Az áfa az orosz adóellenőrzési rendszer szövetségi adója. Ezt a költségvetési befizetést nem közvetlenül a kifizetők fizetik, mivel közvetett adónak minősül.
Az adózási rendszer megválasztásakor gyakran az áfa államra történő áthárításának szükségessége játszik kiemelt szerepet, aminek következtében sok cég választ speciális adórendszert tevékenységéhez.
Abban az esetben azonban, ha a tevékenységek jellemzőik szerint nem igazíthatók az STS-hez vagy az UTII-hez, az adófizetők kénytelenek az OSNO-nál dolgozni.
Az áfát a legnehezebben érthető adónak tartják. Az áfás tranzakciókat az aktív 19. „Vásárolt értékek áfája” és a 68. „Adók és díjak számítása” aktív-passzív számla segítségével rögzítjük.
Milyen típusú ügyletekre vonatkozik ez az adó? Mindenekelőtt árueladásról van szó. Az eladás alatt az áruk vevőnek történő átadását kell érteni, készpénzbevétel megszerzése érdekében. Az olyan adóbeszedés, mint az áfa orosz gyakorlatba történő bevezetésével az állam szabályozza a létfontosságú termékek árát. Végtére is, minél magasabb az eladó által bejelentett ár, annál magasabb a szövetségi költségvetésbe fizetendő adó.
Így ennek az adónak a tárgya az a hozzáadott érték, amikor az árut átadják a végső fogyasztónak.
Az adókulcsok az objektumtól függően eltérőek, és három változatban jelennek meg: 0%, 10% és 18%.
Az áfát minden negyedév végén, a következő hónap 25. napjáig be kell jelenteni.
A gyakorlatban nagyon gyakran adódnak olyan helyzetek, amikor adóügynökként egy nem áfa-alany cég köteles azt megfizetni.
A társaság adóügynöki feladatokat lát el az alábbi esetekben:
A fenti listán szereplő bármely eset esetén a cég automatikusan áfaügynökké válik.
Az Orosz Föderáció joga szerint az ügynököket ugyanazok a jogok illetik meg, mint a fő adórendszer alkalmazásával összefüggésben adófizetéssel megbízott társaságokat. Az ügynök feladatai az adóáthárítási és adóbevallási kötelezettségen túlmenően:
A szerződő fél áfa-fizetési kötelezettségének leggyakoribb esete az áruk vásárlása olyan külföldi szervezettől, amely nem regisztrált Oroszországban. Adóügynök lesz, ha a terméket országunk területén vásárolta, és ez a termék az orosz törvények értelmében ÁFA-köteles.
Ha egy belföldi szervezet nem belföldi illetőségű külföldi céggel működik együtt, akkor meg kell határoznia, hogy ki utalja át az adót a költségvetésbe. Abban az esetben, ha egy külföldi cég állandó telephellyel rendelkezik Oroszországban, és minden elszámolás ezzel történik, akkor nem kell áfát fizetni a partner után. És ha a pénzeszközöket a külföldön található anyaszervezethez utalják át, az adófizetési kötelezettség az orosz céget terheli.
Hogyan valósul meg ez a rendszer a gyakorlatban? Ha nem rezidens társaságtól vásárol árut vagy szolgáltatást, az adóügynöknek le kell vonnia a külföldi szerződő fél jövedelméből a fizetendő adót, és át kell utalnia a költségvetésbe. Az ügynök az adó megfizetése után áfalevonásra jogosult.
Az adót a szövetségi költségvetésbe kell átutalni a külföldi társaságnak történő pénzfizetéssel egyidejűleg, mivel a bank nem fogad el fizetési megbízást nem rezidens társaságnak történő pénzeszközök átutalására végrehajtás céljából, kivéve, ha az adófizetési meghagyás a benyújtották az államot.
Tekintettel arra, hogy a külföldi társaságokkal való elszámolások egy másik állam pénznemében történnek, és az áfát rubelben kell átutalni, az adóügynöknek át kell számítania az adó összegét rubelekre a fizetés napján érvényes árfolyamon.
Közvetítő külföldi céggel való elszámolásokban
Van egy másik helyzet egy olyan külföldi cég részvételével, amely nincs bejegyezve Oroszországban. Ha egy orosz vállalat bizományos, és egy másik társaság nevében teljesíti a nem rezidens vállalattól áruk vagy szolgáltatások vásárlására vonatkozó megbízást, akkor ezen adó tekintetében adóügynökként jár el, és adót kell fizetnie a külföldi partner után. Az adó ebben az esetben a számított 18/118%-os kulcs alapján kerül kiszámításra. A becsült kulcs a 18%-os adókulcsnak felel meg, de az adókulcsnak a számítási alaphoz viszonyított száz százalékos arányaként van meghatározva. Az adó átutalását követően a feladó cég elfogadhatja az adót levonásra. Csak ebben az esetben a belföldi cégnek - a bizományosnak - saját nevében kell kiállítania számára a számlát, amelyen feltünteti, hogy ezt az áfát külföldi cég után fizették ki. Az ügynök ezt a dokumentumot tükrözi az értékesítési könyvben.
Állami vagyon bérbeadása, megszerzése
Egy másik gyakori eset, amikor egy ügynök fizet adót, akkor fordul elő, amikor egy cég önkormányzati ingatlant bérel vagy tulajdonjogot szerez. Ingatlan bérbeadása esetén a bérlőnek a bérleti díj megfizetését követő öt napon belül számlát kell kiállítania és az értékesítési könyvbe bejegyeztetnie. Az önkormányzati ingatlan bérbeadása esetén az adóügynök általi áfa átutalásának feltételei a tárgynegyedévet követő hónap 25. napjáig megegyeznek a többi adóalanyéval.
Abban az esetben, ha az adóügynök maga végez általános forgalmi adóköteles tevékenységet, jogosult a befizetett áfát levonásra elfogadni. Ehhez szükséges, hogy a lízingelt ingatlant adóköteles tevékenységre használják fel, az ingatlan bérbeadása a számviteli nyilvántartásban tükröződjön, valamint a számla megfelelően legyen kiállítva, és rendelkezzen az adó költségvetésbe történő átutalását igazoló dokumentummal. ÁFA levonásra abban az adóidőszakban van lehetőség, amikor az adót a költségvetésbe utalták.
Az adóügynök ÁFA fizetési kötelezettsége állami vagyon értékesítése esetén keletkezik. Ebbe a vagyonkategóriába tartoznak az elkobzott áruk, a bírósági határozat alapján értékesítendő vagyontárgyak, az állam tulajdonába került anyagi értékek. Ha az Orosz Föderációnak segítségre van szüksége az ilyen ingatlanok értékesítésében, cégek és szervezetek bevonására van szükség. Ennek érdekében az Orosz Szövetségi Ingatlanalap versenyt rendez, amelyen mindenki részt vehet. A versenykiválasztáson átesett cégek tevékenységére az ingatlan-adásvételi szerződés az irányadó.
FONTOS: Az állami vagyon értékesítésében részt vevő összes szervezet különleges státuszt kap, és az áfa adóügynöki funkcióját látja el.
Az értékesítésre kerülő ingatlan értékére vonatkozó adatok alapján kerül megállapításra ezen adó adószámítási alapja. Ha az áru jövedéki, akkor a jövedéki adó értéke is benne van az árban.
Hazánkban ingatlaneladáskor az adó mértéke 18%. A fizetendő adó összege a számított adóalap és a jóváhagyott adókulcs szorzataként kerül meghatározásra.
Az állami vagyon értékesítéséből származó bevételből teljes egészében levonásra kerül a költségvetésbe fizetendő adó összege. Az adó áthárításának és az adóbevallás benyújtásának határideje megegyezik az áfa-alanyok többi kategóriájával, azaz a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig.
Az adóügynök semmilyen körülmények között nem vonhatja le a befizetett adót. Feladata csak az adó átutalása és az adóbevallás elkészítése.
A jóváhagyott áfa-bevallási formanyomtatványt az ezen adót fizető valamennyi kategória számára fejlesztették ki. Üres áfabevallási nyomtatvány és kitöltési minta letölthető az alábbi linkről.
Az áfabevallás elkészítésekor az áfaügynökként tevékenykedő társaságnak ki kell töltenie a bizonylat címlapját és a 2. számú rovatot, melynek címe „A költségvetésbe fizetendő adó összege az adóügynök szerint. "
FONTOS: Attól függően, hogy a társaság milyen műveletek elvégzésére válik adóügynökké, az adóbevallást külföldi cégenként vagy önkormányzatonként külön töltik ki.
A 2. számú rovaton kívül az adózó szükség esetén a nyilatkozat egyéb rovatait is kitölti. Például abban az esetben, ha az ügynök maga köteles áfa fizetésére, akkor az 1. számú „A költségvetésbe fizetendő (költségvetésből visszafizetendő) adó összege az adózó szerint” című rovatot kell elkészítenie.
Az áfabevallás kitöltésekor az adó összegét teljes rubelben, azaz a kerekítési szabályok szerint kerekítve kell feltüntetni.
Ha egy társaságot ezen adó tekintetében adóügynöknek ismernek el, akkor a szervezet bejegyzési helyén adóbevallást kell benyújtani.
Az orosz törvényeknek megfelelően csak elektronikusan kell benyújtani az áfabevallást.
Az alábbi feltételek teljesülése esetén azonban az adózó önállóan döntheti el, hogy a bevallást hogyan kell az ellenőrzéshez benyújtani: elektronikusan vagy papíralapon:
Azon szervezetek, amelyeknél ezek a feltételek nem teljesülnek, kötelesek az áfabevallást elektronikusan benyújtani.
A törvény szerint, ha egy társaság nem teljesítette az adóügynöki kötelezettségét, és nem utalta át az adót az Orosz Föderáció költségvetésébe a meghatározott időn belül, akkor az adó 20% -ának megfelelő pénzbírságot szabnak ki rá. a listán nem szereplő áfa összege. Pénzbírság azonban csak akkor szabható ki, ha a megbízott képes volt a törvény előírásait betartani, de nem valósult meg. 
Az adóügynök funkcióinak megvannak a maga finomságai, ezért mielőtt ezt vagy azt a műveletet megtenné, alaposan tanulmányoznia kell az adóügynökök tevékenységét szabályozó adójogszabályokat.
Az áfaügynöki feladatok külföldi cégekkel együttműködésben történő ellátása során a vállalkozásoknak figyelniük kell arra, hogy a számítási alapot ebben az esetben ne negyedévre, hanem ügyletenként külön-külön, a bevétel megszerzésekor határozzák meg.
Az áfa az állam fontos fiskális eszköze. Azon cégek számára, amelyek ezt az adót önállóan nem tudják megfizetni, de áfaköteles ügyleteket bonyolítanak le hazánk területén, az állam olyan rendszert dolgozott ki, amely lehetővé teszi ennek a problémának a megoldását. Az adóügynöki szerepkör ellátása során a vállalatok az orosz adótörvénykönyv 161. cikkére támaszkodhatnak.
Az áfa bevezetésének köszönhetően az orosz vállalkozói életben az államnak lehetősége van szabályozni az adóösszegek szövetségi költségvetésbe történő beérkezését, mind a belföldi vállalatoktól, mind a nem rezidensektől, akik kereskedelmi és termelési tevékenységet folytatnak az ország területén. Oroszország.
(3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke szerint a jogi személyek és az egyéni vállalkozók az áfa adóügynökei, ha bérelnek:
Szövetségi vagyon, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek állami hatóságok és közigazgatás birtokában lévő tulajdon;
Önkormányzati tulajdonú önkormányzati ingatlan.
Az adóalap meghatározása: bérleti díj adóval együtt a bérelt ingatlan minden tárgyára külön-külön. A forrásadó levonja az áfát a bérbeadónak kifizetett bevételből. Ha az adóügynök levonja az adót a bérleti díjból (beleértve az áfát is), a kulcs 18/118 (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 4. szakasza).
Az adóügynökök adózási időszaka egy negyed (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 163. cikke). Adóügynökök - a bérlők az adó összegét a telephelyükön egyenlő részletekben fizetik be, legkésőbb minden hónap 20. napjáig a lejárt adózási időszakot követő negyedévben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének 1. és 3. pontja). Az adóügynökök az általános szabályok szerint nyújtanak be adóbevallást - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 20. napjáig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének 5. szakasza).
A héa-adózó adóügynöknek joga van az adólevonásba beleszámítani az általa, mint adóügynökként a költségvetésbe ténylegesen befizetett HÉA összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 3. szakasza). A levonás általános feltételekkel igényelhető:
A bérelt ingatlant áfaköteles ügyletek során használják fel;
Van számla (az adóügynök maga készíti);
A bérleti díj felszámítása a számvitelben számviteli kimutatás, okirat, számla vagy a szervezet bizonylatkezelési ütemtervében meghatározott egyéb bizonylat alapján történik;
Az adó összegét a költségvetésbe utaltuk, amit fizetési meghagyás igazol.
Ha az adóügynök nem áfa-adózó (különleges rendszert alkalmaz vagy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke értelmében mentesül), akkor a költségvetésbe befizetett adó összegét a bérleti díj tartalmazza (2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke).
Az adóügynök az előleg (előleg) lízingbeadó részére történő átutalásakor köteles az előleg (előleg) összege után a költségvetési adót kiszámítani és befizetni. Ha utólag a bérbeadó megváltoztatja a szerződés feltételeit vagy felmondja a szerződést és vissza fog térni az előleg (előleg) összegét illetően a tonális ügynöknek jogában áll bejelenteni az előlegekből kiszámított és a költségvetésbe befizetett adó levonását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 5. szakasza).
Az adóügynökként eljáró személyek az áfabevallásuk részeként kötelesek benyújtani a 2. rovatot.
A 2. szakasz kitöltésekor a bérlő forrásadó a következő sorokat tölti ki:
1) 020. sor „Az adózó-eladó neve”. Ezen a sorban tüntesse fel a bérbeadó nevét - az államhatalmi és igazgatási szervet, az önkormányzati szervet, amellyel a bérleti szerződést megkötötték;
2) 030. sor „az adózó-eladó INN-je”. Ezen a sorban meg kell adnia a bérbeadó TIN-jét;
3) 040 „Költségvetési besorolási kód” sor;
4) 050. sor "OKATO kód";
5) 060 "A költségvetésbe fizetendő adó kiszámított összege" sor;
6) 070 "Műveleti kód" sor. Ebben a sorban meg kell adnia a 1011703 kódot.
Az adóügynök-lízingbevevőnek nem kell más sorokat kitöltenie.
Példa
A szervezet általános jelleggel önkormányzati tulajdonban lévő ingatlant bérel. A megállapodást a városvezetés önkormányzati vagyon osztályával kötötték meg. A bérleti díj összege havonta 30 000 rubel plusz áfa 5 400 rubel, a teljes bérleti díj áfával együtt 35 400 rubel. A bérlőnek a szerződésben foglaltak szerint a bérleti díjat havonta, legkésőbb tárgyhó 10. napjáig kell megfizetnie.
A 2. negyedévben tapasztalt átmeneti pénzügyi nehézségek miatt a bérlő mindössze két fizetést teljesített - áprilisban és májusban, mindössze 60 000 rubelt utalva át. A bérlő a júniusi fizetést a 3. negyedévben átutalta.
Az adó alapját a bérlő a bérbeadónak fizetett bérleti díj áfával növelt összegeként határozza meg. Így a 2. negyedév adóalapja 70 800 rubel lesz. (60 000 + 10 800).
A 2. negyedévi ÁFA-bevallás 2. szakaszának kitöltésekor az adóügynök a 060-as sorban tükrözi a költségvetésbe fizetendő adó összegét - 10 800 rubelt. (70 800 x 18/118).
Az adóügynöknek a meghatározott összeget három egyenlő, 3600 rubel összegű kifizetésben kell átutalnia a költségvetésbe. legkésőbb július 20-án, augusztus 20-án és szeptember 20-án.
A lízingbevevőnek joga van azt a költségvetésbe történő adó befizetése után a 3. negyedévi áfabevallásában adólevonásra bevallani. Ehhez a bérlőnek 10 800 rubel levonásra van szüksége. a nyilatkozat 3. rovatának 210. sorában tüntesse fel.
Minden olyan külföldire, aki nincs bejelentve az adószolgálatnál, de szolgáltatásait, áruit, munkáját (eladó) biztosítja számára.
Az adóügynök az önkormányzati, állami és szövetségi (ideértve a szövetség alanyait is) ingatlan bérbeadója abban az esetben, ha azt a hatóságok és a helyi önkormányzatok ekként biztosították.
Olyan személy is, aki pénzt fizet, vagy más adóalanynak nyilvántartott személynek, de végrehajtója az adóköteles ügyleteknek.
Az adóügynök szembetűnő példája a munkáltató a vállalkozás alkalmazottainak fizetett fizetéshez viszonyítva.
A HÉA adóügynök általi kötelező fizetésének főbb esetei:
A nyilatkozat elkészítésekor a szerződő fél köteles a számviteli nyilvántartásokból származó adatoktól vezérelni. Az adó kiszámításának szabályairól a Kbt. 161. §-a szerint.
A hozzáadottérték-adó-bevallás kitöltésekor a hatályos szövetségi jogszabályoknak megfelelően minden adatszolgáltató adóügynöknek címlapot és nyilatkozatot kell kitöltenie. Az adóelmulasztókat, mint számlát kiállító adóügynököket, kiegészítik a kitöltéssel.
Az adóügynök regisztrációjának feltételei a címlapon vannak felírva. A nyilatkozatot a szervezet meghatalmazott személye írja alá. Az áfabevallásnak az adózó nevében meghatalmazott általi átadása esetén a meghatalmazott adatait (útlevél adatai, munkakör, meghatalmazás száma) a címlapon rögzítjük és aláírással igazoljuk.
Az áfa-bevallás második része az adóügynök után fizetendő adó összegét tartalmazza, és minden olyan vállalkozásra külön kerül kiírásra, amelynek tekintetében az adózót adóügynökként ismerik el.
A szerződő fél a nyilatkozat 2. pontját tölti ki, ha egy adózóval (lízingbeadóval) egy vagy több szerződés van.
Ha az egyes személlyel végzett munka egynél több szerződés alapján történik, ebben az esetben a szakaszt egy lapon kell benyújtani. Ha az elkobzott vagyont, kincset vagy gazdátlan dolgokat a szerződő fél értékesítette, a szakaszt is egy oldalon kell benyújtani.
Az áfabevallás 2. pontja több oldalon is benyújtható, ha több partnerrel bonyolították le a tranzakciókat.
Ebben az esetben a 2. szakaszt mindegyikre külön kell elkészíteni: 
A kitöltéshez a 010-070 sorok szükségesek.
Az adóügynökök az áfa levonását az államnak történő adó megfizetése után tükrözhetik - ezen adatok szerint a 3. pontban a 180-as sor van előírva.
A Szövetségi Adószolgálat álláspontja az, hogy az adólevonásra való jogosultság csak az adó megfizetését követő beszámolási negyedévben keletkezhet, de lehetőség van a 2. és 3. rovat egyben kitöltésére is, abban az esetben, ha a vásárlás történik. áruk (például külföldi jogalanytól) és az adó államra történő átutalása egy negyedévben történik, a törvény mérlegelése szerint.
A 12. rovat kitöltése akkor is kötelező, ha a bevallás képviselője nem fizet adót, vagy mentesült annak fizetése alól, de az áfa összegét feltüntető számlát állított ki az adózóknak.
A szerződő felek kitöltött címlappal, 1. és 2. rovattal nyújtják be a jelentéseket. Gyakran szükséges 2 rovat kitöltése a kiegészítő lapokon is.
Az adóbevallást az adóügynök elektronikus formában nyújtja be.
Az adómentesnek (illetve áfa nem fizető) elismert, adóügynökként elismert személy élhet a felügyelőnek történő személyes bejelentési joggal, vagy a posta szolgáltatásait igénybe veheti, és az okmány benyújtásával. a melléklet leltárát.
Az egyéb adózók nyilatkozattételi határidejének, szabálysértéseinek és formáinak feltételei az adóügynökök esetében nem térnek el: azt a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig kell benyújtani, és hiba észlelése esetén a az adóellenőr magyarázatot kér a nyilatkozat benyújtásának módjában.
Töltse ki az áfa-bevallást az összes adóbevallásnál közösen A szabályok.
Ha a negyedév során a szervezet csakadóügynök feladatai , majd ennek eredménye alapján a nyilatkozatban szerepeljen a címlap és a 2. rész Az 1. részben töltse ki a kötőjeleket. Ne töltse ki a fennmaradó részeket (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3 / 558 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 9. bekezdése, 3. pontja).
Ha a negyedév során a szervezet nem csak adóügynök volt, hanem maga is elkötelezett volt ÁFA-köteles ügyletek , smink általános adóbevallás , amely tartalmazza a 2. szakaszt is, amely a forrásadókra vonatkozik.
Ha egy negyedév során az adóügynöki feladatok ellátása mellett a szervezet kötelezettséget vállalt olyan ügyletek, amelyek mentesek az áfa alól , a címlapon és a 2. rovaton kívül a nyilatkozatban szerepeltesse a 7. részt is.
Az 1. szakasz utoljára kerül kitöltésre, az összes többi kitöltött szakasz adatai alapján.
Az ilyen szabályokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3 / 558 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 3., 4., 9. pontja és 44., 44.2.
Az áfabevallás címlapján tüntesse fel az adóügynökre vonatkozó alapvető információkat és a benyújtott adóbevallást.
A címlap tetején tüntesse fel az adóügynök TIN-jét és KPP-jét. Vegye ki ezeket az adatokat az Orosz Szövetségi Adófelügyelet által a regisztrációkor kiadott regisztrációs igazolásból.
Ha a TIN 10 számjegyből áll, tegyen kötőjelet az utolsó két cellába.
Ha a forrásadó benyújtja a kezdeti bevallást, írja be a „0--” értéket a „Javítási szám” mezőbe.
Ha az ügyintéző pontosítja a korábban benyújtott nyilatkozatban szereplő adatokat, adja meg a helyesbítés sorszámát (például "1-", ha ez az első pontosítás, "2-" - a második pontosítás stb.).
Az "Adóidőszak (kód)" mezőben tüntesse fel az adóidőszak kódját, vagyis azt a negyedévet, amelyre a nyilatkozatot benyújtják. Például:
A kódok teljes listája, beleértve a szervezet felszámolása során feltüntetett kódokat is, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3 / 558 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 3. függelékében található.
A „Következési év” mezőben tüntesse fel annak az adózási időszaknak az évét, amelyre a nyilatkozatot benyújtják. Például, ha 2016 áprilisában egy ügynök 2016 első negyedévére vonatkozóan nyújt be adóbevallást, írja be ebbe a mezőbe a „2016” értéket.
Az „Adóhatósághoz benyújtva” mezőbe írja be annak az adóhivatalnak a kódját, ahol az adóügynök be van jelentkezve. Ez a kód a regisztráció során kiállított regisztrációs igazolványban található.
Az oroszországi IFTS kódja az internetes szolgáltatást használó szervezet címe alapján is meghatározható az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos weboldala .
A "Helyszín szerint (könyvelés)" mezőbe írja be a "214"-et. Ez azt jelenti, hogy a nyilatkozatot az adózó nyilvántartásba vételi helyén kell benyújtani.
Az "Adózó" mezőbe írja be az adóügynök nevét (vagy a vállalkozó vezeték-, kereszt- és családnevét) pontosan úgy, mint a regisztrációs igazolásban.
A "Gazdasági tevékenység típusának kódja az OKVED-osztályozó szerint" sorban tüntesse fel az adóügynök fő OKVED-jét.
Lehet:
A „Kapcsolatfelvételi telefonszám” mezőben adja meg a telefonszámot teljes egészében, a városkóddal együtt. Ez lehet vezetékes vagy mobil szám.
A 2. részt mindenkinek ki kell töltenieÁFA adóügynökök .
Ha a forrásadó több partnerrel köt ügyletet, töltse ki a 2. szakaszt az ügyletek minden résztvevőjére vonatkozóan. Vagyis adjon hozzá további oldalakat a 2. szakaszsal.
Ha csak egy szerződő fél van, és több azonos típusú szerződést kötöttek vele, a 2. részt egy oldalon kell bemutatni.
Ha van egy szerződő fél, de a vele kötött szerződések eltérőek (az e szerződések szerinti tranzakciók különböző kódokkal jelennek meg a nyilatkozatban), adjon hozzá további oldalakat a 2. szakaszsal ezen ügyletcsoportok mindegyikéhez.
Ha a forrásadó olyan üzleti ügyletekben vesz részt, ahol nincs tényleges adóalany eladó, akkor a 2. szakasznak csak egy oldalát töltse ki az összes ilyen ügyletre.
Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3 / 558 sz. végzésével jóváhagyott eljárás 36. bekezdése tartalmazza.
Ha egy orosz szervezet számára nyújt be nyilatkozatot, tegyen kötőjelet a 010-es sorba.
Ha idegen nyelvet használ, vegye figyelembe számos funkciót.
A 010-es sorban adja meg a műveleteket végrehajtó és az adóügynök KPP-jét. Ennek során vegye figyelembe a következőket. Egy külföldi szervezetnek több részlege is lehet Oroszországban, és ezek közül választhat egyet, amelyen keresztül adót fizet és jelentéseket nyújt be (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének 7. szakasza). A 010-es sorban azonban nem ennek az adófizetésért felelős egységnek az ellenőrzőpontját kell jeleznie, hanem annak az egységnek az ellenőrzési pontját, amely olyan műveleteket végzett, amelyeknél a szervezet az áfa adóügynökeként működik.
Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3 / 558 sz. végzésével jóváhagyott eljárás 37.1. pontja tartalmazza.
A 020-as sorban tüntesse fel a partner nevét, ha:
A 020-as sorban tegyen kötőjeleket, ha valójában nincs partner, vagyis olyan esetekben, amikor az adóügynök végrehajtja:
Szintén tegyen gondolatjeleket a 020-as sorba, ha a szervezet (vállalkozó) olyan hajót vásárolt, amely regisztrációköteles, de a vásárlást követő 45 napon belül nincs bejegyezve az orosz nemzetközi hajólajstromba.
Ezt az eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3 / 558 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 37.2. pontja írja elő.
A 030-as sorban írja be a 020-as sorban feltüntetett partner TIN-jét. Ha az ügyfélnek nincs TIN-je (például külföldi szervezetről van szó, amely nincs bejegyezve Oroszországban), a 030-as sorban kötőjeleket kell feltüntetni.
A 10 számjegyből álló TIN esetén tegyen kötőjelet az utolsó cellákba.
Ha valójában nincs partner, és kötőjelek vannak a 020-as sorban, akkor tegyen kötőjeleket a 030-as sorban.
A 040-es sorban adja meg ÁFA költségvetési besorolási kód 182 1 03 01000 01 1000 110.
A 050-es sorban tüntesse fel az OKTMO-t, azaz annak a területnek a kódját, ahol az adóügynök regisztrálva van. Ez a kód megtekinthető a Rosstat regisztrációs értesítésében. A kód a következőkkel is definiálható:
Ha az OKTMO kód 11 karakternél kevesebbet tartalmaz, tegyen kötőjelet az utolsó cellákba.
A 070-es sorban adja meg annak a műveletnek a kódját, amelyben a szervezet vagy vállalkozó adóügynökként járt el.
A kódok az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3 / 558 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 1. számú mellékletének IV. szakasza segítségével határozhatók meg.
Ha az adóügynök:
Más esetekben tegyen kötőjelet a 080-100 sorokba.
Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3 / 558 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 37.8. pontja tartalmazza.
Töltse ki a 080-as sort, ha volt szállítmány a jelentési negyedévben. Ehhez számítsa ki a küldemény összegére az ÁFA-t és jelezze a 080-as sorban.
Töltse ki a 090-es sort, ha a forrásadó a jelentési negyedévben előleget kapott. Ehhez számítsa ki az előtörlesztés összegére az ÁFA-t és tüntesse fel a 090-es sorban.
A 100-as sort töltse ki, ha előre utalás ellenében volt szállítmány. A 100. sorban tüntesse fel az ebben és az előző negyedévben beérkezett előlegek áfáját, amellyel szemben a beszámolási időszakban a szállítás megtörtént.
Ha a szállítási költség megegyezik az előleggel, vagy meghaladja az előleget, egyszerűen adja össze az előtörlesztésekre korábban felhalmozott összes áfát (amelyet az erre a műveletre és az előző időszakokra vonatkozó nyilatkozatok 090-es soraiban rögzítettek), és az eredményt a 100-as sorban tüntesse fel.
Ha a küldemény részleges és nem haladja meg az előleg összegét, a 100. sorban tüntesse fel a küldemény összege után az ÁFA-t.
Számítsa ki a költségvetésbe fizetendő áfát, és tüntesse fel a 060-as sorban. Ha a 080-100. sorokat kitöltötte, tegye meg a következő képlettel:
| 060. oldal = 080. oldal + 090. oldal - 100. oldal |
Ha ezek a sorok üresek, olyan műveletekre, amelyek kódja a 070-es sorban van feltüntetve, és az eredményt a 060-as sorban tükrözi.
Példa az áfabevallás adóügynök - áfafizető általi kitöltésére
Az "Alpha" szervezet közvetítőként működik egy Oroszországban nem bejegyzett külföldi szervezet áruszállítmányának értékesítésében.
Az Alpha áruszállítási szerződést kötött az OOO Torgovaya Hermes céggel 1 200 000 rubel értékben.
Március 25-én az Alpha előleget kapott a Hermestől a szerződéses összeg (840 000 rubel) 70 százalékában. Ezen áruk áfakulcsa 18%.
Június 25-én az Alpha szállította az első áruszállítmányt Hermesnek 600 000 rubel értékben.
Július 15-én az "Alpha" szállította a második áruszállítmányt, szintén 600 000 rubel értékben.
Július 17-én Hermes kifizette a szerződéses összeg fennmaradó 30 százalékát (360 000 rubelt).
Az 1., 2. és 3. negyedévben az Alpha nem végzett egyéb olyan ügyleteket, amelyekben adóügynök lenne.
A könyvelő az ÁFA bevallás 2. rovatának 080-100 sorait az alábbiak szerint töltötte ki.
Az első negyedévben:
A 080-as sort nem töltötte ki, mivel az első negyedévben nem volt áruszállítás.
A 060-as vonalon - 128 136 rubel. (090-es sorból).
A II. negyedévben:
A III. negyedévben:
| I negyed | II negyed | III negyed |
|
|---|---|---|---|
| 060. sor | 128 136 RUB | 87 864 RUB |
|
| 080. sor | 108 000 RUB | 108 000 RUB |
|
| 090. sor | 128 136 RUB | ||
| 100. sor | 108 000 RUB | 20 136 RUB |
Ha egy szervezet vagy vállalkozó az adózási időszakban csak olyan tevékenységet végzett, amelyben áfaügynökként szerepelt, akkor nem szükséges a 3., 4., 5. és 6. rovat kitöltése.
Ha a forrásadó áfaköteles ügyletet is végez, töltse ki ezeket a részeketáltalános rend az áfafizetők számára biztosított.
Ha egy szervezet vagy vállalkozó az adózási időszakban csak olyan műveleteket végzett, amelyekben áfaügynök volt, akkor nem kell kitölteni az 1. és 7. rovatot.
Ha voltak áfamentes ügyletek is:
Ez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3 / 558. sz. végzésével jóváhagyott eljárás 3. pontjának 9. bekezdéséből következik.
A 8. szakasz tele van a vásárlási könyv adataival. Azaz csak azokat a tranzakciókat veszik figyelembe, amelyeknél a levonási jog a jelentési negyedévben keletkezett. Ezt a részt minden forrásadó kitölti. Ez alól csak azok képeznek kivételt, akik lefoglalt vagyontárgyakat, valamint olyan külföldi szervezetek áruit, munkáit, szolgáltatásokat és tulajdonjogait értékesítik, amelyek nem szerepelnek Oroszországban adóügyi nyilvántartásban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 4. és 5. pontja). ).
A nyilatkozat 9. rovatában az értékesítési könyv adatai szerepelnek. Ezt a rovatot minden adóügynök kitölti - azon ügyletek tekintetében, amelyeknél a beszámolási negyedévben a költségvetést terhelő áfa felszámítási kötelezettség volt.
A 8. és 9. szakasz kitöltésével kapcsolatos további információkért lásd.Az áfabevallás elkészítése és benyújtása .
Példa az áfabevallás benyújtására egy adóügynök - ÁFA-fizető által
Az Alpha LLC az általános adózási rendszert alkalmazza, és nem mentesül az áfa alól.
2016 első negyedévében a szervezet:
- 3 034 960 rubel értékben értékesített késztermékeket. (ÁFA-val - 462 960 RUB). A 2016. február 18-i 4. számú számlát az Alfa könyvelő bejegyezte az értékesítési könyvbe;
- vásárolt anyagok összesen 885 000 rubel értékben. (ÁFA-val - 135 000 RUB). Az eladótól kapott 2016. március 3-i 51. számú számlát az Alfa könyvelő bejegyezte a vásárlási könyvbe.
Ezen túlmenően a szervezet a negyedév során áfaügynöki feladatokat látott el:
- amikor önkormányzati ingatlant bérelnek a moszkvai régióbeli Mitiscsi város Önkormányzati Vagyonkezelési Bizottságával (nem kormányzati szervvel) kötött megállapodás alapján. A bérleti szerződés 2016. január 1-től érvényes. A havi bérleti díj áfával együtt 200 000 rubel. A nyilatkozat kitöltésének műveleti kódja: 1011703. A bérleti díj összegéről 2016. március 31-én 2. sz.
- amikor tanácsadói szolgáltatásokat vásárol egy külföldi "Beta" szervezettől, amely nem regisztrált Oroszországban. A szolgáltatások ára áfával együtt - 3350 USD vagy 224 450 RUB. a szolgáltatások kifizetésének napján érvényes orosz bank árfolyama szerint. A nyilatkozat kitöltésének műveleti kódja 1011712. Szolgáltatások összege 224 450 rubel. 2016. február 5-én fizetve. Erről az összegről 2016. február 5-én kelt 1. sz. számlát állítottak ki Adó 34.238 rubel. visszatartotta és 2016. február 5-én átvezette a költségvetésbe (2016. február 5-i 25. számú fizetési megbízás).
A könyvelő az első negyedévi áfa-bevallás címlapján feltüntette a szervezetre vonatkozó általános információkat, annak az adóhivatalnak a kódját, amelyhez a bevallást benyújtják, valamint a 214-es kódot, ami azt jelenti, hogy a bevallás benyújtása a telephelyen történik. az adófizető.
Az Alfa könyvelője a felsorolt műveletek mindegyikénél kitöltötte az ÁFA bevallás 2. rovatát (külön oldalakon).
Az önkormányzati ingatlan bérbeadása után a költségvetésbe befizetendő ÁFA összegét a 003. oldalon a 2. pont tartalmazza:
200 000 RUB × 3 hónap × 18/118 = 91 525 rubel.
A Béta szervezettel kötött tranzakción a költségvetésbe fizetendő áfa összegét a 004. oldal 2. pontja tartalmazza:
224 450 RUB × 18/118 = 34 238 rubel.
A bevallás 3. rovatában a könyvelő feltüntette a felhalmozott és levont áfa összegét, beleértve a külföldi szervezet tanácsadói szolgáltatási költségének áfáját is. Mivel az önkormányzati ingatlanokra vonatkozó bérleti szerződés az első negyedév eleje óta érvényben van, a bérleti érték után számított áfa összege nem szerepel az első negyedévi adóbevallásban. Ezt az összeget levonásra az I. negyedéves befizetésre felhalmozott áfa teljes összegének költségvetésbe történő átvezetése után lehet bemutatni. Vagyis a 2016. második negyedévi bevallásban.
A beszerzési könyvből és az értékesítési könyvből származó információkat a nyilatkozat 8. és 9. rovata tartalmazza.
A könyvelő az 1. szakasz kitöltésével fejezte be a nyilatkozat elkészítését. Ebben feltüntette az Alfának, mint adófizetőnek a költségvetésbe fizetendő adó teljes összegét - 293 722 rubelt.
Így az Alpha a következő összegeket fizeti be a költségvetésbe:
2016. április 22 ÁFA bevallás 2016 I. negyedévére, az "Alpha" Lvov vezérigazgatója által aláírt, a szervezet benyújtotta az adóhivatalhoz.
Ha az adóügynök hibát talál az áfa kiszámítása vagy tükrözése során, akkor frissített nyilatkozatot kell benyújtania ... Az adóügynökök esetében ugyanez a felelősség alóli felmentés határideje és feltételei mint a többi adózóé. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének (6) bekezdéséből következik.
Az átdolgozott nyilatkozatban a címlapot és csak azokat a részeket tüntesse fel, amelyekben hiba történt. Ha annak a szakasznak az adatai, amelyben a hiba történt, befolyásolják a többi lap értékeit, ezeket a lapokat vegye fel a felülvizsgált nyilatkozatba.
Példa felülvizsgált bevallás adóügynök általi benyújtására
Az "Alpha" szervezet árukat értékesít, és ÁFA-fizető. Ezenkívül az Alfa egy Oroszországban nem bejegyzett külföldi szervezettől vásárolt árut, és áfaügynök lett.
Az elsődleges adóbevallás 2. rovatában az Alpha könyvelője tévesen tüntette fel a visszatartott adó összegét.
A hiba következtében a következők is hibásan lettek megadva:
A felülvizsgált bevallásba a könyvelő címlapot és átdolgozott 1., 2. és 3. rovatot csatolt.
Átdolgozott nyilatkozat mint elsődleges deklaráció. Csak a "Javítási szám" mezőben tüntesse fel a pontosítás sorszámát (például "1--", ha ez az első felülvizsgált nyilatkozat). Kérjük, adja meg a helyes adatokat és a felülvizsgált nyilatkozat benyújtásának dátumát a felülvizsgált lapokon.
Az áfabevallás kitöltése a beszámolók benyújtására való felkészülés szakasza, amelyet minden áfa-alany köteles megadni. Ha a cég áfa szempontjából nem adóalany, hanem adóügynökként jár el, akkor szintén be kell jelenteni. Ebben a cikkben az adóügynök általi áfabevallás 2019. évi kitöltésének szabályairól fogunk beszélni.
A számított és befizetett általános forgalmi adó összegére vonatkozó tájékoztatáshoz egységes adatszolgáltatási űrlapot kell használni. Az általános forgalmi adó bevallási nyomtatvány 2016.12.20-án módosított formában jóváhagyásra került. Jelen szabályozó jogszabály tartalmazza a kitöltési eljárást is.
Az aktuális űrlap a cikk végén letölthető.
Az adóügynök számára az áfabevallás kitöltési eljárása jelentősen leegyszerűsödött. Tehát a szervezet ezen kategóriájának kötelező kitöltése:
Külön cikkben hoztuk nyilvánosságra a pénzügyi jelentésbe történő információbevitel fő eljárását. Most meghatározzuk az áfabevallás adóügynök általi kitöltésének legfontosabb jellemzőit (letöltési példa a cikk végén).
Az adóbevallásnak ezt a részét minden olyan szerződő fél esetében külön kell kitölteni, amelyeknél a jelentéstevő szervezet adóügynök. Azaz több 2. számú rovat lehet a jelentésben, pontosan annyi, ahány szerződő fél volt a beszámolási időszakban.
Emlékeztetjük, hogy ki kell töltenie a 2. szakaszt a következőkhöz:
Ha egy partnerrel több ügynöki szerződést kötöttek, akkor nem kell részletezni az információkat. A 2. számú rovat egy külföldi személyre vagy hatóságra kerül kitöltésre, függetlenül a megkötött megállapodások, kapcsolatok, szerződések számától.
Kitöltési algoritmus:
|
Sorszám |
A tükrözéshez szükséges információk |
|
Annak a gazdálkodó szervezetnek a neve, amelynek adóügynöke. |
|
|
Az állami hatóság TIN-je. Ha a szerződő fél külföldi, akkor tegyen kötőjelet a papíralapú jelentésbe, vagy hagyja üresen az elektronikus formátumú mezőt (külföldiek nem rendelkeznek TIN-mel). |
|
|
Jelöljük a költségvetési besorolás kódját. Ebben az esetben a KBK 182 1 03 01000 01 1000 110 lesz. |
|
|
Regisztráljuk az OKTMO-t cége számára. |
|
|
Megjelöljük a költségvetésbe fizetendő általános forgalmi adó összegét. |
|
|
fejezetnek megfelelően kitöltjük a műveleti kódot. 4, az adóbevallás kitöltési eljárásának 1. sz. |
A leggyakrabban használt műveleti kódok a következők:
Tekintsük a Sec összeállításának sorrendjét. 2 egy konkrét példához.
A „Vesna” LLC bérleti szerződés keretében nem lakáscélú helyiséget kapott (150 m² terület) Orenburg város Önkormányzati Vagyonkezelési Bizottságától. Havi bérleti díj - 200 000 rubel, negyedévente - 600 000 rubel.
A második negyedévre a Vesna LLC 508 475 rubelt utalt át Orenburg város KUMI-jának.
Az áfát 91 525 rubel (600 000 × 18/118) összegben utalták át a Szövetségi Adószolgálatnak.
Adatokat rögzítünk a jelentésekben.
