Zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem in plačujejo enotni davek na razliko med prihodki in odhodki, lahko davčno osnovo znižajo za znesek nastalih stroškov. To je navedeno v odstavku 2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Spodaj so navedeni stroški za: Osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, Gozdarstvo, boj, škoda, pomanjkanje, čiščenje, odlaganje smeti, Trženje, oglaševanje, tiskarna, Najem prostorov, Davki, Globe za kršitev pogodbenih pogojev, Popusti na potrošniki, prejemki zaposlenih, plača, posojila, krediti, bančne provizije, administrativni stroški, zunanje izvajanje, zaposlovanje, komunikacijske storitve, programska oprema, licence, SRO, strokovno znanje, izgradnja lastniškega kapitala, usposabljanje, strokovni razvoj, zavarovanje, pridobitev vrednostnih papirjev in lastninskih pravic, posredniki , dobrodelnost, stroški prevoza ...
Seznam stroškov, ki se lahko priznajo po poenostavitvi, je strogo omejen. To je navedeno v odstavku 1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam vključuje zlasti:
Opomba: od leta 2017 stroški ne vključujejo samo tistih davčnih plačil, ki jih je organizacija sama nakazala v proračun, ampak tudi tistih, ki jih je zanj plačala druga organizacija ali posameznik (pododstavek 3, klavzula 2);
Predstavljene so posebnosti pripoznavanja posameznih stroškov pri izračunu enotnega davka.
na meni
Vsi odhodki zavezanca, ki znižujejo davčno osnovo, morajo biti ekonomsko utemeljeni, dokumentirani in povezani z dejavnostmi za ustvarjanje dohodka (2. člen 16. člena 346. člena, 1. točka).
Poleg tega se lahko pri izračunu enotnega davka pripoznajo številni odhodki iz odstavka 2 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije le, če so izpolnjene zahteve, določene v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. . Ta postopek je določen za:
na meni
Pomembno: od leta 2017 morate razlikovati med datumi, ko je mogoče plačane davke vključiti v odhodke. Če je organizacija sama plačala davek, pripoznajte stroške na dan, ko so sredstva prenesena v proračun. Če je nekdo drug plačal davek za organizacijo, pripoznajte stroške na dan, ko ste odplačali svoj dolg temu upniku. V primeru delnega poplačila dolga v stroške vključite le dejansko plačane zneske. Ta postopek določa pododstavek 3 odstavka 2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
na meni
Poročevalec je pisalne potrebščine na lastne stroške kupil decembra 2011, dolg do njega pa je bil poplačan januarja 2012.
Opomba: To je običajna tipična situacija.
V skladu s klavzulo 17 stroški pisalnih potrebščin zmanjšujejo obdavčljivo osnovo pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema.
Hkrati, ko zaposleni v organizaciji na lastne stroške kupi zaloge, se lahko njihovi stroški upoštevajo pri odhodkih v obdobju poročanja o vračilu dolga organizaciji zaposlenemu. Tisti. po dejanskem plačilu.
Zato naj bi se v našem primeru odhodki za nakup pisarniškega materiala v knjigi prihodkov in odhodkov odražali šele januarja 2012.
Zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, v letu 2019 nima dohodka.
Vprašanje: Ali je mogoče v letu 2019 ne odražati najemnine in računov za komunalne storitve, ampak jih odpisati leta 2020, ko bodo prihodki?
Pri določanju osnove za davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, davkoplačevalci upoštevajo najemnine za najete nepremičnine in materialne stroške. Podatki stroški se upoštevajo ob njihovem plačilu... Tako bi morali biti stroški plačila najemnine in komunalnih računov prikazani v stolpcu 5 knjige prihodkov in odhodkov za leto 2019.
Glede na to, da v letu 2019 ni bilo prihodkov, davčni obračun odraža izgube, ki lahko zmanjšajo obdavčljivo osnovo naslednjih davčnih obdobij.
Opomba: Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-11-11 / 103 z dne 27. marca 2012.
Piše, da se pripoznajo stroški pridobitve osnovnega sredstva v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema. od trenutka zagona tega osnovnega sredstva in se v davčnem obdobju obračunavajo v enakih obrokih.
Stroški popravil se za izračun davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, pripoznajo kot odhodki na splošno, to je, po njihovem dejanskem plačilu.
Zato je mogoče davčno osnovo zmanjšati za znesek tovrstnih odhodkov v obdobju, v katerem je zavezanec v celoti poplačal dobavitelja materiala, izvajalca popravil, izvajalca določene storitve v zvezi s popravilom.
Pri tem predpogoj za vključitev stroškov popravila osnovna sredstva v davčni osnovi pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema je prisotnost 1) dokumentov o plačilu za popravila in 2) akta o prevzemu opravljenega dela.
Zagotavljanje dostopa do interneta je komunikacijska storitev (člen 1 57. člena Zveznega zakona z dne 7. julija 2003 št. 126-FZ). Upoštevanje stroškov takšnih storitev pri izračunu poenostavljenega sistema obdavčitve dopušča pododstavek 18 prvega odstavka. To potrjujejo tudi davčni organi, na primer v pismu Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 14. septembra 2010 št. 16-15 / [email protected]
Opomba: Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 05.03.2011 št. 03-03-06 / 1/127
V skladu s pod. 26 str. 1 stroški so stroški pridobitve pravice do uporabe računalniških programov na podlagi licenčnih pogodb. Za njihov obračun so potrebni dokazni dokumenti (člen 1 člena 252 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ministrstvo za finance Rusije je v obravnavanem pismu predložilo približen seznam dokumentov, ki potrjujejo stroške nakupa programa, prenesenega z interneta.
V tem primeru se šteje, da je licenčna pogodba sklenjena po sprejetju pogojev uporabe programa med njegovo namestitvijo (klavzula 3). Ministrstvo za finance meni, da je mogoče potrditi stroške nakupa računalniškega programa prek interneta, zlasti:
Hkrati mora biti ta izpis overjen na predpisan način (na kakšen način, Ministrstvo za finance Rusije ne pojasnjuje). V običajnem poslovanju lahko papirnato kopijo elektronske pošte potrdi pooblaščeni uslužbenec organizacije s podpisom in žigom na izpisu.
Opomba: Dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 16.04.2012 št. 03-11-06 / 2/57
Organizacija se prijavlja STS s predmetom "prihodki minus odhodki" je inšpektorat zavrnil priznanje stroškov zagotavljanja izpiska iz Enotnega državnega registra pravnih oseb. Davčni zavezanec se je na Ministrstvo za finance Rusije obrnil z vprašanjem: ali je pri uporabi določenega posebnega režima zakonito upoštevati takšne stroške?
Oddelek se je odzval na naslednji način.
Na podlagi pod. 22, člen 1, so zneski davkov in pristojbin, plačani v skladu z rusko davčno zakonodajo, vključeni v stroške organizacije, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem. Državna pristojbina je zvezni davek (člen 10), zato se lahko vključi v stroške.
Vendar pa v skladu s klavzulo 23 Pravil za vodenje enotnega državnega registra pravnih oseb in zagotavljanje informacij, ki jih vsebuje (odobren z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 19. junija 2002 št. 438) plačilo za izpisek iz Enotnega državnega registra pravnih oseb ni prepoznano državna dajatev... Tako davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, ni upravičen do tega, da bi ga upošteval.
Kljub temu v nekaterih primerih je možno nadomestilo za zagotovitev te izjave vključiti v stroške... Na primer, na podlagi odstavka 9 prvega dela čl. 126 APC RF je treba k tožbenemu zahtevku priložiti izpisek iz Enotnega državnega registra pravnih oseb, ki navaja lokacije tožnika in toženca. V tem primeru bodo stroški pridobitve tega dokumenta pripisani pravnim stroškom, kar potrjuje Sklep plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 17. februarja 2011 št. 12. V skladu s pod. 31, odstavek 1, ti stroški zmanjšujejo davčno osnovo, plačano pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema s predmetom "prihodki minus odhodki".
na meni
| Postavka odhodkov | "Prepovedni" dokument |
|---|---|
| Pristojbina za tehnološko priključitev na električno omrežje | dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 17.02.14 št. 03-11-06 / 2/6268 |
| Stroški dogodkov in promocij, namenjenih ohranjanju strank in privabljanju novih | pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. januarja 2014 št. 03-11-06 / 2/1478 |
| Stroški pitne vode za delavce | dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 06.12.13 št. 03-11-11 / 53315 |
| Kazen za kršitev pogodbenih obveznosti | pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 09.12.13 št. 03-11-06 / 2/53634 |
| Stroški periodike | dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 28.10.13 št. 03-11-11 / 45487 |
| Izdelki za brezplačne odmore za kavo | dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 09.04.13 št. 03-11-06/2/36387 |
| Stroški privabljanja osebja tretjih oseb | dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 16.08.13 št. AS-4-3 / [email protected] |
| Pretvorba stanovanja v pisarno | dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 07.08.13 št. 03-11-06 / 2/31778 |
| Stroški prodanih delov, prejetih med demontažo OS | pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. julija 2013 št. 03-11-06 / 2/30601 |
| prepovedano je upoštevati pogoje dela s poenostavljenim davčnim sistemom | Dopis Ministrstva za finance z dne 16. 6. 2014 št. 03-11-06 / 2/28551 |
Govorili smo o postopku obračunavanja odhodkov s poenostavljenim sistemom obdavčitve 6% (natančneje o znižanju davka za določene zneske) v. V tem gradivu bomo govorili o tem, kaj se šteje za odhodek s poenostavljenim sistemom obdavčitve 15%.
Dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, je po poenostavljenem davčnem sistemu 15% predmet obdavčitve. In če o prihodkih običajno ni vprašanj (na STS se upoštevajo prihodki od prodaje in prihodki iz poslovanja), potem z odhodki ni vse tako preprosto. Navsezadnje se pri stroških poenostavitve prihodkov in odhodkov ne upoštevajo vsi, ampak le tisti, ki so vključeni na omejen seznam. Za stroške poenostavljenega sistema obdavčitve 15 % je njihov seznam podan v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Kaj so stroški s poenostavljenim davčnim sistemom 15%? Tukaj je nekaj izmed njih:
Tako prihodki kot odhodki za namene poenostavljenega davčnega sistema se pripoznajo po dejanskem plačilu ali poplačilu dolga na drug način. Poleg tega, če se dohodek obračuna ob prejemu sredstev ali drugega premoženja, dejstvo plačila ni vedno dovolj za pripoznanje odhodkov.
Na primer, za priznavanje stroškov blaga v odhodkih je treba to blago ne samo plačati, ampak tudi prodati (pododstavek 2 odstavka 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Priznavanje stroškov za nakup osnovnih sredstev je odvisno od tega, ali so bili ti predmeti pridobljeni pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem ali v obdobju uporabe posebnega režima (klavzula 3 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). ).
Na primer, stroški odškodnine za škodo s poenostavljenim davčnim sistemom 15% se sploh ne upoštevajo, saj takšni stroški niso navedeni na seznamu stroškov iz čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek za pripoznanje drugih odhodkov STS "prihodki minus odhodki" (15 odstotkov) je določen v čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Upoštevati je treba, da se stroški poenostavljenega davčnega sistema običajno upoštevajo na način, predviden za izračun davka od dohodka (člen 3 člena 346.5 Davčnega zakonika Ruske federacije). To se na primer nanaša na stroške dela (obstaja sklic na člen 255 Davčnega zakonika Ruske federacije). Katere omejitve veljajo za pripoznavanje obračunanih obresti v odhodkih, je navedeno v čl. 269 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Seveda, če ni dohodka po poenostavljenem sistemu obdavčitve 15%, vendar obstajajo stroški, vam davka ne bo treba plačati. Če ni stroškov, ni prihodkov - še toliko bolj. Če pa ima poenostavljena oseba dohodek, nastane pa izguba, saj odhodki presegajo dohodek, bo treba plačati davek. To je najnižji davek. Najnižji davek v višini 1% dohodka poenostavljenega davčnega zavezanca se plača v primeru, ko je poenostavljeni davek, izračunan na običajen način, nižji od najnižjega (člen 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Podrobneje smo govorili o minimalnem davku, ki ga plača poenostavljena oseba na dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov (poenostavljeni davčni sistem 15%).
Poenostavitelji, pri katerih je delež odhodkov razmeroma velik, praviloma izberejo davčni predmet »prihodek minus odhodki«, ko se davek plača na razliko med prihodki in odhodki. Vendar pa vseh ni mogoče sprejeti za obdavčitev. Kako se priznava dohodek in kaj je odhodek s poenostavljenim sistemom obdavčitve 15 %, bomo še razmislili.
Z uporabo poenostavljenega davčnega sistema v višini 15% "prihodki minus odhodki" v letu 2017 "poenostavljeni" vodijo davčno evidenco v posebni knjigi - KUDiR. V skladu s kazalniki, vpisanimi v ta register, se izračunajo akontacije in davek.
Prihodki organizacij in samostojnih podjetnikov pri poenostavljenem davčnem sistemu 15% "prihodkov minus odhodkov" se pripoznajo na dan, ko je denar prejet na tekoči račun ali v blagajno, ali pa se dolg odplača na drug način (pobota itd. .). Dohodki iz čl. 346.15 in klavzula 1 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, vključno z:
Kadar obdavčljivi dohodek presega stroške davkoplačevalca, se razlika obdavči po stopnji 15%ali nižji, če se ta stopnja uporablja v regiji.
V odsotnosti prihodkov in odhodkov ali kadar davčni zavezanec nima dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 15%, vendar obstajajo odhodki, ni davčne osnove, kar pomeni, da se ne plačuje davek.
Dejavnosti organizacije ali samostojnega podjetnika se lahko razvijejo tako: v davčnem obdobju je bil prejet dohodek, vendar jih je znesek odhodkov presegel in nastala je izguba. V takšni situaciji bo treba plačati davek, vendar ne 15%, ampak minimalno - 1% letnega dohodka. Prav tako se pri poenostavljenem sistemu obdavčitve 15 % »dohodki minus odhodki« plača minimalni davek, če se pri obračunu davka na običajen način izkaže, da je njegov znesek manjši od zneska najnižjega davka (6. člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ena glavnih prednosti poenostavitve "prihodkov in odhodkov" je možnost občutnega znižanja davka zaradi nastalih stroškov. Toda izdatki, sprejeti za odbitek s poenostavljenim sistemom obdavčitve 15%, morajo biti v skladu z zahtevami davčne zakonodaje. Postopek za določanje "poenostavljenih" stroškov je v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki navaja vse stroške s poenostavljenim 15-odstotnim davčnim sistemom. Seznam vključuje zlasti naslednje vrste stroškov:
Ta seznam je izčrpen, kar pomeni, da ni mogoče znižati davčne osnove za druge stroške v okviru STS "prihodki minus odhodki". Stroški odškodnine za škodo s poenostavljenim davčnim sistemom 15% se na primer ne upoštevajo, ker niso omenjeni na zgornjem seznamu.
Stroški so sprejeti ob polnem plačilu, veljavnosti in potrditvi (člen 252, člen 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V KUDiR se vsi stroški odražajo po datumu plačila (gotovinska metoda), in če se pričakuje nadaljnja nadaljnja prodaja kupljenega blaga, se stroški pridobitve sprejmejo, ko je prodano (2. člen 346.17. Ruska federacija).
V poenostavljenem sistemu obdavčitve "prihodki minus odhodki" v višini 15 odstotkov so upravičeni denarni odhodki, ki so ekonomsko upravičeni, torej namenjeni ustvarjanju dohodka. Nesmiselno je na primer kupiti televizor za pisarno proizvodnega podjetja, v nasprotju z nakupom kopirnih strojev ali računalnika.
Plačilne in računovodske dokumente, ki odražajo dejstvo plačila in prejema blaga ali storitev, potrjujejo nastali stroški. To so bančni izpiski, plačila, gotovinski in prodajni prejemki, računi, akti prevzema in prenosa, pogodbe, akti o pobotu in drugi dokumenti, ki vsebujejo potrebne podatke in so sestavljeni v skladu z zahtevami zakona.
Blagajnica samostojnega podjetnika brez zaposlenih je v 1. četrtletju 2017 prejela izkupiček v višini 18.000 rubljev, od kupca je bilo prejeto akontacijo - 10.000 rubljev, kupljen je bil izdelek z nabavno vrednostjo 11.000 rubljev, samostojni podjetnik je prodal za 16.000 rubljev, samostojni podjetnik pa je za svoje usposabljanje na tečajih plačal 4000 rubljev.
V 2. četrtletju 2017 je bil kupcu vrnjen del predujma, prejetega v 1. četrtletju - 5.000 rubljev, kupljeno je bilo blago v višini 1.000.000 rubljev, ki ga je samostojni podjetnik prodal za 15.000 rubljev.
Izračunajmo akontacije samostojnega podjetnika za 1. četrtletje in pol leta.
V prvem četrtletju je obdavčljivi dohodek znašal 44.000 rubljev. Stroški, ki zmanjšujejo davčno osnovo, so znašali 11.000 rubljev.
Vse, kar velja za odhodek s poenostavljenim davčnim sistemom 15%, je navedeno v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Plačilo za usposabljanje samostojnega podjetnika ni takšen strošek, zato 4000 rubljev. niso sprejete za odbitek in niso vnesene v KUDiR (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 01.08.2013 št. ED-3-3 / 2730).
Davčna osnova za prvo četrtletje 2017 = 44.000 rubljev. - 11.000 rubljev. = 33.000 rubljev.
Predplačilo za 1 četrtletje = 33.000 rubljev. x 15% = 4950 rubljev.
V drugem četrtletju se bo obdavčljivi dohodek zmanjšal zaradi vračila dela predujma kupcu in bo znašal 10.000 rubljev. Stroški so znašali 10.000 rubljev.
Davčna osnova za pol leta 2017 = 33.000 rubljev. + (10.000 RUB - 10.000 RUB) = 33.000 RUB
Ker je davčna osnova 2. četrtletja nič, predujem pa je bil plačan za 1. četrtletje, samostojnemu podjetniku za šest mesecev ni treba plačati akontacije davka.
V letu 2016 tradicionalno začne veljati veliko sprememb v davčnem sistemu države. Zaradi tega se mnogi davkoplačevalci izgubijo in začnejo dvomiti, ali že znani in dobro dokazani računovodski in davčni računovodski standardi veljajo v tekočem letu.
Poskusimo v svojem spominu osvežiti bistveno točko ene izmed najbolj priljubljenih davčnih shem, in sicer poenostavljeni davčni sistem po sistemu "dohodek minus odhodki". Spomnimo se in podamo natančen seznam stroškov s podrobno razčlenitvijo, ki jih lahko upoštevate v letu 2016 pri izračunu enotnega davka.
Odtenki pripoznavanja odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu
Pri uporabi "poenostavljenega sistema" je zelo pomembno upoštevati, da se vsi stroški pripoznajo šele po njihovem neposrednem plačilu!
Seznam stroškov za "poenostavljen" sistem z razčlenitvijo:
Zneski, porabljeni za nakup osnovnih sredstev. Sem bodo vključena vsa sredstva, porabljena za pridobitev osnovnih sredstev, za njihovo gradnjo in proizvodnjo. Če se odločite za izboljšanje obstoječega osnovnega sredstva z dokončanjem ali posodobitvijo, se lahko stroški za to upoštevajo tudi po tej postavki. Ne smemo pozabiti, da se bo od 1. januarja 2016 predmet z začetnimi stroški 100 tisoč rubljev ali več štel za osnovno sredstvo.
Če kupujete programsko opremo ali nameravate uporabiti nečije znanje in izkušnje in skleniti pogodbo z lastnikom - se bodo vsi ti stroški nanašali na to postavko. Tu lahko upoštevate vse stroške za nakup tako imenovanega neopredmetenega sredstva (neopredmeteno sredstvo) - ali za njegov nastanek. To bo vključevalo vsa vaša sredstva, porabljena za nakup ekskluzivnih pravic do programov, izumov, modelov, različnih znanj in drugih rezultatov intelektualnega dela. Prav tako lahko davčni zavezanec v okviru tega člena upošteva stroške, povezane s patentiranjem svojega izuma, in zneske, plačane odvetnikom za pravno podporo tega postopka. Poleg tega, če zavezanec vlaga v raziskave in razvoj, pri katerih nastajajo navedeni rezultati intelektualnega dela, se te naložbe lahko upoštevajo tudi pri obračunu davka.
Vsi stroški, ki jih imate za popravilo opredmetenih osnovnih sredstev, ne glede na to, ali so v lasti ali v najemu.
Plačila na podlagi pogodb o najemu in najemu nepremičnine.
V tem odstavku je navedena ena najbolj obsežnih vrst stroškov - materialni stroški. Če kupujete materiale, surovine za proizvodnjo vaših izdelkov, potrebno orodje in inventar, opremo, posebna oblačila in posebno zaščitno opremo za svoje zaposlene, gorivo in vodo za zadovoljevanje tehnoloških potreb vaše proizvodnje, rezervne dele in komponente - vse denar, porabljen za to, se lahko upošteva, pri čemer se opira na to točko v členu 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Plače zaposlenim in nadomestila za bolniški dopust v okviru veljavne zakonodaje.
Plačilo premij za vse vrste zavarovanj zaposlenih. Do te točke spadajo prispevki za zavarovanje, plačani za zaposlene v pokojninski sklad Ruske federacije, Medfond in sklad za socialno zavarovanje.
Plačevanje računov nasprotnih strank, ki so zavezanci za DDV in nam zagotavljajo svoje storitve, dela in blago, "poenostavljeno" plača tudi sam DDV. Obračunavanje stroškov njegovega plačila se izvaja ločeno, v tem odstavku 346. člena 166. Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zneski obresti za izposojena sredstva. Ta odstavek upošteva tudi stroške, povezane s plačilom storitev bank in drugih kreditnih institucij.
Če je v skladu z zahtevami zakonodaje davčni zavezanec dolžan zagotoviti požarno varnost, se pri izračunu davka lahko upoštevajo tudi vsi stroški, povezani s tem. Poleg tega se bo obdavčljiva osnova zmanjšala za stroške različnih varnostnih storitev, katerih potreba je posledica dejavnosti davkoplačevalca.
Pri uvozu blaga, povezanega s komercialnimi dejavnostmi iz tujine, davčni zavezanec plača različne carine. Tiste od njih, ki po zakonu niso predmet vračila, lahko "poenostavljeni" po tej klavzuli upoštevajo pri izračunu davka.
Stroški službenega vozila - tako vzdrževanje lastnega službenega vozila kot odškodnina lastniku za uporabo njegovega osebnega vozila v službene namene. Upoštevati je treba, da se stroški odškodnin pri izračunu davka priznajo le v mejah zakonskih norm. Za en osebni avtomobil z zmogljivostjo motorja do 2 tisoč kubičnih metrov lahko upoštevate največ 1,2 tisoč rubljev na mesec. cm, ne več kot 1,5 tisoč rubljev za avto z delovno prostornino več kot 2 tisoč kubičnih metrov. cm in ne več kot 600 rubljev za motorno kolo.
Potni stroški: dnevnice, nastanitev, povratna potovanja, stroški pridobitve vizumov, vabila in podobni dokumenti, različna letališča, konzularne takse.
Stroški za papirologijo pri notarju. Pomembno je vedeti, da se takšni stroški upoštevajo v okviru tarif, ki jih za notarje določa zakon.
Stroški plačila storitev računovodje, odvetnika, revizorja.
Plačilo za nakup pisarniškega materiala.
Stroški plačila za različne vrste komunikacijskih storitev.
Plačilo za pridobitev pravice do uporabe računalniških programov in baz podatkov. Običajno se ta plačila izvedejo v skladu z licenčnimi pogodbami. Če kupljeni program ali baza podatkov zahteva plačljivo posodobitev, se lahko po tem odstavku upoštevajo tudi za to porabljena sredstva.
Stroški obvladovanja novih tehnologij, odpiranje novih delavnic.
Sredstva, namenjena plačilu davkov in taks, ki jih plača davčni zavezanec, razen samega enotnega »poenostavljenega« davka.
Ta postavka je pomembna za trgovska podjetja - upošteva stroške plačila za blago, kupljeno za kasnejšo prodajo, pa tudi vse stroške, povezane z njihovo pridobitvijo in kasnejšo prodajo. Plačani DDV v tem primeru je iz tega izključen - obračunava se posebej.
Zneski plačanih provizij, provizij zastopniku in porokom.
Garancijski denar, porabljen za vzdrževanje in popravila.
Če morate dokazati, da je vaš izdelek, kraj skladiščenja, prodaje, načina prevoza ali proizvodnega procesa v skladu z zakonskimi standardi ali pogoji sklenjene pogodbe, lahko poravnate vse stroške ustreznega strokovnega znanja, pri čemer upoštevajte določbe tega odstavka.
Če mora zavezanec dokazati pravilnost davčne osnove in je za to potrebno opraviti obvezno odmero premoženja ali materialnih vrednosti, se s tem povezani stroški lahko štejejo za odhodke na podlagi tega odstavka.
Plačilo pristojbine za posredovanje podatkov o registriranih pravicah.
Plačilo za pripravo dokumentov v zvezi s katastrom, popisom nepremičnin, izmero.
Plačilo strokovnega znanja, katerega rezultati so potrebni za licenciranje dejavnosti davkoplačevalca.
Sodni in arbitražni stroški.
Trenutno plačilo za uporabo pravic do rezultatov intelektualnega dela.
Če porabite denar za usposabljanje zaposlenih ali izboljševanje njihove kvalifikacije, lahko na podlagi te postavke zmanjšate svoj dohodek tudi za stroške, ki nastanejo v tej smeri. Edini pogoj je, da mora biti delavec, v katerega usposabljanje boste investirali, kadrovski član na podlagi pogodbe o zaposlitvi, sklenjene z njim.
Če imate blagajno ali drugo blagajno, se lahko upoštevajo tudi stroški njenega vzdrževanja in delovanja, upoštevajoč določbe tega odstavka.
In končno, stroški odstranjevanja gospodinjskih odpadkov in smeti lahko tudi zmanjšajo obdavčljivo osnovo za poenostavljeni davčni sistem.
Pogoji za obračunavanje odhodkov pri obračunu davka
Vsi stroški, navedeni na zgornjem seznamu, se upoštevajo pri izračunu davka le, če so potrjeni s pravilnimi dokumenti in komercialno utemeljitvijo. To pomeni, da morajo biti dokumenti, ki dokazujejo nastale stroške, sestavljeni v skladu z zahtevami veljavne zakonodaje. Poleg tega morajo stroški nastati v okviru dejavnosti zavezanca za pridobivanje dobička.
Tako je seznam odhodkov v okviru STS "prihodki minus odhodki" precej podroben in obsežen. Je pa zaprta - stroškov, ki niso navedeni v teh postavkah, ni mogoče upoštevati.
Pomembno je tudi, da je davčni zavezanec pozoren na dokumentarno podporo nastalih stroškov in njihovo plačilo v obdobju, za katerega se davek obračuna po poenostavljenem davčnem sistemu.
Mezentseva Vasilisa
V tem članku bomo pogledali: odhodki za STS “prihodki minus odhodki. Pogovorimo se o postopku izpolnjevanja knjige za obračunavanje prihodkov in odhodkov. Poglejmo si pogosto zastavljena vprašanja.
Poslovni subjekti, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, lahko pri obračunu davka zmanjšajo davčno osnovo na račun stroškov, ki nastanejo pri opravljanju dejavnosti. To pravico lahko uveljavljajo le tisti "poenostavljeni davčni zavezanci", ki uporabljajo shemo "poenostavljenega davčnega sistema 15%". Danes se bomo pogovarjali o stroških, ki znižujejo davek, podali primer izračuna davka po shemi »poenostavljenega davčnega sistema 15%« in podali tudi odgovore na pogosta vprašanja.
Če uporabljate poenostavljeni davčni sistem 15%, potem morate pri izračunu davka upoštevati ne le znesek prejetega dohodka, temveč tudi znesek nastalih stroškov.
Spodnja tabela prikazuje seznam stroškov, ki jih je mogoče upoštevati, ko podjetje ali samostojni podjetnik uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve 15%.
| P / p Št. | Vrsta odhodkov | Opis |
| 1 | Surovine in zaloge. Blago za prodajo | Celoten znesek sredstev, ki jih podjetje porabi za nakup surovin in materialov za proizvodnjo izdelkov, imate pravico pripisati stroškom. Če kupite izdelek za nadaljnjo prodajo, so lahko stroški takega izdelka vključeni tudi v stroške. |
| 2 | Plača | Zneski sredstev, izplačanih zaposlenim kot prejemki, ima "poenostavljeni davčni zavezanec" pravico sklicevati na odhodke, ki znižujejo davek. Ta kategorija stroškov ne vključuje samo mesečne plače, temveč tudi bonuse, dodatke, bonuse in druga plačila, ki jih predvideva FOP. Če je bil uslužbenec podjetja napoten na službeno potovanje v poenostavljeni davčni sistem, se lahko znesek povrnjenih sredstev (dnevnica, potovanje, nastanitev itd.) prav tako pripiše stroškom v celoti. Prispevki v zunajproračunska sredstva, ki jih STS plačuje za zaposlene, so tudi davčno priznani odhodki. |
| 3 | OS in neopredmetena sredstva | Z nakupom osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev lahko znižate davčno osnovo za višino nastalih stroškov. Hkrati sestava odhodkov ne vključuje le nakupne cene osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ampak tudi: · Stroški ustvarjanja osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev s strani podjetja; · Stroški za izboljšanje in posodobitev lastnine; · Kapitalske naložbe v nekratkoročna sredstva. |
| 4 | Davki in carinska plačila | Zneski davkov in pristojbin, ki ste jih plačali v skladu z veljavno zakonodajo, zmanjšujejo davčno osnovo. Ta skupina vključuje zvezne in lokalne davke ter carinska plačila. |
| 5 | Komunalne storitve in plačila vzdrževanja. Najem | Stroški vzdrževanja prostorov zmanjšujejo davčni dobiček »službe poenostavljene obdavčitve«. Dokumenti, ki potrjujejo stroške plačevanja komunalnih in obratovalnih storitev industrijskih in drugih poslovnih prostorov, omogočajo »poenostavljencem« znižanje davčne osnove za višino nastalih stroškov. Če pri poslovanju uporabljate najete prostore, imate znesek najemnin (vključno z garancijskimi plačili) pravico vključiti v stroške. Kar zadeva obratovalne stroške najetih prostorov, lahko "USNShchik" te stroške upošteva skupaj s stroški lastnih zgradb. Opomba: v sestavo stroškov imate pravico vključiti najemnine tako za prostore kot za opremo, prevoz in drugo premičnino. |
| 6 | Telekomunikacijske storitve | Zaprti seznam stroškov USN vključuje vse vrste komunikacijskih storitev. Ta kategorija vključuje stroške: · poštne storitve; · Mobilna komunikacija; · Korporativno internetno omrežje itd. |
| 7 | drugi stroški | Poleg glavnih odhodkov lahko stroški, ki zmanjšujejo davčno osnovo "poenostavljenega davčnega sistema", vključujejo zlasti stroške: · Varnost; · Informacijske in svetovalne storitve; · Neodvisno strokovno znanje; · Računovodske in pravne storitve; |
Kot je navedeno zgoraj, lahko "poenostavljeni davčni zavezanec" zmanjša davčno osnovo za znesek stroškov, ki ustreza zaprtemu seznamu Davčnega zakonika (člen 346.16. Člena). Kljub temu, da je seznam odhodkov zaprte narave, se pogosto pojavljajo spori med „poenostavljenimi“ in davčnimi organi glede zakonitosti obračunavanja določenih stroškov. Preberite tudi članek: → “” Da bi se izognili konfliktom z davčnimi organi, vam svetujemo, da upoštevate ne le določbe davčnega zakonika, temveč tudi pojasnila Ministrstva za finance glede stroškov obračunavanja poenostavljenega davčni sistem. Ministrstvo za finance zlasti "poenostavljenim davkoplačevalcem" prepoveduje upoštevanje stroškov:
Vsi našteti odhodki »poenostavljenemu davčnemu sistemu« ne dajejo pravice do znižanja davčne osnove.
Poleg upoštevanja vrst izdatkov, navedenih na zaprtem seznamu Davčnega zakonika, je za priznavanje stroškov poenostavljenega davčnega sistema v računovodstvu potrebno izpolniti številne zahteve, in sicer:
Ločeno je vredno govoriti o posebnih pogojih, povezanih s priznavanjem stroškov za določene operacije. Splošni podatki o takih operacijah so predstavljeni v spodnji tabeli:
| Vrsta stroškov | Opis |
| Blago za nadaljnjo prodajo | Če ste blago kupili za nadaljnjo prodajo, potem lahko pripoznate stroške takega blaga, če so hkrati izpolnjeni pogoji: · Blago ste plačali dobavitelju; · Blago odpremlja dobavitelj; · Blago se prodaja kupcem. Če ste kupili blago, vendar ga prodajate postopoma (na drobno), je treba stroške upoštevati sorazmerno s stroški prodanega blaga. |
| Zadolžnice | "Poenostavljeni davčni zavezanec", ki plača blago (storitve) z menico, pripozna nastale stroške najpozneje na dan odkupa take menice (v primeru tristranskega dogovora - ne prej kot na dan prenosa menice). pod zaznamek). |
| Obresti za posojila | V primeru, da je "poenostavljeni" dobil bančno posojilo, ima pa pravico znižati davčno osnovo za znesek plačanih obresti. Datum priznanja odhodkov v tem primeru ni pred dnem odplačila dolga. |
Ob upoštevanju prihodkov in odhodkov opravite ustrezne vpise v knjigo računovodstva (KUDiR). Pri izpolnjevanju knjige upoštevajte pravila kronološkega zaporedja vnosnih operacij. Podatke o odhodkih v knjigo vnesite le, če imate pravilno izpolnjene dokumente in ob upoštevanju izpolnjevanja zahtev, ki jih določa Davčni zakonik.
Zakonodaja "poenostavljenim davkoplačevalcem" omogoča uporabo papirne in elektronske oblike za izpolnjevanje knjige. V obeh primerih mora biti obrazec v skladu z obrazcem, odobrenim z odredbo št. 135n.
Primer # 1... Tu je primer izračuna davka s poenostavljenim davčnim sistemom 15%.
LLC "Consul" uporablja poenostavljen sistem obdavčitve 15%. V letu 2017 je konzul vnesel naslednje podatke o prihodkih in odhodkih:
Na podlagi vnosov v knjigo je konzul računovodja izračunal enotni davek, ki ga je treba plačati za leto: ((881,403 RUB + 33,801 RUB) - (77,305 RUB + 41,702 RUB + 470,903 RUB)) * 15 % = 48,794,1 RUB
Vprašanje številka 1: LLC "Contact Plus" uporablja 15%USN. 08/12/17 Kontakt Plus je prejel predplačilo od Stil JSC za naknadno pošiljko telekomunikacijske opreme. Ali ima Contact Plus pravico upoštevati predplačilo?
Odgovor: Ker stranki nista izpolnili svojih nasprotnih obveznosti ("Style" je plačal blago, "Contact Plus" pa opreme ni odposlal), "Contact Plus" ne more upoštevati računovodskih stroškov. "Contact Plus" lahko zmanjša davčni dobiček le ob popolni odpremi opreme JSC "Style".
Vprašanje številka 2: LLC "Polyus" je spremenil davčni režim: od 01.01.18 "Polyus" uporablja USN 15% namesto USN 6%. 18.11.17 Polyus je družbi Sever plačal predujem za pošiljanje pisarniškega materiala in papirja (12,604 rubljev). Blago je Polyus prejel šele 01.12.18. Ali lahko Polyus upošteva pisarniške stroške v višini 12.604 RUB?
