القيمة الأساسية التي على أساسها أكبر مقاسالاستقطاع هو إجمالي دخل الموظف المتبقي بعد اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي (الجزء 1 من المادة 99 من قانون 2 أكتوبر 2007 رقم 229-FZ). لذلك ، قبل التحديد المبلغ الشهريالغرامات ، احسب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف. عند احتساب هذه الضريبة ، يتم تطبيق ما يلي. ترتيب معتاد، المنصوص عليه في الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي أن الموظف يتم تزويده بالمعيار (المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وفي بعض الحالات ، خصومات الضرائب العقارية والاجتماعية (المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الموقف: كيفية تحديد دخل الموظف لحساب النفقة ، إذا قامت المنظمة بتزويده بخصم ملكية لضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بشراء السكن?
إذا كان الموظف يتمتع بالحق في خصم الممتلكات ، فسيتم احتساب النفقة مع الأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة بالفعل.
يتم تحصيل النفقة من أرباح الموظف بعد اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي (الجزء 1 من المادة 99 من قانون 2 أكتوبر 2007 رقم 229-FZ ، الفقرة 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان الشخص يستخدم خصمًا من ضريبة الأملاك ، فبناءً على مبلغ الخصم ، يمكن إعفاء دخله تمامًا من ضريبة الدخل الشخصي لفترة معينة (البند 3 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في مثل هذه الحالة ، يجب اقتطاع النفقة من كامل المبلغ المستحق للموظف. تم ذكر وجهة نظر مماثلة في رسالة روسترود بتاريخ 28 ديسمبر 2006 برقم 2261-6-1.
مثال على تحديد الحد الأقصى لمبلغ اقتطاع النفقة من دخل الموظف
على أساس أمر التنفيذ المستلم ، تجمع المنظمة من دخل الخبير الاقتصادي أ. النفقة Kondratyev لطفلين.
بلغ دخل كوندراتييف في أغسطس 54000 روبل ، بما في ذلك:
- راتب- 50000 روبل ؛
- القسط الشهريبناءً على نتائج العمل - 3000 روبل ؛
بحلول شهر أغسطس ، تجاوزت ضريبة دخل كوندراتييف مع ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 13 في المائة الحد المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك المعيار خصم الضرائبلم يتم توفير الموظف.
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، الذي تم اقتطاعه من دخل كوندراتييف في أغسطس ، هو:
(50،000 روبل روسي + 3،000 روبل روسي) × 13٪ = 6890 روبل روسي
الدخل الأساسي للموظف ، والذي على أساسه الحد الأقصى للمبلغالخصومات في أغسطس تساوي:
54000 روبل - 6890 روبل. = 47110 روبل روسي
مثال على تحديد الحد الأقصى لمبلغ النفقة المقتطع من دخل الموظف. قدمت المنظمة للموظف قرضًا بدون فوائد
بناءً على أمر التنفيذ المستلم ، تجمع شركة "ألفا" CJSC من دخل المدير أ. نفقة كوندراتييف بنسبة 50 في المائة.
بلغ دخل كوندراتييف لشهر ديسمبر 32000 روبل ، بما في ذلك:
- الراتب - 30000 روبل ؛
- مكافأة شهرية على أساس نتائج العمل - 1000 روبل ؛
- مساعدة ماديةفي ذكرى كوندراتييف - 1000 روبل.
في 12 نوفمبر ، قدمت ألفا لموظفها قرضًا بدون فوائد بمبلغ 50،000 روبل روسي. لستة أشهر. لا علاقة للقرض بشراء مسكن. ينص الاتفاق التسديد شهريايقرض. نظرًا لإعادة القرض (في اليوم الحادي عشر من كل شهر) ، يحسب محاسب المؤسسة ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ الفوائد الماديةعلى قرض بدون فوائد.
مساعدة مالية تصل إلى 4000 روبل. في السنة ، لا يتم تقييم ضريبة الدخل الشخصي.
بحلول شهر كانون الأول (ديسمبر) ، تجاوزت ضريبة دخل كوندراتييف مع ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 13 في المائة الحد المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يتلقى الموظف خصمًا ضريبيًا قياسيًا في ديسمبر.
خلال فترة استخدام قرض بدون فوائد ، يتلقى الموظف مزايا مادية في شكل مدخرات على الفائدة. حجب محاسب ألفا عنها ضريبة الدخل الشخصي. قام بحساب مبلغ المنافع المادية بناءً على معدل إعادة التمويل في تاريخ سداد القرض. وكان معدل إعادة التمويل في ديسمبر 8.25 بالمئة.
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، الذي تم اقتطاعه من أرباح كوندراتييف في ديسمبر (باستثناء المزايا المادية) ، هو:
(30000 روبل + 1000 روبل) × 13٪ = 4030 روبل.
مبلغ المنافع المادية لشهر ديسمبر يساوي:
3/4 × 8.25٪ × 50000 روبل روسي : 365 يوما. × 31 يومًا. = 262.76 روبل روسي
معدل ضريبة الدخل الشخصي على الدخل في شكل مزايا مادية هو 35 بالمائة. مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية لشهر ديسمبر 92 روبل. (262.76 روبل × 35٪).
الدخل الأساسي للموظف ، والذي على أساسه يُحسب الحد الأقصى لمبلغ الخصم ، في ديسمبر هو:
32000 روبل - 4030 روبل. - 92 روبل. = 27878 روبل روسي
27878 روبل روسي × 70٪ = 19514.60 روبل روسي
حول محاسب ألفا إلى الميزانية مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، التي تم حجبها من دخل كوندراتييف في ديسمبر ، بمبلغ:
4030 روبل + 92 فرك. = 4122 روبل روسي
بسبب دفع النفقة ، تم حجب ما يلي من دخل كوندراتييف:
27878 روبل روسي × 50٪ = 13939 روبل روسي
الموقف: في أي ترتيب يتم إجراء استقطاعات لدخل الدولة من راتب موظف محكوم عليه بالعمل الإصلاحي - قبل أو بعد استقطاع ضريبة الدخل الشخصي?
احسب مبلغ الاستقطاعات من الراتب قبل خصم ضريبة الدخل الشخصي.
نتيجة العقوبة في شكل العمل الإصلاحي هي اقتطاع جزء من راتب المحكوم عليه في مكان العمل الرئيسي في إيرادات الدولة بالمبلغ الذي حدده حكم المحكمة (الجزء ، المادة 50 من قانون العقوبات الاتحاد الروسي ، الجزء 2 من المادة 40 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي). يمكن تخصيص الاستقطاع في حدود 5 إلى 20 بالمائة من الراتب (الجزء 3 من المادة 50 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).
احسب الاستقطاعات من يوم ذهاب المحكوم عليه إلى العمل (من يوم بدء العقوبة). هذا الاستنتاج يأتي من الفقرة 82 من التعليمات التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة العدل الروسية رقم 142 بتاريخ 20 مايو 2009. اقتطع جزءًا من أرباح الموظف عن كل شهر عمل عند دفع راتبه ، ثم قم بتحويله إلى الميزانية المناسبة (الجزءان 2 و 3 من المادة 44 PEC RF).
احسب مبلغ الاستقطاعات من إجمالي أرباح المحكوم عليه دون خصم ضريبة الدخل الشخصي. والحقيقة هي أن قواعد المادة 44 من القانون التنفيذي الجنائي للاتحاد الروسي تتطلب اقتطاعات من المبلغ الإجمالي للأجور (سواء من الناحية النقدية أو عينيًا). في الوقت نفسه ، لا يحتوي القانون التنفيذي الجنائي للاتحاد الروسي على بند خاص يقضي بضرورة احتساب الخصومات من المبلغ المتبقي بعد مستحقات ضريبة الدخل الشخصيكما هو الحال ، على سبيل المثال ، فيما يتعلق بالخصومات على أوامر الإنفاذ المادة 99 من قانون 2 أكتوبر 2007 رقم 229-FZ.
الاستقطاعات من راتب المحكوم عليه. لذلك ، عند حساب ضريبة الدخل الشخصي في دخل الموظف ، قم بتضمين الراتب الكامل المستحق له (بدون خصم الخصومات) (البند 1 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على الانعكاس في المحاسبة وفرض الضرائب على اقتطاع جزء من راتب الموظف المحكوم عليه بالعمل التصحيحي
محاسب ألفا يحتجز 20 في المئة على أساس حكم المحكمة راتب شهريعامل A.I. إيفانوف ، محكوم عليه بالعمل الإصلاحي. يتم تحويل المبلغ المحتفظ به "ألفا" إلى الميزانية.
تتقاضى شركة ألفا أقساط التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية بمعدل 0.2 في المائة.
راتب إيفانوف - 30000 روبل. إيفانوف ليس لديه أطفال ، لذلك لا يتم توفير الخصومات القياسية لضريبة الدخل الشخصي له.
حجب محاسب ألفا جزءًا من الراتب من إيفانوف وفقًا لحكم المحكمة:
30000 روبل × 20٪ = 6000 روبل.
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في يناير هو:
30000 روبل × 13٪ = 3900 روبل.
في محاسبة "ألفا" يتم عمل الإدخالات التالية.
كانون الثاني (احتساب المرتبات والضرائب والاشتراكات اقتطاع جزء من الراتب حسب حكم المحكمة):
الخصم 26 الائتمان 70
- 30000 روبل. - تم إضافة الراتب إلى إيفانوف.
ألفا ليست في فئة المنظمات التي يمكنها التقدم انخفاض الاسعارالاشتراكات في تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي). لم يتجاوز دخل إيفانوف حد المساهمة منذ بداية العام. لذلك ، حصل محاسب ألفا على مساهمات من دخل إيفانوف من أجل تأمين المعاش التقاعدي الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) لـ المعدل الإجمالي 30 بالمائة.
الخصم 26 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا"
- 6600 روبل. (30.000 روبل روسي × 22٪) - تم استحقاق اشتراكات التقاعد ؛
الخصم 26 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FSS للمساهمات في التأمينات الاجتماعية»
- 870 روبل. (30.000 روبل روسي × 2.9٪) - اشتراكات التأمين الاجتماعي المقدرة ؛
الخصم 26 الائتمان 69 الحساب الفرعي "التسويات مع FFOMS"
- 1530 روبل. (30000 روبل × 5.1٪) - الاشتراكات المقررة لـ تأمين صحيفي FFOMS ؛
الخصم 26 من الحساب الفرعي 69 للائتمان "التسويات مع FSS لروسيا للمساهمات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية"
- 60 روبل. (30.000 روبل روسي × 0.2٪) - اشتراكات مستحقة للتأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية ؛
- 3900 روبل. - اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ؛
الخصم 70 الائتمان 76 الحساب الفرعي "حسابات الاقتطاعات من راتب المحكوم عليه للعمل الإصلاحي"
- 6000 روبل. - حُجز جزء من الراتب بحكم قضائي.
شباط (دفع رواتب ، تحويل استقطاعات بحكم قضائي الى الموازنة):
الخصم 70 الائتمان 50
- 20100 روبل. (30000 روبل - 3900 روبل - 6000 روبل) - صرف راتب إيفانوف من مكتب النقد (مطروحًا منه الخصومات) ؛
الخصم 76 الحساب الفرعي "حسابات الاقتطاعات من راتب المحكوم عليه للعمل الإصلاحي" الائتمان 51
- 6000 روبل. - يحول إلى عائد الدولة المبلغ المقتطع من راتب الموظف بحكم قضائي.
الموقف: هل لا بد من الحسم من التعويض عن إجازة غير مستخدمةالدخل لصالح الدولة إذا تم فصل الموظف المحكوم عليه بالعمل الإصلاحي؟
الجواب: لا ، ليس ضروريا.
إن حجب الدخل لصالح الدولة المحكوم عليها بالعمل الإصلاحي ضروري فقط من الراتب وبالمبلغ المنصوص عليه في حكم المحكمة (الأجزاء 1 ، 3 من المادة 50 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، الجزء 2 من المادة 40 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).
والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة ليس براتب. هذه دفعة لمرة واحدة. لذلك ، لا يوجد سبب للحجب من هذا التعويض.
يأتي ذلك من أحكام الفقرات 2 و 3 و 4 من المادة 44 من القانون التنفيذي الجنائي للاتحاد الروسي. يمكن أيضًا استخلاص هذه الاستنتاجات من خطاب دائرة السجون الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 أكتوبر 2014 رقم out-16-50723.
مثال على حجب جزء من راتب الموظف المحكوم عليه بالعمل الإصلاحي. عند الفصل ، يحصل على تعويض عن الإجازة غير المستخدمة
OOO " شركة تجاريةتعمل "هيرميس" في تجارة الجملة.
مدير المنظمة أ. كان كوندراتييف يقضي عقوبة في شكل عمل إصلاحي بحكم محكمة. بقرار من المحكمة ، تم اقتطاع الراتب بنسبة 10٪. انتهت المدة التصحيحية في يناير 2015. مباشرة بعد الانتهاء من العمل الإصلاحي ، كتب كوندراتييف خطاب استقالة. يحق له الحصول على تعويض عن إجازة غير مستخدمة بمبلغ 8330 روبل.
لا يحق لكوندراتييف اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي. بلغت ضريبة الدخل الشخصي مع التعويض:
8330 روبل × 13٪ = 1083 روبل.
لم يقتطع المحاسب 10 بالمائة من مبلغ التعويض كدخل للدولة.
في يناير ، قام محاسب Hermes بالإدخالات التالية:
الخصم 44 الائتمان 70
- 8330 روبل. - التعويض المستحق عن الإجازة غير المستخدمة ؛
الخصم 70 حساب الائتمان 68 الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"
- 1083 روبل. - اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ؛
الخصم 70 الائتمان 50
- 7247 روبل. (8330 روبل - 1083 روبل) - تم دفع تعويض من مكتب النقدية (ل مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي).
عند حساب ضريبة الدخل لشهر يناير ، تم تضمين المحاسب في تكاليف التشغيلكامل مبلغ التعويض المستحق (8330 روبل).
حجب المبالغ المبينة في أمر التنفيذ من الدخل المتبقي بعد الضرائب (الجزء 1 من المادة 99 من قانون 2 أكتوبر 2007 رقم 229-FZ). عند القيام بذلك ، التزم بالترتيب التالي.
بادئ ذي بدء ، حجب النفقة والعقوبات المرتبطة بالتعويض عن الضرر الذي يلحق بالصحة (أو التعويض عن الضرر الذي لحق بالأشخاص الذين فقدوا معيلهم) ، وكذلك المطالبات بالتعويض عن الضرر المعنوي.
ثانيًا ، حجب المطالبات المتعلقة بالمدفوعات للميزانية (على سبيل المثال ، الغرامات أو ضريبة الدخل الشخصيةبالإضافة إلى تحميلها على الموظف من قبل مفتشية الضرائب).
اجعل باقي الخصومات بالترتيب الثالث.
تم توضيح تسلسل الاستقطاعات من دخل الموظفين بموجب أوامر التنفيذ في الجزء 1 من المادة 111 من قانون 2 أكتوبر 2007 رقم 229-FZ والفصل الرابع تعليمات منهجية FSSP من روسيابتاريخ 19 يونيو 2012 رقم 01-16.
استوفِ متطلبات كل منعطف لاحق فقط بعد ذلك السداد الكاملمتطلبات المرحلة السابقة (الجزء 2 من المادة 111 من قانون 2 أكتوبر 2007 رقم 229-FZ). في القيام بذلك ، لاحظ قيودأنشئت بموجب المادة 99 من قانون 2 أكتوبر 2007 رقم 229-FZ.
مثال على تحديد تسلسل الخصومات لعدة المستندات التنفيذيةطوابير مختلفة
المنظمة لديها قائمة الأداءلتحصيل من دخل أ. Kondratyev النفقة بمبلغ 25 في المئة من الدخل الشهري.
في أبريل ، تلقت المنظمة أمر إعدام آخر لتحصيل مبالغ من Kondratyev لسداد قرض مستحق - 5500 روبل.
راتب كوندراتييف الشهري 25000 روبل.
بحلول أبريل ، تجاوز ضريبة دخل كوندراتييف مع ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 13 في المائة الحد المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، لا يتم توفير التخفيضات الضريبية القياسية للموظف.
قام محاسب المؤسسة بحساب مبلغ الاستقطاعات لشهر أبريل بالترتيب التالي.
25000 روبل - 25000 روبل × 13٪ = 21750 روبل روسي
بادئ ذي بدء ، حجب المحاسب النفقة من دخل كوندراتييف:
21.750 روبل روسي × 25٪ = 5437.50 روبل روسي
في المقام الثاني ، حجب المحاسب القرض من دخل كوندراتييف. الحد الأقصى لحجم الاستبقاء بمقدار هذه الورقة 50 بالمائة من مبلغ الأرباح. في الوقت نفسه ، تم بالفعل توجيه جزء من هذا الحد إلى النفقة. لذلك ، قام المحاسب بحساب الاحتفاظ بالطريقة الآتية:
21.750 روبل روسي × 50٪ - 5437.50 روبل روسي = 5437.50 روبل روسي
الجزء المتبقي قرض مستحقبمبلغ 62.5 روبل. (5500 روبل - 5437.50 روبل) حجب المحاسب من دخل كوندراتييف الشهر التالي.
سداد متطلبات أوامر تنفيذ قائمة انتظار واحدة بما يتناسب مع المبالغ التي يجب حجبها عن كل منها (الجزء 3 من المادة 111 من قانون 2 أكتوبر 2007 رقم 229-FZ ، الفصل الرابع من المنهجية تعليمات FSSP لروسيا بتاريخ 19 يونيو 2012 رقم 01-16). احسب المبلغ الذي يجب حجبه لأمر تنفيذ واحد لقائمة انتظار واحدة باستخدام الصيغة:في أكتوبر ، استلمت المنظمة أمر إعدام آخر للتعويض من قبل Kondratyevs عن الأضرار التي لحقت بمواطن آخر (الضرر الناجم عن جريمة). يتم تحديد مبلغ الخصومات بمبلغ ثابت - 15000 روبل.
راتب كوندراتييف لشهر أكتوبر هو 35000 روبل.
كان الدخل الأساسي ، الذي تم على أساسه تحديد الحد الأقصى لمبلغ الخصومات ، هو:
35000 روبل - 35000 روبل. × 13٪ = 30،450 روبل روسي
الحد الأقصى لمقدار الاستقطاعات من دخل Kondratyev هو:
30450 روبل روسي × 70٪ = 21،315 روبل روسي
مبلغ الخصومات لأوامر تنفيذ قائمة انتظار واحدة هو:
30450 روبل روسي × 1/3 + 15000 روبل. = 25150 روبل روسي
هذا المبلغ يتجاوز الحد الأقصى كمية محتملةالخصومات. لذلك ، في أكتوبر ، تم إجراء خصومات لأوامر الإعدام بمبلغ 21315 روبل ، بما في ذلك:
- لدفع النفقة - 8602.28 روبل. (30450 روبل روسي × 1/3: 25150 × روبل روسي 21315 روبل روسي) ؛
- في التعويض حدث الضرر- 12712.72 روبل. (15000 روبل روسي: 25150 روبل روسي × 21315 روبل روسي).
باقي الالتزامات غير المسددة بمبلغ 3835 روبل. (25150 روبل روسي - 21315 روبل روسي) سيتم اقتطاعها من دخل كوندراتييف الشهر المقبل.
متأخرات النفقة ل الأطفال القصرلكل الفترات السابقةيجمع في وقت واحد مع خصم النفقة ل الفترات الحالية... لهذه الأغراض ، وحتى السداد الكامل للديون ، يمكن حجز ما يصل إلى 70 بالمائة من أرباح الموظف (الجزء 3 من المادة 99 من قانون 2 أكتوبر 2007 رقم 229-FZ).
مثال على حساب الاستقطاعات لدفع النفقة المطلوبات المتداولةومطلوبات الفترات السابقة
في أكتوبر / تشرين الأول ، تسلمت المنظمة أمر إعدام لحجبه من دخل أ.س. نفقة Kondratyev بمبلغ 1/3 من الدخل الشهري. يتم إرفاق عملية حسابية بأمر التنفيذ حاجبعلى خصم ديون النفقة للموظف بمبلغ 50000 روبل.
راتب كوندراتييف الشهري 37500 روبل.
بحلول شهر أكتوبر ، تجاوزت ضريبة دخل كوندراتييف مع ضريبة الدخل الشخصية بمعدل 13 في المائة الحد المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، لا يتم توفير التخفيضات الضريبية القياسية للموظف.
قام محاسب المؤسسة بحساب مبلغ الاستقطاعات لشهر أكتوبر بالترتيب التالي.
كان الدخل الأساسي ، الذي تم على أساسه تحديد الحد الأقصى لمبلغ الخصومات ، هو:
37500 روبل - 37500 روبل × 13٪ = 32625 روبل.
الحد الأقصى لمقدار الاستقطاعات من دخل Kondratyev هو:
32625 روبل روسي × 70٪ = 22837.50 روبل.
من أجل دفع النفقة على الالتزامات الحالية ، تم حجب ما يلي من دخل كوندراتييف:
32625 روبل روسي × 1/3 = 10875 روبل.
من أجل دفع النفقة عن التزامات الفترات السابقة ، تم حجب ما يلي من دخل كوندراتييف:
22،837.50 روبل روسي - 10875 روبل. = 11962.50 روبل روسي
الجزء المتبقي الديون القائمةعن الفترات السابقة بمبلغ 38.037.50 روبل. (50000 روبل - 11962.50 روبل) سيتم حجبها من دخل كوندراتييف في الأشهر القادمة.
تقع مسؤولية إجراء حجز أموال الأطفال على عاتق قسم المحاسبةالشركة التي يعمل فيها دافع النفقة. بعد نص قانون الأسرة في الاتحاد الروسي ، على السؤال: "هل تخضع النفقة لضريبة الدخل؟" ، نعطي إجابة سلبية. ولكن ، كما تبين الممارسة ، هناك العديد من المواقف التي يكون فيها من الصعب للغاية فهم كيفية حساب ضريبة النفقة وضريبة الدخل الشخصي من الراتب؟ لا يجب أن يكون المحاسب فقط على دراية بهذه المشكلة ، ولكن يجب أن يدرك دافعوا الدفعات أنفسهم أيضًا. نقترح معرفة ذلك: هل يتم حجب النفقة بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي أم قبل ذلك؟ فهم نظام حساب استحقاقات الأطفال ، إذا كان الدافع لديه أمر تنفيذي. دعونا نتحدث عن الموضوع الصعب "النفقة وضريبة الدخل الشخصي" ، مع توضيح الكثير جوانب مهمةتحصيل الضرائب.
عادة ، يتلقى صاحب العمل وثيقة تنفيذية ، والتي بموجبها يجب على المحاسب حجب المال من راتب الموظف للطفل ، وهي:
إذا لم يتم الإشارة إلى مبلغ ثابت في أمر التنفيذ ، فسيتم تحصيله تمامًا مثل هذا ( فن. رقم 81 SK RF):
| №/№ | عدد الاطفال | كم يجب ان ادفع |
| 1. | واحد | 1/2 من الأرباح |
| 2. | اثنين | 1/3 الأرباح |
| 3. | ثلاثة وأكثر | 1/4 الأرباح |
معلومات مفيدة!تُنظم النفقة وضريبة الدخل الشخصي المحصلة من الموظف من الراتب الشهري فن. رقم 99 FZ RF.
يهتم الكثير من دافعي الضرائب بما يلي: "كيف تُخصم النفقة من ضريبة الاستحقاق أو من ناقص ضريبة الدخل الشخصية؟" هم مهتمون عندما يحجب أموال الأولاد: قبل أو بعد الامتناع عن الواجب؟ يرد إجابة شاملة على هذا السؤال في نص القانون الاتحادي № 223, تنظيم موضوع "خصم ضريبة النفقة". ينص القانون على أنه لا يمكن حجب جميع استحقاقات الأطفال إلا بعد اقتطاع ضريبة الدخل.
ملحوظة!وأما النفقة ضريبة الدخل: عند احتساب الراتب ، يجب على المحاسب أولاً أن يقتطع ضريبة الضريبة من راتب الموظف ، وعندها فقط ، من الباقي مال الراتب، احسب مقدار دعم الطفل.
هيا نعطي مثال توضيحيعملية حسابية:
يلتزم إيفانوف بدفع مال لابنه بمقدار من الراتب. راتبه عشرين ألف روبل. ضريبة الدخل الشخصي - 2.600 روبل وهكذا ، سيتلقى إيفانوف 17.400 روبل في يديه. نقوم بحساب مبلغ النفقة:
| 17.400 ص: 4 = 4.350 ص. مبلغ المال للابن: 4.350 ربل. |
تذكر!أموال الأطفال المدفوعة كمبلغ مقطوع معفاة من الضرائب. وبناءً على ذلك ، إذا تم سداد المدفوعات بأرقام ثابتة ، فلن تتأثر بحجم الراتب والضريبة.
فيما يلي قائمة بخطوات حساب النفقة:
بشكل عام ، آلية حساب المدفوعات المذكورة أعلاه بسيطة للغاية ، لكنها تصبح أكثر تعقيدًا في وجود العديد من أوامر التنفيذ. يتلقى المواطنون تعويضًا عن توفير القصر والممتلكات والمزايا المادية من استخدام القرض.
فائدة ماديةهو المال الذي يحصل عليه الشخص الذي يدفع الضريبة لتوفير المال على شيء ما.
في أغلب الأحيان ، يحدث المكاسب المادية عند الاستلام قرض بدون فوائد: في هذه الحالة ، يتم ادخار المال على حساب الفوائد غير المدفوعة.
معلومات مهمة!ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه لا يمكن جباية النفقة من المزايا المادية بسبب حقيقة أن هذه الأموال غير موجودة في الواقع: فهي "نظرية" ولا توجد إلا على الورق. ولكن عند حساب الضريبة تؤخذ هذه الأموال الوهمية في الحسبان ، وبسببها يتم زيادة دفع الضريبة.
دعنا نعطي مثالاً توضيحيًا:
تلقى شخص بيتروف ، في عام 2016 ، من المنظمة القروض النقدية، وبدون فوائد. الفوائد المادية - في نسبة التوفير... يتم تحديد مبلغ الاستحقاق بالمبلغ 2/3 من معدل إعادة التمويل. الخامس فن. رقم 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تقول أن مثل هذا الدخل يجب أن يخضع للضريبة واجب الضرائبفي المجموع 35% .
لا تنس أن المال للطفل يجب أن يحسب بدونه محاسبة ضريبة الدخل الشخصيلتحقيق مكاسب مادية.
بالنسبة لموظفي المنظمات التي لديها أطفال (أو معالون أقل من 24 عامًا) ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على خصم ضريبي شهري عليهم. هذا الخصم يعتمد بشكل مباشر على عدد القصر ( الفقرات الفرعية 4 من الفقرة 1 من الفن. رقم 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إن الحجة المهمة للحصول على خصم ضريبة الدخل الشخصي هي الحالة التي بموجبها سيتم توفير أطفال دافع الضرائب.
لا تنسى!إن الحصول على خصم ضريبي يساعد على زيادة "سلة" دخل دافع النفقة ، وبالتالي يزيد حجم مخصصات الأولاد.
النظر في موضوع النفقة المحصلة من خصم ضريبة الأملاك.
احتساب منافع النفقة في التنفيذ خصم الممتلكاتوالامتناع عنه ضريبة الدخل، مصالح ليس فقط محاسبة الموظفين ، ولكن أيضا الدافعين أنفسهم. على سبيل المثال ، من المعروف أن هذا النوع من المال يمكن أن يكون كبيرًا إلى حد ما ويساعد على زيادة دخل الدافع.
في حالة الاستلام عودة الممتلكاتالأموال ، يتم استرداد النفقة على القاصر بطريقتين:
ملحوظة!إذا لم يتم تحويل أموال الطفل مطلقًا ، فيحق لأم الطفل التقدم إلى المحكمة مع مطالبة باستلامها.
في النص القانون الاتحادي رقم 229 ، في الفن. 111يقال عن الإجراء المعتمد لتنفيذ العقوبات.
الإجابة على السؤال: "النفقة ممنوعة بموجب القانون قبل أو بعد ضريبة الدخل الشخصي؟" ، يجب أن تؤخذ خوارزمية الإجراءات التالية في الاعتبار. أولاً ، يجب خصم ضريبة الدخل الشخصي من راتب الموظف ، وبعد ذلك يمكن إجراء التحصيل بطريقة محددة بدقة:
يجب ان تعرف!كل شىء مدفوعات الإنفاذلا يمكن تحميل درجة الأولوية بمبلغ يتجاوز 70% من دخل النفقة. وأما غرامات الدرجة الثانية والثالثة من الأهمية فلا يجوز أن يزيد مقدار الدفعات التي يجوز أن تؤخذ 50% من مقدار الدخل.
يلتزم المحاسب بإجراء حساب لجميع الأموال التي سيتم تحصيلها وفقًا لأمر التنفيذ ، مع مراعاة القيم القصوى المسموح بها. إذا لم يتم سداد رسوم الدرجة الثانية من الأهمية بالكامل ، فيجب أن يتم تجميع رصيدها في الدرجة التالية مرحلة الدفع... يجب أن تنعكس جميع الأموال المحتجزة للنفقة والواجبات كشف رواتب (فن. رقم 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
عندما يكون هناك ، لأسباب معينة ، دين على مدفوعات لقاصر ، ثم يتم تحويله إلى التالي دفع الدفعولا يمكنك أن تأخذ منه جزاء.
لتكون مؤهلاً للحصول على ائتمان ضريبي عند الدفع بدل شهريلكل طفل ، من الضروري أن يؤكد الموظف رسميًا مستوى لائقًا من الدعم لأطفاله.
السبب الرئيسي للاستحقاقات هو الدفع الضميري المنتظم لأموال الأطفال.
لتلقي المزايا ، يجب عليك تقديم الأوراق التالية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية:
وجدنا أن الأموال المستلمة للطفل لا تعتبر أرباح المستلم. مدفوعات النفقة هي مجرد وسيلة لتوزيع أموال الأطفال بين الأزواج السابقينوالدا المولود على نفقته سنة بعد سنة.
لا في عام 2017 ولا في عام 2018 ، يخضع دعم الطفل للضرائب والرسوم ( البند 5 ، المادة. رقم 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والسؤال هو: "تعتبر النفقة مباشرة قبل أو بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي؟" ينظمها القانون بوضوح. 
اولا المحاسب حسب المرسوم № 841 ، تحسب "سلة" الدخل بالكامل للدافع (راتبه ومكافأته وبدله). بعد ذلك ، يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي (PIT) من المبلغ المستلم. بعد ذلك ، يتم حجز أموال الأطفال وعندها فقط يتم تحويلهم إلى المستلم. في هذه الحالة ، جميع المدفوعات حوالة ماليةيجب أن يتحملها الدافع.
يتم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي من مبالغ الدخل. وهل تدخل فيها النفقة؟ لا. هذا يتعارض مع كل من المنطق والقانون (البند 5 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 1. المادة 99 رقم 229-FZ). لذلك ، يتم النظر فيها بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي من راتب الدافع. للوهلة الأولى ، كل شيء بسيط ، ولكن يظهر عدد من الأسئلة عند تحديد أساس الحساب. بالنسبة إلى نفس الموضوع ، يمكن أن يكون مختلفًا.
لنأخذ في الاعتبار ترتيب العمليات الحسابية في كل حالة.
ترتيب الجمع.
هل النفقة خاضعة للضريبة؟ لا. لذلك ، يتم اعتبارهم بعد استقطاع ضريبة الدخل الشخصي.
خصومات على أمر التنفيذ - ين ، راتب - 40 ألف روبل. لا يوجد خصم للأطفال. الضريبة ستكون 5200. (40.000 × 13٪). الدخل - 34800 (40.000 - 5200). التحويلات للأطفال: 34800/2 = 17400. في متناول اليد - 17400.
ينطبق هذا على جميع أنواع المدفوعات ، بغض النظر عن المتلقي: الأطفال ، الزوجة الحامل ، الآباء المسنون ، الأقارب الآخرون.
هل إعالة الطفل خاضعة للضريبة؟ الجواب على هذا السؤال مبين بوضوح في الفقرة 5 من المادة 217 قانون الضرائب... لا ، لا يتم فرض ضرائب عليهم. من المنطقي أن المشرع يريد حماية مصالح القاصرين (وكذلك المتبرعين بالدم والمتطوعين والمتقاعدين والفئات الضعيفة الأخرى من المواطنين).
في حالة خصم الممتلكات ، يمكن للموظف إعادة جزء من ضريبة الدخل المدفوعة بالفعل. هل المبالغ المعادة تعتبر دخلاً؟ هل أحتاج إلى الدفع منهم؟ القضية مثيرة للجدل. في الحالة العامة ، مخطط الإجراءات.
عند إعادة الضريبة المقتطعة بشكل مفرط ، يتم إعادة حساب النفقة (خطاب روسترود رقم 2261-6-1 بتاريخ 28 ديسمبر 2006).
على الرغم من الجدل من هذه اللحظة, السلطات القضائيةتفسير التناقضات لصالح الأطفال.
هناك سوابق في فقه: حاول الدافع الطعن في حساب المبلغ بالكامل ، بحجة أن خصم الممتلكات لم يتم تضمينه في الدخل. تم حرمانه من الرضا
لقد اكتشفنا بالفعل ما إذا كانت النفقة تخضع لضريبة الدخل. ماذا لو كنت مؤهلاً للحصول على خصم ضريبي للأطفال؟ يتم توفيرها لجميع المواطنين الذين لم يتجاوز دخلهم منذ بداية العام 350.000 روبل ، بشرط أن يكون هناك تأكيد على وفائهم بالتزاماتهم تجاه الأطفال. ويمكن أن يكون هذا أي شهادات ووثائق تؤكد الحقيقة المشاركة الماليةفي حياة الطفل - ليس من الضروري أن يكون الوضع الرسميالنفقة.
مثير للإعجاب! إذا خلق الأب بعد الطلاق عائلة جديدة، فإن زوجته مؤهلة أيضًا لاسترداد ضرائب شخصية لابن الزوج.
يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصية من راتب الموظف ، مخفضة بمقدار الخصم ، كما في المثال أعلاه. الاستقطاعات على أمر التنفيذ أو اتفاق طوعيعد من الراتب مخفضا بمقدار الضريبة. سيكون مبلغ التحويلات في هذه الحالة أكثر بقليل من نفس الموظف الذي لا يتلقى خصمًا ، على الرغم من أن ضريبة الدخل الشخصي ستكون أقل.
مثال (راتب - 30،000 ، خصم 1،400 ، نفقة - 1/4):
لا يتم حجب النفقة من المبالغ المحددة في التشريع كمنافع مادية. ومع ذلك ، فمن المنطقي أنه سيكون من الضروري إجراء تحويلات إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية من "المنفعة" ، على الرغم من حقيقة أن هذه القيمة محسوبة وغير موجودة في شكل ملموس. للمحاسب مهمة خاصة لتحديد القاعدة - يجب أولاً تخفيضها بذلك جزء من ضريبة الدخل الشخصي، والتي تم اقتطاعها من الدخل الخاضع للضريبة عن طريق النفقة ، باستثناء الدخل غير الخاضع للضريبة.
الراتب - 25000 روبل. هناك خصم ضريبي "للأطفال" قدره 1400 روبل ، نفقة - ين ياباني من الدخل. هنالك قرض بدون فوائد، مأخوذ من المنظمة لمدة ثلاث سنوات ، مقابل 72000 روبل ، يتم سداد 3000 روبل شهريًا ، بدءًا من تاريخ القرض (15 يناير 2016). وفقًا للتعديلات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب ، فإن لحظة دفع الفائدة ليست مهمة ، حيث يتم احتساب الضريبة في نهاية كل شهر لكامل مدة القرض. لذلك ، في 31 يناير ، تحتاج إلى إجراء الحساب الأول. اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، تساوي قيمة معدل إعادة التمويل سعر الفائدة الرئيسيو 31 يناير. كان حجمه 11٪. ثلثا هذا المعدل متساوٍ - 7.33٪ (11٪ * 2/3). 
انتبه إلى التعديلات التي أدخلت على قانون الضرائب اعتبارًا من 1 يناير 2016! أصبحت قائمة أنواع المزايا المادية المعفاة من الضرائب أوسع.
لم يتم جمعها من المدفوعات القادمة(لم يتم تضمينها في الحسابات).
قائمة كاملة بحصانات الملكية - الفن. 446 قانون الإجراءات المدنية للاتحاد الروسي ، مادة. 101 FZ "تشغيل إجراءات الإنفاذ».
ماذا تفعل بالعطلة أو الإجازة المرضية؟ لا يمكن أن يكون هناك تناقضات هنا. حسب الفن. 81-82 من لجنة التحقيق التابعة للاتحاد الروسي والقانون رقم 229-FZ ، هذه المدفوعات إلزامية في الحساب. يتم تقديم الارتباك بواسطة Art. 101 من القانون رقم 229-FZ تاريخ 02.10.2007 - ولكن فيه في السؤالبشأن حظر عقوبات أوامر التنفيذ من أي مزايا للمواطنين الذين لديهم أطفال ، بينما لم يرد ذكر الإجازة المرضية.
حسب العائلة و التشريعات الضريبيةالمدفوعات على التزامات النفقة لا تخضع للضرائب. ومع ذلك ، غالبًا ما يواجه المحاسبون أسئلة في مواقف غير قياسية معهم.
غالبًا ما تتعلق المشكلة بإجراءات الحساب: كيفية تحصيل النفقة قبل أو بعد ضريبة الدخل الشخصي. هناك حالات متكررة لعدم فهم حساب ضريبة الدخل من المزايا المادية التي يتلقاها دافع النفقة. في بعض الأحيان ، يتعين عليك التعامل مع معرفة أنواع الدخل التي من الضروري حساب ودفع النفقة.
هناك أسئلة واستقطاعات من ضريبة الدخل الشخصي: هل هناك خصومات قياسية للأطفال مقابل دفع النفقة للموظف وكيفية التصرف مع محاسب إذا لزم الأمر.
من المهم معرفة كل هذه الفروق الدقيقة من أجل تجنب انتهاك حقوق المدين والمستفيد من أموال النفقة ، وكذلك صاحب العمل الذي يعاقب على انتهاك القانون.
يتم دفع النفقة من الأنواع التاليةالإيرادات:
من أنواع كثيرة من الدخل ، أموال لإعالة الأطفال في أمر النفقةغير مشحونة. وتشمل هذه ، على سبيل المثال ، مدفوعات الفصل ، وتعويضات السفر ، والمساعدة المالية لمرة واحدة في حالة الإصابة المهنية ، وبدل الولادة ، وغيرها.
تُحسب مدفوعات النفقة بالترتيب التالي:
وبالتالي ، لا يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي إلا على دخل المواطن الذي يفي بالتزامات النفقة. لا يتم خصم ضريبة الدخل من النفقة نفسها. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على رواد الأعمال الأفراد ، حيث يتم التحصيل منها بعد خصم جميع الضرائب المطلوبة.
هناك خياران لدفع النفقة: مبلغ ثابتأو في النسبة المئويةمع الدخل. في الحالة الثانية ، بعد خصم 13٪ من الضريبة من الدخل ، يتم احتساب مبلغ النفقة الذي تحدده الوثيقة التنفيذية أو اتفاق الوالدين. على سبيل المثال ، بالنسبة لطفلين ، وفقًا للقواعد العامة ، يمثل ثلث الدخل الإجمالي. لكن هذا الحجم قد يختلف لسبب ما.
لحساب النفقة في قسم المحاسبة في الشركة التي يعمل فيها الشخص الملزم بدفعها ، يجب تقديم إحدى الوثائق:
أساس حساب النفقة مع رواد الأعمال الفرديين هو اقرار ضريبى، مما يعكس مقدار صافي الربح... وسيحجب عنها المال بسبب الأبناء.
بعد إجراء الحسابات ، يتم تحويل النفقة إلى المدعي ، ويتم خصم مبلغ نفقات هذه العملية من المدعى عليه. ويلتزم المدعى عليه بدفع نفقات نقل النفقة.
انتباه! يتم تحويل أموال النفقة في غضون ثلاثة أيام عمل من تاريخ استحقاق الدخل ، والتي سيتم خصمها منه.
يجوز حجز أموال النفقة بمبلغ لا يتجاوز 70٪ من إجمالي الدخل.
بواسطة قاعدة عامةيعتمد مبلغ المدفوعات على عدد الأطفال في الإعالة:
مثال على حساب النفقة والأجور: أرباح VS Olenkov. بلغت 92 ألف روبل في فبراير. عليه التزام نفقة لطفلين بمقدار ثلث دخله.
قسط:
انتباه! في حالة دفع النفقة بمبلغ ثابت ، يتم تقييدها أجر المعيشةالذي يتم فهرسته بانتظام. هذا مهم في الاعتبار عند الحساب. في حالة عدم الامتثال لهذه المتطلبات ، يمكن فرض غرامة كبيرة على المنظمة: 50-100 ألف روبل.
إجابة على هذا السؤاليعطي التشريع. توفر المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قائمة بالدخل التي تم حجب ضريبة الدخل الشخصي منها. تنص المادة 5 على أن النفقة غير خاضعة للضريبة. و هذه القاعدةصالح لجميع الأنواع مدفوعات النفقة: الأبناء والأم والآباء والأقارب الآخرين.
في عام 2019 ، لم تتغير أحكام التشريع الخاص بإجراءات حساب النفقة. يمكن لمتلقي النفقة الاعتماد على مبالغ مساوية لنسبة مئوية من دخل الدافع. لا خصومات إضافيةسوف لن.
بالإضافة إلى النفقة ، فإن الدافع ملزم بالدفع ميزانية ضريبة الدخل الشخصي... إذا كان يعمل في مؤسسة ، فبالنسبة له يتم خصم الضرائب وحساباتها وتحويلات النفقة من قبل قسم المحاسبة.
يتم تحديد الإجراء الخاص بصاحب العمل لدافع النفقة بموجب المادة 99 من القانون الاتحادي "بشأن إجراءات الإنفاذ": أولاً ، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل ، ثم يتم احتساب النفقة وتحصيلها من المبلغ المتبقي.
وبالتالي ، فإن القرار بشأن موعد فرض النفقة قبل أو بعد ضريبة الدخل الشخصي ممكن فقط. يتم خصم أموال النفقة من صافي الراتبلأن الدافع لا يتلقى الدخل المسجل أصلاً في البيان. يتقاضى ربحًا حقيقيًا (فعليًا): الدخل مطروحًا منه 13٪.
الدخل الذي تدفع منه النفقة لا يشمل المزايا المادية.
هذا يتبع من الأحكام التالية:
يستحيل حرمان النفقة من الفوائد المادية ؛ لأن إنها افتراضية. في هذه الحالة ، يتم تقليل أساس الاستحقاق مبالغ النفقة... بما أن ضريبة الدخل الشخصي تخصم من المنفعة المادية (كتاب وزارة المالية رقم 04-04-06 لعام 1997).
عند اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف الذي يدفع النفقة ، يكون صاحب العمل ملزمًا بمراعاة حقيقة أن للموظف-الأب الحق في الاستقطاعات المعيارية للأطفال ، مما يجعل من الممكن تخفيض مبلغ ضريبة الدخل. وبالتالي ، فإن دافع النفقة له أيضًا الحق في الاستقطاعات ، لأنه أحد الوالدين.
أحجام الخصومات القياسية:
تستخدم الخصومات للأطفال في حساب الوعاء الضريبي وهي نوع من المزايا لخفض ضريبة الدخل الشخصي.
مثال: كان راتب دافع النفقة 32000 روبل ، ولديه ثلاثة أطفال ، عند استخدام الخصم ، لا يتم حساب ضريبة الدخل من 32 ألفًا ، ولكن من 26200 روبل (32000 - (1400 * 2 + 3000)). الخامس نتيجة ضريبة الدخل الشخصيسيتم تخفيضه من 4160 روبل إلى 3406 روبل.
وبالتالي ، سيوفر الموظف 754 روبل من الضرائب ، وسيزداد مبلغ النفقة. صاحب العمل ملزم بأخذ هذه الحقيقة في الاعتبار عند حساب النفقة على موظفيه.
عند التقدم إلى صاحب العمل للحصول على خصم الممتلكات لشراء منزل ، سيتم إعفاء الموظف من الاقتطاعات من ضريبة الدخل الشخصيةتشغيل فترة معينة... توقيت هذا الإعفاء يعتمد على حجم الراتب والخصم المستحق.
يتم احتساب النفقة في هذه الحالة من إجمالي الأرباح المستلمة. نظرًا لأن خصومات الممتلكات تقلل فعليًا القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، مع زيادة الدخل (خطاب روسترود رقم 2261-6-1 لعام 2006). وبالتالي ، عند استخدام خصم الممتلكات ، سيتم زيادة مبلغ النفقة.
انتباه! لكي ترجع صاحب عمل ضريبة الدخل الشخصييجب فقط بعد تلقي إخطار من مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية. خلاف ذلك ، قد يكون مسؤولا وسيتعين عليه دفع غرامة.
وضع التشريع قائمة كاملةالدخل الذي تستحق منه النفقة. وتشمل هذه مدفوعات الإجازة و أجازة مرضية... استثناء هو استحقاقات الأمومة. في حالة عدم القدرة على العمل لمدة طويلة ، يجوز للمكلف أن يتقدم بطلب للمحكمة مع التماس لتخفيض مؤقت أو دائم في مبلغ مدفوعات النفقة.
لجميع أنواع الخصومات ، ترتيب موحد: أولاً وقبل كل شيء ، يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها ، ثم - النفقة المستحقة بموجب اتفاقية نفقة أو مستند تنفيذي. من إجازة مرضية و مدفوعات الإجازةيتم استحقاق أموال النفقة بنفس الطريقة.
وفقًا للقانون ، ليس من الضروري حجب النفقة عن السلف. هناك حالة استثنائية واحدة فقط عندما يكون التقدم الدخل الوحيددافع النفقة في الشهر الحالي.
يجب أن يتم حجب أموال النفقة مرة واحدة في الشهر ، بغض النظر عن عدد الأجزاء التي يتم تقسيم الأرباح إليها. على سبيل المثال ، يقوم العديد من أصحاب العمل بإصدار أجور مرتين أو ثلاث مرات في الشهر. كقاعدة عامة ، تُفرض النفقة على الراتب النهائي ، حيث يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي شهر كاملتوليد الدخل.
وبالتالي ، فإن صاحب العمل ليس ملزماً بالامتناع عن النفقة دفعات مقدمة... يتم التحصيل من الأرباح الكاملة.
إذا كان للموظف مُعالون ، فإن القانون يضمن له الحق في توفير خصومات قياسية شهرية لهم. يعتمد مقدار خصم ضريبة الدخل الشخصي على عدد الأطفال القصر للموظف وفئاتهم. على سبيل المثال ، يحق للأطفال ذوي الإعاقة الحصول على مبالغ كبيرة.
للحصول على مثل هذه الميزة الضريبية ، يجب على الموظف أن يؤكد رسميًا حقيقة وجود مخصص كاف لأطفاله. الخامس في هذه الحالةتعايش الدافع مع الأبناء ومشاركتهم في تربيتهم لا تلعب دورًا.
السبب الرئيسي للحصول على المزايا هو انتظام استقطاعات النفقة. لاستلامها ، يجب تقديم المستندات التالية إلى IFTS:
في حالة مدفوعات الصيانة المنتظمة وعدم وجود مطالبات من الأطراف المعنية ، فإن الدافع لديه حق كامللتلقي مزايا ضريبية. ومع ذلك ، في بعض الحالات ، حتى حسن نية دافع النفقة لا يسمح بتلقيها.
لذلك ، يمكن أن تكون هناك عقبة حجم صغيرالنفقة. على الرغم من أن القانون لا يثبت لهم الحد الأدنى لحجم، من الممكن إثبات هذه الحقيقة في المحكمة ، على الرغم من أن هذا ليس مثيرًا للاهتمام ومهمًا بشكل خاص لـ FIS وقسم محاسبة صاحب العمل.
غير مؤهل ل الحوافز الضريبيةوالدافعين ذوي الدخل الإجمالي المرتفع للغاية. الحد الأقصى هو 280 ألف روبل.
غير مسموح إعفاء ضريبيودافعو النفقة ليسوا آباء.
لذلك ، يلتزم الآباء بإعالة أطفالهم ما داموا في حاجة إليها. يتم تحديد وتيرة ومبلغ المدفوعات والفروق الدقيقة الأخرى من قبل الوالدين بالاتفاق أو في المحكمة. يتم حجب النفقة بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي في نهاية الشهر. يحدد القانون قائمة المداخيل التي يمكن تحقيقها.
دافعي الضمير مع لا سيما أرباح عاليةيحق لهم الإعفاءات الضريبية. يؤدي خصم الممتلكات ، المعفي من دفع ضريبة الدخل ، إلى زيادة مقدار النفقة فعليًا بشكل مؤقت.
المدفوعات التي هي نفقة وفقا ل رمز العائلةلا يخضع RF وتلك التي يتلقاها المطالبون لضريبة الدخل الشخصي (البند 5 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.10.2012 N 03-04-05 / 6- رقم 1141 بتاريخ 11.03.2012 N 03-04-05 / 3- 276 بتاريخ 07.03.2012 N 03-04-05 / 3-274). ومع ذلك ، في عدد المواقف غير القياسيةالمحاسبين لديهم مشاكل مع هذا. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الإجراء ذاته لحساب النفقة من المدين (قبل أو بعد خصم ضريبة الدخل الشخصي) ، عند حجب النفقة من المزايا المادية أو إذا كان المدين يتمتع بخصم ضريبة الممتلكات ، هو أن الموظف الذي يدفع النفقة يحق له الحصول على خصم ضريبي قياسي على المستوى الشخصي. ضريبة الدخل لكل طفل.
يتم احتساب النفقة وخصمها من الراتب (الدخل الآخر) للموظف المدين فقط بعد اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي. يشار إلى هذا في الجزء 1 من الفن. 99 القانون الاتحاديبتاريخ 02.10.2007 N 229-FZ "بشأن إجراءات الإنفاذ" ، البند 4 من قائمة أنواع الأجور والإيرادات الأخرى ، التي تحجب عنها نفقة الأطفال القصر ، التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 18.07.1996 N 841 ، خطاب روسترود بتاريخ 28.12.2006 ن 2261-6-1.
لذلك ، قبل تحديد مبلغ الاستقطاعات الشهري ، تحتاج إلى حساب ضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف. بحساب مبلغ الضريبة ، سوف تتلقى القيمة الأساسية، على أساسه يتم احتساب الحد الأقصى لمبلغ النفقة المقتطعة ، هو الدخل الإجمالي للموظف بعد اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي.
مثال 1.
تجمع المنظمة النفقة من دخل الموظف بمبلغ 1/4 من الدخل. راتب الموظف - 50000 روبل. تم عمل الشهر بالكامل. لم يتم توفير ضريبة الدخل الشخصي لكل طفل (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). قبل احتساب النفقة ، يجب تخفيض مقدار الدخل من خلال ضريبة الدخل الشخصي. في هذه الحالة ، ستكون الضريبة 6500 روبل. (50000 روبل × 13٪).
الدخل الأساسي للموظف ، والذي يتم على أساسه احتساب الحد الأقصى من الاستقطاعات ، هو 43500 (50000 روبل روسي - 6500 روبل روسي). مقدار النفقة المراد تحصيلها يساوي 10875 روبل. (43500 روبل × 1/4).
إذا أعادت المنظمة ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة بشكل مفرط إلى الموظف (البند 1 من المادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، الذي تم حجب نفقة الدخل منه ، يتم إعادة حساب مبلغ النفقة. بمعنى أنه يجب تحصيل النفقة من مبلغ الاسترداد (خطاب من Rostrud بتاريخ 28.12.2006 N 2261-6-1).
لذلك ، من الدخل المتبقي بعد اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ، تحتاج إلى حجب المبالغ المشار إليها في أمر التنفيذ. هذا الحكم مهم بشكل خاص عند حساب النفقة ، إذا صدرت عدة أوامر تنفيذية لموظف واحد. في مثل هذه الحالات ، يجب على المحاسب الالتزام بالتسلسل التالي لسداد ديون الموظف (الجزء 1 من المادة 111 من القانون الاتحادي بتاريخ 02.10.2007 N 229-FZ ، القسم الرابع توصيات منهجيةوفقا لأمر تنفيذ متطلبات المستندات التنفيذية الخاصة باسترداد النفقة المصدق عليها. FSSP لروسيا 19.06.2012 N 01-16).
أولاً ، تحتاج إلى حجب المبلغ لسداد ديون الأولوية الأولى. وهذا يشمل دعم الطفل. ولكن بالإضافة إلى ذلك ، تشتمل متطلبات المرحلة الأولى على متطلبات (البند 1 من الجزء 1 من المادة 111 من القانون N 229-FZ):
ثانيًا ، يتم استيفاء المطالبات المتعلقة بالمدفوعات للميزانية (على سبيل المثال ، مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المتراكمة إلى الموظف من قبل مفتشية الضرائب). يتم إجراء باقي الخصومات بالترتيب الثالث.
يجب استيفاء متطلبات كل أولوية لاحقة فقط بعد استيفاء متطلبات الأولوية السابقة بالكامل (الجزء 2 من المادة 111 من القانون N 229-FZ). في هذه الحالة ، يجب أن تلاحظ القيود المعمول بهاعلى مقدار الاستقطاعات (الأجزاء 2 ، 3 ، المادة 99 من القانون N 229-FZ).
ملحوظة!عند تحصيل النفقة على الأولاد القصر وغيرها من المطالبات ذات الأولوية الأولى الحجم الكليلا يجوز أن تتجاوز الاقتطاعات 70٪ من راتب المدين وإيراداته الأخرى. في حالات أخرى ، لا يمكن الاحتفاظ بأكثر من 50٪ (الأجزاء 2 ، 3 ، المادة 99 من القانون الاتحادي بتاريخ 02.10.2007 N 229-FZ ، المادة 138 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، القسم الرابع من التوصيات المنهجية ، تمت الموافقة عليه من قبل FSSP لروسيا في 19.06.2012 N 01-16).
في الحالة التي يكون فيها المبلغ الإجمالي الذي يمكن اقتطاعه من راتب الموظف غير كافٍ لسداد جميع ديون قائمة انتظار واحدة ، يجب على المحاسب نفسه توزيع المبلغ المقتطع من دخل الموظف بين جميع ديونه في قائمة الانتظار المقابلة (في نسبة إلى مبلغ الديون لكل وثيقة تنفيذية) (الجزء 3 المادة 111 من القانون الاتحادي بتاريخ 02.10.2007 N 229-FZ ، القسم الرابع من التوصيات المنهجية ، المعتمدة من قبل FSSP لروسيا في 19.06.2012 N 01-16 ).
مثال 2.
تلقى قسم المحاسبة بالمنظمة أمرين تنفيذيين للموظف:
راتب الموظف لشهر تموز (يوليو) 2013 هو 30000 روبل ، عليك حجبه بموجب أمرين تنفيذيين:
يتم توفير الموظف الخصم القياسيللأطفال بمبلغ 2800 روبل.
يجب أن تكون إجراءات حجب النفقة على النحو التالي: أولاً وقبل كل شيء ، من الضروري حجب النفقة (حتى 70٪ من الراتب) ، ثم التعويض عن الضرر المادي ، بشرط ألا يكون إجمالي المبالغ المقتطعة (مع النفقة) تتجاوز 50٪ من الأرباح (المادة 138 قانون العمل RF ، الجزء 3 من الفن. 99 من القانون رقم 229-FZ).
احتساب المبالغ المحجوزة في أمري تنفيذ:
1. ضريبة الدخل الشخصي 3536 روبل. = (30000 روبل - 2800 روبل) × 13٪.
2. النفقة: 8821 روبل. 33 كوبيل = (30000 روبل - 3536 روبل) × 1/3.
3. حد الحجمالخصومات: 13232 روبل. = (30000 روبل - 3536 روبل) × 50٪.
4. التعويض عن الضرر المادي في حادث (مع الأخذ في الاعتبار الحد بنسبة 50٪ للخصومات ومبلغ النفقة المحتجزة بالفعل):
4410 روبل 67 كوبيل = 13232 روبل روسي - 8821 روبل. 33 كوبيل
5. مديونية التعويض عن الأضرار المادية ، القابلة للاسترداد في الأشهر التالية: 15589 روبل. 33 كوبيل = (20000 روبل - 4410 روبل 67 كوبيل).
الدخل الذي يتم اقتطاع النفقة منه لا يشمل المنافع المادية بما في ذلك. المستلمة في شكل مدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يتبع من الفن. 82 من RF IC ، تمت الموافقة على قائمة أنواع الأجور والمداخيل الأخرى التي تحجب عنها نفقة الأطفال القصر. المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 18 يوليو 1996 رقم 841 ، ثانية. سادسا - توصيات منهجية بشأن ترتيب تنفيذ متطلبات المستندات التنفيذية بشأن استرداد النفقة المصدق عليها. FSSP لروسيا 19.06.2012 N 01-16.
في مثل هذه الحالات ، يتبين أن مقدار الدخل الذي تم حجب النفقة منه كمية أقلالدخل الذي يتم من خلاله اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي.
يتم احتساب المنافع المادية كدخل للأغراض فقط الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي(كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.05.1997 ن 04-04-06). من المستحيل حجب النفقة عن هذا النوع من الدخل ، لأنها افتراضية ولا توجد إلا على الورق.
الخامس حالات مماثلةعند تحديد أساس حساب النفقة ، لا يتم تخفيض الدخل الذي يتم اقتطاع النفقة منه إلا بمقدار ضريبة الدخل الشخصي التي يتم اقتطاعها من هذه المداخيل.
مثال 3
... بناء على أمر تنفيذي ، تحجب النفقة من أجر الموظف عن نفقة واحدة طفل قاصربمبلغ 1/4 من الدخل. راتب الموظف - 30000 روبل. كل شهر. عند فرض الضرائب ضريبة الدخل الشخصي للموظفيتم توفير خصم ضريبي قياسي لنفقات إعالة الطفل بمبلغ 1400 روبل.
في 14 يناير 2013 ، دخل الموظف في اتفاقية قرض مع المنظمة بمبلغ 288000 روبل. لمدة 3 سنوات. لم يتم النص على دفع الفوائد مقابل استخدام الأموال المقترضة في اتفاقية القرض. قدمت المنظمة قرضًا للموظف في 14 يناير. يتم سداد الديون في حصص متساويةابتداء من فبراير 2013 8000 روبل. كل شهر.
لأول مرة ، أعاد الموظف جزءًا من القرض (8000 روبل) في 28 فبراير 2013. في هذا اليوم ، حصل على دخل في شكل مزايا مادية من المدخرات على الفائدة (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 23.09 .2011 N 03-04-06 / 6-236 ، بتاريخ 25.07.2011 N 03-04-05 / 6-531 ، بتاريخ 16.05.2011 N 03-04-05 / 6-350 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا في موسكو من 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [بريد إلكتروني محمي]، بتاريخ 20.06.2008 شمال 28-11 / 058540).
في فبراير سعر الفائدةالمكون 2/3 المعدل الحاليإعادة تمويل بنك روسيا ، بما يعادل 5.5٪ (8.25٪ × 2/3).
في فبراير 2013 ، أجرى قسم المحاسبة في المنظمة الحسابات التالية:
1. ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب لشهر فبراير (البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) تساوي 3718 روبل:
3718 روبل = (30000 روبل - 1400 روبل) × 13٪.
2. بلغت الفائدة المادية من المدخرات على الفائدة على القرض للفترة من 14 يناير إلى 28 فبراير (46 يومًا تقويميًا) عام 1996 روبل. 27 كوبيل:
1996 روبل 27 كوبيل = 288000 روبل. × 5.5٪: 365 يومًا × 46 يومًا
3. ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المستلم في شكل مزايا مادية في فبراير بمعدل 35٪ (البند 2 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) تساوي 698 روبل. 69 كوبيل:
698 ص 69 كوبيل = 1996 فرك. 27 كوبيل × 35٪ (تقريبًا حتى 699 روبل روسي).
لا يتم تطبيق الخصم الضريبي للطفل (البند 4 من المادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
كما يتم سداد القرض ، المنظمة ترتيب مماثلسيحسب مقدار الفوائد المادية من المدخرات على الفوائد وضريبة الدخل الشخصي منه في كل تاريخ رد جزئيالقرض حتى سداده بالكامل من قبل الموظف.
4. المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من دخل الموظف لشهر فبراير وتحويلها إلى الميزانية 4417 روبل.
4417 روبل = 3718 روبل روسي +699 روبل
5. النفقة لشهر شباط (فبراير) (تحسب فقط من مبلغ الراتب بعد اقتطاع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المتعلق بالراتب فقط):
6570 روبل 50 كوبيل = (30000 روبل - 3718 روبل) × 1/4.
للمقارنة:
النفقة لشهر فبراير ، محسوبة بعد خصم الضرائب من الأجور (الدخل الآخر) وفقًا للتشريع الضريبي (الجزء 1 من المادة 99 من القانون رقم 229-FZ ، الفقرة 4 من القائمة رقم 841):
6395 روبل 75 كوبيل. = (30000 روبل - 3718 روبل - 699 روبل) × 1/4.
من وجهة نظر أخلاقية وأخلاقية ، في مثل هذا الحساب للنفقة ، سيتم انتهاك حقوق الطفل (تخفيض مبلغ النفقة) إذا تم منح أحد والديه الذي يدفع النفقة قروضًا بدون تكلفة أو شروط تفضيليةوهو أمر غير مقبول.
عند بناء أو شراء مسكن ، يحق لدافع الضرائب خصم ضريبة الأملاك (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لتوفير مثل هذا الخصم ، يمكن أن يتقدم إلى صاحب العمل عن طريق تقديمه إليه ملفات مطلوبة(البند 3 ، المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كقاعدة عامة ، مبالغ هذا الخصم كبيرة. هذا يعني أنه لعدة أشهر أو حتى كاملة الفترة الضريبيةلن يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مثل هذا الموظف. ولكن يجب حجب النفقة من كامل مبلغ الأجور (الدخل الآخر) الذي يتقاضاه الموظف. في الواقع ، عندما يتم توفير خصومات ضريبة الممتلكات ، يتناقص الوعاء الضريبي فعليًا ، وبالتالي يزداد الدخل (خطاب روسترود بتاريخ 28.12.2006 N 2261-6-1).
إذا أعلن الموظف لصاحب العمل عن حقه في تقديم خصم ضريبة الأملاك ليس من الشهر الأول من الفترة الضريبية (بتقديم اتفاق مكتوبوصدر الإخطار مصلحة الضرائب، في النموذج المعتمد بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 25.12.2009 N MM-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]), خصم معينيتم تقديمه بدءًا من الشهر الذي تقدم فيه الموظف بطلب للحصول على مخصصاته ، فيما يتعلق بكامل مبلغ الدخل المستحق للموظف على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية ، معادلة لمبلغ الضريبة المقتطعة سابقًا. في هذه الحالة ، يجب تعويض الضريبة المقتطعة سابقًا من دخل الموظف مقابل المدفوعات المستقبلية ، حيث يتم احتساب الضريبة على الدخل الشخصي على أساس الاستحقاق (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 220 ، الفقرة 3 من المادة 226 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22.01.2013 N 03-04-06 / 4-18 ، بتاريخ 29.12.2012 N 03-04-06 / 4-374 ، بتاريخ 14.09.2012 N 03- 04-08 / 4-301 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 02.10.2012 N ED -4-3 / [بريد إلكتروني محمي]). لكن من المستحيل إعادة ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة للموظف قبل استلام إشعار الخصم. بعد كل شيء ، يمكنك فقط إرجاع الضريبة المقتطعة بشكل مفرط ، وعندما يتم توفير خصم ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية فقط بعد تلقي إشعار من الموظف. ويتم حجب مبلغ الضريبة المقتطعة من بداية العام حتى شهر استلام الإخطار بشكل قانوني (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 10.26.2011 N 03-04-06 / 7-286 ، خدمة الضرائب الفيدرالية من روسيا في موسكو بتاريخ 22.03.2011 شمال 20-14 / 4/026441).
تعتمد خوارزمية إجراءات المنظمة فيما يتعلق بحساب النفقة عندما يقدم صاحب العمل خصمًا لضريبة الممتلكات على مقدار الخصم ودخل الموظف وستكون على النحو التالي.
الخيار 1... إذا كان مبلغ الخصم دخل أقلاستلم الموظف عن الفترة من شهر الإخطار إلى نهاية العام أو ما يعادله ، ثم:
الخيار 2... إذا كان مبلغ الخصم دخل اكثراستلم الموظف عن الفترة من شهر تقديم الإشعار إلى نهاية العام ، ثم:
ملحوظة!قد تخضع منظمة العمل التي أعادت للموظف ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة قبل تقديم إشعار إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية للخصم للمسؤولية في شكل غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة والعقوبات التي لم يتم تحويلها إلى الميزانية (المواد 75 ، 123 من قانون الضرائب RF ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.14.2012 N 03-04-08 / 4-301).
مثال 4 ... بناءً على أمر تنفيذي ، يتم اقتطاع نفقة النفقة على طفل قاصر واحد بمبلغ ربع الدخل من راتب الموظف.
راتب الموظف - 100000 روبل. كل شهر. الدخل السنوي، التي ستقيد للموظف لعام 2013 ، ستصل إلى 1200000 روبل. لتبسيط الحساب ، سنفترض أنه لا يوجد خصم ضريبي قياسي لإعالة الطفل.
شهريًا - في يناير ، فبراير 2013 - تم حجب ما يلي من راتب الموظف:
ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 13000 روبل روسي:
13000 روبل = 100،000 روبل روسي × 13٪ ؛
نفقة بمبلغ 21،750 روبل روسي:
21.750 روبل روسي = (100000 روبل - 13000 روبل) × 1/4.
في مارس 2013 ، قدم الموظف إلى قسم المحاسبة في المنظمة (الفقرة الفرعية 2 ، الفقرة 1 ، الفقرة 3 ، المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يمكن لصاحب العمل توفير خصم ضريبة الممتلكات فقط بالمبلغ يساوي الدخلموظف من مارس إلى ديسمبر شاملًا ، أي بمبلغ 1000000 روبل. (100000 روبل × 10 أشهر). ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 26000 روبل. من الدخل لشهر يناير - فبراير تم حجبه بشكل قانوني ولم تتم إعادة حسابه (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يناير 2013 N 03-04-06 / 4-18) ، يظل الأساس الضريبي لشهر يناير - فبراير دون تغيير ، لا يتم إعادة حساب النفقة ، حيث لا يتم استعادة دخل الموظف ... لاستعادة هذا المبلغ من الضريبة ، يجب على الموظف الاتصال به مكتب الضرائب، والتي سترد الضريبة ، ولكنها لن تعيد حساب النفقة.
للفترة من آذار (مارس) إلى كانون الأول (ديسمبر) 2013 ، لا يلزم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الموظف فيما يتعلق بتوفير خصم ضريبة الأملاك. الوعاء الضريبيستبقى ضريبة الدخل الشخصي (الإجمالي التراكمي) لكل شهر (مارس - ديسمبر) دون تغيير وستكون مساوية لـ 200000 روبل. (في يناير - 100000 روبل ، في فبراير - 200000 روبل) ، وسيظل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة وتحويلها إلى الميزانية (على أساس الاستحقاق) خلال الفترة من مارس إلى ديسمبر بما يعادل 26000 روبل. (يناير - 13000 روبل ، فبراير - 26000 روبل). يجب أن تحسب النفقة من المبلغ الكامل للأجور. هم الحجم الشهريلشهر مارس - ديسمبر 25000 روبل: 25000 روبل. = 100،000 روبل روسي × 1/4.
الخامس الحالة العامةيتم تزويد الموظف الذي يعيل الطفل بخصم ضريبي قياسي للطفل عن كل شهر (حتى يتجاوز إجمالي الدخل التراكمي من بداية العام 280.000 روبل) بمبلغ (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
أحد الشروط التي بموجبها يُمنح الحق في استخدام مثل هذا الخصم الضريبي هو حقيقة أن الطفل مدعوم من الوالدين أو زوج الوالد. في هذه الحالة ، يجب تأكيد ذلك من خلال دفع النفقة لضمان نفقة الأطفال. للقيام بذلك ، يجب على الوالد المطلق أن يقدم وكيل الضرائب(المواد 99 و 100 و 106 و 109 من لجنة التحقيق التابعة للاتحاد الروسي ، رسالة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30/05/2011 N 03-04-06 / 1-125):
عدم دفع النفقة وفقاً لاتفاق الوالد على دفع النفقة ، أو حكميعني أن الوالد غير متورط في دعم ماديطفل ولا يمكن أن يكون مؤهلا للحصول على خصم للأطفال.
إذا تم توثيق أن أحد الوالدين يدفع النفقة وفقًا للإجراءات والمبالغ التي حددتها RF IC ، فيحق له الحصول على خصم ضريبي قياسي للأطفال (الفقرة الفرعية 4 من البند 1 من المادة 218 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 11.10.2012 N 03-04-05 / 8-1179 ، بتاريخ 23.03.2012 N 03-04-05 / 8-367 ، بتاريخ 21.04.2011 N 03-04-05 / 5-275 ، بتاريخ 27.07.2009 N 03-04-06 -01/194 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا في موسكو بتاريخ 05.03.2010 N 20-15 / 3/022941 ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية المقاطعة المركزيةمن 24.06.2011 في القضية N A35-8471 / 2009). نظرًا لأن دفع النفقة في حد ذاته يعني المشاركة في إعالة الطفل ، فإن حق الموظف في الحصول على خصم ضريبي قياسي للطفل لا يعتمد (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 11.10.2012 N 03-04-05 / 8-1179 ، بتاريخ 03.04.2012 N 03-04 -06 / 8-96 ، بتاريخ 23.03.2012 N 03-04-05 / 8-367 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا في موسكو بتاريخ 19.04.2010 N 20-15 / 3 / [بريد إلكتروني محمي]):
مثال 5. موظف لديه ثلاثة أطفال قاصرين: طفلان من زواجه الأول ، يدفع لهم النفقة بموجب أمر الإعدام ، وتحجب المنظمة عنهم راتبه ، وطفل واحد من زواجه الثاني. إجمالي الدخلالموظف لا يتجاوز 280.000 روبل.
للموظف الحق في خصم ضريبي قياسي لجميع الأبناء الثلاثة ، لأنه يدفع نفقة لطفلين من زواجه الأول والطفل من الزواج الثاني يكون أيضًا على إعالته (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).
يجب على منظمة العمل تزويد الموظف بخصومات في المبلغ الإجمالي 5800 روبل: للطفل الأول والثاني - 1400 روبل ، والطفل الثالث - 3000 روبل. (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد ترتيب ولادة الأطفال من خلال التواريخ المذكورة في شهادات الميلاد.
لتلقي التخفيضات الضريبية القياسية للأطفال ، يجب على الموظف أن يقدم إلى قسم المحاسبة في المنظمة (البند 3 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
ومع ذلك ، ليس كل والد مطلق يدفع إعالة الطفل مؤهلًا لخصم الطفل القياسي. على سبيل المثال:
عندما يتقدم المدعي بالنفقة إلى الوالي ، يجوز للمدين أن يختتم مع المدعي في مرحلة إجراءات التنفيذ اتفاقية تسوية، التقدم بطلب إلى المحكمة للموافقة على هذه الوثيقة وتقديمه إلى منفذ تنفيذ الإجراءات لإلغاء الإجراءات. تنفيذ إجباريالتزامات النفقة. الحقيقة هي أن الاتفاق الودي تمت الموافقة عليه في الإجراءات القضائية، هو أساس إنهاء إجراءات التنفيذ. هذا يتبع من معايير الفقرة 3 من الجزء 2 من الفن. 43 ، الجزء 1 من الفن. 44 ، الجزء 1 من الفن. 50 من القانون الاتحادي الصادر في 02.10.2007 N 229-FZ "بشأن إجراءات الإنفاذ" ، البند 2 ، الجزء 1 ، الجزء 2 من الفن. 439 قانون الإجراءات المدنية للاتحاد الروسي.
صحيح ، في هذه الحالة ، تخضع المبالغ المستحقة للمدعي النفقة بموجب الاتفاقية الودية لضريبة الدخل الشخصي في النظام العام، نظرًا لأنها ليست من بين المدفوعات التي لا تُفرض عليها ضريبة الدخل الشخصي (المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يناير 2013 N 03-04-06 / 9- 23). في الوقت نفسه ، لا تخضع النفقة التي يتلقاها المدعي بموجب المستندات التنفيذية لضريبة الدخل الشخصي (البند 5 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.10.2012 N 03- 04-05 / 6-1141). علاوة على ذلك ، من أجل احتساب ضريبة الدخل الشخصي في مرحلة الموافقة على اتفاق ودي من قبل المحكمة ، من الضروري الإشارة إلى المحكمة بضرورة تقسيم المبالغ إلى أموال نقدية مستحقة للمدعي بالنفقة والضريبة الخاضعة لـ حجب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2012/10/04 ن 03-04-05 / 6-1141).
يحق للمدعي أن يقدم إلى الأشخاص الذين يدفعون المدين أجورأو معاش أو منحة دراسية أو غير ذلك دفعات متكررة، مطالبة بالتعويض مبلغ من المالتم حجبه من المدين ، ولكن لم يتم نقله إلى المسترد بسبب خطأه (المادة 118 من القانون الاتحادي الصادر في 02.10.2007 N 229-FZ "بشأن إجراءات الإنفاذ").
في حالة حجب النفقة بناءً على طلب الموظف ، يكون صاحب العمل مسؤولاً عن حساب وتحويل النفقة في الوقت المناسب لصالح المستفيد.
إذا تم إرسال النفقة إلى المستلم ليس في كلياأو خارج الوقت ، قد يؤدي ذلك إلى تحمل المسؤولية عن عدم الأداء الالتزام النقدي... في هذه الحالة ، يجوز لمتلقي النفقة أن يطلب من المنظمة التي يعمل بها دفع فائدة مقابل التأخر في دفع الأموال (البنود 1 ، 3 من المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في هذه الحالة ، دخل المستفيد من النفقة المتلقاة شكل نقديفي شكل مصلحة لاستخدامه نقدا، يفي بالمعايير المشار إليها منافع اقتصادية(المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، منذ ذلك الحين شخص طبيعيينشأ حق التصرف في هذه الأموال. لهذا السبب الدخل المحددفي شكل فائدة ، يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي أسباب عامةبمعدل 13٪ (البند 1 من المادة 210 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 27.09.2012 N 03-04-05 / 6-1130 ، من 27.03.2012 N 03-04-05 / 3-381 ، بتاريخ 01.07.2010 N 03-04-05 / 10-369 (ص 2)).
أكتوبر 2013
