عندما يتلقى الأفراد أموالاً مقترضة (ائتمانية) بدون فوائد أو فائدة أقل من 2/3 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي (9٪ سنويًا - على قروض بالعملات الأجنبية) ، فإن هؤلاء الأشخاص لديهم الإيرادات في شكل مكاسب مادية ... ضع في اعتبارك الإجراء الخاص بفرض ضريبة الدخل الشخصي على هذا الدخل.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي ، فإن جميع دخل دافع الضرائب ، الذي حصل عليه نقدًا وعينيًا ، أو حق التصرف الذي نشأ عنه ، وكذلك الدخل في شكل منافع مادية ، تحدد وفقا للمادة 212 من قانون الضرائب تؤخذ في الاعتبار RF.
حسب الفقرات. 1 ص 1 من الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ودخل دافعي الضرائب في شكل مزايا مادية الفوائد المادية المستمدة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال (الائتمان) المقترضة الواردة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد.
الاستثناء هو:
1) المستلمة من البنوك الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالمعاملات بالبطاقات المصرفية خلال فترة الإعفاء من الفوائد المنصوص عليها في اتفاقية توفير بطاقة مصرفية ؛
2) المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) المقدمة لبناء جديد أو اقتناء مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (حصص) فيها ، قطع الأراضي المخصصة لبناء المساكن الفردية في أراضي الاتحاد الروسي ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية المقتناة ، أو الأسهم (الحصص) فيها ؛
3) المنفعة المادية المتلقاة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) المقدمة من البنوك الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي لغرض إعادة تمويل القروض (الائتمانات) المستلمة للأغراض المحددة في الفقرة السابقة.
تُعفى المنفعة المادية المحددة في البندين 1 و 2 من الضرائب بشرط أن يكون لدافع الضرائب الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك (البند 3 من البند 1 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، الذي أكدته مصلحة الضرائب (البند 8 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 2 من الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عندما يتلقى دافع الضرائب دخلًا في شكل مزايا مادية ،الوعاء الضريبي معرف ك:
1) زيادة مقدار الفائدة على استخدام الأموال (الائتمان) المقترضة ، معبراً عنها بالروبل ، محسوبة على أساس 2/3 من معدل إعادة التمويل الحالي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ الاستلام الفعلي للدخل ، على مقدار الفائدة المحسوبة على أساس شروط العقد ؛
2) زيادة مبلغ الفائدة على استخدام الأموال (الدائنة) المقترضة ، بالعملة الأجنبية ، محسوبة على أساس9٪ سنويا ، على مقدار الفائدة المحسوبة على أساس شروط العقد.
وفقا للفقرات. 3 ص 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تاريخ الاستلام الفعلي للدخل عندما يتم تعريف تلقي الدخل في شكل منافع مادية على أنه تاريخ دفع الفائدة من قبل دافع الضرائب على الأموال المقترضة (الدائنة) المستلمة.
عند تحديد القاعدة الضريبية للدخل في شكل منافع مادية للاستخدام قرض بدون فوائد ، تواريخ استلام الدخل مواعيد السداد الفعلي للأموال المقترضة (كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 فبراير 2012 رقم.ن 03-04-05 / 9-223). في هذه الحالة ، قد تنص الاتفاقية على سداد قرض بدون فائدة (قرض) بأي تكرار (على سبيل المثال ، مبلغ مقطوع ، شهريًا أو ربع سنوي ، وما إلى ذلك).
يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية بالمعدلات التالية:
إذا كانت خاضعة للضريبةمقيم في الاتحاد الروسي - بنسبة 35٪ (فقرة 2 من المادة 224قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
إذا لم يكن دافع الضرائب مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي - بمعدل 30٪ (البند 3 من المادة 224قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن المنظمات الروسية ، نتيجة للعلاقات التي حصل معها دافع الضرائب على دخل في شكل مزايا مادية ، ملزمة بحساب وخصم ودفع المبلغ المقابل لضريبة الدخل الشخصي في الميزانية.
في هذه الحالة ، يتم التعرف على المنظمات وكلاء الضرائب .
وفقا للفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يلتزم وكلاء الضرائب بحجب مبلغ الضريبة المستحقة مباشرة من أي دخل لدافع الضرائب عندما يتم دفعها فعليًا إلى دافع الضرائب نفسه أو نيابة عنه إلى أطراف ثالثة. في هذه الحالة ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الضريبة المقتطعة 50٪ من مبلغ الدفع.
يُطلب من وكلاء الضرائب تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم الاستقطاع الفعلي.
لا يمكن للمؤسسة حجب ضريبة الدخل الشخصي إلا إذا كانت هي صاحب عمل دافع الضرائب.
خلاف ذلك ، فإن المنظمة ، وفقا للفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الضروري ، في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ نهاية الفترة الضريبية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة ، إبلاغ دافع الضرائب ومصلحة الضرائب في مكان التسجيل في الكتابة عن استحالة استقطاع الضريبة ومقدار الضريبة. تمت الموافقة على شكل الرسالة وإجراء تقديمها بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010.ن MMV-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي](بصيغته المعدلة في 14 نوفمبر 2013) "بشأن الموافقة على استمارة المعلومات الخاصة بدخل الأفراد والتوصيات لملئها ، شكل المعلومات الخاصة بدخل الأفراد في شكل إلكتروني ، وكتب مرجعية". في هذه الحالة ، يُفرض الالتزام بدفع ضريبة الدخل الشخصي على (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). دافع الضرائب وفقا للفقرة 3 من الفن. 228 والفن. 229 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، في هذه الحالة ، فإنه ملزم بتقديمه إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الإقرار الضريبي المقابل في موعد أقصاه 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية الصلاحية.
مثال 1.
حساب ضريبة الدخل الشخصي من الفوائد المادية من المدخرات على الفائدة على القرض الصادر بالروبل.
في 30 يونيو 2014 ، قدمت المنظمة لموظفها المقيم ضريبيًا في الاتحاد الروسي قرضًا بمبلغ 100000 روبل روسي. لمدة 6 شهور بمعدل 4٪ سنويا. يتم دفع الفائدة على شكل مبلغ مقطوع عند سداد القرض. في 30 ديسمبر 2014 ، قام الموظف بسداد القرض ودفع أيضًا فائدة بمبلغ 2005.48 روبل روسي. (الحساب: 100000 روبل × 4٪ / 365 يومًا × 183 يومًا = 2005.48 روبل). معدل إعادة التمويل اعتبارًا من تاريخ دفع الفائدة هو 8.25٪ (مرسوم بنك روسيا بتاريخ 13 سبتمبر 2012 N 2873-U "بشأن حجم معدل إعادة التمويل لبنك روسيا").
100،000 روبل × (2/3 х 8.25٪ - 4٪) / 365 يومًا × 183 يومًا = 752.05 روبل روسي
752.05 روبل روسي × 35٪ = 263 روبل.
مثال 2.
حساب ضريبة الدخل الشخصي من المنافع المادية من المدخرات على الفائدة على القرض الصادر بالعملة الأجنبية.
في 30 يونيو 2014 ، قدم Znak Bank قرضًا استهلاكيًا لـ AV Petrov ، وهو ليس موظفًا في هذا البنك ، وهو مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي ، بمبلغ 12000 دولار أمريكي لمدة 6 أشهر بنسبة 7 ٪ سنويًا. يتم دفع الفائدة على شكل مبلغ مقطوع عند سداد القرض.
30 ديسمبر 2014 Petrov A.V. أعاد القرض ، ودفع أيضًا فائدة بمبلغ 23870.82 روبل. (تم تحديد سعر الصرف الرسمي للدولار الأمريكي اعتبارًا من 30 ديسمبر 2014 من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي عند 56.6801 روبل / دولار أمريكي. الحساب: 12000 دولار × 7 ٪ / 365 يومًا × 183 يومًا = 421.15 دولارًا × 56 ، 6801 = 23870.82 روبل).
ستكون الفائدة المادية من الادخار في الفائدة على القرض كما يلي:
12000 دولار × (9٪ - 7٪) / 365 يومًا × 183 يومًا = 120.33 دولارًا × 56.6801 = 6820.25 روبل.
ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية ستكون:
روبل روسي 6،820.25 × 35٪ = 2387 روبل.
نظرًا لأن المقترض ليس موظفًا في البنك المقرض ، فهو ملزم بالإعلان بشكل مستقل عن الدخل المحدد ودفع ضريبة الدخل الشخصي منه. للقيام بذلك ، في موعد أقصاه 30 أبريل 2015 Petrov A. سيتعين عليك تقديم إقرار ضريبي على الدخل الشخصي لعام 2014 إلى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة.
مثال 3.
حساب ضريبة الدخل الشخصي من الفوائد المادية من المدخرات على الفائدة على قرض بدون فائدة صادر بالروبل لغير المقيمين.
في 30 حزيران (يونيو) 2014 ، قدّمت المنظمة لموظفها ، الذي ليس مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي ، قرضًا بدون فوائد بمبلغ 100000 روبل روسي. لمدة 4 شهور. بموجب شروط الاتفاقية ، يتم سداد القرض في التواريخ التالية: 31 يوليو و 29 أغسطس و 30 سبتمبر و 30 أكتوبر 2014 - 25000 روبل لكل منهما. قام الموظف بإعادة القرض خلال الإطار الزمني المحدد. معدل إعادة التمويل لتواريخ سداد القرض هو 8.25٪.
نحسب الفائدة المادية من الادخار على الفائدة على القرض والمبلغ المقابل من ضريبة الدخل الشخصي:
31 يوليو 2014 سيكون مقدار الفوائد المادية: 100000 روبل. × 2/3 × 8.25٪ / 365 يومًا × 31 يومًا = 467.12 روبل روسي ضريبة الدخل الشخصي ستكون: 467.12 روبل. × 30٪ = 140 روبل.
29 أغسطس 2014 مبلغ الفوائد المادية سيكون: (100000 روبل - 25000 روبل) × 2/3 × 8.25 ٪ / 365 يومًا. × 29 يومًا = 327.74 روبل. ضريبة الدخل الشخصي ستكون: 327.74 روبل. × 30٪ = 98 روبل روسي
30 سبتمبر 2014 سيكون مقدار الفوائد المادية: (100000 روبل - 50000 روبل) × 2/3 × 8.25 ٪ / 365 يومًا. × 32 يومًا = 241.10 روبل روسي ضريبة الدخل الشخصي ستكون: 241.10 روبل. × 30٪ = 72 روبل.
30 أكتوبر 2014 سيكون مقدار الفوائد المادية: (100000 روبل - 75000 روبل) × 2/3 × 8.25 ٪ / 365 يومًا. × 30 يومًا = 113.01 روبل روسي ضريبة الدخل الشخصي ستكون: 113.01 روبل. × 30٪ = 34 روبل.
المنفعة المادية + هي المدخرات في الفائدة التي حصل عليها المقترض. إنه يظهر أن المقترض أخذ المال بشروط أفضل من البنك. هذه المدخرات هي الدخل الذي يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي منه.
في الحالات التي يصدر فيها رجل الأعمال الفردي قرضًا بدون فائدة أو بفائدة أقل من 2/3 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
رجل أعمال أصدر أموالاً لفرد. يصبح رجل الأعمال وكيل ضرائب لضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، يحتاج إلى حجب الضريبة عن المقترض وتحويلها إلى الميزانية. معدل ضريبة الدخل الشخصي للمخصص 35٪.
لحساب الفائدة المادية ، استخدم الصيغة:
مبلغ القرض × (2/3 × معدل إعادة التمويل + معدل القرض) / 365 × عدد الأيام التقويمية لاستخدام القرض في الشهر
معدل إعادة التمويل من هذا العام يساوي السعر الرئيسي. لذلك ، لحساب الفوائد ، تحتاج إلى استخدام السعر الأساسي - 11٪.
نعم ، فقط إذا كان القرض بدون فائدة ، فبدلاً من سعر القرض ، يحتاج صاحب المشروع إلى وضع صفر.
في عام 2016 ، احسب الفائدة المادية على القروض في اليوم الأخير من كل شهر.
اعتبارًا من عام 2016 ، يجب حساب الفائدة المادية من وفورات الفائدة في اليوم الأخير من كل شهر أثناء استخدام المقترض للمال. حتى عام 2016 ، تم احتساب الميزة المادية في يوم دفع الفائدة أو عند إعادة القرض بدون فائدة.
لنفترض أنه إذا قام رجل أعمال في 26 مايو 2016 بإقراض موظف 100000 روبل بدون فوائد.
في هذه الحالة ، حدد الاستحقاق لأول مرة في 31 مايو. في الصيغة ، تحتاج إلى استبدال مبلغ القرض - 100000 روبل ومدة القرض - 5 أيام (من 27 مايو إلى 31 مايو).
100،000 ₽ × 2/3 × 11٪ ÷ 366 يوم × 5 أيام
ضريبة الدخل الشخصي منها - 35.06:
₽100.18 × 35٪
حتى تنتهي مدة القرض ولا يقوم الفرد بإرجاع المال ، يجب تحديد موعد الاستحقاق كل شهر.
نعم ، كان من المطلوب احتساب المنفعة المادية لاستخدام القرض قبل عام 2016 اعتبارًا من 31 يناير 2016. هذا هو رأي المتخصصين في وزارة المالية الروسية.
من الضروري حساب الضريبة بسرعة على المزايا المادية التي يتلقاها المقترض. ومع ذلك ، احسب لكل شهر على حدة ، لأن حجم الميزة يعتمد على عدد الأيام في كل شهر لاستخدام المال. اذكر أيضًا غرامات التأخر في دفع ضريبة الدخل الشخصي 1.
ضريبة الدخل الشخصي ، المحسوبة من تاريخ الاستحقاق ، تحجب الدفعة التالية من المال للفرد.
تحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد أقصاه اليوم التالي.
على سبيل المثال ، عندما لا يكون المقترض موظفًا لدى رائد الأعمال. إذا لم يستطع رائد الأعمال حجب ضريبة الدخل الشخصي من تاريخ الاستحقاق ، فقم بإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بذلك. للقيام بذلك ، في موعد لا يتجاوز 1 آذار (مارس) من العام المقبل ، قدِّم إلى مكتب الضرائب شهادة 2-NDFL مع الإشارة 2. وفي الوقت نفسه ، يجب إرسال رسالة إلى المقترض حول استحالة اقتطاع الضريبة بأي شكل من الأشكال .
دعونا ننظر الآن في الوضع المعاكس. حصل رائد الأعمال على قرض بفائدة منخفضة أو بدون فائدة. هل له فائدة مادية؟ كل هذا يتوقف على من أخذ التاجر المال منه. إذا كان لرجل أعمال أو منظمة أخرى ، فإنه ينشأ. إذا كان فردًا عاديًا ، فإن القضاة يعتقدون أنه لا فائدة في هذه الحالة.
لماذا ا؟ إذا تلقى رائد الأعمال قرضًا من فرد ، فلا توجد فائدة مالية ولا داعي لدفع ضريبة الدخل الشخصي. تنص المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بوضوح على متى يتم تحقيق الاستفادة من المدخرات على الفائدة. يحدث هذا عندما يكون المُقرض شركة أو رجل أعمال فردي. لذلك ، إذا تلقيت قرضًا من أحد المواطنين ، فلن تحصل على المنفعة. ولا يتعين عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي.
إذا طبق رائد الأعمال الفردي احتسابًا أو براءة اختراع ، فلن تظهر الفائدة الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي. شريطة أن يكون صاحب المشروع الفردي قد استخدم الأموال في الأعمال التي تم تحويلها إلى UTII أو PSN. حتى لا يكون لدى المفتشين أي أسئلة ، ننصحك بتحديد الغرض من الأموال في اتفاقية القرض.
نعم ، يُعفى التجار الخاضعون للنظام الضريبي المبسط من ضريبة الدخل الشخصي فقط للدخل التجاري. Matvygoda لا تنطبق عليهم.
المُقرض ، هو وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، فإن الشخص الذي أصدر الأموال يستقطع ويحول الضريبة إلى الميزانية.
نعم. في هذه الحالة ، سترسل السلطات الضريبية إشعارًا بدفع ضريبة الدخل الشخصي. يجب دفع الضريبة التي لم يتمكن المُقرض من اقتطاعها في عام 2016 في عام 2017. الموعد النهائي هو 1 ديسمبر 2017.
سلطات الضرائب لا تنام. إنهم يتتبعون جميع حالات الإثراء غير المبرر. منذ عام 2012 ، تم وضع آليات تجبر المقترض على دفع ضرائب طوعية على الفائدة المنخفضة على القرض. لذلك لا توجد طريقة للادخار بأسعار فائدة منخفضة.
غالبًا ما تكون هناك حالات لا تحدد فيها الاتفاقية الموقعة بين المقترض والمقرض أسعار الفائدة على القرض.
هذا لا يعني أن المستثمر (مؤسسة التمويل الأصغر ، مؤسسة الإقراض ، صاحب العمل) يقوم بتحويل أمواله الخاصة مجانًا وبدون مقابل. وفقًا للمادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، في هذه الحالة ، تُحسب الفائدة بمعدل إعادة التمويل الذي يحدده البنك المركزي في يوم دفع جزء من المبلغ المستحق أو الرهن بالكامل.
في الواقع ، يمكن أن يكون القرض بدون فائدة ، أي يساوي صفرًا. يفضل المستثمرون التفاوض على سعر فائدة "مخلص" بنسبة 0 ، 1 ، 2 ، 3 ، 4 أو أكثر في المائة. وفقًا لهذه الشروط ، يوافق المقترض على الدخول في اتفاقية مفيدة للطرفين. ومع ذلك ، لا يعرف كل مواطن في الاتحاد الروسي العواقب الضريبية لهذه العملية.
عند استلام قرض بدون فوائد ، يظهر مفهوم جديد ينعكس في المحاسبة (الضريبية) على أنها "فائدة مادية". تنشأ المنافع المادية على قرض بدون فوائد عندما يكون المُقرض كيانًا قانونيًا ، أو رائد أعمال فردي. إذا تم إصدار قرض من رائد أعمال ، ولكن ليس في إطار نشاط ريادي ، فإن الاستفادة من الفائدة لا تخضع أيضًا للمحاسبة.
بالنسبة للضريبة ، ليس فقط الوضع الضريبي للمقرض مهمًا ، ولكن أيضًا الغرض من القرض. على سبيل المثال ، عندما يتم إصدار تمويل ائتماني لاقتناء ممتلكات جديدة ، يحق للعميل الحصول على مزايا في شكل خصم الممتلكات.
ثم ما هو نوع المنفعة المادية التي نتحدث عنها؟ عليك فقط أن تتذكر أن مواطنًا من الاتحاد الروسي يتلقى خصمًا على الممتلكات مرة واحدة طوال فترة وجوده.
يجب دفع ضريبة استخدام القرض الميسر من قبل المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي. وفقًا لقانون الضرائب ، لا يُعترف فقط بالمواطنين الروس بصفتهم مثل هؤلاء الأشخاص ، ولكن أيضًا للأجانب الموجودين على أراضي روسيا لمدة 183 يومًا تقويميًا متتاليًا خلال العام.
تخضع المنفعة المادية للحساب إذا لم تظهر اتفاقية القرض الأشياء والممتلكات والعرض النقدي.
على العكس من ذلك ، لا يوجد سبب لحساب المدخرات على الفائدة في حالات معينة:
يتم إثبات المزايا المادية عندما يكون سعر الفائدة المحدد لاستخدام مبالغ القروض أقل من معدل إعادة التمويل الحالي.
وبناءً عليه ، فإن الالتزام بالدفع لا ينشأ دائمًا. يعمل عندما تكون النسب المئوية المكتوبة في الاتفاقية أقل من أو تساوي العمود الأخير مع الأمثلة. بالطبع ، عند إعادة إنتاج العمليات الحسابية ، يجب أن تأخذ في الاعتبار تاريخ سداد جزء القرض. يعتبر سعر الفائدة الرئيسي جاريًا ، وفقًا للبنك المركزي.
الوعاء الضريبي = السعر الأساسي * 2/3 * مبلغ الدين * الفائدة المرسملة.
ترتبط الفائدة المادية بالمدخرات في الفائدة من الإقراض الميسر.
اليوم ، الفائدة التي تُفرض عليها الضريبة هي 7٪ للتسويات بالروبل و 9٪ للقروض بالعملات الأجنبية. سيتم احتساب الدخل من المزايا المادية في نهاية الفترة ، في وقت سداد جزء من القرض.
لحسابها ، تحتاج إلى استخدام عدة صيغ:
النسبة المئوية = مبلغ إجمالي القرض * معدل الفائدة بموجب الاتفاقية / 368 * عدد أيام استخدام القرض ؛
٪ 2/3 = إجمالي مبلغ القرض * معدل الفائدة على أساس ثلثي معدل إعادة التمويل المحسوب في تاريخ سداد القرض / 368 * عدد أيام استخدام أموال الائتمان ؛
MV =٪ (ثلثا البنك المركزي) -٪ (بموجب الاتفاقية).
الشروط: تمت الموافقة على قرض بدون فوائد بمبلغ 110 آلاف روبل للموظف في المؤسسة. يتم إصدار المبالغ النقدية نقدًا ، ويتم تحديد فترة السداد في جزأين: 60 - فترة الاستخدام الأولى و 50 ألف روبل - الشهر الثاني.
نتيجة الأحداث:
في 08/31/2015 ، تم دفع القسط الأول وفي نفس الوقت يتم استحقاق الفوائد المادية من المبلغ بالكامل بمبلغ 100 ألف روبل. مدة استخدام الأموال المقترضة 31 يومًا.
110 000*8,25%*31/366=845,51
يتم ضرب حجم المنفعة المادية بنسبة 35 بالمائة. وبالتالي ، فإن ضريبة الدخل الشخصي مستحقة الدفع:
845,51*35%=295,92
2015/09/30 مع سداد الدفعة النهائية ، يصبح من الضروري حساب المنفعة المادية. يتم الحساب من مبلغ يساوي 50 ألف روبل ولمدة 30 يومًا في سبتمبر.
60 000*8,25%*30/366=243,44
ضريبة الدخل الشخصية واجبة السداد:
243,44*35%=85,204
تخضع المدخرات على الفوائد كوسيلة لتحقيق ربح لدافعي الضرائب الماديين لضريبة الدخل الشخصي.
فيما يلي شروط احتساب المدخرات على الفوائد بموجب العقود المبرمة مع الأفراد:
من المفيد للكيانات القانونية الحصول على قرض بدون فوائد: فهم يتلقون فوائد اقتصادية من هذا الحدث.
في هذه الحالة ، لا تندرج الأموال المقترضة في "سلة" القاعدة الخاضعة للضريبة. لا يتم احتساب الفوائد المادية. لا يتم دفع ضريبة الدخل أو ضريبة القيمة المضافة على الأموال المقترضة.
يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من راتب الموظف. بالنسبة للموظف ، يتم تحديد معدل الدخل المعتاد المدفوع للميزانية عند 13 بالمائة. عند تلقي مزايا مادية عند إصدار قرض تفضيلي ، تكون الفائدة 35 بالمائة.
صاحب العمل مسؤول عن الخصم. يجب عليه فقط الإبلاغ عن حسابات المحاسبة. للموظف الحق في معرفة ما يتم إنفاق أرباحه.
يتم إرسال البيانات الخاصة بالخصومات إلى مصلحة الضرائب في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. إذا لم يكن للمقترض وظيفة دائمة ، فإنه يملأ الإقرار الضريبي من تلقاء نفسه.
حتى 1 أبريل ، يجب دفع جميع الضرائب ، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي ، إلى ميزانية الدولة. خلاف ذلك ، يتم فرض غرامات وغرامات على دافع الضرائب عن التأخر في السداد.
يجب على دافع الضرائب الفردي توخي الحذر عند تلقي التمويل النقدي المقترض بموجب عقد بدون فوائد. أنت بحاجة إلى معرفة ليس فقط حقوقك ، ولكن أيضًا مسؤولياتك. واحد منهم هو دفع ضريبة الدخل الشخصي مع توفير في الفائدة. كل دافع ضرائب يجب أن يعرف هذا!
مفهوم المنفعة المادية
الفائدة المادية في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) تعني هذه الميزة لدافع الضرائب ، حيث يدخر المال بفائدة ، أو يحصل على قرض بدون فائدة أو قرض في معدل فائدة منخفض. بالإضافة إلى ذلك ، فن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يصنف أيضًا توليد الدخل من شراء السلع أو الخدمات من قبل الأطراف ذات الصلة وبعض حالات شراء الأوراق المالية كحالات لتحقيق مكاسب مالية.
بالنظر إلى المنفعة المادية على قرض بدون فوائد ، تجدر الإشارة إلى أنه سيكون دخلًا ويخضع لضريبة الدخل الشخصي إذا تم استيفاء أحد الشروط التالية:
بالنظر إلى أن المنفعة المالية يتم الاعتراف بها كدخل للمكلف وتخضع لضريبة الدخل الشخصي ، فمن الضروري تحديد مبلغ هذا الدخل. يتم أخذ الأساس على أنه 2/3 من سعر إعادة التمويل لبنك روسيا. إذا كانت الفائدة على القرض أكبر من أو تساوي 2/3 من معدل إعادة التمويل ، فإن الاستحقاق في فهم الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ستكون غائبة. إذا كان معدل الفائدة أقل ، يتم تحديد الميزة المدروسة بالصيغة التالية:
MV = (SZ × (SP / KD) × 2/3 SR) - (SZ × (SP / KD) × FPZ) ،
حيث MV هي المنفعة المالية ؛
СЗ - مبلغ القرض ؛
SP - مدة الاستخدام ؛
КД - عدد الأيام في السنة (365 أو 366) ؛
CP هو معدل إعادة التمويل ؛
FPZ - الفائدة على القرض المنصوص عليها بالفعل في العقد.
مثال على ذلك هو الوضع التالي. قام صاحب العمل بإصدار قرض نقدي لموظفه بتاريخ 10/01/2018 بمبلغ 500،000 روبل روسي. لفترة حتى 04/01/2019 بنسبة 2٪ سنويا. معدل إعادة التمويل اعتبارًا من 17 سبتمبر 2018 هو 7.5٪ سنويًا (راجع المعلومات الواردة من بنك روسيا بتاريخ 14 سبتمبر 2018). يتم احتساب استحقاق القرض في هذه الحالة على النحو التالي:
MV = (500000 × (182/365) × (2/3 × 7.5٪) - (500000 × (182/365) × 2٪) = 7250 روبل.
يجب تطبيق المعادلة أعلاه عندما تكون الفائدة الفعلية على القرض أعلى من 0 ، ولكن أقل من 2/3 من معدل إعادة التمويل الحالي. مع القرض الخالي من الفوائد ، يمكن تبسيط المعادلة ، لأن قيمة الفائدة الفعلية ستكون دائمًا 0. ستبدو صيغة حساب الفوائد المادية لقرض بدون فوائد كما يلي:
MV = (SZ × (SP / CD) × 2/3 SR) - 0.
في ظل نفس الظروف ، عندما يتم إصدار القرض من 01.10.2018 إلى 01.04.2019 بمبلغ 500000 روبل ، ولكن عند 0 ٪ ، سيكون حجم الاستحقاق 12،250 روبل:
MV = 500000 × (182/365) × (2/3 × 7.5٪) = 500000 × 0.5 × 5٪.
مهم! تركز الحسابات المقدمة على حقيقة أن معدل إعادة التمويل لفترة القرض لن يتغير ، ولكن إذا قام بنك روسيا بتغيير حجمه ، فيجب حساب تاريخ الاستحقاق لكل فترة على حدة.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تخضع الميزة المذكورة في هذه المقالة لضريبة الدخل الشخصي ، والتي تبلغ 35٪.
تغيرت بشكل كبير قواعد حساب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية على القروض والقروض بدون فوائد الممنوحة للأفراد بأسعار فائدة منخفضة منذ عام 2016 من الضروري الآن حساب الدخل في شكل فوائد مادية من المدخرات على الفائدة على القروض في اليوم الأخير من كل شهر (البند الفرعي 7 ، البند 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، تم إصدار القرض في 15 يناير وتم سداده في 23 مارس. ثم سيتعين عليك حساب المنفعة المالية في 31 يناير و 29 فبراير و 31 مارس.
إذا أصدرت إحدى المنظمات قرضًا لفرد (على سبيل المثال ، لموظفها) ، فستظهر فيما يتعلق بالدخل في شكل مزايا مادية. وبالتالي ، يتعين على المنظمة (المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إذا لم يتم دفع الدخل النقدي إلى فرد ولم يكن هناك ما يقتطع من الضريبة ، ففي نهاية العام ، في موعد أقصاه 1 مارس ، يجب عليك إبلاغ IFTS حول استحالة ضريبة الاستقطاع (البند 5 من المادة 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
اعتبارًا من كانون الثاني (يناير) 2016 ، يتم احتساب استحقاق استحقاق القروض بدون فوائد وفقًا للصيغة (الفقرة الفرعية 1 من البند 1 ، البند 2 من المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم حساب عدد أيام استخدام القرض:
إذا تم إصدار القرض بفائدة ، ولكن سعر الفائدة بموجب الاتفاقية أقل من 2/3 من السعر الرئيسي للبنك المركزي ، فسيتم حساب تاريخ الاستحقاق وفقًا للصيغة التالية (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 ، الفقرة 2 من المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
معدل ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية على القروض هو (المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
أنت بحاجة إلى اقتطاع الضريبة من أقرب دخل نقدي مدفوع للفرد.
لحساب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية على القرض ، يمكنك استخدام.
يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من أي دخل مدفوع للفرد (على سبيل المثال ، من الرواتب أو أرباح الأسهم) إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع الدخل (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
يتم تقديم نموذج لأمر دفع لدفع ضريبة الدخل الشخصي.
توجد مثل هذه الميزة عند إصدار قروض لموظفيك. إذا تم إصدار قرض لشراء مسكن (شقق ، منازل ، غرف ، أسهم فيها) وكان هذا موضحًا بشكل مباشر في اتفاقية القرض ، فإن استحقاق هذا القرض لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي. صحيح ، فقط بشرط أن يتلقى الموظف إخطارًا من مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية يؤكد الحق في خصم الممتلكات فيما يتعلق بشراء السكن (البند 8 من المادة 220 ، الفقرة الفرعية 1 من البند 1 من المادة 212 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
إذا تلقى الفرد قرضًا بدون فائدة من فرد آخر ، فلن ينشأ دخل في شكل منافع مادية من المدخرات على الفائدة. أي ، لا يحتاج أحد إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي على مثل هذا القرض.
