltatható személyeknek történő előlegfizetésre vonatkozó eljárás fő ... aktusai. Arról, hogy mit ... a számviteli osztálynak joga van előleget fizetni az elszámoltatható személynek. Az a munkavállaló, aki a jelentés alapján megkapta ... 71. számla "Elszámolások elszámoltatható személyekkel." Fontos megjegyezni azt is, hogy ... A szervezet többféle módon is tud készpénzt kibocsátani az elszámoltatható személynek: készpénzben a ... a cégnél az elszámoltatható személy fizetési bankkártyájára. Ez a lehetőség benne van ...
Központi szerződő fél, amikor pénzt bocsát ki elszámoltatható személynek? Pénzeszközök kibocsátása munkavállalónak ... a pénzeszközöket elszámoltatható személynek bocsátják ki az online központi szerződő fél használata nélkül. Kérdés: Az elszámoltatható személy másért szerez. Ha a vásárláskor az elszámoltatható személyt a szervezet (ők ... szervezetek) képviselőjeként azonosítják. Ha a vevő (elszámoltatható személy) nem rendelkezik meghatalmazással, akkor magánszemélyként jár el ... üzleti út az elszámoltatható személy számára autonóm intézmény lakást béreltek ...
Nincs feltüntetve Követelések a számukra biztosított pénzeszközök visszaszolgáltatásáért ... tartozás abban az esetben, ha az elszámolt személy megsérti a ... 000 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" tartozás visszafizetésére vonatkozó feltételeket ( terhelési egyenleg), az elszámoltatható személyről, kapcsolatok ... a pénzeszközök átutalásának (kibocsátásának) feltételeivel az elszámoltatható személynek a ... számvitel által megállapított eljárásnak megfelelően. Kötelezettségek nyilatkozat jellegű elszámoltatható személynek a lejárt tartozásokért ...
Az egyének elszámoltathatók. Az intézmény elszámoltatható személyeinek pénzeszközök biztosítása ... felhatalmazott alkalmazottak (azaz elszámoltatható személyek) felhasználásával. Az ilyen nyilatkozatok alapján ... pénzeszközök a kártyáról az intézmény elszámoltatója által Az intézmény felhatalmazottja (elszámoltatható személy), akinek ...) a kártyán fel nem használt összegek elszámoltatható személye Amikor a felelős személy visszaadja a fel nem használt pénzeszközöket 10n) Az elszámolások elszámolása az elszámoltatható személyekkel bankkártyák, ...
A számviteli szervezet kötelezettségei az elszámoltatható személyek felé, tükrözve az intézmény megfelelő számláiban ...). Az elszámoltatható személy elszámoltatható jellegű kötelezettségei a lejárt határidőig ... "Elszámolások elszámoltatható személyekkel" magában foglalja annak az elszámoltatónak a tartozását (terhelési egyenlegét), aki nem ... fizeti ki az adósságot. Az elszámoltatható személyek követelései a ...
... ". Figyelembe véve a fentieket, az elszámoltatható személyekkel való elszámolásokat tükrözni kell: a napidíj kifizetéséhez ... 208 12 000 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel egyéb kifizetésekről"; fizetésre ... 208 26 000 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel egyéb munkák, szolgáltatások kifizetésére ... 208 22 000" Elszámolások elszámoltatható személyekkel a szállítási szolgáltatások kifizetéséről. " )
