Articolul 309 din Codul fiscal al Federației Ruse. Agentul impozitului pe venit al străinului. Ce venit al unei organizații străine trebuie calculat și reținut impozitul, cum se face și cum se raportează

Versiunea actuală a art. 28.6 din Codul administrativ al Federației Ruse, cu comentarii și completări pentru 2018

1. În cazul în care, direct la locul săvârșirii unei infracțiuni administrative de către un funcționar autorizat, se impune o sancțiune administrativă sub forma unui avertisment sau a unei amenzi administrative, nu se întocmește un protocol privind infracțiunea administrativă, ci o rezoluția se emite în cazul unei infracțiuni administrative în modul prevăzut la articolul 29.10 din prezentul cod. O copie a deciziei în cazul unei infracțiuni administrative este predată împotriva primirii persoanei pentru care a fost emisă, precum și victimei la cererea acesteia. În cazul refuzului de a primi o copie a deciziei, aceasta este trimisă persoanei pentru care s-a luat decizia, prin poștă recomandată în termen de trei zile de la data deciziei menționate. (Partea modificată prin Legea federală din 24 iulie 2007 N 210-FZ; modificată prin Legea federală din 9 noiembrie 2009 N 249-FZ; modificată prin intrat în vigoare la 15 noiembrie 2014 prin Legea federală din 14 octombrie , 2014 N 307-FZ.

1.1. Partea inclusă suplimentar de la 1 februarie 2008 prin Legea federală din 2 octombrie 2007 N 225-FZ, a devenit invalidă începând cu 21 octombrie 2011 - Legea federală din 18 iulie 2011 N 225-FZ.

2. În cazul în care o persoană, împotriva căreia a fost inițiat un caz de infracțiune administrativă, contestă existența unui eveniment de infracțiune administrativă și (sau) o sancțiune administrativă impusă, se întocmește un protocol privind infracțiunea administrativă sus, care este atașat la rezoluția emisă în conformitate cu partea 1 a prezentului articol.

(Partea modificată prin Legea federală din 9 noiembrie 2009 N 249-FZ; modificată prin Legea federală din 14 octombrie 2014 N 307-FZ.

3. În cazul depistării unei infracțiuni administrative prevăzute în capitolul 12 al prezentului cod sau a unei infracțiuni administrative în zona de îmbunătățire a teritoriului prevăzută de legea unei entități constitutive a Federației Ruse, comisă cu utilizarea unui vehicul sau de către proprietarul sau alt proprietar al unui teren sau alt obiect imobiliar, înregistrat cu utilizarea lucrătorilor în regim automat de mijloace tehnice speciale cu funcțiile de fotografiere și filmare, înregistrare video sau mijloace de fotografiere și filmare, înregistrare video sau, în caz de confirmare, în conformitate cu partea 2 a articolului 2.6.1 din prezentul cod, conținute în mesajul sau declarația proprietarului (proprietarului) a datelor vehiculului că la momentul soluționării infracțiunii administrative vehiculul a fost în posesia sau folosirea unei alte persoane, nu a fost întocmit protocolul privind infracțiunea administrativă, iar decizia privind cazul administrativ încălcarea se face fără participarea persoanei împotriva căreia a fost inițiată o cauză cu privire la o infracțiune administrativă și se întocmește în modul prevăzut la articolul 29.10 din prezentul cod. Copii ale deciziei în cazul unei infracțiuni administrative și materiale obținute cu utilizarea unor mijloace tehnice speciale care funcționează în mod automat, având funcțiile de fotografiere și filmare, înregistrare video sau mijloace de fotografiere și filmare, înregistrare video, sunt trimise persoanei pentru care a fost inițiat un caz de infracțiune administrativă, prin poștă recomandată sub forma unei copii a rezoluției pe hârtie, prevăzută la partea 7 a articolului 29.10 din prezentul cod sau sub forma unei document electronic semnat cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită a unui funcționar autorizat, utilizând portalul unificat al serviciilor de stat și municipale, luând în considerare Regulile pentru furnizarea serviciilor de servicii poștale în termen de trei zile de la data rezoluției menționate. Copia specificată a rezoluției sub forma unui document electronic sau informațiile conținute în rezoluție pot fi trimise, de asemenea, persoanei împotriva căreia a fost inițiat dosarul infracțiunii administrative, sub rezerva înregistrării unei astfel de persoane într-o identificare unificată și sistemul de autentificare și prezența consimțământului unei astfel de persoane pentru a obține cele specificate în această parte a rezoluției sau a informațiilor folosind alte instrumente de tehnologie informațională, inclusiv portaluri regionale de servicii de stat și municipale și (sau) folosind comunicații radiotelefonice mobile.

(Partea este inclusă suplimentar de la 1 iulie 2008 prin Legea federală din 24 iulie 2007 N 210-FZ; modificată prin Legea federală din 14 octombrie 2014 N 307-FZ.

Comentariu la articolul 28.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse

1. În cazurile special stabilite de cod, se preconizează desfășurarea de proceduri privind un caz de infracțiune administrativă într-o procedură specială simplificată: fără elaborarea unui protocol privind o infracțiune administrativă.

2. În primul rând, aceasta se referă la cazurile în care se impune o sancțiune administrativă sub forma unui avertisment sau a unei amenzi administrative pentru săvârșirea unei infracțiuni de către o persoană fizică.

În acest caz, un oficial autorizat (a se vedea comentariul la articolul 28.3) imediat la locul încălcării va emite o decizie cu privire la caz, care este întocmită în modul obișnuit prevăzut la art. 29.10 din Cod (a se vedea comentariul la Art. 29.10). O copie a rezoluției este predată împotriva primirii persoanei pentru care a fost emisă, precum și victimei la cererea acesteia.

3. În al doilea rând, acest lucru se aplică cazurilor de încălcări comise în punerea în aplicare a procedurilor de executare, prevăzute în părțile 1 și 3 ale art. 17.14 și art. 17.15 din Cod. În acest caz, examinarea cauzelor, numirea și executarea pedepselor administrative se efectuează în modul prevăzut de cod, ținând seama de specificul stabilit de Legea federală din 2 octombrie 2007 N 229-FZ "Cu privire la procedurile de executare silită "(cu modificările și completările ulterioare).

4. În cazul în care contravenientul contestă faptul încălcării, evaluarea sa juridică și (sau) pedeapsa impusă, atunci există o tranziție la proceduri normale în cazul unei infracțiuni administrative. În acest caz, se întocmește un protocol privind o infracțiune administrativă (a se vedea comentariul la articolul 28.2).

5. În al treilea rând, aceasta se referă la cazurile de detectare a infracțiunilor în domeniul traficului rutier (capitolul 12 din cod), care sunt înregistrate folosind mijloace tehnice speciale care lucrează în modul automat (având funcțiile de fotografiere și filmare, înregistrare video) sau mijloace de fotografiere și filmare, înregistrări video (a se vedea comentariul la articolul 26.8).

În acest caz, decizia asupra cauzei se ia fără participarea persoanei împotriva căreia a fost inițiată cauza și se întocmește în modul obișnuit stabilit la art. 29.10 din Cod.

Copii ale hotărârii asupra cazului și materialele obținute folosind mijloacele tehnice specificate sunt trimise prin poștă recomandată persoanei pentru care a fost inițiat cazul, în termen de trei zile de la data pronunțării.

Consultări și comentarii ale avocaților în conformitate cu articolul 28.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse

Dacă aveți în continuare întrebări cu privire la articolul 28.6 din Codul administrativ al Federației Ruse și doriți să fiți siguri de relevanța informațiilor furnizate, puteți consulta avocații site-ului nostru web.

Puteți pune o întrebare prin telefon sau pe site. Consultările inițiale sunt organizate gratuit între orele 9:00 - 21:00, zilnic, ora Moscovei. Întrebările primite de la 21:00 la 9:00 vor fi procesate a doua zi.

1. Următoarele tipuri de venituri primite de o organizație străină, care nu sunt legate de activitățile sale comerciale în Federația Rusă, se referă la veniturile unei organizații străine din surse din Federația Rusă și sunt supuse impozitului reținut la sursa plata veniturilor: 1) dividende plătite unei organizații străine - acționar (participant) al organizațiilor rusești; 2) veniturile primite ca urmare a distribuției în favoarea organizațiilor străine de profituri sau proprietăți ale organizațiilor, ale altor persoane sau ale asociațiilor acestora, inclusiv în timpul lichidării acestora (ținând seama de prevederile paragrafelor 1 și 2 ale articolului 43 din prezentul cod); 3) venituri din dobânzi din următoarele obligații de orice fel, inclusiv obligațiuni cu drept de participare la profituri și obligațiuni convertibile: titluri de capital de stat și municipale, ale căror condiții de emitere și circulație prevăd primirea de venituri sub formă de interes; alte obligații de creanță ale organizațiilor ruse care nu sunt specificate în paragraful doi al acestei sub-clauze; 4) venituri din utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală în Federația Rusă. Astfel de venituri includ, în special, plăți de orice natură primite cu titlu de compensație pentru utilizarea sau acordarea dreptului de a utiliza orice drept de autor asupra operelor de literatură, artă sau știință, inclusiv filme și filme cinematografice sau înregistrări pentru televiziune sau radio, utilizarea (acordarea utilizării corecte) a oricăror brevete, mărci comerciale, desene sau modele, planuri, formulă sau proces secret, sau utilizarea (acordarea dreptului de utilizare) a informațiilor legate de experiența industrială, comercială sau științifică; 5) venituri din vânzarea acțiunilor (mizelor) organizațiilor rusești, mai mult de 50% din activele cărora constau din bunuri imobiliare situate pe teritoriul Federației Ruse, precum și din instrumente financiare derivate din astfel de acțiuni (mize), cu cu excepția acțiunilor recunoscute ca circulând pe titlurile de piață organizate în conformitate cu articolul 280 alineatul (3) din prezentul cod. În același timp, veniturile din vânzarea pe burse externe (de la organizatori de comerț exterior) a valorilor mobiliare sau a instrumentelor financiare derivate din acestea a instrumentelor financiare care circulă pe aceste burse nu sunt recunoscute ca venituri din surse din Federația Rusă; 6) venituri din vânzarea de bunuri imobile situate pe teritoriul Federației Ruse; 7) venituri din arendarea sau subînchirierea bunurilor utilizate pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv venituri din operațiuni de leasing, venituri din arendarea sau subînchirierea navelor și aeronavelor și (sau) vehiculelor, precum și din containerele utilizate în transportul internațional. În acest caz, venitul din operațiunile de leasing aferente achiziției și utilizării activului închiriat de către locatar este calculat pe baza întregii sume a plății leasingului minus rambursarea valorii bunului închiriat (în cazul leasingului) către locator; 8) venituri din transporturi internaționale (inclusiv taxe de plată și alte plăți care decurg din transport). În sensul acestui articol, termenul „retragere” este utilizat în sensul stabilit de Codul de transport maritim al Federației Ruse. Transport internațional înseamnă orice transport pe mare, fluviu sau aeronavă, autovehicul sau feroviar, cu excepția cazurilor în care transportul se efectuează exclusiv între punctele din afara Federației Ruse; 9) amenzi și sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale de către persoane ruse, organisme de stat și (sau) organe executive ale autoguvernării locale; 9.1) venituri din vânzarea (inclusiv răscumpărarea) unităților de investiții ale fondurilor mutuale de investiții închise care aparțin categoriilor de fonduri de închiriere sau fonduri imobiliare; 10) alte venituri similare. 2. Veniturile primite de o organizație străină din vânzarea de bunuri, alte bunuri, cu excepția celor specificate la paragrafele 5 și 6 ale paragrafului 1 al acestui articol, precum și drepturile de proprietate, prestarea muncii, prestarea de servicii pe teritoriul Federația Rusă, care nu conduce la formarea unui reprezentant permanent în Federația Rusă în conformitate cu articolul 306 din prezentul cod, plățile nu sunt supuse impozitării la sursa plății. Primele de reasigurare și bonusurile plătite unui partener străin nu sunt recunoscute ca venituri din surse din Federația Rusă. 2.1. Veniturile primite sub formă de dividende și fonduri, precum și ca urmare a distribuției în favoarea organizațiilor străine a proprietății unei organizații ruse în timpul lichidării acesteia și plătite de organizația rusă confederațiilor, asociațiilor naționale de fotbal, producătorilor de media FIFA, furnizorii de bunuri (lucrări, servicii) ale FIFA au specificat în legislația federală „Cu privire la pregătirea și desfășurarea în Federația Rusă a Cupei Mondiale FIFA 2018, Cupei Confederațiilor FIFA 2017 și Amendamentelor la anumite acte legislative ale Federației Ruse” Perioada de impozitare din momentul înființării organizației care plătește dividende, se primesc venituri din activități legate de punerea în aplicare a măsurilor prevăzute de legea federală specificată. 3. Veniturile enumerate în paragraful 1 al acestui articol sunt supuse impozitării pentru impozite indiferent de forma în care sunt primite astfel de venituri, în special în natură, prin achitarea obligațiilor acestei organizații, sub forma iertării datoriei sale sau compensarea revendicărilor împotriva acestei organizații ... 4. La stabilirea bazei de impozitare pentru veniturile specificate la paragrafele 5, 6 și 9.1 din paragraful 1 al prezentului articol, cheltuielile pot fi deduse din valoarea acestor venituri în modul prevăzut la articolele 268 și 280 din prezentul cod. Cheltuielile specificate ale unei organizații străine sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare dacă, până la data plății acestor venituri, agentul fiscal care reține impozitul pe astfel de venituri în conformitate cu prezentul articol are date documentate despre aceste cheltuieli transmise de acest străin organizare. 5. Baza impozabilă pentru veniturile unei organizații străine supuse impozitării în conformitate cu prezentul articol și valoarea impozitului reținut din aceste venituri se calculează în moneda în care organizația străină primește aceste venituri. În acest caz, cheltuielile efectuate într-o altă monedă sunt calculate în aceeași monedă în care venitul a fost primit la rata oficială (rata încrucișată) a Băncii Centrale a Federației Ruse de la data acestor cheltuieli. 6. Dacă fondatorul sau beneficiarul conform unui acord de încredere este o organizație străină care nu are un sediu permanent în Federația Rusă, iar mandatarul este o organizație rusă sau o organizație străină care operează printr-un sediu permanent în Federația Rusă, atunci de la venitul unui astfel de fondator sau beneficiar primit în cadrul unui acord de încredere, impozitul este reținut și transferat la buget de către administrator.

Consultanță juridică în temeiul art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse

Alexey Borzunov

Bună ziua. Avem transport internațional pe ruta Italia-Rusia. furnizează serviciul unui expeditor din Estonia. Sunt astfel de servicii supuse impozitării în Rusia, până la urmă, acordul privind evitarea dublei impuneri între Rusia și Estonia nu a intrat în vigoare?

Răspunsul la întrebare a fost dat prin telefon

Yakov Oreshin

explică-mi impozitarea persoanelor juridice străine pe teritoriul Federației Ruse. persoane pe teritoriul Federației Ruse.

Răspunsul avocatului:
Procedura de impozitare pentru o organizație străină pe teritoriul Federației Ruse depinde în primul rând de faptul dacă activitatea unei astfel de organizații străine formează un sediu permanent. Statutul unui sediu permanent al unei organizații străine este stabilit de capitolul 25 „Impozitul pe profit” cuprinde definiția unui sediu permanent și condițiile pe care trebuie să le îndeplinească activitățile unei organizații străine pentru înființarea unui sediu permanent. stabilește procedura de impozitare pentru organizațiile străine care își desfășoară activitatea printr-un sediu permanent agenți fiscali) plătind venitului specificat contribuabilului, este obligat să rețină impozitul, prevăzut la art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ: 1) dividende plătite unei organizații străine - un acționar (participant) al organizațiilor rusești (rata impozitului pentru plăți în favoarea organizațiilor străine - 15%); 2) veniturile primite ca urmare a distribuției în favoarea organizațiilor străine de profituri sau proprietăți ale organizațiilor, ale altor persoane sau ale asociațiilor acestora, inclusiv în timpul lichidării acestora (cota de impozitare - 20%); 3) venituri din dobânzi din obligații de orice fel, inclusiv venituri primite de la valori mobiliare de stat și municipale (cote de impozitare - 0 și 15% în funcție de tipul de garanții, clauza 4 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse), ca precum și venituri din alte obligații ale datoriilor organizațiilor rusești (rata impozitului - 20%); 4) venituri din utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală în Federația Rusă (rata - 20%); 5) venituri din vânzarea acțiunilor (mizelor) organizațiilor rusești, mai mult de 50% din activele cărora constau din bunuri imobiliare situate pe teritoriul Federației Ruse, precum și din instrumente financiare derivate din astfel de mize (cote de impozitare - 20 și 24%); 6) venituri din vânzarea de bunuri imobile situate pe teritoriul Federației Ruse (cota de impozitare - 24%); 7) venituri din arendarea sau subînchirierea bunurilor utilizate pe teritoriul Federației Ruse (rata impozitului în termeni de venituri din arendarea bunurilor și din operațiuni de leasing - 20%, în ceea ce privește închirierea navelor, vehiculelor, containerelor - 10% ); 8) venituri din transporturi internaționale (cota de impozitare - 10%); 9) amenzi și penalități pentru încălcarea obligațiilor contractuale de către persoanele ruse (rata impozitului - 20%); 10) alte venituri similare (rata impozitului - 20%). Impozitul reținut la sursă, un agent poate deduce cheltuielile din veniturile unei organizații străine în modul prevăzut la art. Artă. 268 și 280 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, organizația străină este obligată să furnizeze agentului dovezi documentare ale costurilor suportate. Dacă aceste cheltuieli nu sunt recunoscute drept cheltuieli fiscale, atunci nu pot fi deduse. Agentul fiscal trebuie să rețină și să transfere impozitul către bugetul federal simultan cu plata veniturilor către o organizație străină (cu excepția cazului în care este vorba de plata dividendelor). Impozitul se plătește fie în moneda venitului, fie în ruble, la rata Băncii Centrale a Federației Ruse la data transferului fiscal. Articolul 310 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede cazurile în care un agent fiscal nu ar trebui să rețină impozitul pe veniturile de mai sus ale unei organizații străine.

Valery Prilepskov

profit estimat

Galina Gerasimova

Este obligatoriu din punct de vedere juridic înscrierea unui antreprenor privat în carnetul de muncă?

Răspunsul avocatului:
Odată cu intrarea în vigoare din 6 octombrie 2006 a Legii federale din 30.06.2006 N 90-FZ, antreprenorii au dreptul să țină registrele de muncă ale angajaților Codul muncii al Federației Ruse Articolul 309. Articolul 309. Un angajator - un individul care este antreprenor individual este obligat să păstreze cărțile de muncă pentru fiecare angajat în conformitate cu procedura stabilită de prezentul cod și de alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse. Un angajator care este un individ care nu este un antreprenor individual nu are dreptul de a face înregistrări în carnetele de muncă ale angajaților și de a întocmi cărți de muncă pentru angajații care sunt angajați pentru prima dată. Documentul care confirmă perioada de muncă pentru un astfel de angajator este un contract de muncă scris.

Marina Ryabova

Am nevoie de un TIN când aplic pentru un loc de muncă ca avocat? Nu sunt avocat. Trebuia doar să știu.

Egor Talantov

Dianetică și Scientologie - ce este? O sectă, o cale spre înțelepciune, înfundarea deliberată a creierului sau doar o înșelătorie pentru bunici?

Dianetica și Scientologia este o sectă totalitară cu mare capital și control complet asupra tuturor aspectelor vieții adepților săi. Doctrina scientologiei este un psihocult și pseudo-religie, în care Ron Hubbard, de fapt, ia locul lui Dumnezeu și totul ...

Ilya Farafonov

cum să scrii proprietarul anterior? În 2006 a cumpărat un apartament. Conform acordului, vânzătorul a fost obligat să facă check-out în termen de 2 luni de la înregistrarea tranzacției. A fost înregistrat până acum. Cum să denumiți corect revendicarea, ce articole să actualizați și ce să atașați ca dovadă ... Dacă este posibil, atunci un eșantion al unei astfel de revendicări

O cerere de recunoaștere a faptului că a pierdut dreptul de a utiliza un spațiu rezidențial și a radia la locul de reședință ...

Denis Barano

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat

Folosirea unui sistem de impozitare simplificat de către organizații prevede înlocuirea unui singur impozit cu plata următoarelor impozite: impozitul pe veniturile societăților (cu excepția impozitului plătit pentru venitul impozitat prin impozitare ...

Roman Tyulenkov

Ceea ce se numește „venituri” atunci când caracterizează activitățile unei întreprinderi (acesta este cifra de afaceri, profitul sau, în general, un termen incorect. Deci, la urma urmei, acesta este un debit sau un profit. Înțelegeți, nu sunt implicat în comerțul cu amănuntul. I a fost întrebat la fisc, dar nu știam ce să răspund la asta. Nu am magazine, nici casă de marcat ...

Răspunsul avocatului:
Debitul (din lat. Debet - trebuie) este una dintre laturile (stânga) unui cont contabil sub forma unui tabel pe două fețe. Partea de debit a conturilor pentru înregistrarea stării și mișcării numerarului și a stocurilor de valori materiale ale întreprinderii (active) indică prezența valorilor la începutul lunii și primirea acestora în cursul lunii. Partea de debit a conturilor pentru înregistrarea stării și a mișcării surselor de fonduri (pasive) reflectă o scădere a surselor, de exemplu, datoriile către o întreprindere din partea debitorilor săi, care sunt determinate în conformitate cu acest capitol; ( modificat prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ) 2) pentru organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin misiuni permanente - venituri primite prin aceste misiuni permanente, reduse cu suma cheltuielilor suportate de aceste misiuni permanente, care sunt determinate în conformitate cu acest capitol; (astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ) 3) pentru alte organizații străine - venituri primite din surse din Federația Rusă. în conformitate cu articolul 309 din prezentul cod ... " Izvl Declarația din document: „CODUL FISCAL AL FEDERAȚIEI RUSII (PARTEA A DOUA)” din 05.08.2000 N 117-FZ (adoptat de Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse la 19.07.2000) (ed. din 04.12.2007, cu modificările ulterioare din 06.12.2007) (cu modificări și completări, începând cu 05.01.2008) Venituri - fonduri primite (primite) de o întreprindere, firmă, antreprenor din vânzarea de bunuri și servicii; faceți distincția între veniturile din vânzarea de produse, veniturile din vânzarea de active fixe, venituri comerciale Venituri brute - venitul total în numerar al întreprinderii din vânzarea de bunuri fabricate, lucrări, servicii, precum și activele materiale proprii. Total venituri - veniturile totale în numerar primite de companie datorită activității de toate tipurile pentru o anumită perioadă. Raisberg BA, Lozovsky L. Sh., Starodubtseva EB "DICȚIONAR ECONOMIC MODERN" (INFRA-M, 2006) Mult succes!

Alexey Karpenko

în ce fel diferă profitul de venit?

Răspunsul avocatului:
Venit: "... 7.5. Venitul este recunoscut ca o creștere a beneficiilor economice în perioada de raportare sau o scădere a conturilor de plătit care au ca rezultat o creștere a capitalului propriu, altele decât contribuțiile proprietarilor. Veniturile includ venituri din vânzări, comisioane de servicii, dobânzi și dividende de primit, redevențe, chirie, precum și alte venituri (încasări din vânzarea de active fixe; profituri nerealizate obținute ca urmare a reevaluării titlurilor de piață etc.) ... "Extras din document:" CONCEPTUL DE CONTABILITATEA ÎN ECONOMIA DE PIAȚĂ A RUSIEI "(aprobată de Consiliul metodologic pentru contabilitate din cadrul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse)" ... 2. Venitul unei organizații este o creștere a beneficiilor economice ca urmare a primirii active (numerar, alte bunuri) și (sau) rambursarea obligațiilor, ceea ce duce la o creștere a capitalului acestei organizații, cu excepția contribuțiilor participanților (proprietatea proprietarilor) ... "Extras din document: ORDINUL Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 05/06/1999 N 32n (modificat la 27. 11.2006) "PRIVIND APROBAREA REGULAMENTULUI CONTABIL" VENITURILE ORGANIZAȚIEI "PBU 9/99" (Înregistrat la Ministerul Justiției al Federației Ruse la 31.05.1999 N 1791), redus cu suma cheltuielilor efectuate, care sunt determinate în conformitate cu prezentul capitol; (modificat prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ) 2) pentru organizațiile străine care își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin misiuni permanente - venituri primite prin aceste misiuni permanente, reduse cu suma cheltuielilor suportate de aceste misiuni permanente, care sunt determinate în conformitate cu cu acest capitol; (modificat prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ) 3) pentru alte organizații străine - venituri primite din surse din Federația Rusă. Venitul acestor contribuabili este determinat în conformitate cu articolul 309 din prezentul cod ... "Extras din document:" CODUL FISCAL AL FEDERAȚIEI RUSII (PARTEA A DOUA) "din 05.08.2000 N 117-FZ (adoptat de Duma de Stat) al Adunării Federale a Federației Ruse la data de 19.07.2000) (modificat de 12/04/2007, modificat la 12/06/2007) (cu modificări și completări, începând cu 01/05/2008) Profitul variază: Contabilitate profit - profit din activitatea antreprenorială, calculat conform documentelor contabile, excluzând costurile documentate ale antreprenorului, inclusiv profiturile pierdute. Profitul brut (profitul brut) al organizației este determinat ca diferența dintre încasările din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii și suma costului vânzării acestora: .. "Profit net, rezidual - profit rămas la dispoziția companiei după impozite, deduceri, plăți obligatorii. Profit economic - diferența dintre venituri și costuri economice, inclusiv, împreună cu costurile totale, costurile de oportunitate (imputate); calculat ca diferența dintre profitul contabil și profitul normal al antreprenorului. "... Profitul estimat ca parte a costului estimat al produselor de construcție este fonduri destinate acoperirii costurilor contractanților pentru dezvoltarea producției și stimulente materiale pentru angajați. Profitul estimat este o parte normativă a costului produselor pentru construcții și nu se aplică costului lucrărilor ... "Profitul (pierderea) din vânzarea produselor (lucrări, servicii) și a bunurilor se determină ca diferență între încasările din vânzare de produse (lucrări, servicii) la prețuri curente, excluzând taxa pe valoarea adăugată și accize și costurile de producție și vânzare a acestuia ... "Profit comercial - profit rezultat în t Orgovle datorită diferenței dintre prețul de vânzare și de cumpărare. Profitul fondatorului este venitul primit de fondatorii unei societăți pe acțiuni, o societate pe acțiuni sub forma diferenței dintre suma primită din vânzarea acțiunilor acestei compania și capitalul investit efectiv în companie. Fondator

Lyubov Zhuravleva

Declarație de donație imobiliară. Întrebarea mea este: tatăl meu a donat 1/3 din partea din apartament soției mele, acum am primit „o notificare cu privire la necesitatea depunerii unei declarații”. Socrul meu (tatăl meu) și nora (soția mea) sunt considerați rude apropiate? apropo, la momentul donației nu eram încă înregistrați ... Și, în general, explicați ce trebuie făcut în această situație și modul în care taxa va fi calculată pe baza costului apartamentului, costul acestuia este de aproximativ 1,5 milioane, iar în certificat există o estimare de inventar a întregului apartament 180.000 tu!

Răspunsul avocatului:
1. Bunicul și nora nu sunt considerate rude apropiate, din păcate. Prin urmare, soția dumneavoastră are cu adevărat obligația de a depune o declarație, de a calcula și de a plăti impozitul. Prin urmare, acum trebuie să: - găsească o declarație a formularului 3-NDFL pentru 2010 (înțeleg corect că donația a avut loc în 2010?) Și să o completeze - să arate venitul și să calculeze impozitul; - depuneți o declarație la fisc; - plata impozitului. Cel mai bine ar fi să vă adresați inspectorului care a trimis o notificare cu privire la necesitatea depunerii unei declarații - de exemplu, în acest caz, este obișnuit să ajutăm la completarea acesteia. Vă atrag atenția imediat - deoarece declarația trebuia depusă înainte de 3 mai, iar taxa trebuia plătită înainte de 15 iulie și toate acestea au fost ratate, atunci: - va exista o penalitate pentru neplata taxei - pentru în fiecare zi de întârziere, începând cu 16 iulie până în ziua plății, rata este acum de 0, 0275%; - va exista o penalitate pentru nedepunerea unei declarații - 5% din valoarea impozitului pentru fiecare lună completă și incompletă de întârziere. În această lună, aceasta a fost deja depășită de 4 luni, adică amenda va fi de 20% din valoarea impozitului, dar în niciun fel mai mică de 1000 de ruble. Nu le puteți evita. Singurul lucru care poate fi sfătuit este că taxa, dacă este posibil, ar trebui plătită cât mai curând posibil - în ziua depunerii declarației, de exemplu. În acest caz, penalizarea va fi mai mică și va fi posibilă evitarea celei de-a doua amenzi - pentru neplata impozitului. 2. Impozitul este de 13% din valoarea cadoului. Deducerile care îl reduc nu sunt furnizate. Valoarea cadoului, în principiu, trebuie indicată în contract. Sper că nu este scris acolo că apartamentul costă 1,5 milioane de ruble. ? Nu? Dacă nu, valoarea cadoului poate fi calculată pe baza valorii stocului - există o scrisoare de la Ministerul Finanțelor în acest sens. În cazul dumneavoastră, s-a dat o cotă - 1/3 dintr-un apartament în valoare de 180 de mii de ruble. (conform ITO), adică valoarea cadoului poate fi luată egală cu 180: 3 = 60 de mii de ruble. În consecință, trebuie să plătiți 60.000 x 13% = 7800 ruble. impozit. Dacă soția ta predă declarația, de exemplu, pe 7 septembrie și plătește impozitul în același timp, va trebui să plătești suplimentar: - o amendă pentru nedepunerea declarației. Va fi: 7.800 (impozit) x 5% (rata) x 4 (luni de întârziere) = 1.560 ruble. - acest lucru este puțin mai târziu, după executarea actului de audit cameral, dar cu siguranță va fi - o penalitate pentru plata cu întârziere a impozitului. Deoarece ar fi trebuit plătit pe 16 iulie, până la 7 septembrie întârzierea va fi: 16 (restante în iulie) + 31 (august) + 7 (septembrie) = 54 de zile. Aceasta înseamnă că penalizarea va crește: 7 800 (impozitare) x 0,0275% (rata penalității) x 54 (zile de întârziere) = 115,83 ruble.

Eduard Polutatarinov

Ce este creanța datorii ???? Contabili, ajutor !!! Chiar am nevoie de asta! pregatindu-se pentru stat !!

Pare a fi o datorie, care se reflectă în contabilitate atunci când este recunoscută o creanță primită de la o contrapartidă.

Alexey Domnikov

Avocați, chitanță ...

Este certificat de un notar? Nu? Apoi, puteți arunca această bucată de hârtie. Dacă, pe lângă această chitanță, aveți și alte dovezi documentare ale împrumutului. atunci este probabil că veți câștiga cazul în instanță. Trebuie să vă adresați instanței pentru a recupera suma împrumutului în termen de ...

Serghei Breslavsky

Probleme de protecție a muncii reglementate de Codul muncii al Federației Ruse

Marina Nikitina

Activitatea de muncă a unui cetățean străin în Federația Rusă .. (+. Mă voi bucura foarte mult de ajutorul oamenilor cunoscuți: spuneți-mi că un bărbat, cetățean al Moldovei, are permis de ședere temporar, întocmește un brevet pentru muncă activitate în UFMS, adică poate lucra legal pe o persoană fizică, cum să aranjeze în mod corespunzător acest om să lucreze acasă, adică unde să obțină un contract, unde să se înregistreze etc. etc. etc. ? Aveți nevoie de informații, este foarte dificil să găsiți cel puțin ceva ...

Răspunsul avocatului:
Articolul 303. Încheierea unui contract de muncă cu un angajator - o persoană fizică La încheierea unui contract de muncă cu un angajator - o persoană fizică, angajatul se angajează să îndeplinească o muncă care nu este interzisă de prezentul cod sau de altă lege federală, astfel cum este definită de prezentul contract. Un contract de muncă scris include în mod necesar toate condițiile esențiale pentru angajat și pentru angajator. Un angajator care este o persoană fizică este obligat să: încheie în scris un contract de muncă cu un angajat; să plătească primele de asigurare și alte plăți obligatorii în modul și suma stabilite de legile federale; să elibereze certificate de asigurare de asigurare de pensie de stat pentru persoanele care intră pentru prima dată în muncă. Un angajator care este o persoană fizică care nu este un antreprenor individual este, de asemenea, obligat să înregistreze un contract de muncă cu un angajat din administrația locală la locul de reședință (în conformitate cu înregistrarea) !!! ! Articolul 309. Documente care confirmă perioada de lucru cu angajatorii - persoane fizice Un angajator - o persoană fizică care nu este un antreprenor individual nu are dreptul să înscrie în registrele de muncă ale angajaților și să întocmească cărți de muncă pentru angajații angajați pentru prima dată . Documentul care confirmă perioada de muncă pentru un astfel de angajator este un contract de muncă scris. ... Agenți fiscali 1. Agenții fiscali sunt persoane cărora, în conformitate cu prezentul cod, li se încredințează sarcinile de calcul, reținere de la contribuabil și transfer de impozite către sistemul bugetar al Federației Ruse. Articolul 230. Asigurarea respectării prevederilor acestui capitol 1. Agenții fiscali țin evidența veniturilor primite de la aceștia de către persoane fizice în perioada de impozitare, în forma stabilită de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse 2. Agenții fiscali se supun impozitului autorității la locul înregistrării lor informații cu privire la veniturile persoanelor fizice din această perioadă de impozitare și cuantumurile impozitelor calculate și reținute anual în această perioadă de impozitare anual cel târziu la 1 aprilie a anului care urmează perioadei de impozitare expirate, în forma aprobată de organism executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor. 3. Agenții fiscali eliberează persoanelor fizice, la cererea lor, certificate de venituri primite de persoane fizice și reținerea impozitelor în forma aprobată de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor. Acea. , el poate lua un certificat de la un angajator individual, dar trebuie remarcat faptul că un astfel de certificat nu va fi ștampilat, prin urmare este mai bine să contactați biroul fiscal de la locul de reședință al angajatului. ... Obligațiile autorităților fiscale 10) de a furniza unui contribuabil, contribuabil sau agent fiscal, la cererea acestuia, informații cu privire la starea decontărilor respectivei persoane cu privire la impozite, taxe, penalități și amenzi pe baza datelor de la autoritatea fiscală. Certificatul solicitat se depune în termen de cinci zile de la data primirii de către autoritatea fiscală a cererii scrise corespunzătoare a contribuabilului, contribuabilului sau agentului fiscal;

Irina Nikiforova

ce se întâmplă dacă în decizia instanței de arbitraj au indicat în mod greșit, în loc de un dalzhnik real, detaliile fimei mele ??. Decizia Curții de Arbitraj privind datoria pentru arendarea terenului în valoare de 257.000 de ruble a venit la adresa companiei mele. Comitetul pentru relațiile funciare al administrației districtului Pionersky din orașul Pionersk, regiunea Kaliningrad, șeful departamentului Khalipov PV, a solicitat instanței de arbitraj cu o declarație. Contract de închiriere a terenurilor nr. 048/2006 din 14.08.2006, iar compania mea este înregistrată ca persoană juridică și înregistrare fiscală la autoritatea fiscală din Kaliningrad, regiunea Kaliningrad = 29.12.2006. Rezultă că contractul a fost semnat pe 14 august 2006 și funcționa și am înregistrat compania mea doar pe 29 decembrie 2006. Pe scurt, am trimis prin fax certificatele de înregistrare ale companiei mele la administratorul districtului pionier, au văzut greșeala lor. Ei oferă, deci ce, ca o greșeală .. și în decizia instanței, detaliile mele sunt ca un steag roșu pe toate site-urile atât ale Curții de Arbitraj, cât și ale turmelor din Kaliningrad, cât și pe Site-ul administrației districtului pionierilor, toate mass-media sunt depuse și înscrise în registre, ca rău intenționate Debitorul, nu plătitorul, suma este de 237.000 ruble, plc, conform hotărârii judecătorești adoptate tocmai, se calculează o amendă în valoare de 50.000 ruble, în total toată lumea vede datoria = 257.000 de ruble, spune Khalipov, ei bine, ce scrieți despre cerere, nu știu ce să fac pentru voi acum? Tipul dvs. de problemă. Vă rog să-mi spuneți cum ar trebui să fiu în această situație. Este posibil să îi dați în judecată și cum? Ce ar trebuii să fac?

Răspunsul avocatului:
Se pare că refăceau decizia (care era deja în organizația dvs.) și nu au înlocuit informațiile despre inculpat ... Se întâmplă - au multă muncă și uneori se întâmplă nenorocitul de creier .... Dacă tocmai ați primit o decizie, încercați să contactați reclamantul pentru ca acesta să depună o cerere de arbitraj pentru corectarea erorilor în conformitate cu articolul 179 din APC. Dacă această opțiune nu funcționează, scrieți o contestație. Dacă ați ratat deja termenul limită de depunere a contestației (1 lună) - scrieți o cerere pentru restabilirea termenului ratat - fără aceasta nu veți putea depune o contestație de casare. Dacă termenul vi se restabilește, cazul va fi luat în considerare în recurs, dacă nu este restabilit, vă păstrați dreptul de a depune un recurs de casare.

Oksana Ershova

Avem nevoie de un exemplu de declarație de creanță privind colectarea datoriilor în cadrul unui contract de vânzare-cumpărare între persoane juridice

Răspunsul avocatului:
RECLAMARE privind recuperarea fondurilor la 10 ianuarie 2007 între reclamant și pârât, a fost încheiat un contract de muncă nr. 4 din 10 ianuarie 2007, potrivit căruia reclamantul (contractantul) se angajează să efectueze întreținerea, modernizarea și repararea unități de muls pe cont propriu, la instrucțiunile clientului și echipamentele de fermă ale fermelor clientului în conformitate cu clauza 1.2. din acest acord, iar Clientul se obligă să furnizeze toată documentația necesară, un loc de muncă, un loc pentru depozitarea echipamentelor și a inventarului, mijloace tehnice atunci când efectuează lucrările specificate, pentru a accepta și a plăti lucrările efectuate. Clauza 1.5.Acordului de mai sus: Antreprenorul vinde piese de schimb și materiale conform notelor de trăsură și facturilor. La 15 ianuarie 2007, a fost încheiat un acord suplimentar privind contractul de muncă nr. 4 din 10 ianuarie 2007 cu privire la următoarele: „Pentru modifica clauza 3.4. Contractul nr. 4 din 10 ianuarie 2007, și anume, decontările pentru lucrările efectuate se efectuează din cauza decontărilor reciproce cu OOO Gamma-Agroservice oferă lapte la un preț de 8 ruble. pentru 1 kg. cu un conținut de grăsime de 3,4% ". În perioada 10.01.2007 - 7.09.2007: reclamantul a furnizat bunurile și a efectuat servicii de instalare pentru o sumă totală de 514.238,11 ruble. , inculpatul a livrat marfa în valoare totală de 228 800 RUB. și plătit prin ordin de plată 3.770 RUB. , în total - 232 570 ruble. ... Suma datorată s-a ridicat la 281.668,11 ruble. (514 238,11 - 232 570 = 281 668,11). Faptul că inculpatul a primit acest produs este confirmat de semnăturile reprezentanților săi pe facturi și procuri. Și faptul prestării de servicii este confirmat prin actul nr. 00000003 din 29.01.2007. Intimatul nu și-a îndeplinit obligațiile. În conformitate cu articolul 309 din Codul civil al Federației Ruse, obligațiile trebuie îndeplinite în mod corespunzător, în conformitate cu termenii obligației și cerințele legii, cu alte acte juridice și în absența unor astfel de condiții și cerințe, în conformitate cu cu obiceiurile de afaceri sau alte cerințe prezentate de obicei.Refuzul unilateral de a îndeplini o obligație și schimbarea unilaterală a condițiilor sale nu sunt permise, cu excepția cazurilor prevăzute de lege (articolul 310 din Codul civil al Federației Ruse). 314. O obligație care nu a fost îndeplinită într-un termen rezonabil, precum și o obligație, a cărei dată de scadență este determinată de momentul cererii, debitorul va fi obligat să o îndeplinească în termen de șapte zile de la data prezentării de către destinatarul cererii pentru îndeplinirea acesteia, dacă obligația de a efectua în altă perioadă nu rezultă din lege, alte acte juridice, condițiile obligației, obiceiurile comerciale sau substanța obligației. Pe baza celor de mai sus și sunt ghidat de art. Artă. 309.310, 314 din Codul civil al Federației Ruse, în conformitate cu articolul 125.126 din APC RF, Vă rog: 1) Colectați de la ferma colectivă SEC „Memoria lui Lenin” în favoarea fondurilor monetare LLC „Gamma-Agroservice” din suma de 281 668,11 ruble. (două sute optzeci și unu de mii șase sute șaizeci și opt de ruble 11 copeici). 2) Să încaseze de la inculpat costurile plății taxei de stat în valoare de 7.133,36 ruble. (șapte mii o sută treizeci și trei de ruble 36 copeici) Anexă: 1. Chitanță de plată a taxei de stat. Dovezi că o copie a cererii a fost comunicată inculpatului. Copie a contractului de muncă N4 din data de 01.10.2007. O copie a acordului suplimentar la contractul de muncă nr. 4 din 01/10/2007 4. O copie a revendicării 5. Copii ale notelor de trăsură și ale procurii 6. O copie a actului. Copie a actului de reconciliere 8. Copie a ordinului de plată 9. O copie a Cartei Gamma-Agrosevis LLC pe 10 foi 10. O copie a ordinului la numire 11. O copie a Certificatului de înregistrare de stat al unei persoane juridice 12. O copie a Certificatului de înregistrare a unei persoane juridice cu o autoritate fiscală din locația din Federația Rusă

Zinaida Șestakova

Codul fiscal al Federației Ruse, capitolul 25 Obiectul impozitării. Articolul 247. Obiectul impozitării Obiectul impozitării pentru impozitul pe profitul organizațiilor (în continuare în acest capitol - impozitul) este profitul primit de contribuabil. În sensul prezentului capitol, următoarele sunt recunoscute ca profit: 1) pentru organizațiile ruse care nu sunt membre ale grupului consolidat de contribuabili - venituri primite, reduse cu suma cheltuielilor efectuate, care sunt determinate în conformitate cu prezentul capitol ; (modificat prin legile federale din 29.05.2002 N 57-FZ, din 16.11.2011 N 321-FZ) (a se vedea textul din ediția anterioară) 2) pentru organizațiile străine care își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin misiuni permanente - primite prin aceste unitățile permanente sunt venituri, reduse cu suma cheltuielilor suportate de aceste unități permanente, care sunt determinate în conformitate cu prezentul capitol; (modificat prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ) (a se vedea textul din ediția anterioară) 3) pentru alte organizații străine - venituri primite din surse din Federația Rusă. Venitul acestor contribuabili este determinat în conformitate cu articolul 309 din prezentul cod; (modificat prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ) (a se vedea textul din ediția anterioară) 4) pentru organizații - membri ai unui grup consolidat de contribuabili - suma profitului total al membrilor grupului consolidat a contribuabililor atribuibili acestui membru și calculați în modul stabilit de articolul 278.1 alineatul (1) și articolul 288 alineatul (6) din prezentul cod. puteți explica cumva mai ușor ce este: venitul primit, redus cu suma cheltuielilor efectuate, venitul redus cu suma cheltuielilor suportate de aceste unități permanente

Lydia Sokolova

Ce trebuie să facă un antreprenor privat pentru a aranja oficial un angajat, adică pentru a-l expulza. economii în P. în Pence. fundal

Răspunsul avocatului:
Încheiați un contract de muncă cu angajatul și faceți o înregistrare în registrul de muncă cu privire la angajare. Codul muncii al Federației Ruse. Articolul 309. Documente care confirmă perioada de lucru cu angajatorii - persoane fizice Un angajator - o persoană fizică care este antreprenor individual este obligat să țină cărțile de muncă pentru fiecare angajat în modul prevăzut de prezentul cod și de alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse. Articolul 22. Drepturile și obligațiile de bază ale angajatorului Angajatorul este obligat să: plătească integral salariile datorate salariaților în termenele stabilite în conformitate cu prezentul cod, convenția colectivă, reglementările interne de muncă, contractele de muncă; asigură asigurarea socială obligatorie a angajaților în modul prevăzut de legile federale; Articolul 56. Conceptul de contract de muncă. Părțile la un contract de muncă Un contract de muncă este un acord între angajator și angajat, în conformitate cu care angajatorul se angajează să ofere angajatului muncă pentru o funcție de muncă specificată, pentru a asigura condițiile de muncă prevăzute de legislația muncii și de alte reglementări legale acte care conțin legislația muncii, convenții colective, acorduri, acte normative locale și prezentul acord, în timp util și plătesc integral salariile angajaților, iar angajatul se angajează să îndeplinească personal funcția de serviciu definită prin acest acord, pentru a respecta reglementările interne de muncă în vigoare pentru acest angajator. Adică, dacă există o relație de muncă, angajatorul este obligat să plătească primele de asigurare pentru angajații săi în conformitate cu legile federale nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 (pentru pensii obligatorii, asigurări medicale și sociale în caz de temporare handicap și în legătură cu maternitatea) și nr. 125-ФЗ din 24.04.1998 (pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale).

Anna Medvedeva

obiectul impozitării impozitului pe venit pentru organizațiile străine care primesc venituri din surse din Federația Rusă

Uite. Există două opțiuni pentru organizațiile străine. 1- venituri minus cheltuieli, 2-venituri. Clarificați modul în care funcționează organizația. Răspuns: Conform paragrafului 3 al articolului 247 din Cod pentru organizațiile străine care nu au ...

Boris Fotiev

Dacă plățile către o companie străină pentru furnizarea de personal care să lucreze pe teritoriul Federației Ruse vor fi impozitate de la sursă. Plățile către o companie străină pentru furnizarea de personal care să lucreze în Federația Rusă vor fi supuse impozitării din surse din Federația Rusă, în conformitate cu dispozițiile articolului 309 din Codul fiscal al Federației Ruse? Furnizați linkuri către documente, dacă există.

Din câte știu, în acest articol, lista veniturilor este foarte specifică și nu se scrie nimic despre veniturile din astfel de servicii, prin urmare, nu este impozitat.

Nadezhda Medvedeva

cota impozitului pe venit pentru o persoană juridică nerezidentă care operează în Rusia

Răspunsul avocatului:
În ceea ce privește impozitul pe venit, regulile de impozitare a organizațiilor străine din Federația Rusă sunt determinate în principal de faptul dacă o astfel de organizație desfășoară activitate antreprenorială în Federația Rusă prin reprezentanța sa permanentă (articolele 306 - 310 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). În prezența unui sediu permanent, veniturile din activități legate de acesta sunt impozitate ca parte a veniturilor stabilimentului permanent (clauza 1 a articolului 307 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă venitul specificat nu este asociat cu un sediu permanent, acesta este supus impozitului reținut la sursă (clauza 1 a articolului 309 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest din urmă caz, impozitul este reținut și plătit de plătitorul rus de venit, acționând ca agent fiscal (articolul 310 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cota de impozitare reținută la sursa plății venitului, de regulă, este de 20% (clauzele 1, 3 din articolul 310, clauzele 1 din clauza 2 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și 10% - din utilizarea, întreținerea sau închirierea (charter) de nave, aeronave sau alte vehicule mobile sau containere (inclusiv remorci și echipamente auxiliare necesare transportului) în legătură cu implementarea transportului internațional. Următoarele cote de impozitare se aplică bazei de impozitare determinate pentru tranzacțiile cu anumite tipuri de obligații de creanță: 15, 9, 0 la sută (a se vedea 4, articolul 284 din Codul fiscal) „6. Organizațiile străine care își desfășoară activitatea în Federația Rusă printr-un sediu permanent plătesc impozite la ratele stabilite la articolul 284 alineatul (1) din prezentul cod, cu excepția veniturilor enumerate la paragrafele 1, 2, paragraful doi din paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 309 din prezentul cod. Venitul specificat aferent sediului permanent este impozitat separat de alte venituri la ratele stabilite la paragraful 3 al paragrafului 3 și la paragraful 4 al articolului 284 din prezentul cod. »P. 6. Articolul 307, „Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua)” din 05.08.2000 N 117-FZ (modificat la 03.12.2012) Citiți Codul fiscal.

Victor Fokin

O întrebare pentru avocații în drept penal (în interior) .... Întrebarea este următoarea: furtul bunurilor de stat la scară deosebit de mare și neplata impozitelor implică o închisoare cu confiscare? Întrebarea a apărut în legătură cu faptul că Khodorkovsky, după eliberare, a ieșit ca milionar. ... Nu vom atinge aspectele politice și legalitatea concluziilor sale. Singura întrebare este dacă confiscarea este implicată de lege sau nu? Mulțumesc!

ar fi fost închis pentru neplata impozitelor și faptul că a fost un stânga care a extras petrol și l-a vândut, dar faptul că a rămas milionar, atunci cel mai probabil nu i s-a formalizat nimic, legea noastră o permite

Olesya Vasilieva

Dacă, la donarea unui apartament, contractul nu indică valoarea acestui cadou, atunci nu este nevoie să plătiți impozitul pe donație?

Răspunsul avocatului:
Este necesar să plătiți impozitul pe venitul personal 13% din valoarea de piață și să depuneți în mod independent declarația până la data de 30.04.yyyy. Numai membrii familiei sunt scutiți de impozit. Scrisoare a Departamentului fiscal și vamal și politica tarifară a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 3 iunie 2010 N 03-04-05 / 3-309 Întrebare: Este valoarea bunurilor primite cadou de la o persoană care o rudă apropiată nu este supusă impozitului pe venitul personal? donatar? Răspuns: Departamentul pentru politica fiscală și tarifară vamală a examinat contestația dvs. din data de 23.03.2010 privind impozitarea impozitului pe venitul personal asupra veniturilor primite cadou și în conformitate cu articolul 34.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare) denumit Cod) explică următoarele. Potrivit articolului 41 din cod, venitul este recunoscut ca un beneficiu economic în numerar sau în natură, luat în considerare dacă este posibil să se evalueze și în măsura în care un astfel de beneficiu poate fi estimat și determinat, în special, în conformitate cu cu capitolul 23 din Codul „Impozitul pe venitul personal”. În conformitate cu articolul 210 alineatul (1) din cod, la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal, toate veniturile contribuabilului, primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a apărut, precum și venituri sub formă de beneficii materiale determinate în conformitate cu articolul 212 din cod. În același timp, articolul 217 din Cod specifică veniturile scutite de impozitul pe venitul personal. Conform articolului 217 punctul 18.1 din cod, veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice prin donație nu sunt supuse impozitării, cu excepția cazurilor de donație de bunuri imobile, vehicule, acțiuni, acțiuni, acțiuni, cu excepția cazului în care altfel prevăzut de paragraful specificat. Veniturile primite în dar sunt scutite de impozitare dacă donatorul și donatarul sunt membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (soți, părinți și copii, inclusiv părinții adoptivi și copiii adoptați, bunicul, bunica și nepoții, cu sânge plin și incomplet (având un tată sau o mamă comune) frați și surori). Astfel, veniturile sub forma valorii imobilelor primite de la o persoană fizică care nu este membru al familiei și (sau) rudă apropiată sunt supuse impozitului pe venitul personal. În același timp, pentru a determina baza impozabilă la primirea unui astfel de venit, ar trebui să se ghideze după procedura generală prevăzută în capitolul 23 din cod. Director adjunct al Departamentului S. V. Razgulin

Alexandru Metelov

întrebare foarte dificilă pentru avocații practicanți, au nevoie de ajutor .. AM SCRIS O SCRISOARE LA REGISTRUL FEDERAL. SERVICIU: LLC efectuează construcția de clădiri de apartamente și alte obiecte imobiliare prin atragerea de fonduri de la participanții la construcții comune în conformitate cu Legea federală nr. obiecte și modificări ale unor acte legislative Federația Rusă "În conformitate cu paragraful 1 al art. 13 din Legea federală, pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor dezvoltatorului (gajant) în temeiul acordului din momentul înregistrării de stat a acordului, participanții la construcția comună (gajanți) sunt considerați gajați pentru construirea unui clădire de apartamente, care va include obiecte de construcție comune, un teren care aparține dezvoltatorului cu dreptul de proprietate sau dreptul de a închiria terenul specificat și clădirea de apartamente în construcție pe acest teren. La 27 decembrie 2007 , am depus la UFRS pentru înregistrare de stat Acordul de reziliere a contractului de închiriere a terenului.O clădire rezidențială cu 21 de apartamente, care a fost pusă în funcțiune pe 19 noiembrie 2007 (permisiunea de a pune în funcțiune instalația nr. 7302 -73-07). Toate apartamentele din această clădire rezidențială cu mai multe apartamente au fost transferate participanților la construcția comună în baza unui act de acceptare și transfer semnat de ambele părți. Înregistrarea de stat a documentelor a fost suspendată în temeiul clauzei 21 „Instrucțiuni privind specificul înregistrării de stat a contractelor pentru participarea la construcția partajată, drepturi, restricții (sarcini) ale drepturilor asupra obiectelor imobiliare în legătură cu construcția de capital a obiectelor imobiliare "aprobat. Prin ordinul Ministerului Justiției al Federației Ruse din 9 iunie 2005 Nr. Nr. 82 (denumită în continuare Instrucțiune). În conformitate cu Instrucțiunea, înregistrarea înregistrării ipotecii în temeiul legii, ale cărei creditori ipotecari sunt participanți la construcția comună, cuprinsă în subsecțiunea III-2 din USRR secțiunea, deschisă pentru construcția în desfășurare, în care a fost înregistrat dreptul de proprietate al dezvoltatorului pentru acest obiect, este anulată nu mai devreme de înregistrarea de stat a drepturilor de proprietate ale tuturor participanților la construcția partajată pentru obiecte de construcție partajate. înregistrarea drepturilor de proprietate a tuturor participanților la construcția partajată pentru obiecte de construcție partajate, contrazice partea 1 a articolului 4, partea 1 a articolului 8, partea 1 a articolului 12, partea 8 a articolului 13 din Legea federală, articolele 309, 352, 408 din Codul civil al Federației Ruse, pe baza căreia obligația dezvoltatorului este considerată îndeplinită din momentul în care părțile semnează actul de transfer sau alt document privind transferul obiectului de construcție partajat, cu încetarea obligație garantată prin gaj, gajul este considerat reziliat. Participanții la construcții partajate (atât persoane fizice, cât și persoane juridice), din diverse circumstanțe, nu se grăbesc să înregistreze proprietatea asupra obiectelor de construcție partajate la UFRS. Conform legislației actuale, dezvoltatorii nu au dreptul să ia măsuri de influență asupra acestora. Prin urmare, procesul de înregistrare este întârziat la nesfârșit. Și acest lucru creează anumite dificultăți pentru dezvoltator, în primul rând financiare. ÎN RĂSPUNS, S-au referit la decizia Curții Supreme GKPI-07-728, care indica faptul că ordinul Ministerului Justiției și instrucțiunea nu se contraziceau și nu încălcau drepturile reclamanților. această situație? Șeful a spus să meargă urgent în instanță. In care? Curtea Supremă de Justiție??? Sau să facă apel la arbitraj împotriva refuzului de înregistrare? Și există vreo șansă de a câștiga? Care este datoria statului? Și ce recomandați?

Răspunsul avocatului:
Apel împotriva refuzului de înregistrare la Curtea de Arbitraj (articolul 29, clauza 2 din APC RF). Stat datorie - 2000 de ruble. (A se vedea articolul 333.21, clauza 1, clauza 3 din Codul fiscal). Suspendarea de stat înregistrare - numai pe baza și cu referire la paragrafele art. 20 122З 122-ФЗ din 21 iulie 1997. În întrebarea dvs. nu există nicio referire la clauza art. 20 acc. cu care ai fost refuzat. Prin ordinul Ministerului Justiției din 09.06.2005 nr. 82, a fost aprobată „Instrucțiunea privind caracteristicile ...” și cum, în acest caz, ordinul și instrucțiunea se pot contrazice în general? Uitați-vă la litigiile privind cota-câine-berbec cu participarea FRS. Cred că ai șanse.

Marina Egorova

a avea o intrebare. în perioada 20.11 - 30.11.2010 am transferat plăți prin bancă, inclusiv către fonduri bugetare și extrabugetare.Dintr-o dată, la 30 noiembrie 2010, banca a încetat să mai efectueze plăți din cauza revocării licenței sale CBR. Ca răspuns la anchetele noastre repetate despre soarta fondurilor, managerul administrativ temporar a spus că extrasul a introdus informațiile privind plățile către contul corespondent la Banca Centrală a Rusiei. Întrebare:-putem considera că plățile noastre către buget și fondurile extrabugetare în conformitate cu articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost îndeplinite. -Trebuie să excludem această sumă din Cerința pentru includerea în registrul creditorului. Informațiile cu privire la această chestiune sunt foarte contradictorii. Cu stimă, Evgeny

Eugene, din păcate și ah, dar nu. Articolele 401, 865, 307 și 309 din Codul civil al Federației Ruse vă vor ajuta. De asemenea, acordați atenție Rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 19 aprilie 1999. (în special punctul 3). Sunteți ostatici ai situației, dar obligațiile trebuie îndeplinite în mod corespunzător.

Lyubov Borisova

Care este prețul creanței și, în consecință, care este valoarea taxei de stat pentru examinarea creanței la Curtea de Arbitraj. Moscova? Calculați cu sau fără% TVA? Cu suma creanței 140.467,20 ruble. Taxa de stat este de 4.309,34 ruble. Asta e corect?

Răspunsul avocatului:
Bineînțeles, taxa TVA nu este percepută. Aceasta nu este o plată pentru bunuri și servicii. Iar taxa de stat este calculată incorect. Codul fiscal al Federației Ruse, partea II Articolul 333.21. Mărimea taxei de stat în cazurile luate în considerare în instanțele de arbitraj 1. În cazurile examinate în instanțele de arbitraj, taxa de stat se plătește în următoarele sume: 1) la depunerea unei declarații de creanță cu caracter de proprietate, supusă evaluării, la costul creanței: de la 100.001 ruble la 200.000 ruble - 4.000 ruble plus 3% din suma care depășește 100.000 ruble; Taxa de stat va fi de 4000 + (140.467,20 - 100.000) x 3% = 5.214,02 ruble.

Evgeniya Ilyina

Ce taxe pentru leasingul internațional sunt plătite de locator (Canada) și locatar (Rusia)?

Răspunsul avocatului:
Nu indicați cel mai important lucru: există sau nu un birou de reprezentare în Federația Rusă. Reprezentanță în Canada. Sistemul de impozite depinde de aceasta.Regula generală: Particularitățile impozitării veniturilor organizațiilor străine care nu funcționează printr-un sediu permanent în Federația Rusă și primesc venituri din surse din Federația Rusă sunt determinate de art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse. În paragraful 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă o listă a tipurilor de venituri primite de o organizație străină aferente veniturilor din surse din Federația Rusă și supuse impozitării la sursa plății acestor venituri. 7 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă un tratat internațional al Federației Ruse care conține dispoziții privind impozitarea și taxele stabilește alte reguli și norme decât cele prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare privind impozitele și (sau ) taxe adoptate în conformitate cu acesta, apoi se aplică regulile și normele tratatelor internaționale. În special, acestea includ veniturile din arendarea sau subînchirierea bunurilor utilizate pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv veniturile din operațiuni de leasing. mai sus, se poate concluziona că locatarul rus în această situație este recunoscut ca agent fiscal., deoarece este o sursă de plată a veniturilor pentru o organizație străină care nu are un sediu permanent în Federația Rusă. În conformitate cu alineatul 1 al art. 310 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe veniturile primite de o organizație străină din surse din Federația Rusă este calculat și reținut de o organizație rusă sau de o reprezentanță permanentă a unei organizații străine situate în Federația Rusă, plătind venituri către o organizație străină pentru fiecare plată a venitului specificată în clauza 1 a art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse, în moneda plății venitului. Veniturile din operațiunile de leasing asociate cu achiziționarea și utilizarea activului închiriat de către locatar sunt calculate pe baza întregii sume a plății leasingului minus rambursarea valoarea bunului închiriat (în caz de leasing) către locator (subclauza 7, clauza 1 a art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este mai bine să prevedeți în contractul de leasing divizarea plății contractului de leasing în plata contractului de leasing în sine și suma rambursării costului bunului închiriat către locator (valoarea de răscumpărare a bunului). Plătim TVA. Vânzarea de servicii (inclusiv servicii pentru furnizarea de bunuri închiriate) pe teritoriul Federației Ruse este supusă impozitării TVA (paragraful 1, paragraful 1 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Procedura pentru determinarea locului de vânzare a serviciilor este stabilită de articolul 148 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform articolului 148 paragraful 1 paragraful 4 din Codul fiscal al Federației Ruse, locul de vânzare a serviciilor de închiriere a bunurilor mobile (cu excepția vehiculelor terestre) este teritoriul Federației Ruse, dacă cumpărătorul de servicii operează pe teritoriul Federației Ruse). În conformitate cu art. 246 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile străine care își desfășoară activitatea în Federația Rusă prin misiuni permanente sunt recunoscute ca plătitoare de impozit pe venit în Federația Rusă. În relațiile dintre Federația Rusă și Canada, un acord privind evitarea dublei impuneri a este în vigoare din octombrie 2005. Acest site web este textul acordului cu Canada. Se pare că nu există viruși. Articolul 5: Venitul obținut de un rezident al unui stat contractant din proprietăți imobiliare (inclusiv venituri din agricultură sau silvicultură) situate în celălalt stat contractant poate fi impozitat în acel celălalt stat. impozitează numai în acel stat, cu excepția cazului în care o astfel de persoană desfășoară activități în alt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo.

Lyubov Lazareva

Proprietarii de site-uri web ar trebui să plătească impozite pe profiturile din publicitate? Dacă da, în ce cazuri?

Răspunsul avocatului:
Aceasta este ceea ce spune Codul fiscal al Federației Ruse despre acesta http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_5.html#p4353 Articolul 247. Obiectul impozitării Obiectul impozitării pentru impozitul pe profit (în continuare, în prezentul capitolul - impozit) este profitul în sensul acestui capitol este recunoscut ca profit: 1) pentru organizațiile rusești - veniturile primite, reduse cu suma cheltuielilor efectuate, care sunt determinate în conformitate cu acest capitol; 2) pentru organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin misiuni permanente - venituri primite prin aceste misiuni permanente, reduse cu suma cheltuielilor suportate de aceste misiuni permanente, care sunt determinate în conformitate cu acest capitol; 3) pentru alte organizații străine - venituri primite din surse din Federația Rusă . Venitul acestor contribuabili este determinat în conformitate cu articolul 309 din prezentul cod, cu excepția cazurilor în care proprietarii site-ului de către organizații comerciale (antreprenori individuali) folosesc un sistem simplificat de impozitare. Codul Federației Ruse) http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_12.html#p10004

Valentina Maximova

Cum?. Cum își poate schimba numele și patronimicul un tânăr de 13,5 ani?

Răspunsul avocatului:
Artă. 60 din Legea federală „Cu privire la actele de stare civilă”: baza pentru schimbarea numelui unui cetățean este o declarație personală scrisă a unui cetățean adult „cu privire la schimbarea numelui”. Legea prevede cerințe suplimentare pentru lista documentelor atașate la cererea de schimbare a numelui, dacă solicitantul este o persoană care a împlinit vârsta de 14 ani, dar nu a atins vârsta majoratului. Atunci când un cetățean minor solicită schimbarea numelui, el trebuie să atașeze la cererea sa de schimbare a numelui consimțământul scris al ambilor părinți și, în absența acestora, consimțământul schimbării numelui de la părinții adoptivi sau tutorele. Dacă nu există un astfel de consimțământ (de exemplu, unul dintre părinți se opune modificării prenumelui, patronimicului sau prenumelui minorului), schimbarea numelui și înregistrarea acestui act de stare civilă este posibilă pe baza unei hotărâri judecătorești care a intrat în vigoare juridică., prenumele tatălui vitreg) pentru un copil cu vârsta sub 14 ani, este decizia organului de tutelă și tutelă, luată la cererea comună a părinților copilului. Dacă copilul a împlinit vârsta de 10 ani, atunci OLP poate decide să schimbe numele numai dacă copilul însuși este de acord să-și schimbe numele (prenume, patronimic).) Solicită să facă modificări în numele, prenumele sau patronimicul ca copilul dorește să facă în evidența unui copil minor. Refuzul oficiului registrului de a modifica fișa actului este atașat cererii. În conformitate cu clauza 8, h. 1, art. 333.19 din Codul fiscal al Federației Ruse, la depunerea unei cereri pentru proceduri speciale, se percepe de la solicitant o taxă de stat de o sută de ruble. Chitanța de plată a taxei de stat este atașată cererii. Având în vedere cererea de modificare a înregistrării actului, instanța ia o decizie, care stă la baza modificării înregistrării actului (articolul 309 din Codul de procedură civilă al Federația Rusă). Această regulă nu se aplică cazurilor în care un minor a dobândit capacitatea juridică deplină, care în cazul dvs. este exclusă. Dacă părinții unui copil sub 14 ani trăiesc separat și părintele cu care trăiește copilul dorește să îi dea copilului numele de familie, el poate aplica o cerere și autorității de tutelă și tutelă. OLP are în vedere aplicarea părintelui cu care trăiește copilul, ținând cont de părerea celuilalt părinte. Pentru a face acest lucru, dacă în momentul depunerii cererii, copilul nu a împlinit vârsta de 14 ani, trebuie să solicite schimbarea numelui copilului în OLP, situat la m. OLP, având în vedere cererea mamei, solicită acordul tatălui copilului pentru a schimba numele de familie al copilului. Cu toate acestea, chiar dacă tatăl copilului se opune schimbării numelui de familie al copilului, OLP poate accepta să schimbe numele de familie al copilului cu numele mamei cu care locuiește în prezent. 59 din RF IC, atunci când OLP decide să schimbe numele de familie al copilului, opinia celui de-al doilea părinte nu poate fi luată în considerare, dacă nu momentul depunerii unei cereri de modificare a numelui de familie al copilului cu numele părintelui cu care locuiește în momentul depunerii cererii, cel de-al doilea părinte este privat de drepturile părintești în raport cu copilul, recunoscut printr-o hotărâre judecătorească care a intrat în vigoare ca fiind incompetent sau lipsă (sau nu se poate stabili locația părintelui), precum și în caz de evaziune a părintelui fără motive întemeiate de la creșterea și întreținerea copilului (de exemplu, eludarea plății pensiei alimentare printr-o decizie judecătorească). După ce a primit consimțământul OLP pentru a schimba numele de familie al copilului, mama trebuie să se adreseze la registratură cu o declarație despre schimbarea de stat a numelui copilului, atașând decizia OLP la cerere. Pentru soluționarea corectă a problemei schimbării numelui de familie, prenumelui, patronimicului, precum și pentru efectuarea tuturor modificărilor necesare ... ... nu totul a fost inclus ... ... da și nu vă faceți griji cu privire la cel mai bun răspuns.

Valeria Novikova

Impozitul pe salariu pentru cetățenii Ucrainei. Soțul meu este cetățean al Ucrainei. În organizația în care lucrează cu salariul său, taxa este eliminată nu de la 13%, ci de la 30% (din care 17% se datorează faptului că este cetățean al Ucrainei). În cazul în care acest 17% este returnat. Dacă organizația nu dorește să returneze aceste%, ce acțiuni ar trebui întreprinse?

Răspunsul avocatului:
Un rezident în scopuri fiscale este o persoană care a locuit pe teritoriul Federației Ruse timp de 183 de zile fără pauză într-un an calendaristic. Acesta este determinat de semnele din pașaport despre intrarea și ieșirea din / din Federația Rusă. LITERA DE SERVICIU FISCAL FISCAL din data de 13 iunie 2006 N 04-1-02 / [e-mail protejat] PRIVIND IMPOZITAREA VENITURILOR INDIVIDUILOR Conform articolului 78 din cod, valoarea impozitului plătit în plus este supusă compensării cu viitoarele plăți ale contribuabilului pentru acest impozit sau pentru alte impozite, rambursarea restanțelor sau rambursarea către contribuabil. La cererea contribuabilului și prin decizia autorității fiscale, suma impozitului plătit în plus poate fi utilizată pentru a îndeplini obligațiile de plată a impozitelor sau taxelor, pentru a plăti penalități, pentru a achita restanțele, dacă această sumă este trimisă la același buget (fond extrabugetar) căruia i s-a trimis plății suplimentare suma impozitului pe baza articolului 78 alineatul (5) din cod. O procedură similară se aplică agenților fiscali pentru impozitul pe veniturile personale În conformitate cu articolul 56 alineatul (2) articolul 61 alineatul (2) din articolul 61.2 alineatul (2) din articolul 61.2 din Codul bugetar al Federației Ruse, fondurile monetare în temeiul BCC 182 1 01 02030 01 1000 110 - impozitul pe venitul persoanelor fizice din venitul primit de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse și conform BCC 182 1 01 02021 01 1000 110 - impozitul pe venitul persoanelor fizice din venitul impozitat la rata de impozitare stabilită la alineatul 1 din articolul 224 din cod (13%), sunt creditate în conformitate cu standardele stabilite la bugetul entității constitutive ale Federației Ruse și la bugetul local. Astfel, compensarea impozitului pe venitul personal primit la buget în conformitate cu KBK 182 1 01 02030 01 1000 110 din contul plăților viitoare pe KBK 182 1 01 02 021 01 1000 110, nu contrazice dispozițiile articolului 78 din cod. Din conținutul scrisorii rezultă că, în legătură cu odată cu recalcularea bazei de impozitare efectuată de agentul fiscal, suma calculată și reținută din această taxă pentru angajații care nu erau rezidenți fiscali ai Federației Ruse, dar după ce 183 de zile și-au schimbat statutul, s-a format o plată în exces a impozitului pe venitul personal conform BCC 182 1 01 02030 01 1000 110 (impozit pe venitul persoanelor fizice care sunt nu rezidenți din Federația Rusă) Ținând cont de cele de mai sus, plata în exces a impozitului pe venitul personal, format conform codului de clasificare bugetară corespunzător ratei de 30%, ca urmare a recalculării impozitului în legătură cu clarificarea impozitului statutul unei persoane fizice, poate fi returnat agentului fiscal sau trimis de agentul fiscal împotriva plăților viitoare privind impozitul pe venitul personal. Scrieți o declarație către departamentul de contabilitate pentru recalculare.

- Răspunsul avocatului:
  Ceva asemănător Reclamantului Judecătoriei Odintsovsky: ________________ Adresă: _________________ Pârât: _______________ Înregistrat: ________________________ Suma creanței: 6.000.000,00 (șase milioane) ruble Declarația creanței Între reclamant și pârât, a fost încheiat un contract de împrumut în valoare de 6.000.000 (șase milioane) ruble. În confirmarea încheierii contractului și a primirii de fonduri în suma specificată, pârâtul mi-a emis o chitanță la 10 august 2008. Conform termenilor contractului, pârâtul s-a angajat să-mi returneze fondurile nu mai târziu de 10 septembrie 2008. (zece) la sută lunar începând cu 11 septembrie 2008 La 10 septembrie 2008, fondurile nu au fost returnate de către pârât. Artă. 309, 310 din Codul civil al Federației Ruse, obligațiile trebuie îndeplinite în mod corespunzător în conformitate cu termenii obligației, nu sunt permise refuzul unilateral de a îndeplini obligația și modificarea unilaterală a condițiilor sale. Articolul 15 din Codul civil al Federația Rusă stabilește că o persoană al cărei drept a fost încălcat poate cere o despăgubire integrală pentru pierderile cauzate acesteia care. La rândul său, aceasta înseamnă cheltuieli pe care le-a făcut sau va trebui să le facă o persoană al cărei drept a fost încălcat pentru a-și restabili dreptul încălcat. 15, 807.810 din Codul civil al Federației Ruse, Vă rog să încasați de la inculpat _________________ în favoarea mea datoria în temeiul contractului de împrumut în sumă de 6.600.000,00 (șase milioane șase sute de mii) ruble și costul plății taxei de stat în suma de 20.000 (douăzeci de mii) de ruble și un total de 6.620.000,00 (șase milioane șase sute douăzeci de mii) de ruble. Ca garanție pentru creanță, sechestrează bunurile inculpatului aflate la adresa _____________________ Anexe: 1. O copie a chitanței inculpatului din 10 august 2008 pentru primirea de fonduri de la mine în valoare de 6.000.000,00 (șase milioane) de ruble. Calculul sumei care trebuie colectată de la intimat.3. Dovada plății taxei de stat. O copie a declarației de creanță pentru pârât. Trimiteți instanței de la locul pârâtului în cazul în care suma datoriei este mai mică de o sută de mii de ruble în lume. Calculați singuri taxa de stat în conformitate cu cerințele art. . 333.19 din Codul fiscal al Federației Ruse Art. 208 din Codul fiscal al Federației Ruse). De la 1 ianuarie 2008, în ambele cazuri, se aplică o rată de impozitare de 15% (clauza 3 a articolului 224 și paragraful 3 din clauza 3 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dividendele primite chiar de agentul fiscal nu afectează calculul impozitului de la aceste persoane (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 31.10.2007 nr. 03-03-06 / 1/751). La calcularea impozitului pe venitul personal, nerezidenților nu li se oferă deduceri fiscale (clauza 3 a articolului 275, clauza 3 a articolului 224, clauza 4 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Între Rusia și țara de reședință permanentă a unui acționar (participant) - un nerezident al Federației Ruse, poate exista un acord privind evitarea dublei impuneri, care prevede o rată de impozitare preferențială pentru dividende. În temeiul articolului 7 din Codul fiscal al Federației Ruse, un acord internațional va avea prioritate asupra normelor Codului fiscal al Federației Ruse. Pentru a aplica privilegii fiscale, destinatarul dividendelor trebuie să ofere agentului fiscal o confirmare oficială că este rezident al statului cu care Federația Rusă a încheiat un acord privind evitarea dublei impuneri valabil pentru anul relevant (clauza 2 din articolul 232 din Codul fiscal al Federației Ruse prin Legea Federală din 25 decembrie 2008). N 280-FZ au fost aduse modificări părții unu a articolului 104.1 din prezentul cod 1. Confiscarea proprietății este o sechestru și o transformare gratuită obligatorii în proprietatea statului pe baza unei condamnări a următoarelor bunuri: a) bani, obiecte de valoare și alte bunuri obținute ca urmare a săvârșirii infracțiunilor prevăzute la articolul 105 partea a doua, la articolul 111 părțile a doua până la articolul 126, la articolul 126 partea a doua , Articolele 127.1, 127.2, partea a doua a articolului 141, articolul 141.1, partea a doua a articolului 142, articolele 146, 147, 183, părțile trei și patru ale articolului 184, articolele 186, 187, 189, părțile trei și patru ale articolului 204 , stat yami 205, 205.1, 205.2, 206, 208, 209, 210, 212, 222, 227, 228.1, 229, 231, 232, 234, 240, 241, 242, 242.1, 275, 276, 277, 278, 279, 281 , 282.1, 282.2, 285, 290, 295, 307-309, 355, partea a treia a articolului 359 din prezentul cod sau care fac obiectul deplasării ilegale peste granița vamală a Federației Ruse, a cărei responsabilitate este stabilită de articolul 188 din prezentul cod și orice venit din această proprietate, cu excepția proprietății și a veniturilor provenite din aceasta, sub rezerva returnării proprietarului legal; b) bani, obiecte de valoare și alte bunuri, în care proprietatea a primit ca urmare a săvârșirii a cel puțin uneia dintre infracțiunile prevăzute de articolele specificate în paragraful "a" din această parte, și încasările din această proprietate au fost transformate sau transformate parțial sau complet; c) bani, obiecte de valoare și alte bunuri utilizate sau destinate finanțării terorismului, un grup organizat, o formațiune armată ilegală, o comunitate criminală (organizație criminală); d) instrumente, echipamente sau alte mijloace de săvârșire a unei infracțiuni aparținând acuzatului. 2. Dacă proprietatea obținută ca urmare a săvârșirii unei infracțiuni și (sau) veniturile din această proprietate au fost atașate bunurilor dobândite în mod legal, acea parte din această proprietate care corespunde valorii bunului atașat și veniturilor din aceasta este supus confiscării. 3. Proprietatea specificată în părțile unu și două din prezentul articol, transferată de persoana condamnată unei alte persoane (organizație), este supusă confiscării dacă persoana care a primit proprietatea știa sau ar fi trebuit să știe că a fost obținută ca urmare a fapte penale

Vladislav Krymsky

O întrebare despre taxa de transport. Mașina a fost vândută în baza unui contract notarizat de vânzare și cumpărare la data de 02.09.02, noul proprietar încă nu a reînregistrat-o. Colecționarii noștri de taxe ridică taxele de pe mine, acum încearcă să smulgă anul trecut prin instanțe. Întrebare adresată guruului - pot declara aplicarea acestui lucru: articolul 357 din cod stabilește trei condiții în care persoana specificată în procură poate fi recunoscută ca contribuabil: 24.02.02 nr. 110-FZ; 2) este necesar ca vehiculul să fie transferat unei alte persoane înainte de publicarea oficială a Legii federale din 24.07.02 nr. 1Yu-FZ; 3) este necesar ca, pe baza unei procuri, * să fie transferate drepturile de a deține și dispune de vehicul. Recunoașterea persoanei indicate în procură ca contribuabil se face numai dacă sunt îndeplinite condițiile de mai sus pe baza * unei notificări prevăzute la articolul 357 din cod, înaintată autorității fiscale de către persoana pentru care vehiculul este înmatriculat. Notificarea trebuie să conțină informații care să identifice: * persoana la care este înmatriculat vehiculul și care depune notificarea; * vehicul; * persoana căreia i-a fost transferat vehiculul pe baza unei procuri; * procura și drepturile transferate asupra acesteia în legătură cu vehiculele; * notar (în caz de legalizare a procurii). În plus, notificarea trebuie să conțină date despre achiziționarea vehiculului (inclusiv data cumpărării) și transferul vehiculului (inclusiv data transferului). 8. Documentele care confirmă achiziționarea vehiculelor pot fi: * contract de vânzare și documente care confirmă plata; * cont de ajutor; * documente emise de autoritățile de înregistrare de stat (pentru înregistrarea de stat a vehiculelor către proprietarul vehiculelor). Documentele care confirmă transferul vehiculelor pot fi: * primirea primirii vehiculelor; * document emis de transportatori la trimiterea vehiculelor * către destinatar. Documentele care confirmă transferul pe baza unei procuri a drepturilor de a deține și dispune de un vehicul pot fi: * o procură pentru drept, inclusiv deținerea și dispunerea; * copie a procurii certificate de un notar. 9. Documentele care confirmă faptul achiziționării vehiculelor, faptul transferului vehiculelor și prezența unei procuri pot fi prezentate autorității fiscale de către persoana căreia sunt înmatriculate vehiculele, împreună cu notificarea prevăzută la Artă. 357 din Cod. 10. În conformitate cu a doua parte a articolului 357 din cod, o notificare a transferului unui vehicul pe baza unei procuri este transmisă de către persoana pentru care vehiculul specificat este înregistrat la autoritatea fiscală de la locul său de reședință. Dacă autoritatea fiscală în care este înregistrată o persoană la locul său de reședință este diferită de autoritatea fiscală în care este înregistrată această persoană la locul vehiculului de mai sus, atunci autoritatea fiscală în care persoana este înregistrată la locul său de reședință , notificarea primită și toate documentele atașate sunt trimise autorității fiscale, în care persoana fizică este înregistrată la autoritățile fiscale la locul vehiculelor, în conformitate cu procedura stabilită (ordinul Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Rusia) din 27 noiembrie 1998 nr. GB-3-12 / 309, înregistrată de Ministerul Justiției din Rusia la 22 decembrie 1998 nr. 1664). Autoritatea fiscală, în care o persoană fizică este înregistrată la locația vehiculelor, notifică persoana fizică pe

Articolul 309 din Codul muncii al Federației Ruse, în vigoare de la 1 februarie 2002, nu păstrează registrele de muncă ale angajaților lor de către antreprenorii individuali. Astfel, acum pentru un antreprenor individual există două modalități de angajare a unui angajat: - pe baza unui contract de drept civil (de exemplu, un contract de muncă). Relația care apare între un antreprenor individual și un angajat pe baza unui astfel de acord nu este guvernată de normele dreptului muncii; - pe baza unui contract de muncă. Contractul de muncă între angajat și întreprinzătorul angajator-individ este supus înregistrării de stat la administrația locală în conformitate cu articolul 303 din Codul muncii al Federației Ruse. CONTRACTUL MUNCII nr. în acest contract de muncă, după cum urmează: 1. Conform acestui contract de muncă, angajatul se angajează să îndeplinească sarcini de muncă (numele complet al profesiei, funcția sau funcția locului de muncă și locul de muncă) 2. Contractul de muncă este încheiat: (indicați termenul de contractul de muncă) 3. Data începerii muncii 4. Contractul de muncă este un contract (pentru locul de muncă principal sau cu jumătate de normă) 5. Angajatului i se atribuie o perioadă de probă (durata perioadei) 6. Angajatul are drepturile și se angajează să îndeplinească obligațiile prevăzute la art. 21 din Codul muncii al Federației Ruse .7. Angajatorul are drepturile și se angajează să îndeplinească obligațiile prevăzute la art. 22 din Codul muncii al Federației Ruse .8. Pentru angajat se stabilește următorul mod de lucru: - ora de începere a lucrului - ora de încheiere a lucrului - pauză pentru odihnă și mese - zile libere 9. Caracteristici ale modului de lucru timp 10 Angajatului i se atribuie un concediu anual plătit de 28 de zile calendaristice. Concediul pentru primul an de muncă se acordă Angajatului la expirarea lunilor de muncă continuă, ulterioare - prin acord scris (nu mai târziu de ____ ________ înainte de începerea concediului) între Angajat și Angajator, sau conform programul de vacanță. Durata serviciului, care dă dreptul la concediu anual plătit, include timpul stabilit de art. 121 din Codul muncii al Federației Ruse Vacanță suplimentară: 11. În cazurile prevăzute de art. 128 din Codul muncii al Federației Ruse, conform cererii scrise a angajatului, se acordă concediu fără plată 12.3a pentru îndeplinirea obligațiilor prevăzute în prezentul contract, angajatul este plătit în următoarea sumă 13. Lucrați pe un sărbătorile legale se plătesc în valoare (nu mai puțin de dublu). Fiecare oră de lucru noaptea (de la 22 la 18) ) se plătește la tariful orar majorat cu%. Plata salariilor se face în fiecare lună (cel puțin o jumătate de lună). 14 Un contract de muncă poate fi reziliat din motivele prevăzute de Codul muncii al Federației Ruse. În plus față de motivele prevăzute de Codul muncii al Federației Ruse, un contract de muncă poate fi reziliat la inițiativa angajatorului în următoarele cazuri: 15. În cazul rezilierii contractului de muncă la inițiativa angajatului ( la cererea sa), Angajatul îl avertizează pe angajator în scris cu 14 zile în avans. La încetarea unui contract de muncă din cauza expirării perioadei sale de valabilitate, Angajatul este avertizat în scris cu cel puțin 3 zile înainte de concediere. Angajatorul are dreptul de a rezilia contractul de muncă în cazul reducerii numărului de angajați sau a încetării activităților unui antreprenor individual, avertizare

Andrey Kochemarov

determinarea profitului companiei din NKRF (cu referire la articol, clauza NKRF). cine poate sugera definiția profitului companiei din NKRF (cu referire la articol, clauza NKRF)

Răspunsul avocatului:
CODUL FISCAL AL FEDERAȚIEI RUSII Articolul 247. Obiectul impozitării Obiectul impozitării pentru impozitul pe profit (în continuare, în acest capitol - impozitul) este profitul primit de contribuabil. Cheltuielile care sunt determinate în conformitate cu acest capitol; 2) pentru organizații care operează în Federația Rusă prin misiuni permanente - venituri primite prin aceste misiuni permanente, reduse cu suma cheltuielilor suportate de aceste misiuni permanente, care sunt determinate în conformitate cu acest capitol; 3) pentru alte organizații străine - venituri primite din surse din Federația Rusă. Venitul acestor contribuabili este determinat în conformitate cu articolul 309 din prezentul cod.

Dmitry Tsygankov

ce este profitul impozabil în 2 cuvinte, altfel mâine este un examen .. ((

Răspunsul avocatului:
Draga Lana, Iată Art. 247 din Codul fiscal al Federației Ruse Obiectul impozitării impozitului pe profitul societăților (în continuare în acest capitol - impozitul) este profitul primit de contribuabil. În sensul acestui capitol, profitul este recunoscut: 1) pentru organizațiile rusești - veniturile primite, reduse cu suma cheltuielilor efectuate, care sunt determinate în conformitate cu acest capitol; 2) pentru organizațiile străine care operează în Federația Rusă prin misiuni permanente - venituri primite prin aceste misiuni permanente, reduse cu suma cheltuielilor suportate de aceste misiuni permanente, care sunt determinate în conformitate cu prezentul capitol; 3) pentru alte organizații străine - venituri primite din surse din Federația Rusă. Venitul acestor contribuabili este determinat în conformitate cu articolul 309 din prezentul cod.

Codul fiscal al Federației Ruse nu conține clarificări cu privire la această problemă.

Există două puncte de vedere cu privire la această problemă.

Poziția oficială este că „alte venituri similare” trebuie să îndeplinească o singură caracteristică de calificare - să nu fie asociate cu activitatea antreprenorială din Federația Rusă. Există exemple de decizii judiciare care susțin această abordare. Unii autori împărtășesc aceeași opinie.

În același timp, scrisorile UMNS din Rusia pentru Moscova și Serviciul Federal Fiscal din Rusia pentru Regiunea Leningrad indică faptul că „alte venituri similare” sunt venituri similare cu cele menționate direct în paragraful 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse. Există exemple de decizii judiciare care susțin această abordare. Unii autori aderă, de asemenea, la același punct de vedere.

Consultați documente pentru detalii

Poziția 1. Orice venit non-antreprenorial

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.07.2011 N 03-08-05

Se explică faptul că venituri similare se înțeleg ca venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt legate de activitățile unei organizații străine printr-un sediu permanent. Excepția este veniturile menționate direct în paragraful 2 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse. Veniturile din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen se referă și la „alte venituri similare”.

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 martie 2011 N 03-08-05

Carte: Impozitul pe profit. Comentariu (articol cu articol) la capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (Podporin Yu.) („Top”, 2005)

Articolul: Când o companie străină are venituri impozabile (Myasnikov OA) („Avocatul dvs. fiscal”, 2006, N 5)

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 03.10.2011 N 03-03-06 / 1/618

Departamentul de finanțe explică faptul că asemănarea veniturilor nu constă în similitudinea lor cu niciunul dintre tipurile de venituri menționate în paragrafe. 1 - 9 p. 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar prin faptul că acestea se referă la venituri din surse din Federația Rusă, care nu sunt legate de activități printr-un sediu permanent.

Concluzii similare sunt conținute ...

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 iunie 2010 N 03-03-06 / 1/431

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 11.08.2009 N 03-08-05

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 19.05.2009 N 03-08-05

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 iulie 2008 N 03-03-06 / 1/411

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 iulie 2007 N 03-03-06 / 1/478

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Siberian de Est din 04.05.2005 N A19-6629 / 04-40-F02-1832 / 05-C1

Consultarea experților, 2005

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Moscovei din 08.04.2010 N KA-A40 / 3115-10 în cazul N A40-115092 / 09-126-758

Instanța a indicat că în paragrafele. 1 - 9 p. 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă o listă aproximativă a veniturilor supuse impozitării la sursa plăților. Întrucât legiuitorul nu poate prevedea toate cazurile posibile, la paragrafe. 10 p. 1 art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse indică similar, adică venit non-antreprenorial.

Poziția 2. Venituri similare cu veniturile menționate direct în paragraful 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse

Scrisoare de la UMNS din Rusia la Moscova din 05.06.2002 N 26-12 / 25907

Documentul explică faptul că conceptul de „alte venituri similare” nu depășește conceptul de venit, stabilit de paragrafe. 1 - 9 p. 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse, primit de o organizație străină din surse din Federația Rusă și care nu are legătură cu activitățile sale comerciale din Federația Rusă printr-un sediu permanent.

Concluzii similare sunt conținute ...

Codul fiscal al Federației Ruse nu conține clarificări cu privire la această problemă.

Există două puncte de vedere cu privire la această problemă.

Consultați documente pentru detalii

Poziția 1. Orice venit non-antreprenorial

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.07.2011 N 03-08-05

Concluzii similare conțin:

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 martie 2011 N 03-08-05

Carte: Impozitul pe profit. Comentariu (articol cu articol) la capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (Podporin Yu.) („Top”, 2005)

Articolul: Când o companie străină are venituri impozabile (Myasnikov OA) („Avocatul dvs. fiscal”, 2006, N 5)

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 03.10.2011 N 03-03-06 / 1/618

Concluzii similare conțin:

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 iunie 2010 N 03-03-06 / 1/431

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 11.08.2009 N 03-08-05

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 19.05.2009 N 03-08-05

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 iulie 2008 N 03-03-06 / 1/411

Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 iulie 2007 N 03-03-06 / 1/478

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Siberian de Est din 04.05.2005 N A19-6629 / 04-40-F02-1832 / 05-C1

Consultarea experților, 2005

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Moscovei din 08.04.2010 N KA-A40 / 3115-10 în cazul N A40-115092 / 09-126-758

Poziția 2. Venituri similare cu veniturile menționate direct în paragraful 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse

Scrisoare de la UMNS din Rusia la Moscova din 05.06.2002 N 26-12 / 25907

Concluzii similare conțin:

Scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal pentru Regiunea Leningrad din 01.03.2005 N 23-09-4 / 01915 „Cu privire la impozitarea veniturilor unei companii străine”

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Siberia de Est din 10.10.2006 N A33-13813 / 05-F02-5325 / 06-C1 în cazul N A33-13813 / 05

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Moscovei din 01.02.2006, 25.01.2006 N KA-A41 / 12791-05 în cazul N A41-K2-5630 / 05

Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Volga din 27 octombrie 2005 N A55-3669 / 2005-11

Articolul: Impozitarea veniturilor firmelor străine care nu au reprezentanțe în Rusia („Russian Tax Courier”, 2006, N 11)

V.A. Polyanskaya, economist
M.N. Akhtanina, avocat

Agentul impozitului pe venit al străinilor

Ce venit al unei organizații străine trebuie calculat și reținut impozitul, cum se face și cum se raportează

Atenţie

Chiar dacă organizația dvs. aplică regimuri fiscale speciale (sistem de impozitare simplificat, sistem de impozitare unificat, UTII), poate deveni agent al unei organizații străine pentru impozitul pe venit b clauza 2 a art. 275, paragraful 3 al art. 275, pp. 4, 5 Art. 286, art. 310, paragraful 4 al art. 346.1, paragraful 5 al art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Plătitorii impozitului pe venit, alții decât organizațiile rusești, sunt organizații străine care primesc venituri din surse din Rusia. F clauza 1 a art. 246 din Codul fiscal al Federației Ruse... Și dacă organizația dvs. a plătit veniturile unei companii străine care nu are un sediu permanent în Federația Rusă, este probabil că va trebui să acționeze ca agent fiscal dar clauza 1 a art. 24, pp. 2, 2.1 art. 275, paragraful 4 al art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse... Mai mult, indiferent de regimul fiscal aplicat. Adică, va trebui să rețineți din veniturile contrapartidei străine și să transferați suma bugetară corespunzătoare impozitului pe venit.

Indiferent dacă deveniți agent fiscal sau nu depinde de tipul de venit plătit.

Venitul impozabil al unei organizații străine

Pentru comoditate, le-am arătat în tabel.

Tipul venitului	Cota maximă de impozitare *,%
Dividend NS sub. 1 p. 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse	15sub. 3 p. 3 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse
Venituri din distribuirea profiturilor sau proprietății organizațiilor, inclusiv în cazul lichidării acestora sau retragerii unui participant din PA O sub. 2 p. 1 art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse	20sub. 1 p. 2 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse
Dobânzi pentru obligațiile de orice fel dar sub. 3 p. 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse	20sub. 1 p. 2 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse
Venituri din utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală în Federația Rusă, în special: taxa de licență (redevențe )Clauza 5, art. 1235 din Codul civil al Federației Ruse; plăți în baza unui acord de concesiune comercială (franciza )clauza 1 a art. 1027 din Codul civil al Federației Ruse	20sub. 1 p. 2 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse
Rețineți că, potrivit Ministerului Finanțelor, astfel de plăți sunt supuse impozitului pe venit din Rusia, chiar dacă chiar dreptul de a utiliza obiecte de proprietate intelectuală va fi utilizat în afara Republicii Rusia. F Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 mai 2010 nr. 03-08-05 Veniturile din vânzarea drepturilor exclusive nu sunt supuse impozitării la sursa plății T clauza 2 a art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse
Venituri din vânzarea de acțiuni (participații) la organizații rusești, mai mult de 50% din activele cărora constau din bunuri imobiliare situate pe teritoriul Federației Ruse, precum și instrumente financiare derivate din astfel de acțiuni, cu excepția m sub. 5 p. 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse; clauza 7 a art. 2, h. 2, 3 st. 4 din Legea federală din 07.06.2011 nr. 132-FZ: acțiuni recunoscute ca circulând pe piața valorilor mobiliare organizate în conformitate cu alineatul (3) al art. 280 din Codul fiscal al Federației Ruse; titluri de valoare, precum și instrumente financiare derivate ale instrumentelor financiare tranzacționate la bursele străine prin intermediul organizatorilor de comerț exterior	20sub. 1 p. 2 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse
Venituri din vânzarea de bunuri imobile situate pe teritoriul R F sub. 6 p. 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse	20sub. 1 p. 2 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse
Venituri din arendarea sau subînchirierea bunurilor (cu excepția navelor sau aeronavelor, vehiculelor, precum și a containerelor utilizate în transportul internațional) utilizate pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv venituri din operațiuni de leasing (mai puțin valoarea recuperabilă a bunurilor închiriate) )sub. 7 p. 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse	20sub. 1 p. 2 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse
Venituri din arendarea sau subînchirierea navelor sau aeronavelor, vehiculelor, precum și a containerelor utilizate în transportul internațional NS sub. 7 p. 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse	10sub. 2 p. 2 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse
Venituri din trafic internațional, dacă punctul de destinație sau de plecare se află pe teritoriul P F sub. 8 p. 1 art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse	10sub. 2 p. 2 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse
Serviciile de expediere nu sunt clasificate drept transport, de aceea venitul din acestea nu este supus impozitului pe venit din Rusia b Scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 noiembrie 2010 nr. 03-08-05, din 11 octombrie 2010 nr. 03-08-05; Scrisorile Serviciului Federal Fiscal din Rusia la Moscova din 14 mai 2010 nr. 16-15 / [e-mail protejat], din 28.10.2009 nr. 16-15 / 112945; Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Sovietului Suprem din 25 mai 2011 nr. A19-19549 / 10
Amenzi și penalități pentru încălcarea obligațiilor contractuale în sub. 9 p. 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse	20sub. 1 p. 2 art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse

* Tratatele internaționale (tratate pentru evitarea dublei impuneri) pot stabili cote reduse ale impozitului pe venit sau pot prevedea scutirea generală a veniturilor specifice de impozitare pe teritoriul R F Artă. 7 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru informații despre cum să calculați impozitul pe dividende și cum să completați o declarație de impozit pe venit, citiți:

În plus, Codul fiscal al Federației Ruse prevede că impozitul pe venit este, de asemenea, supus „altor venituri similare » sub. 10 p. 1 art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse... Cu toate acestea, ceea ce se înțelege prin aceasta nu este explicat în Cod. Există trei poziții care au apărut în practica de aplicare a legii cu privire la această problemă.

POZIȚIA 1. Aceasta este orice venit, primite din surse din Federația Rusă, care nu au legătură cu activitățile unui sediu permanent al unei organizații străine și care nu au legătură cu veniturile din vânzarea de proprietăți, drepturi de proprietate, prestarea muncii, prestarea de servicii pe teritoriul Federației Ruse clauza 2 a art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse; p. 1.1 sec. II Recomandări metodologice adresate autorităților fiscale cu privire la aplicarea anumitor dispoziții ale capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, referitoare la particularitățile impozitării profiturilor (veniturilor) organizațiilor străine, aprobate. Ordinul Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 28 martie 2003 nr. BG-3-23 / 150 (denumit în continuare „Recomandări metodologice”)... Această abordare permite autorităților de reglementare să se refere la venituri similare cu cele enumerate la alineatul (1) al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse:

plata despăgubirilor de asigurare în cadrul contractelor de asigurare a proprietății Eu Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 11.08.2011 nr. 03-03-06 / 3/6, din 25.06.2010 nr. 03-03-06 / 1/431;
venituri din operațiuni cu orice instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen La Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 26.08.2011 nr. 03-03-06 / 2/133, din 07.07.2011 nr. 03-08-05, din 16.03.2011 nr. 03-08-05;
bonusuri plătite unui cumpărător străin pentru achiziționarea unei anumite cantități de bunuri în Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 11.08.2009 nr. 03-08-05;
venitul primit de un străin în temeiul unui acord fiduciar, în care organizația rusă este mandatar, iar organizația străină este fondatorul sau beneficiarul m clauza 6 a art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 06.10.2009 nr. 03-03-06 / 1/642.

POZIȚIA 2. Aceasta este venituri care nu sunt legate de activitățile obișnuite ale unei companii străine și Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 08.07.2008 nr. 3770/08. Adică, venituri similare sunt venituri „pasive” primite din investiții de capital și nu depind de activitățile de zi cu zi. În același timp, în lista paragrafului 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse menționează astfel de venituri ca venituri din transporturi internaționale, care nu pot fi numite „pasive”.

POZIȚIA 3. Aceasta este venituri similare cu cele menționate direct în paragraful 1 al art. 309 NK R F Scrisoare de la UMNS din Rusia la Moscova din 05.06.2002 nr. 26-12 / 25907; Rezoluția MO FAS din 01.02.2006 nr. КА-А41 / 12791-05 ... De exemplu, dobânda pentru utilizarea banilor altor persoane în temeiul art. 395 din Codul civil al Federației Ruse sunt similare amenzilor și sancțiunilor pentru încălcarea obligațiilor contractuale.

După cum puteți vedea, există mai multe opțiuni. Dar, în orice caz, dacă aveți dubii dacă venitul pe care îl veți plăti unei contrapartide străine aparține veniturilor impozitate la sursa plății (agent fiscal), consultați și paragraful 2 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse, care enumeră veniturile străinilor din care organizațiile rusești nu rețin impozite.

Venituri neimpozabile ale unei organizații străine

Venitul străinilor care nu sunt supuși impozitului pe venit din Rusia la sursa plății - o organizație rusă - include veniturile NS clauza 2 a art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse:

din vânzarea de proprietăți (cu excepția bunurilor imobile situate pe teritoriul Federației Ruse și a acțiunilor companiilor rusești, mai mult de 50% din activele cărora constau din astfel de bunuri imobiliare);
din vânzarea drepturilor de proprietate;
de la efectuarea muncii (furnizarea de servicii) pe teritoriul Federației Ruse.

În același timp, aceste operațiuni nu ar trebui să conducă la formarea unei instituții permanente a unei contrapărți străine în R. F clauza 2 a art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pe baza acestei formulări a Codului fiscal, inspectorii fiscali cred adesea că, dacă activitatea a dus la formarea unui sediu permanent, dar străinul nu s-a înregistrat pentru înregistrarea fiscală în Rusia, atunci trebuie să acționați ca agent fiscal. Cu toate acestea, nu este. Nu trebuie să aflați singur dacă activitățile omologului dvs. străin au condus sau nu la formarea unui sediu permanent și dacă străinul este înregistrat. Deoarece, dacă este stabilit un sediu permanent, atunci organizația străină este recunoscută ca plătitoare independentă a impozitului pe venit din Rusia, indiferent dacă este sau nu înregistrată la autoritățile fiscale. Aceasta înseamnă că nu sunteți agent fiscal. Dacă nu există un sediu permanent, atunci nu sunteți agent fiscal în temeiul alineatului (2) al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse și nu există documente care să confirme statutul de străin, nu vi se cere să depuneți b p. 7.1 sec. II Recomandări metodice; clauza 3 a art. 306, pp. 5, 6, 8 Art. 307 din Codul fiscal al Federației Ruse; Rezoluția FAS DVO din data de 18.05.2009 nr. F03-1968 / 2009; MO FAS din 15.03.2007 Nr. KA-A40 / 1507-07-P.

Apropo, dacă o companie străină execută lucrări pentru dvs. (vă oferă servicii) sau vă vinde bunuri în străinătate, atunci plățile către aceasta nu sunt recunoscute ca venituri din surse din Federația Rusă și nu este necesar să rețineți impozitul pe venit de la acestea. O clauza 1 a art. 246, paragraful 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 24.11.2010 nr. 03-08-05, din 31.03.2010 nr. 03-08-05, din 01.10.2008 nr. 03-08-05; Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la Moscova din 09.02.2011 nr. 16-15 / [e-mail protejat], din 03.12.2010 nr. 16-15 / [e-mail protejat], din 12.11.2010 nr. 16-15 / [e-mail protejat] .

Când nu trebuie să rețineți impozitul pe venit

Nu trebuie să rețineți și să transferați impozitul la buget dacă venitul pe care îl plătiți unei contrapărți străine la clauza 2 a art. 310 din Codul fiscal al Federației Ruse:

<или>se referă la stabilirea permanentă a unui străin și aveți o copie notarială a certificatului de înregistrare al unei organizații străine la autoritățile fiscale NS aprobat Ordinul Ministerului Impozitelor și Taxelor din Rusia din data de 07.04.2000 nr. AP-3-06 / 124; sub. 1 p. 2 art. 310 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Copia trebuie certificată nu mai devreme decât în anul precedent anului plății venitului. De exemplu, pentru a nu reține impozitul pe venitul plătit în 2011, aveți nevoie de o copie a certificatului, certificată în 2010 sau 2011. .Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 aprilie 2009 nr. 03-08-05 / 1;

<или>este scutit de impozitare în Federația Rusă printr-un tratat internațional (acord) și aveți confirmarea că compania străină are o locație permanentă în statul cu care a fost încheiat tratatul internațional (despre această confirmare vom vorbi mai jos )sub. 4 p. 2 art. 310, paragraful 1 al art. 312 din Codul fiscal al Federației Ruse;
<или>plătit unui organizator străin, partener de marketing, radiodifuzor oficial al XXII-lea Jocuri Olimpice de Iarnă și al XI-lea Jocuri Paralimpice de Iarnă 2014 la Soch și sub. 5, 6 p. 2 art. 310 din Codul fiscal al Federației Ruse; clauza 6 a art. 12 din Legea federală din 30.07.2010 nr. 242-FZ; Articolele 3, 3.1 din Legea federală din 01.12.2007 nr. 310-FZ... Acest beneficiu se aplică veniturilor plătite înainte de 1 ianuarie 2017.

Nuanțe ale aplicării tratatelor internaționale

După cum am menționat deja, un acord internațional încheiat cu statul pe teritoriul căruia se află omologul dvs. străin poate prevedea rate reduse ale impozitului pe venit sau scutirea de impozitare în Federația Rusă. Dar, pentru a profita de privilegiul internațional, este necesar ca până la momentul plății venitului, organizația străină să vă prezinte un document care să confirme localizarea sa permanentă într-un astfel de stat, certificat de autoritatea competentă m Artă. 7 din Codul fiscal al Federației Ruse, sub. 4 p. 2, p. 3, art. 310, paragraful 1 al art. 312 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Autoritatea competentă este organismul desemnat ca atare în acordul internațional relevant. De regulă, miniștrii de finanțe și șefii autorităților fiscale (reprezentanții lor autorizați) sunt numiți astfel de organe ale acordului. Documentele emise de alte organisme și organizații în scopuri fiscale nu confirmă rezidența unui străin T clauza 1 a art. 312 din Codul fiscal al Federației Ruse; ; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 iunie 2010 nr. 03-03-06 / 1/431; Scrisorile Serviciului Fiscal Federal din Rusia pentru Moscova din 17.03.2010 nr. 16-12 / 027377, din 19.05.2009 nr. 16-15 / 049833, din 21.04.2009 nr. 16-15 / 038742; Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 28 decembrie 2010 nr. 9999/10.

Lista tratatelor internaționale ale Federației Ruse privind evitarea dublei impuneri, în vigoare de la 1 ianuarie 2011, este dată în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 23.03.2011 nr. 03-08-05 și postată pe site-ul web al Serviciului Federal pentru Impozite din Rusiaîn secțiunea „Cooperare internațională”.

Vă rugăm să rețineți că, dacă confirmarea este într-o limbă străină, va trebui să o traduceți în rusă La clauza 1 a art. 312 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, inspectorul fiscal poate impune cerințe suplimentare asupra documentului care confirmă rezidența contrapartidei străine, în special, să solicite:

<или>documentul a fost legalizat (autenticitatea semnăturii, sigiliului și ștampilei a fost certificată la misiunea diplomatică sau consulatul Federației Ruse în statul ale cărui autorități au emis documentul )p. 5,3 sec. II Recomandări metodice; Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 28 iunie 2005 nr. 990/05; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 16.08.2006 nr. 20-12 / 72977;
<или>documentul a fost apostilat dacă documentul provine de la autoritățile unui stat care a aderat la Convenția de la Haga (abolind cerința legalizării documentelor oficiale străine )încheiat la Haga la 05.10.61, a intrat în vigoare pentru Rusia la 31.05.92... Dar aici trebuie să luați în considerare următoarele.

Textele scrisorilor Ministerului Finanțelor discutate în articol pot fi găsite: secțiunea „Consultări financiare și de personal” a sistemului ConsultantPlus (banca de informații „Financiar”)

În primul rând, sa ajuns la un acord cu unele state cu privire la acceptarea documentelor fără aplicarea unei apostile sau a legalizării consulare. Lista acestor state este prezentată în scrisori separate ale Ministerului Finanțelor dar Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 iunie 2010 nr. 03-08-13, din 09 octombrie 2008 nr. 03-08-05 / 2; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia nr. 26-2-08 / 5988 din data de 12.05.2005; Scrisoarea Serviciului Federal Fiscal al Rusiei pentru Moscova din 21.12.2010 nr. 16-15 / [e-mail protejat] .

În al doilea rând, Ministerul Finanțelor a recomandat acceptarea documentelor neapozitate, indicând faptul că statele străine fac exact asta. La Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.07.2009 nr. 03-08-13, din 05.10.2004 nr. 03-08-07... Prin urmare, dacă documentul este executat pe antetul oficial al autorităților competente ale statelor străine și semnat de persoane autorizate oficial, atunci el nu are nevoie de apostilă și legalizare.

Am decis să clarificăm poziția Ministerului Finanțelor în această privință în acest moment.

Din surse reputate

Șef adjunct al Diviziei de impozitare internațională a Departamentului de politică fiscală și tarifară vamală din Ministerul Finanțelor din Rusia

„Până în prezent, această problemă nu a fost complet rezolvată. Există un acord cu doar câteva țări - Republica Belarus, Ucraina, Republica Moldova, Republica Kazahstan, Republica Uzbekistan, Republica Kârgâz, Republica Tadjikistan, Republica Armenia, Republica Azerbaidjan , Statele Unite ale Americii, Republica Cipru, Republica Slovacă, Republica Federală Germania.

Confirmările de ședere permanentă (reședința) emise de organismele autorizate din țările de mai sus sunt acceptate fără apostilă.

FTS din Rusia este responsabil pentru schimbul de informații în cadrul acordurilor interguvernamentale privind evitarea dublei impuneri. Și sperăm că lucrările pe această problemă vor continua în viitor. ”

Dacă omologul dvs. străin este rezident al unui stat cu care Rusia nu are acorduri, este mai bine să obțineți o apostilă pentru a reduce riscurile fiscale. Chiar dacă se aplică după plata venitului dar Rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 30.07.2009 nr. KA-A40 / 6945-09; FAS DVO din 25.07.2008 nr. F03-A59 / 08-2 / 2798;

<или>documentul indica o perioadă specifică pentru care este confirmată rezidența permanentă. Dacă nu este specificat, autoritățile de reglementare consideră că reședința este confirmată pentru anul calendaristic în care a fost emis documentul. T p. 5,3 sec. II Recomandări metodice; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.06.2011 nr. 03-03-06 / 2/87, din 21.07.2009 nr. 03-08-05, din 01.04.2009 nr. 03-08-05, din 09.10 .2008 nr. 03-08-05 / 1, din 21.08.2008 nr. 03-08-05 / 1, din 16.05.2008 nr. 03-08-05, din 12.03.2008 nr. 03-08-05, din 04.06.2007 nr. 03-08-05; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 12.12.2006 nr. 20-12 / 109629... Apropo, instanțele, de regulă, nu țin cont de acest argument. e Rezoluțiile FAS SZO din 17.05.2011 nr. A27-10300 / 2010; MO FAS din 07.04.2011 nr. KA-A41 / 2465-11, din 05.03.2011 nr. KA-A40 / 977-11... De exemplu, într-una dintre decizii, instanța a considerat că reședința unei organizații străine în 2007 a fost stabilită pe baza unei confirmări din 02/07/2006 și a unei confirmări a păstrării statutului în 2009. .Rezoluția MO FAS din 07.04.2011 nr. KA-A41 / 2465-11

Procedura de calcul și reținere la sursă a impozitului

Dacă trebuie să calculați și să rețineți impozitul pe venit din Rusia din veniturile pe care urmează să le plătiți unui străin, trebuie să determinați corect baza de impozitare și să transferați impozitul la buget în timp util.

Determinați baza de impozitare

În majoritatea cazurilor, baza de impozitare este suma venitului plătit. Prin urmare, este simplu să calculați impozitul: trebuie să înmulțiți suma venitului cu rata corespunzătoare la clauza 3 a art. 247, paragraful 1 al art. 274, paragraful 3 al art. 275, alin. 1 al art. 286, paragraful 4 al art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dar există și tranzacții, a căror bază de impozitare este definită ca venitul minus cheltuielile efectuate. în clauza 1 a art. 310 din Codul fiscal al Federației Ruse:

vânzarea de bunuri imobiliare situate în Federația Rusă sau acțiuni ale întreprinderilor ruse, ale căror active reprezintă 50% din astfel de bunuri imobiliare și paragraful 4 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse... Cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri imobile sau acțiuni sunt stabilite în conformitate cu procedura stabilită de articolele 268 și 280 din Codul fiscal al Federației Ruse;
arendarea bunurilor G sub. 7 p. 1 al art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse... Cheltuielile locatorului includ costul activului închiriat;
distribuirea de către organizație în favoarea participantului străin la proprietate, în special, în cazul lichidării organizației sau retragerii străinului de la LLC. Veniturile sunt impozitate numai în măsura în care depășește contribuția făcută de participantul străin la capitalul charter l sub. 1 p. 2 art. 43, sub. 2 p. 1 art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.11.2010 nr. 03-08-05, din 03.08.2010 nr. 03-03-06 / 1/519; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 30.10.2008 nr. 20-12 / 101953.

Astfel de cheltuieli sunt luate în considerare numai dacă până la data plății venitului aveți documente care le confirmă (în special, contractul de vânzare a obiectului imobiliar, documentele de plată etc.) .Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 aprilie 2011 nr. 03-08-05).

Cheltuielile sunt calculate în aceeași monedă în care se plătesc veniturile (dacă este necesar, sunt recalculate la cursul oficial de schimb (rata încrucișată) a Băncii Centrale a Federației Ruse la data implementării lor )Clauza 5, art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Retinem si platim impozite

Impozitul reținut este calculat în moneda în care veți plăti veniturile d Clauza 5, art. 309 din Codul fiscal al Federației Ruse... Dar trebuie să-l transferați la bugetul în ruble la rata Băncii Centrale a Federației Ruse la data transferului. Mai mult, acest lucru trebuie făcut cel târziu în următoarea zi lucrătoare după ziua în care veniturile sunt plătite străinului. dar Clauza 5, art. 45, pp. 2, 4 Art. 287, alin. 1 al art. 310 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O problemă poate apărea dacă venitul este plătit în natură sau obligația dvs. față de un străin este încetată într-un mod nemonetar, de exemplu prin compensarea unei cereri reconvenționale.

Codul fiscal al Federației Ruse obligă într-o astfel de situație să transfere impozitul la buget, reducând în consecință veniturile nemonetare ale companiei străine și clauza 3 a art. 309, alin. 1 al art. 310 din Codul fiscal al Federației Ruse... Dar cum să faci asta? La urma urmei, chiar dacă noi, de exemplu, furnizăm unui străin mai puține bunuri decât le datorăm în baza unui contract de barter, nu vom primi bani din acest lucru.

Teoretic, vă puteți referi la faptul că impozitul este reținut numai din banii plătiți străinilor. la sub. 1 p. 3 art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse... Da, și V-ați explicat asta pentru a amenda agentul pentru eșecul transferului de impozite dar Artă. 123 Cod fiscal RF este posibil doar dacă a avut ocazia să rețină suma corespunzătoare din banii plătiți străinului G Clauza 44 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 28 februarie 2001 nr. 5... Aceasta înseamnă că este suficient să informați autoritatea fiscală în scris cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului. G sub. 2 p. 3 art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dar este posibil ca aceste argumente să nu funcționeze. Atât autoritățile fiscale, cât și instanța pleacă de la faptul că odată stabilită obligația, aceasta trebuie îndeplinită. Deci, recent instanța a recunoscut ca legitimă recuperarea unei amenzi în temeiul art. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse de la o organizație care nu a transferat impozitul pe venitul unui străin din motivul că obligația de a-i plăti dobânzi a fost introdusă într-o factură b Rezoluția FAS VVO din 18.08.2010 nr. A28-20189 / 2009.

Așa-numitele clauze fiscale din contracte vor ajuta la evitarea unor astfel de probleme. Tot ce trebuie făcut este să scrieți că prețul acordului este majorat cu suma impozitelor plătibile pentru o organizație străină pe teritoriul Federației Ruse. Atunci veți ști clar cât de mult datorați unui străin și cât - statului.

Procedura de raportare

După ce ați plătit veniturile către o organizație străină, va trebui în continuare să vă raportați la biroul fiscal prin trimiterea unui calcul fiscal (informații) privind sumele veniturilor plătite organizațiilor străine și impozitul reținut. în ; paragraful 4 al art. 310 din Codul fiscal al Federației Ruse... Dacă ați plătit venituri:

în primul trimestru, atunci calculul trebuie prezentat cel târziu la 28 aprilie și apoi deja pentru un an;
în trimestrul II - nu mai târziu de 28 iulie și apoi deja într-un an;
în al treilea trimestru - nu mai târziu de 28 octombrie și apoi deja un an;
în trimestrul IV - o singură dată, nu mai târziu de 28 martie a anului următor (calcul anual).

Calculul impozitului este compilat separat pentru fiecare perioadă de raportare și impozitare în care venitul a fost plătit organizațiilor străine și nu este compilat pe bază de acumulare de la începutul anului. Eu Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 20 noiembrie 2009 nr. 2-2-14 / 20; Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 27 iunie 2008 nr. 20-12 / 060969.

Atenţie

Pentru neprezentarea unui calcul al impozitului asupra sumelor veniturilor plătite organizațiilor străine și impozitului reținut în aprobat Ordinul Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 14 aprilie 2004 nr. SAE-3-23 / [e-mail protejat]; paragraful 4 al art. 310 din Codul fiscal al Federației Ruse sau depunerea acestuia mai târziu de termenul limită, se poate percepe o amendă de 200 de ruble .clauza 1 a art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse

De exemplu, dacă ați transferat venituri unui străin în iunie, atunci nu mai târziu de 28 iulie, a trebuit să trimiteți un calcul al impozitului pentru trimestrul II. Dacă nu există plăți în al treilea trimestru, atunci nu este necesar să depuneți un raport pentru al treilea trimestru. Și apoi calculul va trebui depus cu doar un an în avans.

Dacă venitul nu este supus impozitului pe venit din Rusia, atunci nu există contribuabil, ceea ce înseamnă că nu există agent fiscal dar Artă. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse... Prin urmare, nu este necesar să prezentați calculul într-o situație când plătiți o companie străină venituri din care nu rețineți impozitul, deoarece venitul este scutit de impozitare în Federația Rusă. Instanța este de asemenea de acord cu acest lucru NS Rezoluții ale FAS ZSO din 20.08.2010 nr. A27-25154 / 2009; PO FAS din 12.03.2009 nr. A72-5266 / 2008.

Cu toate acestea, autoritățile de reglementare consideră contrariul și solicită prezentarea unui calcul pentru orice plată a venitului către o organizație străină. și Instrucțiuni pentru completarea formularului de calcul al impozitului ... aprobat. Ordinul Ministerului Impozitelor și Colectării Impozitelor din Rusia din 03.06.2002 nr. BG-3-23 / 275; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.06.2011 nr. 03-03-06 / 1/334; Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la Moscova din 12.11.2010 nr. 16-15 / [e-mail protejat], din 27 iulie 2006 nr. 18-11 / 1/66229... În același timp, propun completarea coloanelor 1-7 din secțiunea 1 a calculului impozitului (coloanele 8-12 nu sunt completate), în secțiunea 2 - coloanele 1-8 (coloanele 9-13 nu sunt completate) )Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 07.07.2008 nr. 20-12 / 064111.

Nu este necesar să se prezinte un calcul fără echivoc pentru veniturile care nu se referă la cele primite dintr-o sursă din Federația Rusă (de exemplu, pentru serviciile prestate în afara teritoriului Federației Ruse, transport exclusiv între punctele din afara Federației Ruse).

Dacă nu reușiți să transferați la timp impozitul pentru un străin la buget, puteți fi amendat în temeiul art. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse. Sancțiunea va fi de 20% din valoarea impozitului care urmează să fie transferat. Dar inspectorii nu au dreptul să colecteze restanțe de la dvs., adică să solicite plata impozitelor pe cheltuiala unui agent fiscal. e Rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din data de 06.04.2010 nr. 14977/09; FAS MO din 21 februarie 2011 nr. KA-A40 / 393-11, din 16 aprilie 2009 nr. KA-A40 / 1191-09-2; FAS VSO din 26 noiembrie 2009 nr. А78-733 / 2009; PO FAS din 29 decembrie 2010 nr. A49-8215 / 2009.

În același timp, rețineți că proiectul de Rezoluție a Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din partea primului Cod fiscal al Federației Ruse a fost recent promulgat (poate fi găsit pe site-ul Supremului Curtea de arbitraj a Federației Ruse). Și în acesta SAC propune ca într-o astfel de situație autoritățile fiscale să depună cereri împotriva agenților fiscali pentru despăgubiri.