المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي. ما للإشارة في السجل. يمكن للسجلات التوقيع

يتم تطوير سجل المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي من قبل المنظمات بشكل مستقل. على المحاسب أن يدرس بالتفصيل مسألة تحرير السجل وتعبئته بشكل صحيح. لأن صحة التسجيل والملء ضمان للحساب الصحيح وخصم الضريبة نفسها. هناك متطلبات عامة لوجود بيانات إلزامية في السجل. يجب اعتماد النموذج والعينة المطورة من قبل السياسة المحاسبية للمنظمة. ما هي المعلومات التي يجب أن يحتوي عليها السجل الخاص بضريبة الدخل الشخصي والتي سيتم النظر فيها في المقالة.

البيانات الإلزامية التي يجب تضمينها في سجل ضريبة الدخل الشخصي

تحدد المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي البيانات التي يجب أن تنعكس في سجل ضريبة الدخل الشخصي:

1. بيانات عن هوية دافع الضرائب.

يجب أن تشير المنظمة إلى:

• INN / KPP ؛
• قانون مصلحة الضرائب ؛
• الاسم الكامل للمنظمة.

عن الفرد:

• الاسم الكامل؛
• بيانات جواز السفر
• تاريخ الولادة؛
• المواطنة؛
• العنوان في مكان التسجيل أو الموقع ؛
• الحالة (مقيم / غير مقيم)

معدل الضريبة للأفراد يعتمد على النقطة الأخيرة. وفقًا لقانون الضرائب ، المقيم هو الشخص الذي يقيم في روسيا لأكثر من 183 يومًا في السنة. معدل الضريبة لغير المقيمين هو 30٪ ، للمقيم من 9 إلى 13٪ ، حسب نوع الدخل.

2. نوع الدخل المدفوع للمكلف والاستقطاعات الضريبية المقدمة ، والمصاريف والمبالغ التي تقلل الوعاء الضريبي ، وفق الأنظمة المعتمدة من الجهة التنفيذية الاتحادية المختصة بالرقابة والإشراف على الضرائب والرسوم.

لكل نوع من أنواع الدخل أو الخصم رمزه الخاص. يتم إنشاء المعلومات لكل رمز على حدة. على سبيل المثال ، ينعكس الراتب تحت الرمز 2000 ، وحسابات الإجازة المرضية هي 2300 ، ومنذ عام 2018 تمت إضافة رموز دخل جديدة. على سبيل المثال ، للتعويض عن الإجازة - 2013 ، المستحقات على شكل مكافأة نهاية الخدمة - 2014 ، 2611 - رمز الديون المعدومة المشطوبة من المنظمة.

3. مبالغ الدخل وتواريخ دفعها.

4. وضع دافع الضرائب.

5. تواريخ اقتطاع الضرائب وتحويلها إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛

تاريخ استلام الدخل هو اليوم الأخير من الشهر ، وهذا مكفول في قانون الضرائب. إذا غادر الموظف في منتصف الشهر ، فسيكون تاريخ استلام الدخل هو آخر يوم عمل.

عند دفع بدل الإجازة - تاريخ الدفع. الأمر نفسه ينطبق على مدفوعات الإجازات المرضية. يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية من هذه المدفوعات بحلول نهاية الشهر الذي تم استحقاقها فيه.

6. تفاصيل وثيقة الدفع ذات الصلة.

ملامح ملء السجل

يتم ملء البيانات الخاصة بكل موظف بشكل منفصل. أي أنه يتم إنشاء سجل منفصل لكل موظف. يشار إلى جميع الرسوم على أساس شهري مع تفصيلها حسب الرموز ، والخصومات متشابهة.

يتم سرد المدفوعات مع رموز الدخل المختلفة بشكل منفصل.

إذا كانت هناك مدفوعات لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي ، فيمكن حذفها.

ومع ذلك ، إذا لم يتم فرض ضريبة على المدفوعات حتى مبلغ معين ، فيجب الإشارة إليها. منذ ذلك الحين ، سيكون مرئيًا على الفور متى تبدأ في حساب ضريبة الدخل الشخصي.

وفقًا لقانون العمل ، يلتزم صاحب العمل بدفع الأجور مرتين على الأقل شهريًا. ومع ذلك ، لا يعتبر سداد السلفة دخلاً ، ولا يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ. وفي السجل ، يمكن حذف تاريخ الدفعة المقدمة.

يتم تحديد وتيرة التحضير من قبل صاحب العمل. ولكن من الأفضل تجميعها على أساس شهري بحيث تنعكس البيانات في الوقت المناسب وتكون دائمًا محدثة. هذا يعتمد على صحة حساب الاستقطاعات والاستقطاعات.

مثال على ملء السجل الخاص بضريبة الدخل الشخصي

دعنا نملأ سجل ضريبة الدخل الشخصي لكل موظف للربع الأول من عام 2018.

سيدوروف الكسندر الكسيفيتش يتلقى راتبًا شهريًا قدره 50 ألف روبل ، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي. كتب طلبًا لخصم قياسي ، لأنه لديه طفل قاصر. يتم خصم 1400 روبل حتى يصل إجمالي دخل الموظف للعام إلى 350.000 روبل.

يحدد القسم الأول تفاصيل المنظمة - وكيل الضرائب:

• INN / KPP ؛
• قانون مصلحة الضرائب ؛
• اسم الشركة؛
• OKTMO.

القسم الثاني يحتوي على بيانات دافع الضرائب - الفرد:

• رقم التعريف الضريبي (إن وجد). في حالة الغياب ، يجب ترك الحقل فارغًا ؛
• بيانات جواز السفر
• تاريخ الولادة؛
• عنوان السكن؛
• الحالة (1 - مقيم ، 2 - غير مقيم ، 3 - أجنبي مؤهل تأهيلا عاليا).

القسم الثالث:

• ضريبة الدخل بنسبة 13٪ من الوظيفة السابقة إن وجدت ؛
• أساس توفير الاستقطاعات القياسية (طلب الخصم) ؛
• بالنسبة لخصم الممتلكات ، من الضروري الإشارة إلى تفاصيل المستند (عادةً شهادة من مكتب الضرائب ، والتي تشير إلى رمز IFTS أو تاريخ الإصدار أو الشهادة أو رقم الإخطار).

علاوة على ذلك ، يتم ملء القسم الجدولي لكل شهر. دعنا نملأ بناءً على البيانات المتاحة. لنفترض أن موظفًا قد عمل بالكامل لمدة ثلاثة أشهر ، بدون إجازة أو إجازات مرضية. ثم نضع أجرًا شهريًا كاملاً قدره 50000 روبل عن كل شهر. هذه دفعة بموجب عقد عمل ، وبالتالي رمز الدخل هو 2000. إذا كان هناك دخل بموجب رموز أخرى ، تتم إضافة سطور منفصلة وإدخال المبالغ المتعلقة بهذه الرموز.

السطر التالي هو التخفيضات الضريبية القياسية. يتلقى الموظف هذا النوع من الخصم للطفل - رمز الخصم 126. نظرًا لأن إجمالي الدخل لمدة ثلاثة أشهر لم يصل إلى حد 350.000 روبل ، يتم توفير الخصم لجميع الأشهر الثلاثة.

لم يتم ملء سطر "خصم الممتلكات" ، حيث لم يتم توفير الخصم.

يتم ملء بند "الوعاء الضريبي بنسبة 13٪" وفقًا لشروط المثال لكل شهر وعلى أساس الاستحقاق. يتم تحديد المبلغ على أنه الفرق بين الأجور المستحقة والخصومات المطبقة. في حالتنا هذه.

تسمح لك سجلات المحاسبة الضريبية بتلخيص المعلومات المطلوبة لحساب أنواع مختلفة من الضرائب. لم تتم الموافقة على هذه النماذج من قبل التشريعات الضريبية ، ولكل نوع من أنواع الالتزامات الضريبية ، تقوم الشركات بتطوير نماذج السجل الخاصة بها ، في حين يجب مراعاة توصيات مصلحة الضرائب بشأن تشكيلها.

تعبئة السجلات الضريبية

الغرض الرئيسي من السجلات هو تلخيص المعلومات عن بيانات المصدر فيما يتعلق بكل نوع من أنواع الضرائب. هل تساعد السجلات في السيطرة على دافعي الضرائب؟ والسماح للدافعين أنفسهم بالتحقق من دقة الحسابات لكل نوع من أنواع المسؤولية الضريبية.

يجب أن تضمن النماذج التي يتم تطويرها البساطة وسهولة التعبئة ، وتحتوي على الأعمدة والخطوط اللازمة لتعكس البيانات المطلوبة ، مما يسمح لك بالتحقق من دقة حساب أنواع معينة من الضرائب.

السجلات مفيدة لكل من السلطات الضريبية من أجل السيطرة على دافعي الضرائب والشركات نفسها. تسمح لك نماذج التسجيل المملوءة بشكل صحيح بتكوين بيانات ضريبية بشكل صحيح وتبسيط تصور المعلومات اللازمة للحساب.

يمكنك تعبئة السجلات الكترونيا او على الورق. السلطات الضريبية ليس لديها أي متطلبات خاصة في هذا الشأن.

تقع مسؤولية ملء السجلات على عاتق أشخاص معينين ، يجب أن تصادق توقيعاتهم على المستندات التي يتم إعدادها. يجب أن يضمن هؤلاء الأشخاص ليس فقط صحة ملء السجلات ، ولكن أيضًا التخزين المناسب لهم واستبعاد إمكانية إجراء تصحيحات من قبل أشخاص غير مصرح لهم بذلك.

يمكن للشخص المسؤول فقط تحرير السجل ، والمصادقة على التصحيحات التي تم إجراؤها بالتوقيع والتاريخ والتوضيحات.

سجلات ضريبة الدخل الشخصي

يقع الالتزام بحساب الدخل المدفوع للموظفين على عاتق صاحب العمل ، الذي يعمل كوكيل ضرائب فيما يتعلق بالضريبة المحسوبة على دخل الأفراد. من أجل حساب ضريبة الدخل بشكل صحيح ، تحتاج إلى تنظيم محاسبة الدخل المدفوع بشكل صحيح. لهذا الغرض ، تشكل الشركة سجلاتها الخاصة للمحاسبة الضريبية لحساب ضريبة الدخل الشخصي.

السجلات مطلوبة لكل من السلطات الضريبية للسيطرة على أصحاب العمل والشركات التي تستخدم العمالة المأجورة. جمع البيانات عن الأفراد العاملين والمبالغ المدفوعة لهم والمزايا المطبقة وضريبة الدخل الشخصية المحتجزة يسمح لصاحب العمل بما يلي:

• شاهد الصورة الكبيرة لجميع الموظفين ؛
• املأ شهادتي NDFL في نهاية العام ؛
• تحديد حقوق الموظفين في خصم "الطفل" ، وتتبع اللحظة التي يتم فيها إنهاء هذا الحق ؛
• تحديد حقوق الاستقطاعات الأخرى ذات الطبيعة المعيارية ؛
• تحديد حالات سوء التقدير وخصم الضرائب.

تسجيل تشكيل

يحق للشركة أن تقرر بنفسها كيف ستحسب ضريبة الدخل والدخل الشخصي المحسوبة منها ، وما هي النماذج المحاسبية التي سيتم استخدامها لهذا الغرض. يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ما يجب أن ينعكس في سجلات الضرائب. المعلومات اللازمة التي يتعين إدراجها في السجل منصوص عليها في البند 1 من المادة 230:

• بيانات التعريف لكل فرد ؛
• أنواع مختلفة من الدخل المستحق الدفع ؛
• المزايا المقدمة لضريبة الدخل الشخصي ، مما يقلل من أساس حساب الضريبة ؛
• مبالغ المبالغ المدفوعة ؛
• مواعيد إصدار المبالغ للموظفين.
• مقدار الضريبة المحسوبة ؛
• تواريخ الحفظ والتحويل ؛
• معلومات حول وثائق الدفع التي تؤكد الدفع.

يتم تقديم المعلومات المحددة في سياق كل موظف.

تم تطوير نموذج السجل الضريبي لضريبة الدخل الشخصي من أجل ضمان العمل المريح مع المعلومات ، ووضوح عرضها. في هذه الحالة ، يتضمن النموذج المعلومات الضرورية التي تتطلبها الضريبة.

الصفات التي يجب أن يتمتع بها نموذج السجل المطور:

• البساطة - يجب ألا يكون هناك التباس في عرض البيانات عن الموظفين ؛
• الرؤية - يجب أن تكون البيانات سهلة القراءة ، ويجب أن يسمح لك النموذج بنقل المعلومات الضرورية بسرعة إلى 2-NDFL ؛
• الإيجاز - ليست هناك حاجة للمعلومات غير الضرورية ، فهي لا تحمل أي أهمية وتؤدي إلى تعقيد تصور المعلومات.

يجب أن يأخذ نموذج التسجيل في الاعتبار خصوصيات أنشطة المنظمة وأنواع الدخل المدفوع ، وبالتالي ، لم تتم الموافقة على نموذج التسجيل الشامل. تقوم كل شركة بإعداد مثل هذا المستند الذي سيتضمن المعلومات الضرورية وله الخصائص المذكورة أعلاه.

للراحة ، يمكن للشركة تكوين العديد من سجلات الضرائب لتعكس البيانات الضرورية بالكامل لأغراض محاسبة ضريبة الدخل الشخصي. لا يحد التشريع الضريبي لأصحاب العمل في هذه المسألة. يمكن استخدام سجل منفصل لكل نوع من أنواع الدخل أو لكل فرد.

في كثير من الأحيان ، تتخذ الشركات كأساس نموذج شهادة 1-NDFL الصالحة سابقًا ، على سبيل المثال يتم إعداد سجل مناسب.

نموذج سجل ضريبة الدخل الشخصي

السجل الضريبي الذي يتم تطويره يتضمن معلومات من البند 1 من المادة 230. يقدم الجدول أدناه شرحًا لكل نوع من المعلومات المطلوبة.

إذا كان هناك العديد من الموظفين ، فمن الأنسب تطوير سجل يعكس البيانات الخاصة بكل فرد. تم بناء نموذج 1-NDFL على هذا المبدأ. يمكنك اتخاذ النموذج المحدد كأساس وتكييفه مع الحقائق الحديثة ومتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إضافة البيانات المفقودة ، وإزالة البيانات غير الضرورية وغير ذات الصلة.

تحتفظ الشركة بسجل في شكل مناسب - ورقي أو إلكتروني.

مع الأخذ في الاعتبار المعلومات الواردة أعلاه ، يمكن أن يتخذ السجل الضريبي لضريبة الدخل الشخصي النموذج التالي:

سجل ضريبة الدخل

لأغراض المؤشرات المحاسبية لحساب ضريبة الدخل ، تملأ الشركة نماذج مطورة بشكل مستقل من سجلات الضرائب ، ويتم نقل البيانات إلى هذه السجلات من حسابات المحاسبة والوثائق الأولية.

يتم وضع أشكال السجلات مع مراعاة خصوصيات أنشطة مؤسسة معينة. تنشأ الأهمية في تطبيق السجلات الضريبية بشكل منفصل عن محاسبة ضريبة الدخل إذا كانت المنظمة تنفذ عمليات ، يتم حساب المبالغ الخاصة بها بشكل مختلف في المحاسبة والضرائب.

قد لا تتطابق المتطلبات الضريبية والمحاسبية لبعض المعاملات ؛ في مثل هذه الحالات ، يجب تطبيق السجلات الضريبية بشكل منفصل.

إذا لم تقم الشركة بإجراء تلك العمليات التي يتم من أجلها الحفاظ على المحاسبة الضريبية في شكل آخر غير المحاسبة ، فإن سجلات المحاسبة تكون كافية لحساب ضريبة الدخل.

يمكن أن تأخذ السجلات الضريبية شكل محاسبة مع الإضافات اللازمة. يُسمح أيضًا بتكوين نماذج منفصلة لا تشبه النماذج المحاسبية. تسمح مصلحة الضرائب للشركات بأخذ زمام المبادرة في هذا الشأن وإعداد نموذج مناسب لها. يقدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي توصيات فقط بشأن التفاصيل التي تظهر في السجل:

• اسم النموذج؛

• الفترة الزمنية التي تم تجميعها من أجلها ؛
• المؤشرات الكمية والنقدية للمؤشرات المطلوبة.
• معلومات حول العمليات الجارية ؛
• توقيع الشخص المسؤول.

سيساعدك السجل الضريبي لـ 6-NDFL - سنقدم عينة من هذا المستند في هذا المنشور - على تنظيم محاسبة ضريبة الدخل الشخصي. دعونا نفكر في التفاصيل والمعلومات التي يجب أن يحتوي عليها السجل الصحيح لـ 6-NDFL.

ما هي سجلات الضرائب؟

تعمل سجلات المحاسبة الضريبية على تلخيص المعلومات اللازمة لحساب ضرائب معينة. فهي ، أولاً ، تساعد السلطات الضريبية على التحكم في اكتمال مدفوعات دافعي الضرائب ، وثانيًا ، تسمح لدافعي الضرائب أنفسهم بالتحقق من صحة حساباتهم لنوع معين من الالتزامات الضريبية وتبسيط تشكيل التقارير الضريبية.

الأهمية! على الرغم من حقيقة أن التشريعات الضريبية تلزم دافعي الضرائب بإنشاء هذه السجلات والاحتفاظ بها ، إلا أن نماذجها لا تتم الموافقة عليها بموجب القانون ، وبالتالي فإن كل مؤسسة (أو رائد أعمال فردي) ملزمة بتطوير هياكل السجلات الضريبية المطبقة بشكل مستقل ، في حين أن ذلك مرغوب فيه للغاية الموافقة عليها من قبل السياسة المحاسبية.

يجب أن تستوفي سجلات الضرائب المتطلبات العامة التالية:

• التكوين المستمر للبيانات الضريبية المحاسبية بترتيب زمني ؛
• الإفصاح الكامل عن إجراءات تكوين القاعدة الضريبية ؛
• سهولة إدراك المعلومات الواردة في السجل وسهولة ملئها ؛
• الحفاظ عليها في شكل ورقي أو إلكتروني.

لمزيد من المعلومات حول كيفية الاحتفاظ بسجلات الضرائب ، راجع المقالة "الاحتفاظ بالسجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية (النماذج)" .

فيما يتعلق بالسجلات الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحدد معاييره الخاصة بالنسبة لهم. يجب أن يشمل هذا السجل:

• المعلومات التي تسمح لك بتحديد هوية دافع الضرائب بشكل لا لبس فيه ؛
• وضعه
• أنواع الدخل المدفوعة له ومقدارها ؛
• أنواع ومبالغ الاستقطاعات الممنوحة ؛
• المبالغ التي تقلل الوعاء الضريبي ؛
• تواريخ دفع الدخل وخصم ودفع ضريبة الدخل الشخصي.

اقرأ عن متطلبات سجلات ضريبة الدخل الشخصية في المقالة "كيف يتم الاحتفاظ بسجل المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي؟" .

يتحمل الموظفون الذين يقومون بإعدادها والتوقيع عليها مسؤولية تكوين السجلات الضريبية. كما أنهم مسؤولون عن سلامة هذه الوثائق وضمان عدم تمكن الأشخاص غير المصرح لهم من الوصول إليها. يمكن للموظف المسؤول فقط إجراء إدخالات تصحيحية في السجل. في الوقت نفسه ، فهو ملزم بالتصديق على سجل التصحيح بتوقيعه ، وإلصاق تاريخ التصحيح وتقديم التفسيرات المناسبة.

ما هو نموذج 6-NDFL

من 01.01.2016 ، يُطلب من وكلاء الضرائب ملء نموذج إبلاغ جديد - 6-NDFL ، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي رقم ММВ-7-11 / بتاريخ 14.10.2015 [بريد إلكتروني محمي](في نفس المستند يمكنك العثور على ترتيب ملئه).

منذ عام 2018 ، بغض النظر عن شكل إعادة التنظيم ، يلتزم المتنازل له بتقديم حساب 6-NDFL للمؤسسة المعاد تنظيمها إذا لم تف بهذا الالتزام (البند 5 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قانون نوفمبر 27 ، 2017 رقم 335-FZ). من أجل الوفاء بهذا الالتزام ، تم تعديل نموذج 6-NDLF بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 يناير 2018 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]تم تطبيقه رسميًا منذ 26.03.2018.

يمكنك تنزيل نموذج 6-NDFL من النموذج الحالي.

ما هي ملامح هذا التقرير:

• 6-NDFL لا يتم ملؤه في سياق البيانات الخاصة بكل دافع ضرائب ، ولكن لجميع دافعي الضرائب الأفراد الذين تم دفع دخلهم من قبل وكيل الضرائب ، ككل (البند 1 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• يتم تسجيل البيانات المتعلقة بالدخل المحتجز والمدفوع للأفراد على أساس الاستحقاق من بداية العام (البند 1 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
• وتيرة التسليم ربع سنوي.
• أساس ملء النموذج هو بيانات المحاسبة الضريبية الواردة في السجلات (البند 1 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اقرأ عن مكان وكيفية ملء هذا النموذج عبر الإنترنت في المقالة "هل يمكنني ملء نموذج 6-NDFL عبر الإنترنت؟" .

ما هي البيانات اللازمة لتشكيل 6-NDFL

من أجل فهم كيفية إعداد سجل ضريبي لتشكيل هذا التقرير ، سننظر في المعلومات التي يحتوي عليها نموذج 6-NDFL ، وسنحلل تكوينه.

6-NDFL يشمل:

• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم 1 بعنوان "ملخص المؤشرات" ؛
• القسم 2 ، بعنوان "تواريخ ومبالغ الدخل التي تم تلقيها بالفعل وضريبة الدخل الشخصية المقتطعة".

لملء عنوان النموذج سوف تحتاج:

• تفاصيل الوكيل الضريبي (الاسم ، TIN ، KPP).
• تفاصيل المنظمة المعاد تنظيمها وشكل إعادة تنظيمها (للخلفاء).
• فترة إعداد التقرير.
• رمز مكتب الضرائب الذي يجب إرسال الحساب إليه (للمؤسسات - إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في موقعها ، لأصحاب المشاريع الفردية - في مكان الإقامة أو في مكان العمل (للمطالبين وأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون على براءة اختراع)).
• كود OKTMO وفقًا لمصنف عموم روسيا للمناطق البلدية OK 033-2013 (أمر Rosstandart المؤرخ 14 يونيو 2013 رقم 159-st). تضع المنظمات رمز المنطقة التي توجد فيها ، ورجال الأعمال الفرديين - الشخص الذي يعيشون فيه أو ينفذون الأنشطة فيه.

لملء القسم 1 ، نحتاج إلى:

• حجم معدلات ضريبة الدخل الشخصية التي يتم احتساب الضريبة على أساسها ؛
• مقدار الدخل المستحق لجميع الأفراد ؛
• مقدار الاستقطاعات لضريبة الدخل الشخصي ؛
• مقدار الضريبة المحسوبة والمقتطعة ؛
• عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل من وكيل الضرائب.

لإكمال القسم 2 ، نحتاج إلى:

• تواريخ الدخل المستلم بالفعل ؛
• مقدار الدخل الذي حصل عليه الأفراد فعليًا لكل تاريخ محدد في الفقرة السابقة من هذه القائمة ؛
• تواريخ الاستقطاع الضريبي ؛
• مقدار الضريبة المقتطعة من الأفراد لكل تاريخ محدد في الفقرة العليا من هذه القائمة ؛
• الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بعد التعامل مع قائمة المعلومات التي نحتاجها لإنشاء تقرير 6-NDFL ، سننتقل إلى تطوير نموذج سجل ضريبي لذلك.

ستساعدك هذه المواد على فهم الإجراء المتبع لحساب ضريبة الدخل الشخصي بشكل أفضل "مهام عملية لضريبة الدخل الشخصي مع حلول" .

يمكن العثور على مثال لملء تقرير في شكل 6-NDFL للسنة.

كيفية إعداد سجل ضريبي لمحاسبة ضريبة الدخل الشخصي

إذا كان دافع الضرائب لديه بالفعل سجلات ويستخدمها لملء 2-NDFL ، فلا أحد يزعجه لاستخدامها لتشكيل حساب 6-NDFL.

يحتوي سجل ملء 2-NDFL على الهيكل التالي:

يمكنك تنزيل نموذج السجل المُشكل في الهيكل الذي تمت مناقشته أعلاه هنا.

نقوم بإعداد سجل ضريبي لتقرير 6-NDFL

السجل الذي تم تشكيله أعلاه ، نظرًا لخصائص نموذج 6-NDFL (قمنا بفحصها سابقًا) ، ليس مناسبًا دائمًا للاستخدام لملئه. ولكن من السهل جدًا إنشاء سجل "شخصي" على أساسه لـ 6-NDFL.

نقدم لك نموذج سجل ضريبي مكتمل لنموذج 6-NDFL. يمكنك تنزيله إذا لزم الأمر.

تحميل عينة

ميزات فرض المسؤولية عن الفشل في تجميع أو تجميع غير صحيح لسجل 6-NDFL

تعتبر تشريعات الاتحاد الروسي عدم وجود سجلات ضريبية انتهاكًا صارخًا لقواعد حساب الدخل والنفقات ، يعاقب عليه بغرامة (المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بمبلغ يتراوح بين 10000 و 40.000 روبل. . اعتمادًا على المدة التي استمرت فيها الجريمة وكيف أثرت على حجم الوعاء الضريبي (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2012 برقم AS-4-2 / ​​22690). المحكمون في هذه الحالة هم إلى جانب المراقبين. ومع ذلك ، ليس في الحالات التي تتجاوز فيها السلطات الضريبية سلطتها.

لن تتمكن من تغريم دافع الضرائب:

• لاستخدام سجلات ضريبة الدخل الشخصي ، والتي لم تتم الموافقة على أشكالها من قبل السياسة المحاسبية. ومع ذلك ، يجب أن يكون مفهوما أنه من مصلحة دافع الضرائب نفسه وضع السياسة المحاسبية الأكثر اكتمالا ، لأنها سلاح قوي في النزاعات مع مراقبي الضرائب حول تطبيق سجلات الضرائب. لذلك ، نوصي بشدة بتأمين نموذج التسجيل لـ 6-NDFL في مستند تنظيمي محلي.

الأهمية! السجلات الضريبية المنصوص عليها في السياسة المحاسبية لدافعي الضرائب إلزامية. خلاف ذلك ، فإن الغرامة بموجب الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي سيكون له ما يبرره تمامًا.

• لملء السجل بشكل غير مكتمل. الوضع يبدو مثل هذا. تعلن السلطات الضريبية ، التي تجد الحقول الفارغة في السجل المعتمد من قبل السياسة المحاسبية أو التي أوصت بها دائرة الضرائب الفيدرالية ، أنها غير صالحة نظرًا لأنها لا تضمن اكتمال وصحة المحاسبة. وبما أن السجل غير صالح ، فإنه في الواقع غير موجود - ولهذا ، كما اكتشفنا ، يتم فرض غرامة. ومع ذلك ، فقط السجل الضريبي الذي لا توجد فيه تفاصيل إلزامية يمكن اعتباره غير صالح - لضريبة الدخل الشخصي يتم تقديمها في الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قمنا بإدراجها أعلاه). لا يمكن أن يؤدي عدم وجود بيانات "اختيارية" في السجل الضريبي إلى الاعتراف بأنها مفقودة من دافع الضرائب.
• لعدم تقديم دافع الضرائب سجلات ضريبية "سطرًا بسطر". نحن نتحدث عن موقف تطلب فيه دائرة الضرائب الفيدرالية من دافع الضرائب التسجيل اللازم لفك شفرة سطر معين من التقرير. ومع ذلك ، فإن هذا المطلب الخاص بوحدات التحكم غير قانوني ، لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يفرض على دافعي الضرائب التزامات صيانة السجلات الضريبية سطرًا بسطر. من المهم فقط أن يعكس السجل بدقة البيانات اللازمة لاحتساب الوعاء الضريبي.

قد تحتاج أيضًا إلى معلومات حول المسؤولية عن عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي - راجع المواد "ما هي المسؤولية المنصوص عليها في حالة عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي؟" .

النتائج

يتم سرد متطلبات قائمة المعلومات التي يجب أن تنعكس في السجل الضريبي لملء 6-NDFL في الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من الممكن تحميل دافع الضرائب المسؤولية عن عدم الاحتفاظ بسجل ضريبة الدخل الشخصي فقط إذا كان السجل لا يحتوي على التفاصيل المطلوبة ، أو إذا لم يتم تجميع السجل كما هو منصوص عليه في السياسة المحاسبية.

ستجد جميع الفروق الدقيقة في ملء نموذج 6-NDFL في قسمنا

يتعين على الكيانات القانونية ورجال الأعمال أن يأخذوا 6 ضريبة على الدخل الشخصي. ظهر هذا التقرير مؤخرًا ، منذ عام 2016 ، ويختلف عن ضريبة الدخل الشخصية المعتادة 2 من حيث أنه يحتوي على معلومات حول جميع الأفراد. يتم إعداد التقرير وفقًا لبيانات السجل الضريبي.

تلتزم المنظمات بإنشاء سجلات ضريبية وأن تعكس فيها المعلومات المعممة اللازمة لاحتساب الرسوم على الميزانية. بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي ، يتم ملء مستند منفصل. يسعى تجميعها إلى تحقيق الأهداف التالية:

التفتيش من قبل الجهات الرقابية وحسن توقيتها وصحتها

• دفع الضرائب
• التحقق من البيانات المقدمة من قبل IFTS من قبل دافعي الضرائب أنفسهم ؛
• تبسيط عملية ملء التقارير الضريبية.

لم يحدد القانون الأشكال المعيارية لسجلات الضرائب. هذا يعني أنه يمكن للمؤسسة تطوير مستند بمفردها ، في شكل حر.

يتم فرض المتطلبات التالية عند إعداد الوثيقة:

• يجب استكمال البيانات بشكل مستمر بترتيب زمني ؛
• يجب أن يكون هيكل السجل بسيطًا ومباشرًا ؛
• يتم تضمين جميع المعلومات التي تؤثر على تكوين القاعدة الضريبية ؛
• ملؤها في برامج متخصصة أو إلكترونية أو على الورق.

يشار إلى تفاصيل وكيل الضرائب في الصفحة الرئيسية للنموذج. يتم تقديم النموذج نفسه في شكل جدول. من الملائم استخدام Excel لملء المستندات في شكل جدول. باستخدام وظيفة البحث في المستند ، يمكنك بسهولة العثور على المعلومات التي تحتاجها. يحتوي الجدول أيضًا على ميزات أخرى تسهل العمل مع البيانات:

1. الفرز والمرشحات.
2. الصيغ الرياضية. يسمح لك استخدام صيغ البرنامج بأتمتة إدخال البيانات بعدة طرق. بفضل إعدادات Excel المناسبة ، عند ملء أرباح الأفراد ، يمكنك حساب الضريبة تلقائيًا ، مع مراعاة الخصومات والفروق الدقيقة الأخرى.

على الرغم من حقيقة أن سجل المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي قد تم تطويره واعتماده بشكل مستقل من قبل كل مؤسسة ، إلا أن هناك إجراء يجب أن ينعكس فيه ما يلي:

• معلومات عن موظفي الشركة ، مما يجعل من الممكن تحديد كل دافع ضرائب بوضوح (اسم الموظف ، وتاريخ الميلاد ، ورقم التعريف الضريبي ، والعنوان ، وما إلى ذلك) ؛
• الوضع الضريبي للموظف ؛
• قائمة الدخل
• معلومات عن التخفيضات الضريبية والمبالغ التي يمكن أن تقلل من أساس الحساب ؛
• تاريخ دفع المكافأة ؛
• مقدار الضريبة المحسوبة والمقتطعة ؛
• تواريخ حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي ؛
• تفاصيل أمر الدفع لدفع الضريبة.

بالإضافة إلى البيانات المحددة لملء السجل الضريبي ، يمكنك عرض معلومات إضافية:

• معدل الضريبة؛
• المدفوعات المسبقة (إذا كان الأجانب يعملون بموجب براءة اختراع) ؛
• الضريبة التي لا يمكن اقتطاعها ؛
• استرداد الضريبة من قبل الشركة ؛
• تاريخ استلام الدخل
• الموعد النهائي لدفع الضرائب ، بموجب القانون.

الانتباه! إذا طبقت المنظمة بالفعل مستندًا مشابهًا لضريبتين من ضرائب الدخل الشخصي ، فيمكن ببساطة متابعتها واستخدامها عند تقديم 6 ضرائب على الدخل الشخصي. أو ، عند الرغبة ، يتم بدء مستند منفصل.

عندما يقرر المحاسب مع ذلك إنشاء سجل منفصل لـ 6 ضريبة دخل شخصية ، فمن المستحسن الإشارة فيه إلى نفس المعلومات الواردة في نموذج التقرير. نظرًا لتقديم النموذج لجميع موظفي الشركة ، يجب استبدال العمود الذي يحتوي على معلومات عن دافع الضرائب (الموظف) والإشارة إلى العمود الذي يحتوي على عدد الموظفين الذين حصلوا على دخل.

الميزات الأخرى لملء التقرير ، والتي يجب أخذها في الاعتبار عند إعداد السجل الضريبي:

• مستأجرة كل ثلاثة أشهر
• معبأ بالمجموع التراكمي بمعدلات الضريبة ؛
• شغلها لكل نوع من أنواع الدخل.

قم بتنزيل نموذج السجل الضريبي لـ 6 ضرائب على الدخل الشخصي.

ما هي المسؤولية في حالة عدم وجود وثيقة

يجب ملء التقرير وفقًا لبيانات السجل ، وبالتالي فإن غيابه يعد انتهاكًا للقانون ، ويكون الجاني مسؤولاً وفقًا للفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا يعاقب عليه بغرامات قدرها 10-40 ألف روبل. يتم فرض غرامة على كل مخالف على أساس فردي ، اعتمادًا على مدة الانتهاك وكيف أثرت على حساب الوعاء الضريبي.

يمكن لوكيل الضرائب الطعن في العقوبات المفروضة عليه أمام المحكمة في الحالات التالية:

1. يتم الاحتفاظ بالسجلات في المنظمة ويتم الاحتفاظ بها ، ولكن لا يتم تسجيلها في السياسة المحاسبية. في هذه الحالة ، مطالبات المتحكمين ليست شرعية ، لأن هذا المطلب ليس إلزاميًا. ومع ذلك ، من أجل تجنب التقاضي ، من الأفضل الموافقة على نماذج المستندات في UP ؛
2. يتم الاحتفاظ بالمستند ، لكن المعلومات الواردة في الأعمدة غير كاملة. قد تعتبر المفتشية أن مثل هذا المستند غير صالح ، لأنه ينتهك شرط اكتمال المحاسبة. السجل غير الصحيح يعادل عدم وجود مستند ، ويتم فرض غرامة على ذلك. ولكن ، إذا كنا نتحدث عن معلومات إضافية ، وليست إلزامية ، فلا يمكن أن يكون هذا بمثابة أساس للاعتراف بأن مثل هذا السجل غير صالح ؛
3. عدم وجود سجلات "خط". أثناء التدقيق ، قد يكون لدى السلطات الضريبية أسئلة حول ملء سطر معين ، وقد تطلب مستندًا إضافيًا يفك تشفيره. في حالة عدم وجود مثل هذا ، يتم فرض غرامة. ومع ذلك ، لا يحتوي قانون الضرائب للاتحاد الروسي على مثل هذا المطلب ، مما يعني أن هذا الموقف من IFTS غير قانوني.

الأهمية! إذا كانت المعلومات المطلوبة مفقودة ، فسيتم إبطال السجل ولن يكون من الممكن الطعن في الغرامة.

استنتاج

يجب أن تتوافق المعلومات الواردة في الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصية مع المعلومات الواردة في السجل. ملئه مطلوب لجميع دافعي الضرائب. تمت الموافقة على النموذج بشكل مستقل. يجوز للشركة الاحتفاظ بسجل واحد لضريبة الدخل أو عدة سجل لكل نوع من التقارير. في حالة الغياب أو الملء غير الصحيح ، يتم توفير المسؤولية في شكل غرامة.