Legea „Cu privire la acordarea de licențe a Federației Ruse” prevede eliberarea de licențe pentru fiecare dintre următoarele tipuri de activități:
Legea „Cu privire la Activitățile de Audit” oferă posibilitatea de a deveni auditor unei persoane care deține un certificat special care confirmă calificările sale pentru a desfășura astfel de activități.
O persoană care are:
Înainte de a primi certificatul, solicitantul trebuie să promoveze un examen scris de calificare conform programului aprobat de Camera de Conturi.
Important! Certificatul eliberat va fi valabil cinci ani, după care poate fi reînnoit prin promovarea unei probe de control în specialitate.
Pentru a obține un certificat trebuie să pregătiți și să trimiteți:
Licența este eliberată de Ministerul Finanțelor în funcție de tipul de activitate pe mai mulți ani. Odată ce perioada de valabilitate a expirat, aceasta nu se reînnoiește automat, iar solicitantul trebuie să depună din nou cererea.
Pentru a obține o licență, o societate de audit trebuie să îndeplinească o serie de cerințe stabilite prin lege:
Dacă un antreprenor individual solicită o licență, acesta trebuie să aibă un certificat de calificare de auditor valabil în domeniul relevant de activitate de audit.
Important! O companie de audit și un antreprenor individual pot obține noi licențe sub rezerva respectării stricte a cerințelor de licențiere.
Calitatea auditurilor și conformitatea cu cerințele de licențiere este controlată de comisia de audit.
Licențiarea unui auditor se efectuează pe baza Regulilor și Procedurilor aprobate de Guvernul Federației Ruse la propunerea Comisiei pentru activități de audit din subordinea Președintelui Federației Ruse.
Licența generală este eliberată de reprezentanții comisiei competente. Acestea pot fi primite de Ministerul Finanțelor și Banca Centrală a Pieței Federale a Valorilor Mobiliare a Federației Ruse. După aceasta se verifică pachetul de documente stabilit de lege. Apoi, reprezentantul autorizat al Comisiei Centrale de Audit pentru Certificare și Licențiere eliberează un singur exemplu de licență auditorului sau direct organizației de audit.
Un certificat de calificare se eliberează după ce auditorul individual plătește un onorariu de 50 de salarii minime, iar firma de audit 150 de salarii minime pentru un an de activitate.
Pentru a fi sigur că obțineți un certificat și o licență pentru a desfășura activități de audit, trebuie să studiați cu atenție legislația și cel mai bine este să căutați ajutor calificat de la avocați cu experiență.
ATENŢIE! Din cauza modificărilor recente ale legislației, informațiile din acest articol pot fi depășite! Avocatul nostru vă va sfătui gratuit - scrie in formularul de mai jos.
2010 a marcat începutul unei „noui ere” în activitatea organizațiilor de audit. De la 1 ianuarie, licențiarea activităților de audit a fost anulată. În același timp, a fost introdusă calitatea de membru obligatoriu pentru auditori și pentru companiile de audit într-una dintre organizațiile de autoreglementare ale auditorilor (SRO) acreditate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Perspectiva unei tranziții de la licențiere la autoreglementare în acest domeniu a fost determinată cu mult timp în urmă. Practica auditorilor SRO datează de mai bine de cincisprezece ani, astfel încât acest proces s-a dovedit a nu fi atât de dureros; în plus, potrivit experților, a deschis perspectiva îmbunătățirii pieței serviciilor de audit. Acestea și alte modificări ale activităților de audit au fost comentate de Svetlana Vitalievna Kiseleva, director general al Grupului de companii VneshEkonomAudit, pentru cititorii Liniei de credit Ural.
Din 2010, serviciile de audit în Rusia pot fi furnizate numai de companiile de audit care sunt membre ale SRO acreditate, iar auditorii care lucrează în aceste organizații trebuie, de asemenea, să se alăture SRO. Din 2005 se vorbește despre eliminarea licențelor. Această decizie a urmărit câteva obiective importante: în primul rând, îmbunătățirea calității auditului, curățarea pieței serviciilor de audit de jucători fără scrupule și consolidarea poziției companiilor profesionale de audit. „Nu este un secret pentru nimeni că anterior unele întreprinderi supuse auditului obligatoriu practicau „achiziționarea” rapoarte de audit de la firme de audit fără scrupule. Pragul de intrare în profesie și pe piață era destul de scăzut. Pentru a obține o licență, era suficient să recrutați cinci auditori și plătiți o taxă de licență „penny”. De regulă, astfel de companii nu au efectuat asigurări de afaceri, nu erau membre ale asociațiilor profesionale de audit și erau preocupate în mod oficial de îmbunătățirea calificărilor angajaților lor. Acum astfel de companii vor fie trebuie să-și reconsidere ideile despre munca în direcția îmbunătățirii calității sau să părăsească piața. Faptul este că apartenența la SRO necesită ca societatea de audit să respecte cu strictețe standardele de calitate a auditului. În plus, nu toate firmele de audit vor putea să permită costurile financiare destul de semnificative ale activităților de audit”, explică directorul general al Grupului de Companii „VneshEkonomAudit” Svetlana Kiseleva.
„Ceva este că firmele de audit, pe lângă onorariile pentru aderarea la SRO, trebuie să aducă contribuții la un fond de compensare care să garanteze clientului plata penalităților în cazul în care serviciile de audit au fost prestate prost”, continuă Svetlana Kiseleva. „Compania trebuie și plătesc cotizații anuale contribuții nu numai pentru ei înșiși, ci și pentru auditorii lor. Costul îmbunătățirii calificărilor auditorilor a crescut, în paralel cu aceasta, a crescut controlul asupra formării acestora. În plus, societatea de audit va trebui să fie supusă unui procedură externă de control al calității și, în consecință, suportă costuri financiare suplimentare - noi,
Se pare că auditul este acum o afacere destul de costisitoare și doar organizațiile de audit stabile din punct de vedere financiar se pot angaja în ea. „Odată cu eliminarea licențelor, am văzut o serie de schimbări pozitive pentru mine și pentru compania mea, care vizează în primul rând îmbunătățirea calității muncii auditorilor și îmbunătățirea calității serviciilor oferite pe piață”, conchide directorul general.
Există o altă știre care provoacă o mulțime de opinii contradictorii în rândul auditorilor.
Vorbim despre modificările planificate la legea „activităților de audit”, care prevăd scutirea de la auditul obligatoriu a întreprinderilor mici în statutul de societăți cu răspundere limitată. Se preconizează scutirea de la auditul obligatoriu a organizațiilor cu venituri mai mici de 400 de milioane de ruble și active de bilanţ mai mici de 160 de milioane de ruble. Astăzi, toate companiile ale căror venituri sunt mai mari de 50 de milioane și ale căror active bilanțului sunt mai mari de 20 de milioane de ruble sunt supuse auditului.
Pe de o parte, modificările în legislație și eliminarea auditului obligatoriu vor determina o reducere a cererii de audit în rândul companiilor regionale de audit, inclusiv în cele din Celiabinsk, și, ca urmare, va exista o scădere a veniturilor din activitățile de audit. Motivul principal este că în regiunea Chelyabinsk și în Chelyabinsk în sine nu există multe companii ale căror venituri depășesc 400 de milioane de ruble.
Cu toate acestea, pe de altă parte, această inovație poate contribui la faptul că nu va exista loc pe piață pentru auditorii fără scrupule care „timbrau” rapoartele de audit pentru o mică taxă. Deoarece principala clientelă a unor astfel de „auditori” sunt întreprinderi mici, pur și simplu nu vor mai aplica pentru acest serviciu.
Potrivit Svetlana Kiseleva, băncile ar trebui să fie în primul rând atenți la adoptarea amendamentului de eliminare a auditurilor obligatorii pentru întreprinderile mici și mijlocii, deoarece este posibilă apariția unui număr mare de debitori „de calitate scăzută” și, ca urmare, o deteriorare a calității portofoliului de credite.
În ciuda faptului că băncile au proprii lor specialiști care analizează activitățile economice ale organizațiilor de împrumut, ele fac acest lucru pe baza situațiilor financiare furnizate de organizație și nu verifică acuratețea acestora. Diferența dintre activitatea auditorilor este că, înainte de a ne exprima opinia, suntem obligați să verificăm și să confirmăm datele din situațiile financiare. Prezența unui raport de audit de la o firmă de audit cu o bună reputație este un fel de garanție pentru bancă că potențialul său împrumutat desfășoară activități transparente, legitime. Banca poate avea încredere că fondurile vor fi primite de o organizație respectabilă ale cărei activități, cum ar fi situațiile sale financiare, sunt fără îndoială.
Potrivit Svetlana Kiseleva, firmele de audit serioase care oferă pieței servicii de audit de înaltă calitate nu au nicio temeri deosebite că cererea pentru serviciile lor va dispărea din cauza inovației viitoare. „Acei clienți care comandă
audituri în compania noastră acum, ei înțeleg de ce inițiază un audit și sunt conștienți de beneficiile pe care le vor primi în urma auditului. La urma urmei, un audit este o procedură de control extern și, cel mai important, independent, care, în primul rând, este utilă proprietarilor de companii”, adaugă Svetlana Kiseleva.
Efectuarea unui audit este practic singura oportunitate pentru participanții de bună credință în companii de a se proteja de intervențiile neautorizate din partea participanților neprietenos și a altor persoane, deoarece prin efectuarea procedurilor de audit, vom vedea și semnala cu siguranță retragerea sau însuşirea de active, crearea unei creanțe „artificiale” și a unor conturi de plătit, despre prezența semnelor de faliment. În plus, pe lângă auditul obligatoriu, companiile inițiază un audit pentru a verifica și minimiza eventualele riscuri juridice și fiscale, inclusiv la achiziționarea unei afaceri sau la schimbarea unui director sau contabil șef.
Pentru a rezolva astfel de probleme, clienții apelează doar la o companie de audit dovedită în care au încredere. La începutul anului 2009, aveam unele îngrijorări că din cauza crizei vor fi mai puține comenzi de audit. Dar, după cum a arătat practica, doar câțiva au refuzat auditul obligatoriu. Dar nevoia de audit de proprietate, consultanță fiscală și audit fiscal, analiză financiară și identificarea semnelor de faliment deliberat și fictiv al companiilor partenere a crescut semnificativ. Consider că majoritatea clienților noștri sunt interesați de un audit de înaltă calitate, deoarece înțeleg că dorința de a minimiza costurile efectuării acestuia poate duce la consecințe neplăcute.
Activități de audit în Federația Rusă, aprobate prin Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993 N 2263
2. Licențiarea activităților de audit se realizează pentru a asigura controlul de stat asupra respectării cerințelor legislației Federației Ruse pentru activitățile de audit.
3. Auditorii care lucrează în mod independent, precum și firmele de audit, inclusiv cele străine și cele create în comun cu persoane juridice și persoane fizice străine, au dreptul de a se angaja în activități de audit în Federația Rusă numai dacă au o licență pentru a desfășura activități de audit ( denumită în continuare licență).
4. Licențele se eliberează numai pentru implementarea:
audit bancar;
auditul organizațiilor de asigurări și al companiilor mutuale de asigurări (auditul asigurătorilor);
auditul burselor, al fondurilor extrabugetare și al instituțiilor de investiții;
audit general (auditul altor entitati economice).
Licențele sunt eliberate într-o formă uniformă, în conformitate cu apendicele.
5. Comisia pentru activități de audit din subordinea președintelui Federației Ruse eliberează licențe generale pentru a desfășura activități de audit.
În vederea organizării lucrărilor de licențiere în domeniul auditului, licențele generale se eliberează inițial către:
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse - pentru autorizarea auditului burselor, fondurilor extrabugetare, instituțiilor de investiții și auditului general;
Serviciul Federal al Rusiei pentru Supravegherea Activităților de Asigurare - pentru autorizarea auditului organizațiilor de asigurări și al companiilor mutuale de asigurări (auditul asigurătorilor);
Către Banca Centrală a Federației Ruse - pentru autorizarea auditurilor bancare.
6. Pentru a desfășura licențierea activităților de audit pe baza unei licențe generale, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, Serviciul Federal al Rusiei pentru Supravegherea Activităților de Asigurare și Banca Centrală a Federației Ruse creează un audit central de certificare și autorizare comisii (denumite în continuare comisii centrale) cu aparatul de lucru corespunzător.
Comisia pentru Activitățile de Audit din cadrul Președintelui Federației Ruse, la recomandarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, a Serviciului Federal al Rusiei pentru Supravegherea Activităților de Asigurare și a Băncii Centrale a Federației Ruse, prin eliberarea de licențe generale suplimentare , poate autoriza alte organisme de stat să licențieze activități de audit.
7. În conformitate cu cererea auditorului (firma de audit), licențele se eliberează pentru o perioadă de la unu la cinci ani.
Pentru eliberarea unei licențe, auditorilor și firmelor de audit li se percepe o taxă, a cărei valoare este stabilită de Guvernul Federației Ruse.
Dacă o licență este refuzată sau auditorul (firma de audit) refuză să obțină o licență, taxa pentru eliberarea acesteia nu este rambursată.
8. O licență este eliberată unui auditor care lucrează independent sau unei firme de audit pe baza unei cereri corespunzătoare cu apendicele:
a) pentru un auditor care lucrează independent - copii legalizate ale unui certificat de calificare și ale unui certificat de înregistrare de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse ca antreprenor care operează fără a forma o entitate juridică; informații despre locul de reședință; chitanțe pentru plata taxei de licență;
b) pentru o firmă de audit - copii legalizate ale documentelor constitutive cu toate modificările și completările la acestea, copii ale certificatului de înregistrare de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse; certificate bancare sau alte documente care confirmă plata capitalului autorizat (capital autorizat) și structura acestuia; informații despre managerii săi, adjuncții acestora și auditorii autorizați care lucrează în companie; chitanță (ordin de plată) pentru plata taxei de licență.
Documentele enumerate (cu excepția chitanței (ordinului de plată) de plată a taxei) se depun în 2 exemplare.
9. O cerere de licență trebuie luată în considerare în termen de 60 de zile de la data depunerii tuturor documentelor necesare.
Decizia de eliberare a licenței este documentată într-un protocol al comisiei centrale competente. Licența trebuie eliberată solicitantului în termen de o săptămână de la data deciziei.
10. Comisia Centrală poate refuza eliberarea unei licențe dacă oricare dintre documentele prezentate pentru obținerea acesteia nu respectă cerințele Regulilor temporare de audit în Federația Rusă, precum și prezentei proceduri. În aceste cazuri, comisia centrală aduce la cunoștința auditorului (firmei de audit) un refuz motivat de a elibera în scris o licență.
Auditorul și firma de audit au dreptul de a contesta decizia de a refuza eliberarea unei licențe în modul prescris la o instanță sau o instanță de arbitraj.
11. La solicitarea unei entități economice interesate, precum și din proprie inițiativă sau la propunerea unui procuror, comisia centrală poate dispune un control al calității auditului (reverificare), efectuat pe cont propriu sau de către un angajat. firma de audit pe cheltuiala entitatii economice interesate sau a comisiei centrale.
Descoperirea unui audit fără rezerve care a dus la pierderi pentru stat sau pentru o entitate economică este baza pentru aplicarea către auditor (firma de audit) a măsurilor de răspundere stabilite prin Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993 N. 2263 „Cu privire la activitățile de audit în Federația Rusă” .
12. Licențele pot fi revocate în următoarele cazuri:
a) descoperirea, după eliberarea unei licențe, a faptului că auditorul (fondatorul firmei de audit) a furnizat informații false;
b) auditorul (firma de audit) desfășoară activități de audit neprevăzute de licența care i-a fost eliberată;
c) furnizarea de către auditor (firma de audit) a informațiilor primite în timpul auditului către terți fără permisiunea proprietarului (managerului) entității economice, cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse;
d) intrarea în vigoare a unei hotărâri judecătorești care prevede pedepsirea unei persoane care desfășoară activități de audit sub formă de privare de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a desfășura anumite activități în domeniul relațiilor financiare și economice;
e) ascunderea deliberată de către auditor (firma de audit) a circumstanțelor care exclud posibilitatea efectuării unui audit al unei entități economice;
f) efectuarea necalificată de audituri sau prestarea de servicii de audit repetate.
Anularea licențelor din alte motive nu este permisă.
13. Anularea unei licențe se efectuează de către comisia care a eliberat-o, care notifică în scris decizia auditorului (firma de audit).
Un auditor (firma de audit) are dreptul de a contesta o decizie de retragere a licenței în conformitate cu procedura stabilită la o instanță sau o instanță de arbitraj.
14. Desfășurarea activităților de audit de către o persoană juridică sau persoană fizică fără licență obținută în modul prescris este baza pentru aplicarea acestuia a sancțiunilor stabilite prin Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993 nr. 2263 „Cu privire la audit activități în Federația Rusă.”
15. Comisiile centrale țin registre de stat ale auditorilor și firmelor de audit care au primit licență. Comisia de audit din subordinea Președintelui Federației Ruse organizează menținerea unui registru de stat unificat al auditorilor și firmelor de audit care au primit licență.
Registrul de stat cuprinde următoarele date:
pentru auditorii care lucrează în mod independent - nume, prenume, patronim, adresă legală, cont curent, număr mijloc de comunicare, număr, data eliberării și perioada de valabilitate a certificatelor de calificare de auditor;
pentru firmele de audit - denumirea societății, adresa juridică, numerele mijloacelor de comunicare, contul curent, informații despre structura capitalului autorizat (capital autorizat) al societății și al fondatorilor acesteia, informații despre conducătorii societății, adjuncții acestora și certificatele; auditori care lucrează în cadrul companiei (nume, prenume, patronim, număr, data eliberării și perioada de valabilitate a certificatelor de calificare).
Auditorii și firmele de audit sunt obligate să informeze comisia centrală relevantă în termen de o săptămână cu privire la modificările datelor de înregistrare pentru a face clarificări în registrul de stat. Încălcarea acestei cerințe este considerată ca furnizarea de informații false.
16. Informațiile privind eliberarea (anularea) licențelor, privind auditorii și firmele de audit cuprinse în registrul unificat de stat, se publică în presa centrală și presa locală din acele regiuni pe ale căror teritorii desfășoară activități de audit auditorii și firmele de audit relevante.
17. În locul unei licențe pierdute (pierdute), a cărei valabilitate nu a expirat, la solicitarea auditorului (șeful firmei de audit), se poate elibera un duplicat. Pentru eliberarea unui duplicat se percepe o taxă de 50 la sută din taxa de eliberare a licenței.
Această procedură și-a pierdut vigoare, cu excepția regulilor referitoare la procedura de eliberare a licențelor pentru auditul bancar - Decretul Guvernului Federației Ruse din 27 aprilie 1999 N 472
Aplicație
la Procedura de eliberare a licenţei
să efectueze auditul
Activități
2. Data primirii de către o organizație de audit sau un auditor individual a unei licențe de desfășurare a activităților de audit este considerată data deciziei de eliberare a licenței corespunzătoare.
3. Dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse, furnizarea anumitor tipuri de servicii legate de audit necesită obținerea unei licențe adecvate, organizațiile de audit și auditorii individuali nu au dreptul de a furniza astfel de servicii fără a obține licența corespunzătoare.
Comentariu la articolul 17
Licențierea în audit este o procedură de eliberare a unui permis (licență) special care dă dreptul de a desfășura activități de audit auditorilor autorizați, precum și organizațiilor care îndeplinesc cerințele legii, înregistrate în modul prevăzut de lege ca entități comerciale.
Licențiarea activităților de audit, inclusiv procedura de eliberare, suspendare și anulare a unei licențe, se efectuează în conformitate cu legislația Federației Ruse privind acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități.
Activitățile de audit sunt licențiate direct în conformitate cu Legea federală din 25 septembrie 1998 N 158-FZ (modificată la 29 decembrie 2000) „Cu privire la autorizarea anumitor tipuri de activități”, precum și cu Decretul Guvernului Rusiei. Federația din 11 aprilie 2000 N 326 (modificată la 17.11.2000) „Cu privire la acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități” și Decretul Guvernului Federației Ruse din 27 aprilie 1997 „Cu privire la autorizarea anumitor tipuri de audit activități în Federația Rusă”.
Conform Legii federale din 25 septembrie 1998 „Cu privire la acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități” (își pierde vigoarea de la data intrării în vigoare a Legii federale din 8 august 2001 N 128-FZ), principiile de bază ale acordării de licențe sunt :
protejarea libertăților, drepturilor, intereselor legitime, moralității și sănătății cetățenilor, asigurând apărarea țării și securitatea statului;
asigurarea unității spațiului economic de pe teritoriul Federației Ruse;
aprobarea unei liste unificate de tipuri de activități licențiate și a unei proceduri unificate de licențiere pe teritoriul Federației Ruse;
În conformitate cu Legea federală din 8 august 2001 N 128-FZ „Cu privire la autorizarea anumitor tipuri de activități” (aceasta lege intră în vigoare la șase luni de la publicarea sa oficială. Această lege a fost publicată la 10 august 2001 în Rossiyskaya Gazeta, N 153 - 154) principiile de bază ale acordării de licențe sunt:
asigurarea unității spațiului economic de pe teritoriul Federației Ruse;
stabilirea unei liste unificate de tipuri de activități licențiate;
stabilirea unei proceduri unificate de acordare a licențelor pe teritoriul Federației Ruse;
stabilirea cerințelor și condițiilor de licențiere prin reglementări privind licențierea unor tipuri specifice de activități;
publicitate și deschidere a licențelor;
respectarea legii la acordarea licenței.
Această lege federală aplică următoarele concepte de bază:
licență - o autorizație specială de desfășurare a unui anumit tip de activitate supus respectării obligatorii a cerințelor și condițiilor de licențiere, eliberată de o autoritate de acordare a licențelor unei persoane juridice sau unui antreprenor individual;
tip de activitate licențiat - un tip de activitate pentru implementarea căreia pe teritoriul Federației Ruse necesită obținerea unei licențe în conformitate cu această lege federală;
licențiere - activități legate de acordarea licențelor, reemiterea documentelor care confirmă disponibilitatea licențelor, suspendarea și reînnoirea licențelor, anularea licențelor și controlul autorităților de acordare a licențelor asupra conformității de către titularii de licență atunci când desfășoară tipuri de activități licențiate cu licențele relevante cerințe și condiții;
cerințe și condiții de licențiere - un ansamblu de cerințe și condiții stabilite prin prevederile privind licențiarea unor tipuri specifice de activități, a căror îndeplinire de către titularul licenței este obligatorie la desfășurarea tipului de activitate licențiat;
autorități de licențiere - autorități executive federale, autorități executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, care efectuează acordarea de licențe în conformitate cu această lege federală;
licențiat - persoană juridică sau întreprinzător individual care are licență pentru a desfășura un anumit tip de activitate;
solicitant de licență - persoană juridică sau întreprinzător individual care a solicitat autorității de acordare a licenței o licență pentru a desfășura un anumit tip de activitate;
registru de licențe - un set de date privind furnizarea de licențe, reemiterea documentelor care confirmă disponibilitatea licențelor, suspendarea și reînnoirea licențelor și anularea licențelor.
În conformitate cu prezenta lege, autoritățile de licențiere exercită următoarele atribuții:
furnizarea de licențe;
reemiterea documentelor care confirmă disponibilitatea licențelor;
suspendarea licențelor;
reînnoirea licențelor;
anularea licentelor;
menținerea unui registru de licențe;
controlul asupra conformității de către titularii de licență atunci când desfășoară tipuri de activități licențiate cu cerințele și condițiile de licențiere relevante.
Procedura de exercitare a atribuțiilor autorităților de acordare a licențelor este stabilită prin prevederile privind licențierea unor tipuri specifice de activități.
Durata licenței nu poate fi mai mică de cinci ani. Perioada de valabilitate a licenței la expirarea acesteia poate fi prelungită la cererea titularului licenței.
Prelungirea perioadei de valabilitate a unei licențe se realizează prin reemiterea unui document care confirmă disponibilitatea unei licențe.
Dispozițiile privind acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități pot prevedea o valabilitate nelimitată a licenței.
Pentru a obține o licență, solicitantul de licență depune următoarele documente la autoritatea de licențiere relevantă:
cerere de licență care indică numele și forma organizatorică și juridică a persoanei juridice, locația acesteia - pentru o persoană juridică; nume de familie, prenume, patronim, locul de reședință, detalii document de identificare - pentru un antreprenor individual; tipul de activitate licențiat pe care o persoană juridică sau un antreprenor individual intenționează să o desfășoare;
copii de pe actele constitutive și o copie a certificatului de înregistrare de stat a solicitantului de licență ca persoană juridică (cu prezentarea originalelor în cazul în care copiile nu sunt certificate de către notar) - pentru persoană juridică;
o copie a certificatului de înregistrare de stat a unui cetățean ca întreprinzător individual (cu prezentarea originalului dacă copia nu este certificată de un notar) - pentru un întreprinzător individual;
o copie a certificatului de înregistrare a solicitantului de licență la organul fiscal (cu prezentarea originalului dacă copia nu este certificată de notar);
un document care confirmă plata taxei de licență pentru a fi luată în considerare de către autoritatea de acordare a licenței a cererii de licență;
informații despre calificările angajaților solicitantului de licență.
În plus față de aceste documente, dispozițiile privind acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități pot prevedea depunerea altor documente, a căror disponibilitate în desfășurarea unui anumit tip de activitate este stabilită de legile federale relevante, precum și de alte acte juridice de reglementare. , a cărui adoptare este prevăzută de legile federale relevante.
Nu este permisă solicitarea unui solicitant de licență să prezinte documente care nu sunt prevăzute de această lege federală și alte legi federale.
Toate documentele depuse la autoritatea de acordare a licenței relevante pentru acordarea unei licențe sunt acceptate conform inventarului, o copie a căruia este trimisă (înmânată) solicitantului de licență cu o notă cu privire la data acceptării documentelor de către autoritatea specificată.
Pentru furnizarea de informații false sau denaturate, solicitantul de licență este responsabil în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Autoritatea de acordare a licențelor ia decizia de a acorda sau de a refuza acordarea unei licențe într-un termen care nu depășește 60 de zile de la data primirii cererii de licență cu toate documentele necesare. Decizia corespunzătoare se formalizează prin ordin al autorității de licențiere.
Termenele limită mai scurte pentru luarea unei decizii de acordare sau refuzare a unei licențe pot fi stabilite prin reglementări privind acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități.
Autoritatea de acordare a licenței este obligată să notifice solicitantul de licență în termenul specificat cu privire la decizia de a acorda sau de a refuza acordarea unei licențe.
O notificare de acordare a licenței este trimisă (livrată) solicitantului licenței în scris, indicând detaliile contului bancar și termenul limită de plată a taxei de licență pentru acordarea licenței.
Un aviz de refuz de acordare a licenței este transmis (înmânat) solicitantului licenței în scris, indicând motivele refuzului.
În termen de trei zile după ce solicitantul de licență depune un document care confirmă plata taxei de licență pentru furnizarea unei licențe, autoritatea de acordare a licenței emite un document gratuit titularului de licență care confirmă disponibilitatea licenței.
Titularul de licență are dreptul de a primi duplicate ale documentului specificat. Duplicatele documentului specificat sunt furnizate titularului de licență contra unei taxe egale cu taxa stabilită pentru furnizarea informațiilor cuprinse în registrul de licențe.
Motivele pentru refuzul acordării licenței sunt:
prezența în documentele prezentate de solicitantul licenței a unor informații nesigure sau denaturate;
nerespectarea solicitantului de licență, a obiectelor deținute sau folosite de acesta cu cerințele și condițiile de licență.
Nu este permisă refuzul eliberării unei licențe pe baza volumului de produse (lucrări, servicii) produse sau planificate pentru producție de către solicitantul licenței.
Solicitantul de licență are dreptul de a contesta, în modul stabilit de legislația Federației Ruse, refuzul autorității de acordare a licenței sau inacțiunea acesteia.
În plus, autorizarea activităților de audit este efectuată în conformitate cu „Regulamentele privind acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități de audit în Federația Rusă” (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 27 aprilie 1999 N 472).
Acest regulament a fost elaborat în conformitate cu Legea federală „Cu privire la acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități” și stabilește procedura de autorizare a activităților de audit, care se desfășoară pentru a asigura controlul de stat asupra conformității cu cerințele legislației Federației Ruse. pentru această activitate. Nu se aplică activităților de licențiere în domeniul auditului bancar.
Auditorii care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o entitate juridică, precum și organizațiile de audit, inclusiv cele create în comun cu persoane juridice și persoane fizice străine, au dreptul de a se angaja în activități de audit în Federația Rusă numai dacă au o licență pentru a efectua audit. Activități.
Licențele se eliberează separat pentru următoarele tipuri de activități de audit:
a) auditul organizațiilor de asigurări și al societăților mutuale de asigurări (auditul asigurătorilor);
b) auditul burselor, al fondurilor extrabugetare și al instituțiilor de investiții;
c) audit general (auditul altor persoane juridice și întreprinzători individuali).
Licența se eliberează într-o singură formă stabilită.
Licențierea activităților de audit este efectuată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
Licențele se eliberează la cererea solicitantului de licență pentru trei, doi sau un ani.
Perioada de licență nu este prelungită. La expirarea licenței, la cererea solicitantului licenței, poate fi eliberată o nouă licență.
Pentru a obține o licență, solicitantul de licență depune următoarele documente autorității de acordare a licenței (într-un singur exemplar):
a) pentru întreprinzător individual - cerere de licență care indică tipul de activitate, perioada în care se va desfășura, numele, prenumele, patronimul, detaliile actului de identitate al cetățeanului; o copie a certificatului de înregistrare de stat a unui cetățean ca întreprinzător individual (dacă copia nu este certificată de notar, cu prezentarea originalului); certificat de înregistrare la organul fiscal de la locul de reședință care indică numărul de identificare a contribuabilului; un document care confirmă plata taxei de aplicare; o copie legalizată a certificatului de calificare al auditorului pentru dreptul de a desfășura tipul relevant de activitate de audit; certificatul de rezidență;
b) pentru o organizație de audit - o declarație în care se indică tipul activității, perioada în care se va desfășura, denumirea, forma organizatorică și juridică și sediul organizației, denumirea băncii și numărul contului bancar; copii ale actelor constitutive cu toate modificările și completările la acestea, precum și o copie a certificatului de înregistrare de stat ca persoană juridică (dacă copiile nu sunt certificate de către notar, cu prezentarea originalelor); certificat de inregistrare la organul fiscal cu indicarea numarului de identificare a contribuabilului; un document care confirmă plata taxei de aplicare; certificat bancar sau alte documente care confirmă plata capitalului autorizat al organizației de audit; informații despre șefii organizației de audit, adjuncții acestora și auditorii autorizați care lucrează în organizația de audit (indicând numele de familie, prenumele, patronimul și funcția deținută), inclusiv copiile legalizate ale certificatelor de calificare ale auditorilor.
Alte documente care confirmă plata capitalului autorizat al unei organizații de audit sunt: o copie a bilanțului organizației cu un semn de la autoritatea fiscală sau o concluzie de la o altă organizație de audit sau un auditor care lucrează independent și care are licența corespunzătoare pentru a desfășura activități de audit .
Toate documentele depuse la autoritatea de acordare a licenței pentru obținerea licenței sunt acceptate conform inventarului, o copie a căruia se transmite (înmânată) solicitantului licenței cu notă la data primirii documentelor.
Eliberarea unei licențe unei organizații de audit care o primește pentru prima dată este supusă următoarelor cerințe și condiții de licență:
a) organizatia de audit nu poate avea forma unei societati pe actiuni deschise;
b) capitalul autorizat (fondul autorizat), declarat în actele constitutive, trebuie să fie de cel puțin 100 de ori salariul minim stabilit de legea federală (de la data înregistrării de stat a organizației de audit);
c) organizația de audit trebuie să aibă în personal cel puțin doi auditori care au certificate de calificare de auditor neexpirate în domeniul activităților de audit specificate în cererea de licență.
Eliberarea unei licențe unui antreprenor individual care o primește pentru prima dată se efectuează dacă acesta deține un certificat de calificare de auditor, care nu a expirat, în domeniul activităților de audit specificat în cererea de licență.
Eliberarea de noi licențe unei organizații de audit și unui antreprenor individual care a desfășurat activități de audit în modul prescris înainte de adoptarea prezentului Regulament se realizează cu condiția îndeplinirii condițiilor specificate în Regulament, precum și în absența următoarele fapte în perioada de valabilitate a licenței eliberate anterior (indiferent de tipul activității de audit):
a) efectuarea necalificată de audituri sau prestarea de servicii de audit în mod repetat. Aceste fapte sunt stabilite la supravegherea conformității de către titularul licenței cu cerințele de licențiere și a calității auditurilor în conformitate cu regulile (standardele) activităților de audit aprobate de Comisia de Audit sub președintele Federației Ruse;
b) titularul de licență desfășoară activități de audit neprevăzute de licența care i-a fost eliberată;
c) furnizarea de către titularul licenței a informațiilor obținute în timpul auditului către terți fără acordul scris al organizației auditate, cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse;
d) intrarea în vigoare a unei hotărâri judecătorești care prevede pedepsirea unei persoane care desfășoară activități de audit sub formă de privare de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a desfășura anumite activități în domeniul relațiilor financiare și economice;
e) ascunderea intenționată de către titularul licenței a circumstanțelor care exclud posibilitatea unui audit;
f) titularul de licență desfășoară activități care nu sunt legate de audit.
O nouă licență nu va fi eliberată dacă valabilitatea unei licențe eliberate anterior la data depunerii cererii sau în timpul perioadei de examinare a cererii este suspendată în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Pentru examinarea cererii de către autoritatea de acordare a licențelor, se percepe o taxă în valoare de 3 ori salariul minim stabilit de legea federală (de la data depunerii cererii).
Taxele pentru procesarea cererilor sunt creditate la bugetul federal.
În cazul în care solicitantul de licență refuză cererea depusă în perioada de examinare a acesteia, taxa de examinare a cererii nu este rambursată.
Autoritatea de acordare a licențelor ia decizia de a elibera sau de a refuza eliberarea unei licențe în termen de 30 de zile de la data primirii cererii cu toate documentele necesare.
Autoritatea de acordare a licențelor este obligată să notifice solicitantul de licență cu privire la decizia luată în termen de trei zile de la adoptarea acesteia.
Solicitantului licenței se trimite (înmânată) o notificare de eliberare a licenței (în scris), indicând detaliile contului bancar în care se plătește taxa de licență și termenul limită pentru plata acesteia.
O notificare de refuz de a elibera o licență (în scris) este trimisă (înmânată) solicitantului de licență, indicând motivele refuzului.
Licența este eliberată în termen de trei zile de la depunerea de către solicitantul de licență a unui document care confirmă plata taxei de licență.
Dacă titularul de licență nu a plătit taxa de licență în termen de trei luni de la data la care autoritatea de acordare a licenței a luat decizia de a elibera o licență, autoritatea de licențiere are dreptul de a anula licența.
Motivele pentru refuzul eliberării licenței sunt:
prezența în documentele prezentate de solicitantul licenței a unor informații nesigure sau denaturate;
nerespectarea de către solicitantul de licență a cerințelor și condițiilor de licență specificate în prezentul regulament.
Solicitantul de licență are dreptul de a face apel, în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse, împotriva refuzului autorității de acordare a licenței de a elibera o licență sau a inacțiunii acesteia.
Atunci când face contestație împotriva refuzului de a elibera o licență, solicitantul de licență poate încheia un acord cu o organizație de audit pentru a efectua o examinare independentă.
O examinare independentă a validității deciziei autorității de acordare a licențelor de a refuza eliberarea unei licențe este efectuată de o organizație de audit care a primit o licență în modul prescris cu cel puțin doi ani înainte ca autoritatea de acordare a licențelor să ia această decizie.
Plata serviciilor pentru efectuarea unei examinări independente se face pe cheltuiala solicitantului de licență. Procedura, cuantumul și forma de plată sunt stabilite în contract și nu pot fi dependente de îndeplinirea oricăror cerințe ale solicitantului de licență cu privire la conținutul concluziilor care pot fi trase în urma examinării.
Solicitantul de licență și organizația de audit care au încheiat un acord pentru a efectua o examinare independentă trebuie să notifice autoritatea de acordare a licențelor despre desfășurarea acesteia în termen de 3 zile. Autoritatea de acordare a licenței este obligată, în termen de 10 zile de la primirea notificării, să furnizeze organizației de audit care efectuează examinarea independentă o copie a cererii solicitantului de licență, anexând copiile tuturor documentelor depuse împreună cu cererea.
În cazul reorganizării organizației de audit, schimbării numelui sau locației acesteia, titularul licenței - organizația de audit sau succesorul legal al acesteia - este obligat să depună imediat o cerere de reemitere a unei licențe cu licența care urmează să fie reeliberată și documente care confirmă modificările relevante. .
În cazul unei modificări a numelui sau a locului de reședință al titularului licenței, acesta este obligat să depună imediat o cerere de reeliberare a licenței, cu atașarea documentelor care confirmă modificările relevante.
Reeliberarea unei licențe se efectuează în termen de cinci zile de la data depunerii de către titularul licenței a cererii relevante. În același timp, autoritatea de acordare a licențelor efectuează modificările corespunzătoare în registrul de licențe.
Pentru eliberarea unei licențe reeliberate, se percepe o taxă în valoare de o zecime din salariul minim stabilit de legea federală (de la data depunerii cererii de reemitere). O copie a documentului de plată care confirmă plata taxei specificate este atașată de către titularul licenței la cererea de reînnoire a licenței. Sumele acestei taxe sunt creditate la bugetul federal.
În locul unei licențe pierdute (pierdute), care nu a expirat, se poate elibera un duplicat la cererea titularului licenței.
Autoritatea de acordare a licenței, atunci când exercită supravegherea conformității de către titularul licenței cu cerințele și condițiile de licențiere, are dreptul de a:
a) efectuează inspecții ale activităților titularului de licență pentru conformitatea cu cerințele și condițiile de licențiere, inclusiv verificarea calității muncii întreprinzătorilor individuali și a organizațiilor de audit;
b) să solicite de la titularul licenței explicațiile și materialele necesare cu privire la problemele apărute în timpul controalelor;
c) întocmește acte (protocoale) pe baza rezultatelor controalelor, cu indicarea unor încălcări specifice;
d) ia decizii care obligă titularul licenței să elimine încălcările identificate și stabilește termene pentru eliminarea acestor încălcări;
e) emit un avertisment către titularul licenței;
f) exercită alte atribuții prevăzute de legislația Federației Ruse.
Organele de supraveghere și control de stat, precum și alte autorități ale statului, la dezvăluirea încălcărilor cerințelor și condițiilor de licențiere, sunt obligate să informeze autoritatea de licențiere despre încălcările constatate și măsurile luate.
Întreprinzătorii individuali și organizațiile de audit, în conformitate cu legislația Federației Ruse și cu regulamentele, sunt obligați să ofere condiții pentru efectuarea inspecțiilor de către autoritatea de acordare a licențelor, inclusiv furnizarea documentelor și informațiilor necesare.
Autoritatea de acordare a licențelor poate suspenda licența dacă:
a) identificarea de către autoritatea de licențiere, autoritățile de stat de supraveghere și control, alte autorități publice aflate în competența acestora a încălcărilor de către titularul licenței a cerințelor și condițiilor de licențiere prevăzute în Regulament;
b) nerespectarea de către titularul licenței a cerințelor autorității de licențiere pentru eliminarea încălcărilor identificate.
Licența își pierde forța legală și se consideră revocată în următoarele cazuri:
a) neachitarea de către solicitantul licenței a taxei de licență în termen de trei luni de la data deciziei de eliberare a licenței de către autoritatea de acordare a licenței;
b) lichidarea unei persoane juridice sau încetarea activității acesteia - din momentul lichidării sau reorganizării persoanei juridice;
c) încetarea certificatului de înregistrare de stat a unui cetățean ca întreprinzător individual - din momentul expirării certificatului;
d) o decizie este luată de instanță pe baza unei cereri corespunzătoare din partea organismului de licențiere sau a organismului guvernamental în conformitate cu competența sa. Concomitent cu depunerea cererii la instanță, autoritatea de licențiere are dreptul de a suspenda licența menționată pe perioada până la intrarea în vigoare a hotărârii judecătorești.
Motivele depunerii cererii la instanță sunt:
detectarea datelor false sau distorsionate în documentele depuse pentru obținerea licenței;
încălcarea repetată sau gravă de către titularul licenței a cerințelor și condițiilor de licență specificate în Regulamente;
nelegalitatea deciziei de eliberare a licenței.
Decizia de suspendare a licenței sau de trimitere la instanță a unei cereri de anulare a licenței se comunică de către autoritatea de acordare a licenței titularului licenței în scris, cu o justificare motivată, în cel mult trei zile de la data pronunțării.
Decizia de suspendare a licenței poate fi contestată în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse.
Autoritatea de acordare a licențelor este obligată să stabilească un termen pentru ca titularul licenței să elimine circumstanțele care au condus la suspendarea licenței. Perioada specificată nu poate depăși șase luni. Dacă titularul de licență nu a eliminat aceste circumstanțe în termenul prevăzut, autoritatea de licențiere este obligată să depună o cerere la instanță de retragere a licenței.
În cazul în care titularul licenței elimină împrejurările care au condus la suspendarea licenței, autoritatea de licențiere este obligată să ia o decizie privind reînnoirea acesteia în termen de o lună.
Autoritatea de acordare a licențelor ține un registru al licențelor, care trebuie să indice:
a) pentru întreprinzătorii individuali - nume, prenume, patronim, loc de reședință, sediul (adresa legală), contul curent, numerele mijloacelor de comunicare, numărul, data eliberării și perioada de valabilitate a certificatelor de calificare de auditor;
b) pentru organizațiile de audit - denumirea organizației și locația acesteia (adresa legală), numerele mijloacelor de comunicare, contul curent, informații despre structura capitalului autorizat (fondul autorizat) al organizației și despre fondatorii acesteia, informații despre conducători al organizației și auditorilor autorizați care lucrează în organizație (nume, prenume, patronim, număr, data eliberării și perioada de valabilitate a certificatelor de calificare);
c) informații despre autoritatea de acordare a licențelor care a eliberat licențele;
d) tipuri de activități de audit pentru care au fost eliberate licențe;
e) datele eliberării și numărul licențelor, perioadele de valabilitate ale acestora;
f) motivele și datele suspendării și reînnoirii licențelor;
g) motivele și datele reeliberării licențelor, motivele și datele anulării licențelor.
Întreprinzătorii individuali și organizațiile de audit sunt obligați să notifice autoritatea de licențiere cu privire la modificările datelor de înregistrare în termen de 15 zile.
Informațiile cuprinse în registru sunt deschise și sunt oferite contra cost sub formă de extrase persoanelor fizice și juridice interesate.
Pentru furnizarea de informații din registru în legătură cu un titular de licență, se percepe o taxă în valoare de o zecime din salariul minim stabilit de legea federală (de la data depunerii cererii de furnizare de informații).
Taxa de furnizare a informațiilor din registru se depune într-un cont special al autorității de licențiere și este utilizată pentru finanțarea activităților organizatorice și metodologice în domeniul activităților de audit.
Informațiile din registru sunt furnizate gratuit autorităților de stat și administrațiilor locale.
Perioada de furnizare a informațiilor din registru nu poate depăși trei zile de la data depunerii cererii relevante (cu condiția plății unei taxe pentru furnizarea acesteia).
Pentru eliberarea unei licențe, se percepe o taxă de licență în valoare de 10 ori salariul minim stabilit de legea federală (de la data deciziei de eliberare a licenței).
Sumele taxei de licență sunt creditate la bugetul federal.
Dacă un antreprenor individual (organizație de audit) refuză să obțină o licență, taxa de licență și taxa pentru luarea în considerare a cererii nu sunt rambursate.
Managerii și funcționarii organismului de licențiere poartă responsabilitatea pentru încălcarea sau executarea necorespunzătoare a procedurii stabilite pentru licențierea activităților de audit în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Deciziile și acțiunile autorității de licențiere pot fi atacate în conformitate cu procedura stabilită în instanță.
Clauza 2 a art. 17 din Legea comentată, data primirii de către o organizație de audit sau un auditor individual a unei licențe de desfășurare a activităților de audit se consideră a fi data deciziei de eliberare a licenței corespunzătoare.
Dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse, furnizarea anumitor tipuri de servicii legate de audit necesită obținerea unei licențe adecvate, organizațiile de audit și auditorii individuali nu au dreptul de a furniza astfel de servicii fără a obține licența corespunzătoare.
Eliberarea licențelor generale este responsabilă de Comisia pentru activități de audit din subordinea Președintelui Federației Ruse (clauza 4 din Regulamentul privind Comisia pentru activitățile de audit din subordinea Președintelui Federației Ruse).
Licențele generale se eliberează pentru licențierea activităților de audit.
