الضرائب الضريبية ووظائفها وأنواعها. ضرائب المبلغ الإجمالي والدخل. الرسوم الجمركية كنوع من الضرائب

تشكل الضرائب حاليًا المصدر الرئيسي لإيرادات الميزانية على جميع المستويات في الاتحاد الروسي.

تم وضع نظام الضرائب والرسوم ، وكذلك المبادئ العامة للضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي ، بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تُفهم الضريبة على أنها مدفوعات إلزامية مجانية بشكل فردي يتم تحصيلها من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية الأموال المملوكة لهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و ( أو) البلديات.

يتيح لك هذا التعريف تحديد الميزات التالية للضريبة:

1) الدفع الإلزامي ؛

2) مجانية فردية ؛

3) الشكل النقدي للضريبة ؛

4) نقل ملكية (أموال) مملوكة بحق الملكية (أو حق حقيقي آخر) لصالح كيان عام ؛

5) الغرض العام - الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.

يشمل مفهوم الضريبة عددًا من العناصر:

1) موضوع الضريبة هو الدخل ، وقيمة سلع معينة ، وأنواع معينة من الأنشطة ، والمعاملات بالأوراق المالية ، واستخدام الموارد القيمة ، وممتلكات الكيانات القانونية والأفراد والأشياء الأخرى التي أنشأتها القوانين التشريعية.

2) موضوع الضريبة هو دافع الضرائب ، أي فرد أو كيان قانوني ؛

3) مصدر الضريبة - الدخل الذي تُدفع منه الضريبة ؛

4) معدل الضريبة - مقدار الضريبة لكل وحدة من موضوع الضريبة ؛

5) الإعفاء الضريبي - الإعفاء الكامل أو الجزئي للدافع من الضريبة.

وظائف وأنواع الضرائب

يتجلى جوهر الضريبة في وظائفها ، مما يسمح بتحديد الدور الذي تلعبه الضرائب في الدولة ، وما هو تأثيرها على المجتمع.

1. الوظيفة المالية هي الوظيفة الرئيسية وهي نموذجية لأي نظام ضريبي. يكمن جوهرها في حقيقة أنه بمساعدة الضرائب ، يتم تشكيل الأموال النقدية اللازمة لتنفيذ وظائف الدولة.

2. وظيفة تحقيق الاستقرار. يكمن جوهرها في حقيقة أن الضرائب أداة فعالة لإعادة التوزيع. تؤثر الضرائب على الإنتاج من خلال تحفيز نموه أو تقييده ، أو تقوية أو إضعاف تراكم رأس المال ، أو توسيع أو تقليل الطلب الفعلي للسكان.

3. الوظيفة الاجتماعية. تعتبر الضرائب أهم مصدر لإيرادات الموازنة ، والتي تضمن تنفيذ الوظيفة الاجتماعية للدولة. بدون مدفوعات ضرائب للميزانية ، من المستحيل تمويل مؤسسات الرعاية الصحية والتعليم وما إلى ذلك ، وكذلك دفع رواتب موظفي القطاع العام. تزداد أهميتها بشكل حاد خلال الأزمات الاقتصادية ، عندما يحتاج جزء كبير من السكان إلى الحماية الاجتماعية.

4. وظيفة التحكم. لا يتم توجيه تنفيذ هذه الوظيفة إلى دافعي الضرائب بقدر ما يتم توجيهه إلى المتهربين من الضرائب. يتم التعبير عن وظيفة التحكم في ضريبة الدخل في سيطرة الدولة على صلاحية ومقدار نفقات (نفقات) الكيانات الاقتصادية ، وكذلك اكتمال وتوقيت دفع هذه الضريبة.

يتم تحديد الأنواع التالية من الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي: الفيدرالية والإقليمية والمحلية.

تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية:

1) ضريبة القيمة المضافة - ضريبة هي شكل من أشكال الانسحاب إلى الميزانية لجزء من القيمة المضافة التي تم إنشاؤها في جميع مراحل الإنتاج والمحددة على أنها الفرق بين تكلفة السلع والأعمال والخدمات المباعة وتكلفة المواد التكاليف المنسوبة إلى تكاليف الإنتاج والتداول ؛

2) المكوس - وفقًا لطريقة الجمع ، يتم تقسيمها إلى فردية وعالمية. فردي - تم إنشاؤه لأنواع معينة من السلع والخدمات ويتم تحصيلها بمعدلات ثابتة لكل وحدة قياس للسلع (الخدمات). عالمي - يُحدد كنسبة مئوية من تكلفة السلع أو الخدمات. المكوس هي ضريبة غير مباشرة مدرجة في سعر البضائع ويدفعها المشتري. تشمل السلع الخاضعة لضرائب الإنتاج: النبيذ ومنتجات الفودكا ، والكحول الإيثيلي من المواد الخام الغذائية ، والبيرة ، ومنتجات التبغ ، والسيارات ، إلخ.

3) ضريبة الدخل الشخصي - النوع الرئيسي للضرائب المباشرة المفروضة على دخل الأفراد. دافعو الضرائب هم الأفراد المقيمون في الاتحاد الروسي (أي الأشخاص الذين يقيمون بالفعل على أراضي الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا على الأقل في السنة التقويمية) ، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي و ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي. إن موضوع الضرائب هو الدخل الذي يتلقاه دافعو الضرائب: أ) من مصادر في الاتحاد الروسي و (أو) من مصادر خارج الاتحاد الروسي - للأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي ؛ ب) من مصادر في الاتحاد الروسي - للأفراد الذين ليسوا مقيمين ضرائب في الاتحاد الروسي ؛ في روسيا ، يبلغ الحد الأدنى لمعدل ضريبة الدخل 12٪ ، والحد الأقصى 45٪.

4) ضريبة دخل الشركات - الضريبة المباشرة الرئيسية على الكيانات القانونية. الدافعون هم: أ) المنظمات الروسية. ب) المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتب تمثيلية دائمة و (أو) تتلقى دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي. الهدف من الضرائب هو ربح المنظمة ، مما يعني الدخل الذي تحصل عليه المنظمة ، مخفضًا بمقدار المصروفات وفقًا للأحكام المنصوص عليها في التشريع الضريبي. تشكل هذه الضريبة الجزء الأكبر من مدفوعات ضريبة الشركات. الربح ، صافي الدخل يخضع للضرائب. في روسيا ، معدل هذه الضريبة قريب من مثيله في الدول المتقدمة - ما يصل إلى 35٪. تقوم جمعيات الإنتاج والشركات وأصحاب رأس المال بدفع ضريبة على أساس إعلاناتهم. الإقرار الضريبي هو بيان صادر عن دافع الضرائب حول مقدار دخله. تخضع أنواع معينة من الأرباح التي تتلقاها الكيانات القانونية لضرائب خاصة. وبالتالي ، فإن الدخل من أرباح الأسهم المستلمة على الأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى الصادرة في الاتحاد الروسي يخضع للضريبة بمعدل 15٪. يتم تطبيق هذا المعدل على الأرباح المتأتية من المشاركة في رأس المال في الشركات الأخرى المنشأة على أراضي الاتحاد الروسي.

5) ضريبة استخراج المعادن - ضريبة تُفرض على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المعترف بهم كمستخدمين باطن الأرض وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. موضوع الضرائب هو المعادن المستخرجة ؛

6) ضريبة المياه - ضريبة تُفرض على المنظمات والأفراد العاملين في استخدام المياه الخاص و (أو) الخاص وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ؛

7) رسوم استخدام أشياء من عالم الحيوان واستخدام أشياء من موارد بيولوجية مائية - رسوم تصاريح (تراخيص) الصيد ، تُفرض من أجل مراقبة وتنظيم استخدام أشياء من عالم الحيوان ، مصنفة على أنها كائنات الصيد وموائلها ؛

8) واجب الدولة - رسم يتم تحصيله من المنظمات والأفراد عندما يتقدمون بطلب إلى الهيئات المخولة لأداء إجراءات مهمة من الناحية القانونية فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص (بما في ذلك إصدار الوثائق ونسخها ونسخها).

تشمل الضرائب الإقليمية:

1) ضريبة على ممتلكات المنظمات - موضوع الضرائب هو الممتلكات المنقولة وغير المنقولة (بما في ذلك الممتلكات المنقولة للحيازة المؤقتة أو الاستخدام أو التصرف أو إدارة الائتمان ، والمساهمة في الأنشطة المشتركة) ، المتعلقة بالأصول الثابتة لهذه المنظمة ؛

2) ضريبة القمار - تُفرض على المنظمات والأفراد الذين يمارسون أنشطة ريادة الأعمال في مجال القمار. إن أغراض الضرائب هي طاولات الألعاب ، وماكينات القمار ، ومكاتب النقود المجمعة ، ومكاتب النقود الخاصة بصانع المراهنات ؛ يتم فرض ضريبة على الدخل من المقامرة ، بما في ذلك ماكينات القمار ، بنسبة 90٪ ،

3) ضريبة النقل - ضريبة الأشخاص التي يتم تسجيل السيارة المعترف بها كموضوع للضريبة. تُفرض الضريبة على السيارات والدراجات النارية والحافلات والطائرات واليخوت وغيرها من المركبات المسجلة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

تشمل الضرائب المحلية:

1) ضريبة الأراضي - إحدى الضرائب المستهدفة ؛ أحد أشكال الدفع مقابل الأرض فيما يتعلق بإنشاء الدفع مقابل استخدام الأرض. الدافعون هم المنظمات والأفراد الذين يمتلكون قطع أراضي على أساس حق الملكية أو حق الاستخدام الدائم (غير المحدود) أو حق التملك القابل للتوريث مدى الحياة.

2) ضريبة على ممتلكات الأفراد - موضوع الضرائب هو أنواع الممتلكات ، مثل: المنازل السكنية ، والشقق ، والبيوت ، والمرائب وغيرها من المباني والمباني والمنشآت ؛ الطائرات والمروحيات والسفن ذات المحركات واليخوت والقوارب وعربات الثلوج والقوارب ذات المحركات وغيرها من المركبات المائية والجوية (باستثناء قوارب التجديف).

الضرائب هي المصدر الرئيسي للأموال التي تدخل خزينة الدولة. تتميز الضرائب بانتظام الدفع إذا كان دافع الضرائب لديه موضوع ضريبي ينص عليه القانون (الملكية ، الدخل ، إلخ). تخضع الضرائب لدفع منتظم للخزينة في غضون الوقت المحدد.

يمكن تحصيل الضرائب بالطرق التالية:

1) الكادسترال - عندما يتم تفريق الكائن الضريبي إلى مجموعات وفقًا لسمة معينة. يتم تسجيل قائمة هذه المجموعات وخصائصها في أدلة خاصة. كل مجموعة لديها معدل الضريبة الخاص بها. تتميز هذه الطريقة بحقيقة أن مبلغ الضريبة لا يعتمد على ربحية الكائن.

مثال على هذه الضريبة هو الضريبة على مالكي المركبات. يتم احتسابها بسعر ثابت بناءً على سعة السيارة ، بغض النظر عما إذا كانت السيارة قيد الاستخدام أو معطلة.

2) بناء على الإقرار. الإقرار - مستند يحسب فيه المكلف الدخل والضريبة منه. السمة المميزة لهذه الطريقة هي أن دفع الضريبة يتم بعد استلام الدخل من قبل الشخص الذي يتلقى الدخل.

مثال على ذلك هو ضريبة الدخل.

3) في المصدر. يتم دفع هذه الضريبة من قبل الشخص الذي يتلقى الدخل. لذلك ، يتم دفع الضريبة قبل استلام الدخل ، ويتلقى متلقي الدخل هذا المبلغ مخفضًا بمقدار الضريبة.

على سبيل المثال ، ضريبة الدخل الشخصي. يتم دفع هذه الضريبة من قبل المؤسسة أو المنظمة التي يعمل فيها الفرد. أولئك. قبل دفع الأجور على سبيل المثال ، يتم اقتطاع مبلغ الضريبة منها وتحويله إلى الميزانية. يتم دفع الباقي للموظف.

يخضع نفس الشيء لنفس النوع من الضريبة مرة واحدة فقط للفترة الضريبية المحددة (شهر ، ربع سنة ، نصف سنة ، سنة).

يتم تحديد إجمالي عدد دافعي الضرائب من خلال عدد الكيانات القانونية (المؤسسات والمنظمات والمؤسسات) ، وعدد المواطنين المسجلين لدى السلطات الضريبية كأشخاص يعملون في أنشطة ريادة الأعمال ، وعدد المواطنين الذين يدفعون ضريبة الدخل في مكان الاستلام من الأجور.

ما هي الضريبة؟ حسب الفن. 8 من قانون الضرائب ، الضريبة هي دفعة إلزامية وغير مبررة للأموال ، والتي يتم تحصيلها من المنظمات ، وكذلك الأفراد. يحدث هذا في شكل اغتراب الأموال التي تخصهم عن طريق حق الملكية أو الإدارة التشغيلية والإدارة الاقتصادية.

على حساب الضرائب ، يتم تمويل أنشطة الدولة والمؤسسات البلدية المختلفة بالتمويلات اللازمة.

الضرائب ما هي؟ هذا نوع من الرسوم ، وهو مساهمة إلزامية ، يتم سحبه من كل من الأفراد والمؤسسات. دفعها هو أهم شرط بالنسبة للمفوضية فيما يتعلق بدافعي الضرائب من قبل مؤسسات الدولة ، وكذلك الحكومات المحلية والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين. وهذا يشمل منح حقوق معينة وإصدار التراخيص.

يشار إلى جميع ميزات الضرائب كمدفوعات في حكم الفقرة 1 من الفن. 8 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

1. المكافأة الفردية.
2. الدفع إلزامي.
3. نقل الأموال المملوكة لدافعي الضرائب أو على أساس الملكية أو الإدارة التشغيلية والإدارة الاقتصادية ؛
4. تستخدم الضرائب لتمويل عمل مؤسسات الدولة والبلديات.

تتميز المجموعة كمساهمة بالميزات التالية:

1. أمر دفع إلزامي.
2. الشرط الأساسي للجهات المخولة أن تقوم بإجراءات هامة من الناحية القانونية لصالح دافعي الضرائب.

يشير رمز الضرائب في الاتحاد الروسي إلى الرسوم السارية على أراضي الدولة:

1. الرسوم الجمركية.
2. رسم حق استخدام أشياء من الموارد البيولوجية المائية والحياة الفطرية.
3. رسوم الترخيص الفيدرالية.
4. رسوم الترخيص الإقليمية.
5. رسوم الترخيص المحلية.

جوهر الضرائب

يتم تطبيق أي ضرائب للتحكم في سلوك الوكلاء الاقتصاديين الذين يشجعون أو يعوقون الانخراط في نوع معين من النشاط.

للدولة حق شرعي تمامًا في الإكراه ، لذا يمكنها أن تأخذ تحت تصرفها مبالغ كبيرة من الأموال المسحوبة كضرائب.

في الواقع ، جوهر الضرائب هو أنها إيرادات للدولة يتم تحصيلها بشكل مستمر بسبب حق الإكراه. بالإضافة إلى ذلك ، فإن الضريبة هي مدفوعات مجانية وإلزامية وغير قابلة للاسترداد يتم تحصيلها من قبل الهيئات المصرح لها لتلبية الاحتياجات المختلفة للبلد من الموارد النقدية.

وفقًا للتعريف ، يجب فهم مصطلح "ضريبة" ليس فقط على أنه مدفوعات تحتوي على كلمة "ضريبة" في أسمائها ، ولكن أيضًا على أنها مدفوعات أخرى. بعد كل شيء ، الرسوم الجمركية ، وكذلك المساهمات المنتظمة في الأموال خارج الميزانية التي تملكها الدولة ، لها أيضًا طابع ضريبي. المدفوعات المختلفة مجتمعة تشكل نظام ضريبي واحد.

وظائف الضرائب

وظيفة الضريبة هي إظهار أهميتها الاجتماعية والاقتصادية في العملية. توضح الوظائف الطريقة المستخدمة لتحقيق الغرض العام لهذه الفئة الاقتصادية.

حتى الآن ، للضرائب عدة وظائف رئيسية:

1. تلعب الوظيفة المالية دورًا رئيسيًا في تزويد الدولة بالتمويلات اللازمة لتشغيل المؤسسات البلدية والدولة.
2. تسمح الوظيفة التنظيمية للضرائب بتحفيز وتقييد نوع معين من النشاط الاقتصادي.

يتم تحديد مستوى تنفيذ جميع وظائف الضرائب بشكل مباشر من خلال نوع الأدوات الاقتصادية التي تستخدمها الدولة. مجموعها هو الآلية الضريبية المستخدمة للتنفيذ الناجح للقرارات الضريبية في الدولة.

الضرائب بمثابة أداة ممتازة للتنظيم. بمساعدتهم ، تتحكم الدولة في تطوير أنشطة الوكلاء الاقتصاديين من خلال زيادة أو خفض مبلغ الضريبة.

أي نوع من الضرائب له تأثير قوي إلى حد ما على نجاح تحفيز جميع الوكلاء الاقتصاديين. وبالتالي ، فإن فرض الضرائب يتسبب في تهرب دافعي الضرائب من الدفع. نتيجة لذلك ، قد يحاول الوكيل الاقتصادي تحويل عبء الضريبة أو الدخول في اقتصاد الظل. وبالتالي ، من خلال رفع سعر المنتجات المباعة ، ينقل البائع بعض عبئه الضريبي على المشترين.

ومع ذلك ، في الوقت نفسه ، يغير الوكلاء الاقتصاديون سلوكهم تمامًا. يمكن للمؤسسة أن تقلل بشكل كبير من حجم الإنتاج ، بسبب انخفاض دخلها ، وكذلك الاهتمام بإنتاج المنتجات بنفس الكمية. عندما يتم إدخال ضريبة لكل وحدة من السلع (على سبيل المثال ، ضريبة انتقائية) ، فإن حجم السلع المعروضة سينخفض. بالإضافة إلى ذلك ، ستزداد تكلفة البضائع.

عندما تزيد ضريبة الرواتب ، غالبًا ما يقلل العمال من المعروض من العمالة من أجل الحصول على مزيد من وقت الفراغ. الحل المعاكس ممكن أيضًا ، مما يجعل من الممكن زيادة الأجور بسبب زيادة وردية العمل.

تؤدي الضرائب على رأس المال في كل قطاع من قطاعات الاقتصاد إلى تدفق خارج بسبب حقيقة أن الاستثمارات تعطي ربحًا أقل.

يؤدي إدخال ضريبة على أي من الأسواق إلى تغيير التوازن. كقاعدة عامة ، تحدث التغييرات للأسوأ ، لذلك من الممكن حدوث خسائر مختلفة في ربحية استثمار الأموال.

في بعض الأحيان تعطي الضرائب نتائج إيجابية. ويلاحظ ذلك في الحالات التي يتم فيها فرض الضريبة على الأنشطة التي تسبب عوامل خارجية ذات طبيعة سلبية.

التصنيف الضريبي:

تؤثر أنواع مختلفة من الضرائب على فئات معينة من الوكلاء الاقتصاديين بطرق مختلفة. بالإضافة إلى ذلك ، تتم عملية انسحابهم أيضًا بطرق مختلفة. في الوقت الحاضر ، هناك تصنيفات مختلفة للضرائب:

أنواع الضرائب على الكائن:

1. يجب دفع الضرائب المباشرة من قبل الكيانات القانونية والأفراد. وهي كالتالي: ضريبة الدخل وضريبة الدخل ، وكذلك الضريبة على جميع الممتلكات.
2. تُفرض الضرائب غير المباشرة على الموارد والأنشطة والخدمات من نوع أو آخر والسلع. هذه رسوم مع رسوم الاستيراد وضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات وغيرها الكثير.

يجب أن تكون نسبة أنظمة الضرائب المباشرة وغير المباشرة على النحو التالي: الضرائب من النوع غير المباشر تؤدي وظيفة مالية ، والضرائب من النوع المباشر - نوع تنظيمي. في هذه الحالة ، فإن الوظيفة المالية هي تكوين الإيرادات لموازنة الدولة. تتمثل الوظيفة التنظيمية في استخدام آلية الضرائب لتنظيم عملية إعادة الإنتاج ومعدل تراكم رأس المال النقدي الضروري وعوامل أخرى.

يمكن رؤية تأثير الضرائب المباشرة في الحوافز الضريبية والتمايز. تحتاج الدولة إلى تنظيم الضرائب لضمان التوازن بين المصالح الوطنية ومصالح الشركات. بالإضافة إلى ذلك ، بسبب الضرائب ، يتم تهيئة جميع الظروف اللازمة للتطور السريع لبعض الصناعات وعمليات الاستثمار والابتكار ، مما يحفز على زيادة عدد الوظائف. نتيجة لذلك ، هناك تغيير في هيكل ومستوى الطلب الكلي ، مما يؤثر على كفاءة الإنتاج. إنها الضرائب التي تؤثر على نسبة تكاليف الإنتاج وتكلفة الإنتاج.

أنواع الضرائب حسب الموضوع:

1. الضرائب المركزية.
2. الضرائب المحلية.

اليوم ، يعمل نظام من ثلاثة مستويات داخل الاتحاد الروسي:

1. لا يمكن تحديد الضرائب الفيدرالية إلا من قبل الحكومة الفيدرالية. تذهب الأموال الواردة إلى الميزانية الفيدرالية.
2. يتم تنظيم الضرائب الإقليمية من قبل رعايا الاتحاد.
3. يمكن إنشاء الضرائب المحلية ثم تحصيلها من قبل هيئات الحكم الذاتي.

أنواع الضرائب حسب مبدأ الاستخدام المقصود:

1. الضرائب المصنفة.
2. الضرائب غير المحددة.

التمييز هو ربط الضرائب بالاتجاه الراسخ لإنفاق الأموال. إذا كانت ذات طبيعة مستهدفة ، بالإضافة إلى الإيرادات المقابلة التي تكون ضرورية فقط لغرض معين ، فيتم تسميتها (المدفوعات إلى صندوق التقاعد ، وصندوق الطرق ، وغيرها). باقي الضرائب غير محددة. وتتمتع الأخيرة بميزة اتباع سياسة موازنة مرنة ، ويمكن توجيه الأموال وفقًا لتقدير سلطات الدولة.

أنواع الضرائب حسب طبيعة الضرائب:

1. ضريبة نسبية
2. الضريبة التصاعدية؛
3. ضريبة رجعية.

ضرائب الدخل تصاعدية. كلما زاد ربح دافع الضرائب ، زاد المبلغ الذي سيتعين عليه دفعه لخزينة الدولة. تُفرض ضريبة الدخل على مقياس تصاعدي خاص. تظهر الضريبة التنازلية أن حجمها أعلى بكثير في دخل الجزء الفقير من السكان. تتجلى طبيعتها عندما يتم تحديد الضريبة بمبلغ معين لكل وحدة إنتاج. في هذه الحالة ، يكون معدل الضريبة أعلى بالنسبة للمشتري ذي الدخل المنخفض.

أنواع الضرائب حسب مصادر تغطيتها:

• الضرائب على تكلفة السلع والخدمات ؛
• ضريبة الأراضي؛
• الضرائب على النقل واستخدام الطرق للمركبات ذات المحركات ؛
• ضريبة على استخدام الموارد الطبيعية المختلفة ؛
• الضرائب على عائدات بيع السلع أو الخدمات ؛
• تعريفات التصدير؛
• المكوس
• رسوم وقوف السيارات ؛
• الضرائب على النتائج المالية ؛
• ضريبة على إجمالي الأرباح ، وكذلك ممتلكات المنظمات ؛
• ضريبة الإعلانات
• الرسوم المستهدفة لحيازة الأراضي والعناية بها ؛
• ضريبة السكن
• ضريبة على المرافق الاجتماعية ؛
• رسوم لنفقات المؤسسات التعليمية ؛
• الضرائب التي تغطيها الأموال من الأرباح التي تظل تحت تصرف المؤسسة. يتضمن ذلك الضرائب المحلية مثل الضرائب على إعادة بيع أجهزة الكمبيوتر أو السيارات ، ورسوم الترخيص للحصول على تصريح تجاري ، ورسوم على كل معاملة تتم في البورصة ، وغيرها.

أنت الآن تعرف ما هي الضريبة وأنواع الضرائب ووظائف الضرائب وتصنيفات الضرائب والكيانات الضريبية. مع خالص التقدير ادارة البوابة!

الضرائب والرسوم

الضريبة وفقًا للفن. 8 من قانون الضرائب عبارة عن دفعة إلزامية مجانية بشكل فردي يتم تحصيلها من المنظمات والأفراد في شكل نقل ملكية ممتلكاتهم أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.

الرسوم - رسم إلزامي يُفرض من المنظمات والأفراد ، ودفعه هو أحد شروط لجنة هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين للإجراءات المهمة قانونًا فيما يتعلق بدافعي الرسوم ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح (التراخيص).

السمات المميزة للضريبة كدفعة تستند إلى أحكام الفقرة 1 من الفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي كما يلي:

فرض؛

مجانية فردية

تحويل الأموال المملوكة لمنظمات وأفراد على أساس الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية ؛

التركيز على تمويل أنشطة الولاية أو البلديات.

السمات المميزة للمجموعة كمساهمة هي:

فرض؛

أحد شروط ارتكاب الإجراءات المهمة قانونًا من قبل الدولة والهيئات الأخرى لصالح دافعي الرسوم.

يحدد قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي الرسوم التالية السارية في الاتحاد الروسي: الرسوم الجمركية ، ورسوم الحق في استخدام الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية ، ورسوم الترخيص الفيدرالية ، ورسوم الترخيص الإقليمية ، ورسوم الترخيص المحلية.

جوهر الضرائب

تستخدم الضرائب لتنظيم سلوك الوكلاء الاقتصاديين من خلال تشجيع (تخفيض الضرائب) أو إعاقة (زيادة الضرائب) في تنفيذ أنشطة معينة.

تمتلك الدولة الحق القانوني في الإكراه ، وتتاح لها الفرصة لتلقي أموال كبيرة تحت تصرفها يتم تحصيلها في شكل ضرائب.

يمكن تعريف الضرائب على أنها إيرادات الدولة ، التي يتم تحصيلها على أساس منتظم بمساعدة حقها في الإكراه. أيضًا ، يمكن تعريف الضرائب على أنها مدفوعات إلزامية غير مبررة وغير قابلة للاسترداد تجمعها الوكالات الحكومية من أجل تلبية احتياجات الدولة من الموارد المالية.

على النحو التالي من التعريف ، يجب فهم الضرائب ليس فقط على أنها المدفوعات التي توجد باسمها كلمة "ضريبة" ، على سبيل المثال ، ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وما إلى ذلك. الرسوم الجمركية والمساهمات الإلزامية في الصناديق الحكومية خارج الميزانية ، على سبيل المثال ، في صندوق المعاشات التقاعدية وما إلى ذلك ، هي أيضًا ذات طبيعة ضريبية. كل هذه المدفوعات تشكل معًا النظام الضريبي.

وظائف الضرائب

وظيفة الضريبة هي مظهر من مظاهر جوهرها الاجتماعي والاقتصادي في العمل. تشير الوظائف إلى كيفية تحقيق الغرض الاجتماعي لهذه الفئة الاقتصادية.

في الظروف الحديثة ، تؤدي الضرائب وظيفتين رئيسيتين:

الوظيفة المالية ، وهي تزويد الدولة بالموارد المالية اللازمة لتنفيذ أنشطتها (مصدر دخل الدولة) ؛

وظيفة تنظيمية ، فبفضلها تحفز الضرائب أو تقيد هذا النشاط الاقتصادي أو ذاك (المنظم للنظام الاقتصادي).

تعتمد درجة تنفيذ وظائف الضرائب على مجموعة الأدوات الاقتصادية التي تستخدمها الدولة. يمثلون معًا آلية ضريبية يتم من خلالها تنفيذ السياسة الضريبية للدولة.

باستخدام الضرائب كأداة تنظيمية ، تشجع الدولة الوكلاء الاقتصاديين على فعل شيء ما (يتم تخفيض الضرائب) أو ، على العكس من ذلك ، تمنعهم من القيام بأنشطتهم (يتم رفع الضرائب).

عواقب الزيادة الضريبية

يجب أن نتذكر أن الضرائب لها تأثير قوي على دوافع العوامل الاقتصادية. من ناحية أخرى ، يؤدي إدخال الضريبة إلى الرغبة في عدم دفعها ، أي يتملص. يمكن تحقيق هذه الرغبة إما في شكل انسحاب الدافع إلى قطاع الظل في الاقتصاد ، أو في محاولة لتحويل العبء الضريبي. لذلك ، فإن البائع ، من خلال رفع سعر المنتجات المعروضة ، ينقل جزءًا من العبء الضريبي إلى المشتري (في الشكل 5.1 يظهر هذا كزيادة في الأسعار من

قبل ).

أرز. 5.1 إدخال الضريبة في سوق السلع

من ناحية أخرى ، يغير العملاء الاقتصاديون سلوكهم. تحت تأثير الضريبة ، تقلل الشركة من حجم الإنتاج ، حيث ينخفض ​​ربحها ، ومن ثم يقل الاهتمام بإنتاج كمية معينة من المنتجات. هذا الوضع موضح في الشكل. 5.1 إذا تم إدخال ضريبة وحدة ، على سبيل المثال ، ضريبة انتقائية ، فحينئذٍ سينخفض ​​المعروض من السلع ، وسيتحول المنحنى إلى الوضع

. المسافة العمودية بين المنحنيات وتساوي قيمة الضريبة لكل وحدة إنتاج. كما يتضح من الشكل ، سيرتفع سعر السلعة وتنخفض كمية التوازن.

إذا تم زيادة ضريبة الرواتب ، فقد يقلل العمال من المعروض من العمالة ، ويفضلون الحصول على مزيد من وقت الفراغ ، أو على العكس من ذلك ، زيادة المعروض من العمالة ، والشعور بالفقر واختيار التعويض عن انخفاض الدخل بأجور أعلى لساعات أكثر من العمل. إذا أخذنا في الاعتبار سوق رأس المال ، فإن فرض ضريبة على رأس المال في أي قطاع من قطاعات الاقتصاد سوف يتسبب في تدفقه بسبب انخفاض ربحية الاستثمارات.

من كل ما قيل ، يمكن ملاحظة أن إدخال ضريبة على أي من الأسواق (في سوق السلع أو العمالة أو رأس المال) سيغير حالة التوازن ، كقاعدة عامة ، في اتجاه التدهور. وهذا بدوره يعني أنه قد تكون هناك خسائر في كفاءة تخصيص الموارد.

يمكن أن تؤدي الضرائب أيضًا إلى نتيجة إيجابية إذا تم ، على سبيل المثال ، فرض ضرائب على منشئي العوامل الخارجية السلبية.

التصنيف الضريبي

تؤثر الضرائب المختلفة على مجموعات منفصلة من الوكلاء الاقتصاديين بشكل مختلف ، بالإضافة إلى أنها تُفرض بطرق مختلفة. هناك عدة أنواع من الضرائب:

أنواع الضرائب على الكائن:

غير مباشر.

تُفرض الضرائب المباشرة مباشرة على الأفراد والكيانات القانونية ، وكذلك على دخلهم. تشمل الضرائب المباشرة ضريبة الدخل وضريبة الدخل وضريبة الممتلكات. يتم فرض ضرائب غير مباشرة على الموارد والأنشطة والسلع والخدمات. من بين الضرائب غير المباشرة ، أهمها ضريبة القيمة المضافة (VAT) ، والمكوس ، ورسوم الاستيراد ، وضريبة المبيعات ، وما إلى ذلك.

الشرط الكلاسيكي للربط بين أنظمة الضرائب غير المباشرة والمباشرة هو كما يلي: يتم تنفيذ الوظيفة المالية بشكل أساسي من خلال الضرائب غير المباشرة ، ويتم تعيين الضرائب المباشرة بشكل أساسي وظيفة تنظيمية. في هذه الحالة ، فإن الوظيفة المالية هي ، أولاً وقبل كل شيء ، تكوين إيرادات الموازنة. تهدف الوظيفة التنظيمية إلى تنظيم عملية إعادة الإنتاج ، ومعدل تراكم رأس المال ، ومستوى الطلب الفعال للسكان من خلال الآليات الضريبية. يتجلى التأثير التنظيمي للضرائب المباشرة في التمايز بين معدلات الضرائب والفوائد. من خلال التنظيم الضريبي ، تضمن الدولة التوازن بين مصالح الشركات والمصالح الوطنية ، وتخلق ظروفًا للتطوير المتسارع لبعض الصناعات ، وتحفز زيادة الوظائف وعمليات الاستثمار والابتكار. تؤثر الضرائب على مستوى وهيكل الطلب الكلي ، ومن خلال هذا التأثير ، يمكن أن تعزز الإنتاج أو تعوقه. تعتمد نسبة تكاليف الإنتاج وسعر البضائع على الضرائب.

أنواع الضرائب حسب الموضوع:

وسط؛

يوجد في روسيا نظام ثلاثي المستويات:

يتم تحديد الضرائب الفيدرالية من قبل الحكومة الفيدرالية وتضاف إلى الميزانية الفيدرالية ؛

الضرائب الإقليمية من اختصاص موضوعات الاتحاد ؛

يتم تحديد الضرائب المحلية وتحصيلها من قبل الحكومات المحلية.

أنواع الضرائب حسب مبدأ الاستخدام المقصود:

ملحوظ؛

غير مميز.

التمييز هو ربط الضريبة باتجاه محدد لأموال الإنفاق. إذا كانت الضريبة ذات طابع مستهدف ولم يتم استخدام الإيرادات المقابلة لأي غرض آخر ، باستثناء الغرض الذي تم تقديم الضريبة من أجله ، فإن هذه الضريبة تسمى علامة مميزة. يمكن أن تكون أمثلة الضرائب المصنفة مدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية ، أو صندوق التأمين الصحي الإجباري ، أو صندوق الطرق ، وما إلى ذلك. وتعتبر جميع الضرائب الأخرى غير مصنفة. تتمثل ميزة الضرائب غير المحددة في أنها توفر المرونة في سياسة الميزانية - يمكن إنفاقها وفقًا لتقدير هيئة الدولة في تلك المجالات التي تراها ضرورية.

أنواع الضرائب حسب طبيعة الضرائب:

متناسب (حصة الضريبة من الدخل ، أو متوسط ​​معدل الضريبة مع نمو الدخل) ؛

تصاعدي (تزداد حصة الضريبة في الدخل مع نمو الدخل) ؛

تنازلي (تقع حصة الضريبة في الدخل مع زيادة الدخل).

كقاعدة عامة ، ضرائب الدخل تصاعدية. كلما زاد دخل الفرد ، كان الجزء الأكبر منه مجبرا على تقديمه للدولة. كقاعدة عامة ، يتم وضع مقياس تصاعدي لتحصيل ضريبة الدخل. على سبيل المثال ، مع دخل يصل إلى 30 ألف روبل. يدفع الفرد ضريبة بمعدل 12٪ ، إذا تجاوز دخله المبلغ المحدد ، ثم - 20٪. الضرائب التنازلية تعني أن نصيبها أعلى في دخل الجزء الأفقر من السكان. تتجلى الطبيعة التنازلية للضريبة إذا تم تحديد الضريبة بمعدل ثابت لكل وحدة من السلع. ثم ستكون حصة الضريبة المفروضة على الدخل أعلى بالنسبة للمشتري ، الذي يكون دخله أقل.

يجب على كل شخص يريد إدارة أعماله الخاصة أن يعرف ما هي الضرائب وأنواعها. يمكنك التعرف على ماهية الضريبة في الاتحاد الروسي من المادة الثامنة من الجزء الأول من قانون الضرائب. هنا ، يتم الكشف عن هذا المفهوم على أنه مدفوعات مجانية ذات طبيعة إلزامية ، والتي يتم أخذها من المنظمات والأفراد نقدًا من أجل ضمان أنشطة الكيانات الحكومية والبلدية. إنه قسري.

إن معرفة الضرائب وأنواعها لن يضر بالمواطن العادي أيضًا. يدفع معظمنا الدخل والآخرون. تصنيف هذا النوع من طلبات الدولة واسع جدًا. على وجه الخصوص ، وفقًا لطريقة الإعفاء الضريبي ، توجد ضرائب مباشرة ووفقًا لمن يخضع للضريبة - ضرائب من الأفراد والكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد.

تختلف الضرائب وأنواعها أيضًا باختلاف كائنات الضرائب. هنا يمكننا التحدث عن الأرباح الخاضعة للضريبة ، والدخل ، وأشياء الممتلكات المختلفة ، وما إلى ذلك. فيما يتعلق بالغرض المقصود ، يتم تمييز الرسوم الخاصة والعامة ، وفقًا لمستويات الضرائب - المحلية والبلدية والإقليمية و

يتم تقسيم العناصر الرئيسية أيضًا وفقًا لطريقة استخدامها. على سبيل المثال ، تذهب الضرائب العامة لتجديد ميزانيات المستويات المختلفة ، دون إشارة محددة لكيفية إنفاقها. لكن الرسوم المستهدفة (الخاصة) لا يمكن إنفاقها إلا بطريقة محددة بدقة. لذلك ، على وجه الخصوص ، يتم استخدام الخصومات المدفوعة لأموال الطرق ولاحتياجات المجال الاجتماعي.

يحدد المتخصصون أيضًا الضرائب التالية وأنواعها بمزيد من التفاصيل:

يخضع الدخل أو الممتلكات للضريبة ويصعب نقله إلى المستهلك (ضريبة الأملاك وضريبة الدخل وما إلى ذلك). وتمثل غير المباشرة إضافة إلى السعر (مدفوعات بيئية ، ضريبة القيمة المضافة ، إلخ).

الدخل ويدفع دون الإشارة إلى مستوى دخل الشخص ، على عكس الدخل ، والذي ، كما يوحي الاسم ، يعتمد على الدخل.

في المقابل ، يتم تقسيم مدفوعات الدخل إلى تدريجية ، عندما يعتمد المقياس على مقدار الدخل ، والتناسب ، عندما لا يكون هناك مثل هذا الاعتماد. بمعدل تصاعدي بسيط ، تُفرض الضريبة بمبالغ كبيرة عندما يرتفع مستوى الأجور ، على سبيل المثال. في حالة معقدة ، يتم تقسيم الدخل إلى أجزاء ، يتم فرض ضريبة على كل منها وفقًا لمعدلاتها الخاصة. إذا تم تطبيق نظام تنازلي ، فكلما زاد دخل الشخص ، قل ما يدفعه للضرائب. على العكس من ذلك ، إذا انخفض الدخل المستلم ، يزداد المعدل. هذه فرصة جيدة لكسب الكثير.

بالنسبة لجميع الأشخاص الذين يشاركون مهنيًا في موضوعات مثل الضرائب ، يجب أن تكون أنواع الضرائب معروفة تمامًا. نظرًا لأن قانون الضرائب ينص على تدابير وعقوبات صارمة إلى حد ما في حالة تحديد أي أخطاء في حساب أو دفع الرسوم والضرائب.

أكاديمية البلطيق الدولية للسياحة

قسم الاقتصاد

عمل الدورة.

مقدمة ……………………………………………………………… .. 3

جوهر الضرائب …………………………………………………………… .4

أنواع الضرائب …………………………………………………………… .8

مبادئ فرض الضرائب ..................................................... ... 10

تحليل الأنواع الرئيسية للضرائب ………………………… .. …… .14

وظائف الضرائب ... ……………………………………………… .. …… 21

النظام الضريبي لروسيا ................................................... 24

الخلاصة ………………………………………… .. ……… .. ………… 27

قائمة الأدب المستعمل ……………… .. ………… .28

مقدمة.

على مدار تاريخ البشرية ، تطور نظام الضرائب. إذا كانت الضرائب تُفرض في البداية على شكل ضرائب طبيعية مختلفة وكانت بمثابة إضافة لرسوم العمل أو كشكل من أشكال الجزية من الشعوب التي تم احتلالها ، فعندما تطورت العلاقات بين السلع والمال ، اكتسبت الضرائب شكلاً نقديًا.

لا يمكن للدولة أن تؤثر على مجرى الحياة الاقتصادية إلا من خلال امتلاك موارد نقدية معينة تحت تصرفها. يجب تقديمها من قبل جميع الأطراف المهتمة بأداء وظائف الدولة - المواطنين والكيانات القانونية. ولهذا يوجد نظام ضرائب ، أي. المدفوعات الإلزامية للدولة.

لا يمكن لدولة أن توجد بدون ضرائب. بسبب المساهمات الضريبية والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى ، يتم تشكيل الموارد المالية للدولة. تضمن الضرائب تنفيذ الوظائف الاجتماعية والاقتصادية والدفاعية وغيرها من وظائف الدولة. يذهبون إلى صيانة جهاز الدولة والجيش ووكالات إنفاذ القانون وتمويل التعليم والرعاية الصحية والعلوم. من الأموال المحصلة في شكل ضرائب ، تبني الدولة المدارس ومؤسسات التعليم العالي والمستشفيات ودور الأيتام ومؤسسات الدولة ؛ يدفع رواتب المعلمين والأطباء وموظفي الخدمة المدنية والمنح والمعاشات التقاعدية. يذهب جزء من الأموال إلى الإعانات الاجتماعية لكبار السن والمرضى ، وحماية صحة الأم والطفل ، والبيئة ، وما إلى ذلك ...

على الرغم من أن الضرائب من المرجح أن تسبب الغضب أكثر من موافقة المجتمع ، فبدونها لا يمكن لدولة أن توجد.

اخترت موضوع الضرائب لأن. إنه مهم للغاية في روسيا ، في بلد به اقتصاد غير متطور ، ولكنه يحاول الخروج من الأزمة.

جوهر الضرائب.

إن انسحاب الدولة لصالحها لجزء معين من الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إلزامية هو جوهر الضريبة.

الضرائب عبارة عن مدفوعات نقدية فردية إلزامية غير قابلة للاسترداد تفرضها الدولة من الكيانات القانونية والأفراد على أساس تشريعات ضريبية خاصة.

يحدد دستور الاتحاد الروسي وقانون "أساسيات نظام الضرائب في الاتحاد الروسي" المبادئ الأساسية للضرائب ويكرسونها:

للحكومة الحق في فرض الضرائب

العالمية (الجميع ملزم بدفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا)

ضريبة واحدة (لا يمكن فرض ضريبة على نفس الشيء من نفس النوع مرتين في فترة ضريبية واحدة)

الترتيب الذي يتم بموجبه تحصيل الضرائب من مصدر واحد (لتقليل العبء الضريبي)

اليقين من الضرائب (ماذا وبأي معدل تخضع للضريبة).

تستند الضرائب على عدد من المبادئ. المبدأ الأساسي: مهما كانت حاجة الدولة إلى الموارد المالية ، لا ينبغي للضرائب أن تقوض مصلحة دافعي الضرائب في النشاط الاقتصادي. المبدأ المهم التالي هو اليقين: يتم تحديد إجراء الضرائب مقدمًا ، ومبلغ الضريبة وتوقيت دفعها معروفان مقدمًا. المبادئ المعترف بها بشكل عام: الطبيعة الإلزامية لمرة واحدة لدفع الضرائب ، البساطة والمرونة.

المبدأ الأول هو أنه يجب على الأفراد والكيانات القانونية دفع الضرائب بما يتناسب مع الفوائد التي يحصلون عليها من الدولة. من المنطقي أن أولئك الذين استفادوا بشكل كبير من السلع والخدمات التي تقدمها الحكومة يجب أن يدفعوا الضرائب اللازمة لتمويل إنتاج هذه السلع والخدمات. يتم تمويل جزء من المنافع العامة بشكل أساسي على أساس هذا المبدأ. على سبيل المثال ، تهدف الضرائب على البنزين عادةً إلى تمويل إنشاء وإصلاح الطرق السريعة. وبالتالي ، فإن أولئك الذين يستخدمون طرقًا جيدة يدفعون تكلفة صيانة وإصلاح هذه الطرق.

لكن التطبيق الشامل لهذا المبدأ يرتبط ببعض الصعوبات. على سبيل المثال ، في هذه الحالة ، من المستحيل تحديد المنفعة الشخصية ، وبأي مبلغ ، وما إلى ذلك. يتلقى كل دافع ضرائب من إنفاق الدولة على الدفاع الوطني والرعاية الصحية والتعليم. حتى في حالة تمويل الطرق التي تبدو قابلة للقياس ، نجد أنه من الصعب للغاية تقييم هذه الفوائد. لا يستفيد مالكو السيارات الفردية بشكل متساوٍ من الطرق عالية الجودة. ويستفيد أيضًا من ليس لديهم سيارة. من المؤكد أن رواد الأعمال يستفيدون بشكل كبير من توسع السوق بسبب ظهور الطرق الجيدة. بالإضافة إلى ذلك ، وباتباع هذا المبدأ ، سيكون من الضروري فرض ضرائب ، على سبيل المثال ، على الفقراء والعاطلين فقط لتمويل المزايا التي يتلقونها.

يفترض المبدأ الثاني اعتماد الضريبة على مقدار الدخل المستلم ، أي يدفع الأفراد والكيانات القانونية ذات الدخل المرتفع ضرائب أعلى والعكس صحيح.

تكمن عقلانية هذا المبدأ في حقيقة أن هناك فرقًا طبيعيًا بين الضريبة التي تُفرض على استهلاك السلع الكمالية ، والضريبة التي يتم حجبها ، ولو إلى حدٍّ ضئيل ، من الإنفاق على الضروريات الأساسية. خذ شهريا ل 50000 روبل. من شخص يتلقى 500 ألف روبل. الدخل لا يعني حرمانه من مصدر رزقه ومن بعض وسائل الراحة في الحياة. وهل من الممكن مقارنة هذا التأثير عندما يأخذون 500 روبل. شخص دخله 5000 روبل. إن تضحية الأخير ليست أكبر فحسب ، بل لا يمكن مقارنتها عمومًا بتضحية الأولى. الحقيقة هي أننا ، المستهلكون ، نتصرف دائمًا بعقلانية ، أي بادئ ذي بدء ، ننفق دخلنا على السلع والخدمات الأساسية ، ثم على السلع الأقل أهمية ، وما إلى ذلك.

يبدو هذا المبدأ عادلاً وعقلانيًا ، ولكن المشكلة تكمن في حقيقة أنه لا يوجد نهج علمي صارم في قياس قدرة الشخص على دفع الضرائب حتى الآن. تُبنى السياسة الضريبية للحكومة وفقًا للجوهر الاجتماعي والاقتصادي للدولة ، اعتمادًا على آراء الحزب السياسي الحاكم ، ومتطلبات اللحظة وحاجة الحكومة إلى الدخل.

تستخدم أنظمة الضرائب الحديثة كلا مبدأي الضرائب ، اعتمادًا على الملاءمة الاقتصادية والاجتماعية.

يعتمد النظام الضريبي على التشريعات ذات الصلة ، والتي تحدد طرقًا محددة لبناء الضرائب وتحصيلها ، أي تحديد العناصر المحددة للضرائب. تشمل البنود الضريبية:

- موضوعات الضرائب- الشخص الذي يلزمه القانون بدفع الضريبة ؛

- لحامل الضريبة- الشخص الذي يدفع الضريبة بالفعل ؛

- كائن الضريبة- الدخل أو الممتلكات الخاضعة للضريبة (الأجور ، العقارات ، إلخ)

- معدل الضريبة- مقدار الضريبة المحددة لكل وحدة ضريبية. يتم تحديده إما بمبلغ ثابت أو كنسبة مئوية.

هناك معدلات ضرائب ثابتة وتناسبية وتصاعدية وتنازلية.

1. معدلات ثابتةيتم تحديدها بالمبلغ المطلق لكل وحدة ضريبية ، بغض النظر عن مقدار الدخل (على سبيل المثال ، لكل طن من النفط أو الغاز).

2. متناسب- تعمل بنفس النسبة المئوية لموضوع الضريبة بغض النظر عن التمايز بين قيمته (على سبيل المثال ، ضريبة الرواتب السارية في الاتحاد السوفياتي حتى 1 يوليو 1990 بمبلغ 13٪).

3. تدريجييرتفع متوسط ​​معدل الضريبة التصاعدية مع زيادة الدخل. مع معدل الضريبة التصاعدية ، لا يدفع دافع الضرائب مبلغًا كبيرًا مطلقًا من الدخل فحسب ، بل يدفع أيضًا حصة كبيرة منه.

4. رجعيينخفض ​​متوسط ​​معدل الضريبة التنازلية مع ارتفاع الدخل. قد تجلب الضريبة التنازلية مبلغًا كبيرًا مطلقًا ، أو قد لا تؤدي إلى زيادة المبلغ المطلق للضريبة مع زيادة الدخل.

بشكل عام ، يمكن ملاحظة أن الضرائب التصاعدية هي تلك الضرائب ، التي يشكل عبءها أكبر قدر من الضغط على ذوي الدخل الكبير ، والضرائب التنازلية هي الأكثر تضررًا على الأفراد والكيانات القانونية من ذوي الدخل المنخفض.

يلتزم دافع الضرائب بما يلي:

دفع الضرائب في الوقت المحدد وبالكامل ؛

مسك السجلات المحاسبية ، وإعداد التقارير الخاصة بالأنشطة المالية والاقتصادية.

تقديم المستندات والمعلومات اللازمة لحساب ودفع الضرائب إلى السلطات الضريبية ؛

· الامتثال لمتطلبات مصلحة الضرائب للقضاء على الانتهاكات المحددة للتشريعات الضريبية.

للمكلف الحق في:

التمتع بفوائد دفع الضرائب ؛

التعرف على أعمال التفتيش التي تقوم بها السلطات الضريبية ؛

الطعن في قرارات السلطات الضريبية وأعمال مسؤوليها ؛

أنواع الضرائب

الضرائب متنوعة للغاية في الأنواع وتشكل مجموعة متشعبة إلى حد ما. محاولات توحيد الضرائب لتقليل عدد أنواعها لم تنجح بعد. ربما يكون السبب في ذلك هو أنه من الأنسب للحكومات أن تفرض العديد من الضرائب الأصغر بدلاً من ضريبة واحدة كبيرة ، وفي هذه الحالة ستصبح عمليات تحصيل الضرائب أقل وضوحًا وحساسية للسكان.

في ممارسة الضرائب ، يتم استخدام أنواع مختلفة من الضرائب.

1. يتم تمييز الضرائب المباشرة وغير المباشرة حسب طريقة الدفع

الضرائب المباشرةتدفع من قبل الخاضعين للضريبة بشكل مباشر ومباشر بما يتناسب مع الملاءة المالية. هذه هي ضريبة الدخل من الكيانات القانونية والأفراد ، والضرائب على المعاملات مع الأوراق المالية ، وضريبة الأراضي ، وما إلى ذلك.

مع الضرائب غير المباشرةعادة لا يتطابق موضوع الضريبة وحاملها. تُفرض الضرائب غير المباشرة من خلال رسم إضافي على السعر وهي ضرائب على المستهلكين. على سبيل المثال ، يتم دفع ضرائب الإنتاج على منتجات التبغ والكحول من قبل الشركة المصنعة ، والتي تشملها في سعر البيع. وفقًا لذلك ، يصبح مشتري هذه البضائع هو الدافع الفعلي للضريبة. تشمل الضرائب غير المباشرة: ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، والرسوم الجمركية ، وضريبة الاحتكار.

وهذا يعطي الانطباع بأن الضرائب غير المباشرة هي ضرائب غير عادلة. فكلما كان الشخص أكثر فقرًا ، زاد نصيب الدولة من دخله في شكل هذه الضرائب.

في الدول الغربية ، تستخدم الضرائب غير المباشرة على نطاق واسع. إنها تسمح لك بتلقي كميات كبيرة بشكل سريع ومنتظم ، مما يسمح لك بتحفيز أو تقييد الإنتاج في اتجاه أو آخر ، وكذلك تنظيم الاستهلاك. في البلدان الرأسمالية المتقدمة ، على الرغم من كل الجوانب السلبية للضرائب غير المباشرة ، فإنها لا تعارض تنمية الاقتصاد.

2. وتنقسم الضرائب المفروضة على استخدامها إلى عامة وخاصة (مستهدفة). تذهب الضرائب العامة إلى ميزانية الدولة لتمويل الأنشطة على مستوى الدولة. الضرائب الخاصة لها غرض محدد بدقة ، على سبيل المثال ، تذهب الضرائب على بيع الوقود ومواد التشحيم إلى صناديق الطرق وتهدف إلى تشييد الطرق وإعادة بنائها وصيانتها.

3. اعتمادًا على الهيئة التي يتم وضع الضريبة تحت تصرفها ، يتم التمييز بين الضرائب الفيدرالية ، والضرائب الإقليمية للكيانات التابعة للاتحاد ، والضرائب المحلية.

يتم تحديد الضرائب الفيدرالية بموجب قوانين تشريعية تعتمدها الجمعية الاتحادية. وتشمل ضريبة الدخل ، وضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل ، والرسوم الجمركية ، وما إلى ذلك.

تشمل الضرائب الجمهورية ضريبة على ممتلكات الشركات ، وضريبة على استخراج الموارد الطبيعية.

تشمل الضرائب المحلية ضريبة على عقارات المواطنين ، وضريبة على المركبات ، ورسوم تسجيل من الأفراد العاملين في أنشطة ريادة الأعمال ، ورسوم أخرى.

مبادئ الضرائب

الضرائب هي إحدى الطرق المعروفة منذ زمن طويل لتنظيم الدخل ومصادر تجديد الأموال العامة. حتى أ. سميث صاغ أربعة متطلبات أساسية للنظام الضريبي ، والتي لا تزال صحيحة حتى اليوم:

1. ينبغي أن يشارك رعايا الدولة ، قدر الإمكان ، وفقًا لقدراتهم وقواتهم ، في الحفاظ على الحكومة ، أي حسب الدخل حيث يستخدمونه في حماية الدولة ...

2. يجب أن تكون الضريبة التي يتحملها كل فرد محددة بدقة وليست تعسفية. مدة السداد ، وطريقة الدفع ، ومبلغ السداد - كل هذا يجب أن يكون واضحًا ومُحددًا للدافع ولكل شخص آخر ...

3. يجب تحصيل كل ضريبة في الوقت وبالطريقة والوقت الذي يكون فيه دافعها أكثر ملاءمة وسدادها ...

4. يجب أن يتم تصور كل ضريبة والعمل بها بحيث تأخذ وتحجز من جيب الشعب ربما أكثر مما تجلبه إلى خزينة الدولة.

كما يتضح ، انطلق أ.سميث من المبادئ التالية للضرائب:

التوحيد ، الذي يُفهم على أنه توتر متساوٍ ، قواسم مشتركة لجميع دافعي الضرائب لقواعد وقواعد سحب الضرائب ؛

اليقين ، بمعنى الوضوح والوضوح واستقرار المعايير ومعدلات الضرائب ؛

البروستات والراحة ، مفهومة بالمعنى الحقيقي لهذه الكلمات ؛

غير مثقل ، أي الاعتدال ، وقصر الضريبة على المبالغ التي يضع دفعها عبئاً ثقيلاً على دافعي الضرائب.

في ممارسة معظم الدول ، ثلاثة طريقة جباية الضرائب :

1) "مساحي"- (من كلمة cadastre - table ، directory) ، عندما يتم تمييز الكائن الضريبي إلى مجموعات وفقًا لسمة معينة. يتم تسجيل قائمة هذه المجموعات وخصائصها في أدلة خاصة. كل مجموعة لديها معدل الضريبة الخاص بها. تتميز هذه الطريقة بحقيقة أن مبلغ الضريبة لا يعتمد على ربحية الكائن.

مثال على هذه الضريبة هو الضريبة على مالكي المركبات. يتم احتسابها بسعر ثابت بناءً على سعة السيارة ، بغض النظر عما إذا كانت السيارة قيد الاستخدام أو معطلة. وبالتالي ، فإن هذه الطريقة تحدد عائد الكائن بشكل غير دقيق.

2) بناء على الإعلان

الإقرار - مستند يحسب فيه المكلف الدخل السنوي والضريبة منه. من السمات المميزة لهذه الطريقة أن دفع الضريبة يتم بعد استلام الدخل. مثال على ذلك هو ضريبة الدخل.

3) من المصدر

يتم دفع هذه الضريبة من قبل الشخص الذي يدفع الدخل ، لذلك يتم دفع الضريبة قبل استلام دافع الضرائب للدخل ، ويتم تخفيضه بمقدار الضريبة على متلقي الدخل.

على سبيل المثال ، ضريبة الدخل الشخصي. يتم دفع هذه الضريبة من قبل المؤسسة أو المنظمة التي يعمل بها الفرد. أولئك. قبل دفع الأجور على سبيل المثال ، يتم اقتطاع مبلغ الضريبة منها وتحويله إلى الميزانية. يتم دفع الباقي للموظف. هذه الطريقة هي الأكثر شيوعًا في بلدنا.

عند التحقيق في العلاقة بين قيمة معدل الضريبة واستلام أموال الضرائب في ميزانية الدولة ، أظهر الاقتصادي الأمريكي آرثر لافر أن الزيادة في معدل الضريبة لا تؤدي دائمًا إلى زيادة الإيرادات الضريبية للدولة. إذا تجاوز معدل الضريبة حدًا موضوعيًا معينًا ، فستبدأ الإيرادات الضريبية في الانخفاض. أثبت A. Laffer أنه يمكن توفير نفس الدخل لميزانية الدولة بمعدلات ضريبية مرتفعة ومنخفضة.

يمكن توضيح هذا الموقف بيانياً:

النقاط الحرجة التالية موضحة على منحنى لافر:

معدل الضريبة صفر: لا توجد إيرادات في الميزانية ؛

معدل الضريبة 100٪: لا توجد إيرادات للميزانية أيضًا (لا أحد يعمل في الاقتصاد القانوني ، الجميع يذهبون إلى "اقتصاد الظل")

بالنسبة لجميع قيم r الأخرى ، سيدفع دافعو الضرائب الضرائب ، وستتسلمها الدولة:

r عند النقطة A: عند قيمة معينة لـ r (a) ، يتم تحقيق الحد الأقصى من الإيرادات الضريبية للميزانية ، ويعتبر r (a) المستوى الأمثل لمعدل الضريبة ، T (a) هو الحد الأقصى لمبلغ الضريبة إيرادات الميزانية.

إذا زاد معدل الضريبة مقارنة بـ r (a) ، فلن تكون هناك زيادة ، بل انخفاض في مبلغ الإيرادات الضريبية للميزانية ، أي لـ r (b)> r (a) ، T (b)

لذا ، فإن جوهر "تأثير لافر" هو كما يلي: إذا كان الاقتصاد يقع على يمين النقطة أ (على سبيل المثال ، عند النقطة ب) ، عندئذٍ يتم تقليل مستوى الضرائب إلى المستوى الأمثل (را) على المدى القصير سيؤدي إلى انخفاض مؤقت في الإيرادات الضريبية للموازنة ، وعلى المدى الطويل - إلى زيادتها ، حيث ستزداد حوافز العمل ونشاط ريادة الأعمال ، سيكون هناك انتقال من "الظل" إلى الاقتصاد القانوني.

من الصعب توقع أنه من الممكن إثبات المقياس المثالي لضرائب الدخل نظريًا. يجب تصحيحه في الممارسة. لا تقل أهمية عن العوامل الوطنية والنفسية والثقافية في تقييم مدى عدالتها. يعتقد الأمريكيون ، على سبيل المثال ، أنه مع وجود مثل هذا الحجم الضريبي الموجود في السويد - 75٪ ، لن يستثمر أي شخص في الولايات المتحدة في الإنتاج. وبالتالي ، ارتبط نمو النشاط الصناعي في الولايات المتحدة بعد الإصلاح الضريبي لعام 1986 إلى حد كبير بتخفيض معدلات الضرائب الهامشية.

يجب أن يكون أعلى معدل للضريبة في حدود 50-70٪ من الضريبة.

أ. أثبتت دراسات لافر نظريًا: كلما أغنى المواطنون ، زادت ثراء الدولة.

ضرائب الدخل.

تميز ممارسة ضريبة الدخل بين إجمالي الدخل والخصومات والدخل الخاضع للضريبة. إجمالي الدخل هو المبلغ الإجمالي للدخل المستلم من مصادر مختلفة. من الناحية التشريعية ، يُسمح بخصم تكاليف الإنتاج والنقل والسفر والإعلان من إجمالي الدخل. بالإضافة إلى ذلك ، تشمل الخصومات مزايا ضريبية مختلفة - حد أدنى غير خاضع للضريبة (مبلغ معين من الدخل معفى من الضرائب) ، وخصم على دخل الأشخاص الذين لديهم أطفال معالين (في الاتحاد الروسي - لكل والد لكل الأطفال المعالين) ، للأشخاص ذوي الإعاقة ، مزايا للمؤسسات والشركات في شكل استهلاك سريع ، إعفاء من الضرائب على المبالغ المخصصة للأغراض الخيرية ، إلخ.

في هذا الطريق،

الدخل الخاضع للضريبة = إجمالي الدخل - الخصومات

في ضرائب الدخل ، من المهم للغاية حساب معدلات الضرائب المثلى. إذا كانت المعدلات مرتفعة بشكل مفرط ، فسيتم تقويض الحافز على الابتكار والمشاريع المحفوفة بالمخاطر ، وتخفي معدلات الضرائب المرتفعة خطر الحد من نشاط العمل للناس.

في ضرائب الدخل ، يتم التمييز بين ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الدخل على المؤسسات والشركات.

ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة تصاعدية مباشرة في معظم البلدان.

النظم الحالية لضرائب الدخل الشخصي تعمل إلى حد ما على التخفيف من التفاوتات في الدخل بعد خصم الضرائب. يوضح الرسم البياني ، بطريقة مبالغ فيها إلى حد ما ، إلى أي مدى يمكن أن تؤثر معدلات الضرائب التصاعدية على عدم المساواة في الدخل. يُنظر إلى هذا لأن المنطقة التي تمثل عدم المساواة في الدخل تضيق: الضرائب التصاعدية تحرك الخط الصلب إلى اليسار (قبل الخط المنقط) ، أقرب إلى خط 45 درجة للتوزيع المتساوي للدخل.

ضريبة القيمة المضافة.

ضريبة القيمة المضافة هي شكل من أشكال السحب إلى الميزانية لجزء من القيمة المضافة التي تم إنشاؤها في جميع مراحل الإنتاج والتداول ، ويتم تعريفها على أنها الفرق بين تكلفة المنتجات المباعة (سلع ، أعمال ، خدمات) وتكلفة تكاليف المواد المنسوبة لتكاليف الإنتاج والتداول.

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة ، أي علاوة على سعر السلع (الأشغال ، الخدمات) ، التي يدفعها المستهلك النهائي.

وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن ضريبة القيمة المضافة" ، فإن دافعي ضريبة القيمة المضافة هم:

1) الشركات والمنظمات ، بغض النظر عن شكل الملكية والانتساب الإداري ، التي تتمتع ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، بوضع الكيانات القانونية ، بما في ذلك الشركات ذات الاستثمارات الأجنبية ؛

2) شركات التضامن التي تبيع البضائع نيابة عنهم.

3) المؤسسات الفردية (العائلية) الخاصة ، بما في ذلك مزارع الفلاحين ؛

4) الفروع والإدارات والأقسام الخاصة الأخرى للشركات الموجودة في أراضي روسيا ؛

5) الجمعيات الدولية والكيانات القانونية الأجنبية التي تنفذ أنشطة الإنتاج والأنشطة التجارية الأخرى على أراضي الاتحاد الروسي.

تم وضع إعفاءات ضريبة القيمة المضافة التالية حاليًا. ما يلي معفى من الضريبة: البضائع المصدرة ، خدمات نقل الركاب في المناطق الحضرية ، الإيجار ، قيمة الممتلكات المخصخصة ، إيجار أعمال الإيجار ، معاملات التأمين والقروض ؛ عمليات تداول العملات والأوراق المالية ؛ بيع الطوابع البريدية والبطاقات البريدية والأظرف ؛ إصدار واستلام والتنازل عن براءات الاختراع وحقوق التأليف والنشر والتراخيص ؛ خدمات في مجال التعليم العام. عمل بحثي؛ الخدمات الطبية المدفوعة للسكان ؛ معدل دوران الكازينو خدمات الدفن؛ منتجات من انتاجها الخاص.

يوفر نظام ضريبة القيمة المضافة طريقتين للإعفاء الضريبي:

1. للبضائع الحق في خصم مبالغ الضريبة التي يدفعها المورد ، ويتم قبولها إما كتخفيض في مبلغ الضريبة المحسوبة على بيعها ، أو يتم سدادها لمديريات الضرائب على أساس الفواتير المقدمة.

أ) سعر بيع البضائع

ب) سعر بيع البضائع ضريبة القيمة المضافة

مع مراعاة الفوائد

يتم سداد البدل

المدفوعات القادمة أو من الميزانية

سعر المورّد

البضائع بدون ضريبة القيمة المضافة

أ ، ب - الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة للسلع مع الحق في خصم الضريبة التي يدفعها المورد تخضع للفوائد.

2. الإعفاء من هذه الضريبة دون منح حق خصم الضريبة التي دفعها المورد. يصبح دفع مبلغ الضريبة عاملاً في تكاليف الإنتاج (والتوزيع) ، وبالتالي يتم تضمينه في أسعار السلع والخدمات.

أ) سعر بيع البضاعة

ربح تكاليف الإنتاج

ب) الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على البضائع دون حق خصم الضريبة التي يدفعها المورد تخضع للفوائد.

ضريبة الأملاك

دافعو ضريبة الأملاك هم الشركات التي لديها ميزانية منفصلة وحساب جاري ، وكذلك الأشخاص الأجانب الذين يمارسون الأعمال التجارية في الاتحاد الروسي.

إن موضوع الضرائب هو ممتلكات المؤسسة من حيث قيمتها ، والموجودة في الميزانية العمومية لهذا المشروع ، وهي عبارة عن مجموعة من الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والمخزونات والتكاليف. يتم احتساب تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة و متد مخصومًا منها مبالغ الاستهلاك المتراكم. يتم تحديد متوسط ​​القيمة السنوية لممتلكات المؤسسة. لا يمكن أن يتجاوز الحد الأقصى لمعدل الضريبة على ممتلكات الشركات 2٪ من القاعدة الخاضعة للضريبة. يتم تحديد معدلات ضريبة ممتلكات المؤسسة بناءً على نوع نشاط المؤسسة. يتم دفع مبلغ هذه الضريبة إلى الميزانية على سبيل الأولوية ، على أساس ربع سنوي.

يوجد في الاتحاد الروسي نظام واسع من الضرائب المفروضة على المواطنين وعديمي الجنسية والمواطنين الأجانب ، يشار إليهم في التشريع الضريبي كأفراد.

بموجب التشريع الحالي ، يُفرض على الأفراد: ضريبة الدخل ، وضريبة الممتلكات ، وضريبة الممتلكات المنقولة عن طريق الهبة أو الميراث. بالإضافة إلى ذلك ، يتم وضع ضرائب مستهدفة وعامة مع الكيانات القانونية: ضريبة الأراضي ، والضرائب على مالكي المركبات ، والضرائب على المعاملات مع الأوراق المالية. بالإضافة إلى ذلك ، يُفرض على المواطنين ، في الحالات المناسبة ، عددًا كبيرًا من الرسوم والرسوم المختلفة والمدفوعات الإلزامية الأخرى المدرجة في النظام الضريبي لروسيا.

ضريبة الدخل على الشركات.

يظل أكبر مصدر للإيرادات الحكومية هو الضريبة على أرباح الشركات والمؤسسات. في بلدنا ، هذه هي الضريبة المباشرة الرئيسية. يتم دفعها من قبل جميع المؤسسات والمنظمات ، بما في ذلك مؤسسات الميزانية ، إذا كانت تعمل في بعض الأنشطة التجارية على الأقل. الهدف من الضرائب هو إجمالي الربح ، أو تخفيضه أو زيادته وفقًا لأحكام قانون الاتحاد الروسي "بشأن ضريبة الدخل للمؤسسات والمنظمات".

الدخل من المعاملات غير التشغيلية يشمل: الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة الشركات الأخرى ، من تأجير الممتلكات ، وتوزيعات الأرباح على الأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى.

في عام 1995 ، تم تقديم توضيحات جديدة ، وبعد ذلك لم تتمكن الهيئات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي من تحديد معدل ضريبة دخل يزيد عن 22٪. في روسيا ، يبلغ معدل الضريبة العام حاليًا 35٪ (22 + 13). تطبق معدلات أعلى على البنوك والصرافة. هناك العديد من الفوائد للضرائب. امتياز النشاط الرئيسي لمؤسسات الدولة للاتصالات والمؤسسات التعليمية.

ينخفض ​​معدل ضريبة الدخل إلى النصف إذا كان لدى الشركة ما لا يقل عن 70٪ من المعاقين والمتقاعدين. يتم توفير فوائد كبيرة للشركات الصغيرة. عندما تم سن القانون ، في أول عامين بعد التسجيل ، تم إعفاء المؤسسات الصغيرة من الضرائب إذا تجاوزت العائدات 70 ٪ من إجمالي عائدات بيع المنتج.

الضرائب

عنصر جديد في النظام الضريبي في الاتحاد الروسي ، إلى جانب ضريبة القيمة المضافة ، هما المكوس. مثل الضرائب غير المباشرة الأخرى ، يتم تضمين المكوس في سعر البضائع ويدفعها مشتري هذا المنتج. ومع ذلك ، فإن نطاق المكوس صغير - فهذه سلع منتقاة بشكل أساسي ، وبالتالي لدى المستهلك فرصة لإعادة التوجيه لاستبدال السلع وبالتالي "تجنب" دفع هذه الضرائب. في روسيا ، تشمل السلع القابلة للاستبعاد الخمور والتبغ والمجوهرات والسلع الجلدية والفراء والبيرة والسيارات وما إلى ذلك.

بمساعدة الضرائب غير المباشرة ، يتم سحب جزء من تكلفة (سعر) المنتج إلى ميزانية الدولة ، والذي لا يعكس كفاءة إنتاجه أو خصائصه الاستهلاكية ، ولكنه نتيجة للظروف الخاصة لإنتاجه وبيع. إذا لم يتم سحب هذا الجزء من السعر إلى الميزانية ، فإن مصنعي المنتجات المقابلة سيحصلون على أرباح عالية بشكل غير مستحق.

يتم تحديد معدلات المكوس كنسبة مئوية من أسعار البيع المجانية ، بما في ذلك تكاليف الإنتاج والأرباح ومقدار الضريبة. في الوقت نفسه ، تُحسب المعدلات بطريقة تجعل الربح المتبقي في السعر ، بعد سحب الضريبة الانتقائية ، يوفر للمؤسسة العاملة عادة ربحًا بنسبة 25٪ أو أكثر. مع وضع هذا في الاعتبار ، يتم التمييز بين معدلات المكوس من 10 إلى 90٪.

وظائف الضرائب

إن وظيفة الضريبة هي مظهر من مظاهر جوهرها في العمل ، وطريقة للتعبير عن خصائصها. توضح الوظيفة كيفية تحقيق الغرض الاجتماعي لهذه الفئة الاقتصادية كأداة لتوزيع التكلفة وإعادة توزيع الدخل.

تؤدي الضرائب الوظائف التالية:

1. الوظيفة الماليةهو تمويل الإنفاق الحكومي. من خلال الوظيفة المالية ، يتحقق الغرض العام الرئيسي من الضرائب - فرض الموارد المالية للدولة ، المتراكمة في نظام الموازنة والأموال من خارج الميزانية ، اللازمة لتنفيذ وظائفها (الدفاع ، الاجتماعية ، البيئية ، وغيرها) ). إن تكوين إيرادات الموازنة العامة للدولة على أساس تحصيل ضرائب ثابت ومركزية يحول الدولة نفسها إلى أكبر كيان اقتصادي.

2. وظيفة التنظيم- تنظيم الدولة للاقتصاد. يلعب نظام الضرائب نفسه ، الذي تختاره الحكومة ، دورًا تنظيميًا. من خلال الضرائب ، تؤثر السلطات على التكاثر الاجتماعي ، أي أي عمليات في اقتصاد البلد ، وكذلك العمليات الاجتماعية والاقتصادية في المجتمع.

3. دالة التوزيعيتجلى النظام الضريبي في تفاعلات معقدة مع الأسعار ، والدخول ، والفوائد ، وديناميكيات أسعار الأسهم ، وما إلى ذلك. الضرائب هي أداة أساسية لتوزيع وإعادة توزيع الدخل القومي ودخل الكيانات القانونية والأفراد. لا تؤثر وظيفة توزيع الضرائب على توزيع الدخل فحسب ، بل تؤثر أيضًا على موارد رأس المال والاستثمار.

4. تحفيز الوظيفةيعتبر النظام الضريبي من أهم الوظائف ، ولكنه أكثر الوظائف "صعوبة في ضبطها". مثل أي وظيفة أخرى ، تتجلى وظيفة التحفيز من خلال أشكال وعناصر محددة للآلية الضريبية ، ونظام المزايا والحوافز ، والمعدلات الباهظة أو التقييدية ، وغيرها من أدوات الآلية الضريبية والسياسة الضريبية.

إن الوظيفة التحفيزية للضرائب في الممارسة الروسية الحديثة سيئة التنفيذ وغير فعالة.

5. وظيفة التحكمتعمل الضرائب كنوع من وظيفة الحماية: فهي تضمن إعادة إنتاج العلاقات الضريبية بين الدولة والشركات ، وتنفيذ وفعالية سلطة سلطة الدولة. بدون وظيفة رقابة ، فإن الوظائف الأخرى للضرائب غير مجدية أو يتم تقويض تنفيذها في جوهرها.

لا يمكن تنفيذ وظيفة الرقابة ، التي تعتمد على القانون والقانون ، بشكل فعال إلا على أساس الإكراه والخضوع لسلطة سلطة الدولة والقانون. يؤدي إضعاف سلطة الدولة إلى إضعاف وظيفة التحكم في النظام الضريبي. وعلى العكس من ذلك ، فإن إضعاف وظيفة التحكم في الضرائب يعني إضعاف سلطة الدولة أو يؤدي إلى مثل هذا الضعف. تحدد وظيفة التحكم في النظام الضريبي فعالية الوظائف الأخرى وتحددها. وبالتالي ، إذا تم إضعاف وظيفة التحكم في الضرائب ، فإن هذا يؤدي بالتالي إلى تقليل كفاءة النظام الضريبي ككل.

6. الوظيفة الاجتماعية- الحفاظ على التوازن الاجتماعي من خلال تغيير النسبة بين مداخيل الأفراد من أجل إزالة التفاوت بينهم.

يحمل المحتوى المادي للضرائب كموارد نقدية مركزية من قبل الدولة وسحبها من عملية التكاثر إمكانية التداول لأغراض غير إنتاجية. في ظروف الاتحاد الروسي ، تعتبر الوظيفة الاجتماعية للنظام الضريبي للميزانية مهمة للغاية بسبب الالتزامات التي تتحملها الدولة السوفيتية تجاه السكان والتي انتقلت "بالميراث" إلى الاتحاد الروسي. العديد من التكاليف الاجتماعية التي تمولها الدولة من خلال الضرائب (التعليم المجاني والرعاية الصحية).

تتجلى الوظيفة الاجتماعية للضرائب أيضًا بشكل مباشر من خلال آليات المزايا الضريبية ومعدلات الضرائب ، والتي يتم تضمينها في الآلية الداخلية للضريبة (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل ، إلخ).

تتطلب الوظيفة الاجتماعية للنظام الضريبي دراسة تفصيلية ، من وجهة نظر تعزيزها ، ومن وجهة نظر القضاء على المزايا والمزايا غير المبررة التي لا تتوافق مع طبيعة تحولات السوق أو المعايير الاجتماعية أو داخل - العلاقات الفيدرالية.

وظائف الضرائب مترابطة. نمو الإيرادات الضريبية للموازنة ، أي. يخلق تنفيذ الوظيفة المالية فرصة مادية لتنفيذ الوظيفة التنظيمية للضرائب. في الوقت نفسه ، فإن تسريع التنمية والنمو في ربحية الإنتاج ، نتيجة للتنظيم الاقتصادي ، يسمح للدولة بتلقي المزيد من الأموال.

بمساعدة الضرائب ، يمكن للمرء تشجيع أو تقييد أنواع معينة من الأنشطة (عن طريق زيادة الضرائب أو خفضها) ، وتوجيه تنمية بعض الصناعات ، والتأثير على النشاط الاقتصادي لأصحاب المشاريع ، وتحقيق التوازن بين العرض والطلب الفعالين ، وتنظيم مبلغ المال في الدوران. وبالتالي ، فإن تقديم الحوافز الضريبية للصناعات أو المؤسسات الفردية يحفز على صعودها وتطورها. من خلال فرض ضرائب أعلى على الأرباح الزائدة ، تتحكم الدولة في حركة أسعار السلع والخدمات. من خلال تقديم الفوائد ، تحل الدولة مهام جادة ، واستراتيجية في بعض الأحيان. على سبيل المثال ، من خلال عدم فرض ضرائب على جزء من الأرباح المستخدمة لإدخال التكنولوجيا الجديدة ، فإنه يشجع التقدم التقني. ومن خلال عدم فرض ضرائب على أرباح الأنشطة الخيرية ، تجتذب الدولة الشركات لحل المشاكل الاجتماعية.

نظام الضرائب الروسي

تطلب انتقال روسيا إلى الشروط الجديدة سياسة ضريبية جديدة وتشريعات ضريبية جديدة. وتشمل مبادئه الرئيسية ما يلي: الدعم النشط لريادة الأعمال ، ونزاهة النظام الضريبي ، وبساطته ، وآلية الحماية من الازدواج الضريبي ، وتحديد صارم وواضح للضرائب حسب مستويات الحكومة ، مع مراعاة المصالح الوطنية والإقليمية. يجب تقديم الحوافز الضريبية في النظام الجديد في المجالات الرئيسية التالية: المجال الاجتماعي ، وتحفيز التقدم العلمي والتكنولوجي ، وحماية البيئة.

في الاتحاد الروسي ، لا يحدد قانون "أساسيات النظام الضريبي" الضرائب ، بل يحدد تنظيم النظام الضريبي لمفهوم "الضرائب" ، "الرسوم" ، "الرسوم" ، "دافعي الضرائب" ، "الالتزامات الضريبية وغيرها من التزامات دافعي الضرائب والخدمات الضريبية ، وتوزيع الضرائب حسب الموازنات على مختلف المستويات. لماذا يتم هذا؟

في السابق ، في بلدنا ، ذهبت جميع عائدات الضرائب إلى المركز. وعندها فقط تم توزيعها مرة أخرى على المناطق من خلال الميزانية. نتيجة لذلك ، وجدت القيادة المحلية نفسها أحيانًا بدون أموال. هذا لم يمنحه الفرصة لحل حتى المشاكل الأولية. ومع ذلك ، إذا لم يكن المركز هو الذي تلقى تعليمات بتحصيل الضرائب ، ولكن السلطات المحلية ، فقد يكون المركز بالفعل بدون أموال ، مما يجعل عمله غير مضمون ماليًا. تظهر التجربة الأجنبية أن هذا التناقض يتم حله بشكل أكثر عقلانية من خلال التخصيص والتخصيص الصارم لبعض الضرائب لإدارة كل مستوى من الضرائب المعينة بحيث تذهب الأموال التي تضمن أنشطتها مباشرة إلى الخزانة المناسبة. وفقا لهذا ، هناك الضرائب الفيدرالية والولائية والمحلية.من المهم ملاحظة أن الحد الأقصى لقيمة هذه الضرائب محدد بموجب القانون: لا يمكن أن تتجاوز الضريبة على المواطنين واحد بالمائة من الحد الأدنى للراتب الشهري ، وعلى المؤسسة - واحد بالمائة من صندوق الأجور عليها.

ومع ذلك ، لم يتم تكييف التشريع الضريبي الجديد بشكل كامل مع الظروف الجديدة. عيوبه الرئيسية هي: الضغط المفرط ، والارتباك ، ووجود عدد كبير من الفوائد لفئات مختلفة من الدافعين التي لا تحفز نمو كفاءة الإنتاج ، وتسريع التقدم العلمي والتكنولوجي ، وإدخال تقنيات واعدة وزيادة في إنتاج السلع الاستهلاكية.

يتم إعادة إنشاء النظام الضريبي في روسيا عمليًا ، لذلك لا يزال غير كامل ويحتاج إلى تحسين ولا يمكن أن يكون مستقرًا في المستقبل القريب. علاوة على ذلك ، فإن المبالغ المحددة للضرائب تتغير وستتغير حتى في سياق استقرار النظام الضريبي ، لأن. الضرائب هي أداة مرنة للتأثير على اقتصاد في حالة حركة مستمرة. ومع ذلك ، فإن المطلوب اليوم ليس تغييرًا بسيطًا في معدلات الضرائب ، ولكن إصلاحًا ضريبيًا جذريًا يحفز نشاط الشركة المصنعة. يمكننا صياغة المتطلبات الرئيسية للنظام الضريبي للبلد في الوقت الحاضر:

أ) يجب أن يخضع الدخل المتساوي في ظل ظروف متساوية لاستلامه للضريبة بنفس مبلغ الضريبة ؛ يجب فرض ضرائب مختلفة على الدخل المتساوي في ظل ظروف مختلفة لاستلامها ؛

ب) يجب أن تكون معدلات الضرائب واحدة لجميع المؤسسات ، بغض النظر عن شكل الملكية ولكل المواطنين ، بغض النظر عن نوع النشاط (بدخل متساوٍ) ؛

ج) يجب أن يكون النظام الضريبي شاملاً ، أي أن يعتمد على طرق مختلفة لفرض الضرائب (الدخل ، الممتلكات ، إلخ) مع مزيجها الماهر ؛

د) يجب أن يضمن الجمع بين استقرار ومرونة النظام الضريبي التأثير في الوقت المناسب على المصالح الاقتصادية للمشاركين في الإنتاج الاجتماعي ؛

هـ) يجب استكمال معدل الضريبة الواحد بنظام المزايا الضريبية المستهدفة والمستهدفة. يجب أن تصبح المزايا سارية المفعول تلقائيًا عند استيفاء الشروط المنصوص عليها في القانون.

يجب أن يقوم نظام الضرائب على الإنجازات العلمية وخبرات الدول الأجنبية ، على أساس مبادئ مماثلة في الوضع المناسب.

سيخضع نظام الضرائب الروسي لتحديث مستمر للقوانين القانونية والتشريعية. بادئ ذي بدء ، يجب أن تهدف التغييرات إلى تنشيط ريادة الأعمال ، وتحفيز الأفراد الدافعين لزيادة اهتمامهم بكسب أموالهم الخاصة والمساهمة بها في أعمالهم الخاصة.

خاتمة

بإيجاز ، دعونا نحدد الأهداف الرئيسية للسياسة الضريبية الحديثة للدول ذات اقتصاد السوق. وهي تركز على المتطلبات الأساسية التالية: - يجب أن تكون الضرائب وتكاليف تحصيلها في أدنى حد ممكن. هذا الشرط هو الأكثر صعوبة بالنسبة للمشرعين والحكومات في سعيهم لتحقيق التوازن بين الميزانيات. ولكن من السهل للغاية تقليص النظام الضريبي إلى وظائف مالية بحتة ، مع إغفال الحاجة إلى توسيع القاعدة الضريبية ، ووظائف تحفيز الإنتاج وأنشطة ريادة الأعمال ، ودعم المنافسة الحرة.

توجد تجربة ضخمة ومعممة من الناحية النظرية وذات مغزى في تحصيل واستخدام الضرائب في الدول الغربية. لكن التوجه إلى ممارساتهم صعب للغاية ، لأنه سيكون من غير المعقول تمامًا عدم إعطاء الأولوية لخصوصيات الظروف الاقتصادية والاجتماعية والسياسية لروسيا اليوم ، التي تبحث عن أفضل السبل لإصلاح اقتصادها الوطني.

إن عدم استقرار ضرائبنا ، والمراجعة المستمرة للمعدلات ، وعدد الضرائب ، والمزايا ، وما إلى ذلك ، يلعب بلا شك دورًا سلبيًا ، خاصة أثناء انتقال الاقتصاد الروسي إلى علاقات السوق ، كما يعيق الاستثمار ، على الصعيدين المحلي والأجنبي. إن عدم استقرار النظام الضريبي اليوم هو المشكلة الرئيسية للإصلاح الضريبي.

في حالة تنفيذ إصلاحات جادة وحاسمة ولا يوجد وقت للانتقال "من النظرية إلى التطبيق" ، فإن بناء نظام ضريبي عن طريق "التجربة والخطأ" يكون قسريًا. لكن من الضروري أيضًا التفكير في الغد ، متى ستقام علاقات السوق في البلاد. لذلك ، يبدو من المهم جدًا أن تشارك المؤسسات البحثية والتعليمية ، التي تضم متخصصين مؤهلين تأهيلاً عالياً في مجال التمويل والضرائب ، بجدية في تطوير نظرية الضرائب ، باستخدام تجربة البلدان ذات اقتصادات السوق المتقدمة وربطها بالروسية. الحقائق.

قائمة الأدب المستخدم

1. رمز الضريبة. نظام المعلومات القانونية "Garant"

2. في. نظرية Kamaev الاقتصادية: Proc. لاستيلاد. أعلى كتاب مدرسي المؤسسات 6th ed. ، المنقحة. وإضافية - م: هيومانيت. إد. مركز VLADOS ، 2000. - 640 ثانية.

3. O.Yu. مامادوف الاقتصاد الحديث. دورة تدريبية عامة - الطبعة الثانية ، تكميلية - روستوف: دار النشر "فينيكس" ، 1999 - 672 ثانية.

4. إي. نظرية بوريسوف الاقتصادية: كتاب مدرسي. البدل - الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافية - م: Yurait-M، 2000. - 384 ص.

5. بانسكوف ف. الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي. كتاب مدرسي للمدارس الثانوية. الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافية - م: كنيزني مير ، 2000. - 457 ص.

6. م. جوسكوفا ، ب. ستيرليكوف ، ف. اقتصاديات Sterlikov: 100 سؤال - 100 إجابة: Proc. مخصص. - م: هيومانيت. إد. مركز فلادوس ، 1999. - 280 ثانية.

7. Romanenko "Economic Theory: Lecture Notes" - St. Petersburg: "Publishing House of Mikhailov V.A."، 2000

8. Yutkina T.F. "الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي". - م: "INFRA-M" ، 1999.