Odgovornost uradnikov davčnih organov Ruske federacije

V skladu z zakonodajo Ruske federacije je lahko kazen za davčna kazniva dejanja tako majhna globa kot precejšnja zaporna kazen, včasih pa se lahko celo za neplačan davek na prodajo stanovanja privede do kazenske odgovornosti zaradi davčne utaje. V tem članku vam bomo povedali o tem, kdo in kdaj se lahko uporabijo sankcije davčne zakonodaje, kdo je priveden do upravne odgovornosti in kdaj se začne kazenska zadeva zaradi davčnega kaznivega dejanja.

Splošna pravila odgovornosti za neplačilo davkov in taks

Glavni znak tovrstnih davčnih prekrškov je nezakonitost dejanja osebe, ki je dolžna plačati pristojbine, določene z zvezno zakonodajo Ruske federacije. Takšno dejanje se lahko izraža tako v dejanju (predložitev izjave z zavestno nizko davčno osnovo), kot tudi v neukrepanju (nepredložitev poročevalske izjave – torej nenakazovanja sredstev na državo).

Treba je opozoriti, da splošni pogoji odgovornosti davkoplačevalca pomenijo, da je oseba lahko preganjana le za kaznivo dejanje, določeno v Davčnem zakoniku Ruske federacije. Osnovna načela sojenja zaradi dejstev storitve davčnih prekrškov so določena v členu 108 Davčnega zakonika Ruske federacije, iz katerega izhaja, da je seznam kršitev, ki jih določa davčna zakonodaja, izčrpen in ni predmet široka razlaga. Hkrati bi morali davčni organi, ki sprožijo pregon kršitelja, upoštevati postopek za uporabo kazni, sicer se lahko na njihova dejanja pritoži in razglasi za nezakonita.

Odgovornost lahko nastane le, če obstaja pravnomočna odločba davčnega organa, v kateri je zabeležena kršitev zakonodaje o davkih in taksah. Takšna odločitev je sprejeta na podlagi rezultatov inšpekcijskega pregleda (terenskega ali urada), ki ga organizira inšpektorat Zvezne davčne službe, zainteresirana oseba se lahko pritoži na sodišču. Šele če je sodišče ugotovilo, da je odločitev zakonita, lahko govorimo o privedbi davkoplačevalca pred sodišče.

Kršitev zahtev davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi z obveznostjo plačila davkov lahko povzroči:

• davčna obveznost(to je finančno - na podlagi členov davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi z vsemi davkoplačevalci);
• upravna odgovornost(v skladu z Zakonikom o upravnih prekrških Ruske federacije v zvezi z uradniki in v nekaterih primerih - državljani);
• kazenska odgovornost(v skladu s členi Kazenskega zakonika Ruske federacije, tako za posameznike kot predstavnike organizacij).

Poleg tega se lahko ne glede na vrsto odgovornosti proti krivcu sproži prisilni postopek za izterjavo dolgov, ki izhajajo iz neplačila v dohodek države.

Davčni zavezanec ni dolžan dokazovati svoje nedolžnosti pri storitvi davčnega prekrška, dolžnost potrditve njegove krivde pa so zaposleni na inšpektoratu. V davčnem pravu, tako kot v kazenskem ali upravnem pravu, se dvomi o krivdi razlagajo v korist osebe, v zvezi s katero se revizija izvaja. Krivda kršitelja za neplačilo davkov je lahko v obliki:

• namen(namerno neupoštevanje zahtev davčnega zakonika Ruske federacije);
• malomarnost(krivec se je moral zavedati nezakonitosti svojih dejanj in predvideti nastanek negativnih posledic, a iz nekega razloga ni bil dovolj pozoren, da bi izpolnil zahteve zakona).

Primer #1... Nekrasov A.L. dolga leta je oddajal stanovanje in tako imel stalen dohodek, a davka ni plačal, čeprav je zelo dobro vedel, da je treba obračunati in plačati 13-odstotno dohodnino. V tem primeru je Nekrasov A.L. zavezanec (davčna ali kazenska, odvisno od znakov dejanja), ker je ravnal naklepno.

Primer št. 2... Pokrinov I.M. oddal tudi svoje enosobno stanovanje v najem, takoj za 2 leti. Pokrynov je bil davčni zavezanec, ki spoštuje zakone, zato je prav v najemni pogodbi določil klavzulo, po kateri je bil najemnik dolžan nakazati 13% pogodbene cene v skladu s podrobnostmi, navedenimi v besedilu, s čimer je plačal davek za SEM Tako je bila dohodnina že vključena v celotno najemnino. Leta 2016 Pokrynov I.M. preveril prejem sredstev na osebni račun davkoplačevalca na spletni strani FTS in ga v letu 2017 ni preverjal. Medtem je za leto 2016 davek na dohodek od najema stanovanja Pokrynova I.M. ni v celoti vnesel v proračun - za zadnja 2 meseca poročevalskega leta najemnik ni nakazal sredstev, kar je v nasprotju s samo klavzulo najemne pogodbe. Tako je Pokrynov AND.M. ni imel neposrednega namena za neplačilo davka, vendar je bil z ustrezno skrbnostjo dolžan preprečiti posledice v obliki nepopolnega prejema plačil. V tem primeru je Pokrynovovo vedenje neprevidno in nosi odgovornost (v dani situaciji - davek).

Zavedati se morate okoliščin, ki izključujejo krivdo pri storitvi davčnih kršitev, vključno s tistimi, povezanimi z neplačilom:

• prisila dejanj, ki kršijo zakon, zaradi naravne nesreče ali drugega izrednega dogodka, ki ni odvisen od volje osebe;
• kaznivo dejanje s strani posameznika, katerega duševno ali telesno stanje onemogoča izpolnjevanje zakonskih zahtev zakona;
• kršitev Davčnega zakonika Ruske federacije zaradi nesposobnih posvetovanj s predstavniki inšpektorata Zvezne davčne službe ali drugih pooblaščenih vladnih organov.

Seveda morajo biti našteti objektivni razlogi potrjeni z določenimi dokazi (naravna nesreča - s strani pristojnih služb, poročanje medijev; zdravstveno stanje - z zdravstveno dokumentacijo, strokovnim pregledom ipd.).

Sankcij za kršitev zahtev davčnega zakonika ni mogoče uporabiti, če je potekel zastaralni rok ( 3 leta) od trenutka, ko je bil prekršek storjen.

Vredno se je podrobneje posvetiti vprašanju izračuna zastaranja za plačilo davkov: to ima svoje posebnosti. Tako je leta 2016 Zvezna davčna služba Rusije na svoji uradni spletni strani objavila pojasnila v zvezi z izračunom zastaralnega roka za davčne prekrške. Tri leta je treba odšteti od prvega dne po obdobju davčnega poročanja. Ker so roki za predložitev izjav Zvezni davčni službi različni glede na vrsto obdavčitve, je lahko zastaralni rok v enem ali drugem primeru drugačen.

Primer št. 3... V skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije je rok za plačilo davka na nepremičnine za leto 2017 omejen na 1. december naslednjega leta, to je 12.01.2018. Tako je od 2. decembra 2021 državljana nemogoče preganjati, saj je potekel triletni zastaralni rok (od 2. decembra 2018 do 2. decembra 2021).

Davčna obveznost

V skladu s členom 107 Davčnega zakonika Ruske federacije so za davčno utajo lahko odgovorne tako pravne osebe kot fizične osebe, ki so dopolnile 16 let.

Omeniti velja, da v primeru, ko je organizacija zavezana davčni zakonodaji za neplačilo pristojbin, to dejstvo ne izključuje upravne ali kazenske odgovornosti njenega vodje.

Davčna obveznost pomeni denarne sankcije, to je globe, ki se lahko izrečejo z odločbo davčnega organa, ki je ugotovil zgoraj navedene kršitve. Hkrati je možno znatno znižati globo (vsaj dvakrat), če obstajajo olajševalne okoliščine: neplačilo zaradi posebnih okoliščin (huda bolezen družinskega člana npr.), pod vplivom grožnje oz. zaradi odvisnosti od storitev itd. Nasprotno, denarna sankcija se lahko podvoji ob takšni oteževalni okoliščini, kot je ponovna ponovitev podobnega kaznivega dejanja. Samo sodišče ima pravico do preračuna globe ob upoštevanju olajševalnih ali oteževalnih okoliščin.

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije so glavne vrste davčnih prekrškov, povezanih z neprejemom davčnih plačil v proračun:

1. Dejavnosti samostojnega podjetnika ali organizacije brez registracije pri IFTS - v resnici gre za skrito neplačilo davkov, za to lahko obstaja odgovornost v obliki sankcije v višini 10% dohodka za neobračunano obdobje (vendar ne manj kot 40.000 rubljev) - 2. del čl. 116 Davčnega zakonika Ruske federacije.
2. Pomembne kršitve pravil za izračun prihodkov in odhodkov, predmetov obdavčitve (globa od 10.000 do 30.000 rubljev) - čl. 120 Davčnega zakonika Ruske federacije.
3. Neposredovanje izjave in drugih informacij, obveznih za davčni nadzor inšpektoratu zvezne davčne službe, je eden najpogosteje uporabljenih načinov, da državi ne plačate, kazen za takšno neukrepanje je lahko v obliki 5 % zneska, ki ga je treba plačati. prijavljeni, za vsak mesec, vendar ne več kot 30% in ne manj 1000 rubljev - čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije.
   Primer št. 4... Karpov E.N. prodal svoj avtomobil, ki je bil v njegovi lasti manj kot 3 leta, a ni oddal izjave. Na podlagi odločitve inšpektorata Zvezne davčne službe je Karpov lahko odgovoren po tem členu, če stroški prodanega avtomobila presegajo 250.000 rubljev.
4. Popolno neplačilo ali delno plačilo davkov - sankcija se lahko uporabi v obliki globe od 20 do 40 % neplačanega zneska.
   Primer št. 5, v primeru neplačila prometne takse (za leto 2018 je potrebno plačilo opraviti pred 1. decembrom 2019) bodo davčni organi obračunali kazni in lahko privedli do davčne obveznosti po čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če je bil znesek davka na primer 10.000 rubljev, potem je lahko kazen 2.000 rubljev. Če obstajajo dokazi o neposrednem naklepu, lahko davčni organi naložijo globo v višini 4000 rubljev.
5. Kršitev davčnega zastopnika zahtev zakona o odtegljaju zneskov iz dohodka (na primer neplačilo dohodnine - za to je predvidena globa v višini 1000 rubljev za vsak mesec poročevalskega obdobja).
6. Zavrnitev predložitve dokumentov davčnim organom, navedenih v zahtevi, in neposredovanje podatkov o davčnem zavezancu - tovrsten prekršek je lahko v obliki uradne zavrnitve predložitve zahtevanih dokumentov ali v obliki izogibanja izpolnitvi zahteve. Globa za organizacije in samostojne podjetnike v takih primerih znaša 10.000 rubljev, za posameznike - 1.000 rubljev.

Naštete kršitve davčne zakonodaje so tako ali drugače povezane z neplačevanjem davkov in taks. Torej, če samostojni podjetnik IFTS predloži popačen izkaz poslovnega izida, je to v večini primerov način neplačila davka - torej obstajajo razlogi za finančno sankcijo.

Upravna odgovornost

Splošni pogoji upravne odgovornosti za neplačilo davkov so enaki: domneva nedolžnosti, oseba se lahko za isti prekršek preganja le enkrat, vsi dvomi se razlagajo v korist osebe, postopek za privedbo po zakoniku. Upoštevati je treba upravne prekrške Ruske federacije. Kršitve plačila davkov in svetov so vsebovane v členih 15.3 - 15.9 in 15.11 Upravnega zakonika Ruske federacije.

V skladu z upravno zakonodajo so uradniki lahko odgovorni, kar ne izključuje davčne obveznosti in uporabe globe po davčnem zakoniku Ruske federacije, v zvezi z organizacijo, katere zastopnik je ta oseba.

Subjekt upravnih prekrškov iz poglavja 15 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije ne morejo biti državljani, vključno s samostojnimi podjetniki (z izjemo člena 15.6), govorimo le o uradnikih, ki imajo določene funkcije naročanja, upravljanja premoženja, vodenje evidenc, v skladu s st. 2.4 Upravni zakonik Ruske federacije.

Podlaga za upravno odgovornost je protokol o kršitvi, ki ga sestavijo uslužbenci Zveznega davčnega inšpektorata. Oseba, v zvezi s katero je bil opravljen pregled, katerega rezultat je bil protokol, ima polno pravico, da se seznani z vsemi materiali pregleda in se nanje v primeru nestrinjanja pritoži na sodišču.

Najpogostejši upravni prekrški na področju obdavčitve so:

1. kršitev pogojev registracije pri davčnem organu- Člen 15.3 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije predvideva globo v višini 500-1000 rubljev, za tiste, ki so svoje dejavnosti opravljali v tako "neobračunanem" obdobju, pa se znesek globe poveča na 3000 rubljev. Prvič se lahko uradnikom, ki so vključeni v takšen člen, kadar kršitev roka ne presega 2-3 tednov, razglasi le opozorilo brez uporabe kazni.

Navedena norma upravne zakonodaje se "nanaša" na člen 23.83 Davčnega zakonika, ki govori o pravilih za registracijo organizacij in samostojnih podjetnikov. Organizacija se je torej dolžna registrirati pri IFTS na lokaciji v 10 dneh po registraciji. Če je ta zahteva kršena, se uradnik pravne osebe preganja po čl. 15.3 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, ki ne izključuje uporabe davčne sankcije po čl. 116 Davčnega zakonika Ruske federacije za samo podjetje.

2. kršitev rokov za poročanje (to je vložitev izjave) pri IFTS- člen 15.5 zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije določa relativno blago sankcijo - opozorilo ali globo v višini 300-500 rubljev. Običajno je glavni računovodja ali drug uradnik, ki mu je zaupana funkcija predložitve izjave inšpektoratu, spoznan za krivega po tem pravilu. Spomnimo, da so za enaka dejanja odgovorni posamezniki na podlagi čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije.

3. zavrnitev predložitve dokumentov, potrebnih za uslužbence inšpektorata Zvezne davčne službe za spremljanje pravočasnosti in pravilnosti obračunavanja in plačila davkov - za to določa člen 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije globa za uradnike v višini 300-500 rubljev (v zvezi z uradnikom državnega organa - do 1000 rubljev) ... Poleg tega v 1. delu čl. 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije je predvidena tudi globa za posameznike, vključno s podjetniki - 100-300 rubljev.

Bistvo prekrška je v neupravičeni zavrnitvi predložitve v celoti ali delno dokumentov, ki jih davčni inšpektorat zahteva v preverjanje. Davčni zakonik Ruske federacije za zahtevo za dokumentacijo predvideva poseben postopek - davčni zavezanec prejme obvestilo o predložitvi informacij v 10 dneh od dneva prejema takega obvestila.

Po izteku 10-dnevnega roka, v primeru nepredložitve informacij, veljajo določbe čl. 15.6 Upravnega zakonika Ruske federacije. Upravni postopek se začne tudi v primeru, ko so bili dokumenti predloženi, vendar prepozno ali z izkrivljenimi podatki.

4. hude kršitve v računovodstvu- za to člen 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije predvideva globo v višini od 5.000 do 10.000 rubljev (od 10.000 do 20.000 rubljev v primeru ponovitve podobne kršitve v enem letu). Govorimo o neskladnosti z zahtevami Zveznega zakona Ruske federacije št. 129-FZ "O računovodstvu" v zvezi z izvajanjem primarnih računovodskih in drugih dokumentov.

Če so računovodski obrazci, odobreni z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije, napačno izpolnjeni, se lahko proti uradniku sproži upravni postopek po čl. 15.11 zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, če so takšna dejanja povzročila izkrivljanje poročanja za več kot 10%. Jasno je, da so v skladu s to določbo Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije vpleteni predvsem računovodje.

vprašanje:
Kaj pa, če v organizaciji ni računovodje s polnim delovnim časom in je pri poročanju vključen zunanji strokovnjak, ki dela po pogodbi?

V skladu s pojasnili Vrhovnega sodišča Ruske federacije je v takih primerih odgovoren po čl. 15.11 zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije je vodja pravne osebe, saj je odgovoren za spremljanje organizacije podjetja kot celote.

Vprašanje odgovornosti uradnikov po naštetih členih Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije obravnavajo sodišča, protokole sestavijo uslužbenci inšpektorata Zvezne davčne službe.

Kazenska odgovornost za davčno utajo

Tisti, ki ne plačujejo davkov, so lahko obtoženi po naslednjih členih Kazenskega zakonika Ruske federacije:

• 198 - davčna utaja posameznika;
• 199 - utaja davkov in pristojbin s strani predstavnika pravne osebe;
• 199.1 - neprenos odbitkov v državni dohodek s strani davčnega zastopnika.

Za izvedbo katerega koli od naštetih dejanj se lahko kaznova oseba, starejša od 16 let. Vendar sodna praksa nima primerov obsodb mladoletnikov po teh členih kazenskega prava.

Že prej smo opozorili, da lahko z odločbo davčnega organa nastane kakršna koli obveznost za neplačilo davkov. Za kazensko odgovornost je potrebna tudi odločba inšpektorata zvezne davčne službe. Inšpektorat je torej dolžan preiskovalnim organom poslati podatke o ugotovljenem neplačilu, če so hkrati izpolnjeni štirje pogoji:

1. sprejeta in pravnomočna odločba o davčni obveznosti;
2. je zavezanec v predpisanem roku obveščen o obveznosti plačila davka s kaznimi;
3. po izteku roka, določenega v obvestilu, sta minila 2 meseca;
4. ugotovljen velik ali posebej velik znesek neplačanega zneska.

Inšpektorat je dolžan organom pregona poslati podatke v 10 dneh od dneva odkritja kršitev, nato pa preiskovalni organ izda sklep o sprožitvi kazenske zadeve ali zavrnitvi začetka.

člen 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije

Obtoženi po čl. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije lahko postane samo posameznik (vključno s samostojnim podjetnikom, zasebnim notarjem, odvetnikom itd.). Uradna oseba ne more biti predmet tega kaznivega dejanja.

Zaradi neplačila davkov po tem členu se začne kazenska zadeva, če (ali:

• davčne napovedi ali druga dokumentacija (izpiski iz računovodskih knjig, prodajnih knjig, dnevnika poslovanja, plačilne liste ipd.), katerih predložitev državnim organom je obvezna, ni bila posredovana IFTS;
• izjava je bila predložena, vendar vsebuje namerno neresnične podatke, zaradi česar je bilo prenizko plačilo potrjeno.

Poleg tega je obvezen znak kaznivega dejanja določen znesek neplačanega zneska - lahko je velik ali še posebej velik.

vprašanje:
Kolikšen je znesek kazenske odgovornosti po čl. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije?

Velik znesek se prizna kot znesek nerazporejenega davka, ki presega 900.000 rubljev za tri poslovna leta (zapored), pod pogojem, da je ta znesek več kot 10% skupnega zneska (ali davčna osnova presega 2.700.000 rubljev).

Posebno velik znesek se prizna kot znesek nad 4.500.000 rubljev za tri poslovna leta, če je ta znesek več kot 20% skupnega zneska (ali davčna osnova presega 13.500.000 rubljev).

Če znesek neplačanih davkov ne doseže velikega ali še posebej velikega zneska, potem proti osebi nastane davčna ali upravna odgovornost in kazenskega primera ni mogoče sprožiti.

Za kaznivo dejanje iz čl. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije, tako kot pri drugih davčnih kaznivih dejanjih, je pomembno določiti rok, ki ga določa zakon za vložitev napovedi za določen davek. Za neplačilo lahko pritegnete v skladu s Kazenskim zakonikom Ruske federacije le, če posameznik ni izvedel prenosa na dan, ki sledi takšnemu obdobju.

Primer št. 6... V skladu z drugim delom člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije je samostojni podjetnik dolžan IFTS predložiti izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu (poenostavljeni davčni sistem) do 30. aprila leta, ki sledi letu poročanja. Če je samostojni podjetnik tri leta zapored vložil takšno izjavo z napačnimi podatki (ali sploh ni vložil) in je znesek neplačila 1. maja več kot 900.000 rubljev, je odgovoren po čl. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije.

Upoštevamo tista tri leta, ki sledijo ena za drugim.

Posameznik, ki je bil spoznan za krivega kaznivega dejanja iz čl. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije, kazen v obliki:

• globa v višini od 100.000 rubljev do 300.000 rubljev ali zapor do enega leta(v skladu s 1. delom člena 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije - kadar znesek neplačila ustreza velikemu znesku);
• globa v višini od 200.000 rubljev do 500.000 rubljev ali zapor do 3 leta(v skladu z 2. delom člena 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije - kadar je znesek neplačila še posebej velik).

Primer št. 7... Primer kazenske zadeve iz člena 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije je naslednji primer. Tri leta Ivanov K.E. Oddajal sem v najem svoje stanovanje v mestu Moskva, mesečno plačilo je bilo 250.000 rubljev, medtem ko Ivanov ni prijavil svojega dohodka in ni plačal davka. IFTS, če se odkrije takšno dejstvo, ima pravico sprejeti ustrezno odločitev in zahtevati plačilo ne le glavnice davka za najem stanovanja, temveč tudi globe in kazni. Če Ivanov tega ne stori, ga lahko preganjajo po 1. delu čl. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije, saj bo za tri leta neplačani davek znašal 1.170.000 rubljev (250.000 rubljev X 12 mesecev X 3 leta X 13%), to je več kot 900.000 rubljev.

V redkih primerih je državljane mogoče preganjati z denarno kaznijo in zaradi neplačila davkov pri prodaji stanovanja ali druge nepremičnine, če so vsi znaki kaznivega dejanja iz čl. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije (obdobje, znesek, namen) potrjujejo zbrani dokazi.

Pomembna točka: če je izjava predložena pravočasno in vsebuje zanesljive podatke, vendar davek ni bil plačan, je kazenska odgovornost izključena. Tukaj lahko govorimo le o uporabi odstavkov. 1,3 žlice. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije (globa 20% ali 40% celotnega zneska premalo plačanega zneska).

Poleg tega kazenska odgovornost za neplačilo davkov s strani posameznika ne more nastati v primeru, ko so potrjeni znaki kaznivega dejanja, vendar je storilec prvič utajil davke in hkrati plačal vse v celoti, vključno s kaznimi in kaznimi. globe. Če je bila zadeva že sprožena do polnega plačila, jo je treba ustaviti. Tako zakonodajalec omogoča, da se s poplačilom vseh davčnih dolgov izogne ​​kazenski evidenci za osebo, ki se je pokesala in soglaša z obtožbami proti njemu.

člen 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije

V skladu s čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije se lahko zaradi davčne utaje preganjajo naslednje osebe:

• vodje davkoplačevalske organizacije (na primer direktor LLC);
• glavni računovodja (ali navadni računovodja, če osebje organizacije ne predvideva položaja glavnega računovodje);
• druge osebe, ki dejansko opravljajo vlogo vodje ali računovodje, morajo podpisati dokumentacijo, poslano IFTS.

V nekaterih primerih lahko po tem členu Kazenskega zakonika Ruske federacije pri sestavljanju računovodskih dokumentov sodelujejo tudi navadni zaposleni v pravni osebi - če so vanje vnesli napačne podatke, da bi se namerno izognili plačilu s strani pravne organizacije. odbitki. V takih situacijah so ti ljudje priznani kot sostorilci v zločinu.

Na podlagi prakse po čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije se pogosto sprožijo in preiskujejo primeri neplačila dohodnine ali DDV.

Znaki tega kaznivega dejanja so podobni znakom iz čl. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije, z izjemo vrednosti velikih in zlasti velikih velikosti. Po čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije zakonodajalec določa naslednje zneske, od katerih se začne obveznost pravne osebe za neplačilo davkov:

• velik znesek je znesek nad 5 milijonov rubljev za tri poslovna leta (zapored), pod pogojem, da je ta znesek več kot 25% skupnega zneska (ali davčna osnova presega 15.000.000 rubljev).
• posebej velik znesek se prizna kot znesek nad 15.000.000 rubljev za tri poslovna leta, če je ta znesek več kot 50% celotnega zneska (ali davčna osnova presega 45.000.000 rubljev).

Če je subjekt kaznivega dejanja iz člena 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije spoznan za krivega, se lahko kaznuje v obliki:

• globa v višini 100.000-300.000 rubljev do 2 leti(za prvi del, v primeru neplačila večjega zneska);
• globa v višini 200.000-500.000 rubljev, pa tudi zapor za določen čas do 6 let(v drugem delu v primeru neplačila zneska v posebej velikem obsegu in/ali kadar je kaznivo dejanje storjeno v skupini oseb po predhodnem dogovoru).

Poleg tega se lahko obsojencu iz obeh delov člena izreče dodatna kazen v obliki prepovedi opravljanja določenih funkcij (zlasti vodstvenih ali povezanih z računovodstvom) za obdobje do 3 let.

Podobno kot v členu 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije vodja organizacije ne more biti kazensko odgovoren, začeti primer pa je treba ustaviti, če je bil dolg za honorarje v celoti plačan, vključno s kaznimi in globami.

Člen 199.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije

V skladu s čl. 199.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije je mogoče vložiti obtožbo proti davčnemu zastopniku - lahko je samostojni podjetnik posameznik, pa tudi uradnik organizacije katere koli oblike, ki je dolžan izračunati in zadržati ter prenesti davek (na primer dohodnina) za zavezanca, vendar tega ni storil iz osebnih interesov.

Kaznivo dejanje se šteje za storjeno od trenutka, ko ni prenosa v roku, ki ga določajo zahteve davčnega zakonika Ruske federacije, kazen in vrednosti zneska prenizkega plačila so podobne opisu iz člena 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije.

Zastaranje davčnih kaznivih dejanj

V kazenskem pravu obstaja splošno pravilo, ki ureja zastaranje kazenskega pregona, odvisno od kategorije kaznivega dejanja. Ko poteče zastaralni rok, se preganjanje osebe ustavi (če se ni začelo, se zadeva ne začne).

Tako člen 78 Kazenskega zakonika Ruske federacije določa, da v primerih majhne teže (to je v skladu z 1. in 2. členom 198. člena Kazenskega zakonika Ruske federacije, 1. del člena 199 Kazenskega zakonika) Ruske federacije, del 1 člena 199.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije) je zastaranje 2 leti. Za huda kazniva dejanja, ki vključujejo dejanja, kvalificirana po 2. delu čl. 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije je to obdobje 10 let. Za davčna kazniva dejanja se zastaralni rok računa od dneva, ki sledi zadnjemu dnevu poročevalskega obdobja.

Primer št. 8... Zadnji dan za predložitev poročil o DDV za 1. četrtletje 2018 je 25. april 2018. Če v preteklih 3 letih oseba, ki je vpletena v zadevo, ni predložila poročil za vsa obdobja, se lahko zoper njega sproži kazenska zadeva na podlagi 1. 198 Kazenskega zakonika Ruske federacije (če je neplačilo 900.000 rubljev). Hkrati, če se preiskava primera zavleče in sodba še ni bila izvedena leta 2020, lahko obtoženi po 25. aprilu 2020 objavi prenehanje zadeve zaradi izteka zastaralnega roka za v odstavku "a" dela 1 čl. 78 Kazenskega zakonika Ruske federacije (to je po preteku dveh let od konca zadnjega obdobja poročanja). Glede na to, v kateri fazi bo postopek, sodišče ali preiskovalni organi zadevo zaključijo.

Obsodba, pa tudi prenehanje zadeve iz nerehabilitacijskih razlogov (amnestija, aktivno kesanje itd.) Osebe ne oprosti plačila davčnega dolga in vseh dodatnih stroškov. Običajno v kazenski zadevi že obstaja tožba v imenu inšpektorata zvezne davčne službe ali tožilstva, o kateri se odloči skupaj z izrekom kazni.

Tako je kazenska odgovornost davčnih utajevalcev skrajni ukrep, ko so že izčrpani vsi ukrepi države za spoštovanje davčne zakonodaje. Upoštevajte, da je kazensko procesno pravo tudi precej zvesto davčnim neplačnikom. Torej, v skladu s pravili čl. 108 Zakonika o kazenskem postopku Ruske federacije, obtoženega storitve kaznivega dejanja na področju obdavčevanja, se pripor kot preventivni ukrep za obdobje preiskave lahko uporabi le v izjemnih primerih, ki jih izrecno določa zakon (pomanjkanje trajne registracije). na ozemlju Ruske federacije ni bila ugotovljena identiteta, iskani seznam ali ponovna kršitev predhodno izbranega pridržalnega ukrepa).

V skladu s členom 35 Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni organi odgovorni za škodo, povzročeno davkoplačevalcem, plačnikom pristojbin in davčnim zastopnikom zaradi njihovih nezakonitih dejanj (odločb) ali nedelovanja, pa tudi nezakonitih dejanj (odločb). ali neukrepanje funkcionarjev in drugih delavcev teh organov pri opravljanju uradnih nalog. Ta določba Davčnega zakonika Ruske federacije nezakonita dejanja (odločbe) ali nedelovanje davčnega organa enači z nezakonitimi dejanji (odločbami) ali neukrepanjem njegovih uradnikov, ne da bi med njimi razlikovali. Hkrati člen 22 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da pravice davkoplačevalcev zagotavljajo ustrezne dolžnosti uradnikov davčnih organov in drugih pooblaščenih organov. In neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje obveznosti za zagotovitev pravic davkoplačevalcev pomeni odgovornost, ki jo določajo zvezni zakoni. Zakon Ruske federacije z dne 21. marca 1991 št. 943-1 "O davčnih organih Ruske federacije" O davčnih organih Ruske federacije Zakon Ruske federacije z dne 21. marca 1991 št. 943-1 // Vedomosti SND in VS RSFSR. 1991. št. 15. čl. 492. Določeno je, da so za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje dolžnosti uradnikov davčnih organov v skladu z veljavno zakonodajo privedeni do disciplinske, materialne in kazenske odgovornosti. Analiza zakonodaje pa nam omogoča sklepati, da je zakonodajalec predvidel možnost pritožbe davčnih uradnikov k upravni odgovornosti. Razmislite o vseh vrstah pravne odgovornosti, ki jih danes identificira pravna znanost v zvezi z uradniki davčnih organov.

Poleg tega prvi odstavek 35. člena Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se izgube, ki nastanejo davkoplačevalcem, zavezancem in davčnim zastopnikom, povrnejo na stroške zveznega proračuna na način, ki ga določa Davčni zakonik Ruske federacije. in drugi zvezni zakoni.

V skladu s členom 1069 Civilnega zakonika Ruske federacije škoda, povzročena državljanu ali pravni osebi zaradi nezakonitih dejanj (neukrepanja) državnih organov, lokalnih oblasti ali uradnikov teh organov, tudi zaradi izdaje dejanja državnega organa, ki ni v skladu z zakonom ali drugim pravnim aktom, ali lokalne samouprave se povrne. Škoda se povrne na stroške zakladnice Ruske federacije, zakladnice sestavnega subjekta Ruske federacije oziroma zakladnice občinske formacije.

Odstavek 1 člena 103 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da med davčnim nadzorom ni dovoljeno povzročiti nezakonite škode pregledanim osebam, njihovim zastopnikom ali premoženju, ki je v njihovi posesti, uporabi ali razpolaganju.

V skladu z odstavkom 2 člena 103 Davčnega zakonika Ruske federacije so izgube, ki jih povzročijo nezakonita dejanja davčnih organov ali njihovih uradnikov med davčnim nadzorom,

Ustavno sodišče Ruske federacije je v Resoluciji št. 14-P z dne 16. julija 2004 v primeru preverjanja ustavnosti nekaterih določb drugega dela 89. člena Davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi s pritožbami državljanov A.D. Egorova in N.V. Chueva [Besedilo]: Resolucija Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 16. 7. 2004 št. 14-P // Rossiyskaya Gazeta. 158, 27.7.2004. pojasnil, da davčni zakonik Ruske federacije izhaja iz nedopustnosti povzročitve nezakonite škode med davčnim nadzorom (člena 35 in 103). Če davčne organe pri izvajanju vodijo cilji in motivi, ki so v nasprotju z veljavnim pravnim redom, se lahko davčni nadzor v takih primerih iz nujnega instrumenta davčne politike spremeni v instrument zatiranja gospodarske samostojnosti in pobude, prekomernega omejevanja svobode podjetništva in lastninskih pravic, kar je na podlagi 1. dela 34., 35. (1. - 3.) in 55. (3. del) členov Ustave nesprejemljivo. Prekoračitev davčnih organov (njihovih uradnikov) njihovih pooblastil ali njihova uporaba v nasprotju z legitimnim ciljem in zavarovanimi pravicami in interesi državljanov, organizacij, države in družbe je nezdružljiva z načeli pravne države, v katerih je človekove in državljanske pravice in svoboščine ne smejo kršiti pravic in svoboščin drugih oseb (1. del 1. člena; 3. del 17. člena Ustave).

Odstavek 3 člena 35 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so uradniki in drugi uslužbenci davčnih in carinskih organov odgovorni za nezakonita dejanja ali nedelovanje v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

Disciplinska odgovornost davčnih uradnikov. V skladu s členom 57 Zveznega zakona z dne 27. julija 2004 št. 79-FZ "O državni javni službi Ruske federacije" O državni javni službi Ruske federacije [Besedilo]: Feder. Zakon z dne 27. julija 2004 št. 79-FZ [sprejela Državna duma Ruske federacije 07.07.2004] // SZ RF. 2004. št. 31. čl. 3215. disciplinska kazen se lahko izreče kateri koli uradni osebi, tudi davčnemu organu, za storitev disciplinskega prekrška. Zakon se nanaša na disciplinski prekršek, da javni uslužbenec ne opravlja ali neustrezno opravlja naloge, ki so mu dodeljene.

Posebnost disciplinske odgovornosti je, da se njeni ukrepi za krivega javnega uslužbenca uporabljajo po vrstnem redu podrejenosti višjemu državnemu organu ali uradni osebi, pooblaščeni za imenovanje javnega uslužbenca na javno funkcijo, t.j. vodja davčnega organa. Deluje tudi kot pobudnik privedbe davčne obveznosti. Vendar pa po mnenju V.V. Kizilova, menedžerji ne uporabljajo vedno svoje pravice do nalaganja disciplinskih sankcij svojim podrejenim Glej: V.V. Kizilov. Naloge in odgovornosti uradnikov davčnih organov: analiza veljavne zakonodaje Rusije. Saratov: Saratovska univerzitetna založba, 2006, str. 49.. In v primerih, ko vodja ne pozna dejstev disciplinskih prekrškov, ne more biti govora o disciplinski odgovornosti. Druga stvar je, ko je vodja davčnega organa o disciplinskem prekršku obveščen od zunaj, pa še pisno.

Odgovornost davčnih uradnikov. Prej omenjeni člen 35 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so davčni organi odgovorni za izgube, ki jih davkoplačevalcem povzročijo zaradi njihovih nezakonitih dejanj (odločb) ali nedelovanja, pa tudi za nezakonita dejanja (odločbe) ali nedelovanje davka uradne osebe pri opravljanju svojih uradnih nalog, tj. pri izvajanju davčnega nadzora in upravljanja. Izgube, povzročene davkoplačevalcem, se povrnejo na račun zveznega proračuna na način, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije. Pravila 3. člena 103. člena Davčnega zakonika Ruske federacije predpisujejo uporabo ukrepov odgovornosti, ki jih ne predvideva samo Davčni zakonik Ruske federacije, temveč tudi drugi zvezni zakoni, tako da v primeru odškodnine za škodo , člen 1069 Civilnega zakonika Ruske federacije "Odgovornost za škodo, ki jo povzročijo državni organi, organi lokalne uprave in njihovi uradniki".

V skladu s čl. 12 Zakona Ruske federacije "O davčnih organih Ruske federacije" za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje svojih dolžnosti s strani davčnih uradnikov so privedeni k disciplinski, materialni in kazenski odgovornosti v skladu z veljavno zakonodajo. Kot lahko vidite, je norma zakona referenčne narave, postopek za uporabo različnih vrst odgovornosti za davčne uslužbence pa urejajo norme drugih vej zakonodaje.
Splošni postopek za disciplinsko odgovornost javnih uslužbencev je določen v čl. 14 Zveznega zakona z dne 31. julija 1995. št. 119-FZ "O temeljih državne službe Ruske federacije". V primeru neizpolnjevanja ali neustreznega izpolnjevanja dolžnosti (storitve uradne prekrške) se lahko uslužbencu davčnega organa izreče disciplinska sankcija v obliki:
pripombe;
opomin;
hud opomin;
opozorila o nepopolni skladnosti storitev;
odpuščanja.
Do razrešitve vprašanja o uveljavljanju disciplinske odgovornosti je lahko uslužbenec davčnega organa začasno (vendar za obdobje največ enega meseca) zadržan od opravljanja uradnih nalog.
Tako nalaganje disciplinskih sankcij kot izključitev iz opravljanja uradnih nalog izvaja davčni organ ali upravitelj, ki ima pravico imenovati zaposlenega na javno funkcijo. Tako je uporaba disciplinskih ukrepov za vodjo moskovskega teritorialnega inšpektorata v pristojnosti vodje oddelka Ministrstva za davke in pobiranje davkov Rusije v Moskvi.
Davčni uradniki so odgovorni za škodo organizaciji, s katero so v delovnem razmerju. Postopek za prevzem finančne odgovornosti ureja Zakon o delovnih zakonih Ruske federacije (delovni zakonik Ruske federacije).
Materialna odgovornost praviloma nastane pod naslednjimi pogoji:
je podjetje utrpelo stvarno, realno (neposredno) premoženjsko škodo;
škodo je delavec povzročil pri opravljanju delovnih (uradnih) nalog;
je delavec kriv za povzročitev škode;
obstaja vzročna zveza med dejanji delavca in povzročeno materialno škodo.
V skladu s čl. 119 delovnega zakonika Ruske federacije za škodo, povzročeno organizaciji, zaposleni, po katerih je bila škoda povzročena, nosijo materialno odgovornost v višini neposredne škode, vendar ne več kot njihov povprečni mesečni zaslužek. Primeri polne odgovornosti so posebej določeni v čl. 121 delovnega zakonika Ruske federacije.
V zvezi z dejavnostmi davčnih organov so najpomembnejši:
škoda je nastala s kaznivim dejanjem uslužbenca davčnega organa, ugotovljenim s sodbo sodišča;
premoženjska škoda je bila povzročena ne pri opravljanju uradnih nalog (na primer v prostem času od dela delavec po lastni krivdi povzroči škodo na službenem avtomobilu);
škodo je povzročil pijani delavec.
Kot izhaja iz čl. 122 delovnega zakonika Ruske federacije, delavec davčnega organa po odredbi vodje davčnega organa nadomesti škodo v višini, ki ne presega njegovih povprečnih mesečnih plač. V drugih primerih se ukrepi odgovornosti uporabljajo z vložitvijo tožbe pri sodišču splošne pristojnosti.
Kazenska odgovornost za uradnike davčnih organov se uporablja na splošen način in na splošni podlagi, ki jih določa Kazenski zakonik Ruske federacije. V prvi polovici leta 1999 je bilo zoper uslužbence davčnih organov sproženih 119 kazenskih zadev zaradi dejstev kaznivih dejanj zoper javno službo; Obsojenih je bilo 19 ljudi. Kazensko odgovornih je bilo 146 uslužbencev Državne davčne inšpekcije, od tega 21 vodij Državne davčne inšpekcije.
Glavni elementi kaznivih dejanj, ki jih zagrešijo javni uslužbenci pri opravljanju službenih dolžnosti, so ugotovljeni v poglavju 2. 30 Kazenskega zakonika Ruske federacije "Zločini proti državni oblasti, interesi javne službe in služba v organih lokalne uprave." So:
zloraba položaja - uporaba svojih uradnih pooblastil proti interesom službe iz sebičnega ali drugega osebnega interesa (člen 285 Kazenskega zakonika Ruske federacije);
Prekoračitev uradnih pooblastil - izvršitev dejanj, ki očitno presegajo njegove pristojnosti in pomenijo znatno kršitev pravic in zakonitih interesov državljanov ali organizacij ali pravno zaščitenih interesov družbe ali države (člen 286 Kazenskega zakonika Republike Slovenije). Ruska federacija);
prejem podkupnine s strani uradne osebe v obliki denarja, vrednostnih papirjev, drugega premoženja ali koristi premoženjske narave za dejanja (nedelovanje) v korist podkupovalca ali oseb, ki jih ta zastopa, če so taka dejanja (nedelovanje) del uradna pooblastila uradnika ali na podlagi svojega uradnega položaja lahko prispeva k takim dejanjem (nedejavnosti), pa tudi za splošno pokroviteljstvo ali sprenevedanje v službi (člen 290 Kazenskega zakonika Ruske federacije);
malomarnost - neizpolnjevanje ali nepravilno opravljanje svojih dolžnosti s strani uradnika zaradi nepoštenega ali malomarnega odnosa do službe (člen 293 Kazenskega zakonika Ruske federacije).
21 PRISTOJNOSTI MINISTARSTVA ZA FINANCE RUSIJE NA DAVČNI SFERI
Ministrstvo za finance Ruske federacije je udeleženec v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah. Po čl. 9 Davčnega zakonika Ruske federacije so udeleženci teh odnosov tudi ministrstva za finance republik, finančni oddelki (oddelki, oddelki) uprav ozemelj, regij, mest Moskve in Sankt Peterburga, avtonomne regije, avtonomne okrožja, okrožja in mesta (v nadaljnjem besedilu - finančni organi).
Vendar finančni organi niso davčni organi, t.j. zanje ne velja razdelek III davčnega zakonika Ruske federacije, ki ureja pravice, dolžnosti in odgovornosti davčnih organov in njihovih uradnikov. Davčni organi, ne finančni organi, izvajajo nadzor nad davkoplačevalci in lahko naložijo kazni za davčne kršitve. Ministrstvo za finance Rusije deluje v skladu s svojo pristojnostjo, določeno s Pravilnikom o Ministrstvu za finance Ruske federacije. Ministrstvo za finance Rusije je z Davčnim zakonikom Ruske federacije podelilo številna pooblastila.
Ministrstvo za finance Rusije je zvezni izvršni organ, ki zagotavlja izvajanje enotne finančne, proračunske, davčne in devizne politike v Rusiji ter usklajuje dejavnosti drugih organov na tem področju.
Ta naloga Ministrstva za finance Rusije določa njeno pristojnost na področju davčnih pravnih razmerij. Glavne dejavnosti Ministrstva za finance Rusije na tem področju so naslednje.
1. Ministrstvo za finance Rusije pripravi osnutek zveznega proračuna in zagotavlja izvrševanje njegovih prihodkovnih in odhodkovnih postavk.
Po čl. 218 Proračunskega zakonika Ruske federacije je izvrševanje proračunov v smislu prihodkov sestavljeno iz: prenosa dohodka na en sam proračunski račun; pri razdelitvi v skladu s potrjenim proračunom regulativnega dohodka; pri vračilu zneskov preveč izplačanih dohodkov v proračun; pri obračunavanju proračunskih prihodkov in poročanju.
Očitne so razlike v pooblastilih davčnih in finančnih organov. Izvrševanje proračuna s strani finančnih organov ne pomeni zagotavljanja proračunskih prihodkov, izvajanja nadzornih ukrepov v odnosu do davkoplačevalcev in kaznovanja zanje. Izvrševanje proračuna s strani Ministrstva za finance Rusije je izvajanje operacij s sredstvi, prejetimi na proračunske račune. Izvajanje postavk odhodkov je izvajanje postopka proračunskega financiranja.
Ministrstvo za finance Rusije je odgovorno za izboljšanje proračunskega sistema in razvoj proračunskega federalizma.
2. Glavni vir proračunskih prihodkov so davčni prihodki. V zvezi s tem je Ministrstvu za finance Rusije zaupana naloga, da skupaj z Ministrstvom za davke Rusije pripravi predloge na področju davčne politike, razvoja davčne zakonodaje in izboljšanja davčnega sistema.
Hkrati bi moralo Ministrstvo za finance Rusije upoštevati tako fiskalne interese države kot možnost razvoja materialne proizvodnje, širitve podjetniške dejavnosti, privabljanja tujih naložb, zagotavljanja delovanja družbene sfere (znanost, kultura, izobraževanje, zdravstvo) in s tem zagotavljanje največjega ravnovesja med interesi davkoplačevalcev in proračuna.
Ministrstvo za finance Rusije pri izvajanju enotne državne socialne in ekonomske politike sodeluje z Ministrstvom za gospodarstvo Ruske federacije. Glavna naloga Ministrstva za gospodarstvo Rusije je opredeliti načine in razviti metode za učinkovit gospodarski razvoj. Ministrstvo za finance Rusije in Ministrstvo za gospodarstvo Ruske federacije delujeta na splošnih področjih finančne, monetarne in monetarne politike.
Ti organi skupaj sprejemajo akte v zvezi z obdavčitvijo. Torej, v skladu z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 1. junija 1995 št. 661 "O spremembah in dopolnitvah Uredbe o sestavi stroškov ..." Ministrstvo za finance Rusije s sodelovanjem ministrstva gospodarstva Rusije objavlja pojasnila o uporabi Uredbe.
Ministrstvo za finance Rusije ima nalogo, da osredotoči finančna sredstva na prednostna področja družbeno-gospodarskega razvoja Rusije. Takšno koncentracijo je mogoče zagotoviti tako z neposrednimi ukrepi (financiranje proračuna, izdajanje državnih posojil) kot s posrednimi spodbudami (na primer z zagotavljanjem davčnih spodbud določenim kategorijam poslovnih subjektov ali vrstam te dejavnosti). Ministrstvo za finance Rusije pripravlja priporočila o odpravi neupravičenih ugodnosti in o uvedbi novih.
Pooblastila Ministrstva za finance Rusije se izvajajo z dejavnostmi oblikovanja pravil. Tako je bilo Ministrstvu za finance Rusije zaupana izdelava davčnega zakonika Ruske federacije.
3. Ministrstvo za finance Rusije sodeluje pri pripravi predlogov za določitev višine carinskih tarif in postopka pobiranja carin.
Poleg davkov mora Ministrstvo za finance Rusije pri določanju carinskih stopenj ohraniti ravnovesje interesov uvoznikov (izvoznikov), državnih in domačih proizvajalcev in potrošnikov.
Naloga Ministrstva za finance Rusije je podpirati domače proizvajalce. Na primer, dobava uvoženih avtomobilov Rusiji ustvarja konkurenco domačim proizvajalcem avtomobilov. Uvozno carino je treba določiti tako, da po eni strani cena uvoženih avtomobilov ne bo prenizka v primerjavi z domačimi, kar bo zmanjšalo povpraševanje po domačih izdelkih, po drugi strani pa dajatev ne bi smela biti prenizka. biti previsok, da je povpraševanje po uvoženih avtomobilih kljub temu ostalo in spodbudilo domače proizvajalce k izboljšanju kakovosti izdelkov na svetovni ravni in znižanju cen.
Upoštevati je treba tudi ta dejavnik. Ob previsokih carinah se uvozniki izogibajo plačilu in uvozijo blago brez carinjenja. Tako jih proračun, namesto da bi povečal prejemke od carin, v celoti preneha prejemati.
4. Ministrstvo za finance Rusije razvija osnutke standardov za odbitke zveznih davkov in pristojbin v proračune sestavnih subjektov federacije.
Osnutki standardov so pripravljeni za pripravo proračuna za naslednje proračunsko leto na podlagi:
proračunsko sporočilo predsednika Ruske federacije;
napovedovanje družbeno-ekonomskega razvoja ustreznega ozemlja;
glavne usmeritve proračunske in davčne politike itd.
5. Ministrstvo za finance Rusije pripravlja predloge za oblikovanje in uporabo sredstev iz državnih zunajproračunskih skladov za določitev višine prispevkov v te sklade.
6. Ministrstvo za finance Rusije deluje kot "davčna blagajnica". Vključuje enoten centraliziran sistem zveznih zakladniških organov, ki ga sestavljajo glavni direktorat zvezne zakladnice Ministrstva za finance Rusije in podrejeni teritorialni organi.
Odločitev o centralizaciji državnih finančnih sredstev v rokah zakladnice je bila sprejeta leta 1993, pred tem so vse proračunske račune servisirale poslovne banke. Reforma prenosa računov iz bank v državno blagajno še ni končana. Vendar je potreba po njegovem predčasnem dokončanju očitna vsem. Prvič, možen je stečaj poslovne banke, ki služi proračunskim računom, kar lahko povzroči resno škodo gospodarstvu v regionalnem obsegu in celo državi. Drugič, šele po pregledih leta 1998 je bilo ugotovljeno, da je 4149,1 milijona rubljev. je bil prepozno knjižen tako v prihodke zveznega proračuna kot na račune proračunskih prejemnikov.
Računi zakladniških organov, ki jih neposredno oskrbuje Banka Rusije, morajo prejeti vse davčne prihodke v zvezni, regionalni in lokalni proračun in se nato razpršiti med proračunske prejemnike v skladu s proračunskim seznamom. Glavne naloge organov zakladnice so: organizacija, izvajanje in nadzor nad izvrševanjem zveznega proračuna; upravljanje proračunskih prihodkov in odhodkov na računih zakladnice v bankah po načelu enotnosti blagajne; ureditev finančnih odnosov med proračunom Ruske federacije in državnimi zunajproračunskimi skladi; finančno izvrševanje zunajproračunskih sredstev; nadzor nad prejemom in uporabo zunajproračunskih zveznih sredstev.
7. Ministrstvo za finance Rusije zbira informacije o določitvi regionalnih in lokalnih davkov ali pristojbin. Državni organi sestavnega subjekta Federacije in lokalni organi te informacije pošljejo Ministrstvu za davke in dajatve Rusije in Ministrstvu za finance Rusije, pa tudi ustreznim regionalnim davčnim in finančnim organom (člen 16 od davčni zakonik Ruske federacije).
Takšni podatki so potrebni finančnim organom pri pripravi predloga proračuna Rusije in ozemelj za naslednje leto; analizirati učinkovitost uveljavljenih regionalnih in lokalnih davkov ter ugodnosti zanje; skupaj z regionalnimi in lokalnimi davčnimi organi pripraviti navodila za plačilo teh davkov in taks; za nadzor zakonitosti določanja lokalnih davkov.
8. Ministrstvo za finance Rusije ima pravico sprejemati odločitve o spremembi postopka izpolnjevanja in velikosti davčne obveznosti:
spremeniti rok za plačilo zveznih davkov in taks za posameznega davkoplačevalca. Spreminjanje roka plačila regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin je v pristojnosti finančnih organov subjekta federacije oziroma občine (člen 63 Davčnega zakonika Ruske federacije);
o zagotavljanju naložbenega davčnega dobropisa (člen 66 NKRF).
Ministrstvo za finance Rusije je kot organ, odgovoren za izvajanje finančne politike države, pooblaščen za razpolaganje z morebitnimi proračunskimi prihodki in določanje pogojev obdavčitve.
Ni naključje, da ta pooblastila niso zaupana Ministrstvu za davke in pobiranje davkov Rusije, saj je treba pravice do določanja pravil in nadzora nad njihovim izvajanjem razdeliti.
9. Ministrstvo za finance Rusije na priporočilo Ministrstva za davke in pobiranje davkov Rusije odloča o vprašanju pripisa dohodkov dohodkom iz virov v Ruski federaciji ali dohodkom iz virov zunaj nje, če Določbe davčnega zakonika Ruske federacije ne dovoljujejo nedvoumne določitve.
10. Pristojnost Ministrstva za finance Rusije vključuje izdajanje odredb, navodil in smernic, ki so zavezujoča za njegove oddelke, o vprašanjih v zvezi z obdavčitvijo in taksami, ki se ne nanašajo na predpise.
Ministrstvo za finance Rusije ima oddelek za davčno politiko. Ta strukturna enota zagotavlja razvoj glavnih smeri davčne politike. Pravilnik o oddelku je bil sprejet z odredbo ministra za finance z dne 14. oktobra 1998 št. 199.
Oddelek za davčno politiko opravlja glavne funkcije za praktično izvajanje pooblastil, podeljenih Ministrstvu za finance Rusije na davčnem področju.
Tako Oddelek analizira vpliv obstoječega davčnega sistema na razvoj ruskega gospodarstva; ocenjuje ekonomsko učinkovitost odločitev Zvezne skupščine Ruske federacije, predsednika Ruske federacije in vlade Ruske federacije o davčni zakonodaji; razvija in izvaja ukrepe za finančno oživitev in prestrukturiranje gospodarstva, podporo in zaščito interesov domačih proizvajalcev, povečanje pobiranja davkov in taks.
Ko Ministrstvo za finance Rusije razvija osnutke zveznih ustavnih zakonov, zveznih zakonov in drugih normativnih aktov o davčnih vprašanjih, Oddelek izvaja pripravljalno delo: skupaj z Ministrstvom za davke Rusije se analizirajo razlogi za kršitve davčne zakonodaje. ; pripravljajo se predlogi za njihovo odpravo;
izvedena je analiza vpliva predlaganih sprememb davčne zakonodaje na prihodkovno stran proračunov vseh ravni, na medproračunska razmerja.
Oddelek analizira zakonodajo o davkih in davčno prakso drugih držav za pripravo predlogov za ureditev davčnih razmerij s tujimi državami pod obojestransko koristnimi pogoji; izvaja mednarodno izmenjavo davčnih informacij; s sodelovanjem Ministrstva za davke in dajatve Rusije razvija projekte medvladnih in meddržavnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja; sodeluje pri pogajanjih o njihovem zaključku; jih pripravi za podpis in ratifikacijo.
Oddelek skupaj z Ministrstvom za davke in dajatve Rusije, Državnim carinskim odborom Rusije in drugimi zveznimi organi pripravlja navodila in smernice o uporabi zakonodaje o davkih in pristojbinah; izvaja razlagalno delo o davčni politiki države; odgovarja na vprašanja davčnih zavezancev o uporabi davčne zakonodaje.
Pomembno vlogo igra računovodski oddelek Ministrstva za finance Rusije. Odgovoren je za metodološko vodenje računovodstva in poročanja v Rusiji; pripravlja za potrditev kontne načrte, standardne obrazce računovodstva in poročanja, navodila za njihovo uporabo. Znesek davčnih obveznosti davčni zavezanec določi samostojno, pri tem pa vodi računovodske podatke. Na podlagi računovodskih podatkov se ugotavljajo rezultati gospodarske dejavnosti podjetja, na katerih temelji tudi obdavčitev. Sprememba obračunskega postopka za posamezno poslovno transakcijo lahko povzroči spremembo davčnih obveznosti.
Predlagajo se predlogi za prenos vseh davčnih pooblastil, ki pripadajo Ministrstvu za finance Rusije, na Ministrstvo za davke in dajatve Rusije. Vendar bi bilo sprejetje teh predlogov napaka, saj ima Ministrstvo za finance Rusije posebna pooblastila, ki so neposredno povezana z njegovo glavno nalogo - izvajanjem enotne finančne politike v Rusiji. Na Ministrstvu za davke in pobiranje davkov Rusije prevladujejo fiskalni interesi, kazalnik njegove uspešnosti pa je znesek pobranih davkov v poročevalskem obdobju. Rusko finančno ministrstvo zasleduje globalne cilje - razvoj ruskega gospodarstva, ustvarjanje in vzdrževanje skupne davčne osnove.
Zaradi razhajanja interesov med Ministrstvom za davke in dajatve Rusije in Ministrstvom za finance Rusije lahko pride do nesoglasij. V procesu usklajevanja položajev se doseže določeno ravnovesje. Tako sta Ministrstvo za finance Rusije in Ministrstvo za davke Rusije elementa sistema "zadrževanja in ravnovesja" in izključitev Ministrstva za finance Rusije iz tega sistema bo kršila njegovo stabilnost.