Legea federală „Cu privire la licențierea anumitor tipuri de activități” nr. 128-FZ și Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” nr. 119-FZ au stabilit că auditorii independenți și firmele de audit se pot angaja în activități de audit numai după obținerea unei licențe pentru implementarea acesteia. Procedura de autorizare a activităților de audit în Federația Rusă a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 martie 2002, nr. 190 (a se vedea tabelul 2.1).
Autorizarea activităților de audit este efectuată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
O licență de audit se eliberează la cererea solicitantului timp de 5 ani. La cererea solicitantului, perioada de valabilitate a licenței poate fi prelungită cu 5 ani de un număr nelimitat de ori.
Solicitanții de licență pot fi un auditor autorizat înregistrat ca antreprenor individual și o firmă de audit.
Auditorul înaintează autorității de acordare a licențelor (Ministerul Finanțelor al Federației Ruse) o cerere de licență, un certificat de calificare, un certificat al unui antreprenor individual, un certificat de înregistrare la o autoritate fiscală (copii certificate ale acestor documente), o chitanță de plată, un certificat de reședință.
Firma de audit transmite autorității de acordare a licențelor o cerere, documente constitutive, un certificat de înregistrare de stat și înregistrare fiscală (copii certificate), un document de plată, un certificat bancar sau un raport de audit privind plata capitalului autorizat, informații despre șefii firmei de audit, adjuncții lor care lucrează în firma de audit auditori certificați (cel puțin cinci) cu atașarea certificatelor lor sau copii certificate ale certificatelor, despre personalul companiei. În acest caz, documentele constitutive ale firmei de audit trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:
În ceea ce privește forma sa organizatorică și juridică, nu poate fi o societate pe acțiuni deschisă sau o organizație non-profit;
Capitalul autorizat nu este mai mic de 100 de salarii minime (de la data înregistrării de stat a firmei de audit);
Ponderea cetățenilor Federației Ruse care locuiesc permanent în Federația Rusă trebuie să fie de cel puțin 50% din personalul companiei (și dacă șeful este străin - cel puțin 75%);
Tipurile de activități prevăzute de cartă sunt doar activități de audit și servicii legate de audit.
Taxa pentru luarea în considerare a cererii este stabilită la 300 de ruble.
Autoritatea de acordare a licențelor examinează documentele prezentate și, în termen de 60 de zile de la data primirii cererii, ia o decizie de eliberare sau refuz a eliberării unei licențe. Motivele refuzului pot fi nerespectarea documentelor cu cerințele de licențiere (perioada de valabilitate a certificatului expirată, copii necertificate etc.) sau prezența informațiilor inexacte în documentele depuse. Atunci când ia o decizie de eliberare a unei licențe, autoritatea care acordă licențele este obligată să notifice solicitantul cu privire la aceasta în termen de 3 zile și să elibereze o licență solicitantului sau reprezentantului solicitantului care acționează sub procură, după ce solicitantul plătește taxa de licență (1). mii de ruble).
În cazul unei modificări a numelui de familie sau a locului de reședință al licențiatului-auditor, precum și a reorganizării, schimbării numelui, locației firmei de audit a licențiatului, licențiatul trebuie să trimită imediat o cerere autorității de acordare a licenței pentru reînnoire a licenței.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în calitate de organism de acordare a licențelor, are dreptul de a exercita competențele prevăzute de Legea federală „Cu privire la autorizarea anumitor tipuri de activități” nr. 128-FZ din 08.08.2001:
Efectuați inspecții ale activităților licențiatului pentru a respecta cerințele și condițiile de licențiere (independent sau prin intermediul unei organizații publice de audit, a cărei licențiat este membru);
Solicitați licențiatului explicațiile și documentele necesare la efectuarea inspecțiilor; ,
Pe baza inspecțiilor, întocmește acte care indică încălcări;
„ia decizii privind eliminarea încălcărilor detectate de către licențiat în termenul stabilit;
■ să emită un avertisment către licențiat;
Suspendați licența în cazul unor încălcări repetate sau grave ale cerințelor și condițiilor de licență (pentru o perioadă care nu depășește 6 luni);
Anulați licența dacă titularul licenței nu plătește taxa de licență în termen de 3 luni;
Trimiteți instanței o cerere de anulare a licenței în cazul în care titularul licenței, a cărui licență a fost suspendată, nu a eliminat încălcările identificate de autoritatea de acordare a licențelor în termenul stabilit.
Astfel de încălcări ale cerințelor și condițiilor de licențiere, de exemplu, pot include:
Furnizarea unui raport al auditorului fără efectuarea unui audit;
Încălcarea sistematică a cerințelor actelor legislative, de reglementare, ale standardelor federale;
Evitarea verificării de către autoritatea de acordare a licențelor;
Prezența a mai puțin de cinci auditori autorizați în personal;
Desfășurarea necalificată a auditurilor și furnizarea de servicii conexe;
Încălcarea principiului confidențialității;
Efectuarea de audituri în cazurile care exclud o astfel de posibilitate;
Desfășurarea de activități antreprenoriale care nu au legătură cu auditul și furnizarea de servicii conexe.
Cerința de licențiere pentru audit se aplică numai auditurilor.
Majoritatea serviciilor conexe (consultanță, informație, etapizare, restaurare și contabilitate etc.) nu necesită nicio licență.
Dar unele servicii (din numărul de companii conexe) pot furniza numai licența adecvată pentru acest tip de serviciu. Astfel de servicii includ, în special, evaluarea activelor.
Desfășurarea activităților de către o firmă de audit fără licență presupune colectarea unei amenzi de la 400 la 500 salarii minime de la o persoană juridică și de la 40 la 50 salarii minime de la un funcționar.
Activitățile fără licență, desfășurate de un auditor - un antreprenor individual, implică o amendă de la 20 la 25 salarii minime.
Revista Director Financiar
www.fd.ru
link către articolul original de pe site-ul fd.ru
În ciuda faptului că piața serviciilor este relativ tânără în Rusia, aceasta se dezvoltă rapid. Astăzi este un segment independent al afacerii cu o cifră de afaceri anuală mare și cu mulți specialiști angajați în aceasta (aproximativ 30.000 de persoane conform TsALAK al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse).
Dezvoltarea în Rusia poate fi împărțită în trei etape:
Prima etapă a durat de la începutul anilor 90 ai secolului XX până la adoptarea Legii federale din 7 august 2001 nr. 119-FZ „Despre audit”;
- a doua etapă a început odată cu intrarea în vigoare a Legii nr. 119-FZ în septembrie 2001; - a treia etapă a început cu examinarea și discutarea proiectului Legii federale „Cu privire la modificările Legii federale„ Cu privire la activitatea de audit ”.
Etapa 1. Primii pași într-o economie de piață
Apariția și dezvoltarea auditului s-au datorat tranziției Rusiei către noi relații economice, către o economie de piață, una dintre componentele căreia este auditul.
La sfârșitul anilor ’80, în perioada perestroika, au început să apară întreprinderi cu investiții în Uniunea Sovietică, care diferă în ceea ce privește independența luării deciziilor manageriale și necesită luarea în considerare a intereselor antreprenorilor în domeniul controlului și auditului. Atunci au apărut condițiile prealabile pentru formarea atât a pieței serviciilor de audit în ansamblu, cât și pentru divizarea pieței în 2 segmente - externe și interne.
Până în 1994, organizațiile au fost create în principal ca structuri comerciale obișnuite și au funcționat pe baza Legii RSFSR din 25 decembrie 1990 N 445-1 „Despre întreprinderi și activitate antreprenorială”. Nu a existat o legislație specială privind acordarea de licențe pentru activitățile de audit, ca în toate țările cu economii de piață, în Rusia. Cu toate acestea, clienții au început să solicite de la auditori și organizații de audit documente care să le confirme competența în domeniul auditului. În acest moment au apărut organizații pentru formarea auditorilor și eliberarea certificatelor, certificatelor și licențelor corespunzătoare către aceștia în mod independent: camere de audit și asociații de contabili și auditori din Rusia, CSI. Licențele au fost emise de consiliile locale, de guvernul Moscovei și de comitetul primăriei din Sankt Petersburg etc. Cu toate acestea, toate aceste certificate și licențe erau nelegitime. Aceste „licențe” (cu excepția licenței din Rusia Centrală) aveau de fapt doar caracter consultativ, de atunci legiuitorul nu a dat niciunui dintre aceste organisme dreptul de a le extrada.
Natura normativă a auditului a fost Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993 N 2263 „Cu privire la audit în Federația Rusă”, care a aprobat Regulile interimare de audit și a interzis auditul fără certificare și fără obținerea licențelor.
Consiliul de Miniștri al Guvernului Federației Ruse a fost însărcinat, înainte de 1 februarie 1994, să aprobe procedura de obținere a unei licențe pentru desfășurarea activităților de audit (în plus față de procedura de certificare) prezentată de Comisia de audit sub președintele Federația Rusă. Persoanele juridice (organizațiile de audit) și persoanele fizice (auditorii), care sunt angajați individual în audit, au fost obligați să obțină licențe adecvate pentru dreptul de a desfășura activități de audit până la 1 ianuarie 1995. Perioada de tranziție a fost foarte dură și practic imposibilă de implementat. În acest scop, Guvernul Federației Ruse a extins, începând din 1995, componența subiecților economici ai auditului obligatoriu, amânând astfel oficial termenul pentru obținerea licențelor la o dată ulterioară.
Principala problemă a mișcării de audit din a doua jumătate a anilor 90 a fost dimensiunea semnificativă a taxei de licență pentru obținerea unei licențe pentru desfășurarea activităților de audit. Taxa de licență a fost stabilită pe baza salariului minim și de la - 30 salarii minime, pentru organizațiile de audit - 150 salarii minime, plătite anual. În același timp, la eliberarea unei licențe pentru o perioadă mai mare de un an, valoarea taxei a fost majorată proporțional și numai cu un singur tip de licență. Dacă administrația organizației de audit a decis să efectueze toate tipurile de servicii de audit timp de 5 ani, atunci a suportat nu numai costuri foarte semnificative pentru certificarea specialiștilor din diverse domenii, ci și costul plății unei taxe de licență în valoare de 3000 salarii minime.
În plus, pentru o încercare de desfășurare a activităților de audit fără licență (inclusiv ca urmare a anulării acesteia), s-au aplicat sancțiuni mari, care au fost păstrate și în temeiul Legii federale din 7 august 2001 „Cu privire la activitățile de audit” (articolele 11 , 14, 16, 17, 20 și 21).
Datorită unei astfel de dimensiuni a taxelor de licență și a sancțiunilor din a doua jumătate a anilor 90, piața serviciilor de audit a fost semnificativ deformată de legiuitor. În principal, organizațiile mari puteau supraviețui pe piață și adesea nu auditori interni, ci străini.
În această perioadă, licențele au fost efectuate de către comisiile centrale de audit și atestare, care au stabilit propriile condiții speciale pentru eliberarea licențelor. Astfel de condiții au diferit numai în direcția de strângere a ordinii general acceptate.
Etapa 2. Licențierea
Reglementarea activităților auditorilor în conformitate cu Regulile provizorii pentru activitățile de audit din Federația Rusă se desfășoară de mai bine de 7 ani și jumătate. Cu toate acestea, sprijinul legislativ al activității de audit a necesitat îmbunătățiri, deoarece Regulile interimare, care au jucat un rol important în formarea auditului în Rusia, nu mai reflectă pe deplin starea actuală a pieței, nu corespundeau realității și aveau nevoie de reforme.
Proiectul Legii federale „Cu privire la audit” a fost elaborat pe baza a patru proiecte dezvoltate anterior. De asemenea, a folosit pozițiile pozitive ale Regulilor provizorii și a luat în considerare și particularitățile tranziției Rusiei la o economie de piață, practica companiilor de audit rusești și, într-o oarecare măsură, experiența străină în audit. Proiectul de lege pregătit, luând în considerare modificările din prima lectură, a extins competențele asociațiilor profesionale de audit în luarea deciziilor individuale, a definit conceptele de bază ale auditului, precum și regulile (standardele) întregului rus de audit.
Legea „Despre activitatea de audit” nr. 119-FZ a intrat în vigoare la 9 septembrie 2001, marcând o nouă etapă în activitatea de audit în Federația Rusă. Condițiile și regulile de audit, cerințele pentru auditori și persoanele auditate, au dobândit forța legii.
Licențierea activităților de audit (înainte de excluderea acestei clauze de la 1 ianuarie 2006) a fost, de asemenea, reglementată de Legea federală din 8 august 2001 N 128-FZ „Cu privire la autorizarea anumitor tipuri de activități”, care a furnizat organismului federal autorizat pentru reglementarea de stat a activităților de audit cu mari puteri în domeniul activității de audit de licențiere.
Printre aceste puteri se numără:
Furnizarea de licențe;
- reemiterea documentelor care confirmă disponibilitatea licențelor;
- suspendarea licențelor; reînnoirea licențelor;
- anularea licențelor fără a merge în instanță în cazul neplății de către licențiat în termen de trei luni de la taxa de licență; menținerea unui registru de licențe;
-controlul asupra conformității de către deținătorii de licență în implementarea activităților licențiate cu cerințele și condițiile relevante de licențiere.
Legea privind acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități a stabilit un standard (la depunerea documentelor pentru acordarea de licențe pentru orice tip de activitate) set de documente necesare:
Cerere sub orice formă (indicând numele și forma organizațional-juridică a unei persoane juridice sau a numelui, prenumele, patronimicul unui antreprenor individual
- locația persoanei juridice (în cerere este necesar să se indice fie adresa poștală, fie adresele utilizate de persoana juridică pentru desfășurarea activităților de audit ale clădirilor și sediilor) sau adresa de domiciliu la locul înregistrării în pașaportul antreprenorului și datele documentului de identitate al antreprenorului);
-copie notarizată (statutul și actul constitutiv);
- o copie legalizată a certificatului de înregistrare de stat al unei persoane juridice (certificat de înregistrare a unui cetățean ca antreprenor individual);
- o copie legalizată a certificatului de înregistrare fiscală; un document care confirmă plata taxei de licență pentru luarea în considerare a cererii (ordin de plată cu marca băncii solicitantului la executare, chitanța originală a Rusiei cu sigiliul sucursalei în care a fost efectuată plata).
În plus, persoanele juridice - solicitanții de licență trebuie să prezinte autorității de acordare a licențelor unul dintre documentele referitoare la componența organizației specificate la alineatul (4) al art. 4 din Legea activității și sub. "g", "z" clauza 5 din Regulamentele privind acordarea de licențe pentru activitățile de audit
În același timp, prin personalul organizației de audit se înțelege tot personalul organizației, cu excepția personalului economic și de servicii.
Decizia privind acordarea sau refuzul acordării unei licențe este luată de organismul federal autorizat într-un termen care nu depășește 60 de zile de la data primirii cererii de acordare a unei licențe cu toate documentele necesare. Pentru examinarea de către autoritatea care acordă licențe o cerere de licență, se percepe o taxă de licență în valoare de 300 de ruble, iar pentru furnizarea unei licențe - în valoare de 1000 de ruble.
Desfășurarea activităților de audit fără licență implică drept penal, administrativ și civil în conformitate cu legislația rusă.
Etapa 3. o cotitură în dezvoltarea activității de audit
Această procedură pentru acordarea unei licențe va fi în vigoare până la 1 iulie 2008, când vor intra în vigoare prevederile Legii federale „Cu privire la modificările la Legea federală„ Cu privire la activitatea de audit ”.
Proiectul Legii federale „Cu privire la modificările la Legea federală„ Cu privire la audit ”a întărit cerințele asociațiilor de audit de autoreglementare (CAO). Pentru a dobândi statutul de CAO, sunt necesari cel puțin 3.000 de auditori (în loc de 1.000 conform Legii nr. 119-FZ), inclusiv auditori individuali sau cel puțin 1.500 de organizații de audit (în loc de 1.000). Astfel de cerințe vor face posibilă formarea a 4-5 asociații de audit de autoreglementare în Rusia cu mulți ani de experiență practică în acest domeniu, ceea ce pare optim.
Acest proiect de lege federală extinde semnificativ funcțiile asociațiilor de audit de autoreglementare. Conform art. 21 de proiecte ale CAO sunt împuternicite să dezvolte și să stabilească cerințe pentru aderarea la o astfel de asociație, precum și excluderea din aceasta, aducând la răspundere membrii unei asociații de audit de autoreglementare pentru încălcarea statutului acestei asociații, precum și a standardelor federale de audit.
Proiectul implică transferul majorității funcțiilor de reglementare a activităților de audit către comunitatea de audit, care îndeplinește sarcina de tranziție la practica internațională de reglementare a activităților de audit. Statul reprezentat de acesta va elabora reglementări legale de stat numai în domeniul auditului, va analiza rapoartele asociațiilor de audit de autoreglementare cu privire la implementarea de către acestea și membrii acestora a legislației Federației Ruse privind activitățile de audit, va menține un registru de stat al acestor asociații și, de asemenea, supraveghează activitățile acestora.
Organizarea autoreglării activității de audit în Rusia este diferită și va diferi de experiența internațională. Astăzi, în Rusia, spre deosebire de majoritatea țărilor din comunitatea mondială cu o lungă istorie de audit, există 5 asociații de autoreglare și nu una, așa cum se recomandă adesea. Deși astăzi se observă consolidarea asociațiilor de audit prin fuziuni și achiziții, în Rusia vor exista cel mai probabil mai multe asociații de audit de autoreglare, conform concluziilor Recomandărilor programului pentru organizarea activităților asociațiilor profesionale de audit din Federația Rusă (dezvoltate în 2006 în cadrul proiectului TACIS „Implementarea reformei auditului în federația rusă”).
În prezent, există 5 asociații profesionale de audit în Federația Rusă:
„Camera de audit a Rusiei” nonprofit, creată în 2000 și acreditată de două ori de Ministerul Finanțelor din Rusia, are acum peste 2000 de membri;
-parteneriatul non-profit „Camera de audit din Moscova” a fost înființat în 1992 și are astăzi mai mult de 1600 de membri;
-parteneriat non-profit „Institutul auditorilor profesioniști”, înființat în 2000 de 36 de companii, are astăzi 942 membri cu drepturi depline, precum și 24 de asociați și 9 afiliați;
-Parteneriat non-profit „Colegiul rus al auditorilor”, înființat în 2002 și „absorbit” Federația Națională și Auditorii în 2004, are acum 1864 de auditori și 497 de organizații de audit;
- parteneriat non-profit „Institutul profesioniștilor contabili și auditori din Rusia”, creat în 1997 și numără aproximativ 1000 de membri în persoana firmelor de audit.
Legea federală „Despre organizațiile de autoreglementare” a intrat în vigoare abia la 7 decembrie 2007. Această lege a creat în cele din urmă baza legislativă pentru funcționarea organizațiilor de autoreglementare, dar eficacitatea acesteia, de facto, nu poate fi evaluată decât după câțiva ani. În această lege, limitarea numărului de organizații de autoreglementare nu a fost definită din punct de vedere legal, ceea ce, ca opinie dominantă, nu ar trebui să aibă loc, deoarece va duce la o concentrare semnificativă a pieței și la dominarea mai multor jucători.
Experiența străină de autoreglementare de astăzi este adesea evaluată ca fiind pozitivă, dar organizațiile de autoreglare de astăzi nu au suficientă pondere și nu sunt suficient de independente în activitățile lor. În prezent, niciuna dintre organizații nu îndeplinește cerințele proiectului de lege federală, care, după amânarea intrării în vigoare pentru 2 ani, ar trebui să intre în vigoare la 1 iulie 2008. Asociațiile profesionale sunt încă foarte tinere și slabe și fac doar primii pași în implementarea verificărilor de calitate ale auditului. În plus, implementarea anumitor tipuri de activități de audit (auditul organizațiilor) este adesea asociată cu prezența unei anumite „experiențe”, care a fost verificată la obținerea unei licențe. Asociațiile de audit de autoreglementare nu sunt încă în măsură să efectueze procedurile legale necesare în acest sens.
Introducerea unei noi proceduri de reglementare a activităților de audit, în primul rând, va determina o creștere a prețurilor pentru serviciile de audit, din moment ce Odată cu trecerea la CAO, costurile companiilor vor crește (va fi necesar să se plătească cotizații de membru și contribuții la fondul de compensare) și va provoca, de asemenea, retragerea de pe piață a companiilor mici, în primul rând a celor regionale.
Compoziția calitativă a participanților la piața serviciilor de audit se va schimba: va exista o extindere și concentrare a companiilor, vor apărea noi jucători de pe piață din cauza dezintegrării unora și a fuziunii altor companii.
Este posibil ca, pe termen scurt, numărul firmelor care doresc să se angajeze în audit să crească, cu toate acestea, acestea vor dispărea rapid.
Modificările vor avea un impact pozitiv asupra pieței auditului negru - va începe treptat să dispară. Companiile de dumping nu vor avea un anumit număr de angajați, în conformitate cu cerințele CAO, cu un nivel scăzut al prețurilor pentru serviciile lor.
Licența nu este împovărătoare nici astăzi, deoarece este profesionalismul minim al auditorului. Cu toate acestea, prezența în Rusia în contextul autoreglării activităților de audit ale mai multor asociații profesionale puternice de audit va crea o bază pentru concurență între ele și, în general, va contribui la creșterea eficienței activităților lor și la creșterea autorității profesie de audit. În plus, sub rezerva introducerii calității de membru obligatoriu în CAO, toate organizațiile de audit vor fi incluse în registrul unificat al Ministerului Finanțelor din Rusia, prin urmare, în zona sa de control. Aceasta înseamnă că nu numai organizațiile de autoreglementare vor determina predominant dezvoltarea în continuare a pieței serviciilor de audit.
Profesioniștii de pe piața serviciilor de audit, în general, pledează pentru o nouă procedură, care ar trebui să intre în vigoare la 1 iulie 2008, dar, din nou, cu unele rezerve.
David Levin, colaborând cu auditori ai Institutului contabililor profesioniști din Rusia:
Ce loc vor ocupa asociațiile sindicale în sistem după adoptarea modificărilor legii depinde de ce opțiune va trece. Dacă propunerile Ministerului Finanțelor (1.500 de organizații și / sau 3.000 de auditori) sunt acceptate, atunci cel mai probabil vom avea 3 asociații profesionale suficient de puternice și independente, care dispun de resurse suficiente pentru autoreglementare (standardizare, control al calității, formare și perfecționare) Instruire)
Dacă va trece versiunea Comitetului pentru proprietatea Dumei de Stat (100 de organizații și / sau 300 de auditori), vor exista zeci (și poate sute) de asociații sindicale „familiale” care imită autoreglementarea.
După modificarea procedurii de acordare a licențelor, va fi fundamental nou faptul că toți auditorii vor trebui să se alăture asociațiilor sindicale și dacă acesta va fi un control real asupra auditorilor sau imitație, a se vedea mai sus.
După introducerea noii proceduri de licențiere, nu vor exista modificări fundamentale în activitățile IPB din Rusia, deoarece deja astăzi institutul nostru îndeplinește de facto toate funcțiile de autoreglementare: reunește cel mai mare număr de profesioniști din Rusia - contabili (peste 100.000), organizații de audit (aproximativ 1.000), auditori (peste 5.000); este membru cu drepturi depline al Federației Internaționale a Contabililor (IFAC); ține un registru al membrilor săi; dezvoltă standarde corporative și cod de etică pentru membrii săi; traduce standardele internaționale de audit în rusă și pregătește proiecte de standarde naționale corespunzătoare celor internaționale; efectuează o gamă largă de măsuri pentru organizarea controlului calității activității organizațiilor de audit; desfășoară instruire și dezvoltare profesională (până acum doar pentru contabili). Cel mai probabil, volumul de muncă va crește semnificativ (de mai multe ori!).
Modificări, din punctul meu de vedere, vor avea loc în activitatea auditorilor și a organizațiilor de audit, întrucât, în virtutea calității de membru obligatoriu, toți vor fi obligați să adere la organizații de autoreglementare și, prin urmare, calitatea muncii lor va fi controlată de cineva.
Serghei Șapiguzov, Președintele companiei de audit și consultanță FBK:
Aceasta este aproape o axiomă: licențierea nu va fi anulată până când nu vor fi adoptate modificările la legea „Despre activitatea de audit”. Dacă aceste amendamente nu vor fi adoptate înainte de vară, atunci după 1 iulie, vom trăi ca înainte.
Este dificil de spus care vor fi aceste amendamente. Dacă binecunoscutul visător al Dumei Viktor Pleskachevsky continuă să supravegheze acest proiect de lege, sper că situația odată cu adoptarea amendamentelor va rămâne un impas.
Ca să spunem cu blândețe, există multe puncte controversate în proiectul de lege.
Permiteți-mi să vă reamintesc că este planificată înlocuirea licențierii auditorilor cu apartenența lor obligatorie la organizații de autoreglementare - SRO-uri, la care ar trebui transferate funcțiile de control, ceea ce nu este rău în sine. Dar proiectul de lege stabilește astfel de norme care, cel mai probabil, vor fi create peste 30 de SRO-uri. În opinia noastră, cu cât sunt mai puține astfel de organizații, cu atât mai bine. Practica arată: cu cât este mai mică asociația profesională, cu atât mai mult în ideologia sa seamănă cu un grup infracțional organizat.
Ne opunem creării unei instituții de răspundere reciprocă în rândul auditorilor - și, de fapt, exact acest lucru ar trebui să fie acum. SRO-urile mici trebuie să creeze un fond din care - dacă auditorul este vinovat - prejudiciul va fi acoperit. Auditorul vinovat se va ascunde în spatele SRO care l-a acceptat. Iar colegii îl vor proteja pentru a nu plăti! Cu alte cuvinte, încurajează auditorii să nu apere interesul public, ci să apere interesul propriilor buzunare. Nu este corect. Acesta nu este rezultatul pe care dorim să-l obținem - am dori ca comunitatea profesională să evalueze fundamental activitatea auditorului.
Un alt punct este modul în care auditorii interacționează cu clienții. Pleskachevsky propune în esență responsabilitatea individuală a auditorilor pentru munca lor. Și acesta este, în principiu, un lucru necesar. Dar ... Această practică era bună acum o sută de ani. Astăzi, întreaga lume a plecat de aici! Doar că acest lucru nu revine auditului marilor companii. Și nici măcar nu este vorba despre ceea ce va fi scris, de exemplu, auditorul "Gazprom" - Ivan Ivanov. Doar că astfel de companii mari nu pot, din punct de vedere tehnic, să fie „auditate” de o singură persoană. Ele sunt „auditate”, de regulă, de către marile companii de audit.
Există senzația că Duma încearcă să organizeze un fel de experiment pe piața consultanților profesioniști. Apropo, domnul Pleșachevski a abordat deja creativ legea „Despre activitățile de evaluare”. Acum avem o lege pe care toată lumea vrea să o schimbe. Nu aș vrea ca auditorii să se confrunte cu soarta evaluatorilor. În acest sens, nu se poate decât să aplaude Ministerul Finanțelor, care încăpățânează să nu fie de acord cu ideile generate de gânditorii Dumei în legătură cu auditorii.
Gennady Nikolaevich Ivanov, Președinte al Consiliului de administrație al CJSC SV Audit:
Licențierea activităților de audit a fost încheiată la 1 iulie 2007 în legătură cu adoptarea Legii federale din 29 decembrie 2006 N 252-FZ și a fost reînnoită la 25 iulie 2007 prin Legea federală din 19 iulie 2007 N 135-FZ.
Trebuie spus că nu este pentru prima dată când o astfel de procedură de anulare a licențierii și reînnoirea acesteia are loc nu numai în cadrul auditului, ci și în activitățile de evaluare. Și, pentru a fi sincer, o anumită nepregătire și grabă în rezolvarea problemei anulării licențelor de audit provoacă o reacție ambiguă în comunitatea de audit.
Se știe că odată cu eliminarea licențelor, Ministerul Finanțelor va transfera drepturile de control al organizațiilor de audit către organizațiile de autoreglementare (SRO). Există mai multe dintre ele astăzi, printre care Camera de Audit din Moscova, Camera de Audit din Rusia și alte organizații. Suntem deja membri ai principalelor organizații de autoreglementare specializate de mulți ani, prin urmare, noua procedură pentru transferul funcțiilor de control către SRO-uri, în opinia noastră, nu va schimba fundamental activitățile companiilor noastre și ale multor alte companii de audit. Comunicarea cu asociațiile profesionale este stabilită, respectăm regulile interne de audit și etica profesională a SRO-urilor. Lucrăm pe piața auditului de peste 10 ani, de-a lungul anilor, cooperarea cu organizațiile de autoreglementare a devenit cu adevărat eficientă.
Este clar că astăzi este dificil pentru stat să exercite controlul asupra a peste 7000 de organizații de audit, astfel încât transferul acestei responsabilități către un SRO este văzut ca o soluție eficientă la problemă. Într-adevăr, în acest caz, statul va reglementa doar activitățile SRO. Recent, însă, la fiecare șase luni a existat o nouă rundă de instabilitate - parlamentarii schimbă din nou și din nou procedura de acordare a licențelor, ceea ce nu adaugă optimism nici SRO-urilor, nici organizațiilor de audit. Cel mai interesant lucru este că practica actuală de rezolvare a problemei licențierii activităților de audit nu oferă încredere că peste șase luni nu vor mai exista modificări. Poate că ezitarea legiuitorilor se datorează faptului că SRO-urile sunt văzute de organele de stat ca fiind încă nu suficient de pregătite pentru a rezolva sarcinile metodologice și de control cu adevărat serioase care le-au fost atribuite.
Poziția noastră este că întreaga comunitate a companiilor de audit din Rusia are o poziție clară și neechivocă a statului cu privire la abolirea licențelor în domeniul auditului. Vrem să fim încrezători că până la data stabilită SRO-urile vor îndeplini toate cerințele necesare ale statului și vor putea cu siguranță să își asume puterea și responsabilitatea deplină în ceea ce privește interacțiunea cu organizațiile de audit. Noi susținem o soluție pregătită, de înaltă calitate și precisă pentru această problemă.
Ivan Grigorovici, Director General al CJSC "RUFAUDIT":
Astăzi, piața se caracterizează printr-o „stratificare” atât a clienților, cât și a companiilor care furnizează servicii de audit. Aș selecta 3 straturi (niveluri) de clienți și, în consecință, auditori:
Sucursalele giganților din lume și cele mai mari companii rusești care fac afaceri în afara Federației Ruse sunt clienții celor patru mari (Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG și PricewaterhouseCoopers). Cu așteptări și prețuri corespunzătoare. Companiile mari și mijlocii rusești, organizațiile străine care numără bani, nu sunt gata să plătească prea mult pentru numele auditorului, care știu exact de ce au nevoie de un audit, deși unul obligatoriu. Acești clienți sunt auditați de către principalii auditori ruși. Prețurile pentru servicii sunt mai mici decât în primul grup, dar corespund cu cele reale de pe piața serviciilor profesionale. Întreprinderile mici și mijlocii, a căror amploare „forțează” conducerea companiei să efectueze un audit statutar al situațiilor financiare, precum și organizațiile cu participare de stat și municipală în capitală. Acesta este adesea clientul nu al serviciilor, ci al unui document cu sigiliul și semnătura auditorului. Acesta este loc pentru dumping și, prin urmare, pentru servicii necalificate.Afacerea reală a companiilor de audit este posibilă numai cu primul și al doilea grup de clienți. Aceasta este o piață pentru servicii de audit profesionale reale și există o concurență sănătoasă în ea. Dar dumpingul, auditul „gri” sau „negru” nu are nicio legătură cu un audit real, exprimarea unei opinii privind fiabilitatea declarațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și conformitatea procedurii contabile cu legislația din Federația Rusă.
Scopul companiei noastre este de a ne ajuta clienții în dezvoltarea afacerilor, oferind servicii de calitate bazate pe experiență profundă și cunoștințe fundamentale.
Acordăm o mare importanță controlului calității serviciilor furnizate în cadrul organizației. Compania a dezvoltat, implementat și operează cu succes un sistem de control al calității care acoperă toate aspectele activităților sale. Fiind compania națională a celei mai dinamice rețele internaționale JPA International, CJSC „RUFAUDIT” este supus controlului calității serviciilor din această rețea. În 2003-2005, am trecut cu succes verificarea conformității serviciilor furnizate cu legislația rusă actuală de către Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, precum și Federația Națională a Consultanților și Auditorilor (astăzi - Colegiul de Auditori din Rusia ).
Compania noastră are în prezent auditori certificați care sunt membri ai asociațiilor de audit de autoreglementare acreditate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. În acest sens, adoptarea unei legi care obligă un auditor să fie membru al unuia dintre SRO-uri se va schimba puțin pentru angajații noștri.
Sistemul de formare profesională, pregătire avansată, mentorat funcționează cu succes în compania noastră și pot spune că lucrez într-o echipă de profesioniști responsabili.
În fiecare an ne asigurăm voluntar răspunderea profesională în companiile de asigurări de top din Rusia pentru sume care acoperă riscurile noastre în cadrul contractelor de furnizare de servicii. Dacă sistemul propus de fonduri de compensare SRO poate oferi același mecanism clar și ușor de înțeles pentru riscurile profesionale ale unui auditor, mă voi bucura doar.
Principala întrebare care există atunci când se analizează noua procedură de reglementare a activităților de audit este cine va fi principalul actor pe piața rusă de audit? Un auditor individual, deși unul cu abilități profesionale remarcabile sau o echipă de oameni cu aceeași idee, o companie capabilă să organizeze procesul de furnizare a serviciilor de audit, crearea de know-how, protejarea clienților etc. Implementarea întregului complex de măsuri este puțin probabil să fie în puterea unui auditor individual. În plus, crește probabilitatea apariției auditorilor individuali „de buzunar” și a organizațiilor de audit care deservesc un cerc restrâns de clienți de încredere.
Experiența țărilor străine
Îmbunătățirea activității de audit în Rusia se desfășoară destul de activ în ultimii ani. Și, evident, sprijinul legislativ al activităților ar trebui să urmeze ritmul dezvoltării pieței. Sarcina principală a reformării cadrului legal ar trebui să fie, în primul rând, formarea unor cerințe uniforme pentru calitatea activității auditorilor sub forma unor standarde obligatorii de audit și apropierea acestora de cele internaționale.
Astăzi, autoritățile publice sunt angajate în publicarea documentelor de reglementare relevante, certificarea personalului de audit, acordarea de licențe pentru activitățile de audit, controlul calității muncii, colectarea și analiza rapoartelor speciale ale auditorilor individuali și ale organizațiilor de audit. În țările dezvoltate, aceste competențe sunt delegate asociațiilor profesionale.
Scopul modificărilor la reglementarea auditului în Federația Rusă este de a se îndepărta de reglementarea de stat și acordarea de licențe pentru acest tip de activitate și a delega aceste competențe asociațiilor profesionale de audit non-reglementare de stat, ca în majoritatea țărilor dezvoltate din lume.
În majoritatea țărilor dezvoltate, autoreglarea activității de audit este recunoscută ca fiind eficientă atunci când aceste funcții sunt transferate către o firmă de audit. Deci, în Germania, Franța, SUA, Japonia există o singură organizație de autoreglementare, în Marea Britanie prezența a trei astfel de asociații de audit se datorează doar apartenenței teritoriale diferite a acestor organizații.
În Marea Britanie, auditul este reglementat de trei organisme profesionale de vârf: Institutul de experți contabili din Anglia și Țara Galilor (TCAEW), Institutul de experți contabili din Scoția (ICAS) și Institutul de experți contabili din Irlanda (ICAI). Institute of Chartered Accountants of Scotland este cea mai veche asociație profesională de contabili din lume: din 1854, toți absolvenții Institutului au fost calificați drept Chartered Accountant, ceea ce le dă dreptul să semneze rapoarte de audit dacă există și se conformează alte componente ale profesiei de audit relevante . Aceste 3 organizații au creat un birou comun de monitorizare (JMO), care angajează 48 de specialiști.
În Germania, Camera Auditorilor reprezintă interesele profesionale ale tuturor auditorilor, contabililor autorizați, firmelor de audit și companiilor de contabilitate. Această organizație de auto-guvernare profesională a auditorilor supraveghează, de asemenea, îndeplinirea atribuțiilor lor profesionale.
Sarcinile de reglementare a activității de audit în Franța în conformitate cu decretul din 12.08.1969 și decretul Guvernului din 24.01.1994 sunt atribuite Companiei Naționale a Comisarilor de Conturi din Franța (CNCC). Scopul principal al activității acestei organizații este de a controla implementarea corectă a activităților lor profesionale de către auditori, pentru a proteja onoarea și independența membrilor săi.
Institutul American al Contabililor Publici Autorizați oferă audit în Statele Unite, care stabilește cerințele profesionale, efectuează cercetări și publică materiale legate de contabilitate, audit, servicii de consultanță administrativă și impozite.
În Federația Rusă, rolul organizațiilor de autoreglementare care reprezintă interesele legitime ale membrilor lor în relațiile cu organele guvernamentale federale, organele guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse și autoguvernarea locală crește în prezent pe piața serviciilor de audit . Ei dezvoltă și stabilesc reguli de activitate profesională obligatorii pentru membrii lor, reguli interne și standarde de activitate și etică profesională. De asemenea, monitorizează activitățile membrilor lor pentru a respecta legislația și normele stabilite și iau în considerare reclamațiile cu privire la acțiunile lor.
Utilizarea experienței străine în formarea bazelor auditului și formarea instituției de autoreglare este evaluată pozitiv, dar, evident, ar trebui să fie mai atentă și mai pregătită. În Rusia, factorii de asigurare a calității auditului prezenți în țările dezvoltate nu funcționează încă. Consumatorii nu sunt pregătiți să utilizeze „mecanismul reputației” atunci când aleg un auditor. Organizațiile de autoreglementare nu sunt încă pregătite să își asume întreaga responsabilitate pentru asigurarea calității serviciilor de audit. O perioadă de tranziție cu toate posibilele consecințe contradictorii este inevitabilă. În plus, nu există nicio garanție că această lege va intra în vigoare la 1 iulie 2008 și nu va rămâne blocată pe coridoarele puterii, așa cum a făcut acum doi ani.
În ciuda faptului că piața serviciilor de audit este relativ tânără în Rusia, aceasta se dezvoltă rapid. Astăzi este un segment independent al afacerii cu o cifră de afaceri anuală mare și cu mulți specialiști angajați în aceasta (aproximativ 30.000 de persoane conform TsALAK al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse).Dezvoltarea activității de audit în Rusia poate fi împărțită în trei etape:
Prima etapă a durat de la începutul anilor 90 ai secolului XX până la adoptarea Legii federale din 7 august 2001 nr. 119-FZ „Despre audit”;
- a doua etapă a început odată cu intrarea în vigoare a Legii nr. 119-FZ în septembrie 2001; - a treia etapă a început cu examinarea și discutarea proiectului Legii federale „Cu privire la modificările Legii federale„ Cu privire la activitatea de audit ”.
Etapa 1. Primii pași într-o economie de piață
Apariția și dezvoltarea auditului s-au datorat tranziției Rusiei către noi relații economice, către o economie de piață, una dintre componentele căreia este auditul.
La sfârșitul anilor 1980, în perioada perestroika, au început să apară în Uniunea Sovietică întreprinderi cu investiții străine, care se distingeau prin independența de a lua decizii manageriale și cereau să se țină seama de interesele antreprenorilor în domeniul controlului și auditului. Atunci au apărut condițiile prealabile pentru formarea atât a pieței serviciilor de audit în ansamblu, cât și pentru divizarea pieței în 2 segmente - externe și interne.
Până în 1994, organizațiile ruse de audit au fost create în principal ca structuri comerciale obișnuite și au funcționat pe baza Legii RSFSR din 25 decembrie 1990 N 445-1 „Despre întreprinderi și activitate antreprenorială”. Nu a existat o legislație specială privind acordarea de licențe pentru activitățile de audit, ca în toate țările cu economii de piață, în Rusia. Cu toate acestea, clienții au început să solicite de la auditori și organizații de audit documente care să le confirme competența în domeniul auditului. În acest moment au apărut organizații pentru formarea auditorilor și eliberarea certificatelor, certificatelor, atestărilor și licențelor corespunzătoare către aceștia în mod independent: camerele de audit din Moscova și Sankt Petersburg, asociațiile contabililor și auditorilor din Rusia și CSI . Licențele au fost emise de consiliile locale, guvernul Moscovei și comitetul financiar al primăriei din Sankt Petersburg etc. Cu toate acestea, toate aceste certificate și licențe erau nelegitime. Aceste „licențe” (cu excepția licenței Băncii Centrale a Rusiei) aveau de fapt doar caracter consultativ, din moment ce legiuitorul nu a dat niciunui dintre aceste organisme dreptul de a le extrada.
Natura normativă a auditului a fost stabilită prin Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993 N 2263 „Cu privire la audit în Federația Rusă”, care a aprobat Regulile temporare de audit și a interzis auditul fără certificare și fără obținerea licențelor.
Consiliul de Miniștri al Guvernului Federației Ruse a fost însărcinat, înainte de 1 februarie 1994, să aprobe procedura de obținere a unei licențe pentru desfășurarea activităților de audit (în plus față de procedura de certificare) prezentată de Comisia de audit sub președintele Federația Rusă. Persoanele juridice (organizațiile de audit) și persoanele fizice (auditorii), care sunt angajați individual în audit, au fost obligați să obțină licențe adecvate pentru dreptul de a desfășura activități de audit până la 1 ianuarie 1995. Perioada de tranziție a fost foarte dură și practic imposibilă de implementat. În acest scop, Guvernul Federației Ruse a extins, începând din 1995, componența subiecților economici ai auditului obligatoriu, amânând astfel oficial termenul pentru obținerea licențelor la o dată ulterioară.
Principala problemă a mișcării de audit din a doua jumătate a anilor 90 a fost dimensiunea semnificativă a taxei de licență pentru obținerea unei licențe pentru desfășurarea activităților de audit. Taxa de licență a fost stabilită pe baza salariului minim și la rata pentru auditor - 30 salarii minime, pentru organizațiile de audit - 150 salarii minime, plătite anual. În același timp, la eliberarea unei licențe pentru o perioadă mai mare de un an, valoarea taxei a fost majorată proporțional și numai cu un singur tip de licență. Dacă administrația organizației de audit a decis să efectueze toate tipurile de servicii de audit timp de 5 ani, atunci a suportat nu numai costuri foarte semnificative pentru certificarea specialiștilor din diverse domenii, ci și costul plății unei taxe de licență în valoare de 3000 salarii minime.
În plus, pentru o încercare de desfășurare a activităților de audit fără licență (inclusiv ca urmare a anulării acesteia), s-au aplicat sancțiuni mari, care au fost păstrate și în temeiul Legii federale din 7 august 2001 „Cu privire la activitățile de audit” (articolele 11 , 14, 16, 17, 20 și 21).
Datorită unei astfel de dimensiuni a taxelor de licență și a sancțiunilor din a doua jumătate a anilor 90, piața serviciilor de audit a fost semnificativ deformată de legiuitor. În principal, organizațiile mari puteau supraviețui pe piață și adesea nu auditori interni, ci străini.
În această perioadă, licențierea a fost efectuată de comisiile centrale de audit și certificare. Aceste organisme și-au stabilit propriile condiții speciale pentru eliberarea licențelor. Astfel de condiții au diferit numai în direcția de strângere a ordinii general acceptate.
Etapa 2. Licențierea
Reglementarea activităților auditorilor în conformitate cu Regulile provizorii pentru activitățile de audit din Federația Rusă se desfășoară de mai bine de 7 ani și jumătate. Cu toate acestea, sprijinul legislativ al activității de audit a necesitat îmbunătățiri, deoarece Regulile interimare, care au jucat un rol important în formarea auditului în Rusia, nu mai reflectă pe deplin starea actuală a pieței, nu corespundeau realității și aveau nevoie de reforme.
Proiectul Legii federale „Cu privire la audit” a fost elaborat pe baza a patru proiecte dezvoltate anterior. De asemenea, a folosit pozițiile pozitive ale Regulilor provizorii și a luat în considerare și particularitățile tranziției Rusiei la o economie de piață, practica companiilor de audit rusești și, într-o oarecare măsură, experiența străină în audit. Proiectul de lege pregătit, luând în considerare modificările din prima lectură, a extins competențele asociațiilor profesionale de audit în rezolvarea anumitor probleme, a definit conceptele de bază ale auditului, precum și regulile (standardele) de audit ale întregii ruse.
Legea „Despre activitatea de audit” nr. 119-FZ a intrat în vigoare la 9 septembrie 2001, marcând o nouă etapă în activitatea de audit în Federația Rusă. Condițiile și regulile de audit, cerințele pentru auditori și persoanele auditate, au dobândit forța legii.
Licențierea activităților de audit (înainte de excluderea acestei clauze de la 1 ianuarie 2006) a fost, de asemenea, reglementată de Legea federală din 8 august 2001 N 128-FZ „Cu privire la autorizarea anumitor tipuri de activități”, care a furnizat organismului federal autorizat pentru reglementarea de stat a activităților de audit cu mari puteri în domeniul activității de audit de licențiere.
Printre aceste puteri se numără:
Furnizarea de licențe;
- reemiterea documentelor care confirmă disponibilitatea licențelor;
- suspendarea licențelor; reînnoirea licențelor;
- anularea licențelor fără a merge în instanță în cazul neplății de către licențiat în termen de trei luni de la taxa de licență; menținerea unui registru de licențe;
-controlul asupra conformității de către deținătorii de licență în implementarea activităților licențiate cu cerințele și condițiile relevante de licențiere. Legea privind acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități a stabilit un standard (la depunerea documentelor pentru acordarea de licențe pentru orice tip de activitate) set de documente necesare:
Cerere sub orice formă (indicând numele și forma organizațional-juridică a unei persoane juridice sau a numelui, prenumelui, patronimicului unui antreprenor individual;
- locația persoanei juridice (în cerere este necesar să se indice fie adresa poștală, fie adresele utilizate de persoana juridică pentru desfășurarea activităților de audit ale clădirilor și sediilor) sau adresa de domiciliu la locul înregistrării în pașaportul antreprenorului și datele documentului de identitate al antreprenorului);
-copie notarizată a documentelor constitutive (Carta și acordul constitutiv);
- o copie legalizată a certificatului de înregistrare de stat al unei persoane juridice (certificat de înregistrare a unui cetățean ca antreprenor individual);
- o copie legalizată a certificatului de înregistrare fiscală; un document care confirmă plata taxei de licență pentru luarea în considerare a cererii (ordin de plată cu marca băncii solicitantului la executare, chitanța originală a Sberbank din Rusia cu sigiliul sucursalei în care a fost efectuată plata). În plus, persoanele juridice - solicitanții de licență trebuie să prezinte autorității de acordare a licențelor unul dintre documentele referitoare la structura personalului organizației menționată la alineatul (4) al art. 4 din Legea privind activitatea de audit și sub. "g", "z" clauza 5 din Regulamentele privind acordarea de licențe pentru activitățile de audit
În același timp, prin personalul organizației de audit se înțelege tot personalul organizației, cu excepția personalului economic și de servicii.
Decizia privind acordarea sau refuzul acordării unei licențe este luată de organismul federal autorizat într-un termen care nu depășește 60 de zile de la data primirii cererii de acordare a unei licențe cu toate documentele necesare. Pentru examinarea de către autoritatea care acordă licențe o cerere de licență, se percepe o taxă de licență în valoare de 300 de ruble, iar pentru furnizarea unei licențe - în valoare de 1000 de ruble.
Desfășurarea activităților de audit fără licență implică răspundere penală, administrativă și civilă în conformitate cu legislația rusă.
Etapa 3. O nouă rundă în dezvoltarea activităților de audit
Această procedură pentru acordarea unei licențe va fi în vigoare până la 1 iulie 2008, când vor intra în vigoare prevederile Legii federale „Cu privire la modificările la Legea federală„ Cu privire la activitatea de audit ”.
Proiectul Legii federale „Cu privire la modificările la Legea federală„ Cu privire la audit ”a întărit cerințele asociațiilor de audit de autoreglementare (CAO). Pentru a dobândi statutul de CAO, sunt necesari cel puțin 3.000 de auditori (în loc de 1.000 conform Legii nr. 119-FZ), inclusiv auditori individuali sau cel puțin 1.500 de organizații de audit (în loc de 1.000). Astfel de cerințe vor face posibilă formarea a 4-5 asociații de audit de autoreglementare în Rusia cu mulți ani de experiență practică în acest domeniu, ceea ce pare optim.
Acest proiect de lege federală extinde semnificativ funcțiile asociațiilor de audit de autoreglementare. Conform art. 21 de proiecte ale CAO sunt împuternicite să dezvolte și să stabilească cerințe pentru aderarea la o astfel de asociație, precum și excluderea din aceasta, aducând la răspundere membrii unei asociații de audit de autoreglementare pentru încălcarea statutului acestei asociații, precum și a standardelor federale de audit.
Proiectul implică transferul majorității funcțiilor de reglementare a activităților de audit către comunitatea de audit, care îndeplinește sarcina de tranziție la practica internațională de reglementare a activităților de audit. Statul, reprezentat de Ministerul Finanțelor din Rusia, va elabora doar politici de stat, reglementări legale în domeniul activităților de audit, va analiza rapoartele asociațiilor de audit de autoreglementare privind punerea în aplicare de către aceștia și membrii acestora a legislației Federației Ruse privind activitățile de audit, să mențină un registru de stat al acestor asociații și, de asemenea, să le supravegheze activitățile.
Organizarea autoreglării activității de audit în Rusia este diferită și va diferi de experiența internațională. Astăzi, în Rusia, spre deosebire de majoritatea țărilor din comunitatea mondială cu o lungă istorie de audit, există 5 asociații de autoreglare și nu una, așa cum se recomandă adesea. Deși astăzi se observă consolidarea asociațiilor de audit prin fuziuni și achiziții, în Rusia vor exista cel mai probabil mai multe asociații de audit de autoreglare, conform concluziilor Recomandărilor programului pentru organizarea activităților asociațiilor profesionale de audit din Federația Rusă (dezvoltate în 2006 în cadrul proiectului TACIS „Implementarea reformei auditului în federația rusă”).
În prezent, 5 asociații profesionale de audit sunt acreditate în Federația Rusă:
Parteneriatul non-profit „Camera de audit a Rusiei”, creat în 2000 și de două ori acreditat de Ministerul Finanțelor din Rusia, are acum peste 2000 de membri;
-parteneriatul non-profit „Camera de audit din Moscova” a fost înființat în 1992 și are astăzi mai mult de 1600 de membri;
-parteneriat non-profit „Institutul auditorilor profesioniști”, înființat în 2000 de 36 de companii, are astăzi 942 membri cu drepturi depline, precum și 24 de asociați și 9 afiliați;
-Parteneriat non-profit „Colegiul rus al auditorilor”, înființat în 2002 și „absorbit” în 2004 Federația Națională a Consultanților și Auditorilor, are astăzi 1864 auditori și 497 organizații de audit;
- parteneriat non-profit „Institutul profesioniștilor contabili și auditori din Rusia”, creat în 1997 și numără aproximativ 1000 de membri în persoana firmelor de audit. Legea federală „Despre organizațiile de autoreglementare” a intrat în vigoare abia la 7 decembrie 2007. Această lege a creat în cele din urmă baza legislativă pentru funcționarea organizațiilor de autoreglementare, dar eficacitatea acesteia, de facto, nu poate fi evaluată decât după câțiva ani. În această lege, limitarea numărului de organizații de autoreglementare nu a fost definită din punct de vedere legal, ceea ce, ca opinie dominantă, nu ar trebui să aibă loc, deoarece va duce la o concentrare semnificativă a pieței și la dominarea mai multor jucători.
Experiența străină de autoreglementare de astăzi este adesea evaluată ca fiind pozitivă, dar organizațiile de autoreglare de astăzi nu au suficientă pondere și nu sunt suficient de independente în activitățile lor. În prezent, niciuna dintre organizații nu îndeplinește cerințele proiectului de lege federală, care, după amânarea intrării în vigoare pentru 2 ani, ar trebui să intre în vigoare la 1 iulie 2008. Asociațiile profesionale sunt încă foarte tinere și slabe și fac doar primii pași în implementarea verificărilor de calitate ale auditului. În plus, implementarea anumitor tipuri de activități de audit (auditul instituțiilor de credit) este adesea asociată cu prezența unei anumite „experiențe”, care a fost verificată la obținerea unei licențe. Asociațiile de audit de autoreglementare nu sunt încă în măsură să efectueze procedurile legale necesare în acest sens.
Introducerea unei noi proceduri de reglementare a activităților de audit, în primul rând, va determina o creștere a prețurilor pentru serviciile de audit, din moment ce Odată cu trecerea la CAO, costurile companiilor vor crește (va fi necesar să se plătească cotizații de membru și contribuții la fondul de compensare) și va provoca, de asemenea, retragerea de pe piață a companiilor mici, în primul rând a celor regionale.
Compoziția calitativă a participanților la piața serviciilor de audit se va schimba: va exista o extindere și concentrare a companiilor, vor apărea noi jucători de pe piață din cauza dezintegrării unora și a fuziunii altor companii.
Este posibil ca, pe termen scurt, numărul firmelor care doresc să se angajeze în audit să crească, cu toate acestea, acestea vor dispărea rapid.
Modificările vor avea un impact pozitiv asupra pieței auditului negru - va începe treptat să dispară. Companiile care vor face dumping vor deveni neprofitabile să mențină un anumit număr de angajați, în conformitate cu cerințele CAO, cu un nivel scăzut al prețurilor pentru serviciile lor.
Chiar și astăzi, o licență nu este împovărătoare, deoarece este garanția minimă a profesionalismului auditorului. Cu toate acestea, prezența în Rusia în contextul autoreglării activităților de audit ale mai multor asociații profesionale puternice de audit va crea o bază pentru concurență între ele și, în general, va contribui la creșterea eficienței activităților lor și la creșterea autorității profesie de audit. În plus, sub rezerva introducerii calității de membru obligatoriu în CAO, toate organizațiile de audit vor fi incluse în registrul unificat al Ministerului Finanțelor din Rusia, prin urmare, în zona sa de control. Aceasta înseamnă că nu numai organizațiile de autoreglementare vor determina predominant dezvoltarea în continuare a pieței serviciilor de audit.
Profesioniștii de pe piața serviciilor de audit, în general, pledează pentru o nouă procedură, care ar trebui să intre în vigoare la 1 iulie 2008, dar, din nou, cu unele rezerve.
David Levin, Director pentru colaborarea cu auditorii Institutului profesioniștilor contabili din Rusia:
Ce loc vor ocupa asociațiile sindicale în sistem după adoptarea modificărilor legii depinde de ce opțiune va trece. Dacă propunerile Ministerului Finanțelor (1.500 de organizații și / sau 3.000 de auditori) sunt acceptate, atunci cel mai probabil vom avea 3 asociații profesionale suficient de puternice și independente, care dispun de resurse suficiente pentru autoreglementare (standardizare, control al calității, formare și perfecționare) Instruire)
Dacă va trece versiunea Comitetului pentru proprietatea Dumei de Stat (100 de organizații și / sau 300 de auditori), vor exista zeci (și poate sute) de asociații sindicale „familiale” care imită autoreglementarea.
După modificarea procedurii de acordare a licențelor, va fi fundamental nou faptul că toți auditorii vor trebui să se alăture asociațiilor sindicale și dacă acesta va fi un control real asupra auditorilor sau imitație, a se vedea mai sus.
După introducerea noii proceduri de licențiere, nu vor exista modificări fundamentale în activitățile IPB din Rusia, deoarece deja astăzi institutul nostru îndeplinește de facto toate funcțiile de autoreglementare: reunește cel mai mare număr de profesioniști din Rusia - contabili (peste 100.000), organizații de audit (aproximativ 1.000), auditori (peste 5.000); este membru cu drepturi depline al Federației Internaționale a Contabililor (IFAC); ține un registru al membrilor săi; dezvoltă standarde corporative și cod de etică pentru membrii săi; traduce standardele internaționale de audit în rusă și pregătește proiecte de standarde naționale corespunzătoare celor internaționale; efectuează o gamă largă de măsuri pentru organizarea controlului calității activității organizațiilor de audit; desfășoară instruire și dezvoltare profesională (până acum doar pentru contabili). Cel mai probabil, volumul de muncă va crește semnificativ (de mai multe ori!).
Modificări, din punctul meu de vedere, vor avea loc în activitatea auditorilor și a organizațiilor de audit, întrucât, în virtutea calității de membru obligatoriu, toți vor fi obligați să adere la organizații de autoreglementare și, prin urmare, calitatea muncii lor va fi controlată de cineva.
Serghei Șapiguzov, Președintele companiei de audit și consultanță FBK:
Aceasta este aproape o axiomă: licențierea nu va fi anulată până când nu vor fi adoptate modificările la legea „Despre activitatea de audit”. Dacă aceste amendamente nu vor fi adoptate înainte de vară, atunci după 1 iulie, vom trăi ca înainte.
Este dificil de spus care vor fi aceste amendamente. Dacă binecunoscutul visător al Dumei Viktor Pleskachevsky continuă să supravegheze acest proiect de lege, sper că situația odată cu adoptarea amendamentelor va rămâne un impas.
Ca să spunem cu blândețe, există multe puncte controversate în proiectul de lege.
Permiteți-mi să vă reamintesc că este planificată înlocuirea licențierii auditorilor cu apartenența lor obligatorie la organizații de autoreglementare - SRO-uri, la care ar trebui transferate funcțiile de control, ceea ce nu este rău în sine. Dar proiectul de lege stabilește astfel de norme care, cel mai probabil, vor fi create peste 30 de SRO-uri. În opinia noastră, cu cât sunt mai puține astfel de organizații, cu atât mai bine. Practica arată: cu cât este mai mică asociația profesională, cu atât mai mult în ideologia sa seamănă cu un grup infracțional organizat.
Ne opunem creării unei instituții de răspundere reciprocă în rândul auditorilor - și, de fapt, exact acest lucru ar trebui să fie acum. SRO-urile mici trebuie să creeze un fond din care - dacă auditorul este vinovat - prejudiciul va fi acoperit. Auditorul vinovat se va ascunde în spatele SRO care l-a acceptat. Iar colegii îl vor proteja pentru a nu plăti! Cu alte cuvinte, încurajează auditorii să nu apere interesul public, ci să apere interesul propriilor buzunare. Nu este corect. Acesta nu este rezultatul pe care dorim să-l obținem - am dori ca comunitatea profesională să evalueze fundamental activitatea auditorului.
Un alt punct este modul în care auditorii interacționează cu clienții. Pleskachevsky propune în esență responsabilitatea individuală a auditorilor pentru munca lor. Și acesta este, în principiu, un lucru necesar. Dar ... Această practică era bună acum o sută de ani. Astăzi, întreaga lume a plecat de aici! Doar că acest lucru nu revine auditului marilor companii. Și nici măcar nu este vorba despre ceea ce va fi scris, de exemplu, auditorul "Gazprom" - Ivan Ivanov. Doar că astfel de companii mari nu pot, din punct de vedere tehnic, să fie „auditate” de o singură persoană. Ele sunt „auditate”, de regulă, de către marile companii de audit.
Există senzația că Duma încearcă să organizeze un fel de experiment pe piața consultanților profesioniști. Apropo, domnul Pleșachevski a abordat deja creativ legea „Despre activitățile de evaluare”. Acum avem o lege pe care toată lumea vrea să o schimbe. Nu aș vrea ca auditorii să se confrunte cu soarta evaluatorilor. În acest sens, nu se poate decât să aplaude Ministerul Finanțelor, care încăpățânează să nu fie de acord cu ideile generate de gânditorii Dumei în legătură cu auditorii.
Gennady Nikolaevich Ivanov, Președinte al Consiliului de administrație al CJSC SV Audit:
Licențierea activităților de audit a fost încheiată la 1 iulie 2007 în legătură cu adoptarea Legii federale din 29 decembrie 2006 N 252-FZ și a fost reînnoită la 25 iulie 2007 prin Legea federală din 19 iulie 2007 N 135-FZ.
Trebuie spus că nu este pentru prima dată când o astfel de procedură de anulare a licențierii și reînnoirea acesteia are loc nu numai în cadrul auditului, ci și în activitățile de evaluare. Și, pentru a fi sincer, o anumită nepregătire și grabă în rezolvarea problemei anulării licențelor de audit provoacă o reacție ambiguă în comunitatea de audit.
Se știe că odată cu eliminarea licențelor, Ministerul Finanțelor va transfera drepturile de control al organizațiilor de audit către organizațiile de autoreglementare (SRO). Există mai multe dintre ele astăzi, printre care Camera de Audit din Moscova, Camera de Audit din Rusia și alte organizații. Suntem deja membri ai principalelor organizații de autoreglementare specializate de mulți ani, prin urmare, noua procedură pentru transferul funcțiilor de control către SRO-uri, în opinia noastră, nu va schimba fundamental activitățile companiilor noastre și ale multor alte companii de audit. Comunicarea cu asociațiile profesionale este stabilită, respectăm regulile interne de audit și etica profesională a SRO-urilor. Lucrăm pe piața auditului de peste 10 ani, de-a lungul anilor, cooperarea cu organizațiile de autoreglementare a devenit cu adevărat eficientă.
Este clar că astăzi este dificil pentru stat să exercite controlul asupra a peste 7000 de organizații de audit, astfel încât transferul acestei responsabilități către un SRO este văzut ca o soluție eficientă la problemă. Într-adevăr, în acest caz, statul va reglementa doar activitățile SRO. Recent, însă, la fiecare șase luni a existat o nouă rundă de instabilitate - parlamentarii schimbă din nou și din nou procedura de acordare a licențelor, ceea ce nu adaugă optimism nici SRO-urilor, nici organizațiilor de audit. Cel mai interesant lucru este că practica actuală de rezolvare a problemei licențierii activităților de audit nu oferă încredere că peste șase luni nu vor mai exista modificări. Poate că ezitarea legiuitorilor se datorează faptului că SRO-urile sunt văzute de organele de stat ca fiind încă nu suficient de pregătite pentru a rezolva sarcinile metodologice și de control cu adevărat serioase care le-au fost atribuite.
Poziția noastră este că întreaga comunitate a companiilor de audit din Rusia are o poziție clară și neechivocă a statului cu privire la abolirea licențelor în domeniul auditului. Vrem să fim încrezători că până la data stabilită SRO-urile vor îndeplini toate cerințele necesare ale statului și vor putea cu siguranță să își asume puterea și responsabilitatea deplină în ceea ce privește interacțiunea cu organizațiile de audit. Noi susținem o soluție pregătită, de înaltă calitate și precisă pentru această problemă.
Ivan Grigorovici, Director General al CJSC "RUFAUDIT":
Astăzi, piața se caracterizează printr-o „stratificare” atât a clienților, cât și a companiilor care furnizează servicii de audit. Aș selecta 3 straturi (niveluri) de clienți și, în consecință, auditori:
Sucursalele giganților din lume și cele mai mari companii rusești care fac afaceri în afara Federației Ruse sunt clienții celor patru mari (Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG și PricewaterhouseCoopers). Cu așteptări și prețuri corespunzătoare. Companiile mari și mijlocii rusești, sucursale ale organizațiilor străine care numără bani, nu sunt gata să plătească prea mult pentru numele unui auditor, care știe exact de ce au nevoie de un audit, deși obligatoriu. Acești clienți sunt auditați de către principalii auditori ruși. Prețurile pentru servicii sunt mai mici decât în primul grup, dar corespund cu cele reale de pe piața serviciilor profesionale. Întreprinderile mici și mijlocii, a căror amploare „forțează” conducerea companiei să efectueze un audit statutar al situațiilor financiare, precum și organizațiile cu participare de stat și municipală în capitală. Acesta este adesea clientul nu al serviciilor, ci al unui document cu sigiliul și semnătura auditorului. Acesta este loc pentru dumping și, prin urmare, pentru servicii necalificate. Afacerea reală a companiilor de audit este posibilă numai cu primul și al doilea grup de clienți. Aceasta este o piață pentru servicii de audit profesionale reale și există o concurență sănătoasă în ea. Dar dumpingul, auditul „gri” sau „negru” nu are nicio legătură cu un audit real, exprimarea unei opinii privind fiabilitatea declarațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și conformitatea procedurii contabile cu legislația din Federația Rusă.
Scopul companiei noastre este de a ne ajuta clienții în dezvoltarea afacerilor, oferind servicii de calitate bazate pe experiență profundă și cunoștințe fundamentale.
Acordăm o mare importanță controlului calității serviciilor furnizate în cadrul organizației. Compania a dezvoltat, implementat și operează cu succes un sistem de control al calității care acoperă toate aspectele activităților sale. Fiind compania națională a celei mai dinamice rețele internaționale JPA International, CJSC „RUFAUDIT” este supus controlului calității serviciilor din această rețea. În 2003-2005, am trecut cu succes verificarea conformității serviciilor furnizate cu legislația rusă actuală de către Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, precum și Federația Națională a Consultanților și Auditorilor (astăzi - Colegiul de Auditori din Rusia ).
Compania noastră are în prezent auditori certificați care sunt membri ai asociațiilor de audit de autoreglementare acreditate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. În acest sens, adoptarea unei legi care obligă un auditor să fie membru al unuia dintre SRO-uri se va schimba puțin pentru angajații noștri.
Sistemul de formare profesională, pregătire avansată, mentorat funcționează cu succes în compania noastră și pot spune că lucrez într-o echipă de profesioniști responsabili.
În fiecare an ne asigurăm voluntar răspunderea profesională în companiile de asigurări de top din Rusia pentru sume care acoperă riscurile noastre în cadrul contractelor de furnizare de servicii. Dacă sistemul propus de fonduri de compensare SRO poate oferi același mecanism clar și ușor de înțeles pentru asigurarea riscurilor profesionale ale unui auditor, mă voi bucura doar.
Principala întrebare care există atunci când se analizează noua procedură de reglementare a activităților de audit este cine va fi principalul actor pe piața rusă de audit? Un auditor individual, deși unul cu abilități profesionale remarcabile sau o echipă de oameni cu aceeași idee, o companie capabilă să organizeze procesul de furnizare a serviciilor de audit, să creeze know-how, să protejeze informații confidențiale despre clienți etc. Implementarea întregului complex de măsuri este puțin probabil să fie în puterea unui auditor individual. În plus, crește probabilitatea apariției auditorilor individuali „de buzunar” și a organizațiilor de audit care deservesc un cerc restrâns de clienți de încredere.
Experiența țărilor străine
Îmbunătățirea activității de audit în Rusia se desfășoară destul de activ în ultimii ani. Și, evident, sprijinul legislativ al activităților ar trebui să urmeze ritmul dezvoltării pieței. Sarcina principală a reformării cadrului legal ar trebui să fie, în primul rând, formarea unor cerințe uniforme pentru calitatea activității auditorilor sub forma unor standarde obligatorii de audit și apropierea acestora de cele internaționale.
Astăzi, autoritățile publice sunt angajate în publicarea documentelor de reglementare relevante, certificarea personalului de audit, acordarea de licențe pentru activitățile de audit, controlul calității muncii, colectarea și analiza rapoartelor speciale ale auditorilor individuali și ale organizațiilor de audit. În țările dezvoltate, aceste competențe sunt delegate asociațiilor profesionale.
Scopul modificărilor la reglementarea auditului în Federația Rusă este de a se îndepărta de reglementarea de stat și acordarea de licențe pentru acest tip de activitate și a delega aceste competențe asociațiilor profesionale de audit non-reglementare de stat, ca în majoritatea țărilor dezvoltate din lume.
În majoritatea țărilor dezvoltate, autoreglarea activității de audit este recunoscută ca fiind eficientă atunci când aceste funcții sunt transferate către o firmă de audit. Deci, în Germania, Franța, SUA, Japonia există o singură organizație de autoreglementare, în Marea Britanie prezența a trei astfel de asociații de audit se datorează doar apartenenței teritoriale diferite a acestor organizații.
În Marea Britanie, auditul este reglementat de trei organisme profesionale de vârf: Institutul de experți contabili din Anglia și Țara Galilor (TCAEW), Institutul de experți contabili din Scoția (ICAS) și Institutul de experți contabili din Irlanda (ICAI). Institute of Chartered Accountants of Scotland este cea mai veche asociație profesională de contabili din lume: din 1854, toți absolvenții Institutului au fost calificați drept Chartered Accountant, ceea ce le dă dreptul să semneze rapoarte de audit dacă există și se conformează alte componente ale profesiei de audit relevante . Aceste 3 organizații au creat un birou comun de monitorizare (JMO), care angajează 48 de specialiști.
În Germania, Camera Auditorilor reprezintă interesele profesionale ale tuturor auditorilor, contabililor autorizați, firmelor de audit și companiilor de contabilitate. Această organizație de auto-guvernare profesională a auditorilor supraveghează, de asemenea, îndeplinirea atribuțiilor lor profesionale.
Sarcinile de reglementare a activității de audit în Franța în conformitate cu decretul din 12.08.1969 și decretul Guvernului din 24.01.1994 sunt atribuite Companiei Naționale a Comisarilor de Conturi din Franța (CNCC). Scopul principal al activității acestei organizații este de a controla implementarea corectă a activităților lor profesionale de către auditori, pentru a proteja onoarea și independența membrilor săi.
Institutul American al Contabililor Publici Autorizați oferă audit în Statele Unite, care stabilește cerințele profesionale, efectuează cercetări și publică materiale legate de contabilitate, audit, servicii de consultanță administrativă și impozite.
În Japonia, piața termenilor de audit este condusă de Institutul Contabililor Publici Autorizați, fondat în 1966. Această asociație de autoreglementare este singura organizație pentru un contabil public certificat: profesioniștii calificați care intenționează să se angajeze în activități practice cu titlul de contabil public certificat trebuie să devină membri ai acestui institut. În plus, un raport cu o concluzie este prezentat acestui institut pe baza rezultatelor fiecărui audit.
În Federația Rusă, rolul organizațiilor de autoreglementare care reprezintă interesele legitime ale membrilor lor în relațiile cu organele guvernamentale federale, organele guvernamentale ale entităților constitutive ale Federației Ruse și autoguvernarea locală crește în prezent pe piața serviciilor de audit . Ei dezvoltă și stabilesc reguli de activitate profesională obligatorii pentru membrii lor, reguli interne și standarde de activitate și etică profesională. De asemenea, monitorizează activitățile membrilor lor pentru a respecta legislația și normele stabilite și iau în considerare reclamațiile cu privire la acțiunile lor.
Utilizarea experienței străine în formarea bazelor auditului și formarea instituției de autoreglare este evaluată pozitiv, dar, evident, ar trebui să fie mai atentă și mai pregătită. În Rusia, factorii de asigurare a calității auditului prezenți în țările dezvoltate nu funcționează încă. Consumatorii nu sunt pregătiți să utilizeze „mecanismul reputației” atunci când aleg un auditor. Organizațiile de autoreglementare nu sunt încă pregătite să își asume întreaga responsabilitate pentru asigurarea calității serviciilor de audit. O perioadă de tranziție cu toate posibilele consecințe contradictorii este inevitabilă. În plus, nu există nicio garanție că această lege va intra în vigoare la 1 iulie 2008 și nu va rămâne blocată pe coridoarele puterii, așa cum a făcut acum doi ani.
4.1. Licențierea activității de audit ca metodă de control de stat asupra respectării legislației în domeniul auditului.
4.2. Procedura de eliberare a licențelor pentru dreptul de a se angaja în activități de audit.
4.3. Motivele și procedura de anulare a licențelor pentru dreptul de a se angaja în activități de audit.
Licențierea activităților de audit ca metodă de control de stat asupra respectării legislației în domeniul auditului.
În conformitate cu art. 17 din Legea federală nr. 128-FZ din 8 august 2001. „Cu privire la licențierea anumitor tipuri de activități” (modificată prin Legile federale din 13 martie 2002 nr. 28-FZ, din 21 martie 2002 nr. 31-FZ) activitatea de audit se referă la tipurile de activități pentru care sunt necesare licențe.
În conformitate cu art. 17 din Legea federală „Despre activitățile de audit” acordarea de licențe pentru activitățile de audit, inclusiv procedura de eliberare a licențelor, suspendarea și anularea licențelor, se desfășoară în conformitate cu legislația Federației Ruse privind acordarea de licențe pentru anumite tipuri de activități.
Data primirii de către o organizație de audit sau un auditor individual a unei licențe pentru desfășurarea activităților de audit este data deciziei de eliberare a licenței relevante.
Dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse, furnizarea anumitor tipuri de servicii legate de audit necesită obținerea unei licențe adecvate, organizațiile de audit și auditorii individuali nu au dreptul să furnizeze astfel de servicii fără a obține o astfel de licență.
Autorizarea activităților de audit este efectuată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
Se eliberează o licență de audit pentru o perioadă de cinci ani, care, la cererea titularului licenței, poate fi prelungită și de cinci ani de un număr nelimitat de ori.
Cerințele de licențiere și condițiile pentru implementarea activităților de audit sunt:
a) dacă un auditor individual sau auditorii unei organizații de audit au tipuri de calificări ale auditorului corespunzătoare profilului de audit;
b) prezența în personal a organizației de audit a cel puțin 5 auditori care au certificate de calificare ale auditorului;
c) desfășurarea activităților antreprenoriale numai sub formă de audit și furnizarea de servicii legate de audit în conformitate cu actele juridice de reglementare ale Federației Ruse, inclusiv normele federale (standarde) de audit și organismele care reglementează activitățile organizațiilor auditate;
d) respectarea regulilor de control intern al calității auditurilor efectuate de licențiați și asigurarea posibilității auditurilor externe ale calității activităților lor cu furnizarea tuturor documentației și informațiilor necesare în conformitate cu procedura stabilită în conformitate cu legislația Federației Ruse ;
e) asigurarea siguranței informațiilor care constituie un secret de audit, cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse;
f) furnizarea persoanelor auditate cu informații despre circumstanțele care exclud posibilitatea efectuării auditului lor;
g) participarea la auditul obligatoriu al instituțiilor de credit, al grupurilor bancare și al deținerilor bancare a cel puțin doi auditori care au calificări de auditor pentru dreptul de audit al instituțiilor de credit (începând cu declarațiile din 2002);
h) organizația de audit are cel puțin doi ani de experiență în auditul instituțiilor de credit în timpul auditului statutar al instituțiilor de credit, al grupurilor bancare și al deținerilor bancare (începând cu declarațiile din 2002);
Procedura de eliberare a licențelor pentru dreptul de a se angaja în activități de audit
Pentru a obține o licență, solicitantul licenței trimite autorității care acordă licența:
a) o cerere de licență care să indice:
Numele, numele, patronimul, locul de reședință, datele unui document de identitate - pentru un antreprenor individual;
Numele, forma organizațională și juridică și locația unei persoane juridice;
b) o copie a certificatului de înregistrare a solicitantului de licență la autoritatea fiscală, indicând numărul de identificare al contribuabilului;
c) un document care confirmă plata taxei de licență pentru luarea în considerare de către autoritatea de acordare a licenței a unei cereri de licență;
d) o copie a certificatului de înregistrare de stat a unui cetățean ca antreprenor individual;
e) o copie a documentelor constitutive și o copie a certificatului de înregistrare de stat a solicitantului licenței ca persoană juridică;
f) o copie a tuturor certificatelor de calificare ale auditorului deținute de solicitantul licenței;
g) informații despre numele de familie, numele, patronimicul șefilor organizației, adjuncților acestora și auditorilor autorizați ai personalului organizației - dacă există doar cetățeni ai Federației Ruse care locuiesc permanent pe teritoriul Federației Ruse în personal a organizației;
h) informații despre numele, prenumele, patronimul, funcția deținută, cetățenia și țara de reședință permanentă a șefilor organizației, a adjuncților acestora, a auditorilor autorizați și a altor angajați cu normă întreagă ai organizației - dacă există cetățeni străini în personalul organizației și (sau) care nu locuiesc permanent pe teritoriul cetățenilor Federației Ruse din Federația Rusă.
În cazul în care copiile documentelor specificate în această clauză nu sunt certificate de un notar, acestea se depun împreună cu prezentarea originalului.
Autoritatea care acordă licențele ia decizia de a emite sau de a refuza eliberarea unei licențe într-un termen care nu depășește 60 de zile de la data primirii cererii, împreună cu toate documentele necesare.
Pentru a controla respectarea cerințelor și condițiilor de licență de către licențiați, autoritatea care acordă licența efectuează inspecții ale activităților lor.
Motivele inspecției sunt:
a) ordinul oficialului autorizat al autorității de acordare a licențelor;
b) planul inspecțiilor aprobat de autoritatea de acordare a licențelor;
c) încălcarea de către licențiat a legislației care reglementează activitatea de audit din Federația Rusă;
d) contestații și plângeri ale clienților serviciilor de audit către agențiile de aplicare a legii cu privire la încălcările legislației care reglementează activitățile de audit din Federația Rusă comise de licențiat în cursul activităților sale de audit.
Pe baza rezultatelor verificării, un act este întocmit în 2 exemplare, dintre care unul este transferat licențiatului.
În cazul în care încălcările de către licențiat a cerințelor și condițiilor de licență sunt relevate în timpul inspecției, autoritatea care acordă licențele este obligată să trimită un avertisment licențiatului în termen de o lună de la sfârșitul inspecției, indicând încălcările identificate și termenul de eliminare a acestora.
Titularul licenței este obligat să informeze autoritatea de acordare a licențelor în termen de 15 zile (în scris) cu privire la modificarea adresei sale poștale și (sau) a adreselor utilizate de acesta pentru auditul clădirilor și a spațiilor, precum și să ofere condiții pentru efectuarea inspecțiilor.
Autoritatea de acordare a licențelor menține un registru de licențe
Auditorii individuali și organizațiile de audit sunt obligați să notifice autoritatea de acordare a licențelor în termen de 15 zile de la modificarea datelor introduse în registrul licențelor.
Motivele și procedura de anulare a licențelor pentru dreptul de a se angaja în activități de audit
În conformitate cu legea federală „Cu privire la audit”, răspunderea auditorilor individuali sau a organizațiilor de audit este prevăzută sub forma revocării licenței pentru desfășurarea activităților de audit în următoarele cazuri.
1. Pentru întocmirea unui raport auditor fals fals (art. 11). Pentru persoana care a semnat o astfel de concluzie, răspunderea este asigurată și sub forma anulării certificatului de calificare a auditorului și aducerea acestuia la răspundere penală în conformitate cu legislația Federației Ruse.
2. Pentru evitarea unei verificări externe a calității muncii sau nerespectarea documentelor necesare sau a altor informații necesare inspectorilor (articolul 14, clauza 3).
3. Pentru încălcarea sistematică a cerințelor actelor juridice de reglementare sau normelor federale (standardelor) de audit (articolul 14, clauza 4).
Conform art. 20 din Legea federală „Cu privire la audit”, asociațiile profesionale de audit acreditate au dreptul să solicite organismului federal autorizat suspendarea și revocarea licențelor pentru membrii lor.
Atunci când o licență pentru desfășurarea activităților de audit ale unei organizații de audit sau a unui auditor individual este anulată, această organizație de audit sau auditor individual este exclusă de la toate asociațiile de audit profesionale acreditate din care sunt membri, fără dreptul de a reintroduce ambii acești profesioniști acreditați asociații de audit și alte asociații acreditate pentru o perioadă stabilită de organismul federal autorizat, dar nu mai mult de trei ani de la data revocării licenței de la această organizație de audit sau de la acest auditor individual.
