Odpišite se obveznosti - ožičenje, ki se odraža, bi morali poznati vsakega strokovnjaka računovodja. Kaj točno račune ustrezajo med seboj, ko oddaja eno ali drugo obveznosti, je še posebej pomembno, da danes razumemo danes, v krizi, saj takšna naloga pogosto izhaja iz večine malih in srednje velikih podjetij. O tem in nam povejte v našem članku.
Upošteva se v računovodskih izkazih do zapadlosti. Če se odplačilo ne zgodi, vendar hkrati posojilodajalec ne sprejme nobenih ukrepov za izterjavo dolga, po določenem času (zastaralni rok), je treba taka CZ odpisati (odstavek 7, 10.4 PBU 9/99) .
Skupni statut omejitev zaradi umetnosti. 195, 196 civilnega zakonika Ruske federacije je 3 leta od obveznosti.
Hkrati, če je v teh treh letih, dolžnik dejansko priznal obstoj svojega dolga, se obdobje omejitev prekine in se ponovno šteje (seznam možnih ukrepov je vsebovanih v odločbi Plenuma oboroženih sil Ruska federacija z dne 09.29.2015 št. 43).
KZ v organizaciji se za vsako podlago odpiše ločeno.
Prvi korak k odpisu KZ je, da izvede popis (izdan po vrstnem redu glave).
O tem, kako poteka popis terjatev in obveznosti, smo povedali.
Na podlagi takšnega akta je računovodsko spričevalo sklep vodje Organizacije, da odpiše CW na določeni osnovi.
Odpisana KZ je predmet razmislek v drugih prihodkih (klavzula 7, 10.4 PBU 9/99), t.j. na kreditnem računu 91 (Subaccount 1).
V skladu z navodili za uporabo načrta računovodskih izkazov z oceno 91 lahko ustreza računovodskim računom z dobavitelji (račun 60), kupci (račun 62), o prejetih posojilih in posojilih (računi 66, 67), socialno zavarovanje (račun 69), z osebjem (računi 70, 73), odgovorne osebe (račun 71), drugi dolžniki in upniki (račun 76).
Tako, da odpisuje obveznosti iz naslova, je splošna oblika obliko, je naslednja: DX do 91-1, kjer DX - dolg na račun, na katerem je bila obveznost upoštevana prej (odvisno od vrste obveznosti), in na 91- 1 - posojilo za račun 91 (Subaccount 1).
V poslovni praksi lahko obstaja veliko situacij, ki zahtevajo odpis KZ. Pogosto se obrnemo na njih.
Najpogostejši primer je odpis KZ pred dobavitelji in izvajalci za dobave (delo, storitve). V računovodstvu se takšna operacija izda ožičenje: D 60 do 91-1.
Pogosto je treba odpisati CZ na predplačniško prejeto, ki se ni nikoli izvajal. Če želite izvesti odpis obveznosti, je treba ožičenje izgledati takole: D 62 do 91-1.
Prav tako je nemogoče izključiti verjetnost KZ pred osebjem za plače ali v primerih, ko je odgovorna oseba pripravila rezervoar izdanih sredstev. Praviloma, če zaposleni ni plačal del plače (plače ali bonusa), se ta dolg priznan kot deponiran in se odraža v računu 76. V tem primeru je napotitev bremenitev obveznosti do obračun za osebje Uporablja se z naslednjim tipom: D 76 do 91-1.
Za odgovorne osebe ni posebnih pravil, zato odpis KZ pred odgovorno osebo v višini preračunavanja, ki ga izvaja, izda ožičenje: D 71 do 91-1.
KZ ustanoviteljem o plačilu dividend - razmere v okviru krize. Ker organizacija plača dividende iz čistega dobička, potem ko je odpis dolga, ki jih je zahteval za izdajo dividend, se tak dobiček ponovno vzpostavlja (klavzula 9 člena 42 člena 42 Zveznega zakona "na delniških družbah" z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ , odstavek 4 člena. 28 FZ "O družbi z omejeno odgovornostjo" od 02/08/1998 št. 14-FZ) na kreditnem računu 84.
V skladu z računovodskimi pravili se izračuni z osebjem upoštevajo na računu 70, in z delničarji (ki niso sestavljeni v državi) - na račun 75. Glede na to, kdo je udeleženec, je ta operacija izdana z eno od naslednjih objav:
Pomembno je pravilno odpisati CW na organizacijo, saj ta operacija neposredno vpliva na točnost in vsebino informacij, ki jih vsebuje računovodsko poročanje. To storiti pravilno, je treba jasno predstavljati, v kakšnem času in natanko, kaj morajo drsti izjemo od kratkega dolga iz CZ.
Prav tako moramo pozabiti na posebnosti posebnih situacij. Zlasti, da se odpis CZ na dividende odraža na računu 84, in ne računa 91-1, kot v večini drugih primerov.
A.I. Drubov, strokovnjak za obdavčenje
V idealnem svetu se kupci vedno plačajo v obdobju dostavljenega blaga, prodajalci pošteno pošljite izdelke pod predplačilom, posojilojemalci plačajo pravočasno in vrnejo večino dolga natančno na dan, ki ga določa Pogodba. Pravi svet je drugačen. In, če je dolžnik preprosto kršil roke, ne more plačati sploh. Nato prej ali slej bo trenutek prišel, ko bo dolg postal brezupen. Izguba denarja je sam po sebi slaba. Toda še slabše, če ne vključite tega zneska v davčne stroške. O tem, kako narediti vsaj, kot tudi na računovodstvu, bomo govorili o računovodskih evidencah ustreznih operacij.
Opozarjanje naenkrat: Poenostavitev niso upravičeni do zmanjšanja dohodka na količino brezupnih debatorjev, ne glede na transakcijo, glede na rezultate, ki jih je izhajala. Zanimivo bo jim le v smislu računovodstva str. 1 Umetnost. 346.16 davčnega zakonika Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance z dne 22. julija 2013 št. 03-11-11 / 28614.
To pomeni, da je treba prisotnost dolga in njegovega zneska dokazati nekaj drugega kot stanje naročila ali debetno stanje na račun, na primer 62 "izračuni s kupci in kupci" ali 76 "izračunov z različnimi dolžniki in upniki".
Potrebovali boste tudi stroške blaga, opravljena delovna dejanja, plačilne naloge za prenos predplačila ali posojila, bančne izjave, ki potrjujejo, da denar ni prišel iz kupca, itd Brez nje, recimo, dejanje sprave z nasprotno stranko ali rezultati popisa računov, kaj inšpektorji ne ubijajo t str. 1 Umetnost. 252 Davčna kodeksa Ruske federacije; str. 77 Rezervacije, odobrene. Sklep ministrstva za finance od 29.07.98 št. 34n (v nadaljnjem besedilu: št. 34n); Črka FTS od 12. \\ t06/2010 št. SHS-37-3 / 16955; Resolucije FAS DVO z dne 08/13/2013 št. F03-2605 / 2013; 15 AAS od 01.10.2014 št. 15AP-14583/2014; 18 AAS od 01/30/2013 št. 18AP-12064/2012; 20 AAS od 09/30/2014 št. A68-7085 / 2013.
Toda predpostavimo, da v vseh dokumentih izkaže, da je dolg očiten. Za kakšen razlog se lahko preoblikuje v brezupno?
Za začetek naštejemo davčne vzroke seznama, nato pa upoštevamo vsako od svojih postavk posebej. Torej, za namene obdavčitve, je potrdilo priznano kot brezupno, če str. 2 Umetnost. 266 Davčnega zakonika o Ruski federaciji:
Ne pozabite, da je kot podlaga za priznanje dolga, kateri koli od teh dogodkov je primeren, če je natančneje, kaj se zgodi prej. Torej, po likvidaciji dolžnika, ni ničesar čakati, ko je zastaralni rok konec, in Pismo ministrstva za finance z dne 06/22/2011 št. 03-03-06 / 1/373.
V računovodstvu takega podrobnega seznama razlogov za odpis obveznosti ni, le iztek zahtevkov in. \\ T str. 77 Določbe Številka 34N. Vendar pa je to izključno ekonomsko za te namene uporabe davčnega seznama, ki ga je mogoče konsolidirati v računovodskih usmeritvah. Vendar pa ste upravičeni tudi na razširitev tega seznama, tako da govorite o več liberalnih pogojih za priznanje dolgov brezupno za računovodske namene, razen če se seveda narekujejo gospodarski razlogi. Potem pa je treba spomniti, da bo razlika med davkom in računovodstvom, saj bo v zadnjem dolgu odpisana prej.
Zdaj, ko se strinjamo, bomo obžalovali vsako od "brezupnih" davčnih razlogov ločeno.
Obdobje zastaranja je obdobje, v katerem lahko zaprosite na Sodišče za izterjavo dolga. Ali nisi dodal? V tem primeru Sodišče ne bo upoštevalo tožbe, če bo dolžnik razglasil prehod zastaranja, in s tem legitimnih načinov, kako vam ni več umetnost. 195, odstavek 1 čl. 200 civilnih zakonov Ruske federacije.
Hkrati je treba razumeti: predložitev Sodišču do dolžnika, popolnoma izgubite priložnost, da prepoznate dolg z brezupno in ga odpišite zaradi izteka zastaralnega roka. "Brezupnost" obveznosti bo treba dokazati, ki se nanašajo na druge okoliščine, navedene na seznamu (zarjavitev sodnega izvršitelja, likvidacija dolžnika itd.). Enako velja za primer, ko ste se naučili, da je dolžnik v postopku stečajev a Pisma Ministrstva za finance z dne 05/18/2012 št. 03-03-06 / 1/250, od 04.03.2013 št 03-03-06 / 1/6313, od 05/29/2013 št. 03- 03-06 / 1/19566..
Za pravilno določitev datuma veljavnosti zastaralnega roka (in zato, datum obračanja obveznosti v brezupno), moramo poznati datum začetka, skupno trajanje, kot tudi datum zaključka, ob upoštevanju prekinitev pomena ali njegove suspenzije. To bo storjeno.
Če datum začetka roka pade na prosti dan ali dopust, to ne pomeni ničesar: obdobje se začne, kot da se nič ni zgodilo umetnost. 191 Civilnega zakonika Ruske federacije. Kdaj se točno začne to obdobje? Vse je odvisno od besedila pogodbe. Nekateri primeri boste našli v tabeli.
| Metoda za str. 2 Umetnost. 200 civilnih zakonov Ruske federacije | Primer | |
| Besedilo pogodbe | Določitev datuma začetka zastaralnega roka, če nasprotna stranka ne izpolnjuje obveznosti | |
| Obveznost z določenim obdobjem izvršitve | Kupec je dolžan plačati izdelke v treh delovnih dneh od datuma njihovega sprejetja. | Kupec je blago sprejel v sredo, 15.10.2014. Tri delovni dnevi za plačilo - to je 10/16/2014, 10/17/2014 in 10/20/2014 (četrtek, petek in ponedeljek). Od 10/21/2014 (torek) Začetni rok se začne |
| Posojilojemalec mora vrniti znesek posojila najkasneje 02.10.2014 (četrtek) | Začetek zastaralnega roka - 03.10.2014 (petek) | |
| Rok za izpolnitev obveznosti se določi v trenutku povpraševanja ali sploh ni vzpostavljen | Po prejemu predplačila je izvajalec dolžan zagotoviti storitev v roku 2 delovnih dni od datuma prejema vloge stranke | Stranka je navedel vnaprej in sredo, 10.29.2014, vložila zahtevo za izvršitelj storitev. Nor 10.10.2014, niti 10/31/2014 (četrtek in petek, oziroma) storitve niso na voljo. Začetek statuta omejitev - 01.11.2014 (sobota) |
| Po podpisu dela opravljenega dela, mora kupec plačati na najbližji delovni dan po dobavi izvajalca | Stranka je prejela zahtevo 10/20/2014 (ponedeljek), vendar 10/21/2014 (torek) ni prenesel denarja, zato 10/22/2014 (sreda) - prvi dan zastaralnega roka | |
| Stranke niso predvidevale časovnice plačila v pogodbi | 10/23/2014 (četrtek) Prodajalec je od kupca zahteval, da bi 24.10.2014 (petek) plačal predhodno poslano blago. Zahteva nasprotne stranke ni izpolnila, in od 25.10.2014 (sobota) zastaralni rok se je začel | |
Kot lahko vidite, začetek zastaralnega roka v skladu s podatki enega računovodstva, ne določa, ker ožičenje z odsevo količine dolga boste najverjetneje to, preden teče. Torej, na primer, kupčev dolg boste pokazali na dan pošiljke blaga in ne na dan njihovega plačila, ki ga je določila pogodba. Ne govorimo več o posojilu, izdanem že več let. O tem se bo zakon o omejitvah začel le na dan, naslednji dan vrnitve zneska, ki ga je določila pogodba. Čeprav se bo vrh zneska, ki ga je izdala posojilodajalec, odražal na dan plačil posojilojemalca.
No, datum začetka nam je jasno. Zdaj je treba razumeti, kakšno trajanje. Vsi na sliki vseh omejitev za 3 leta str. 1 Umetnost. 196 Civilnega zakonika Ruske federacije. Vendar pa obstajajo posebni.
Torej, samo 1 leto vam je dano, da se spopade z dolgom po pogodbi o pošiljanju in transportni odpravi, 2 leti se dodelijo za predložitev zahtevkov iz sporazumov o premoženjskih zavarovanjih I str. 3 Umetnost. 797, odstavek 1 čl. 966 civilnega zakonika Ruske federacije; Umetnost. 13 zakona 06/30/2003 št. 87-FZ. To niso vse možnosti, vendar preostale so eksotične in ne stanejo vaše pozornosti.
Dan izstopa (ne-delovni praznični) dan izkazovanje naslednji dan datum konca zastaralnega roka, vendar ne datum začetka.
Če zastaralni rok ni bil prekinjen in ni prekinil (kaj malo kasneje), se konča po treh letih (1 leto, 2 leti - odvisno od vrste pogodbe) na isti datum koledarskega meseca, ki se je začel. Recimo, da se je začel 17. julija po 3 letih 17. julija, se je končal. Če pa drugi na našem primeru na dan 17. julija pade na prost dan ali počitnice, se datum konca zastaralnega roka prenese na najbližji delovni dan. To še posebej velja za dolge praznike, kot so januarski dopust ali maja torry umetnost. 193 civilnega zakonika Ruske federacije; Resolucije FAS od 21.05.2013 št. A40-87035 / 12-102-796; FAS programska oprema od 08/01/2014 št. A55-12319 / 2013; FAS smo od 09/29/2011 št. F09-4683 / 11.
/ Pogoj / V skladu s pogodbo se prevoznik, ki je prejel predplačilo, izvede, da bi izpolnil naročilo najpozneje do najbližjega delovnega dne po dnem prejema vloge od stranke. Vloga je prispela 30.10.2013, nosilec ni izpolnil svojih nalog. Stranka ni dodala Sodišču, prevoznik pa ni bil likviran. Določamo, kdaj bodo enake omejitve te obveznosti iztečele str. 3 Umetnost. 797 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Sklep / Zastaralni rok se izračuna na naslednji način: \\ t
Če sledi nasprotna stranka, sledi, da je priznal obstoj dolga, se statut omejitev prekine in se bo začela umetnost. 203 Civilnega zakonika Ruske federacije. Nato od datuma pojava dolga na datum njegove popolne odpise, veliko več kot 3 leta (1 leto, 2 leti, odvisno od situacije).
Torej, če dolžnik, ki ocenjuje brezupno obveznost, ne bo upošteval, da je bil zastaralni rok prekinjen, bi bilo napačno določilo datum poteka, kar pomeni, da je dolg do davčnih stroškov prezgodnji. To se bo zagotovo pojavilo pri preverjanju Resolucija 9 AAS od 10/22/2014 št. 09AP-38804/2014.
Če posojilodajalec se zanima prekinitev zastaralnega roka, Potrebno je preveriti pooblastila zaposlenega, ki bo podpisal dokument o priznavanju dolga na delu dolžnika (pod pogojem, da to ni direktor). Te pravice se lahko prenese na zaposlenega odvetnika, opis delovnega mesta, po vrstnem redu glave itd. Zato ga je vredno vprašati izvod ustreznega dokumenta in ga shraniti, če se posojilodajalec odloči, da bo tožil ali odpisal dolg po izteku zastaralnega roka.
Po navedbah vas in sonca dolžnik priznava obveznosti in tako prekine zastaralni rok, če: \\ t
Najpomembnejša odtenka - s strani dolžnika, obstoj obveznosti je treba potrditi, da ne borm kdo, ampak oseba, ki ima pooblastila za to, ki izhaja iz njegovih zaposlitvenih dajatev ali zaupanja in odstavek 20 resolucije Plenuma sonca z dne 12.11.2001 št. 15, ki vas je iz 15.11.2001 št. 18. Privzeto ima vodja takšnih pooblastil in jih že prenese na nekoga drugega.
Toda glavni računovodja (in še bolj običajni računovodja) v večini primerov ni upravičen, da bi se podpisal pod obstojem dolga v imenu celotne družbe in Kvalifikacijski imenik, aparat. Odlok Mintrud z 21.08.98 št. 37. Zato se ne prekine le računovodski avtogram na delu dolžnika o upravnem delu.
/ Pogoj / Po navedbah pogodbe naj bi kupec plačal s prodajalcem, da blago dostavljeno najpozneje 09/30/2014, vendar tega ni. 02/12/2015 je poslal pismo, ki ga je podpisal direktor, v katerem se je skliceval na težko finančno stanje in obljubil, da bo odplačilo dolga ob prvi priložnosti. 06/26/2015 Stranke so izvedle usklajevanje dolgov, rezultatov, od katerih so bili zagotovljeni glavni računovodje družb. Prodajalec ni pritožil na Sodišče in kupec ni bil izločen. Določamo, kdaj poteče triletno omejitev omejitve te obveznosti.
Sklep / Odmor omejitve vpliva na njegovo trajanje, tako:
Suspenzija se od prekinitve razlikuje od dejstva, da ne ponastavi zastaralnega roka. To je po koncu obdobja vzmetenja, se izraz nadaljuje. Res je, da čas premora v njem ne šteje.
Kot da je avto vozil 15-minutni avto, sem parkiral 10 minut, potem sem se spet dotaknil na koncu poti, po 20 minutah, je voznik vprašal: "Kako dolgo se je avto premaknil?" Seveda, obdobje parkiranja (10 min), ki ga bo izključil od štetja in reči, da je premaknil 35 minut (15 min + 20 min).
Tako z začasno prekinitvijo omejitev. Oglejte si mizo.
| Obdobje in vzrok za vzmetenje * | Primer | Ko se pojavi (še vedno obstaja) razlog za prekinitev | Postopek za štetje Statuta omejitev po njegovi nadaljevanju |
| V času delovanja nepremostljive sile, ki je preprečila zahtevek sub. 1 str. 1 Umetnost. 202 Civilnega zakonika Ruske federacije | Poplave je paralizirala delo posojilodajalca in ladij | V zadnjih 6 mesecih zastaralnega roka | Če je po koncu obdobja vzmetenja preostali zastaralni rok manjši od 6 mesecev, se podaljša na poln 6 mesecev str. 4 Umetnost. 202 Civilnega zakonika Ruske federacije. Izjema - tožba ostane brez upoštevanja ukrepov (neukrepanje) države str. 3 Umetnost. 204 Civilnega zakonika Ruske federacije |
| Za obdobje moratorija o izvrševanju obveznosti, ki jih je uvedla vlada M sub. 3 str. 1 čl. 202 Civilnega zakonika Ruske federacije | Za obdobje nenormalnih zmrzali in pred začetkom sejanja je bil moratorij razglašen za izvedljivost plačila iz kmetijskih podjetij | ||
| Od datuma vložitve zahtevka na datum sodišča opredelitve, ki je zapustil zadevo brez upoštevanja str. 1 Umetnost. 204 Civilnega zakonika Ruske federacije | Posojilodajalec je vložil tožbo Sodišču, vendar ni primerno o obravnavi primera brez njega, se na sestanku ne pojavi dvakrat, tožena stranka pa ni zahtevala postopka v sporu v bitjih str. 9 h. 1 čl. 148 APC RF. | Ni pomembno | |
| Od datuma sklenitve sporazuma o mediaciji na dan zaključka postopka **, vendar ne več kot 180 dni str. 3 Umetnost. 202 civilnega zakonika Ruske federacije; str. 1 Umetnost. 8, čl. 13 zakona 27. julija 2010 št. 193-FZ | - |
* Razlogi so najpogostejši v poslovni praksi. Celoten seznam boste našli v odstavku 1 čl. 202 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Posredovanje - plačani postopek za izvensodno poravnavo spora z enim ali več posameznikom - mediatorjev, ki niso odvisni od strank v konfliktu. Če se strinjajo argumenti, se postopek konča s podpisom posredniškega sporazuma. Če ne, mediacija ustavi, na primer, v skladu z uporabo ene od strank ali mediatorja a Člena 2, 14 zakona 27. julija 2010 št. 193-FZ.
/ Pogoj / Navedeni datum plačila s strani stranke opravljenih storitev - 09/30/2014. Vendar pa stranka ni navedla denarja na ta dan, nikoli kasneje. 06/01/2015 Izvajalec je pritožil Sodišču, vendar je zapustil tožbo brez upoštevanja krivde izvajalca. Opredelitev tega je bila izdana dne 08/31/2015. Izvajalec ni več poskušal izterjati dolga, stranka ni bila odpravljena. Kakšno je skupno trajanje zastaralnega roka v tem primeru?
Sklep / Obdobje začasne ustavitve bo vplivalo na zastaralni čas: \\ t
Od 01.09.2013 v civilnem zakoniku Ruske federacije je bilo zapisano, da v vsakem primeru zastaralni rok ne more biti več kot 10 let od nastanka obveznosti. Strokovnjaki še niso dogovorili o tem, kako prekiniti to stopnjo med prekinitvijo ali prekinitvijo omejitev. Toda za večino gospodarskih razmer, ta problem verjetno ne bo pomembna: to je dvomljiva, da se izraz prekine (začasno prekinjen), tako pogosto, da je presegel meje desetletnega obdobja, ki se šteje od dneva dolga videz dolga.
Z iztekom zastaranja smo končali. Obrnimo se na druge razloge za priznanje dolgov brezupno.
Recimo, da niste čakali, ko se zastaralni rok izteče, obrnil na sodišče in osvojil proces. V finalu ste prejeli izvršilni seznam za izterjavo dolga in ga prenesli na dno. In po določenem času, samo razširiti roke: najti nasprotno stranko ali njegovo premoženje, ki zadostuje za odplačilo obveznosti, ni uspelo. V tem primeru se uredba izvede za končanje izvajanja in vračanja izvršnega seznama sub. 3, 4 str. 1 čl. 46. \u200b\u200bzakona 02.10.2007 št. 229-FZ (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 229-FZ).
Če Sodišče ni priznalo obstoja dolga (del dolga), ne more postati brezupen, dolg ni bil prvotno prvotno. Zato in odpišite stroške ustreznega zneska nels Pismo Ministrstva za finance 18. septembra 2009 št. 03-03-06 / 1/591.
Načeloma vam nič ne preprečuje, v treh letih od začetka veljavnosti odločbe Sodišča ponovno poskusite izterjati dolg skozi krst str. 1 Umetnost. 21, str. 4 čl. 46 Zakon št. 229-FZ. Kaj če imaš srečo? Toda v življenju vsi razumejo: Če se prvič ne najde nič, je komaj kdaj. Verjetno, torej v NK in je bila norma o preoblikovanju obveznosti v brezupno str. 2 Umetnost. 266 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Datum, ko bo pritegnila, bo najverjetneje razlikovala od datuma prejema vaše kopije dokumenta. Kaj od njih meni, da je dan preoblikovanja debarjev v brezupnem? Lahko se domneva - druga, ker celo po zakonu v najboljšem primeru, bo kopija na posojilodajalcu po dnevu in str. 7 žlice. 47 Zakon št. 229-FZ. Glavna stvar je, da določi datum prejema, na primer, v reviji dohodne korespondence. V najslabšem primeru bo poštni žig prišel na ovojnico.
Vendar pa ima Ministrstvo za finance specialist drugačno mnenje.
Svetovalec državne javne uprave Ruske federacije 3
"Če sodni izvršitelj odloča o koncu izvrševanja in vračanja izvršilnega seznama, se terjatve na dan odločbe pripoznajo kot brezupna. To pomeni, da bo datum, ki je določen v uredbi in ".
Toda na primer, potem, ko ste prejeli odločbo sodniškega izvršitelja, zapisal brezupni dolg do odhodkov. In potem so se odločili: Poskus ni mučen - in se ponovno obrnil na krstov z izvršilnim seznamom. In glede čudeža je bilo mogoče izterjati ves dolg ali del tega. Potem po tem pomembnem dogodku morate vključiti znesek, dobljen:
Včasih se to zgodi, da z zmagom Sodiščem in da je prejel izvršilni seznam, posojilodajalec ne pritoži na krstov dolga, ki je več kot 3 leta, dodeljena od datuma začetka veljavnosti sodne odločbe. Nato za odpis dolga v davčnem računovodstvu bo moral čakati na likvidacijo organizacije, ki se povrnejo: nobenega drugega razloga od perspektive. str. 2 Umetnost. 266 Davčnega zakonika o Ruski federaciji Za to stanje ni primerno. Če se seveda zakon ne bo sprejet kasneje, se ločeno priznavajo takšne zaveze, ki se zaključijo in str. 2 Umetnost. 266 davčnega zakonika Ruske federacije; Umetnost. 417 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Razlogi, zaradi katerih lahko podjetje, ki se vam lahko ustavi, razlikuje, vendar bomo obravnavali tri najpogostejše - odločitev udeležencev, stečaja in prisilne izjeme iz enotnega državnega registra pravnih oseb. Slednje pa ni likvidacija, vendar ne bomo napredovali.
Skupna za vse tri primere vprašanja - ali moram prejeti izpisek papirja iz vključitve, ki potrjuje likvidacijo dolžnika, ali dovolj natisne od mesta FTS?
Informacije iz registra lahko najdete: stran FNS.Uradniki verjamejo, da brez izvlečka - nikakor: podatki iz spletnega mesta davčne službe nič ne ve Pisma Ministrstva za finance z dne 20.02.2007 št. 03-03-06 / 1/105, od 14.03.2014 št. 03-03-06 / 1/11063. In če ne zapišete želje, da se prepirate z davčnim inšpekcijskim pregledom in natančno veste, da kolega ni več, dokument je bolje dobiti. Poleg tega je priporočljivo, da pohitite z zahtevo na IFTS, da se papir pripelje k \u200b\u200bvam v istem četrtletju, ki je izločil organizacijo. Če se izvleček izklopa prihaja kasneje in na tej podlagi, se dolg odpiše v četrtletju svojega prejema, ne pa v četrtletju likvidacije družbe, bo verjetno spori z davčnimi organi, tudi z a Visoka možnost uspeha Resolucija 20 AAS od 03.03.2014 št. A68-5375 / 2013.
Zdaj bomo prešli skozi nianse, povezane z likvidacijo organizacije, ki se povrnejo, odvisno od vzrokov, kaj se je zgodilo.
Postopki za odpravo družbe na teh dveh razlogih so zelo različni in pogosto dolgi, vendar je za vas pomembna ena stvar - dokler dolžnik ne bo odpravljen, vnos pa se ne bo zabeležil, njegova dolžnost se ne šteje za brezupno za davčne namene.
Dolg v stečajni organizaciji postane brezupen na dan svojih izjem od vključitve, in dolg v stečaju IP je dan, ko je Sodišče ustrezno opredelilo.
Morda je to, da vam bo javnost moškega pričakovanja dolga pred tem trenutkom jasno. Na primer, ko je v postopku stečajnega postopka ugotovljeno, da je lastnina dolžnikove družbe zagotovo ni dovolj za odplačilo obveznosti do vas. Ali je Sodišče že priznalo družbo v stečaju, vendar čeprav ni izključeno iz registra Jurlitza - lahko gre za več kot 2 meseca pP. 1, 2 žlice. 149 zakona 26. oktobra 2002 št. 127-FZ. Zakon je neizogiben: če organizacija za upravljanje ni likvidirana, ker vam davčni cilji njene obveznosti ni zanesljiv str. 2 Umetnost. 266 davčnega zakonika Ruske federacije; Pisma Ministrstva za finance z dne 04.03.2013 št. 03-03-06 / 1/6313, od 11.04.2008 št. 03-03-06 / 1/276.
Če oseba, ki je nastopila iz registracije kot posameznega podjetnika, ne povrne svojih obveznosti, prevzetih med komercialnimi dejavnostmi in gL. 26 GK Ruske federacije.
V stečaju je IP dajatev postala brezupna na dan, ko je sodišče trdilo ustrezno določitev str. 1 Umetnost. 212 zakona 26. oktobra 2002 št. 127-FZ; Pismo Ministrstva za finance z dne 28. septembra 2009 št. 03-03-06 / 2/183; Resolucija 15 AAS od 07.08.2014 št. 15AP-3173/2014.
Če pregledate davčni seznam razlogov za prepoznavanje dolgov brezupno, nato takšno bazo, kot v podnapisu, v njem ne boste našli. Zato je Ministrstvo za finance že dolgo zavrnilo priznanje pravice upnikov, da se upoštevajo terjatve podjetij, ki so bile izkazale iz avtika, ki jih je s sklepom IFNS posledica dejstva, da so v 12 mesecih pred tem žalostnim nezgoda str. 1 Umetnost. 21.1 zakona z dne 08.08.2001 št. 129-FZ; Pismo Ministrstva za finance z dne 02/27/2013 št. 03-03-06 / 1/5556:
Vendar pa je zdrav razum vedno predlagal, da je v skladu s pravnimi posledicami, izključitev družbe iz registra enaka njegovi likvidaciji. Ta logika je naletela na sodišča, sprejemanje odločitev v korist upnikov, in končno isto pravilo od septembra 2014 je bilo zavarovano neposredno v civilnem zakoniku Ruske federacije. Za odpust tega finančnega oddelka ne bo uspel, zdaj pa je dolg takih družb lahko varno vključiti v stroške za namene obdavčitve I str. 2 Umetnost. 64.2 Civilnega zakonika Ruske federacije (Ed., Zadeve. Od 09/01/2014); Resolucija FAS BJO z dne 09/27/2012 št. A19-8821 / 2011; FAS SZO z dne 09.02.2011 št. A56-14027 / 2010; 13 AAS od 03/22/2011 št. A56-41073 / 2010.
V skladu z zakonom o dolgovih umrle osebe (vključno s posameznim podjetnikom), njegovi dediči se strinjajo skupaj. Vendar le v okviru stroškov podedovanega premoženja. Obveznosti v količini, ki presegajo te stroške, se zaključijo natančno zaradi nezmožnosti izvrševanja - ne zahtevate več Člena 416, 1175 civilnega zakonika Ruske federacije.
Zdaj je primer, ki ga predlaga arbitražna praksa. Najemodajalec je poskušal izterjati zamude najemnine od najemnika podjetnika, vendar je slednji je lahko dokazal, da pogodba ni podpisala in premoženje ni videlo nepremičnine. Krivnost je imenovala nekaj neznane osebe, ki je dejansko in uporabljala premoženje. Ampak od njega, je jasno, najemodajalec ni nič, da bi dobili. Zato je Sodišče priznalo, da so bile obveznosti ukinjene in da terjatve lahko vključijo v ne-deaktivno porabo Odlok FAS smo z dne 30. novembra 2012 št. F09-11741 / 12.
Druge situacije, v katerih se zaveze prenehajo z nezmožnostjo izvrševanja in na tej podlagi se odpisujejo za davčne namene, je zelo težko predložiti.
Do leta 2013 v čl. 266 NK ni imel takega ločenega vzroka prenehanja obveznosti kot sodbe sodnega izvršitelja na koncu izvršilnega postopka. In takrat je bil ta dokument, da sodišča šteje za dejanje državnih agencij, na podlagi katerih bi se dolg v davčnem računovodstvu lahko odpisal Resolucije 7 AAS z dne 30. novembra 2012 št. A27-9618 / 12; 13 AAS od 10/26/2012 št. A21-4165 / 2012; 20 AAS od 04/28/2012 št. A68-10005 / 11.
Toda zdaj to ni več potrebno. Nato v kakšnih drugih primerih se sklicuje na dejanje vladnih agencij, imate pravico priznati obveznost prekinitve M umetnost. 417 Civilnega zakonika Ruske federacije In vključi svoj znesek na stroške?
Na podlagi arbitražnih praks, ki so nam na voljo, je mogoče reči, da posojilodajalci te podlage za namene obdavčitve dobička skoraj nikoli ne uporabljajo.
Torej, v letu 2010, ste vas spoznali z brezupnim dolgu, stroški delnic in delnic, za katere je bila izpadla premoženja družbe brez nadomestila za reda vlad Sklep predsedstva za vas 30.11.2010 № 9167/10. Antipample - Bank of Rusije opozarja na licenco iz banke, denar družbe na rezultat ali depozit je zamrznjen. Ali je to osnova za odpis razprave? Ne, ker je banka predmet likvidacije in v okviru tega postopka, lahko imetnik računa (depozit) nekaj nadvoda WFNS črke v Moskvi 03.02.2009 št. 16-15 / 008610, od 11. septembra 2011 št. 16-15 / [E-pošta, zaščitena] .
Tako je dejanje vladnih agencij, skupaj z nezmožnostjo izpolnjevanja obveznosti, je zelo sporna podlaga za priznavanje dolgov brezupno v davčnem računovodstvu in ga uporabljajo le v najbolj očitnih primerih. V nasprotnem primeru je bolje, da se s seznama umetnosti pojavi druga baza. 266 Davčnega zakonika Ruske federacije, na primer, se odpravi statut omejitev ali dolžnik.
No, analizirali smo pogoje za prepoznavanje in odpiranje brezupnih dolgov, ki so neposredno vzpostavili davčni zakonik Ruske federacije in drugih zakonov. Toda FTS, Ministrstvo za finance in njihovi podrejeni ne bi bili, če niso prišli do dodatnih ovir. Vendar pa pravičnost, ugotavljamo, da so nekatere od njih precej razumne.
Zdaj je argument iz podnapisov izpolnjen manj in manj, vendar ne iz prakse davčnih inšpekcijskih pregledov ni šla. Odstrani se v Božjo svetlobo v dvoumnih situacijah, ko je nastal potencialno brezupni dolg, kot je bil zunaj običajne sheme "Jaz sem denar ali blago - ste se vrnili k meni." Na primer, govorimo in ne zavračamo dolga, pridobljenega na dodelitvi zahtev, ali na vrednost delnic zaprtega AO, ki je postala neuporabna in Pisma Ministrstva za finance 30. oktobra 2007 št. 03-03-06 / 2/196, od 03/23/2009 št. 03-03-06 / 1/176.
V slednjem primeru z delnicami, v letu 2009, je prišlo v vrhovno arbitražno sodišče, in se je odločil, da je delničar ostal z vsem, ko je bila likvidacija JSC upravičena preučiti stroške vrednostnih papirjev, ki se je spremenilo v redni dokument za davčne namene. Kasneje, v letu 2010, je sodišče, kot smo že omenili, priznala stroške delnic, je država za družbo brezplačno odobrila družbo Odločitve predsedstva za vas datirane 09.06.2009 № 2115/09, od 11. septembra 2010 št. 9167/10.
Čeprav je bil predmet sporov popolnoma zaloge, se sklepi lahko štejejo za univerzalne za vse nenavadne dolgove. Omeniti je treba tudi, da od takrat niti Ministrstvo za finance niti FTS ne izpustijo pisem, v katerih bi poskušali upogniti svojo linijo.
Mimogrede, ko gre za nepreklicna posojila, ki, s prodajo blaga, dela ali storitev, ni bilo prvotno povezanih, finančni oddelek v svoji brezupnosti nikoli ne dvomi Pisma Ministrstva za finance z dne 04.04.2010 št. 03-03-06 / 1/283, od 12/13/2011 št. 03-03-06 / 2/195.
Kljub temu smo za največ zaupanja zahtevali strokovnjaka ministrstva, ali bi lahko vsi dolgovi postali brezupni ali obstajajo izjeme.
"Pri izpolnjevanju pogojev, določenih v odstavku 2 čl. 266 Davčni kodeks Ruske federacije, vsak dolg se lahko priznava brezupno, tudi če ni povezan s prodajo blaga, dela, storitev. "
Ministrstvo za finance Rusije
Še en argument, ki zapusti davčne organe iz mode, vendar še vedno ugar v arbitražni praksi. Menimo, da je fiskalna utemeljitev razumljiva: ker niste poskušali dobiti zapadlosti, to pomeni, da je ekonomska veljavnost odhodkov v obliki odpisanega brezupnega dolga dvomljiva str. 1 Umetnost. 252 NK RF..
Vendar je to redek primer, ko so ukrepi IFTS v nasprotju z razlagi Ministrstva za finance. Že dolgo je (in popolnoma pravilno) piše, da je sposobnost, da omogoči količino brezupnih debatorjev davčnim odhodkom, ni vezana na vaša prizadevanja za izterjavo. Obstaja razlog za "brezupnost" - obstaja razglašen dolg. Arbitražna sodišča se tega spomnite Pismo Ministrstva za finance 30. septembra 2005 št. 03-03-04 / 2/68; Resolucije 4 AAS od 09/08/2014 št. A58-683 / 2014; 5 AAS od 03/20/2013 št. 05AP-2122/2013; 9 AAS 04/02/2014 št. 09AP-7102/2014; 15 AAS 04.06.2013 № 15AAP-4266/2013.
Obstaja samo en primer, ko je ta izjava vsekakor pošten - izpišete dolg brez kakršnih koli pogojev, to je, dejansko daje ustrezen znesek dolžniku. Nato, nedvomno, da jo upoštevamo za namene obdavčitve, kot tudi vse "brezplačne" stroške, je nemogoče. Vendar pa je to stanje velika redkost, globalni sporazumi na sodišču ne izgubijo vsega. To je mogoče storiti brez arbitraže str. 2 Umetnost. 248, točka 16 čl. 270 NK RF..
Če posojilodajalec odpušča del dolga s pogojem plačila preostalega Brez kontaktiranja Sodišča in v ozadju tega, kar ni poskušal aktivno okrevati, se ne odvzema samo za poslovno količino denarja, ampak tudi, da ga upošteva za davčne cilje. Bolje je, da predloži tožbo in že med postopkom, da sklenemo sporazum o poravnavi, ki ga bo Sodišče odobrilo. Potem se poslovilen del dolga vsaj zmanjša obdavčljivi dobiček.
Kljub temu pa je bilo Ministrstvo za finance in njegov podrejeni en čas, da bi razmislili o vsakem odpuščanju dolga, ne glede na pogoje sporazuma o poravnavi I Pismo ministrstva za finance z dne 21.08.2009 št. 03-03-06 / 1/541. Eden od teh sporov vas je namenil. Prodajalec v zameno za odkup 2/3 iz zneska prejema odpustil kupcu preostalih 1/3 in ga je vključil v stroške. Davčni organi so zavrnili priznanje veljavnosti tega, vendar so podprli sodniki dobavitelja. Med drugim so predstavili zelo razumen argument t Resolucija predsedstva od 07/15/2010 št. 2833/10.
Sestavljen je iz naslednjega. Če prodajalec ni poskušal izterjati zaradi statuta omejitev, bi mirno odpisal celoten znesek dolga do stroškov, ko je iztekel izraz. In poskusil je. V skladu s sporazumom o poravnavi, ki ga je odobrilo Sodišče, tudi nekaj, kar nekaj iztreblja. Izkazalo se je nepošteno: ne delate ničesar - upoštevate brezupno razpravo za namene obdavčitve v celoti, do - izgubite pravico do "brezupnosti" zneska zneska.
Podrobnosti o davčnem računovodstvu poslovanja, ko je dolg, ki odpušča posojilodajalec, in dolžnika, je mogoče najti:Po pojasnitvi FTS je storitev prišla do zaključka vas, vendar hkrati kaže, da bi morali biti pripravljeni razložiti primernost pogojev pogodbe o poravnavi, ki je privedla do odpisanega dela dolg. Preprosto povedano, morate pokazati, kaj vidite sami, koristi, kaj se je zgodilo. Ne bo delovalo - s stroški mi bodo morali odpustiti PNS črke od 12.08.2011 Ne. SA-4-7 / [E-pošta, zaščitena] (str. 18), od 01/21/2014 št GD-4-3 / 617.
Kaj lahko pride tako ugodnost? V primeru, ki vas meni, da je očitno: vsaj nekaj namesto nič. Ta argument se nahaja v odločitvah spodnjega sodišča Resolucija 9 AAS od 05/12/2011 št. 09AP-9801/2011-AK. Drug primer prakse vas - Sodišče ni razmislilo o nepopustljivem dogovoru o razčlenitvi dolga na obresti na posojilo v zameno za vračanje njenih glavnih zneskov klavzula 3 informacijskega pisnega pisma od 12/21/2005 št. 104.
Včasih se stranke dogovorijo o odpuščanju dela dolga s pogojem za odplačilo preostalega dela, ne da bi se sklicevalo na Sodišče, brez odobritve sveta. V tem primeru bo posojilodajalec moral dokazati inšpektorje, ki jih je boril, da bi premagal dolg iz nasprotne stranke, vendar nič ni prišel ven in bil je prisiljen iti v svet v upanju, da bo dobil vsaj del zneska. Poleg tega mu je to omogočilo, da bi se izognili tožbi. Če se posojilodajalec ne nanaša, ne bo dovoljeno odpisati odpuščanja dolga do stroškov, in sodišče ne pomaga Resolucija FAS SKH z dne 04/08/2013 št. A32-9533 / 2009, od 03/12/2014 št. A32-27645 / 2012; FAS do 08/01/2013 št. A55-27138 / 2012; FAS smo od 04/22/2014 št. F09-1388 / 14.
To je tako razmazalo Ministrstvo za finance. Na prvi pogled je vse pravilno: če je pripravljenost izpolniti obveznost, poleg glavnega dolžnika, sem pokazal nekoga drugega in naročil na to v pogodbi, nato k njemu in plačati. Kje vzeti brezupni dolg m umetnost. 361 civilnega zakonika Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance od 09.06.2014 št. 03-03-10 / 27603?
V prisotnosti garanta, odločitev sodnikovega izvršitelja na koncu izvršilnega postopka zaradi nezmožnosti izterjave dolga od glavnega dolžnika ne zavezuje brezupno. Imate priložnost, da izterjate dolg iz garanta.
Toda od koder.
Začnimo z iztekom zastaralnega roka.
V pogodbi o jamstvu se lahko obdobje določi, v katerem je garant pripravljen plačati "za ta tip". V istih primerih, ko se mandat jamstva v pogodbi ni ustanovljen, se ustavi, če ste ne. predstavi tožbo za garant v str. 4 Umetnost. 367 Civilnega zakonika Ruske federacije:
Kot lahko vidite, se lahko jamstvo konča pred iztekom zastaralnega roka. In ko je slednji vse ven, sploh sploh ni, kaj je dolg brezupen, ne glede na prisotnost garanta str. 1 Umetnost. 207 civilnega zakonika Ruske federacije; Odlok o FAS TSO z dne 14.10.2011 št. A35-10553 / 2010.
Zdaj o likvidaciji organizacije dolžnika. Tukaj je vse jasno: v tem trenutku, ko je glavni dolžnik izbrisan iz vključitve, vse obveznosti poroka, ki se ne predložijo Sodišču posebej, nehajo, ne imate več pravico zahtevati nekaj od tega. Zato, v tem primeru, da dolžnost postane brezupna, kljub preteklemu jamstvu, ne glede na to, koliko je Ministrstvo za finance INOGI umetnost. 419 Civilnega zakonika Ruske federacije;.
Če pa je vložen zahtevek za garant, in dolžnik "prenehal biti" kasneje, bo sodišče obravnavalo primer glede utemeljenosti, in sposobnost, da izterja dolg ostaja str. 1 Umetnost. 367 civilnega zakonika Ruske federacije; Klavzula 21 resolucije vas od 12.07.2012 № 42. Zato ni razumno meniti, da je brezupno.
S smrtjo posameznika - dolžnik je vse odvisno od vsebine pogodbe o jamstvu.
Če navaja, da garant ohrani svoje obveznosti do dedičev, ki, kot se spomnite, se odziva na dolgove umrlega, nato pa z zavrnitvijo slednjega za plačilo računov, da bo garant. Ampak, kot dediči, znotraj vrednosti dedne lastnine. V skladu s tem, v tem primeru, v skupnem znesku dolga dobro mislečega res ne klavzula 62 Resolucije plenuma sonca 05/29/2012 št. 9.
Ob koncu izvršilne proizvodnje lahko nezmožnost zbiranja dolga od glavnega dolžnika samozavestno reče, da bo prisotnost garanta zagotovo preprečila priznanje obveznosti, da je brezupna. Kajti če ni denarja iz glavnega dolžnika, lahko imajo na garantu, samo Sudis B klavzula 7 informacijskega pisnega pisma od 20.01.98 št. 28. In dokler ne poskušate dobiti sredstev iz njega, odpišite dolga kot brezupno, da je nemogoče. In kdaj lahko? Glej že znan seznam razlogov za to: izteka zastaralnega roka, likvidacija garanta itd. Pismo ministrstva za finance z dne 08/31/2012 št. 03-03-06 / 2/96
Kaj je solidarnost? To je, ko je več oseb enako odgovorne za eno in enako obveznost, med katerimi ni glavnega dolžnika, to je vse enako. V skladu s tem se lahko obrnete na plačilo kot vsak posamezen in ves čas. In medtem ko imate priložnost izterjati denar vsaj enega od sodiščnih dolžnikov, je zaveza brezupna, ki ni prepoznavna umetnost. 323 Civilnega zakonika Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance z dne 04/12/2012 št. 03-03-06 / 1/194.
V večini primerov bi morali od samega začetka znani "solidarnost". Torej, če pogodba podpiše udeleženec preprostega partnerstva, vodilnih skupnih zadev, obvesti nasprotno stranko o njegovem statusu. Kot rezultat, "tovariši" se odzivajo na dolgove skupnosti skupaj. Nazadnje, kot je bilo večkrat povedano, v zvezi s smrtjo posameznika, so dediči sprejeli svoje obveznosti skupaj v okviru vrednosti podedovane lastnine a pP. 1, 2 žlice. 1044, odstavek 2 čl. 1047, odstavek 1 čl. 1175 Civilnega zakonika Ruske federacije.
O najpomembnejših spremembah prvega civilnega zakonika Ruske federacije, vključno s subsidiarnimi obveznostmi udeležencev, ki niso plačali kazenskega zakonika družbe, se glasijo: \\ tAmpak včasih se to zgodi, da do nekega trenutka ne veste nič o "solidarnosti" dolga. Še posebej, če je hčerinska družba sklenila dogovor z vami s soglasjem matične družbe ali s svojim kazalcem, slednji postane sodijski dolžnik. Udeleženci v doo, ki v času sklenitve pogodbe niso plačali svojih delnic v kazenskem zakoniku, se je odzvalo tudi na podlagi obveznosti družbe v neplačani vrednosti deleža str. 2 Umetnost. 67.3, odstavek 1 čl. 87 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Vendar pa verjetno ne boste naučili vsega tega pred prijavo na sodišče ali stečajni postopek se bo začel. Toda takoj, ko se naučite, se morate zavedati, da ne boste poskušali izterjati zaradi vseh obtožencev zadeve, dolg ne bo brezupen.
Malo o zastaralni rok v prisotnosti sodidarialnih dolžnikov. Začne se za vse naenkrat, vendar se lahko konča na različne načine. Kako je to mogoče? Recimo, da ste vložili pritožbo glede zamude pri plačilu blaga, dostavljenega dvema solijskim dolžnikom. Ena tiho in druga odgovora s pismom v slogu "takoj, ko, takoj!" podpisal direktor.
Če predpostavimo, da ne boste več poskušali izterjati dolga, se zastaralni rok konča 3 leta kasneje:
Zato bo obveznost brezupna, le ko bo rok za predstavitev zahtevkov za drugi dolžnik potekel. Dejstvo, da bo v tem trenutku imel čas, da bi dobili obdobje odnos s prvim dolžnika, vloga ne igra.
Torej, jasno definiran: Obstaja dolg, razlog za priznanje, da je brezupno, dodatne pogoje za odpis debatorji, za katere se ne želite prepirati z davčnimi organi, so opazili. Torej, zdaj obstajajo tri vprašanja pred vami:
Privzeto, v četrtletju, ko je dolg dobil ta status. V istem četrtletju, kot dokumentarna utemeljitev odpisa dolga, boste potrebovali:
V zvezi z iztekom zastaralnega roka za izterjavo dolga iz ZneNEN LLC LLC v višini 100.000 rubljev, ki izhaja iz 10.28.2011 na podlagi sporazuma o dobavi 22.10.2011 št. 54 in prenos Predplačni nalog od 10/23/2011 št. 231, v odsotnosti prekinitev dejstev (začasna prekinitev) zastaralnega roka, v skladu s čl. 196 Civilnega zakonika o Ruski federaciji in odstavku 77 stanja, odobrenega. Sklep ministrstva za finance od 29.07.98 št. 34N, \\ t
1. Glavni računovodja K.N. Rotosyeva za odpis določenega zneska v računovodstvu in davčnem obračunu datuma objave tega sklepa.
2. Nadzor nad izvajanjem listov naročil.
Uveden z naročilom:
Vse druge zahteve IFSS za dokumentarno registracijo odpisa brezupnih dolgov je ne prava. Inšpektorji torej ne morejo vztrajati, da ste predstavili dejanje usklajevanja dolga, saj je njegovo gospodarstvo vaše pravice, ne dajatev. In na splošno takšni dokumenti primarni dokumentaciji ne povezujejo Odlok o FAS TSO z dne 10/17/2013 št. A48-4654 / 2012.
Ker brezupni dolg zmanjšuje obdavčljivi dobiček, uradniki poskušajo opraviti življenje posojilodajalca, odpisanega dolga. Pregledali smo, kakšne dodatne pogoje so predstavili načeloma priznanje obveznosti. Zdaj je prišlo do situacij pred situacijami, v katerih se ne prepirajo z zelo brezupnostjo dolga, vendar nezakonito ovirajo odpis na stroške.
Recimo, družba je postavil podjetje za 1000 rubljev. Plačilo ni sledilo. Po nekaj časa je družba B zagotovila podjetje in storitve za 700 rubljev. Slednji je odgovoril na isto - ni navedel rublja. In zdaj, na dolgu za prvo dostavo, je zastaralni rok potekel. Koliko lahko vključuje podjetje A - celoten znesek 1000 rubljev. ali samo 300 rubljev. (1000 RUB. - 700 rubljev), to je razlika med tem, kaj naj bi in kaj naj ima?
Ministrstvo za finance, seveda, za drugo možnost - razlika se zaračuna stroške. Preostali del podjetja se lahko pripišejo plačilu storitev, ki so ji zagotovljene, in brezupnost govora ne gre. Vendar so uradniki pozabili, da je v civilnem zakonem ruskem federaciji test - pravica, ne dajatev. Če jih je podjetje uporabljalo tudi -, če ne, se celoten znesek 1000 rubljev šteje za brezupno za davčne namene. Rahlo sodba vas je naredila na problem oblikovanja rezervata za dvomljiv dolg m umetnost. 410 Civilnega zakonika Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance z dne 04.10.2011 št. 03-03-06 / 1/620; Sklep predsedstva za vas 03/19/2013 № 13598/12.
Res je, da se položaj, ki ga soočajo konflikt z davčnim inšpekcijskim pregledom, le, če se razmerje prejemkov pojavi veliko prej kot brezup upnikov. V našem primeru, zastaralni rok za plačilo storitev, ki jih družba B družbe A ni potekel. Torej je slednji še vedno upravičen, da ne vključi dolga v višini 700 rubljev, medtem ko stroški v obliki 1000 rubljev. Lahek dolg je že nastal. Izkazalo se je nekakšno zamudo pri plačilu davka na dohodek. In to se lahko obnovi, recimo, redno pošiljanje v družbo B zakrita pisma z obljubo, da plačajo ob prvi priložnosti.
Ampak, če, recimo, je podjetje B likvidira, oba dolga postane brezupna hkrati. In aritmetično povsem ne glede na to, kako bo podjetje prejelo: Obrnite 1000 rubljev. stroške in 700 rubljev. V prihodku ali porabijo test in govori o stroških le 300 rubljev. Toda v praksi je prva možnost zaželena - obstaja nevarnost, da IFNS ne bodo razumeli nianse in preprosto vklopijo 700 rubljev v prihodkih. In tam že na sodišču, ki dokazuje, da so bili stroški zmanjšani na enak znesek in ni zaostalih.
Dobro veste, da davčna rezerva za dvomljive dolgove (RSD) oblikuje le zamudne dolgove za dokončano blago, opravljene ali opravljene storitve. To je na primer znesek posojila, ki ga dolžnik ne mudi, da se vrne, ali znesek predujem, ki ga prodajalec ne more pošiljati blaga v rezervo, niso vključeni v rezervo. Poleg tega je vrednost PCD omejena na 10% prihodkov, ki jih izračuna rastoči rezultat od začetka leta, zato zaradi preseganja meje rezerve, celo dvomljivi dolg ne sme biti vključen v rezerva, povezana z izvajanjem tega, kar lib pP. 1, 4 žlice. 266 davčnega zakonika Ruske federacije; Pismo ministrstva za finance z dne 06/30/2011 št. 07-02-06 / 115.
Hkrati, točka 5 čl. 266 NK navaja: Če je PCD, se brezupni dolg odpiše na račun tega in le, če rezerva ni dovolj, je ostanek vključen v stroške ločeno. Ministrstvo za finance razlaga to stopnjo nedvoumno: Tudi če vsota brezupnega dolga ni tvorila PCD, najprej je napisana na svojih stroških. In ni pomembno, da to je, recimo dolg v skladu s posojilno pogodbo, ki vam ni imela pravico, da rezervirati dejansko Pismo Ministrstva za finance z dne 17. julija 2012 št. 03-03-06 / 2/78.
Vendar pa, v nasprotju z ministrstvom, bere umetnost. 266 nk v celoti, ne selektivno. Celovita interpretacija vodi do edinega pravilnega sklepa - brezan dolg brezupni dolg zmanjšuje dohodke ločeno, PCD ne vpliva na njen odpis. Po tej sodbi, da bi vam nasprotovala nekaj IFTS, ne more Rešitev predsedstva od 06/17/2014 № 4580/14.
Zdaj gremo na odpis določenih vrst dolga. Pogosto smo našli brezupne dolgove: za blago, zagotovljeno (izvedena dela, opravljene storitve), v skladu z navedbo predujem, v skladu s posojilno pogodbo in nazadnje, za dodelitev zahteve. V vseh primerih bomo izhajali iz dejstva, da niste ustvarili rezerve za dvomljive dolgove.
Računovodska nemotena za dolžnika je bila odpisana v zvezi s plačilno nesposobnostjo dolžnika (ki je bila potrjena z odločbo sodnega izvršitelja na koncu izvršilnega postopka), znesek takega dolga za 5 let je treba ohraniti -Slažni list "odpisan z izgubo insolventnih dolžnikov". Kaj za? Da bi se od časa do časa preveril, ali se je spremenila, je nasprotna stranka pripravljena plačati za obveznosti M
Menijo, da je potrebna debitarna odpisana za "shranjevanje" 5 let na ravni zunajbilančnega računa 007, ne glede na vzroke brezupnosti. Vendar pa je na Ministrstvu za finance stališče št. 34N, je jasno povedano: Pomembno je le, če dolžnik ne more plačati na računih, to je, nima denarja Banal. Če je zastaralni rok iztekel, je dolžnik odpravljen in podobno, potem pa je čudno govoriti o njeni plačilni nesposobnosti.
Prodajalec vključuje davčne odhodke celoten znesek dolga skupaj z DDV. Vzemite zadnji odbitek zaradi dejstva, da kupec ni plačal, Alas, Nelz I Člen 5 čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance z dne 10/21/2008 št. 03-03-06 / 1/596.
| Vsebina delovanja | Dt. | KT. |
| Na dan pošiljke | ||
| Poslano blago | 90-1 "Prihodki" | |
| Stroški poslanega blaga | 90-2 "Stroški prodaje" | 41 "Blago" |
| Obračunani DD. | 90-3 "Davek na dodano vrednost" | 68 "Izračuni za davke in pristojbine", Subaccount "DDV" |
| Na dan odpisa dolga | ||
| Napisal z nedeljavnim kupcem | 91-2 "Drugi stroški" | 62 "Izračuni s kupci in strankami" |
| Odpis dolga se odraža v bilanci stanja za možnost njenega izterjava (če je dolg odpisan zaradi plačilne nesposobnosti kupca) * | 007 "Odpisana z izgubo zadolženosti insolventnih dolžnikov" | |
* Če želite poenostaviti naknadne sheme ožičenja, takšen vnos ni podan.
Kot veste, plačujete predplačilo in prejemanje računa, ima kupec pravico do odbitka DDV, navedenega kot del predplačila. Če je bila dobava potekala ali se stranke strinjale, da bodo prekinile odnos, po katerem bi se prodajalec vrnil vnaprej, bi moral kupec strogo v skladu z NC obnoviti vnaprejšnjo DDV za plačilo v Bud sub. 3 str. 3 Umetnost. 170, točka 12 čl. 171 NK RF..
Toda dolg je postal brezupen, niti prvi niti drugi podlaga za obnovo vnaprejšnjega DDV ne bo nikoli več prišel. Kljub temu to ne vpliva na Ministrstvo za finance in v tem primeru zahteva, da kupec obnovi mal Pismo Ministrstva za finance od 04/11/2014 št. 03-07-11 / 16527. Kot rezultat, kupec ima dve možnosti za dolg brezupnega dolga vnaprej.
Možnost 1. (Ministrstvo za finance). Vnaprejšnji DDV se obnavlja, celoten napredek v stroških so vključeni v stroške, skupaj z določenim davkom. Na primer, če kupec naštel prodajalca 118.000 rubljev. (DDV 18 000 rubljev) in nato sprejeli 18.000 rubljev za odbitek, nato pri preoblikovanju depotorja v brezupno, ki ga obnovi 18.000 rubljev. DDV in zmanjšuje obdavčljive dobičke za 118.000 rubljev. V računovodstvu se mora odražati.
Možnost 2. (Popolnoma ustrezna NK, vendar tvegano). Kupec ne obnovi DDV, vendar stroški vključujejo predplačilo brez tega davka. V našem primeru - 100.000 rubljev. sub. 3 str. 3 Umetnost. 170, str. 1 čl. 252 NK RF.
Vendar pa bodite pozorni: V računovodstvu na drugih odhodkih kupec piše celoten znesek dolga - 118.000 rubljev in 18.000 rubljev. DDV se nanaša na druge dohodke. Finančni rezultat pa je enak - 100.000 rubljev. Izguba. Oznake na datum odpisa dolga bodo naslednje.
Če kupec na začetku ni sprejel, da bi odbili predplačilo DDV, saj NK ne zavezuje na to, potem je pot le ena: zapisati celotno količino dolga skupaj z davčnim prodajalcem.
Takoj, ko je posojilojemalec ugotovila, da se je dolg spremenil v brezupno, vključuje stroške glavnega zneska posojila. Kar zadeva obresti, ki se obračunavajo na dan brezupnosti dolga, vključno s povečanjem stroškov. Če posojilojemalec obračunava zanimanje in nadaljnje povečanje davčnih prihodkov, potem se ustrezni znesek nanaša na odhodke kot brezupni dolg le, ko je postal takšen zaradi:
V vseh drugih situacijah od datuma preoblikovanja obveznosti brezupne, na primer po likvidaciji podjetja posojilojemalca, interes konkrefnega dogodka ni bil predmet. In če je posojilodajalec pomotoma še naprej to, bo moral upoštevati obresti ne kot brezupne dolgove, ampak kot druge utemeljene ne-identifikacijske stroške v obdobju, ko je bila razkrita napaka (ob upoštevanju drugih pogojev, določenih v odstavku 1 Čl. 54 davčnega zakonika Ruske federacije) sub. 20 str. 1 čl. 265 nk rf..
V računovodstvu bo odpis brezupnih obveznosti na posojilo izgledal tako.
| Vsebina delovanja | Dt. | KT. |
| Na dan izdaje posojila | ||
| Izdala posojilo | 51 "Računi poravnave" | |
| Za zadnje število vsak mesec uporabe posojila | ||
| Obračunane obresti na posojilo | 76 "Izračuni z različnimi dolžniki in upniki", subaccount "obresti na izdana posojila" | 91-1 "Drugi dohodek" |
| Na dan odpisa dolga | ||
| Napisan brezupni dolg na glavnem znesku posojila | 91-2 "Drugi stroški" | 58-3 "Navedena posojila" |
| Odpisanega brezupnega odstotka dolga | 91-2 "Drugi stroški" | |
| Storn. Iz drugih dohodkovnih obresti, nastalih po brezpogojnem prenehanju obveznosti posojilojemalca (likvidacija, stanje vladnih agencij itd.) |
76, Subaccount "Obresti za izdana posojila" | 91-1 "Drugi dohodek" |
Kaj je zahteva po koncesiji? Nov posojilodajalec pridobi pravice do dolga pri začetnem upniku ali na tiste, ki je "kupil dolg na začetnem posojilodajalcu, in se je zdaj odločil, da ga upodružijo. Med naložbo se zahteva za DDV lahko predloži novega posojilodajalca in ne - je odvisna od tega, ali je transakcija dobičkonosna za "koncesijo". Nov posojilodajalec ima pravico sprejeti davčne olajšave. Ko vhodni DDV ni ravno, tako da se pri dodelitvi zahteve po posojilu - to je neobdavčljivo delovanje I str. 1 Umetnost. 382 Civilnega zakonika Ruske federacije; Sub. 26 str. 3 Umetnost. 149, čl. 155, sub. 1 str. 2 čl. 171 NK RF..
Če dolžnik plača novemu posojilodajalcu, vključuje dohodek, prejeti v prihodkih - do odhodkov, in s pozitivno razliko izračuna DDV (spet ne zadeva sub. 26 str. 3 Umetnost. 149, odstavek 2 člena. 155, odstavek 3 čl. 279 davčnega zakonika Ruske federacije. Toda v primeru brezupnosti, dolg dohodka ne bo. Kateri znesek ocenjevanja stroškov je enak znesku dolga dolžnika ali vrednosti njegovega prevzema?
V številkah izgleda tako. Recimo, da ste kupili zahtevo za 200.000 rubljev. Za rubelj. Dolžnik je varno izgledal. Kateri znesek bo zmanjšal vaš obdavčljivi dobiček - prvi ali drugi?
Ekonomsko, seveda, rubelj, saj so bila ta orodja, ki ste jih resnično porabili za dogovor in ste jih izgubili, ne da bi prejeli ničesar od dolžnika. 200 000 rubljev. Za vas, za razliko od začetnega upnika, vrednost virtualnega jaz.
To nikost smo pojasnili s strokovnjakom Ministrstva za finance, to je tisto, kar smo odgovorili.
"Organizacija, ki je pridobila, na primer za 150 rubljev. Dodelitev zahteva dolg v višini 200 rubljev, pri prepoznavanju dolga, brezupno pravico do vključitve le zneska, porabljen za nakup pravice zahtevati, to je 150 rubljev. "
Ministrstvo za finance Rusije
Člen 279 NC je bil ustanovljen poseben postopek za izgubo davčnega računovodstva pred koncesijskimi zahtevami za začetni upnika. Vendar pa je na nov posojilodajalec, ki je pridobil dolg med koncesijo, ki je postal brezupno, ta norma nima nič opraviti. In na splošno, celotno umetnost. 279 Ne za njega.
Toda v računovodstvu je vsekakor: stroški so vključeni v stroške, ki ste jih porabili za nakup brezupnega dolga, ne glede na nominalno. Konec koncev, po stroških nakupa, je zahteva uvrščena kot del vaših finančnih naložb in enake stroške se odpisuje, ko brezupnost postaja očitna str. 3, str. 9, str. 21, odstavki. 25, 26 PBU 19/02.
Kaj še razmisliti o oddajanju dolga, ki ga je prejel dodelitve zahtev? Njegov znesek bo moral potrditi ne le z dokumenti, ki so oblikovani s koncesijo, temveč tudi na pogodbo in primarno (ali njihovih certificiranih kopij), iz katerih izhaja, da je pridobljeni dolg sploh obstajal. Če dolg izhaja iz pogodbe o dobavi, pogodbena pogodba potrebuje med začetnim posojilodajalcem in dolžnikom ter računa. Če je zahtevana zahteva po posojilu, je potrebna posojilna pogodba, kot tudi plačilo za prenos njenega zneska. Itd Resolucija 17 AAS 06.06.2011 št. 17AAP-4034/2011-AK.
Dajmo shemo za korespondenco za računovodstvo za odpis brezupnega dolga, pridobljenega z dodelitvijo zahtev.
Glede na malomarnost nasprotne stranke, katere obveznosti pred vami je bila brezupna, ste verjetno upravljali kazen ali denar. In če je dolžnik sam priznal veljavnost sankcij, na primer, o tem obvešča o tem kot odgovor na vaš zahtevek, ali je to storilo Sodišče, morate vključiti pogodbene sankcije v računovodske in davčne napovedi sub. 20 str. 1 čl. 265 nk rf..
Odpis brezupnega dolga na sankcije v računovodstvu bo izgledal tako.
Morda bo zdravo naivno, vendar še vedno: dolžnik, najprej, morate si prizadevati, da ne boste ustrezno upoštevali brezupnega dolga za namene obdavčitve dobička, ampak zagotoviti, da se obveznost načeloma ne postane brezupna. To pomeni, da je treba redno izvajati inventarja in usklajevanje izračunov, raztrganje dolžnikov, se ne bojijo težav s sodnimi postopki. Za kaj je shranjen davek na dohodek v primerjavi z nepreklicno izgubljenim zneskom dolga?
Računi plačati - dolg organizacije, posamezni podjetnik za nakup rezerv, končnih izdelkov, plačila storitev, davkov in plače za plače delovnega osebja. Najpogosteje, obveznosti se pojavi pri izračunu materialnih rezerv z dobavitelji in opravljanje storitev s strani izvajalcev. V članku bomo razmislili, kako se računi obveznosti izvedejo na podlagi obeh USN, o katerih računih zahteva računovodstvo,
Računovodski računi se plačajo Potrebni smo za: nadzor nad zapadlostjo zavez organizacije, analizo svoje finančne neodvisnosti in razvoj strategije razvoja podjetja.
Računi plačljivih računov vpliva na takšne račune, kot so:
Računovodstvo računov je pomembno za računovodstvo in davčno obračun za izračun davčne osnove in velikosti davčnih plačil.
Odpis plačljivega dolga je lahko v naslednjih primerih:
Če obveznosti niso plačane pravočasno in da posojilodajalec ni povpraševanja, se ta dolg odpiše na podlagi izteka omejitev. Opozoriti je treba, da je nemogoče odpisati obveznosti, ki jih oblikujejo davčne obveznosti, globe in svinčniki na enak način.
Plačljivi dolg se odšteje po statutu omejitev, razen: dolga na zbiranje davka, kazni in glob. (str. 7 PBU 9/99, točka 78 "Določbe za računovodstvo in poročanje") \\ t
Za odpis obveznosti je treba odvesti v računovodskih izkazih, ki niso trgovci. (str. 7, 10.4 PBU 9/99). Če se obveznosti za zbiranje davka zmanjšajo v skladu z odločbo vlade Ruske federacije in drugih zakonodajnih aktov, se ne odpiše na dohodku, ki niso pooblaščeni (\\ t sub. 21 str. 1 čl. 251 NK RF.).
Kreditni dolg se odpiše po izteku zastaranja zahtevka. Rok za izteka zastaranja je 3 leta (196. člen Civilnega zakonika). Obdobje se izračuna od trenutka kršitve obveznosti dobaviteljev, izvajalcev, upnikov in strank. Datumi kršitve se lahko štejejo za trenutek, ko plačilo ni prejeto, blago in materialov pa niso bili poslani. Primer se lahko prekine s tožbo ali priznanje, ki ga organizacija svojih dolgov pripisuje spravo sprave ali prestrukturiranja premoženja.
Opozoriti je treba, da se ne bo pravočasno vključitev dolga v ne-delnorcialni dohodek kaznuje z globo 20% zneska davka, ki ni plačano ( str. 1 Umetnost. 122 NK RF.).
V računovodski operaciji za odpis obveznosti iz obdobja, v katerem je iztekel statut omejitve plačljivega dolga ( str. 16 PBU 9/99) Ali pa je bil posojilodajalec izključen iz registra. Spodnja slika prikazuje ožičenje za bremenitve obveznosti.
Računi podjetja se pojavijo v primeru, da po plačilu stranke, organizacija ni poslala izdelkov. V teh razmerah, po datumu poteka veljavnosti dolga se odraža v dohodku ne-ovrednotenja, ob upoštevanju DDV, ki ima ničelno obrestno mero ( 17, 16, 18 PBU 10/99). Kot rezultat, ko je obračunane DDV iz 0 obrestnih mer, davčne obveznosti ne nastajajo.
Ožičenje za odpis DDV bo imel naslednji obrazec.
Opozoriti je treba, da lahko organizacija uporablja tako splošni davčni sistem in en sam davek na pripisan dohodek (UNVD). Ker odpis dolga ne vpliva na velikost UNVD, mora organizacija uvesti ločeno obračunavanje prihodkov in odhodkov po dejavnosti (klavzula 7 člena 346.26 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Če so se obveznosti pojavile na proizvode, ki se upoštevajo v splošnem sistemu obdavčitve in UNVD, potem je treba pridobljeni dohodek upoštevati pri ne-desedelizaciji pri izračunu davčne osnove (pismo ministrstva za finance Rusije 15. marca 2005 št. 03-03-01-04 / 1/116).
Na spodnji sliki Infografika obravnava vrste plačljivih vrst računov, časovni razpored zastaranja, obdobja prekinitve in dokumentov, potrebna za odpis dolga.
Znesek dolga dolga s poenostavljenim davčnim sistemom (USN) se odraža v prihodkih od prihodkov za obe organizaciji plačevanja enotnega davka na dohodek in davki, zmanjšani za znesek stroškov. Prihodki organizacije se odražajo v prihodkih od prodaje blaga in stroškov neplačanega blaga.
DELTA LLC Februarja 2012 je prejel proizvodni materiali iz CJSC Omega. V skladu s sklenjeno pogodbo za dobavo materialov naj bi se plačali do 25. februarja 2012 v višini 200.000 rubljev. Pridobljene materiale so izvajale Delta v višini 300.000 rubljev.
DELTA LLC ni izpolnila svojih finančnih obveznosti. V treh letih CJSC OMEGA ni vložil tožb za izterjavo dolgov iz Delta LLC. Rok za iztekom omejitve se izračuna po treh letih do naslednjega dne po odkritju kršitve obveznosti, tj. 26. februar 2015.
30. februarja 2015, je glavni računovodja Delta LLC po inventarju pokazal obveznosti, ki je potekel zastaralno obdobje 200.000 rubljev. Odločila ga je vodstvo, da odpisuje dolg.
Zaradi tega so bili vključeni naslednji dohodek za izračun enkratnega davka za LLC Delta:
Kot del odhodkov, ki niso plačani materiali se ne odražajo.
V videu je lekcija podrobno opisana, kako odpisati obveznosti v računovodstvu 1C, lekcija vodi Dina Krasovovo.
V računovodstvu odpisu DDV odražajo ožičenje:
Debit 91-2 Credit 76 SUBACCOUNT "Izračuni na DDV od prejetih napredkov"
- napisal znesek DDV, izplačanega proračunu iz predujem, v katerem blago (delo, storitve) niso bili dobavljeni (izpolnjeni).
Ta nalog izhaja iz odstavkov 11, 16 in 18 PBU 10/99.
Pri odpravljanju obveznosti na nepomembnejši napredek, pridobljen na računu poslovanja, ki so predmet DDV po stopnji 0 odstotkov (invalidi iz obdavčitve ), obveznost nastanitve in plačila DDV ne nastane (pismo ministrstva za finance Rusije 20. julija 2010 št. 03-07-08 / 208).
Stanje: v tem obdobju je treba pri izračunu davka na dohodek, odpisane obveznosti, vključiti v dohodek? Organizacija uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka. Dolg je odpisan zaradi likvidacije posojilodajalca.
Zneski takih obveznosti, ki priznavajo zadnji dan obdobja, ki ustreza datumu začetka vpisa v likvidacijo posojilodajalca.
Znesek plačljivega dolga, ki se odpisuje v zvezi z likvidacijo organizacije, je treba vključiti v sestavo dohodka nerejanja (člen 18 čl. 250 Davčni kodeks Ruske federacije). Splošno pravilo, z metodo nastanka poslovnega dogodka, se prihodki pripoznajo v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem so nastale (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). V obravnavanem primeru je to obdobje datum likvidacije posojilodajalca. Organizacija se šteje za odpravo od izjeme od vključitve (tretji odstavek 3). 49 Civilnega zakonika Ruske federacije). Od istega trenutka vse obveznosti organizacije prenehajo (člen 419 civilnega zakonika Ruske federacije). Zato bi morali davčni zavezanci priznati zneske takih obveznosti na zadnji dan obdobja, ki ustreza datumu vložitve vpisa v likvidacijo posojilodajalca (pod št. 5, odstavek 4 čl. 271 \\ t Davčni kodeks Ruske federacije).
Če organizacija vključuje določen dolg v prihodke v poznejših obdobjih, bo morala prilagoditi davčno osnovo za ustrezno obdobje poročanja in predložene prefinjene davčne izjave (klavzula 1 čl. 54 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Podobna pojasnila so vsebovana v črkih Ministrstva za finance Rusije 11. septembra 2015 št. 03-03-06 / 2/52381 in zvezna davčna služba Rusije z dne 2. junija 2011 št. E-4-3 / 8754.
Če organizacija ne preračuna davčne osnove in ne bo predložila prefinjenih davčnih deklaracij, lahko davčni inšpektorji ločijo davek, kazni in kazni za rezultate davčne revizije. Arbitražna praksa o tem vprašanju je naklonjena davčnim inšpekcijam (glej, na primer, opredelitev vas Ruske federacije z dne 7. junija 2011 št. YOUT-6518/11, ločljivost FAS zahodnega Sibirskega okrožja 27. januarja , 2011 št. A46-4108 / 2010, Ural District 25. januar 2010 št. F09-10607 / 09-C3).
Stanje: kot pri računovodstvu in ob obdavčitvi, organizacija naročnika odraža sredstva, ki se napačne na svojem osebnem računu, odprt od telekomunikacijskega operaterja? Denar je naveden prek plačilnega terminala.
Erujanje prejetih sredstev se bodo morali odražati v dohodku, le ko se zastaralni rok poteče praviloma tri leta. In pod pogojem, da v tem obdobju, tisti, ki napačno navede denar, ne bo zahteval nazaj. In je upravičen do tega. Doslej se to ne zgodi, napačni zneski upoštevajo sestavo nejasnih prihodkov. To je pojasnjeno z naslednjim.
Vsak naročniški komunikacijski operaterji imajo obračunavanje obračunavanja naročnikov predujmov in plačil za storitve, ki jih zagotavljajo naročniki. Za usklajevanje izračunov lahko naročnik zahteva posebno poročilo upravljavca - podrobnosti računa. Razmisliti bi moralo vse izračune, vključno z zneski, prejetimi od neznanih plačnikov. Organizacija formalno ni upravičena takoj uporabiti teh zneskov. Navsezadnje ima tisti, ki je bil napačen na številki osebnega računa, pravico, da jih zahteva od telekomunikacijskega operaterja.
Takšen sklep izhaja iz pododstavka "g" odstavka 27, odstavki 43 in 45 pravil, ki jih je odobril odlok vlade Ruske federacije 25. maja 2005 št. 328.
Torej, dokler je zastaralni rok potekel, napačno prejel zneske, kot del nepojasnjenega dohodka. To storite, predstavljate 76 "izračunov z različnimi dolžniki in upniki", lahko odprete ustrezni vmesnik - "izračuni za nepojasnjenih plačil". V računovodstvu naredite ožičenje:
Debit 60 Credit 76 SUBACCOUNT "Izračuni za nepojasnjena plačila" \\ t
- odražajo napačno prejeta sredstva kot del plačljivih računov.
Če je zastaralni rok potekel, in plačnik ni nikoli zahteval vrnitve denarja, nato pa neizvedljivi zneski odražajo v drugih prihodkih (odstavek 7, 10.4 PBU 9/99, točka 78 računovodskih in poročevalskih določb). Če želite to narediti, naredite ožičenje:
Debit 76 "Izračuni za nepojasnjena plačila" Credit 91-1
- se odraža, ki ga ne zahteva znesek posojilodajalca v okviru drugih prihodkov.
Isto pravilo velja za obdavčenje. Znesek, ki ga je zavzel za neobdelan, vključuje v sestavi ne-prihodkov dohodka na zadnji dan obdobja, v katerem je veljal zastaralni rok (člen 18 čl. 250, pod. 5, 4, člen 271 davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija).
Nasvet:z zadostnimi razlogi lahko nepojasnjene zneske nadomestijo plačniku ali upoštevajo prihodek, ne da bi čakali na konec zastaralnega roka.
Na primer, to je mogoče v primeru, ko je bil denar naveden brez znanja organizacije, zaposleni, ki mu sledi številka naročnika. Vzpostaviti pojasnjevalno opombo. Z odločbo glave, lahko znesek komunikacijskih storitev povrne zaposleni za svojo pisno vlogo pri prilogi podpornih dokumentov. Ampak, če je izgubil plačilo plačila ali zavrnil povračilo, vključevati v prihodke nepojasnjenih zneskov, ne da bi čakali na konec zastaralnega roka, na podlagi obrazložitvenega in podrobnega računa. Tak pristop bo zaščitil organizacijo pred možnimi zahtevki od davčnih inšpektorjev o izkrivljanju baze pri izračunu davka na dohodek. Torej, če imate popolno zaupanje, da plačnik ne bo iztrebil "nepojasnjenega" zneska. V nasprotnem primeru je bolje čakati na konec zastaralnega roka.
Pri izračunu enotnega davka v poenostavljenem, bi bilo treba znesek odpisanega dolga, ki se izkazuje, upoštevati pri sestavi dohodka ne-prihodkov. To pravilo velja za obe organizaciji, ki plačata enkratni davek na dohodek in organizacijo, katerega predmet obdavčitve, katerih dohodek se zmanjša za znesek stroškov. Med uporabo tega režima obdavčitve ni pomembno, obveznosti so oblikovane račune. To izhaja iz določb odstavka 1 člena 346.15, točka 18 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobna pojasnila so vsebovane v pismih Ministrstva za finance Rusije, 21. februarja 2011 št. 03-11-06 / 2/2, od 23. marca 2007 št. 03-11-04 / 2/66.
Izjema se plača za plačevanje davkov (pristojbine, kazni, kazni), odpisane ali zmanjšane v skladu z veljavno zakonodajo ali z odločbo vlade Ruske federacije. Tak dolg ni vključen v izračun enotnega davka v prihodkov (sub 1., odstavek 1.1 člena 346.15, pod. 21, 1 čl. 251 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Če organizacija dolguje dobavitelju, vklopite dohodek:
Odpišite istega dolga do kupcev, ne pa zaprtega obsega predplačila, ki se upošteva v dohodku samo enkrat - v trenutek prejema takšne predplačila . Ni treba ponovno odražati dohodka v obliki odpisanega plačljivega dolga, saj bo to pripeljalo do dvojnega obdavčevanja enakih zneskov. Na dan odpisa obveznosti, organizacija nima dohodka v smislu člena 41 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
To izhaja iz prvega odstavka člena 346.17, odstavek 1 člena 346.15, točka 18 250. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer razmislek, ko je poenostavljen znesek odgovornega plačljivega dolga. Organizacija pričakuje, da je en sam davek na dohodek zmanjšal za znesek stroškov
ALFA LLC v januarju 2013 je prejel iz LLC "Trgovska družba" HERMES "» Blago. V skladu s pogodbo o dobavi, materiali, potrebni za plačilo do 20. januarja 2013 v višini 100.000 rubljev. Na določenem izrazu "Alpha" za blago ni izračunal. Blago je bilo izvedeno 20. maja 2013, prihodki so znašali 120.000 rubljev.
V treh letih, "Hermes" niso poskušali izterjati izterjave iz zneska alfa, ki se plačajo. Zastaralni rok zaostalih plačil Alpha se šteje od 21. januarja 2013 in poteče 20. januarja 2016.
23. januarja 2016 je računovodja Alpha za rezultate inventarja pokazala obveznosti z omejevanjem obdobja potekla v višini 100.000 rubljev. Vodja Alpha se je odločil, da odpiše obveznosti, ki je potekel zastaralni rok.
Pri izračunu enotnega davka, računovodja ALFA vključen v prihodke: \\ t
Stroški realiziranega, vendar ne izplačanega blaga kot del računovodstva na račun ni odražal.
Predmet obdavčitve je pripisan dohodek (odstavek 1 čl. 346.29 davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je na izračun ENVD znesek odpisanega plačljivega zneska ne bo vplival.
S prihodom prihodkov, ki niso trgovci, se obveznost plačila davka na dohodek ne pojavi (četrti odstavek 3. člena. 346.26 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Če so se obveznosti nastale blaga (delo, storitve), ki so bile uporabljene v obeh vrstah dejavnosti, potem s svojim odpisom celotnega zneska nedelovnega dohodka vključujejo v izračun davčne osnove za davek od dohodka. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 15. marca 2005 št. 03-03-01-04 / 1/116. To stališče temelji na dejstvu, da obstoječa davčna zakonodaja ne vsebuje mehanizma za razdelitev ne-deaktivnih dohodkov med različnimi dejavnostmi.
Pogosto družba nabira umetno ustvarjene obveznosti. Običajno se pojavi na izračunih z dobavitelji in izvajalci za materialne vrednosti, okrašene na dokumentih, opravljenih delih in storitvah.
Dejstvo je, da je najpogostejši problem v takem položaju problem pomanjkanja obratnega kapitala. Navsezadnje se takšni dolgovi ne predvidevajo, da se odplačujejo, ampak le z dokumenti. Izkazalo se je začarani krog - nenehno rastoče obveznosti.
Praviloma je to pomlada z dejstvom, da tak "nabrani" davčni zbiralec priznava dohodek družbe in ohranja davek na dohodek na njem. Takšno odstranitev se lahko pojavi, na primer v okviru preverjanja polja.
Računovodski računovodski izkazi se še naprej upoštevajo pred datumom odplačevanja ali odpisa.
Odpis plačljivega dolga je potreben v naslednjih primerih: \\ t
Izjeme posojilodajalca iz registra.
Izteka zastaralnega roka (celotni zastaralni rok je tri leta).
V veliki večini primerov družba ne mudi, da odpisuje svoje dolgove s podaljšanjem zastaralnega roka, ker je, kot je dobro znano, je davčno računovodstvo zabeleženo "upnik" je vključen v ne-deaktivni dohodek (str. 18) . 250 Davčna kodeksa Ruske federacije) in povečuje obdavčljivi dobiček. Takšna dejanja ne rešujejo problema dramatično, in sčasoma je bilanca družbe postaja vse bolj neprivlačna za banke in potencialne dobavitelje.
Seveda je najlažja možnost odplačevanja obveznosti plačati upniku. Toda pogosto so bili ti posojilodajalci že odpravljeni in odplačilo je možno šele po dodelitvi dolga (cesije). Vendar pa je ta možnost zelo draga in je praktično neustrezna v praksi.
Ali je mogoče doseči podobne situacije v pomanjkanju obratnega kapitala? Izkazalo se je, da je to mogoče. Lahko odpišete obveznosti, ne da bi povečali vaše davčne obveznosti in hkrati povečate finančno privlačnost podjetja, tj., Nadomesti dvomljiva vrsta odgovornosti za bolj zanesljivo.
Računovodski postopek dolga bo pogledal na naslednji način.
Ustanovitelj kupuje dolgove svojega podjetja iz "prijaznih" posojilodajalcev v skladu s pogodbo o dodelitvi dolga (cesije). Hkrati pa lahko sporazum Cessia predvidi novo posojilodajalce, ki je odložil plačilo. Tako se ustanovitelj izračuna z "prijaznim" upnikom, kako dolgo. Konec koncev, bo družba imela dolžnost za plačilo dolga ni več posojilodajalcev, ampak ustanovitelj.
POMEMBNO!
Da bi šli na drugo osebo, pravice upnika ne zahtevajo soglasja dolžnika, razen če ni drugače določeno z zakonom ali pogodbo (odstavek 2 čl. 382 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Na drugi stopnji se ustanovitelj odloči povečati odobreni kapital na račun dodatnega prispevka ali prispevati k premoženju njegovega podjetja. Takšna odločitev bo privedla do nastanka ustanovitelja za plačilo dodatnega prispevka. Posledično se oblikujejo kolegi, ki so zaprti s kreditom pri podpisu akta kreditnih kartic.
Tako bo družba lahko "zapre" obveznosti, ki se plačajo, in hkrati poveča svoj odobreni kapital ali dodaten kapital, povečanje njene privlačnosti za banke in dobavitelje po prejemu posojil ali zamudnih plačil pri plačilu blaga, del, storitev. In vse to - brez povečanja njegovih davčnih obveznosti.
Vendar pa je treba upoštevati, da ta metoda nosi morebitna davčna tveganja in posledice za ustanovitelja v delu NDFL. Dejstvo je, da ustanovitelj v času postopka zmede nastane obdavčljivi dohodek od razlike med dodatnim prispevkom in stroški pridobitve dolga. Ta razlika je praviloma nič in zato se NDFL ne pojavi. Če želite potrditi pomanjkanje dohodka, morate potrditi dokumente. To je lahko, na primer, potrdilo in denarni nalog iz "prijaznega" upnika.
Se obrnite na strokovnjaka
