$Gradnja: računovodstvo prihodkov za delo z dolgim \u200b\u200bciklom. Gradnja učinka z dobičkom CMR Opredelitev prihodkov kot pripravljenosti$

Gradnja: računovodstvo prihodkov za delo z dolgim \u200b\u200bciklom. Gradnja učinka z dobičkom CMR Opredelitev prihodkov kot pripravljenosti

Pogodbene pogodbe

Sklep Ministrstva za finance Rusije z dne 10/24/2008 št. 116n, ki je začel veljati iz računovodskih izkazov za leto 2009, je odobril uredbo o računovodstvu "obračunavanje gradbenih pogodb" (PBU 2/2008).

Hkrati je v skladu s sklepom Ministrstva za finance Rusije z dne 24. novembra 2008 št. 134N izgubil svojo moč za računovodstvo "Obračunavanje pogodb (pogodb) za gradnjo kapitala" (PBU 2/94), odobreno S sklepom tega oddelka 20.12.1994 št. 167.

Dajmo opredelitev pogodbe v luči PBU 2/2008.

Sporazum v gradbeništvu je sporazum, ki posebej določa izgradnjo predmeta ali kompleksa predmetov, ki so medsebojno povezani ali soodvisni od njihovega oblikovanja, tehnologije in funkcij ali njihovega končnega predvidenega namena ali uporabe.

Pogodbe o gradbeništvu vključujejo tudi pogodbe za opravljanje storitev, ki so neposredno povezane z izgradnjo objektov, na primer: za zagotavljanje storitev upravljanja projektov ali arhitektnih storitev; In pogodbe za uničenje ali obnovitev predmetov in obnove okolja po uničenju predmetov, katerih trajanje je več kot eno leto poročanja ali obdobje začetka in konec, ki prihajajo za različna leta poročanja. To je, če je pogodba pogodba začela na dan 01.11.2009 in je končana 10.01.2010 - tak sporazum je predmet PBU 2/2008.2

Kdo bi moral veljati PBU 2/2008?

UPORABA PBUS je dolžan s pravnimi osebami, ki delujejo kot izvajalci, ali kot podizvajalci (v nadaljnjem besedilu: organizacija) v gradbeni pogodbi (v nadaljnjem besedilu: Pogodba), katerih trajanje je več kot eno leto poročanja (dolgoročno) ali Roki začetka in konec, ki poročajo leta.

PBU se razširja tudi na pogodbe za opravljanje storitev na področju arhitekture, inženirstva in tehničnega oblikovanja v gradbeništvu in drugih storitvah, ki so neločljivo povezane z objektom v gradnji, za izpolnitev obnove stavb, struktur, sodišč, jih odpravi (razstavljanje), vključno s tem povezano okrevanje okolje, katerega trajanje izvajanja je več kot eno leto poročanja (dolgoročni značaj) ali roki začetka in konec, ki prihajajo za različna leta poročanja.

PBU 2/2008 predpisuje, da se obračunavanje dohodka, izdatki in finančni rezultati izvedejo ločeno za vsako izvršljivo pogodbo.

Za računovodske namene se ena pravna pogodba šteje za več pogodb, če ta pogodba predvideva izgradnjo kompleksa predmetov za enega ali več strank za en sam projekt in se izvajajo ob istem času Naslednji pogoji:

obstaja tehnična dokumentacija za gradnjo vsakega predmeta;
za vsak predmet se lahko dohodek in odhodki bistveno določijo.

Primer 1.

Izvajalec je en pravni sporazum s stranko, v skladu s katerim lahko izvajalec zgradi dva objekta - stanovanjska stavba in trgovina. Hkrati pa obstajajo tehnična dokumentacija za vsak predmet, za vsak predmet pa se lahko dohodek in odhodki zanesljivo določi. V tem primeru računovodske evidence predstavljajo dve pogodbi - pogodbe s stranko v stanovanjski stavbi in pogodbe s stranko v trgovini.

Za računovodske namene bi bilo treba dve ali več pravnih sporazumov, ki jih je sklenila organizacija z enim ali več strankami, obravnavati kot eno pogodbo, ki je predmet ob istem času Naslednji pogoji:

ločene pogodbe se dejansko nanašajo na en sam projekt s stopnjo dobička, ki je opredeljena kot celota po pogodbah;
pogodbe se izvajajo istočasno ali dosledno (nenehno sledijo enemu po eni).

Primer 2.

Po mnenju izvajalca in obstajata dve pravni pogodbi s stranko V. V skladu s prvo pogodbo se izvajalec izvaja, da bi razvil osnutek stanovanjske stavbe, in v skladu z drugo pogodbo, se izvajalec izvede za izgradnjo stanovanjske stavbe v v skladu s projektom, sprejetem na podlagi prvega sporazuma. Tako se obe pravni pogodbi nanašata na en sam projekt in se izvaja zaporedno enega za drugim. Zaradi računovodskih namenov se te pravne pogodbe združijo v eno pogodbo.

Če se pri izvajanju pogodbe dodatni predmet gradnje, za tehnično dokumentacijo, za računovodske namene, je treba gradnjo dodatnega objekta (izvajanje dodatnega dela) obravnavati kot ločen sporazum, ki je predmet vsaj enega od Naslednji pogoji:

dodatni predmet (dodatno delo) po strukturnih, tehnoloških ali funkcionalnih značilnostih se bistveno razlikuje od objektov, predvidenih v Pogodbi: \\ t
cena izgradnje dodatnega predmeta (dodatno delo) se določi na podlagi dodatnih ocenjenih, kot so se dogovorile stranke.

Prihodki in odhodki v okviru pogodbe o gradnji

Osnovno načelo PBU 2/2008: Prihodki in odhodki za vsako pogodbo je treba priznati za vsak datum poročanja.

Prihodki po naročilu se določijo s stroški dela, določenim v pogodbi, ob upoštevanju prilagoditev, ki nastanejo med izvajanjem sporazuma: \\ t

strankami o spremembah stroškov dela po pogodbi, ki se določijo z uporabo boljših in dragih gradbenih materialov in struktur, kot tudi dela, bolj zapletenega v primerjavi s tistimi, ki so na voljo v tehnični dokumentaciji;
trditve za stranke: o povračilu stroškov, ki se ne upoštevajo pri oceni, ki jih je bila organizacija prisiljena, da se v povezavi z ukrepi (neukrepanje) teh oseb; Za dodatne zneske v okviru ocen v skladu s pogoji pogodbe (spodbujevalna plačila), na primer: za zmanjšanje konstrukcijskih pogojev in drugih;
na primer terjatve organizaciji, na primer, za zamudo v gradbenih obdobjih.

Prihodki po pogodbi, ki niso neposredno povezani z izvrševanjem pogodbe v prihodke iz pogodbe ne vklopite in se upoštevajo kot drugi dohodek ali se nanašajo na zmanjšanje neposrednih izdatkov po pogodbi.

Na primer:

prihodki iz pogodbe o prodaji od prodaje nepotrebnih gradbenih materialov in struktur, pridobljenih za izvajanje pogodbe;
prihodki v obliki najemnine za najem drugih oseb Gradbeni stroji in oprema, ki se začasno ne uporabljajo za izvajanje pogodbe;
prihodki od umeščanja oglaševanja na prostem na objekt v gradnji in tako naprej.

Stroški po pogodbi so:

stroški, ki so neposredno povezani z izvajanjem pogodbe (neposredni odhodki po pogodbi);
deli skupnih stroškov Organizacije za izvrševanje pogodb, ki spadajo na ta sporazum (posredni stroški iz pogodbe);
stroški, ki niso povezani z gradbenimi dejavnostmi organizacije, temveč jih kupec povrne pod pogoji pogodbe (drugi odhodki po pogodbi). Na primer, stroški za prerazporeditev gradbene opreme in graditeljev na gradbišče.

Neposredni stroški po pogodbi vključujejo dejansko nastale stroške in pričakovane neizogibne odhodke (predvidene stroške), ki jih navaja stranka v skladu s pogoji pogodbe.

Predvideni odhodki se upoštevajo: \\ t

bodisi, ko se pojavijo v procesu dokončanja gradbenih del (za odpravo nedokončanih projektov in gradbenih in montažnih dela, na razstavljanju opreme zaradi napak protikorozijske zaščite itd.);
bodisi z oblikovanjem rezerve za prevleko predvidenih stroškov (za garancijsko storitev in garancijsko popravilo ustvarjenega predmeta itd.). Rezerva za prevleko predvidenih stroškov se oblikuje pod pogojem, da so takšni stroški mogoče zanesljivo določiti.

Posredni stroški v okviru Sporazuma so vključeni v stroške za vsako pogodbo z razdeljevanjem splošnih stroškov Organizacije za izvrševanje pogodb. Metode distribucije med pogodbami o posrednih stroških, ki jih organizacija določa neodvisno (na primer z izračuni z ocenjenimi normi in stopnjami, ki odražajo sodobno raven proizvodnje, tehnoloških in organizacijskih standardov v gradbeništvu) in se sistematično in dosledno uporabljajo.

Drugi odhodki lahko vključujejo nekatere vrste odhodkov za splošno upravljanje organizacije, za izvajanje raziskovalnega in razvojnega dela, druge odhodke, katerih nadomestilo s strani stranke je izrecno določeno v pogodbi.

Stroški, ki so neposredno povezani s pripravo in podpisom pogodbe (za razvoj študije izvedljivosti, pripravo pogodbe o zavarovanju tveganja za gradbeno tveganje itd.), Ki jih je imela organizacija na dan njenega podpisa, so vključene v stroške pogodbe Če jih je mogoče zanesljivo opredeliti in če v poročevalnem obdobju, v katerem so nastale, obstaja možnost, da bo pogodba podpisana. Če so ti pogoji neskladnosti s temi odhodki, se ti odhodki pripoznajo z drugimi odhodki obdobja, v katerem nastanejo.

Priznavanje finančnih rezultatov

Določamo postopek za priznanje finančnega izida po pogodbi na datum poročanja. Ta postopek vključuje več faz:

določanje vrste pogodbe (dobičkonosno, brezrazmerno, je nemogoče določiti finančnega rezultata);
določitev stopnje dokončanja dela;
opredelitev prihodkov in odhodkov po pogodbi;
opredelitev terjatev / plačanega dolga stranke.

PBU 2/2008 se uporabi od poročanja v letu 2009, vendar je za primerljivost podatkov o računovodskih izkazih, podatke o prevozu naročila od leta 2008, je treba popraviti od 01/01/2009 na tak način, kot da PBU 2/2008 za to datume. Za prilagoditev podatkov o pogodbah o pogodbi se je začela pred 01.01.2009, je to potrebno:

ugotavlja, kateri znesek dohodka je treba priznati na podlagi pogodbe na dan 31. decembra 2008;
določi obseg prilagoditve dohodka kot razlika med velikostjo dohodka, ki je bil dejansko priznan v skladu s Pogodbo 31. decembra 2008, in izračunano velikost dohodka;
izračuna količino odložene DDV v zvezi z velikostjo prilagoditve dohodka;
ugotovite, kateri znesek odhodkov bi bilo treba priznati na podlagi pogodbe na dan 31. decembra 2008
izračunajte znesek prilagoditve odhodkov kot razlika med velikostjo stroškov, ki so bile dejansko priznane v skladu s pogodbo za 12/31/2008, in izračunane stroške stroškov;
opredelite odložene terjatve za davek (IT) in obveznosti (IT), ki obstajajo na dan 31. decembra 2008 in se nanašajo na začasne razlike v pripoznanju prihodkov in odhodkov v okviru pogodbe o gradbenih pogodbah, ki potekajo v letu 2009;
opredeliti odstopanja v smislu prihodkov in odhodkov po pogodbi med davčnimi in računovodskimi podatki za 01.01.2009, ki se je pojavil po prilagoditvi v računovodskih prihodkih in odhodkih. Za določitev nastajajočega v zvezi s tem je od 01/01/2009.

Analiziramo vrstni red razmisleka v računovodskem in davčnem računovodstvu pogodbe o gradbeništvu.

Primer 3.

Izvajalec A nadaljuje v letu 2009 za izpolnjevanje obveznosti iz pogodbe za gradnjo ceste, ki se je začela decembra 2008. V računovodski usmeritvi za leto 2009 se je organizacija osredotočila na način določanja odstotka pripravljenosti sorazmerno z deležem dela, ki se izvaja v naravnih kazalnikih v celotnem delu po pogodbi. Za razmislek o računovodstvu podjetje ne prejema vračunanih prihodkov, ki jih uporablja subaccount 46-2 subaccount.

Skupna dolžina ceste po pogodbi je 5 km, pogodbena cena je 36.000 tisoč rubljev. (vključno z DDV - 5.492 tisoč rubljev.). Od konca decembra 2008 je bilo opravljeno delo na izgradnji 3 km. Ob istem času, dejanje opravljenega dela, je podpisala stranka 12/16/2008 za dostavo 2 km ceste za gradnjo 2 km, ki je v denarnih smislu znašala znesek 14.400 tisoč rubljev. (vključno z DDV - 2 197 tisoč rubljev.). Stroški izvajanja dela, ki se daje kupcu, so znašali 8.000 tisoč rubljev.

Delo na gradnji ceste z dolžino 1 km, ki jo je navedla pogodbena organizacija do konca decembra 2008, stranka ni bila sprejeta s strani stranke. Dejanski stroški izvajanja tega obsega dela so znašali 4000 tisoč rubljev. In odražali so se v računovodstvu na dan 31.12.2008 kot stroški v nedokončani proizvodnji.

Po davčnem računovodstvu so neposredni stroški v NWP ob koncu davčnega obdobja znašali 2.600 tisoč rubljev po tem sporazumu.

Kot posledica razlike v oceni NZP za računovodske in davčne računovodske namene od 31. decembra 2008, je računovodja oblikovan v višini 336 tisoč rubljev. ((4 000 - 2.600) tisoč rubljev. X 24%).

Popravek podatkov v skladu s PBU 2/2008 je treba izvesti v naslednjem vrstnem redu. Delež izvajanja sporazuma "kot predpasivnost", od 31. decembra 2008, je 0,6 (3 km / 5 km). V skladu s tem, prihodki, ki jih morajo priznati pravila PBU 2/2008, znašajo 21.600 tisoč rubljev. (36.000 tisoč rubljev. X 0,6), vključno z DDV - 3.295 tisoč rubljev. (21 600 tisoč rubljev. / 118 x 18).

Prilagoditev prihodkov bo 7.200 tisoč rubljev. (21.600 tisoč rubljev. - 14.400 tisoč rubljev.). Te dohodke je treba dodatno priznati v obdobju medračuna. Velikost odloženega DDV v zvezi z obsegom prilagoditve dohodka je enaka 1.098 tisoč rubljev. ((7.200 tisoč rubljev / 118 x 18) ali (3.295 tisoč rubljev. - 2 197 tisoč rubljev)).

Stroški stroškov, ki se pripoznajo ob koncu leta 2008 v skladu z zahtevami PBU 2/2008, je 12.000 tisoč rubljev. (8.000 tisoč rubljev. + 4 000 tisoč rubljev), saj se ta znesek nanaša na obseg dela na izgradnji ceste 3 km, ki je izpolnjen leta 2008. Prilagoditve na stroške so 4.000 tisoč rubljev. (12.000 tisoč rubljev. - 8 000 tisoč rubljev.). Ta vrednost ustreza oceni NWP na podlagi pogodbe na dan 31. decembra 2008.

Odložena obveznost za davek od 31. decembra 2008 v zvezi s to pogodbo je 336 tisoč rubljev. V obdobju vmesnega računa je treba v celoti odpisati. Razlika med dohodki, pripoznanimi v računovodstvu in davčnem računovodstvu, bo 6.102 tisoč rub. (21.600 tisoč rubljev. - 3.295 tisoč rubljev. - 14.400 tisoč RUB. + 2 197 tisoč RUB.) To ustreza v višini 1.220 tisoč rubljev. (6 102 tisoč rubljev. X 20%).

Razlika med odhodki v računovodstvu in davčnem računovodstvu je 2.600 tisoč rubljev. To bo privedlo do nastajanja od 01.01.2009 v višini 624 tisoč rubljev. (2.600 tisoč rubljev. X 20%).

Korekcijska ožičenje bo naslednje:

Bremenitev 46-2 kredit 84 - 7.200 tisoč rubljev. - odraža prilagoditev dohodka; Debit 84 Credit 76-Onds - 1.098 tisoč rubljev. - obračunane odložene DDV; Debit 84 Credit 20 - 4.000 tisoč rubljev. - odraža prilagoditev stroškov; Debit 77 kredit 84 - 336 tisoč rubljev. - odpisana je; Debit 84 Credit 77 - 1 220 tisoč rubljev. - se odraža na razliki dohodka; Debit 09 Credit 84 - 624 tisoč rubljev. - se odraža na razliki izdatkov.

Primer 4.

Organizacija naročila decembra 2009 je začela izpolnjevati pogodbo o gradbeni pogodbi, dokončanje dela je predvideno za februar 2010. Skupni stroški dela po sporazumu je 944 tisoč rubljev. (vključno z DDV - 144 tisoč rubljev.).

Po pogodbi bo kupec vzel delo v dveh fazah. Prva faza naj bi bila izdana januarja 2010, njena cena je 354 tisoč rubljev. (vključno z DDV - 54 tisoč rubljev.). Druga faza naj bi bila podana februarja 2010, njegova cena je 590 tisoč rubljev. (vključno z DDV - 90 tisoč rubljev.). Plačilo, ki ga opravi dela, se v celoti v mesecu podpisuje Zakon o sprejetju delovne faze.

Sprejem dela se izvaja v času, določenem v pogodbi. Menimo, da je pogodba dobičkonosna. Podatki o dejanskih in načrtovanih stroških za izvajanje pogodbe v vsakem obdobju so predstavljeni v tabeli 1.

Tabela 1.

Obdobje	Faza Pogodbe	Načrtovani stroški, tisoč rubljev.	Dejanski stroški, tisoč rubljev.
December	1-y.	200	210, od tega 110 posredno
Januar	1-y.	80	75
Januar	2-y.	300	320 Preostanek neposredne porabe na dan 01/31/2010 - 130
Februarjem	2-y.	120	110
Skupaj.		700	715

Stopnja dokončanja dela 31. decembra 2009 je 0,3 (210 tisoč rubljev. / (210 tisoč rubljev. + 80 tisoč rubljev. + 300 tisoč rubljev. + 120 tisoč rubljev)). Prihodki iz Sporazuma, ki se pripoznajo za december 2009, je 283 tisoč rubljev. (944 tisoč rubljev. X 0,3).

Stopnja dokončanja dela konec januarja 2010 je 0,83 (((210 tisoč rubljev. + 75 tisoč rubljev. + 320 tisoč rubljev.) / (210.000 rubljev. + 75.000 rubljev. + 320 tisoč rubljev. + 120 tisoč rubljev)). Prihodki po pogodbi, ki se pripoznajo januarja 2010, so znašali: 500 tisoč rubljev. (944 tisoč rubljev. X (0,83 - 0,3).

Stopnja zaključka konec februarja 2010 je 1, saj se pogodba izvede. Prihodki, ki se priznajo za februar - 161 tisoč rubljev. (944 tisoč rubljev. - 283 tisoč rubljev. - 500 tisoč rubljev.).

Preberite več - glej tabele 2 in 3.

Tabela 2.

Obdobje	Z izračunom v skladu s PBU 2/2008, tisoč rubljev.				V skladu z dejanji opravljenega dela (faze), tisoč rubljev.
Obdobje	Prihodki	vključno z DDV	Stroškov	Dobiček	Prihodki	vključno z DDV	Stroškov	Dobiček
December	283	43	210	30	0	0	0	0
Januar	500	76	395	29	354	54	285	15
Februarjem	161	25	110	26	590	90	430	70
Skupaj.	944	144	715	85	944	144	715	85

Tabela 3.

Obdobje	Računovodstvo, tisoč rubljev.				Davčno računovodstvo, tisoč rubljev.				Odstopanja, tisoč rubljev.
Obdobje	Prihodki	vključno z DDV	stroškov	finančni rezultati	Prihodki	vključno z DDV	stroškov	finančni rezultati	dohodek	po stroških
December	283	43	210	30	0	0	110	-110	240	100
Januar	500	76	395	29	354	54	365	-65	124	30
Februarjem	161	25	110	26	590	90	240	260	-364	-130
Skupaj.	944	144	715	85	944	144	715	85	0	0

O računovodskih računih računa je treba evidentirati v tabeli 4.

Tabela 4.

Vsebina delovanja	Bremenitev	Kredit	Znesek, tisoč rubljev.
Decembra 2009.
Stroški po pogodbi	20.01	02, 10, 23, 69, 70 itd.	210
	46	90-1	283
Obračunane preložene DD.	90.03	76-ONDDS.	43
	90.02.1	20.01	210
Odložena obveznost za davek je pripisana (IT) za dohodek (240 tisoč rubljev. X 20%)	68.04.2	77	48
Obračunana odložena sredstva za davek (IT) po stroških (100 tisoč rubljev. X 20%)	09	68.04.2	20
Januarja 2010.
Stroški po pogodbi	20.01	02, 10, 23, 69, 70 itd.	395
Odseva, ki se ne zaračuna za plačilo vnaprej vračunanih prihodkov	46	90-1	500
Obračunane preložene DD.	90.03	76.N.	76
Navedeni odhodki, pripoznani na podlagi pogodbe	90.02.1	20.01	395
Za dohodek (124 tisoč rubljev. X 20%)	68.04.2	77	25
Obračunane so stroški (30 tisoč rubljev. X 20%)	09	68.04.2	6
Račun za stranko na prvi fazi pogodbe	62.01	46	354
	76.N.	68.04.2	54
Od plačila stranke na prvi stopnji pogodbe	51	62.01	354
Februarja 2010.
Stroški po pogodbi	20.01	02, 10, 23, 69, 70 itd.	110
Priznan kot preostali del dohodka po pogodbi	46	90.01.1	161
Obračunane preložene DD.	90.03	76.N.	25
Navedeni odhodki, pripoznani na podlagi pogodbe	90.02.1	20.01	110
Račun za stranko na drugi stopnji pogodbe	62.01	46	590
Obračunane DDV za plačilo proračuna	76.N.	68.02	90
Odpisuje ga dohodek (25 + 48) tisoč rubljev. ali (364 tisoč rubljev. X 20%)	77	68.04.2	73
Odpiše se odhodki (20 + 6) tisoč rubljev. ali (130 tisoč rubljev. X 20%)	68.04.2	09	26
Od plačila stranke na drugi stopnji pogodbe	51	62.01	590

Računovodstvo v "1C: Računovodstvo 8" (Rdeča 1.6)

Priprava

Najprej odgovorimo na vprašanje: kako voditi evidence v kontekstu gradbenih predmetov?

Delati z novim predmetom, moramo začeti novo za njega:

Pogodbena pogodba za ločevanje medsebojnih naselij;
Group Nomenklature za izvajanje ločenega računovodstva na računu 90;
Delitev organizacije - bolj jasno zbira stroške računov 20, 25, 26.

Nato v vseh dokumentih, povezanih z gradbenim objektom, je treba izbrati pogodbo, skupino nomenklature in delitev, ki ustreza gradbenemu objektu. V prihodnje je mogoče priporočiti poročila, da se poročite, skupini nomenklature in organizacijsko enoto istega imena. Morda se zdi nekoliko dolgočasno, da izberete isto in trikrat, vendar "1c: Računovodstvo 8" universal. Program za vodenje računovodstva in ni povezav med temi tremi imeniki.

Zdaj pa zavijemo na nastavitev načrta računov ( Operacije - načrti računov - Računovodski računovodski načrt). Našli bomo rezultate 46 "opravljenih korakov v teku." V standardni nastavitvi načrta računa, ki ga dobavi družba 1c, ta račun ne izvaja analitičnega računovodstva (brez podkonto). Če želite na račun 46 dodati analitik, ga morate izbrati na seznamu računov in kliknite na gumb "Spremeni trenutni element". (Sl.1)

Dodajte poglede podconto Števci, pogodbe, nomenklaturne skupine in kliknite v redu.

Ker je računovodstvo PBU 2/2008 v "1C: Računovodstvo 8" ni avtomatiziran, potem brez izvajanja dodatnih nastavitev programa, bomo morali aktivno uporabiti dokument Delovanje (računovodstvo in davčno računovodstvo), I.E., Vnesite ožičenje ročno v računovodstvu in davčnem računovodstvu. Da bi zmanjšali težavo računovodstva in povečali njegovo pravilnost, smo pripravili za vas - bralce tega članka - Predloge "tipične operacije", ki jih lahko prenesete. Roke so pripravljene za podjetja, ki uporabljajo tradicionalni sistem obdavčitve, PBU 18 in so DDV plačniki. Te predloge se uporabljajo v primeru donosne pogodbene pogodbe.

Če želite namestiti operacije modela predloge v vašem programu:

Prenesite datoteko s tipičnimi operacijami v računalniku.
Pojdi do Operacije - tipične operacije.
V obliki oblike v orodni vrstici kliknite Izvozi uvoz.
Izberite preneseno datoteko "PBU2.xml" in kliknite Uvozi.

Po tem, morate zagnati mapo PBU2 / 2008, in v IT 2 Operacije tipa: - uvedena za vsak objekt do konca meseca in Zakon CS. - vnesena pri podpisu datotek CS-2 in KS-3, kot je prikazano na sliki (slika 2).

Če želite vnesti delovanje, morate izbrati predlogo in pritisnite spodnji gumb. Vnesite operacijo. (Sl.3)

V oknu, ki se odpre, kliknite gumb Wirch. in izpolnite parametre tipičnega delovanja: Pogodba, nasprotna stranka itd.

Pri izbiri Group Nomenklature Program samodejno nadomesti na polju Stroški BU. in Stroški so neposredni Ostaja na računih 20.01 v računovodstvu in 20.01.1 v davčnem računovodstvu za izbrano delitev in skupino nomenklature. To je lahko koristno, če uporabljate metodo obvladovanega volumna, če morate prepoznati druge zneske stroškov, ki jih vaše izračune.

Po izpolnitvi ožičenja v tipičnem operaciji Zakon CS. Obrazec novega dokumenta se odpre Odsev DDV. Treba je odražati izvajanje v prodajni knjigi.

Po tem bo operacija napolnjena s potrebno ožičenje za računovodske in davčne računovodske namene. Pripravljalne operacije so končane!

Tehnološko računovodstvo

Stroški iz pogodbe se odražajo v konvencionalnih konfiguracijskih dokumentih: Zahteva in račun, prejem blaga in storitev, odraz plač v reguliranem računovodstvu et al. Izračun neprošenih prihodkov - ročno delovanje na podlagi tipičnega delovanja Prihodki iz naslovnic za PBU 2/2008. Podpis s strankami ATS KS-2, KS-3 - Ročno delovanje na podlagi tipičnega delovanja Zakon CS., Dokumentacija Odsev DDV in Račun je bil izdan. Prejem plačila - Plačilni nalog dohodnega naročila et al. Izračun PBU18 - Dokument Zaključek meseca.

Odsev primera 4 v programu "1c: Računovodstvo 8" (Ed. 1.6)

Decembra 2009 se odražajo naslednji postopki.

Pod pogoji iz primera 4 so stroški iz pogodbe znašali 210 tisoč rubljev, od tega 110 tisoč rubljev. - posredni stroški (v drugih mesecih bodo samo neposredni stroški). Pri pripravi dokumenta Zahteva-račun Razdelite stroške neposrednega in posrednega, izberite različne podračune davčnega računovodstva: 20.01.1 - neposredna, 20.01.2 - posredna. (Sl.4)

Obračanja brezposelnih prihodkov se izvede z uporabo operacije, ki temelji na vrsti.(Sl. 9) in v davčnem računovodstvu

1.3. Pripoznavanje prihodkov v skladu z zahtevami PBU 2/2008

2009 Od leta 2009 je treba organizacijo računovodskih prihodkov upoštevati zahteve PBU 2/2008 "Obračunavanje sporazumov o gradbenih pogodbah".

Standardi PBU 2/2008 so naslovljeni na organizacije, ki so izvajalci v okviru sporazumov iz odstavka 1 in 2 PBU 2/2008 (glej str. 215). Poleg tega so naročila, naštete v teh odstavkih, spadajo v delovanje PBU 2/2008 le, če so dolgoročni (zadnje več kot eno leto poročanja) ali roki njihovega začetka in konca padca v različnih let poročanja.

Če se pogodba začne in je v istem letu poročanja, potem se pravila, ki jih določi PBU 2/2008, ne uporabljajo.

Glavna inovacija PBU / 2008 je, da predvideva le en vrstni red priznavanja prihodkov po pogodbah, ki spadajo pod njeno ukrepanje - metoda "kot pripravljena".

Iz formalnega urnika podpisanih aktov s strani stranke;

Iz tega, ali je treba poslati stranki, da izpolnijo delo po pogodbi (njegova faza) ali ne.

Za priznanje prihodkov in odhodkov po pogodbi po metodi "Takoj, ko", bi morala organizacija izbrati in utrditi metodo za določitev stopnje dokončanja dela po pogodbi za datum poročanja. Hkrati pa PBU 2/2008 ponuja dve možni možnosti:

1) Za delež opravljenega dela na datum poročanja v celotnem delu na podlagi pogodbe (na primer s strokovno oceno obsega opravljenega dela ali s štetjem deleža, ki je delo izvedeno fizično (v kilometrih. \\ T cestišče, kubometri betona itd.) V celotnem delu po pogodbi);

2) za delež stroškov, ki nastanejo na datum poročanja na ocenjeni znesek celotnih izdatkov po pogodbi (na primer z izračunom deleža stroškov, ki nastanejo pri naravnem in vrednostim merilnika na ocenjeni znesek celotnih izdatkov iz pogodbe isti meter).

Torej, splošna ideja PBU 2/2008 je naslednja.

Mesečni računovodja določa znesek prihodkov na mesec, pritegne ta izračun računovodskega spričevala in odraža znesek prihodkov ožičenja:

DT Računi 46 (Subaccount "Ni prihodkov, ki niso zaračunani") - KT Račun 90

Ob istem času, se bremenitev računa 90 zaračuna z zneskom stroškov na mesec.

Ker stranka sprejme opravljeno delo (posamezne faze) in račune stranke, se znesek, ki ga je odgovoren na račun 46, prenese na 62 ožičenje:

DT Računi 62 - KT računi 46 (Subaccount "Ni prihodkov")

Opomba! Stroški opravljenega dela (ali faze dela), usklajeni s stranko in se odražajo v dvostranskem akt, se lahko razlikujejo od prihodkov, ki so pripoznani v računovodski poravnavi, ki ga "kot pripravljenost". Zato ravnotežje na računu 46 (podračun, ki ni predložen plačilu prihodka), dokler se popolna zaključek dela po pogodbi je aktivna in pasivna.

Tako, ko uporabljate PBU 2/2008, na koncu vsakega obdobja poročanja vidimo razliko med obsegom opravljenega dela in obsega dela, ki ga zagotovi stranka.

Če je ta razlika pozitivna (tj. Znesek prihodkov, ki so bili pripoznani kot pripravljeni, presega obseg dela, ki se izroči kupcu), se odraža v bilanci stanja (Obrazec št. 1) kot del sredstev (Vrstica 270 "Drugo Revolving Sredstva "). Če je razlika negativna, se odraža v bilanci stanja kot obveznost (vrstica 660 "drugih kratkoročnih obveznosti").

Enostavno je omeniti, da je metoda priznavanja prihodkov ", kot bo zlahka", predvidena za PBU 2/2008, podobna postopku za priznavanje prihodkov po pogodbah z dolgim \u200b\u200btehnološkim ciklom, ki ga določa čl. 271 NK RF.

To daje računovodjo, da bi poskušal povečati računovodske podatke in davčno računovodstvo. Vendar se ne približuje vedno bližje. Bodite pozorni na eno pomembno razliko med pravili PBU 2/2008 in čl. 271 NK RF. Postopek za priznavanje prihodkov po metodi ", kot bo pripravljen", ki ga je predvidel PBU 2/2008, se uporablja za vse sporazume, za katere velja ta PBU, ne glede na to, ali je bila pogodba predvidena v pogodbi ali ne. Hkrati je vrstni red priznavanja prihodkov iz člena. 271 Davčnega zakonika Ruske federacije se uporablja samo za pogodbe, ki ne predvidevajo postopnega izvajanja dela. Če pogodba predvideva korake, se prihodki pripoznajo v davčnem računovodstvu v splošnem postopku kot dejanja sprejemanja dela (faze).

Izravnate te razlike na dva načina.

Prva je zagotoviti v pogodbi mesečno ali četrtletno dostavo dela (ob koncu vsakega četrtletja) na podlagi aktov v obliki N KS-2 in KS-3 (če govorimo o pogodbi gradnje). Te oblike se lahko imenujejo dokumenti, ki potrjujejo stopnjo pripravljenosti na delo. Zato lahko računovodja na mesec (četrtletno) priznava računovodske in davčne prihodke v zneskih, ki se odražajo v teh oblikah. Podatki bodo sovpadali. In v tem primeru je mogoče, da bi brez uporabe računa 46 (ker je v skladu s pogodbo, se podpis oblik KS-2 in COP-3, pripozna kot sprejemanje dela na stopnji, prihodki so Takoj priznava bremenitev računa 62, vmesni račun ni potreben).

Druga možnost ni zagotoviti v pogodbi s postopno dostavo, in v računovodskih in davčnih računovodstvih (v računovodskih usmeritvah za računovodsko in davčno računovodstvo), vzpostaviti enake načine za določitev prihodka obdobja poročanja, na primer, sorazmerno delež nastalih stroškov.

Organizacije, ki uporabljajo standarde PBU 2/2008, je treba določiti vrstni red razmisleka v računovodstvu DDV v zvezi s stroški opravljenega dela.

Do danes so strokovnjaki ponujeni dve možni možnosti.

Prva možnost temelji na dejstvu, da v skladu s pravili iz CH. 21 Davčni kodeks Ruske federacije DDV na vrednost opravljenega dela (opravljene storitve) se zaračuna le kot delo (storitve) stranke (i.e. na dan podpisa akta s strani stranke). Zato, ko je prihodka priznana po poti izračuna (ožičenje bremenitve računa 46 - kredit računa 90) Ni razloga za nastanitev DDV o tem "poravnavi" prihodkov iz organizacije. DDV se zaračuna šele, ko stranka podpiše dejanje, račun pa je objavljen z bremenitvijo računa 62 - račun računa 46.

Irina Vasilyeva, revizor Vit-Audit LLC

Računovodstvo za gradbene pogodbe ima določeno specifičnost. Praviloma se gradbena dela izvajajo v daljšem časovnem obdobju.

V skladu s pogodbo o gradbeništvu se izvajalec zaveže, da bo izgradil določen predmet ali opravljal druga gradbena dela nalogi stranke, in stranka se zavezuje, da bo izvajalca ustvarila potrebne pogoje za delo, da bo njihov rezultat in plačal pogojeno ceno ( Odstavek 1 člena 740 Civilnega zakonika Ruske federacije). Pogodba o gradnji se zaključuje:

Gradnja ali rekonstrukcija podjetja, zgradbe (vključno z stanovanjskimi stavbami), objektov ali drugih predmetov;

Izvajanje zbiranja, zagona in drugih neločljivo povezanih predmetov v okviru gradnje.

V skladu z odstavkom 1 čl. 708 Civilnega zakonika Ruske federacije, v pogodbeni pogodbi, so navedeni začetni in končni roki. Pogoj za obdobje dokončanja naloge je pomemben pogoj pogodbe, v odsotnosti njegove odsotnosti pa se bo sporazum nejasen. Poleg tega lahko pogodba v dogovoru med pogodbenicama zagotovi tudi roke za dokončanje nekaterih faz dela (vmesni pogoji).

Opozarja, da je od poročanja za leto 2009, uredba o računovodstvu ("obračunavanje pogodb o gradbenih proizvodih" PBU 2/2008 začne veljati, ki jo je odobril naročilo Ministrstva za finance Ruske federacije 10/24/08 št. 116N . Odražajo v računovodskih prihodkih in odhodkih, pa tudi za oblikovanje finančnega rezultata v skladu z zahtevami te določbe, morajo izvajalci in podizvajalci pri ob upoštevanju pogodbe o gradnji, katerega trajanje je več kot eno leto poročanja ali roke. \\ T Začetek in konec, ki pade v različnih let poročanja. Zahteve PBU 2/2008 o drugih vrstah gradbenih pogodb se ne uporabljajo, in obračunavanje takšnih pogodb se izvaja v skladu s splošnimi pravili računovodstva.

Razmislite o značilnostih uporabe PBU 2/2008 z računovodskim obračunavanjem pogodb o gradnji.

Načela računovodstva

Računovodstvo za dohodek, izdatki in finančni rezultati se na splošno izvajajo ločeno za vsak izvršljiv sporazum. Toda pri izvajanju določenih pogojev, v skladu z zahtevami PBU 2/2008, je treba eno pogodbo razdeliti na več pogodb, ali pa je treba nasprotno, več pogodb je treba združiti v eno.

Na primer, v primeru, ko ena pogodba predvideva izgradnjo kompleksa predmetov za enega ali več strank na enem samem projektu, in izgradnja vsakega objekta ima tehnično dokumentacijo in za vsak predmet je mogoče zanesljivo določiti dohodek in odhodke, \\ t Gradnja vsakega predmeta je treba obravnavati kot ločeno pogodbo.

Če je več ločenih pogodb, zaradi razmerja, se dejansko nanašajo na en projekt s stopnjo dobička kot celote v skladu s pogodbami, in te pogodbe se izvajajo hkrati ali dosledno (nenehno sledi enemu), take pogodbe je treba obravnavati kot eno Pogodba.

Pri izvajanju pogodbe se lahko tehnični dokumentaciji predloži dodatni predmet gradnje (dodatno delo). In če se ta dodatni predmet (dodatno delo) v strukturnih, tehnoloških ali funkcionalnih značilnostih bistveno razlikuje od predmetov, ki jih predvideva pogodba, ali cena izgradnje dodatnega predmeta (dodatno delo) se določi na podlagi dodatnih ocen, o katerih se je dogovorilo Stranke, gradnjo dodatnega predmeta (dokončanje dodatnega dela) je treba obravnavati kot ločen sporazum.

Obračunavanje prihodkov in odhodkov

Prihodki iz pogodbe o gradbeništvu se priznava organizacija dohodka iz rednih dejavnosti v skladu z uredbo o računovodskih "prihodkih organizacije" PBU 9/99, odobrenih. Sklep ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06.05.99 №32n. Stroški sporazuma se pripoznajo kot odhodki na običajne dejavnosti v skladu z uredbo o računovodstvu "Ustanovitev organizacije" PBU 10/99, odobrena. Sklep Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06.05.99 št. 33n.

Opozoriti je treba, da PBU 2/2008 predvideva možnost prilagajanja zneska prihodkov po pogodbi tako za povečanje kot v smeri zmanjšanja, v primerih in pogojih, ki jih določa Pogodba, v zvezi z: \\ t

Nastajajo med izvajanjem pogodbe s strani dogovorjenih strank spremembe v stroških dela po pogodbi (v nadaljnjem besedilu: odstopanja), ki se določijo bodisi z uporabo boljših in dragih gradbenih materialov in struktur, kot tudi delo, več kompleks v primerjavi s tistimi, ki so na voljo v tehnični dokumentaciji, ali dela, ki niso predvidena v tehnični dokumentaciji (povečanje prihodkov iz pogodbe), ali neizpolnitve dela, predvidenega v tehnični dokumentaciji (zmanjšanje prihodkov iz pogodbe);

Z organizacijo strank in drugim osebam, določenim v pogodbi, zahteve (v nadaljnjem besedilu: terjatve): stroški stroškov, ki niso upoštevani v oceni, da je bila organizacija prisiljena nastati v zvezi z ukrepi (neukrepanje) \\ t te osebe; O povračilu razumnih stroškov, nastalih v zvezi z vzpostavitvijo in odpravo napak v tehnični dokumentaciji, ki jo zagotavlja stranka ali projektna organizacija (na primer, v zvezi z odkrivanjem med gradnjo vsote), zaradi zamude ali zaustavitve \\ t Zaradi neupoštevanja stranke za stranko organizacije pomoči, ki jo določa pogoje pogodbe (na primer o prenosu organizacije na uporabo stavb in struktur, potrebnih za izpolnjevanje del, zagotavljanje časa dobave moči oskrba, vodovodna omrežja itd. (Povečanje prihodkov iz pogodbe);

Organizacije so dodatno izplačale ocene v skladu s pogoji pogodbe z zneski (v nadaljnjem besedilu: plačila spodbud), na primer za zmanjšanje pogojev gradnje in drugih. (Povečanje prihodkov iz pogodbe).

Toda prihodki po pogodbi se prilagodijo na višino odstopanj, zahtevkov in spodbujanja plačil, če obstaja zaupanje, da bodo tovrstni zneski priznani s strani kupcev ali drugih oseb, določenih v pogodbi, ki so jih predstavljeni, in znesek njih se lahko zanesljivo določi ( str. 9 PBU 2/2008).

Stroški v okviru pogodbe o gradbeništvu so razdeljeni na neposredno, posredni in drugi.

Neposredno vključujejo stroške, ki so neposredno povezani z izvrševanjem pogodbe (na primer stroški gradbenih materialov ali delavcev delovnega prejemka dela, ki opravljajo delo po pogodbi). Pričakovani neizogibni (predvideni) pričakovani odhodki, ki so napisani naročniku v skladu s pogoji pogodbe, so vključeni tudi v neposredne izdatke. Predvideni stroški se upoštevajo za upoštevanje ali ko se pojavijo v postopku izvajanja gradbenih del (za odpravo nedokončanih projektov in gradbenih in montažnih dela, na razstavljanju opreme zaradi napak proti korozijske zaščite itd.), Ali z oblikovanjem a Rezerva za premazovanje. Predvideni stroški (za garancijske storitve in garancijsko popravilo ustvarjenega predmeta itd.). Rezerva za prevleko predvidenih stroškov se oblikuje pod pogojem, da so takšni stroški mogoče zanesljivo določiti.

Neposredni stroški se odraža izvajalec in podizvajalec v bremenitvi računa 20 "osnovna proizvodnja".

Računovodstvo rezerva poteka na račun 96 "Rezerve prihajajočih stroškov". Obračunavanje rezerve se odraža v računu 96 v skladu z računom računa 20, in uporabo rezerve za bremenitev računa 96 v korespondenci z računi 10 "Materiali", 70 "izračuni s plačnimi osebami" itd.

Posredni odhodki vključujejo del skupnih stroškov Organizacije za izpolnjevanje sporazumov o gradbenih pogodbi za ta sporazum.

Način distribucije med pogodbenimi sporazumi o izdatkih določi organizacija samostojno (na primer z izračuni z ocenjenimi normami in stopnjami) in se uporablja sistematično in zaporedno. Metoda distribucije mora biti zapisana v računovodskih usmeritvah.

Druga podjetja vključujejo stroške, ki niso povezani z gradbenimi dejavnostmi organizacije, temveč jih povrne stranka v skladu s pogoji pogodbe (na primer določene vrste izdatkov za splošno upravljanje organizacije, za ravnanje R & R) .

Stroški iz pogodbe se pripoznajo v obdobju poročanja, v katerem nastanejo (točka 16 PBU 2/2008). Hkrati se stroški, povezani z delom, opravljenim na podlagi pogodbe, upoštevajo kot stroški proizvodnje, stroški, ki nastanejo v zvezi s prihodnjimi deli, kot odhodki prihodnjih obdobij (rezultat 97 "odhodkov prihodnjih obdobij" ). Kot priznanje prihodkov po pogodbi, se stroški na podlagi pogodbe odpisajo, da se določijo finančni rezultat obdobja poročanja. V PBU 2/2008 so stroški, povezani neposredno s pripravo in podpisom pogodbe (za razvoj študije izvedljivosti, pripravo pogodbe za zavarovanje tveganja gradbenega tveganja, itd), ki jih je imela organizacija na dan njenega podpisa ločeno dodeljena. Vključeni so v stroške Sporazuma, če jih je mogoče zanesljivo določiti, in če v poročevalnem obdobju, v katerem so nastala, obstaja možnost, da bo pogodba podpisana (str. 15 PBU 2/2008). Če so ti pogoji neskladnosti s temi odhodki, se ti odhodki pripoznajo z drugimi odhodki obdobja, v katerem nastanejo.

Upoštevajte, da dohodki, ki niso neposredno povezani z izvajanjem pogodbe, pridobljenega pri opravljanju drugih vrst pogodb, niso vključeni v pogodbo po pogodbi in se upoštevajo kot drugi dohodek, ali se nanašajo na zmanjšanje neposrednih izdatkov po pogodbi. Takšni dohodki vključujejo, na primer, prihodke v obliki najemnine za najem gradbenih strojev in opreme, ki se začasno ne uporabljajo za izvajanje pogodbe, pa tudi prihodke od prodaje prekomernih gradbenih materialov.

Računovodstvo za finančne rezultate

V skladu z odstavkom 17 PBU 2/2008 se prihodki v skladu s pogodbo in stroški naročila pripoznajo le z metodo "takoj, ko", če je finančni rezultat (poslovni izid) izvrševanja pogodbe na \\ t Datum poročanja je mogoče zanesljivo določiti. Metoda "Kot je pripravljena" določa, da se prihodki iz Sporazuma in stroški iz Sporazuma določijo na podlagi potrjenega organa o dokončanju dela na podlagi pogodbe o datumu poročanja in se pripoznajo v izkazu poslovnega izida v istem poročanju Obdobja, v katerih se izvedejo ustrezna dela, ne glede na togo, ali ne bi smela biti poslana plačila s strani stranke do popolnega zaključka dela po pogodbi (faze dela, predvidenega v Pogodbi).

Spomnimo se, da je prejšnje mesto PBU 2/94 predvideno za določitev finančnega rezultata: "Glede na stroške dela, kot so zlahka" in "po nabavni gradbeništvu".

Položaj PBU 2/2008 je določil tudi pogoje za zanesljivo določitev finančnega rezultata, to je pogoje, pod katerimi je mogoče uporabiti metodo za prepoznavanje prihodkov in odhodkov "kot pripravljena". Ti pogoji so odvisni od postopka določanja cene pogodbe o gradbeni pogodbi.

Potrebni in zadostni pogoji za zanesljivo določitev finančnega izida izvršitve pogodbe, ne glede na postopek, ki ga določa pogodba, cena cene, ki jo je treba izpolniti, je (člen 18 PBU 2/2008): \\ t

Zaupanje, da bo organizacija prejela gospodarske koristi, povezane s pogodbo;

Sposobnost prepoznavanja in zanesljive opredelitve nastalih izdatkov po pogodbi.

Ti pogoji zadostujejo v primeru pogodbe, katere cena je določena z metodo "stroškov plus". V tej obliki pogodbe stranka v izračunih z izvajalcem zajema dejanske ali vnaprej izračunane stroške izvajalca, in zgoraj, da ji plača fiksno plačilo ali obresti na stroškovno vsoto.

Toda v primeru, ko pogodba predvideva plačilo s strani stranke trdne lene za izvajanje celotne pogodbene pogodbe ali cene, določene na podlagi stopenj, določenih v pogodbi za vsako opravljeno delovno enoto (oblikovanje, \\ t Vrsta dela, itd.) Poleg zgoraj navedenih pogojev se dodajo naslednji pogoji:

Sposobnost zanesljivega opredelitve skupnega zneska prihodkov po pogodbi;

Sposobnost prepoznavanja in zanesljive določitve stroškov, potrebnih za dokončanje dela po pogodbi;

Sposobnost določitve stopnje dokončanja dela po pogodbi za datum poročanja;

Direktnost dejanske vrednosti izdatkov iz pogodbe s prejšnjimi ocenami teh stroškov.

Ti dodatni pogoji veljajo tudi v primeru, ko sporazum predvideva mešani postopek za določitev cene cene dela, ki ga je treba izpolniti (na primer, kot v Sporazumu, ki predvideva stranko vseh stroškov, ki jih je priglasila organizacija Zaradi izvajanja dela, ki ga zagotavlja delo, ki ga določa pogodba, in plačilo obresti na te stroške, je bila dogovorjena najvišja cena dela, ki jo je treba izpolniti). Stopnja dokončanja dela po pogodbi za datum poročanja se lahko določi z dvema metodama (odstavek 20 PBU 2/2008):

Za delež opravljenega dela na datum poročanja, v celotnem delu po pogodbi (na primer s strokovno oceno obsega opravljenega dela, ki je izvedena ali s štetjem deleža, ki je znesek opravljenega dela, ki se izvede v fizičnem smislu (v kilometri cestnika, kubičnih metrov betona itd.) V celotnem delu po pogodbi);

Za delež stroškov, nastalih na datum poročanja na ocenjeni znesek celotnih izdatkov iz pogodbe (na primer, s štetjem deleža nastalih stroškov v naravnem in vrednostim merilnika na ocenjeni znesek celotnih odhodkov v skladu s pogodbo v isti meter).

Izbrani način za določitev stopnje dokončanja se odraža v računovodskih usmeritvah.

Upoštevajte, da se pri določanju stopnje dokončanja dela na delež stroškov, ki nastanejo na datum poročanja, izdatki, nastali za datum poročanja, izračunani samo na opravljenih delih. In stroške, ki nastanejo na računu prihajajočega dela po pogodbi (na primer najemnina, navedena v poročevalnem obdobju, vendar se nanašajo na prihodnja obdobja poročanja), in predplačila organizacijam, ki delujejo kot podizvajalci po pogodbi, niso vključeni v znesek stroškov, nastalih na datum poročanja.

V skladu z odstavkom 22 PBU 2/2008, v primeru organizacije na datum poročanja dvoma pri prejemu odstopanj, zahtevkov, spodbujanje plačil, vključenih v pogodbo na podlagi pogodbe in se odraža v izkazu poslovnega izida za predhodna obdobja poročanja, \\ t Zneski v zvezi s prihodi, ki so povzročili dvome, se pripoznajo s stroški običajnih vrst delovanja obdobja poročanja. Popravek prihodkov po pogodbi, pripoznani v prejšnjih obdobjih poročanja, se ne proizvaja za te zneske.

V primeru, da zanesljiva opredelitev finančnega izida izvršitve pogodbe v obdobju poročanja (na primer, v začetni fazi izvršitve pogodbe, ko so pogoji pogodbe določeni glede vrednosti stroškov ki se povrne s strani stranke), je nemogoče, vendar obstaja možnost, da se stroški, ki nastanejo pri izvrševanju pogodbe, povrnejo, prihodki iz pogodbe se pripoznajo v izkazu poslovnega izida v vrednosti, ki je enaka višini nastalih stroškov, \\ t V tem obdobju poročanja se šteje, da je mogoče povrniti (str. 23 PBU 2/2008).

Stroški, verjetnost nadomestila je odsoten (na primer v skladu s pogodbami, ki jih je mogoče priznati kot neveljavne transakcije ali za katere stranke ne morejo izpolniti svojih pogodbenih obveznosti), se pripoznajo kot odhodki na običajnih dejavnosti poročevalskega obdobja.

V primeru, da dokumentirane izdatke v skladu s pogodbo ne povrnejo s strani kupca, ugotovljeno (pričakovano) znesek presežnih odhodkov na podlagi pogodbe o višini prihodkov iz pogodbe (pričakovana izguba) se pripozna v ustreznem obdobju poročanja.

V vsakem obdobju poročanja je opredelitev prihodkov po pogodbi, stroške po pogodbi in finančnem izidu po pogodbi, ob upoštevanju prihodkov iz pogodbe in izdatkov v skladu s pogodbo, pripoznana v prejšnjih obdobjih poročanja na podlagi navedenega sporazuma.

V skladu z odstavkom 26 PBU 2/2008 v računovodski register Organizacije, se prihodki v skladu s pogodbo, pripoznani kot "kot pripravljeni", se upoštevajo, dokler celotno sredstvo ni "obračunane prihodke, ki niso predloženi plačilu". Opozoriti je treba, da se tekoči račun računovodskih izkazov za obračunavanje računovodstva takšno sredstvo ni zagotovljen. Morda bodo v prihodnje potrebne ustrezne spremembe v načrtu računov, vendar bo doslej najprimernejša možnost, po mnenju avtorja, uporabi ustreznega subaccount na račun 46 "Dokončane faze po delu v teku" .

Potem bodo prihodki, ki jih priznava metoda "kot pripravljenega", odražajo v bremenitvi računa 46 "Dokončane faze nepopolnega dela" in posojilo računa 90 "prodaja", in hkrati ustrezni delež stroškov Odpisi se s kreditom računa 20 "Osnovna proizvodnja" v breme računa 90 "Prodaja\u003e.

Če v skladu s Pogodbo lahko organizacija razstavi vmesne račune za izplačilo dela, ki jo opravi stranka v okviru izvrševanja pogodbe, se obračunane prihodke na dajatve dela zaračunajo terjatve, ki jih je stranka izdala. V računovodstvu se bo odražal z ožičenjem:

Na bremenitvi računa 62 "Izračuni s kupci in strankami" ter kreditnemu računu 90 "prodaje" - če se račun hkrati razveljavi s priznavanjem prihodkov;

Glede na bremenitev računa 62 "Izračuni s kupci in kupci" in posojila za račun 46 "koraki pod nepopolnih delovnih mest" - če se račun plača po priznavanju prihodkov.

Če pogodba določa, da del zneska za opravljeno delo ne plačuje pred izvedenimi pogoji ali pred odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti dela, je treba ta znesek dodeliti v vmesnem računu.

Obračunane prihodke, ki niso zaračunane plačevanju, se odpišejo na terjatve na računu pri dajanju računa stranke za plačilo opravljenega dela po pogodbi.

Kar zadeva računovodsko poročanje, položaj PBU 2/2008 v skladu s pogodbami, opravljenimi v poročevalnem obdobju, zahteva razkritje v pojasnjevalnem opombi naslednjih informacij:

Zneski, pripoznani v obdobju poročanja prihodkov iz pogodbe;

Metode določanja prihodkov, pripoznanih v obdobju poročanja po pogodbi.

Za vsako pogodbo, ki ni bila dokončana na datum poročanja, je treba pojasniti pojasnjevalne opombe:

Skupni znesek stroškov odhodkov in priznanih dobičkov (minus pripoznane izgube) na datum poročanja;

Vsota prejetih predhodnih plačil, predujmi, depozit na datum poročanja;

Znesek za opravljeno delo, ki ni predstavljen kupcu pred opravljanjem določenih pogojev ali pred odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti dela na datum poročanja.

V bilanci stanja je treba odražati razliko med vrednostjo vnaprej vračunanih prihodkov, ki se pripozna v izkazu poslovnega izida za pretekla in / ali tekoče poročevalska obdobja, in vrednost obračunanih prihodkov, ki se izplačajo na začasne račune .

Kot sredstvo - obračunane prihodke se ne zaračunajo (če je razlika pozitivna);

Kot obveznost - dolg strankam (če je razlika negativna).

Organizacija uporablja PBU 2/2008. Pogodba je bila sklenjena novembra 2015, izvajanje v skladu s pogoji pogodbe pade na december 2015. Delo ni v celoti izpolnjeno, in je predvideno, da se sprejme naslednje leto. Vprašanje - Ali lahko uporabim 2/2008 PBU in odpisi stroške in priznati prihodke, kot pripravljeni za to pogodbo?

Da, mogoče je, če se prihodki in odhodki po pogodbi določijo na podlagi potrjene stopnje dokončanja dela na datum poročanja. Pripoznajo se v izkazu poslovnega izida v istih obdobjih poročanja, v katerih je bilo delo, ne glede na to, ali naj ali ne bi smeli plačati s strani stranke do dokončanja dela po pogodbi (faze predpisanega dela s Pogodbo).

Hkrati se stopnja zaključka dela na datum poročanja določi na podlagi naravnih in stroškovnih kazalnikov, pa tudi na podlagi deleža stroškov v skupnem znesku pogodbe.

Utemeljitev

Iz člana revije, organizacija računovodstva iz razvijalca in izvajalca

2.3. Obračunavanje dolgoročnih pogodb

Za dolgoročne pogodbe je znesek odhodkov, pripoznanih za namene določanja finančnega izida v obdobju poročanja, je odvisen od metode, ki jo organizacija uporablja za določitev zneska prihodkov iz pogodbe.

Računovodstvo se izvaja za vsako sklenjeno pogodbo in hkrati upošteva značilnosti oddelka II PBU 2/2008. Za določitev finančnega rezultata na datum poročanja o dolgoročnih pogodbah pri računovodstvu se izračunana vrednost odhodkov pripozna ne glede na znesek dejanskih odhodkov, ki se odražajo v računu 20.

2.3.1. Pripoznavanje dohodka

- del splošnih stroškov proizvodnje, ki jih je upoštevala debetna računa 25;

- del izdatkov pomožne proizvodnje (na primer stroški transportnih trgovin), ki se upoštevajo prej z bremenitvijo računa 23.

Postopek za razdelitev posrednih stroškov med računovodskimi obračunskimi zmogljivostmi se določi v računovodski usmeritvi organizacije (na primer sorazmerno z neposrednimi stroški).

Drugi stroški. Vključujejo stroške, ki niso povezani z gradbenimi dejavnostmi, temveč jih kupec povrne pod pogoji pogodbe. Ti vključujejo, na primer, stroški izvajanja razvoja dela.

Pri pripravi na podpis pogodbe o gradbeništvu, povezane, na primer z razvojem študije izvedljivosti, pri pripravi ocene za izvajanje SMR, itd, so ti stroški vključeni v stroške pogodbe. Toda ob upoštevanju naslednjih pogojev: če so lahko zanesljivo opredeljeni in če v poročevalnem obdobju, v katerem so nastale, obstaja možnost, da bo pogodba podpisana. V nasprotnem primeru se pripoznajo kot drugi odhodki poročevalskega obdobja, v katerem so nastali. Stroški organizacije, ki so nastali v zvezi s prihajajočim delom, se upoštevajo pred odhodki prihodnjih obdobij (v skladu z bremenitvijo računa 97) in se pripoznajo kot del stroškov izvajanja SMR v skladu z računovodskimi usmeritvami organizacije .

2.3.8. Značilnosti računovodstva

V računovodskih evidencah organizacije, prihodki po pogodbi, ki se pripoznajo kot "kot pripravljeni", se upoštevajo, dokler je celotno sredstvo - "obračunane prihodke se ne zaračunajo za plačilo. Poseben račun za to načrt načrta ni zagotovljen. Najbolj sprejemljiva za ta namen je rezultat 46 "izvedenih stopenj pod nepopolnem delu" v korespondenci s posojilnim računom 90 "Prodaja" Subaccount "Prihodki". Obračunani prihodek, ki se odražajo v računu 46, se zapre v bremenitvi računa 62 "Izračuni s kupci in kupci" na dan, ko ima v skladu s pogoji pogodbe, ima izvajalec pravico predstaviti stranko plačati za plačilo Vmesni računi (na primer, v skladu s QC-3) ali na določenih računih za plačilo opravljenega dela na podlagi pogodbe (zaključena faza dela).

Znesek dejanskih odhodkov po pogodbi se upošteva na bremenitvi računa 20 "osnovna proizvodnja". Znesek odhodkov, ki so opredeljeni za datum poročanja, kot stroški naročila (v metodi "za delež opravljenega dela" ali "za delež nastalih stroškov"), se pripišejo bremenitvi računa 90 STAVKUNT "Stroški prodaje" iz kredita računa 20.

V primeru, da znesek stroškov iz pogodbe, ki je opredeljen na datum poročanja, presega znesek dejanskih odhodkov, ki se odraža v bremenitvi računa 20 (to je mogoče pri uporabi metode »Za delež opravljenega dela«), potem razlika je treba pripisati obremenitvi računa 20 iz računa računa 76 "Drugi dolžniki in posojilodajalci". V ta namen je račun 76 odpre poseben subakcount "odstopanje odhodkov po pogodbi". V obdobju poročanja, ko bo znesek odhodkov iz pogodbe, ki se odraža v bremenitvi računa 20, ki ga vse večji rezultat, bo enaka ali presega znesek izdatkov iz pogodbe, ki je priznan, da se določi finančni rezultat na datum poročanja Od vse večjega rezultata od začetka gradnje, je bila stanja na računu 76 napisan račun 20 (debetno 76 kredit 20).

Če je strošek dela po pogodbi predmet DDV, vendar na datum poročanja, rezultat dela ni bil prenesen na stranko (v trenutku določanja davčne osnove ni prišel), potem lahko izvajalec registrira. Davek, ne da bi ga pripisili plačilo s proračunom: Debit 90 Subaccount "DDV" Credit 76 Subaccount "Izračuni na DDV". In šele potem, ko bo stranka dobila rezultat dela, se znesek davka odraža na podlagi proračuna: bremenitev 76 kredit 68.

Običajna računovodska napeljava za računovodske poslovanje v okviru dolgoročnih pogodbenih pogodb je naslednja: \\ t

Debit 20 (25, 26) Credit 10
- odražajo stroške v okviru pogodbe o gradbeništvu;

Debit 19 kredit 60
- obračunavanje DDV na pridobljene materiale in storitve tretjih oseb;

Debit 68 kredit 19
- izdelan davčni odbitek na "dohodnega" DDV;

Debit 20 kredit 25 (26)
- Specializirani in splošni proizvodni stroški za stroške gradnje so odpisani;

Debit 51.
Kredit 62 Subaccount "Predloženi napredek"
- prejel predplačilo stranke;

Debit 46 Credit 90
- obračunane prihodke se odražajo;

Debit 90 kredit 76
- obračunane odložene DDV od prodaje na datum poročanja;

Debit 90 kredit 20
- odražajo znesek odhodkov na datum poročanja;

Debit 20 kredit 76
- znesek presežka, ki se pripoznajo v obračun datuma poročanja, je povezan z dejanskimi stroški organizacije;

Debit 76 Credit 20
- znesek presežnih stroškov, pripoznanih pri obračun datumu poročanja, o dejanskih odhodkih, ko so navedeni stroški po pogodbi enako enaki ali preseženi zneska odhodkov, pripoznanih za namene določanja finančnega rezultata na datum poročanja z a Pridelovalni izid iz začetnega datuma gradnje:

Debit 62 Credit 46
- odražajo znesek prihodkov, ki jih je vložila stranka;

Debit 76 Subaccount "DDV"
Kredit 68.
- obračunani DDV od izvajanja na dan prenosa na stranko rezultata opravljenega dela.

2.3.9. Računovodske pričakovane izgube

Koncept "izgube" se lahko uporabi le za finančni rezultat v skladu s pogodbo kot celoto, in ne za ločeno obdobje poročanja. In pričakuje se, ker je zaznan v postopku izvršitve pogodbe, ko končni finančni rezultat v skladu s pogodbo še ni bil izpeljan.

Če je bila izguba zaznana na koncu pogodbe, ta izguba ni več pričakovana, ampak dejanska.

Izraz "pričakovana izguba" najdemo v členih in PBU 2/2008.

Vrednost teh prihodkov je odvisna od davkoplačevalca neodvisno. Na primer, če so stranke pogodbenega sporazuma podpisale mesečno obrazec št. KC-2, se lahko znesek prihodkov določi na podlagi teh enotnih obrazcev.

Pri priznavanju prihodkov v dolgoročnih pogodbah v vsakem obdobju poročanja (davčno) se obračunavanje nedokončane proizvodnje glede na neposredne stroške običajno ne izvaja. Navsezadnje je strošek nepopolne proizvodnje strošek dela, katerega rezultat se ne prenese na stranko. Določanje (pogojno) Znesek prihodkov za obdobje poročanja izvajalec določi stroške dela, pogojno izroči kupcu. Ker se taki stroški dela običajno izračunajo na podlagi vrednosti dejansko opravljenega dela na datum poročanja (potrjeno z obrazcem št. KS-2), potem dela, ki niso vladala sami, ostanejo. To pomeni, da v teku ni dela.

Izkazalo se je, da je treba ta dokument uporabiti ne le naročniške organizacije, ampak vse predmete gradbenih dejavnosti. Hkrati pa razvijalec ta standard se nanaša, če:

ni delničar (investitor);
to je vlagatelj, vendar obstajajo tudi drugi delničarji ali vlagatelji, ki jim zagotavljajo storitve razvijalcem.

Če razvijalec gradi samo zase (združuje funkcije razvijalca in edinega investitorja), ta standard velja samo za svoje stroške.

Zahteve PBU 2/2008 veljajo samo za dolgoročne pogodbe, katerih časovni okvir zajema več let (odstavki 1, 2 PBU 2/2008). To pomeni, da se je dela začela in zaključiti v enem letu, PBU 2/2008 se ne uporablja. To je, če gradnja organizacija daje delo v fazah, na primer mesečno, ne bo mogoče uporabiti PBU 2/2008. Če je delo za več kot daljše obdobje, vendar za 31. december, pogodba ne vstopa, potem PBU 2/2008 ne velja. Poleg tega imajo majhna podjetja pravico, da zavrnejo zavrnitev tega dokumenta, ki predpisujejo to pravilo v računovodskih usmeritvah (odstavek 2.1 PBU 2/2008).

V tem členu:

spomnimo se posebnosti davka in računovodskih prihodkov in odhodkov iz gradbenih pogodb
dajmo zgled računovodskih evidenc, da odražajo prihodke po metodi "Kot je pripravljeno"
upoštevajte glavna vprašanja, povezana z opredelitvijo seznama neposrednih stroškov

Gradnja, kot vsaka industrija, ima svoje posebnosti, ki jih je treba upoštevati s finančno in gospodarsko službo podjetja. Poleg materialne intenzivnosti, težav in tveganj, gradnjo je značilen dolg proizvodni cikel, ki je v veliki meri posledica finančnih in ekonomskih tokov gradbene organizacije.

Kot veste, je analiza sedanjih dejavnosti nepredstavljiva brez uporabe računovodskih podatkov podjetja. Poleg tega je bilo pomembno davčno načrtovanje, ki zahteva znanje in razumevanje osnove davčne zakonodaje.

Tako je, da uspešno reševanje nalog, ki jih določajo gospodarski strokovnjaki, je treba razumeti značilnosti računovodskega in davčnega računovodstva.

Značilnosti računovodstva in analize dejavnosti na pogodbah o dolgoročnih pogodbah

V skladu z odstavkom 13 računovodskih predpisov "Prihodki organizacije" (PBU 9/99), ki jih je odobril odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.1999 št. 32N (kakor je bila spremenjena z dne 04/06/2015) , organizacija lahko prepozna v računovodskih prihodkih od proizvodov (dela, storitev) z dolgim \u200b\u200bproizvodnega cikla na enem od dveh načinov:

kot pripravljenost izdelka (delo, storitve);
po zaključku uspešnosti, zagotavljanja storitev, proizvodnih izdelkov na splošno.

Vendar pa uredba o računovodstvu "obračunavanje pogodb o gradbenih proizvodih" (PBU 2/2008), ki je bila odobrena s sklepom Ministrstva za finance Rusije 24. oktobra 2008 št. 116N (kakor je bila spremenjena z dne 04/06/2015), ne ne zagotavlja takšne izbire. Za gradnjo izvajalcev in podizvajalcev, ki opravljajo delo na dolgoročni (več kot eno leto poročanja) pogodb in pogodb, obdobje načel in konec, ki prihajajo v različnih letih poročanja, le ena metoda obračunavanja prihodkov in odhodkov se uporablja - kot so pripravljeni.

PBU 9/99 vsebuje splošna računovodska pravila dohodka, v PBU 2/2008 - Posebni standardi za gradbene pogodbe, zato v našem primeru prednost ima PBU 2/2008..

Dejavnost PBU 2/2008 sega tudi na osebe, ki opravljajo storitve na področju arhitekture, inženirstva in tehničnega oblikovanja ter drugih storitev, ki so neločljivo povezane z objektom v okviru gradnje, in na osebe, ki delajo na obnovi ali likvidaciji (razlagali) stavb, strukture, ladij, v primerih dela po pogodbah z določeno obdobje.

Pri uporabi metode " kot ste prebrali"Po dolgoročnih pogodbah o gradbeni pogodbi se prihodki odražajo v računovodstvu, ne glede na to, ali je bila stranka naročena ali ne. To se odraža v teh obdobjih, v katerih se izvedejo ustrezni stroški, ne glede na podpis dokumentov, ki potrjujejo sprejetje dela.

Prihodki se določijo z izračunanim načinom, ob upoštevanju verjetnosti prejema. Če je verjetnost pridobitve prihodkov velika, je treba oceniti njeno velikost (na primer, da bi načrtovana oblika KS-2).

Pomembno je zapomniti

Če znesek prihodkov ni mogoče zanesljivo določiti, vendar obstaja možnost povračila stroškov, prihodki se pripoznajo kot enaka višini nastalih stroškov. Pred dobavo dela strankam, prihodki po pogodbi, priznani kot "kot pripravljeni", se upoštevajo pri računovodstvu kot ločenega sredstva - brez obračunanih prihodkov (račun 46 "opravljenih korakov v okviru dela v teku"), ki Odpisuje se na terjatve (račun 62 "Izračuni s kupci in strankami"), kot je naročnik.

Stroški, verjetnost nadomestila je odsoten, ki jih priznavajo odhodki na običajnih vrstah dejavnosti poročanja. Prihodki v računovodstvu v tem primeru se ne obračunajo.

Na izvedenih fazah dela, stranka do obdobja izdatkov, se prihodki odražajo na običajen način, v korespondenci z računom 62.

Dajmo primer računovodskih evidenc, da odražajo prihodke po metodi "kot pripravljenosti".

Primer 1.

Prihodki glede na opravljeno delo, stranka ni sprejela:

Račun Debit 46 Račun Credit 90 SUBACCOUNT 90-1 "Prihodki" - Prihodki obračunani na opravljenih delih, ki niso naročniki. Prihodki se obračunajo brez DDV.

Kot delo sprejema stranko :

Šteje Debit 62 Kreditni račun 46 - Pri nastavitvi na račun stranke so dosežene faze dela povezane s terjatvami;

Country Debit 62 Credit Credit 90 Subaccount 90-1 "Prihodki" - V primeru, da znesek, ki ga nalaga stranka, presega njen dogodek na račun 46, znesek razlike je obračunana in povečanje terjatev. Isti zapis odraža obračun DDV;

Debitni račun 90 Subaccount 90-3 "Davek na dodano vrednost" Kreditni kredit 62 - odraža količino DDV.

Po potrebi se odražajo odložene obveznosti za davek in odložene terjatve za davek.

Kot je bilo povedano, ko uporabljamo metodo "čim prej", je verjetnost prihodkov ocenjena. Oceniti znesek prihodkov za opravljena dela, ki jih stranka ne sprejme, treba je organizirati interakcijo Med oddelki podjetja v zvezi s stopnjo pripravljenosti opravljenega dela.

Primer 2.

Po rezultatih meseca poročanja, produkcijskega in tehničnega oddelka (PTO) predstavila poročilo o izvajanju gradbenih del po pogodbah z dolgim \u200b\u200bproizvodnega cikla (tabela 1), da se upoštevajo prihodki in odhodki "kot pripravljeni".

Tabela 1. Poročilo o gradbenih delih
Pogodba	Stranka (prihodek z dejanskimi dejanji KS-2, ki jih je sprejel za obdobje poročanja), drgnite.		Stranka ni sprejela, vendar je zaupanje v prejemke prihodkov (prihodek po načrtovalnih aktih KS-2 za obdobje poročanja), drgnite. (brez DDV)	Za pridobitev prihodkov ni zaupanja (% opravljenega dela v skladu s to pogodbo za obdobje poročanja), drgnite. (brez DDV)
Pogodba	brez DD.	vključen DDV.
№ 1 z dne 01.01.2014			S stroški
№ 2 z dne 01.02.2014
Skupaj.

Ti graf 2, 3 morajo biti v skladu z dejanji oblik CS-2 in št. COP-3.

Ti grafi 4 so osnova za računovodske evidence: debetne račune 46 kredit računa 90. Če je stolpec 4 zabeležen "o stroških", se podana računovodska evidenca izvede na vsoto neposrednih stroškov po tej pogodbi, ki nastane v obdobju poročanja.

Graf 5 Kazalniki so osnova za razvrščanje stroškov, ki nastanejo na račun 20 Primarna proizvodnja"V skladu s Sporazumom o odhodkih na rednih dejavnostih.

Na primer, v skladu z št. 2, je bilo opravljeno delo v višini 400.000 rubljev. (300 000 RUB. + 100 000 RUB.). Zato 75% obsega dela (300.000 rubljev / 400.000 rubljev), ki se izvaja za obdobje, najverjetneje bo sprejela stranka, in 25% del (100.000 rubljev / 400.000 rubljev), ki jih stranka ne bo sprejela. Na podlagi tega je 75% stroškov, oblikovanih po tem sporazumu, odhodki na tej pogodbi, in 25% stroškov se upošteva na ločenem stroškem.

V davčnem računovodstvu 75% teh stroškov bo vključeno v neposredne stroške te pogodbe, 25% stroškov pa se bodo upoštevale pri sestavah ne stopničnih odhodkov ali pa se ne bo upoštevalo pri izračunu davka na dohodek (odvisno od prisotnosti / odsotnost potrebnih pogojev).

Upoštevati je treba, da je zavrnitev uporabe metode obračunavanja "kot pripravljena" za dolgoročne pogodbe o gradbeništvu povzročilo znatno izkrivljanje računovodskih podatkov. To lahko povzroči izkrivljanje podatkov ekonomske in finančne analize.

Zlasti, če prepoznate stroške takšnih sporazumov v obdobju poročanja, v katerem so dohodki, in prihodki, ki odražajo v sestavi prihodkov, kot je stranka izročena na delo brez uporabe računa 46, nato pa v ločenem poročanju ( Obdobja davkov bo podcenjena.

Če se brez uporabe metode "kot pripravljenosti" razmisli o nedokončani proizvodnji v skladu z dolgoročnimi pogodbami za gradnjo, bodo prihodki in neposredni stroški podcenjeni v ločenih poročevalskih (davčnih) obdobjih.

Na podlagi umetnosti. 318, 319 Davčnega zakonika o Ruski federaciji (v nadaljnjem besedilu davčni zakonik Ruske federacije), se posredni stroški v celoti upoštevajo pri sestavo stroškov v obdobju poročanja, v katerem so bili proizvedeni, in neposredni odhodki Gradbena dela se upoštevajo pri sestavah stroškov v obdobju poročanja, ko bo delo sprejelo delo. Pred tem so stroški nedokončane proizvodnje (NWP).

Je pomembno

Davčno obračunavanje dolgoročnih pogodbenih pogodb, ki vsebujejo pogoj za odpravo dela za stranko, se izvede v običajni osnovi, brez kakršnih koli značilnosti, z oblikovanjem dela v teku.

Če dolgoročna pogodba za gradnjo ne vsebuje pogoja o dostavi dela na strankoDavčna obračunavanje prihodkov in odhodkov bo drugačna.

V skladu s takimi sporazumi na podlagi odstavka 2 čl. 271 Davčnega zakonika o prihodkih Ruske federacije je treba razdeliti neodvisno, v skladu z načelom oblikovanja stroškov na določenem delu. Z drugimi besedami, v skladu s takimi pogodbami NWP ni oblikovana.

Bodite pozorni

V davčnem računovodstvu dolgoročnih gradbenih pogodb, ki ne vsebujejo pogoja za odpravo dela za stranko, nepopolna proizvodnja ni oblikovana. Neposredni stroški so v celoti obračunani v obdobju poročanja (davka), v katerem so bili proizvedeni. V istih obdobjih je treba upoštevati dohodek, ne glede na to, ali je delo sprejelo s strani stranke ali ne. Postopek določanja prihodkov se odraža v računovodskih usmeritvah.

Upoštevajo se neposredni odhodki za preklicana naročila, ki izhajajo iz prenehanja sklenjenih pogodb, se upoštevajo v skladu s sub. 11 str. 1 čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije kot del stroškov brez motorja.

Značilnosti računovodstva in analize dejavnosti na kratkoročnih pogodbenih pogodbah

Zaradi obračunavanja prihodkov in odhodkov na kratkoročnih pogodb o gradbenih pogodbah (izvedenih v enem letu poročanja), metoda ", kot bo pripravljena" se ne uporablja.

Prihodki in odhodki se odražajo v računovodstvu, ko stranka sprejme. Pred tem se pri sestavi nedokončane proizvodnje upošteva ustrezni stroški.

Zato je postopek za obračunavanje prihodkov in odhodkov na kratkoročnih in dolgoročnih pogodbenih pogodb drugačen.

Je pomembno

Davčna obračunavanje kratkoročnih pogodb o gradbenih pogodbah se izvajajo na običajni osnovi, pri čemer je oblikovanje vrednosti NWP in računovodstvo prihodkov kot delo priznava stranka.

Povzetek je dejal, si zamislite računovodski nalog prihodki in odhodki Po različnih pogodbah o gradbeništvu v obliki tabele (tabela 2).

Tabela 2. Postopek za obračunavanje prihodkov in odhodkov v okviru pogodbe o pogodbi gradnje (če pogodba ni bila prekinjena)
Vrsta pogodbe	Računovodstvo		Davčni račun
Vrsta pogodbe	prihodki	neposredni odhodki	prihodki	neposredni odhodki
Dolgoročni sporazum o gradnji, ki vsebuje pogoj za odpravo dela za stranko
Dolgoročna pogodba o gradbeni pogodbi, ki ne vsebuje pogoja o postopnem oddajanju dela na stranko	Uporabljena metoda "kot pripravljena" (računovodske evidence razprave o računu 46 Račun računa 90 O opravljenih delih, ki jih stranka ne sprejme)	V celoti upoštevati v obdobju poročanja, v katerem se proizvajajo. NWP ni tvorjen	Pri izračunu davka na dohodek se upošteva v obdobju, v katerem se izvedejo neposredni odhodki, ne glede na sprejetje dela s strani stranke (ob upoštevanju načela enotne porazdelitve prihodkov in odhodkov) \\ t	Pri izračunu davka na dohodek se v celoti upošteva v obdobju poročanja, ki je proizveden. NWP ni tvorjen
Kratkoročna pogodba za gradnjo	V tem obdobju, v katerem je delo sprejelo s strani stranke, se metoda "kot pripravljena" ne uporablja (evidence razprave o računu 46 račun računa 90 niso narejeni)	V tem obdobju, v katerem je na voljo delo, ki ga sprejme stranka. Pred tem, ki se upošteva kot del NWP	Pri izračunu davka na dohodek se upošteva v obdobju, v katerem je opravljeno delo s strani stranke	Pri izračunu davka na dohodek se upošteva v obdobju, v katerem je opravljeno delo s strani stranke. Pred tem, ki se upošteva kot del NWP

Iz zgoraj navedenega je očitno, da je treba upoštevati dolgoročne pogodbe o gradbeni pogodbi, je pomembno, da podjetje, ki ga je podjetje, ki ga je podjetje, ki ga je postopek delil stroške neposrednega in posrednega. V davčnem računovodstvu se posredni stroški nanašajo na stroške obdobja, v katerem so se izvajali, medtem ko neposredni odhodki v primerih, ki jih določa zakon, predstavljajo stroške dela v teku, to se ne nanaša na finančne rezultate v obdobju njihovega izvajanja.

V zvezi s tem, ki temelji na ciljih in ciljih podjetja, je treba določiti seznam neposredne porabe.

Neposredni odhodkineposredno povezana s proizvodnim procesom v ozkem in Širok občutek.

Če razumete izraz "neposredni stroški" v ožjem smislu, potem je treba takoj pripisati samo stroške, ki jih je mogoče pripisati določenemu proizvodnemu objektu, brez kakršne koli distribucije. Razumevanje neposrednih stroškov v širšem smislu je mogoče vključiti vse stroške, povezane s proizvodnjo, vendar zahtevajo porazdelitev med proizvodnimi zmogljivostmi.

Opomba

Širši seznam neposrednih stroškov, večji stroški nedokončane proizvodnje. Vendar seznam neposrednih porab ne more biti nerazumno ozka.

V zvezi z nerazumno ozkim seznamom neposrednih stroškov iz podjetja se lahko pojavi davčna tveganja.

Na podlagi sub. 7 str. 1 Umetnost. 31 davčnega zakonika o Ruski federaciji, če ni obračunavanja davčnih zmogljivosti ali vodenje računovodstva s kršitvijo uveljavljenega postopka, ki je privedla do nezmožnosti izračuna davkov, \\ t davčni organi so upravičeni Določite zneske davkov, ki so predmet davkoplačevalcev v proračun, izračunani na podlagi njihovih informacij o davčnem zavezancu, kot tudi podatke o drugih podobnih davkoplačevalcih. Hkrati lahko znesek davka na dohodek, ki ga določa poravnava, znatno presega vrednosti, ki se odražajo v računovodstvu podjetja.

Če neposredni stroški vključujejo stroške, ki jih ne morejo biti edinstveno pripisane določeni vrsti izdelka, dela, storitvah, je treba določiti mehanizem njihove porazdelitve po vrstah proizvodov, dela, storitvah, ki temeljijo na ekonomsko trdnih kazalnikih (319. člen davka Koda Ruske federacije).

Upoštevati je treba, da je v skladu s čl. 753 Civilni zakonik Ruske federacije sprejetja faze opravljenega dela se izvede, če je predviden s pogodbo o gradbeništvu. Posledično, v odsotnosti takega pogoja, podpis oblik CS-2 in št. KS-3 ne pomeni sprejetja sprejemanja dela.

Za tvoje informacije

Da bi se izognili sporom o tem, ali je podpis obrazcev COP-2 in QC-3, je sprejetje delovne faze, na pogodbene pogodbe o gradnji (ne glede na to, ali so dolgoročni ali kratkoročni) Priporočljivo je, da se pogoj vključi, da podpis oblik COP-2 in COP -3 potrjuje izvajanje faze dela.

V enem mesecu poročanja, eden in isti pogodbeni del dela, lahko sprejme stranka, in del dela ne more sprejeti (nepravilno delovanje). Te okoliščine je treba upoštevati pri oblikovanju vrednosti NWP.

Za mesečni izračun stroškov NWP v skladu s pogodbami o gradnji, se predlaga, da se razvije posebna tabela (tabela 3).

Tabela 3. Izračun stroškov NWP v skladu s pogodbami o pogodbah na gradbeništvu, drgnite. (brez DDV)
Pogodba	Preostanek NSP na začetku obdobja	Načrtovani znesek prihodkov, ki prihajajo na ostanke NCP na začetku obdobja poročanja	Neposredni stroški za obdobje poročanja - SKUPAJ	Skupni stroški dela, opravljenega v obdobju poročanja	Vključno z delom, za katerega ni zaupanja v prihodke	Stroški dela, ki ga je stranka sprejela v obdobju poročanja (prihodki po dejanskih aktih KS-2 za obdobje poročanja)	Neposredni stroški na delo, za katerega ni zaupanja pri pridobivanju prihodkov (GR. 6 / gr. 5 × GR. 4 )	Neposredni stroški so bili upoštevani pri izračunu davka od dohodka za obdobje poročanja (GR. 7 / (GR. 3 + GR. 5) × (GR. 2 + GR. 4))	Preostanek NSP na koncu obdobja (GR. 2 + GR. 4 - Gr. 8 - Gr. 9)

№ 1 z dne 01.01.2014				(o stroških)
№ 2 z dne 01.01.2014
Skupaj.								392 757,14	382 142,86

Neposredni stroški na delo, za katerega brez zaupanja prihodkov (GR. 8 Tabela 3), v prisotnosti potrebnih pogojev, se upoštevajo pri sestavi stroškov, ki niso motorjev (pod št. 11, odstavek 1 čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije). Če ni potrebnih razlogov, se taki odhodki ne upoštevajo pri izračunu davka od dohodka.

Po mnenju PBU 2/2008 v okviru pogodbe o gradnji pogodbe, je treba zagotoviti ločeno računovodstvo dohodka, izdatke in finančne rezultate za vsak izvršljiv sporazum bodisi v okviru skupine medsebojno povezanih pogodb.

Za računovodske namene je treba obravnavati dve ali več pogodb, kot so:

se nanašajo na en projekt z enotno stopnjo dobička;
istočasno ali zaporedno.

Če vsaj eden od teh pogojev ni zadovoljen, je nemogoče združiti pogodb.

Zaključek.Za računovodstvo in analiziranje dolgoročnih gradbenih pogodb je potrebno tesno sodelovanje različnih poslovnih storitev, vključno s PTO, računovodstvom in načrtovanjem in gospodarskim oddelkom. Premišljen seznam neposrednih stroškov, kompetentnih kvalifikacij pogodbenih pogodb o gradbeništvu in zanesljiv izračun vrednosti delovanja v teku bo pomagal zmanjšati davčna tveganja in zagotoviti upravljanje podjetja z informacijami, ki so potrebne za sprejetje operativnih odločitev o upravljanju.