يحصل كل مواطن بالغ تقريبًا على نوع من الدخل: الراتب أو المعاش أو المزايا أو الأقساط أو الأرباح. خلاف ذلك ، ببساطة لن يكون لديه ما يعيش عليه. تحصل الدولة على ضريبة من معظم هذه المدفوعات ، والتي ينظمها الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهي تسمى "ضريبة الدخل الشخصي" أو ضريبة الدخل الشخصي. ستساعدك الآلة الحاسبة عبر الإنترنت الموجودة على موقعنا على حساب مبلغ الضريبة الذي يجب دفعه للميزانية من الدخل. ولكن لإدخال البيانات اللازمة للحساب بشكل صحيح ، على سبيل المثال ، معدل ضريبة الدخل الشخصي ، تحتاج إلى فهم شيء ما.
ضريبة الدخل في معظم الحالات لها معدل ثابت قدره 13٪ ، والذي لا يعتمد على نوع الدخل المستلم أو على قيمته. صحيح ، بالنسبة لغير المقيمين في الاتحاد الروسي ، يتم توفير معدل ضرائب متزايد بنسبة 30 ٪. هناك أيضًا معدلين إضافيين: 15 و 35٪. يجب أن يعرف دافعو الضرائب المواقف التي يتم تطبيقها فيها ، لأنه بدون هذه المعرفة ، لن تساعد حاسبة ضريبة الدخل الشخصية لعام 2019 كثيرًا. لا يستطيع هو نفسه تحديد نوع الدخل الذي حصل عليه الدافع ، ونتيجة لذلك ، ذكر المبلغ المستحق للدفع وما هو الخصم الذي يمكن توقعه. لذلك ، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي 35٪ للميزانية من قبل هؤلاء المواطنين:
يتم تطبيق معدل 15٪ عندما تدفع منظمة أرباحًا لأعضائها أو المساهمين الذين ليسوا مقيمين في الاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أيضًا ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على إمكانية تطبيق استقطاعات لهذه الضريبة وعدد من المزايا. تعد حاسبة خصم ضريبة الدخل الشخصية ضرورية في بعض الأحيان عندما تحتاج إلى تحديد مقدار ما ستعود به الدولة مقابل شقة تم شراؤها أو علاج باهظ الثمن.
في معظم الحالات ، يتعين على أصحاب العمل حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي يجب حجبها من المدفوعات لصالح دافعي الضرائب وتحويلها إلى الميزانية المحلية. بعد كل شيء ، هم الذين يعملون كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بجميع الأشخاص الذين يتم سداد المدفوعات لهم. ولكن يتعين على دافعي الضرائب أنفسهم في بعض الأحيان أيضًا أن يكونوا قادرين على حساب المبلغ الذي يدينون به للدولة إذا حصلوا على دخل بأنفسهم: لقد باعوا شقة أو سيارة ، وتلقوا أموالًا مقابل خدمات من أفراد آخرين. شخص ما يخطط لتلقي خصم ضريبي عن العام الماضي. بعد ذلك ، سيتعين على دافعي المواطنة ملء وتقديم إقرار 3-NDFL بالمبالغ المحددة بشكل صحيح للدخل المستلم والضرائب المحسوبة. يجب على المنظمات ، بدورها ، تقديم شهادتي NDFL للموظفين. يمكن أن تساعدهم حاسبة ضريبة الدخل الشخصية عبر الإنترنت في ذلك ؛ مع استقطاعات للأطفال ، ومع ذلك ، لن يتكيف هذا البرنامج ، وسيتعين احتسابهم بشكل مستقل.
لنلقِ نظرة على مثال محدد لكيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي (الآلة الحاسبة عبر الإنترنت مع الخصومات للأطفال 2019). تخيل أننا بحاجة إلى حساب ضريبة الدخل على الراتب المستحق للموظف بمبلغ 30000 روبل لكل شهر عمل. موظف في المنظمة لديه طفلان قاصران ، بحكم الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يُسمح بخصم 1400 روبل لكل منها. قبل إدخال مبلغ الدخل في الآلة الحاسبة ، يجب عليك طرح مبلغ المنفعة منه:
30.000 - 1400 × 2 = 27200 روبل.
وبالتالي ، فإن الآلة الحاسبة على الإنترنت 2-NDFL مع الخصومات لا تسمح لنا بطرح الخصومات تلقائيًا ، لذلك يجب مراقبة ذلك. يمكننا أن نرى أن الآلة الحاسبة لديها خيار السعر. نظرًا لأننا نحسب ضريبة الرواتب ، نختار معدل 13٪.
يوجد أدناه حقل تحتاج فيه إلى إدخال الدخل المقدر لدافع الضرائب حتى تتمكن الآلة الحاسبة من حساب الخصم منه. في حالتنا ، هذا 27200 روبل.
ستحسب الآلة الحاسبة على الفور مبلغ ضريبة الدخل الذي سيتم اقتطاعه.
وأخيرًا ، في الحقل الأخير ، نرى الإجمالي مطروحًا منه الضريبة. هذا هو بالضبط المبلغ الذي تحتاجه في حالتنا 23664 روبل لتسليمه للموظف.
من الواضح أن استخدام الآلة الحاسبة عبر الإنترنت سهل للغاية. بهذه الطريقة ، يمكن حساب الخصومات من أي مدفوعات للموظفين أو الأموال التي يتلقاها دافع الضرائب.
سنقوم أدناه بتحليل إجراءات حساب ضريبة الدخل الشخصي باستخدام أمثلة محددة. بالإضافة إلى ذلك ، سوف نقدم الترحيلات التي يجب إجراؤها في المحاسبة.
يمكنك أن تقرأ عن ضريبة الدخل الشخصي.
الأفراد هم دافعو ضرائب ضريبة الدخل ، مع بعض أنواع الدخل ، سيتعين عليك حساب الضريبة بنفسك ، وكذلك ملء إقرار في شكل 3-NDFL ، وبالتالي تقديم تقرير إلى مكتب الضرائب.
فيما يتعلق بأنواع الدخل الأخرى ، سيحسب صاحب العمل ضريبة الدخل ، على سبيل المثال ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الأجور ودفعها من قبل صاحب العمل. في هذه الحالة ، لا يلزم اتخاذ أي إجراء من قبل دافع الضرائب (الموظف) نفسه.
يتلقى كل فرد عامل دخلًا شهريًا على شكل أجور ، ومع ذلك ، لا يقوم الفرد بمفرده بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصي من راتبه. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الالتزام بحساب ودفع ضريبة الدخل الشخصية من الأجور يقع على عاتق أرباب العمل ، الذين يعملون في هذه الحالة كوكلاء ضرائب. يتقاضى الموظف راتباً مطروحاً منه الضريبة.
بعد حساب الراتب ، يحدد المحاسب المبلغ المستحق للموظف ، ويقتطع من الراتب ، ويتم احتساب الضريبة من الفرق المستلم.
حصل Toropov على راتب لشهر يناير 2015 بمبلغ 30000 روبل. لديه طفل واحد. سنقوم بحساب ضريبة الدخل الشخصي التي يجب على صاحب العمل دفعها من راتب Toropov.
نظرًا لأن Toropov لديه طفل واحد ، فإنه يحق له الحصول على خصم ضريبي قياسي قدره 1400 روبل.
ضريبة الدخل الشخصي = (30.000 - 1400) * 13٪ = 3718 روبل.
راتب Toropov في متناول اليد = 30.000 - 3718 = 26282 روبل.
يرجى ملاحظة أنه يتم استخدام الحساب 68 ليعكس مبلغ ضريبة الدخل الشخصي ، التي يتم فتح حساب فرعي منفصل عليها. يعكس الخصم من الحساب 68 تحويل الضريبة على الائتمان - استحقاقها للدفع.
إذا كان للفرد حصة في رأس المال (المجمع) المصرح به للمنظمة ، فيحق له الحصول على دخل في شكل أرباح. يتم احتساب توزيعات الأرباح من صافي ربح المنظمة.
يجب أن تحتجز المنظمة التي تدفعها ضريبة الدخل الشخصي من أرباح الأسهم. أي أن هذه المنظمة تعمل كوكيل ضرائب. يجب أن يتلقى الفرد مبلغ أرباح الأسهم صافية من الضريبة.
فيما يتعلق بتوزيعات الأرباح لعام 2015 ، تم تطبيق معدل 13٪ (كان المعدل في السابق 9٪).
تلقى Toropov أرباحًا بقيمة 30000 روبل. دعونا نحسب ضريبة الدخل الشخصية من أرباح الأسهم.
ضريبة الدخل الشخصي = 30.000 * 13٪ = 3900.
توزيعات أرباح مستحقة القبض = 30،000 - 3900 = 26،100.
يتم فرض الضريبة على الدخل المستلم في شكل فائدة من تحويل الأموال على الائتمان.
تعد روسيا واحدة من الدول التي تعتبر فيها ضريبة الدخل الشخصي من أكثر المصادر ضخامة لتجديد الميزانية. يعتمد حجم وحجم ضريبة الدخل الشخصي أيضًا على الوضع الاقتصادي ورفاهية الناس. دعونا نلقي نظرة على كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي ونعطي بعض الأمثلة.
تشير ضريبة الدخل الشخصي أو ضرائب الدخل الشخصي إلى الرسوم التي يدفعها كل شخص. السمة الرئيسية هي أن الضريبة ترتبط ارتباطًا وثيقًا بدخل الفرد. ويجب أن نتذكر أن الفرد يُفهم على أنه أي شخص ، حتى الطفل ، حصل على دخل خاضع للضريبة.
في هذه الحالة ، لا تهم جنسية دافع ضريبة الدخل الشخصي ، لأن التزامات دفعها تنطبق على كل من المقيمين في الاتحاد الروسي وغير المقيمين. الهدف من الضرائب هو الدخل الذي يتلقاه الفرد ، بما في ذلك رواد الأعمال ، لفترة معينة. ما نوع الدخل الذي يجب دفع هذه الضريبة عليه؟ وتشمل هذه:
تجدر الإشارة إلى أنه يجب على المقيمين في الضرائب دفع هذه الضريبة على جميع الدخل الذي يتلقونه ليس فقط في روسيا ، ولكن أيضًا في البلدان الأخرى.
ولكن إذا لم يكن الأشخاص مقيمين في الاتحاد الروسي ، فيجب دفع الضريبة على الدخل المستلم في روسيا.
صحيح ، هناك استثناءات لكل شيء - هنا أيضًا. هناك مداخيل لا تتعلق بأشياء ضريبة الدخل الشخصي:
كما قلنا سابقًا ، يعتمد معدل ضريبة الدخل الشخصي على ما إذا كان المواطن مقيمًا في الاتحاد الروسي. لكن حجمها يعتمد أيضًا على نوع الدخل المستلم. في الجداول التالية ، سوف نستكشف بمزيد من التفصيل معدلات الضرائب التي ينبغي تطبيقها في الحسابات.
معدل المقيمين
معدل لغير المقيمين
يكلف القانون المنظمات والشركات بجميع وظائف حساب ضريبة الدخل الشخصي ودفعها للميزانية. علاوة على ذلك ، فإن المجموعة ، كما يعتقد الكثيرون ، لا تذهب إلى أيدي الموظف ، ولكن يتم نقلها على الفور إلى مكتب الضرائب. لحساب مبلغ الرسوم ، يجب أن تحصل على الموظف ليس فقط الأجور ، ولكن أيضًا جميع الدخل والمكافآت التي يدعي بها ، حيث سيتم دفع ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ الكامل. يجدر أيضًا تحديد ما إذا كان هناك أي دخل لا يخضع لهذه الرسوم. وأخيرًا ، يتم تحديد حالة الموظف ، حيث يعتمد معدل الضريبة عليها. على سبيل المثال ، إذا كنا نتحدث عن مقيم ضريبي ، فهو 13٪ ، وإذا كان عن غير مقيم ، فإن 30٪.
يكون نموذج حساب الضريبة كما يلي: جميع الأرباح المتراكمة مطروحًا منها الحسابات المعفاة من الضرائب ومضروبة في 13٪.
بالنسبة لغير المقيمين ، سيكون مخطط الحساب هو نفسه تقريبًا ، ولكن هنا يجدر بنا أن نتذكر أنه ليس لديهم أي فوائد عمليًا. لذلك ، يتم فرض ضريبة على جميع الأرباح بمعدل 30٪. إذا كنا نتحدث عن أجر الإجازة ، فسيتم أيضًا تحصيل ضريبة الدخل الشخصي من هذه المدفوعات من المبلغ بالكامل وسيتم سدادها في وقت دفع الأموال.
وهنا يخطئ العديد من المديرين ، معتقدين أن الاقتطاعات الضريبية من مدفوعات الإجازة تتم بالقياس مع دفع الأجور ، أي دفعتين. يرجع هذا عادةً إلى حقيقة أنهم لا يأخذون في الاعتبار أن أجر الإجازة ليس جزءًا من الأرباح - يتم حسابه وتحصيله في اليوم الأخير قبل أن يذهب الموظف في إجازة. لكن الأجور يجب أن تدفع مرتين على الأقل في الشهر ، وهذا سبب اللبس. وبالتالي ، ليس لدى الإدارة أي أساس قانوني لدفع ضريبة الدخل الشخصية على أجر الإجازة ، مقسمة مرتين في الشهر - وهذا يمكن أن يؤدي إلى غرامة.
إذا كان لدى الفرد طفل يقل عمره عن 18 عامًا ، فيحق له المطالبة بخصم ضريبي ، وهو 1400 روبل ، بينما يجب ألا يتجاوز دخل الموظف 350 ألف روبل. إذا كانت الأرباح أعلى ، فإنه يفقد تلقائيًا الحق في الحصول على خصم. إذا قام شخص طبيعي بتربية المزيد والمزيد من الأطفال من المطالب ، عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، فسوف يحصل على خصم قدره 3 آلاف روبل.
لكي تفهم بشكل أفضل كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي ، دعنا نلقي نظرة على بعض الأمثلة البسيطة.
المواطن إيفانتشوك يكسب 42 ألف روبل. لمعرفة مقدار ضريبة الدخل الشخصي ، يجب عليك أولاً تحديد سعر الفائدة - وهو 13٪. لذلك ، سيكون الحساب على النحو التالي - 42000 * 13 ٪ = 5460 روبل ، هذا هو المبلغ الذي تحتاج إلى تحويله إلى الميزانية كل شهر. وسيتلقى ايفانتشوك 36.540 روبل في يديه. (42000 - 5460).
تكسب المواطنة كوزلوفا 56 ألف روبل شهريًا ، بينما لديها طفلان دون سن 18 عامًا. لإجراء الحساب ، عليك أولاً تحديد مبلغ الخصم - بالنسبة لطفلين ، سيكون 2800 روبل. (2 * 1400). بعد ذلك ، نطرح المبلغ الذي حصلنا عليه من راتب كوزلوفا ، بعد أن حصلنا على 53200 روبل. من هذا المبلغ سنحسب الخصم - 53200 * 13 ٪ ، نحصل على 6916 روبل. لمقارنة الفوائد ، يكفي حساب ضريبة الدخل الشخصي لكوزلوفا بدون خصومات ، والتي ستصل إلى 7280 روبل.
كما قلنا من قبل ، يجب أيضًا دفع الضريبة على بدل الإجازة - الحساب مشابه. على سبيل المثال ، حصل المواطن Yuverchuk على إجازة بمبلغ 25 ألف روبل. تحتاج إلى مضاعفة هذا المبلغ بنسبة 13 ٪ ، ونتيجة لذلك نحصل على مبلغ الضريبة ، والذي سيكون 3250 روبل.
حصل المواطن أوفرشينكو على أرباح نقدية بقيمة 30 ألف روبل في عام 2014. هنا يجدر تحديد سعر الفائدة ، وهو 13٪. وعليه ، فإن مبلغ ضريبة الدخل الشخصي سيكون 3900 روبل (30000 * 13٪).
بحلول الأول من أبريل من العام الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب على كل شركة تقديم مستند حول الدخل المستحق للموظفين. لها شكل 2-NDFL. كما أنها تستخدم في الحصول على القروض والخصومات الضريبية لتسجيل العقارات والدراسة وما إلى ذلك. في الوقت نفسه ، يتم إصدار هذه الشهادة ليس فقط للموظفين ، ولكن أيضًا للأفراد الذين تلقوا مدفوعات من الشركة في السنة المشمولة بالتقرير.
إذا تلقى الموظف مدفوعات بمعدلات مختلفة ، يتعين على الشركة تقديم العدد المناسب من الشهادات إلى مكتب الضرائب. يحدث هذا عادة إذا عمل الموظف في عدة فروع للشركة في وقت واحد. ومع ذلك ، هناك حالات لا تكون فيها شهادة 2-NDFL مطلوبة:
إذا ربح شخص ما في كازينو أو يانصيب ، فيجب عليه ملء الشهادة وإرسالها بنفسه.
كيف تملأه بشكل صحيح؟ يرجى قراءة تعليماتنا بعناية:
إذا تم ملء الإعلان من قبل رائد أعمال فردي أو فرد يتلقى ، بالإضافة إلى راتبه الأساسي ، دخلًا إضافيًا ، فيجب عليه إصدار شهادة 3-NDFL. بالإضافة إلى ذلك ، يجب إكماله من قبل أولئك الذين حصلوا على دخل من بيع شقة أو عقارات أخرى ، والذين قدموا خدمات بموجب عقود القانون المدني ، في حالة تحقيق ربح ، لكنهم لم يدفعوا ضرائب عنها. إذا كان الفرد يتقدم بطلب للحصول على خصم ضريبي ، فيجب عليه أيضًا ملء هذا المستند.
في نفس الوقت ، في حالة وجود أخطاء في الإعلان أو إدخال معلومات غير صحيحة ، فإن المسؤولية تقع على عاتق دافعي الضرائب. إذا تم العثور على أخطاء ، يجب على دافع الضرائب سداد الديون والغرامات والفوائد التي قد يتم تحصيلها. يجب تقديم هذا الإعلان في موعد أقصاه 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.
عملية ملئه بسيطة: املأ جميع الأعمدة اللازمة ، أدخل المبالغ والحسابات ، ثم أرسل المستند إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل.
إذا لم تقدم شهادة في الوقت المحدد ولم تدفع ضريبة الدخل الشخصي ، فسيتم فرض غرامة على دافع الضرائب عن كل يوم تأخير. سيعتمد المبلغ على سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي - فكلما زاد المبلغ ، سيتعين عليك دفع المزيد.
الصيغة كما يلي:
الغرامة = مبلغ الضريبة * عدد أيام التأخير * معدل البنك المركزي للاتحاد الروسي: 100 * 1/300. سيكون الحساب بسيطًا إذا لم يتغير سعر البنك المركزي للاتحاد الروسي طوال الفترة ؛ وإلا ، فسيتعين عليك حساب كل يوم على حدة من أجل تحقيق حسابات دقيقة.
بالإضافة إلى ذلك ، ينص التشريع الحالي على عقوبات أخرى ضد دافعي الضرائب إذا:
في تواصل مع
الأقسام:
ستساعدك هذه المواد على فهم الأسئلة الرئيسية التي يطرحها دافعو الضرائب.
ضريبة الدخل الشخصية(ضريبة الدخل الشخصي) هي أحد أنواع الضرائب المباشرة في روسيا. يتم احتسابها كنسبة مئوية من إجمالي دخل الأفراد دون تضمين الخصومات الضريبية والمبالغ المعفاة من الضرائب في الوعاء الضريبي. تُدفع ضريبة الدخل الشخصي من جميع أنواع الدخل المستلم في السنة التقويمية ، نقدًا وعينيًا. هذه ، على سبيل المثال ، الأجور والمكافآت ، والدخل من بيع الممتلكات ، والإتاوات على الأنشطة الفكرية ، والهدايا والمكاسب ، ومدفوعات الإجازات المرضية لعدد من دافعي الضرائب (بما في ذلك عند دفع مزايا العجز المؤقت لكتاب العدل ، يتم الاعتراف بغرفة كاتب العدل بصفته وكيل ضرائب ومحامين - مكتب محاماة أو نقابة محامين أو مشورة قانونية ، فهم ملزمون بحساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها ودفعها للميزانية ().
المعدل الأساسي لضريبة الدخل الشخصي في روسيا هو 13٪. لأنواع معينة من الدخل يتم إنشاؤها. يتم احتساب مبلغ الضريبة بالروبل الكامل ، في حين يتم تقريب مبلغ الضريبة إلى الروبل الكامل إذا كان 50 كوبيل. و اكثر ().
يتم احتساب الجزء الرئيسي من ضريبة الدخل الشخصي (بشكل أساسي من الأجور) واحتجازه وتحويله إلى الميزانية من قبل صاحب العمل (وكيل الضرائب).
يتم الإعلان عن الدخل من بيع الممتلكات من قبل الفرد بشكل مستقل. في هذه الحالة ، في نهاية العام ، يتم ملء إقرار وحساب مبلغ الضريبة ، والتي يجب على الفرد تحويلها إلى الميزانية. يجب تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب في مكان الإقامة الدائمة (التسجيل الضريبي) بحلول نهاية أبريل من العام التالي لسنة استلام الدخل.
لاحظ أن الأفراد يحتاجون إلى تقديم إقرار بالدخل المستلم في عام 2018 ؛ في هذه الحالة ، يمكن استخدام نموذج إعلان جديد فقط. يجب دفع الضريبة في موعد أقصاه 15 يوليو.
في الوقت نفسه ، يمكنك تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي فقط لغرض الحصول على خصومات ضريبية في أي وقت خلال العام. الموعد النهائي لتقديم التصريح لا ينطبق على هذه الحالة.
في الوقت نفسه ، منذ عام 2016 ، يدفع دافعو الضرائب الذين حصلوا على دخل لم يقتطع منه وكلاء الضرائب المبلغ المحسوب للضريبة ونقلوا المعلومات المتعلقة بهم إلى السلطات الضريبية ، الضرائب في موعد أقصاه 1 كانون الأول (ديسمبر) من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية ، على أساس إشعار بالدفع مرسلة من قبل مصلحة الضرائب (و ،). وبالتالي ، منذ عام 2017 ، ليس من الضروري تقديم إعلانات في شكل 3-NDFL في هذه الحالات.
الأفراد هم دافعو ضريبة الدخل الشخصي:
تذكر أن الأفراد الموجودين بالفعل في الاتحاد الروسي لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل في غضون 12 شهرًا متتاليًا () معترف بهم كمقيمين ضرائب.
الأفراد الذين حصلوا على:
بالإضافة إلى ذلك ، يتم تقديم الإقرارات الضريبية عن طريق:
لاحظ أنه نيابة عن طفل قاصر يقل عمره عن 18 عامًا حصل على دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي ، يتم دفع الضريبة من قبل والديه كممثل قانوني ().
لنلقِ نظرة على أمثلة عندما تحتاج إلى تقديم تصريح ومتى لا تحتاج.
يجب تقديم الإعلان إذا:
لا تحتاج إلى تقديم إقرار إذا:
دعنا نحجز أنه في الأمثلة مع الهدايا نتحدث بشكل خاص عن الأشياء التي تلقيتها بموجب اتفاقية الهدية.
تبرع شخص بسيارة لآخر. كلا الشخصين مقيما ضرائب في الاتحاد الروسي ولا يتم الاعتراف بهما كأفراد من العائلة أو من الأقارب المقربين. بأي معدل سيتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي عند استلام العقار مجانًا؟
يخضع الدخل الناتج عن الموهوب له عند استلام سيارة كهدية لضريبة الدخل الشخصي بمعدل ضريبة 13٪.
وبالتالي ، يُعترف بالأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي ، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي ، والذين ليسوا من المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي ، كدافعي ضرائب لضريبة الدخل الشخصي (). وفقًا لموضوع الضرائب للأفراد - سكان الضرائب ، يتم الاعتراف بالدخل المستلم من مصادر في روسيا و (أو) من مصادر خارج روسيا. في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بالدخل لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي كمنفعة اقتصادية نقدية أو عينية ، مع مراعاة ما إذا كان من الممكن تقييمها وإلى الحد الذي يمكن فيه تقدير هذه الميزة ، وتحديدها وفقًا مع (). وفقًا لتحديد القاعدة الضريبية ، فإن جميع الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب ، نقدًا وعينيًا ، أو حق التصرف الذي نشأ عنه ، وكذلك الدخل في شكل مزايا مادية ، يتم تحديدها وفقًا للمادة . وبالتالي ، في الحالة قيد النظر ، يكون للفرد الموهوب له دخل في شكل سيارة يتم استلامها مجانًا.
تم وضع قائمة الدخل غير الخاضع للضريبة (المعفاة من الضرائب) لضريبة الدخل الشخصي. وفقًا لضريبة الدخل الشخصي غير الخاضعة للضريبة (المعفاة من الضرائب) الدخل النقدي والعيني المستلم من الأفراد كهدية ، باستثناء حالات التبرع بالعقارات والمركبات والأسهم والأسهم والأسهم ، ما لم ينص على خلاف ذلك.
يُعفى الدخل الذي يتم تلقيه كهدية من الضرائب إذا كان المتبرع والموهوب من أفراد الأسرة و (أو) الأقارب المقربين وفقًا لـ (الأزواج والآباء والأطفال ، بما في ذلك الآباء بالتبني والأطفال بالتبني والجد والجدة والأحفاد ، كامل الأهلية و الأشقاء غير الأشقاء (لهم أب أو أم مشترك) إخوة وأخوات) (). نظرًا لأن المتبرع والموهوب في الحالة المعنية غير معترف بهما من قبل أفراد الأسرة و (أو) الأقارب وفقًا لذلك ، فإن الحالة المعنية لا تندرج تحت الإعفاء المشروط. وبالتالي ، فإن الدخل الذي يتم تلقيه عينيًا على شكل سيارة كهدية يخضع لضريبة الدخل الشخصي بشكل عام. في هذه الحالة ، يجب على الموهوب في هذه الحالة حساب ودفع ضريبة الدخل الشخصية () بشكل مستقل.
عند القراءة المباشرة لهذا الحكم ، يمكن استنتاج أنه لا ينطبق إلا في الحالات التي تعمل فيها منظمة أو فرد في وضع رائد أعمال فردي كمانح. في الوقت نفسه ، لا توجد قواعد خاصة لتحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي على الدخل العيني الذي يتم تلقيه كهدية من الأفراد (الذين ليسوا رواد أعمال فرديين). بالإضافة إلى ذلك ، لا يوضح التشريع الضريبي المستندات التي يجب استخدامها لتأكيد قيمة الهدية. في الوقت نفسه ، توضح السلطات المسيطرة أن الوعاء الضريبي فيما يتعلق بالقضية قيد النظر يتم احتسابه من قبل دافع الضرائب على أساس الأسعار الموجودة في تاريخ التبرع لنفس حقوق الملكية والممتلكات أو ما شابه ذلك. إذا كان سعر السيارة بموجب اتفاقية التبرع يتوافق مع الأسعار المذكورة أعلاه ، لحساب الوعاء الضريبي لضريبة الدخل الشخصي ، يمكن أخذ قيمة الهدية المحددة في اتفاقية التبرع (، ؛ ، ؛). لاحظ أنه ، في رأي السلطات الضريبية ، فإن مراجعة نتائج إعلان دافع الضرائب عن الدخل في شكل ممتلكات تم استلامها كهدية أمر غير مقبول ().
بالإضافة إلى ذلك ، يجب على الموهوب ، في موعد أقصاه 30 أبريل 2019 (وفقًا للدخل المستلم في 2018) ، أن يقدم إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله إقرارًا ضريبيًا بموجب (،). وفقًا لمبلغ الضريبة الإجمالي ، المحسوب على أساس الإقرار الضريبي ، يتم دفعه في مكان إقامة دافع الضرائب في موعد أقصاه 15 يوليو من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.
دخل الأقارب المقربون في اتفاقية تبرع فيما بينهم. في وقت التصديق على المعاملة ، لم يطلب كاتب العدل من الأطراف أي مستندات إضافية تؤكد العلاقة الوثيقة (على سبيل المثال ، شهادات الميلاد ، شهادات الزواج ، إلخ). هل الأطراف في الاتفاقية أو أحد الطرفين ملزمون بتقديم مستندات تؤكد العلاقة الوثيقة مع أي من سلطات الدولة حتى لا يدفع الشخص المتبرع ضريبة الدخل الشخصي؟
سلطات مراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، على الحساب الصحيح ، واكتمال وتوقيت دفع (تحويل) الضرائب إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، بما في ذلك الحق في إجراء عمليات التدقيق الضريبي ، والمطالبة بإلغاء الانتهاكات المحددة التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ومراقبة الامتثال لهذه المتطلبات ، لتحصيل متأخرات الضرائب ، وكذلك العقوبات والفوائد والغرامات المقابلة ، تقع ضمن اختصاص السلطات الضريبية (المادة 6-7 من قانون RF الصادر في 21 مارس) ، 1991 ، رقم 943-I "").
يوصي بعض ممثلي السلطات التنظيمية في مثل هذه الحالات بتقديم المستندات (المعلومات) إلى مصلحة الضرائب لتأكيد العلاقة بين المانح والموهوب ، ومع ذلك ، فإن هذا العرض التقديمي ليس إلزاميًا ، ولا ينص التشريع على عقوبات لعدم الخضوع للضريبة سلطة دافع الضرائب الذي حصل على دخل في شكل شقة بموجب اتفاقية تبرع أو أي عقار آخر ، وهي مستندات تؤكد علاقته الوثيقة مع المتبرع.
بالإضافة إلى ذلك ، نلاحظ أنه ، على النحو التالي ، الأفراد الذين حصلوا على دخل معفى من ضريبة الدخل الشخصية وفقًا لـ ، ليسوا مطالبين بتقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي إلى مصلحة الضرائب فيما يتعلق باستلام هذا الدخل.
وبالتالي ، لا يُطلب من الفرد الذي حصل على ممتلكات (شقة) من قريبه كهدية تقديم مستندات إلى مصلحة الضرائب (وكذلك إلى هيئات أو منظمات حكومية أخرى أو مسؤوليها) التي تؤكد وجود علاقة وثيقة مع المتبرع ، من أجل تحرير الدخل المستلم من ضريبة الدخل الشخصي. في الوقت نفسه ، يحق لها تقديم مثل هذه المستندات (نسخها) بمبادرة منها (نسخة من شهادة الميلاد ، ونسخة من شهادة الزواج ، وما إلى ذلك ، حسب العلاقة). يحق لمصلحة الضرائب طلب توضيحات (مستندات) من دافع الضرائب فيما يتعلق بإيصال هذا الدخل من قبل دافع الضرائب هذا في شكل ممتلكات تم استلامها كهدية ، وعدم دفع ضريبة الدخل الشخصية من هذا الدخل (،) .
يريد مواطنان إبرام اتفاق معادل لتبادل الشقق (بدون مدفوعات إضافية). المواطن الأول كان يملك شقة من غرفتين منذ أقل من ثلاث سنوات وحصل على خصم عقاري لهذه الشقة بالكامل. المواطن الثاني يملك شقة من ثلاث غرف منذ أكثر من ثلاث سنوات ، ولم يحصل على خصم عقاري. يشير كلا المواطنين في اتفاقية التبادل إلى نفس التكلفة لشقة من غرفتين وشقة من ثلاث غرف - 2 مليون روبل. هل سيكون من الضروري وبأي مبلغ دفع ضريبة الدخل الشخصي لكل منهم؟
بموجب اتفاقية التبادل ، يتعهد كل طرف بنقل منتج واحد إلى الطرف الآخر مقابل الآخر (). وفقًا لاتفاقية المقايضة ، يتم تطبيق قواعد البيع والشراء ، إذا كان هذا لا يتعارض مع القواعد وجوهر المقايضة. في هذه الحالة ، يُعترف بكل طرف على أنه بائع البضائع ، الذي يتعهد بنقلها ، ومشتري البضائع ، الذي يتعهد بقبولها في المقابل. وفقًا لاتفاقية التبادل ، ما لم تنص اتفاقية التبادل على خلاف ذلك ، يُفترض أن تكون البضائع المراد تبادلها ذات قيمة متساوية.
وبالتالي ، بموجب اتفاقية تبادل الشقق ، يُعترف بكل طرف على أنه بائع ممتلكاته ، وفي نفس الوقت ، باعتباره مشترًا للعقار الذي يتم استلامه عن طريق التبادل.
وفقًا لذلك ، لأغراض ضرائب الدخل الشخصي ، يجب اعتبار التبادل صفقتين متقابلتين لبيع الممتلكات في إطار معاملة واحدة مع الدفع العيني الذي يتم تطبيق القواعد العامة لفرض ضريبة الدخل الشخصي عليه ، بما في ذلك إجراءات استخدام خصومات ضريبة الأملاك (). لذلك ، عند إجراء التبادل ، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل كل طرف في اتفاقية التبادل (،). يتم تحديد مبلغ الدخل الخاضع للضريبة على الدخل الشخصي المستلم بموجب اتفاقية تبادل الشقق ، في هذه الحالة ، على أساس تكلفة الشقق المحددة في الاتفاقية.
مع الأخذ في الاعتبار فترة إقامة الأشياء المتبادلة ، يُعفى أحد أطراف اتفاقية التبادل ، والذي امتلك الشقة لأكثر من ثلاث سنوات ، من دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من بيع شقة من ثلاث غرف في سياق صفقة تبادل.
يحق للطرف الثاني في اتفاقية التبادل ، حسب اختياره ، استخدام خصم ضريبة الأملاك عند بيع شقة من غرفتين ، لا يزيد مقدارها عن مليون روبل. فيما يتعلق بالدخل المستلم من بيع شقة ، أو تقليل الدخل من بيع هذه الشقة بمقدار النفقات المرتبطة بحيازتها ، شريطة أن تكون هذه النفقات موثقة. في الوقت نفسه ، تقدم بطلب للحصول على خصم ضريبة الأملاك فيما يتعلق بشراء شقة بموجب اتفاقية تبادل بمبلغ النفقات الفعلية المتكبدة ، ولكن ليس أكثر من مليوني روبل. يمكن أن يكون فقط شخصًا طبيعيًا لم يستخدم هذا الحق.
كان والديّ يحتويان على غرفتين بالمبنى المكون من غرفتين. كانت إحدى الغرف ملكًا لهم لمدة 1/2 ، والثانية - لابني القاصر (عمره 6 سنوات). لقد باعوا هذه الغرف واشتروا شقة ، وأصبح للطفل الآن ثلث الحصة في الشقة. لدي سؤال: هل من الضروري تقديم تصريح بيع حصة للقصر.
وبالتالي ، نيابة عن طفل قاصر حصل على دخل خاضع للضريبة من بيع ممتلكات غير منقولة (في حالة أن هذا العقار مملوك له بموجب حق الملكية لمدة تقل عن ثلاث سنوات) ، يتم إكمال الإقرار الضريبي وتوقيعه من قبل والديه على أنه الممثل القانوني لطفله القاصر.
عند الإعلان عن الدخل المحدد ، يحق للطفل القاصر الحصول على خصومات من ضريبة الأملاك فيما يتعلق بالبيع والشراء (بشرط أن يتم شراء حصة الشقة في نفس العام ولم يتم تقديم هذا الخصم الضريبي في وقت سابق).
يتم أيضًا ملء طلب خصم تكلفة شراء ثلث حصة الشقة وتوقيعه من قبل والد الطفل القاصر.
يجب الوفاء بالالتزام بدفع هذه الضريبة خلال الفترة الزمنية التي يحددها التشريع الضريبي. يتم تحرير مستند الدفع الخاص بسداد الضريبة باسم الطفل القاصر وتوقيعه من قبل الممثل القانوني للطفل. يتم أيضًا دفع الضريبة نيابة عن الطفل من قبل ممثله القانوني على حساب الأموال الشخصية.
أرغب في الحصول على خصم عقاري عند شراء شقة ، باستثناء مكان العمل الرئيسي ، فأنا رجل أعمال فردي. هل تحتاج إلى تقديم إقرارين "على الدخل" (كفرد لتلقي خصم الممتلكات وكرائد أعمال فردي) ، أو هل يمكن الإشارة إلى كل الدخل في إعلان واحد؟
لا يقوم الشخص المعترف به كدافع ضرائب لضريبة واحدة أو أكثر ، بإجراء معاملات تؤدي إلى حركة الأموال في حساباته المصرفية (في مكتب النقد بالمنظمة) ، وليس لديه بنود خاضعة للضريبة لهذه الضرائب ، يمثل. يتم تقديم إقرار ضريبي واحد إلى مصلحة الضرائب في مكان إقامة الفرد في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة المنتهي ، ونصف السنة ، و 9 أشهر ، والسنة التقويمية ().
يتم تقديم الإقرار الضريبي مع الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي. يوقع المكلف على الإقرار الضريبي ، مؤكداً دقة واكتمال المعلومات المحددة في الإقرار الضريبي ().
لغرض اتباع نهج موحد لإجراء تقديم أكثر التخفيضات ضرائب اجتماعية وممتلكات شعبية ، وكذلك استرداد ضريبة الدخل الشخصية الزائدة ، أرسلت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا قوائم وعينات من ملء المستندات المرفقة من قبل دافعي الضرائب إلى الإقرارات الضريبية على ضريبة الدخل الشخصي ().
يمكن تقديم خصم ضريبة الأملاك:
علاوة على ذلك ، إذا كان لا يمكن استخدام خصم ضريبة الممتلكات بالكامل في الفترة الضريبية ، فيمكن ترحيل ما تبقى منه إلى فترات ضريبية لاحقة حتى استخدامها بالكامل.
المعدل الأساسي لضريبة الدخل الشخصي في روسيا هو 13٪.
تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 35٪ لكلٍّ من:
تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 30٪ لجميع الدخل الذي يتلقاه الأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي ، باستثناء الدخل المستلم:
تم تحديد معدل الضريبة بنسبة 9٪ فيما يتعلق بالدخل في شكل فائدة على السندات المضمونة بالرهن العقاري الصادرة قبل 1 يناير 2007 ، وكذلك دخل مؤسسي إدارة الائتمان من تغطية الرهن العقاري المستلمة على أساس الاستحواذ على الرهن العقاري شهادات المشاركة الصادرة عن مدير تغطية الرهن العقاري حتى 1 يناير 2007.
كقاعدة عامة ، يقرر مصدر الدفع مسألة ما إذا كان يجب فرض ضريبة على المدفوعات أم لا. ومع ذلك ، إذا لم يكن هذا المصدر منظمة ، فمن الضروري معرفة الدخل المعفى من الضرائب.
على وجه الخصوص ، لا تخضع الأنواع التالية من الدخل الشخصي للضريبة:
يتم تضمين قائمة كاملة من الدخل المعفى من الضرائب في.
ضريبة الدخل عبء مفروض على الأفراد. يتم اقتطاع الضريبة من أنواع معينة من الدخل الذي يحصل عليه الأفراد. يمكن أن يكون هذا الراتب ، والعائدات من بيع الممتلكات ، وتأجيرها ، والهدايا ، والمكاسب ، والفوائد على القروض المقدمة ، والأرباح ، وما إلى ذلك. سنخبرك في المقالة بكيفية حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي بين يديك ، وسنجيب على الأسئلة الشائعة.
النوع الرئيسي من الدخل الذي يتقاضاه المواطنون هو الراتب الذي يدفعه صاحب العمل ، والذي يعمل في هذه الحالة كوكيل ضرائب. فيما يتعلق بإجراءات حساب ضريبة الدخل الشخصي من رواتب الأفراد ، يُطرح أكبر عدد من الأسئلة.
يتم تنظيم إجراءات حساب ضرائب الدخل الشخصي وخصمها ودفعها من خلال التشريعات الضريبية ، وعلى وجه الخصوص ، يمكن تضمين المواد التالية من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الإطار التنظيمي:
من أجل حساب العبء الضريبي على الأفراد بشكل صحيح ، يجب على صاحب العمل ، أولاً وقبل كل شيء ، التعرف على هذه النقاط من الكود. يحتاج الموظف أيضًا إلى قراءة النقاط المشار إليها من أجل إدراك وضعه كدافع ضرائب ، ولا يخدعه صاحب العمل أثناء الاستقطاعات الضريبية ، لمعرفة حقوقه والتزاماته.
إذا تم إصدار الدخل في شكل غير نقدي ، فسيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية في وقت الإصدار التالي للدخل في شكل نقدي لهذا الفرد. إذا كان لا يزال من غير الممكن اقتطاع المبلغ النقدي للضريبة بحلول نهاية العام ، فيجب إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بهذا الأمر من خلال عكس هذه المعلومات في الشهادة السنوية 2-NDFL (في الحقل "علامة" من هذه الشهادة يتم وضع "2" ، ثم تتم الإشارة إلى الموضوع المراد حجبه ، ولكن ليس الضريبة المقتطعة).
بشكل عام ، يتم تقليل إجراء احتساب ضريبة الدخل لمحاسب المؤسسة إلى الخطوات التالية:
يتم إجراء الحساب بالضبط بالترتيب المشار إليه. من الضروري دفع ضريبة للميزانية فقط بعد الإصدار الفعلي للأموال للفرد.
تتطلب المادة 226 من أصحاب العمل تحديد دخل العمال المقيمين على أساس الاستحقاق من بداية السنة التي ينتمي إليها شهر الفاتورة. يتم تلخيص كافة الأجور المتراكمة عن هذه الفترة. يتم طرح الخصومات القياسية ، إن وجدت ، من القيمة الناتجة. للحساب ، يتم أيضًا أخذ المبلغ الإجمالي للخصومات المقدمة من بداية العام.
لحساب العبء الضريبي على السكان ، يتم استخدام معدل 13٪. بشكل عام ، تبدو صيغة الحساب للمقيمين كما يلي:
ضريبة الدخل الشخصي = (الدخل من بداية العام - الخصومات من بداية العام) * 13٪ - ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة في وقت الحساب من بداية العام.
يعمل الموظف في المنظمة وفي نفس الوقت مقيم في الاتحاد الروسي. في الفترة من يناير إلى فبراير ، تم دفع راتبه 60.000 ، وضريبة الدخل الشخصي المقتطعة 7436. يحق للموظف خصم لطفل واحد بمبلغ 1400. في مارس ، حصل الموظف على دفعة مقدمة قدرها 15000 (تدفع في 20 مارس) وراتب قدره 15000 (تدفع في 5 أبريل).
استقطاع ضريبة الدخل الشخصي:
بالنسبة لهذه الفئة من المواطنين العاملين ، ليس من الضروري تلخيص الدخل من بداية العام ، أي لا يتم تطبيق الإجمالي التراكمي. يتم أخذ الراتب المستحق لشهر الفوترة ، ويتم اقتطاع الضريبة منه بالسعر الحالي. تم تعيين المعلمة الأخيرة لغير المقيمين على النحو التالي:
إن خصوصية فرض الضرائب على دخل غير المقيمين هي أيضًا في غياب الحق في المزايا الضريبية في شكل خصومات ، ولا يُسمح بها إلا للمقيمين الروس. بالنسبة لهؤلاء الأشخاص ، من الضروري حساب دخل فترة الفوترة بشكل منفصل لكل أساس (بشكل منفصل ، الراتب ، المكافأة ، إلخ) ، من القيمة التي تم الحصول عليها ، تعتبر ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪.
تبدو صيغة الحساب لغير المقيمين كما يلي:
ضريبة الدخل الشخصي = الدخل * 30٪
موظف غير مقيم في الاتحاد الروسي يعمل في منظمة ويتلقى راتبًا مقابل عمله. في الوقت نفسه ، هذا الموظف ليس لاجئًا ، ولم يحصل على حق اللجوء المؤقت في روسيا ، وليس لديه براءة اختراع ، ومنصبه غير مؤهل بدرجة عالية. في مارس 2017 ، حصل هذا الموظف على راتب قدره 24000 روبل. وقسط 5000 روبل.
ضريبة الدخل الشخصية واجبة الدفع في مارس من دخل شخص غير مقيم:
أي أن الحساب يتم بشكل منفصل لكل نوع من أنواع الاستحقاق ، ويتم أخذ المعدل في هذه الحالة بنسبة 30٪ ، ولا يتم تطبيق أي خصومات.
للقيام بذلك ، تحتاج إلى استخدام معادلات الحساب التالية:
ووُعد رئيس قسم المبيعات بوبوف براتب قدره 70 ألف روبل. (مع الأخذ في الاعتبار اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي) ، أي أن بوبوف سيتلقى هذا المبلغ على أساس شهري. تتمثل المهمة في تحديد المبلغ الذي يجب أن يحسبه المحاسب ضريبة الدخل الشخصي ، والمبلغ الذي يجب دفع الضريبة للميزانية.
السؤال رقم 1.متى تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي؟
تقلل الضريبة من الدخل الذي يتلقاه الفرد ، وبالتالي يتم الخصم المباشر لمبلغ ضريبة الدخل الشخصي في وقت الدفع. إذا تم سداد دفعة مقدمة ، فيمكن لصاحب العمل أن يقرر بنفسه ما إذا كان سيدفع المبلغ بالكامل للدفعة المقدمة بالكامل ، ويقتطع ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة في وقت دفع الراتب ، أو اقتطاع الضريبة فور إصدار السلفة أموال.
تؤكد وزارة المالية أنه من الممكن حجب كامل مبلغ الضريبة (من الدفعة المقدمة ومن أرصدة الرواتب) عند دفع الرواتب في نهاية الشهر. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، من الأنسب خصم الضريبة فور إصدار سلفة. يمكن للموظف أن يمرض ، ويذهب في إجازة بدون أجر ، ثم يستقيل ، ثم لن يتم إضافة راتب الجزء الثاني من الشهر إليه ، وبالتالي ، لن يكون هناك ما يمكن استقطاع الضرائب منه.
إذا تم إصدار الدخل في شكل مادي ، فيجب أن يتم الاقتطاع الضريبي مباشرة في وقت الإصدار التالي للدخل في شكل نقدي.
السؤال رقم 2.ما هو الإطار الزمني لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية؟
تحدد المادتان 223 و 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي شروط دفع ضريبة الدخل:
السؤال رقم 3.هل يمكن دفع ضريبة الدخل الشخصي قبل تسليم الراتب الفعلي؟
الجواب على هذا السؤال غامض. من ناحية أخرى ، يتطلب البند 4 من المادة 226 دفع الضريبة عند الإصدار الفعلي للدخل ، ولكن إذا تم دفع ضريبة الدخل الشخصي في وقت سابق ، فلن يتم الاعتراف بهذه الضريبة كضريبة. من ناحية أخرى ، تم التحويل ، لذلك من المستحيل تحميل الوكيل الضريبي المسؤولية عن عدم التحويل. لا يوجد جسم جرم ، مما يعني أنه لا يوجد شيء للمعاقبة.
فيما يتعلق بمثل هذا الوضع الغامض ، لا يزال يوصى بعدم دفع ضريبة الدخل قبل اليوم الذي يتم فيه دفع الدخل للفرد من أجل تجنب المطالبات من مصلحة الضرائب. إذا تم السداد قبل دفع الأموال ، فإن دائرة الضرائب الفيدرالية بدرجة عالية من الاحتمال ستنقل الإجراءات إلى المحكمة. على الأرجح ، لن تحاسب المحكمة المنظمة على عدم وجود انتهاك لحقيقة النقل ، ومع ذلك ، سيتعين على وكيل الضرائب العمل بجد لإثبات قضيته في المحكمة.
