تهدف الضرائب على الدخل الشخصي الناتج عن التأمين إلى تحفيز أنواع التأمين المهمة اجتماعياً ومنع إمكانية الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة. يؤدي عدم الاتساق في هذه المهام إلى تعقيد قواعد الضرائب ويتطلب دراسة متأنية للجوانب التالية: تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية لعقود التأمين ، وتوفير خصومات اجتماعية لتكاليف التأمين ، و "استرداد" الضريبة التي لم يتم دفعها سابقًا (أو إرجاعها) فيما يتعلق باستلام الخصم. يناقش المقال الجوانب الرئيسية لحساب ضريبة الدخل الشخصي بموجب عقود التأمين.
الجدول 1
دخل الأفراد بموجب عقود التأمين
| الدخل لأغراض الضريبة | الدخل غير الخاضع للضريبة |
| من مصادر في الاتحاد الروسي | |
| مدفوعات التأمين عند وقوع حدث مؤمن عليه ، بما في ذلك مدفوعات التأمين الدورية | دفع معاش تقاعدي لمرة واحدة وعاجل ، يتم بالطريقة المنصوص عليها |
| المدفوعات (المعاشات ، الأقساط السنوية) ؛ المدفوعات المتعلقة بمشاركة حامل الوثيقة في دخل الاستثمار لشركة التأمين ؛ مبالغ الاسترداد الواردة من منظمة روسية أو من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل في الاتحاد الروسي ( nn. 2 ص 1 فن. 208 رمز الضريبة) | القانون الاتحادي رقم 30.11.2011 رقم.360-FZ "حول إجراءات تمويل المدفوعات من مدخرات التقاعد"(الفقرتان 53 و 54 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| المعاشات التقاعدية التي يتلقاها دافع الضرائب وفقًا للتشريعات الروسية الحالية أو المستلمة من منظمة أجنبية فيما يتعلق بأنشطة قسمها الفرعي المنفصل في الاتحاد الروسي ( nn. 7 ص 1 من الفن. 208 رمز الضريبة) | معاشات الدولة ومعاشات العمل ، والإضافات الاجتماعية للمعاشات التقاعدية ، المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي وتشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ( البند 2 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| المدفوعات لخلفاء الأشخاص المؤمن عليهم المتوفين في الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن تأمين التقاعد الإجباري ( nn. 9.1 البند 1 من الفن. 208 رمز الضريبة) | مبلغ مدخرات المعاش المحسوبة في الجزء الخاص من الحساب الشخصي الفردي وفي حساب المعاش التقاعدي للجزء الممول من معاش العمل في صندوق التقاعد غير الحكومي ، والمدفوع إلى الخلف القانونيين للشخص المؤمن عليه المتوفى ( البند 48 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) |
| من مصادر خارج الاتحاد الروسي | |
| مدفوعات التأمين عند وقوع حدث مؤمن عليه وردت من منظمة أجنبية ( nn. 2 ص .3 م. 208 رمز الضريبة) | - |
| المعاشات التقاعدية التي يتلقاها دافع الضرائب وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية ( nn. 7 ص .3 م. 208 رمز الضريبة) | - |
لاحظ أنه لا توجد أقساط تأمين للمؤمن عليه في الدخل للأغراض الضريبية.
أسطورة:
NB - الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي ؛
مدفوعات التأمين وضريبة الدخل الشخصي الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة
| نوع العقد | الشروط التي بموجبها لا تخضع مدفوعات التأمين لضريبة الدخل الشخصي | القواعد والشروط الضريبية التي بموجبها تخضع مدفوعات التأمين لضريبة الدخل الشخصي |
| التأمين الإلزامي ( nn. 1 ص 1 من الفن. 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | تتم المدفوعات بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي | - |
| تأمين طوعي على الحياة (أقساط التأمين يدفعها دافع الضرائب) ( nn. 2 ص 1 فن. 213 من قانون الضرائب) | يتعلق الدفع ببقاء الشخص المؤمن عليه لسن أو فترة معينة ؛ لا يتجاوز المبلغ المدفوع مبلغ الاشتراكات ، مع زيادة مقدار الربحية العادية: SV ≤ (ВЗ + ∑ ВЗi x R / 100) | إذا: SV> (ВЗ + ∑ ВЗi x R / 100) ، إذن: НБ = CB - (ВЗ + ∑ ВЗi x R / 100) |
| في حالة الإنهاء المبكر للعقد * وإعادة المبلغ النقدي (الاسترداد) للأفراد وفقًا لقواعد التأمين وشروط العقد: NB = D - OT؛ من 01.01.2015: NB = (D - OT) + OT 1 |
||
| تأمين شخصي طوعي ( nn. 3 ص 1 من الفن. 213 من قانون الضرائب) | ينص العقد على مدفوعات في حالة الوفاة ، أو إصابة صحية ، أو تعويض النفقات الطبية للأشخاص المؤمن عليهم | تنص الاتفاقية على دفع تكلفة قسائم المصحات |
| تأمين التقاعد الطوعي (أبرم العقد من قبل الفرد لصالحه) ( nn. 4 ص 1 فن. 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | المدفوعات المستلمة عند حدوث أسباب معاش تقاعدي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي | في حالة الإنهاء المبكر للعقد * وإعادة المبلغ النقدي (الاسترداد) للأفراد وفقًا لقواعد التأمين وشروط العقد: NB = (D - OT) + OT 1 |
| عقد تأمين للفرد ، يتم بموجبه دفع أقساط التأمين من أموال منظمة أو رجل أعمال فردي | مقدار الاشتراكات بموجب عقود التأمين الإجباري أو التأمين الشخصي الاختياري أو تأمين التقاعد الاختياري | بموجب اتفاقيات أخرى: NB = OT |
| تأمين الممتلكات الطوعي ( الفقرة 4 من الفن. 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | - | في حالة وفاة أو إتلاف الممتلكات المؤمن عليها: NB = SV - (R + OT). في حالة الإضرار بالممتلكات المؤمن عليها: NB = SV - (R rem. + VZ) |
* باستثناء حالات إنهاء عقد التأمين لأسباب خارجة عن إرادة الأطراف.
بموجب عقد التأمين الطوعي على الممتلكات ، يجب على دافع الضرائب تأكيد مبلغ النفقات المتكبدة (R rem.). يتم تأكيد تبرير التكاليف اللازمة لإصلاح الممتلكات المؤمن عليها ، إذا لم يتم الإصلاح ، من خلال وثيقة أعدتها شركة التأمين أو خبير مستقل (مثمن). يتم تأكيد تبرير تكاليف إصلاح (ترميم) الممتلكات المؤمن عليها من خلال المستندات التالية:
يتم وضع قواعد خاصة لعقود التأمين ، والتي بموجبها يتم دفع أقساط التأمين للأفراد من قبل المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد ( البند 3 من الفن. 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). شمل الوعاء الضريبي بموجب هذه العقود في فترات زمنية مختلفة كلاً من مدفوعات التأمين ودخل دافع الضرائب في شكل مبلغ رسوم التأمين التي قدمها له صاحب العمل أو أي شخص آخر. التغييرات في قواعد الضرائب موضحة في الجدول 3.
الجدول 3
فرض الضرائب على الدخل بموجب عقود التأمين ، والمساهمات التي تم دفعها لدافعي الضرائب من قبل أشخاص آخرين
| اتفافية | الأساس - القانون الاتحادي | أقساط التأمين | مدفوعات التأمين |
| التأمين الإلزامي | رقم 216-FZ بتاريخ 24.07.2007 | غير خاضع للضريبة | غير خاضع للضريبة |
| تأمين شخصي طوعي | رقم 216-FZ بتاريخ 24.07.2007 | غير خاضع للضريبة | المدفوعات في حالة الوفاة والإصابة الصحية وسداد النفقات الطبية لا تخضع للضريبة ، باستثناء دفع تكلفة العلاج بالمنتجع الصحي |
| تأمين التقاعد الطوعي | رقم 57-بتاريخ 29 مايو 2002 | خاضع للضريبة | غير خاضع للضريبة |
| رقم 204-FZ بتاريخ 29 ديسمبر 2004 | غير خاضع للضريبة | تخضع المعاشات التقاعدية بموجب اتفاقيات التقاعد غير الحكومية للضريبة | |
| عقود التأمين الأخرى | رقم 216-FZ بتاريخ 24.07.2007 | خاضع للضريبة | خاضع للضريبة |
وفقًا للطبعة الحالية البند 3 من الفن. 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييشمل الوعاء الضريبي مبلغ مساهمات التأمين إذا تم دفع المساهمات المذكورة للأفراد من أموال أصحاب العمل - المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية أو أشخاص آخرين ، باستثناء الحالات التي يتم فيها التأمين بموجب عقود التأمين الإجباري وعقود التأمين الشخصي الطوعي والمعاشات التقاعدية الاختيارية عقود التأمين.
أبرمت المنظمة اتفاقية تأمين ضد المسؤولية للمديرين والمسؤولين ، بموجبها تدفع المنظمة أقساط التأمين. هل يتلقى الأشخاص المؤمن عليهم دخلًا خاضعًا لضريبة الدخل الشخصي في شكل أقساط تأمين تدفعها المنظمة؟
لا يتضمن التشريع الحالي للاتحاد الروسي متطلبات تأمين المسؤولية الإجباري للأشخاص الذين يشغلون مناصب إدارية. وفقا لأحكام فن. 4 من قانون الاتحاد الروسي الصادر في 27 نوفمبر 1992 رقم.4015-1 "بشأن تنظيم أعمال التأمين في الاتحاد الروسي"مصالح الملكية المرتبطة بالالتزام بالتعويض عن الضرر الذي يلحق بأشخاص آخرين ليست موضوعًا للتأمين الشخصي. وهكذا ، على أساس البند 3 من الفن. 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيتخضع مدفوعات التأمين التي تدفعها منظمة بموجب عقود تأمين المسؤولية للمسؤولين لضريبة الدخل الشخصي. لتحديد حجم الوعاء الضريبي لكل دافع ضرائب ، من الضروري تحديد مبلغ أقساط التأمين المدفوعة لكل شخص مؤمن عليه.
يتم تقديم نفس الاستنتاج في كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.04.2013 رقم.03‑04‑06/10402 .
في الوقت نفسه ، يعبر خبراء الضرائب عن الرأي المعاكس ، مشيرين إلى أنه مع تأمين المسؤولية ، لا يحصل المؤمن عليهم على دخل ، ويتلقى المؤمن عليهم الدخل في شكل مدفوعات التأمين.
لا تخضع أقساط التأمين لضريبة الدخل الشخصي بموجب عقود تأمين شخصية طوعية ( البند 3 من الفن. 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ودفعات التأمين في حالة الوفاة أو الإصابة بإصابة صحية و (أو) سداد النفقات الطبية للشخص المؤمن عليه ، باستثناء دفع تكلفة العلاج بالمنتجع الصحي ( nn. 3 ص 1 من الفن. 213 من قانون الضرائب).
لا تخضع مساهمات التأمين لضريبة الدخل الشخصي بموجب عقود تأمين التقاعد الطوعي. ومع ذلك ، عند تحديد القاعدة الضريبية ، يتم أخذ مبالغ المعاشات للأفراد في الاعتبار ، ويتم دفعها بموجب عقود توفير معاشات غير حكومية ، والتي تبرمها المنظمات وأصحاب العمل الآخرون لصالح الأفراد ( البند 2 من الفن. 213.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). حتى عام 2005 ، تم دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل أصحاب العمل الذين يقدمون مساهمات بموجب عقود تأمين التقاعد الطوعي ، منذ 1 يناير 2005 ، تغير الإجراء وبدأ حساب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المعاش الذي يتم دفعه للشخص المؤمن عليه. بسبب عدم توفير فترة الانتقال من قاعدة إلى أخرى ، نشأ الازدواج الضريبي على الأفراد الذين دفعوا ضريبة على أقساط التأمين وأجبروا على دفع ضريبة على مبالغ مدفوعات التأمين. المحكمة الدستورية في المرسوم 25.12.2012 رقم.33 صأعلن عدم دستورية الأحكام فن. 213.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيوأشار إلى: ريثما يتم إدخال تعديلات على التشريع ، يجب عدم اقتطاع هذه الضريبة على مبالغ مدفوعات المعاشات ودفعها.
وقد نشأ وضع مماثل فيما يتعلق بفرض الضرائب على مدفوعات التأمين بموجب عقود التأمين الطوعية طويلة الأجل على الحياة. وفقًا للتشريعات الحالية ، فإن عقود التأمين على الحياة هي عقود تأمين شخصي ، وبالتالي فهي تخضع للبند البند 3 من الفن. 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسييستثني من الوعاء الضريبي مساهمات أصحاب العمل والأشخاص الآخرين للشخص المؤمن عليه. المدفوعات بموجب عقد التأمين على الحياة ، إذا تم ، بموجب شروط العقد ، دفع أقساط التأمين من قبل غير دافعي الضرائب ، فيجب فرض ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لـ nn. 2 ص 1 فن. 213 من قانون الضرائب... في الوقت نفسه ، على عكس عقود التأمين على الحياة ، التي بموجبها يدفع دافع الضرائب أقساط التأمين ، يخضع كامل مبلغ مدفوعات التأمين للضريبة بموجب العقود قيد النظر. يتم وضع هذه القواعد القانون الاتحادي رقم. 216-ФЗ مؤرخ في 24 يوليو 2007 "بشأن التعديلات على الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي" (المشار إليه فيما يلي - القانون الاتحادي رقم.216-ف). حتى عام 2008 ، كان هناك إجراء مختلف ساري المفعول: عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، الدخل المستلم على شكل مدفوعات تأمين فيما يتعلق بوقوع حدث مؤمن عليه بموجب عقود تأمين طويلة الأجل على الحياة المبرمة لمدة في خمس سنوات على الأقل لم تؤخذ في الاعتبار.
قد تنص عقود التأمين الشخصي على إمكانية الحصول على دخل إضافي بالإضافة إلى مدفوعات التأمين في حالة وقوع حدث مؤمن عليه.
أبرمت المنظمة عقد تأمين على الحياة لصالح موظفيها ، ودفعت المنظمة الاشتراكات قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2008. تنص شروط عقد التأمين عند وقوع حدث مؤمن عليه ، بالإضافة إلى دفع مبلغ التأمين ، على دفع دخل استثمار إضافي. هل مبالغ الدخل الاستثماري المتراكم خاضعة لضريبة الدخل الشخصي؟
الأحكام فن. 213 من قانون الضرائب، بغض النظر عن بدء نفاذ التغييرات التي تم إجراؤها القانون الاتحادي رقم.216-ف، ينص على الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي فقط على مدفوعات التأمين ، والإعفاء من الضرائب من المدفوعات الأخرى ، على وجه الخصوص ، مبالغ دخل الاستثمار المتراكم بموجب عقود التأمين الطوعي على الحياة ، لا يتم توفير قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم توفير الخصم الاجتماعي لمبلغ رسوم التأمين التي يدفعها دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية لتكوين الجزء الممول من معاش العمل ، وكذلك بموجب الاتفاقيات:
حسم مبلغ أقساط التأمين التي يدفعها الممول بموجب عقود تأمين شخصية طوعية ، وكذلك بموجب عقود التأمين الطوعي للزوج والوالدين والأطفال (تحت سن 18) ، يتم توفير الأجنحة (تحت سن 18) كجزء من تكلفة العلاج. للحصول على خصم لمبلغ أقساط التأمين ، يجب استيفاء الشروط التالية ( nn. 3 ص 1 من الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):يمكن توفير الخصم الاجتماعي في مبلغ أقساط التأمين التي يدفعها دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية بموجب عقد تأمين معاش اختياري , أبرمها دافع الضرائب مع مؤسسة تأمين لصالحه ولصالح زوجته ووالديه وأطفاله المعوقين ( nn. 4 ص 1 فن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
القانون الاتحادي رقم.382 منطقة حرةالخامس nn. 4 ص 1 فن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيتم إجراء تعديلات ، بموجبها ، اعتبارًا من عام 2015 ، يمكن تقديم خصم اجتماعي في مبلغ أقساط التأمين التي يدفعها دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية بموجب عقد تأمين طوعي على الحياة , إذا تم إبرام هذه العقود لمدة لا تقل عن خمس سنوات ، وأبرمت مع مؤسسة تأمين لصالحهم ، لصالح الزوج ، والآباء ، والأطفال (بما في ذلك الأطفال المتبنين الخاضعين للوصاية (الوصاية)).
دخل دافع الضرائب في عقد تأمين طوعي على الحياة للفترة 2015-2019 ، وأقساط التأمين السنوية تبلغ 50000 روبل. هل يمكنه الحصول على خصم ضريبي اجتماعي؟
دافع الضرائب له الحق في التقدم إلى مصلحة الضرائب في المكان
الإقامة أو لصاحب العمل الخاص بك لتلقي خصم اجتماعي بمبلغ 50000 روبل. سيكون استرداد ضريبة الدخل الشخصي 6500 روبل. سنويا (50000 روبل × 13٪).
أساس خصم الضريبة الاجتماعية هو المستندات التي تؤكد النفقات الفعلية لدافع الضرائب على تأمين التقاعد الاختياري والتأمين الطوعي على الحياة. وبنفس الطريقة ، يتم توفير خصم في مبلغ اشتراكات المعاشات التقاعدية المدفوعة بموجب عقد توفير المعاش التقاعدي غير الحكومي.
تم تطبيق الخصم الاجتماعي منذ عام 2009 في مبلغ رسوم التأمين الإضافية التي يدفعها المكلف عن الجزء الممول من معاش العمل وفقا لل القانون الاتحادي رقم 30/04/2008 م. 56-FZ "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للجزء الممول من معاش العمل ودعم الدولة لتشكيل مدخرات المعاشات".
يتم توفير المبلغ الإجمالي للخصومات الاجتماعية بمبلغ النفقات الفعلية ، ولكن لا يمكن أن يتجاوز إجمالي 120.000 روبل. للفترة الضريبية. يتم توفير الخصومات الاجتماعية من قبل مصلحة الضرائب على أساس إعلان ومجموعة من المستندات التي تؤكد حق دافع الضرائب في الخصومات. يمكن أن يقدم صاحب العمل الخصومات الاجتماعية لنفقات توفير المعاشات غير الحكومية وتأمين المعاش الطوعي والتأمين الطوعي على الحياة لدافع الضرائب قبل نهاية الفترة الضريبية ، مع مراعاة الشروط التالية:
مثال 4.
افترض أنه في المثال 3 ، استفاد دافع الضرائب من الخصم الاجتماعي بمبلغ 50000 روبل روسي. في نهاية عام 2015 وعادت ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 6500 روبل. بعد ذلك ، تم إنهاء العقد. كان مبلغ الاسترداد 60000 روبل. كم يجب أن تحجب شركة التأمين الضريبة؟
عند دفع مبلغ الاسترداد ، تلتزم مؤسسة التأمين بخصم الضريبة بمبلغ 7800 روبل روسي. (((60،000 - 50،000) + 50،000) × 13٪).
إذا قدم دافع الضرائب شهادة صادرة عن مصلحة الضرائب تؤكد عدم حصوله على خصم اجتماعي ، فستكون الضريبة 1300 روبل. ((60.000 - 50000) × 13٪).
القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2014 رقم 382-FZ "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي".
N.N. نيكولينا ، ج.ه. علوم ، أستاذ مشارك في قسم التمويل والائتمان ، N.N. N.I Lobachevsky ، الأكاديمي في أكاديمية المالية "Elita"
يعقوب مساء الخير! هل لديك CASCO أو OSAGO؟
تم تسمية مدفوعات التأمين - بما في ذلك OSAGO و CASCO - في القائمة
الدخل المأخوذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية. وعلى الرغم من أن الفائدة
الحصول على التأمين ليس واضحًا في بعض الأحيان ، لا يجب أن تتجاهله.
تم ذكر مدفوعات التأمين عند وقوع حدث مؤمن عليه في
قائمة دخل الأفراد التي يمكن الحصول عليها من روسيا
مصادر على أراضي الاتحاد الروسي والمنظمات الأجنبية خارج الاتحاد الروسي و
تخضع لضريبة الدخل الشخصي (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 208 ، الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3
المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، عند تحديد الدخل تخضع ل
الضرائب ، يفصل قانون الضرائب مدفوعات التأمين ،
وردت بموجب عقود التأمين الإجباري وفقا ل
التشريعات ودفعات التأمين المستلمة بموجب العقود
تأمين طوعي على الممتلكات.
وفقًا للقانون الحالي 25.04.02 ، No. 40-FZ "On
التأمين الإجباري للمسؤولية المدنية للمالكين
مركبات "يشير OSAGO إلى عقود إلزامية
تأمين. ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات بموجب اتفاقية OSAGO عند حدوث التأمين
في هذه الحالة ، لا يتعين على الضحايا الدفع بموجب أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة
1 من المادة 213 من قانون الضرائب.
بالنسبة للتأمين CASCO ، هنا العقد
تأمين طوعي على الممتلكات. تعويض الضرر بموجب الوثيقة
تخضع CASCO لضريبة الدخل الشخصي على أساس الفقرة 4 من المادة 213 من قانون الضرائب. الخامس
تصف نفس الفقرة ميزات الضرائب.
لذلك ، في حالة وفاة (تدمير) سيارة ، سيكون الدخل هو الفرق بين
تعويض التأمين والقيمة السوقية للسيارة المؤمن عليها
في تاريخ العقد مع شركة التأمين. بالإضافة إلى مدفوعة
قسط التأمين CASCO (تكلفة الوثيقة).
مثال
: القيمة السوقية للمسروقات
السيارة 500 ألف روبل ، تكلفة سياسة كاسكو 50 ألف.
روبل. إذا كان مبلغ التأمين أقل من أو يساوي 550 ألف روبل ،
عندها لن تضطر إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي. إذا كان التأمين أكبر - المبلغ
تخضع الزيادة لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪.
إذا حدث الضرر فقط ، ثم لتحديد الدخل
من الضروري الخصم من مبلغ الدفعة المستلمة من شركة التأمين
تكلفة الإصلاحات ، زيادة عن طريق قسط التأمين. إيجابي
الفرق خاضع لضريبة الدخل الشخصي.
إذا تم الإصلاح ، سيتم تأكيد التكاليف من خلال المستندات التالية:
إذا لم يتم إجراء الإصلاح ، فسيكون من الضروري الحصول على رأي شركة التأمين أو
المثمن المستقل الذي سيؤكد معقولية تكاليف
يصلح.
بشكل عام ، يهدف التأمين إلى تعويض الخسائر من التأمين
الحالات والحالات التي يتجاوز فيها مبلغ التأمين الضرر المستلم ،
نادر للغاية. ومع ذلك ، إذا تجاوز مبلغ السداد ، على سبيل المثال ،
التكلفة التقديرية لإصلاح السيارة ، ثم الالتزام
حساب وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من هذا الدخل إلى ميزانية
تم تعيينه لشركة التأمين كوكيل ضرائب. لو هذا
لم يحدث - الالتزام بحساب ودفع والإعلان عن الدخل
يقع بالكامل على عاتق الفرد المتلقي لمبلغ التأمين (الفقرة الفرعية 4 من البند 1
المادة 228 ، البند 1 من المادة 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بعد وقوع حدث مؤمن عليه وتلقي تعويض من شركة التأمين ، يسأل دافعو الضرائب أنفسهم السؤال التالي: هل تُدفع الضريبة على مدفوعات التأمين بموجب OSAGO؟ في هذا المقال سوف نجيب على هذا السؤال بناءً على أعراف الضرائب والتشريعات المدنية الحالية.
يتلقى مالك السيارة الذي لديه بوليصة تأمين MTPL ، في حالة وقوع حادث ، تعويضًا عن الضرر الذي يتلقاه من شركة التأمين الخاصة بالشخص المذنب. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه عند تقديم إقرار ضريبة الدخل ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بتضمينه التعويض المستلم من شركة التأمين على أراضي الدولة أو في الخارج.
يصنف القانون الفيدرالي للاتحاد الروسي الصادر في 25.04.2002 رقم 40 "بشأن التأمين الإجباري للمسؤولية المدنية لمالكي المركبات" OSAGO كنوع إلزامي من التأمين. بدورها ، تعفي المادة 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الأفراد من دفع الضرائب على الأموال المتلقاة كتعويض بموجب عقود التأمين الإجباري. وبالتالي ، لا يتم تحصيل الضريبة على دخل الأفراد بمعدل 13٪ على مدفوعات التأمين بموجب اتفاقيات OSAGO.
على الرغم من عدم غموض البيان المتعلق بغياب التزام دافع الضرائب بدفع ضرائب على مدفوعات OSAGO ، في بعض الحالات ، لا يزال يتعين دفع الضريبة. لتوضيح الموقف ، يتم استخدام مثال:
تعرضت السيارة لحادث مروري ، ويجب على شركة التأمين دفع تعويض للمؤمن عليه بمبلغ 20 ألف روبل. قدم العميل لشركة التأمين حزمة المستندات المطلوبة ، ولكن لم يتم دفع التعويض لفترة طويلة. بعد أن يتقدم حامل الوثيقة إلى المحكمة ويتلقى قرارًا بشأن تحصيل المدفوعات لـ OSAGO ، تحكم المحكمة أيضًا بغرامة عن فترة التأخير بأكملها. وبالتالي ، فإن شركة التأمين لا تعوض فقط مدفوعات التأمين الإجباري ضد المسؤولية تجاه الغير ، بل تعوض أيضًا عن المصادرة بموجب العقد. يتعامل التشريع الضريبي مع المبلغ المدفوع على أنه دخل ويتطلب دفع ضريبة الدخل الشخصية بمبلغ 13٪ فقط من حيث التنازل.
ينص قانون الضرائب على أن "الدخل الذي يحصل عليه الفرد هو منفعة اقتصادية بأي شكل من الأشكال". عند التقدم إلى المحكمة للحصول على تعويض بموجب سياسة OSAGO ، يستخدم المدعي خدمات محامٍ لإعداد بيان الدعوى أو تمثيل المصالح في جلسات المحكمة. إذا فرضت المحكمة تسديد نفقات الترفيه على الشركة المدعى عليها ، فيجب على المدعي أن يدفع ضريبة الدخل الشخصي من التعويض المستلم.
إذا كان على المؤمن له أن يلجأ إلى المحكمة للحصول على تعويض بموجب سياسة OSAGO ، فقد تكون إحدى مطالباته بمثابة تعويض عن الضرر المعنوي. يعفي التشريع الضريبي للاتحاد الروسي دافع الضرائب من دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات التأمين المستلمة. ومع ذلك ، كانت هناك ممارسة مثيرة للجدل منذ فترة طويلة فيما يتعلق بفرض الضرائب على التعويض المعنوي في حالة عدم دفع تعويض التأمين بموجب OSAGO.
تم وضع نهاية المناقشات القانونية بموجب لائحة هيئة رئاسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي في "مراجعة ممارسة نظر المحاكم في القضايا المتعلقة بتطبيق الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" ، الذي ينص على عدم وجود موضوع للضرائب في التعويض عن الضرر المعنوي.
وبالتالي ، إذا قررت المحكمة التعويض عن الضرر المعنوي عند اتخاذ قرار بشأن التعويض بموجب سياسة OSAGO ، فيجب على دافع الضرائب عدم تضمين هذا التعويض عند تحديد الأساس الخاضع للضريبة.
بعد تحليل كل ما سبق ، يمكننا استخلاص الاستنتاجات التالية فيما يتعلق بفرض الضرائب على أقساط التأمين للتأمين الإجباري ضد المسؤولية تجاه الغير:
لا ، لا أحد كان يقاضي. قام أولاً بإصلاح السيارة ، وجاء رد الأموال لاحقًا - كانت هناك مشاكل أخرى. يبدو أنني اكتشفت ذلك بنفسي. اتضح أنهم على حق:
يتم تسمية مدفوعات التأمين - بما في ذلك OSAGO و CASCO - في قائمة الدخل التي يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية. وعلى الرغم من أن مزايا الحصول على التأمين ليست واضحة جدًا في بعض الأحيان ، إلا أنه لا يجب عليك تجاهلها.
تم ذكر مدفوعات التأمين في حالة وقوع حدث مؤمن عليه في قائمة دخول الأفراد التي يمكن الحصول عليها من مصادر روسية في أراضي الاتحاد الروسي والمنظمات الأجنبية خارج الاتحاد الروسي وتخضع لضريبة الدخل الشخصي (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 208 ، الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة ، يفصل قانون الضرائب مدفوعات التأمين المستلمة بموجب عقود التأمين الإجباري وفقًا للقانون ودفعات التأمين المستلمة بموجب عقود التأمين الطوعي على الممتلكات.
وفقًا للقانون الحالي 25.04.02 ، رقم 40-FZ "بشأن التأمين الإجباري للمسؤولية المدنية لأصحاب المركبات" ، يشير OSAGO إلى عقود التأمين الإجباري. ضريبة الدخل الشخصي من المدفوعات بموجب اتفاقية OSAGO عند وقوع حدث مؤمن عليه ، يجب ألا يدفع الضحايا بموجب أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 213 من قانون الضرائب.
بالنسبة لتأمين CASCO ، يتم هنا إبرام عقد تأمين طوعي على الممتلكات. يخضع الضرر المعوض بموجب سياسة CASCO لضريبة الدخل الشخصي على أساس الفقرة 4 من المادة 213 من قانون الضرائب. تصف نفس الفقرة ميزات الضرائب.
لذلك ، في حالة وفاة (إتلاف) السيارة ، سيكون الدخل هو الفرق بين تعويض التأمين والقيمة السوقية للسيارة المؤمن عليها في تاريخ العقد مع شركة التأمين. بالإضافة إلى قسط تأمين CASCO المدفوع (تكلفة الوثيقة).
مثال: القيمة السوقية للسيارة المسروقة هي 500 ألف روبل ، وتكلف سياسة CASCO 50 ألف روبل. إذا كانت مدفوعات التأمين أقل من أو تساوي 550 ألف روبل ، فلن تضطر إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي. إذا كان التأمين أكبر ، فإن المبلغ الزائد يخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪.
إذا كان هناك ضرر فقط ، فمن أجل تحديد الدخل ، من الضروري خصم تكلفة الإصلاحات ، التي زادت عن طريق قسط التأمين ، من الدفعة المستلمة من شركة التأمين. الفرق الإيجابي يخضع لضريبة الدخل الشخصي.
إذا تم الإصلاح ، سيتم تأكيد التكاليف من خلال المستندات التالية:
؟ عقد لأداء العمل (تقديم الخدمات) ؛
؟ شهادة إتمام؛
؟ المستندات التي تؤكد حقيقة الدفع.
إذا لم يتم إجراء أي إصلاحات ، فسيكون من الضروري الحصول على رأي من شركة التأمين أو المثمن المستقل لتأكيد معقولية تكاليف الإصلاح.
لن يتم اعتبار ما يلي دخل حامل الوثيقة الذي تسدده شركة التأمين:
؟ المصاريف المتعلقة بالتحقيق في ظروف الحدث المؤمن عليه ؛
؟ نفقات المحكمة
؟ المصاريف الأخرى المتكبدة وفقًا للتشريعات وشروط عقد التأمين.
بشكل عام ، يهدف التأمين إلى تعويض الخسائر من حدث مؤمن عليه ، والحالات التي يتجاوز فيها مبلغ التأمين الضرر المستلم نادرة للغاية. ومع ذلك ، إذا تجاوز مبلغ السداد ، على سبيل المثال ، التكلفة المقدرة لإصلاح السيارة ، فإن الالتزام بحساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها وتحويلها من هذا الدخل إلى الميزانية تتحمله شركة التأمين بصفتها وكيل ضرائب. إذا لم يحدث ذلك ، فإن مسؤولية حساب الدخل ودفعه والإعلان عنه تقع بالكامل على عاتق الفرد المتلقي لمبلغ التأمين (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 228 ، الفقرة 1 من المادة 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أكثر حالات تلقي مدفوعات التأمين شيوعًا بعد وقوع حادث هي مدفوعات OSAGO و CASCO. ولكن لم يتم الإعلان عن جميع مطالبات التأمين كدخل.
لذلك ، لقد تلقيت دفعة من شركة التأمين لـ OSAGO. يمكنك الموافقة أو عدم الموافقة على حجم الدفعة ، ولكن هذا موضوع آخر. في هذه الحالة ، لقد تلقيت بالفعل تعويضًا ، وبعد ذلك ،
يحدث أن ترسل لك شركة التأمين خطابًا حول الحاجة إلى تقديم إقرار ضريبي إلى مصلحة ضريبة الدخل
ويرسل شهادة على نموذج 2-NDFL ، والتي تشير إلى التعويض الذي تلقيته كدخل. بالقول بهذه الطريقة أنك لا تزال بحاجة إلى دفع 13 بالمائة كضريبة على التعويض المستلم. بالإضافة إلى ذلك ، ترسل مؤسسة التأمين هذه المعلومات إلى السلطات الضريبية ، مبررة دفع التعويض على أنه دخلك وتوصي بأن تقوم بإبلاغ مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية عن دخلك في شكل 3-NDFL.
في الواقع ، هذا غير قانوني وغير معقول ، لأن المدفوعات للأفراد التي لها طبيعة التعويض عن الأضرار التي لحقت بهم ، وخسائر مادية ومعنوية بقرار من المحكمة وفقًا للقانون الاتحادي للاتحاد الروسي المؤرخ 7 فبراير 1992 رقم. 2300-1 "حماية حقوق المستهلك" ،
هي تعويضية ، ولا تنتمي إلى الدخل ، وبالتالي لا تخضع للتضمين في الدخل الخاضع للضريبة.
وفقًا للقانون الفيدرالي الحالي 25.04.02 ، رقم 40-FZ "بشأن التأمين الإجباري للمسؤولية المدنية لمالكي المركبات" ، يشير عقد OSAGO إلى عقود التأمين الإجباري.
ضريبة الدخل الشخصية من المدفوعات بموجب اتفاقية OSAGO عند وقوع حدث مؤمن عليه ، لا يتعين على الضحايا الدفع.
عند تحديد الوعاء الضريبي ، تأخذ التشريعات الضريبية في الاعتبار الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب في شكل مدفوعات تأمين ، باستثناء المدفوعات المستلمة: بموجب عقود التأمين الإجباري ، وعقود التأمين الطوعي على الحياة ، وكذلك بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي التي ينص على المدفوعات في حالة الوفاة أو الإصابة بإصابة صحية و (أو) سداد النفقات الطبية للشخص المؤمن عليه (باستثناء دفع تكلفة قسائم المصحة).
وبالتالي ، فإن المدفوعات بموجب OSAGO لا تخضع للدخل الخاضع للضريبة بمعدل 13٪.
بموجب الفقرة 3 ، جميع أنواع مدفوعات التعويض المنصوص عليها في القانون غير خاضعة للضريبة. نظرًا لأنك لم تحصل على دخل خاضع للضريبة ، فإن شركة التأمين لم تلتزم بموجب الفقرة 5 بالإبلاغ عن هذا الدخل إلى مصلحة الضرائب. وفقًا لذلك ، تنتهك إجراءات شركة التأمين التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي.
ماذا تفعل من أجلك: اذهب إلى المحكمة أو اذهب إلى IFTS في مكان إقامتك.
عندما تذهب إلى المحكمة بعد تلقي مثل هذا الخطاب من شركة التأمين ، يحق لك أيضًا أن تطلب من المدعى عليه تحصيل تكاليف دفع ممثل ودفع رسوم الدولة. في المحكمة ، ستقدم مطلبًا لشركة التأمين لاستبعاد الدخل من القاعدة الخاضعة للضريبة وإصدار شهادة محدثة في نموذج 2-NDFL. يتم الإشارة إلى IFTS من قبل طرف ثالث.
عند الاتصال بـ IFTS ، فأنت بحاجة إلى بيان يجب أن تشير فيه إلى أن الدفعة قد تم سدادها لتعويض OSAGO ، وبالتالي لا يلزم دفع 13٪ من المبلغ المستلم ، كما يتضح من Art. 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. أرفق نسخًا من جميع مستندات الحوادث ونسخة من سياسة برنامج التحويلات النقدية إلى التطبيق.
مع التأمين على بدن السفينة الأمر مختلف بعض الشيء. في هذه الحالة ، يتم إبرام عقد تأمين طوعي على الممتلكات
يخضع التعويض عن الضرر بموجب سياسة CASCO لضريبة الدخل الشخصي.
لذلك ، وفقًا للفقرة 4 من الفن. 213 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، "بموجب عقد تأمين طوعي على الممتلكات (بما في ذلك تأمين المسؤولية المدنية للتسبب في ضرر لممتلكات أطراف ثالثة و (أو) تأمين المسؤولية المدنية لأصحاب المركبات) في حالة وقوع حدث مؤمن عليه
يتم تحديد دخل دافع الضرائب الخاضع للضريبة في الحالات التالية:
- خسارة أو تدمير الممتلكات المؤمن عليها (ممتلكات الغير) كالفرق بين مبلغ مدفوعات التأمين المستلمة والقيمة السوقية للممتلكات المؤمن عليها في تاريخ إبرام العقد المحدد (اعتبارًا من تاريخ حدوث الحدث المؤمن عليه - بموجب عقد تأمين المسؤولية المدنية) ، بزيادة المبلغ المدفوع لتأمين أقساط تأمين هذه الممتلكات ؛
- الأضرار التي لحقت بالممتلكات المؤمن عليها (ممتلكات الغير) مثل الفرق بين مبلغ مدفوعات التأمين المستلمة والتكاليف اللازمة لإصلاح (ترميم) هذه الممتلكات (إذا لم يتم الإصلاح) ، أو تكلفة الإصلاح (ترميم) هذا العقار (في حالة إصلاحات التنفيذ) ، بزيادة مقدار أقساط التأمين المدفوعة لتأمين هذا العقار.
يتم تأكيد تبرير التكاليف اللازمة لإصلاح (ترميم) الممتلكات المؤمن عليها في حالة عدم تنفيذ الإصلاح (الترميم) من خلال مستند (حساب ، استنتاج ، إجراء) صاغه شركة التأمين أو خبير مستقل ( المثمن).
يتم تأكيد تبرير تكاليف إصلاح (ترميم) الممتلكات المؤمن عليها من خلال المستندات التالية:
1) اتفاقية (نسخة من الاتفاقية) بشأن أداء العمل ذي الصلة (بشأن تقديم الخدمات) ؛
2) المستندات التي تؤكد قبول العمل المنجز (الخدمات المقدمة).
3) مستندات الدفع التي يتم إعدادها وفقًا للإجراءات المعمول بها ، والتي تؤكد حقيقة الدفع مقابل العمل (الخدمات).
في الوقت نفسه ، المبالغ المستردة لحامل الوثيقة أو التكاليف التي تكبدتها شركات التأمين فيما يتعلق بالتحقيق في ظروف الحدث المؤمن عليه ، وتحديد مقدار الضرر ، وتنفيذ التكاليف القانونية ، وغيرها التكاليف المتكبدة وفقا للتشريعات الحالية وشروط عقد التأمين على الممتلكات لا تؤخذ في الاعتبار كدخل "...
وفقًا للدخل ، يتم الاعتراف بالمزايا الاقتصادية النقدية أو العينية ، وتؤخذ في الاعتبار إذا كان من الممكن تقييمها وإلى الحد الذي يمكن فيه تقدير هذه الميزة ، وتحديدها وفقًا للفصلين "ضريبة الدخل الشخصي" و " ضريبة أرباح الشركات "من هذا القانون ؛ في الوقت نفسه ، تنص الفقرة 1 من المادة 208 على ما قد يشير إلى الدخل من مصادر في الاتحاد الروسي لأغراض فرض الضرائب على ضريبة الدخل الشخصي.
لذلك ، مسترشدين بالمعايير المذكورة أعلاه ،
من الضروري أن تقدم إلى IFTS الخاص بك عند تقديم التقارير في شكل 3-NDFL ، نسخة من السياسة ، تشير إلى مبلغ شرائها ، كما تقدم ، بما في ذلك العقود ، إيصالات تكاليف الإصلاح التي تم إجراؤها ،
إن وجدت.
لذلك ، في حالة وفاة (إتلاف) السيارة ، سيكون الدخل هو الفرق بين تعويض التأمين والقيمة السوقية للسيارة المؤمن عليها في تاريخ العقد مع شركة التأمين. بالإضافة إلى قسط تأمين CASCO المدفوع (تكلفة الوثيقة). على سبيل المثال ، اشتريت سيارة في وكالة لبيع السيارات مقابل 600000 روبل ، كلفت سياسة CASCO 40000 روبل. ثم تم اختطافه ، وحرقه ، لا يهم.
وإذا تبين أن المبلغ يقل عن 640 ألف روبل ، فلن تضطر إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي.
إذا كان التأمين أعلى ، فإن المبلغ الأكبر من 640 ألف روبل يخضع للضريبة كضريبة دخل شخصية بمعدل 13٪.
في حالة تلف "الأجهزة" فقط في حادث ، فمن الضروري خصم تكلفة الإصلاحات ، التي تؤكدها المستندات ، من التعويض المستلم ، مع إضافة تكلفة شراء بوليصة CASCO. هنا ، يتم فرض فرق مفرط فقط على ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪.
لكن عادةً ما ترسل شركات التأمين خطابات تشير إلى ضريبة الدخل الشخصي من إجمالي السداد.
لذا فإن الالتزام بالإعلان عن الدخل لمدفوعات CASCO لا يزال قائماً.
بإيجاز ما سبق ، من الضروري أن نضيف أن جميع المدفوعات للأفراد التي لها طبيعة التعويض عن الأضرار التي لحقت بهم ، والخسائر المادية والمعنوية على وجه التحديد بقرار من المحكمة وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن حماية حقوق المستهلك "، تعويضية ولا تنتمي إلى الدخل ، وبالتالي فهي غير مشمولة في الدخل الخاضع للضريبة.
حظا سعيدا على الطريق!
