Asigurare mutuală este un schimb reciproc de riscuri între participanții la asigurări, în care scopul de a obține un profit nu este urmărit.
Forma de asigurare mutuală este Societatea Mutuală de Asigurări.
Societatea Mutuală de Asigurări(OBC) este o formă organizatorică de asociere a intereselor de asigurare, ai cărei participanți acționează simultan ca asigurător și ca asigurator.
O trăsătură distinctivă a asigurării mutuale este nonprofit sau nonprofit, natura operațiunilor și omogenitatea componenței membrilor societății mutuale de asigurări.
Societatea are ca obiect asigurarea proprietatii, raspunderea civila si riscurile antreprenoriale ale membrilor societatii. Membrul OBC este asiguratul. Cota sa în fondul de asigurări creat de companie este determinată de mărimea cotei contribuite de aceasta, iar restul echipei OBC acționează ca asigurător pentru fiecare dintre participanții săi.
De regulă, OBC efectuează toate operațiunile pe cheltuiala fondului său de asigurări. Toți membrii societății sunt obligați să aducă contribuții în modul, termenii, sumele și metodele prevăzute de Statutul societății.
Riscul unei posibile discrepanțe între mărimea fondului creat și mărimea reală a pierderilor poate fi eliminat în două moduri:
Datorită contribuțiilor suplimentare din partea participanților;
Pe cheltuiala terților (adică asigurări comerciale).
Toate fondurile excedentare acumulate în perioada de raportare a activității companiei aparțin participanților/membrilor acesteia și pot:
Scopul reducerii cuantumului primelor de asigurare;
Mergi la completarea rezervelor de asigurare;
Pentru a fi creditat pentru plata următoarei prime de asigurare;
Distribuit între membrii companiei .
Motivele apariției societăților mutuale de asigurări sunt variate.... Acestea includ:
lipsa propunerilor pentru unul sau altul tip de operațiuni din partea asigurătorilor comerciali în general sau la un preț accesibil;
dorința asigurătorilor de a obține servicii de asigurare la cost sau de a dispune de profituri din asigurare, sau mai degrabă excesul de încasări față de plăți, la propria discreție și fără impozitare.
Societățile de asigurări mutuale diferă :
după acoperirea geografică (internațional, național, regional, raional);
prin specializare (angajat în mai multe operațiuni, uneori combinând asigurări de bunuri și persoane, sau doar un singur tip de operațiune);
în ceea ce privește volumul operațiunilor - de la mici companii regionale de asigurări de risc de incendiu din Franța și Olanda până la gigantice companii mutuale de asigurări de viață din Japonia și SUA.
Istorie
Primele sisteme de asistență reciprocă au fost create în India și Egipt și, începând cu greaca vecheeranoi, devin organizaţii permanente. Asigurările mutuale au atins cea mai mare dezvoltare în Imperiul Roman în uniuni profesionale, religioase și militare, care au decontat mai întâi cheltuielile de înmormântare, iar ulterior consecințele accidentelor. Uitată după prăbușirea Imperiului Roman, asigurarea mutuală este reînviată în secolele X-XII. în Anglia, Germania, Danemarca sub formă de organizații de ajutor reciproc ale breslelor și atelierelor, unde deja existau proprietăți (împotriva inundațiilor, incendiilor, furtului) și asigurărilor personale (pentru deces, boală, invaliditate, pentru răscumpărare din captivitate). La sfârşitul secolului al XVIII-lea. societăţi mutuale de asigurări apar în multe ţări dezvoltate. În 1791 a fost organizată prima Uniune a Societăților de Asigurări împotriva incendiilor din Londra. Sistemul american de asigurări mutuale are o vechime de peste 250 de ani. În 1752 s-a constituit prima societate mutuală de asigurări, care a marcat începutul reciprocității în statele nord-americane. În 1895, a fost înființată Asociația Națională a Statelor Unite ale Americii și de atunci a fost principala organizație de autoreglementare a continentului, care are un impact uriaș asupra organizării asigurărilor personale și a bunurilor nu numai în Statele Unite, dar în toată regiunea Americii de Nord. ... La începutul anului 2007, asociația avea 1.640 de membri. Aceste companii de asigurări reprezintă peste 43% (196 miliarde dolari) din primele de asigurare încasate în țară. În general, ponderea asigurătorilor mutuali - membri ai asociației în colectarea națională a primelor de asigurare - este de 44% pentru asigurările de bunuri ale persoanelor fizice, 38% pentru asigurările auto, 39% pentru asigurările de pensie și 31% pentru asigurările de răspundere civilă și proprietăți. a persoanelor juridice.
În Rusia, societățile mutuale de asigurări au început să fie create la Riga în 1765, apoi au apărut la Sankt Petersburg și Moscova. În 1882 erau 40 de societăţi în ţară, în 1919 - 150. În anii '90. al XIX-lea. a fost creată Uniunea Rusă Mutuală de Asigurări, care a reasigurat până la 99% din portofoliile de asigurări ale membrilor. Asigurarea mutuală a fost cel mai dezvoltată în asigurările de incendiu, precum și în asigurările de accidente. Pe lângă societățile de asigurări mutuale urbane au existat societăți de stat create pe baza zemstvos-urilor pentru asigurarea clădirilor țărănești și a riscurilor agricole. În 1902, a fost creată Uniunea de Reasigurări Zemsky, care a oferit sprijinul necesar companiilor mici. În 1913, ponderea societăților de asigurări mutuale urbane și rurale reprezenta 32,8% din piața asigurărilor de incendiu și 23,5% din piața asigurărilor în ansamblu.
Înainte de Primul Război Mondial, a început crearea unor societăți de asigurări mutuale de natură „en-gros”, precum Societatea Rafinătorilor de Zahăr din Kiev, Societatea de Asigurări Reciproce a Riscurilor Agricole de la Minsk și sindicatele de asistență reciprocă a proprietarilor polonezi. Dezvoltarea în continuare a acestei tendințe a fost împiedicată de războiul, revoluția și naționalizarea afacerii de asigurări din 28 noiembrie 1918. Asigurarea cooperativă, bazată pe principii reciproce, a existat până în aprilie 1929.
Creat în iulie 1922, Gosstrakh a fost inițial o organizație de stat, dar a ținut cont de principiul reciprocității sau rambursării în activitățile sale. La începutul anilor 30. s-au făcut declarații dure: printre specialiștii în asigurări „există o teorie putredă că Gosstrakh este ceva ca un fond de ajutor reciproc, ceea ce au primit pentru taxele de asigurare ar trebui să fie distribuit”. A fost pus capăt teoriilor „dăunătoare”, iar Gosstrakh a devenit o verigă de încredere în sistemul financiar al țării. În 1922, a dat 15% din profit la buget, în 1955. - 45%, în 1959 - 70%, din 1968 - 80% pentru asigurarea de stat a republicilor unionale și 95% - pentru asigurarea de stat a URSS. În practică, sistemul a funcționat ca o pârghie suplimentară de impozitare a populației, întrucât proprietatea statului nu a fost supusă asigurării din 1931. Odată cu revigorarea pieței normale de asigurări din Rusia, se deschid oportunități pentru dezvoltarea asigurărilor mutuale.
Cea mai mare dezvoltare o obțin societățile angajate în asigurări de persoane: viață și pensie. Astăzi, în Japonia reprezintă aproximativ 89% din această piață, în SUA - 58%, Canada - 53%, Marea Britanie - 48%, în alte țări europene dezvoltate, Africa de Sud și Australia - de la 12 la 42%.
Dacă măsurăm ponderea Asigurărilor Mutuale la scară globală pe baza performanței celor mai mari companii de pe principalele piețe ale lumii, aceasta va fi de aproximativ 40%. Șase OBC se află în top zece dintre cei mai mari asigurători din lume. 8 dintre cele mai mari 9 companii de asigurări din Asia sunt companii de asigurări mutuale (și toate sunt japoneze). Dintre cei mai mari 23 de asigurători nord-americani, 11 sunt companii de asigurări mutuale. Numărul total de OVS în țările Uniunii Europene a ajuns la 806, ceea ce reprezintă aproximativ 20% din numărul total de asigurători înregistrați.
Potrivit articolului 7 din Legea Federației Ruse „Cu privire la organizarea activității de asigurări în Federația Rusă”, persoanele juridice și persoanele fizice pot crea OVS pentru protecția prin asigurare a intereselor lor de proprietate.
OVS este persoană juridică din momentul înregistrării de stat în conformitate cu procedura stabilită de Lege. Are propriul său echilibru. Proprietatea transferată către OVS de către fondatorii acesteia este proprietatea companiei. Societatea răspunde de obligațiile care îi revin în cadrul proprietății care îi aparține, poate dobândi și exercita drepturi de proprietate și neproprietate în nume propriu, poartă obligații, poate fi reclamantă și pârâtă în instanță. OVS nu este responsabilă pentru obligațiile statului, iar statul nu este responsabil pentru obligațiile societății.
Compania funcționează pe cheltuiala proprie. Poate deține sau în gestionarea operațională a clădirilor, structurilor, fondului de locuințe, echipamentelor, inventarului, numerarului în ruble și valută, titluri de valoare și alte proprietăți, precum și societatea poate deține sau în folosință perpetuă a terenurilor.
Dacă o companie, atunci când creează, își stabilește obiective nu numai pentru asigurarea reciprocă a membrilor săi, ci și pentru asigurarea intereselor terților, trebuie să prevadă imediat acest lucru în actele constitutive, să ia forma organizatorică și juridică a unei afaceri comerciale. organizație și obținerea unei licențe corespunzătoare. Pentru a realiza posibilitatea de a accepta riscuri în reasigurare, societatea trebuie să se transforme într-o societate comercială mutuală de asigurări.
Tranzacțiile de asigurare efectuate de societățile mutuale de asigurări nonprofit se formalizează, fie pe bază de calitate de membru, fie pe baza unor contracte de asigurare încheiate (polițe de asigurare).
Deci, urmând logica de mai sus, companiile de asigurări mutuale non-profit plătesc impozit pe venit doar pe suma venitului în exces față de cheltuielile primite din activitatea antreprenorială. Sunt excluse veniturile și cheltuielile din tranzacții necomerciale.
Conform legislației federale actuale, următoarele forme organizatorice și juridice pot fi utilizate pentru a crea societăți de asigurări mutuale bazate pe apartenența sub forma unei organizații non-profit:
a) parteneriate non-profit;
b) cooperative de consumatori, cu denumirea de uniune de consumatori.
În același timp, o companie de asigurări mutuale, creată sub forma unui parteneriat necomercial, este creată și funcționează în conformitate cu Legea federală „Cu privire la organizațiile necomerciale”. O societate de asigurări mutuale, creată sub forma unei uniuni de consumatori (cooperativă), este creată și funcționează în conformitate cu normele Codului civil al Federației Ruse, în special articolul 116.
Situația de pe piața asigurărilor mutuale din Uniunea Europeană reflectă cel mai pe deplin poziția OBC în țări precum Marea Britanie, Germania, Franța, Suedia.
Rolul OVS în asigurarea vehiculelor și a bunurilor este esențial. Asigurătorii mutuali francezi asigură 75% din mașini și case, iar cota de piață pentru acest tip de asigurări este de 40%, respectiv 35%. În Germania, rolul OBC în asigurarea autovehiculului este de 25%, răspundere = 17%, în asigurările de proprietate, respectiv - 13%. Asigurătorii mutuali sunt, de asemenea, activi în asigurări de sănătate (cota de piață este de 50%) și asigurări de viață (cota de piață este de 19%).
OVS colective sunt foarte populare și răspândite în Anglia. Acestea oferă asigurări industriale și, în unele cazuri, asigurări personale de accidente și de boală. Creșterea lor a fost cauzată de Revoluția Industrială, când muncitorii industriali aveau nevoie de fonduri, cel puțin pentru nevoi funerare. Aceste societăți emiteau polițe low-cost în schimbul primelor săptămânale încasate, astfel încât muncitorul își putea permite să plătească o primă de asigurare, de exemplu, cu mai puțin de jumătate de ban pe săptămână.
Analiza activităților companiilor mutuale de asigurări din Regatul Unit reflectă o tendință persistentă de scădere a cotei lor de piață atât în asigurările de viață (de la 46% în 1987 la 27% la sfârșitul anului 2006), cât și în asigurările, altele decât asigurările de viață (de la 15% în 1987 până la 7% în 2007). Această situație se datorează în primul rând corporatizării unei părți a OBC, precum și creșterii vânzărilor de servicii de asigurări de către societățile pe acțiuni prin intermediul băncilor.
Piața africană de asigurări mutuale este reprezentată în principal de țări care au fost colonizate de multe decenii, ceea ce a determinat particularitățile formării și funcționării acesteia. Societățile au fost create în conformitate cu legile metropolelor lor, în special cele franceze și britanice. Scopul care a fost stabilit pentru asigurătorii mutuali a fost nu numai să protejeze interesele comerciale ale întreprinderilor și ale reprezentanților metropolei, ci și să faciliteze în mod cuprinzător pătrunderea colonială în continuare pe continentul african.
Asigurarea mutuală de viață a fost prima de pe continentul african. Prima companie de asigurări mutuale a fost înființată în 1845 în Africa de Sud, a doua în 1918 în Zimbabwe. Puțin mai târziu, societățile mutuale de asigurări au început să se angajeze în alte asigurări decât asigurările de viață. Odată cu dobândirea suveranității naționale în țările africane, împreună cu reprezentanțele străine, au început să fie create societăți locale de asigurări mutuale. Practic, specificul acestor societăți avea o orientare agricolă. La Dakar (Senegal), la 21 martie 1956, a fost creată o societate mutuală, care a devenit predecesorul creării OVS agricole în țările Africii de Vest franceze (Senegal și Coasta de Fildeș) și țările ecuatoriale ale Africii franceze ( Camerun și Gabon).ajuns pe continentul african în 1980, când au început să fie create OVS agricole în țări precum Guineea, Coasta de Fildeș (din 1986 - Republica Coasta de Fildeș), Togo, Ciad.
Rezultatul acestei dezvoltări a fost crearea în 1992 a Asociației Societăților Africane de Asigurări Mutuale - AMM, cu sediul în capitala Senegalului.
Organizațiile internaționale joacă un rol important în dezvoltarea și coordonarea problemelor de asigurări mutuale, al căror scop a fost să unească asigurătorii mutuali la scară globală și să îi transforme în participanți influenți pe piața asigurărilor.
Cele mai importante organizații internaționale care reprezintă astăzi interesele societăților mutuale de asigurări sunt:
l. IAOVS (International Association of Mutual Insurance Companies) este o asociație internațională a OBC, care reprezintă interesele OBC, care se ocupă de toate tipurile de asigurări. Coordonarea activităților, schimbul de experiență și informații între societățile mutuale de asigurări din diferite țări.
2. AIM (Association of International Health Mutuals) - o asociație mutuală internațională care reprezintă interesele OVO, specializată în primul rând în asigurări de sănătate.
3. ICMIF (International Cooperative and Mutual Insurance Federation) - o federație internațională mutuală a cooperativelor și a societăților mutuale de asigurări, reprezentând interesele sectorului agricol. Grupul Internațional de P&I Glubs este un grup internațional de cluburi P&I care reprezintă interesele Cluburilor mutuale de asigurări maritime, care oferă o gamă completă de servicii de asigurare armatorilor.
MAOVS a fost fondată în 1963 și are sediul central în Amsterdam, Olanda. Membrii asociației sunt: asociații naționale de asigurători mutuali și societăți individuale de asigurări mutuale cu filialele lor.
Principalele sarcini pe care asociațiile sunt menite să le rezolve sunt:
Interacțiunea cu organisme guvernamentale și neguvernamentale, cu organizații naționale și internaționale pe probleme de asigurări mutuale;
Controlul asupra posibilelor modificări ale legislației naționale pentru a preveni încălcarea intereselor OVS;
Dezvoltarea cooperării internaționale.
Schimb cuprinzător de informații și experiență în asigurarea mutuală;
Protecția intereselor membrilor asociației și soluționarea promptă a problemelor care afectează OVS;
Cooperare internațională în dezvoltarea asigurărilor mutuale de sănătate;
Introducerea de noi tehnologii în domeniul asistenței medicale, participarea la pregătirea și desfășurarea de studii clinice de medicamente;
Efectuarea cercetărilor științifice pentru a prezice situația de sănătate a populației din diferite țări și regiuni.
Asigurare mutuală este o formă necomercială de organizare care asigură protecția intereselor patrimoniale ale membrilor societății sale pe bază de reciprocitate prin punerea în comun a fondurilor necesare în acest sens. Membrii companiei sunt atât asigurați, cât și asigurători, ceea ce este o condiție prealabilă economică pentru a le asigura o asigurare reală la prețuri minime.
Cel mai important principiu al organizării asigurărilor mutuale este omogenitatea riscurilor acceptate de societate pentru asigurare. Acest principiu înseamnă asigurarea reciprocă a acelorași riscuri pentru toți membrii OBC. Principiul omogenității riscurilor concretizează principiul comunității intereselor de asigurare și coincide cu acesta atunci când riscurile omogene sunt forma comunității de interese de asigurare. De menționat că principiile intereselor comune de asigurare și omogenitatea riscurilor limitează sfera organizării asigurărilor mutuale.
Organizarea asigurărilor mutuale creează condiții prealabile favorabile pentru implementarea unui alt principiu general de organizare a relațiilor de asigurare - principiul celei mai mari conștiinciozități impunând conștiinciozitatea maximă a participanților la asigurări atunci când fac afaceri între ei. Interesele comune de asigurare ale participanților la asigurările mutuale reprezintă baza organizatorică și economică pentru implementarea principiului celei mai înalte conștiinciozități. În plus, implementarea practică a principiului celei mai înalte conștiinciozități în asigurările mutuale contribuie la extinderea acestuia la asigurările comerciale și îmbunătățește cultura generală a asigurărilor în societate.
Particularitățile organizării asigurărilor mutuale asigură guvernarea democratică a societății. Conducerea societății de asigurări mutuale este efectuată de către asigurații înșiși. Fiecare membru al OVS are un vot. Egalitatea voturilor este determinată de aceeași mărime a taxei de înscriere pentru toți participanții. O astfel de bază materială pentru guvernarea democratică este absentă în organizațiile comerciale de asigurări, în care prețul unui vot depinde de ponderea fondatorului în capitalul autorizat.
Scopul organizațiilor comerciale de asigurări, ca orice altă structură antreprenorială, este de a maximiza profiturile. Acest obiectiv este asigurat prin includerea profitului în structura prețurilor produsului de asigurare, a excesului primelor de asigurare față de plățile de asigurare, precum și a veniturilor din investirea rezervelor de asigurare și a altor fonduri ale asigurătorului.
Scopul asigurării reciproce- să nu realizeze profit, ci să ofere asigurare reală pentru asigurați la un preț minim. Acest obiectiv este atins prin lipsa profitului în prețul produselor de asigurare OVS, reglementarea veniturilor societății de asigurări mutuale prin cheltuieli, utilizarea veniturilor din activități de investiții pentru reducerea prețului asigurării, precum și utilizarea mai activă a arsenalul managementului riscului.
Astăzi, asigurarea mutuală este o alternativă la asigurarea comercială. Pe de o parte, asigurarea mutuală restrânge mediul financiar și economic al asigurărilor comerciale. Prin urmare, asigurarea mutuală pentru asigurările comerciale este un concurent. Pe de altă parte, asigurările mutuale accelerează dezvoltarea relațiilor de asigurare, promovează progresul economic și extinde domeniul general de asigurări, inclusiv pentru organizațiile comerciale de asigurări. În plus, asigurările mutuale servesc intereselor de asigurare, acolo unde activitățile asigurătorilor comerciali sunt neprofitabile sau suficient de riscante.
Pentru a asigura competitivitatea produselor lor de asigurare, asigurătorii comerciali își reduc prețurile și fac asigurările mai oneste. În plus, rolul în creștere al pieței asigurărilor mutuale îi determină pe asigurătorii comerciali să extindă numărul de produse comerciale, să îmbunătățească tehnologiile de asigurare, să ofere servicii complete de asigurare etc.
Asigurarea mutuală este o formă specifică necomercială de organizare a operațiunilor de asigurare în care se creează un fond de asigurare pe o bază necomercială.
... Asigurare mutuală este un schimb reciproc de riscuri, în care nu se urmărește scopul de a obține un profit. Forma de asigurare mutuală - companii de asigurări mutuale
Asigurarea este redistribuirea pierderilor mai multor persoane între multe. Există două tipuri de distribuție - următoare și anterioară. Prima redistribuire a avut loc acum mai bine de 4 mii de ani: costul mărfurilor distruse (pograbov și picioare) a fost distribuit între comercianți, care au încheiat acordul corespunzător. De-a lungul timpului, ne-am dat seama că pierderile sunt cauzate inegal, mărimea plăților nu este aceeași de fiecare dată. În acest sens, a apărut distribuția anterioară: părțile interesate au creat un fond de asigurare, care a fost apoi utilizat treptat pentru compensarea pierderilor lor. Riscul de risc a fost transferat de pe umerii persoanelor interesate sau asiguraților și către o organizație separată - compania de asigurări. În același timp, a apărut un risc specific al activităților de asigurare - posibilitatea de inconsecvență între mărimea fondului creat și valoarea reală a pierderilor din bitcoini.
Există două modalități de a rezolva această problemă: riscul de inadecvare a mărimii fondului de asigurare la pierderile reale poate fi impus fie asiguraților (asigurări mutuale), fie terților - de către companiile de asigurări (asigurări comerciale). Cu alte cuvinte, diferența dintre asigurarea mutuală și cea comercială este proprietatea fondului de asigurare. Companiile de asigurări mutuale sunt organizații originale și, întrucât clienții lor sunt proprietarii lor: asiguratul, cumpărând polița, devine coproprietar al companiei de asigurări, i.e. asiguratorul.
Fondul de asigurare poate depăși valoarea pierderilor efective. Acest excedent este venitul asigurătorului. În schimb, în societățile mutuale de asigurări, un astfel de excedent este proprietatea asiguraților și este distribuit între aceștia sau rămâne în societate. Deci, natura non-profit, sau non-comercială a tranzacțiilor este o anulare a trăsăturii asigurării reciproce.
Ultima caracteristică importantă a asigurării mutuale este omogenitatea compoziției participanților la o societate de asigurări mutuale, nu poate exista un schimb reciproc de pierderi între proprietarii întreprinderii de aviație și uzina naftopererovoy, deoarece natura activităților lor este foarte diferită. şi de aceea este dificil de determinat criteriile pentru crearea unui fond de asigurare adecvat.
Așadar, asigurarea mutuală este conduita de către asigurătorii care au interese patrimoniale și riscuri similare în viața economică, activități de creare și administrare a unui fond de asigurare într-o formă specifică de companii de asigurări mutuale care funcționează pe bază non-profit.
Pe scena istorică au apărut asigurările mutuale în transporturi și asigurări de viață. Primul tip a fost atribuit asigurării „cu ridicata”, care astăzi se numește asigurarea persoanelor juridice, altele - așa-numitei asigurări cu amănuntul.
În Ucraina, cetățenii și persoanele juridice în scopul asigurării protecției intereselor lor patrimoniale pot crea companii de asigurări mutuale în modul și în condițiile determinate de legislația națională în vigoare.
Societatea Mutuală de Asigurări este o persoană juridică - un asigurător, creat în conformitate cu. Legea Ucrainei „Cu privire la asigurări” în scopul asigurării riscurilor membrilor acestui parteneriat. Membrii unei societăți mutuale de asigurări sunt membri ai societății.
Asigurătorii unei societăți mutuale de asigurări pot fi membri ai societății - persoane juridice și capabile, dacă acest lucru este prevăzut de actele constitutive ale acesteia.
Răspunderea unei companii de asigurări mutuale este obligația de a plăti sumele de asigurare și plățile de asigurare către membrii acestei companii în cazul unui eveniment asigurat. Obligațiile generale ale unei societăți mutuale de asigurări se determină ca suma obligațiilor pentru riscurile de asigurare ale tuturor membrilor acestei societăți, a căror asigurare este prevăzută de acordul dintre aceștia. Potrivit acesteia, suma asigurată este suma în limita căreia se efectuează plăți în cazul unor evenimente asigurate pentru fiecare dintre membrii societății.
plățile de asigurare (contribuții, prime) ale unui membru al unei societăți sunt fonduri aduse de acesta unei societăți mutuale de asigurări în cuantumul stabilit de organul de conducere al societății ca plată pentru asigurarea propriilor riscuri de asigurare în această societate. Plata primei de asigurare se face pe cheltuiala profitului net ramas la dispozitia unui membru al societatii, cu exceptia cazurilor prevazute de legislatia in vigoare. Uk noi. Prima de asigurare a unui membru al societății pentru fiecare dată anume poate să nu corespundă cu riscul de asigurare al acestui membru, cu condiția ca suma contribuțiilor totale ale tuturor membrilor societății să asigure posibilitatea existenței rezervelor de asigurare necesare care să îndeplinească cerințele generale. obligaţiile societăţii mutuale de asigurări.
Decizia privind cuantumul și condițiile de plată a primei de asigurare a fiecărui membru al societății se stabilește în modul stabilit de organul de conducere al societății mutuale de asigurări și în funcție de situația financiară a fiecărui membru al societății în conformitate cu prevederile conditiile specificate in acordul incheiat intre membrii societatii si societatea mutuala de asigurari.
Fiecare membru al unei societăți mutuale de asigurări, indiferent de cuantumul primei de asigurare, sub rezerva îndeplinirii integrale a tuturor obligațiilor față de societate, are dreptul de a primi integral asigurarea și despăgubirile necesare în cazul unui eveniment asigurat.
Membrii societatii incheie cu societatea mutuala de asigurare un contract de asigurare, in care obiectele asigurarii, sumele asigurate, procedura de plata a acestora si procedura de efectuare a platilor de asigurare sunt determinate tinand cont de caracteristicile fiecarui membru al societatii. companie. In cazul in care unul dintre asigurati paraseste aceasta societate sau este lichidat, acordul dintre ceilalti membri ai acesteia nu expira.
Membrii companiei, în confirmarea aderării la contractul de asigurare, primesc un certificat, a cărui procedură de eliberare este stabilită de organismul abilitat
Societatea Mutua de Asigurari elaboreaza reguli de asigurare si le include in contract, formeaza rezerve generale de asigurare pentru plata viitoarelor sume de asigurare si indemnizatii de asigurare pentru toti membrii sai. După plata sumei asigurate sau a indemnizației de asigurare, cuantumul rezervei trebuie restabilit și îndeplinite obligațiile de asigurare.
Conditiile de parasire a unei societati mutuale de asigurari sunt stipulate in actele constitutive ale acesteia.
Companiile de asigurări mutuale sunt una dintre organizațiile non-profit din sectorul de credit și bancar. Printre alte instituții nebancare, activitatea de asigurări din Rusia are o istorie aproape continuă pe piața serviciilor financiare.
Acest lucru se datorează în primul rând faptului că în perioada socialismului activitățile de asigurări nu s-au oprit (a fost efectuată de companiile de asigurări de stat). Astfel, până la apariția primelor companii private de asigurări, practic nu lipseau mecanismele dovedite și specialiștii calificați, deși era necesară adaptarea acestora la noile realități ale pieței.
Activitatea de asigurări în ansamblu a suportat destul de calm evenimentele de la sfârșitul verii trecute, ceea ce se datorează în primul rând faptului că majoritatea companiilor de asigurări au încălcat cerințele de plasare a activelor de asigurare în principal în titluri de stat și până în august 1998 au fost abordate cu active, în mare parte plasate. în valută străină și alte instrumente lichide.
Acum există două „ramuri” de asigurări în țară – obligatorii (medicale, de transport etc.), adică. furnizate de anumite companii acreditate în mod obligatoriu (de exemplu, Medstrakh, ROSNO-MS - în ceea ce privește asigurarea medicală obligatorie, ZHASO (Compania de asigurări pe acțiuni feroviare) - pentru pasagerii Ministerului Căilor Ferate) și voluntară, adică asigurarea, în pe care clientul îl poate alege independent furnizorul de asigurări. Aceasta din urmă este împărțită în asigurări de viață și așa-numita asigurare „non-viață” (termenul este destul de ciudat pentru un neprofesionist și combină toate tipurile de asigurări voluntare, cu excepția asigurărilor de viață).
În trecerea la o economie de piață, o problemă importantă a organizării afacerii de asigurări și a creării unei piețe de asigurări civilizate este formarea de uniuni de sindicate și asociații de asigurători.
Primele acorduri între asigurători datează de la sfârșitul secolului al XVIII-lea, când a fost organizată în 1791 prima Union of London Fire Insurance Societies. Principalele motive pentru crearea sindicatelor de asigurări sunt agravarea concurenței pe piața de capital de asigurări, apariția și extinderea controlului de stat, reglementarea legislativă a asigurărilor, precum și necesitatea îmbunătățirii tehnice a procesului de asigurare: armonizarea tarifelor. , elaborarea unei clasificări uniforme a riscurilor, politici standard etc. .*(1)
În Rusia, fuziunea companiilor de asigurări a avut loc în anii 70 ai secolului al XIX-lea, iar în 1875 a fost adoptat un acord tarifar, stabilind reguli uniforme de politică tarifară pentru toți asigurătorii. Asociații voluntare de asigurători au existat în Rusia în perioada pre-revoluționară.
Obiectivele sindicatelor organizațiilor de asigurări, create în orice perioadă istorică, sunt reprezentarea și protejarea intereselor asigurătorilor în fața societății și în fața structurilor legislative și guvernamentale, elaborarea de programe comune de strategie și tactici pentru dezvoltarea afacerii de asigurări. Prin statutul lor, asociațiile de asigurători ar trebui să fie organizații publice, libere de activități comerciale.
Forma organizatorică a uniunii intereselor de asigurări este o societate mutuală de asigurări (MIA), ai cărei membri acționează simultan ca asigurător și ca asigurator. Conform articolului 7 din Legea Federației Ruse „Cu privire la organizarea activității de asigurări în Federația Rusă” * (2) persoanele juridice și persoanele fizice pot crea OVS pentru protecția prin asigurare a intereselor lor de proprietate.
O organizație care nu își stabilește scopul de a obține profit este formată exclusiv pentru a-și asigura membrii, a le proteja proprietățile și interesele personale. Participantul OVS este asiguratul, cota sa în fondul de asigurări al companiei este determinată de mărimea cotei de aport, iar întreaga echipă OVS acționează ca asigurător al fiecăruia dintre participanții săi.
Toate activele, precum și fondurile excedentare acumulate în perioada de raportare a activității companiei, aparțin membrilor săi și sunt utilizate pentru completarea rezervelor de asigurare, reducerea cuantumului primelor de asigurare și distribuirea sumei venitului net între membrii OBC. De regulă, OBC-urile nu apelează la serviciile intermediarilor de asigurări și toate operațiunile sunt efectuate pe cheltuiala fondului de asigurări al companiei, iar în caz de lipsă de fonduri, participanții săi, prin hotărâre a adunării generale, fac contribuții suplimentare * (3).
Sarcina OBC este de a oferi participanților săi servicii de asigurare de cea mai înaltă calitate, diversificate și accesibile. De obicei, proprietarii clasei de mijloc și antreprenorii individuali recurg la astfel de forme de asociere. Asigurarea mutuală este utilizată pe scară largă în practica de asigurare a țărilor străine. Astfel, companiile mutuale au fost create în Anglia prin Settlement Act și înregistrarea acestora în conformitate cu legile societăților comerciale. Sunt deținute de asigurați care împart orice profit realizat. Acționarul holdingului primește cota sa din profit sub formă de dividende, iar în societatea mutuală, asiguratul poate plăti prime mai mici sau poate primi prime la asigurări de viață mai mari decât în orice alt caz.
În primul rând, asigurații au fost obligați să facă contribuții suplimentare la fond dacă contribuțiile inițiale erau insuficiente pentru a face față cererilor de daune și a acoperi costurile. În prezent, majoritatea asigurătorilor mutuali se limitează la garantarea răspunderii maxime pentru asigurați până la primele lor plus o suprataxă suplimentară care nu depășește 50p per 1 GBP * (4).
În prezent, nu se mai poate judeca după numele unei societăți dacă este vorba de un holding sau de o societate mutuală. Multe companii care au fost inițial înființate ca societăți mutuale sunt acum înregistrate în conformitate cu Legea societăților comerciale ca societăți holding, deși au păstrat cuvântul „mutuală” în numele lor. Altele, încorporate ca societăți cu răspundere limitată și fără cuvântul „mutuală” în numele lor, sunt acum efectiv proprietatea asiguraților.
Membrii sau asigurații companiilor mutuale obțin uneori beneficii semnificative din comisioane mai mici sau plăți și venituri mai mari, dar acest lucru nu este în niciun caz obligatoriu. Multe dintre marile companii holding pot concura cu succes pentru contribuții sau beneficii cu companiile mutuale și pot plăti în continuare dividende acționarilor lor. Volumul mare de operațiuni de afaceri desfășurate de grupurile holding face posibilă acumularea de resurse semnificative pentru fiecare poliță, care sunt direcționate către cheltuieli administrative și pentru creșterea activităților de investiții. Veniturile primite din rezervele majorate vă permit să plătiți o parte din acestea asiguraților * (5).
OVS colective sunt foarte populare și răspândite în Anglia. Aceste societăți sunt gestionate pe bază de reciprocitate. Acestea sunt înregistrate în conformitate cu Legea Societăților de Asigurări Mutuale și efectuează asigurări industriale și, în unele cazuri, asigurări personale de accidente și de boală. Unele dintre denumirile acestor companii sunt binecunoscute, dar majoritatea activează în zonele în care se află birourile. Creșterea lor a fost cauzată de Revoluția Industrială, când muncitorii industriali aveau nevoie de fonduri, cel puțin pentru nevoi funerare. Aceste societăți emiteau polițe low-cost în schimbul primelor săptămânale încasate, astfel încât muncitorul își putea permite să plătească o primă de asigurare, de exemplu, cu mai puțin de jumătate de ban pe săptămână.
În prezent, nivelul de acoperire a asigurărilor și valoarea primelor de asigurare au crescut, ceea ce se datorează nevoilor societății. Dar asigurătorii marilor companii de asigurări de locuințe sunt adepții acelor mici colectori de prime timpurii. Societățile de asigurări mutuale colective pot emite polițe de asigurări de viață deosebit de atractive, care presupun un nivel destul de scăzut al primelor plătite. Un nivel atât de scăzut al primelor nu este stabilit de companiile de asigurări industriale * (6).
Asigurarea mutuală a devenit cu adevărat un fenomen internațional. În 1990, OBC din America de Nord avea 57,6% din piața asigurărilor de viață și 27% din piața asigurărilor generale din Statele Unite, 53% din piața asigurărilor de viață și 10% din piața asigurărilor generale din Canada; în Europa de Vest, OBC-urile au ocupat de la 2,8% (Italia) la 48% (Marea Britanie) din piața asigurărilor de viață și de la 0,25% (Irlanda) la 52% (Suedia) din piața asigurărilor generale; în Japonia, OBC-urile au ocupat 89,4% din piața asigurărilor de viață și 5,1% din piața asigurărilor generale * (7).
În ceea ce privește experiența internă în acest domeniu de relații, prezintă un interes deosebit relațiile de asigurări în domeniul comerțului cu șenile, care se regăsesc încă din secolul al XIII-lea, care au atins deplina lor înflorire în secolele XVI-XVII. și a continuat să joace un rol important în comerț înainte de apariția căilor ferate. Chumaks (comercianți) mergeau pe țărmurile Mării Negre și Azov pentru pește și sare, vindeau aceste mărfuri la târguri, cumpărau alte mărfuri acolo și le livrau în diferite locuri. Prin obiceiurile comerțului Chumak, s-a stabilit că dacă un bou cade pe drum de la Chumak, se cumpără altul cu banii artel. Aici nu vorbim de acorduri, ci de un obicei bine stabilit. Dar poate că acest obicei a fost doar un rezultat, un fel de cristalizare a practicii anterioare a acordurilor contractuale * (8). Important, însă, nu este atât forma (contractuală sau juridică cutumială), cât însăși esența acestor fenomene. Și creatura este una și aceeași - oferind fiecăruia dintre membrii echipei de tranzacționare în detrimentul tuturor membrilor săi de pericole naturale sau de altă natură. O astfel de securitate nu este altceva decât asigurare reciprocă. Ulterior, asigurarea începe să fie construită pe o bază diferită - pe baza acumulării unui fond permanent. Se trece astfel la o altă formă mai perfectă, la o nouă etapă superioară a dezvoltării sale: de la alocarea ulterioară a pierderilor la plățile regulate de asigurare. Cu toate acestea, de mult timp, aceste două forme de asigurare există una lângă alta: prima este în principal în domeniul comerțului, a doua - în domeniul meșteșugurilor.
Înrădăcinată în trecutul istoric, OVS, datorită specificului relațiilor organizaționale interne privind gestionarea și deținerea capitalului unei companii de asigurări, concurează cu succes pe piața modernă de asigurări a majorității țărilor industrializate cu companiile de asigurări pe acțiuni.
În Rusia nu există încă o bază legală pentru asigurarea mutuală. Procesul de creare a companiilor de asigurări și a asociațiilor acestora este subordonat intereselor fondatorilor lor, luptă pentru profit rapid și nu este ghidat de interesele asiguraților care au nevoie de protecție de asigurare. Prin urmare, crearea unui UBC este deosebit de importantă pentru a sprijini dezvoltarea întreprinderilor mici în Rusia.
Societățile mutuale de asigurări ale membrilor lor pe bază non-profit (non-profit) au apărut istoric mult mai devreme decât organizațiile de asigurări comerciale, iar această formă de asigurare a fost dezvoltată pe scară largă în Rusia la începutul secolului al XX-lea. și este utilizat în prezent în multe țări * (9).
Cu toate acestea, în sistemul economic intern, practic nu există un cadru de reglementare pentru OVS și nu există nicio practică judiciară. Practica creării și funcționării unor astfel de societăți este extrem de nesemnificativă, întrucât însăși posibilitatea muncii lor efective se bazează pe încrederea reciprocă pe care membrii unei astfel de societăți o au unii în alții și care este în mare parte absentă în circulația civilă internă* (10). ).
Dezvoltarea OVS este viitorul pieței interne de asigurări. Între OBC și membrul său, ca și în alte tipuri de relații de asigurare, se naște o obligație de asigurare, dar, de regulă, nu din contract, ci din alte temeiuri - acte constitutive sau reguli de asigurare.
Regulile care guvernează relația în temeiul acestei obligații pot diferi de regulile capitolului 48 din Codul civil al Federației Ruse și pot fi stabilite printr-o lege specializată. Pana la adoptarea unei asemenea legi, reglementarea corespunzatoare se poate face prin actele constitutive ale societatii sau prin regulile de asigurare.
Codul civil al Federației Ruse se aplică în subsidiar unei legi specializate, documentelor constitutive și regulilor de asigurare numai atunci când reglementează relațiile de asigurare dintre companie și membrii săi. În caz contrar, o lege specializată trebuie să respecte Codul civil al Federației Ruse.
La prima vedere, se pare că articolul 968 din Codul civil al Federației Ruse conține incertitudine în reglementarea formei organizatorice și juridice a OVS care asigură atât membrii lor, cât și alte persoane. Pe de o parte, în clauza 2 a articolului comentat, forma de organizație non-profit este obligatorie prevăzută pentru toate OVS fără excepție. Pe de altă parte, în clauza 5 a acestui articol, pentru societățile care asigură interesele nu numai ale membrilor lor, este la fel de imperativ prevăzută forma unei organizații comerciale. Se pare că condițiile stabilite de clauza 5 pentru ca societatea să efectueze operațiuni de asigurare și să asigure interesele persoanelor care nu sunt membre ale societății trebuie înțelese în sensul că aceasta impune reorganizarea societății sub forma transformării în una dintre formele organizatorice si juridice prevazute de art. 50 Cod civil RF pentru organizatiile comerciale, modificarea statutului si obtinerea licentei corespunzatoare.
Dacă societatea, chiar la crearea sa, își stabilește obiective nu numai pentru asigurarea reciprocă a membrilor săi, ci și pentru asigurarea intereselor terților, ar trebui să prevadă imediat acest lucru în documentele constitutive, să ia forma organizatorică și juridică de o organizație comercială și să obțină o licență corespunzătoare.
Există o altă incertitudine cu privire la OVS comercial. OBC ar trebui să se bazeze pe apartenență. Una dintre formele unei organizații comerciale bazate pe calitatea de membru este o cooperativă de producție (articolele 107-112 din Codul civil al Federației Ruse). Dar membrii cooperativei poartă răspundere subsidiară pentru obligațiile sale (clauza 2 a articolului 107 din Codul civil al Federației Ruse), ceea ce este inacceptabil pentru o organizație de asigurări, a cărei răspundere poate fi împărțită doar cu un alt asigurător prin co- asigurare și nu pot fi transferate nimănui (articolul 929 din Codul civil RF). Aparent, această incertitudine va fi eliminată printr-o lege de specialitate care urmează să fie adoptată.
Scopul principal al asigurării mutuale este redistribuirea riscurilor. Acest lucru este valabil mai ales pentru entitățile comerciale nou create. Mai multe entități economice au în același timp un risc relativ mai mic de apariție a unui eveniment asigurat decât fiecare dintre ele în momente diferite, la care suportă costuri semnificative, așa că este indicat ca acestea să „ună forțele” – să creeze un fond folosit pentru compensarea pierderilor. Statul (asigurări de stat) și companiile private de asigurări (asigurări comerciale) funcționează în prezent ca o baterie în Rusia. Cu toate acestea, o componentă importantă a sistemului de asigurări, care are cea mai puțină orientare comercială, ar trebui să fie entitățile economice înseși prin fuziunea în societăți mutuale de asigurări * (11).
In conditiile crizei financiare, pentru a mentine functionarea durabila a unei intreprinderi este necesara o gestionare eficienta si in acelasi timp relativ ieftina a riscurilor aparute inevitabil in procesul de activitate.
Gestionarea profesională a riscurilor unei anumite întreprinderi mici, ținând cont de particularitățile acesteia, nu poate fi decât un specialist, a cărui întreținere va fi prea costisitoare pentru întreprindere, mai ales la începutul activității sale. Evaluarea tuturor riscurilor posibile ale fiecărei întreprinderi mici, munca profesională de prevenire a apariției acestora, realizată cu implicarea specialiștilor din cadrul companiilor de asigurări, crește semnificativ costul serviciilor de asigurare și, ca urmare, le face mai puțin accesibile.
Potrivit unui sondaj realizat de Institutul pentru Analiză Strategică și Dezvoltare Antreprenoriată din Moscova, aproximativ 75% din numărul total de întreprinderi mici intervievate nu au folosit deloc serviciile companiilor de asigurări.
Cu toate acestea, în prezent, întreprinderile mici datorită specificului lor (vulnerabilitate la diverse circumstanțe de forță majoră, lipsa fondurilor proprii, volume relativ mici de producție și vânzare de produse, lucrări, servicii, probabilitate mare de apariție a evenimentelor asigurate etc.) și lipsa de stabilitate în reformele economice se confruntă în mod cronic cu dificultăți financiare, drept urmare plata primelor de asigurare este adesea privită ca o plată secundară. În acest sens, întreprinderile mici nu sunt clienți profitabili pentru marile companii de asigurări.
Lipsa unui sistem dezvoltat de garanții (garanții) și inflexibilitatea sistemului de asigurări pentru întreprinderile mici, în special în sectorul producției, necesită sprijinul activ de stat pentru asigurarea sectorului mic al economiei, inclusiv un set de măsuri: crearea de un mediu juridic favorabil, asigurarea parțială a asigurărilor micilor întreprinderi cu garanții de stat, crearea și dezvoltarea societăților mutuale de asigurări pentru, pe de o parte, a umple vidul în serviciile de asigurare pentru întreprinderile mici, pe de altă parte, pentru a utiliza mai activ interesele și capitalul întreprinderilor mici în sine. Cu o organizare rezonabilă a sistemului de asigurări, primele de asigurare vor servi drept sursă de beneficii suplimentare pentru întreprinderile mici (asigurarea pe principii colective comune de volume mari este un factor de reducere a costurilor și este atractivă pentru vânzătorii și cumpărătorii de servicii de asigurare).
Ghidate de legislația actuală, societățile mutuale de asigurări nu sunt în măsură să își folosească pe deplin potențialele capacități, deoarece au nevoie urgentă de un cadru de reglementare și legal corespunzător statutului și specificului lor. Astăzi, statutul juridic al acestor companii este determinat de Codul civil al Federației Ruse și de Legea federală „Cu privire la organizarea activităților de asigurare în Federația Rusă” (denumită în continuare Legea), care este complet insuficientă fie pentru a proteja interesele membrilor OVS, sau să creeze condiții legale favorabile pentru asigurarea creșterii activității investiționale a micului antreprenoriat.
Astfel, o societate mutuală de asigurări este o asociație voluntară de cetățeni și persoane juridice pe bază de apartenență în scopul asigurării bunurilor și a altor interese patrimoniale ale participanților, realizată prin combinarea cotelor de proprietate de către membrii săi. OBC nu urmărește scopul de a obține profit.
Veniturile primite de societate din activități antreprenoriale desfășurate în condițiile Legii și ale Cartei se repartizează între membrii companiei în modul stabilit de Carte.
OVS este persoană juridică din momentul înregistrării de stat în conformitate cu procedura stabilită de Lege. Are propriul său echilibru. Proprietatea transferată către OVS de către fondatorii acesteia este proprietatea companiei. Fondatorii nu sunt responsabili pentru obligațiile companiei, iar compania nu este responsabilă pentru obligațiile fondatorilor săi. Societatea răspunde de obligațiile care îi revin în cadrul proprietății care îi aparține, poate dobândi și exercita drepturi de proprietate și neproprietate în nume propriu, poartă obligații, poate fi reclamantă și pârâtă în instanță. OVS nu este responsabilă pentru obligațiile statului, iar statul nu este responsabil pentru obligațiile societății.
O societate de asigurări mutuale este creată cu scopul de a consolida garanțiile pentru activitățile economice ale membrilor săi prin asigurarea reciprocă a intereselor lor patrimoniale. Asigurarea se realizează direct pe baza calității de membru în conformitate cu regulile de asigurare ale companiei. Activitatea principală a companiei este asigurarea proprietății, răspunderea civilă și riscul de afaceri a membrilor companiei. Pentru a desfășura activități de asigurare, compania obține licențe în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse * (12).
În ceea ce privește raporturile juridice corporative care decurg din participarea subiecților la corporații, în special, la societățile mutuale de asigurări, atunci, exercitându-și drepturile corporative, membrii societății pot participa sub diferite forme la conducerea corporației și a proprietății acesteia. Contribuțiile pot fi făcute de membrii comunității în bani și proprietăți. La transmiterea proprietății se întocmește un act de transfer cu titlu de contribuție. Membrii societății au dreptul de a participa la gestionarea treburilor societății; primește informații și informații de la oficialii companiei cu privire la toate aspectele legate de activitățile companiei; în orice moment al zilei de lucru să se familiarizeze cu documentația contabilă și alte documente ale companiei; să participe la distribuirea profitului din activitățile companiei; părăsiți societatea; preponderent in fata altor persoane sa primeasca serviciile societatii in conditiile stabilite de adunarea generala; în cazul lichidării societății, primește o parte din averea societății rămasă în urma decontărilor cu creditorii, proporțional cu mărimea aportului de acțiuni. Membrii societății pot avea alte drepturi prevăzute de legislație și de Cartă * (13).
Membrii OBC sunt obligați să aducă contribuții, inclusiv suplimentare, în modul, termenii, sumele și metodele prevăzute de Statutul societății; respectă prevederile Cartei; indeplineste obligatiile asumate in modul stabilit in raport cu societatea; să acorde asistență societății în realizarea activităților sale; să nu dezvăluie informații confidențiale despre activitățile companiei.
Membrii societatii pot suporta si alte obligatii daca acest lucru este prevazut de actele constitutive ale societatii sau de lege. Ei răspund de obligațiile societății în limita contribuțiilor lor. Membrii societății care nu și-au achitat integral contribuția răspund solidar pentru obligațiile OBC în limita contravalorii părții neachitate din contribuția fiecăruia dintre membri, care sunt obligați, în termen de trei luni de la aprobarea bilantul anual, in conformitate cu hotararea adunarii generale a societatii, sa acopere pierderile rezultate prin contributii suplimentare. Membrii societății poartă, împreună, răspunderea subsidiară pentru obligațiile OBC în limita părții neachitate din contribuția suplimentară a fiecăruia dintre membri.
Societatea Mutua de Asigurari, in modul prevazut de lege, desfasoara orice activitate economica pentru a-si indeplini atributiile statutare.
Societatea direcționează profitul din activitățile sale către fonduri de rezervă specializate create pentru a plăti despăgubiri de asigurare acționarilor, precum și către alte fonduri ale companiei în cuantumul și în modul stabilite prin hotărârea adunării generale.
Restul profitului se repartizează între acționari în conformitate cu procedura stabilită prin hotărârea adunării generale.
Compania funcționează pe cheltuiala proprie. Poate deține sau în gestionarea operațională a clădirilor, structurilor, fondului de locuințe, echipamentelor, inventarului, numerarului în ruble și valută, titluri de valoare și alte proprietăți, precum și societatea poate deține sau în folosință perpetuă a terenurilor. Sursa de constituire a proprietatii societatii sunt: a) intrarea si aportul de actiuni ale actionarilor; b) venituri din activitati antreprenoriale ale societatii si ale organizatiilor create de aceasta; c) venituri din plasarea fondurilor proprii în bănci, valori mobiliare - contribuții voluntare la proprietate; d) alte surse neinterzise de legislația Federației Ruse.
În conformitate cu articolul 968 din Codul civil al Federației Ruse, trebuie adoptată o lege federală „Cu privire la asigurările mutuale”, care va determina specificul creării și funcționării persoanelor juridice aparținând categoriei societăților de asigurări mutuale. În prezent, legea federală „Cu privire la asigurările mutuale” nu a fost adoptată, deși proiectul de reglementare a activităților acestora este practic gata și trebuie supus aprobării Guvernului Federației Ruse. Mecanismul de acțiune al societăților mutuale de asigurări, conform proiectului de lege, este următorul: fondatorii aduc contribuții, iar atunci când unul dintre membrii societății are un eveniment asigurat, plățile se fac din rezervele generale. Primele sunt în general mai mici decât cele oferite de asigurătorii comerciali. În plus, există riscuri pe care piața asigurărilor este reticentă să le asume, deoarece nu le poate evalua. De exemplu, riscurile agricole sau riscul răspunderii profesionale a medicilor. Companiile de asigurări mutuale nu se tem de astfel de riscuri. Deci crearea unui fel de „fond de asistență reciprocă” poate fi o ieșire pentru întreprinderile cu venituri mici. Din acest motiv, MAP, Fondul Federal pentru Sprijinirea Antreprenoriatului și Comitetul Dumei de Stat pentru Proprietate au devenit interesate de societăți, care au devenit dezvoltatorii legii. Ei cred că dezvoltarea companiilor mutuale de asigurări va oferi un sprijin semnificativ întreprinderilor mici.
Acum, atunci când se creează un OVS, până la adoptarea unei legi federale, este necesar să se ghideze după normele generale ale Codului civil al Federației Ruse, Legea „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă” * (14 ), precum și statutul care reglementează activitățile de asigurare.
Recent, a fost elaborat un proiect de lege federal destul de interesant „Cu privire la societățile de consum de împrumut mutual și asigurări mutuale”, care reglementează relațiile care decurg în procesul de creare, funcționare, reorganizare și lichidare a societăților de consum de împrumut mutual și asigurări mutuale.
Proiectul stabilește principiile, restricțiile și trăsăturile activităților societăților de consum de creditare mutuală și asigurări mutuale, drepturile și obligațiile membrilor societăților de consum de creditare mutuală și asigurări mutuale, prevede măsuri de protecție a intereselor membrilor acestora, stabilește competențele autorităților statului de a reglementa activitățile societăților de consum de creditare reciprocă și asigurări mutuale * (15).
Normele și prevederile acestei legi se bazează pe Codul civil al Federației Ruse și pe legislația Federației Ruse privind cooperarea cu consumatorii.
În conformitate cu articolul 2 din Legea federală N 97-FZ „Cu privire la modificările și completările la Legea Federației Ruse” privind cooperarea cu consumatorii în Federația Rusă „din 11 iunie 1997, normele acesteia nu se aplică cooperativelor specializate de consumatori (garaj). , construcția de locuințe, credit etc.) Astfel, reglementarea cooperativelor de consum de credit, precum și OBC necesită adoptarea unei legi federale independente.
Conform articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse, cetățenii și persoanele juridice își pot asigura proprietățile și alte interese imobiliare pe o bază reciprocă, punând în comun fondurile necesare pentru aceasta în societățile de asigurări mutuale. Societățile de asigurări mutuale asigură proprietățile și alte interese patrimoniale ale membrilor lor și sunt organizații non-profit. Caracteristicile statutului juridic al OVS și condițiile activității acestora sunt determinate de legea asigurărilor mutuale.
Proiectul de lege federală „Cu privire la societățile de consum de creditare mutuală și asigurări mutuale” prevede posibilitatea unei cooperative de consumatori specializate (societate de consum de creditare mutuală și asigurări mutuale) să efectueze simultan atât operațiuni de împrumut, cât și operațiuni de asigurare mutuală. Întrucât, pe de o parte, nu există nicio interdicție de a combina astfel de operațiuni în legislație, iar pe de altă parte, aceste tranzacții financiare sunt efectuate cu unicul scop de a acorda asistență financiară acționarilor cooperativei.
Potrivit proiectului de lege, o societate de consum pentru creditare mutuală și asigurări mutuale (denumită în continuare POVKiVS) este o cooperativă de consumatori creată de cetățeni care s-au unit în mod voluntar pentru a răspunde nevoilor de asistență financiară reciprocă, asigurări de proprietate și alte interese imobiliare.
Potrivit acestui proiect de lege, POVKiVS desfășoară două tipuri de operațiuni:
Operațiunile efectuate de POVKiVS nu aparțin categoriei bancare.
Aceste operațiuni sunt finanțate din fondurile și fondurile POVKiVS, formate din organele executive ale POVKiVS din aportul de acțiuni și economiile bănești ale membrilor societății, precum și din veniturile societății. În cazuri excepționale, societatea are dreptul de a atrage credite bancare.
Organele societății de consum de creditare mutuală și asigurări mutuale sunt adunarea generală a societății de consum, consiliul societății de consum, comisia de audit a societății de consum și directorul societății de consum. În societatea de consum, un comitet de credit și asigurări și alte organisme pot fi create suplimentar în conformitate cu carta POVKiVS. În conformitate cu proiectul de lege, reglementarea activităților POVKiVS este efectuată de Guvernul Federației Ruse.
Organizațiile cu funcții similare există de aproximativ 50 de ani și funcționează cu succes într-un număr de țări dezvoltate, de exemplu, în Japonia, acumulând o parte semnificativă din economiile de bani ale populației. Într-un moment în care încrederea publicului în sistemul bancar autohton în ansamblu și în instituțiile de credit individuale este subminată, crearea unor sisteme alternative de economisire și acumulare este extrem de importantă și oportună.
Cu toate acestea, se pare că adoptarea unei legi federale separate „Cu privire la societățile mutuale de asigurări” și a unei legi separate „Cu privire la cooperativele de credit (uniunile)” va fi mai de preferat în contextul participării tot mai mari a acestor organizații în sfera relațiilor de credit. și în cifra de afaceri internă în general.
Revigorarea experienței Rusiei în dezvoltarea asigurărilor mutuale de astăzi poate fi primul pas către extinderea gamei de servicii de asigurare pentru întreprinderile mici, ceea ce va permite:
societate mutuală de asigurări
Fondul de asigurare al unei organizații de asigurări poate avea două forme de organizare, care au natură economică și juridică diferită: acesta este fondul de asigurare al unei companii de asigurări mutuale și fondul de asigurare al unui asigurător comercial.
Asigurarea mutuală - cea mai „pură din punct de vedere ideologic” formă de asigurare - este un schimb reciproc de riscuri între participanții la asigurări, în care nu se urmărește scopul de a obține un profit.
Necesitatea asigurării mutuale este determinată de: -
nevoia asiguraților de asigurare economică, care se realizează prin utilizarea țintită a fondului de asigurare și repartizarea pierderilor între membrii unei societăți mutuale de asigurări -
faptul că există un număr mare de riscuri pe care asigurătorii comerciali refuză să le asume pentru asigurare din diverse motive: pierderi frecvente, valori mari ale sumelor asigurate, caracteristici comportamentale ale riscurilor etc.
Asigurarea mutuală reflectă relația juridică a membrilor unei companii de asigurări mutuale, care sunt atât membri ai societății, cât și asigurați. Relația reală de asigurare dintre o societate mutuală de asigurări și membrii săi seamănă cu relația unui fond de autoasigurare la nivel asociat, fiecare angajându-se să ramburseze pierderile prin desfășurarea acestora, repartizându-le între toți. Organizarea fondului și repartizarea pierderilor se desfășoară fără intermediari. Întrucât formarea și utilizarea fondului de asigurare al unui asigurător comercial are loc cu participarea unui întreprinzător intermediar - o organizație comercială de asigurări, al cărei scop este realizarea unui profit ca urmare a unei activități profesionale și exclusive pentru aceasta. - activitati de asigurare.
Asigurarea mutuală este o formă necomercială de organizare a unui fond de asigurări, care asigură asigurarea protecției prin asigurare a intereselor patrimoniale ale membrilor societății pe bază de reciprocitate prin combinarea fondurilor necesare pentru aceasta. Întrucât membrii unei societăți mutuale de asigurări sunt atât membri ai societății, cât și asigurați, aceasta servește ca o condiție prealabilă economică pentru ca asigurarea să fie asigurată membrilor societății la prețuri optime (minime).
Principiul organizatoric al asigurării mutuale este elementar și constă în descompunerea sumei pagubei la apariția unui eveniment asigurat asupra tuturor membrilor societății. Din punct de vedere juridic, fiecare client se află într-o societate mutuală și coproprietarul acesteia. Documentul care dă dreptul la capital propriu nu este o acțiune, ci polița de asigurare în sine, în timp ce așa-numita distribuție anterioară a pierderilor are loc, atunci când este creat pentru prima dată un fond de asigurare, din care se cheltuiesc fondurile pe măsură ce apar pierderile. Riscul unei eventuale inconsecvențe a sumei fondului creat cu valoarea reală a pierderilor poate fi eliminat în două moduri: riscul de inadecvare a mărimii fondului de asigurare la pierderile efective poate fi atribuit fie asiguraților (mutuale). asigurare) sau către terți (asigurări comerciale). Aceasta este principala diferență dintre companiile pe acțiuni și companiile de asigurări mutuale - proprietatea fondului de asigurări.
În cazul în care mărimea fondului de asigurare depășește valoarea pierderilor, suma în exces este profit pentru asigurător, de care dispune la propria discreție, în timp ce în companiile de asigurări mutuale un astfel de excedent este proprietatea asiguraților și se distribuie. între ei sau rămâne în societate. Aceasta este o reflectare a principiului naturii nonprofit sau necomerciale a asigurării mutuale.
Și o altă trăsătură distinctivă importantă a asigurării mutuale este omogenitatea compoziției participanților la societate - din punct de vedere istoric, s-a întâmplat ca asigurarea mutuală să fie efectuată între reprezentanți ai unor profesii sau tipuri de activitate similare.
O formă necomercială de asigurare de către o societate mutuală de asigurări nu implică profit. Posibilul excedent al primelor de asigurare față de plățile de asigurare, precum și veniturile din investiții primite de companie sunt direcționate către:
a) pentru a reduce costul asigurării și (sau)
b) creșterea nivelului de solvabilitate și stabilitate financiară,
și surplusul format în urma acestor acțiuni:
a) se repartizează între membrii societății, sau
b) creditate cu plata primei pentru următoarea perioadă de asigurare sau
c) se lasă la dispoziţia societăţii.
Sunt posibile situații în care, în cazul în care o societate de asigurări mutuale acumulează fonduri semnificative, societatea pentru o anumită perioadă de timp își poate scuti membrii de plata primelor de asigurare (o astfel de oportunitate este inclusă în ordinea de activitate a majorității asigurărilor mutuale străine). companii, dar cazurile de utilizare a acestei oportunități sunt destul de rare). Cu toate acestea, în cazul în care suma pierderilor depășește fondurile de asigurări și veniturile din investiții ale companiei, membrii companiei aduc contribuții suplimentare.
Astfel, costul asigurării într-o organizație comercială de asigurări este, de regulă, mai mare decât într-o societate de asigurări mutuale, deoarece într-o organizație comercială de asigurări, costul asigurării, pe lângă costurile de desfășurare a afacerilor, include un anumit venit. ca sursă de dividende pentru acționari (participanți) organizație comercială de asigurări.
Companiile de asigurări mutuale pot diferi:
după acoperirea geografică - regională, națională, internațională;
după specializare - de specialitate sau multidisciplinară;
în ceea ce privește volumul operațiunilor - de la mici companii de asigurări mutuale cu risc de incendiu din Franța și Olanda până la companii de asigurări mutuale gigantice din SUA și Japonia.
Cu toate acestea, asigurarea mutuală are și puncte slabe, determinând uneori un potențial asigurat să apeleze la o societate pe acțiuni, și nu la una mutuală. Trebuie menționată volatilitatea primelor. Pierderile asigurărilor mutuale, împreună cu costurile de organizare și administrare, sunt distribuite între membrii acestei companii de asigurări. Cota-parte atribuibilă fiecărui membru este contribuția acestuia la trezoreria societății. Și este firesc ca mărimea acestei cote să fluctueze în funcție de pierderile de asigurare ale mutualei de asigurări. În asigurarea de stoc - o sumă fixă de prime, fiecare asigurat plătește o cotă de contribuție strict definită. Dacă aceste contribuții sunt insuficiente pentru acoperirea pierderilor de asigurare, pierderile sunt acoperite de capitalul social.
Această răspundere solidară a asiguraților în asigurări mutuale, deosebit de împovărătoare în primii ani de existență ai companiei, când portofoliul de asigurări este încă mic, îi sperie pe potențialii asigurați care preferă asigurarea pe acțiuni, care este mai scumpă, dar asiguratul plătește primele la plat. tarif și este asigurat împotriva oricăror surprize. Prin urmare, societățile mutuale de asigurări au introdus răspundere limitată pentru plata contribuțiilor suplimentare, obligându-și membrii să plătească doar o anumită sumă (de exemplu, care să nu depășească de trei sau șase ori cota normală de contribuție). O astfel de limitare a răspunderii solidare conduce, de asemenea, la limitări ale sumei plăților de asigurări - adesea companiile de asigurări mutuale se angajează să despăgubească pierderea din asigurare nu integral, ci într-o anumită proporție, de exemplu, 75 - 80% din valoarea pierdută. , și uneori atât cât permit fondurile. Aceste restricții îi obligă pe asigurați să încheie contracte cu societăți pe acțiuni, în care plățile se fac integral.
Volatilitatea primelor, compensarea incompletă a pierderilor survine în societățile de asigurări mutuale în primii ani de existență, până când se încasează capitalul de rezervă, nu se formează o clientelă largă și nu se organizează reasigurări. În viitor, companiile de asigurări mutuale devin atât de puternice încât, deși aceste caracteristici organizatorice sunt consacrate în charte, în practică nu apar.
Dificultatea organizării unei societăți mutuale, și mai ales dificultatea păstrării acesteia în primii ani de activitate, revine fondatorilor și membrilor primei componențe. Ei nu poartă doar povara organizării unei noi afaceri, ci și o mare responsabilitate financiară. Acest lucru nu se observă în societățile pe acțiuni, unde prezența capitalului de aport face posibilă supraviețuirea cu ușurință perioadei inițiale a activității organizației de asigurări.
Ideea redistribuirii directe egale a pierderilor între părțile interesate își găsește concretizare și dezvoltare practică în societățile mutuale de asigurări, izolate de asigurătorii care le-au creat, ceea ce face ajustări la teoria asigurării mutuale:
nevoia de capital inițial pentru a crea o societate mutuală de asigurări;
prezența unei societăți specializate de management, ale cărei funcții includ implementarea practică a operațiunilor de asigurare de redistribuire din cauza lipsei de competențe practice a asiguraților în acest domeniu. Această companie poate fi atât internă, creată de societate însăși și deținută de aceasta, cât și externă, angajată pe bază comercială;
volatilitatea apartenenței la o societate de asigurări mutuale. Numărul în continuă schimbare de membri ai societății - retragerea unora și intrarea altora se reflectă în inegalitatea sumelor primelor de asigurare și a sumelor de restituit membrilor societății, deoarece calculul se face tot timpul pentru un număr diferit de membri;
nevoia de reasigurare. La asigurarea riscurilor comerciale, a căror amploare poate fi semnificativă, este adesea necesară transferarea unei părți a riscurilor către reasigurare către alte companii sau către piața comercială, ceea ce încalcă într-o oarecare măsură principiul reciprocității.
Avantajele formei mutuale de asigurare au predeterminat răspândirea largă a societăților mutuale de asigurări în practica mondială de asigurări. Șase dintre cele mai mari zece companii de asigurări din lume sunt companii de asigurări mutuale. Pe cele mai mari cinci piețe naționale de asigurări (Marea Britanie, Germania, Franța, SUA, Japonia), care în 1997 reprezentau 75% din totalul operațiunilor de asigurări mondiale, ponderea primelor la tranzacțiile de asigurări mutuale a fost de aproximativ 42% din toate primele de asigurare. .
Pentru claritate, prezentăm câteva date statistice. Astfel, conform rezultatelor din 1997, șase dintre cele mai mari zece companii de asigurări din lume sunt companii de asigurări mutuale.
Cele mai mari companii de asigurări din lume conform rezultatelor anului 1997 Clasament în 1997 Activele Țării Companiei, 1997, în miliarde de dolari Forma organizatorică și juridică 1 AXA7 Franța 407,9 Societate pe acțiuni (JSC) 2 Nippon Life Japonia 323,3 Societate mutuală de asigurări ( OBC) 3 Allianz8 Germania 293,7 AO 4 Prudential Insurance Company SUA 259,5 OBC 5 Zenkyoren Japonia 245,4 OBC 6 Dai-Ichi Mutual Life Insurance Japonia 219,6 OBC 7 Joint Stock Company AXA desfășoară majoritatea operațiunilor grupului AXA. La 31 decembrie 1998, 24% din acţiunile emise de societate erau deţinute de AXA - asigurări mutuale, care asigura 38% din voturi. Cifra activelor reflectă fuziunea cu UAP. opt
Datele activelor reflectă achiziția în 1998 a companiei franceze Assurances Generales. 7 Mitropolit
American Inter SUA 201,9 OBC 8 National Group (A1G) 60 SUA 194,4 AO 9 Sumitomo Life Japonia 182,6 OBC 10 Prudential Marea Britanie
Tania 178,9 AO Sursa: The Wall Street Journal, 1998 AXA Annual Report, calcule SwissRe.
Conform datelor publicate în „Special Report: World Business” (Wall Street Journal, 28 septembrie 1998), a celor mai mari 50 de asigurători cu active de 6 trilioane de dolari în 1997. dolari, care reprezintă aproximativ jumătate din întreaga piață mondială de asigurări, 21 de companii cu active totale de 2,6 trilioane sunt companii de asigurări mutuale. dolari. Opt dintre cele mai mari nouă companii de asigurări din Asia sunt companii de asigurări mutuale și toate sunt japoneze. Dintre cei mai mari 23 de asigurători nord-americani, 11 sunt companii de asigurări mutuale și 12 sunt societăți pe acțiuni. În Europa, doar o companie din șaptesprezece cu active care depășesc 50 de miliarde de dolari este o companie de asigurări mutuale.
Cinci țări reprezintă 75% din primele de asigurare globale: SUA, Japonia, Marea Britanie, Germania și Franța. Deși unul în raport cu celălalt pot ocupa poziții diferite în funcție de tipul de activitate, la scară globală ocupă primele cinci rânduri atât în asigurări de viață, cât și în alte tipuri decât asigurările de viață. Împreună, aceste țări reprezintă 77% din primele de asigurări de viață și 73% din primele non-viață61. Astfel, prin determinarea cotei de piață a societăților mutuale de asigurări din aceste țări, se poate înțelege mai bine importanța societăților de asigurări mutuale la nivel global.
În ciuda fluctuațiilor semnificative ale ponderii companiilor de asigurări mutuale pe țări, pe fiecare dintre piețele naționale, ponderea acestora este semnificativă. Pe cele mai mari trei piețe europene, ponderea companiilor de asigurări mutuale variază de la 17% în Franța la 25% în Marea Britanie. În SUA este de aproximativ 33%, iar în Japonia este de aproape 75%. În general, companiile de asigurări mutuale reprezintă 42% din primele de asigurare colectate în 1997 pe cele mai mari cinci piețe naționale. Astfel, dacă măsurăm ponderea asigurărilor mutuale la scară globală pe baza indicatorilor celor mai mari companii de pe principalele piețe ale lumii, atunci aceasta va fi de aproximativ 40%.
Statutul juridic al unei companii de asigurări mutuale din Federația Rusă este predeterminat, pe de o parte, de tipul activității desfășurate - asigurare, iar pe de altă parte, -
forma de organizare a activitatilor de asigurare desfasurate.
Asigurătorul, fiind subiectul unui raport juridic de asigurare și parte la contractul de asigurare, rezumă categoria de persoană juridică creată pentru a desfășura un anumit tip de activitate și deținând capacitatea juridică rezultată.
Conform legislației ruse actuale, asigurătorii pot acționa sub formă de organizații comerciale și necomerciale. Astfel, articolul 6 din Legea „Cu privire la organizarea activității de asigurări în Federația Rusă” prevede: „Asigurătorii sunt persoane juridice de orice formă organizatorică și juridică prevăzute de legislația Federației Ruse, create pentru a desfășura activități de asigurare (asigurări). organizații și companii de asigurări mutuale)..."
Astfel, asigurătorul poate fi organizații care sunt persoane juridice create în orice formă organizatorică și juridică prevăzută de legislația Federației Ruse.
Aceasta înseamnă că asigurătorul poate fi fie o organizație comercială, fie una necomercială. Ultimul caz este clarificat suplimentar în paragraful 2 al articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse, care prevede că „Companiile de asigurări mutuale asigură proprietățile și alte interese patrimoniale ale membrilor lor și sunt organizații non-profit”.
Referindu-ne la articolele 6 și 7 din Legea „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă”, ne vom asigura că normele acestor articole nu spun nimic despre dacă se vorbește despre societăți de asigurări mutuale create sub formă de organizatii comerciale sau create sub forma unor organizatii nonprofit. Nici în acest sens nu se face distincție în ceea ce privește criteriile legale generale specifice unei categorii precum „asigurător”. Aceste criterii generale includ prezența înregistrării ca persoană juridică, prezența unei licențe în modul prevăzut de lege și implementarea asigurării ca tip exclusiv de activitate. În ceea ce privește ultimul criteriu, este important să se țină seama și de particularitățile capacității juridice a asigurătorului.
Capacitatea juridică generală pentru organizațiile nonprofit este stabilită în partea 2 a paragrafului 1 și paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 50 din Codul civil al Federației Ruse. De asemenea, este clarificat de articolul 2 din Legea federală „Cu privire la organizațiile necomerciale”.
În sensul articolelor 6 și 7 din Legea „Cu privire la organizarea activității de asigurări în Federația Rusă”, „Asigurătorii sunt persoane juridice de orice formă organizatorică și juridică prevăzute de legislația Federației Ruse, create pentru a efectua asigurări. activități (organizații de asigurări și companii de asigurări mutuale) și a primit, în conformitate cu prezenta lege, o licență pentru a desfășura activități de asigurare pe teritoriul Federației Ruse ”.
Alineatul 2 al paragrafului 1 al articolului 6 din Legea „Cu privire la organizarea activităților de asigurări în Federația Rusă” stabilește că „subiectul activității directe a asigurătorilor nu poate fi activitățile de producție, comerț și intermediar și bancar”. Cu toate acestea, asigurătorul, împreună cu instituțiile bancare și alte instituții de credit, au dreptul de a acționa ca garant pentru o garanție bancară (articolul 368 din Codul civil al Federației Ruse). Asiguratorul are dreptul de a desfasura activitati de intermediar legate de implementarea serviciilor de asigurare in conditiile unui contract de agentie.
Cu toate acestea, legea face o diferență fundamentală în soluționarea problemei reglementării activităților societăților mutuale de asigurări, care sunt organizații comerciale, adică asigurarea proprietăților și intereselor patrimoniale atât ale membrilor acestora, cât și ale cetățenilor și persoanelor juridice care nu sunt membri ai societății. (paragraful 5 al articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, legea vorbește despre necesitatea ca astfel de companii să respecte caracteristicile unei organizații comerciale care desfășoară activități de asigurare:
a) o astfel de activitate trebuie sa fie prevazuta de actele constitutive ale societatii;
b) societatea trebuie să fie constituită sub forma unei organizații comerciale,
c) trebuie să aibă permisiunea de a efectua asigurări de tipul corespunzător și
d) să respecte alte cerințe stabilite de legea privind organizarea activității de asigurări (paragraful 5 al articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse).
Este imposibil să negați că există anumite contradicții între dispozițiile articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse și articolele 6 și 7 din Legea „Cu privire la organizarea activității de asigurări în Federația Rusă”. Din cele trei paragrafe anterioare rezultă însă direct că, dacă legea nu prevede societăți mutuale de asigurări create sub forma unei organizații non-profit, obligația de a obține o licență pentru a desfășura activități de asigurare, atunci o astfel de societate mutuală de asigurări are dreptul să-și desfășoare activitățile de asigurare fără a obține această licență.
Astfel, conform legislației ruse actuale, societățile mutuale de asigurări pot fi create sub forma unei organizații non-profit bazate pe apartenență, cu condiția ca sfera de activitate a acesteia să se extindă la asigurarea proprietății și a intereselor proprietății proprii membrilor săi. Societățile de asigurări mutuale, al căror subiect este asigurarea proprietății și a intereselor patrimoniale atât ale membrilor lor, cât și ale celor care nu sunt membri ai societății, trebuie să fie create sub forma unei organizații comerciale. Conform legislatiei in vigoare, societatile mutuale de asigurare sunt asiguratori tocmai prin natura activitatilor pe care le desfasoara.
Legiuitorul admite direct existenta formei organizatorice si juridice a unei organizatii nonprofit care isi poate desfasura activitatile de asigurator.
Poziția legiuitorului în această chestiune este că lista formelor organizatorice și juridice în care pot fi create organizații comerciale este închisă (clauza 2 din articolul 50 din Codul civil al Federației Ruse), în timp ce o listă deschisă a formelor organizatorice și juridice ( clauza 3 din articolul 50 din Codul civil al Federației Ruse).
Astfel, organizațiile nonprofit pot fi create „sub formă de cooperative de consum, organizații (asociații) publice sau religioase... precum și sub alte forme prevăzute de lege”.
Activitățile organizațiilor necomerciale sunt, de asemenea, reglementate de Legea Federației Ruse „Cu privire la organizațiile necomerciale”. Deci, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 1, această lege se aplică tuturor organizațiilor non-profit create sau create pe teritoriul Federației Ruse, în măsura în care nu este stabilit altfel prin Legea federală specificată sau alte legi federale. Legea conține o restricție privind cooperativele de consumatori, cărora nu se aplică domeniul de aplicare al reglementării sale (paragraful 3 al articolului 1).
Cooperativele de consum sunt o altă dintre formele organizatorice și juridice ale societăților mutuale de asigurări nonprofit, care este prevăzută de legislația rusă actuală și care este cel mai „familiar” cu conținutul unei societăți mutuale de asigurări (articolul 116 din Codul civil). al Federației Ruse).
Conform Legii federale „Cu privire la organizațiile non-comerciale”, organizațiile non-profit pe baza calității de membru pot fi create sub formă de organizații publice, organizații religioase, parteneriate non-profit, asociații de persoane juridice (asociații, uniuni) - Articolele 6, 8, 11 din Lege.
Dacă respectați cu strictețe litera legii, și anume paragraful 1 al articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse, atunci „Cetățenii și persoanele juridice își pot asigura proprietățile și alte interese patrimoniale ... prin combinarea în ...”. Pe de o parte, o asociație în scopul asigurării proprietății și a intereselor proprietății nu contravine articolului 2 din Legea federală „Cu privire la organizațiile necomerciale”.
Iată reglementarea legală care să justifice alegerea formelor organizatorice și juridice în care, conform legislației în vigoare, se pot înființa mutuale de asigurări.
Conform paragrafului 1 al clauzei 2 din articolul 968 din Codul civil al Federației Ruse, societățile mutuale de asigurări asigură proprietățile și interesele de proprietate ale membrilor lor și sunt organizații non-profit.
Astfel, companiile de asigurări mutuale care asigură proprietăți și alte interese imobiliare numai ale membrilor lor ar trebui să fie create sub forma unei organizații non-profit bazate pe apartenență.
Conform paragrafului 2 al clauzei 2 din articolul 968 din Codul civil al Federației Ruse, particularitățile statutului juridic al societăților de asigurări mutuale și condițiile activităților acestora sunt determinate în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse și cu legea. privind asigurarea mutuală.
Legea federală nr. 15-FZ din 26 ianuarie 1996 „Cu privire la adoptarea celei de-a doua părți a Codului civil al Federației Ruse” și Codul civil al Federației Ruse în sine nu conțin prevederi care interzic crearea de societăți de asigurări mutuale înainte de adoptarea legii federale privind asigurarea mutuală.
Astfel, problemele de organizare, activități, reorganizare și lichidare a societăților mutuale de asigurări sunt reglementate de Capitolul 4 „Persoane juridice” § 5 „Organizații non-profit” din Codul civil al Federației Ruse și Legea federală „Cu privire la non-comerciale”. Organizații”.
Conform paragrafului 2 al articolului 1, Legea federală „Cu privire la organizațiile necomerciale” se aplică tuturor organizațiilor necomerciale create sau create pe teritoriul Federației Ruse, în măsura în care nu se stabilește altfel prin Legea federală specificată și alte legi federale. . Potrivit paragrafului 3 al articolului 1, legea menționată nu se aplică cooperativelor de consumatori. Legislația federală nu conține alte restricții cu privire la acest punctaj. ...
Potrivit paragrafului 2 al articolului 2 din Legea federală „Cu privire la organizațiile necomerciale”, organizațiile necomerciale pot fi create pentru a atinge obiective sociale, pentru a proteja sănătatea cetățenilor, pentru a satisface nevoile intangibile ale cetățenilor, pentru a proteja drepturile. și interesele legitime ale cetățenilor și organizațiilor, precum și în alte scopuri care vizează realizarea bunurilor publice. Asigurările, fiind una dintre formele de protecție socială, vizează protejarea sănătății cetățenilor, precum și protejarea drepturilor și intereselor cetățenilor și organizațiilor care nu contravin legii. Aceste drepturi pot fi încălcate într-o varietate de moduri, dar acele manifestări care se caracterizează prin întâmplare, probabilitate, independență față de voința unei persoane, precum și alte semne ale categoriei „risc”, pot fi protejate de mecanismul de asigurare.
Conform articolelor 6, 8 și 11 din Legea federală „Cu privire la organizațiile necomerciale”, următoarele tipuri de organizații necomerciale pot fi create pe baza calității de membru:
a) organizatii publice;
b) organizatii religioase;
c) parteneriate nonprofit;
d) asociatii de persoane juridice (asociatii, sindicate).
Luând în considerare prevederile paragrafului 1 al articolului 968 din Codul civil, precum și pe baza obiectivelor organizării și activităților unei organizații non-profit în conformitate cu prevederile Legii federale „Cu privire la organizațiile necomerciale” , companiile mutuale de asigurări pot fi create doar sub forma unui parteneriat non-profit.
Secțiunea 5 din Codul civil al Federației Ruse prevede o altă formă de organizație non-profit bazată pe calitatea de membru, a cărei creare și activități nu sunt supuse prevederilor Legii federale „Cu privire la organizațiile necomerciale”. Aceasta este o cooperativă de consumatori (articolul 116 din Codul civil al Federației Ruse).
De la alineatele 1 și 3 ale articolului 116 din Codul civil, paragraful 1 al articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse, precum și din articolul 2 din Legea Federației Ruse nr. 3085-1 din 19 iunie 1992 " Cu privire la cooperarea consumatorilor (societăți și uniuni de consumatori) în Federația Rusă", pe care cooperativele de consumatori create în scopul protejării intereselor patrimoniale ale cetățenilor și organizațiilor cu ajutorul instrumentelor de asigurare trebuie să aibă numele formei organizatorice și juridice a uniunii de consumatori .
Deci, conform legislației federale actuale, următoarele forme organizatorice și juridice pot fi utilizate pentru a crea societăți mutuale de asigurări bazate pe apartenența sub forma unei organizații non-profit:
a) parteneriate non-profit;
b) cooperative de consumatori, cu denumirea de uniune de consumatori.
În același timp, o companie de asigurări mutuale, creată sub forma unui parteneriat necomercial, este creată și funcționează în conformitate cu Legea federală „Cu privire la organizațiile necomerciale”. O societate de asigurări mutuale, creată sub forma unei uniuni de consumatori (cooperativă), este creată și funcționează în conformitate cu normele Codului civil al Federației Ruse, în special articolul 116.
O problemă importantă de reglementare și discuție este problema clasificării operațiunilor efectuate de o societate mutuală de asigurări ca operațiuni de asigurare sau negarea acestei afirmații.
Deci, conform paragrafului 1 al articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse „... cetățenii și persoanele juridice își pot asigura proprietatea și alte interese de proprietate...
În societăţile mutuale de asigurări...”. Potrivit paragrafului 2 al articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse „... societățile de asigurări mutuale efectuează asigurări...”. Potrivit paragrafului 3 al articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse „... asigurarea de către companii de asigurări mutuale ... se realizează ...”. Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 24-226905-05 / 24 din 21 octombrie 1999 spune: „Companiile de asigurări mutuale, create ca organizație non-profit și care asigură interesele de proprietate numai ale membrilor societății, efectuează operațiuni de asigurare, la fel ca și organizațiile comerciale de asigurări (asigurători)"... Potrivit paragrafului 2 al paragrafului 3 al articolului 30 din Codul civil al Federației Ruse, organizațiile non-profit pot desfășura activități antreprenoriale numai în măsura în care corespunde obiectivelor și servește la atingerea scopurilor pentru care au fost create.
Pe baza argumentelor de mai sus, se poate susține că societățile de asigurări mutuale non-profit desfășoară exact operațiuni de asigurare. Operațiunile de asigurare efectuate de societățile mutuale de asigurări nu diferă în mod inerent de operațiunile de asigurare efectuate de asigurătorii comerciali. Companiile de asigurări mutuale stabilesc condițiile (regulile) de asigurare, încheie contracte de asigurare (emite polițe de asigurare), primesc prime de asigurare în baza contractelor de asigurare (polițe de asigurare), formează rezervele tehnice de asigurare necesare și alte fonduri, efectuează plăți de asigurare în conformitate cu termenii a contractelor de asigurare încheiate (polițe de asigurare), asigură membrilor societății - asigurați beneficii la plata primelor de asigurare, finanțează măsuri preventive etc.
Singura diferență între operațiunile de asigurare efectuate de societățile de asigurări mutuale nonprofit și operațiunile de asigurare efectuate de organizațiile comerciale de asigurări este aceea că societățile de asigurări mutuale non-profit nu generează venituri din implementarea operațiunilor de asigurare.
Operațiunile de asigurare în societățile de asigurări mutuale nonprofit sunt operațiuni de asigurare nonprofit.
Societățile de asigurări mutuale non-profit au dreptul de a desfășura activități antreprenoriale (comerciale) numai în măsura în care:
a) servește la atingerea scopurilor pentru care au fost create și
b) corespunde scopurilor precizate, și anume, pentru realizarea asigurării mutuale a membrilor societății mutuale de asigurări.
Tranzacțiile de asigurare efectuate de societățile mutuale de asigurări nonprofit se formalizează, fie pe bază de calitate de membru, fie pe baza unor contracte de asigurare încheiate (polițe de asigurare).
Conform paragrafului 1 al articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse, cetățenii și persoanele juridice pe bază de reciprocitate (prin combinarea fondurilor necesare pentru aceasta în societățile de asigurări mutuale) își pot asigura proprietățile și alte interese patrimoniale specificate la alineatul 2 din Articolul 929 din Codul civil al Federației Ruse.
Conform paragrafului 2 al articolului 929 din Codul civil al Federației Ruse „în baza unui contract de asigurare a proprietății, pot fi asigurate următoarele interese de proprietate: 1)
riscul de pierdere (distrugere), deficit sau deteriorare a anumitor bunuri (articolul 930); 2)
riscul răspunderii pentru obligațiile care decurg din vătămarea vieții, sănătății sau bunurilor altora, iar în cazurile prevăzute de lege, și răspunderea în baza contractelor - riscul răspunderii civile (articolele 931 și 932); 3)
riscul pierderilor din activitatea de întreprinzător ca urmare a încălcării obligațiilor acestora de către contractanții antreprenorului sau modificări ale condițiilor acestei activități din cauza unor circumstanțe independente de controlul întreprinzătorului, inclusiv riscul de a nu primi veniturile așteptate - risc antreprenorial (articolul 933) ":
Potrivit paragrafului 2 al paragrafului 3 al articolului 968 din Codul civil, „regulile prevăzute la capitolul 48 din Codul civil „Asigurări” se aplică raportului de asigurare dintre o societate mutuală de asigurări și membrii acesteia, dacă legea nu prevede altfel. privind asigurarea mutuală, actele constitutive ale societății respective sau stabilite de societatea de asigurare reciprocă a regulilor de asigurare.
„În conformitate cu paragraful 2 al clauzei 3 din articolul 968 din Codul civil al Federației Ruse, regulile prevăzute în capitolul 48 din cod se aplică unei societăți de asigurări mutuale, în măsura în care nu este prevăzut altfel în documentele constitutive sau în asigurări. regulile acestei companii. Astfel, ... în cazul în care regulile de asigurare stabilite de companie prevăd asigurarea intereselor proprietății, altele decât cele specificate la paragraful 2 al articolului 929 din Codul civil al Federației Ruse, atunci aceasta nu va contrazice cerințele articolului 968 din Cod Civil ".
Potrivit paragrafului 2 al paragrafului 5 al articolului 968 din Codul civil în cadrul contractelor de asigurare în conformitate cu regulile prevăzute la capitolul 48 „Asigurări”, societățile mutuale de asigurări asigură numai interesele persoanelor care nu sunt membre ale societății mutuale de asigurări.
Din cele de mai sus rezultă că nu numai prin Legea asigurărilor mutuale, ci și prin actele constitutive ale societății respective, sau prin regulile de asigurare reciprocă stabilite de aceasta, societatea poate fi autorizată să efectueze operațiuni de asigurări de persoane și alte operațiuni neprevăzute la alin.2 al art.929 din Codul civil.
Astfel, companiile de asigurări mutuale non-profit pot efectua tipurile de asigurări prevăzute de documentele lor constitutive sau de regulile de asigurare aprobate de companie. Aceștia pot efectua asigurări atât prevăzute, cât și neprevăzute la capitolul 48 din Codul civil „Asigurări”, atât în conformitate cu regulile (prevederile) capitolului 48 din Codul civil, cât și fără a ține cont de regulile (prevederile) a capitolului 48. Aplicarea sau neaplicarea prevederilor capitolului 48 din Codul civil ar trebui să fie prevăzută de actele constitutive ale societății mutuale de asigurări sau de regulile de asigurare stabilite de aceasta.
În ceea ce privește operațiunile de reasigurare, în conformitate cu articolul 13 din Legea „Cu privire la organizarea activităților de asigurare în Federația Rusă”, reasigurarea este asigurarea de către un asigurător (reasigurător) în condițiile riscului de îndeplinire a tuturor sau a unei părți a obligațiilor sale. asiguratului cu un alt asigurator (reasigurator) in conditiile contractului. Articolul 967 din Codul civil prevede că riscul plății despăgubirii de asigurare sau a sumei asigurate asumate de asigurător în temeiul unui contract de asigurare poate fi asigurată integral sau parțial de un alt asigurător (asigurători) în temeiul unui contract de reasigurare încheiat cu acesta din urmă ( s).
Pentru o societate de asigurări mutuale non-profit care acceptă riscurile membrilor companiei pentru asigurare, poate fi necesară asigurarea acestor riscuri cu alte organizații de asigurări, adică transferarea riscurilor companiei de asigurări mutuale în reasigurare. Cu toate acestea, o companie de asigurări mutuale nonprofit nu poate accepta riscuri pentru reasigurare, deoarece aceasta ar încălca prevederile paragrafelor 2 și 3 ale articolului 968 din Codul civil și dispozițiile paragrafului 5 al articolului 968 din Codul civil al Rusiei. Federația se va aplica unei astfel de societăți. Cu alte cuvinte, pentru a realiza posibilitatea de a accepta riscuri în reasigurare, societatea trebuie să se transforme într-o societate comercială mutuală de asigurări.
Legislația rusă actuală stabilește cerințe clare pentru statutul juridic al asigurătorului, în special, prezența unui permis (licență) pentru a desfășura activități de asigurare, prin urmare este important să se ia în considerare aplicarea acestor cerințe la necesitatea de autorizare a activităților. efectuate de companii de asigurări mutuale.
Conform paragrafului 5 al articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse, o societate de asigurări mutuale poate, în calitate de asigurător, să asigure interesele persoanelor care nu sunt membri ai companiei, dacă astfel de activități sunt prevăzute de documentele sale constitutive, compania este înființată sub forma unei organizații comerciale, are un permis (licență) pentru a desfășura activități de asigurare pentru tipul (tipurile) corespunzătoare de asigurare și îndeplinește alte cerințe stabilite de Legea „Cu privire la organizarea activităților de asigurare în limba rusă Federaţie."
Clauza 1 a articolului 6 din Legea Federației Ruse „Cu privire la organizarea activității de asigurări în Federația Rusă” prevede: asigurătorii sunt persoane juridice de orice formă organizatorică și juridică prevăzute de legislația Federației Ruse, create pentru a desfășura activități de asigurare (organizații de asigurări și companii de asigurări mutuale) și au primit, în conformitate cu prezenta lege, procedura pentru o licență de desfășurare a activităților de asigurare pe teritoriul Federației Ruse. "
Conform paragrafului 5 al articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse, o societate de asigurări mutuale poate, în calitate de asigurător, să asigure interesele persoanelor care nu sunt membre ale companiei, dacă astfel de activități de asigurare sunt prevăzute de documentele sale constitutive. , societatea este constituită sub forma unei organizații comerciale, are permis (licență) de a efectua asigurări de tipul corespunzător și îndeplinește alte cerințe stabilite de legea privind organizarea activității de asigurări.
Orice interpretare a clauzei 5 a articolului 968 din Codul civil nu poate contrazice dispozițiile articolului 6 din Legea „Cu privire la organizarea activității de asigurări în Federația Rusă”. Iar necesitatea stabilirii unui sistem de autorizare pentru activitățile societăților mutuale de asigurări (licență, acreditare) pentru asigurarea proprietății și a intereselor patrimoniale ale membrilor săi este justificată de faptul că trebuie create condiții care să asigure controlul statului asupra activităților acestora.
Cu toate acestea, în prezent, legea nu stabilește procedura (în urma literei normei paragrafului 5 al articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse) pentru companiile de asigurări mutuale nonprofit pentru a obține un permis (licență) de a transporta asigurare de tipul corespunzător.
Conform scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 24-226905 din 21 octombrie 1999, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în conformitate cu legislația Federației Ruse, acordă licențe numai organizațiilor comerciale care au exprimat dorinta de a desfasura activitati de asigurare.
Astfel, atunci când se decide cu privire la necesitatea licențierii activităților de asigurare desfășurate de o societate mutuală de asigurări, extrasele de mai sus din legislația actuală și interpretarea oficială a acesteia mărturisesc faptul că doar o societate mutuală de asigurări creată sub forma unei organizații comerciale. Nu există contradicții între paragraful 1 al articolului 6 din Legea „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă” și paragraful 5 al articolului 968 din Codul civil. Codul civil a clarificat tipul și forma societăților de asigurări mutuale, care necesită un permis (licență) pentru a desfășura activități de asigurare. O astfel de companie este o societate comercială de asigurări mutuale. O societate de asigurări mutuale, creată sub forma unei organizații non-profit, nu are nevoie de un permis (licență) de la autoritatea executivă pentru supravegherea asigurărilor.
În ceea ce privește activitățile supravegheate ale societăților mutuale de asigurări, atunci, în opinia majorității experților, funcțiile autorității executive de supraveghere a activităților de asigurare ar trebui să se extindă la societățile mutuale de asigurări.
În plus, să ne întoarcem la paragraful 5 al articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse, conform căruia o societate de asigurări mutuale în calitate de asigurător poate asigura interesele persoanelor care nu sunt membri ai societății, dacă astfel de activități sunt prevăzute de documentele sale constitutive, compania este înființată sub forma unei organizații comerciale, are permisiunea (licență) de a efectua asigurări de tipul corespunzător și îndeplinește alte cerințe stabilite de Legea Federației Ruse „Cu privire la organizarea afaceri de asigurări în Federația Rusă”.
Conform paragrafelor 1, 2 și 3 ale articolului 968 din Codul civil, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 24-226905-05 / 24 din 21 octombrie 1999, societățile mutuale de asigurări, create ca ne- organizarea de profit și asigurarea intereselor patrimoniale numai ale membrilor societății, efectuează operațiuni de asigurare, precum și organizații comerciale de asigurări (asigurători).
Conform subparagrafelor d) și f) ale paragrafului 3 al articolului 30 din Legea Federației Ruse „Cu privire la organizarea activităților de asigurări în Federația Rusă”, principalele funcții ale organului executiv federal pentru supravegherea activităților de asigurare sunt:
d) stabilirea regulilor de formare și plasare a rezervelor de asigurare, a indicatorilor și a formelor de contabilizare a operațiunilor de asigurare și de raportare a activităților de asigurare;
f) elaborarea de documente normative și metodologice privind problemele activităților de asigurare, încadrate prin prezenta lege în competența organului executiv federal de supraveghere a activităților de asigurare;
Subparagraful a) al paragrafului 4 al articolului 30 stabilește drepturile organului executiv federal pentru supravegherea activităților de asigurare. Deci, are dreptul:
a) primește de la asigurători raportările stabilite privind activitățile de asigurare, informații despre situația financiară a acestora, primesc informații necesare îndeplinirii funcțiilor care îi sunt atribuite de la întreprinderi, instituții și organizații, inclusiv bănci, precum și de la cetățeni;
Astfel, conform legislației în vigoare, societățile comerciale de asigurări mutuale sunt supuse supravegherii asigurărilor, ca orice asigurător, iar societățile de asigurări mutuale create sub forma unei organizații non-profit pot fi supuse supravegherii parțiale de asigurări de stat, la adoptarea de către autoritățile specificate. corpul actelor relevante, în cadrul competențelor acordate autorității specificate prin alineatele 3 și 4 ale articolului 30 din Legea Federației Ruse „Cu privire la organizarea activității de asigurări în Federația Rusă”. Restul Legii RF „Cu privire la organizarea afacerilor de asigurări în Federația Rusă” nu se aplică companiilor de asigurări mutuale non-profit.
Având în vedere cele de mai sus, societățile de asigurări mutuale non-profit au dreptul de a:
a) determină în mod independent condițiile (regulile) asigurării reciproce, încheierea, executarea și executarea contractelor de asigurare cu membrii societății;
b) determină independent politica tarifară; ...
c) stabilesc în mod independent indicatori ai stabilității și solvabilității lor financiare.
Cele mai controversate probleme rămân problemele de impozitare în legătură cu activitățile companiilor mutuale de asigurări non-profit.
Potrivit paragrafului 10 al articolului 1 din Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 „Cu privire la impozitul pe profit al întreprinderilor și organizațiilor”, instituțiilor bugetare și altor organizații nonprofit. având venituri din activitate de întreprinzător, plătesc impozit pe suma venitului excedentar primit din această activitate peste cheltuieli.
Conform clauzei 2.12 din Instrucțiunea Ministerului Federației Ruse pentru impozite și taxe „Cu privire la procedura de calcul și plata impozitului pe profit al întreprinderilor și organizațiilor la buget” din 15 iunie 2000 nr. 62:
„... Organizațiile non-profit cu venituri din activități antreprenoriale plătesc impozit pe suma veniturilor excedentare față de cheltuielile primite din astfel de activități. Astfel de organizații pot desfășura activitate antreprenorială numai în măsura în care aceasta servește atingerii scopurilor; pentru care au fost create și corespunzătoare acestor scopuri. Procedura de calcul a sumei excedentului venitului asupra cheltuielilor este similară cu procedura stabilită pentru calcularea profitului impozabil al unei întreprinderi”.
„Veniturile și cheltuielile organizațiilor non-profit nu includ veniturile generate ca urmare a contribuțiilor alocate pentru întreținerea acestor organizații, primite de la alte întreprinderi și cetățeni, în contul acestor fonduri. Evidența veniturilor și cheltuielilor acestor fonduri, precum și a sumelor veniturilor și cheltuielilor din activitățile antreprenoriale se realizează separat.”
Conform scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 24-226905-05 / 24 din 21 octombrie 1999, societățile mutuale de asigurări, create ca organizație non-profit și care asigură interesele de proprietate numai ale membrilor societății, poartă operatiunile de asigurare, ca si organizatiile comerciale de asigurare (asiguratori).
Deci, urmând logica de mai sus, companiile de asigurări mutuale non-profit plătesc impozit pe venit doar pe suma venitului în exces față de cheltuielile primite din activitatea antreprenorială. Veniturile primite de societățile de asigurări mutuale nonprofit din activități antreprenoriale sunt supuse impozitării pe baza generală stabilită pentru întreprinderile și organizațiile care plătesc impozit pe venit. Și veniturile unei societăți de asigurări mutuale sub formă de plăți de acțiuni (contribuții) vizate, plăți de asigurare (contribuții) și alte plăți (contribuții) efectuate de membrii societății în scopuri statutare, rezultate din operațiunile de asigurare în exces din plățile de asigurare ( contribuțiile), precum și cheltuielile, efectuate de societatea de asigurări mutuale pentru plățile de asigurare, cheltuielile administrative și de afaceri, cheltuielile pentru utilizarea excedentului rezultat din plățile de asigurare (contribuții) și alte cheltuieli asociate implementării asigurării reciproce a membrilor societatea - sunt venituri si cheltuieli din operatiuni necomerciale.
Obiectivele statutare ale unei societăți de asigurări mutuale non-profit sunt de a asigura acoperire de asigurare pentru membrii societății și de a finanța cheltuielile necesare pentru asigurarea funcționării societății.
Nu sunt incluse veniturile și cheltuielile societăților mutuale de asigurări supuse impozitării, veniturile și cheltuielile din operațiuni necomerciale. Caracterul necomercial al operațiunilor de asigurare desfășurate de societățile mutuale de asigurări înseamnă că nu se generează profit ca urmare a operațiunilor de asigurare (asigurarea membrilor societății). Cu alte cuvinte, o societate mutuală de asigurări din operațiunile de asigurare ale membrilor săi nu generează profituri și nu distribuie profituri între membrii companiei.
Potrivit clauzei 7), clauza 3 a articolului 149, partea N a Codului fiscal al Federației Ruse, nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată (scutite de impozitare) „furnizarea de servicii de asigurare, coasigurare și reasigurare de către companiile de asigurări... ".
Scopul principal al activităților societăților mutuale de asigurări este de a oferi protecție prin asigurare pentru interesele patrimoniale ale membrilor societății, prin urmare societățile de asigurări mutuale non-profit sunt create exclusiv pentru a-și asigura numai membrii - pentru a combina plăți de asigurare (contribuții) vizate pe o bază reciprocă, adică sunt organizații specializate și sunt considerate asigurători mutuali.
Conform scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 24-226905-05 / 24 din 21 octombrie 1999, societățile de asigurări mutuale non-profit desfășoară operațiuni de asigurare, precum societățile comerciale de asigurări, i.e. desfasoara exact activitati de asigurare, dar pe o baza reciproca si necomerciala.
Deoarece companiile de asigurări mutuale non-profit nu au nevoie de o licență (permis) de la Ministerul de Finanțe al Rusiei pentru a desfășura activități de asigurare (paragraful 5 al articolului 968 din Codul civil al Federației Ruse; scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei Nr. 24-226905-05 / 24 din 21 octombrie 1999), paragraful 6 al articolului 149 din partea a II-a a Codului fiscal al Federației Ruse, care stabilește scutirea de impozitare dacă contribuabilii au licențe corespunzătoare pentru a desfășura activități autorizate în conformitate cu conform legislației Federației Ruse, nu se aplică companiilor de asigurări mutuale.
Astfel, operațiunile de asigurare ale membrilor acestora efectuate de societățile mutuale de asigurări nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată.
~ Întrucât determinarea bazei de impozitare a impozitului pe vânzări este similară cu taxa pe valoarea adăugată, argumentele de mai sus se aplică taxei pe vânzări.
În consecință, operațiunile de asigurare ale membrilor acestora efectuate de societățile mutuale de asigurări nu sunt supuse impozitului pe vânzări.
În ceea ce privește problema aplicării legislației fiscale în ceea ce privește plata primelor de asigurare și efectuarea plăților de asigurare, conform scrisorii Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 24-226905-05 / 24 din 21 octombrie 1999, mutuală societățile de asigurări create ca organizație non-profit și care asigură interesele proprietății numai membrii societății, desfășoară operațiuni de asigurare, la fel ca și organizațiile comerciale de asigurări (asigurători).
Conform clauzei 1 a articolului 213 din Codul fiscal al Federației Ruse „... la determinarea bazei de impozitare a veniturilor persoanelor fizice, veniturile primite sub formă de plăți de asigurare în legătură cu apariția evenimentelor asigurate relevante... pentru o asigurare de viață voluntară pe termen lung (pe o perioadă de cel puțin cinci ani) și despăgubiri pentru vătămarea vieții, a sănătății și a cheltuielilor medicale (cu excepția plății bonurilor de sanatoriu) ale asiguraților sau ale persoanelor asigurate...”.
În clauza 4 a articolului 213 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește că pentru asigurarea voluntară a bunurilor (inclusiv asigurarea de răspundere civilă pentru daunele aduse proprietății terților și (sau) asigurarea de răspundere civilă a proprietarilor de vehicule) producerea unui eveniment asigurat, venitul contribuabilului supus impozitării se determină în cazurile:
pierderea sau distrugerea bunului asigurat (proprietatea terților) ca diferență între plata de asigurare primită și valoarea de piață a bunului asigurat la data încheierii contractului specificat (la data producerii asiguratului). eveniment -
în baza unui contract de asigurare de răspundere civilă), majorat cu suma primelor de asigurare plătite pentru asigurarea acestui bun;
daune aduse bunului asigurat (proprietatea terților) ca diferență între plata de asigurare primită și costul reparației (restaurarii) acestui bun, majorat cu suma primelor de asigurare plătite pentru asigurarea acestui bun.
Astfel, concluziile generale în acest sens sunt următoarele:
a) plățile efectuate de societățile mutuale de asigurări către membrii societății - cetățeni și organizații în îndeplinirea obligațiilor de asigurare asumate față de aceștia, sunt plăți de asigurare;
b) plățile de asigurare efectuate, în special, unei persoane fizice de către o societate de asigurări mutuale, sunt impozitate în modul și în condițiile stabilite la articolul 213 din Codul fiscal al Federației Ruse;
c) astfel de plăți efectuate către persoane juridice sunt creditate în veniturile persoanelor juridice în conformitate cu cerințele stabilite.
Poate cea mai controversată în discuțiile specialiștilor este problema includerii în costul produselor (lucrări, servicii) a primelor de asigurare vizate plătite de persoanele juridice - membrii unei societăți mutuale de asigurări - pentru a-și asigura interesele imobiliare.
Conform Reglementărilor privind componența costurilor de producție și vânzare a produselor (lucrări, servicii) incluse în costul produselor (lucrări, servicii), și privind procedura de generare a rezultatelor financiare luate în considerare la impozitarea profiturilor, aprobate de Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 552 din 5 august 1992: -
costul produselor (lucrări, servicii) este o estimare a costurilor resurselor naturale, materiilor prime, materialelor, combustibilului, energiei, mijloacelor fixe, resurselor de muncă, precum și a altor costuri pentru producerea și vânzarea acestora, utilizate în procesul de producție a produselor. (lucrări, servicii).
În conformitate cu paragraful p) al paragrafului 2 din Regulamentul de mai sus, costul produselor (lucrărilor, serviciilor) include plățile (primele de asigurare) pentru asigurarea voluntară a mijloacelor de transport (apă, aer, teren), proprietate, răspunderea civilă a organizațiilor. - surse de pericol sporit, răspunderea civilă a transportatorilor, răspunderea profesională, precum și plățile în temeiul contractelor de asigurare împotriva accidentelor și bolilor, asigurărilor de sănătate încheiate în favoarea salariaților acestora.
Plățile (contribuțiile) de asigurare vizate plătite de persoanele juridice către societățile mutuale de asigurări reprezintă o taxă pentru asigurarea intereselor lor imobiliare, pe care asiguratul, membru al societății de asigurări mutuale, îl plătește conform procedurii stabilite.
Dreptul persoanelor juridice de a atribui plăți (prime de asigurare) pentru asigurarea voluntară costului produselor (lucrărilor, serviciilor) nu poate depinde de natura activităților organizației de asigurare, de forma de asigurare (comercială sau necomercială). Singurul criteriu atunci când se decide cu privire la posibilitatea de a atribui costurile de asigurare (plătite asigurătorilor comerciali sau necomerciali) costului produselor (lucrărilor, serviciilor) este legarea intereselor imobiliare care fac obiectul asigurării cu activitățile statutare ale unei persoane juridice. entitate în ceea ce privește formarea costurilor ca estimare a costurilor pentru producția și vânzarea produselor (lucrări, servicii).
În consecință, costurile suportate de o societate de asigurări mutuale în legătură cu producerea unui eveniment asigurat sunt plăți de asigurare și au un regim general de impozitare, ca și plățile efectuate de organizațiile comerciale de asigurări.
Totodată, cuantumul total al deducerilor pentru asigurarea voluntară a mijloacelor de transport (apă, aer, uscat), proprietate, răspundere civilă a organizațiilor - surse de pericol sporit, răspundere civilă a transportatorilor, răspundere profesională nu poate depăși 2 la sută, și suma totală a deducerilor pentru asigurarea angajaților împotriva accidentelor și bolilor, asigurări medicale -1 la sută din volumul produselor (lucrărilor, serviciilor) vândute (subparagraful p) alin.2 din Regulament).
