تكاليف أجور موظفي المنظمة ، بما في ذلك أولئك الذين ليسوا من موظفيها ، والتي يتم تنفيذها وفقًا لنظام المكافآت المعتمد من قبل المنظمة (بما في ذلك المكافآت والحوافز والمدفوعات التعويضية) ، بغض النظر عن مصادر المدفوعات ، هي تمثل في الحساب 70 "مدفوعات للموظفين مقابل أجر" ، على أساس القرض يتم عرض مبلغ المكافأة المحسوبة من جميع المصادر. يعكس المدين الخصومات من المبلغ المستحق للمكافآت والدخل ، وإصدار المبالغ المستحقة للموظفين ومبالغ المكافآت والدخل غير المدفوعة في الوقت المحدد. رصيد هذا الحساب ، كقاعدة عامة ، هو رصيد ائتماني ويظهر ديون المنظمة للعمال والموظفين للأجور والمدفوعات المحددة الأخرى.
السجل الرئيسي المستخدم لمعالجة تسويات كشوف المرتبات مع الموظفين هو كشوف المرتبات. هذا سجل للمحاسبة التحليلية ، حيث يتم تجميعه في سياق رقم كل موظف ، حسب فئات الموظفين ، حسب أنواع المدفوعات والخصومات. تشكل نفقات المنظمة الخاصة بمكافآت الموظفين نفقات الأنشطة العادية (البنود 5 ، 7 من اللوائح المحاسبية "نفقات التنظيم" PBU 10/99 ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.1999 لا . ЗЗн).
مثال. يتكون كادر المنظمة من 5 موظفين يتقاضون رواتب مناسبة (جدول). تحدد السياسة المحاسبية للمنظمة وعقد العمل الشكل الزمني للأجر. في أكتوبر ، عدد أيام العمل - 23. حصل موظفو المنظمة على راتب شهري قدره 48287 روبل. الموظف Mironov I.I. عمل لمدة 18 يومًا ، Nesterov V.T. - 20 يوم.
| إجمالي أكتوبر | سيروفا ك. | نيستيروف ف. | فيسيلوفا إم. | ميرونوف الأول. | كيسيليف ل. | الاسم بالكامل. | |
| مشروع مشترك | 40 | 40 | ا | م | 3 جنيهات إسترلينية | ا | |
| ا | ا | ا | ا | ا | ا | ه | |
| NS | NS | NS | OO | إلى) | عدد أيام العمل | ||
| "ب | >- | - | |||||
| إلى> | ا | OO | ا | bgcolor = أبيض> و>ا | المستحقة لوقت العمل | ||
| ا | ا | ||||||
| الدفع مقابل العمل في عطلة نهاية الأسبوع | |||||||
| الحوافز المادية | |||||||
| إجازة مرضية مدفوعة الأجر | |||||||
| ■ و. | UD | - | 40 | ن- | |||
| 00 | ا | OO | ا | 40 | NS | الإجمالي المستحق | |
| ا | 04 | ا | ا | ||||
| 6446 | 1170 | 1195 | 1300 | 1221 | 1560 | ضريبة الدخل الشخصية | احتفاظ |
| أضرار مادية | |||||||
| ا | 04 | 00 | ن- | ||||
| 00 | OO | ا | OO | صندوق التأمين الاجتماعي 2.9٪ | أوه أوه أوه | ||
| 1738 | NS | إلى) | و> | و> | NS | صندوق التأمين الصحي 5.1٪ | Ё § |
| 6808 | 1260 | 1153 | 1400 | 1315 | 1680 | صندوق التقاعد 26٪ | أنا 2 |
іyaїvіgi ionіodvsіБЄ vіvіllаа و einewіvn * 5 * 8
مع شكل الأجر المستند إلى الوقت ، فإن أساس حساب الأجور هو صحيفة الوقت (النموذج رقم T-13) ، والتي تعكس معلومات عن مقدار الوقت الذي عمل فيه الموظفون ولم يعملوا في الشهر الحالي.
يتم تحديد أجور العمال بضرب معدل الأجر بالساعة أو الأجر اليومي للفئة المحددة للعامل بعدد ساعات أو أيام العمل من قبله.
يتم تحديد مكاسب فئات العمال الأخرى على النحو التالي: إذا كان هؤلاء العمال قد عملوا جميع أيام العمل في الشهر ، فستكون أجورهم هي الرواتب المحددة لهم ؛ إذا كانوا قد عملوا لعدد غير مكتمل من أيام العمل ، فسيتم تحديد أرباحهم بقسمة المعدل المحدد على عدد أيام العمل التقويمية وضرب النتيجة التي تم الحصول عليها بعدد أيام العمل المدفوعة على حساب المؤسسة.
يتم إدخال إدخال لمبلغ الأجور المتراكمة في المحاسبة:
في المنظمات التجارية:
الخصم 44 "مصاريف البيع"
في المنظمات الصناعية:
الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي" ، 23 "الإنتاج الإضافي" ، 25 "تكاليف الإنتاج العامة" ، 26 "نفقات الأعمال العامة"
يعكس حساب أجور العمالة للعمليات المتعلقة بشراء وشراء المخزونات ومعدات التركيب والاستثمارات الرأسمالية:
لمبلغ الأجور المدرجة في التكلفة الأولية للأصول الثابتة:
المدين 07 "معدات للتركيب" ، 08 "استثمارات في أصول غير متداولة"
الائتمان 70 "المدفوعات مع الموظفين على أجر" ؛
بالنسبة لمبلغ الأجور المدرجة في التكلفة الفعلية للمخزون:
الخصم 10 "المواد" ، 15 "المشتريات واقتناء الأصول المادية"
الائتمان 70 "المدفوعات مع الموظفين على الأجر".
تنعكس مزايا العجز المؤقت والمدفوعات الأخرى على حساب هيئات التأمين الاجتماعي في الخصم من الحساب 69 "تسويات التأمين الاجتماعي والضمان" وائتمان الحساب 70.
تنعكس المبالغ المستحقة للمكافآت والمساعدة المادية والمزايا والمكافآت عن العمل المنجز باستخدام التمويل المستهدف وفي عملية الحصول على الدخل غير التشغيلي أو التشغيلي ، في الحسابات المدينة 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ، 84 "الأرباح المحتجزة (خسارة مكشوفة) "، 86" تمويل مستهدف "وائتمان الحساب 70" مدفوعات للموظفين مقابل أجر ".
يتم وضع استحقاق الدخل لموظفي المنظمة على الأسهم والمساهمات في ممتلكاتها مع الإدخال المحاسبي التالي: المدين 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)" الائتمان 70 "المدفوعات مع الموظفين على الأجر".
قد تنشئ المنشأة مخصصًا لمزايا الأقدمية. يتم تقييد المبالغ المحجوزة في نفس حسابات تكاليف الإنتاج التي تحمل عليها الأجور المتراكمة للموظفين ، وإلى رصيد الحساب 96 "مخصصات المصروفات المستقبلية".
عندما يغادر العمال في إجازة ، يتم شطب المبالغ المستحقة لهم فعليًا عن فترة الإجازة لتقليل الاحتياطي الذي تم إنشاؤه. في هذه الحالة ، يتم إجراء القيد المحاسبي التالي:
مدين من الحساب 96 "احتياطيات للمصروفات المستقبلية"
حساب الائتمان 70 "المدفوعات مع الموظفين على أجر".
يستخدم نفس القيد لصياغة استحقاق استحقاقات الموظفين عن مدة الخدمة.
الراتب وفقا للفن. يتم دفع 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي كل نصف شهر على الأقل في اليوم الذي تحدده لوائح العمل الداخلية للمنظمة ، والاتفاقية الجماعية ، وعقد العمل.
يتم دفع الأجور للموظف ، كقاعدة عامة ، في المكان الذي يؤدي فيه العمل أو يتم تحويله إلى الحساب المصرفي المحدد من قبل الموظف بموجب الشروط التي تحددها الاتفاقية الجماعية أو عقد العمل.
عند دفع الأجور ، يلتزم صاحب العمل بإخطار كل موظف كتابيًا بمكونات الأجور المستحقة له عن الفترة ذات الصلة ، ومقدار وأسباب الاستقطاعات التي تم إجراؤها ، بالإضافة إلى إجمالي المبلغ المطلوب دفعه.
كقاعدة عامة ، يلتزم صاحب العمل بدفع أجور الموظف نقدًا. يُسمح بالدفع بأشكال أخرى فقط بناءً على طلب كتابي من الموظف وفي حدود 20٪ فقط من إجمالي مبلغ الأجور (المادة 131 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). في نفس الوقت ، فإن دفع جزء من الأجر العيني هو حق وليس التزاما على صاحب العمل.
يمكن توفير الدفع العيني بموجب اتفاقية جماعية أو اتفاقية عمل. كمكافأة على العمل ، يحق لصاحب العمل إصدار تلك المنتجات أو البضائع فقط ، التي يسمح القانون بتداولها الحر.
ينعكس دفع أجور الموظفين من مكتب النقدية في الإدخال:
الائتمان 50 "أمين الصندوق".
يمكن دفع الأجور من مكتب النقد من مبلغ الأموال المستلمة في شكل عائدات من المشترين (في المنظمات التجارية) ، أو يمكن استلام أموال المنظمة من الحساب الجاري. يتم استلام الأموال من الحساب الجاري على أساس شيك ، والذي يجب أن يشير إلى المبلغ المخصص لدفع الأجور للموظفين.
يمكن تحويل أموال دفع الأجور عن طريق التحويل المصرفي إلى حسابات الموظفين على الودائع المفتوحة معهم في البنوك التجارية ، إلى حسابات الموظفين المعدة للتسويات بالبطاقات البلاستيكية ، وإلى الحسابات الجارية للأفراد.
يتم دفع الأجور عن طريق التحويل المصرفي على أساس طلب الموظف ، والذي يجب أن يشير إلى تفاصيل حسابه الجاري المفتوح من قبل بنك تجاري.
عند فتح حسابات البطاقة ، تحدد المنظمة فئة البطاقة التي سيتم إصدارها للموظف: بطاقة الدفع أو بطاقة الائتمان.
بطاقة التسوية (أو الخصم) هي بطاقة مصرفية يتم إصدارها لمالك الأموال في حساب مصرفي ، ويسمح استخدامها لحامل البطاقة المصرفية ، وفقًا لشروط الاتفاقية بين المصدر والعميل ، بالتخلص من الأموال الموجودة في حسابه ضمن حدود الإنفاق المحدد من قبل المُصدر لدفع ثمن السلع والخدمات و / أو تلقي النقد. بطبيعة الحال ، تقتصر المعاملات باستخدام هذه البطاقات على المبلغ المودع مسبقًا في حساب حامل البطاقة.
بطاقة الائتمان هي بطاقة مصرفية ، يسمح استخدامها لحامل البطاقة المصرفية ، وفقًا لشروط الاتفاقية مع المُصدر ، بإجراء معاملات بمبلغ حد الائتمان الذي يوفره المصدر وضمن الإنفاق الحد الذي حدده المصدر للدفع مقابل السلع والخدمات أو استلام النقد.
لدفع الأجور على حسابات البطاقات المفتوحة في البنك المعتمد للمؤسسة ، يتم إعداد أمر دفع للمبلغ الإجمالي للأجور ، وليس لكل موظف. يتم إرسال قائمة الموظفين والمبالغ المستحقة لهم إلى البنك.
الخصم 70 "مدفوعات أجور للموظفين"
الاعتماد 51 "حسابات التسوية".
في حالة الدفع العيني ، أي إصدار المنتجات النهائية ، والسلع ، وما إلى ذلك للموظفين كدفعة للعمالة ، يتم إجراء الإدخالات المحاسبية التالية:
لمبلغ الأجور المتراكمة:
الخصم 20 ، 23 ، 25 ، 44
الائتمان 70 "المدفوعات مع الموظفين على أجر" ؛
بالنسبة لمقدار المنتجات والسلع والمواد العينية الصادرة بأسعار البيع ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة:
الخصم 70 "مدفوعات أجور للموظفين"
الائتمان 90 "المبيعات" ، 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" ؛
بالنسبة لتكلفة إنتاج المنتجات النهائية ، التكلفة الفعلية للسلع والمواد الصادرة كدفعة عينية:
الخصم 90 "مبيعات" ، 91 "إيرادات ومصروفات أخرى"
الائتمان 10 "المواد" ، 41 "البضائع" ، 43 "المنتجات النهائية".
كما ينص القانون على قواعد شطب الأموال من قبل البنك لدفع أجور موظفي المنظمة (العميل).
في حالة وجود أموال في حساب المؤسسة ، يكون مبلغها كافياً لتلبية جميع متطلبات الحساب ، يتم خصم هذه الأموال من الحساب بالترتيب الذي يتم فيه استلام أوامر العميل والمستندات الأخرى للخصم ، أي ، بترتيب أولوية التقويم (البند 1 من المادة 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
إذا كانت الأموال المتاحة في حساب المنظمة غير كافية لتلبية جميع المطالبات المقدمة إليها ، يقوم البنك بشطب الأموال في إجراء خاص يحدده البند 2 من الفن. 855 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
ووفقًا لهذا الإجراء ، في المقام الثاني ، تتم عمليات الشطب وفقًا لوثائق تنفيذية تنص على تحويل أو إصدار الأموال لحساب دفع تعويضات نهاية الخدمة وأجور الأشخاص العاملين بموجب عقد عمل.
يتم شطب الأموال وفقًا لوثائق الدفع الخاصة بالمؤسسة نفسها لمكافأة العمال في المرحلة الثالثة.
تكاليف العمالة هي تكاليف العمالة لموظفي الإنتاج الرئيسيين في المؤسسة ، بما في ذلك المكافآت على نتائج الإنتاج ، والحوافز والمدفوعات التعويضية ، بما في ذلك تلك المتعلقة بزيادة الأسعار ومقارنة الدخل ضمن الحدود المنصوص عليها في القانون ، وكذلك تكاليف العمالة الموظفين الذين هم ليس من بين موظفي المؤسسة العاملين في النشاط الرئيسي.
تشمل تكاليف العمالة:
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تشمل نفقات دافعي الضرائب الخاصة بأجور العمل أي رسوم يتم دفعها للموظفين نقدًا و (أو) عينيًا ، ورسوم الحوافز والبدلات ، ورسوم التعويضات المتعلقة بطريقة العمل أو ظروف العمل ، والمكافآت و رسوم الحوافز لمرة واحدة ، والنفقات المتعلقة بإعالة هؤلاء الموظفين ، المنصوص عليها في قواعد تشريعات الاتحاد الروسي ، واتفاقيات العمل (العقود) و (أو) الاتفاقات الجماعية. يقسم قانون الضرائب هذه التكاليف إلى 25 نوعًا.
يكفل دستور الاتحاد الروسي الحق في دفع ما لا يقل عن الحد الأدنى للأجور في روسيا. حاليا ، الحد الأدنى للأجور 4330 روبل.
الأجور هي جزء من الدخل القومي ، معبراً عنها في شكل نقدي ، توزع حسب كمية ونوعية العمل الذي ينفقه كل عامل وتذهب إلى استهلاكه الشخصي.
يميز بين الأجر الاسمي والحقيقي.
الأجور الاسمية هي الأجور المتراكمة والتي يتقاضاها الموظفون مقابل عملهم لفترة معينة.
الأجور الحقيقية هي كمية السلع والخدمات التي يمكن شراؤها مقابل أجور رمزية. هذه هي "القوة الشرائية" للأجور الاسمية. تعتمد الأجور الحقيقية على القيمة الاسمية وأسعار السلع والخدمات المشتراة. مع زيادة الأجور الاسمية بنسبة 15٪ والتضخم خلال هذه الفترة عند مستوى 10٪ ، سترتفع الأجور الحقيقية بنسبة 5٪ فقط. تؤدي زيادة التضخم بالمقارنة مع الزيادة في الأجور الاسمية إلى انخفاض الأجور الحقيقية والعكس صحيح.
مساهمات للاحتياجات الاجتماعية - عنصر في تكلفة المنتجات (أعمال ، خدمات) ، والتي تعكس المساهمات الإلزامية وفقًا للمعايير القانونية للتأمين الاجتماعي الحكومي لصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي ، وصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، والخدمات الطبية الإلزامية أموال التأمين من تكاليف العمالة للموظفين المدرجة في تكلفة المنتجات (الأشغال ، الخدمات) بواسطة عنصر "تكاليف العمالة" (باستثناء تلك الأنواع من المدفوعات التي لا يتم تحصيل أقساط التأمين عليها).
تم تحديد المعدلات القصوى التالية لأقساط التأمين:
معدلات أرباب العمل في عام 2010 لا تزال عند مستوى 2009. في الوقت نفسه ، يتغير مبلغ الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية للتأمين والجزء الممول: للأشخاص المولودين في عام 1966 وما فوق لتمويل جزء التأمين من معاش العمل بنسبة 20 ٪ ، للأشخاص المولودين في عام 1967 وأصغرهم لتمويل جزء التأمين 14٪ ، لتمويل الجزء الممول 6٪.
إلى جانب المدفوعات التي يتم فرض أقساط التأمين عليها ، ينص القانون الاتحادي رقم 212-FZ بتاريخ 24.07.09 على المدفوعات التي لا تخضع لأقساط التأمين. على وجه الخصوص ، تشمل هذه المزايا الحكومية ، ومكافآت نهاية الخدمة عند الفصل ، وأنواع مختلفة من المزايا النقدية ، ومدفوعات التعويض (البدلات اليومية لرحلات العمل) ، وجميع أنواع المعاشات التقاعدية ومزايا الضمان الاجتماعي ، وبعض أنواع أخرى.
بموجب القانون ، يتم دفع أقساط التأمين من قبل صاحب العمل ويتم احتسابها من صندوق الأجور العام.
يشمل صندوق الأجور مبالغ الأجور النقدية والعينية المستحقة على المنشأة ، والمؤسسة ، والمنظمة عن العمل والوقت غير المستخدَم ، والمكافآت والبدلات التحفيزية ، ومدفوعات التعويضات المتعلقة بطريقة العمل وظروف العمل ، والمكافآت ، و- مدفوعات الحوافز الزمنية ، وكذلك مدفوعات الغذاء والسكن والوقود ، والتي هي ذات طبيعة منتظمة.
لن نفكر بالتفصيل في حساب المرتبات ، لكننا سنحلل المعاملات التي تم إنشاؤها في المحاسبة بعد إجراء الحسابات لكل موظف.
مراحل العمل على محاسبة الرواتب في المنظمة:
لحساب جميع المعاملات المتعلقة بالأجور ، يستخدم الحساب 70 "المدفوعات مع الموظفين مقابل الأجور". على رصيد هذا الحساب ، تنعكس المستحقات ، على الخصم - ضريبة الدخل الشخصي ، والخصومات الأخرى ومدفوعات الرواتب. عادةً ما يتم إجراء الترحيلات لكشوف المرتبات والاستقطاعات وضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين في اليوم الأخير من الشهر الذي تم حساب الراتب من أجله. إعلانات عن دفع الرواتب ودفع ضريبة الدخل الشخصي والاشتراكات - في يوم التحويل الفعلي (الإصدار) للأموال.
يتم شطب مصروفات الرواتب إلى تكلفة المنتجات أو البضائع ، وبالتالي ، تتوافق الحسابات التالية مع الحساب 70:
تبدو الأسلاك كما يلي:
يتم إجراء هذا الترحيل للمبلغ الإجمالي للراتب المستحق للشهر ، أو لكل موظف ، إذا تم تنظيم محاسبة الحساب 70 مع التحليلات من قبل الموظفين.
التأسيس السريع للمنظمات الأساسية ، وحساب الرواتب التلقائي ، ووضع المستخدمين المتعددين ، والتحديثات المجانية والدعم الفني في الخدمة عبر الإنترنت Kontur. المحاسبة!
التخفيضات من الرواتب تقلل من مقدار المستحقات وتذهب من خلال الخصم 70 من الحساب. كقاعدة عامة ، يحصل جميع الموظفين على خصم واحد - هذه ضريبة دخل شخصية. هنا 70 حساب يتوافق مع الحساب 68 "حساب الضرائب والرسوم" ، الإرسال:
تغير معاملات الخصم الأخرى حساب الائتمان ، اعتمادًا على المكان الذي يذهب إليه. على سبيل المثال ، عند خصم أمر تنفيذ لصالح طرف ثالث ، يتم استخدام الحساب 76 "التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين" ، الترحيل:
لا يشارك الحساب 70 في الترحيلات على أقساط التأمين ، لأن لا تقيد للموظفين ولا تخصم من رواتبهم.
يتم تحميل أقساط التأمين على تكلفة الإنتاج ، أي تمر من خلال الخصم من الحسابات 20 (26.29 ، ...) أو 44 في المراسلات مع الحساب 69 "تسويات للتأمين الاجتماعي والتأمين". عادة ما يكون للحسابات 69 حسابات فرعية لكل قسط. الأسلاك:
بعد استحقاق الراتب على ائتمان الحساب 70 ، وعلى الخصم من الحساب 70 ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي والخصومات الأخرى ، يتم دفع الباقي للموظفين. يمكن أن يتم الدفع من مكتب النقد ومن خلال البنك (يتم تحويل الأموال إلى حسابات الموظفين من الحساب الجاري للمنظمة) ، أي 70 يتوافق إما مع الحساب 50 "أمين الصندوق" ، أو مع الحساب 51 "حساب التسوية" ، مع نشر:
في موعد أقصاه اليوم التالي ليوم دفع الراتب ، تكون المنظمة ملزمة بدفع ضريبة الدخل الشخصي. يتم دفع أقساط التأمين ، بما في ذلك أقساط الإصابات ، بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. يتم الدفع من الحساب الجاري (الحساب 51) ، والدين إلى IFTS والأموال مغلقة (الحسابات 68 و 69). التعيينات:
مثال على كشوف المرتبات مع المعاملات
تم استحقاق أجور الموظفين لشهر مارس 2019 ، وتم استقطاع ضريبة الدخل الشخصي ، وتم احتساب أقساط التأمين. تتم محاسبة الحساب 70 بدون تحليلات للموظفين ، للحساب 69 - مع حسابات فرعية لكل مساهمة. تقيد الرواتب والمساهمات على الحساب رقم 20.
04/10/2019 - الراتب المدفوع ، ضريبة الدخل الشخصية المدفوعة ،
15/04/2019 - أقساط التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، FMS ، FSS.
مساهمات:
- في صندوق المعاشات التقاعدية (22 ٪) - 16500 روبل
- في دائرة الهجرة الفيدرالية (5.1 ٪) - 3825 روبل
- FSS (2.9 ٪) - 2175 روبل
- إصابات FSS (0.9 ٪) - 675 روبل
الترحيلات لجميع المعاملات:
تاريخ الأسلاك مجموع محتويات العملية 31.03.2019 D20 K70 75 000 الراتب المستحق D70 K68.ndfl 9 750 ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة أقساط التأمين المستحقة: D20 K69.pfr 16 500 - في وحدة الاستخبارات المالية D20 K69.fms 3 825 - في FMS D20 K69.fss1 2 175 - في FSS (عجز مؤقت عن العمل) D20 K69.fss2 675 - في FSS (إصابات) 10.04.2019 D68.ndfl K51 9 750 ضريبة الدخل الشخصي المدرجة D70 K50 65 250 تم دفع رواتب الموظفين من مكتب النقدية 15.04.2019 أقساط التأمين مدرجة: D69.pfr K51 16 500 - في وحدة الاستخبارات المالية D69.fms K51 3 825 - في FMS D69.fss1 K51 2 175 - FSS (عجز مؤقت عن العمل) D69.fss2 K51 675 - إصابات FSS
من الملائم الاحتفاظ بسجلات محاسبية في الخدمة عبر الإنترنت Kontur.Accounting. سرعة إنشاء المنظمات الأولية ، وحساب الرواتب التلقائي ، والعمل المشترك مع المدير.
بدأنا في تحليل محاسبة الأجور في المنشأة ، حيث ذكرت أيضًا مراحل العمل على محاسبة الأجور ، وسأكررها هنا ، وبعد ذلك سنتعامل بمزيد من التفصيل مع كل مرحلة من مراحل الرواتب.
في المستقبل القريب ، سيتم النظر في مثال لحساب الأجور وحسابها بالأرقام.
لحساب جميع المعاملات المتعلقة بالأجور والرواتب ، يتم استخدام الحساب 70 "مدفوعات الموظفين مقابل الأجور". على ائتمان هذا الحساب ، نحسب الراتب ، وعلى الخصم نأخذ في الاعتبار الخصومات (على سبيل المثال) ودفع الأجور.
كما ذكر أعلاه ، ينعكس استحقاق الراتب في حساب الائتمان / 70. شطب مصروفات المرتبات أو البضائع ، وبالتالي ، فإن الحساب 70 يتوافق مع الحساب. 20 "الإنتاج الرئيسي" (لمؤسسة تصنيع) و sc. 44 "تكاليف البيع" (لمشروع تجاري). وفقًا لذلك ، يبدو إدخال كشوف المرتبات كما يلي: D20 (44) K70.
يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي شهريًا من رواتب الموظفين - ضريبة الدخل الشخصي. لا يخضع عدد من مداخيل الأفراد للضرائب ؛ وترد قائمة هذه المداخيل في الفن. 217 من قانون الضرائب.
المواد 218-221 مخصصة للتخفيضات الضريبية في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لن أعيد طرحها ، سأشير فقط إلى أن التخفيضات الضريبية هي في الواقع مزايا تُمنح للموظفين ، وبفضل هذه الخصومات ، يتم تخفيض مبلغ الأجور الخاضعة للضريبة ، وبالتالي تقليل الضريبة نفسها.
الخصومات القياسيةتستخدم في حساب الأجور كالتالي:
لكي يأخذ صاحب العمل هذه الخصومات في الاعتبار ، يجب على الموظف كتابة طلب للحصول على خصم قياسي (انظر).
يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الأجور عن طريق الإرسال D70 K68حيث العد. 68 يشار إليها باسم "حسابات الضرائب والرسوم".
لقد أطلقت تقليديًا على ضرائب الرواتب على الرواتب ، والتي كانت تُسمى سابقًا ضريبة الخدمة الاجتماعية - وهي ضريبة اجتماعية موحدة ، والآن يطلق عليها أقساط التأمين. يتم دفع أقساط التأمين من قبل صاحب العمل إلى صندوق المعاشات التقاعدية و FSS و FFOMS مقابل المعاش الإجباري والتأمين الاجتماعي والصحي.
في عام 2011 ، تمت إعادة تسمية الخزانات الأرضية إلى أقساط التأمين وزادت نسبتها بشكل حاد من 26٪ إلى 34٪ ، وهو ما شكل ضربة كبيرة لمعظم الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. الآن تم تخفيض هذه النسبة إلى 30٪ وتم إدخال نسبة 10٪ إضافية للرواتب التي تتجاوز في عام 2013. 568 الف روبل. ولكن مرة أخرى ، هذه المعدلات صالحة حتى نهاية عام 2013. اعتبارًا من عام 2014 ، تم التخطيط للتغييرات التالية ، والتي يمكنك أن تقرأ عنها.
لذلك ، في عام 2014 ، إذا كان الراتب الإجمالي يصل إلى 624 ألف روبل.، فإن النسبة المئوية الإجمالية لأقساط التأمين هي 30% تتكون أقساط التأمين من:
وتتكون المساهمة في وحدة الاستخبارات المالية بدورها مما يلي:
إذا كان إجمالي الراتب منذ بداية العام أكثر من 624 ألف روبل.، فإن النسبة المئوية لأقساط التأمين للمدفوعات التي تزيد عن هذا المبلغ هي 10% ... كل هذه الـ 10٪ تُدفع لصندوق التقاعد ، وبالنسبة للأشخاص من أي عمر ، فإن كل هذه الـ 10٪ هي جزء تأميني من المعاش التقاعدي.
في إطار هذه المقالة ، يتم النظر في أقساط التأمين في الحالة القياسية العامة ، ولا نأخذ في الاعتبار أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية والأفراد العاملين في الممارسة الخاصة ، وكذلك معدلات مخفضة لفئات معينة من دافعي الضرائب. هذا بالفعل موضوع لمقال منفصل. وللإفصاح عن موضوع محاسبة الأجور في المؤسسة ، ستكون معدلات الفائدة المحددة كافية.
تم احتساب أقساط التأمين ، والآن تحتاج إلى عكسها في المحاسبة باستخدام المعاملات.
يتم تحميل أقساط التأمين على تكلفة المنتجات والسلع بالمراسلات مع الحساب 69 "تسويات التأمين الاجتماعي والضمان". الأسلاك D20 (44) K69.
بعد استحقاق الراتب على حساب الائتمان. 70 ، وعلى حساب المدين. 70 مع اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي ، يتم دفع باقي الراتب للموظفين. يتم الدفع عادة. وعليه تكون معاملة دفع الأجر كما يلي: D70 K50.
لتوحيد المعلومات المتعلقة بمحاسبة الأجور في المؤسسة ، سنقوم في المقالة التالية بتحليل مثال لحساب وحساب ودفع الأجور ، وكذلك حساب أقساط التأمين.
يمكن لدافعي الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن للضرائب تقليل القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة بمقدار النفقات التي تهدف إلى مكافأة الموظفين (البند 6 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .
يتم وصف تفاصيل المحاسبة وتوثيق هذه النفقات في هذه المقالة.
ما هي المدفوعات المدرجة في تكاليف العمالة
يتم تحديد تكوين تكاليف العمالة وفقًا للفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 والفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حسب الفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل تكاليف مكافآت المنظمة المبسطة ما يلي:
- أي مدفوعات للموظفين نقدًا (أو) عينيًا ؛
رسوم الحوافز والبدلات ؛
رسوم التعويض المتعلقة بجدول العمل أو ظروف العمل ؛
المكافآت واستحقاقات الحوافز لمرة واحدة ؛
التكاليف المرتبطة بإعالة هؤلاء الموظفين ، المنصوص عليها في قواعد تشريعات الاتحاد الروسي ، واتفاقيات العمل (العقود) و (أو) الاتفاقات الجماعية.
ولكن بشرط أن تكون الرسوم والنفقات المشار إليها منصوص عليها في قواعد تشريعات الاتحاد الروسي أو اتفاقية جماعية أو عقد عمل.
بالإضافة إلى ذلك ، تشمل تكاليف العمالة المدفوعات بموجب عقود التأمين الطوعي والإلزامي للموظفين (تأمين التقاعد غير الحكومي ، والتأمين الطبي الطوعي ، وما إلى ذلك).
يرجى ملاحظة أن تكاليف التأمين الطوعي للموظفين يمكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة المفردة فقط ضمن الحدود المنصوص عليها في الفقرة 16 من الفن. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كيفية تسجيل تكاليف العمالة
يُطلب من دافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط الاحتفاظ بسجلات الدخل والمصروفات لغرض احتساب الوعاء الضريبي للضريبة في دفتر دخل ومصروفات المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية باستخدام نظام الضرائب المبسط ، ونموذج وإجراءات ملء التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 ديسمبر 2008 رقم 154 ن. يتم إجراء جميع الإدخالات في دفتر الأستاذ الخاص بالإيرادات والمصروفات على أساس المستندات الأولية.
تمت الموافقة على النماذج الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية لمحاسبة العمال والأجور بموجب قرار لجنة إحصاءات الدولة في روسيا بتاريخ 05.01.2004 رقم 1.
لحساب المبالغ الواجب دفعها للموظفين ، من الضروري إعداد كشوف مرتبات (نموذج رقم T-49) أو كشوف رواتب (نموذج رقم T-51) وكشوف رواتب (نموذج رقم T-52).
يتم تسجيل البيانات في النموذجين رقم T-49 و T-53 في مجلة خاصة يتم تجميعها وفقًا للنموذج الموحد رقم T-53a.
في التسوية والدفع وكشوف المرتبات ، يشار إلى المبلغ الذي يجب إصداره للموظفين. ومع ذلك ، من الممكن ألا يتمكن جميع العمال من استلام الأموال المستحقة لهم.
لذلك ، بالنسبة لمبلغ الأجور التي تم إصدارها بالفعل ، يتم إعداد أمر نقدي بالمصروفات (نموذج رقم KO-2). وفي التسوية والدفع أو كشوف المرتبات (على التوالي العمودين 23 و 5) مقابل أسماء هؤلاء الموظفين الذين لم يتلقوا المبالغ المستحقة ، تحتاج إلى عمل ملاحظة "مودعة".
يتم الاحتفاظ بحسابات التسويات مع المودعين في سجل خاص أو في دفتر حسابات المودعين.
في دفتر الأستاذ للإيرادات والمصروفات ، يتم الإشارة فقط إلى مبلغ الأجور والمدفوعات الأخرى التي يتم إصدارها بالفعل للموظفين.
إذا قامت إحدى المنظمات بتحويل أجور الموظفين إلى حسابات بنكية شخصية ، فسيتم تجميع كشوف المرتبات فقط (نموذج رقم T-51).
متى يتم التعرف على تكاليف العمالة
نظرًا لأن دافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط يستخدمون الطريقة النقدية للاعتراف بالدخل والنفقات (المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يتم احتساب تكاليف العمالة للأغراض الضريبية اعتبارًا من التاريخ:
إصدار الأموال للموظفين من مكتب النقدية ؛
تحويلات الأموال من حساب التسوية الخاص بالمنظمة إلى الحسابات المصرفية الشخصية للموظفين ؛
نقل منتجات (سلع ، أشغال ، خدمات) للموظفين مقابل أجر.
أما بالنسبة لدفع الرواتب العينية ، فعلى المحاسب أن يتذكر الآتي. تنص المادة 131 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أنه يجب دفع ما لا يقل عن 80٪ من الأجور نقدًا ويمكن إصدار 20٪ فقط من المبلغ المستحق للموظف عينيًا - المنتجات أو السلع أو الأعمال أو الخدمات.
وفقًا لمتطلبات قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يلتزم أصحاب العمل بدفع الأجور مرتين في الشهر (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). هذا الجزء من الراتب الذي يتم دفعه عن النصف الأول من الشهر يسمى عادةً سلفة ، ويطلق على راتب النصف الثاني من الشهر الدفعة الأخيرة.
يُلزم قانون العمل أصحاب العمل بإخطار كل عامل كتابيًا بالأجزاء المكونة للراتب المستحق له لفترة معينة. للقيام بذلك ، يجب على المحاسب إصدار قسائم الرواتب للموظفين.
تُدفع السلفة بعد انتهاء النصف الأول من الشهر بالكامل. قبل دفع السلفة ، يجب على المحاسب أن يحسب الراتب للنصف الأول من الشهر ويعطي كل موظف قسيمة دفع.
وبالتالي ، يمكن للمحاسب أن يأخذ في الاعتبار مبلغ الدفعة المقدمة المدفوع كجزء من مصروفات الشهر الحالي. يتم إجراء الإدخالات في دفتر الأستاذ للإيرادات والمصروفات على أساس كشوف المرتبات.
يتم دفع المبلغ المالي للنصف الثاني من شهر العمل الفعلي ، كقاعدة عامة ، في بداية الشهر التالي. لذلك ، يمكن أخذ الحساب النهائي في الاعتبار في تكوين تكاليف العمالة فقط في الشهر التالي.
كيفية حساب الأقساط
عند حساب الضريبة المفردة ، تؤخذ تكاليف العمالة في الاعتبار بالترتيب الذي تم توفيره لحساب ضريبة أرباح المؤسسات. 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تشمل تكاليف العمالة رسوم الحوافز ، بما في ذلك المكافآت على نتائج الإنتاج ، وأقساط التعريفة الجمركية ورواتب المهارات المهنية ، والإنجازات العالية في العمل وغيرها من المؤشرات المماثلة.
وبالتالي ، عند حساب ضريبة واحدة ، يمكن للمؤسسة التي تطبق النظام الضريبي المبسط أن تأخذ في الاعتبار تكاليف دفع مكافآت الإنتاج لمرة واحدة المنصوص عليها في الاتفاقية الجماعية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 14 سبتمبر 2006 رقم 18-12 / 3/81433).
هل أحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة
يجب أن تعمل المنظمات (رواد الأعمال) كوكلاء ضرائب وأن تحجب ضريبة الدخل الشخصي من مزايا الموظفين. بالإضافة إلى ذلك ، على أساس الفقرة 1 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتعين عليهم الاحتفاظ بسجلات الدخل التي يتلقونها منهم من قبل الأفراد في الفترة الضريبية ، في النموذج الذي وضعته وزارة المالية الروسية. حتى الآن ، لم تتم الموافقة على هذا النموذج من قبل الوزارة. أوضحت وزارة المالية الروسية ، في خطاب بتاريخ 21.01.2010 رقم 03-04-08 / 4-6 ، أنه في هذا الصدد ، يمكن لوكلاء الضرائب استخدام نموذج مطور بشكل مستقل أو الأقسام المقابلة من النموذج 1 لتسجيل الدخل المستلمة منهم من قبل الأفراد في الفترة الضريبية. - NDFL "بطاقة ضريبية لحساب الدخل والضرائب على دخل الأفراد لعام 2003" ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الضرائب والرسوم في روسيا بتاريخ 31 أكتوبر 2003 رقم BG -3-04 / 583.
وفقا للفقرة 3 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يلتزم وكيل الضرائب بحساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في نهاية الشهر الذي تم فيه استحقاق الدخل لصالح الموظف. في اليوم الذي تدفع فيه المنظمة الدخل المستحق للموظف ، من الضروري حجب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
السؤال الذي يطرح نفسه: هل من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلف؟
عندما يتم دفع الدخل في شكل أجور ، فإن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل من قبل دافع الضرائب هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع الدخل (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، لا يتم الاعتراف بالسلف المدفوعة للنصف الأول من الشهر كدخل للموظف لأغراض الضريبة.
وبالتالي ، إذا أبرمت المنظمة عقد عمل مع الموظف ، فينبغي اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي فقط عند التسوية النهائية مع الموظف. مبلغ الأجور المدفوعة مقدمًا عن النصف الأول من الشهر لا يخضع لهذه الضريبة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 يوليو 2008 رقم 03-04-06-01 / 214 بتاريخ 16 يوليو ، 2008 رقم 03-04-06-01 / 209).
إذا تم إبرام عقد مدني مع الموظف ، فلا يمكن تسمية المدفوعات بموجبه بالأجور. هذا يعني أن دخل الأفراد بموجب هذه الاتفاقيات لا يتم إثباته في نهاية الشهر ، ولكن عند دفع الأموال. وبالتالي ، من كل دفعة إلى فرد من الدخل بموجب عقد القانون المدني ، يجب على المنظمة حجب ضريبة الدخل الشخصي. لا يهم متى تم السداد - في بداية الشهر أو في منتصفه أو في نهايته.
يجب تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة إلى الميزانية. علاوة على ذلك ، يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز اليوم الذي تكون فيه المنظمة:
تلقي أموال من البنك لدفع رواتب ودخول الموظفين بموجب عقود القانون المدني ؛
رواتب محولة إلى حسابات بنكية شخصية للموظفين.
كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي
في وقت من الأوقات ، كان هناك الكثير من الضجيج فيما يتعلق بهذه المشكلة من خلال خطاب UMNS لروسيا لمنطقة موسكو بتاريخ 30 يوليو 2003 رقم 04-20 / 13210 / P781 ، حيث تعتبر سلطات الضرائب تكاليف العمالة على أنها تتكون من جزأين - المبالغ المدفوعة للموظفين وضريبة الدخل الشخصي.
وفقًا لمؤلفي الرسالة ، يمكن للمنظمات أن تدرج في تكوين تكاليف العمالة وفقًا للفرع الفرعي. 6 ص 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط تلك المبالغ التي تم دفعها بالفعل للموظفين. لا يؤخذ مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، الذي تم اقتطاعه من الدخل المتراكم وتحويله إلى الميزانية ، في الاعتبار كجزء من تكاليف العمالة.
بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن احتساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي كضرائب ورسوم تحت. 22 ص 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتأخذ به إلى انخفاض في الدخل عند تحديد القاعدة الضريبية عند حساب الضريبة الواحدة. بعد كل شيء ، أرباب العمل ، عند حجب ودفع ضريبة الدخل الشخصي ، يؤدون واجبات وكيل الضرائب وتحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية ليس على نفقتهم الخاصة. هذا يعني ، وفقًا لـ UMNS في روسيا لمنطقة موسكو ، لا يمكن الاعتراف بضريبة الدخل الشخصي كمصروفات للمنظمة.
على الرغم من حقيقة أن الرسالة نُشرت منذ فترة طويلة ، إلا أن دافعي الضرائب ما زالوا يطرحون نفس السؤال: هل ضريبة الدخل الشخصي مشمولة في النفقات؟
لكن المسؤولين يجيبون على هذا السؤال بطريقة مختلفة.
ينص خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 11.02.2009 رقم 16-15 / 012115 على أن ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من دخل الموظف هي جزء لا يتجزأ من تكاليف العمالة لفترة الإبلاغ (الضريبة). وبالتالي ، يتم تضمين مبالغ ضريبة الدخل الشخصي في نفقات المنظمة كجزء من تكاليف العمالة على أساس الفرعي. 6 ص 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
سيتم تضمين مبلغ الضريبة في النفقات في وقت خصم الأموال من الحساب الجاري للمكلف ، أي بعد تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.
يتم دعم السلطات الضريبية بشكل كامل من قبل المتخصصين في وزارة المالية الروسية. في رسائلهم المؤرخة 24 نوفمبر 2009 رقم 03-11-06 / 2/246 بتاريخ 23 نوفمبر 2009 رقم 03-11-06 / 3/271 ، أشاروا إلى أن مبالغ ضريبة الدخل الشخصية التي تحتجزها المنظمة من دخل الموظفين لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار كمصروفات عند تحديد القاعدة الضريبية للمؤسسة على أساس الفرعي. 22 ص 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يمكنهم تقليل الدخل الخاضع للضريبة بمقدار تكاليف العمالة التي يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منها.
وبالتالي ، ينعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في دفتر الدخل والمصروفات في حالة استيفاء شرطين في وقت واحد:
الراتب الذي تم اقتطاع الضريبة منه تم دفعه بالفعل للموظف ؛
تم تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة إلى الميزانية.
مثال 1
أنا. يعمل إيفانوف في شركة Fortuna LLC. تطبق المنظمة نظام ضرائب مبسط وتدفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات.
في 20 أبريل 2010 ، حصل الموظف على دفعة مقدمة قدرها 5000 روبل. (أمر التدفق النقدي رقم 78).
في أبريل ، حصل على 15000 روبل. (كشف رواتب رقم 5 بتاريخ 30 أبريل 2010). كان مبلغ التخفيضات الضريبية القياسية على الدخل الشخصي 1000 روبل. (للموظف نفسه - 0 روبل ، لطفله - 1000 روبل).
مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من راتب الموظف هو 1820 روبل. [(15000 روبل - 1000 روبل) × 13٪].
في 5 مايو ، بناءً على أمر الإنفاق النقدي رقم 92 ، حصل الموظف على راتب لشهر أبريل (مع مراعاة الدفعة المقدمة التي تم إصدارها مسبقًا) بمبلغ 8180 روبل. (15000 روبل روسي - 5000 روبل روسي - 1820 روبل روسي). تم تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية على أساس أمر الدفع رقم 201 بتاريخ 05.05.2010.
1. الدخل والمصروفات
التسجيل المبلغ ، فرك. تاريخ وعدد الابتدائية الدخل يؤخذ في الاعتبار عند حساب واحد التكاليف التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب واحد RKO رقم 78 بتاريخ 20.04.2010 تم سداد دفعة مقدمة عن النصف الأول من أبريل 2010. بيان التسوية رقم 5 بتاريخ 30 أبريل 2010. RKO رقم 92 بتاريخ 05.05.2010 دفع أجور النصف الثاني من شهر أبريل 2010 - بيان التسوية رقم 5 بتاريخ 30/4/2010. ص / ع رقم 201 بتاريخ 05.05.2010 المحول إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصية من راتب الموظف لشهر نيسان 2010.
وثيقة
ضريبة
ضريبة
كيف تأخذ في الاعتبار الأجور لشهر ديسمبر عند التحول إلى نظام الضرائب المبسط
كقاعدة عامة ، يتم دفع أجور النصف الثاني من الشهر في وقت مبكر من الشهر التالي. لذلك ، سيتم دفع راتب شهر ديسمبر ، وهو الشهر الأخير من تطبيق نظام الضرائب العام ، في شهر يناير ، أي بعد الانتقال إلى تطبيق "الضريبة المبسطة".
إذا قامت المؤسسة بحساب الدخل والمصروفات للأغراض الضريبية على أساس الاستحقاق ، فسيتم تضمين راتب شهر ديسمبر بالفعل في مصروفات العام الماضي. لذلك ، في يناير ، لا ينبغي تضمين مبلغ الأجور المدفوعة لشهر ديسمبر في النفقات. ليس من الضروري أن تُدرج في المصاريف ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من راتب ديسمبر.
مثال 2
منذ 1 يناير 2010 ، تطبق شركة "جروم" ذات المسؤولية المحدودة نظام ضرائب مبسط. تستخدم المنظمة الدخل المخفض بمقدار المصروفات ككائن للضرائب.
قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، كانت المؤسسة تدفع الضرائب وفقًا للإجراءات المعمول بها عمومًا. لغرض حساب ضريبة الدخل ، قامت المؤسسة بحساب الدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق.
في يناير 2010 ، تم استحقاق راتب النصف الثاني من ديسمبر 2009 بمبلغ 40000 روبل. (كشف رواتب بتاريخ 01/06/2010 رقم 1). كان مبلغ ضريبة الدخل الشخصي 9100 روبل.
11 يناير راتب بمبلغ 30900 روبل. (40000 روبل - 9100 روبل) تم إصداره من مكتب النقد بالمنظمة (مذكرة حساب رقم 4) ، وتم تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (أمر الدفع رقم 7).
ومع ذلك ، لا ينعكس مبلغ الأجور لشهر كانون الأول (ديسمبر) 2009 ، ولا مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتجز والمحول إلى الميزانية في دفتر الإيرادات والمصروفات.
في 25 يناير 2010 ، تم دفع دفعة مقدمة قدرها 50000 روبل. (كشف رواتب رقم 1 ، مصاريف أمر رقم 42).
في 31 كانون الثاني (يناير) ، تم استحقاق راتب النصف الثاني من شهر كانون الثاني (يناير) 2010 بمبلغ 50000 روبل. (كشف رقم 2 بتاريخ 31/1/2010). كان مبلغ ضريبة الدخل الشخصي 11700 روبل.
راتب 8 فبراير بمبلغ 38300 روبل. (50000 روبل - 11700 روبل) تم إصداره من مكتب النقد بالمنظمة (مذكرة حساب رقم 78) ، وتم تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (أمر الدفع رقم 94).
1. الدخل والمصروفات
|
التسجيل |
المبلغ ، فرك. |
|||
|
P / p No. |
تاريخ ورقم الوثيقة الأصلية | |||
|
كشوف رقم 1 بتاريخ 25/1/2010 ، RKO |
تم الدفع مقدما للنصف الأول من شهر يناير 2010 | |||
|
- بيان التسوية رقم 2 بتاريخ 31/1/2010. RSC |
دفع أجور النصف الثاني من شهر يناير 2010 | |||
|
بيان التسوية رقم 2 بتاريخ 31.01.2010 ، ص / ع رقم 94 بتاريخ 08.02.2010 |
مدرج لميزانية ضريبة الدخل الشخصية لشهر يناير 2010 | |||
سيكون هناك نهج مماثل لعكس النفقات للأغراض الضريبية أيضًا في حالة انتقال المنظمة "المبسطة" من موضوع "الدخل" الضريبي إلى موضوع الضرائب "الدخل المخفض بمقدار النفقات".
في حالة حدوث تغيير في موضوع الضرائب ، لا يؤخذ راتب شهر كانون الأول (ديسمبر) المدفوع في كانون الثاني في الاعتبار في تكوين النفقات عند حساب الضريبة المفردة بعد الانتقال إلى موضوع الضريبة "الدخل المخفض بمقدار المصاريف ". جاء ذلك في كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.07.2009 رقم 03-11-06 / 2/121.
خصومات أخرى من الأجور
العديد من المنظمات لديها موظفين يدفعون إعالة الطفل.
النفقة هي التزام يجب بموجبه على أحد أفراد الأسرة إعالة شخص آخر ، وعادة ما يكون معاقًا أو بحاجة إلى دعم مادي. قد يكون الآباء والأطفال والأزواج والأزواج السابقون والأجداد مع الأحفاد والتلاميذ والمربون وبنات الزوج وأبناء الزوج مع والديهم بالتبني مسؤولين عن دفع النفقة.
يمكن تقديم الدعم لأحد أفراد الأسرة المحتاجين طواعية. لهذا ، يتم إبرام اتفاق بين الوالدين والأزواج والأزواج السابقين ، وكذلك بين أفراد الأسرة الآخرين بشأن مبلغ وشروط وإجراءات دفع النفقة. يجب أن تكون هذه الاتفاقية مكتوبة وموثقة.
إذا لم يتم استلام الأموال من الشخص المُلزم بإعالة فرد محتاج من أفراد الأسرة ، يتم تحصيلها في المحكمة. علاوة على ذلك ، يمكن للشخص الذي له الحق في الحصول على النفقة أن يتقدم إلى المحكمة بطلب لاسترداد النفقة في أي وقت ، بغض النظر عن الفترة التي انقضت منذ لحظة نشوء الحق في النفقة.
في أغلب الأحيان ، تنشأ حالة عندما يضطر المحاسب إلى حجب النفقة عن الأطفال القصر من راتب الموظف. مقدار النفقة في هذه الحالة ، كقاعدة عامة ، هو شهري:
لطفل واحد - ربع ؛
لطفلين - الثلث ؛
لثلاثة أطفال أو أكثر - نصف الدخل أو الدخل الآخر للوالدين.
يتم حجب النفقة لإعالة الأطفال القصر من جميع أنواع الأجور والأجر الإضافي في كل من مكان العمل الرئيسي والعمل بدوام جزئي ، والذي يتقاضاه الآباء نقدًا (بالروبل الروسي أو بالعملة الأجنبية) وعينيًا.
تمت الموافقة على قائمة أنواع الأجور والمداخيل الأخرى ، التي تحجب عنها نفقة الأطفال القصر ، بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 18 يوليو / تموز 1996 رقم 841.
لا تُخصم النفقة من الأجر فقط ، ولكن أيضًا:
من مخصصات العجز المؤقت عن العمل ،
أجر الإقالة
المساعدة المادية ؛
أرباح الأسهم
الإيرادات التجارية؛
الدخل من نقل الملكية للإيجار.
لا تقلل النفقة من الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي (البند 1 من المادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يجب تحويل النفقة المقتطعة إلى المستلم في غضون ثلاثة أيام من تاريخ دفع الأجور لموظفك.
ملحوظة!لا يمكنك دفع إعالة الطفل مقدمًا.
بالإضافة إلى تحصيل النفقة للأطفال القصر أو الوالدين العاجزين ، يمكن إجراء خصومات أخرى من الأجور. يمكن للمحاسب حجز مبالغ للتعويض عن الضرر المادي الذي يلحق بالكيانات القانونية والأفراد ، وكذلك لسداد قرض مقدم من المنظمة لموظفها والفائدة عليه.
تعتبر متطلبات استرداد النفقة ذات الأولوية (المادة 111 من القانون الاتحادي بتاريخ 02.10.2007 رقم 229-FZ "بشأن إجراءات الإنفاذ"). لذلك ، لا يمكن تحصيل الخصومات الأخرى إلا بعد خصم مبلغ النفقة. في هذه الحالة ، من الضروري مراعاة القيود المفروضة على مقدار الخصومات ، التي حددتها Art. 99 من القانون الاتحادي "بشأن إجراءات الإنفاذ" والفن. 138 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.
عند الاستقطاع من الأجور بموجب عدة مستندات تنفيذية ، بما في ذلك النفقة على الأطفال القصر ، لا يمكن أن يتجاوز إجمالي مبلغ الاستقطاعات 70٪ من الأجور المستحقة للموظف.
يتم تضمين الخصومات من الأجور في تكاليف العمالة كجزء من المبالغ المستحقة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 يونيو 2009 رقم 03-11-09 / 225).
تنعكس في دفتر الدخل والمصروفات فقط بعد أن يتم تحويلها فعليًا إلى المستلم (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). جاء ذلك في كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 05.07.2004 رقم 03-03-05 / 2/44.
تقدم بعض المنظمات قروضًا لموظفيها. يتم تضمين الفوائد المتراكمة بموجب اتفاقية القرض في دخل المنظمة كدخل غير تشغيلي (البند 6 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم الاعتراف بها كإيرادات في تاريخ استلام الأموال في أمين الصندوق الخاص بالمنظمة أو في حسابها الجاري.
لا ينعكس مبلغ الدين الأساسي الذي تم إرجاعه من قبل الموظف في دفتر الدخل والمصروفات. الحقيقة هي أن المبلغ المحدد غير مدرج في الدخل الخاضع للضريبة للمؤسسة "المبسطة" (الفقرة الفرعية 10 من البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال 3
أنا. يعمل إيفانوف في شركة Fortuna LLC. تستخدم المنظمة نظام ضرائب مبسط وتدفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات.
لديه طفل ، تم حجز نفقته لصالحه بنسبة 25 ٪ من مبلغ المدفوعات على أساس أمر تنفيذي.
في يناير 2010 ، بناءً على اتفاقية قرض مؤرخة 31.01.2010 رقم 1 ، أصدرت المنظمة I.I. قرض إيفانوف بمبلغ 100000 روبل. (أمر التدفق النقدي رقم 46 بتاريخ 02/01/2010) لمدة 12 شهرًا مع سداد فائدة شهرية بقيمة 1٪ من مبلغ القرض.
الأموال الصادرة من مكتب النقدية للمنظمة بموجب اتفاقية قرض لا تنعكس في دفتر الإيرادات والمصروفات.
في 20 فبراير 2010 ، حصل الموظف على دفعة مقدمة قدرها 5000 روبل. (أمر التدفق النقدي رقم 78).
في فبراير ، حصل على 15000 روبل. (كشف رواتب رقم 3 بتاريخ 28 فبراير 2010). كان مبلغ التخفيضات الضريبية القياسية على الدخل الشخصي 1000 روبل. (للموظف نفسه - 0 روبل ، لطفله - 1000 روبل).
مبلغ ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من راتب الموظف هو 1820 روبل. [(15000 روبل - 1000 روبل) × 13٪]. ثم قام المحاسب بحساب مقدار النفقة التي يجب حجزها وفقًا لسند التنفيذ:
(15000 روبل - 1820 روبل) × 25 ٪ = 3295 روبل.
في 3 مارس ، بناءً على أمر التدفق النقدي رقم 92 ، حصل الموظف على أجور شهر فبراير (مع مراعاة الدفعة المقدمة التي تم إصدارها مسبقًا) بمبلغ 4885 روبل. (15000 روبل - 5000 روبل روسي - 1820 روبل روسي - 3295 روبل روسي). تم تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية على أساس أمر الدفع رقم 201 بتاريخ 03.03.2010.
في نفس اليوم ، دفع إيفانوف للمكتب النقدي لشركة Fortuna LLC فائدة القرض ، التي قدمتها له المنظمة ، بمبلغ 1000 روبل. (100000 روبل × 1٪). بالنسبة للمبلغ المشار إليه ، تم إعداد إيصال استلام نقدي رقم 54.
في 6 مارس تم تحويل مبلغ النفقة الذي تم حجبه عن الموظف إلى المستلم (الأمر البريدي رقم 2/240).
في القسم 1 من كتاب محاسبة الدخل والمصروفات ، تم عمل مثل هذه الإدخالات.
H1. الإيرادات والمصروفات
|
التسجيل |
المبلغ ، فرك. |
|||
|
P / p No. |
تاريخ ورقم الابتدائي وثيقة |
الدخل المأخوذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة |
المصاريف التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة |
|
|
تم سداد دفعة مقدمة عن النصف الأول من شهر شباط (فبراير) 2010. | ||||
|
بيان التسوية رقم 3 بتاريخ 28 فبراير 2010. RKO رقم 92 بتاريخ 03.03.2010 |
أجور النصف الثاني من شهر فبراير 2010 | |||
|
اتفاقية القرض رقم 1 بتاريخ 31 يناير 2010 ؛ |
الفوائد الواردة لشهر فبراير 2010. | |||
|
عدد المرتبات 3 من 28.02.2010 ؛ |
المحول إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصية لشهر فبراير 2010 | |||
|
عدد المرتبات 3 من 01.03.2010 ؛ ع / ع رقم 2/240 |
تم تحويل نفقة شهر فبراير 2010 إلى المستلم | |||
