Zaloge in materialna sredstva (TMC) so opredmetena lastnina organizacije v zvezi s prometnimi sredstvi. Poglejmo podrobneje, kako se zaloge vodijo v računovodstvu, transakcijah in dokumentih.
Zaloge v računovodstvu so materialne vrednosti, ki bodo uporabljene pri izdelavi končnih izdelkov. Za obračunavanje blaga in materiala v računovodstvu je najprej namenjen aktivni račun 10 "Material". V podjetjih se za bolj priročno računovodstvo odprejo podračuni za račun 10 po vrsti materialov:
Načini nakupa blaga in materiala v organizaciji so lahko različni, na primer:
V prihodnosti se kupljeno in usredstveno blago prenese v proizvodnjo. Pri prenosu materiala v proizvodnjo lahko podjetje za računovodske namene odpiše stroške, pri čemer v računovodski politiki navede enega od načinov:
Za namene davčnega računovodstva se stroški odpisanega materiala določijo v skladu z 2. in 4. členom. 254 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Materiale je mogoče odpisati:
Pridobitev zalog (MPZ) z bančnim nakazilom ureja člen 5-11 PBU 5/01, člen 1 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Organizacija LLC "VESNA" kupi proizvodne materiale od dobavitelja LLC "UYUT" v skupnem znesku 59.000 rubljev, vklj. DDV 18% - 9.000 rubljev
Nakup materiala za brezgotovinsko poravnavo ožičenja:
Brezplačno dobite 267 1C video vadnice:
Organizacija LLC "VESNA" je izdala sredstva zaposlenemu AA Ivanovu. v višini 15.000 rubljev. iz blagajne organizacije za nabavo blaga in materiala. Zaposleni je predložil predračun za izdani znesek.
Nakup gradiva prek objav poročevalcev:
| Debetni račun | Kreditni račun | Znesek transakcije, rub. | Opis ožičenja | Dokumentna baza |
| 71.01 | 50.01 | 15 000,00 | ||
| 10.09 | 71.01 | 12 711,86 | Predhodno poročilo, Tovorni list (TORG-12) | |
| 19.03 | 71.01 | 2 288,14 | DDV je vključen na kupljeno blago in material | Prejet račun |
| 68.02 | 19.03 | 2 288,14 | DDV sprejet za odbitek | Knjiga nakupov |
Organizacija LLC "VESNA" je izdala sredstva zaposlenemu AA Ivanovu. v višini 20.000,00 rubljev iz blagajne organizacije za nakup blaga in materiala. Zaposleni je kupil blago in material v trgovini na drobno z uporabo potrdila o prodaji brez DDV in porabil več kot izdana sredstva za 2.500,00 rubljev. Zaposleni je predložil predračun za izdani znesek.
Nakup materiala brez DDV prek poročevalskega subjekta transakcije:
| Debetni račun | Preveritekredit | Znesek transakcije, rub. | Opis ožičenja | Dokumentna baza |
| 71.01 | 50.01 | 20 000,00 | Izdaja sredstev zaposlenemu na podlagi poročila o nabavi blaga in materiala | Nalog vodje, Odhodkovni blagajniški nalog (KO-2) |
| 10.09 | 71.01 | 22 500,00 | Predhodno poročilo zaposlenega o kupljenem blagu in materialu | Predhodno poročilo, potrdilo o prodaji |
| 71.01 | 50.01 | 2 500,00 | Izdaja sredstev zaposlenemu (višina porabe na predračunu) | Avansno poročilo, odhodkovni gotovinski nalog (KO-2) |
Organizacija LLC "VESNA" prenese v proizvodnjo 70 kosov plošč 4x4 za izdelavo končnih izdelkov. V skladu z računovodsko politiko se material odpiše po povprečni ceni.
Po nomenklaturi "Deske 4x4" je imela organizacija stanje 150 kosov v skupnem znesku 40.500 rubljev:
Odpis materialov glavni proizvodnji - transakcije in dokumenti:
Organizacija LLC "VESNA" v oddelku "Računovodstvo" je prenesla 50 kosov zvezkov in 100 kosov pisal. V skladu z računovodsko politiko se stroški materiala odpišejo po povprečni ceni.
Organizacija je imela stanja po nomenklaturi zvezka v višini 400 kosov v skupnem znesku 10.280,00 rubljev, po nomenklaturi pisal v količini 550 kosov za skupno 8.525,00 rubljev.
Izračunajmo povprečni strošek:
Izračunajmo stroške odpisanega materiala za splošne poslovne stroške:
Tako je bil material v skupni vrednosti 2.835,00 rubljev odpisan med splošne poslovne odhodke, kar se odraža v knjiženju.
Pri tej metodi se vsi podatki o dejanskih stroških materiala odražajo v breme kontov 10 »Material« in 16 »Odstopanja nabavne vrednosti materialnih sredstev«. Na breme računa 10 se material izkazuje po diskontni ceni, na računu 16 pa razlika med knjigovodsko ceno in dejansko nabavno vrednostjo. Račun 15 se uporablja kot pomožni.
Za obračunsko ceno (po izbiri podjetja) lahko vzamete:
cena dobavitelja;
Dejanski stroški materiala po podatkih preteklega meseca;
Fiksna cena, ki je odobrena za določeno časovno obdobje.
Izbrani način določanja diskontne cene je treba določiti v računovodski usmeritvi družbe.
Ko material prispe v skladišče, ga prejmemo po knjigovodski ceni z knjiženjem:
Debet 10 Kredit 15
Materiali so kapitalizirani po znižanih cenah.
Vsi podatki o dejanskih stroških nabave materiala se zbirajo v breme računa 15. Hkrati se v računovodstvu izvajajo knjižbe:
Debet 15 Kredit 60
Odražajo nabavne stroške materiala;
Debet 15 Kredit 76
Odraženi stroški prevoza za nakup materiala;
Debet 15 Kredit 76
Odražajo stroške plačila za storitve posrednika pri nakupu materiala;
Debet 19 Kredit 60 (76)
DDV se upošteva na usredstveni material (stroški prevoza, posredniške provizije) na podlagi računov;
Debet 60 (76) Kredit 51
Stroški nabave materiala so bili plačani;
Debet 68 podračun "Obračuni za DDV"
Sprejeto za odbitek DDV na stroške, povezane z nakupom materiala.
Tako se po breme računa 15 oblikujejo dejanski stroški materiala, po dobropisu pa njihova knjigovodska cena.
Za operativno računovodstvo je pomembno, da se lahko vsaka vrsta stroškov jasno pripiše določeni vrsti in seriji materialov. Zato organizirajte analitično računovodstvo za račun 15 po analogiji z analitičnim računovodstvom za račun 10 (za posamezna imena materialov in mesta njihovega skladiščenja).
Primer
LLC "Passive" je 1. decembra 2005 prejel 100 pločevink oljne barve (materiala) za skladišče. V skladu z računovodsko politiko družbe se materiali odražajo po znižanih cenah. Knjižna cena ene pločevinke barve je 140 rubljev.
3. decembra 2005 je "Passive" prejel račun od dobavitelja barve v višini 17.700 rubljev. (vključno z DDV - 2700 rubljev).
Dne 5. decembra 2005 je bil od transportnega podjetja prejet račun za storitve dostave barve v vrednosti 2360 rubljev. (vključno z DDV - 360 rubljev).
Računovodja "Pasiva" je naredila naslednje vpise:
Debet 10 Kredit 15
14.000 rubljev (140 rubljev x 100 enot) - barva je bila kapitalizirana po znižani ceni;
Debet 15 Kredit 60
15.000 rubljev (17 700 - 2700) - nabavna cena barve se odraža v cenah dobavitelja;
Debet 19 Kredit 60
2700 rubljev - odraža se DDV na kapitalizirano barvo;
Debet 15 Kredit 60
2000 rubljev (2360 - 360) - odraža stroške prevoza za dostavo barve v skladišče;
Debet 19 Kredit 60
360 rubljev - DDV se odraža na računu prevoznika.
Tako se po dobroimetju konta 15 oblikuje obračunska vrednost materialov, po breme pa njihova dejanska nabavna cena.
V vrstici 211 bilance stanja za leto 2005 je treba barvo odražati po dejanskih stroških v višini 17.000 rubljev. (15.000 ++ 2.000).
Če je cena zalog nižja od njene dejanske cene, zabeležite:
Debet 16 Kredit 15
Presežek dejanske nabavne vrednosti zalog nad njihovo knjigovodsko ceno (presežek) je odpisan.
Če je knjigovodska cena zaloge presegla njeno dejansko nabavno vrednost, za presežek vknjižite naslednje:
Debet 15 Kredit 16
Presežek knjigovodske cene zalog nad njihovo dejansko nabavno vrednostjo je odpisan (prihranek).
Primer
Decembra 2005 je OOO Passiv kupil materiale in njihove stroške odražal po znižanih cenah (500 rubljev na enoto). Odkupljenih je bilo 700 enot materiala. Glede na dokumente dobavitelja so materiali stali 354.000 rubljev. (vključno z DDV - 54.000 rubljev).
Računovodja »Pasiva« je opravil vpise:
Debet 10 Kredit 15
350.000 rubljev (500 rubljev x 700 enot) - materiali so bili kapitalizirani po znižanih cenah;
Debet 15 Kredit 60
300.000 rubljev (354.000 - 54.000) - odraža dejanske stroške materiala;
Debet 19 Kredit 60
54.000 rubljev - DDV se odraža na prejetih materialih;
Debet 15 Kredit 16
50.000 rubljev (350.000 - 300.000) - presežek knjigovodske vrednosti materiala nad njihovo dejansko nabavno vrednostjo je odpisan.
V vrstici 211 bilance stanja za leto 2005 je treba materiale odražati po dejanskih stroških - 300.000 rubljev.
Stanje v breme na računu 16 ob koncu poročevalskega meseca se odpiše na iste račune kot materiali, sorazmerno z njihovo vrednostjo.
Znesek za bremenitev se izračuna na naslednji način.
Stanju v breme na računu 16 »Odstopanja vrednosti materialnih sredstev« na začetku meseca prištejte promet v breme tega računa za mesec. Nato ta kazalnik razdelite z vsoto stanja v breme na računu 10 "Material" na začetku meseca in prometa na breme tega računa za mesec. Nato nastalo razliko pomnožite s prometom na dobroimetju računa 10 za pretekli mesec. Posledično boste prejeli znesek odstopanj, ki jih je treba bremeniti.
Pri odpisu odstopanj naredite ožičenje:
Debet 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Kredit 16
Odpisano odstopanje v ceni materiala.
Odstopanje v nabavni vrednosti prodanega materiala se odpiše na račun drugih prihodkov in odhodkov. Da bi to naredili, naredijo
Debet 91-2 Kredit 16
Odpisana odstopanja v stroških prodanega materiala.
Primer
Debetno stanje na računu 16 - 2000 rubljev.
Decembra so bili materiali usredstveni po znižanih cenah v višini 50.000 rubljev. Po dokumentih dobavitelja so bili dejanski stroški materiala 70.800 rubljev. (vključno z DDV - 10.800 rubljev).
Decembra so glavni proizvodnji odpisali materiale v višini 40.000 rubljev. po znižanih cenah.
Debet 10 Kredit 15
Debet 15 Kredit 60
60.000 rubljev (70.000 - 10.800) - odraža dejanske stroške materiala po obračunskih dokumentih dobavitelja;
Debet 19 Kredit 60
10 800 rubljev - DDV na material se upošteva;
Debet 16 Kredit 15
10.000 rubljev (60.000 - 50.000) - odraža se odstopanje v ceni materiala;
Debet 20 Kredit 10
Odstopanje stroškov materiala za breme računa 20 bo:
Računovodja je odstopanja odpisala z objavo:
Debet 20 Kredit 16
6.000 rubljev - odstopanje v ceni materiala je odpisano.
Dobroimetje konta 16 za odpisane zaloge ob koncu meseca se izbriše iz računov, na katere je bilo odpisano gradivo, sorazmerno z njihovo vrednostjo.
Znesek odstopanj, ki jih je treba odpisati, se izračuna na naslednji način.
Dobroimetju na računu 16 »Odstopanja vrednosti materialnih sredstev« na začetku meseca prištejte promet v dobro tega računa za mesec. Nato ta kazalnik razdelite z vsoto bremenitve računa 10 "Material" na začetku meseca in prometa na breme tega računa za mesec. Nato nastalo razliko pomnožite s prometom na dobro računa 10 za pretekli mesec. Posledično boste prejeli znesek odstopanj, ki jih je treba bremeniti.
Pri odpisu odstopanj opravite knjiženje:
Debet 20 (23, 25, 26, 44 ...) Kredit 16
Varianca stroškov materiala je bila obrnjena.
Odmik v nabavni vrednosti prodanega materiala se obrne iz računa raznih prihodkov in odhodkov. Če želite to narediti, vnesite v račun:
Debet 91-2 Kredit 16
Razlika v stroških prodanega materiala je bila obrnjena.
Primer
LLC "Pasivno" odraža stroške materialov po znižanih cenah. Od 1. decembra 2005 je "Pasiv" registriral:
Stanje materiala v skladišču (stanje na računu 10) - 30.000 rubljev;
Dobroimetje na računu 16 - 2000 rubljev.
Decembra so bili materiali usredstveni po znižanih cenah v višini 50.000 rubljev. Njihovi dejanski stroški so bili 47.200 rubljev. (vključno z DDV - 7200 RUB).
Decembra je bil odpisan glavni proizvodnji materialov v višini 40.000 rubljev. po znižanih cenah.
Računovodja "Pasiva" je naredil naslednje opombe:
Debet 10 Kredit 15
50.000 rubljev - materiali so usredstveni po diskontnih cenah;
Debet 15 Kredit 60
40.000 rubljev (47 200 - 7200) - odraža dejanske stroške materiala po dokumentih dobavitelja;
Debet 19 Kredit 60
7200 rubljev - DDV na material se upošteva;
Debet 15 Kredit 16
10.000 rubljev (50.000 - 40.000) - odraža se odstopanje v ceni materiala;
Debet 20 Kredit 10
40.000 rubljev - materiali so bili odpisani za proizvodnjo po znižanih cenah.
Odstopanje v stroških materiala, ki ga je treba stornirati iz računa 20, bo:
(2.000 rubljev + 10.000 rubljev): (30.000 rubljev + 50.000 rubljev) x 40.000 rubljev. = 6000 rubljev
Pri odpisu odstopanja je bil narejen naslednji vpis:
Debet 20 Kredit 16
6.000 rubljev - odstopanje v ceni materiala je bilo obrnjeno.
Znana okrajšava blaga in materiala je materialna sredstva, cel blok sredstev, imenovanih obratna sredstva, brez katerih ne more niti en proizvodni proces. Običajno je zaloga hrbtenica predelave materialov v izdelek, izdelan v podjetju. Pogovorimo se o blagu in materialu: sestavi, računovodstvu, gibanju in mestu v strogi hierarhiji bilance stanja.
Dekodiranje tega koncepta združuje splošne informacije o industrijskih zalogah in vključuje več vrst skladov, razvrščenih na naslednji način:
Surovine in zaloge;
Rezervni deli;
Polizdelki lastne proizvodnje v skladiščih;
Kupljeni in končni izdelki;
Gradbeni materiali;
Goriva in maziva;
Odpadki in uporabni ostanki, ki jih je mogoče reciklirati;
Gospodinjski inventar;
Tara. 
Zaloge so sredstva v obtoku, predmeti dela, ki se uporabljajo za gospodarske potrebe, porabijo v proizvodnem procesu in povečujejo stroške izdelka. Delnice so najbolj likvidno (po skladih) premoženje podjetja. Učinkovita uporaba materialov ne presega 1 leta.
Kot vsa sredstva je treba tudi zaloge obračunati, za to pa je zagotovljenih več bilančnih računov in razvitih več enotnih primarnih dokumentov in sintetičnih računovodskih registrov. V bilanci stanja so blago in material akumulirani v drugem razdelku »Kratkotrna sredstva«. Odraža stanja zalog v denarnem ustrezniku na začetku in koncu poročevalskega obdobja. 
Podatki o prisotnosti zalog v bilanci stanja so končni rezultat opravljenega računovodskega dela, informacije o dinamiki gibanja materiala se odražajo v primarnih dokumentih in posplošenih registrih - dnevnikih naročil in evidencah materiala.
Prejem blaga in materiala se običajno izvaja na naslednji način:
Nakup za plačilo od podjetij dobaviteljev;
Vzajemna menjava pri menjalnih poslih;
Brezplačna dostava od ustanoviteljev ali matičnih organizacij;
Objava izdelkov lastne proizvodnje;
Prejem uporabnih ostankov pri demontaži zastarele opreme, obdelovalnih strojev ali drugega premoženja.
Vsak prejem inventarja je dokumentiran. Za vrednosti, kupljene od dobaviteljev na računih in fakturah, se v skladišču sestavi prejemni nalog f. št. M-4. Postane podlaga za vpis podatkov o količini in vrednosti zalog v inventarni karton f. št. M-17. 
Za dobave brez spremnega tovornega lista ali ugotavljanja razlik v ceni ali količini dejansko prejetega materiala s podatki v dokumentih, sestavite potrdilo o prevzemu f. št. M-7. Sestavi ga posebna pooblaščena komisija, ki prejme gradivo o dejanski razpoložljivosti in znižanih cenah. Celotni presežek se naknadno odraža kot povečanje dolga do dobavitelja, ugotovljeno pomanjkanje blaga in materiala pa je razlog za sestavo reklamacije do njega.
Prejem materiala s strani špediterja ali drugega zastopnika podjetja prejemnika v skladišču dobavitelja se formalizira z izdajo pooblastila f. № М-2 ali М-2а - dokument, ki dovoljuje prejem blaga in materiala v imenu podjetja. Za prihod materiala lastne proizvodnje v shrambo sestavijo nakladnico f. št. M-11.
Uporabni ostanki, ki nastanejo pri razgradnji proizvodne opreme, zgradb ali drugih sredstev, se knjižijo v skladišče po aktu f. № М-35, ki označuje predmet razgradnje, količino, ceno in stroške vhodnih povratnih odpadkov.
Izdani dokumenti o prispetju blaga in materiala se prenesejo na računovodjo, ki vodi ustrezno evidenco. Računovodska politika podjetja sprejme eno od dveh obstoječih možnosti stroškovnega obračunavanja zalog. Obračunajo se lahko po dejanskih ali knjigovodskih cenah. 
Dejanske cene blaga in materiala so zneski, plačani dobaviteljem v skladu s sklenjenimi pogodbami, zmanjšani za strošek vračilnih davkov, vključno s plačilom stroškov, povezanih z nakupom. To računovodsko metodo uporabljajo predvsem podjetja z majhnim zalogom zalog.
Računovodske cene določi podjetje samostojno, da se poenostavi obračunavanje stroškov. Ta metoda je boljša, če je v podjetju veliko vrednosti. Razmislimo o razlikah med cenami na danih primerih.
LLC "Argo" kupi pisarniški material za skupni znesek 59.000 rubljev z DDV. Računovodja beleži:
D 60 K 51 - 59.000 - račun je plačan.
D 10 K 60 - 50.000 - kapitalizacija blaga in materiala.
D 19 K 60 - 9.000 - DDV na kupljene zaloge.
D 26 K 10 - 50.000 - odpis blaga in materiala (izdelki, izdani zaposlenim).
Ta metoda predpostavlja uporabo bilančnega računa št. 15 "Nabava / nabava blaga in materiala", katerega breme naj odraža dejanske stroške nakupa zalog, v dobro pa njihovo knjigovodsko ceno. 
Razlika med temi zneski se bremeni računa. 15 na štetje. št. 16 "Odstopanja v stroških blaga in materiala". Skupne razlike se odpišejo (ali v primeru negativnih vrednosti stornirajo) na račune glavne proizvodnje. Pri prodaji zalog se razlike iz obračuna odstopanj odražajo v breme konta. 91/2 "Drugi stroški".
PJSC Antey je kupil papir za delo - 50 paketov. Na dobaviteljevem računu je nabavna cena 6.195 rubljev. z DDV, to je cena 1 paketa je 105 rubljev, z DDV - 123,9 rubljev.
Računovodski vnosi:
D 60 K 51 - 6 195 rubljev. (plačilo računa).
D 10 K 15 - 5.000 rubljev. (knjiženje papirja po knjižni ceni).
D 15 K 60 - 6 195 rubljev. (dejanska cena je fiksna).
D 19 K 60 - 945 rubljev. ("vhodni" DDV).
Knjigovodska vrednost je bila 5.000 rubljev, dejanska vrednost je bila 5.250 rubljev, kar pomeni:
D 16 K 15 - 250 rubljev. (znesek presežka dejanske cene nad obračunsko je odpisan).
D 26 K 10 - 5 250 rubljev. (strošek papirja, prenesenega v proizvodnjo, se odpiše).
Ob koncu meseca se upoštevajo odstopanja v breme računa. 16 je v breme računov odhodkov:
D 26 K 16 - 250 rubljev.
Shranjene vrednosti se ne odražajo vedno v bilanci stanja kot kupljene. Včasih shramba podjetja hrani materiale, ki ji ne pripadajo. To se zgodi, ko se skladiščne površine oddajo drugim podjetjem ali se blago in material, ki pripada drugim podjetjem, sprejme v hrambo, torej so odgovorni le za varnost blaga in materiala. 
Takšni materiali ne sodelujejo v proizvodnem procesu organizacije in so obračunani za stanjem na računu 002 "Zaloge, sprejete za skladiščenje".
Prenos blaga in materiala v hrambo je formaliziran s sestavo ustreznih sporazumov, ki določajo vse glavne pogoje pogodbe: pogoje, stroške, okoliščine.
Premikanje materialov je običajen proizvodni proces: redno jih dajejo v recikliranje, prenašajo za lastne potrebe, prodajajo ali odpišejo v nujnih primerih. Dokumentirana je tudi sprostitev zalog iz shrambe. Zapisi o odlaganju so različni. Na primer, prenos omejenega materiala je formaliziran s kartico omejitve vnosa (f. M-8). Kadar stopnje porabe niso določene, se izdaja izvede na povpraševalnem računu f. M-11. Izvedbo spremlja izvedba računa f. M-15 na dopustu blaga in materiala na strani.
Pri oddaji zalog v proizvodnjo, pa tudi pri drugi odtujitvi blaga in materiala, se le-te ocenijo po eni od metod, ki jih nujno določa računovodska usmeritev družbe. Uporabljajo se za vsako skupino materialov, ena metoda pa je veljavna v enem poslovnem letu.
Blago in materiale ocenite po:
Cena ene enote;
Povprečni stroški;
FIFO, torej po ceni prvih materialov ob nakupu.
Prva od naštetih metod se uporablja za zaloge, ki jih podjetja uporabljajo na izreden način, na primer pri proizvodnji plemenitih kovin ali z majhno nomenklaturo skupin materialov. 
Najpogostejši način je izračun cene po povprečni ceni. Algoritem je naslednji: skupni strošek vrste ali skupine materialov se deli s količino. Pri izračunu se upoštevajo stanja blaga in materiala (količina / znesek) na začetku meseca in njihov prejem, torej se takšni izračuni posodabljajo mesečno.
Pri metodi FIFO je strošek odloženega materiala enak vrednosti nabavne cene v času na zgodnejši datum. Ta metoda je najučinkovitejša, če cene rastejo, in izgubi pomen, če nastajajoče razmere povzročijo padec cen.
D 20 (23, 29) K 10 - prenos v proizvodnjo.
D 08 K 10 - dopust za gradnjo z ekonomskimi sredstvi.
D 91 K 10 - odpis ob prodaji ali neodplačni prenos.
Analitično knjigovodstvo blaga in materiala je organizirano v skladiščih, torej v skladiščih, in je obvezno vzdrževanje računovodskih kartic za vsako pozicijo materiala. Odgovorne osebe so skladiščniki, nadzorniki pa računovodski delavci. Ob koncu meseca skladiščnik izpiše stanja blaga in materiala na karticah, kjer označuje gibanje, začetno in končno stanje, računovodja jih z dokumenti preveri in pravilnost skladiščnikovih izračunov potrjuje z vpisom v posebno stolpec kartice.
V računovodstvu računovodja na podlagi dokumentiranih transakcij preostanek zalog izkazuje vrednostno, ki se v drugem delu bilance stanja evidentira kot nabavna vrednost blaga in materiala. Razčlenitev stanja za vsako pozicijo je podana v kontu materiala.
Za obračunavanje materialov obstaja račun 10 "Material". Račun 10 je aktiven, vodi evidenco sredstev podjetja (materialnih vrednosti), v breme tega računa se odraža prejem materiala v skladišču podjetja, na izposojo, odtujitev in sprostitev v proizvodnjo.
Ob vstopu v podjetje je mogoče materialne vrednosti obračunati na dva načina:
Na 10. računu je mogoče odpreti več podračunov: surovine in materiali, polizdelki, gorivo, zabojniki, rezervni deli itd.
Poleg tega se lahko na vsakem podračunu vodi analitična evidenca prejemov za vsako posamezno vrsto (razred, ime) materiala ali za njihova skladiščna mesta.
Stroški vključujejo:
Prejem materiala od dobavitelja se izvaja na podlagi pooblastila za prevzem blaga in materiala, obrazec M-2 ali M-2a. Obrazec M-2a se praviloma uporablja s pogostim, stalnim prejemanjem vrednosti. Obrazec M-2 se običajno uporablja za enkratni račun. Glavna razlika med tema dvema obrazcema je prisotnost hrbtenice pri obrazcu M-2, ki ob izdaji pooblastila ostane v računovodstvu in se vloži v ustrezne mape. Ta hrbtenica vsebuje potrebne podatke o izdanem pooblastilu in omogoča računovodji, da ne izvaja dodatnih vpisov ročno. Uporaba teh obrazcev je pomembna v primeru, da oseba, ki je prejela blago in material od dobavitelja ali prevoznika, ki je blago in material dostavil, ni vodja organizacije ali samostojni podjetnik posameznik.
DDV od kupljenega blaga in materiala se razporedi na ločen račun 19 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih vrednosti« s knjiženjem D19 K60, nato pa se DDV nakaže v breme računa 68 »Obračuni davkov in taks« podračun »DDV« - knjiženje D68.DDV K19.
Plačilo dobavitelju s TRR se izvede s knjiženjem D60 K51.
Zgornje računovodske vknjižbe se lahko izvedejo le, če obstajajo dokazila:
Knjigovine za materialno knjigovodstvo ob prejemu po dejanski nabavni vrednosti:
Primer
Organizacija kupi blago in material v količini 1000 kosov za 118.000 rubljev, vključno z DDV v višini 18.000 rubljev. Stroški dostave so znašali 11.800 rubljev, vključno z DDV 1.800 rubljev. Zaloge se obračunavajo po dejanskih cenah. Stroški dostave se odražajo na ločenem podračunu računa 10 - 10. 500 kosov je bilo poslanih v proizvodnjo. Blago in materiali.
objave:
Za obračunavanje zalog v tem primeru se uporabljajo pomožni računi. 15 »Nabava in nabava materialnih sredstev« in 16 »Odstopanje nabavne vrednosti materialnih sredstev«.
DDV se ločeno razporedi na račun 19: D19 K60, nato pa se odbije za D68.DDV K19.
Po tem se blago in material knjiži v dobro na bremenilni račun. 10 po znižanih cenah: D10 K15.
Razlika med dejansko ceno, navedeno na računu. 15, in računovodstvo, ki se odraža v računu. 10, se odraža na računu. 16.
Če je dejanska cena višja od knjigovodske, se D16 K15 knjiži za znesek, ki je enak razliki med nabavno in knjigovodsko vrednostjo. V tem primeru na račun. 16 se pojavi breme, ki se ob koncu meseca bremeni računov, na katere bremenijo materiali. Znesek, ki ga je treba bremeniti z računa. 16 na koncu meseca se določi po naslednji formuli:
(Stanje na breme 16 na začetku meseca + promet na breme 16 na mesec) * promet na kreditnem računu 10 na mesec / (stanje na breme 10 na začetku meseca + promet na breme 10 na mesec).Če je dejanska cena nižja od knjigovodske cene, se knjiži D15 K16. Dobroimetje, oblikovano na računu 16, se stornira (odšteje) ob koncu meseca, znesek za storniranje se določi po formuli:
(Stanje na kreditnem računu 16 na začetku meseca + promet na kreditnem računu 16 na mesec) * promet na kreditnem računu. 10 na mesec / (stanje na breme 10 na začetku meseca + promet na breme 10 na mesec).Objave za prevzem blaga po cenitvenih cenah:
Primer
Organizacija kupi blago in material v količini 1000 kosov za 118.000 rubljev, vključno z DDV v višini 18.000 rubljev.
Zaloge so obračunane po knjigovodski ceni 120 rubljev. košček. 500 kosov je bilo poslanih v proizvodnjo. Blago in materiali.
objave:
Poleg tega, da lahko materiali pridejo v podjetje od dobavitelja, jih je mogoče izdelati tudi sami iz drugih materialov, lahko jih tudi prispevate v odobreni kapital organizacije ali prejmete brezplačno.
Pri izdelavi opredmetenih sredstev je strošek, po katerem bodo usredstveni v skladišču, vsota vseh dejanskih stroškov, ki nastanejo v proizvodnem procesu. To lahko vključuje: stroške surovin, amortizacijo osnovnih sredstev, ki se uporabljajo v proizvodnji, plače osebja, režijske stroške in druge neposredne stroške.
Vsi proizvodni stroški se obračunajo na računu. 20 "Glavna proizvodnja" ali 23 "Pomožna proizvodnja", po kateri se odpišejo na račun. 10 Materiali.
objave:
Prispevek v odobreni kapital
Če materialna sredstva prihajajo od enega od ustanoviteljev v obliki vložka v odobreni kapital, jih je treba oceniti, se dogovoriti o stroških z vsemi ustanovitelji in po potrebi uporabiti neodvisen pregled.
Prav tako lahko dejanski stroški vključujejo stroške prevoza in nabave.
V tem primeru bo knjiženje za obračun prevzema blaga videti tako: D10 K75.
Brezplačni prejem
Če material pride v organizacijo na podlagi pogodbe o donaciji (brezplačno), se predpostavlja, da je njihov dejanski strošek enak povprečni tržni vrednosti. To vključuje tudi stroške prevoza in nabave.
Brezplačni prejem se odraža s knjiženjem: D10 K98.
Ker se materialna sredstva odpisujejo v proizvodnjo iz breme računa 98 »Odloženi prihodki«, se zneski materiala, prejetih ob donaciji, odpišejo v dobro konta 91/1 (odraženi kot drugi prihodki).
Objave za brezplačen prevzem gradiva:
Brezplačni prenos materialnih sredstev se razlikuje po tem, da se DDV v tem primeru ne razporedi, tudi če je dobavitelj predložil račun.
Upoštevati morate materiale v skladu z določenimi pravili. Hkrati pa obstajajo kriteriji, ki jih mora takšno računovodstvo izpolnjevati. Vsi so navedeni v členu 7 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n. Na primer:
Pozor: Neupoštevanje lahko povzroči podcenjevanje davkov in izkrivljanje bilance stanja. In če se podatki razlikujejo od resničnih za več kot 10 odstotkov, bodo davčni inšpektorji, ki bodo razkrili takšne kršitve, kaznovali krivce. Na primer vodja ali glavni računovodja organizacije.
Navsezadnje govorimo o hudi kršitvi pravil računovodstva in poročanja. Znesek globe bo od 2.000 do 3.000 rubljev.
Kazni se lahko izognete le tako, da popravite napake pred oddajo računovodskih izkazov. In tudi s predložitvijo posodobljenih davčnih izračunov ali napovedi.
Ta postopek je določen s členom 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.
Da bi preprečili kršitve, je pomembno pravilno sestaviti in pravočasno odražati prejem gradiva v računovodskih evidencah. Pri tem upoštevajte dve preprosti pravili. Prvi je potrditev prejema in registracija gradiva s primarnimi dokumenti. Drugič, materiale lahko kapitalizirate samo po njihovi dejanski ceni.
Praviloma je treba vsako dejstvo gospodarskega življenja potrditi s primarnimi dokumenti. To velja tudi za prevzem materiala. Nekatere dokumente boste prejeli od dobavitelja, nekatere pa boste izpolnili sami. Sestava primarne je odvisna od načina pridobivanja materialov. Če prejmete gradivo, ki ga izdela vaša organizacija, bodo dokumenti samo tisti, ki jih boste sami ali zaposleni v oddelkih sestavili.
Materiale je mogoče kupiti:
Dokumenti so sestavljeni po obrazcih, ki jih bo upravnik vnaprej odobril. To so lahko enotne ali samorazvite oblike. V drugem primeru mora dokument vsebovati vse potrebne podrobnosti .
To izhaja iz določb 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ in odstavkov 11, 29, 43 in 44 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n.
Situacija: ali moram ob prevzemu gradiva v elektronski obliki natisniti potrdilo o prejemu?
Odgovor: ne, ni potrebno, če ima dokument elektronski podpis.
Prejemni nalog se lahko sestavi tako na papirju kot v elektronski obliki. V vsakem primeru morajo dokument podpisati odgovorni delavci. To je lahko skladiščnik ali druga finančno odgovorna oseba v skladišču, ki prevzema in dostavlja material. Poleg tega, če vodite evidenco na podlagi elektronskih dokumentov, jih morate potrditi z elektronskimi podpisi.
Ta postopek izhaja iz členov 12 in 14 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n, določb zakona z dne 6. aprila 2011 št. 63-FZ in potrjenih v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 19. maja 2006 št. 02 -14-13 / 1297.
Prihod materiala, torej odražanje v računovodstvu, je obvezen po dejanskih stroških. Takšna zahteva je neposredno določena v odstavku 5 PBU 5/01. To pravilo velja vedno. Nabavna cena je opredeljena kot vsota dejanskih stroškov nabave ali izdelave materialov. Zato morate na primer pri nakupu materiala upoštevati ne le stroške, ki jih je dobavitelj navedel na računu, temveč tudi stroške prevoza in nabave.
Običajno se materiali odražajo na breme računa 10 "Material" po dejanskih stroških vsake računovodske enote.
Vendar pa imate pravico uporabiti drug postopek. Zlasti lahko razstavite materiale po znižanih cenah. Torej, na primer, kot:
V tem primeru je treba evidentirati odstopanja od dejanskih stroškov. Upoštevajte razlike z dejanskimi stroški na računu 16 "Odstopanje v nabavni vrednosti materialnih sredstev". Stroške nabave in nabave materiala je treba najprej akumulirati na kontu 15 »Nabava in nabava materialnih sredstev«.
Ta postopek izhaja iz določb 5. točke PBU 5/01, 80. člena Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n, in Navodil za kontni načrt (konto 10, 15, 16).
Popravite izbrano možnost za obračunavanje prejema materiala v računovodski usmeritvi za računovodske namene (člen 7 PBU 1/2008).
Pri dejanskih stroških materialov ne upoštevajte:
Takšna navodila so v 6. in 7. členu PBU 5/01.
Naveden je popoln seznam stroškov, ki so vključeni v stroške materiala mizo.
Če ste kupili materiale, jih prejeli brezplačno ali kot prispevek od udeleženca, potem morate upoštevati določene formalnosti. Predvsem v zvezi z dostavo, prevzemom in seveda objavo gradiva.
Obstaja več načinov prevzema materiala iz dobaviteljevega skladišča. Na primer, samoprevzem. Dobavitelj lahko material dostavi sam. Nihče ne prepoveduje sodelovanja tretjega prevoznika.
Ko material prevzamete s samoprevzemom, jih lahko od dobavitelja prejme le pooblaščeni delavec. Sestavite ga v enem izvodu. Za to lahko uporabite:
Izbiro mora odobriti vodja z odredbo k računovodski politiki.
Obrazec št. M-2a se uporablja, kadar je prejem materialnih sredstev po pooblastilu množičen. Pooblastilo na obrazcu št. M-2 ali št. M-2a se lahko izda samo zaposlenim. Pooblastilo mora vsebovati vse podatke, vključno z vzorcem podpisa zaposlenega, v imenu katerega je bilo izdano. Pooblastilo se običajno izda za obdobje, ki ne presega 15 dni. Če so materiali prejeti načrtovano, se lahko pooblastilo izda za en mesec. Ta postopek je opisan v oddelku 3 navodil, odobrenih z odlokom Goskomstata Rusije z dne 30. oktobra 1997 št. 71a.
Pooblastilo mora biti potrjeno s podpisom vodje organizacije in pečatom. Takšen dokument izdajte zaposlenemu proti prejemu in ga vpišite v dnevnik izdanih pooblastil. V pooblastilo ne pozabite navesti datuma izdaje. Brez teh podatkov je tak dokument ničen. To pomeni, da delavec ne bo mogel prejeti materiala od dobavitelja.
Vse to izhaja iz določb 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ, členov 182-189 Civilnega zakonika Ruske federacije, odstavka 45 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance. Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n.
Prejem materiala opravi skladiščnik ali druga materialno odgovorna oseba skladišča. Odgovorni delavec mora še isti dan sestaviti položnico. V enem izvodu po obrazcu, ki ga odobri predstojnik. To bi lahko bilo:
Običajno se za vsako dostavo sestavi ločeno potrdilo o prejemu. Če pa od istega dobavitelja čez dan prispe več pošiljk homogenega razsutega blaga, je dovoljeno ravnati drugače. Skladišnik ima pravico sestaviti en prejemni nalog. V ta namen na koncu dneva določi vsoto za vse blago enega dobavitelja in jo navede v prejemnici.
To je navedeno v 49. odstavku Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n, 9. členom zakona št. 402-FZ z dne 6. decembra 2011 in odstavkom 7 PBU 1/ 2008.
Nasvet: Da bi zmanjšali potek dela, vam ni treba izdati potrdila o kreditu. Lahko se nadomesti s štampiljko. Postavite ga neposredno na dobaviteljev dokument. Na primer na računu.
V žigu navedite vsezahtevane podrobnosti ... Izbrano možnost dokumentiranja prevzema materiala v skladišču zavarujte v računovodski politiki za računovodske namene. Ta postopek je predviden v 4. odstavku 49. člena Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n in 7. členu PBU 1/2008.
Ob prevzemu mora odgovorna oseba preveriti količino in kakovost prejetih materialov. Če se posledično odkrije poroka ali pomanjkanje, lahko vložite zahtevek pri dobavitelju. To storite na podlagi potrdila o prevzemu. Na primer v obrazcu št. M-7. V njem navedite količino in stroške okvarjenega materiala (velikost primanjkljaja).
Ta postopek je predviden v 44. odstavku Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n.
Če dejanska količina (kakovost, asortiman) materiala ne ustreza dokumentom pošiljatelja, se potrdilo o prevzemu ne izda. V tem primeru mora materiale sprejeti posebna komisija, ki sestavi akt, na primer v skladu z obrazcem št. M-7, odobrenim z odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 30. oktobra 1997 št. 71a. Ta postopek je predviden v odstavkih 6-8 49. člena Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n.
V praksi se material pošilja v oddelke mimo skladišča. Vendar jih je treba še vedno pripisati v skladišče in takoj prenesti v oddelek. Hkrati se hkrati sestavijo dokumenti za prihod in dostavo. Na primer, v skladu z obrazci št. M-4, M-8, M-11, M-15. V vhodnih in odhodnih dokumentih zapišite, da so bili materiali izdani, ne da bi bili dostavljeni v skladišče (v tranzitu). Ta postopek je predviden v 1. odstavku 51. člena Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n.
Materiala ni treba prejemati pod istim imenom, kot ga je navedel dobavitelj. Dovolj je, da v računovodski politiki navedete, da nameravate voditi evidenco po posebej razviti nomenklaturi. Upoštevajte, da se imena blaga v dokumentih o prejemu in računovodskih registrih morda ne ujemajo. Opišite tehnologijo za obdelavo računovodskih informacij, ki prihajajo od dobaviteljev materialov. Upravičenost tega pristopa potrjuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. oktobra 2010 št. 03-03-06 / 1/670.
Materiale je treba prejeti v določeni količini v ustreznih merskih enotah. Običajno se uporabljajo podatki, ki jih posreduje dobavitelj. To navajajo tudi strokovnjaki Ministrstva za finance Rusije v pismu z dne 24. januarja 2006 št. 07-05-06 / 09.
Vendar pa obstajata dva posebna primera, ko velja drugačen vrstni red. Prvič: ko material prispe v eni merski enoti, vi pa jih sprostite v proizvodnjo v drugi. Na primer, prejeli ste materiale v tonah, a jih sprostite v kosih. V tem primeru vnesite materiale in jih označite v kontrolnih karticah inventarja v dveh merskih enotah hkrati. V oklepaju napišite počitniško enoto. Res je, lahko ravnate drugače. Dovolj je sestaviti akt o prenosu na drugo mersko enoto. Nato boste prišli in poslali materiale glede na mersko enoto, ki jo običajno uporabljate. Posebna oblika akta ni potrjena, zato jo imate pravico sami razviti in potrditi. Na primer, v skladu s to predlogo (2. del 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ).
In drugi primer, ko se prejeti materiali sploh lahko odražajo v merskih enotah, v katerih jih je dobavitelj upošteval. To je, če prodajalčevi spremni dokumenti vsebujejo večje ali, nasprotno, manjše merske enote materialov, kot jih sprejmete. V tem primeru lahko materiale prejmete glede na mersko enoto, sprejeto v vašem računovodstvu. Na primer, to storite, ko vam dobavitelj pošlje kilograme in vi računate na tone materialov.
Takšna navodila so v 50. odstavku Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n.
Dogaja se, da dobavitelj ob prejemu blaga ne predloži nobenih dokumentov za poravnavo. Kako postopati v tem primeru? Registrirajte prejem blaga kot neobračunano dostavo. To storite na primer v primeru, ko od dobavitelja niste prejeli računa, zahtevka za plačilo in drugih potrebnih dokumentov.
Registrirajte prejem gradiva z aktom o prevzemu gradiva. Na primer v obrazcu št. M-7. Sestavite ga v dvojniku. Materiale enega po enega pošljite s kapitalom, drugega pa pošljite dobavitelju.
V tem primeru so materiali po tržni ceni. Če pozneje od dobavitelja prejmete obračunske dokumente za drugačen znesek, prilagodite njihovo registracijsko ceno.
Ta postopek je predviden v odstavkih 36-41 Metodoloških navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n.
