Az egyszerűsített adózást alkalmazó, a bevételek és ráfordítások különbözetére egységes adót fizető adóalanyok a felmerült kiadások összegével csökkenthetik az adóalapot. Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének (2) bekezdése tartalmazza.
Az alábbiakban láthatók a költségek: Befektetett eszközök és immateriális javak, Erdőgazdálkodás, harc, kár, rövid szállítás, takarítás, szemétszállítás, marketing, reklám, nyomda, helyiségek bérbeadása, adók, szerződésszegési kötbérek, fogyasztói kedvezmények, kifizetések alkalmazottak, Fizetés, Hitelek, kreditek, banki jutalékok, Adminisztrációs költségek, kiszervezés, toborzás, Kommunikációs szolgáltatások, szoftverek, Licencek, SRO-k, szakértelem, közös építés, Képzés, továbbképzés, Biztosítás, Értékpapírok és tulajdonjogok beszerzése, Közvetítők, jótékonysági, Szállítási költségek.
Az egyszerűsítés során elszámolható kiadások listája szigorúan korlátozott. Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének (1) bekezdése tartalmazza. Ez a lista különösen a következőket tartalmazza:
Megjegyzés: 2017 óta a kiadások nem csak azokat az adóbefizetéseket foglalhatják magukban, amelyeket a szervezet önerőből utalt át a költségvetésbe, hanem azokat is, amelyeket egy másik szervezet vagy magánszemély fizetett érte (2. bekezdés 3. albekezdése);
Bemutatjuk az egyedi ráfordítások elszámolásának jellemzőit egy adó számításánál.
a menübe
Az adóalany minden, az adóalapot csökkentő kiadásának gazdaságilag indokoltnak, dokumentáltnak kell lennie, és olyan tevékenységhez kell kapcsolódnia, amely bevételszerzésre irányul (346.16. cikk 2. pont, 1. pont).
Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének (2) bekezdésében megnevezett számos költség csak akkor számolható el egyetlen adó kiszámításakor, ha teljesülnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetében előírt követelmények. Ez a rendelés a következőkre vonatkozik:
a menübe
Fontos: 2017-től meg kell különböztetni azokat az időpontokat, amikor a befizetett adók beszámíthatók a kiadásokba. Ha a szervezet önerőből fizette az adót, akkor a kiadásokat azon a napon számolja el, amikor a pénzeszközöket a költségvetésbe utalják. Ha valaki más fizette az adót a szervezet után, akkor számolja el a költségeket azon a napon, amikor kifizette tartozását ennek a hitelezőnek. Tartozás részleges törlesztése esetén csak a ténylegesen kifizetett összeget szerepeltesse a kiadásokban. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (2) bekezdésének 3. albekezdése írja elő.
a menübe
Az elszámoltatható személy 2011 decemberében saját költségén írószert vásárolt, a vele szemben fennálló tartozást 2012 januárjában törlesztette.
Megjegyzés: Ez egy tipikus tipikus helyzet.
A (17) bekezdés szerint az irodaszerek költsége az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor csökkenti az adóalapot.
Ugyanakkor, amikor egy szervezet alkalmazottja saját költségén vásárol leltári cikkeket, akkor azok költsége a szervezet tartozásának a munkavállalóval szembeni visszafizetésének jelentési időszakában a kiadások között figyelembe vehető. Azok. tényleges fizetés után.
Ezért példánkban az irodaszerek beszerzésének kiadásait csak 2012 januárjában kell a Jövedelem-kiadás könyvben megjeleníteni.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózónak 2019-ben nincs bevétele.
Kérdés: Lehetséges-e, hogy 2019-ben a bérleti díj és a rezsi költségeit ne tükrözzék, hanem 2020-ban írják le, amikor lesz bevétel?
Az adóalanyok az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adóalap meghatározásakor a lízingelt ingatlanok bérleti díját és a dologi kiadásokat veszik figyelembe. Adat a költségeket a kifizetésükkor veszik figyelembe. Így a bérleti díj és a közüzemi díjak fizetésének költségeit a 2019. évi bevételek és kiadások elszámolásának könyve 5. oszlopában kell feltüntetni.
Tekintettel arra, hogy 2019-ben nem volt bevétel, az USN nyilatkozat olyan veszteségeket tartalmaz, amelyek csökkenthetik a következő adózási időszakok adóalapját.
Megjegyzés: Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 03-11-11 / 103. sz. levele, 2012.03.27.
Kimondja, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában a tárgyi eszköz beszerzésének költségét elszámolják. üzembe helyezés óta ezen befektetett eszközből, és egyenlő arányban veszik figyelembe az adóidőszakban.
Javítási költségek az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó számítása során általánosan költségként számolják el, azaz tényleges kifizetésük után.
Ezért lehetőség van az adóalap csökkentésére az ilyen jellegű ráfordítások összegével abban az időszakban, amikor az adózó teljes körűen elszámolt az anyagszállítóval, a javítási vállalkozóval, a javításhoz kapcsolódó szolgáltatást végzővel.
Ahol a javítási költségek beszámításának előfeltétele befektetett eszközök az adóalapban az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor 1) a javítási munkák kifizetésére vonatkozó dokumentumok és 2) az elvégzett munka átvételéről szóló okirat megléte.
Az internethez való hozzáférés biztosítása kommunikációs szolgáltatás (a 2003. július 7-i szövetségi törvény 57. cikkének 1. cikkelye, 126-FZ). Az (1) bekezdés 18. albekezdése lehetővé teszi, hogy az egyszerűsített adórendszer kiszámításakor figyelembe vegye az ilyen szolgáltatások költségeit. Ezt az adóhatóság is megerősíti, például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2010. szeptember 14-i 16-15. sz. levelében / [e-mail védett]
Megjegyzés: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.03.05-i levele, 03-03-06 / 1/127
alpontjának megfelelően. 26. cikk (1) bekezdése szerint a ráfordításokat a számítógépi programok licencszerződés alapján történő használati jogának megszerzéséhez kapcsolódó ráfordításként kell elszámolni. Elszámolásukhoz igazoló dokumentumokra van szükség (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 1. szakasza). A szóban forgó levélben az orosz pénzügyminisztérium hozzávetőleges listát közölt azokról a dokumentumokról, amelyek megerősítik az internetről letöltött program beszerzésének költségeit.
Ebben az esetben a licencszerződés a program használati feltételeinek a telepítés során történő elfogadását követően tekinthető megkötöttnek (3. pont). A Pénzügyi Iroda úgy véli, hogy a számítógépes program internetes vásárlásának költségei igazolhatók, különösen:
Ugyanakkor ezt a kinyomatot az előírt módon hitelesíteni kell (hogyan pontosan, az orosz pénzügyminisztérium nem magyarázza meg). A szokásos üzleti forgalom azt feltételezi, hogy az e-mail papíralapú másolatát a szervezet erre felhatalmazott munkatársa aláírásával és lepecsételésével hitelesítheti.
Megjegyzés: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. április 16-i levele, 03-11-06 / 2/57
Pályázó szervezet STS a "bevétel mínusz kiadások" tárggyal, az ellenőrzés megtagadta a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából származó kivonat rendelkezésre bocsátásának költségeinek elismerését. Az adófizető az orosz pénzügyminisztériumhoz fordult azzal a kérdéssel: jogszerű-e ilyen költségeket figyelembe venni a meghatározott különleges rendszer alkalmazásakor?
Az osztály a következőképpen reagált.
alapján al. 22. § (1) bekezdése szerint az orosz adójogszabályok szerint fizetett adók és illetékek összegét az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet kiadásainak részeként veszik figyelembe. Az állami díj szövetségi díj (10. pont), így beszámítható a költségekbe.
Azonban a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának vezetésére és az abban foglalt információk szolgáltatására vonatkozó szabályok (az Orosz Föderáció kormányának 2002. június 19-i 438. sz. rendeletével jóváhagyva) 23. pontjával összhangban díj a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából való kivonat rendelkezésre bocsátásáért nem ismerik felállami kötelesség. Így az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózó, nem szerepeltethető a költségek között..
azonban bizonyos esetekben lehetőség van ennek a kimutatásnak a díját a költségek közé beszámítani. Például az Art. 1. részének 9. bekezdése értelmében. Az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 126. cikke értelmében a keresetlevélhez csatolni kell a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának kivonatát, amely feltünteti a felperes és az alperes tartózkodási helyét. Ebben az esetben a jelen dokumentum megszerzésének költségei a jogi költségekhez kapcsolódnak, amit az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2011. február 17-i 12. sz. rendelete is megerősít. 31. § (1) bekezdése szerint az ilyen költségek csökkentik a „bevétel mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor fizetett adó alapját.
a menübe
| Kiadási tétel | "Tiltó" dokumentum |
|---|---|
| Az elektromos hálózatra történő technológiai csatlakozás díja | Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. február 17-i levele 03-11-06/2/6268 |
| Az ügyfelek megtartása és újak megnyerése érdekében tartott rendezvények és promóciók költségei | Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. január 20-i levele 03-11-06/2/1478 |
| A dolgozók ivóvízköltsége | Oroszország Pénzügyminisztériumának 13.12.06-i levele 03-11-11/53315 |
| Büntetés a szerződéses kötelezettségek megszegéséért | Oroszország Pénzügyminisztériumának 13.12.09-i levele 03-11-06/2/53634 |
| Az időszaki kiadványok költsége | Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. október 28-i levele 03-11-11 / 45487 |
| Termékek ingyenes kávészünetekhez | Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 04.09.13. sz. 03-11-06/2/36387 |
| Harmadik féltől származó személyzet bevonásának költségei | Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. augusztus 16-i levele, AS-4-3 / [e-mail védett] |
| Lakás átalakítása irodává | Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 07.08.13. sz. 03-11-06/2/31778 |
| Az OS szétszerelése során kapott eladott alkatrészek költsége | Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. július 31-i levele 03-11-06/2/30601 |
| az egyszerűsített adózási rendszer szerinti munkakörülményeket tilos figyelembe venni | A Pénzügyminisztérium 2014. június 16-án kelt levele 03-11-06/2/28551. |
Az egyszerűsített 6%-os adórendszerű kiadások elszámolásának rendjéről (pontosabban az adó bizonyos összegekkel történő csökkentéséről) ben beszéltünk. Ebben az anyagban arról fogunk beszélni, hogy az egyszerűsített 15%-os adórendszer mellett mi minősül kiadásnak.
A kiadások összegével, az egyszerűsített 15%-os adórendszerrel csökkentett bevétel adózás tárgya. És ha általában nincs gond a bevétellel (az egyszerűsített adórendszerben az árbevételt és a nem működési bevételt is figyelembe veszik), akkor a kiadásokkal nem minden olyan egyszerű. Hiszen a bevételi-kiadási egyszerűsítési kiadásokat nem lehet az összeset figyelembe venni, hanem csak a korlátozott listán szereplőket. Az egyszerűsített adórendszer 15%-os kiadásainál azok listája az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Mi a kiadás az egyszerűsített 15%-os adórendszer mellett? Itt van néhány közülük:
Mind a bevételek, mind a ráfordítások az egyszerűsített adórendszer alkalmazásában tényleges befizetésük vagy egyéb adósságtörlesztés után kerülnek elszámolásra. Ugyanakkor, ha a bevételt a pénzeszközök vagy egyéb ingatlanok átvételekor figyelembe veszik, egy fizetési tény nem mindig elegendő a kiadások elszámolásához.
Például annak érdekében, hogy az áruk költségét költségként számolják el, az ilyen árukat nemcsak fizetni kell, hanem el is kell adni (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. cikkelyének 2. szakasza, 346.17. cikk). Az állóeszközök beszerzési költségeinek ráfordításokban való elszámolása attól függ, hogy ezeket a tárgyakat az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt vagy a különleges rendszer alkalmazásának időszakában vásárolták-e (az orosz adótörvénykönyv 346.16. cikkének 3. szakasza). Föderáció).
És például a 15%-os STS-sel történő kártérítés költségeit egyáltalán nem veszik figyelembe, mivel ezek a költségek nem szerepelnek a cikkben meghatározott költségjegyzékben. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Az egyszerűsített adórendszerben a "bevétel mínusz kiadás" (15 százalék) egyéb ráfordítások elszámolásának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17.
Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy az egyszerűsített adórendszer költségeit általában a jövedelemadó kiszámításához előírt módon fogadják el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.5 cikkének 3. pontja). Például ez vonatkozik a munkaerőköltségekre (hivatkozás van az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikkére). És hogy milyen korlátozások vonatkoznak a felhalmozott kamatok ráfordításként történő elszámolására, azt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 269.
Természetesen, ha az egyszerűsített 15%-os adórendszeren nincs bevétel, de vannak kiadások, akkor nem kell adót fizetni. Ha nincs kiadás, nincs bevétel – még inkább. De ha a leegyszerűsítőnek van bevétele, de veszteség keletkezett, mivel a kiadások meghaladják a bevételt, akkor adót kell fizetni. A minimum adóról van szó. Az egyszerűsített adóból származó bevétel 1% -ának megfelelő minimális adót kell fizetni abban az esetben, ha a szokásos módon kiszámított egyszerűsített adó kevesebb, mint a minimum (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. pontja). .
A kiadások összegével (STS 15%) csökkentett, egyszerűsített jövedelemadó által fizetett minimális adóról részletesebben írtunk.
Az egyszerűsítők, akiknek aránya a kiadásokból viszonylag nagy, általában a „bevétel mínusz kiadás” adóobjektumot választják, amikor az adót a bevétel és a kiadás különbözete után fizetik meg. De nem mindegyik fogadható el adózásra. A bevételek elszámolásának módja és mi a ráfordítás egyszerűsített 15%-os adórendszerrel, a továbbiakban megvizsgáljuk.
2017-ben a 15%-os „bevétel mínusz kiadás” egyszerűsített adórendszerét alkalmazva az „egyszerűsítők” külön könyvben - KUDiR - vezetik az adónyilvántartást. Az ebbe a nyilvántartásba felvett mutatók alapján történik az előlegek és az adó kiszámítása.
A szervezetek és egyéni vállalkozók 15%-os egyszerűsített adórendszere szerinti „bevétel mínusz kiadások” szerinti bevételét a pénz folyószámlára vagy pénztárba történő beérkezése, illetve az adósság egyéb módon történő törlesztése (nettósítás stb.) .). pontjában felsorolt bevételek. 346.15. és az Art. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17. cikke, beleértve:
Ha az adóköteles bevétel meghaladja az adózó ráfordításait, az így keletkező különbözet 15%-os, vagy ennél alacsonyabb kulccsal adóztatható, ha a régióban ilyen kulcsot alkalmaznak.
Bevétel és ráfordítás hiányában, vagy ha az adózónak nincs bevétele az egyszerűsített 15%-os adórendszerben, de vannak kiadások, nincs adóalap, ami azt jelenti, hogy az adót nem kell megfizetni.
Egy szervezet, egyéni vállalkozó tevékenysége így is alakulhat: az adóidőszakban bevétel érkezett, de a kiadások összege azt meghaladta, és veszteség keletkezett. Ilyen helyzetben adót kell fizetnie, de nem 15%, hanem a minimum - az éves jövedelem 1% -a. Ezenkívül a 15%-os „jövedelem mínusz kiadások” STS esetén a minimális adót akkor kell megfizetni, ha az adó szokásos módon történő kiszámításakor annak összege kisebbnek bizonyult, mint a minimális adó összege (346.18. cikk, 6. cikk). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A "bevétel-kiadás" egyszerűsítés egyik fő előnye, hogy a felmerülő költségek miatt jelentősen csökkenthető az adó. De az egyszerűsített 15%-os adórendszerrel levonható kiadásoknak meg kell felelniük az adójogszabályok követelményeinek. Az „egyszerűsített” kiadások megállapításának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke, amely felsorolja az összes költséget az egyszerűsített 15%-os adórendszerrel. A lista különösen a következő típusú költségeket tartalmazza:
Ez a lista kimerítő, ami azt jelenti, hogy az egyszerűsített adórendszerben a "bevétel mínusz kiadások" nem csökkenthető az egyéb kiadások adóalapja. Például nem veszik figyelembe a 15%-os egyszerűsített adórendszerű kártérítési költségeket, mert ezek nem szerepelnek a fenti listán.
A költségeket teljes fizetés, ésszerűség és visszaigazolás mellett fogadják el (Az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke, 346.17. cikke).
A KUDiR-ben minden kiadás a fizetés napján jelenik meg (készpénzes mód), és ha a vásárolt áruk további továbbértékesítése várható, a beszerzési költségeket az eladáskor fogadják el (az orosz adótörvénykönyv 346.17 cikkének 2. szakasza). Föderáció).
Az egyszerűsített adórendszerben 15 százalékos "bevétel mínusz kiadás" indokolt azok a készpénzkiadások, amelyek gazdaságilag indokoltak, azaz bevételszerzésre irányulnak. Ésszerűtlen például TV-t vásárolni egy gyártó cég irodájába, szemben a fénymásoló vagy számítógép vásárlásával.
A felmerült költségeket igazoló fizetési és számviteli bizonylatok, amelyek tükrözik a fizetés és az áruk vagy szolgáltatások átvételének tényét. Ezek bankszámlakivonatok, befizetések, készpénz- és eladási bizonylatok, számlák, átvételi és átadási igazolások, szerződések, beszámítási okiratok és egyéb, a szükséges adatokat tartalmazó és a jogszabályi előírásoknak megfelelően elkészített dokumentumok.
2017 első negyedévében az IP alkalmazottak nélküli pénztára 18 000 rubel bevételt kapott, előleget kapott a vevőtől - 10 000 rubelt, 11 000 rubel vételárral vásárolt árut, amelyet az IP 16 000-ért értékesített. rubelt, valamint az egyéni vállalkozó 4000 rubelt fizetett a kurzus tandíjáért.
2017 második negyedévében az 1. negyedévben kapott előleg egy részét - 5000 rubelt - visszaküldték a vevőnek, 1000 rubel értékben vásároltak árut, amelyet az IP 15 000 rubelért értékesített.
I. negyedévre és fél évre számítjuk az IP előlegét.
Az első negyedévben az adóköteles jövedelem 44 000 rubelt tett ki. Az adóalapot csökkentő költségek 11 000 rubelt tettek ki.
Mindaz, ami az egyszerűsített 15%-os adórendszer mellett kiadásnak minősül, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Az IP-képzés fizetése nem olyan költség, ezért 4000 rubel. nem fogadják el levonásra, és nem szerepelnek a KUDiR-ben (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. 01. 08-i levele, ED-3-3/2730).
2017. I. negyedévi adóalap = 44 000 rubel. - 11 000 rubel. = 33 000 rubel.
Előleg 1 negyedévre = 33 000 rubel. x 15% = 4950 rubel.
A 2. negyedévben az adóköteles bevétel csökken, mivel az előleg egy részét visszaadják a vevőnek, és 10 000 rubel lesz. A költségek 10 000 rubelt tettek ki.
Adóalap 2017 első félévében = 33 000 RUB + (10 000 rubel - 10 000 rubel) \u003d 33 000 rubel.
Mivel a 2. negyedévi adóalap nulla, az előleg pedig az I. negyedévre történt, ezért fél évig nem kell adóelőleget fizetnie az egyéni vállalkozónak.
2016-ban hagyományosan nagyszámú változás lép életbe az ország adórendszerében. Emiatt sok adózó vesztésre áll, és kételkedni kezd abban, hogy a már megszokott és jól bevált számviteli és adószámviteli standardok ebben az évben hatályba lépnek-e.
Próbáljuk meg felfrissíteni az egyik legnépszerűbb adózási konstrukció egyik lényeges pontját, nevezetesen a „bevétel mínusz kiadás” rendszer szerinti egyszerűsített adórendszert. Emlékezzünk vissza és adjunk egy pontos költséglistát részletes bontásban, amelyet 2016-ban figyelembe vehet az egyes adók kiszámításakor.
A kiadások elszámolásának árnyalatai az egyszerűsített adórendszerben
Az „egyszerűsítés” alkalmazásakor nagyon fontos figyelembe venni, hogy minden költség csak a közvetlen kifizetés után kerül elszámolásra!
Az "egyszerűsített" kiadások listája bontásban:
Befektetett eszközök beszerzésére fordított összegek. Ez magában foglalja a tárgyi eszközök beszerzésére, azok építésére és gyártására fordított összes pénzeszközt. Továbbá, ha úgy dönt, hogy egy meglévő tárgyi eszközt kiegészítéssel vagy korszerűsítéssel javít, ennek a tételnek köszönhetően ennek költségeit is figyelembe lehet venni. Érdemes megjegyezni, hogy 2016. január 1-jétől a 100 ezer rubel vagy annál nagyobb kezdeti költségű objektum befektetett eszköznek minősül.
Ha szoftvert vásárol, vagy valakinek a know-how-ját kívánja alkalmazni, és megállapodást köt a tulajdonosával, ezek a költségek ebben a tételben szerepelnek. Itt figyelembe lehet venni az úgynevezett immateriális javak (IA) beszerzésének - illetve létrehozásának esetleges költségeit. Ez magában foglalja a programokra, találmányokra, modellekre, különféle know-how-kra és a szellemi munka egyéb eredményeire vonatkozó kizárólagos jogok megvásárlására fordított összes pénzeszközt. E cikk értelmében az adózó figyelembe veheti a találmányának szabadalmaztatásával kapcsolatos költségeket, valamint az ügyvédeknek az eljárás jogi támogatásáért fizetett összegeket. Ezen túlmenően, ha az adózó olyan kutatás-fejlesztésbe fektet be, amelynek során a szellemi munka fent említett eredményei jönnek létre, akkor ezek a beruházások is figyelembe vehetők az adó kiszámításakor.
Minden olyan költség, amely az Ön tulajdonában lévő vagy lízingelt ingatlanok, gépek és berendezések javításával kapcsolatban merül fel.
Ingatlanbérlet és bérleti szerződés alapján teljesített kifizetések.
Ebben a bekezdésben az egyik legterjedelmesebb költségtípust - az anyagköltséget - mutatjuk be. Ha vásárol anyagokat, alapanyagokat a termékei gyártásához, a szükséges szerszámokat és készleteket, felszerelést, speciális ruházatot és speciális védőfelszerelést alkalmazottai számára, üzemanyagot és vizet a gyártás technológiai igényeinek kielégítésére, alkatrészeket és alkatrészeket - minden az erre fordított pénzeszközök az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének e pontja alapján vehetőek figyelembe.
A munkavállalóknak kifizetett bérek és a betegszabadságra vonatkozó juttatások a vonatkozó jogszabályok szerint.
Díjfizetés minden típusú munkavállalói biztosításhoz. Ez a tétel tartalmazza a munkavállalók után a Nyugdíjpénztárnak, az Egészségügyi Pénztárnak és a Társadalombiztosítási Alapnak fizetett biztosítási díjakat.
Az áfa-köteles vállalkozók számláinak kiegyenlítésekor szolgáltatásaikat, munkáikat, áruikat nekünk szállítják, az „egyszerűsítők” maguk is fizetik az áfát. A fizetési költségek elszámolása külön történik, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének ebben a bekezdésében.
A kölcsönzött pénzeszközök után fizetett kamat összege. Ez a bekezdés figyelembe veszi a bankok és más hitelintézetek szolgáltatásainak fizetésével kapcsolatos költségeket is.
Ha a jogszabály előírásai szerint az adózó köteles gondoskodni a tűzbiztonságról, akkor az ezzel járó összes költséget is figyelembe lehet venni az adó számításánál. Emellett az adóalapot csökkentik a különféle biztonsági szolgáltatások költségei, amelyek igénye az adózó tevékenységéből adódik.
Kereskedelmi tevékenységhez kapcsolódó áruk külföldről történő behozatalakor az adózó különféle vámokat fizet. Közülük azokat, amelyekre a törvény szerint nem kell bevallást fizetni, az "egyszerűsítő" ennek a paragrafusnak köszönhetően veheti figyelembe az adó kiszámításakor.
Céges jármű költségei – mind a saját céges jármű karbantartása, mind pedig a tulajdonosnak a személygépkocsi hivatali célú használatáért járó kártérítés. Érdemes megfontolni, hogy a kompenzáció költsége az adó kiszámításakor csak a törvényileg rögzített normák keretein belül kerül elszámolásra. Egy hónap alatt legfeljebb 1,2 ezer rubelt vehet figyelembe egy legfeljebb 2 ezer köbméter motortérfogatú személygépkocsi esetében. cm, legfeljebb 1,5 ezer rubel egy 2 ezer köbméternél nagyobb üzemi térfogatú autó esetében. cm és legfeljebb 600 rubel motorkerékpáronként.
Utazási költségek: napidíj, szállás fizetés, oda- és visszautazás, vízumok, meghívók és hasonló okmányok beszerzésének költségei, különféle repülőtér, konzuli díjak.
Az iratok közjegyzőnél történő nyilvántartásba vételének költségei. Fontos tudni, hogy az ilyen költségeket a törvény által a közjegyzők számára megállapított tarifákon belül figyelembe veszik.
A könyvelő, ügyvéd, könyvvizsgáló szolgáltatásainak kifizetésének költsége.
Irodaszerek vásárlásának fizetése.
A különféle típusú kommunikációs szolgáltatások fizetésének költsége.
Számítógépes programok és adatbázisok használati jogának megszerzésének kifizetése. Az ilyen kifizetések általában licencszerződések keretében történnek. Amennyiben a megvásárolt program vagy adatbázis fizetős frissítést igényel, az erre fordított összeg is beszámítható ezen a tételen.
Új technológiák fejlesztésének, új műhelyek nyitásának költségei.
Az adóalany által fizetett adók és illetékek kifizetésére használt pénzeszközök, kivéve magát az egységes „egyszerűsített” adót.
Ez a tétel a kereskedelmi vállalatokra vonatkozik - figyelembe veszi a későbbi értékesítésre vásárolt áruk fizetésének költségeit, valamint a beszerzésükhöz és az azt követő értékesítéshez kapcsolódó összes költséget. Ez nem tartalmazza az egyidejűleg befizetett áfát - azt külön vesszük figyelembe.
A kifizetett jutalékok összege, az ügynök és a kezesek díjazása.
Garanciális karbantartásra és javításra költött pénz.
Ha bizonyítania kell, hogy terméke, annak tárolási, értékesítési helye, szállítási módja vagy gyártási folyamata megfelel a jogszabályi előírásoknak vagy a megkötött szerződés feltételeinek, úgy a vonatkozó vizsgálat minden költségét a rendelkezések szerint beszámíthatja. ennek a záradéknak.
Ha az adózónak igazolnia kell az adóalap megállapításának helyességét, és ehhez bármely vagyontárgy, tárgyi eszköz kötelező értékelése szükséges, az ezzel kapcsolatos költségek e bekezdés alapján ráfordításként számolhatók el.
Díjfizetés a bejegyzett jogokkal kapcsolatos tájékoztatásért.
Kataszterrel, ingatlanleltárral, földméréssel kapcsolatos dokumentumok elkészítésének fizetése.
Fizetés azon vizsgálatért, amelynek eredménye az adózó tevékenységének engedélyezéséhez szükséges.
Bírósági és választottbírósági költségek.
A szellemi munka eredményeihez fűződő jogok használati díja.
Ha pénzt költ alkalmazottai képzésére vagy készségeik fejlesztésére, akkor ezen tétel alapján bevételét is csökkentheti az ilyen irányú költségekkel. Az egyetlen feltétel, hogy a munkavállaló, akinek a képzésébe befektet, a vele kötött munkaszerződés alapján az államban legyen.
Ha rendelkezik pénztárgéppel vagy egyéb pénztárgép berendezéssel, akkor a jelen bekezdésben foglaltaktól függően annak karbantartásának, üzemeltetésének költségeit is figyelembe lehet venni.
Végül pedig a háztartási hulladék és szemét elszállításának költsége csökkentheti az egyszerűsített adórendszer adóalapját is.
A kiadások elszámolásának feltételei adószámításkor
A fenti listán szereplő összes költséget csak akkor vesszük figyelembe az adó kiszámításakor, ha azt megfelelő dokumentumokkal támasztják alá, és üzletileg indokolt. Azaz a felmerült költségeket igazoló dokumentumokat a hatályos jogszabályok előírásai szerint kell elkészíteni. Ezen túlmenően a költségeknek az adózó nyereségszerzési célú tevékenysége keretében kell felmerülniük.
Így az egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadások” kiadásainak listája meglehetősen részletes és széles. Ez azonban le van zárva – az ezekben a bekezdésekben nem szereplő kiadások nem vehetők figyelembe.
Fontos továbbá, hogy az adóalany az egyszerűsített adórendszer szerinti adószámítási időszakban felmerült költségek okirati alátámasztására és megfizetésére is figyeljen.
Mezentseva Vasilisa
Ebben a cikkben a következőket fogjuk megvizsgálni: az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadások „bevétel mínusz kiadások. Beszéljünk a bevételek és kiadások elszámolási könyvének kitöltési eljárásáról. Nézzük a gyakran ismételt kérdéseket.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó gazdálkodó szervezetek az adó számítása során csökkenthetik az adóalapot a vállalkozási tevékenység során felmerült költségek terhére. Ezt a jogot csak azok az "USNshchik" használhatják, akik az "USN 15%" rendszert alkalmazzák. Ma az adócsökkentő költségekről fogunk beszélni, példát adunk az STS 15% rendszer szerinti adószámításra, és választ adunk a gyakori kérdésekre.
Ha az egyszerűsített 15%-os adórendszert alkalmazza, akkor az adó kiszámításakor nem csak a bevételek összegét kell figyelembe venni, hanem a felmerült kiadások összegét is.
Az alábbi táblázat felsorolja azokat a kiadásokat, amelyek figyelembe vehetőek, ha egy cég vagy egyéni vállalkozó a 15%-os egyszerűsített adórendszert alkalmazza.
| sz. p / p | A kiadások típusa | Leírás |
| 1 | Nyersanyagok. Eladó áruk | Önnek joga van beleszámolni a vállalat által a termékek előállításához szükséges alapanyagok és anyagok vásárlására fordított teljes összeget. Ha árut vásárol további viszonteladás céljából, akkor az ilyen áruk költsége is beleszámíthat a költségekbe. |
| 2 | Fizetés | Az alkalmazottak javadalmazásaként kifizetett pénzeszközök összegét az "USNshchik"-nek jogában áll olyan költségeknek tulajdonítani, amelyek csökkentik az adót. Ez a költségkategória nemcsak a havi fizetést tartalmazza, hanem a FOP által biztosított prémiumokat, juttatásokat, prémiumokat és egyéb kifizetéseket is. Ha az egyszerűsített adórendszerben dolgozó cég alkalmazottját üzleti útra küldték, akkor a számára megtérített pénzeszközök (napidíj, utazás, szállás stb.) teljes egészében a kiadásokhoz is hozzárendelhetők. Az USNshchik által alkalmazottakért fizetett költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulás szintén adócsökkentő kiadás. |
| 3 | OS és NMA | Befektetett eszközök és immateriális javak vásárlásával a felmerült kiadások összegével csökkentheti az adóalapot. A ráfordítások ugyanakkor nem csak a tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzési árát tartalmazzák, hanem: Befektetett eszközök és immateriális javak vállalat általi létrehozásának költségei; ingatlanjavítási és korszerűsítési kiadások; · tőkebefektetések befektetett eszközökbe. |
| 4 | Adók és vámfizetések | Az Ön által a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően fizetett adók és díjak összege csökkenti az adóalapot. Ebbe a csoportba tartoznak a szövetségi és helyi adók, valamint a vámfizetések. |
| 5 | Közüzemi fizetések. Bérlés | A helyiségek fenntartásának költsége csökkenti az USNshchik adónyereségét. Az ipari és egyéb közüzemi helyiségek közüzemi szolgáltatásainak fizetési költségeit igazoló dokumentumok lehetővé teszik az "egyszerűsítve" az adóalap csökkentését a felmerült költségek összegével. Ha vállalkozása során bérelt helyiséget vesz igénybe, akkor Önnek joga van a bérleti díjak összegét (beleértve a garanciákat is) a költségekhez rendelni. Ami a bérelt helyiségek üzemeltetési költségeit illeti, az USNshchik ezeket a költségeket a saját épületei költségeivel egyenrangúan tudja figyelembe venni. Megjegyzés: Ön jogosult mind a helyiségek, mind a felszerelések, a szállítási és egyéb ingóságok bérleti díját beszámítani a költségek közé. |
| 6 | Távközlési szolgáltatások | Az USN-költségek zárt listája minden típusú kommunikációs szolgáltatást tartalmaz. Ez a kategória a következő költségeket tartalmazza: · postai szolgáltatások; · mobil kommunikáció; vállalati internetes hálózat stb. |
| 7 | más költségek | A fő kiadások mellett az "USNshchik" adóalapját csökkentő költségek különösen a következők költségeit tartalmazhatják: · védelem; Információs és tanácsadó szolgáltatások; · független szakértelem; számviteli és jogi szolgáltatások; |
Amint fentebb említettük, az "USNshchik" csökkentheti az adóalapot az adótörvény zárt listájának megfelelő kiadások összegével (346.16. cikk). Annak ellenére, hogy a költséglista lezárt, gyakran vannak viták az „egyszerűsítők” és az adóhatóság között bizonyos költségek elszámolásának jogszerűségét illetően. Olvassa el a cikket is: → „” Az adóhatósággal való összeütközések elkerülése érdekében azt tanácsoljuk, hogy ne csak az adótörvény előírásaihoz vezessen, hanem a Pénzügyminisztériumnak a könyvelési kiadásokkal kapcsolatos magyarázataihoz is. az egyszerűsített adórendszer. A Pénzügyminisztérium különösen megtiltja az "USNschikam"-nak, hogy figyelembe vegye a következők költségeit:
A fenti kiadások mindegyike nem jogosítja fel az USNshchikamot az adóalap csökkentésére.
Az egyszerűsített adórendszer költségeinek számviteli elszámolásához az Adótörvénykönyv zárt listájában meghatározott költségtípusok betartása mellett számos követelmény teljesítése szükséges, nevezetesen:
Külön érdemes szót ejteni az egyes műveletek költségelszámolásával kapcsolatos speciális feltételekről. Az ilyen műveletekre vonatkozó összefoglaló információkat az alábbi táblázat tartalmazza:
| Költségtípus | Leírás |
| Áruk viszonteladásra | Ha viszonteladás céljából vásárolt árut, akkor az ilyen áruk költségeit akkor ismerheti el, ha egyidejűleg megfelel az alábbi feltételeknek: Ön kifizette az árut a szállítónak; · az árut a szállító szállítja; Az árut eladták a vásárlóknak. Ha egy tételt vásárolt, de fokozatosan értékesítette (kiskereskedelemben), akkor a költségeket az eladott áruk költségével arányosan kell figyelembe venni. |
| Számlák | Az árukért (szolgáltatásokért) számlával fizető "USNshchik" a felmerült költségeket legkorábban egy ilyen számla visszafizetésének napján ismeri el (háromoldalú megállapodásban - legkorábban a számla záradékkal történő átadásának napján). |
| A kölcsönök kamatai | Abban az esetben, ha az "egyszerűsítő" bankkölcsönt kapott, de jogában áll az adóalapot a kifizetett kamat összegével csökkenteni. A kiadások elszámolásának időpontja ebben az esetben nem korábbi, mint a tartozás visszafizetésének napja. |
A bevételeket és kiadásokat tükrözve végezze el a megfelelő bejegyzéseket a számlakönyvben (KUDiR). A Könyv kitöltésekor tartsa be a műveletek bevitelének időrendi sorrendjének szabályait. A költségekre vonatkozó adatokat csak akkor adjon meg a Könyvben, ha megfelelően elkészítette a bizonylatokat, és az adótörvényben meghatározott követelményeknek is megfelel.
A jogszabályok lehetővé teszik az „USNshchikam” számára, hogy papíron és elektronikus formában is kitöltse a könyvet. A nyomtatványnak mindkét esetben meg kell felelnie a 135n számú végzéssel jóváhagyott nyomtatványnak.
1. példa. Vegyünk egy példát az adó kiszámítására az egyszerűsített 15%-os adórendszerrel.
A Consul LLC 15% USN-t alkalmaz. 2017 folyamán a „Konzul” a következő információkat adta meg a bevételekről és kiadásokról:
A könyv bejegyzései alapján a Consul könyvelője kiszámította az évre fizetendő egyszeri adót: ((881 403 rubel + 33 801 rubel) - (77 305 rubel + 41 702 rubel + 470 903 rubel)) * 15% = 48 794.10.
1. kérdés: A Contact Plus LLC USN 15%-ot használ. 08/12/17 A "Contact Plus" előleget kapott a JSC "Stil"-től a távközlési berendezések későbbi szállítása miatt. A "Kapcsolat Plusz" figyelembe veheti az előleget a költségek részeként?
Válasz: Mivel a felek a viszontkötelezettségeiket nem teljesítették (a „Style” az árut fizette, a „Contact Plus” pedig nem szállította a berendezést), a „Contact Plus” nem tudja figyelembe venni a költségeket a könyvelésben. A "Contact Plus" csak a JSC "Stil" berendezéseinek teljes kiszállítása esetén csökkentheti az adóhozamot.
2. kérdés: A Polyus LLC megváltoztatta az adórendszert: 18.01.01-től a Polyus az egyszerűsített adórendszer 6% helyett 15%-ot alkalmaz. 2017. november 18-án a Polyus előleget fizetett a JSC Severnek az írószer- és papírszállítás miatt (12 604 rubel). Az árut a Polyus csak 2018-01-12-én vette át. A Polyus figyelembe veheti az irodai költségeket 12 604 rubel összegben?
