Revista Director Financiar
www.fd.ru
link către articolul original de pe site-ul fd.ru
În ciuda faptului că piața serviciilor este relativ tânără în Rusia, aceasta se dezvoltă rapid. Astăzi este un segment de afaceri independent, cu un mare cifră de afaceri anualăși mulți specialiști angajați în acesta (aproximativ 30.000 de persoane conform TsALAK al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse).
Dezvoltarea în Rusia poate fi împărțită în trei etape:
Prima etapă a durat de la începutul anilor 90 ai secolului XX până la adoptarea Legii federale din 7 august 2001 nr. 119-FZ „Despre audit”;
- a doua etapă a început odată cu intrarea în vigoare a Legii nr. 119-FZ în septembrie 2001; - a treia etapă a început cu examinarea și discutarea proiectului Legii federale „Cu privire la modificările Legii federale„ Cu privire la activitatea de audit ”.
Etapa 1. Primii pași în economie de piata
Apariția și dezvoltarea auditului s-au datorat tranziției Rusiei la noi relațiile economice, către o economie de piață, a cărei componentă este auditul.
La sfârșitul anilor 1980, în perioada perestroika, au început să apară întreprinderi cu investiții în Uniunea Sovietică, care s-au distins prin independența de a face decizii de managementși necesară luarea în considerare a intereselor antreprenorilor în domeniul controlului și auditului. Atunci au apărut condițiile prealabile pentru formarea atât a pieței serviciilor de audit în ansamblu, cât și pentru divizarea pieței în 2 segmente - externe și interne.
Până în 1994, organizațiile erau practic înființate ca obișnuite structuri comercialeși a funcționat pe baza Legii RSFSR din 25 decembrie 1990 N 445-1 "Despre întreprinderi și activitate antreprenorială". Nu a existat o legislație specială cu privire la autorizarea activităților de audit, ca în toate țările cu economii de piață, în Rusia. Cu toate acestea, clienții au început să solicite de la auditori și organizații de audit documente care să le confirme competența în domeniul auditului. În acest moment au apărut organizații pentru formarea auditorilor și eliberarea certificatelor, certificatelor și licențelor corespunzătoare către aceștia în mod independent: camere de audit și asociații de contabili și auditori din Rusia și CSI. Licențele au fost emise de consiliile locale, de guvernul Moscovei și de comitetul primăriei din Sankt Petersburg etc. Cu toate acestea, toate aceste certificate și licențe erau nelegitime. Aceste "licențe" (cu excepția licenței Rusia centrală), de fapt, aveau doar caracter consultativ, tk. legiuitorul nu a dat niciunui dintre aceste organisme dreptul de a le extrada.
Normativitatea activității de audit a fost Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993 N 2263 „Cu privire la activitatea de audit în Federația Rusă", care a aprobat Regulile provizorii pentru activitățile de audit și a interzis desfășurarea activităților de audit fără certificare și fără obținerea licențelor.
Consiliul de Miniștri al Guvernului Federației Ruse a fost însărcinat, înainte de 1 februarie 1994, să aprobe procedura de obținere a unei licențe pentru desfășurarea activităților de audit (pe lângă procedura de certificare) prezentată de Comisia de audit sub președintele Federația Rusă. Persoanele juridice (organizații de audit) și persoanele fizice (auditori) care sunt angajați individual în activități de audit au fost obligați să obțină licențe adecvate pentru desfășurarea activităților de audit până la 1 ianuarie 1995. Perioada de tranziție a fost foarte dură și practic imposibilă de implementat. În acest scop, Guvernul Federației Ruse a extins, începând din 1995, componența subiecților economici ai auditului obligatoriu, amânând astfel oficial termenul pentru obținerea licențelor la o dată ulterioară.
Principala problemă a mișcării de audit din a doua jumătate a anilor 90 a fost dimensiunea semnificativă a taxei de licență pentru obținerea unei licențe pentru desfășurarea activităților de audit. Taxa de licență a fost stabilită pe baza dimensiunea minimă salarii și din - 30 salarii minime, pentru organizațiile de audit - 150 salarii minime, plătite anual. În același timp, la eliberarea unei licențe pentru o perioadă mai mare de un an, valoarea taxei a fost majorată proporțional și numai cu un singur tip de licență. Dacă administrația organizației de audit a decis să efectueze toate tipurile de servicii de audit timp de 5 ani, atunci a suportat nu numai costuri foarte semnificative pentru certificarea specialiștilor din diverse domenii, ci și costul plății unei taxe de licență în valoare de 3000 salarii minime.
În plus, pentru o încercare de desfășurare a activităților de audit fără licență (inclusiv ca urmare a anulării acesteia), s-au aplicat sancțiuni mari, care au fost păstrate și în temeiul Legii federale din 7 august 2001 „Cu privire la activitățile de audit” (articolele 11 , 14, 16, 17, 20 și 21).
Datorită unei astfel de dimensiuni a taxelor de licențiere și a sancțiunilor din a doua jumătate a anilor 90, piața serviciilor de audit a fost semnificativ deformată de legiuitor. Piața ar putea supraviețui în principal organizații mari, și adesea nu auditori interni, ci străini.
În această perioadă, licențele au fost efectuate de către comisiile centrale de audit și atestare. Aceste organisme și-au înființat propriile, conditii speciale eliberarea licențelor. Astfel de condiții diferă numai în direcția de strângere a ordinii general acceptate.
Etapa 2. Licențierea
Reglementarea activităților auditorilor în conformitate cu Regulile provizorii pentru activitățile de audit din Federația Rusă se desfășoară de mai bine de 7 ani și jumătate. Cu toate acestea, sprijinul legislativ al activității de audit a necesitat îmbunătățiri, deoarece Regulile interimare, după ce au jucat rol importantîn formarea auditului în Rusia, nu a reflectat pe deplin de ultimă oră pe piață nu corespundea realității și avea nevoie de reforme.
Proiectul Legii federale „Cu privire la audit” a fost elaborat pe baza a patru proiecte dezvoltate anterior. De asemenea, a folosit pozițiile pozitive ale Regulilor provizorii și a luat în considerare și particularitățile tranziției Rusiei la o economie de piață, practica companiilor de audit rusești și, într-o oarecare măsură, experiența străină în audit. Proiectul de lege pregătit, luând în considerare modificările din prima lectură, a extins competențele profesioniștilor asociații de auditîn decizia individului au fost definite conceptele de bază ale auditului, precum și regulile (standardele) întregului rus de audit.
Legea „Despre activitatea de audit” nr. 119-FZ a intrat în vigoare la 9 septembrie 2001, marcând o nouă etapă în activitatea de audit în Federația Rusă. Condițiile și regulile de audit, cerințele pentru auditori și persoanele auditate, au dobândit forța legii.
Licențierea activităților de audit (înainte de excludere din acest paragraf de la 1 ianuarie 2006) a reglementat, de asemenea, Legea federală din 8 august 2001 N 128-FZ „Cu privire la autorizarea anumitor tipuri de activități”, care prevedea organismul federal autorizat reglementarea de stat activități de audit mari puteri în domeniul licențierii activităților de audit.
Printre aceste puteri se numără:
Furnizarea de licențe;
- reemiterea documentelor care confirmă disponibilitatea licențelor;
- suspendarea licențelor; reînnoirea licențelor;
- anularea licențelor fără a merge în instanță în cazul neplății de către licențiat în termen de trei luni de la taxa de licență; menținerea unui registru de licențe;
-controlul asupra conformității de către deținătorii de licență în implementarea activităților licențiate cu cerințele și condițiile relevante de licențiere.
Legea privind acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități stabilește un set standard (la depunerea documentelor pentru acordarea de licențe pentru orice tip de activitate) documente necesare:
Declarație în liber de la(indicând numele și forma organizațional-juridică a unei persoane juridice sau prenumele, numele, patronimicul unui antreprenor individual
- localizarea persoanei juridice (în cerere este necesar să se indice oricare adresa postala, fie adresele clădirilor și spațiilor utilizate de o persoană juridică pentru desfășurarea activităților de audit) sau adresa de domiciliu la locul înregistrării în pașaportul antreprenorului și datele documentului de identitate al antreprenorului);
-copie notarizată (statutul și actul constitutiv);
-copie notarizată a certificatului de înregistrare de stat persoană juridică (certificat de înregistrare a unui cetățean ca antreprenor individual);
-copie notarizată a certificatului de înregistrare cu Autoritatea taxelor; un document care confirmă plata taxei de licență pentru luarea în considerare a cererii ( ordin de plată cu un semn al băncii solicitantului despre executare, originalul chitanței Rusiei cu sigiliul sucursalei în care s-a efectuat plata).
În plus, persoanele juridice - solicitanții de licență trebuie să prezinte autorității de acordare a licențelor unul dintre documentele referitoare la componența organizației specificate la alineatul (4) al art. 4 din Legea activității și sub. "g", "z" clauza 5 din Regulamentele privind acordarea de licențe pentru activitățile de audit
În același timp, prin personalul organizației de audit se înțelege tot personalul organizației, cu excepția personalului economic și de servicii.
Decizia privind acordarea sau refuzul acordării unei licențe este luată de organismul federal autorizat într-un termen care nu depășește 60 de zile de la data primirii cererii de acordare a unei licențe cu toate documentele necesare. Pentru examinarea de către autoritatea care acordă licențe o cerere de licență, se percepe o taxă de licență în valoare de 300 de ruble, iar pentru furnizarea unei licențe - în valoare de 1000 de ruble.
Desfășurarea activităților de audit fără licență implică dreptul penal, administrativ și civil în conformitate cu legislația rusă.
Etapa 3. o schimbare în dezvoltarea activității de audit
Această procedură pentru acordarea unei licențe va fi în vigoare până la 1 iulie 2008, când vor intra în vigoare prevederile Legii federale „Cu privire la modificările la Legea federală„ Cu privire la activitatea de audit ”.
Proiectul Legii federale „Cu privire la modificările la Legea federală„ Cu privire la audit ”a întărit cerințele asociațiilor de audit de autoreglementare (CAO). Pentru a dobândi statutul de CAO, sunt necesari cel puțin 3.000 de auditori (în loc de 1.000 conform Legii nr. 119-FZ), inclusiv auditori individuali sau cel puțin 1.500 de organizații de audit (în loc de 1.000). Astfel de cerințe vor face posibilă formarea a 4-5 asociații de audit de autoreglementare în Rusia cu mulți ani de experiență practică în acest domeniu, ceea ce pare optim.
Acest proiect de lege federală extinde semnificativ funcțiile asociațiilor de audit de autoreglementare. Conform art. 21 de proiecte ale CAO au autoritatea de a dezvolta și stabili cerințe pentru aderarea la o astfel de asociație, precum și pentru excluderea din aceasta, aducând la răspundere membrii unei asociații de audit de autoreglementare pentru încălcarea statutului acestei asociații, precum și la fel de standarde federale activitatea de audit.
Proiectul implică transferul majorității funcțiilor de reglementare a activităților de audit către comunitatea de audit, ceea ce este în concordanță cu sarcina de tranziție către practică internațională reglementarea activităților de audit. Statul reprezentat de acesta va dezvolta doar un stat reglementare legalăîn domeniul auditului, analizați rapoartele asociațiilor de audit de autoreglementare privind punerea în aplicare de către aceștia și membrii acestora a legislației Federației Ruse privind activitățile de audit, desfășurați Registrul de stat astfel de asociații, precum și supraveghează activitățile acestora.
Organizarea autoreglării activității de audit în Rusia este diferită și va fi diferită de experienta internationala... Astăzi, în Rusia, spre deosebire de majoritatea țărilor din comunitatea mondială cu o lungă istorie de audit, există 5 asociații de autoreglare mai degrabă decât unul, așa cum se recomandă adesea. Deși astăzi se observă consolidarea asociațiilor de audit prin fuziuni și achiziții, în Rusia vor exista cel mai probabil mai multe asociații de audit de autoreglare, conform concluziilor Recomandărilor programului pentru organizarea activităților asociațiilor profesionale de audit din Federația Rusă (dezvoltate în 2006 în cadrul proiectului TACIS „Implementarea reformei auditului în federația rusă”).
În prezent, există 5 asociații profesionale de audit în Federația Rusă:
„Camera de audit a Rusiei” non-profit, creată în 2000 și acreditată de două ori de Ministerul Finanțelor din Rusia, are acum peste 2000 de membri;
-parteneriatul non-profit „Camera de audit din Moscova” a fost înființat în 1992 și are astăzi mai mult de 1600 de membri;
-Institut de parteneriat non-profit auditori profesioniști”Înființată în 2000 de 36 de companii, astăzi are 942 membri cu drepturi depline, precum și 24 de asociați și 9 afiliați;
-Parteneriat non-profit „Colegiul rus al auditorilor”, înființat în 2002 și „absorbit” Federația Națională și Auditorii în 2004, are acum 1864 de auditori și 497 de organizații de audit;
- parteneriat non-profit „Institutul profesioniștilor contabili și auditori din Rusia”, creat în 1997 și numără aproximativ 1000 de membri în persoana firmelor de audit.
Legea federală „Despre organizațiile de autoreglementare” a intrat în vigoare abia la 7 decembrie 2007. Această lege a creat în cele din urmă baza legislativă pentru funcționarea organizațiilor de autoreglementare, dar eficacitatea acesteia, de facto, nu poate fi evaluată decât după câțiva ani. În această lege, limitarea numărului de organizații de autoreglementare nu a fost legal definită, ceea ce, ca opinie dominantă, nu ar trebui să aibă loc, deoarece va duce la o concentrare semnificativă a pieței și la dominarea mai multor jucători.
Experiența străină de autoreglementare de astăzi este adesea evaluată ca fiind pozitivă, dar organizațiile de autoreglare de astăzi nu au suficientă pondere și nu sunt suficient de independente în activitățile lor. În prezent, niciuna dintre organizații nu îndeplinește cerințele proiectului de lege federală, care, după amânarea intrării în vigoare pentru 2 ani, ar trebui să intre în vigoare la 1 iulie 2008. Asociațiile profesionale sunt încă foarte tinere și slabe și fac doar primii pași în implementarea verificărilor de calitate ale auditului. În plus, implementarea anumitor tipuri de activități de audit (auditul organizațiilor) este adesea asociată cu prezența unei anumite „experiențe”, care a fost verificată la obținerea unei licențe. Asociațiile de audit de autoreglementare efectuează ceea ce este necesar proceduri legaleîncă nu capabil.
Introducerea unei noi proceduri de reglementare a activităților de audit, în primul rând, va determina o creștere a prețurilor pentru serviciile de audit, din moment ce odată cu trecerea la CAO, costurile companiilor vor crește (va fi necesar să plătiți taxa de membruși deduceri la fondul de compensare), precum și provoca retragerea de pe piață companiile miciîn primul rând regional.
Compoziția calitativă a participanților la piața serviciilor de audit se va schimba: va exista o extindere și concentrare a companiilor, vor apărea noi jucători de pe piață din cauza dezintegrării unora și a fuziunii altor companii.
Poate în Pe termen scurt numărul firmelor care doresc să se angajeze în audit va crește, totuși este probabil să dispară rapid.
Modificările vor avea un impact pozitiv asupra pieței auditului negru - va începe treptat să dispară. Companiile de dumping nu vor avea un anumit număr de angajați, în conformitate cu cerințele CAO, cu un nivel scăzut al prețurilor pentru serviciile lor.
Licența nu este împovărătoare nici astăzi, deoarece este profesionalismul minim al auditorului. Cu toate acestea, prezența în Rusia în contextul autoreglării activităților de audit a mai multor asociații profesionale puternice de audit va crea o bază pentru concurență între ele și, în general, va contribui la creșterea eficienței activităților lor și la creșterea autorității profesie de audit. În plus, sub rezerva introducerii calității de membru obligatoriu în CAO, toate organizațiile de audit vor fi incluse în registru unic Prin urmare, Ministerul Finanțelor din Rusia se află în zona sa de control. Aceasta înseamnă că nu numai organizațiile de autoreglementare vor determina în mod predominant dezvoltare ulterioară piața serviciilor de audit.
Profesioniștii în audit pledează în general comandă nouă, care ar trebui să intre în vigoare la 1 iulie 2008, dar, din nou, cu unele rezerve.
David Levin, colaborând cu auditorii Institutului Contabili profesioniști Rusia:
Ce loc vor ocupa asociațiile sindicale în sistem după adoptarea modificărilor legii depinde de ce opțiune va trece. Dacă propunerile Ministerului Finanțelor (1.500 de organizații și / sau 3.000 de auditori) sunt acceptate, atunci cel mai probabil vom avea 3 asociații profesionale suficient de puternice și independente, care dispun de resurse suficiente pentru autoreglementare (standardizare, control al calității, formare și perfecționare) Instruire)
Dacă va trece versiunea Comitetului pentru proprietatea Dumei de Stat (100 de organizații și / sau 300 de auditori), vor exista zeci (și poate sute) de asociații sindicale „familiale” care imită autoreglementarea.
După schimbarea procedurii de acordare a licențelor, va fi fundamental nou faptul că toți auditorii vor trebui să se alăture asociațiilor sindicale și dacă acesta va fi un control real asupra auditorilor sau imitație, a se vedea mai sus.
După introducerea noii proceduri de licențiere, nu vor exista modificări fundamentale în activitățile IPB din Rusia, deoarece deja astăzi institutul nostru îndeplinește de facto toate funcțiile de autoreglementare: reunește cel mai mare număr de profesioniști din Rusia - contabili (peste 100.000), organizații de audit (aproximativ 1.000), auditori (peste 5.000); este membru cu drepturi depline federația internațională contabili (IFAC); ține un registru al membrilor săi; dezvoltă standarde corporative și cod de etică pentru membrii săi; traduce standardele internaționale de audit în rusă și pregătește proiecte standarde naționale corespunzător internațional; efectuează o gamă largă de măsuri pentru organizarea controlului calității activității organizațiilor de audit; desfășoară instruire și dezvoltare profesională (până acum doar pentru contabili). Cel mai probabil, volumul de muncă va crește semnificativ (de mai multe ori!).
Modificări, din punctul meu de vedere, vor avea loc în activitatea auditorilor și a organizațiilor de audit, deoarece, în virtutea calității de membru obligatoriu, toți vor fi obligați să se alăture organizațiilor de autoreglementare și, prin urmare, calitatea muncii lor va fi controlată de cineva.
Serghei Șapiguzov, Președintele companiei de audit și consultanță FBK:
Aceasta este aproape o axiomă: licențierea nu va fi anulată până când nu vor fi adoptate modificările legii „Despre activitatea de audit”. Dacă aceste modificări nu vor fi adoptate înainte de vară, atunci după 1 iulie, vom trăi ca înainte.
Este dificil de spus care vor fi aceste amendamente. Dacă binecunoscutul visător al Dumei Viktor Pleskachevsky continuă să supravegheze acest proiect de lege, sper că situația odată cu adoptarea amendamentelor va rămâne un impas.
Pentru a spune ceva ușor, puncte controversate există multe în proiectul de lege.
Permiteți-mi să vă reamintesc că este planificată înlocuirea licențierii auditorilor cu calitatea lor de membru obligatoriu în organizații de autoreglementare - SRO-uri, la care ar trebui transferate funcțiile de control, ceea ce nu este rău în sine. Dar proiectul de lege stabilește astfel de norme încât, cel mai probabil, vor fi create peste 30 de SRO-uri. În opinia noastră, cu cât sunt mai puține astfel de organizații, cu atât mai bine. Practica arată: cu cât este mai mică asociația profesională, cu atât mai mult în ideologia sa seamănă cu un grup infracțional organizat.
Ne opunem creării unei instituții de responsabilitate reciprocă în rândul auditorilor - și, de fapt, exact asta se presupune că se va face acum. SRO-urile mici trebuie să creeze un fond din care - dacă auditorul este vinovat - prejudiciul va fi acoperit. Auditorul vinovat se va ascunde în spatele SRO care l-a acceptat. Iar colegii îl vor proteja pentru a nu plăti! Cu alte cuvinte, încurajează auditorii să nu se apere interes publicși protejează interesul buzunarului tău. Nu este corect. Acesta nu este rezultatul pe care dorim să-l obținem - am dori ca comunitatea profesională să evalueze fundamental activitatea auditorului.
Un alt punct este modul în care auditorii interacționează cu clienții. Pleskachevsky propune în esență responsabilitatea individuală a auditorilor pentru munca lor. Și acesta este, în principiu, un lucru necesar. Dar ... Această practică era bună acum o sută de ani. Astăzi, întreaga lume a plecat de aici! Doar că acest lucru nu revine auditului marilor companii. Și ideea nu este chiar despre ceea ce va fi scris, de exemplu, auditorul "Gazprom" - Ivan Ivanov. Pur si simplu companii mari pur tehnic, ele nu pot fi „auditate” de către un individ. Ele sunt „auditate”, de regulă, de către marile companii de audit.
Există senzația că Duma încearcă să organizeze un fel de experiment pe piața consultanților profesioniști. Apropo, domnul Pleșachevski a abordat deja creativ legea „On activități de evaluare". Acum avem o lege pe care toată lumea vrea să o schimbe. Nu aș vrea ca auditorii să se confrunte cu soarta evaluatorilor. În acest sens, nu putem decât să aplaudăm Ministerul Finanțelor, care încăpățânează să nu fie de acord cu ideile generate de gânditorii Dumei în legătură cu auditorii.
Gennady Nikolaevich Ivanov, Președinte al Consiliului de administrație al CJSC SV Audit:
Licențierea activităților de audit a fost încheiată de la 1 iulie 2007 în legătură cu adoptarea Legii federale din 29 decembrie 2006 N 252-FZ și a fost reînnoită de la 25 iulie 2007 Lege federala din 19.07.2007 N 135-FZ.
Trebuie spus că nu este pentru prima dată când o astfel de procedură de anulare a licențierii și reînnoirea acesteia are loc nu numai în cadrul auditului, ci și în activitățile de evaluare. Și, pentru a fi sincer, o anumită nepregătire și grabă în rezolvarea problemei anulării licențierii activităților de audit provoacă o reacție ambiguă în comunitatea de audit.
Se știe că odată cu eliminarea licențelor, Ministerul Finanțelor va transfera drepturile de control al organizațiilor de audit către organizațiile de autoreglementare (SRO). Există mai multe dintre ele astăzi, printre care Camera de Audit din Moscova, Camera de Audit din Rusia și alte organizații. Suntem deja membri ai principalelor organizații specializate de autoreglare de mulți ani, prin urmare, noua procedură de transfer funcții de controlîn SRO, în opinia noastră, nu va schimba radical activitățile companiilor noastre și ale multor alte companii de audit. Comunicarea cu asociațiile profesionale este stabilită, respectăm reguli interne activități de audit și etică profesională SRO. Lucrăm pentru piata de audit peste 10 ani, de-a lungul anilor, cooperarea cu organizațiile de autoreglare a devenit cu adevărat eficientă.
Este clar că astăzi este dificil pentru stat să exercite controlul asupra a peste 7000 de organizații de audit, astfel încât transferul acestei responsabilități către SRO pare să fie soluție eficientă Probleme. Într-adevăr, în acest caz, statul va reglementa doar activitățile SRO. Cu toate acestea, în timpuri recente se întâmplă la fiecare șase luni runda nouă instabilitate - legislatorii schimbă procedura de acordare a licențelor din nou și din nou, ceea ce nu adaugă optimism nici SRO-urilor, nici organizațiilor de audit. Cel mai interesant lucru este că există pe acest moment practica de a rezolva problema activităților de audit de licențiere nu dă încredere că peste șase luni nu vor mai exista modificări. Poate că ezitarea legiuitorilor se datorează faptului că SRO-urile sunt văzute organele guvernamentaleîncă nu suficient de pregătit pentru soluționarea sarcinilor metodologice și de control cu adevărat serioase care le-au fost atribuite.
Poziția noastră este că întreaga comunitate a companiilor de audit din Rusia are o poziție clară și neechivocă a statului cu privire la abolirea licențelor în domeniul auditului. Vrem să avem încredere că până la data stabilită SRO va satisface pe toată lumea cerințele necesare statele membre și vor putea cu siguranță să își asume puterea și responsabilitatea deplină în ceea ce privește interacțiunea cu organizațiile de audit. Noi susținem o soluție pregătită, de înaltă calitate și precisă pentru această problemă.
Ivan Grigorovici, Director General al CJSC "RUFAUDIT":
Astăzi, piața poate fi remarcată pentru „stratificarea” atât a clienților, cât și a companiilor care furnizează servicii de audit... Aș selecta 3 straturi (niveluri) de clienți și, în consecință, auditori:
Ramuri ale uriașilor mondiali și cele mai mari Companii rusești care fac afaceri în afara Federației Ruse sunt clienții celor patru mari (Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG și PricewaterhouseCoopers). Cu așteptări și prețuri corespunzătoare. Companii mari și mijlocii rusești, organizații străine cei care numără bani, nu sunt pregătiți să plătească prea mult pentru numele auditorului, care știu exact pentru ce au nevoie de un audit, deși unul obligatoriu. Acești clienți sunt auditați de lideri Auditori ruși... Prețurile pentru servicii sunt mai mici decât în primul grup, dar corespund cu cele reale de pe piața serviciilor profesionale. Mic și afaceri medii, amploarea căreia „obligă” conducerea companiei să efectueze un audit statutar al situațiilor financiare, precum și al organizațiilor cu participare de stat și municipală în capitală. Acesta este adesea clientul nu al serviciilor, ci al unui document cu sigiliul și semnătura auditorului. Acesta este loc pentru dumping și, prin urmare, pentru servicii necalificate.Afacerea reală a companiilor de audit este posibilă numai cu primul și al doilea grup de clienți. Aceasta este piața serviciilor profesionale reale în domeniul auditului, există concurență sănătoasă... Dar dumpingul, auditul „gri” sau „negru” nu are nicio legătură cu un audit real, exprimarea unei opinii privind fiabilitatea declarațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și conformitatea procedurii contabilitate legislația Federației Ruse.
Scopul Companiei noastre este de a ne ajuta clienții în dezvoltarea afacerilor oferind servicii de calitate bazat pe experiență profundă și cunoștințe fundamentale.
Acordăm o mare importanță controlului calității serviciilor furnizate în cadrul organizației. Compania a dezvoltat, implementat și operează cu succes un sistem de control al calității care acoperă toate aspectele activităților sale. Fiind compania națională a celei mai dinamice rețele internaționale JPA International, CJSC „RUFAUDIT” este supus controlului calității serviciilor din această rețea. În 2003-2005, am trecut cu succes verificarea conformității serviciilor furnizate cu actualul Legislația rusă de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, precum și Federația Națională a Consultanților și Auditorilor (astăzi - Colegiul de Auditori din Rusia).
Compania noastră are în prezent auditori certificați care sunt membri ai asociațiilor de audit de autoreglementare acreditate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. În acest sens, adoptarea unei legi care obligă un auditor să fie membru al unuia dintre SRO-uri se va schimba puțin pentru angajații noștri.
Sistem formare profesională, dezvoltarea profesională, mentoratul funcționează cu succes în compania noastră și pot spune că lucrez într-o echipă de profesioniști responsabili.
Ne asigurăm voluntar responsabilitate profesionalăîn principalele companii de asigurări din Rusia pentru sume care acoperă riscurile noastre în cadrul contractelor pentru furnizarea de servicii. Dacă sistemul propus fonduri de compensare SRO va putea oferi același mecanism clar și ușor de înțeles al riscurilor profesionale ale unui auditor, nu mă voi bucura decât.
Principala întrebare care există atunci când se analizează noua procedură de reglementare a activităților de audit este cine va fi principalul actor pe piața rusă de audit? Un auditor individual, deși unul cu abilități profesionale remarcabile sau o echipă de oameni cu aceeași idee, o companie capabilă să organizeze procesul de furnizare a serviciilor de audit, crearea de know-how, protejarea clienților etc. Implementarea întregului complex de măsuri este puțin probabil să fie în puterea unui auditor individual. În plus, crește probabilitatea apariției auditorilor individuali „de buzunar” și a organizațiilor de audit care deservesc un cerc restrâns de clienți de încredere.
O experienta țări străine
Îmbunătățirea activității de audit în Rusia pleacă v anul trecut destul de activ. Și, evident, sprijinul legislativ al activităților ar trebui să urmeze ritmul dezvoltării pieței. Sarcina principală reformarea cadrului legal ar trebui să fie, în primul rând, formarea cerințe uniforme la calitatea muncii auditorilor sub forma obligatorie standarde de auditși apropierea lor de cele internaționale.
Astăzi corpuri puterea statului publica relevante documente normative, certificarea personalului de audit, autorizarea activităților de audit, controlul calității muncii, colectarea și analiza raportare specială auditori individuali și organizații de audit. V țările dezvoltate aceste competențe sunt delegate asociațiilor profesionale.
Scopul modificărilor la reglementarea activităților de audit din Federația Rusă este de a se îndepărta de reglementarea de stat și de a acorda licențe pentru acest tip de activitate și a delega aceste competențe asociațiilor profesionale de audit cu autoreglementare nestatale, ca în majoritatea țărilor dezvoltate din lumea.
În majoritatea țărilor dezvoltate, autoreglarea activității de audit este recunoscută ca fiind eficientă atunci când aceste funcții sunt transferate către o firmă de audit. Deci, în Germania, Franța, SUA, Japonia există o singură organizație de autoreglementare, în Marea Britanie prezența a trei astfel de asociații de audit se datorează doar apartenenței teritoriale diferite a acestor organizații.
În Marea Britanie, auditul este reglementat de trei organisme profesionale de vârf: Institutul de experți contabili din Anglia și Țara Galilor (TCAEW), Institutul de experți contabili din Scoția (ICAS) și Institutul de experți contabili din Irlanda (ICAI). Institutul de contabili autorizați din Scoția este cel mai vechi din lume asociatie profesionala contabili: din 1854, toți absolvenții Institutului primesc calificarea de contabil jurat, care oferă dreptul de a semna rapoarte de audit dacă sunt disponibile și se întâlnesc alte componente ale profesiei de audit relevante. Aceste 3 organizații au creat un birou comun de monitorizare (JMO), care angajează 48 de specialiști.
În Germania, interesele profesionale ale tuturor auditorilor, auditori autorizați cărți de contabilitate, firmele de audit și companiile pentru revizuirea registrelor contabile sunt reprezentate de Camera Auditorilor. Această organizație autoguvernarea profesională a auditorilor supraveghează, de asemenea, îndeplinirea atribuțiilor lor profesionale.
Sarcinile de reglementare a auditului în Franța în conformitate cu decretul din 08/12/1969 și decretul Guvernului din 24.01.1994 sunt încredințate Companie națională Comisarii de cont din Franța (CNCC). obiectivul principal activitățile acestei organizații - controlul asupra implementării corecte de către auditori a acestora activitate profesională, protecția onoarei și independenței membrilor săi.
Activitățile de audit în Statele Unite sunt efectuate de Institutul American al Contabililor Publici Autorizați, care înființează cerințele profesionale, efectuează cercetări și publică materiale pe teme legate de contabilitate, audit, servicii de consultanță pentru administrare și impozite.
În Federația Rusă, rolul organizațiilor de autoreglementare care reprezintă interesele legitime ale membrilor lor în relațiile cu organele guvernamentale federale, organele guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse și autoguvernarea locală crește în prezent pe piața serviciilor de audit . Ei dezvoltă și stabilesc reguli de activitate profesională obligatorii pentru membrii lor, reguli interne și standarde de activitate și etică profesională. De asemenea, monitorizează activitățile membrilor lor pentru respectarea legii și reguli stabilite ia în considerare reclamațiile cu privire la acțiunile lor.
Utilizare experiență străinăîn formarea bazelor activităților de audit și formarea instituției de autoreglare este evaluată pozitiv, dar, evident, ar trebui să fie mai atentă și mai pregătită. În Rusia, factorii de asigurare a calității auditului prezenți în țările dezvoltate nu funcționează încă. Consumatorii nu sunt pregătiți să utilizeze „mecanismul reputației” atunci când aleg un auditor. Organizații de autoreglementare nu sunt încă pregătiți să își asume întreaga responsabilitate pentru asigurarea calității serviciilor de audit. Perioadă de tranziție cu tot posibilul consecințe conflictuale inevitabil. În plus, nu există nicio garanție că 1 iulie 2008 această lege la urma urmei, va intra în vigoare și nu va rămâne blocat pe coridoarele puterii, așa cum a făcut acum doi ani.
4.1. Licențierea activităților de audit ca metodă de control de stat asupra respectării legislației în domeniul auditului.
4.2. Procedura de eliberare a licențelor pentru dreptul de a se angaja în activități de audit.
4.3. Motivele și procedura de anulare a licențelor pentru dreptul de a se angaja în activități de audit.
Licențierea activităților de audit ca metodă de control de stat asupra respectării legislației în domeniul auditului.
În conformitate cu art. 17 din Legea federală nr. 128-FZ din 8 august 2001. „Cu privire la licențierea anumitor tipuri de activități” (astfel cum a fost modificat prin legile federale din 13 martie 2002 nr. 28-FZ, din 21 martie 2002 nr. 31-FZ), auditul se referă la tipurile de activități pentru care sunt necesare licențe.
În conformitate cu art. 17 din Legea federală „Despre activitățile de audit” acordarea de licențe pentru activitățile de audit, inclusiv procedura de eliberare a licențelor, suspendarea și anularea licențelor, se desfășoară în conformitate cu legislația Federației Ruse privind acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități.
Data chitanței organizație de audit sau data deciziei de eliberare a licenței relevante este considerată auditorul individual al unei licențe pentru desfășurarea activităților de audit.
Dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse, furnizarea anumitor tipuri de servicii legate de audit necesită obținerea unei licențe adecvate, organizațiile de audit și auditorii individuali nu au dreptul să furnizeze astfel de servicii fără a obține o astfel de licență.
Autorizarea activităților de audit este efectuată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
O licență pentru desfășurarea activităților de audit se eliberează pentru o perioadă de cinci ani, care, la cererea titularului licenței, poate fi prelungită și pentru cinci ani de un număr nelimitat de ori.
Cerințele de licențiere și condițiile pentru implementarea activităților de audit sunt:
a) dacă un auditor individual sau auditorii unei organizații de audit au tipuri de calificări ale auditorului corespunzătoare profilului de audit;
b) prezența în personal a organizației de audit a cel puțin 5 auditori care au certificate de calificare ale auditorului;
c) desfășurarea activităților antreprenoriale numai sub formă de audit și furnizarea de servicii legate de audit în conformitate cu actele juridice de reglementare ale Federației Ruse, inclusiv normele federale (standarde) de audit și organismele care reglementează activitățile organizațiilor auditate;
d) respectarea regulilor control intern calitatea auditurilor efectuate de licențiați și asigurarea posibilității de a efectua audituri externe ale calității activităților lor cu furnizarea tuturor documentației și informațiilor necesare în conformitate cu procedura stabilită în conformitate cu legislația Federației Ruse;
e) asigurarea siguranței informațiilor care constituie secretul auditului, cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse;
f) furnizarea persoanelor auditate cu informații despre circumstanțele care exclud posibilitatea efectuării auditului lor;
g) participarea la auditul obligatoriu al instituțiilor de credit, grupurilor bancare și participațiilor bancare a cel puțin doi auditori care au calificări de auditor pentru dreptul de audit instituțiile de credit(începând cu conturile pentru 2002);
h) organizația de audit are un audit statutar al instituțiilor de credit; grupuri bancareși dețineri bancare cu cel puțin doi ani de experiență în auditarea instituțiilor de credit (începând cu declarațiile din 2002);
Procedura de eliberare a licențelor pentru dreptul de a se angaja în activități de audit
Pentru a obține o licență, solicitantul licenței trimite autorității care acordă licența:
a) o cerere de licență care să indice:
Numele, numele, patronimul, locul de reședință, datele unui document de identitate - pentru un antreprenor individual;
Numele, forma organizațională și juridică și locația unei persoane juridice;
b) o copie a certificatului de înregistrare a solicitantului de licență la autoritatea fiscală, indicând numărul de identificare al contribuabilului;
c) un document care confirmă plata taxei de licență pentru luarea în considerare de către autoritatea de acordare a licenței a unei cereri de licență;
d) o copie a certificatului de înregistrare de stat a unui cetățean ca antreprenor individual;
e) copie documente constitutiveși o copie a certificatului de înregistrare de stat a solicitantului de licență ca persoană juridică;
f) o copie a tuturor certificatelor de calificare ale auditorului deținute de solicitantul licenței;
g) informații despre numele de familie, numele, patronimicul șefilor organizației, adjuncților acestora și auditorilor autorizați ai personalului organizației - dacă există doar cetățeni ai Federației Ruse care locuiesc permanent pe teritoriul Federației Ruse în personal a organizației;
h) informații despre numele, prenumele, patronimul, funcția deținută, cetățenia și țara de reședință permanentă a șefilor organizației, a adjuncților acestora, a auditorilor autorizați și a altor persoane angajați cu normă întreagă organizații - dacă există cetățeni străini în personalul organizației și (sau) cetățeni ai Federației Ruse care nu locuiesc permanent pe teritoriul Federației Ruse.
În cazul în care copiile documentelor specificate în această clauză nu sunt certificate de un notar, acestea se depun împreună cu prezentarea originalului.
Autoritatea care acordă licențele ia o decizie de a emite sau de a refuza eliberarea unei licențe într-un termen care nu depășește 60 de zile de la data primirii cererii cu toate documentele necesare.
Pentru a controla respectarea cerințelor și condițiilor de licență de către licențiați, autoritatea de acordare a licențelor efectuează inspecții ale activităților lor.
Motivele inspecției sunt:
a) ordinul oficialului autorizat al autorității de acordare a licențelor;
b) planul inspecțiilor aprobat de autoritatea de acordare a licențelor;
c) încălcarea de către licențiat a legislației care reglementează activitatea de audit din Federația Rusă;
d) contestații și reclamații ale clienților serviciilor de audit către aplicarea legii pentru încălcări ale legislației care reglementează auditul în Federația Rusă comise de licențiat în cursul activităților sale de audit.
Pe baza rezultatelor verificării, un act este întocmit în 2 exemplare, dintre care unul este transferat licențiatului.
Dacă încălcările de către licențiat a cerințelor și condițiilor de licență sunt relevate în timpul inspecției, autoritatea care acordă licențele este obligată să trimită un avertisment titularului de licență în termen de o lună după încheierea inspecției, indicând încălcările identificate și termenul de eliminare a acestora.
Titularul licenței este obligat să informeze autoritatea de acordare a licențelor în termen de 15 zile (în scris) cu privire la modificarea adresei sale poștale și (sau) a adreselor utilizate de acesta pentru auditul clădirilor și a spațiilor și, de asemenea, să ofere condiții pentru efectuarea inspecțiilor.
Autoritatea de acordare a licențelor menține un registru de licențe
Auditorii individuali și organizațiile de audit sunt obligați să notifice autoritatea de acordare a licențelor în termen de 15 zile de la modificarea datelor introduse în registrul licențelor.
Motivele și procedura de anulare a licențelor pentru dreptul de a se angaja în activități de audit
În conformitate cu legea federală „Cu privire la audit” prevede responsabilitatea auditorilor individuali sau a organizațiilor de audit sub forma revocării licenței de a desfășura activități de audit în următoarele cazuri.
1. Pentru întocmirea unui raport auditor fals fals (art. 11). Pentru persoana care a semnat o astfel de concluzie, răspunderea este asigurată și sub forma anulării certificatului de calificare a auditorului și aducerea acestuia la răspundere penală în conformitate cu legislația Federației Ruse.
2. Pentru evitarea unei verificări externe a calității muncii sau neprezentarea inspectorilor cu toată documentația necesară sau alte informații necesare (articolul 14, clauza 3).
3. Pentru încălcarea sistematică a cerințelor actelor juridice de reglementare sau normelor federale (standardelor) de audit (articolul 14, clauza 4).
Conform art. 20 din Legea federală „Despre activitatea de audit” asociațiile profesionale de audit acreditate au dreptul să se adreseze comisarului organism federal privind suspendarea și revocarea licenței în raport cu membrii acesteia.
Atunci când o licență pentru desfășurarea activităților de audit ale unei organizații de audit sau a unui auditor individual este anulată, această organizație de audit sau un auditor individual este exclusă de la toate asociațiile de audit profesionale acreditate ale căror membri sunt, fără dreptul de a reintroduce ambele aceste acreditate asociații profesionale de audit și alte asociații acreditate pentru o perioadă stabilită de organismul federal autorizat, dar nu mai mult de trei ani de la data anulării licenței de la această organizație de audit sau de la acest auditor individual.
Pe timpul dat auditul legal nu este supus licențierii direct de către stat, dar pentru formalizare companiile raportoare de audit necesită confirmarea obligatorie a faptului că calitatea serviciilor respectă standardele. Anterior, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a emis o licență pentru audit statutar pentru o perioadă de cinci ani, iar cel mai semnificativ criteriu din legislație a fost prezența obligatorie a cel puțin cinci auditori autorizați într-o organizație. Astăzi, centrul de greutate al controlului este deplasat către o reglementare proactivă. A devenit viața firmelor de audit mai ușoară odată cu introducerea acestor inovații? Ni se pare că supravegherea sa intensificat. Dacă mai devreme, licența ar putea fi revocată pe durata valabilității sale numai în cazul reclamațiilor cu dovezi ale unei încălcări rău intenționate a raportării și a standardelor (de exemplu, emiterea unui raport fals al auditorului). Acum nu numai obligatoriu, ci oricare devine obiect de studiu organizații publice(SRO), o specialitate documentație de lucru... Pentru noi, finalizarea reală a auditurilor este confirmarea rezultatelor pentru trei ani speciali comisia de audit MoAP (Camera de Audit din Moscova).
Puteți verifica situațiile financiare (fiscale, contabile) nu numai prin comandă, ci și de către un auditor individual. Nu este un secret că întreprinderile mari utilizare auditori interni care ar putea fi doar buni analiști sau au un credit de încredere al fondatorilor. Chiar și verificarea corectitudinii contabilității de către casier în tabletele 1C de către contabilul șef, pentru distracție, se numește audit. Dacă analiza are o natură proactivă similară, atunci doar inițiatorul poate găsi vina identității inspectorilor. După cum se spune, orice capriciu este posibil pentru banii tăi. Dar nu va funcționa pentru a prezenta concluzii IFTS sau instanței ca o opinie importantă. De când în ordinea stabilită atunci nu s-a efectuat supravegherea unui astfel de audit „realizat de sine” al impozitelor și contabilității valoare reala informațiile primite pot fi cunoscute doar de către client însuși. Fără verificare obiectivă (confirmare), apare o vedere asimetrică, care nu permite obținerea unei idei adevărate despre starea financiară companie, contabilitate și raportare fiscală.
Pentru ca raportul auditorului legal să nu devină „ certificat filkin", Organizația emitentă trebuie:
auditat în mod regulat de către comunitatea de audit (prin raportarea organizațiilor autorizate SRO);
să fie înscris în registrul firmelor de audit (să aibă un număr ORNZ);
furnizați un certificat obligatoriu al calității auditurilor (nu există licențe, există o certificare independentă).
Verificați-i la potențiali auditori înainte de a semna un contract pentru un audit obligatoriu sau voluntar al conduitei contabilitate fiscalăși rapoarte contabile.
Nu există licențierea activității de audit în niciun tip de audit legal:
asigurare;
bancar;
investiție.
Lipsit de scrupule companii de auditși lucrătorii temporari sinceri sunt excluși din afacerea noastră, ceea ce se remarcă în special în rezultatele anului 2011. Noile reguli intră în vigoare primire obligatorie certificate de audit, a fost redus cercul de organizații care trebuie să ofere avize ca parte a situațiilor financiare anuale consolidate. Chiar și fără licențierea auditurilor statutare, piața se micșorează, dar cele mai bune supraviețuiesc. O redistribuire ușoară va afecta toți cei care primesc servicii de audit sub orice formă, deoarece nu vor mai exista oferte ieftine de la concurenți care au primit în mod miraculos o firmă cu o licență de audit la dispoziția lor.
Deși activitatea de emitere a rapoartelor de audit nu este supusă licențierii obligatorii, importanța sa a crescut doar. Confirmând auditul efectuat, ne justificăm în fața colegilor noștri, colectați în organizații profesionale, competența și aderarea la codul etic. De exemplu, fiecare auditor, în timp ce lucrează cu un client, confirmă absența unor măsuri disciplinare și de altă natură împotriva acestuia de către o organizație de audit acreditată de Ministerul Finanțelor, al cărui membru este la alegerea sa. Informațiile de fapt sunt colectate judecăți cu privire la semnarea rapoartelor de audit fără audit, cu privire la existența verdictelor instanțelor care prevăd o pedeapsă sub formă de privare pentru o perioadă a dreptului auditorului de a se angaja în activități profesionale.
Aceasta este o fracțiune mică raportare obligatorie necesare pentru a evalua calitatea auditurilor fără licență. În cazul nostru, este mai bine să pornim de la prezumția de vinovăție, astfel încât toți examinatorii să-și dovedească puritatea și independența. În caz contrar, nu va exista încredere, fără de care servicii de contabilitate se va transforma în zilch. Unul dintre scopurile regulilor de control intern al calității auditului este de a contracara „spălarea” (legalizarea) veniturilor obținute în mod penal... Toată munca se face nu numai de dragul generațiilor vii, ci și pentru viitorul țării.
Oricât de pretențioase ar putea suna cuvintele rostite, ele se referă doar la auditori fără scrupule și la afaceri ilegale. Pentru companiile respectabile, oferim servicii de audit, adică oferim asistență la verificare contabilitate financiarași impozite. Fără emoții negative din comunicare în timpul perioadei licențierea obligatorie nu au existat auditori cu o organizație auditată și o afacere onestă în 10 ani. Vă asigurăm că nu vom permite acest lucru niciodată în viitor.
Organizarea controlului după anularea licențierii auditului statutar este considerată mai progresivă și mai consecventă standarde internaționale... Întreprinderile de audit sunt capabile să urmărească reclamațiile și să ia măsuri cu ajutorul ministerul finanțelor... Dar suntem mândri că am avut o licență pentru audit și o păstrăm ca un „banner al regimentului”.
Activități de audit în Federația Rusă, aprobate prin Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993 N 2263
2. Licențierea activităților de audit se efectuează pentru a asigura controlul de stat asupra respectării cerințelor legislației Federației Ruse pentru activitățile de audit.
3. Auditorii independenți, precum și firmele de audit, inclusiv cele străine și create împreună cu persoane juridice și persoane fizice străine, au dreptul să se angajeze în activități de audit în Federația Rusă numai dacă au o licență pentru desfășurarea activităților de audit (denumite în continuare ca licență).
4. Licențele sunt eliberate numai pentru implementarea:
audit al organizațiilor și companiilor de asigurări asigurare reciprocă(auditul asigurătorilor);
audit al schimburilor, al fondurilor extrabugetare și al instituțiilor de investiții;
audit general (audit al altor entități economice).
Licențele sunt eliberate în conformitate cu formă uniformă conform Anexei.
5. Comisia de audit sub președintele Federației Ruse eliberează licențe generale pentru audit.
Pentru a organiza munca licențiată în domeniul auditului, se eliberează inițial licențe generale:
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse - pentru licențierea auditului de schimburi, fonduri extrabugetare, instituții de investiții și audit general;
Serviciul Federal al Rusiei pentru Supravegherea Activităților de Asigurare - pentru acordarea licenței auditului organizațiilor de asigurări și al societăților de asigurări reciproce (audit al asigurătorilor);
Banca Centrală a Federației Ruse - pentru autorizarea auditului bancar.
6. Să desfășoare licențierea activităților de audit pe baza unei licențe generale, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, Serviciul Federal al Rusiei pentru Supravegherea Activităților de Asigurare și Banca centrala Federația Rusă creează comisii centrale de audit pentru certificare și licențiere (denumite în continuare - comisii centrale) cu aparatul de lucru corespunzător.
Comisia de audit sub președintele Federației Ruse la propunerea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, Serviciul Federal Rusia pentru supravegherea activităților de asigurare și Banca Centrală Federația Rusă, prin emiterea de licențe generale suplimentare, poate autoriza alte organisme de stat să autorizeze activități de audit.
7. În conformitate cu declarația auditorului (firma de audit), licențele sunt eliberate pentru o perioadă de unu până la cinci ani.
Pentru eliberarea unei licențe, auditorilor și firmelor de audit li se percepe o taxă, a cărei valoare este stabilită de Guvernul Federației Ruse.
În cazul refuzului de a emite o licență sau în cazul în care auditorul (firma de audit) refuză să obțină o licență, taxa pentru eliberarea acesteia nu este rambursabilă.
8. Licența este eliberată unui auditor care lucrează independent sau firma de audit pe baza cererii relevante din anexă:
a) pentru un auditor care lucrează independent - copii legalizate ale unui certificat de calificare și a unui certificat de înregistrare de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse ca antreprenor care acționează fără a forma o persoană juridică; informații despre locul de reședință; chitanțe pentru plata taxei de licență;
b) pentru o firmă de audit - copii notariale ale documentelor constitutive cu toate modificările și completările aduse acestora, copii ale certificatului de înregistrare de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse; extrase bancare sau alte documente care confirmă plata capital autorizat (fond statutar) și structura acestuia; informații despre managerii săi, adjuncții acestora și auditorii autorizați care lucrează în firmă; chitanțe (ordin de plată) pentru plata taxei de licență.
Documentele enumerate (cu excepția chitanței (ordin de plată) pentru plata taxei) sunt prezentate în 2 exemplare.
9. O cerere de licență trebuie luată în considerare în termen de 60 de zile de la data depunerii tuturor documentelor necesare.
Decizia de a elibera o licență este oficializată prin procesul-verbal al comisiei centrale competente. Licența trebuie eliberată solicitantului în termen de o săptămână de la data deciziei.
10. Comisia centrală poate refuza eliberarea unei licențe dacă oricare dintre documentele prezentate pentru obținerea acesteia nu îndeplinește cerințele Regulilor provizorii de audit în Federația Rusă, precum și prezenta procedură. În aceste cazuri, comisia centrală informează auditorul (firma de audit) refuz motivatîn eliberarea unei licențe în scris.
Auditorul și firma de audit au dreptul să facă apel împotriva deciziei de a refuza eliberarea unei licențe în conformitate cu procedura stabilită la o instanță sau la o instanță de arbitraj.
11. La cererea entității economice interesate, precum și din proprie inițiativă sau la propunerea procurorului, comisia centrală poate numi un control de calitate al auditului (reverificare) efectuat pe cont propriu sau de către o firmă de audit contractată pe cheltuiala unei entități economice interesate sau a unei comisii centrale.
Descoperirea unui audit necalificat care a dus la pierderi pentru stat sau pentru o entitate economică stă la baza aplicării către auditor (firma de audit) a măsurilor de responsabilitate stabilite prin Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993 N 2263 „Despre audit în Federația Rusă” ...
12. Licențele pot fi anulate dacă:
a) după eliberarea unei licențe, se descoperă faptul transmiterii de către auditor (fondatorul firmei de audit) a informațiilor inexacte;
b) auditorul (firma de audit) desfășoară activități de audit care nu sunt prevăzute de licența eliberată acestuia;
c) furnizarea de către auditor (firma de audit) a informațiilor obținute de acesta în timpul auditului către terți fără permisiunea proprietarului (managerului) entității economice, cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse ;
d) aderare forța juridică o hotărâre judecătorească, care prevede pedeapsa unei persoane care desfășoară activități de audit sub forma privării de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activitățiîn domeniul relațiilor financiare și economice;
e) ascunderea deliberată de către auditor (firma de audit) a circumstanțelor care exclud posibilitatea efectuării unui audit al unei entități economice;
f) efectuarea repetată necalificată a auditurilor sau furnizarea de servicii de audit.
Anularea licențelor din alte motive nu este permisă.
13. Anularea licenței se face de către comisia care a emis-o, care informează în scris despre decizia auditor (firma de audit).
Auditorul (firma de audit) are dreptul să facă apel împotriva deciziei de revocare a licenței în conformitate cu procedura stabilită într-o instanță sau o instanță de arbitraj.
14. Desfășurarea activității de audit de către o persoană juridică sau o persoană fizică fără o licență obținută în modul prescris este baza aplicării măsurilor de responsabilitate stabilite prin Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993 N 2263 „Despre activitatea de audit în Federația Rusă”.
15. Comisiile centrale țin registre de stat ale auditorilor autorizați și ale firmelor de audit. Comisia de audit sub președintele Federației Ruse organizează menținerea unui registru de stat unificat al auditorilor și firmelor de audit care au primit o licență.
Următoarele date sunt incluse în registrul de stat:
pentru auditorii care lucrează independent - prenume, prenume, patronimic, adresă juridică, cont curent, număr de mijloace de comunicare, număr, data eliberării și valabilitatea certificatelor de calificare ale auditorului;
pentru firmele de audit - numele firmei, adresa legală, numerele de comunicare, contul curent, informații despre structura capitalului autorizat (fond autorizat) al firmei și al fondatorilor acesteia, informații despre directorii firmei, adjuncții acestora și auditori care lucrează în firmă (nume, prenume, patronimic, număr, data eliberării și valabilitatea certificatelor de calificare).
Auditorii și firmele de audit sunt obligați să notifice comisia centrală relevantă în termen de o săptămână cu privire la modificările datelor de înregistrare pentru a face ajustări la registrul de stat. Încălcarea acestei cerințe este considerată ca trimiterea de informații false.
16. Informații despre eliberarea (anularea) licențelor, despre auditori și firme de audit incluse în registrul de stat unificat, sunt publicate în centrul mass-media tipărităși presa scrisă locală din acele regiuni pe teritoriile cărora auditorii și firmele de audit respective desfășoară activități de audit.
17. În locul licenței pierdute (pierdute), care nu a expirat, un duplicat poate fi emis la cererea auditorului (șeful firmei de audit). Pentru eliberarea unui duplicat, se percepe o taxă de 50% din valoarea taxei de eliberare a licenței.
Această procedură a încetat să mai fie în vigoare, cu excepția regulilor privind procedura de eliberare a licențelor pentru audit bancar - Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 27.04.1997 N 472
Cerere
la Procedura de eliberare a unei licențe
pentru audit
Activități
