يتم احتساب الضريبة على نظام الضرائب المبسط البالغة 15٪ بكل بساطة. من المهم حساب الدخل والمصروفات بشكل صحيح ، وتقديم مدفوعات مسبقة في الوقت المحدد وحساب الحد الأدنى من الضريبة في نهاية العام لتوضيح المبلغ الذي يجب دفعه. في هذه المقالة سوف نوضح لك كيفية حساب الضريبة.
تعرف على معدل الضريبة المحدد لنوع نشاطك في منطقتك: قد يكون أقل بكثير من 15٪. في عام 2016 ، تم تخفيض معدل العنصر "الدخل مطروحًا منه النفقات" في 71 كيانًا من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.
يجب على الشركات التي تعتمد على النظام الضريبي المبسط على أساس ربع سنوي تقديم "سلفة ضريبية": كل ربع سنة لتحويل دفعة مقدمة إلى الميزانية. يتم احتساب الدفعة على أساس الاستحقاق من بداية العام ويتم دفعها في غضون 25 يومًا بعد نهاية ربع السنة.
بناءً على نتائج السنة ، يتم احتساب رصيد الضريبة ودفعه ، ويتم تقديم إقرار ضريبي في نفس الفترة.
لا تعمل الأعمال دائمًا بطريقة إيجابية ، وفي نهاية العام ، قد تتجاوز النفقات الإيرادات أو تختلف قليلاً عن الإيرادات. قد تكون القاعدة الضريبية هزيلة أو سلبية. هذا لا يعني أن الضريبة المستحقة ستكون ضئيلة أو معدومة. بناءً على نتائج السنة ، من الضروري حساب الحد الأدنى للضريبة: يتم احتسابها على جميع الدخل المستلم خلال العام ، ومعدل الضريبة هو 1 ٪.
لذلك ، في نهاية العام ، نقوم بحساب الضريبة بالطريقة المعتادة ، بالإضافة إلى حساب الحد الأدنى للضريبة - ومقارنة هذه المبالغ. يجب دفع المبلغ الذي تبين أنه أكثر للميزانية.
تعتبر عائدات المبيعات والدخل غير التشغيلي هي دخل المؤسسة في النظام الضريبي المبسط ، وترد قائمتهم في الفن. وقانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تسجيل الدخل على النظام الضريبي المبسط على أساس نقدي - عندما يتم استلام الأموال بالفعل في مكتب أمين الصندوق أو في الحساب الجاري. إذا تم استلام سلفة على الحساب أو في مكتب أمين الصندوق ، ثم تم إرجاعها ، يتم تخفيض العائدات بالمبلغ الذي تم إرجاعه. يتم احتساب الدخل في العمود 4 من القسم 1 من KUDiR.
ترد قائمة شاملة بنفقات الشركة لنظام الضرائب المبسط في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ويشمل تكلفة شراء الأصول الثابتة والأصول الملموسة والرواتب وأقساط التأمين والإيجار وغير ذلك الكثير. يتم إدخال نفقات الشركة في العمود 5 من القسم 1 من KUDiR ويتم فحصها من قبل السلطات الضريبية للتأكد من الملاءمة. هناك إجراء لمحاسبة المصروفات ، وبموجبه يجب أن ترتبط التكاليف مباشرة بأنشطة الشركة ، وأن يكون لها أدلة مستندية ، وأن يتم دفعها بالكامل وتنعكس في قسم المحاسبة. نحن نعلم بالفعل ما هي النفقات وتحت أي ظروف تندرج في فئة النفقات.
يتم احتساب الضريبة في نهاية كل ربع سنة وفي نهاية العام. من الضروري جمع الدخل من بداية العام إلى نهاية الفترة التي تهمنا ، وطرح من هذا المبلغ جميع المصروفات من بداية العام إلى نهاية الفترة ، ثم اضرب المبلغ الناتج في معدل الضريبة.
إذا كنا نحسب دفعة مقدمة للربع الثاني أو الثالث أو الرابع ، فإن الخطوة التالية هي خصم الدفعات المقدمة السابقة من مبلغ الضريبة. بناءً على نتائج السنة ، تحتاج أيضًا إلى حساب الحد الأدنى للضريبة ومقارنتها بمبلغ الضريبة المحسوب بالطريقة المعتادة.
نحسب مبلغ الضريبة المستحقة في نهاية العام:
(1،200،000 - 1،000،000) * 15٪ = 30000 روبل.
نحسب مبلغ الحد الأدنى للضريبة:
1200000 * 1٪ = 12000 روبل.
نرى أن مبلغ الضريبة "العادية" يزيد عن الحد الأدنى للمبلغ ، مما يعني أننا ملزمون بدفع الضريبة "العادية".
نقوم بخصم الدفعات المقدمة السابقة من مبلغ الضريبة للسنة:
30000 - 24000 = 6000 روبل.
وهذا يعني أن ما تبقى من الضريبة المستحقة نهاية العام هو 6000 روبل.
الخدمة عبر الإنترنت Kontur.Accounting يحسب تلقائيًا المدفوعات المسبقة والضرائب ، وينشئ أوامر الدفع ، ويذكر تواريخ الاستحقاق. تعرف على إمكانيات الخدمة مجانًا ، احتفظ بالسجلات ، وادفع الضرائب ، وأرسل التقارير باستخدام Kontur.
"المبسطون" الذين يستخدمون موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" يتذكرون الحد الأدنى للضريبة مرة واحدة سنويًا - في نهاية الفترة الضريبية. اقرأ عن الحالات التي يتم فيها دفع الحد الأدنى للضريبة ، وكيفية مقاصة المدفوعات المسبقة عند حساب الحد الأدنى للضريبة ، وكيفية عكس مبلغ الحد الأدنى من الضريبة المستحقة في المحاسبة ، اقرأ المادة المقترحة.
يتم تحديد إجراءات احتساب الحد الأدنى للضريبة بواسطة الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تلتزم جميع "المبسطة" لحساب الحد الأدنى من الضرائب. ثم من الضروري مقارنة مبلغ الضريبة المحسوب في النظام العام مع مبلغ الحد الأدنى للضريبة: يخضع أكبرهما للدفع للميزانية. وبالتالي ، يتم دفع الحد الأدنى للضريبة في الحالة التي يكون فيها مبلغ الضريبة المحسوبة في الإجراء العام في الفترة الضريبية أقل من مبلغ الضريبة الدنيا المحسوبة.
ملحوظة:
للمكلف الحق في الفترات الضريبية التالية في تضمين مبلغ الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة المدفوعة ومقدار الضريبة المحسوبة وفقًا للإجراء العام في المصروفات عند حساب الوعاء الضريبي ، بما في ذلك زيادة مبلغ الخسائر التي يمكن ترحيلها.
دعونا نتذكر القواعد الأساسية لحساب الحد الأدنى للضريبة:
بموجب الفقرة. 1 ص .4 م. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجوز لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أن تحدد معدل ضرائب مستحق الدفع فيما يتعلق باستخدام نظام الضرائب المبسط ، بمبلغ 0 ٪ لدافعي الضرائب - رواد الأعمال الأفراد ، أولاً مسجلة بعد دخول هذه القوانين حيز التنفيذ والقيام بأنشطة تنظيم المشاريع في المجالات الصناعية والاجتماعية و (أو) العلمية ، وكذلك في مجال الخدمات الاستهلاكية للسكان.
يحق لدافعي الضرائب المحددين تطبيق معدل ضريبي بنسبة 0٪ من تاريخ تسجيل دولتهم كرواد أعمال فرديين بشكل مستمر لفترتين ضريبيتين. الحد الأدنى للضريبة المنصوص عليه في الفقرة 6 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في هذه الحالة لا يتم دفعها.
نظرًا لأن عددًا من الكيانات المكونة للاتحاد الروسي قد تبنت القوانين ذات الصلة ، فإن رواد الأعمال الأفراد الذين يستوفون المتطلبات المذكورة لهم الحق في عدم دفع الحد الأدنى من الضرائب بناءً على نتائج الفترة الضريبية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ أغسطس 27 ، 2015 رقم 03-11-11 / 49542 ، بتاريخ 16 فبراير 2016 رقم 03-11 ‑11/8498).
بالنسبة للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية التي لا تندرج تحت الاستثناء ، دعنا نواصل الحديث عن الحد الأدنى من الضرائب.
من القواعد المذكورة أعلاه يتضح أن الحد الأدنى للضريبة واجبة السداد بناءً على نتائج الفترة الضريبية في الحالات التالية:
الضريبة ، المحسوبة وفقًا للإجراء العام ، تساوي 0 روبل ، منذ استلام الخسارة.
لا يوجد قاعدة ضريبية: (5،500،000 - 5،700،000) روبل.< 0
تلقت المنظمة التي تستخدم نظام الضرائب المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" لعام 2015 النتائج التالية (تم حساب الدخل والمصروفات وفقًا للقواعد المنصوص عليها في الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
هل أحتاج إلى دفع الحد الأدنى من الضريبة في هذه الحالة؟
الضريبة المحسوبة حسب الإجراء العام: (5،500،000 - 5،500،000) روبل. × 15٪ = 0 روبل.
الحد الأدنى للضريبة: 5،500،000 روبل روسي × 1٪ = 55000 روبل.
حد أدنى للضريبة قدره 55000 روبل يخضع لدفع الميزانية.
تلقت المنظمة التي تستخدم نظام الضرائب المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" لعام 2015 النتائج التالية (تم حساب الدخل والمصروفات وفقًا للقواعد المنصوص عليها في الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
هل أحتاج إلى دفع الحد الأدنى من الضريبة في هذه الحالة؟
الضريبة المحسوبة حسب الإجراء العام: (5،600،000 - 5،500،000) روبل. × 15٪ = 15000 روبل.
الحد الأدنى للضريبة: 5،500،000 روبل روسي × 1٪ = 55000 روبل.
حد أدنى للضريبة قدره 55000 روبل يخضع لدفع الميزانية.
يمكن أن نرى من الأمثلة بالنظر إلى أن مبلغ الحد الأدنى للضريبة لا يعتمد في الواقع على النتائج المالية التي تم الحصول عليها نتيجة لنشاط ريادة الأعمال وهي ذات طبيعة مالية.
حاول "المبسطة" للطعن في دستورية الفقرة 6 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من خلال تقديم شكوى إلى المحكمة الدستورية (تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 28 مايو 2013 رقم 773-О). وفقًا لدافع الضرائب ، ينص الحكم القانوني المطعون فيه على الالتزام بدفع الحد الأدنى من الضريبة عند استخدام نظام الضرائب المبسط ، وبالتالي عدم مراعاة النتائج الحقيقية للأنشطة التجارية ، مما يفرض عبئًا ضريبيًا زائدًا.
لكن المحكمة الدستورية رفضت مقدم الطلب ، مشيرة إلى أن القاعدة المتنازع عليها لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تهدف إلى إنشاء إطار تنظيمي مناسب لدافعي الضرائب للوفاء بالالتزام الدستوري بدفع الضرائب (في هذه الحالة ، الحد الأدنى للضرائب المفروضة في فيما يتعلق باستخدام نظام الضرائب المبسط) ، في حد ذاته لا يمكن اعتباره انتهاكًا للحقوق الدستورية لمقدم الطلب.
يتم مشاركة رأي مماثل من قبل ممثلي دائرة الضرائب الفيدرالية في الرسالة رقم SA-4-7 / 23263 بتاريخ 24 ديسمبر 2013 ، مع الإشارة إلى أن الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط اختياري لدافع الضرائب.
وبالتالي ، فإن "الأشخاص المبسّطين" الذين اختاروا موضوع الضريبة "الدخل مطروحًا منه النفقات" ملزمون بحساب الحد الأدنى للضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية ومقارنتها بالضريبة المحسوبة في الإجراء العام ودفع أكبر مبلغ. منهم في الميزانية.
يتم حساب الحد الأدنى للضريبة في الإقرار الضريبي بموجب نظام الضرائب المبسط ، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 04.07.2014 برقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]في وقت إعداد هذه المادة ، لم يتم إجراء أي تغييرات على النموذج المحدد.
"المبسّطات" التي تطبق موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" تملأ صفحة العنوان ، القسم. 1.2 والطائفة. 2.2. يكتمل القسم 3 فقط إذا تلقى "الشخص المبسط" تمويلًا مستهدفًا.
يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة للفترة الضريبية عند ملء هذا القسم. يشار إلى مبلغ الحد الأدنى من الضريبة المحسوبة للفترة الضريبية برمز السطر 280.
بعد ملء القسم. 2.2 ، انتقل إلى ملء القسم. 1.2 في هذا القسم يتم مقارنة مبلغ الضريبة المحسوب في الإجراء العام مع الحد الأدنى للضريبة المحسوبة.
يجب إيلاء اهتمام خاص لملء الأسطر 100 و 110 و 120:
فيما يلي بعض الأمثلة (أرقام عشوائية).
في هذا المثال ، تُدفع الضريبة ، وتُحسب بالطريقة العامة ، لأنها أكبر من الحد الأدنى للضريبة: 60000 روبل. > 45000 روبل
دفعة إضافية عن الفترة الضريبية 10000 روبل. (60.000 - 50000).
على الخط 100 ثانية. يشار إلى 1.2 10000 روبل.
لدى المنظمة التي تستخدم نظام الضرائب المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" المؤشرات التالية:
في هذا المثال ، يجب دفع الحد الأدنى للضريبة: 75000 روبل. > 60 ألف روبل
نظرًا لأن مبلغ المدفوعات المقدمة أكبر من مبلغ الحد الأدنى للضريبة (90.000 روبل> 75000 روبل) ، يتم ملء السطر 110 من القسم. 1.2 - 15000 روبل عليها. (90.000 - 75.000).
في هذه الحالة ، تنشأ مدفوعات زائدة للضرائب المدفوعة بموجب نظام الضرائب المبسط ، والتي يمكن تعويضها مقابل المدفوعات المسبقة المستقبلية أو إعادتها إلى الحساب الجاري.
لدى المنظمة التي تستخدم نظام الضرائب المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" المؤشرات التالية:
في المثال الموضح ، يجب دفع الحد الأدنى للضريبة: 75000 روبل. > 60 ألف روبل
لأن مبلغ الدفعات المقدمة أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة (50000 روبل.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
يخضع المبلغ الإضافي للميزانية لضريبة دنيا قدرها 25000 روبل.
لمعلوماتك:
يتم دفع دفعة إضافية للإقرار الضريبي (اعتمادًا على الضريبة المدفوعة: مع نظام ضريبي مبسط أو حد أدنى) لـ BCC التالية:
يتم قيد الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" للمبالغ المستحقة على الإقرارات الضريبية (الحسابات) التي يتعين دفعها إلى الميزانية ، بالتوافق مع الحساب 99 "الأرباح والخسائر" - لمبلغ الضريبة المدفوعة بموجب نظام الضرائب المبسط (مدفوعات مقدمة) ، والحد الأدنى من الضريبة.
يتم عرض الإدخالات الرئيسية لمحاسبة الضرائب المدفوعة بموجب نظام الضرائب المبسط في الجدول.
| محتويات العملية | مدين | تنسب إليه |
| دفعة مقدمة مستحقة بناءً على نتائج الربع الأول (ستة أشهر ، تسعة أشهر) | 99 | 68 |
| ستورنو. دفعة مقدمة مخفضة للنصف الأول من العام (تسعة أشهر) | 99 | 68 |
| الضريبة المستحقة بموجب نظام ضرائب مبسط على أساس نتائج الفترة الضريبية | 99 | 68 |
| ستورنو. ضريبة مخفضة للضرائب المبسطة في نهاية الفترة الضريبية | 99 | 68 |
| الحد الأدنى للضريبة المفروضة | 99 | 68 |
| ضريبة مدفوعة (دفعة مقدمة ، حد أدنى للضريبة) في ظل نظام ضريبي مبسط | 68 | 51 |
بناءً على نتائج الفترة الضريبية ، يقوم "الأشخاص المبسطون" الذين يطبقون موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه المصروفات" بحساب الحد الأدنى للضريبة ومقارنته بالضريبة المحسوبة بشكل عام. الأكبر يدفع.
عند حساب الضريبة على الدفعة الإضافية للميزانية ، يتم أخذ الدفعات المقدمة المدفوعة في الاعتبار ، بما في ذلك عند حساب الحد الأدنى للضريبة.
يتم الحساب المباشر للحد الأدنى من الضريبة في الإقرار الضريبي بموجب نظام الضرائب المبسط ، لذلك يجب إيلاء اهتمام خاص لملء الأسطر 100 و 110 و 120 من القسم. 1.2
للأغراض المحاسبية ، يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة بنفس طريقة حساب نظام الضرائب المبسط ، المحسوب وفقًا للإجراء العام.
قد يظهر الالتزام بدفع الحد الأدنى من الضرائب بموجب نظام الضرائب المبسط في عام 2018 فقط لـ "الأشخاص المبسطين" الذين يخضعون للضريبة على الدخل مطروحًا منه النفقات. لفهم ما إذا كنت بحاجة إلى دفعها ، احسب هذه الدفعة في نهاية العام. يتم احتساب مبلغ الحد الأدنى للضريبة بنسبة 1٪ من الدخل المستلم ، مع مراعاة النظام الضريبي المبسط. ولا تحتاج إلى دفع الحد الأدنى للضريبة إلا إذا كانت قيمتها أكبر من الضريبة المفردة المحسوبة في الإجراء العام (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أنك تحتاج إلى مقارنة مبلغين.
سيتعين أيضًا على دافعي الضرائب الذين تكبدوا خسائر في نهاية العام (مما يعني أن الضريبة الواحدة تساوي صفرًا) دفع الحد الأدنى من الضريبة. بالطبع ، تساوي الصفر إذا لم تكن هناك إيرادات للسنة المشمولة بالتقرير.
في نهاية الربع الأول ، ستة أشهر و 9 أشهر ، لا يمكنك دفع الحد الأدنى من الضريبة. يتم اعتبار الدفعات المقدمة للضريبة الفردية خلال العام ، بشرط عدم وجود خسارة. إذا تعرضت لخسارة خلال العام ، فإن السلف تساوي صفرًا.
يمكنك حساب الحد الأدنى للضريبة في برنامجنا "". بالنسبة للمستخدمين ، تتوفر الاستشارات بشأن جميع القضايا المحاسبية على مدار 24 ساعة في اليوم و 7 أيام في الأسبوع. السنة الأولى من العمل في البرنامج "" مجانية تمامًا لك. نبدأ الآن.
تطبق شركة LLC "Success" النظام الضريبي المبسط مع موضوع الدخل الضريبي مطروحًا منه النفقات ، ومعدل الضريبة هو 15٪. مؤشرات عام 2017 هي كما يلي:
في نهاية عام 2017 ، قام المحاسب بحساب الضرائب الفردية والدنيا.
الحد الأدنى للضريبة هو 111.200 روبل روسي. (11.120.000 روبل روسي × 1٪).
واحد - 63000 روبل. [(11.120.000 روبل - 10700.000 روبل) × 15٪].
نظرًا لأن الحد الأدنى للضريبة كان أكثر من ضريبة واحدة (111200 روبل> 63000 روبل) ، في نهاية عام 2017 ، قامت شركة Success LLC بتحويل الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية.
وفقًا للفقرة 7 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب تحويل الضريبة الواحدة بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية. هذا هو 31 مارس 2018 - للمنظمات و 30 أبريل - لأصحاب المشاريع (البند 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لم يتم تحديد الموعد النهائي لدفع الحد الأدنى من الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية بشكل مباشر في القانون. وفقًا لسلطات الضرائب ، فإنه يتوافق مع الموعد النهائي لدفع الضريبة الواحدة (خطاب من مكتب وزارة الضرائب وتحصيل الضرائب في روسيا في موسكو بتاريخ 23.09.2003 رقم 21-09 / 52140). لذلك ، ادفعها في غضون الإطار الزمني المشار إليه أعلاه.
إذا كان الحد الأدنى للضريبة (السطر 280 من القسم 2.2) أكثر من ضريبة واحدة (السطر 273 من القسم 2.2) ، فإن السطر الأخير من القسم 1.2 (120) يشير إلى مبلغ الحد الأدنى للضريبة المستحقة الدفع. أي مبلغ هذه الضريبة المعدل للمدفوعات المقدمة. لذلك ، إذا كان مبلغ الحد الأدنى من الضريبة المحسوبة (السطر 280 من القسم 2.2) يتجاوز مبلغ الدفعات المقدمة للسنة ، فسيتم الإشارة إلى الفرق بين الحد الأدنى للضريبة والسلف ، مطروحًا منه مبلغ السلف المراد تخفيضه.
إذا كان هناك المزيد من أوجه التقدم ، فسيتم وضع شرطة على السطر 120. ويتم إدخال الفرق بين السلف والحد الأدنى للضريبة ، مطروحًا منه السلف إلى التخفيض ، في السطر 110.
بلغ دخل شركة Svetlana LLC لعام 2017 مليوني روبل. (500000 روبل كل ربع سنة) المصروفات - 1920 مليون روبل. (480 ألف روبل ربع سنوي). تطبق الشركة الكائن - الدخل مطروحًا منه النفقات. معدل الضريبة 15٪.
كان الحد الأدنى للضريبة لهذا العام 20000 روبل. (2،000،000 روبل روسي × 1٪). 20،000 روبل أظهر محاسب شركة Svetlana LLC على السطر 280 "مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة للفترة الضريبية" من القسم 2.2 من الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط لعام 2017. في هذه الحالة ، فإن مبلغ الضريبة "المبسطة" المحسوبة للسنة يساوي 12000 روبل. (2،000،000 روبل روسي - 1،920،000 روبل روسي) × 15٪. أظهر المحاسب 12000 روبل. في السطر 273 من القسم 2.2 "مبلغ الضريبة المحسوبة للفترة الضريبية" للإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط.
12000 روبل (ضريبة عامة)< 20 000 руб. (минимальный налог). Значит, ООО «Светлана» должно по итогам 2017 года заплатить минимальный налог. По итогам отчетных периодов 2017 года (квартал, полугодие, 9 месяцев) бухгалтер платил авансовые платежи по УСН. Авансовые платежи по УСН ежеквартально составляли по 3000 руб. (500 000 руб. – 480 000 руб.) × 15%. Авансы были отражены по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации. Итого за три отчетных периода авансы составили 9000 руб. (3000 руб. × 3). Новая форма декларации по УСН позволяет эти авансы зачесть в счет уплаты минимального налога.
قام المحاسب بتخفيض الحد الأدنى للضريبة بمقدار الدفعات المقدمة: 20000 روبل. - 9000 روبل. = 11000 روبل روسي
في الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط ، في السطر 120 "مبلغ الحد الأدنى للضريبة المستحقة الدفع للفترة الضريبية (السنة التقويمية)" ، أوضح المحاسب الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المحسوبة (السطر 280 من القسم 2.2 من الإقرار) والسلف المدفوعة في عام 2017 (مجموع الأسطر 020 و 040 و 070 القسم 1.2 من الإعلان) - 11000 روبل.
وبالتالي ، كان الحد الأدنى للضريبة المستحقة لعام 2017 هو 11000 روبل روسي. قام محاسب شركة LLC Svetlana بتحويل هذا المبلغ إلى KBK من الحد الأدنى للضريبة 182 1 05 01 050 01 1000 110 في موعد أقصاه 31 مارس.
عينة من تعبئة التصريح أنظر أدناه.
بالنسبة إلى "الأشخاص المبسّطين" الذين يطبقون الدخل مخفضًا بمقدار النفقات كموضوع للضريبة ، في ظل ظروف معينة ، يتم تحديد الالتزام بدفع الحد الأدنى من الضريبة. والكثير ، الذين يختارون بين عناصر الضرائب ، غالبًا ما يفضلون موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" على وجه التحديد بسبب إمكانية دفع الحد الأدنى من الضريبة.
بادئ ذي بدء ، نلاحظ أن دفع الحد الأدنى من الضرائب لا يرتبط دائمًا بخسائر المنظمة ، وبالتالي ، فإن دفعها لا يعني أن المنظمة تنحرف عن الاتجاه الرئيسي - تحقيق ربح.
الحد الأدنى للضريبة هو دفعة يجب احتسابها ودفعها في نهاية العام إذا كانت المنظمة قد عملت بصفر أو ناقص (تلقت خسارة) ، وأيضًا إذا كانت الضريبة الفردية المحسوبة بموجب النظام الضريبي المبسط أقل من الحد الأدنى ضريبة. الحد الأدنى للضريبة هو 1٪ من مبلغ الدخل المستلم للسنة ، بينما تكاليف المنظمة لا تؤخذ في الحسبان.
لا توجد مواعيد نهائية خاصة لدفع الحد الأدنى للضريبة ، وفي هذا الصدد ، يجب دفعها في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم إعلان بموجب النظام الضريبي المبسط ، أي 31 مارس للمنظمات و 30 أبريل لأصحاب المشاريع الفردية.
مثال 1.
تلقت شركة "توبول" ذات المسؤولية المحدودة لعام 2015 دخلاً قدره 500000 روبل. وتكبدت نفقات 450.000 روبل. معدل الضريبة 15٪. تحتاج إلى حساب الحد الأدنى للضريبة للسنة.
القاعدة الضريبية: 500000 روبل. - 450000 روبل. = 50،000 روبل روسي
مبلغ الضريبة: 50000 روبل. × 15٪ = 7500 روبل.
الحد الأدنى للضريبة: 500000 روبل روسي × 1٪ = 5000 روبل.
7500 روبل > 5000 روبل ، لذلك ، يجب على Topol LLC دفع ضريبة قدرها 7500 روبل.
مثال 2.
دع نفس المنظمة كما في المثال الأول تحصل على دخل للسنة بمبلغ 1000000 روبل. بتكلفة 980.000 روبل.
ثم تكون القاعدة الضريبية: مليون روبل. - 980.000 روبل. = 20000 روبل.
مبلغ الضريبة: 20000 روبل. × 15٪ = 3000 روبل.
الحد الأدنى للضريبة: 1000000 روبل. × 1٪ = 10000 روبل.
3000 روبل< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.
هام في العمل
ليست هناك حاجة لعكس الحد الأدنى للضريبة في دفتر الدخل والمصروفات.
يمكن للكيانات القانونية التي تطبق النظام الضريبي المبسط التحول إلى نظام الضرائب العام إما بشكل مستقل ، وإبلاغ السلطات الضريبية بقرارها في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من كانون الثاني (يناير) من العام المقبل (الشهر؟) (البند 6 من المادة 346.13 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي) ، أو تم نقلهم إليه بسبب انتهاكات لشروط تطبيق النظام الضريبي المبسط. في حالة الانتقال غير المعتمد على الذات ، يتم إجراء الانتقال وفقًا للفقرة 4 من الفن. 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، منذ بداية الربع الذي تم فيه ارتكاب الانتهاك ، وتحتاج السلطات الضريبية إلى تقديم طلب للتحويل في غضون 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية فترة الإبلاغ (الضريبة) في الذي ارتكب الانتهاك (البند 5 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ... هناك استمارات طلب مصممة خصيصا.
جيد ان تعلم
إذا تم تكبد الخسائر في أكثر من فترة ضريبية واحدة ، يتم ترحيل هذه الخسائر إلى الفترات الضريبية المستقبلية بالترتيب الذي تم استلامها به.
فيما يتعلق بفقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط ، تم تطوير ممارسة قضائية مثيرة للاهتمام. على سبيل المثال ، هناك قرار صادر عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 02.07.2013 برقم 169/13 ، والذي يشير إلى منظمة على النظام الضريبي المبسط ("الدخل والنفقات") ، والتي فقدت الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط خلال العام. هناك سؤال حول دفع الحد الأدنى للضريبة.
وفقًا لبعض المحاكم ، في حالة فقدان الحق في تطبيق STS خلال العام ، ستكون الفترة الضريبية هي الفترة التي تم الإبلاغ عنها ، قبل الربع الذي تم فيه الانتقال إلى STS (على سبيل المثال ، قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 28 ديسمبر 2011 رقم A26-11119 / 2010 ، FAS لمقاطعة شرق سيبيريا بتاريخ 08.04.2008 رقم A33-9924 / 07).
اعتبرت محاكم أخرى أنه من غير القانوني حساب الحد الأدنى للضريبة للفترة المشمولة بالتقرير ، حيث يتم تحديدها بناءً على نتائج الفترة الضريبية ، وعلى هذا النحو ، وفقًا للفقرة 1 من الفن. 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بسنة تقويمية (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
خلصت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي إلى أنه يجب تحديد مبلغ الحد الأدنى للضريبة اعتبارًا من اليوم الأخير لتطبيق النظام الضريبي المبسط ، أي في تاريخ التقرير ، وإلا فسيكون هناك أمر غير مبرر التهرب من دفع الضريبة الواحدة بالمبلغ المناسب.
موقف المحكمة
إذا فقد دافع الضرائب الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط خلال سنة تقويمية وكان مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) المحسوبة لفترات التقرير قبل فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط أقل من 1٪ من حصل على الدخل ، ثم أنه غير ملزم رسميًا بدفع الحد الأدنى من الضريبة.
قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمقاطعة فولغا بتاريخ 05.09.2012 رقم F06-6813 / 12.
من المهم للغاية ، عند التحول إلى نظام ضرائب عام ، تحديد طريقة حساب ضريبة الدخل التي ستستخدمها المنظمة في المستقبل. إذا اختارت المنظمة الطريقة النقدية ، فلن تكون هناك تغييرات وصعوبات خاصة لها ، لأنه بهذه الطريقة لا يوجد إجراء خاص لتكوين الإيرادات والمصروفات. لذلك ، نقترح الإسهاب بمزيد من التفصيل في طريقة الاستحقاق ، حيث يوجد عدد من القواعد الخاصة عند تطبيقها ، وفقًا للفقرة 2 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أولاً ، تحتاج إلى الانتباه إلى الدخل وتضمين حسابات القبض في تكوينها ، لأنه عند تطبيق النظام الضريبي المبسط ، لم يتم تضمين المستحقات في الدخل ، أي تكلفة البضائع المشحونة ولكن لم يدفعها المشترون (الأشغال ، الخدمات وحقوق الملكية) في الدخل لا تؤخذ في الاعتبار. ولكن إذا تم استلام مدفوعات السلع (العمل والخدمات) المباعة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط بعد الانتقال إلى نظام الضرائب العام للمؤسسة ، فلا يلزم فرض ضريبة القيمة المضافة على هذه المبالغ.
جيد ان تعلم
إن الحد الأدنى للضريبة ليس بطبيعته ضريبة مستقلة أو إضافية مدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط ، فهو يحد فقط من الحد الأدنى لمبلغها ، والذي يتم تحديده بناءً على نتائج النشاط الاقتصادي للمكلف للفترة الضريبية.
مثال 3.
طبقت LLC "Topol" في عام 2015 النظام الضريبي المبسط. في ديسمبر 2015 ، باعت المنظمة بضائع بقيمة 30000 روبل للمشتري ، ولكن تم استلام الدفعة فقط في مارس 2016. منذ بداية عام 2016 ، تحولت Topol LLC إلى نظام الضرائب العام واختارت طريقة الاستحقاق لمحاسبة الأرباح. يتم دفع ضريبة الدخل شهريًا على أساس الأرباح الفعلية. ماذا تفعل مع البضائع المباعة؟
في 01/2016 ، من الضروري تضمين 30000 روبل. في هيكل الدخل الخاضع للضرائب ، ولكن عند حساب الضريبة ، ضع في الاعتبار المستحقات غير المسددة بمبلغ 30000 روبل. وبالتالي ، لن تؤدي مدفوعات السلع المباعة ، والتي ستصل في مارس 2016 ، إلى زيادة القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
جيد ان تعلم
يتم تضمين الذمم المدينة في الدخل الانتقالي ، على الرغم من أنها غير قابلة للتحصيل.
أيضًا ، قد ينشأ موقف عندما لن يتم سداد الذمم المدينة أبدًا ، أي أن المنظمة تتكبد خسارة وتنشأ ديون معدومة. في هذه الحالة ، لا يمكن أخذ الخسارة في الاعتبار للأغراض الضريبية ، كما لا يوجد سبب لربط هذه الخسائر بمصروفات الفترة الانتقالية ، حيث تشكلت الديون عند تطبيق النظام الضريبي المبسط. هذه الخسائر لا تندرج تحت الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولا بموجب البند 2 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وزارة المالية الروسية في رسالتها المؤرخة 23.06.2014 رقم 03-03-06 / 1/29799 تتمسك بالموقف نفسه.
مثال 4.
تنتقل LLC "Topol" في عام 2016 من النظام الضريبي المبسط إلى نظام الضرائب العام. في نهاية عام 2012 ، أكملت المنظمة أعمال التشطيب لشقق المجمع السكني الجديد بمبلغ 1،000،000 روبل. لم يدفع العميل مقابل العمل ، لذلك في عام 2015 تم شطب المبلغ كدين مع قانون تقادم منتهي الصلاحية.
سيتم إجراء الترحيلات التالية في المحاسبة:
عند حساب ضريبة واحدة على النظام الضريبي المبسط ، لا تحتاج إلى مراعاة مبلغ 1000000 روبل.
وفي الانتقال إلى نظام الضرائب العام ، مبلغ 1000000 روبل. يجب تضمينها في الدخل. في الوقت نفسه ، لن يتم تخفيض الوعاء الضريبي للفترة الانتقالية بهذا المبلغ.
جيد ان تعلم
يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة لسنة تقويمية ، أي مرة واحدة بناءً على نتائج الفترة الضريبية. وفقًا لذلك ، وفقًا لنتائج فترات التقرير - الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية - لا يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة.
هنا الوضع هو عكس ذلك تماما. تظل جميع السلف المستلمة مدرجة في القاعدة الضريبية وفقًا للنظام الضريبي المبسط (البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، حتى إذا تم شحن البضائع (العمل ، الخدمات ، حقوق الملكية) بعد الانتقال إلى نظام الضرائب العام. لذلك ، لن تؤدي عائدات بيع هذه السلع (الأشغال والخدمات) إلى زيادة القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. ويرجع ذلك إلى مراعاة الدخل المدرج لحساب ضريبة الدخل في مبلغ عائدات المبيعات ، والدفع ، وحتى الجزئي ، والذي لم يتم قبل تاريخ الانتقال (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.25 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي). فيما يتعلق باستلام الأموال للسلع (العمل ، الخدمات) قبل التغيير في النظام الضريبي ، لن تكون هناك ديون على المشترين للمؤسسة في بداية تطبيق DOS. تم تشكيل هذا الرأي من قبل كل من السلطات الضريبية والقضائية.
هنا ، لا تنسى الحسابات الدائنة الموجودة أمام الميزانية أو الموظفين أو الموردين. لحساب ضريبة الدخل بعد الانتقال إلى نظام الضرائب العام ، من الضروري مراعاة مبالغ العمل أو الخدمات المقدمة قبل الانتقال ، ولكن يتم دفعها بعد الانتقال إلى نظام ضرائب آخر ، نظرًا لأن STS تستخدم الطريقة النقدية ، ومعها يتم الاعتراف بالمصروفات فقط في وقت عمولتها. هذا يعني أنه بالنسبة للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط ، لا تقلل الحسابات المستحقة الدفع من القاعدة الضريبية ، ولكن مع نظام الضرائب العام وطريقة الاستحقاق ، يجب الاعتراف بالنفقات على الفور ، بغض النظر عن دفعها.
جيد ان تعلم
يتم احتساب الدفعات المقدمة للضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط المدفوعة خلال العام في دفع الحد الأدنى من الضريبة وفقًا للقاعدة العامة للبند 5 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مثال 5.
طبقت LLC "Topol" في عام 2015 النظام الضريبي المبسط ("الدخل والنفقات"). بعد التبديل إلى OCH ، تم اختيار طريقة الاستحقاق. في نهاية العام ، تشتري المنظمة المواد الخام اللازمة لإنتاج المنتجات بمبلغ 100000 روبل. (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) ، وتصنيع المنتجات منها وبيعها للمشتري مقابل 120.000 روبل. لن يتم استلام المدفوعات من مشتري المنتجات إلا في فبراير 2016 ، وستدفع LLC Topol نفسها مقابل المواد الخام فقط في مارس 2016. كيف تأخذ في الاعتبار الإيرادات والمصروفات عند التحول إلى OSN؟
في 01/2016 ، يجب تضمين تكلفة المواد الخام الواردة في تكوين المصروفات لتقليل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل بمبلغ 100000 روبل. و 120000 روبل. - كجزء من الدخل لحساب ضريبة الدخل.
جيد ان تعلم
إذا فُقد الحق في النظام الضريبي المبسط منذ الأول من فبراير ، فيجب احتساب الحد الأدنى للضريبة لمدة ربع سنة.
عند تطبيق النظام الضريبي المبسط ("الدخل والنفقات") ، تملأ المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الأقسام المصممة خصيصًا لهذا - 1.2 ، 2.2 ، بينما لا يلزم تطبيق الأوراق التي لا تتعلق بالمنظمة في نموذج فارغ.
يحتوي على معلومات أساسية عن المنظمة وفترة التأجير. من الضروري ملء TIN ، KPP ، رقم التصحيح (إذا كان تعديلًا) ، الفترة الضريبية ، والتي يتم تحديدها وفقًا للملحق 1 للإجراء (للسنة - الرمز 34) ، سنة إعداد التقارير - السنة التي تقدم فيها الإعلان (لأصحاب المشاريع الفردية في حقل "دافع الضرائب" يشار إلى الاسم الكامل) ، واسم المنظمة وفقًا للوثائق التأسيسية والرمز الرئيسي لنوع النشاط الاقتصادي (OKVED) المخصص لـ المنظمة وفقًا لمصنف عموم روسيا.
عادة ، من أجل الراحة ، يتم إكمال هذا القسم بعد القسم 2.2 ، لأنه يعكس المبالغ الإجمالية للمدفوعات المسبقة والضرائب المستحقة الدفع أو المخصومة.
| رقم السطر | ما يجب تحديده في السطر |
|---|---|
| 010 | OKTMO |
| 020 | مبلغ الدفعة المقدمة المحولة للربع الأول |
| 040 | مبلغ الدفعة المقدمة المحولة عن نصف العام |
| 050 | فرق سلبي في المبلغ لستة أشهر وربع السنة الأول |
| 100 | يتم تحويل مبلغ الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر |
| 110 | فرق سلبي بين مبلغ الضريبة للسنة والدفعات المقدمة المدفوعة |
| 120 | الحد الأدنى للضريبة المستحقة في السنة |
جيد ان تعلم
في الأسطر 030 ، 060 ، 090 ، لا تحتاج إلى إعادة الإشارة إلى OKTMO إذا لم يتغير الموقع.
| رقم السطر | ما يجب تحديده في السطر |
|---|---|
| 210 | دخل Q1 |
| 211 | دخل نصف عام |
| 212 | دخل لمدة 9 أشهر |
| 213 | دخل العام |
| 220 | الاستهلاك للربع الأول |
| 221 | الاستهلاك لمدة نصف عام |
| 222 | استهلاك لمدة 9 أشهر |
| 223 | الاستهلاك في السنة |
| 230 | خسارة لفترات ضريبية سابقة |
| 240 | الفرق بين الدخل والمصروفات للربع الأول |
| 241 | الفرق بين الدخل والمصروفات لمدة نصف عام |
| 242 | الفرق بين الدخل والمصروفات لمدة 9 أشهر |
| 243 | الفرق بين الدخل والمصروفات للسنة |
| 250 | فرق سلبي بين الدخل والمصروفات للربع الأول |
| 251 | فرق سلبي بين الدخل والمصروفات لمدة نصف عام |
| 252 | فرق سلبي بين الدخل والمصروفات لمدة 9 أشهر |
| 253 | فرق سلبي بين الدخل والمصروفات للسنة |
| 260 | معدل الضريبة للربع الأول |
| 261 | معدل الضريبة لمدة نصف عام |
| 262 | معدل الضريبة لمدة 9 أشهر |
| 263 | معدل الضريبة في السنة |
| 270 | مبلغ الدفعة المقدمة للربع الأول |
| 271 | مبلغ الدفعة المقدمة نصف العام |
| 272 | مبلغ الدفعة المقدمة لمدة 9 أشهر |
| 273 | مبلغ الدفعة المقدمة للسنة |
| 280 | الحد الأدنى من الضرائب |
جيد ان تعلم
يتم عرض بيانات الفترة على أساس الاستحقاق.
| رقم السطر | كيفية الحصول على ملف |
|---|---|
| 240 | 210 – 220 |
| 241 | 211 – 221 |
| 242 | 212 – 222 |
| 243 | 213 – 223 – 230 |
| 270 | 240 × 260 |
| 271 | 241 × 261 |
| 272 | 242 × 262 |
| 273 | 243 × 263 |
| 280 | 213 × 1٪ |
جيد ان تعلم
يكتمل القسم 3 عندما تتلقى المنظمة تمويلًا إضافيًا للسنة السابقة ، غير مستخدم ولم تنتهي مدته ، وفقًا للمادة. 1 و 2 ملعقة كبيرة. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عند دفع الحد الأدنى للضريبة ، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار جميع المدفوعات المسبقة التي دفعتها المنظمة لكامل الفترة الضريبية (خلال العام). إذا تم تجاوز مبلغ الدفعات المقدمة ، فلن يتعين دفع مبلغ الحد الأدنى للضريبة ، ويمكن إرجاع الفرق المتبقي عن طريق كتابة طلب إلى السلطات الضريبية ، أو إجراء مقاصة ببساطة في الفترة الضريبية التالية مقابل دفع الضرائب. يجب أيضًا توخي الحذر عند تحويل مبلغ الحد الأدنى للضريبة إلى السلطات الضريبية ، نظرًا لأن BCC للحد الأدنى للضريبة يختلف عن BCC لضريبة واحدة بموجب النظام الضريبي المبسط.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار الفرق بين الضريبة الثابتة والحد الأدنى في نفقات العام المقبل. لتجنب التقاضي ، يجب أن يؤخذ هذا الاختلاف في الاعتبار في نهاية العام وليس أثناءه. لم يتم تحديد الفترة المحددة لنقل الفرق ، وبالتالي ، يمكن اعتبار هذه الفترة مساوية لـ 10 سنوات ، وفقًا للفقرة 7 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على غرار تحويل الخسائر.
يتم احتساب الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط فقط بناءً على نتائج السنة التقويمية ولموضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" فقط. جميع مبسّطات الدخل والنفقات ملزمة بحسابها ، ويجب أن يدفع بعضها فقط. من بالضبط ولماذا ، سنقول في مقالتنا. وبالطبع ، سترى مثالاً على الحساب فيه.
يتم تحديد الحد الأدنى للضريبة ودفعها فقط في حالة التبسيط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". ومع ذلك ، يتم دفعها فقط في الحالات التي يتضح فيها أن قيمتها أكبر من مبلغ الضريبة المحسوبة في الإجراء العام (بمعدل 15٪ أو معدل آخر محدد في المنطقة). يجب احتساب الحد الأدنى للضريبة للنظام الضريبي المبسط في نهاية العام.
في بعض الحالات ، في حالة الانتقال غير المخطط له خلال العام إلى نظام ضريبي عام مع نظام ضريبي مبسط ، يمكن تحويل الحد الأدنى للضريبة إلى الميزانية بناءً على طلب مفتشية الضرائب. من خلال هذا النهج ، فإن FTS لروسيا تعادل الفترة المشمولة بالتقرير الأخير إلى الفترة الضريبية. ومع ذلك ، فإن مثل هذه الظروف نادرة للغاية.
يتم دفع الحد الأدنى للضريبة في نفس الوقت وبنفس طريقة الضريبة المفروضة بالسعر الأساسي.
يعد حساب الحد الأدنى للضريبة لنظام الضرائب المبسط أمرًا بسيطًا. يتم وفقا للصيغة التالية:
Mn = NB × 1٪ ،
حيث Нб هي الوعاء الضريبي ، وتحدد بالزيادة من بداية الفترة الضريبية إلى نهايتها.
لاحظ أن القاعدة الضريبية للحد الأدنى من الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط هي الدخل المحسوب وفقًا للفن. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
قد يحدث أن يقوم دافع الضرائب بدمج "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS ، على سبيل المثال ، مع نظام ضرائب براءات الاختراع. في مثل هذه الظروف ، سيعتمد حجم الحد الأدنى للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط فقط على تلك المداخيل التي يتم تلقيها أثناء عملية التبسيط. تم تأكيد ذلك في كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13.02.2013 رقم 03-11-09 / 3758.
اقرأ عن المستند الذي تم فيه تكوين بيانات حساب نظام الضرائب المبسط في هذه المادة.
مثال
تستخدم LLC "Omega" في أنشطتها النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". وكانت نتائج العمل لهذا العام كما يلي: بلغت الإيرادات 250 ألف روبل. (بما في ذلك 30000 روبل للربع الأول ، 70000 روبل للربع الثاني ، 80000 روبل للربع الثالث ، 70000 روبل للربع الرابع) ، النفقات - 240.000 روبل. (بما في ذلك 32000 روبل للربع الأول ، 65000 روبل للربع الثاني ، 72000 روبل للربع الثالث ، 71000 روبل للربع الرابع). وبالتالي ، فإن القاعدة الضريبية تساوي 10000 روبل. (250000 روبل - 240000 روبل). معدل الضريبة المطبق في منطقة التشغيل هو 15٪.
1. تحديد مبلغ الضريبة بنسبة 15٪ على أساس الوعاء الضريبي المستلم:
10000 روبل× 15٪ = 1500 روبل.
250000 روبل× 1٪ = 2500 روبل.
3. قارن القيم التي تم الحصول عليها:
1500 روبل< 2 500 руб.
يمكن ملاحظة أن مبلغ الحد الأدنى للضريبة أكبر من ضريبة 15 بالمائة.
4. تسديد الضرائب.
في نهاية العام ، يجب أن تدفع شركة Omega LLC الحد الأدنى من الضريبة إلى USN ، نظرًا لأن حجمها أعلى من الضريبة المحسوبة وفقًا لقواعد 15٪.
ملاحظة! إذا تم حساب الدفعات المقدمة وفقًا لنتائج فترات إعداد التقارير ، فيجب عندئذٍ دفع الحد الأدنى من الضريبة مطروحًا منه المبالغ المحسوبة للمدفوعات المقدمة (البند 5.10 من إجراءات ملء إقرار بموجب النظام الضريبي المبسط ، المعتمد بأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 26 فبراير 2016 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]). بناءً على بيانات مثالنا ، سيكون مبلغ الدفعات المقدمة المحسوبة لمدة 9 أشهر 1650 روبل. ((30.000 + 70.000 + 80.000 - 32.000 - 65.000 - 72.000)× 15٪). لذلك ، في نهاية العام ، يتعين عليك دفع الحد الأدنى للضريبة بمبلغ 850 روبل. (2500 روبل - 1650 روبل).
اقرأ حول قواعد معالجة مستند الدفع الخاص بدفع STS في هذه المقالة.
يمكن أن يؤخذ الفرق بين مبلغ الحد الأدنى للضريبة والضريبة المحسوبة بالطريقة المعتادة في الاعتبار في مصاريف احتساب الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" في الضريبة التالية (NOT ReportING !) فترات. وفي حالة حدوث خسارة ، قم بزيادتها بمقدار هذا الاختلاف ونقلها إلى المستقبل (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 يناير ، 2013 رقم 03-11-06 / 2/03 ، بتاريخ 15 يونيو 2010 رقم 03-11-06 / 2/92).
في مثالنا ، بدءًا من العام المقبل ، سيكون الفرق الذي يمكن لشركة Omega LLC تضمينه في تكاليف نظام الضرائب المبسط (أو زيادة الخسارة) 1000 روبل. (الحد الأدنى للضريبة 2500 روبل روسي - 1500 روبل روسي ضريبة بموجب STS للسنة الحالية).
بتطبيق النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، في نهاية العام ، تحقق من الضريبة التي يجب دفعها - محسوبة بالطريقة المعتادة أو بالحد الأدنى. إذا كان سيتم دفع الحد الأدنى للضريبة ، فلا تنسَ خصم المدفوعات المسبقة المحسوبة على نظام الضرائب المبسط من المبلغ المحسوب. يمكن إدراج الفرق بين الحد الأدنى للضريبة والضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط ، المحسوب بالطريقة المعتادة ، في النفقات (أو يمكن زيادة مبلغ الخسارة بقيمتها) في الفترات الضريبية اللاحقة.
