Exemplu de act de audit al activităților financiare și economice ale instituției. Raportul de inspecție al comisiei de audit. Actul de audit și semnificația acestuia în activitățile întreprinderii

Raport de audit- un document întocmit în etapa sa finală. Vă vom spune despre caracteristicile și unele dintre nuanțele elaborării unui act de audit în acest articol.

Ce este revizuirea

În primul rând, să definim ce este o revizuire.

Atunci când o întreprindere desfășoară activități economice, în mod inevitabil este necesar să se controleze aceste activități, în special latura sa financiară. Pentru aceasta, există o serie de activități pe care organizația le poate desfășura independent și poate stabili procedura de implementare a acestora în actele sale interne interne. Auditul (sau verificarea) este unul dintre cele mai eficiente mijloace de control. Vă permite să obțineți un rezultat de control în formatul "aici și acum", să comparați datele reale cu contabilitatea.

Auditul se efectuează în legătură cu probleme legate de activitățile financiare și economice ale întreprinderii, cum ar fi:

• disponibilitatea și corectitudinea documentației primare;
• conformitatea datelor contabile cu informațiile conținute în documentele primare și interpretarea corectă a acestora în scopuri contabile;
• verificarea disponibilității proprietății.

Auditul poate fi efectuat atât de organele de reglementare externe (de exemplu, Camera de control și conturi), cât și de comisia internă a întreprinderii, care a primit autoritatea de a face acest lucru pe baza ordinului șefului. După încheierea activităților de audit, devine necesară documentarea rezultatelor sale. Pentru aceasta, există un act de audit.

Raport de audit: formular gratuit sau unificat

Din 2013, formularele de documente care sunt conținute în albumele de forme unificate ale Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse au încetat să mai fie obligatorii pentru utilizare. Legea „Cu privire la contabilitate” din 06.12.2011 nr. 402-FZ a permis întreprinderilor să aprobe propriile forme de formulare.

Pentru o listă de forme unificate de documente primare, consultați materialul nostru .

La elaborarea mai multor acte de audit (de exemplu, acte de inventariere a numerarului în casierie, inventar și alte bunuri ale organizației, conturile sale de plătit și de primit), trebuie îndeplinite cerințele obligatorii în ceea ce privește disponibilitatea cerințele necesare pentru aceste documente. Și din acest punct de vedere, este mai convenabil să utilizați formulare gata făcute din albumele Comitetului de Stat de Stat al Federației Ruse sau să creați propriile formulare pe baza lor. Dacă nu există cerințe specifice pentru detalii, actul de audit poate fi emis sub orice formă. Dar chiar și în același timp, ar trebui respectate o serie de reguli. Acest lucru este necesar pentru ca actul de audit finalizat să aibă forță juridică.

Cerințe generale pentru întocmirea unui raport de audit

Întocmirea unui raport de audit începe cu indicarea scopului auditului și baza acestei proceduri. De exemplu, baza pentru întocmirea unui act este ordinul directorului LLC Zagadka „Cu privire la inventarul anual” din 10 noiembrie 2016 nr. 245.

Fiecare act, indiferent de forma sa, este semnat de membrii comisiei, care este numită prin ordin al șefului organizației de audit. Poate fi numită o singură dată și să acționeze permanent. La semnarea actului de audit, membrii comisiei își pun pozițiile, prenumele, inițialele. Președintele comisiei este de obicei ales și indicat pe locul 1. Dacă unul dintre membrii comisiei nu este de acord cu concluziile stabilite în actul de audit, va trebui să semneze documentul, dar cu o clauză de obiecție indicată alături de semnătură. Aceste obiecții vor fi anexate actului în scris.

Dacă se folosește o formă unificată a unui act de audit, actul este întocmit în conformitate cu cerințele stabilite pentru acest formular.

Textul actului de audit, întocmit sub formă gratuită, poate fi împărțit în paragrafe, evidențiind punctele cheie. Rezultatele comparative ale datelor (de exemplu, anul curent și anul precedent) sunt prezentate cel mai bine sub formă de tabele.

Întocmirea actelor de inventariere este de obicei precedată de lucrări de inventariere și executarea de inventariere. Momentul inventarului este indicat în act. De asemenea, este necesar să se familiarizeze toate persoanele interesate (de exemplu, responsabile financiar) cu rezultatele și concluziile comisiei de audit. Ei trebuie să pună un semn: „Am citit actul” cu o semnătură personală.

Un audit este o procedură necesară unei întreprinderi pentru a verifica disponibilitatea reală a fondurilor și a proprietății.

În plus, chiar și datoriile companiei sunt supuse auditurilor. Prin urmare, acest proces ar trebui abordat foarte competent și responsabil.

Acest lucru este valabil mai ales pentru completarea documentului final - actul de audit.

Care este diferența dintre un audit și un inventar?

Se crede că auditul și inventarul sunt procese diferite, dintre care unul (audit) se efectuează brusc, iar celălalt (inventar) este planificat.

Cu toate acestea, cum poate fi efectuat un control programat în caz de circumstanțe de forță majoră, de exemplu, sub formă de incendiu sau inundație? Dar în astfel de cazuri este alocat un inventar, adică brusc și la detectarea consecințelor adverse.

Dar, cu toate acestea, acestea sunt procese cu adevărat diferite. Și diferența dintre ele nu constă în planificare sau surpriză, ci în scop:

• efectuate pentru a identifica soldul real al activelor companiei sau datoriilor acesteia la o anumită dată;
• audit - pentru a identifica corectitudinea conformității de către persoana responsabilă cu cerințele întreprinderii pentru stocarea și contabilitatea activelor, documentelor și pasivelor. Această verificare se efectuează în orice moment, care este aprobată de actul de reglementare local. Dar pentru inventar există condiții care sunt consacrate în legile Federației Ruse.

Deci, legea federală din 06.12.11. Nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (în textul de mai jos - legea nr. 402-FZ) din articolul 11 ​​indică faptul că condiții pentru realizarea inventarului aprobat chiar de organizație (antreprenor):

• toți termenii, necesitatea (cazurile) și procedura pentru efectuarea unei inspecții;
• documentarea rezultatelor sale;
• o listă a acelor obiecte (bunuri, imobilizări necorporale, bunuri, materiale, bani, datorii etc.) care fac obiectul inventarului.

Excepția este cazuri de inventariere obligatorie, care sunt consacrate în legislația actuală a Federației Ruse. Astfel de cazuri, conform ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 34n, aprobat la 29 iulie 1998, includ:

• transferul activelor în leasing, la răscumpărarea sau vânzarea acestora, în cazul transformării unei întreprinderi municipale sau de stat de tip unitar;
• în cazul în care există o schimbare de persoane cărora li se încredințează;
• la descoperirea faptelor de abuz de către angajat a funcției sale, furt sau daune materiale;
• în caz de urgențe cauzate de condiții extreme. De exemplu, în caz de incendii, inundații și alte calamități naturale;
• atunci când conduceți fie o companie;
• înainte de a începe pregătirea situațiilor financiare pentru anul. O excepție este proprietatea pentru care a fost efectuat auditul la 1 octombrie al anului pentru care se întocmește raportul sau mai târziu de această dată, dar înainte de 31 decembrie a acestui an;
• și în alte cazuri care pot fi prevăzute suplimentar de legislația rusă actuală.

Dar nu se spune nimic despre revizuirea actelor normative. Prin urmare, șeful companiei numește în mod independent condițiile și procedura de conduită a acesteia, amintindu-și că se efectuează auditul:

• în aceeași ordine cu inventarul;
• supus, de asemenea, la comision.

Singurul lucru, sarcina de audit va exista o verificare nu atât a obiectelor, cât și a celor care sunt responsabili pentru siguranța acestor obiecte. Cu toate acestea, în același timp, scopul final al auditului și al inventarului este același - este acela de a identifica prezența reală a activelor și datoriilor care sunt verificate și de a compara rezultatele obținute în timpul verificării cu datele contabile conținute. în cele corespunzătoare. Și această comparație poate fi făcută numai dacă actul de revizuire (inventar) este întocmit în mod corespunzător. Astfel, auditul este considerat destul de mult un element constitutiv al inventarului.

Actul de audit: ce este și cum se întâmplă

Actul de audit este documentul principal. Necesitatea întocmirii acestuia este dictată de scopul procesului de verificare în sine - de a compara și identifica suma reală a bunurilor și obligațiilor companiei. Prin urmare, un act de audit este unul în care, la o anumită dată, este afișat soldul real al obiectelor verificate.

Pe baza acestuia:

• se ajustează soldul activelor și datoriilor din contabilitatea conturilor corespunzătoare;
• activele sau datoriile excedentare identificate în timpul auditului sunt înregistrate;
• se recunoaște venitul impozabil neoperativ;
• sau cheltuielile se reflectă sub formă de, de exemplu, lipsuri, care reduc.

Numai în prezența unui act de audit se pot reflecta toate procesele de mai sus. Fără acest document, este imposibil să recunoaștem, de exemplu, o penurie și să o eliminăm, inclusiv pe cheltuiala unei persoane responsabile din punct de vedere material.

Rezultând din faptul că obligațiile și proprietățile companiei sunt supuse auditului, act de revizuire va avea propriile caracteristici în funcție de obiectul verificat. În acest sens, putem spune că:

• fiecare tip de active are propriul act de audit;
• sau există o formă unificată care este maxim despersonalizată în linii și grafice. Iar specificul într-o astfel de formă este introdus ținând cont de obiectul care este revizuit.

Astfel, compania poate fie să dezvolte în mod independent formularul, fie să utilizeze eșantioanele de acte deja disponibile.

Dacă nu ați înregistrat încă o organizație, atunci cel mai ușor Acest lucru se poate face folosind servicii online care vă vor ajuta să generați toate documentele necesare gratuit: Dacă aveți deja o organizație și vă gândiți cum să facilitați și să automatizați contabilitatea și raportarea, atunci următoarele servicii online vin în ajutor. va înlocui complet contabilul din compania dvs. și vă va economisi mulți bani și timp. Toate rapoartele sunt generate automat, semnate cu o semnătură electronică și trimise automat online. Este ideal pentru antreprenori individuali sau LLC de pe USN, UTII, PSN, TS, OSNO.
Totul se întâmplă în câteva clicuri, fără cozi și stres. Încercați și veți fi surprinși ce usor a devenit!

Formular unificat sau gratuit. Pe care să îl folosești?

Odată cu intrarea în vigoare în 2012 a Legii contabilității nr. 402-FZ, cerința de a lucra numai cu forme unificate de documente a rămas valabilă doar pentru acele documente care sunt întocmite în scopuri care nu sunt reglementate de această lege.

În acest sens, întreprinderile au posibilitatea de a dezvolta în mod independent sau de a utiliza în continuare formele vechi.

Majoritatea întreprinderilor au părăsit vechile forme. Într-adevăr, de ce să le dezvolți atunci când este suficient doar să faci modificări specifice în ele, reflectând specificul activităților economice ale companiei, astfel încât aceste documente să devină convenabile?!

Prin urmare, Legea nr. 402-FZ este permisă:

• utilizați actele de inventar, care au fost elaborate de Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse și aprobate de acesta în Rezoluția nr. 88 din 18.08.1988. Sunt excelente în scopuri de audit;
• sau să le pregătească în mod independent, ghidate de dispozițiile articolului 9 din Legea contabilității.

Conform acestui articol, orice document primar trebuie sa continaîn sine următoarele coloane necesare:

• numele documentului în sine - de exemplu, „Raport de audit”;
• data completă a compilării sale, care include nu numai data și luna, ci și anul;
• numele companiei în numele căruia este întocmit documentul;
• conținutul acelei operațiuni sau acel fapt de activitate care a servit ca bază pentru pregătirea documentului;
• măsurarea monetară și (sau) naturală a operației (fapt), inclusiv indicarea unităților în care se face măsurarea;
• titlul funcției persoanei sau persoanelor care sunt responsabile și care au efectuat operațiunea pentru care este întocmit documentul și (sau) sunt responsabile de pregătirea documentului în sine;
• semnăturile acestor persoane cu o decriptare a detaliilor care permit identificarea acestor persoane (nume complet, TIN și altele).

O altă cerință obligatorie specifică actului de revizuire este baza inspecției în sine, adică în document, este necesar să se reflecte coloana cu același nume, în care este scrisă ordinea (ordinul sau decretul) pentru revizuire.

Formularul elaborat intern trebuie să fie fixat în politica contabilă a companiei (prin ordinul antreprenorului). Acest lucru se aplică și deciziei de a folosi forme vechi (unificate).

Reguli generale de compilare

Pentru audit, întotdeauna comisie numită prin ordin, care include președintele și membrii obișnuiți ai comisiei, precum și persoana responsabilă din punct de vedere material, a cărei zonă de lucru va fi verificată.

Actul va fi redactat de persoana căreia i se adresează datoria este atribuită prin ordinul auditului... În același timp, în practică, este foarte frecvent ca persoana responsabilă din punct de vedere financiar să țină evidența simultană a rezultatelor auditului.

Se semnează un act de audit de către toți participanții la cec, după care este trimis spre reconciliere la departamentul de contabilitate. Pe baza rezultatelor acestei verificări, se face o notă în act despre prezența sau absența dezacordurilor. În cazul dezvăluirii unei diferențe între datele de audit și datele contabile, în actul propriu-zis sau sub forma unui apendice la acesta, se va menționa magnitudinea abaterii și natura acesteia (lipsă sau surplus). Existența unei astfel de concluzii servește ca bază pentru investigații suplimentare (în caz de lipsă) sau pentru admiterea ulterioară fără investigarea faptului de respingere (în caz de exces).

Actul de audit este întocmit în două exemplare identice simultan, dintre care unul este transferat de comisia care a efectuat auditul către departamentul de contabilitate, iar celălalt rămâne în mâinile persoanei responsabile din punct de vedere material. În acest caz, toate copiile documentului sunt semnate de toți participanții la cec.

Număr act se setează ținând cont de numerotarea adoptată la întreprindere:

• sau de fiecare dată o nouă numerotare din noul an;
• sau continuu, luând în considerare numărul ultimului act de revizuire.

Un act este întocmit manual. În acest caz, se presupune că unele dintre coloanele sale sunt completate pe un computer. Data pregătirii sale este data începerii auditului.

În cazul în care auditul prevede mai mult de o zi de verificare, atunci documentul trebuie reflectat în același timp:

• data compilării, care corespunde cu începutul auditului;
• data de începere și de încheiere a revizuirii - aceasta este de obicei indicată pe o linie separată.

În plus, în funcție de tipul activului auditat, conținutul raportului de audit va diferi semnificativ.

Nuanțele compilației și conținutului

Dacă se efectuează o verificare a disponibilității fondurilor și a documentelor, atunci în actul de audit sunt reflectate obligatoriu următoarele fapte:

• data la care se afișează soldul fondurilor și documentelor monetare;
• o chitanță este dată direct în text sau în plus față de actul (dacă nu este prevăzut de formularul său) că până la începerea auditului, toți banii, documentele monetare și alte valori care au intrat în responsabilitatea casierului au fost luate în considerare de către acesta, iar cele care au plecat - au fost anulate. În plus, chitanța indică faptul că toate numerarul și documentele din momentul auditului au fost transferate către departamentul de contabilitate al companiei. Această chitanță este întocmită de persoana responsabilă din punct de vedere material;
• ultimele numere de ordine de numerar primite și ieșite sunt, de asemenea, indicate în act;
• nu se verifică doar banii, ci și documentele monetare (bonuri, bilete de călătorie etc.);
• întreaga sumă reală de bani și documente monetare este afișată în ruble și copeici în funcție de tipurile de valori specificate.

Dacă se efectuează revizuirea inventarului(materiale, bunuri, piese de schimb, materii prime etc.), atunci următoarele informații trebuie reflectate în mod necesar în act:

• ce valori sunt verificate - pe drum; expediat; acceptate pentru păstrare sau deținute și situate efectiv în companie. Fiecare tip al acestor active trebuie formalizat în propriul act de audit separat. Această diviziune vă permite să identificați cu exactitate soldul real al activelor din întreprindere;
• auditul poate dura mai mult de o zi, prin urmare data începerii și încheierii acestuia este indicată în act;
• persoana responsabilă din punct de vedere material trebuie, înainte de începerea verificării, în actul propriu-zis sau în apendicele la acesta, să dea o chitanță care să ateste că activele de inventar (denumite în continuare bunuri și materiale) sunt valorificate toate, iar cele pensionate sunt anulat; că toate documentele care confirmă tranzacțiile de venituri și cheltuieli pe active au fost depuse la departamentul de contabilitate;
• toate bunurile și materialele din act sunt reflectate cu indicarea numerelor de nomenclatură; unități de măsură utilizate; indicarea numărului de inventar și a numărului de serie (dacă există);
• disponibilitatea efectivă și valoarea totală a soldului activelor, inclusiv prețul unitar, trebuie reflectate. Aceste date despre costuri pot fi obținute în departamentul de contabilitate, sau chiar departamentul de contabilitate le va pune în act;
• totalul auditului este afișat la cost, după numărul de numere de serie reflectate în act și prin numărul de unități reale de active.

Dacă este verificată disponibilitatea documente, atunci o astfel de verificare poate viza:

• documentele care sunt supuse distrugerii din cauza expirării perioadei de depozitare;
• documente care sunt predate arhivei pentru depozitare pe termen lung, de exemplu, privind remunerația angajaților etc.

Astfel, pentru fiecare caz al unei inspecții se întocmește propriul act, care indică numele documentelor, numerele acestora, perioada de pregătire a acestora. Dacă există acte și alți indicatori de identificare similari în act, aceștia sunt, de asemenea, indicați. În acest caz, actul trebuie să indice, pe rânduri separate, tipurile de documente verificate. De exemplu, expus și primit separat, separat etc. Dacă cecul se referă la formele de raportare strictă, atunci valoarea lor contabilă (nominală) se reflectă în mod necesar în act.

Examinare fiabilitatea contabilității numit audit. Poate fi realizat:

• la cererea proprietarului companiei;
• sau în mod necesar bazat pe cerințele legislației Federației Ruse.

Auditul poate fi continuu sau efectuat pe domenii contabile separate. Executorul său este o companie specializată, care are dreptul de a se angaja în această activitate în baza Legii nr. 307-FZ „Cu privire la activitatea de audit”. La elaborarea unei opinii cu privire la audit, acestea sunt ghidate de cerințele standardelor relevante.

Verificarea se efectuează de obicei:

• pentru datoriile curente - sub forma, care, de regulă, se întocmește la sfârșitul fiecărui trimestru sau chiar mai devreme;
• pentru datoriile restante, se efectuează o verificare mai amănunțită, care începe cu aflarea termenului datoriei. Necesitatea unui astfel de cec se datorează fie unei încercări de colectare a datoriilor prin instanță, fie de eliminare a acestora. În acest scop, se întocmește un act care indică detaliile debitorului, numărul documentelor care confirmă datoriile acestuia, valoarea datoriilor și termenele de plată care au trecut deja. Pe baza acestui act, se întocmesc în continuare acte de reconciliere, care sunt trimise debitorilor.

Auditul în sine se efectuează atât pe documente, cât și pe conturi contabile. Acest lucru vă permite să identificați exact suma datoriei, care este listată în funcție de datele companiei creditoare.

La dirijare revizuiri magazin actul poate fi întocmit:

• separat pentru mărfurile care se află în zone de vânzare și în depozite. În acest caz, trebuie indicată locația mărfurilor;
• sau numărul de bunuri care se află în parchetul de tranzacționare se adaugă actului pentru articolele corespunzătoare.

Dar este mai convenabil să întocmim documente separate.

Regulile și procedura de verificare a casei de marcat ale unei întreprinderi sunt discutate în următorul videoclip: