V praksi se pogosto zgodi, da je vnaprej naveden, pogodba pa se zaključi. V takem primeru je treba zmanjšati znesek prihodkov od obdobja davka na davek (poročanje), v katerem je potreben vrnjeni denar. In kaj, če v tem obdobju ni dohodka? Položaj je sporen, vse bomo analizirali v redu.
Podjetja in podjetniki pri določanju predmeta obdavčitve upoštevajo: \\ t
Upoštevajte, da se pri določanju davčne osnove ne upošteva dohodek iz čl. 251 koda.
"Poenostavljeno" upošteva prihodke in odhodke v denarnem načinu. Zato je datum prejema dohodka dan prejema denarja za banke v bankah in (ali) blagajni, ki prejemajo druge nepremičnine.
Tako je treba v obdobju prejema upoštevati zneske predplačila, pridobljenega na račun opravljanja storitev ali prihodnjih dobav blaga. Količina predplačila se odraža v stolpcu 4 knjig prihodkov in odhodkov v četrtletju, v katerem je bil prejeti predujem.
V primeru donosa, ki ga je prejel od kupcev predujmov do zneska povratka, dohodkov davka (poročanje) obdobje, v katerem je donos. To pravilo je določeno v odstavku 1 čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V zvezi s tem je treba pri vračanju v tekočem letu predplačilo, ki ga je prejelo od kupcev, na primer lani, zmanjšati z davčno osnovo za en sam davek (vnaprejšnja plačila davka) v letu 2012 v knjigi prihodkov in odhodkov, \\ t Vrnjeno predplačilo se odseva kot del dohodka (graf 4) z minus znak v četrtletju, ko je bil vnaprej vrnjen.
Opomba: Vračilo sredstev je treba potrditi s primarnimi dokumenti, ki omogočajo ugotavljanje dejstva, osnove in zneska zneska donosa. To je bilo spomniti na davčne organe v pismu od 24.05.2010 N SHS-37-3 / [E-pošta, zaščitena]
Davčni organi v pismu od 08.12.2011 N 16-15 / [E-pošta, zaščitena] Navedla, da ima pravico, da pripravi prilagoditev v smeri zmanjševanja vrednosti dohodka, prejetega na dan bremenitve denarja od banke in (ali) vrnitev iz blagajne.
In če prodajalec vrne predujme v tekočem davčnem obdobju, prejeto lani, in zdaj ni dohodka od davkoplačevalca. Kako v tem primeru prilagodite davčne obveznosti?
Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 30.07.2012 N 03-11-11 / 224 je to opazilo Če v letu 2012, "poenostavljeno" ni bilo dohodka, potem ni možnosti zmanjšanja davčne osnove. Takšna pojasnila se dajejo davkoplačevalcem, ki izberejo predmet obdavčitve "Prihodki".
Vendar pa se lahko s položajem uradnikov prepišete. Tukaj bi morali davkoplačevalci pozornost na resolucijo FAS okrožja Severnega Kavkaza od 09.09.2011 N A53-24985 / 2010. Torej je bistvo zadeve takšno. Sodišča prvih in pritožbenih primerov je sklenila, da se izgube za prejšnje davčne obdobije lahko upoštevajo le davčni zavezanci, ki uporabljajo UPN z objektom "Dohodek, zmanjšan za znesek stroškov." Izguba je presežek stroškov dohodka. "Poenostavljena" s predmetom "Prihodki", če je vsota povratnega napredka presegla znesek prejetega zneska dohodka, bi morala davčna napoved oddati dummy, saj dejansko dohodek ni prejeta.
Navedba v izjavi o negativni razlika med zneskom vračanja predujmov in zneska prejetih dohodkov vodi v nezakonito izjavo o davku, da se vrne iz proračuna.
Vendar pa je kasacijsko sodišče priznalo sklepe podrejenih sodelavcev. In zato.
V primeru vrnitve predplačila za ta znesek se zmanjša dohodek davčnega (poročevalskega) obdobja, ki je nastal nadomestilo. Kot smo govorili zgoraj, je bilo to pravilo ustanovljeno z davčnim zakonikom Ruske federacije. Navedeni postopek za prihodke se uporablja za davkoplačevalce, ki uporabljata UPN s predmetom "Dohodek minus Stroški" in "Simplests", ki so izbrali dohodkovni predmet. To pravilo zagotavlja davkoplačevalcu možnost, da se pri vračanju predplačilo izključi iz objekta obdavčitve, ki dejansko ne prejme dohodek v davčnem obdobju, ko se predplačilo vrne na nasprotno stranko. V tem primeru se vrnitev predplačila ne more obravnavati kot odhodke in ni izguba prejšnjih obdobij.
Davčna zakonodaja ne prepovedujejo davkoplačevalci, ki uporabljajo USN s predmetom "Prihodki", da predložijo izjave z deklarirano davčno deklaracijo v položaju, ko vrnjeno predplačilo presega dohodek prejetih.
Uporaba predmeta "Prihodki minus Stroški", ne bi smelo biti posebnih težav s povratnim napredkom.
Stroški "poenostavljanja" so stroški po svojem dejanskem plačilu.
Plačilo se pripozna kot prenehanje obveznosti davčnega zavezanca - pridobivalca blaga (dela, storitev, lastninskih pravic) prodajalcu, ki je neposredno povezan z dostavo.
V zvezi s tem se znesek predujmov prihajajočim dobavam blaga (dela, storitev) pri določanju davčne osnove ne upošteva.
Tako je prednost, ki jo navaja davčni zavezanec, da prepozna pretok. Takšna pojasnila so vsebovana v pismih Ministrstva za finance Rusije 30.03.2012 št. 03-11-06 / 2/49, od 12.12.2008 št. 03-11-04 / 2/195, UFNS Rusije V Moskvi 10. novembra 2005 št. 18- 11/3/82713.
Iz teh uradnikov sklepajo, da zneski predplačil, ki so jih vrnili dobavitelji blaga (dela, storitve), pri določanju davčne osnove za "poenostavljeni" davek dohodek se ne vklopi (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16.06.2010 št. 03-11-06 / 2/93).
September 2012.
Če je nasprotna stranka ali država vrnila družbo, ki uporablja Ugo, nekatere zneske, je jasno, da jih organizacija ne želi, da jih je treba upoštevati v svojih dohodkih in plačati davke od njih. Posebej poenostavljeno s predmetom "Dohodek" str. 1 Umetnost. 346.14 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Poskusimo ugotoviti, v kakšnih primerih morate vključiti vrnitev v prihodke, in v tem, kar - ne.
Organizacije in OP na Scinosu pri izračunu davka upoštevajo prihodke od prodaje in ne-trgovskih prihodkov str. 1 Umetnost. 346.15, Členi 249, 250 NK RF.
Vendar ne priznavajte dohodka:
Na drugi podlagi, plačnik na UCINO, po mnenju Ministrstva za finance, ima pravico, da ne upošteva dohodka, kot so bili vrnjeni zneski, kot so:
En primer je situacija, ko poenostavljen je plačal državno dolžnost Ko se obrnete na sodišče, potem pa mu je bilo vrnjeno (na primer, je bil spor uspel rešiti do obravnavanja na sodišču). Pojasnilo te dajatve dohodka, Ministrstvo za finance je izrazilo stališče, da je državna dajatev, izplačana pri prijavi za Sodišče, priznana v izdatkih, in pri vračanju - v dohodku X sub. 10 str. 1 čl. 265, čl. 250 Davčna kodeksa Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance 18. januarja 2005 št. 03-03-01-04 / 2/8. Poenostavljene so bile poenostavitvene državne dajatve, so vključene tudi v prihodke.
Vodja oddelka za posebne davčne režime oddelka za davčne in carinske tarifne politike Ministrstva za finance Rusije
"Davčni zavezanci na mediju ZDA, ki prejema dohodek priznava dan prejema sredstev za račune v bankah in / ali na blagajni, ki prejemajo druge nepremičnine, dela, storitve, premoženjske pravice, kot tudi odplačilo dolga (plačilo) davkoplačevalca Druga pot M. str. 1 Umetnost. 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Zato se zneski vrnjenega državne dajatve upoštevajo pri sestavi dohodka ne-prihodkov pri izračunu davka, ko je do dneva prejema denarja na bančnem računu.
Prav tako bi morali poenostavljati državno dajatev v prihodkih, ki jih je toženo stranko povrnila s sodne odločbe. Pismo ministrstva za finance z dne 20.02.2012 št. 03-11-06 / 2/29” .
Podobno so drugi povračilni pravni stroški, na primer, da izvedejo forenzični pregled, plačilo odvetniških storitev, plačilo državne dolžnosti za zagotavljanje izpisek iz registra za toženo stranko, ki je osvojil delo poenostavljanja v dohodku x Pismo Ministrstva za finance z dne 05/17/2013 št. 03-11-06 / 2/17357.
Nekoč je organizacija na USNO uspela dokazati, da odškodnina sodnih stroškov in državne dajatve ne bi smela biti vključena v prihodke. Potem pa se je spor z davčnimi organi pridružil Hoi. Sodniki so prišli do zaključka, da je družba HOA gospodarski subjekt, ki ne deluje v svojih interesih, ampak izključno v interesu članov partnerstva, vključno, ko je branil pravice lastnikov prostorov na sodiščih. Hkrati se prispevki članov HOA ne upoštevajo pri dohodku kot ciljni dohodek I str. 2 Umetnost. 251, str. 1.1 Umetnost. 346.15 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. In ker so bili odhodki za sodne odhodke sprva izplačani z neverjetnimi ciljnimi prihodki, poznejše povračilo teh stroškov ne more priznati ne-deaktivni dohodek Rešitev FAS TSO z dne 23.07.2012 št. A35-10825 / 2011.
Drug primer. Organizacija je plačala usposabljanje svojega zaposlenega S pogojem, da bo po diplomi še naprej delal v podjetju v določenem obdobju. In če zaposleni decoces prej tega obdobja, nato del stroškov usposabljanja, mora reimurljati organizacijo. Po mnenju Ministrstva za finance, ki je prejela denar od zaposlenega v takem položaju, bi morala družba-poenostavljena vključevati povračilo umetnost. 251 Davčni kodeks Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance z dne 02.03.2010 št. 03-04-06 / 2-19 (odstavek 2). Med tistimi, ki niso upoštevani za namene OSO, se takšni zneski ne imenujejo.
Kot lahko vidite, v vseh zgoraj razpravljah o zgoraj, se poenostavljena samo vrne denar, ki ga je sam porabil. Vendar, v danih okoliščinah, taka donosnost tvori dohodek, in z drugimi - št. Zato, če dvomite o tem, ali bi morali to priznati, ali da "vrnitev" znesek v dohodek, vam priporočamo, da se seznanite s pismi kontrolnih organov v vaši situaciji. In če ni takih, se prijavite z uradno zahtevo na vaše IFTS.
Organizacija uporablja USN s predmetom obdavčitve "prihodki". Kupil sem opremo z opremo za DDV od dobavitelja, preberite v skladišču. Oprema ni bila nameščena in se ne uporablja. Zaradi spremembe proizvodnih načrtov je bilo potrebno, da se ta oprema vrne dobavitelju. Dobavitelj se strinja, da ga sprejme. Kako narediti povračilo opreme? Ali moram dobavitelju nastaviti račun?
Vprašanje na spletnem mestu www.site
Ker je bila oprema sprejeta in pripisana s strani kupca v skladišče, je lastništvo, ki ga je dobavitelj prenesla na kupca. Ko se oprema povrne, se bo pravica do lastništva vrnila prodajalcu. Takšno delovanje za davčne namene se pripozna z izvajanjem (klavzula 1 čl. 39 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Osebe, ki uporabljajo USN, plačniki DDV niso in računi pri prodaji blaga ne razstavljajo (odstavek 2 čl. 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato, ko vrnemo opremo do dobavitelja, organizacija na USN pripravi le listine listine (blaga za blago, prevoz račun, itd), v kateri je povratna oprema, ki je naveden s polno nabavo, ob upoštevanju DDV, ne da bi dodelila davčno osnovo ločen položaj.
Toda kako lahko prodajalec lahko sprejme za odbitek DDV na vrnjeni izdelek, če kupec, ki uporablja UPN, ne obstaja račun? Dogovorjeno stališče Ministrstva za finance Rusije in zvezna davčna služba Rusije na tem računu je izraženo v pismu zvezne davčne službe Rusije z dne 05/14/2013 št. E-4-3 / [E-pošta, zaščitena] . Uradniki so dali naslednja pojasnila.
V skladu z odstavkom 5 čl. 171 Davčnega zakonika Odbitkov Ruske federacije veljajo zneski DDV, ki jih prodajalec predloži kupcu in plača prodajalec v proračun pri prodaji blaga, v primeru vračanja tega blaga prodajalcu ali zavrnitvi njim. Odbitki določenih davkov so v celoti po razmisleku v računovodstvu ustreznih postopkov prilagajanja v zvezi z vrnitvijo (zavrnitvijo) blaga, vendar najpozneje eno leto od datuma donosa ali zavrnitve (klavzula 4 člena 172 \\ t davčnega zakonika Ruske federacije). Ker izjeme splošnega postopka za uporabo odbitkov pri povračilu blaga s strani plačnikov ne-DDV niso na voljo, bi morala donosnost blaga, ki je tako sprejeta in ne sprejeta, ravnati z odstavkom 5 čl. 171 davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati je račun, ki ga je vaš prodajalec registriral v prodajni knjigi v pošiljki blaga, registriran v knjigi nakupov, kot se pojavijo pravica do davčnih olajšav.
Torej, ker se oprema vrne dobavitelju, bo DDV odštela na podlagi njegovega računa, ki je bil izpraznjen, ko je ladijski promet. Tak naročilo se uporablja, če kupec na USN ni določil računa dobavitelju. Če bo poenostavljena, bo pri vračilu opreme določila račun z namenskim zneskom DDV, bo moral plačati ta davek v proračun (odstavek 5 čl. 173 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Poleg tega bo dolžan predložiti izjavo o DDV v elektronski obliki (določba 5 čl. 174 davčnega zakonika Ruske federacije). Dobavitelj v tem primeru bo vzel DDV, da odbije na vrnjeno opremo na podlagi računa kupca (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 04/07/2015 št 03-07-09 / 19392, od 04/01 / 2015 št. 03-07-09 / 18053, od 30.03. 2015 št. 03-07-09 / 17466).
Moje podjetje na USN prihodkih vrne dobavitelja za predhodno pridobljeno in plačano blago, blago je visoko kakovost. Povračilo kot obratno, tj. Povečati dohodek in povečati stroške v obliki stroškov na vsoto donosa. V zvezi z vrnitvijo imam predplačilo za blago, ki ga dobavitelj ne prenese na mene na P / SC, vendar upošteva prihodnje pošiljke. Kako v tem primeru bo davek na davek na vrnitev izračunan, če denar za vrnitev na P / SC ni prejet?
Odgovori vaš osebni strokovnjak
Dohodek v višini vrednosti vrnjenega izdelka je treba upoštevati pri davka na USN.
V tem primeru dobavitelj ne vrne denarja za blago na tekočem računu organizacije, vendar se izkaže plačilo za prihodnje dobave, tj. V času vračanja blaga lahko stranke, na primer, izdata sorodnike - v prisotnosti nasprotnih obveznosti ali sporazuma o inovacijah obveznosti ponudnika. Zato bi morala organizacija prihodek za davčne namene razmisliti o datumu vračanja blaga ponudniku.
Kako razmisliti o računovodstvu in davčni napovedi dobavitelju na pobudo Organizacije
Računovodstvo
Pri vračanju blaga iz razlogov, ki jih določa pogodba, v računovodstvu odražajo prihodke od prodaje na dan prenosa lastništva blaga na nekdanji dobavitelj (odstavek 9/99). Hkrati, v okviru stroškov stroškov rednih dejavnosti, odražajo dejanske stroške izvedenega proizvoda (odstavek, PBU 10/99). Glede na to, da je blago vrnitev po stroških njegovega prevzema, je finančni rezultat te operacije nič (pod pogojem, da ni stroškov, povezanih s pridobivanjem in prodajo blaga).
Obrnite se na dohodek in odhodke pri vračanju blaga, uporabite "prodajo" (). Če je vrnitev predmet nepremičnin, razen blaga, namesto računa 90 "prodaja" uporablja "druge prihodke in odhodke" ().
Vračilo odraža v naslednjem ožičenju:
Debit 62 Credit 90-1
- odražajo prihodke od vračanja blaga (na podlagi računa v obliki);
Debit 90-2 Credit 41
- odpisal stroške vrnjenega blaga;
Debit 90-3 Credit 68 Subaccount "Izračuni na DDV"
- obračunani DDV iz stroškov vrnjenega blaga.
Dokumentiranje
Poenotena oblika dokumenta, ki služi vrnitvi blaga na račun, ni. Zato lahko organizacija uredi nadomestilo, na primer, zalog za blago programske opreme ali potrošnega računa, ki je sestavljen. Hkrati mora račun izdatkov vsebovati vse potrebne rekviziterij primarne dokumentacije iz člena 9 zakona 6. decembra 2011 št. 402-FZ.
Če je kupec plačnik DDV, potem je strošek vrnjenega blaga, je dolžan dati račun za nekdanjega ponudnika (odobrena pravila).
USN.
Če organizacija plača enotni davek na dohodek, mora priznati prihodke od prodaje v višini vrednosti vrnjenega blaga ().
Če organizacija plača en sam davek na razliko med dohodki in odhodki, nato v prihodkih, upošteva prihodke od prodaje vrnjenega blaga, in v izdatkih - stroške njihove pridobitve (, NK RF). Za več informacij o tem. Priporočila:
Stanje: Če kupec ponudniku določi račun pri vrnitvi blaga. Kupec uporablja poenostavljeno in vrne blago dobavitelju, ki uporablja splošni davčni sistem
Ne, ne bi smel.
Računi so dolžni določiti le plačnike za DDV, na katere organizacije, ki uporabljajo poenostavljeno, niso povezane (). V tem primeru bo dobavitelj lahko sprejel, da odšteje vstopni DDV na vrnjenem blagu na podlagi lastnega računa za prilagoditev (in NC RF).
Iz katerega dohodek morate plačati en sam davek v poenostavljenem
Prihodki od prodaje
Prihodki od izvajanja, iz katerega je potreben en sam davek med poenostavljenim dajanjem: \\ t
Datum prihodkov
Prihodki vključujejo v izračun davčne osnove v obdobju, v katerem so bili plačani. To izhaja iz člena 346.17 davčnega zakonika Ruske federacije.
Torej, datum prejema dohodka, odvisno od načina plačila, je lahko dan, ko:
Potrditev dokumentacijskih prihodkov
Velikost dohodka potrjujejo primarni dokumenti, pa tudi dokumenti, ki se pričajo o njihovem prihodu, dejanja, bančnih izkazih iz tekočega računa, pridobljene denarne naloge itd. (, Odobrenega naročila).
Oleg Good.vodja Oddelka za obdavčitev dobičkonosnih organizacij Oddelka za davčno in carinsko tarifo Politika Ministrstva za finance Rusije
Kako razmisliti o inovacijah za obdavčenje
Obveznost dostave je nova v posojilu
V davčnem računovodstvu dobavitelja (izvajalca) in kupca (stranke), inovacija obveznosti plačila blaga (dela, storitve) v posojilu odražajo kot dve ločeni operaciji na:
To storite ob začetku veljavnosti sporazuma o inovacijah (trenutek podpisa pogodbe ali druge točke, ki jo določa sporazum o inovacijah).
Pri izračunu davkov, inovacije ponudnika za dobavitelja (izvajalca) odražajo tako.
Če organizacija uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka, prihodki in odhodki od prodaje blaga (dela, storitve) niso vključeni v davčno osnovo za davčno osnovo. To je posledica dejstva, da se prihodki in odhodki iz izvajanja metode nastanka poslovnega dogodka upoštevajo v obdobju, na katerega se nanašajo. Ne glede na to, ali se vračila vrnejo ali ne. Tak odredba izhaja iz člena 271, člena 272, odstavek 5 člena 252 in odstavka 3, 248. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Če dobavitelj (izvajalec) uporablja denarno metodo, v času sklenitve sporazuma o inovacijah, je treba upoštevati prihodke od prodaje blaga (dela, storitve) ().
Več informacij o tem, ko je treba upoštevati stroške prodanega blaga (dela, storitev) na metodi blagajne za izračun davka na dohodek: do vračila dolga ali po tem - glej.
O izračunu delovanja DDV na inovacijah dolga za blago (delo, storitve) ne vpliva. V času sklenitve sporazuma o inovacijah bi bilo treba davek na prodajo blaga (dela, storitve) že plačati za plačilo proračuna ().
Dobavitelj (izvajalec), ki se uporablja poenostavljeno, ob zaključku sporazuma o inovacijah upošteva: \\ t
Če dobavitelj (izvajalec) plačuje ENVD, odplačilo dolga za plačilo blaga (gradnje, storitve) z inovacijami za izračun enega samega davka ne bo vplivalo na. Predmet obdavčitve ENVD je pripisan dohodek (). Poleg tega je inovacija dolga način za izpolnitev začetne zaveze in ne samostojno delovanje (in civilnega zakonika Ruske federacije).
Če dobavitelj (izvajalec) združuje ENVP in splošni davčni sistem, inovacija obveznosti, da razmisli o pravilih režima obdavčitve, na katero pripada delovanje prodaje blaga (dela, storitve).
Inovacija dolga na blago (dela, storitve), ki se izvajajo v okviru dejavnosti na celotnem davčnem sistemu, v skladu s pravili, ki delujejo na.
Novacija dolga na blago (dela, storitve), ki se izvajajo v okviru aktivnosti ENVD, razmislite o programski opremi.
Kupec (Stranka), ki se uporablja poenostavljena s predmetom obdavčitve "Prihodki na minus Stroški", lahko na vsoto novega dolga zmanjša davčno osnovo. Dolg na kupljeno blago (delo, storitve) po inovacijah, razmislite o plačanih (). Hkrati pa upoštevajte vključitev v izračun enega samega davka na nekatere od njih. Na primer, stroški nakupa blaga se lahko odpišejo v zmanjšanje davčne osnove le med izvajanjem dveh pogojev: plačevanje in izvedeno na stran (, NK RF).
Če organizacija plača ENVD, odplačilo dolga o plačilu blaga (dela, storitve) z inovacijami za izračun enega samega davka ne bo vplivalo na. Predmet obdavčitve ENVD je pripisan dohodek (). Poleg tega je inovacija dolga način za izpolnitev začetne zaveze in ne samostojno delovanje (in civilnega zakonika Ruske federacije).
Če kupec (Stranka) združuje ENVP in splošni davčni sistem, inovacija obveznosti, da razmisli o pravilih režima obdavčitve, na katero se nanaša delovanje za pridobitev blaga (dela, storitve).
Napredek, izdan za blago (delo, storitve), ne upoštevajo stroškov celotnega davčnega režima (in davčnega zakonika Ruske federacije), niti za poenostavitev (in NK RF).
Če posojilodajalec plačuje ENVP, inovacija izposojene zavezanosti predplačila ne bo vplivala na izračun enega samega davka. Predmet obdavčitve ENVD je pripisan dohodek ().
Če posojilojemalec plača ENVP, inovacija izposojene obveznosti do predplačila ne bo vplivala na izračun enega samega davka. Predmet obdavčitve ENVD je pripisan dohodek ().
Če posojilojemalec združuje ENVP in splošni davčni sistem, se znesek predplačila odseva v skladu s pravili vrste dejavnosti, blaga (delo, storitve), na katerem bo dobavljen (izpolnjeni). To izhaja iz člena 274 in člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obveznost komuniciranja je nova o zavezanosti štetja
V davčnem računovodstvu kupca (stranke) in dobavitelja (izvršitelja), inovacija obveznosti plačila za začetno ponudbo obveznosti nasprotne dobave (blago, dela, storitve), odražajo kot ločene operacije:
To storite v času začetka veljavnosti pogodbe (trenutek podpisa pogodbe ali druga točka, ki jo določa sporazum o inovacijah).
Pri izračunu davkov, plačila dostavljenega blaga (dela, storitve), obravnavajo na enak način kot podobno delovanje za inovacije obveznosti plačila blaga (dela, storitve) v posojilu: \\ t
Kako odražati prihodke in odhodke v knjigi prihodkov in odhodkov, kadar je poenostavljeno
Kako odražati dohodek, ko se nanašamo na knjigo računovodstva za dohodek in odhodke na poenostavljenem
Prihodki, prejeti kot posledica poverilnic vzajemnih zahtev, odražajo v knjigi prihodkov in odhodkov na dan podpisa Zakona o položaju vzajemnih zahtev. To je v času, ko podpiše akt, kupec odstopa svojo obveznost prodajalcu (). Datum odplačevanja obveznosti in v kateri koli obliki se šteje, da je datum prejema dohodka (). Osnova za zapise v računovodsko knjigo dohodka in odhodkov je dejanje testiranja vzajemnih zahtev.
Če družba v davčnem obdobju ni prejela dohodka, potem ne bo mogla upoštevati zneska prednosti kupca, da bi izračunala "poenostavljen" davek, ne bo mogel.
V praksi lahko "poenostavljena" včasih vrne predplačilo (predujmi). Poleg tega se lahko nakup (prejemanje denarja) in vračanje proizvajajo v različnih obdobjih poročanja (davka). Kako, v tem primeru pravilno uredite knjigo prihodkov in odhodkov? Ali moram predložiti pojasnjevanje na "poenostavljeni" davek?
Priznati napredek
Podjetja na USN Uporabijo denarno metodo za priznavanje prihodkov in odhodkov 1. Hkrati se dohodek pripozna na dan:
Prihodki od izvajanja "poenostavljenega" vključuje zneske predplačila (predujmi), pridobljeni na račun prihajajoče dobave blaga. Konec koncev, ko registrirajo dohodek, jih morajo voditi 251. člen davčne zakone 2. Predplačana predplačnika v davčni osnovi ne sme vključevati samo podjetij, ki uporabljajo metodo izračuna 3. Zato zneski naprednih napredkov "Simplests" vključujejo dohodek na dan prejema 4.
"Poenostavljena" vrne predplačilo
Ko prej pridobljeno predplačilo "poenostavlja" zmanjšuje dohodek od obdobja davka (poročanje) v njeni znesek, v katerem je bila taka donos proizvedena 5.
To pravilo velja od 1. januarja 2008 6.
Spomnimo se, da je Ministrstvo za finance Rusije do leta 2008 zahtevalo "poenostavljanje", da bi pojasnili osnovo davčnega obdobja, v katerem je prodajalec pridobljen s strani prodajalca 7.
Tako je družba prav tako upravičena do prilagoditve prejetih prihodkov v knjigi dohodkov in odhodkov knjige dohodka in odhodkov na dan bremenitve denarja z računa v banki ali znižajo svoj dohodek na kakršen koli drug način. Hkrati je treba vračilo potrditi s primarnimi dokumenti, ki nam omogočajo, da določimo dejstvo, osnovo in znesek zneska zneska 9.
Potrebno je imeti naslednje dokumente:
Vendar pa je lahko vrnitev predplačila v okviru enega in različnih obdobjih poročanja (davka). Razmislite o primerih izpolnjevanja knjige računovodstva dohodka in odhodkov, odvisno od vrnitve predplačila.
28. februarja, "poenostavljanje" "družba" Omega ") je sklenila s stranko (Alfa Company) pogodbo za opravljanje storitev na 100-odstotno predplačilo.
1. marca je družba "Omega" prejela predplačilo družbe ALFA za to pogodbo v višini 50.000 rubljev. Kot dohodek je bil priznan in upošteval davčno osnovo za obdobje poročanja (četrtletje). Vendar pa je 11. marca, družba "Omega" vrnila znesek predplačila kupcu v povezavi s prenehanjem pogodbe s soglasjem pogodbenic.
V stolpcu 4 oddelka I knjige računovodstva za dohodek in odhodke, omega, vodene po odstavkih. 2.1-2.11 Postopek za izpolnjevanje oddelka I "Prihodki in odhodki" na datum vračanja bo odražal znesek vrnitve predplačila z znakom minus 10. Ker se prejema in vračilo predplačil izvede v enem poročevalskem obdobju, te dejavnosti ne bo vplivalo na znesek predplačila na davek.
Tako se davek iz predplačila proračuna dejansko ne plača.
Izvleček iz knjige računovodstva dohodka in odhodkov (na primer 1)
Oddelek I. Prihodki in odhodki
Prijava | |||
prihodki, drgnite. | stroški, drgnite. |
||
Skupaj za četrtletje | |||
Uporabljamo pogoje prejšnjega primera. Toda zdaj povračilo predplačila po pogodbi Družba "Omega" proizvaja stranko v naslednjem obdobju poročanja - 16. maj. Naslednji vnosi bodo izvedeni v knjigi Računovodski knjigi prihodkov in odhodkov (glej str. 90).
Če je Omega februarja prejel predujem, in v maju ga vrne, potem se bo dohodek za maj zmanjšal na znesek vrnitve tega predujak. Hkrati vam ni treba ponoviti davčne osnove za prvo četrtletje.
Ker se prejema in vračilo preduja v različnih četrtletjih, je treba podjetje izplačati proračunskemu predplačilu za davek, izračunano iz zneska predplačila. Znesek, ki je vključen v predplačilo v predplačilu, se lahko v prihodnosti nadomesti z zmanjšanjem dohodka, prejetega na njem. Potrebno je v četrtini, ko je bila ta predplačilo vrnjeno.
Izvleček iz rezervacijske knjige dohodka in odhodkov (na primer 2)
Pripravljen z uporabo sistema garanta
I. Prihodki in odhodki
Prijava | |||
datum in številka primarnega dokumenta | prihodki, drgnite. | stroški, drgnite. |
|
Skupaj za četrtino II | |||
Skupaj za pol leta | |||
Uporabljamo pogoje iz primera 1. Toda zdaj vrnitev predplačila po pogodbi "Omega" je ustvarila stranko v naslednjem davčnem obdobju - 13. januar.
Pri vračanju predplačila v naslednjih davčnih obdobjih je stanje podobno kot primer 2. To je na datum vračanja denarja v knjigi prihodkov in odhodkov, prav tako vnos v višini predujem z minus znak. Ker podatki o preteklem davčnem obdobju niso popravljeni, družba ni treba predložiti izpopolnjene izjave.
Vendar pa je organizacija v tem primeru znesek predujem, ki se vrne kupcu, izključuje iz dohodka, prejetih v prvem četrtletju 2012. Zato, če dohodek v tem obdobju poročanja ni dovolj ali ni sploh ne, potem bo ne morejo upoštevati zneska povratnega predujaja, da bi izračun davka. Uradna pojasnila o tej situaciji trenutno manjkajo. Kljub temu, pri izračunu davčne osnove, se dohodek določi z naraščajočim rezultatom od začetka davčnega obdobja 13. Davčna doba za "poenostavljanje" se pripozna kot koledarsko leto 14. Obdobja poročanja - prvo četrtletje, polovica leta in 9 mesecev koledarskega leta 15. Vsebina navedenih pravil kaže, da se pravica podjetja za zmanjšanje dohodka do zneska vnaprejšnjega donosa ne ustavi ob koncu prvega četrtletja 2012, vendar se ohranja v celotnem davčnem obdobju do konca leto. Zato se lahko obdavčljivi dohodek, ki ga je prejel "poenostavljen" v letu 2012, zmanjša za znesek napredka, ki se vrnejo kupcu. To se bo odražalo tudi v knjigi prihodkov in odhodkov na črto "skupaj za prvo polovico leta (9 mesecev na leto)." Če v letu 2012 družba ne bo prejela dohodka, potem ne bo mogla upoštevati zneska povratnega predplačila za davčne namene.
Prav tako je treba upoštevati tudi, da bo, če bo družba "Omega" od leta 2012 prešli na splošni režim obdavčitve in bo vrnila prej pridobljene predujem, ni upravičena do zmanjšanja zneska davka, plačanega v zvezi z \\ t Uporaba USN v letu 2011, znesek vrnjenega predplačila 16. V zvezi z davčnimi odhodki dohodnine, znesek vračanja predujem ni vključen. Zato so podjetja za pridobitev davčnih ugodnosti zaželena, da imajo čas, da se vrnete predplačilo o zaključenem sporazumu s kupcem, preden greste v celotni način.
Pri vrnitvi v "poenostavitev" z zneskom blaga, ki je bil predhodno prejet na račun predplačniškega dobave blaga, dohodek od obdobja davka (poročanje), v katerem se je vrnitev davčnega (poročevalskega) obdobje zmanjšala, v kateri Vračanje je bilo izdano (odstavek 1 čl. 346.17 davčnega zakonika Ruske federacije). Na datum vračanja vnaprejšnje v stolpcu 4 oddelka I knjige računovodstva dohodka in odhodkov je določen znesek prikazan z minus znak. V tem primeru se odgovornosti za predložitev posodobljene izjave za prejšnje obdobje ne pojavljajo.
Težave se lahko pojavijo v situaciji, ko ni bilo dohodka v obdobju vračanja predplačila ali pa so se izkazalo za manj kot znesek povratka. Konec koncev, potem je osnova za "poenostavljeno" davek negativno vrednost. To dejstvo najverjetneje ne bo všeč davčnim organom. Vendar pa se tukaj lahko prinesemo kot primer resolucije FAS okrožja Severno Kavkaza od 9. septembra 2011 št. A53-24985 / 2010. V tem primeru so arbitri sklenili, da zakonodaja ni dokazala prepovedi predložitve davčne deklaracije s podatki o vračanju zneska davka, če je znesek predplačila, prejet v prejšnjem davčnem obdobju in vrnjen v Trenutna izjema je presegla znesek, prejeti v tekočem davčnem obdobju. Dohodek.
