Pobiranje davkov je zgrajeno na podlagi splošne obveznosti in imperativnosti. Obvezna in imperativna narava davka se kaže v dveh vidikih.
Prvič, davek se obračuna ne glede na voljo posameznika, ki ga je dolžan plačati. Zaradi tega je na primer S.G. Pepelyaev, tako kot mnogi drugi znanstveniki, upravičeno govori o enostranski naravi vzpostavitve davka.
Drugič, obvezna in imperativna narava davka se izraža v začetni gotovosti njegove vsebine; država in fizična oseba, ki sodelujeta pri pobiranju davka, nimata pravice spreminjati njegovih (pobiranja) pogojev in postopka. Vse drugo bi bilo v nasprotju ne le z obravnavanim znakom davka, ampak tudi z načelom enakosti, ki bi moralo biti tudi lastno vsakemu davku.
Zaveza je zakonska obveznost davčnega zavezanca v razmerju do države. V skladu s čl. 57 Ustave Ruske federacije "vsakdo je dolžan plačati zakonsko določene davke in pristojbine." Zakonodaja o davkih in pristojbinah ureja razmerja moči pri določanju, uvedbi in pobiranju davkov in pristojbin v Ruski federaciji (člen 2 Davčnega zakonika Ruske federacije, prvi del). Ti odnosi niso odvisni od volje vpletenih strank. Davčne obveznosti za zavezanca nastanejo samodejno, če ima nabor določenih lastnosti, določenih v zakonu. Toda zakonodaja bi morala temeljiti na priznanju univerzalnosti in enakosti plačnikov pred davčno zakonodajo. Sicer je očitna prednost zakonodajalca pri določanju davkov (57., 71., 76., 105., 106. člen Ustave Ruske federacije). "Zakoni, ki uvajajo nove davke ali poslabšajo položaj davkoplačevalcev, nimajo učinka za nazaj" (57. člen Ustave Ruske federacije).
Ta lastnost davka ne omejuje avtonomije volje davčnega zavezanca v fazi nastanka pravnih dejstev, ki povzročajo nastanek davčne obveznosti (ta proces poteka v okviru razmerij, ki jih urejajo panoge prava, ki niso davčna). pravo: civilno, delovno pravo itd.).
Davčni zavezanec lahko v določenih mejah vpliva na nastanek pravnih dejstev, ki so pomembna za davčno pravo, na primer z davčnim načrtovanjem, da se izogne pojavu posameznih predmetov obdavčitve. Vendar pa v trenutku, ko ima plačnik predmet obdavčitve, davek v celoti kaže svojo obvezno in imperativno naravo (2., 3. člen 44. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčna obveznost je mogoče odpraviti (v celoti ali delno) le ob prisotnosti gospodarskih in socialnih dejavnikov, s katerimi zakonodaja o davkih in taksah povezuje zagotavljanje davčne ugodnosti (56. Ruske federacije), ali pa se lahko njegova izvedba odloži zaradi posebnih razlogov, pogosto nujnih (poglavje 9 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Včasih se namesto o znaku obvezne ali imperativne narave davka (ali skupaj z njim) govori o njegovi prisili. Malo verjetno je, da bi takšno izjavo lahko šteli za povsem natančno. Varnost prisile je neločljiva v vseh družbenih razmerjih, ki so urejena in (ali) zaščitena z zakonom. Davek v tem pogledu ni izjema. Vendar varnost pravne prisile, pa tudi obveznost (imperativnost) nista enaki prisili, saj dokler so udeleženci v razmerjih, ki nastanejo z pobiranjem davka, v mejah zakonitega ravnanja, ni razlogov za uporabo. prisilni ukrepi (na primer preventivno).
Obvezna in individualna gotovost plačila, ki ga davčni zavezanec opravi v proračun v obliki denarnega prispevka. Obveznost plačila davka ima ustavno in pravno vsebino, določeno s 57. členom Ustave Ruske federacije in potrjeno v čl. 21 Davčnega zakonika Ruske federacije, druge pravne norme davčne zakonodaje. Obveznost plačila je zagotovljena z obveznostjo njene izvršitve. Neizpolnitev ali neustrezna izpolnitev obveznosti plačila davka je podlaga, da davčni ali carinski organ zavezancu pošlje zahtevek za plačilo davka. V primeru neplačila ali nepopolnega plačila davka v določenem roku se davek pobira iz sredstev na računih zavezanca na TRR na način, določen v 46. in 48. členu davka. zakonika, kot tudi z pobiranjem davka na račun drugega premoženja davčnega zavezanca na način, določen s členoma 47 in 48 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pobiranje davka od organizacij se izvaja na nesporen način, razen če davčni zakonik določa drugače. Pobiranje davka od posameznika se izvede v sodnem postopku.
Sistem prisilnih in sankcijskih sredstev deluje na zavezanca spodbujevalno, da davek plača v celoti in pravočasno. Preventivni in preventivni učinek na zavest večine davkoplačevalcev je grožnja z odgovornostjo ali drugimi ukrepi moči. Po P. Godmeju je "element prisile tako pomemben v konceptu davka, da pomeni izključitev iz davčne sfere prejemkov, ki niso prisilne narave." Torej prostovoljni prispevki in donacije v proračun ter državna posojila niso davki.
Ni obveznih davkov. Posamezna gotovost davka se ugotavlja z njegovim izračunom z uporabo davčnih stopenj, določenih z zakonom, odbitkov, odvzemov preferencialov in drugih ugodnosti za predmete davkov, ki so na voljo zavezancu. Tako se znesek plačila določi za vsak davek posebej in je odvisen od velikosti njegovega predmeta, osnove, ugodnosti in drugih značilnosti obdavčitve. V nekaterih primerih je višina plačila odvisna od socialnega statusa zavezanca. Na primer, v čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije določa socialne davčne olajšave za dohodnino prav na podlagi socialnih razlogov davkoplačevalcev - invalidov - prebivalcev Černobila, herojev Sovjetske zveze in Ruske federacije, invalidov od otroštva, invalidnih skupin 1 in 11, osebe z otroki itd. Bistvena značilnost davkov je njihova individualna neodplačnost in nepreklicnost. Plačilo davka ne povzroča nasprotne obveznosti države do davčnega zavezanca, ki se ne more zanesti na storitve in kakršna koli nasprotna pravno pomembna dejanja države v njegovo korist. Hkrati se davek, ki deluje kot družbeno nujen premoženjski prispevek v proračun, vrača zavezancem v obliki individualno negotovih ugodnosti, kot so krepitev javnega reda in miru, izboljšanje občin, cest, razvoj izobraževanje, zdravstvo, socialna podpora državljanom z nizkimi dohodki itd.
Davek je individualno brezplačno plačilo, ki se pobere od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na lastninski pravici. Država zagotavlja vitalno dejavnost celotne družbe. Država torej nima obveznosti do določenega davkoplačevalca.
Nepreklicnost pomeni, da se, prvič, ob plačilu davkov lastništvo dela denarja prenese z davkoplačevalcev na državo. Drugič, prenos lastništva zneska davka je absolutni in ne povzroča obveznosti države, da ta znesek ali njegovo protivrednost vrne davčnemu zavezancu.
Davek je individualno brezplačno plačilo. Njegovo plačilo s strani plačnika neposredno ne povzroča nobenih jasno opredeljenih zakonskih obveznosti za prejemnika davka - države. Država, ki jo predstavljajo njene službe, bo dolžna zagotoviti ustrezne storitve določenemu zavezancu, tudi če ne bo ustrezno izpolnil svojih davčnih obveznosti. Prav tako neuspeh države pri izpolnjevanju svojega socialnega namena državljanov zakonsko ne oprosti obdavčitve. Morebitna neenakomernost zneska davka, plačanega za storitve, prejete od države, je posledica njegove individualne neodplačnosti.
Upoštevati je treba tudi, da je predznak obravnavanega davka pogojen oziroma neizogibno izhaja iz znaka družbene pogojenosti davka. Jasno je, da kolikor se lahko individualni in javni interesi v vsakem posameznem primeru razlikujejo, lahko v enaki meri družbena pogojenost davka v določenih primerih pripelje do delne ali celo popolne neodplačnosti davka v navedenem »abstraktnem« pomenu. tega izraza.
Nepreklicnost davka pomeni, da je njegovo plačilo povezano s prenehanjem lastninske pravice posameznikov in nastankom javne lastnine zadevnega premoženja (denarna, lastninske pravice v primeru negotovinskega prenosa zneska davka. Nepreklicnost davka tudi pomeni, da plačnik nima pravice zahtevati nazaj predhodno zakonito plačanih ali zbranih zneskov davka. V literaturi se včasih trdi, da so v demokratični državi davki (globalno) povračljivi, vrnjeni so plačnik v obliki vrednosti porabljenih javnih dobrin, ki jih zagotavlja država, v socialno-ekonomskem smislu ne postanejo povračilna, temveč povračljiva plačila. Pravna nepreklicnost davka ni dvoma, saj plačilo davka ne ne pomeni začasne preusmeritve plačnikovih sredstev, temveč popolno prenehanje pravic osebe v zvezi z plačani denar.
Davke je treba razlikovati od pristojbin, dajatev ali prispevkov. Prejšnja davčna zakonodaja ni jasno razlikovala med tema pojmoma. Ta okoliščina je zameglila pravno naravo posameznega plačila, oteževala analizo in povzročala težave v praksi kazenskega pregona. V davčni zakonodaji tujih držav so te kategorije strogo ločene. Na primer, francoska davčna zakonodaja določa, da pristojbino pobira država, ne da bi ugotovila posebno korelacijo s stroški opravljenih storitev. Pri določanju pristojbine je določeno razmerje med njeno višino in stroški storitev, ki jih plačniku zagotovijo državni organi.Nemška davčna zakonodaja opredeljuje pristojbino kot plačilo ne za opravljanje storitev, temveč za prednost pri opravljanju storitev s strani državni organ.
Pravni režimi za ugotavljanje in pobiranje taks, dajatev ali drugih obveznih prispevkov so bili in ostajajo predmet znanstvenega preučevanja.
Pravna vsebina davkov in taks ni enaka. Ena od bistvenih razlik med njima je v predznaku odškodnine. Davki se odmerjajo, ne da bi zavezancu zagotovili kakršno koli nasprotno osebno zadovoljstvo, tj. so neodplačne narave in niso posledica obveznosti javnega subjekta, da plačniku zagotovi storitev ali kakšno ugodnost. Za razliko od davkov se pristojbine obvezno obračunavajo za opravljanje določenih storitev zasebniku.
Kljub obstoječemu doktrinarnemu razvoju definicij "pristojbina" in "dajatev" ustava Ruske federacije deluje le s konceptom "pristojbina". Torej, v čl. 72 Ustave Ruske federacije se nanaša na "ustanovitev splošnih načel obdavčitve in pristojbin". Ker zakonodajalec očitno ni želel dopustiti terminoloških neskladij z besedilom temeljnega zakona Ruske federacije, tudi v davčni zakonik Ruske federacije ni uvedel pojma dajatve.
Trenutno velja čl. 8 Davčnega zakonika Ruske federacije opredeljuje in razmejuje pojma "davek" in "pristojbina", ki je reprodukcija tistih znakov teh kategorij, ki so se oblikovali v procesu kazenskega pregona, opredeljeni in pojasnjeni v odločbah. ustavnega sodišča Ruske federacije.
Pristojbina je obvezna taksa, ki se obračunava od organizacij in posameznikov, katere plačilo je eden od pogojev, da državni organi, lokalne samouprave, drugi pooblaščeni organi in uradne osebe opravljajo pravno pomembna dejanja v interesu plačnikov pristojbin, vključno z odobritvijo določene pravice ali izdajo dovoljenj (licenc).
Zakonsko uveljavljena opredelitev pristojbine kaže, da je bila v njeni vsebini kombinacija pravnih znakov prispevkov za opravljanje plačljivih storitev s strani države ali opravljanje določenih dejanj, t.j. koncept zbiranja, ki ga uporablja davčni zakonik Ruske federacije, je vključeval tudi koncept dajatve. Vendar navedba dajatve na vrsto izterjave ne pomeni njene izključitve iz sistema davčnih in pravnih kategorij.
Po čl. 33316 Davčnega zakonika Ruske federacije je državna dajatev
pristojbina, ki se pobere od posameznikov in organizacij, ko se nanašajo na državne organe, lokalne samouprave, druge organe in (ali) uradnike, ki so pooblaščeni v skladu z zakonodajnimi akti Ruske federacije, zakonodajnimi akti subjektov Ruske federacije in regulativni pravni akti lokalnih oblasti za izvršitev pravno pomembnih dejanj v zvezi s temi osebami, predvidenih v tem poglavju, razen dejanj, ki jih izvajajo konzularne institucije Ruske federacije.
Žal zakonodajna utrditev definicije »pobiranja« ni odgovorila na številna vprašanja glede razmejitve davkov od drugih obveznih plačil. Odsotnost jasnih meril za to, ali kateri koli prispevek pripada davkom ali pristojbinam, vodi k dejstvu, da v ruskem davčnem sistemu še vedno obstajajo plačila, katerih ime ne ustreza njihovi pravni naravi.
Na to okoliščino je bil upravičeno opozorjen plenum Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije v Odloku "O nekaterih vprašanjih uporabe prvega dela davčnega zakonika Ruske federacije" z dne 28. februarja 2001 št. Plenum je zlasti poudaril, da pri odločanju o zakonitosti uporabe čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije v primeru neplačila, nepopolnega plačila pristojbine, morajo sodišča izhajati iz narave vsakega posameznega obveznega plačila, imenovanega "taksa". Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije razumno opozarja sodišča, naj slepo zaupajo vsem imenom davkov in taks, ki so naštete v davčni zakonodaji. Na primer, trošarine, carine in številni okoljski davki zahtevajo temeljito pravno analizo. Glavni razlog za zmedo oblike in vsebine davčnih plačil je neskladje med sistemom davkov in pristojbin, ki ga določa zakon Ruske federacije "O osnovah davčnega sistema Ruske federacije" in številnimi glavnimi kategorije davčnega zakonika Ruske federacije, predvsem opredelitve davkov in pristojbin iz čl. osem.
Glavni pogoj, ki spremlja plačilo pristojbine, in hkrati znak, ki loči takso od davka, je izvršitev pravno pomembnih dejanj države proti plačniku (praviloma zasebniku). Pravno pomembna dejanja je treba razumeti kot različna pravna dejstva - posebne življenjske okoliščine, določene v hipotezah pravnih norm, katerih nastanek povzroči pravne posledice v obliki nastanka, spremembe ali prenehanja pravnih razmerij. Z neposrednim sklicevanjem na čl. 8 Davčnega zakonika Ruske federacije pravno pomembna dejanja vključujejo tudi podelitev določenih pravic in izdajo dovoljenj (licenc).
Analiza zakonodaje o davkih in taksah nam omogoča sklepati, da podelitev določenih pravic pomeni dajanje plačniku neke vrste naravne pravice, ki ima po zakonu omejen režim obravnavanja. V skladu s 3. delom čl. 55 Ustave Ruske federacije je z zveznim zakonom dovoljeno omejiti pravice in svoboščine osebe in državljana, kolikor je to potrebno za zaščito temeljev ustavnega reda, morale, zdravja, pravic. in legitimnih interesov drugih, da se zagotovi obramba države in varnost države.
Določbe navedene ustavne norme se uporabljajo tudi na področju oblikovanja državnih prihodkov. Država lahko uporabi določene omejitve pravic in svoboščin za dopolnitev finančnih sredstev. Zbiranje sredstev zaradi podelitve določenih pravic in izdaje dovoljenj (licenc) se izvaja kot posledica:
vzpostavitev državnega monopola nad proizvodnjo določenih vrst blaga, opravljanje del, opravljanje storitev in posledično izključitev prostega dostopa drugih subjektov do teh področij dejavnosti;
podelitev povračilne pravice posameznim zasebnikom do opravljanja dejavnosti, ki so opredeljene kot državni monopol.
Posledično plačilo takse ali dajatve vedno spremlja določen cilj zasebnika, da prejme plačano storitev od države. Ta atribut označuje pristojbine in dajatve kot posamezna plačila. Pristojbina se praviloma zaračuna za posest posebne pravice (na primer pristojbina za pravico trgovanja). Dajatev se obračunava kot materialno nadomestilo državi za uporabo državnega premoženja ali opravljanje pravno pomembnih dejanj v korist zasebne osebe (na primer sprejem zadeve v sodni nadzor, registracija aktov civilnega stanja, opravljanje notarskih dejanj) .
Kljub predznaku odškodnine pa provizije ne veljajo za plačila obveznosti iz pogodbe. Nadomestilo državi dela denarnih stroškov dajatvi ne daje narave cene javne službe. Plačnik takse v večini primerov ni sposoben v celoti plačati javnih stroškov za opravljanje pravno pomembnih dejanj, določena kategorija pravno pomembnih dejanj, opravljenih v korist ali na pobudo plačnika, pa ne more imeti nikakršne vrednosti. - na primer pravosodje ali notarska dejanja.
Pristojbine od davkov se razlikujejo po načinih zakonske ureditve. Davke je mogoče določiti le z zakonodajo o davkih in taksah. Določitev taks je dovoljena z akti drugih vej prava. Da, čl. 11 zakona o državni meji Ruske federacije določa pristojbino za mejo, katere zakonitost potrdi Ustavno sodišče Ruske federacije.
Zato imata davek in pobiranje skupne in razlikovalne značilnosti. Skupne značilnosti vključujejo.
obvezno plačilo davkov in taks v ustrezne proračune ali zunajproračunske sklade;
ciljno usmerjeni prihodki v proračune ali sklade, ki so jim dodeljeni;
umik na podlagi zakonsko določene oblike in postopka za prejem;
možnost metode prisilnega umika;
nadzor s strani enotnega sistema davčnih organov.
Hkrati se kljub nekaterim enakim značilnostim davek in dajatev med seboj jasno razlikujeta po naslednjih pravnih značilnostih:
po vrednosti - plačila davka v sodobnih razmerah so glavni vir oblikovanja proračunskih prihodkov. Druge vrste obveznih plačil so manj pomembne;
po namenu - namen davkov je zadovoljevanje javnih potreb države ali občin; namen pristojbin je zadovoljevanje le določenih potreb oziroma stroškov državnih (občinskih) institucij;
po okoliščinah - davki predstavljajo brezpogojna plačila; pristojbine se plačajo v zameno za storitev, ki jo za plačnika opravi državna (občinska) ustanova, ki izvaja državno pooblastilo;
po naravi obveznosti - plačilo davka je dolžnost plačnika, ki je jasno določena z Ustavo Ruske federacije; za zbiranje je značilna določena prostovoljnost in pogosto nima državnega imperativa;
po pogostosti - zbiranje je običajno enkratno, plačilo pa poteka brez določenega sistema; davki so predmet določene periodičnosti.
Tako so za razliko od davkov pristojbine individualne narave in imajo vedno strogo določen namen in posebne interese.
Primerjava pravnih značilnosti davkov in pristojbin, ki tvorijo davčni sistem sodobne ruske države, potrjuje pravilnost splošne teorije državnih prihodkov, razvite že v 19. stoletju. znani ruski in tuji financerji. Po tej teoriji so pristojbine in dajatve neke vrste obvezno plačilo, ki je prototip davka. Za civilizirano državo je sprejemljivejša uporaba davčnih metod, saj je »v sodobni viziji davek najbolj popolna oblika polnjenja državnega proračuna, ki zagotavlja maksimalno upoštevanje premoženjskega stanja plačnikov in prispeva k spoštovanje ustavnih pravic in oblikovanje proračuna predvsem na račun tistih, ki imajo ustrezne ekonomske možnosti.« . Tako kot so domene prešle v regalije, slednje pa v davke, bo tudi takse na določeni stopnji svojega razvoja zakonodajalec bodisi formaliziral kot davke bodisi bo opazno zmanjšal njihov obseg.
1. Davčne stopnje so
ad valorem, specifično, kombinirano
trda, drsna
kumulativno
solidno, zanimanje
3. Davek na igre na srečo v Ruski federaciji se nanaša na davke in pristojbine
zvezni
regionalni
mešano
lokalni
4. Predmet obdavčitve je
znesek davka na enoto obdavčitve
pravna dejstva, ki določajo obveznost zavezanca za plačilo davka
premoženje (zemljišča, avtomobili, drugo premoženje) in nematerialne koristi (državni simboli), s prisotnostjo katerih zakon povezuje nastanek davčnih obveznosti
kvantitativni izraz predmeta obdavčitve
5. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije je zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah sestavljena iz
Zakoni o davkih in taksah, sprejeti v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije
Davčni zakonik Ruske federacije in zakoni o davkih in taksah, sprejeti v skladu z njim
Davčni zakonik Ruske federacije
Davčni zakonik Ruske federacije in zakoni o davkih in taksah, sprejeti v skladu z njim in Ustavo Ruske federacije
6. Imenuje se davki, uvedeni za financiranje določenega področja državne porabe
ciljano
fiksno
posredno
vladanje
7. V skladu z davčno zakonodajo Ruske federacije se pravne osebe štejejo za rezidente, če so
ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije
ustvarjen v Rusiji po ruskem pravu
imajo lastnino na ozemlju Ruske federacije
so bile ustanovljene na ozemlju Ruske federacije
8. Obseg davka je
razmerje med višino davka in višino proračuna, v katerega gre, merjeno v odstotkih
davčna stopnja države
znesek davka na zavezanca
zakonsko določena fizična značilnost ali parameter spremembe davčnih stopenj
9. Kateri od ruskih davkov, ki jih je uvedel Peter I, trenutno velja v spremenjeni obliki
iz kapitala
iz cerkvenih verovanj
anketa
za vzdrževanje vojske
10. Glavne funkcije davkov so
fiskalni, kazenski pregon, nadzor
nadzorni, analitični, regulativni
fiskalni, regulativni, nadzorni
statistični, kazenski, davčni
11. Plačevanje davkov je
ne samo prostovoljno, ampak tudi obvezno
izključno prostovoljno
prisiljen
večinoma prostovoljno
12. Ostra razlika med ruskim davčnim sistemom in tujimi davčnimi sistemi je/so
visok delež dohodnine in nizek delež davka od dohodkov pravnih oseb
nizek delež dohodnine in visok delež davka od dohodkov pravnih oseb
visoki deleži prometnega davka in prometnega davka ter nizek delež dohodnine
približno enaka deleža dohodnine in dohodnine pravnih oseb
13. V času vladavine Ivana III. je bil glavni neposredni davek v Rusiji davek
anketa
zemljišča
dohodek
iz prometa
14. Davki in pristojbine, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije in so obvezni za plačilo na celotnem njenem ozemlju, se imenujejo
neposredno
regionalni
zvezni
fiksno
15. Največja postavka dohodka v Združenih državah je
dohodnina
Davek od dohodkov pravnih oseb
davki na socialno varnost
trošarine in carine
Jur. opredelitev davka je podana v 1. odstavku čl. 8 Davčnega zakonika Ruske federacije, kjer davek priznava se obvezno individualno brezplačno plačilo, ki se odtegne od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev, za finančno podporo dejavnosti države in občin. .
Glavne značilnosti davka so
Davek je določen in uveden z zakonom;
Plačilo davkov je obvezno;
Davek se plača na podlagi neodplačnosti;
Davek je abstraktno plačilo in običajno nima posebnega namena;
Obveznost plačila davka nastane vedno, ko obstaja predmet obdavčitve;
Znaki davka kot pravna kategorija
obvezno
Individualna neodplačnost
Denarna oblika davka
Odtujitev premoženja (Davek se obračuna z odtujitvijo sredstev, ki pripadajo davčnemu zavezancu na podlagi lastništva, gospodarskega upravljanja ali poslovnega upravljanja)
Namen zbiranja je finančna podpora dejavnostim države in (ali) občin
Glavni Določbe o davkih so zapisane v RF KR. po iz čl. 57 Ustave Ruske federacije "vsakdo je dolžan plačati zakonsko določene davke in pristojbine. Zakoni, ki uvajajo nove davke ali poslabšajo položaj davkoplačevalcev, nimajo retroaktivnega učinka.«
Neposredno pobiranje davkov je usklajeno s parlamentom kot predstavnikom ljudstva, ni pa dogovorjeno z vsakim posameznim članom družbe. Poleg tega zakonodaja vsebuje prepoved uporabe referenduma in drugih instrumentov neposredne demokracije za ugotavljanje davkov in urejanje davčnih razmerij. Torej, v skladu s čl. 3 FKZ z dne 10. oktobra 1995 N 2-FKZ "O referendumu Ruske federacije" vprašanj o davkih ni mogoče predložiti na vseruski referendum.
"O davkih se ne strinjajo" je eden od postulatov davčne zakonodaje in najpomembnejše načelo finančnega delovanja države.
Prej v Ros. Zakonodaja ni razlikovala med davkom in pobiranjem, kar je privedlo do kršitev ustav. načela obdavčitve in posledično do kršitev pravic davkoplačevalcev. Kodeks je odpravil obstoječo vrzel v zakonodaji.
Davek se razlikuje od pobiranja. Trenutno pod zbiranje (samo na zvezni ravni!) v skladu s členom 8 Davčnega zakonika se razume kot obvezen prispevek, ki ga pobere organizacija in posameznik. osebe, katerih plačilo je eden od pogojev za provizijo pristojbin v zvezi s plačniki s strani državnih organov, lokalnih samouprav, drugih pooblaščenih organov in uradnih oseb pravnih oseb. pomembna dejanja, vključno s podelitvijo določenih pravic ali izdajo dovoljenja (licence).
Na seznamu značilnosti, ki jih odlikuje davčni zakonik Ruske federacije, ki opredeljuje pojem "zbiranje", lahko opazite:
a) obvezno plačilo, ki ga bremenijo organizacije in posamezniki;
b) pobiranje takse je eden od pogojev za izvršitev pravno pomembnih dejanj v zvezi s plačniki taks s strani državnih organov, lokalnih samouprav, drugih pooblaščenih organov in uradnih oseb.
Drugi znaki pobiranja v komentiranem odstavku čl. 8 Davčnega zakonika Ruske federacije niso navedeni.
Davki se knjižijo v dobro proračuna ustrezne ravni ali državnih izvenproračunskih skladov in se v njih razosebijo. Ti davki se razlikujejo od pristojbin, ki se obračunajo za posebne namene ali so pristojbina za opravljanje kakršnih koli pravno pomembnih dejanj plačniku.
Najpomembnejša značilnost davkov in taks je njihova obvezna narava. Davek določi država enosmerno. naročila in se v primeru neplačila izterja v prisilnem. v redu. Določitev davkov in pristojbin je v pristojnosti predstavniških organov države.
Trenutno velja čl. 12 Davčnega zakonika Ruske federacije določa pristojbine samo za feder. ravni. Različne pristojbine v NP so državna dajatev.
državna dajatev po čl. 333 Davčnega zakonika Ruske federacije je taksa, ki se zaračuna zavezancem, ko zaprosijo za državo. organe, organe lokalne samouprave, druge organe in uradnike, ki so pooblaščeni v skladu z zakonodajnimi akti Ruske federacije, zakonodajnimi akti sestavnih delov Ruske federacije in regulativnimi pravnimi akti organov lokalne samouprave, za zagrešiti pravno pomembna dejanja v zvezi s temi osebami. Izdaja dokumentov (kopij, dvojnikov) je izenačena s pravno pomembnim dejanjem.
Pristojbine in dajatve se razlikujejo od davkov, če takšne pravne osebe ni. znak kot individualna neodplačnost.
Glavne razlike med pristojbinami in davki so naslednje.
1. Če so davki posamično neodplačni, se takse plačajo v zvezi z opravljanjem določenih javnopravnih storitev njihovemu plačniku s strani države.
2. Pri plačilu takse je še posebej pomembna želja plačnika, da vstopi v javnopravna razmerja z državo, svoboda plačnika.
3. Namen določitve pristojbine je nadomestiti dodatne stroške države, povezane z opravljanjem določenih javnopravnih storitev določenemu plačniku.
4. Pristojbine so enkratne, davki pa se plačujejo praviloma periodično.
5. Pri ugotavljanju davka se upošteva dejanska sposobnost zavezanca za plačilo davka. Višina pristojbine ustreza obsegu opravljenih javnopravnih storitev.
Odvisno od plačilnih pogojev: urgentni / periodični koledar.
Za končnega plačnika davkov:
Neposredno(davek od dohodka in premoženja, izplačevalec je lastnik obdavčenega premoženja oziroma prejemnik obdavčenega dohodka)
* Dohodnina * Davek na nepremičnine
Posredno(davki na blago in storitve, plačani nad ceno ali tarifo, plačnik je potrošnik blaga, na katerega se davek prenese preko pribitka na ceno)
* DDV * Trošarina
Po davkih: plača / neplača .
Z dodelitvijo davka enemu ali več proračunom končnega davčnega zavezanca: fiksno/večstopenjski .
Glede na subjekt, ki določa in določa davek:
zvezni(predmeti obdavčitve, plačniki in stopnje, določene z davčnim zakonikom Ruske federacije in zakonodajnimi akti Ruske federacije. Davki se pobirajo na celotnem ozemlju Ruske federacije)
* DDV * Trošarine
* Dohodnina * Dohodnina
* ESN * Država. dajatev * davek na vodo
Pristojbine za uporabo prostoživečih živali, vodnih bioloških virov
Rudarski davek
regionalni(ustanovljeni v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in uveljavljeni z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije, so obvezni za plačilo na ozemlju ustreznih sestavnih subjektov Ruske federacije)
Davek na nepremičnine pravnih oseb
Transportna taksa
Davek na igre na srečo
Lokalni(ustanovljeno in uveljavljeno v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, npa predstavniških organov lokalne samouprave, obvezno za plačilo na ozemlju zadevnih občin)
Zemljiški davek
Davek na nepremičnine oseb
Po zakonu Ruske federacije so trošarine posredni davki, ki so vključeni v ceno blaga in jih plača kupec.
Predmeti trošarinske obdavčitve so operacije prodaje trošarinskega blaga in mineralnih surovin, njihov prenos in uvoz trošarinskega blaga na carinsko območje Ruske federacije. (22. poglavje davčnega zakonika Ruske federacije je začel veljati z zveznim zakonom z dne 5. avgusta 2000).
Plačniki trošarin so:
a) za blago domače proizvodnje - podjetja in organizacije, vključno s podjetji s tujino naložbe, pa tudi njihove podružnice, oddelke in drugo ločeno. oddelki, ki prodajajo svoje izdelke. Plačniki trošarin za blago, proizvedeno iz dajnih surovin, so podjetja in organizacije, ki so plačali stroške dela pri izdelavi blaga in ga prodajajo;
b) za blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije - podjetja in druge osebe, določene v skladu s carinsko zakonodajo. Praviloma je to deklarant.
Pod davkom se razume kot obvezno, individualno neodplačno plačilo, ki se odtegne od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev za finančno podporo dejavnosti države in (oz. ) občine.
Davčni zakonik Ruske federacije določa (člen 3): nihče ne more biti dolžan plačevati davkov in pristojbin, pa tudi drugih prispevkov in plačil, ki imajo znake davkov ali taks, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije, ne predvideno z davčnim zakonikom Ruske federacije ali ustanovljeno na drugačen način, kot je določen z davčnim zakonikom Ruske federacije. V zvezi s tem so še posebej pomembne značilnosti davkov, ki vključujejo:
- imperativno-obvezni značaj;
– individualna neodplačnost;
- denarna oblika;
- javna in neciljna narava davkov.
Oglejmo si te značilnosti podrobneje.
Obvezni znak. Plačilo davka je ustavna in zakonska obveznost, ne pa dobrodelni prispevek. Davčni zavezanec ni upravičen zavrniti izpolnitve davčne obveznosti. Ta davčna plačila se razlikujejo od takšne vrste proračunskih prihodkov, kot so neodplačni transferji, določeni v členu 41 BC RF.
Individualno neodplačna narava. Plačilo davka ne povzroča nasprotne obveznosti države, da izvede določena dejanja v korist tega osebno določenega zavezanca.
Ta lastnost razlikuje davke od pristojbin, ki se delno povrnejo. Plačilo pristojbine pomeni nasprotna dejanja države v interesu davkoplačevalca. To je lahko izdaja licence, podelitev pravice do trgovanja ali parkiranja vozil, sojenje, opravljanje registracije ali druga pravno pomembna dejanja. Posameznik doseganje določenih ugodnosti povezuje s plačilom honorarja. Po plačilu pristojbine ima davkoplačevalec pravico zahtevati, da država sprejme ustrezne ukrepe, tudi prek sodišča.
denarni značaj. Zgodovinsko gledano so se potrebe držav in drugih udeležencev pravnih razmerij v predkapitalistični dobi zadovoljevale v obliki menjave.
Davčni zakonik Ruske federacije opredeljuje davek kot izključno denarno plačilo, ki se obračunava od organizacij in posameznikov. Plačilo davkov se izvede v gotovini ali negotovinski obliki. Plačilno sredstvo je valuta Ruske federacije. Izjemoma je v skladu z odstavkom 3 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije za tuje organizacije, posameznike, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije, pa tudi v drugih primerih, določenih z zveznimi zakoni, obveznost plačati davek se lahko opravi v tuji valuti.
Javni neciljni značaj. Davčna plačila so brezpogojna lastnost države, brez katere ne more obstajati. Prav davki in takse predstavljajo veliko večino prihodkov države in občin (včasih tudi do 90 %). Njihov funkcionalni namen je finančna podpora notranje in zunanje politike, ki jo izvaja država, torej zagotavljanje normalnega delovanja družbe. Kot je opozorilo Ustavno sodišče Ruske federacije, je plačilo davkov namenjeno kritju stroškov javnih organov.
V tuji literaturi funkcije davkov vključujejo:
1) financiranje državnih stroškov;
2) prerazporeditev državnih prihodkov v korist najrevnejših državljanov;
3) negospodarska regulacija proizvodnje za povečanje njene učinkovitosti.
Davke je treba razlikovati od pristojbin, dajatev ali prispevkov.
Spodaj zbiranje se razume kot obvezen prispevek organizacij in posameznikov, katerega plačilo je eden od pogojev za izvršitev državnih organov, lokalnih samouprav, drugih pooblaščenih organov in uradnih oseb pravno pomembnih dejanj v zvezi s plačniki pristojbin, vključno z odobritvijo določenih pravic ali izdaje dovoljenj (licenc).
Zbiranje sredstev zaradi podelitve določenih pravic in izdaje dovoljenj (licenc) se izvaja kot posledica:
1) vzpostavitev državnega monopola nad proizvodnjo nekaterih vrst blaga, opravljanje dela, opravljanje storitev in posledično izključitev prostega dostopa drugih subjektov do teh področij dejavnosti;
2) podelitev povračilne pravice posameznim zasebnikom do opravljanja dejavnosti, ki so opredeljene kot državni monopol.
Plačilo takse oziroma dajatve zato vedno spremlja določen cilj zasebnika, da prejme plačano storitev od države.
Zakonska opredelitev pristojbine kaže, da njena vsebina združuje pravne značilnosti prispevkov za opravljanje povračljivih storitev s strani države, opravljanje določenih dejanj, torej koncept pristojbine, uporabljen v davčnem zakoniku Ruske federacije, je vključeval tudi koncept dolžnosti.
Davek in pobiranje imata tako skupne kot razlikovalne lastnosti. Pogoste vključujejo:
- obveznost plačila davkov in pristojbin v ustrezne proračune ali zunajproračunske sklade;
- ciljno usmerjeni prejemki v proračune oziroma sklade, katerim so namenjeni;
- umik na podlagi zakonsko določene oblike in postopka prejema;
- možnost metode prisilnega dviga;
– nadzor enotnega sistema davčnih organov.
Obenem pa se davek in izterjava jasno razlikujeta po naslednjih pravnih značilnostih.
1. Po vrednosti. Davčna plačila so v sodobnih razmerah glavni vir oblikovanja proračunskih prihodkov. Druge vrste obveznih plačil so manj pomembne.
2. Po namenu. Namen davkov je zadovoljevanje javnih potreb države ali občin; namen pristojbin je zadovoljevanje le določenih potreb oziroma stroškov državnih (občinskih) institucij.
3. Glede na okoliščine. Davki so brezpogojna plačila; pristojbine se plačajo v zameno za storitev, ki jo za plačnika opravi državna (občinska) ustanova, ki izvaja državno pooblastilo.
4. Narava dolžnosti. Plačilo davka je z Ustavo Ruske federacije jasno določeno kot dolžnost plačnika; za zbiranje je značilna določena prostovoljnost in pogosto nima državnega imperativa.
5. Po periodičnosti. Za davke je značilna določena periodičnost; pristojbina je običajno enkratna in njeno plačilo poteka brez posebnega sistema.
Tako so za razliko od davkov pristojbine individualne in imajo vedno strogo določen namen in posebne interese.
Obdavčitev Dajatev, ki jo zaračunava centralna država ali lokalne vlade za posameznike in pravne osebe za financiranje državne porabe in kot sredstvo za izvajanje fiskalne politike. Plačila za posebne storitve, opravljene plačniku ali za plačnika, se ne obravnavajo kot obdavčitev.
Funkcije obdavčitve:- fiskalni,
- distribucijski,
- regulacija,
- nadzor,
- stimulativni (tujegospodarski).
Elementi obdavčitve- načela, pravila, kategorije, termini, določeni z zakonodajnimi akti države ali regulativnimi pravnimi akti, ki se uporabljajo za vzpostavitev, uvedbo, odmero davka.
Šteje se, da je davek ugotovljen le, če so določeni davčni zavezanci in naslednji elementi obdavčitve (člen 1, člen 17 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- predmet obdavčitve;
- davčna osnova;
- davčno obdobje;
- Davčna stopnja;
- postopek za obračun davka;
- postopek plačila davkov;
- roki za plačilo davkov.
Poleg tega lahko zakon o davkih in taksah določa tudi davčne ugodnosti in razloge za njihovo uporabo.
Sistem elementov pravne ureditve davka sestavljajo obvezni in neobvezni elementi. Obvezni elementi vključujejo dve skupini - osnovno in dodatno.
1. Osnovni elementi določajo temeljne, bistvene značilnosti davka, ki tvorijo idejo o davčnem mehanizmu.
Glavni elementi pravnega mehanizma davkov in pobiranja vključujejo:
- predmet obdavčitve;
- davčna osnova;
- davčno obdobje;
- Davčna stopnja;
- postopek za obračun davka;
– postopek in roki za plačilo davkov.
– subjekt (davkoplačevalec ali zavezanec),
Davčni zavezanci in zavezanci priznani kot organizacije in posamezniki, ki so v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije dolžni plačevati davke in (ali) pristojbine.
Predmeti obdavčitve so lahko posli za prodajo blaga (del, storitev), premoženja, dobička, dohodka, nabavne vrednosti prodanega blaga (opravljenega dela, opravljenih storitev) ali drugega predmeta, ki ima stroškovne, količinske ali fizične značilnosti, ob prisotnosti katerega davčni zavezanec ima zakonodajo o davkih in taksah povezuje obveznost plačila davka.
Premoženje v davčnem zakoniku Ruske federacije se nanaša na vrste predmetov državljanskih pravic (z izjemo lastninskih pravic), povezanih z lastnino v skladu s Civilnim zakonikom Ruske federacije.
Blago je katero koli premoženje, ki je prodano ali namenjeno prodaji (za namene urejanja razmerij v zvezi z pobiranjem carinskih plačil blago vključuje tudi drugo premoženje, ki ga določa Carinski zakonik Ruske federacije).
Delo za davčne namene se priznava kot dejavnost, katere rezultati imajo materialni izraz in se lahko izvajajo za potrebe organizacije in (ali) posameznikov.
Storitev je dejavnost, katere rezultati nimajo materialnega izraza, se realizirajo in porabijo v procesu izvajanja te dejavnosti.
Davčna osnova predstavlja stroškovne, fizične ali druge značilnosti predmeta obdavčitve.
Davčni zavezanci obračunajo davčno osnovo ob koncu vsakega davčnega obdobja na podlagi podatkov računovodskih registrov in (ali) na podlagi drugih dokumentiranih podatkov o predmetih, ki so predmet obdavčitve ali so povezani z obdavčitvijo.
Če se pri izračunu davčne osnove za pretekla davčna (poročevalska) obdobja v tekočem (poročevalnem) davčnem obdobju ugotovijo napake (izkrivljanja), se davčne obveznosti preračunajo v obdobju, v katerem je bila napaka storjena. Če določenega obdobja ni mogoče določiti, se prilagodijo davčne obveznosti tistega poročevalskega obdobja, v katerem se odkrijejo napake (izkrivljanja).
Samostojni podjetniki izračunajo davčno osnovo ob koncu vsakega davčnega obdobja na podlagi računovodskih podatkov o prihodkih in odhodkih ter poslovnih transakcij na način, ki ga določi Ministrstvo za finance Ruske federacije.
Preostali zavezanci - fizične osebe davčno osnovo izračunajo na podlagi podatkov o obdavčljivih dohodkih, prejetih od organizacij v ugotovljenih primerih, in podatkov o lastnem obračunavanju obdavčljivih dohodkov, ki se izvaja v poljubnih oblikah.
Pod davčnim obdobjem se nanaša na koledarsko leto ali drugo časovno obdobje v zvezi s posameznimi davki, po katerem se ugotovi davčna osnova in izračuna znesek plačljivega davka. Davčno obdobje je lahko sestavljeno iz enega ali več poročevalskih obdobij, po katerih se plačajo akontacije.
Davčna stopnja predstavlja znesek davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove.
Postopek za obračun davka. Zavezanec samostojno izračuna znesek davka, ki ga je treba plačati za davčno obdobje, na podlagi davčne osnove, davčne stopnje in davčnih ugodnosti.
V primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah, se lahko obveznost izračuna zneska davka prenese na davčni organ ali davčnega zastopnika. V teh primerih davčni organ zavezancu pošlje davčno obvestilo najkasneje 30 dni pred dnevom zapadlosti plačila. V davčnem obvestilu je treba navesti znesek davka, ki ga je treba plačati, izračun davčne osnove in rok plačila davka. Davčno obvestilo se lahko izroči vodji organizacije (njenemu zakonitemu ali pooblaščenemu zastopniku) ali posamezniku (njegovemu zakonitemu ali pooblaščenemu zastopniku) osebno proti prejemu ali na kakršen koli drug način, ki potrjuje dejstvo in datum njegovega prejema. V primeru, da se te osebe izognejo prejemu davčnega obvestila, se to obvestilo pošlje priporočeno po pošti. Davčno obvestilo se šteje za prejeto po šestih dneh od dneva oddaje priporočenega pisma.
Roki za plačilo davkov in taks določeno za vsak davek in dajatev.
Spreminjanje določenega roka za plačilo davkov in pristojbin je dovoljeno le na način, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije. Roki za plačilo davkov in taks so določeni s koledarskim datumom ali potekom časovnega obdobja, izračunanega v letih, četrtletjih, mesecih, tednih in dnevih, ter navedbo dogodka, ki se mora zgoditi ali nastopiti, ali dejanja. ki ga je treba izvesti. Roki za izvedbo dejanj udeležencev v davčnih pravnih razmerjih so določeni z Davčnim zakonikom Ruske federacije za vsako takšno dejanje. V primerih, ko obračun davčne osnove opravi davčni organ, obveznost plačila davka nastane najpozneje z dnem prejema davčnega obvestila.
Postopek plačila davkov in pristojbin. Davek se plača z enkratnim plačilom celotnega zneska davka. Plačilo davkov se izvede v gotovini ali negotovinski obliki.
Dodatni elementi podrobno opisati posebnosti posameznega plačila, ustvariti popoln in popoln sistem davčnega mehanizma. Dodatni elementi pravnega mehanizma davka vključujejo davčne spodbude, metode, načine plačila davka, proračun ali sklad, v katerega se prejemajo davčna plačila, značilnosti davčnega režima, značilnosti davčnega poročanja.
