Exemplu. După trecerea veniturilor de către casierul băncii, banca a găsit o factură falsă. Contabilitatea organizației este încălcată procedura de contabilitate a tranzacțiilor în numerar. La facturile care au cauzat îndoieli de un angajat al băncii ar trebui să fie elaborate cu un act și o comandă memorială (clauza 10.3

4.3. Procedura de identificare și corectare a erorilor identificate în reflectarea operațiunilor de efectuare a tranzacțiilor în numerar și a conturilor de decontare la verificarea corectitudinii tranzacțiilor în numerar ar trebui să fie ghidată de procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă,

Capitolul 3. Contabilitatea activelor financiare (numerar). Procedura de contabilitate a tranzacțiilor cu numerar și de numerar (1 ur.) Cadrul de reglementare pentru organizarea operațiunilor în numerar se desfășoară în numerar prin numerar și

Auditul în numerar include verificări pentru tranzacțiile în numerar în bănci în bănci, documente monetare și transferuri pe drum.

Verificați operațiunile în numerar

Verificați (revizuirea) registrului de numerar înseamnă efectuarea următoarelor operații (fig.

Surse de informare pentru verificare

Principalele documente care trebuie studiate la verificarea tranzacțiilor în numerar sunt: \u200b\u200bCartea de numerar, rapoartele de casierie, comenzi profitabile și consumabile, revista (carte) Înregistrarea comenzilor de profit și consumabile, reviste (carte) de înregistrare a puterilor autorizate de avocat, revista (Book) de înregistrare a deponenților, reviste (carte) Înregistrarea plăților de decontare, justificarea documentelor pentru rapoartele de numerar, rapoartele în avans. Numeroase și variate operațiuni de flux de numerar la biroul casierului se reflectă în următoarele registre de contabilitate și raportare sintetice:

carte principală;

ordinul de Jurnal nr. 1 și declarație nr. 1 (pentru formularul de jurnal);

echilibrul unei întreprinderi (Formularul nr. 1);

declarația de profit și pierdere (Formularul nr. 2);

raport privind fluxul de numerar (Formularul nr. 4);

alte registre ale tranzacțiilor în numerar.

Documente legislative și de reglementare care reglementează un obiect de verificare:

Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă (aprobată prin decizia consiliului de administrație la 22 septembrie 1993 nr. 40).

Regulamentele privind regulile de organizare a fluxului de numerar pe teritoriul Federației Ruse (furnizarea Băncii Rusiei din 05 ianuarie 198 nr. 14-P).

Legea nr. 54-FZ din 22 mai 2003 "privind utilizarea echipamentelor de control în implementarea așezărilor de numerar și (sau) așezări utilizând carduri de plată".

Înainte de a efectua o verificare continuă a tranzacțiilor în numerar, auditorul ar trebui să planifice acest control.

Semnele lipsei de monitorizare internă insuficientă a fluxului de numerar la Oficiul Organizației pentru auditor sunt:

absența unui sistem stabilit de audituri bruște ale registrului de numerar cu recalcularea completă a numerarului și a controalelor altor valori în checkout;

lipsa unei ordini a managerului despre frecvența inspecțiilor;

prezența semnelor de audituri formale ale registrului de numerar;

oferind dreptul de a semna ordinul de achiziție și cheltuieli altor persoane, cu excepția contabilului-șef și șeful organizației, care nu se reflectă în managerii capului;

audit oficial la schimbarea casierului;

absența poziției unui cashier în starea organizației și impunerea acestor funcții pe un angajat numărat fără o ordine scrisă a șefului întreprinderii;

lipsa contractelor cu un casier privind răspunderea deplină;

lipsa abilităților de formare la mărturia de audit a casierului, indicând faptul că o astfel de procedură este normală pentru el.

Responsabilitatea pentru respectarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar este atribuită șefilor organizației, contabilului-șef și casierului, astfel încât auditorul trebuie să intervieveze fiecare persoană responsabilă.

Ca urmare, sondajul persoanelor responsabile nu poate coincide răspunsurile. De exemplu, un casier nu poate să știe dacă există o comandă pentru audituri bruște ale registrului de numerar, șeful întreprinderii - despre necesitatea încheierii unui contract pentru răspunderea deplină cu casierul. Inviziuni Răspunsurile Kommersant, ignoranța dispozițiilor privind organizarea desktopului de numerar mărturisesc, de regulă, punctele slabe ale controlului intern în întreprindere.

Inventarul casierului

Inventarul registrului de numerar se efectuează imediat la sosirea auditorului la locul de verificare în prezența unui casier și contabilul șef. Dacă există mai multe CASS, auditorul le eliberează pentru a preveni posibilitatea de a acoperi deficitul de bani în unele birouri de numerar datorită numerarului în numerar al altor CASS. În același timp, casierul este un raport privind tranzacțiile în numerar pentru ultima zi, elimină echilibrul banilor pe cartea de numerar și oferă o chitanță că toate documentele de primire și cheltuieli sunt incluse în raport și la momentul auditului din registrele de numerar accidentale și neregreate.

Raportul aduce contabilul societății șef (senior) (firmele). Numărarea banilor și a altor valori în checkout începe. La început o face casierul, apoi auditorul. În timpul inventarului la checkout, pot exista declarații de plată parțial plătite în ceea ce privește plata salariilor, beneficii și alte plăți, precum și diverse tipuri de încasări temporare neînregistrate corespunzător cu privire la obținerea angajaților interactivi ai întreprinderii întreprinderii de la casier.

Plățile pentru rapoartele de plată parțial plătite Auditorul ia un test, care se face în act. Referințele la offset în numerar nu ar trebui acceptate. Disponibilitatea efectivă a numerarului și a altor obiecte de valoare la box-office este comparată cu datele privind resturile lor înregistrate în contabilitate. După aceasta, auditorul întocmește rezultatele inventarului actului, care, pe lângă el, semnează un alt casier și șeful contabil (senior) (a se vedea actul de eșantion).

La revizuirea registrului de numerar, auditorul trebuie să afle, de asemenea: dacă există o obligație pentru casierul cu privire la responsabilitatea materială a formularului stabilit prevăzut de procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar;

indiferent dacă camera de casierie este respectarea condițiilor normale ale casierului, indiferent dacă securitatea înregistrării de numerar și siguranța banilor în timpul livrării de la Bancă;

nu se află la box office pentru datele individuale, depășind în mod semnificativ limitele stabilite;

verificările periodice periodice ale boxului și există acte de astfel de verificări.

Direcțiile de verificare a auditorului de case de marcat sunt afișate în diagrama (figura 4).

Atunci când ar trebui să fie necesară o lipsă de lipsă a unor cantități sau abuzuri semnificative pentru a elimina casierul din post și pentru a recomanda conducerea întreprinderii pentru a transmite cazul autorităților de investigație.

Inspecția stabilește conformitatea cu calendarul stocurilor obișnuite, care prevede șeful întreprinderii, dar cel puțin o dată pe trimestru. O astfel de operațiune ar trebui să fie efectuată brusc cu participarea reprezentantului administrației.

Verificați completitudinea și actualitatea chitanței de numerar

Cazurile întreprinderii și firmelor acceptă numerar la comenzile de numerar parohiale. Acești bani pot veni de la bănci, de la angajați să plătească pentru orice servicii, pot fi rămășițele avansurilor neutilizate și alții. O atenție deosebită ar trebui acordată exhaustivității și actualității banilor obținute pentru fiecare cec de la bancă. Unii fac o greșeală când navigați pe Titocho Roots verificări. De asemenea, sunt obligate declarațiile bancare (prin cifra corespunzătoare primirii de numerar). Dacă există urme de obducție, utilizarea plăcilor, precum și în timpul discrepanței dintre reziduuri, auditorul trebuie să primească un extras în bancă din contul curent sau în contul curent și să verifice înregistrările din Departamentul Contabil al Organizației auditiv date. În procesul de verificare, sa constatat uneori că angajații contabili ai cifrelor corectate în declarațiile băncii (cifra corespunzătoare primirii de numerar au fost corectate la cifra care denotă plățile fără numerar), a distrus rădăcinile verificărilor pentru care au fost primite bani , iar pe sumele relevante au făcut ordine fictive de plată. Este necesar să se verifice cu atenție nu numai caracterul complet al taxelor primite de la bancă, ci și altor sosiri: de la părinți pentru întreținerea copiilor în instituțiile de copii, taxa de apartament etc.

Verificarea plenitudinii și actualității postării de bani primite din contul curent din bancă, auditorul ar trebui să aplice metoda de control reciproc. În același timp, comparați sumele reflectate în Vedomost nr. 1 prin debitul SCH. 50 și sumele privind ordinea ordinului № 2 în contul de împrumut. 51. Aceste sume trebuie să coincidă.

Metoda efectivă de control este verificarea înregistrării controalelor de primire și cheltuieli, care nu ar trebui să efectueze casierii întreprinderii. Ca urmare a acestei verificări, pot fi detectate cantități neprofitabile. Excreția banilor pe casier este asociată cu eliminarea sumelor primite direct pe costurile sau ascunderea operațiunilor de primire.

Corectitudinea de scriere a banilor în consum

Operațiuni în numerar Pentru a scrie bani pe consum sunt verificate prin documente atașate rapoartelor de numerar.

În primul rând, trebuie să știți că numerarul este emis de la casierul companiei numai pe consumabile sau alte documente decorate corespunzător (declarații de plată, declarații pentru emiterea de bani, conturi etc.).

Documentele pentru emiterea de bani ar trebui să fie semnate de șeful întreprinderii și de contabilul principal sau de persoane, sunt autorizate.

Operațiunile de numerar pentru a scrie bani în consum sunt studiate prin documente atașate rapoartelor de numerar pentru întreaga perioadă care urmează să fie verificată.

Auditul utilizează următoarele forme de documente contabile privind tranzacțiile de numerar:

KO-1 - primirea ordinului de numerar;

KO-2 - Ordin de numerar consumabil;

KO-3 - înregistrarea revistei a documentelor de primire și cheltuieli;

KO-4 - Cartea de numerar;

KO-5 este cartea contabilității și emisă de casierul de bani;

Cartea de domiciliu, solduri pe datele relevante etc.

Este necesar să se acorde atenție înregistrării documentelor de numerar:

există o semnătură a capului, rezolvând emiterea de bani din registrul de numerar;

dacă fiecare document are o primire a destinatarului;

dacă documentele de numerar sunt rambursate (ștampilate profitabile "primite" și consumabile - ștampila "plătită" cu data);

există o procură de a primi bani de la alte organizații.

În procesul de verificare, asigurați-vă că validitatea documentară a înregistrărilor din carte, care trebuie confirmată corect de obținerea achiziției și consumabilelor sau înlocuirea acestora cu documente. Cea mai recentă contabilă este necesară pentru a înregistra comenzi în Jurnalul de înregistrare, care nu este întotdeauna făcut. Absența unei astfel de reviste creează o oportunitate de abuz prin distrugerea ordinelor de numerar. Astfel, apar bani neînsoțiți.

Cea mai comună și periculoasă formă de abuz este reimponstarea sumelor la checkout-ul din aceleași documente. Pentru a identifica acest lucru, este necesar să se citească aplicarea completă la rapoartele de numerar și documentele aplicate (declarațiile, comenzile) - pentru prezența depunerilor, corecțiilor etc. Se poate verifica traseul selectiv dacă un angajat separat are a primit suma specificată efectiv în declarație.

Auditorul trebuie să verifice cu atenție respectarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar în conformitate cu documentele de reglementare.

Auditorul trebuie să se asigure că:

clientul este deservit de un casier sau mai multe;

dacă casierul funcționează numai în întreprinderea verificată sau combină îndatoririle sale cu alții;

obligația casierului cu privire la responsabilitatea materială completă și dacă este familiarizat cu normele de efectuare a tranzacțiilor în numerar;

există o chitanță despre el.

Din păcate, nu în toate organizațiile din locurile de numerar sunt izolate, unii nu au alarmă. Numerarul și alte documente monetare ar trebui păstrate într-un cabinet care nu este îmbătrânit. În camera de recalculare a banilor, clienții trebuie să fie reprezentanți ai întreprinderii.

Auditorii trebuie să fie monitorizați, dacă s-au efectuat controale bruște dacă livrarea zilnică a fost efectuată în Departamentul de Contabilitate al Documentelor de numerar de către casier și dacă există o evidență a contabilului-șef sau adjunctul acestuia dacă există cazuri de semnături de către șeful sau contabilul șef al controalelor nefolosite și de a-și emite casierul pentru a completa în mod independent banii de primire în bancă.

Atenția este atrasă la înregistrările din cartea de numerar, care ar trebui să fie numerotată, a fost pusă și sigilată cu o etanșare de ceară, iar toate foile sunt certificate prin semnături ale șefului și contabilului șef.

Ar trebui să se țină cont de faptul că, în lucrările de numerar, nu pot exista inexactități și erori. Chiar și micul greșeală la box-office aduce în plus față de pierderile materiale, deteriorarea morală a acestora. Din păcate, auditorii identifică numeroase încălcări în desktop-ul de numerar: Stocarea banilor în dulapuri defectuoase, care, la sfârșitul lucrării, nu sunt sigilate, lipsa de alarme de securitate, duplicate la cheile de la seifuri, tot felul de curățare în cărțile de numerar. Faptele au fost identificate atunci când persoanele care sunt în relații conexe au fost permise să lucreze cu valori.

Auditul tranzacțiilor în numerar prevede controlul:

abuzuri (includerea în declarația persoanelor false, depășirea sumelor finale la emitere etc.) asupra salariilor, în special a salariului depus și la emiterea de sume responsabile;

utilizarea nu se află în scopul dorit de bani primiți de la o bancă pentru salariu, călătorii de afaceri și nevoi economice și respectarea resturilor lor de limită stabilită de Bancă;

livrarea la timp la balanța bancară a fondurilor pentru salariul nereușit, veniturile din vânzarea de valori materiale pentru numerar, vouchere, alte chitanțe la casier;

emite numerar persoanelor neautorizate fără a avea încredere. În prezența unor astfel de factori, auditorul trebuie să-și clarifice motivele, să stabilească, de către a cărui ordin au fost emise și nu au ascuns abuzul;

semnăturile în cheltuieli de verificare a documentelor, nu există fapte ale semnăturilor cu un singur lider sau un rezervor principal;

controale neplăcute cu semnăturile șefului și contabilului-șef și își emite casierul pentru o umplere independentă;

pentru depozitarea cărților de cecuri de numerar care ar trebui să fie în siguranță la contabilul șef;

disponibilitatea și autenticitatea la ordine de numerar și alte documente monetare ale semnăturilor funcționarilor și beneficiarilor de bani;

legitimitatea plăților în numerar realizate din biroul de numerar, scrisă pe cheltuieli fără "raportarea ulterioară a rapoartelor privind aceste operațiuni;

auditorul trebuie să monitorizeze selectiv rezultatele paginilor cărții de numerar și să transfere sumele soldurilor de numerar de la o pagină la alta;

auditorul compară datele bilanțului din contul "Cassa" cu cartea principală, comenzile și cărțile de numerar;

dincolo de corespondența corectă a conturilor pentru documentele de numerar;

pentru actualitatea depunerii unor sume neplătite.

rezultatele auditului registrului de numerar sunt emise de ACT.

Verificarea operațiunilor bancare

Direcțiile de verificare a operațiunilor bancare sunt prezentate în schemă (figura 5).

La verificarea operațiunilor bancare cu privire la conturile calculate și valutare din instituțiile băncii, este necesar să se stabilească:

În care instituțiile băncii sunt conturi deschise ale organizației;

se potrivesc soldul conturilor 51, 52, 55 cu declarații bancare. Ele trebuie să fie identice;

În conformitate cu procedura actuală de echilibru a întreprinderii în conturile valutare, valorile mobiliare, creanțele și datoriile în valută străină se reflectă în bilanț, cartea principală și alte registre contabile din rublele stabilite prin recalcularea valutelor străine la Rata Băncii Centrale a Federației Ruse care acționează la ultima dată înainte de a stabili acreditările în formularele și registrele de raportare. Curriculumul care rezultă din acest caz este menționat la 91 "Venituri și cheltuieli";

indiferent dacă sumele extracte ale băncii corespund sumelor specificate în documentele primare atașate acestora;

În aceste cazuri, nu a fost permisă reflecția incorectă în evidențele contabile ale operațiunilor bancare (de exemplu, atribuirea numerarului primit pentru alte conturi de bilanț în loc de reflecție în contul "CASS".

Fiecare operațiune, reflectată în disizia băncii, trebuie confirmată de documentul relevant: un cont, o comandă de plată, cerință.

Documentele primare atașate la descărcarea băncii sunt grupate într-o anumită ordine: În primul rând, toate documentele de sosire sunt atașate la descărcare și toate sunt consumabile. O astfel de inspecție a declarațiilor bancare ar trebui combinată cu studiul documentelor bancare - operațiuni în mod esențial, în timp ce auditorul trebuie să se gândească:

indiferent dacă sunt permise listarea incorectă a avansurilor și plăților în conturile cele mai bune și alte operațiuni ilegale (plata ca servicii ale organizațiilor organizațiilor care nu sunt legate de întreprinderea verificabilă etc.);

corect și dacă împrumuturile bancare sunt utilizate în timp pentru acumularea sezonieră a valorilor de mărfuri și materiale, în funcție de conturile clienților neplătite pentru munca efectuată etc.;

sunt documentele prezentate pentru a primi împrumuturi;

ești corect reflectat în contabilitate și sunt utilizate legal de la banca limitată și de cecuri nelimitate; dacă este respectată ordinea contabilității lor ca documente de raportare strictă; indiferent dacă sunt eliberate persoanei responsabile la primire; dacă rapoartele privind utilizarea cărților de cecuri sunt compilate de persoanele responsabile;

dacă cifra de afaceri și echilibrul corespund rapoartelor privind cifra de afaceri a persoanelor responsabile și soldul bancar în conturile speciale;

numărul, data și cantitatea de verificări etc. sunt aplicate pe documentele de transport etc.

Controalele atente ar trebui să facă obiectul unor operațiuni cu privire la conturile curente ale persoanelor autorizate (producătorii de lucrări și alții) pentru plăți la locul salariilor și alte cheltuieli țintă (legalitatea tuturor acestor operațiuni, precum și calitatea și validitatea documentelor înșiși).

Se verifică realitatea sumelor enumerate în contabilitate pe cont 57 "traduceri pe drum". În acest sens, adesea includeți în mod incorect datoriile restante ale clienților pentru munca efectuată și alte sume, în timp ce ar trebui să reflecte banii (veniturile), livrate la biroul băncii, dar care nu au fost încă creditate în contul băncii, precum și suma enumerată O altă companie a companiei a fost auditată de o altă companie, dar nu a fost primită în luna de raportare la contul curent al întreprinderii, adică până la sfârșitul lunii pe drum. Baza este - atunci când închiriați venituri - o copie a primirii colectorului (poștă) despre livrarea de bani și când transferați fonduri către Avizo a întreprinderii, indicând numărul, datele, sumele, numele băncii sau oficiul poștal, care a făcut transferul.

Verificați transferul de fonduri pentru a rambursa abilitățile către furnizori.

Setați corectitudinea și completitudinea fondurilor de creditare în contul de decontare și monedă. Astfel, contribuțiile în numerar ar trebui sărbătorite în toate declarațiile bancare în timpul controalelor tranzacțiilor în numerar. O atenție deosebită față de eliminarea fondurilor din conturile actuale și a conturilor valutare ar trebui plătită la oportunitatea și caracterul complet al utilizării câștigurilor și a numerarului primit de la bancă.

Operațiunile corecte și legitime cu facturi, carduri bancare și scrisori de credit sunt comise. Este necesar să se determine cauza unor astfel de calcule; Nu sunt insolvabilitatea întreprinderii. Direcțiile pentru verificarea operațiunilor bancare sunt prezentate în schemă (figura 6).

O atenție deosebită ar trebui acordată circulației fondurilor în conturile valutare, luând în considerare PBU 3/2000 "Contabilitatea activelor și pasivelor a căror cost este exprimat în valută străină."

Auditorul trebuie să verifice îndeaproape ordinea de bani într-un cont monetar de tranzit, care deschide organizațiile exportatoare și la care veniturile sunt creditate. O parte din acest venit (la momentul scrierii unui manual - 25%) este supusă vânzării obligatorii. Prin urmare, este necesar să se efectueze calcule, să verifice sumele de la banca de ventilație pentru a înscrie veniturile, vânzarea și tranziția acestuia de la contul de tranzit la moneda curentă. Această procedură pentru reflectarea operațiunilor în conturile monetare este determinată de furnizarea Băncii Centrale "privind reglementarea monedei și controlul monedei pe teritoriul Federației Ruse"

La verificarea contabilității calculelor cu furnizorii și contractanții, auditorul trebuie să evalueze calitatea informațiilor primare care intră în sistemul contabil. Acest lucru se datorează faptului că aproape toate documentele din această secțiune vin la întreprindere din exterior, creșterea riscurilor intraconomice și de control atunci când efectuează un audit al acestei secțiuni.

Există mai multe motive pentru aceasta:

Lipsa controlului multiplu asupra documentelor primare în stadiul creației și verificării lor (așa cum se întâmplă cu documentația creată în întreprindere);

Complexitatea restaurării lipsei și corectarea documentelor executate incorect;

Probabilitatea ridicată de primire întârziată a documentelor de confirmare;

O parte semnificativă a documentelor primare care confirmă Comisia acestor operațiuni (în special operațiunile legate de contractele pentru furnizarea de servicii) nu este unificată. Prin urmare, riscul ca documentația primară să nu fie recunoscută ca o confirmare dacă există îndoieli cu privire la corectitudinea documentelor și completitudinea lor.

În astfel de condiții, analiza organizării contabilității primare va permite auditorului să se califice mai mult principalele proceduri de audit pe această secțiune și să determine în mod rezonabil eșantionarea și metodele de selectare a elementelor totalității totalității. În plus, rezultatele organizării contabilității primare vor permite să răspundă la întrebarea de calitate a documentației contabile primare, care va fi utilizată ca auditor ca dovezi de audit.

Auditul organizării contabilității primare se bazează pe următoarea schemă: 1. Este determinat gradul de impact asupra organizării contabilității primare a diferitelor factori interni și externi (între cerințele externe ale legislației, proprietatea organizației, industria Specificințe, dimensiunea întreprinderii, locația resurselor folosite; factori interni - structura organizatorică, filozofia de management și stilul de lucru managerilor, metodele de distribuire a competențelor și responsabilităților, sprijinirea informațiilor și a personalului, echipamente tehnice).

450 secțiunea IV. Metode de revizuire detaliată și echilibru

2. Valorile riscului intern al sistemului de contabilitate primar sunt estimate în acest domeniu în funcție de rezultatele procedurilor analitice.

3. Volumele aproximative ale documentației contabile primare supuse verificării sunt determinate de această secțiune a contabilității.

Opțiunea de chestionar de angajați ai contabilității, conducând contabilitatea calculelor cu furnizorii și contractanții este prezentată în tabelul. 26.4.

La efectuarea unui audit al organizării contabilității primare pe secțiunea Contabilitate cu furnizorii și contractanții, se aplică următoarele metode de colectare a dovezilor de audit.

Verificarea preciziei (completitudinea și exactitatea) a faptelor de a câștiga stocuri, ținând cont de ra- "bot, servicii (în continuare TMC). Scopul principal este de a realiza uveryality în faptul că compania are toate documentele primare Toate valorile primite și toate serviciile prestate pentru perioada de raportare. Eșantionul din acest domeniu este recomandabil să se pună în aplicare după cum urmează: operațiunile de admitere a TMC - eșantionul este reprezentativ (efectuarea cu ajutorul unei selecții accidentale sau sistematice); Operațiuni pentru achiziționarea de lucrări, servicii - eșantionare neintenționată, în funcție de obiectul contractelor, costurile și alți factori. În același timp, verificarea completitudinii reflectării lucrărilor achiziționate, a serviciilor, auditorul poate utiliza informații despre tipic "SET" de servicii oferite organizației auditate pentru o anumită perioadă care este posibilă obținerea ca rezultat al unui sondaj oral sau pentru utilizarea registrelor de cont pentru perioadele anterioare. Efectuarea acestei proceduri, auditorul ar trebui să fie T Pentru a verifica datele documentelor primare de primire cu contracte pentru aprovizionarea cu un anumit furnizor. Apoi, este necesar să verificați facturile furnizorilor pentru fiecare tranzacție specifică (este recomandabil să utilizați un jurnal de înregistrare a facturii). După aceasta, pentru a verifica datele documentelor de mai sus cu date contabile de depozitare sau cu informații din contabilitatea lucrărilor luate în considerare, servicii.

Verificați eficiența înregistrării faptelor materiilor prime și a materialelor, furnizarea de servicii. Auditorul trebuie să stabilească cauzele discrepanțelor (dacă există) între datele operațiunilor economice și condițiile de înregistrare a acestora în contabilitate și, de asemenea, aflați, au astfel de fapte sau caracter sistematic. Cu ajutorul unui sondaj al contabilului-șef (adjunctul sau angajatul departamentului de contabilitate cu furnizorii și contractorii), auditorul ar trebui să afle cum și la ce oră documentele primite în întreprindere, care sunt principalele canale ale Primirea documentelor sunt procesate, indiferent dacă se efectuează înregistrarea lor centralizată. Dacă lucrează la recuperarea documentelor în cazul lor

Capitolul 26. Un audit al contabilității contabile cu furnizorii și contractanții 451

nu există nici o necompletență sau o calitate scăzută și, ca și în astfel de situații, se iau în considerare TMC, lucrări, servicii. De asemenea, în sensul prezentei proceduri, auditorul va fi util să se familiarizeze cu lista contrapartidelor permanente și unice ale întreprinderii, iar cele din urmă documente pentru a acorda o atenție deosebită.

Verificați legalitatea documentației contabile primare (PUD) privind calcularea operațiunilor cu furnizorii și contractanții. Realizarea acestei proceduri trebuie. Scopul său este de a obține un număr suficient de dovezi că întreaga gamă a PUD are forță juridică (adică,

Se observă toate cerințele pentru proiectarea documentației). Auditorul este vizualizarea polusteră a acestor documente care au fost selectate de acestea pentru verificare mai devreme (în conformitate cu criteriile selectate). Pentru a verifica documentația pentru operațiunile pentru care au fost descoperite discrepanțele ar trebui abordate cu o atenție deosebită.

În conformitate cu rezultatele acestei proceduri, auditorul trebuie să identifice nivelul general de respectare a regulilor de documente pe acest site și, identificând încălcările, le reflectă în actul de verificare. Informații privind aceste operațiuni în care documentele nu sunt fie decorate incorect (lipsesc detaliile individuale sau în documente există corecții), trebuie luate în considerare în viitor atunci când verifică reflecția lor asupra conturilor contabile.

Verificați conformitatea cu programul de gestionare a documentelor. Verificarea este efectuată pentru a stabili prezența sau absența unui program de operațiuni în operațiunile cu furnizorii și contractorii și dacă acesta este compilat pe toate documentele primare. În această procedură, este recomandabil să se completeze în tabelul 26.5 să urmărească principalele etape ale gestionării documentelor tuturor documentelor primare implicate în proiectarea tranzacțiilor cu furnizorii și contractanții.

Dacă este necesar, auditorul poate, de asemenea, să urmeze personal mișcarea unui anumit document și executarea calendarului creării și prelucrării acestuia. Potrivit operațiunilor emise de documente, ale căror programe de cifră de afaceri nu sunt speriate sau prescrise numai în mod oficial, există riscul ca:

Unele documente primare pot fi absente;

Unele documente primare pot fi pierdute;

Unele documente primare vor fi luate în considerare (adică verificate și prelucrate) inexpresive (de exemplu, în următoarea perioadă de raportare);

Unele documente vor conține registru și alte abuzuri (deoarece niciun control nu contribuie la astfel de situații).

454 secțiunea IV. Metode de revizuire detaliată și echilibru

Bazându-se pe aceasta, documentația pe care nu există programe de documente sau dacă aceste grafice nu funcționează, atunci când dețineți următoarea procedură, auditorul ar trebui să acorde o atenție deosebită.

Verificați exhaustivitatea și acuratețea înregistrării documentului în registrele contabile. Acesta vizează obținerea unui număr suficient de dovezi că atunci când se iau un document de cont, au fost respectate următoarele principii:

1) a existat suficient motiv pentru a înregistra un document în sistemul contabil;

2) toate documentele care alcătuiesc operațiunile intervievate sunt în întregime înregistrate;

3) toate documentele sunt înregistrate în timp util;

4) Toate documentele sunt înregistrate în operațiunile economice relevante ale registrelor contabile;

5) Toate documentele se reflectă în conformitate cu esența economică a operațiunii, iar pentru toate documentele, se efectuează transferul exacte cantitativ și calitativ al datelor în sistemul contabil;

6) Documentul adoptat pentru a înregistra o singură dată.

Eșantionul de documente verificabile în temeiul acestei proceduri ar trebui să se țină seama de rezultatele procedurilor anterioare. Abordarea deosebit de cu atenție:

Documente care nu sunt compuse din programe de gestionare a documentelor;

Operații în care documentele primare lipsesc sau nu există detalii specifice.

Verificarea organizării stocării documentelor și organizarea accesului la PUD. Scopul acestei proceduri este de a stabili dacă sunt îndeplinite regulile de stocare a documentației în procesul de activități curente și regulile de stocare a documentelor în arhiva întreprinderii. Dacă nu există o procedură clară stabilită pentru stocarea documentației în timpul executării documentelor și în timpul perioadei de depozitare a documentelor deja executate în arhivă - există un risc mare de acces neautorizat la PUD. Aceasta, la rândul său, poate conduce atât pierderea documentelor, cât și diferitele tipuri de abuzuri cu documentația primară de contabilitate, cum ar fi: registrul, remedierile în documentele, distrugerea sau profiturile documentelor.

Toate organizațiile sunt obligate să păstreze documentația contabilă primară timp de cel puțin cinci ani1. Conformitatea cu această perioadă ar trebui verificată și în timpul acestei proceduri.

1 Regulamentul privind raportarea contabilă și contabilă în Federația Rusă (p. 98).

Capitolul 26. Un audit al contabilității contabile cu furnizorii și contractanții 455

Sursele de auditor de informații pot servi: programe de documente (în cazul în care termenele de livrare a documentelor la arhivă) decorate pentru a transfera la arhivă și stocate deja în arhiva cazului, sunt indicate acte privind alocarea documentelor pentru distrugere. În plus, în timpul verificării, informațiile privind prezența sau absența unui sistem de acces la parolă au acces la locurile de muncă automatizate pe care se fac crearea și prelucrarea documentelor din această secțiune a contabilității.

Informațiile obținute în timpul auditului de organizare a contabilității primare în cadrul acestei secțiuni sunt utilizate pentru a determina tactica ulterioară de verificare a contabilității așezărilor cu furnizorii și contractorii (profunzimea contabilității și a contabilității fiscale, determinarea volumelor de eșantionare în anumite secțiuni și metode de Selectarea agregatului total).

Mai mult pe partea de sus 26.5. Auditul organizării contabilității primare a operațiunilor pentru așezările cu furnizorii și contractanții:

1. 26.6. Auditul organizării contabilității și contabilității fiscale a așezărilor cu furnizorii și contractanții
2. Capitolul 26. Auditul contabilității contabile cu furnizorii și contractorii
3. 26.3. Auditul organizării controlului intern asupra contabilității așezărilor cu furnizorii și contractanții
4. Contabilitate sintetică și analitică a calculelor cu furnizorii și contractori
5. Client, Designer, Furnizor, Contractori, Consultant
6. 4.4. Auditul operațiunilor contabile pentru circulația mijloacelor fixe
7. (4) Calcule reciproce între bugete, o organizație din sinteză și analitică. contabilitate.
8. 25. Caracteristicile auditului primar al raportării contabile
9. 17.2 Caracteristicile organizării așezărilor în proiectarea operațiunilor valutare
10. 68. Documente primare pentru contabilitatea operațiunilor contabile
11. Caracteristicile statutului juridic și organizarea auditului de eficiență în activitățile auditului suprem al țărilor străine

- drepturi de autor Finanțe și credit - bani - drept diplomatic și consular -

Operațiuni contabile legate de calculele privind scrisoarea de credit, pe cecuri, alte documente de plată, se desfășoară pe conturile 55 "Conturile speciale în bănci". Următoarele subaccosturi pot fi deschise: 55-1 "Litere de credit", 55-2 "Cărți", 55-3 "Conturi de depozit" și altele.

Dacă există calcule similare în întreprindere, atunci auditorul trebuie verificat:

Corectitudinea și legalitatea aplicării formei de acreditare a calculelor;

Corectitudinea înregistrării documentare a operațiunilor plătite prin controale de cărți de cecuri limitate și nereditante;

Prezența certificatelor de depozit dobândite de Bancă (dacă au fost astfel de operațiuni);

Completitudinea și corectitudinea operațiunilor de documentare privind circulația fondurilor de finanțare orientate primite de la părinți și din alte surse la conținutul instituțiilor sociale (grădinița, grădinița etc.);

Sunt bilanțurile și alte documente necesare din diviziile structurale alocate unui echilibru independent;

Corectitudinea compilării postărilor contabile;

Respectarea înregistrărilor în declarațiile bancare din contul 55 de operații (încasările cu comenzile principale de carte și de artror nr. 3).

Erori tipice în auditarea operațiunilor contului bancar:

1. Activitatea băncilor, curățarea și corecțiile în extracte.

2. Documentele de așteptare la plățile către bancă nu sunt pe deplin prezentate.

3. În documentele nu există ștampilă bancară privind efectuarea documentelor pentru procesare.

4. Redactarea produsă în procedura fără numerar sunt scrise direct în conturile de cost, ocolind conturile de calcul.

10. Auditul operațiunilor cu investiții financiare.

Obiectele de audit:

- investiții în valori mobiliare;

Investiții în capitalul social al altor organizații;

Depozite într-un parteneriat simplu (activități comune);

Furnizarea de împrumuturi.

Documente pentru verificarea investițiilor financiare.

Documente constitutive

Politici contabile în scopuri contabile și scopuri fiscale;

Contracte pentru achiziționarea facilităților FV; valori mobiliare;

Acorduri de depozit; contracte de împrumut;

Documentație de plată și decontare; Documentele contabile primare emise în punerea în aplicare a tranzacțiilor bancare și de numerar;

Registrele de cont privind conturile 50, 51, 58, 59, 76, 90, 91, 99.

Erori comune ale acestei secțiuni de contabilitate:

- nici o confirmare documentară a FV;

- atribuirea ilegală a circulației activelor către FV;

- determinarea incorectă a valorii inițiale a valorilor mobiliare;

- determinarea incorectă a duratei de viață utilă a obiectului NMA;

- calcularea incorectă a veniturilor și a cheltuielilor din operațiunile cu FV;

- reflectarea târzie a veniturilor și a costurilor de la operațiunile FV.

11. Auditul documentelor constitutive și a politicilor contabile ale organizației.

Documente pentru verificarea documentelor constitutive:

1. Carta, contractul fondator, protocoalele reuniunii fondatorilor.

2. Certificatul de înregistrare a statului, privind efectuarea unei înregistrări în Registrul unificat al Persoanelor juridice;

3. Certificatele de înregistrare în autoritățile statistice, FIU, FSS RF, FOM;

4. licențe pentru anumite activități;

5. Documente care confirmă proprietatea fondatorilor la proprietatea făcută contribuției la capitalul social;

6. Prospect de emisie;

7. Registrul acționarilor;

8. Protocoalele reuniunii anuale a acționarilor (fondatori);

9. Deciziile consiliului de administrație;

10. Comenzile și ordinele Direcției Executive a Organizației;

11. Evaluarea independentă a valorii de piață a activelor fixe;

12. extras din registrul persoanelor juridice;

13. Contractul de muncă cu directorul general.

14. Sold (Formularul nr. 1),

15. Raport privind modificările de capital (formularul N 3).

Principalele tipuri de încălcări:

Nerespectarea datelor privind dimensiunea capitalului autorizat specificat în documentele constitutive cu datele specificate în registrele contabile;

Contribuția incompletă la fondatorii de acțiuni în capitalul social;

Non-prezentarea modificărilor la documentele constitutive sau introducerea lor târzie;

Funcționarea fără licență;

Încălcări legate de formarea capitalului autorizat al societății și plasarea acțiunilor sale;

Tulburări asociate invalidității soluțiilor organelor de conducere ale companiei;

Tulburări asociate procedurii de plată a dividendelor;

Încălcări legate de asigurarea drepturilor acționarilor pentru achiziționarea de acțiuni suplimentare postate de societate și titluri de emisii convertite în stocuri;

Adresa locației nu corespunde adresei specificate în documentele constitutive.

Documente pentru politicile contabile contabile:

1. Ordinul (Ordinul) privind politicile contabile ale organizației auditate;

2. Politica contabilă în scopuri contabile;

3. Politica contabilă în scopuri fiscale;

4. Planul de lucru pentru conturile contabile;

5. o listă de forme aprobate de documente primare și forme de documente pentru raportarea contabilă internă;

6. Reguli de gestionare a documentelor și tehnologii de prelucrare a informațiilor contabile;

7. Lista persoanelor îndreptățite la semnături pe documentele primare.

8. Notă explicativă, care dezvăluie informații referitoare la politica contabilă a organizației, aleasă în formarea altor politici contabile decât anul precedent și politica contabilă, precum și modificările politicilor contabile care afectează în mod semnificativ evaluarea și luarea deciziilor utilizatorilor contabili în anul de raportare. sau în perioadele care urmează raportării.

Principalele tipuri de încălcări:

1. Organizația aplică o metodă de scriere care nu este stabilită în politicile contabile;

2. Politica contabilă datată de anul curent;

3. Ordinul politicilor contabile din întreprindere nu a fost adoptat

12. Auditul calculelor de salarizare.

Documente pentru verificarea calculelor pentru salarii:

Planul de personal

Poziția întreprinderii

Comenzi și comenzi,

Acorduri de drept civil,

Acorduri de asigurare personală,

Împrumuturi de emitere de contracte

Timp de lucru Timp de lucru

Foi de dizabilități temporare

Ratele tarifare sau termenii contractuali (cu salarii temporare),

Standarde și rate (cu lucrări de muncă),

Acumularea de plăți suplimentare pentru tipurile de muncă ne-normalizată,

Sumele pentru ZP depuse,

Fișa executivă

Plăți de decontare,

Conturile faciale și cardurile fiscale ale lucrătorilor,

Rapoarte în avans cu documentele primare atașate acestora,

Carte principală.

Erori tipice:

Formele tipice de documente de lucru primare nu sunt aplicate,

Nu există tabele contabile,

Nu sunt incluse în venitul cumulativ al primelor de lucru și ale cadourilor emise,

Incorecte acumularea impozitului pe venitul lui Fiz.litz,

Erori sunt făcute atunci când sunt acumulate plăți la câștigurile medii (vacanțe, prin handicap temporar etc.)

13. Auditul operațiunilor de decontare.

Documente pentru verificarea operațiunilor calculate:

1. livrările de livrare a produselor (performanță, furnizare de servicii);

2. comandă, facturi;

3. Politica contabilă:

4. TIPURI DE VERIFICARE, RAPOARTE DE ADVANCE, Fapte privind clasamentul cerințelor reciproce, contul înregistrează 58,60,62,63,66,67,68,6,76,67,68,76,79,79,2007 responsabili- creanţă

insolvabile debitori ", carte de domiciliu, raportare contabilă.

5. Raport în avans;

6. Certificat de călătorie;

7. Jurnalul de Contabilitate pentru lucrătorii care sunt eliminați în călătoriile de afaceri;

8. Jurnalul de Contabilitate pentru lucrătorii care sosesc în călătorii de afaceri;

9. Inventarul Inventarului în cont 71 "Calcule cu persoanele responsabile".

10. Cheltuieli casnice: Verificările de mărfuri și numerar, acte de muncă completă, cheltuieli aeriene, facturi.

11. Cheltuieli executive: Controalele de mărfuri și numerar, factură, facturi, comenzi pentru numirea persoanelor responsabile de exploatație de evenimente, cu reprezentanți, estimări ale cheltuielilor aprobate de cap, listele participanților la întâlnirea cu indicarea rezultatelor reuniunii.

12. Cheltuieli de calatorie: Documente de călătorie, Conturi ale hotelurilor, Documente care confirmă plata paturilor, a mărfurilor și a controalelor de numerar, a facturilor.

13. Comenzi către direcția angajaților într-o călătorie de afaceri;

14. Ordinul privind înființarea unui cerc de persoane care li se acordă dreptul de a primi
bani în raport cu privire la cheltuielile economice;

15. Ordinul privind stabilirea unor norme sporite de cheltuieli de deplasare;

16. Acorduri de drept civil cu persoane care pleacă pentru călătorii oficiale printr-o organizație verificabilă;

17. acte de achiziție a valorilor materiale la indivizi;

18. Contracte cu parteneri străini, contracte; Scrisori de invitație;

19. Politica contabilă a organizației (în ceea ce privește procedura de eliberare a utilizării, a perioadei de restituire, a procedurii de inventariere a așezărilor cu persoanele de responsabilitate);

Principalele tipuri de încălcări:

1. Lipsa contractelor pentru furnizarea de produse (performanță, furnizarea de servicii), documente primare care confirmă datoria de creanțe (datorii).

2. Încălcarea procedurii de compilare a responsabilității.

3. Lipsa sau întreținerea necorespunzătoare a contabilității analitice, a datoriilor de inventar (datoriile).

4. Nerespectarea procedurii de executare și prezentare a creanțelor în temeiul contractelor.

5. Eliberarea fondurilor pentru raportul persoanelor care nu sunt prezentate pentru sumele emise anterior.

6. Nu există documente primare care să confirme costurile persoanelor responsabile.

7. Utilizarea ilegală a deducerilor fiscale privind TVA în ceea ce privește cheltuielile suportate de persoanele de responsabilitate.

14. Formarea auditului și utilizarea rezultatelor financiare.

Documente pentru verificarea rezultatelor financiare:

1. Ordinul întreprinderii privind politicile contabile pentru anul de raportare;

2. Formele de raportare contabilă nr. 2, 4;

3. Cartea de origine;

4. A fost în cont 90,91,9984.

Verificările auditorului:

1. Deoarece rezultatul financiar este închis din activitățile obișnuite, adică, soldul a 90 de "vânzări" a fost transferat la 99 "profit și pierderi",

2. Reformarea echilibrului anual. În aceste scopuri, se utilizează 90 de vânzări, 91 "Alte venituri și cheltuieli" și 99 "profit și pierderi". Deoarece echilibrul soldului este de a închide conturile 90 "vânzări" și 91 "Alte venituri și cheltuieli", este necesar să se stabilească dacă înregistrările finale sunt făcute de organizație ca urmare a anului:

Ocupatie principala:Debit 90.9 Credit 99 - Profit, Debit 99 Credit 90.9 - Pierdere

Alte venituri și cheltuieli:Debit 91.9 Credit 99 - Profit, Debit 99 Credit 91.9 - Pierdere

În cea de-a doua etapă a echilibrului balanței, auditorul verifică închiderea contului 99 "profitul și pierderile", al căror echilibru, egal cu profitul net (sau pierderea) din anul curent, trebuie transferat în contul 84 " Câștigurile reținute (pierdere neacoperită). "

3. În stadiul principal, auditorul, utilizând metoda de urmărire, rezumă rezultatele procedurilor făcute în etapa introductivă și evaluează efectul abaterilor relevante la următorii indicatori de raport și pierdere (Formularul nr. 2): Venituri , costul, profitul brut, cheltuielile comerciale, costurile manageriale, profitul (pierderea) din vânzări.

4. După aceasta, ar trebui să se desfășoare operațiunile de studiu, ca urmare a și alte venituri și cheltuieli. Rezumând rezultatele efectelor abaterilor asupra operațiunilor legate de eliminarea activelor fixe, a activelor necorporale și a altor bunuri, auditorii trebuie corectați de alte venituri și alte cheltuieli.

5. În plus, auditorii determină corectitudinea formării și utilizării diferitelor fonduri și rezerve create în organizație. Această verificare este o analiză aprofundată a anumitor prevederi ale documentelor constitutive, a deciziilor reuniunii fondatorilor (proprietari), a politicilor contabile. Documentele ar trebui să fie dezvăluite surse de formare și utilizare a acestor fonduri și rezerve.

6. Auditorii studiază apoi procedura reală de distribuire a profiturilor rămase la dispoziția organizației după impozitare și respectarea procedurii formulate în documentele constitutive și politica contabilă a organizației.

7. Pe baza procesului-verbal al reuniunilor Adunării Generale, fondatorii, estimările verifică validitatea cheltuielilor profiturilor reținute, corectitudinea reflectării acestor conturi în contul 84 "Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)".

Principalele tipuri de încălcări:

Încălcarea procedurii de elaborare a unei declarații de profit și pierdere (Formularul nr. 2) în ceea ce privește subestimarea sau supraestimarea indicatorilor implicați în formarea raportului;

Atribuirea incorectă a veniturilor a altor venituri;

Atitudinea de clasă incorectă față de alte cheltuieli;

Utilizarea ilegală a profitului anului de raportare;

Corespondența incorectă a conturilor atunci când reflectă alte venituri și cheltuieli;

Corespondența incorectă a conturilor atunci când reflectă unele cheltuieli în detrimentul propriilor surse prin contul 84 "câștiguri reținute (pierdere neacoperită)".

La sfârșitul activității, auditorul formează un aviz cu privire la rezultatele verificării acestei secțiuni a contabilității, constituie un pachet de documente de lucru, formulează o parte din raportul de audit referitor la domeniul de aplicare și îl prezintă împreună cu documentația de lucru la managerul de audit.