Bármely cég tevékenysége során bizonyos műveleteket végez. Ezeket a könyvelésben rögzíteni kell. Ebben az esetben számlákról van szó. Részt vesznek a jelentéskészítésben.
Az üzleti tranzakció (HO) olyan konkrét művelet, amely megváltoztatja vagy az ingatlan összetételét, vagy helyét, vagy a keletkezésének forrásait. Szintén a BT összefüggésbe hozható a költségvetés kialakításában, a társaság tulajdonosi szerkezetében, a saját tőkével és a kölcsöntőkével, a tartaléktőkével kapcsolatos változásokkal. Az üzleti tranzakció ténye a naplóbejegyzés létrehozásának alapja. A tranzakció a műveletet igazoló dokumentumok alapján jön létre.
Egy bizonyos esemény a mutatók változását vonja maga után. Például a tőke, az ingatlan mennyisége változhat. Az értékek növekedhetnek vagy csökkenhetnek. A saját tőke változása a mérleg pénznemében változást okoz. Ebből következően az eszközök és kötelezettségek összege is változik.
Tekintsünk példákat a műveletekre és hozzávetőleges szerkezetükre:
Ezek az üzleti tranzakciók leggyakoribb típusai.
Vegyünk egy táblázatot az üzleti tranzakciók osztályozásával:
| Hatás az egyensúlyra | Terhelési levelezés | Hitellevelezés |
|---|---|---|
| Eszközök változása | Aktív | Aktív |
| Változás a kötelezettségekben | Passzív | Passzív |
| Eszközök és források növekedése | Aktív | Passzív |
| Eszközök és források csökkenése | Passzív | Aktív |
Négy típusú ügyletről van szó, amelyek a mérlegre gyakorolt hatásuk szerint vannak besorolva.
Nézzük meg közelebbről a tranzakciók típusait (A eszköz, P kötelezettség, O forgalom):
A következő képlet tartozik ehhez a típushoz:
Egyenleg + O az 1. számla terhelésén - O a 2. számla jóváírásán = P egyenleg.
Ez a típus ehhez a képlethez tartozik:
Egyenleg = P egyenleg + O az 1. számla jóváírásán - O a 2. számla terhelésén.
Képlet:
Egyenleg + O az 1. számla terhelésén = P egyenleg + O a 2. számla jóváírásán.
Képlet:
És az egyenleg - O az 1. számla terhére = P az egyenleg - O a 2. számla jóváírása.
Ezenkívül a tranzakciókat tartalmuk szerint osztályozzák:
A számvitelben való tükröződésének jellemzői a művelet típusától függenek.
A tranzakció típusának meghatározásához elemezni kell, hogy mely számlák kerültek felhasználásra a tranzakciók során, és milyen változtatások történtek a mérleg pénznemében. A következő információk segítenek a meghatározás megkönnyítésében (A - aktív, P - passzív):
A művelet típusának pontos megállapításához információkkal kell rendelkeznie a számlatükörről, az egyenleg szerkezetéről.
TÁJÉKOZTATÁSUL! Az eszköz egy vállalat tulajdona, a kötelezettség pedig ennek az ingatlannak a forrása. Mind az eszközökben, mind a forrásokban vegyes formák vannak.
Vegye figyelembe az első típusú üzleti tranzakciók könyveléseit:
A 2. típusú tranzakciók számviteli tételei:
3. típusú tranzakciós tranzakciók:
4. típusú tranzakciós tranzakciók:
Ezek a leggyakrabban használt könyvelési tételek.
Minden művelet kettős természetű. Egyszerre érinti az eszközöket és a forrásokat. Dt és Kt függését számlák megfeleltetésének nevezzük. A bal oldalon (a terhelésen) a vállalat vagyonának egyenlege van rögzítve, a jobb oldalon (a hitelen) - az előfordulás forrása. A tranzakciókat a tranzakció időpontjában kell rögzíteni.
Minden bejegyzés dokumentálva van. Az elsődleges dokumentáció igazolja az üzleti tranzakció tényleges elérhetőségét. Elkészítésén nemcsak könyvelők, hanem vezetők és igazgatók is dolgoznak. Az elsődleges dokumentációnak a következő kötelező információkat kell tartalmaznia:
Az információk bevitelének megkönnyítése érdekében a fiókhoz szám van hozzárendelve. A kettős bejegyzés lehetővé teszi a beszámolási időszak Dt és Kt forgalmának egyenlőségét. Ha egyenlőtlenség van, az a hiba bizonyítéka. A kettős bejegyzés is megkönnyíti a bejegyzés tartalmának beállítását.
Nézzünk példákat a tranzakciók számviteli tükrözésére:
A tranzakció tükrözi a művelet összegét, valamint azt az elsődleges bizonylatot, amely alapján létrejött.
A fő (strukturális besorolás szerinti) számviteli számlákat érintő üzleti tranzakciók a mérlegtételekre gyakorolt hatásuk alapján négy típusba sorolhatók.
Az első típusba azok a műveletek tartoznak, amelyek pénzeszközök egyik aktív mérlegtételből a másikba történő átcsoportosításához vezetnek (lásd az 1. példát).
A második típust azok a műveletek jelentik, amelyek a mérlegben szereplő kötelezettségek változásához vezetnek (lásd a 2. példát).
A harmadik típusba azok a műveletek tartoznak, amelyek növelik a szervezet gazdasági erőforrásait (3. példa).
A negyedik - a gazdasági erőforrások csökkenését okozó műveletek (4. példa).
A felsorolt művelettípusok sematikusan a következők szerint fejezhetők ki:
típus - A "+", A "-";
típus - P "+", P "-";
típus - A "+", P "+";
típus - A "-", P "-".
Az üzleti tranzakciók ezen osztályozása tükrözi a számlák és a mérlegek közötti kapcsolatot a számviteli folyamatban.
1. számú példa. A folyószámláról érkezett és a pénztárban tőkésített készpénzben -150 000 rubel.
Ennek az üzleti tranzakciónak két következménye van:
a társaság pénzforgalmi számláján (aktív számlán) pénzeszköz csökkenést mutat, ami azt jelenti, hogy a csökkenés mértéke megjelenik a számla jóváírásában;
növekszik a pénztárgépben (aktív számlán) lévő pénz mennyisége, ami azt jelenti, hogy az emelés összege megjelenik a számla terhelésén.
51. számú terhelési számla "Folyószámla" Jóváírás \ r \ n 1) "-" 150 000 rubel. \ R \ n50. számú terhelési számla "Pénztári" hitel \ r \ n2) "+" 150 000 rubel. \ r \ nNyilvánvalóan két aktív mérlegtételre volt hatással a művelet: az egyik tételben a forrás csökkenése, a másikban annak növekedése volt, de mivel a változások egyenlőek, az eszköz főösszege nem változott .
2. példa: Személyi jövedelemadó visszatartott alkalmazottak fizetéséből 20 000 rubel.
Ez az üzleti tranzakció a következőkhöz vezet:
a szervezet személyzettel szembeni tartozásának csökkenése (passzív számla) azt jelenti, hogy a számlahitel adósságcsökkentésének összege megjelenik;
egy szervezet állami költségvetéssel szembeni adósságának megjelenése a magánszemélyektől származó jövedelemadó átutalása miatt, amelyet az alkalmazottak fizetéséből levonnak (passzív számla) azt jelenti, hogy az adósság megjelenése megjelenik a számla jóváírásában.
70. számú terhelési számla "Munkadíjak" Hitel \ r \ n 1) "-" 20 000 rubel. \ R \ n68. számú terhelési számla "Adók és díjak befizetése" Hitel \ r \ n 2) "+" 20 000 rubel \ r \ nEgyértelmű, hogy ebben az esetben a mérleg pénzneme nem változik.
3. példa: 320 000 rubel értékű anyagokat kaptunk a szállítótól, és azokat a szervezet raktárába postáztuk. Szállítói számla nem fizetett.
A művelet a mérleg mindkét részét érinti:
megnövekedett anyagok a raktárban (aktív számla), a növekedés összege a számla terhére kerül rögzítésre;
tartozás van a szállítóval szemben (passzív számla) a tartozás összege a kölcsönben megjelenik.
10. számú terhelési számla „Anyagok” Jóváírás
"+" 320 000 rubel.
"+" 320 000 rubel.
A mérleg növekszik, de a mérlegegyenlet nem sérül.
4. példa: 500 000 rubelt fizettünk a szállítónak az alapanyagokért.
1. jelenség: a rövid lejáratú hitelből a bankkal szembeni tartozás visszafizetésre kerül, a számla passzív, ami azt jelenti, hogy az összeg megjelenik a számla terhelésén.
2. jelenség: a folyószámlán a pénzeszközök csökkentek, a számla aktív, ami azt jelenti, hogy a csökkenés mértéke megjelenik a számla jóváírásában.
60. számú terhelési számla „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” Jóváírás
1) "-" 500 000 rubel.
51. számú terhelési számla „Folyószámla” Jóváírás
"-" 500 000 RUB
A mérleg devizaneme csökken, de az eszközökben és a forrásokban is.
Az üzleti tranzakciókat rövidített formában könyvelési tételekkel lehet rögzíteni az alábbiak szerint:
1. példa: D-t 50 K-t 51 150 000 rubel.
2. példa: D-t 70 K-t 68 20 000 rubel.
3. példa: D-t 10 K-t 60 320 000 rubel.
4. példa: D-t 60 K-t 51 500 000 rubel.
A számviteli nyilvántartások (könyvelések) az információk tükrözésének jellegében is különböznek: valós és feltételes.
A valós számviteli nyilvántartások segítségével a vagyon-, tőke- és kötelezettségváltozások információi tükröződnek. Közvetlenek és relatívak.
A közvetlen valós rekordok a számviteli objektumokra és azok mozgására vonatkozó adatokat tükrözik. Például egy rövid lejáratú bankkölcsön érkezett a szervezet elszámolási számlájára 40 000 rubel értékben.
51. terhelés "Folyószámla"
Hitel 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai"
Összeg 40.000.
A relatív valós nyilvántartások rögzítik a számviteli objektumok utólagos változásainak tényeit, vagy azokat a változtatásokat, amelyek nem tükrözhetők közvetlen valós nyilvántartásban: Például 11 300 rubel összegű fizetést halmoztak fel az üzletvezetők számára.
25. terhelés "Általános gyártási költségek"
70. jóváírás „Kifizetések alkalmazottakkal javadalmazás alapján”
Összege 11300.
A függő könyvelési tételek (könyvelések) akkor keletkeznek a számviteli folyamatmódszertan eredményeként, amikor az üzleti tranzakció valójában nem történik meg, és a könyvelés végrehajtásra kerül. Ezek a rekordok kétféleek lehetnek: kulcsfigura-átvitel és kulcsfigura-finomítás. Az ilyen bejegyzések általában szabályozási, elosztási és egyeztetési számlákat tartalmaznak.
A kulcsadatok átadásakor a szükséges információk egy külön, független számlán halmozódnak fel, majd az időszak végén átkerülnek a főszámlákra. Ezenkívül az új számlán az információ ugyanazon az oldalon jelenik meg, mint azon a számlán, amelyről az átutalás történt. Például a fő gyártóműhely kezelésével és karbantartásával kapcsolatos költségek felhalmozása a 25 „Általános termelési költségek” beszedési és elosztási számla terhére történik, és a jelentési időszak végén?
25. jóváírás „Általános gyártási költségek”.
Az indikátorok megadásakor a mutató értékelését vagy összetételét egy további könyvelési tétel (amikor pontosabb korrekcióra van szükség), vagy egy fordított tétel (ha a korrekció lefelé történik) korrigálja. Például, ha a beszámolási időszak végén a gyártáshoz felhasznált anyagok tényleges költsége magasabb volt, mint a számviteli becslésük, akkor nyilvántartást kell készíteni:
20. terhelés "Fő termelés"
16. jóváírás "Az anyagi javak értékének eltérése."
Ha éppen ellenkezőleg, akkor ugyanazt a bejegyzést piros tintával vagy körvonalazza:
20. terhelés "Fő termelés"
16. jóváírás "Az anyagi javak értékének eltérése"
A törlési könyvelési bejegyzés („visszafordítás”) a korábban megjelenített információk kijavítását jelenti.
- Szerzői jog - Jogi hivatás - Közigazgatási jog - Közigazgatási eljárás - Trösztellenes és versenyjog - Választottbírósági (gazdasági) eljárás - Ellenőrzés - Bankrendszer - Bankjog - Üzleti - Számvitel - Reáljog - Államjog és gazdálkodás - Polgári jog és eljárás - Pénzforgalom , pénzügy és hitel - Pénz - Diplomáciai és konzuli jog - Szerződési jog - Lakásjog - Földjog - Választási jog - Befektetési jog - Információs jog - Végrehajtási eljárások - Állam- és jogtörténet - Politikai és jogi doktrínák története -
Amint azt korábban megjegyeztük, bármely üzleti tranzakció befejezése után változások következnek be a szervezet vagyonának és kötelezettségeinek összetételében.
A számviteli folyamat első szakaszában az összetételben bekövetkezett változások. a szervezet üzleti tranzakciók eredményeként fennálló eszközeit és kötelezettségeit elsődleges számviteli bizonylatok igazolják.
A folyamat második szakaszában: .x "alter accounting, az elsődleges számviteli bizonylatokból az információk átkerülnek a számviteli nyilvántartásokba és azok rendszerezése a megfelelő számviteli számlákon való tükrözés útján.
A második szakasz végrehajtásához először regisztrálni kell az elsődleges számviteli bizonylatokban szereplő üzleti tranzakciókra vonatkozó információkat, és be kell vezetni a megfelelő számlákra.
Egyik vagy másik tökéletes - -:-edik üzleti tranzakció számláinak megfelelőségének dokumentálását számviteli tételnek nevezzük.
A könyvelési tétel elkészítésekor a fő feladat a terhelt és jóváírt számlák nevének, valamint az üzlet összegének helyes rögzítése: ~ eráció.
A könyvelés egyik döntő mozzanata a teljesített üzleti tranzakciót tükröző számlák megfelelőségének pontos meghatározása.
A könyvelés helyes elkészítéséhez a következőkre van szükség:
Határozza meg a gazdasági eszközök állapotának változásához vezető üzleti tranzakció jellegét és keletkezésének forrásait;
Helyesen válassza ki a megfelelő számlákat a Számlatervből;
Határozza meg a mérleghez kapcsolódó beszámító számlák típusait (aktív és passzív);
A kettős könyvelés módszerével tükrözze a befejezett üzleti tranzakciót.
A mérleg és a számviteli számlák felépítésének felépítésének megfelelően a bal oldali ЗС és könyvelési tételekben a megfelelő ~ egyik terhelésén lévő összeget kell feltüntetni: - vezető számlák, és a jobb oldalon - a egy másik levelező számla jóváírása.
Számviteli tételek készíthetők és közvetlenül az első 5 - * - számviteli bizonylaton jeleníthetők meg, amelyek a tökéletes gazdasági ügyleteket formalizálják: a_ii, speciális nyomtatványokon, speciális könyvekben (folyóiratokban) vagy más létrehozott - - = "x számviteli nyilvántartásokban.
Ha egy üzleti tranzakciót tükröző számviteli tétel elkészítésekor csak két megfelelő számláról van szó, akkor egy ilyen könyvelési tételt egyszerűnek nevezünk.
Bármely szervezetben végzett üzleti műveletek sokfélesége ellenére - / V, végső soron minden művelet négy típusra redukálódik.
Az első típusba azok az üzleti tranzakciók tartoznak, amelyek változást okoznak a kapcsolatokban és a pénzeszközök elosztásában.
Következésképpen az első típusú üzleti tranzakciók a következőkhöz vezetnek: ". * Csak azokat a mérlegtételeket módosítsa, amelyek az eszközében vannak.
Ebben az esetben a mérleg eszközén belül összegek újraelosztása történik, és a mérleg pénzneme (az eszköz és a mérleg szerinti kötelezettség összege) változatlan marad.
A második típusba azok az üzleti tranzakciók tartoznak, amelyek a gazdasági eszközök képződésének forrásainak megváltozásához vezetnek.
Következésképpen a második típusú üzleti tranzakciók csak azon mérlegtételekben vezetnek egyidejű változáshoz, amelyek a kötelezettségei között szerepelnek.
Ebben az esetben a mérlegkötelezettségen belül összegek újraelosztása történik, miközben a mérleg pénzneme változatlan marad.
A harmadik típusba azok az üzleti tranzakciók tartoznak, amelyek mind az alapok összetételének, mind a képzési forrásoknak egyidejű növekedéséhez vezetnek.
Ebből következően a harmadik típusú üzleti tranzakciók a mérleg eszköz- és forrástételeinek egyidejű (felfelé) változásához vezetnek.
Ebben az esetben a mérleg növekszik.
A negyedik típusba azok az üzleti tranzakciók tartoznak, amelyek mind az alapok összetételének, mind a képzési forrásoknak egyidejű csökkenéséhez vezetnek.
Ebből következően a negyedik típusú üzleti tranzakciók a mérleg eszköz- és forrástételeinek egyidejű változásához (lefelé) vezetnek.
Ebben az esetben a mérleg pénzneme csökken.
Tekintsük az összes felsorolt üzleti tranzakciótípust konkrét példákkal.
Ebben az esetben tegyük fel, hogy minden üzleti tranzakció egy hónapon belül megtörtént (például 2006 januárjában), és ezen tranzakciók előtt a szervezet a következő kezdeti mérleggel rendelkezett:
Nyitómérleg 2006. január 1-jén
|
1. példa. Az első típus egy olyan üzleti tranzakció, amely a pénzeszközök összetételében és elosztásában változásokat okoz.
A szervezet pénztárában érkezett a bankszámláról háztartási szükségletekre 5000 rubel. Ez a művelet az 50. „Pénztár” és az 51. „Folyószámlák” számlákon okoz változásokat. 5000 rubel növekedés van. készpénz a szervezet pénztárában és 5000 rubel csökkenés. pénzeszközök a banknál vezetett folyószámlán.
A Számlaterv szerint mindkét beszámító számla aktív. Aktív számlák esetén a pénzeszközök növekedését a számla terhelésén, a pénzeszközök csökkenését pedig a számla jóváírásában kell tükrözni:
Aktív fiókok
| Terhelés | Hitel | |
| SNd = 80 000 | ||
| - | KO = 5000 | |
| SKd = 75 000 | ||
| Terhelés | Hitel | |
| SNd = 25 000 | ||
| DO = 5000 | - | |
| SKd = 30 000 | ||
51 "Elszámolási számlák"
A befejezett üzleti tranzakció könyvelési bejegyzései többféleképpen is bemutathatók:
1. lehetőség - fióknevek használatával:
Terhelési számla „Pénztár” - 5000 rubel.
"Elszámolási számlák" számla jóváírása - 5000 rubel.
2. lehetőség – csak számlaszámok használata:
Dt 50 - 5000 rubel.
CT 51 - 5000 rubel.
3. lehetőség - kettős bejegyzés és a megfelelő számlák sorozatszámai használatával:
Dt 50 / Kt 51 - 5000 rubel.
A befejezett művelet eredményeként egy aktív számlán (50) nőtt, míg egy másik aktív számlán (51) csökkent az egyenleg.
Ebben az esetben 5000 rubel összegű újraelosztásra került sor. az eszközmérlegen belül és a mérleg pénzneme változatlan marad.
Az üzleti tranzakció utáni egyenleg a következő formában jelenik meg (a továbbiakban a megváltozott összegek félkövérrel vannak kiemelve):
Mérleg az első tranzakció után
| Mérlegeszköz (háztartási eszközök) | Összeg, | Mérleg kötelezettségek (a gazdasági eszközök képződésének forrásai) | Összeg, |
| Anyagok (10) | 20 000 | Alaptőke (80) | 40 000 |
| Folyamatban lévő munka (20) | 30 000 | Hosszú lejáratú bankhitelek (67) | 10 000 |
| Késztermékek (43) | 45 000 | Rövid lejáratú hitelek (66) | 70 000 |
| Pénztár (50) | 30 000 | Kötelezettségek, beleértve: szállítókat (60) | 60 000 |
| Folyószámlák (51) | 75 000 | a szervezet munkatársai előtt (70) | 20 000 |
| Egyensúly | 200 000 | Egyensúly | 200 000 |
2. példa. A második típus - egy üzleti tranzakció, amely a forrás megváltoztatásához vezet - - "- 20 - 10 000 rubel.
Kt 70 - 10 OOO rubel. vagy Dt 20 / Kt 7 0 - 10 000 rubel.
Az üzleti tranzakció utáni egyenleg a következő formában jelenik meg:
Mérleg a harmadik tranzakció után
|
4. példa A negyedik típus egy olyan üzleti tranzakció, amely mind a pénzeszközök összetételének, mind a képzési forrásoknak egyidejű csökkenéséhez vezet.
A termelő személyzet bérét a szervezet pénztárából 20 000 rubel összegben állították ki. Ez a művelet változást okoz az 50. „Pénztár” és a 70. „Kifizetések a személyzettel” számlákban.
20 000 rubel csökkenés következik be. készpénz a szervezet pénztárában, és a szervezet termelő személyzetének bérhátralékának csökkentése 20 000 rubellel.
A Számlaterv szerint az 50-es számla aktív, a 70-es pedig passzív.
Aktív számlák esetén a pénzeszközök csökkenése a számla jóváírásában, a passzív számláknál pedig a pénzforrások csökkenése a számla terhelésén jelenjen meg.
Ennek a tranzakciónak a könyvelési tétele sematikusan a következőképpen ábrázolható:
Passzív számla 70 "Kifizetések alkalmazottakkal javadalmazás alapján"
A fenti üzleti tranzakció könyvelési tétele a következő lesz:
Dt 70 - 20 000 rubel.
CT 50 - 20 000 rubel. - vagy Dt 70 / Kt 50 - 20 000 rubel.
A befejezett művelet eredményeként mind az aktív számlán (50), mind a passzív számlán (70) csökkent a végegyenleg.
Így az egyenleg eszköz és kötelezettség tételei is megváltoztak, ami a mérleg devizanemének változásához vezet.
A mérleg pénzneme 20 000 rubel csökken, de a mérleg egyenlősége megmarad.
Az üzleti tranzakció utáni egyenleg a következő formában jelenik meg:
Mérleg a negyedik tranzakció után
|
Azokat a számviteli tranzakciókat, amelyekben kettőnél több beszámító számla vesz részt az üzleti tranzakciók tükrözésére, összetettnek nevezzük. Összetett számviteli tranzakciókban egy számla két vagy több számlának felel meg.
5. példa Tegyük fel, hogy a rövid lejáratú kölcsönök adósságát 10 000 rubel összegben visszafizették a bankszámláról. és 50 000 rubel tartozás a szállító felé.
Ez a művelet változást okoz az 51 „Elszámolási számla”, a 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolása” és a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlákban.
60 000 rubel csökkenés tapasztalható. pénzeszközök a bank folyószámláján, valamint a rövid lejáratú hitelek adósságának csökkenése 10 000 rubellel. és tartozások a beszállítókkal szemben 50 000 rubelért.
A Számlaterv szerint az 51-es számla aktív, a 66-os számla passzív. A 60-as számla aktív-passzív, de ebben az esetben a passzív számla szempontjából jár el, mivel nincs terhelési egyenlege. Aktív számlák esetén a pénzeszközök csökkenése a számla jóváírásában, a passzív számláknál pedig a pénzforrások csökkenése a számla terhelésén jelenjen meg.
Sematikusan ennek a műveletnek a könyvelési tétele a következőképpen ábrázolható (a negyedik művelet után kapott mérlegadatok felhasználásával):
Aktív-passzív számla 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal"
A befejezett üzleti tranzakció összetett könyvelési tétele a következőképpen jelenik meg:
Dt 60 - 50 OOO rubel.
Dt 66 - 10 OOO rubel.
CT 51 - 60 000 rubel.
A befejezett művelet eredményeként minden számlán csökkent a végegyenleg: az aktív számlán 51, a passzív számlán 66 és az aktív-passzív számlán 60.
Így az egyenleg eszköz és kötelezettség tételei is megváltoztak, ami a mérleg devizanemének változásához vezet.
A mérleg pénzneme 60 000 rubel csökken, de a mérleg egyenlősége megmarad.
2006. január 31-i végleges mérleg
|
A gyakorlatban a könyvelőnek nem kell mérleget készítenie minden egyes üzleti tranzakció befejezése után.
Minden befejezett üzleti tranzakciót egy adott jelentési időszakra, általában egy hónapra kell összesíteni.
A mérlegnek maga a formáját kell elkészíteni, és az évközi és éves beszámoló részeként benyújtani az adóhivatalhoz (további részletek a 19. fejezetben).
A havi eredmények összegzésére és a szintetikus könyvelési számlákon a bejegyzések helyességének ellenőrzésére úgynevezett forgalmi ívek készítése biztosított.
A forgalmi ív a számviteli számlák számviteli adatainak táblázatos összefoglalásának módja.
A forgalmi lista egy táblázat, amely a következő oszlopokat (oszlopokat) tartalmazza:
Számlaszám;
Felhasználónév;
Egyenleg a hónap elején minden számlánál a számla terhelése és jóváírása szerinti bontásban;
Az egyes számlák havi forgalma a számla terhelése és jóváírása szerinti bontásban;
Egyenleg a hónap végén minden számlánál, a számla terhelése és jóváírása szerint.
A forgalmi adatlap utolsó sora a nyitó egyenleg végösszegét mutatja,
havi forgalom és a végső egyenleg.
A szintetikus számlák forgalmi lapjának formája a következő oldalon található.
A bemutatott forgalmi adatlapon a nyitó és záró egyenleg, valamint a jelen bekezdés előző öt példájában szereplő üzleti tranzakciókra vonatkozó adatok szerepelnek.
A szintetikus számlák forgalmi adatlapja 2006. januárra
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
A szintetikus számlák forgalmi íveinek összeállításakor a következő jellemzőket kell szem előtt tartani:
A nyitóegyenleg terhelési és jóváírási összegének egyenlőnek kell lennie;
A havi terhelési és jóváírási forgalom eredményének meg kell egyeznie egymással;
A végső egyenleg terhelési és jóváírási összegének egyenlőnek kell lennie.
E három egyenlőségnek való megfelelés minden szintetikus számlán a bejegyzések helyességét jelzi.
E három egyenlőség be nem tartása bizonyos üzleti tranzakciók elszámolása során elkövetett hibákról tanúskodik.
Például előfordulhat, hogy egy adott művelet összege az egyik számla terhelésén szerepelt, és nem tükröződik egy másik számla jóváírásában, pl. a számlák levelezése megszakadt.
Ugyanakkor előfordulhatnak olyan esetek, amikor a forgalmi ívben minden egyenlőséget betartanak, azonban könyvelési hibák továbbra is előfordulhatnak.
Például előfordulhat, amikor ezt vagy azt a műveletet kihagyták, vagy fordítva, kétszer rögzítették stb. Ezen hibák kiküszöbölésére javasolt a forgalmi lap havi forgalmi végösszegeit összevetni más bizonylatokból (üzleti naplók, regisztrációs naplók stb.) nyert forgalmi összegekkel.
A forgalmi adatlapon feltüntetett havi forgalmi eredményeknek meg kell egyeznie az ezen bizonylatokon kapott eredményekkel.
A szintetikus számlák forgalmi íve mellett az analitikus számlák forgalmi íveit kell összeállítani.
A beszámolási időszak végén az analitikus számlák árbevétel-kimutatásainak összegeit egyeztetjük a szintetikus számlák összesített árbevételével. Ezeknek az összegeknek azonosnak (egyenlőnek) kell lenniük.
A szintetikus számlák forgalmi kimutatása, amelyet a jelentési év adott negyedévének utolsó hónapjára állítanak össze, alapul szolgál a szervezet időközi vagy éves mérlegének összeállításához.
A számviteli objektumok lényege, összetétele. És mit kell érteni az üzleti tranzakciók alatt a számvitelben? Anyagunkban elmondjuk.
A hatályos számviteli jogszabályok nem tartalmazzák az üzleti ügylet fogalmát. Ugyanakkor a 2011. december 6-i 402-FZ "A számvitelről" szövetségi törvény megadja a gazdasági élet tényének fogalmát.
A gazdasági élet ténye alatt olyan tranzakciót, eseményt, műveletet értünk, amely befolyásolja vagy képes befolyásolni a szervezet pénzügyi helyzetét, tevékenységének pénzügyi eredményét vagy pénzforgalmát (a 402-es szövetségi törvény 3. cikkének 8. cikkelye). FZ 2011.12.06.) Valójában az üzleti tranzakció a gazdasági élet ténye, és ugyanaz a számviteli tárgy.
Ugyanakkor az üzleti folyamatok és az üzleti műveletek is szorosan összefüggenek egymással, mivel az üzleti folyamatok a számvitelben az üzleti műveletek összességét jelentik.
Mivel az üzleti tranzakciók általában befolyásolják a gazdálkodó egység pénzügyi helyzetét, gyakran a mérlegre gyakorolt hatás szerint osztályozzák őket. Végül is a mérleg az, amely a szervezet pénzügyi helyzetét jellemzi a fordulónapon (a PBU 4/99 18. cikke). A mérlegre gyakorolt hatásuk jellege szerint 4 típusú üzleti tranzakciót adtunk meg.
Adjunk példákat a táblázatban szereplő számviteli üzleti tranzakciókra a pénzügyi kimutatások fő formájára gyakorolt hatásuk szempontjából.
| Művelet | Számlaterhelés | Számlajóváírás | Üzleti tranzakció típusa |
|---|---|---|---|
| A gyártásból kiadott késztermékek | 43 "Készáru" | 20 "Fő produkció" | én |
| A leltározásból adódó anyaghiányt tükrözte | 94 "Értékkárosodásból eredő hiányok és veszteségek" | 10 "Anyagok" | én |
| Az alaptőke összegét a nettó vagyon összegére csökkentette | 80 "Jegyzett tőke" | 84 "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)" | II |
| Felhalmozott nyaralási díj a tartalék terhére | 96 "Céltartalékok jövőbeli kiadásokra" | 70 „Kifizetések az alkalmazottak javadalmazása alapján” | II |
| A szerződés feltételeinek megszegéséért pénzbírságot róttak ki | 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" | 91 | III |
| Felhalmozott bérek egy tárgyi eszköz felszerelésével foglalkozó alkalmazottaknak | 08 "Befektetések befektetett eszközökbe" | 70 | III |
| A negatív árfolyam-különbözetet tükrözte a devizaszámlán | 91 | 52 "Devizaszámlák" | IV |
| Elhatárolt tartalék kétes követelésekre | 91 "Egyéb bevételek és kiadások" | 63 "Céltartalék kétes követelésekre" | IV |
Munkájuk során a vállalkozások különféle tevékenységeket hajtanak végre. Mindegyiket számlák segítségével rögzítik a könyvelésben.
Ezeket a műveleteket gazdaságinak nevezzük, bizonyos módon befolyásolják a szervezet beszámolóit.
Az üzleti tranzakció olyan tény, amely információkat tükröz az elvégzett számításokról, az ingatlan összetételében bekövetkezett változásokról, a saját és kölcsönzött oktatási forrásokról. Olyan eseménynek kell tekinteni, amely a könyvelési tételek elkészítésének alapjául szolgál.
A cselekmény tényének felismerésének előfeltétele az összes szükséges igazoló dokumentum megléte.
A vállalkozás által végrehajtott bármely művelet megváltoztatja az egyik vagy mindkét mutatót egyszerre:
Az értékek csökkenhetnek és növekedhetnek is. Ezek a mozgások közvetlenül érintik a mérleg devizanemét, vagyis az eszköz és kötelezettség teljes azonos összegét.
Attól függően, hogy a tulajdonság és a forrás pontosan hogyan hatnak egymásra, 4 típusú művelet létezik:
Az egyik ilyen típushoz való hozzárendelés attól függ, hogy ez a művelet hogyan befolyásolja az eszköz összetételét és a mérleg kötelezettségét.
Ezen műveletek kialakítására vonatkozó utasításokat a következő videó mutatja be:
A kettős könyvvitel elvének megfelelően a számviteli tranzakciók nem sérthetik az eszköz és a kötelezettség összegének azonosságát. Vagyis bármely könyvelés megváltoztathatja az egyenleg mindkét oldalának összértékét, vagy pénzeszközöket mozgathat az egyik szakaszon belül.
A könyvelések mérlegében szereplő műveleteknek két típusa van:
Ezt a fajt az jellemzi az eszközök és források egyidejű csökkenése... Ezzel párhuzamosan az ingatlanok és forrásai értéke csökken, de a mérleg devizanemének egyenlősége változatlan marad.
Leggyakrabban ebbe a típusba tartoznak a korábban felmerült kötelezettségek visszafizetésével kapcsolatos ügyletek, például kölcsönök vagy szállítókkal szembeni tartozások kifizetése.
Egy eszköz és egy kötelezettség kölcsönhatása itt egy képlet formájában ábrázolható:
A-I = P-I, ahol
Ez a típus a következőkhöz hasonló bejegyzéseket tartalmaz:
Ezeknek a műveleteknek az a lényege, hogy a szervezet a felmerült kötelezettségek törlesztésével saját forrásait költi el. Például a beszállítókkal szembeni tartozások kifizetésekor csökken a folyószámlán tárolt összeg, ugyanakkor csökken a kötelezettségek teljes összege is.
Ennek a fajnak az a jellemzője az eszközök és a források tételeinek növekedése egyensúly. Ugyanakkor a valuta egyenlősége megmarad, a vagyon és a kötelezettségek összértéke nő.
Az ilyen típusú kiküldetések leggyakrabban anyagvásárláshoz, tárgyi eszközök vásárlásához, bérszámfejtéshez és hasonlókhoz kapcsolódnak.
Az interakciós képlet a következő: A + I = P + I... Ez a típus a következő táblázatban látható vezetékeket tartalmazza:
Ezeknek a műveleteknek az a lényege, hogy a szervezet vagyonszerzéssel egyidejűleg növeli kötelezettségeinek volumenét. Vagyis például anyagok vásárlásakor nő a 10-es számla terhelési egyenlege, valamint a 60-as számla jóváírási oldalának egyenlege.
Az ilyen típusú műveletek befolyásolják az egyensúlynak csak az egyik oldala... Ebbe a típusba tartoznak azok a tranzakciók, amelyek csökkentik egy eszköz bizonyos elemét, miközben növelik egy másik sor értékét. Ebben az esetben az összes ingatlan összértéke végül változatlan marad.
A tranzakciók itt leggyakrabban számlákhoz vagy követelésekhez kapcsolódnak. Ebben az esetben az interakciós képlet így néz ki:
A + D - K = P, ahol
Ez a típus a megjelenítettekhez hasonló bejegyzéseket tartalmaz:
| Művelet | Terhelés | A változás | Hitel | A változás |
|---|---|---|---|---|
| Pénzt kapott a pénztárnál a folyószámláról | 50 | + | 51 | - |
| Fizetést kapott az adósoktól | 51 | + | 62 | - |
| Az esedékes el nem költött összegek visszatérítése | 50 | + | 71 | - |
| Kiadott anyagok a gyártáshoz | 20 | + | 10 | - |
| A késztermékek megérkeztek a raktárba | 43 | + | 20 | - |
| A késztermékeket kiszállították a vevőnek | 45 | + | 43 | - |
Lényege abban rejlik, hogy bizonyos műveletek végrehajtása során az egyik ingatlantípust egy másik váltja fel. Például egy követelés kifizetésekor nő a folyószámlán lévő összeg, és ezzel párhuzamosan csökken a szerződő fél kötelezettségeinek összege.
Ezt a típust az a tény jellemzi, hogy a műveletek során egyes kötelezettségek nőnek, míg mások csökkennek... Ebben az esetben a vagyon keletkezésének forrása valamelyik meglévőből származik. Ide tartoznak az alkalmazottak béréből történő forrásadó-levonáshoz kapcsolódóan nyilvántartott ügyletek, a nyereség átcsoportosítása.
Egy eszköz és egy kötelezettség kölcsönhatása a következő képlettel fejezhető ki: A = P + D - K.
A passzív permutáció jelei a következő vezetékekkel rendelkeznek:
A műveletek lényege, hogy amikor a tulajdonképződés egyik forrása csökken, a másik nő.
Például, ha egy vállalat jelenleg nem tudja teljesíteni a szállító felé fennálló kötelezettségeit, felveszi a kapcsolatot egy hitelintézettel. A bank kifizeti a szükséges összeget. Ezzel egyidejűleg csökken a gazdálkodó féllel szembeni tartozása, de új kötelezettség keletkezik.
