Za davek I. računovodstvo Ena od uporabljenih metod je metoda nastanka poslovnega dogodka, ki ga uporablja glavni del organizacij (IP uporablja denarno metodo). Metoda nastanka nastanka pomembna vloga V pravilnosti, izračun davka na dohodek in je priznanje prihodkov in odhodkov, ko so rezultati poslovanja gospodarska dejavnost priznana na dejanski zavezanosti in ni odvisna od časa prejema in gibanja denarpovezane s prihodom. Ta metoda, kadar se uporablja, obstajajo prednosti in slabosti, vendar se verjame, da natančno odraža rezultate dejavnosti organizacije.
Razmislite o računovodstvu po metodi nastanka poslovnega dogodka.
Če je organizacija v računovodstvu uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka, se dohodki štejejo za pridobljene v obdobju, ko je podjetje, ko so dobavljeni, tj. Obstaja lastništvo (vendar še ni plačano) na podlagi dejstva, da se bo, ko se prejema, maščevanje. Obdobje plačila blago vrednosti nimajo.
Pripoznavanje prihodkov Moments.
Datum prejema prihodkov od ne primarne se določi v času nastanka poslovnega dogodka.
Če se prihodki nanašajo na več obdobij, jih organizacija enakomerno distribuira (med delom, opravljenim med dolgo časa - več kot eno leto ali se je začelo v enem letu, končano v drugem, t.j. v dveh davčnih (poročevalskih) obdobjih).
Davčna računovodstvo zagotavlja takšne metode za računovodstvo prihodkov:
Alpha in Omega LLC uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka.
Oktobra 2017. Organizacija je sklenila sporazum z Beta LLC, katere storitve je treba zagotoviti marca 2018. naslednje leto. Stroški pogodbe je - 600.000 rubljev. Vmesni rezultati Ni mogoče določiti. Prihodki v skladu s pogodbo v računovodstvu se v celoti odražajo (600.000 rubljev) v marcu po pridobitvi rezultatov opravljenega dela.
V davčnem računovodstvu se dohodek iz pridobitve dela odraža v dveh fazah:
Uredba porazdelitve je izbrana neodvisno. Možnosti so možne:
Trajanje pogodbe je 6 mesecev, zato bo vsak mesec prihodkov vključen 100.000 rubljev. (600000 rubljev / 6 mesecev).
Če je pogodba priložena pogodbe, v skladu s katerim se opredelijo faze dela s stroški na vsaki stopnji, na primer 50% zneska, porabljenega v prvem mesecu. V skladu s tem bo v oktobru upoštevanih 50% prihodkov (300.000 rubljev) LLC Alpha in Omega.
Tako bo prikrajšanost, da bo del prihodkov, da se razmisli v davčnem računovodstvu, prej kot pri računovodstvu, in v skladu s tem bo treba plačati davek na dobiček od njega prej kot opravljeno opravljeno delo, tj. Davki bodo plačani prej kot lastništvo opravljenega dela, opravljenega v okviru pogodbe. Moraš se. Da se rezultati dela po 6 mesecih ne bodo zagotovljeni, je možno, da se faze dela predpisujejo v pogodbi.
Stroški metode nastanka poslovnega dogodka bodo pripoznani v obdobju, ko so se zgodili, ne da bi upoštevali izplačila za plačila po pogodbi (plačilni čas).
Podobno kot datumi priznavanja dohodka so opredeljeni in odhodki.
Trenutke priznavanja stroškov
| Pogled na stroške | Datum priznanja |
| Stroški za pridobitev surovin in materialov | Datum prenosa surovin in materialov v proizvodnjo v delu, preneseno na proizvodnjo blaga |
| Stroški za pridobitev rezultatov proizvodnega dela | Datum podpisa z dejanjem sprejemanja sprejemljivosti |
| Depreciacijski odbitki. | V višini obračunanih zneskov mesečno (čl. 259, 259,1, 259,2, 322 davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Plače | Mesečno (čl. 255 davčnega zakonika Ruske federacije) |
| Stroški popravila skladov | O dejstvu popravil, ne glede na plačilo |
| Stroški zavarovanja: obvezni in prostovoljni | Datum prenosa zavarovalnih premij |
| Znesek prejemkov za provizijo, najetje itd. | Datum izračunov v skladu s pogoji pogodbe |
| Znesek plačanega nadomestila, kot je uporaba osebnih avtomobilov | Datum gotovinskih plačil s tekočega računa (iz blagajne) |
| Potni stroški, predstavnik itd. | Datum odobritve vnaprejšnjega poročila |
| Znesek davkov in pristojbin | Datum nastanka poslovnega dogodka za davčno oznako Ruske federacije |
| Stroški pridobivanja tujih valut | Datum prenosa lastništva |
| Negativna razlika | Datum prenosa lastništva tuje valute in zadnji dan v mesecu |
| Kazni, kazni in druge sankcije za kršitev pogojev pogodbe | Datum priznanja njihovega dolžnika |
| Stroški pridobivanja delnic, feud | Datum prodaje |
| Obresti na posojila in zadolževanje, katerih za več kot eno obdobje poročanja | Zadnji dan vsakega meseca poročevalskega obdobja |
| Razlika v višini: - Prodajalec - na kupcu | Na dan odplačevanja: - Terjatve - Računi plačujejo |
Ustanovljena z davki organizacije, \\ t carine in prispevki zavarovanja Vključeno je v druge stroške za proizvodnjo in izvajanje (čl. 264 davčnega zakonika Ruske federacije), ki se evidentirajo v računovodstvu za izplačila na dan njihovega dogovarja (člen 272 davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija).
V davčnem računovodstvu je treba znesek zapadlih obveznosti vključiti v prihodki nedržanja.. Terjatvena katerem je potekel čas omejitev, z odsotnostjo primarni dokumentiPotrjuje dejstva zaostalih plačil, ni mogoče upoštevati v sestavi stroški nedržanja Pri obdavčevanju dobička.
Strokovnjaki za storitve Pravno svetovanje Garant V. Molchanov, O. Monako
Račun 90 se uporablja pri registraciji prihodkov ali stroškov za glavno dejavnost
Račun 91 se uporablja pri registraciji prihodkov ali odhodkov za ne-prihodke
Marca 2018, Alpha in Omega LLC je poslala Beta LLC. Serija moke v količini 590000 rubljev. (vključno z DDV - 90000 rubljev.). LLC "beta" naštetih sredstev v aprilu. Alpha in Omega LLC uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka (o računovodskih usmeritvah).
V računu Alpha in Omega LLC v marcu se izvede taka ožičenje:
D62 K90 Subaccount "Prihodki" - 590000 rubljev. (Prihodki iz moke)
D90 Subaccount "DDV" K68 Subaccount "Izračuni na DDV" - 90000 rubljev. (Obračunani DDV iz izvajanja).
In v izjavi o davka na dobiček v prvem četrtletju leta 2018, Alpha in Omega LLC odraža dohodek od prodaje moke v višini 500.000 rubljev. (590000 - 90.000).
Računovodstvo - sestavni del Nadzor katerega koli velikega poslovanja. In ta vrsta dejavnosti, saj mnogi ekonomisti menijo, ne samo poročanje pred obdavčitvijo. to celotna znanost. Razvoj njene Azov lahko postane nujna pomoč pri razvoju poslovanja.
tukaj je ločene predmete in računovodske metode, veliko število dopolnjevanje njihovih orodij, pristopov. Kako jih lahko podjetje uporablja? Katere metode računovodstva se nanašajo na najpogostejše? Kaj bi lahko bili praktično koristnost?
Pred proučevanjem računovodskih metod govorimo, v resnici, o predmetu našega razmišljanja. Kaj je računovodstvo? Katere naloge se odloči?
Računovodstvo, v skladu z opredelitvijo ruskih ekonomistov, skupnega v okolju, sistem spremljanja in nadzora nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi organizacije. Če je takšno računovodstvo, desno, pritrjevanje številk na papirju, ki jih združuje v "Knjige" (IT. Buch) in zanesljivo skladiščenje (Haltung), nato pa skupaj z računovodsko funkcijo, je sistem, ki vam omogoča uporabo finančnih podatkov za ekstrakcijo praktična korist Za podjetje.
Poleg številk, ki odražajo denarne tokove na nekaterih področjih delovanja organizacije, računovodstvo zbira različne vrste pomembnih informacij - delo ali, na primer naravno naravo. Vendar pa vsi gospodarski procesi Računovodstvo obravnava tako poslovanje v cenah. Kot rezultat, podjetje, ki se uporablja različne metode Računovodstvo prejme orodje, ki vam omogoča optimalno razporeditev sredstev in povečanje donosnosti podjetja.
Računovodstvo je sestavljeno iz dveh glavnih komponent. Ki ob istem času unified System.. Pravzaprav je podvrsta o računovodstvu, in sicer finančne in vodstvene. Kakšna je razlika? Katere posebnosti so metode računovodstva finančno računovodstvoIn kaj je značilno za upravljanje?
Odgovorimo na prvo vprašanje. V okviru računovodstva upravljanja poteka delo z informacijami, namenjenimi za uporabo s strani upravljavskih struktur družbe. Namen prejema, analize in razlage je izboljšati mehanizme interakcije med upravljanjem in podrejenimi delitvami, njegovo učinkovito načrtovanje. Monetarna komponenta v prometu te vrste informacij je lahko toliko pomembna in zaseda zelo majhen odstotek - vse je odvisno od posebnosti posameznega podjetja.
Finančna računovodstvo deluje predvsem z informacijami, ki se uporabljajo ne samo v notranje strukture Organizacije, vendar se ukvarjajo tudi s procesom komunikacije z zunanjimi subjekti.
Ker v večini primerov ta interakcija temelji na odnosih blago, potem se ta vrsta računa imenuje finančna.
Toda informacije, ki se obdelujejo v okviru svoje metodologije, niso nujno le gotovinske številke (čeprav, seveda absolutna večina).
Hkrati pa je jasna meja v ruski metodološki šoli, ki študira problem računovodstva, med finančnimi in vodstvenimi vidiki, so raziskovalci nedvoumno izvedeni. Govorimo o dveh, brezpogojno, raznolikost pojavov, vendar obstaja veliko število povezanih procesov, ki se nanašajo na drugo. Preprost primer: obračunavanje plače in vrhunskega osebja. Obstajajo elementi tako finančne - v vidikih štetja številk korelate s stroški podjetja in računovodstvo za upravljanje - v takih komponentah kot motivacija osebja ali, na primer izboljšanje kadrovske komponente poslovnega modela.
Zelo pomembno je, preden nadaljujete študijo različne vidike Računovodstvo, odločite za konceptualno napravo. Dejstvo je, da ima izraz "metoda" več vrednosti, odvisno od konteksta. Zato se lahko v nekaterih primerih zmede nastanejo s svojo razlago. Skoraj enako zvočni stavki so lahko povezani s popolnoma različnimi pojavi.
Preprost primer je izraz "računovodska metoda". Njegova vrednost bo zelo različna glede na poseben kontekst. Glavna merila Tukaj - v kateri se uporablja beseda "metoda". Če je v edina, potem možne interpretacije besedne zveze, kot sledi:
Če se beseda "metoda" uporablja v množini, bo to stavek pravilno identificiral v pomenu z drugo možnostjo. To je, če pišemo "računovodske metode", mislite na orodja njenega vzdrževanja. V zameno, ko delate z izrazom v ednini, morate prebrati kontekst. Glede na to, pod "računovodsko metodo", lahko razumemo, kako kot taki ali, spet, eden od instrumentov njenega vzdrževanja.
Kakšna je predmet in računovodska metoda? Glede prvega pojava - možnosti je lahko veliko. In preden jih razkrije, se bo najprej določil s tem, kar je računovodski predmet. Najpogosteje pod njim razume eno ali več strukturnih ekonomske enote Znotraj podjetja ali zunaj njega (vendar neposredno povezane z dejavnostmi podjetja), ki ustvarjajo podatke za obračunavanje ene stopnje ali drugega.
Najpogosteje je, da je seveda številke - na dobičke, izgube, plače, posojila itd. Pravzaprav je predmet računovodstva posebni ukrepi objekta ali rezultatov njihovega izvajanja, dogodkov in drugih vrst pomembnih S stališčem trenutnih ciljev in ciljev pred računovodjo, dejstvi. Predmet in računovodska metoda je medsebojno odvisna. Lastnosti prvega se določi z bistvom drugega. V skladu s tem so značilnosti računovodske metode, ki se uporabljajo v betonski primer, Je v celoti odvisna od predmeta v študiji.
Zdaj, pravzaprav, kaj je metode računovodstva. Takoj se spomnite razlik v razlagi izraza, ki smo ga določili zgoraj. Tu se uporablja v množini. To pomeni, da smo mislili metode računovodstva. Kaj predstavljajo?
V splošno sprejetih ruski ekonomisti Razlaga se je sprejela kot niz metod, s katerimi se izvede posplošitev (ali, na nasprotno, podrobno) informacij, ki se nanašajo na računovodske dejavnosti. V praksi so računovodske metode, praviloma, v okviru reševanja nalog, povezanih z upravljanjem podjetja. V nekaterih primerih - in v poročanju in analitičnih namenih (na primer, ko je naloga, da pokažemo uspeh poslovnega modela za vlagatelje ali porabe pravilnosti proračunska sredstva pred oddelki).
Kateri so glavni elementi, ki tvorijo računovodske metode? Strokovnjaki dodelijo naslednje glavne sorte:
Praviloma so vsi ti elementi računovodske metode integrirani. Toda nekateri so lahko glavni. Ob istem času, jasna meja med njimi ni vedno mogoča. Na primer, če v postopku uporabe takšnega elementa metode kot opazovanja, se uporabljajo postopki izračuna, nato pa z visoko verjetnostjo govor bo šel Že o merjenju.
Razmislite o glavnih metodah računovodstva, ki se uporabljajo. ruski finančniki. Ponovno pošiljamo spremembo, ki mislite na vzdrževanje ustreznega postopka in ne njenega bistva.
Te metode računovodstva in računovodstva ter komponente njihovih elementov (smo že omenili zgoraj), praviloma, vsak ni posebej uporabljen, ampak v agregatu (kljub dejstvu, da bodo nekateri od njih vodilni, in Drugi - pomožni). Poleg tega menja med elementi in metodami kot taka ni zelo jasna. V zvezi z elementi smo opazili isti vzorec. Primer - inventar. Kot računovodska metoda se šteje, če je zapletenost študije finančnih in gospodarskih procesov. Kot postavka drugega postopka (dokumentacija), le če njegova funkcija prihaja na zbiranje informacij.
Razmislite o primerih več praktični instrumenti Računi, ki se uporabljajo kot sestavni del metode ali elementov, vključenih v njej. Lahko raziskujete tiste, ki se uporabljajo kot eno najbolj rednih. Tisti, ki so povezani z izračunom prihodkov in odhodkov - z namenom notranje izjave ali pripravo dokumentov za davčne inšpekcije.
Nekateri strokovnjaki menijo, da so ta orodja zelo sprejemljiva za klic neodvisne metode. V nekaterih primerih se imenujejo tudi "načela", "pristopi" ali "strategije". Vsak izmed pogojev, ki je v določeni meri podobna v smislu, če pride do enega samega konteksta.
Če sprejemamo računovodstvo dohodka in odhodkov, potem metodo nastanka poslovnega dogodka, kot tudi na načelu gotovine. Kakšna je razlika?
Računovodska metoda pri računovodstvu pomeni, da se prihodki in odhodki evidentirajo v zvezi s posebnim obdobjem poročanja na podlagi formalnih podatkov (informacije iz pogodb, računov, aktov itd.). Ali z opredelitvijo dejanskega trenutka prenosa blaga ali zagotavljanja storitve (v ruska praksa To merilo, po mnenju nekaterih strokovnjakov, je glavni).
Ne glede na to, ali se sredstva, ki jih je uspela pripisati na tekočem računu organizacije (ali prevedena, če obveznosti zahtevajo, v drugo podjetje) - vloga ne igra. Prav tako ni pomembno, ali je stranka ali partner uspelo priti na dejstvo, da je plačal. Hkrati je računovodja v nekaterih primerih dolžan evidentirati dohodke ali stroške po metodi nastanka poslovnega dogodka, tudi če davčni rok ni zabeležil transakcij - na podlagi pRAVNA ZAHTEVA O distribuciji denarni tokovi o načelu enotnosti.
Metoda upravljanja denarnih sredstev pri računovodstvu pomeni fiksacijo (in naknadni razmislek v poročevalskih dokumentih) prihodkov in odhodkov le na podlagi zneskov, ki so prišli do tekočega računa družbe (ali prenos sredstev na račun nasprotne stranke v skladu s Pogodbo).
Vendar se ta pristop ne sme vse. V skladu z zakonodajo Ruske federacije se ta metoda uporablja samo tista podjetja, katerih prihodki za prejšnje 4 davčne četrti znašala največ 1 milijon rubljev. Vsako (brez plačil na DDV). Tudi denarna metoda nima pravice do uporabe podjetij, ki delajo v okviru pogodb o upravljanju zaupanja proti premoženju, ali sporazumi o izvajanju skupnih dejavnosti.
Načela in računovodske metode, ki smo jih opisali zgoraj, lahko podjetja uporabljajo ne le v smislu poročanja optimizacije pred FTS. Ta orodja se v celoti uporabljajo kot način za povečanje dobičkonosnosti proizvodnje z ugotovitvijo optimalno ravnotežje Na področju distribucije dobička in odhodkov. Med sferami finančne in gospodarske dejavnosti, kjer je izbira najboljša metoda Računovodstvo lahko neposredno vpliva na učinkovitost poslovnega modela - politika odbitkov amortizacije. Razmislite o glavnih značilnostih.
Med najnovejšimi stroški odhodkov v podjetjih - amortizacija. Kako se določijo v računovodskih postopkih? V zvezi s to izdatki za izdelke se uporabi denarna metoda ali načelo nastanka poslovnega dogodka?
Metode amortizacije v računovodstvu temeljijo na norm, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije. Razkrivanje njihovega bistva, najprej bomo opredelili, kakšno premoženje velja pomembna računovodstvo.
Merilo je zelo preprosto in logično. Amortizirana nepremičnina bi morala biti pravno zapisana v premoženju davčnega zavezanca (ne bo v zakupu ali najemu), kot tudi kot orodje za dohodek. Tudi ta vir mora imeti rok, v katerem se ohranijo njene ključne lastnosti uporabnosti, trajanje 12 mesecev in več. Začetni stroški premoženja (v času zagona komercialne operacije) bi morali biti 40 tisoč rubljev. in več. Amortizacije ni mogoče izvesti v zvezi z naravnimi viri, \\ t dragocene papirje, nedokončane stavbe, tako dobro, kot pripravljeno blagoproizvaja podjetje.
Premoženje, ki spada pod kriterije davčnega zakonika Ruske federacije, je prva stvar, ki jo je treba upoštevati začetne stroške. Potem je razdeljen na podlagi dodatkov amortizacijske skupine (Glavno merilo je ocenjena življenjska doba).
Mejna vrednost kapitalske naložbe V amortizaciji - 10%. Obstaja 30% koristi za premoženje, ki pripada 3-7 skupinam, to je močno nošenje sčasoma, vendar pod pogojem, da ga kupi podjetje na komercialna osnova, ne brezplačno.
Zdaj o metodah amortizacije. V skladu z davčnim zakonom Ruske federacije, dva.
Vračana sredstva za amortizacijske skupine se izračunajo z ločeno formulo. Kako točno? Povzetek Znotraj vsake skupine, pomnožene s stopnjo amortizacije.
Kakšna je praktična uporabnost zgoraj opisanih mehanizmov za podjetje? Dejstvo je, da se lahko odbijajo amortizacija, v skladu z NK RF, uporabimo za zmanjšanje davčne osnove. To je koristno, če podjetje deluje splošni sistem Izračun pristojbin v FTS ali OSN, pod pogojem, da se plačila izračunajo na podlagi razlike med prihodki in odhodki.
Kar zadeva načela, se načela lahko uporabijo za odražanje stroškov amortizacije (način denarne ali izračuna), potem je vse odvisno od tega, prvi, od prihodkov, in drugič, od prednostnih nalog same družbe. Z vidika zakona se uporabljata obe možnosti. Nekaj \u200b\u200bpomanjkljivosti prvega, ki ga lahko navedejo nekateri strokovnjaki, težave s preverjanjem organov, če depreciacijski odbitki. Glede na glavna sredstva, pod pogojem, da njihova dobava še ni bila plačana.
Za pravilno izračun davka na dohodek ni dovolj, da bi vedeli, kateri prihodki se štejejo za dohodek, in kakšne stroške porabe. Računovodja mora pravilno določiti, ko prejmejo prejeta sredstva dohodek in povečujejo osnove za davek od dohodka, in ko se lahko kličejo stroški davčni tok. In to je odvisno od uporabne metode obračunavanja prihodkov in odhodkov.
Osnovno pravilo metode nastanka poslovnega dogodka je obračunavanje prihodkov in odhodkov ni povezano z dejanskim tokom denarja. Tako se datum prejema prihodkov od prodaje pripozna z datumom prenosa lastništva blaga, posredovanje rezultatov opravljenega dela, opravljenih storitev (klavzula 1 člena 39, odstavek 3 člena 39. 271 davčnega zakonika Ruske federacije). Za računovodja to pomeni, da je treba prihodke za namene davka od dohodka upoštevati že na dan pošiljke blaga (datum podpisa dela opravljenega dela ali datum storitve), tudi če je realna plačila kupca (stranka ) še ni prišel. Z drugimi besedami, "papirni" prihodki so predmet davka na dohodek v tem primeru in ne dejansko. Prihodki odškodnine so prav tako najbolj odgovorni za davek od dohodka, ne glede na dejansko potrdilo Denar. Na primer, zneski glob in sankcij so vključeni v prihodke na dan svojega priznanja dolžnika ali začetku veljavnosti ustrezne odločbe Sodišča (PP. 4 odstavka 4 čl. 271 davčnega zakonika Ruske federacije). In dohodek. upravljanje zaupanja Nepremičnina se poveča osnova za davek od dohodka na zadnji dan obdobja poročanja, tudi če še niso prejeta (str. 5, 4 271 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Kot nekakšno nadomestilo za takšno krivico, davčni zakonik dovoljuje stroške obravnavanja v poročanju (davčno) obdobje, ki se nanašajo, ne glede na dejansko izplačilo denar ali druga oblika plačila (odstavek 1 čl. 272 \u200b\u200bdavčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da se "papir" zmanjšajo v enake stroške "papirja". Na primer, da bi vključili stroške, stroški proizvodnih storitev dovolj za podpis ustreznega akta - čakati na prenos denarja na ponudnika storitev ni potrebno (odstavek 2 čl. 272 \u200b\u200bdavčnega zakonika Ruske federacije). Podobno je na vnaprej vračunanih zneskih - je vključen v stroške dela zaposlenih in davkov (str. 4 in odstavke. 1 odstavka 7 čl. 272 \u200b\u200bDavčnega zakonika o Ruski federaciji)
Vendar pa od vsakega pravila obstajajo izjeme iz tega algoritma. Torej so vključeni nekateri brez motorja davčna osnova Šele po dejanskem prejemu sredstev. Na primer, dividende so bile upoštevane na dan prejema denarja (PP. 2 odstavka 4 čl. 271 Davčni kodeks Ruske federacije). Dejanski prenos denarja je potreben za obračunavanje odhodkov po zavarovalnih pogodbah (klavzula 6 čl. 272 \u200b\u200bDavčnega zakonika o Ruski federaciji).
Obstajata še dve pomembne značilnostiki jih je treba opozoriti računovodja organizacije, ki uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka.
Prvič, v nekaterih primerih, prihodki in odhodki ni mogoče upoštevati hkrati - davčni zakonik zahteva, da jih enakomerno razdeli. To se opravi v dveh primerih. Če je sporazum sklenjen, dohodek, na katerem je treba prejeti več kot obdobja poročanja, in opuščene dobave (dobava) blaga (dela, storitve) ni zagotovljena. ( Bright Primer. Takšna situacija je prejemanje najemodajalca najem po pogodbi, sklenjene več let. V takem položaju in prihodkih, in odhodki po pogodbi je treba enakomerno razdeliti (odstavek 3 odstavka 1 čl. 272 \u200b\u200bDavčnega zakonika o Ruski federaciji)). In če je transakcija sklenjena, katerih pogoji so oblikovani tako, da razmerje med dohodkom in odhodki ni mogoče jasno določiti. Na primer, pogodba za upodabljanje svetovalne storitve o načrtovanju dejavnosti družbe že več let. Stroški take pogodbe bodo morali enakomerno upoštevati tudi stroške (odstavek 1 odstavka 2 čl. 272 \u200b\u200bDavčnega zakonika o Ruski federaciji).
Drugič, z načinom oblikovanja stroškov proizvodnje in izvajanja, ki nastanejo v poročevalskem (ali davčnem) obdobju, mora razdeliti na neposredno in posredno (klavzula 1 318. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Posredni stroški v celoti upoštevati trenutno obdobjein neposredno velja za stroške le v delu, ki izhaja iz proizvoda, ki se izvaja v tem obdobju poročanja *. V skladu s tem je treba ugotoviti ta del, ki ga je treba oceniti ostanek dela v teku, končni izdelki in dobavljeno blago. Podrobna pravila Takšna ocena je v čl. 319 Davčna kodeksa Ruske federacije.
Hkrati mora biti seznam neposrednih stroškov davčni zavezanec utrditi v računovodskih usmeritvah, tako da jih izbere s seznama iz odstavka 1 čl. 318 Davčna koda. Neposredni odhodki so na primer stroški materiala, stroški dela zaposlenih, ki se ukvarjajo z neposredno v proizvodnji blaga (dela, storitve), amortizacija OS, ki se uporabljajo neposredno v proizvodnji.
To je zelo drugačen glede denarne metode. Tu in prihodki in odhodki se ne morejo upoštevati pri izračunu davka, dokler ni prišlo do dejanskega denarnega toka (druge nepremičnine). Ta metoda lahko uporabi samo tiste organizacije, v katerih povprečna velikost prihodkov za prejšnje štiri četrtine ne presega 1 milijona rubljev. Za vsako četrtletje (odstavek 1 čl. 273 davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega je treba v celotnem obdobju uporabe denarne metode ohraniti iste meje prihodkov. V nasprotnem primeru bo moral davkoplačevalnik iti na način nastanka poslovnega dogodka in nadaljevati od začetka leta (klavzula 4 čl. 273 davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati pa nobene okoliščine ne bi smele prenesti na denarno metodo bankam in udeležencem sporazuma o upravljanju zaupanja ali preprostemu sporazumu o partnerstvu (odstavek 2 čl. 273 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Prehod na način nastanka poslovnega dogodka je možen od začetka leta, brez aplikacij davčna inšpekcija Hkrati pa ni potrebno - zadostuje to dejstvo v računovodskih usmeritvah (člen 313 davčnega zakonika Ruske federacije).
Zdaj pa podrobneje razmislite o bistvu denarne metode. Prihodki za metodo upravljanja denarnih sredstev se pojavijo šele po dejanskem prejemu denarja na bančnem računu (blagajniški register) ali po dejanskem pridobivanju premoženja. Dohodek bo prav tako posledica odplačevanja dolga na drugačen način (ofset, vdolbina itd.). Ni zelo prijetna značilnost tega pristopa, da je napredek, ki ga je prejel davčni zavezanec, na denarno metodo, vključeni v dohodek v roku prejema na račun ali blagajno (glej odstavek 8 Informacijska črka Ruske federacije 12/22/05 št. 98).
Stroški gotovine se prav tako pripoznajo šele po njihovih dejansko plačilo. Hkrati plačila, dela, storitve in (ali) premoženjske pravice Priznan je, da se prepreči protipovezanost njihovega pridobivanja prodajalcu (tretji odstavek 32. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta formulacija kode vodi do dejstva, da napredek, ki ga plača davčni zavezanec, niso vključeni v stroške, ker nasprotna obveznost Ne ustavi se. To je še ena ne preveč prijetna značilnost denarne metode.
Poleg tega ločene vrste Izdatki Umetnost. 273 davčnega zakonika določa posebna pravila Priznanje. In to je na tak način, da se celo plačane stroške ne morejo vedno upoštevati pri obdavčevanju dobička. Stroški pridobivanja surovin in materialov se tako upoštevajo pri sestavku stroškov, kot jih odpišejo v proizvodnjo (odstavka 1 odstavka 3 čl. 273 Davčnega zakonika o Ruski federaciji), in o amortiziranem Nepremičnina - z amortizacijskimi odbitki (str. 2 odstavka 3 čl. 273 NK RF). In stroški nakupa blaga za nadaljnjo prodajo se lahko upoštevajo le, saj se izvajajo (str. 3 odstavka 1 čl. 268 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Tako je potrebno plačilo davkoplačevalcev, ki uporablja denarno metodo, vendar ne zadostnega pogoja za računovodske stroške - zelo pogosto se zgodi, da se lahko plačani stroški še vedno upoštevajo, ker Drugi pogoji niso izpolnjeni.
* Za organizacije, katerih dejavnosti so povezane z opravljanjem storitev, ta divizija nima praktičen pomen.Ker Izdatki bodo vključevali tudi celoten znesek neposrednih stroškov (odstavek 3 drugega odstavka 2. člena. 318 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prihodki od računov in davčne namene se lahko prizna z metodo nastanka poslovnega dogodka in na denarno metodo. V skladu z metodo nastanka poslovnega dogodka se prihodki pripoznajo v obdobju poročanja (davka), v katerem so se zgodili, ne glede na dejansko prejemanje sredstev, druge nepremičnine (dela, storitve) in (ali) lastninske pravice. Po dohodkih, povezanih z več obdobji poročanja (davčnih) obdobij, in če odnos med dohodkom in odhodki ni mogoče jasno določiti ali ga posredno določiti prihodke, ki jih davčni zavezanec razdeli neodvisno, ob upoštevanju načela enotnega priznavanja prihodkov in odhodkov. V proizvodnji z dolgimi (več kot eno davčno obdobje) tehnološki cikel Če pogoji sklenjenih sporazumov ne predvidevajo postopnega izvajanja dela (storitve), dohodek iz izvajanja teh del (storitve) distribuirajo davčni zavezanec neodvisno v skladu z načelom oblikovanja stroškov na določenem delo. Organizacije imajo pravico določiti datum prejema dohodka na način upravljanja denarnih sredstev v davčnem računovodstvu, če v povprečju za prejšnje 4 četrtine, znesek prihodkov od prodaje blaga (dela, storitve) teh organizacij, ne da bi upoštevali vrednost Dodani davek ni presegel 1 milijona rubljev. Za vsako četrtletje. V računovodstvu je uporaba denarne metode dovoljena malim podjetjem. Datum prejema dohodka se pripozna kot dan prejema sredstev za račune v bankah in (ali) na blagajni, prejema drugih nepremičnin (dela, storitve) in (ali) lastninske pravice, kot tudi odplačilo dolga do davčnega zavezanca na drugačen način.
Metoda časovnih razmejitev v računovodskih prihodkih in odhodkih.
Pri izračunu prihodka se pripozna v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem so potekale, ne glede na dejanski prejem gotovine, drugih nepremičnin in (ali) lastninskih pravic. V primeru dohodka, ki se nanaša na več obdobja poročanja, in če razmerje med prihodki in odhodki ni mogoče jasno določiti ali se posredno določi, se prihodki od davčnega zavezanca razdeli neodvisno, ob upoštevanju načela enotnega priznavanja prihodkov in odhodkov. Izdatki z metodo časovnih razmejitev se pripoznajo kot tisti v obdobju poročanja, ki se nanašajo, ne glede na čas dejanskega plačila denarja in (ali) druge oblike plačila. Stroški se pripoznajo v obdobju poročanja, v katerem se ti stroški pojavijo na podlagi transakcij. Če pogoji pogodbe predvidevajo dohodek za več kot eno obdobje poročanja in ni postopnega dobave blaga (dela, storitev), odhodki se razdelijo davčnemu zavezancu, neodvisno ob upoštevanju načela enotnosti priznavanja prihodkov in odhodkov . Stroški, ki jih ni mogoče neposredno povezani s stroški določene vrste dejavnosti, se razdelijo sorazmerno z deležem ustreznega dohodka v celotnem obsegu vseh dohodkov.
Banka Rusije je pripravila osnutek navodil "o spremembah in dopolnitvah Banke Rusije od 05.12.2002 N 205-P" o pravilih računovodstva v kreditnih organizacijah na ozemlju Ruska federacija", eden od glavnih ciljev, katerih je prehod na bančno računovodsko računovodstvo iz denarnih metode na metodo nastanka poslovnega dogodka, obvezno v MSRP. Analizirali bomo, koliko bo ta dokument zmanjšal prakso računovodstva v ruske banke Zahteve MSRP.
Po konceptu priprave in predstavitve finančne izjave V formatu IASB ("Zgodovina okvira", IASB, 2001), obračunavanje po metodi nastanka poslovnega dogodka, da se rezultati poslovanja in drugih dogodkov pripoznajo na dejstvu svoje provizije (ne glede na čas, ko so gotovina ali njihovi ekvivalenti pridobljeno ali plačano) in se nanašajo na obdobje poročanja, ko je bila opravljena operacija.
Metoda nastanka poslovnega dogodka temelji na dveh načelih: načelo korelacije (za odhodke) in načelo nastanka poslovnega dogodka (za dohodek), v skladu s katerimi stroški vedno nasprotujejo prejetemu prihodku, in obratno. Torej, glede na metodo nastanka poslovnega dogodka v obdobju poročanja se upoštevajo le ti stroški, ki so privedli do dohodka tega obdobja.
V nekaterih primerih je težko ugotoviti, ali je prihodek vodil do odhodkov, zato, v skladu z načelom korelacije, če stroški:
Če ni mogoče določiti razmerja med stroški in prihodki (na primer, kdaj govorimo približno administrativni stroški) Stroški so vezani na obdobje, v katerem so nastale. Stroški dela upravljanje osebje Pripoznajo se v tem obdobju, ko zaposleni dejansko opravljajo storitve, to je ob koncu meseca.
Če se stroški lahko pripišejo stroškom, se upoštevajo kot prihodki od prodaje, sicer se stroški pripoznajo v obdobju, ko so bile pridobljene gospodarske koristi.
Postopek nastanka poslovnega dogodka, opisan v projektnih navodilih "o spremembah in dodatkih Banke Rusije od 05.12.2002 N 205-P" (v nadaljnjem besedilu projekt) se lahko šteje za predpostavko časovne gotovosti dejstev gospodarske dejavnosti. V skladu z odstavkom 1.12.2 projekta to načelo pomeni to finančni rezultati Operacije se zabeležijo pri obračunavanju dejstva njihove zavezanosti, ne pa na dejstvo pridobivanja ali plačevanja gotovine (njihovi ekvivalenti), prihodki in odhodki se odražajo v obdobju, na katerega se nanašajo.
Besedilo načela ustreza MSRP, vendar v projektu, ni nobena beseda o pravilu medsebojnega povezovanja in skladnosti prihodkov in odhodkov, na katerih temelji metoda obračunavanja v MSRP. Glede na to, v praksi, trenutku prepoznavanja poslovanja v računovodstvu z metodo obračunanih formatov MSRP in RAS ne bo vedno sovpada.
Razmislite o razlikah na primeru obračunavanja stroškov, povezanih z dejavnostmi kreditne institucije.
V skladu s klavzulo 5.11, ki je v osnutku Priloge 15 k Pravilniku za računovodstvo v kreditnih institucijah, se stroški zagotavljanja dejavnosti kreditne institucije odražajo glede na vrsto stroškov za zadevne spolne simbole. 7 "Stroški, povezani z zagotavljanjem dejavnosti kreditne organizacije" načrt računov v naslednjem vrstnem redu: \\ t
Razmislite o stroških plačevanja in izenačenih plačil, zlasti odhodkov za plačani dopust.
na primer, zaposleni v banki, plača Medtem ko je bilo 20.000 rubljev, za preteklih 12 mesecev dela, je bilo položenih 28 dni počitnic: od 20. novembra do 18. decembra 2006. Znesek obračunanih praznikov je 19.040 rubljev, od tega 10 dni od novembra - 6800 rubljev, za december - 12 240 RUB., NDFL (13%) - 2475 rubljev.
Glede na denarno metodo (ki trenutno deluje v bankah) novembra, bo zaposleni plačal 16.565 rubljev. (19 040 - 2465 \u003d 16 565) in priznan kot del stroškov banke 19 040 rubljev.
Po metodi nastanka poslovnega dogodka, ki vključuje projekt, v novembru, bo zaposleni prejel celoten znesek davka na dohodek (minus dohodnina posameznikov), 6800 rubljev bo priznano kot del stroškov banke za november.
Preostalih 12 240 rubljev. v decembru, bo priznan kot del stroškov.
V skladu z načeli metode nastanka poslovnega dogodka, opisanega v MRS (zlasti MRS 19 »Plačilo zaposlenih«), bodo stroški banke za plačilo počitnic priznani kot zaposleni v pravice do odida, to je mesečno, hkrati s časovnim okvirom zaposlenega plače. Zato do novembra, ko zaposleni dopust na počitnicah, bodo stroški že priznani v preteklih obdobjih, v obdobjih, ko so bile gospodarske koristi pridobljene od njih.
Podobna izkrivljanje bo potekalo tudi pri upoštevanju drugih stroškov, povezanih z dejavnostmi kreditne institucije.
Tako, davki in pristojbine, ki jih projekt predpisuje, da odraža najpozneje roki, določeni za njihovo plačilo. V praksi se ti roki prihajajo v druga obdobja poročanja. V MSRP je treba davke obračunati zadnji dan davčnega obdobja.
Potovalni in izvršilni stroški, v skladu s projektom, se odražajo na datumu odobritve vnaprejšnjega poročila. V MSRP se operacije odražajo v času svoje provizije in ne dokumentarni filmZato se bodo ti odhodki pripoznani v času njihovega dejanskega izvajanja, ne glede na datum odobritve vnaprejšnjega poročila.
Kar zadeva zahteve za priznanje amortizacije na zadnji dan obdobja in pravnih stroškov na datum nagrade, potem v projektu, ki ustreza metodi nastanka poslovnega dogodka v skladu z MSRP.
Tako je očitno, da je metoda nastanka poslovnega dogodka, ki je predlagana v projektu, samo formalno ustreza načelu nastanka poslovnega dogodka v zahodnem razumevanju. V praksi bo uporaba takšne "rund" metode zagotovo privedla do izkrivljanja kazalnikov poročanja, pripravljenih v skladu z MSRP.
Ob istem času, neposredno kopiranje metode računovodstva MSRP danes ni mogoče zaradi številnih objektivnih razlogov: izgradnja ruskega računovodstva na podlagi primarna dokumentacija (Pogosto datum priprave dokumenta in datum delovanja se nanaša na druga obdobja), zahteve norm drugih vej zakonodaje (na primer, \\ t Delovna številka RF, kjer je postopek za izračun in nastanek počitnic in nadomestil), pomanjkanje koncepta strokovne presoje računovodje in pravna sila te sodbe itd.
Hkrati, na primer, na obračunske dajatve na zadnji dan obdobja, to je, kot je predpisano MSRP, ni ovir.
Mednarodni standardi računovodskega poročanja so sistem standardov, v katerih je postavljeno celovito razumevanje poslovanja in zanesljivega odraz dejavnosti banke v računovodskih izkazih. Izkrivljanje temeljnih predpostavk MSRP bo nedvomno privedlo do oblikovanja poročanja, kvalitativne značilnosti ki ne bodo v skladu z zahtevami MSRP.
Da bi zagotovili načela MSRP v zahodnem razumevanju, se je začela učinkovito delati na domačem bančni sistemje izredno pomembno, da pravilno identificirajo svoje bistvo regulativni dokumenti Banka Rusije.
S.V. Manko.
Finančni direktor
LLC "spodbujanje"
Pomembna razlika med ruskim PBU od MSRP je pristop k razmišljanju v nedavnih prihodkih in odhodkih na načelu nastanka poslovnega dogodka. Ta metoda je osnovna v mednarodnih standardih računovodskega poročanja.
Temelji na dejstvu, da se prihodki in odhodki gospodarskega subjekta odražajo, kot se pojavljajo, in ne kot dejanski prejem ali plačilo gotovine ali njihovih ekvivalentov.
Računovodski izkazi gospodarskega subjekta, pripravljenega na načelu nastanka poslovnega dogodka zunanji uporabnik Ne samo informacije o prihodkih in stroških, ki so nastali v preteklih operacijah in dejansko prejeli dohodek, ampak tudi podatke, ki vključujejo prihodnja plačila za obveznosti.
V ruski sistem Računovodstvo na podlagi nastanka poslovnega dogodka ustreza "predpostavki časovnega gotovosti dejstev gospodarske dejavnosti", kar pomeni, da se ta dejstva odražajo v računovodstvu in poročanju o obdobju, v katerem so storjene, ne glede na dejanski čas prejema ali Plačilo denarnih sredstev, povezanih s temi dejstvi. Na primer, obračunani zaposleni v organizacijski placi se nanašajo na stroške proizvodnje ali pritožbe na obdobje, v katerem se obračuna, ne glede na dejanski čas plačila obračunanega zneska zaposlenih.
Zato se v skladu z načelom nastanka poslovnega dogodka prejema in uporaba sredstev kot posledica delovanja pripozna v času poslovanja, ne glede na to, ali je bil denar prejet ali ne. Pripoznavanju so ti operaciji vključene v računovodske izkaze obdobja, na katerega se nanašajo.
Na podlagi zgoraj navedenega je mogoče sklepati, da so računovodski izkazi, ki so bili v skladu z MSRP, ki so bili pripravljeni na načelu nastanka poslovnega dogodka, uporabnikom obveščajo ne le o preteklih operacijah, povezanih s plačilom in prejemom sredstev, temveč tudi na obveznosti za plačilo denarja v prihodnosti in sredstva, ki predstavljajo sredstva, ki jih je treba pridobiti v prihodnosti. Tako zagotavljajo zagotavljanje informacij o preteklih operacijah in drugih dogodkih, izjemno pomembno za uporabnike pri sprejemanju gospodarskih odločitev.
Uporaba denarne metode ne prispeva k zagotavljanju zanesljivih (v smislu mednarodna praksa) Informacije o finančnem položaju in rezultatih dejavnosti poslovnega subjekta. Poročanje, sestavljeno na podlagi denarne metode, ne ustreza splošna načela MSRP, kot primerljivost, preudarnost in prevladanost vsebine v obliki. Tako je uporaba gotovinskega prejema dohodka in odhodkov, po mnenju strokovnjakov, vodi do izkrivljene ocene finančnega položaja gospodarskega subjekta in njenih finančnih rezultatov za obdobje poročanja.
Nisem našel, kaj si iskal? Uporabite iskanje:
Poglej tudi:
Postopek nastanka poslovnega dogodka (načelo nastanka poslovnega dogodka) je metoda obračunavanja prihodkov in odhodkov, v skladu s katerim se dejstva gospodarskih dejavnosti Organizacije nanašajo na obdobje poročanja, v katerem so potekale, ne glede na dejanski čas prejema ali Plačilo denarja.
Metoda nastanka poslovnega dogodka se uporablja v računovodstvu in to je glavna metoda za obdavčenje. Metoda denarnega prenosa se lahko uporabi pri računovodstvu in obdavčitvi v omejenih primerih.
"Postopek nastanka" na angleški jezik - metoda nastanka poslovnega dogodka.
Postopek nastanka poslovnega dogodka je glavna metoda, ki jo uporablja večina organizacij. Bistvo obračunske metode je, da se prihodki in odhodki evidentirajo pri računovodstvu in poročanju, ko se je zgodila gospodarska operacija, in ne na dan plačila.
V računovodstvu je metoda nastanka poslovnega dogodka glavna (denarna metoda se lahko uporabi za mala podjetja - glej poenostavljene načine izvajanja računovodstva). Postopek nastanka poslovnega dogodka ni omenjen v regulativnih dokumentih o računovodstvu. Namesto tega se koncept uporablja - "predpostavka časovne gotovosti dejstev gospodarske dejavnosti", ki je v bistvu enaka metodi nastanka poslovnega dogodka.
Na primer, odstavek 5 računovodske usmeritve "Računovodska politika organizacije" (PBU 1/2008) "Dejansko dejstva gospodarske dejavnosti Organizacije se nanašajo na obdobje poročanja, v katerem so potekale, ne glede na dejanski čas prejema ali Plačilo denarja v zvezi s temi dejstvi (predpostavka časovne gotovosti dejstev gospodarske dejavnosti). "
Odstavek 10 računovodstva in računovodstva in. \\ T računovodsko poročanje V Ruski federaciji določa: "Računovodske usmeritve, ki vključujejo računovodske usmeritve, se oblikujejo za računovodstvo v organizaciji izolacija nepremičnin in kontinuiteta organizacijskih dejavnosti, zaporedje uporabe računovodska politika, tako dobro, kot začasna izvedba poslovnih dejstev".
MSRP neposredno kaže, da bi moralo podjetje sprejeti računovodske izkaze na podlagi načela nastanka poslovnega dogodka, razen informacij o denarnem toku (klavzula 27 Mednarodni standard Finančno poročanje (MRS) 1 "Zastopanje finančnega poročanja").
Metoda nastanka poslovnega dogodka je opisana v poglavju 25 "Davek od dohodka" v členih 271 "Postopek za priznavanje dohodka v skladu s postopkom nastanka poslovnega dogodka" in 272 "Postopek za priznavanje stroškov s postopkom nastanka poslovnega dogodka."
Glede na metodo nastanka poslovnega dogodka:
Prihodki se pripoznajo v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem so potekale, ne glede na dejanski prejemu gotovine, drugih nepremičnin (dela, storitev) in (ali) lastninske pravice (metode nastanka poslovnega dogodka) (člen 271 davčnega zakonika Ruska federacija).
Stroški, sprejeti za namene obdavčitve, se pripoznajo kot tisti v poročevalskem (davčnem) obdobju, na katerega se nanašajo, ne glede na čas dejanskega plačila denarja in (ali) druge oblike plačila (čl.
Primer
Organizacija je blago izvajala marca in prejela plačilo zanj v juniju.
Pri izračunu, prihodkih in odhodkih, povezanih s prodajo blaga, se odraža v marcu.
Pri metodi upravljanja denarnih sredstev se prihodki in odhodki, povezani s prodajo blaga, odražajo v juniju.
Obstaja še ena metoda določanja dohodka in odhodkov - denarna metoda.
Denarna metoda se lahko zaprosi za davek od dohodka v majhnem dohodku (Če v povprečju za prejšnje štiri četrtine znesek prihodkov od prodaje blaga (dela, storitve) teh organizacij brez registracije DDV ni presegel milijon rubljev za vsako četrtletje - odstavek 1 čl. 273 davčnega zakonika Ruske federacije). Postopek za uporabo denarne metode za davek od dohodka je opredeljen s čl. 273 "Postopek za določitev dohodka in odhodkov na denarno metodo" Davčno sodišče Ruske federacije.
Metoda blagajne, ki se nanašajo na davkoplačevalce z uporabo poenostavljenega davčnega sistema (USN).
Denarna metoda - metoda obračunavanja prihodkov in odhodkov, v skladu s katerim se prihodki in odhodki pripoznajo po njihovem dejanskem plačilu (prejem plačila)
Poročilo o finančnih rezultatih - Računovodsko (finančno) Poročilo, ki kaže na dohodek, odhodke, finančne rezultate ekonomski predmet. V obdobju poročanja
Proračun prihodkov in odhodkov (BDR) - finančni proračunPrikazana napoved prihodkov in odhodkov.
Organizacije
Poenostavljene računovodske metode - opredeljene z določenimi kategorijami organizacij, ki so poenostavljene, v primerjavi z navadnimi načini vodenja računovodstva in poročanja.
Domov - articles.
Večina organizacij se uporablja v metodi davčnega računovodskega obračunavanja. Predpisi Davčna številka Ruska federacija na prvi pogled jasno opredeli postopek za priznavanje prihodkov in odhodkov pri uporabi vsake metode. Vendar pa praksa kaže, da številne norme povzročajo razlike med davkoplačevalci in davčnimi organi. V tem članku je avtorja ob upoštevanju nedavna pojasnila Ministrstvo za finance Rusije in davčne organe ter pravosodna praksa meni, da je postopek za priznavanje dohodka na podlagi nastanka poslovnega dogodka.
Člen 271 Davčnega zakonika o Ruski federaciji postopek za priznavanje dohodka pod metodo nastanka poslovnega dogodka. Prihodki se pripoznajo v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem so se zgodili, ne glede na čas dejanskega prejema gotovine, drugih nepremičnin (dela, storitev) in (ali) lastninskih pravic.
Ustavno sodišče Ruske federacije pri določanju od 06.06.2003 št. 278-O je to pomenilo, da je čl. 271 davčnega zakonika Ruske federacije, ki se v odnosu z določbami drugih izdelkov v CH. 25 NK RF, vklj. Umetnost. Umetnost. 273, 274, 286, 287, 313, 315 in 316 Davčnega zakonika Ruske federacije, določa postopek za priznavanje dohodka v davčnem obdobju, katerega namen je popolna in pravočasna računovodstvo odhodnega dohodka, zlasti od blaga (dela, storitev) in lastninske pravice.
Ta postopek je način vodenja rezultatov rezultatov. finančne dejavnosti Organizacije, v katerih se prihodki pripoznajo v obdobju poročanja (davka), v katerem so se zgodili, ne glede na dejansko prejemanje sredstev, druge nepremičnine (dela, storitve) in (ali) lastninske pravice (metoda nastanka poslovnega dogodka). S to metodo, stroški, povezani s prodajo blaga (dela, storitve), lastninske pravice se prav tako pripoznajo tudi v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem se ti stroški nastanejo na podlagi transakcij, in tudi ne glede na dejanski čas denarnega plačila in (ali) druga oblika plačila (čl. 272 \u200b\u200bDavčni kodeks Ruske federacije).
CS RF je ugotovil, da se izračuna uporaba tega postopka predplačila Namenjen je zagotavljanju pravočasnega in popolnega plačila davka na dobiček organizacij in v bistvu ne krši pravic organizacij. Poleg tega, v skladu s čl. 286 davčnega zakonika o davčnih zavezancih Ruske federacije ima pravico prehod na izračun mesečnih predplačil na podlagi dejansko prejete dobičke, ki se izračunajo; V tem primeru je izračun zneskov predplačil izvršijo davkoplačevalci, ki temeljijo na davčnih stopnjah in dejansko prejeli dobiček, ki ga izračuna rastoči rezultat od začetka davčnega obdobja do konca zadevnega meseca.
Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 07.02.2011 N 03-03-06 / 1/78 je prišlo do zaključka, da je organizacija - prodajalec nepremičnin dolžna plačati davek na dobiček organizacij od trenutka Nepremičnina se prenese na kupca na dejanje sprejemanja in predložitve dokumentov na državna registracija Pravice nepremičnina in transakcije z njim ne glede na datum registracije navedenih pravic.
Hkrati je v uveljavljenem davčnem zakoniku Ruske federacije dohodek neodvisno razdeljen z davčnim zavezancem, ob upoštevanju načela enotnosti priznavanja prihodkov in odhodkov.
Tako, razdelitev dohodka, ob upoštevanju načela enotnega priznavanja prihodkov in odhodkov Pod pogojem. 271 NK rf naslednji primeri:
- če prihodki spadajo v več poročevalskih (davčnih) obdobij;
- če razmerje med dohodkom in odhodki ni mogoče jasno določiti ali se posredno določi;
- če ima proizvodnja dolga (več kot eno davčno obdobje) tehnološki cikel, v primeru, ko pogoji pogodb niso predvideni za odpravo dela (storitve).
Vse določene okoliščine To je neodvisna podlaga za distribucijo davkoplačevalca v davka na davčno računovodstvo ob upoštevanju načela enotnega priznavanja prihodkov in odhodkov.
Vprašanje postopka za priznavanje prihodkov od prodaje proizvodov pri uporabi metode nastanka poslovnega dogodka se obravnava v pismu Ministrstva za finance Rusije od 09/24/2010 št. 03-03-06 / 1/615.
Kot je pojasnil finančni oddelek, davčni zakonik Ruske federacije zagotavlja enotno porazdelitev dohodka od izvajanja dela in storitev.
Hkrati pa v proizvodnji proizvodov (blaga) z dolgim \u200b\u200bproizvodnega cikla, distribucija dohodka iz njihovega izvajanja ne proizvaja.
Tako je osnovno načelo razdelitve dohodka od izvajanja med poročevalskimi (davčnimi) obdobji načelo odhodkov.
Davčni organi podpirajo mnenje Ministrstva za finance Rusije ta težava (Glej, na primer, pismo MNS Rusije 15. septembra 2004 N 02-5-10 / 54).
Sedanja sodna praksa v veliki večini uporablja isti položaj (glej, na primer, reševanje FAS Central District. Od 31.05.2006 v zadevi št. A36-4182 / 2005).
Zato je v situaciji, ko je rekla, je organizacija sklenila pogodbo za opravljanje dela v obdobju od 10.12.2010 do 24.02.2011 in plačilo se opravi 24. februarja 2011, prihodki po tej pogodbi so razdeljeni sorazmerno ustvarjeni stroški. Položaj davekrTo meni, da je treba dohodek davčnega zavezanca enakomerno razdeliti med davčne obdobije, napačne.
Na podlagi odstavka 2 čl. 271 Davčnega zakonika o Ruski federaciji v proizvodnji z dolgimi (več kot eno davčno obdobje) tehnološki cikel, če pogoji pogodb niso predvideni za odpravo dela (storitve), dohodek od izvajanja teh Dela (storitve) Davčni zavezanec se neodvisno distribuira v skladu z načelom oblikovanja stroškov na določenih delih (storitve).
Glede na položaj davčnih organov v okviru proizvodnje dolg cikel Za izračun davka na dohodek je treba razumeti proizvodnjo, roke začetka in konec tega pade na različna davčna obdobja, ne glede na število dni proizvodnje. Navedeni uporabljeni le na primerih sklepanja pogodb, ki ne predvidevajo postopnega dobave, storitev (ne glede na trajanje faz) (glej, na primer, pismo MNS Rusije 15. septembra 2004 št. 02-5-5- 10/54).
Kot je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije 13. novembra 2010 št. 03-03-06 / 2/197, v zvezi z globe, kazni in (ali) druge sankcije za kršitev pogodbenih ali dolžniških obveznosti Datum prejema kreditna organizacija Dohodek bo priznal datum priznanja dolžnika ali datum začetka pravna sila Sodna odločba.
V pismu z dne 04.04.2011 št. 03-03-06 / 4/27, Ministrstvo za finance Rusije je prišlo do zaključka, da je za davčno napoved datum prejema dohodka v obliki subvencij datum njihovega vpisa na tekoči račun davčnega zavezanca.
Dohodek v obliki računi plačatiV katerem je zastaralni rok iztekel, se upošteva pri sestavi ne-prihodkov dohodka na zadnji dan poročevalskega obdobja, v katerem velja zastaralni rok. To izhaja iz pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 27. decembra 2007 št. 03-03-06 / 1/894.
Določbe davčnega zakonika Ruske federacije ne določajo postopka za določitev datuma izvajanja manjši predmet.
Kot izhaja iz pojasnil, podanih v Ministrstvu za finance Rusije od 10.06.2004 št. 03-02-05 / 2/35, znesek odkupni strošek Nepremičnina se odraža v dohodku najemodajalca, saj so ta plačila prejeta.
V sodni praksi enotnega stališča o tem vprašanju ni. Del sodišč podpira take sklepe (glej, na primer, reševanje FAS okrožja Volga 21. marca 2007 v zadevi št. A55-10628 / 06).
Vendar pa je na tem področju drugačen položaj, v skladu s katerim je dohodek najemodajalca, ki daje nadomestilo za vrednost premoženja, ki se prenese na lizing, vključeni v davčno osnovo za davek na dohodek takrat prenosa lastništva tega premoženja (glej, na primer, FAS resolucija Northwest District. od 11/23/2006 v zadevi št. A05-5133 / 2006-31).
Če organizacija ne zahteva plačil kupcev za kazni, in dolžnikov pa niso zavezani, da priznajo priznanje dolga v obliki kazni, in ni nobene sodne odločbe o izterjavi kazni, davčni zavezanec nima razlogov za priznanje. Zneski kazni v sestavi prihodkov, ki ne presegajo, ki zmanjšujejo obdavčljivi dobiček.
Legitimnost takih zaključkov potrjuje arbitražna praksa (Glej, na primer, FAS resolucije Ural District. od 12.09.2005 N F09-3932 / 05-C7, FAS centralnega okrožja od 15.04.2005 N A64-5748 / 04-11).
V praksi se lahko pojavi vprašanje, ali so vključki kazni ali povrnjene izgube pravno vključene le v zvezi s prisotnostjo teh pogojev v pogodbi, ne glede na terjatve, ki so jih davčni zavezanci predložili nasprotnim strankam, in v odsotnosti ugovorov dolžnika.
Arbitražna praksa Izhaja iz dejstva, da je točka priznavanja takšnega dohodka datum podpisa dokumenta o soglasju s kaznimi (glej, na primer odločbo RF iz 14.08.2003 št. 8551/03, resolucije FA FAS severozahodnega okrožja 19. oktobra 2007 v zadevi št. A56 -56889/2005).
Kot izhaja iz pisma Ministrstva za finance Rusije od 07.10.2009 št. 03-03-06 / 1/651, deponirana plajana Upošteva se pri dohodku po izteku zastaralnega roka, kar je enako tri mesece.
Hkrati je zvezna davčna služba Rusije v pismu od 06.10.2009 n 3-2-06 / 109 pojasnila, da se obdobje pritožbe zaposlenega zahteva plačilo plače v depozitu delodajalčevi zakonodaji, ni omejeno. V primeru neuspeha delodajalca, izpolnjevati ta zahteva in pritožbo zaposlenega v sodišče v skladu z določeno čl. 392 Kodeks delovnega kodeksa Ruske federacije Ruske federacije, Sodišče se lahko odloči, da izpolnjuje zahtevek, če je general potekel, tj. Triletni, zastaralni rok. Posledično, sporno računi plačati Natančno upoštevati, če deponirane plače zaposleni niso zahtevale tri leta.
Po podatkih Ministrstva za finance Rusije (glej na primer pismo z dne 14.07.2004 št. 03-03-05 / 3/59), je porazdelitev predmet odhodkov le po sporazumih, ki predvidevajo dohodek za več obdobij.
Hkrati, kot sledi iz pisma upravljanja zvezne davčne službe Rusije v Moskvi z dne 14.03.2006 N 20-12 / 19599, davčni organi menijo, da je davčni zavezanec dolžan upoštevati stroške enakomerno na določenih sporazumov in ne le s tistimi, ki predvidevajo prejemanje dohodka za več obdobij.
Kot je navedlo Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 16.11.2010 št. 03-03-06 / 1/730, uporaba srednjega tečaja tuje valute za obdobje poročanja za namene obdavčitve dobička Določbe davčnega zakonika o Ruski federaciji niso na voljo.
V odstavku 7 informacijskega pisma predsedstva Ruske federacije Ruske federacije 12/22/2005 št. 98 "Pregled prakse dovoljenj arbitražna sodišča povezan nekatere določbe Poglavja 25 davčnega zakonika o Ruski federaciji "je pojasnila naslednje.
Na podlagi odstavka 3 čl. 271 Davčni kodeks Ruske federacije Pri uporabi metode izračuna datuma prejema prodaje blaga, datum začetka izvajanja se pripozna, kot je opredeljeno v skladu z odstavkom 1 čl. 39 nk rf kot datum prenosa lastništva blaga.
V obravnavanem sodišču razmere niso zagotovile izpolnjevanja pogojev Pogodbe o ohranjanju lastništva blaga za prodajalca. Navedeni soglasje strank, ne da bi odražali svoje dejanske odnose in dejanskih finančnih in gospodarskih rezultatov dejavnosti, ni mogoče upoštevati pri davčnih namenih. V tem primeru to pomeni, da pri upoštevanju prihodka od prodaje blaga za davčne namene v skladu s čl. 39, točka 3 čl. 271 Davčnega zakonika o Ruski federaciji se do trenutka ne bi smela upoštevati določb o lastništvu pogodbe o ohranjanju Pogodbe polno plačilo blago.
Zato se je Sodišče strinjalo z odločbo davčnega organa, ki je temeljilo na zaključku potrebe dohodek Računovodstvo v obdobju, v katerem je družba prenašala blago prevozniku za dostavo kupcu.
Določbe davčnega zakonika o Ruski federaciji ne predvidevajo seveda Obračunavanje prihodkov in odhodkov Organizacije pri prehodu iz ene metode priznavanja dohodka v drugo.
Kot izhaja iz položaja Ministrstva za finance Rusije, določenih v pismu z dne 21.12.2006 št. 03-03-04 / 1/854, se prihodki pripoznajo kot datum prehoda.
Hkrati je vodstvo zvezne davčne službe Rusije v Moskvi v pismu od 10.10.2006 N 20-12 / 89146 pojasnilo, da je operacije, ki jih davčni zavezanec izvaja od začetka davčnega obdobja, v katerem je prehodna metoda Upoštevana je bila metoda nastanka poslovnega dogodka. Umetnost. 271 in 272 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati se v skladu s transakcijami, ki jih je davčni zavezanec izvedel pred prehodom na metodo nastanka poslovnega dogodka, se prihodki za namene obdavčitve dobička med uporabo metode nastanka poslovnega dogodka priznajo kot plačilo, ki ga prejmejo vsaka določba.
Zvezni zakon Od 28.12.2010 N 395-фз Spremenjene spremembe v odstavku 8 čl. 271 NK RF.
Na podlagi odstavka 3 čl. 5 zakona N 395-FZ določb odstavka 8 čl. 271 Davčni kodeks Ruske federacije se uporablja za pravne odnose, ki nastanejo od 1. januarja 2010
V skladu z odstavkom 11 čl. 250 in PP. 5 str. 1 čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije pri prenosu sredstev na tuja valuta V redu predplačilo Zneski izdanih (pridobljenih) predujmov pri uporabi metode nastanka poslovnega dogodka se ne prevrednotujejo zaradi spremembe uradni tečaji Tuja valuta za rubje Ruske federacije Centralna banka Rf.
Zgoraj je uredniški odbor umetnosti. Umetnost. 250 in 265 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki ga je začel veljati z zveznim zakonom z dne 25.11.2009 N 281-FZ, ki je začel veljati 1. januarja 2010
Tako so spremembe iz umetnosti. 271 Davčnega zakonika o pravu Ruske federacije N 395-FZ, pojasniti postopek, ki je bil odprt od 1. januarja 2010, v skladu s katerim, ki se izdajo predujmi v tuji valuti, ne veljajo prevrednotenja.
Tako od 1. januarja 2010, ko prejmejo inventarja v tuji valuti v obliki pozitivnega izraz razlikaKot je bilo pričakovano v obliki negativne razlika tečaja, se za izračun davka na dohodek ne pojavi.
Zvezni zakon 07.03.2011 N 23-Fz čl. 271 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, dopolnjen v odstavku 4.3, po katerem sredstva finančna pomoč V obliki subvencij, pridobljenih v skladu z zveznim zakonom z dne 24.07.2007 N 209-FZ "o razvoju malih in srednje velikih podjetništva v Ruski federaciji", se je odrazilo v sestavi ne-deaktivnih dohodkov v sorazmerju z dejanskimi stroški na račun tega vira, vendar ne več kot dveh davčnih obdobij od datuma prejema. Če bo na koncu drugega davčnega obdobja znesek prejete finančne podpore, določene v tej klavzuli, presega znesek priznani stroškidejansko izvede na račun tega vira, razlika med določene vsote V celoti se odraža v sestavi ne-deaktivnega dohodka tega davčnega obdobja. Ta postopek za upoštevanje sredstev za finančno podporo se ne uporablja za pridobitev določen vir. Amortizirana lastnina.
V primeru pridobivanja sredstev iz skladov, določenih v tem odstavku, je amortizirana nepremičnina, ta sredstva finančne podpore evidentirajo kot del dohodka kot odhodki za nakup amortizirane nepremičnine.
Te spremembe so začele veljati 11. marca 2011, njihovi učinki pa so razdeljeni na pravne odnose, ki izhajajo iz 1. januarja 2011.
Davek na prihodek
Računovodstvo, kot je vsaka druga znanost, razvija lastne načine in tehnike za razumevanje vsebine predmeta. Računovodske naloge so rešene različne poti in tehnike, katerih kombinacija se imenuje računovodska metoda. Posebne, posebne metode so komponentni deli Metoda, njegovi elementi.
Dokumentacijo. Dokument je pisno potrdilo o popolnem gospodarskem postopku. Dokumenti zagotavljajo računovodstvo in stalen odraz gospodarskih dejavnosti organizacije. Za upoštevanje se upošteva le pravilno izveden dokument z vsemi dokončanimi podatki, ki jih določa standarde.
Glavne podrobnosti za vsak dokument so:
V organizaciji posebno pozornost dajati je treba varnost dokumentov, ki jih je treba čutiti v posebnih mapah in shraniti z zakonom čas.
Inventory. - To je uskladitev računovodskih dokumentov z dejansko prisotnost blago - materialne vrednosti V organizaciji. Podatki o inventarju se uporabljajo za dokumentiranje neodločenih operacij za določitev skladnosti premoženjskih poverilnic njenemu stanju.
Popis veljajo:
Bills. - To je računovodske dokumenteo katerih gospodarskih dejavnosti so razvrščeni in odražajo. Shematsko je račun na voljo za prikaz v obliki tabele. Računi pomembno Za sistematizacijo in združevanje gospodarskih dejavnosti na homogenih gospodarskih znakih.
Dvojni snemanje - To je odraz gospodarske operacije na dveh medsebojno povezanih računovodskih izkazih na bremenitvi enega in kredita drugega računa (enega in enak znesek). Zagotavlja nadzor nad pravilnostjo računovodstva.
Vrednotenje. Ocena nepremičnin in obveznosti izvaja Organizacija za njihovo razmislek v računovodskih in računovodskih izkazih v denarnih pogojih.
Izračun. - To je način, da se upoštevajo stroški proizvodnje in prodaje izdelkov na splošno in na posameznih postavkah, kar omogoča razumno določene cene.
Ravnovesje - metoda posploševanja in združevanja informacij o premoženju in obveznostih organizacije za sestavo in umestitev in vire njihovega izobraževanja v presoji denarnih sredstev določen datum, kot pravilo, prvi mesec.
Poročanje To je končna faza računovodskega procesa, odraža nepremičnine in finančni položaj podjetij, rezultate gospodarskih dejavnosti v obdobju poročanja.
Vse te tehnike (elementi) so večinoma specifične za računovodstvo in medsebojno povezane, se ne uporabljajo izolirane drug od drugega, ampak v ekoloških komunikacijah. Zato se računovodstvo začne z dokumentacijo gospodarskih dejavnosti. Na podlagi dokumentov se evidence evidentirajo v računih dvojni snemanje. Za posploševanje v enem monetarno merjenje Poverilnice, ki jih vsebuje dokumente in račune, uporabljajo denarno vrednotenje. Podatki, ki se odražajo v računih, se preverjajo in pojasnijo med inventarjem. Podatki o določenih računih se uporabljajo za izračun stroškov izdelkov z izračunom, kot tudi za pripravo ravnotežja in drugih obrazcev za poročanje.
Osnovni koncepti računovodstva.
