Dokumente, s katerimi dela računovodstvo, lahko razdelimo v dve skupini:
- listine davčnega računovodstva in poročanja;
- računovodske in poročevalske listine.
Dokumenti davčnega računovodstva in poročanja vključujejo obrazce davčnega poročanja in davčne registre. Sem spadajo tudi papirji, ki služijo kot osnova za obračun DDV (računi, knjige nakupov in prodaj). Računovodski dokumenti (poročanja) so razdeljeni v tri glavne skupine:
- obrazci računovodskih izkazov;
- računovodske registre (glavna knjiga, naloge itd.);
- primarni dokumenti, ki evidentirajo dejstvo poslovanja.
Poleg tega računovodske listine vključujejo tudi druge papirje, ki niso vključeni v te skupine (pooblastila za prejemanje denarja in dragocenosti, računovodska potrdila, korespondenca o terjatvah in obveznostih, osebni računi zaposlenih itd.)
Razmislite, kako dolgo je treba hraniti določene računovodske (davčne) dokumente.
Zakonske zahteve
Kateri časovni okvir naj vodi institucija? Po mnenju avtorja je treba dokumente shraniti, da bi se izognili odgovornosti za neupoštevanje zakonsko določenih pravil:
- najmanj pet let, če so s seznamom določeni krajši roki hrambe računovodskih listin;
- v rokih, določenih s seznamom, če predvideva rok hrambe, daljši od petih let.
Vodja ustanove je odgovoren za organizacijo hrambe računovodskih dokumentov, računovodskih registrov in računovodskih poročil (člen 3 17. člena Zveznega zakona z dne 21. novembra 1996, št. 129-FZ). Za njihovo varnost, registracijo in prenos v arhiv skrbi glavni računovodja.
Za kršitev vrstnega reda in pogojev shranjevanja računovodskih dokumentov je predvidena upravna odgovornost - globa za uradnike bo od 2.000 rubljev. do 3000 rubljev (člen 15.11 Kodeksa o upravnih prekrških Ruske federacije).
Pomanjkanje primarnih dokumentov, računov, pa tudi računovodskih registrov je davčni prekršek. Odgovornost za to je določena v členu 120 Davčnega zakonika Ruske federacije. Najmanjša globa po tem členu je 5.000 rubljev.
Računovodsko in davčno poročanje
Vendar se za številne dokumente obdobje hrambe začne izračunavati na drugačen način od splošnega.
Na primer knjiga nakupov in knjiga prodaje sta izjema od splošnega pravila. Začetek njihove skladiščne dobe (pet let) se določi od dneva zadnjega vpisa (in ne od 1. januarja naslednjega leta). To je navedeno v klavzulah in pravilih, odobrenih z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 2. decembra 2000 št. 914.
Poseben postopek za izračun rokov je predviden v samem Seznamu. Natančneje, petletno obdobje skladiščenja začne teči:
- za pogodbe (za opravljanje revizijskih storitev, kreditno, gospodarsko, premoženjsko zavarovanje) - od dneva poteka;
- za sporazum o materialni odgovornosti - od trenutka razrešitve materialno odgovorne osebe;
- za potrdila o registraciji pri davčnem inšpektoratu - od trenutka, ko je organizacija odstranjena iz davčne registracije.
Za hrambo računovodskih dokumentov mora zavod opremiti posebne prostore, sefe ali omare.
Zlasti obrazci strogega poročanja so shranjeni v sefih, kovinskih omarah ali posebnih prostorih, da se zagotovi njihova varnost (člen 16 Uredbe, odobren z Uredbo Vlade Ruske federacije št. 359 z dne 6. maja 2008). Dokumenti z oznako »poslovna skrivnost« se hranijo v sefih.
Preostali papirji se hranijo v posebnih prostorih ali omaricah v pristojnosti oseb, ki jih pooblasti glavni računovodja.
Za zagotovitev pogojev za shranjevanje računovodskih dokumentov lahko ustanova organizira arhiv (2. člen 13. člena zakona z dne 22. oktobra 2004 št. 125-FZ).
Dokumenti trajne (večne) in dolgotrajne (več kot 10 let) hrambe se prenašajo v arhiv. Ostali papirji (rok uporabnosti do vključno 10 let) se hranijo v računovodstvu do uničenja. Osnova sta klavzuli 3.3.1 in 3.3.2 Pravil, odobrenih s sklepom upravnega odbora Rosarhiva z dne 6. februarja 2002.
Pred uničenjem dokumentov, ki jim je potekel rok hrambe, se opravi njihov pregled, s katerim se ugotovijo dokumenti v trajni, začasni hrambi in so predmet uničenja. Navedene dejavnosti v zavodu izvaja strokovna komisija, imenovana s sklepom predstojnika.
Dokumente lahko uničite na dva načina.
Uporaba storitev specializirane organizacije. V tem primeru je prenos dokumentov za uničenje sestavljen s potrdilom o prevzemu ali tovornim listom, ki navaja datum njihovega prenosa, število zadev, ki jih je treba predložiti, in njihovo težo. Prenos papirja v recikliranje naj poteka pod nadzorom zaposlenega, ki je odgovoren za zagotavljanje varnosti dokumentov.
Dokumente uničite sami. Na primer s sežiganjem ali uporabo drobilnika papirja. V tem primeru mora dejstvo uničenja zastarelih dokumentov evidentirati strokovna komisija s sestavo ustreznega akta. Zaradi pomanjkanja enotne oblike navedenega akta je sestavljen v kakršni koli obliki (glej).
V članku boste našli že pripravljeno tabelo o obdobjih skladiščenja računovodskih, davčnih in drugih dokumentov v organizaciji. Če papirje uničite prej, vas čakajo globe in dodatne stroške.
Obstajajo dokumenti, ki jih mora zavod trajno hraniti, na primer računovodske usmeritve. Tabela roka uporabnosti vam bo pomagala ugotoviti, katere papirje lahko zavržete. Konec koncev je čas za vsakogar drugačen. Če se zmotite z rokom in arhiv uničite prej, vas zavod kaznuje z globo.
Rok hrambe računovodskih listin in drugih zadev, ki nastanejo pri opravljanju gospodarske dejavnosti katerega koli gospodarskega subjekta, je določen na zakonodajni ravni.
Trajanje skladiščenja je urejeno z naslednjimi zakonskimi akti:
Po teh predpisih se večina davčnih in računovodskih list hrani 5 let od dneva njihove veljavnosti.
Določijo se lahko drugi časovni okviri, ki trajajo več ali manj kot 5 let:
Zvezni zakon št. 402 in seznam določata posebna obdobja shranjevanja računovodskih dokumentov v organizaciji. Tabela v prejšnjem razdelku jih ureja za vsako ime (skupino) posebej.
Če želite preveriti, ali je mogoče papirje zavreči, vam bo pomagala tabela roka uporabnosti:
dokument |
Obdobje skladiščenja |
1. Plačilo |
|
Odobreni razredi (ravni) prejemkov, izplačila plač za delovna mesta zaposlenih v zavodu. |
Nenehno* |
Pravilnik o plačah in bonusih za zaposlene |
Nenehno |
Časovnik: Normalni delovni pogoji Hude, škodljive in nevarne delovne razmere |
|
Plača |
|
Dokumenti (izračuni, potrdila, seznami) o izplačilih nagrad zaposlenim |
|
2. Zavarovalne premije |
|
Individualna registracijska izkaznica |
|
Plačilni nalogi za prenos zavarovalnih premij |
|
Vloga za razjasnitev podlage, vrste in pripadnosti plačila, obdobja poročanja (poravnave) ali statusa plačnika zavarovalnih premij |
|
Izračuni zavarovalnih premij (obrazca 4-FSS in RSV-1) |
|
2.1 Dokumenti za FSS Rusije |
|
Izjava o financiranju preprečevanja poškodb |
|
Akcijski načrt za preprečevanje poškodb pri delu |
|
Načrt financiranja preventivnih ukrepov za zmanjševanje poškodb in poklicnih bolezni |
|
Poročilo o porabi sredstev, namenjenih za financiranje preprečevanja poškodb |
|
2.1 Dokumenti za FIU |
|
Posamezne informacije |
|
Izjava delavca o odbitku dodatnih pokojninskih prispevkov od njegove plače |
|
Register zavarovancev (obrazec DSV-3) |
|
Davčna kartica za dohodnino |
|
Pomoč pri obrazcu 2-NDFL |
|
Zahtevek za odbitek (standardni, otroški, poklicni, premoženjski, socialni) |
|
Opustitev odbitka |
|
Izjava o zaporedju uporabe odbitkov |
|
Računovodsko potrdilo o ugotavljanju zamude pri dohodnini |
|
Pojasnilo davčnega zastopnika v IFTS |
|
Obvestilo zavezanca o zamudi pri dohodnini |
|
Nezmožnost za delo |
|
Dnevniki potrdila o invalidnosti |
|
Vloga za izplačilo dajatev |
* Trajanje hrambe ne sme biti krajše od 10 let (to velja za organizacije, ki niso vir pridobivanja državnih, občinskih arhivov).
Odgovori na priljubljena vprašanja na to temo:
Roki za kadrovsko dokumentacijo so določeni s Seznamom. So od 12 mesecev do 50 (75) let. Obstajajo primeri, ki jih je treba hraniti trajno, torej v času, ko pravna oseba opravlja svojo dejavnost.
Leta 2016 je bila sprejeta sprememba zveznega zakona št. 125, ki je vplivala na kadrovske kartoteke za osebje. Po uveljavitvi sprememb veljajo naslednji roki:
Podjetje mora trajno hraniti:
Izvirnike osebnih dokumentov zaposlenih je treba hraniti, dokler se ne zahtevajo. Če ostanejo nezahtevane, se pošljejo v arhiv za 75 let.
Krajši roki so določeni za:
Opomba!Če dokumenti na tem seznamu vsebujejo podatke o delu v nevarnih in nevarnih pogojih, se njihov rok skladiščenja poveča na 75 let.
Če imate še vedno vprašanja o pogojih shranjevanja kakršnih koli dokumentov, si oglejte celotno tabelo pogojev v beležki
V primeru dolgotrajnega shranjevanja datotek na papirju vedno obstaja nevarnost njihove izgube ali poškodovanja (preselitev, nesreča ipd.), zato jih veliko podjetij podvaja elektronsko. Te datoteke je mogoče tudi arhivirati. Za to metodo morate upoštevati številne nianse:
Za prenos elektronskih dokumentov v uničenje, ki jim je potekel rok hrambe, izpolnite akt o dodelitvi dokumentov za uničenje
Opomba! Za arhivsko hrambo morate prenesti papirje, katerih rok uporabnosti je več kot 10 let. Ostale dokumente lahko shranite na delovnem mestu. To velja enako za papirne medije.
Obdobje hrambe dokumenta se šteje od trenutka njegovega poteka oziroma izteka poročevalnega obdobja (leta). Praviloma se odštevanje obdobja, v katerem je treba dokument hraniti, začne od 1. januarja, leta, ki sledi letu, v katerem je dokument potekel.
Pri tem je nekaj izjem:
Ko dokument poteče, ga je mogoče uničiti. Običajno se za to enkrat letno opravi popis arhivske dokumentacije. Odstranjevanje knjigovodskih listin, ki jim je potekla veljavnost, je treba izvajati strogo v skladu z zahtevami predpisov. Brez registracije zahtevanih dokumentov je nemogoče odstraniti in uničiti iz arhiva primera.
Uničenje datotek s potekom veljavnosti poteka na naslednji način:
Če je količina majhna, jih lahko uničite sami, sicer je bolje, da se obrnete na specializirano organizacijo.
Praviloma se uničenje izvaja z drobilnikom.
Datotek ne morete uničiti na naslednji način:
Opomba! Zakonodaja podjetij ne zavezuje k uničenju dokumentov takoj po izteku roka hrambe. Poleg tega je priporočljivo, da nekaterih dokumentov ne uničite, preden jih preveri davčni inšpektorat.
V primeru kršitve pogojev skladiščenja je zagotovljena naslednja odgovornost:
To določa člen 120 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poleg tega člen 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije predvideva kazen za krivega uradnika. Kazen v tem primeru znaša 2.000 - 3.000 rubljev.
Obdobja shranjevanja dokumentov so določena v Seznamu standardnih upravnih arhivskih dokumentov, ustvarjenih v okviru dejavnosti državnih organov, lokalnih organov in organizacij, z navedbo rokov shranjevanja, odobrenega z odredbo Ministrstva za kulturo Rusije z dne 25.8.2010. N 558, njen učinek pa velja za organizacije katere koli oblike lastništva.
Minimalno obdobje skladiščenja računovodskih dokumentov je določeno tudi v 1. členu 29. člena Zveznega zakona št. 402-FZ z dne 6. 12. 2011 "O računovodstvu". Pravi, da so primarne računovodske listine, računovodski registri, računovodski (finančni) izkazi, revizijska poročila o njih predmet hrambe pri gospodarskem subjektu za obdobja, določena v skladu s pravili za urejanje državnih arhivskih zadev, vendar ne manj kot pet let po datumu leto poročanja. Zakoni o delniških družbah in LLC imajo tudi seznam dokumentov, ki jih je treba obvezno hraniti (člen 89 zakona z dne 26. decembra 1995 N 208-FZ, člen 50 zakona z dne 8. februarja 1998 N 14-FZ ). Ti vključujejo zlasti primarne dokumente, računovodske registre in računovodske izkaze. Podatki o rokih hrambe najpogostejših vrst dokumentov so predstavljeni v tabeli.
|
Po zakonu o računovodstvu je treba računovodske evidence hraniti pet let po letu poročanja h. 1 žlica. 29 Zakona o računovodstvu... To velja zlasti za blagajne in računovodske registre. In dokumenti, povezani z organizacijo in vodenjem računovodstva, na primer, morajo biti shranjeni vsaj pet let po koncu leta, v katerem so bili nazadnje uporabljeni za pripravo računovodskih izkazov. h. 2 žlici. 29 Zakona o računovodstvu.
Poleg tega je mogoče določiti daljša obdobja hrambe računovodskih dokumentov - z Davčnim zakonikom Ruske federacije, Zakonom o arhivskih zadevah in Seznamom, odobrenim z Odredbo Ministrstva za kulturo z dne 25.08.2010 N 558 (v nadaljevanju na seznam).
Na primer, računovodske izkaze je treba hraniti trajno, torej skozi celotno življenjsko dobo organizacije. h. 1 žlica. 29. Zakona o računovodstvu, čl. 351 Seznam.
Če so v različnih podzakonskih aktih določeni različni roki hrambe za isti dokument, je treba rok hrambe dokumentov določiti po zakonu, ki določa daljše obdobje. Glavna posebna obdobja hrambe dokumentov so navedena v tabeli.
Vrsta dokumenta | Obdobje skladiščenja |
Dokumenti, ki se uporabljajo za davčne namene, vključno s primarnimi dokumenti in | Štiri leta po koncu davčnega obdobja, v katerem je bil dokument nazadnje uporabljen za obračun davka in davčno poročanje nn. 8 str.1 čl. 23, str. 5 str. 3 art. 24 Davčnega zakonika Ruske federacije... Dokumente o osnovnih sredstvih je treba na primer hraniti štiri leta po letu, v katerem bo sredstvo: - ali v celoti amortizirano Dopis Ministrstva za finance z dne 19. 01. 2018 N 03-03-06 / 1/2598; - ali ; - ali . Če je osnovno sredstvo prodano z izgubo, je treba dokumente o njem hraniti štiri leta po letu, v katerem je bila taka izguba v celoti vključena v odhodke za davčne namene. |
Davčni računovodski registri in davčno poročanje deklaracije, izračuni akontacije, potrdila 2-NDFL itd. | Pet let po koncu obdobja, za katerega so bili sestavljeni Umetnost. Umetnost. 382,,, Seznam, odobreno. Z odredbo Ministrstva za kulturo z dne 25. 8. 2010 N 558 |
Dokumenti, ki se uporabljajo za izračun in plačilo zavarovalnih premij obračunski in plačilni (T-49), obračunski (T-51) in plačilni (T-53) izpiski, gotovinski in bančni dokumenti za nadomestila zaposlenih, bolniške odsotnosti, plačilni nalogi za nakazilo prispevkov, obračune zavarovalnih premij ipd. | Šest let po koncu leta, v katerem je bil dokument nazadnje uporabljen za izračun in poročanje zavarovalnih premij nn. 6. točka 3.4 čl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije |
Kadrovski dokumenti, torej dokumenti, ki odražajo delovna razmerja pogodbe o zaposlitvi, osebne izkaznice (T-2), osebne račune (T-54) zaposlenih, naloge in naloge za zaposlitev itd. | Ustvarjeni dokumenti 3. člen čl. 3, h. 1, 2 st. 22.1 Zakona o arhivih |
Gotovinski dokumenti za izdajo plač, vključno s poravnavo in plačilom T-49) in plačilo (izjave T-53 | Pet let po koncu leta, v katerem je bil dokument sestavljen Umetnost. 412, točka 1.4 seznama... Toda v odsotnosti osebnih računov (obrazec N T-54) za letošnje leto so bili ustvarjeni denarni dokumenti za izdajo plač 3. člen čl. 3, h. 1, 2 st. 22.1 Zakona o arhivih: - do 2003, hrani se 75 let od dneva nastanka; - leta 2003 in pozneje - 50 let od datuma nastanka |
Urniki (urniki), časovni dnevniki | Pet let po koncu leta, v katerem so sestavljeni Umetnost. 586, točka 1.4 seznama... Ko pa se odražajo v dokumentih za beleženje delovnih ur obdobij dela v škodljivih ali nevarnih delovnih pogojih, se shranijo 3. člen čl. 3, h. 1, 2 st. 22.1 Zakona o arhivih: - če je bila ustanovljena pred letom 2003 - 75 let od datuma nastanka; - če je bila ustanovljena leta 2003 in pozneje - 50 let od datuma nastanka |
Primer. Določanje roka uporabnosti računa in računa
V tretjem četrtletju 2019 smo prejeli račun in račun prodajalca. V istem četrtletju je bilo blago sprejeto v računovodstvo, nanj pa je bil odbit DDV. Blago, prodano v četrtem četrtletju 2019, takrat je njihova nabavna vrednost vključena v odhodek za davek.
Ker je bil vstopni DDV na blago sprejet v odbitek v 3. četrtletju 2019, davčno obdobje za DDV pa je četrtletje, se štiriletna doba hrambe računa šteje od 1. 10. 2019, torej od četrtletja po četrtletje, v katerem je bil vstopni DDV sprejet v odbitek. V skladu s tem je treba račun hraniti do vključno 30.9.2023.
Rok uporabnosti tovornega lista je prikazan v tabeli.
Kaj je tovorni list | Obdobje skladiščenja | ||
Dokument, ki potrjuje prevzem blaga v računovodstvo in zakonitost odbitka vstopnega DDV | Štiri leta po koncu davčnega obdobja (četrtletja), v katerem je DDV sprejet za odbitek | 01.10.2019 | 30.09.2023 |
Dokument, ki potrjuje stroške blaga, vključenega v davčne odhodke | Štiri leta po koncu davčnega obdobja (leta), v katerem je vrednost blaga vključena v davčne odhodke | 01.01.2020 | 31.12.2023 |
Primarni računovodski dokument | Pet let po koncu leta, v katerem je bila vrednost blaga obremenjena | 01.01.2020 | 31.12.2024 |
Ker so za tovorni list različni roki skladiščenja, izberemo največje med njimi - tisto, ki se izteče 31.12.2024.
Primer. Določanje obdobja hrambe časovnice
Organizacija mesečno pripravlja urnike.
Časi hrambe urnika za junij 2019 so prikazani v tabeli.
Kaj je časovni list | Obdobje skladiščenja | Datum, od katerega se izračuna obdobje skladiščenja | Zadnji dan obdobja skladiščenja |
Dokument, ki potrjuje stroške dela za namene dohodnine | Štiri leta po koncu davčnega obdobja (leta), v katerem se plača, izračunana na podlagi časovnega lista, všteva v davčne odhodke | 01.01.2020 | 31.12.2023 |
Primarni računovodski dokument za računovodske namene | Pet let po koncu leta, v katerem se obračunajo plače na podlagi časovnega lista | 01.01.2020 | 31.12.2024 |
Dokument, na podlagi katerega so bila obračunana plačila v korist zaposlenih, ki so predmet zavarovalnih premij | Šest let po koncu leta, v katerem je bil dokument uporabljen za odmero prispevkov | 01.01.2020 | 31.12.2025 |
Dokument o osebju v zvezi z organizacijo dela, za katerega čl. 22.1 zakona o arhivski dejavnosti je določen poseben rok hrambe | Pet let od konca leta, v katerem je bil sestavljen, če je bil v časovnem listu upoštevan delovni čas samo tistih delavcev, ki delajo v normalnih delovnih razmerah | 01.01.2020 | 31.12.2024 |
50 let od dneva sestave urnika, če je upošteval delovni čas delavcev, ki opravljajo škodljiva ali nevarna dela | 01.07.2019 | 30.06.2069 |
Zato je treba hraniti časovni list.
»Poslušaj, vržimo vse stran,« mi je rekel direktor in pokazal na stojalo, napolnjeno s škatlami s 7 let starimi dokumenti. In sem mu odgovoril: "Ni tako preprosto, včasih je rok hrambe dokumentov v organizaciji več desetletij." Direktor mi je verjel in naš domači odpadni papir se je še naprej prahil na policah arhiva. Do naslednjič - ko se bo pojavilo vprašanje nakupa novega stojala, bomo vse uredili in pustili le tiste dokumente, katerih rok hrambe v organizaciji še ni potekel.
Kako dolgo je treba hraniti dokumentacijo?
Potrebo po shranjevanju dokumentov navaja Zvezni zakon z dne 22.10.2004 N 125-FZ "O arhivskih zadevah v Ruski federaciji". Poleg tega obstajajo trije seznami, ki potrjujejo pogoje hrambe dokumentov v arhivu za javne in zasebne pravne osebe na različnih področjih dejavnosti. Dokumentacijo delniških družb je treba hraniti v skladu s Pravilnikom o postopku in pogojih hrambe listin delniških družb, ki je bil sprejet. Z odlokom Zvezne komisije za trg vrednostnih papirjev Ruske federacije z dne 16. julija 2003 N 03-33 / ps.
Posebna obdobja za vodenje evidenc
Najkrajši rok uporabnosti je 1 leto, največji pa 75 let. Ne bom jih navajal poimensko za vsak dokument, ki ga je veliko. Poleg rokov, ki so določeni za običajne dokumente, kot so kadrovsko, finančno, računovodsko, davčno in elektronsko upravljanje dokumentov, imajo specializirani dokumenti na različnih področjih industrije, medicine in varnosti svoje pogoje za shranjevanje dokumentov v organizaciji. Razmislite o obdobjih, v katerih je treba hraniti najpogostejše dokumente, ki obstajajo v kateri koli organizaciji.
Obdobja shranjevanja skupnih dokumentov
Pogoji hrambe dokumentov v spodaj navedenem podjetju se začnejo s koncem poročevalskega leta oziroma leta, v katerem so bili dokumenti izdani. Ustanovnih dokumentov, licenc, patentov, transakcijskih potnih listov ni mogoče uničiti in jih je treba trajno hraniti.
Kadrovski dokumenti:
Finančni dokumenti:
Kako očistiti ostanke papirja?
Sčasoma se v organizaciji nabere ogromno različne dokumentacije. Da ne bi zašli v papirje, je treba ustvariti komisijo (običajno sestavljeno iz treh ljudi), ki bi opravila pregled vrednosti in razstavila papirje v naslednje kategorije, odvisno od tega, v kakšnih terminih hrambe dokumentov v organizacija je zanje zagotovljena:
Postopek za uničenje dokumentov
Ko se dokumenti uničijo, se sestavi akt. Za tovrstna dejanja ni enotnega obrazca, sestavljena je v prosti obliki, zapisana z ukazom vodje. Navesti naj ne le ime in vse podrobnosti organizacije, ampak tudi, običajno v obliki tabele, navesti imena dokumentov (primerov), obdobje, ko so bili ustvarjeni, število listov ali, če je obseg ohišja pod enim imenom je velik, potem je število zvezkov ... V istem aktu lahko dodate stolpce računa za prenos-prejem dokumentov v uničenje.