Impozitele individuale pentru antreprenoriat pe OSNO includ o listă completă a plăților obligatorii stabilite de legislația fiscală a Federației Ruse. Acesta este cel mai laborios regim fiscal asociat cu necesitatea de a menține o contabilitate fiscală complexă și o evidență contabilă. Veți afla despre ce taxe plătesc antreprenorii pentru OSNO din acest articol.
Din momentul înregistrării de stat, un antreprenor individual (IE) este considerat un plătitor independent de impozite, taxe și alte plăți obligatorii. În conformitate cu legislația fiscală, un antreprenor individual are posibilitatea de a alege un regim fiscal. Poate folosi sistemul general de impozitare (OSNO) sau poate plăti impozite conform regulilor regimurilor speciale (STS, PNS etc.).
OSNO este sistemul de bază și se aplică implicit (a se vedea articolul „Sistemul general de impozitare (OSNO) - concept”). Nu este supus restricțiilor privind activitățile, veniturile primite, numărul de angajați etc.
Deci, ce taxe ar trebui să fie plătite de antreprenorii individuali la OSNO? De regulă, toți antreprenorii de pe OSNO, indiferent de tipul de activitate pe care îl desfășoară, plătesc:
În funcție de tipul specific de antreprenoriat, antreprenorii individuali de la OSNO pot plăti impozite și taxe suplimentare, a căror listă este conținută la art. 13, 15 din Codul fiscal al Federației Ruse (a se vedea articolul „Impozitare în cadrul OSNO - tipuri de impozite”).
Cu toate acestea, plata de către un antreprenor a impozitelor prevăzute de OSNO nu exclude impozitarea proprietății și veniturilor sale ca persoană fizică cu particularitățile stabilite de legislația fiscală. Deci, următoarele sunt supuse plății:
Pe baza prevederilor legislației fiscale, în locul impozitului pe venit, un antreprenor individual pe OSNO plătește impozitul pe venitul personal, care se percepe pe venitul din activitatea sa antreprenorială (clauza 1 a articolului 227 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aflat la OSNO, antreprenorul transmite anual Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse o declarație a veniturilor sale sub forma 3-NDFL, aprobată. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 24 decembrie 2014 nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat] Mai mult, trebuie prezentat indiferent de implementarea efectivă a activității antreprenoriale (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 octombrie 2015 nr. 03-04-07 / 62684).
Cota principală de impozitare, în conformitate cu art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, rata este de 13% (pentru rezidenții fiscali din Federația Rusă). Toate celelalte sunt speciale și se aplică în funcție de statutul fiscal al persoanei și de tipul de venit primit.
Baza de impozitare a unui antreprenor individual în ceea ce privește compoziția cheltuielilor este determinată ținând seama de prevederile cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 221, clauza 1 a articolului 227 din Codul fiscal al Federației Ruse). Justificarea cheltuielilor trebuie să respecte cerințele art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, SP poate utiliza Ch. Furnizat. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse cu deduceri (standard, profesionale etc.).
În plus, pe parcursul anului, întreprinzătorul individual trebuie să efectueze plăți în avans pentru impozitul pe venitul personal în raport cu venitul preconizat din activitatea antreprenorială (articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plățile se efectuează conform notificărilor trimise de autoritățile fiscale.
Veniturile primite de un antreprenor individual din activități care nu au legătură cu antreprenoriatul sunt supuse impozitului pe venitul personal în mod obișnuit pentru persoanele care nu sunt antreprenori.
Așa cum s-a menționat mai sus, lista impozitelor antreprenorilor individuali asupra OSNO include TVA - un impozit indirect care este plătit pe cheltuiala contrapartidei antreprenorului. Codul fiscal al Federației Ruse stabilește cotele de TVA pentru diverse operațiuni:
Calculul cuantumului TVA pe care antreprenorul individual trebuie să îl transfere la buget ar trebui să înceapă cu determinarea bazei de impozitare, ghidat de prevederile art. 154-162 din Codul fiscal al Federației Ruse.
S-a aprobat forma declarației de TVA și formatul depunerii acesteia către autoritățile fiscale. prin ordin al Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3 / [e-mail protejat]
IMPORTANT! În cazul în care suma venitului întreprinzătorului individual timp de 3 luni nu a depășit 2 milioane de ruble, acesta are dreptul să solicite autorității fiscale o cerere de scutire de TVA (clauza 1 a articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse ).
Atunci când face afaceri, un antreprenor individual poate acționa nu numai ca plătitor independent de impozite și taxe, ci și ca agent fiscal.
Sarcina principală a unui agent fiscal este de a transfera impozitele unui contribuabil la buget (paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, agentul trebuie să calculeze și să rețină impozitul din banii plătitorului la dispoziția sa.
Antreprenorii pot avea statutul de agent fiscal:
În cazul în care este imposibil să se efectueze transferurile necesare, agentul fiscal notifică plătitorul și autoritatea fiscală la locul înregistrării sale (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia datat 16 septembrie 2011 Nr. ММВ-7-3 / [e-mail protejat]).
Legislația fiscală prevede următoarele impozite pe proprietate:
Un antreprenor individual este un individ care desfășoară activitate antreprenorială în modul prescris. Prin urmare, el plătește impozite pe proprietatea persoanelor fizice, indiferent de utilizarea acestor proprietăți în afaceri.
Nu este necesar să se calculeze impozitul pe proprietate al unui antreprenor individual pe OSNO. Acest lucru se va face de către autoritatea fiscală la locația proprietății (clauza 1 a articolului 408 din Codul fiscal al Federației Ruse), după care va trimite o notificare cu suma de plătit (clauza 2 a articolului 409 din Taxă Codul Federației Ruse). Deoarece impozitul pe bunurile personale este un impozit local, ratele pentru acesta sunt stabilite prin reglementări locale. În general, rata de impozitare nu depășește 2% din valoarea inventarului imobilelor (articolul 406 din Codul fiscal al Federației Ruse).
IMPORTANT! Atunci când utilizează proprietatea în activitate antreprenorială, un antreprenor individual are dreptul de a reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venitul personal cu suma impozitului pe proprietate efectiv plătit în conformitate cu alin. 3 p. 1 al art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Primele de asigurare, a căror plată este obligatorie pentru orice antreprenor individual, sunt enumerate în paragraful 3 al art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt plătite Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse.
Pentru antreprenorii individuali care nu au angajați și nu efectuează plăți către persoane fizice, sunt obligatorii doar contribuțiile la pensii și asigurări de sănătate (articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În art. 30 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit suma contribuțiilor în 2017-2020. Mai mult, un antreprenor individual este obligat să plătească contribuții tot timpul în timp ce are statutul de entitate comercială, cu excepția celor menționate la clauza 7 a art. 430 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru perioade (serviciu militar, concediu pentru îngrijirea unui copil de până la 1,5 ani etc.). Absența activității în aceste cazuri trebuie documentată (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 26.04.2017 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat]).
IMPORTANT! Antreprenorul în conformitate cu alin. 3 p. 3 art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse are dreptul de a reduce veniturile impozitate cu impozitul pe venitul personal cu suma contribuțiilor pentru pensia obligatorie și asigurarea de sănătate.
Încheierea a cel puțin unui contract de muncă obligă întreprinzătorul individual să se înregistreze ca asigurat la FSS al Federației Ruse (paragraful 3, paragraful 1 al articolului 6 din legea „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale” din data de 24.04 .1998 nr. 125-FZ, în continuare - Legea nr. 125). Fiind asigurat în raport cu angajații săi, întreprinzătorul individual plătește toate primele obligatorii de asigurare către Serviciul Federal Fiscal al Federației Ruse și contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă către Serviciul Federal de Securitate Socială al Federației Ruse.
În cazul plăților către persoane fizice în temeiul contractelor de drept civil, întreprinzătorul individual plătește primele obligatorii de asigurare către Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse. Plata contribuțiilor la FSS a Federației Ruse depinde de conținutul contractului (paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 6 din Legea nr. 125).
Plățile care nu fac obiectul primelor de asigurare sunt enumerate la art. 422 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Astfel, OSNO pentru antreprenorii individuali vă permite să combinați flexibil principiile și caracteristicile impozitării organizațiilor și persoanelor fizice, ceea ce, cu o utilizare profesională adecvată, permite antreprenorului individual să își extindă baza de clienți în detrimentul organizațiilor care plătesc TVA, reducând legal plățile de impozite datorită particularităților impozitării persoanelor fizice.
Pentru tranzacțiile recunoscute, antreprenorul trebuie să plătească TVA cel târziu în a 25-a zi a fiecăreia dintre cele 3 luni următoare trimestrului trecut (clauza 1 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse);
După cum vă puteți imagina, antreprenorii plătesc ultimele 3 taxe ca persoane fizice care dețin anumite proprietăți. Cuantumul fiecăruia dintre impozite este stabilit de autoritățile fiscale și eliberat antreprenorilor prin notificări. Ca regulă generală, aceste impozite trebuie plătite cel târziu la 1 decembrie a anului următor anului trecut.
Rețineți că, pe lângă taxele enumerate, fiecare antreprenor trebuie să plătească.
Raportarea IP privind OSNO include, în primul rând, o declarație sub formă de 3-NDFL, care se depune la sfârșitul anului și cu privire la venitul estimat, precum și declarații de TVA. Nu au fost stabilite rapoarte privind impozitele funciare și de transport, precum și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice.
Și ce rapoarte transmite un antreprenor individual OSNO, ca agent fiscal? Un antreprenor individual care îndeplinește funcțiile de agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal (adică, care are angajați) trebuie să depună certificate pentru angajații săi sub forma a 2 impozite pe venitul personal (
Impozitarea în Federația Rusă se efectuează pe baza legislației actuale, în primul rând a Codului fiscal al Federației Ruse.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum rezolva-ți problema- contactați un consultant:
CERERILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
Antreprenorii individuali sunt răspunzători în mod egal cu persoanele juridice, în timp ce lista plăților poate diferi în funcție de sistemul de impozitare ales.
Dacă antreprenorul nu face o alegere diferită prin depunerea unei cereri, după înregistrare va acționa conform procedurii generale.
În acest moment, după înregistrare, orice antreprenor individual poate alege unul dintre următoarele CH:
| (OSNO) | Sarcina fiscală este destul de mare, dar nu există restricții cu privire la tipul de activitate. Se aplică într-un mod standard, dar pentru trecerea la alte sisteme, este necesară exprimarea voinței persoanei |
| () | Simplifică semnificativ procesul de raportare și reduce sarcina fiscală |
| Impozit agricol unificat (ESHN) | Regim fiscal special creat special pentru întreprinderile agricole |
| Impozitul pe venit imputat unificat (UTII) | Disponibil numai pentru anumite tipuri de activități. Suma plăților este fixă |
| Brevet (PSN) | Valabil și pentru anumite tipuri de activități, a căror listă poate diferi în funcție de regiune. Plata se face în avans, într-o sumă fixă |
Instalat în mod implicit dacă antreprenorul nu depune o cerere:
Dacă acest lucru nu se face, atunci tranziția poate fi efectuată numai din anul calendaristic următor.
Cererea are caracter de notificare și poate fi trimisă sub orice formă, principalul lucru este că conține toate detaliile solicitate și voința clară a persoanei de a alege un CH specific.
Atunci când alegeți, ar trebui să luați în considerare cu atenție activitatea viitoare, toate aspectele și caracteristicile sale. Este recomandabil să consultați un contabil, să luați în considerare dimensiunea posibilă a profitului și alți factori.
Sistemul general va fi convenabil deoarece inițial normele legislative descriu situații care se aplică în mod specific OSNO, în timp ce altele pot fi specificate în norme separate.
În același timp, sarcina fiscală la aplicarea OSNO va fi mare. Prin urmare, alegerea va fi evidentă numai atunci când utilizarea unei alte, mai profitabile, nu este disponibilă din cauza utilizării anumitor tipuri de activitate.
Un antreprenor de pe OSNO are obligația de a plăti o listă întreagă de impozite. Deci, ce taxe plătește un antreprenor individual pentru OSNO? Lista lor este consacrată în lege:
Mai mult, orice antreprenor, indiferent de sistemul de impozitare, are obligația de a efectua alte plăți.
Vorbim despre contribuții la Fondul de securitate socială, Fondul de pensii al Federației Ruse și medicale. Rata lor este fixă și nu depinde de profit.
Impozitul pe venit se calculează ca regulă generală. Adică se ia în considerare profitul real și se iau în calcul și cheltuielile persoanei.
Este posibil să începeți activități pe un CH comun în anumite circumstanțe:
Procesul de raportare contabilă și fiscală devine mai complicat, iar antreprenorul devine plătitor de TVA.
Acest lucru afectează în cele din urmă consumatorii, deoarece taxa este considerată indirectă și este în cele din urmă inclusă în prețul unui produs sau serviciu.
Se percepe în următoarele circumstanțe:
De exemplu, șeful unei ferme țărănești (GKFH), atunci când decide cu privire la crearea unei astfel de ferme, trebuie să ia în considerare particularitățile nu ale sistemului general de impozitare, ci al taxei agricole unice și să se înregistreze în mod corespunzător la IFTS.
Sistemul de raportare contabilă și fiscală atunci când se utilizează OSNO este destul de complex în comparație cu altele.
Antreprenorul va trebui să trimită următoarele tipuri de lecturi pe cont propriu sau cu ajutorul unui contabil specialist:
| — | Dacă există angajați | În lipsa lor |
| La biroul fiscal | Declarație TVA. Servit o dată pe trimestru. Declarație de 4-NDFL la începutul activităților sale sau nu mai târziu de o lună după creșterea sau scăderea venitului la jumătate. Numărul mediu de angajați. Servit o dată pe an calendaristic. 6-NDFL. O dată pe sfert. Informații despre 2-NDFL. Servit o dată pe an calendaristic. Calculul primelor de asigurare. Declarație TVA. Servit o dată pe trimestru. Declarația 3-NDFL. Servit o dată pe an calendaristic. Declarație de 4-NDFL la începutul activităților sale sau nu mai târziu de o lună după creșterea sau scăderea venitului la jumătate |
|
| În FSS | Formular de cerere 4-FSS. Servit o dată pe trimestru | — |
| În FIU | SZV-M. Servit în fiecare lună. SZV-STAGE. În fiecare an calendaristic când un angajat se retrage |
— |
În absența angajaților, numărul raportărilor este redus semnificativ.
Dacă nu există angajați, atunci întreprinzătorul individual nu ar trebui să prezinte rapoarte la FSS și la Fondul de pensii al Federației Ruse, el fiind scutit de această responsabilitate.
În plus, el trimite mai puține lecturi la fisc. În acest caz, depunerea trebuie efectuată numai în format electronic. Dacă profitul unei persoane în perioada de raportare este zero, atunci declarația TVA va fi zero.
În prezența lucrătorilor angajați, situația de raportare devine oarecum mai complicată. O persoană trebuie acum să prezinte tipuri suplimentare de documente la biroul fiscal, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de pensii.
Cererile către FIU și FSS sunt depuse doar pentru angajații antreprenorului. Este logic ca, în absența lor, să nu fie necesară o astfel de raportare.
Numărul mediu al personalului va fi ilogic dacă antreprenorul lucrează singur. Dacă și valoarea profitului este zero, atunci opțiunea zero este utilizată atunci când depuneți o declarație de TVA. Nu va exista nicio diferență cu o situație similară în absența angajaților.
Sistemul general de impozitare, ca oricine altcineva, are o serie de avantaje și dezavantaje. Aspectele pozitive includ:
În același timp, nu uitați de unele dezavantaje:
Atunci când alegeți un sistem de impozitare pentru activitățile ulterioare, trebuie să evaluați cu atenție avantajele și dezavantajele existente și abia apoi să faceți o alegere.
Video: aspecte importante
Majoritatea antreprenorilor individuali trec la moduri speciale tocmai din acest motiv. De ce să rămâneți pe OSNO, dacă un alt regim scutește de la plata mai multor impozite și simplifică contabilitatea și, în general, este mult mai ușor și mai simplu? Da, cel mai adesea este mai profitabil pentru antreprenorii individuali să folosească unul dintre regimurile speciale, dar în afaceri există și situații în care antreprenorii individuali trebuie să plătească impozite conform regulilor „standard”.
Regimul general, sau poate fi numit și tradițional, este considerat cel mai dificil pentru antreprenorii individuali. Nu prevede nicio contabilitate simplificată sau scutirea de anumite impozite: un antreprenor individual trebuie să raporteze „integral” - dar, desigur, nu la fel de „complet” ca organizațiile de pe OSNO.
Regimul general este voluntar pentru toți contribuabilii, nu există excepții aici. Obligația de a utiliza OSNO apare pentru acei antreprenori individuali care nu pot utiliza niciunul dintre modurile speciale.
Fiecare regim fiscal are argumentele pro și contra. Să vorbim despre aspectele pozitive. Cel mai probabil, principalul plus - IE pe OSNO se referă la plătitorii de TVA. Desigur, unii ar putea considera acest plus ca un minus, deoarece obligația de a plăti TVA duce la obligația de a ține evidența adecvată și de a depune declarații. Dar regimul general permite antreprenorilor individuali să lucreze cu companii mari și mijlocii pentru care TVA-ul de intrare este important atunci când achiziționează bunuri / servicii. Acest punct este cu adevărat important: adesea, în practică, companiile mari refuză într-adevăr să lucreze cu antreprenori individuali pe o bază simplificată tocmai din cauza TVA-ului. Există, de asemenea, un plus pentru antreprenorii individuali în cooperare cu companiile mari - posibilitatea de a-și dezvolta afacerea intrând pe noi piețe de vânzare.
Un alt „FOR” în favoarea OSNO este absența restricțiilor privind utilizarea modului. Reamintim că oricare dintre modurile speciale are limitări, printre care se disting de obicei următoarele date:
Pe OSNO, toate aceste restricții sunt absente. Valoarea veniturilor, numărul angajaților și valoarea activelor fixe nu pot avea nicio semnificație pentru aplicarea regimului. Restricțiile nu sunt impuse tipurilor de activitate (ca în cazul UTII sau al unui brevet), cheltuielile sunt determinate în conformitate cu lista care a fost elaborată pentru calcularea impozitului pe profit.
În ceea ce privește dezavantajele, fiecare le va numi singur: plata tuturor impozitelor, depunerea mai multor declarații, contabilitate - toate acestea pot fi combinate cu complexitatea contabilității. Într-adevăr, cel mai adesea, antreprenorii individuali de la OSNO sunt obligați să recurgă la serviciile unui contabil cu normă întreagă care va fi responsabil de contabilitate și raportare la biroul fiscal, deoarece antreprenorul individual pur și simplu nu are suficiente cunoștințe și timp pentru a înțelege toate complexitățile. În majoritatea cazurilor, cu o activitate antreprenorială extinsă, este imposibil să te descurci nu numai fără un contabil, ci și fără un program special de contabilitate.
OSNO nu scutește antreprenorii individuali de alte impozite, prin urmare, în general, va trebui să plătiți:
În ceea ce privește raportarea, documentele principale pentru un antreprenor individual pe OSNO pot fi luate în considerare:
Antreprenorul individual de la OSNO are, de asemenea, obligația să predea 4-NDFL cu informații despre profitul estimat, precum și să plătească plăți în avans pe baza rezultatelor perioadei anterioare și luând în considerare venitul estimat.
Păstrarea evidenței antreprenorilor individuali pe OSNO are o serie de caracteristici importante. Antreprenorii individuali din regimul general sunt scutiți de obligația de a ține contabilitatea, cu condiția să țină evidența în conformitate cu normele Codului fiscal al Federației Ruse, adică reflectă toate faptele legate de activitățile lor economice c. Problemele cu pregătirea înregistrărilor în registrul de venituri și cheltuieli se datorează complexității menținerii contabilității nomenclaturii bunurilor.
O caracteristică importantă a contabilității este utilizarea metodei numerarului atunci când reflectă veniturile / cheltuielile. Informațiile sunt reflectate în KUDIR pentru fiecare produs. În acest sens, este important să controlați datele de primire a mărfurilor, care sunt apoi menționate la costul produselor finite, data plății, data primirii banilor de la cumpărător. Costurile sunt suportate numai atunci când plata este primită de la cumpărător. Atunci când cumpărătorul transferă un avans către KUDIR, suma primită se reflectă ca venit.
Amortizarea se reflectă în KUDIR la sumele acumulate.
Toate datele sunt introduse în KUDIR pe baza documentelor contabile primare, pentru majoritatea cărora există formulare unificate - nu este nevoie să dezvoltați singur ceva.
KUDIR poate fi completat manual sau în format electronic - cu un număr mare de operații, este preferabil formularul electronic. Nu este necesar să certificați cartea la biroul fiscal, dar este necesar să o tipăriți: acesta este codul principal al taxei principale, pe care antreprenorul individual trebuie să îl furnizeze în cazul unui audit fiscal.
Impozitul pe venitul personal este calculat din diferența dintre venituri și cheltuieli, prin urmare, confirmarea documentară a cheltuielilor pentru un antreprenor individual este obligatorie. În absența profitului pe baza rezultatelor activităților, impozitul nu este obligatoriu, în acest caz nu există. Dar nu va fi posibilă transferarea pierderii primite în anul de raportare în următoarele perioade - această posibilitate nu este legal stabilită.
În ceea ce privește alte raportări, pentru a calcula TVA, antreprenorii individuali de pe OSNO trebuie să țină cărțile de cumpărături și vânzări. Formarea sumelor în scopul calculării TVA se realizează pe bază de acumulare.
Pentru OSNO, ca și în alte regimuri fiscale, este necesar să se stabilească contabilitatea personalului și a salariilor.
Deci, astăzi am descris caracteristicile IP pe OSNO în termeni generali. Vom descrie multe puncte care necesită o analiză separată în articolele următoare. Așteptăm, de asemenea, comentariile și dorințele dvs.: ce subiecte despre antreprenorii individuali în mod general ar trebui să fie luate în considerare în detaliu?
UTII, STS, OSNO, PSN, ESKhN: pentru cineva acesta este un set de scrisori fără sens, dar pentru un antreprenor este o indicație directă despre care va fi, în cele din urmă, povara sa fiscală. Cum puteți compara sistemele fiscale pentru a reduce legal plățile la buget atunci când faceți afaceri, citiți articolul "
Și pentru cei care încă mai au întrebări sau pentru cei care doresc să primească sfaturi de la un profesionist, vă putem oferi sfaturi fiscale gratuite de la specialiștii 1C:
Dacă vrei să știi ce este sistemul general de impozitare, nu are rost să răsfoiți Codul fiscal, nu veți găsi o astfel de definiție acolo. Spre deosebire de regimurile fiscale speciale, fiecăruia i se atribuie un capitol cu titlul corespunzător și o singură taxă ( singur imputat , impozit agricol sau brevet ), OSNO este înțeles ca un set de impozite. Este prezentată o comparație detaliată a regimurilor fiscale.
Pentru majoritatea antreprenorilor începători, în special a antreprenorilor individuali, recomandăm sistemul fiscal simplificat (sistemul fiscal simplificat).Acesta combină două opțiuni de impozitare diferite,diferă în ceea ce privește baza de impozitare, rata de impozitare și procedura de calcul al impozitului:
Puteți trece la USN imediat la înregistrarea unei companii, în serviciul nostru puteți pregăti o notificare a tranziției la USN absolut gratuit (relevant pentru 2019):
Sistemul general de impozitare este, de asemenea, numit sistemul principal de impozitare, iar abrevierea acestui nume poate arăta astfel OCH, Si cum OSNO... Preferăm ultima variantă.
Organizațiile OSNO plătesc următoarele taxe:
Antreprenorii individuali pe OSNO plătesc:
Vă puteți găsi pe OSNO din următoarele motive:
Nu este necesar să se informeze despre tranziția la OSNO, deoarece acest regim funcționează în Federația Rusă ca principal, fără restricții asupra tipurilor de activitate și este aplicat în mod implicit. Dacă nu ați anunțat tranziția la un regim fiscal special în modul adecvat, atunci veți lucra la sistemul general de impozitare.
În plus, vă veți găsi pe OSNO dacă nu mai îndepliniți cerințele regimurilor fiscale preferențiale speciale. De exemplu, dacă un antreprenor care lucrează la un brevet nu și-a plătit costul în timp util, atunci toate veniturile primite din activități de brevet și înregistrate într-o carte specială vor fi impozitate în baza cerințelor OSNO.
Sistemul general de impozitare nu este supus niciunei restricții privind tipurile de activități, veniturile primite, numărul de angajați, valoarea proprietății etc. Aproape toate întreprinderile mari lucrează doar pentru OSNO și, în calitate de plătitori de TVA, preferă să lucreze și cu cei care plătesc acest impozit.
Sistemul general de impozitare nu poate fi combinat cu STS și impozitul agricol unificat. Organizațiile pot combina OSNO cu UTII, iar antreprenorii individuali au dreptul să lucreze simultan în trei moduri simultan: OSNO, PSN și UTII (cu condiția ca tipurile de activități pentru fiecare mod să fie diferite).
Fără îndoială, păstrarea evidenței și transmiterea rapoartelor despre un sistem comun fără este foarte problematică. În cadrul unui articol, este imposibil să oferim o imagine completă a acestui sistem fiscal sau să oferim exemple de calcul al impozitelor, așa cum am făcut în articolele privind regimurile fiscale speciale. Fiecare dintre impozitele menționate mai sus merită o considerație separată, în special TVA, dar aici vom oferi doar o înțelegere generală a ratelor de impozitare, raportare, plată și stimulente fiscale pentru fiecare impozit.
Obiectul impozitării aici este profitul, adică diferența dintre veniturile primite de organizație pe OSNO și cheltuielile suportate. Veniturile contabilizate pentru impozitul pe venit includ venituri din vânzări și venituri neoperative. O mulțime de dispute între oamenii de afaceri și autoritățile fiscale sunt cauzate de confirmarea cheltuielilor care reduc baza de impozitare. Cu cât este posibil să se confirme mai multe cheltuieli, cu atât va fi mai puțin impozabil de plătit, deci este firesc ca autoritățile fiscale să evalueze justificarea cheltuielilor foarte meticulos. Codul fiscal impune două cerințe cheltuielilor declarate de contribuabil: fezabilitatea economică și dovada documentară.
Costurile justificate economic sunt înțelese acele costuri care au fost suportate pentru a obține profit. Pot fi considerate costuri rezonabile dacă profitul nu a fost primit în cele din urmă? Mai mult, această problemă a devenit subiectul unui litigiu la cele mai înalte niveluri. Destul de des, instanțele sunt de partea contribuabilului, apărând principiul libertății activității antreprenoriale și acordând contribuabilului dreptul de a evalua eficiența afacerii. Și totuși, trebuie să fim pregătiți pentru faptul că orice cheltuieli pe care organizația OSNO le-a apreciat ca fiind rezonabile pot fi contestate de inspectoratul fiscal.
De asemenea, situația nu este ușoară cu problema confirmării documentare a cheltuielilor atunci când se calculează impozitul pe venit. Documentele numite vouchere includ așa-numitele documente primare (mandat de numerar, act, factură, certificat etc.), precum și facturi și contracte. Orice inexactități sau erori la completarea (întocmirea) acestor documente poate duce la inspectoratul fiscal, luând în considerare cheltuielile nedocumentate.
Cota impozitului pe venit este în general de 20%. Se oferă o rată zero preferențială pentru organizațiile din domeniul educației și medicinei. În plus, rata de impozitare variază de la 0% la 30% atunci când impozitarea dividendelor primite de o organizație din participarea la alte organizații. Toate variantele cotei de impozitare pentru impozitul pe venit sunt prezentate la art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Această taxă este plătită de antreprenorii individuali care lucrează pentru OSNO. Impozitul pe venitul personal poate fi numit și un impozit greu de înțeles, deoarece se plătește nu numai pe veniturile obținute din activitatea antreprenorială, ci și pe veniturile persoanelor obișnuite. Cotele de impozitare pentru impozitul pe venitul personal variază de la 9% la 35% și fiecare cota de impozitare are propria sa procedură pentru determinarea bazei de impozitare.
Dacă vorbim despre impozitul pe venitul din activitatea antreprenorială a unei persoane, atunci în esență este similar cu impozitul pe profiturile întreprinderilor, dar rata sa este mai mică: nu 20%, ci doar 13%. Antreprenorii individuali de pe OSNO au dreptul la deduceri profesionale, adică să reducă suma veniturilor primite din activitatea antreprenorială prin cheltuieli justificate și confirmate. Dacă nu există documente justificative, atunci suma venitului poate fi redusă doar cu 20%.
Vorbind despre această taxă, merită menționat și conceptul de rezident al taxei din Federația Rusă, din moment ce rata impozitului pe venitul personal depinde de acest statut. Pentru ca o persoană să fie recunoscută ca rezident fiscal în anul de raportare, trebuie să rămână efectiv în Rusia cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive. Venitul nerezident este impozitat la o rată de 30%.
Distingeți între impozitul pe proprietate al organizațiilor și impozitul pe proprietate al persoanelor fizice, care includ antreprenorii individuali. Nu există prea multe diferențe între cele două taxe.
Obiectul impozitării pentru organizații este bunurile mobile și imobile, care sunt înregistrate în bilanț ca mijloace fixe. În același timp, elementele de active fixe incluse în primul sau al doilea grup de amortizare în conformitate cu Clasificarea activelor fixe nu sunt impozitate de la 1 ianuarie 2013. Baza de impozitare este valoarea medie anuală a proprietății, iar rata maximă de impozitare este de 2,2%.
Obiectul impozitării pentru impozitul pe proprietate al persoanelor fizice este doar proprietatea imobiliară. Dacă un antreprenor individual de pe OSNO folosește bunuri imobile care îi aparțin în activitatea sa antreprenorială, atunci el va plăti impozitul pe proprietate în general, ca un individ obișnuit. Antreprenorii individuali în regimuri fiscale speciale (,) au dreptul de a primi scutiri de la plata acestui impozit, în raport cu proprietatea pe care o folosesc în scopuri comerciale, nu există un astfel de beneficiu pentru sistemul general. Cota de impozitare nu depășește 2% din valoarea de inventar a proprietății
Și, în cele din urmă, cel mai dificil impozit de înțeles, raportat, plătit și returnat este. Această taxă este indirectă și, ca urmare, povara acesteia este suportată de consumatorii finali de bunuri și servicii. TVA se percepe pentru:
Baza de impozitare pentru TVA este costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute. Suma totală a impozitului poate fi redusă cu valoarea deducerilor fiscale, adică TVA percepută de furnizori sau plătită la vamă la import. Cotele de impozitare pentru TVA pot fi de 0%, 10%, 20%, în plus, există și cote estimate sub forma 10/110 sau 20/120.
Conform art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și antreprenorii individuali pot fi scutiți de obligațiile unui plătitor de TVA dacă pentru cele trei luni anterioare suma încasărilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) nu a depășit două milioane de ruble în agregat.
Pentru organizațiile care au un sistem comun de impozitare, se arată astfel:
Un antreprenor individual care lucrează pentru OSNO trebuie să raporteze și să plătească impozite în următoarea ordine:
Atragem atenția tuturor societăților comerciale către OSNO - organizațiile pot plăti impozite numai prin transfer bancar. Această cerință este prezentată de art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după ce ordinul de plată este depus la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor către societățile comerciale în numerar. Vă recomandăm în condiții favorabile.
Pentru a evita pierderile financiare enervante, trebuie mai întâi de toate să organizați în mod competent contabilitatea. Trimiterea de rapoarte corecte către OSNO nu este o sarcină ușoară, prin urmare, astfel încât să puteți încerca opțiunea de externalizare a contabilității fără riscuri materiale și să decideți dacă este potrivit pentru dvs., noi, împreună cu 1C, suntem gata să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:
Sperăm că am reușit să aducem puțină claritate conceptului de OSNO și să arătăm cât de complexă poate fi impozitul pe un sistem comun. Dacă amploarea și tipul de activitate al noii dvs. companii îndeplinește cerințele regimurilor fiscale speciale ( USN, UTII, PSN și ESKhN ), vă sfătuim să începeți să lucrați cu ei.
.jpg)