Inspecțiile interregionale ale Serviciului Fiscal Federal (MI FTS) fac, de asemenea, parte din autoritățile fiscale teritoriale. Cu toate acestea, ei sunt subordonați direct Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și sunt controlați de acesta.
Există trei tipuri de inspectorate interregionale:
Ø specializat pentru cei mai mari contribuabili;
Ø pentru prelucrarea centralizata a datelor;
Ø pe districtele federale.
Scopul inspectoratelor interregionale este creșterea eficienței administrației fiscale, în special pentru contribuabilii din sectoarele economiei și sferele de activitate care sunt „bugetare” în ceea ce privește veniturile fiscale. Crearea unor astfel de inspectorate are ca scop opunerea integrării pe verticală a celor mai mari contribuabili (exploatații integrate vertical, grupuri financiare și industriale), consolidarea controlului și, în consecință, disciplina fiscală a contribuabililor din aceste sectoare ale economiei și sfere de activitate și anume: în complexele de petrol și gaze, electricitate, transport și comunicații, metalurgie și inginerie mecanică și altele. Administrarea contribuabililor în inspectoratele sus-menționate nu se bazează pe un principiu teritorial, ci pe baza apartenenței la industrie a contribuabilului în ceea ce privește activitatea principală și ținând cont de specificul industriei.
Criteriile de clasificare a contribuabililor drept cei mai mari sunt elaborate de Ministerul Finanțelor RF.
Cei mai mari contribuabili la momentul actual includ organizațiile în care unul dintre următorii indicatori ai activității financiare și economice are următoarea semnificație:
Ø suma totală a impozitelor și taxelor federale percepute, ținând cont de reducerile taxei pe valoarea adăugată la cifra de afaceri internă, dar fără o scădere a sumelor recunoscute în anul corespunzător pentru rambursarea de către autoritățile fiscale și (sau) judiciare la o cotă de impozitare de 0 la sută, conform datelor de raportare fiscală peste 1 miliard de ruble; pentru organizațiile angajate în furnizarea de servicii de comunicații, precum și pentru vânzarea și (sau) furnizarea de mijloace tehnice care asigură furnizarea de servicii de comunicații - peste 300 de milioane de ruble; pentru organizațiile implicate în furnizarea de servicii de transport - peste 50 de milioane de ruble;
Ø volumul total al veniturilor din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii și venituri din exploatare depășește 10 miliarde de ruble;
Ø activele (suma activelor imobilizate și curente) depășesc 10 miliarde de ruble.
Începând din 2005, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei prevede crearea unui dosar fiscal electronic pentru fiecare contribuabil major. Fiecare dosar ar trebui să reprezinte o bază informativă și analitică despre contribuabil, inclusiv cea obținută din surse externe. Scopul unui astfel de dosar este de a ajuta autoritățile fiscale să analizeze și să sistematizeze informațiile privind producția, indicatorii economici și fiscali, mărfurile și fluxurile de numerar ale contribuabil, precum și să stabilească relațiile și interdependența acestuia. Dosarul fiscal va permite autorităților fiscale să efectueze o selecție țintită a obiectelor pentru inspecție, precum și să efectueze lucrări de preinspecție analitică profundă.
La începutul anului 2007, existau nouă inspecții de specialitate de cei mai mari contribuabili. Șapte IFTS pentru cei mai mari contribuabili sunt situate la Moscova, două - la Sankt Petersburg.
1. Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili nr. 1 efectuează administrarea fiscală a organizațiilor care operează în furnizarea de servicii pentru producția de petrol, comerțul cu ridicata cu produse petroliere, transportul produselor petroliere prin conducte.
2. Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili nr. 2 administrează organizațiile care prestează servicii pentru extracția, prelucrarea, transportul, comerțul cu ridicata al gazelor și lucrările generale de construcție pentru instalarea conductelor principale;
3. Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili nr. 3 administrează organizațiile implicate în producția și circulația de alcool etilic, produse care conțin alcool, alcool și tutun.
4. Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili nr. 4 administrează organizațiile care operează în domeniul transportului, distribuției și expedierii energiei electrice și producției, transportului, distribuției, dispecerării și vânzării energiei termice.
5. Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili nr. 5 administrează organizațiile implicate în extracția minereurilor metalice, producția și vânzarea produselor din industria metalurgică.
6. Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili nr. 6 administrează organizațiile care prestează servicii de transport.
7. Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili nr. 7 administrează organizațiile care desfășoară activități în domeniul vânzării și punerii la dispoziție pentru utilizarea mijloacelor tehnice care asigură furnizarea de servicii de comunicații.
8. Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili nr. 8 efectuează administrarea fiscală a organizațiilor pentru producția și vânzarea de produse de inginerie mecanică.
9. Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili nr. 9 monitorizează și supraveghează respectarea legislației privind impozitele și taxele, precum și respectarea legislației valutare a organizațiilor din sectoarele de credit și asigurări.
Cele mai mari organizații plătitoare de impozite din industria ingineriei, precum și din sectorul financiar și bancar, sunt înregistrate la IFTS interregional al Rusiei cu sediul în Sankt Petersburg. În inspectoratele de specialitate pentru cei mai mari contribuabili, organizațiile sunt înregistrate și administrate indiferent de localizarea lor teritorială. Baza este afilierea sa în industrie.
MRI FTS din Rusia pentru cei mai mari contribuabili îndeplinesc următoarele funcții:
Ø înregistrarea celor mai mari contribuabili;
Ø contabilitatea veniturilor fiscale;
Ø analiza informatiilor, monitorizarea taxelor, prognozarea veniturilor fiscale, analiza informatiilor primite de la cei mai mari contribuabili;
Ø asigurarea măsurilor de control fiscal (inclusiv inspecții fiscale de birou și de teren etc.);
Ø încasarea restanțelor la impozite, penalități, amenzi și cei mai mari contribuabili;
Ø identificarea contribuabililor apartinand celor mai mari, monitorizarea taxelor si prognozarea platilor de impozit de la cei mai mari contribuabili;
Ø efectueaza masuri de control fiscal;
Ø analiza informatiilor primite de la contribuabili, organe fiscale si alte organisme care caracterizeaza activitatile contribuabililor, scheme de evaziune fiscala, intocmirea propunerilor de identificare, suprimare si prevenire a acestor scheme;
Ø îndeplinește și alte funcții similare celor îndeplinite de IFTS teritorial primar, dar în raport cu cei mai mari contribuabili.
MRI FTS este condus de un șef numit prin ordinul FTS al Rusiei. Structura RMN este aprobată și de șef.
Un loc important printre inspecțiile interregionale subordonate direct Serviciului Fiscal Federal aparține Inspectoratului Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru prelucrarea centralizată a datelor (MRI al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru DPC).
Funcțiile acestei inspecții includ:
Ø suport informativ al Serviciului Fiscal Federal;
Ø receptia si controlul intrarii datelor contabile si de raportare fiscala;
Ø primirea si controlul introducerii informatiilor primite de la organele fiscale, contribuabili si alte surse;
Ø primirea de informatii in forma electronica si hartie si supusa prelucrarii centralizate;
Ø întreținerea automată a resurselor informaționale: menținerea registrului unificat de stat al persoanelor juridice (USRLE), registrul unificat de stat al întreprinzătorilor individuali (EGRIP), registrul unificat de stat al contribuabililor (USRN), ținerea registrelor de licențe etc.;
Ø selectarea automatizata a contribuabililor pentru controale fiscale;
Ø analiza eficacitatii inspectiilor;
Ø analiza si prognozarea veniturilor fiscale catre bugete pe baza resurselor informatice si a altor functii.
Direct subordonate Serviciului Fiscal Federal al Rusiei sunt inspecții interregionale ale Serviciului Fiscal Federal pentru districtele federale .
Astfel de inspecții au fost create în șapte districte federale. : Central, Sud, Ural, Orientul Îndepărtat, Siberia, Nord-Vest, Volga.
MRI FTS al Rusiei pentru districtul federal îndeplinește următoarele funcții:
Ø controlul și supravegherea activităților autorităților fiscale de pe teritoriul districtului federal, inclusiv Serviciul Fiscal Federal și Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal;
Ø inspectia organelor fiscale teritoriale, inclusiv realizarea devizelor de venituri si cheltuieli pentru intretinerea acestora;
Ø Efectuarea de controale fiscale repetate pe teren numite de Serviciul Federal de Taxe al Rusiei și Serviciul Federal de Taxe din Districtul Federal;
Ø acordarea de asistenta organelor fiscale teritoriale;
Ø organizarea interacțiunii între Serviciul Fiscal Federal al Rusiei și reprezentantul plenipotențiar al Președintelui Federației Ruse în districtul federal relevant și alte funcții.
Pe baza sarcinilor și funcțiilor atribuite inspectoratelor interregionale pentru districtele federale, se stabilește structura internă a acestora.
Deci, prin ordin al Ministerului Taxelor și Colectării Taxelor din Rusia în 2000, a fost aprobată schema structurii tipice a unei astfel de inspecții și funcțiile diviziilor sale interne.
Se prevede alocarea unui număr de blocuri:
Ø control intradepartamental si munca de audit;
Ø organizarea muncii de control;
Ø securitatea generala.
V unitate de control intradepartamental include un departament de control și audit, ale cărui funcții sunt: analiza activității autorităților fiscale din districtul federal corespunzător, planificarea organizării și efectuarea inspecțiilor activității autorităților fiscale, analiza rezultatelor activității de control și audit.
NS al doilea bloc este atribuit departamentul pentru organizarea muncii de control, ale cărui funcții sunt: analiza statisticilor fiscale și prognozarea veniturilor fiscale, controlul executării alocațiilor bugetare, planificarea organizării și desfășurării inspecțiilor repetate ale celor mai mari contribuabili, analizarea eficacitatea inspecțiilor pe teren, sprijin metodologic și consiliere pentru autoritățile fiscale teritoriale din districtul federal corespunzător.
Funcţiile departamentelor alocate unitate generală de sprijin, cuprinde: suport juridic, financiar, economic și de personal pentru activitățile de inspecție, munca de birou etc.
Astfel, inspecțiile teritoriale interregionale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei ocupă o poziție specială. Pe de o parte, aceștia sunt chemați să exercite control fiscal asupra contribuabililor, în primul rând asupra celor mai mari. Mai mult, funcțiile lor sunt similare cu IFTS pentru raioane, raioane din orașe și orașe fără diviziune de district. Pe de altă parte, îndeplinesc anumite funcții de control și administrative. Astfel de funcții sunt atribuite, în special, IFTS interregionale din Rusia pentru districtele federale. Ei studiază, analizează și rezumă activitatea autorităților fiscale teritoriale care fac parte din districtul federal corespunzător, organizează și efectuează, prin decizie a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, inspecții ale organismelor teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și organizații. sub jurisdicția Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în districtul federal corespunzător, participă la audituri, efectuate de biroul central al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei etc.
Inspectoratele interdistricte ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei
Specificul economiei ruse a impus crearea nu numai a inspecțiilor interregionale specializate care să administreze cei mai mari contribuabili, ci și la nivel interraional. Scopul lor este administrarea fiscală a celor mai mari contribuabili care activează în sectoare ale economiei și sfere de activitate care nu sunt acoperite la nivel federal.
Inspecțiile Serviciului Fiscal Federal de la nivel interdistrital sunt direct subordonate Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse și sunt controlate de acestea.
Inspecția Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nivel interdistrital functie de doua tipuri:
Ø ca organe fiscale teritoriale, create pe baza unirii a doua (sau mai multe) inspectii in raioane (sector si oras);
Ø ca specializat pe sectoare ale economiei si domenii de activitate.
În primul caz, funcțiile și structura inspecției la nivel interdistrital sunt identice cu funcțiile și structura inspecției regulate a Serviciului Federal de Taxe din Rusia pentru un district, un district dintr-un oraș și un oraș fără o diviziune de district. .
Funcțiile inspecțiilor specializate la nivel interdistrital sunt similare cu cele efectuate de inspecțiile interregionale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la nivel federal, care administrează contribuabilii pe industrie. Inspecțiile specializate la nivel interdistrital funcționează într-un număr de regiuni ale Rusiei.
Inspectoratele interdistricte au o dublă subordonare: Serviciul Fiscal Federal al Rusiei și inspectoratul interregional, care administrează sectorul relevant al economiei. Inspectoratele raionale interraionale efectuează monitorizare și control fiscal asupra marii (cei mai mari) contribuabili specifici regiunii.
Organizațiile supuse administrării fiscale la nivel regional includ organizațiile pentru care unul dintre următorii indicatori de activitate financiară și economică are următoarea semnificație:
Ø valoarea totală a impozitelor și taxelor federale acumulate, ținând cont de reducerile taxei pe valoarea adăugată la cifra de afaceri internă, dar fără o scădere a sumelor recunoscute în anul corespunzător pentru rambursarea de către autoritățile fiscale și (sau) judiciare la o cotă de impozitare de 0 la sută, conform datelor de raportare fiscală în peste 75 de milioane de ruble până la 1 miliard de ruble; pentru organizațiile implicate în furnizarea de servicii de transport - peste 30 de milioane de ruble;
Ø volumul total al încasărilor din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii și venituri din exploatare este în intervalul de la peste 1 miliard de ruble până la 10 miliarde de ruble;
Ø activele sunt în intervalul de la peste 1 miliard de ruble până la 10 miliarde de ruble.
În funcție de caracteristicile fiecărei entități constitutive a Federației Ruse, numărul de inspecții variază foarte mult. Astfel, la Moscova administrarea fiscală este realizată de 36 de inspectorate teritoriale și șase inspectorate de specialitate interraionale, inclusiv nr. 45 pentru prelucrarea centralizată a datelor (DPC); Nr. 46 - despre munca cu cei mai mari contribuabili, numărul 47 - despre munca cu contribuabilii străini, numărul 49 - despre lucrul cu cazinouri și piețe, numărul 50 - despre lucrul cu bănci și fonduri de investiții. Crearea inspecțiilor interdistricte de mai sus se datorează specificului regiunii Moscova. Structura internă este construită pe baza unei structuri tipice pentru oraș, cartier.
Informații similare.
Prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 19 septembrie 2014 nr. ММВ-7-2 / 483, au fost ajustate criteriile de clasificare a contribuabililor ca fiind cei mai mari. Să analizăm aspectele pozitive și negative ale schimbărilor.
Departamentul Fiscal (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23.08.2012 Nr. AS-4-2 / 13912) a remarcat că criteriile „cele mai mari” stabilite sunt supuse revizuirii periodice în funcție de situația economică. Și prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 19 septembrie 2014 nr. ММВ-7-2 / 483 (denumit în continuare Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse), astfel de modificări au fost aduse la două documente deodată:
1) în ordinul Ministerului Impozitelor și Colectării Taxelor din Federația Rusă din 16.04.2004, Nr. SAE-3-30 / [email protected]„Cu privire la organizarea activității de administrare fiscală a celor mai mari contribuabili și aprobarea criteriilor de clasificare a organizațiilor ruse - persoane juridice ca cei mai mari contribuabili supuși administrării fiscale la nivel federal și regional”;
2) în criteriile de clasificare a organizațiilor - persoane juridice drept cei mai mari contribuabili supuși administrării fiscale la nivel federal și regional, aprobate prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 16 mai 2007 nr. ММВ-3-06 / [email protected]„Cu privire la modificările aduse ordinului Ministerului Impozitelor și Colectării Taxelor din Federația Rusă din 16.04.2004, Nr. SAE-3-30 / [email protected]„(denumite în continuare Criteriile).
Clauza 1 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit doar că departamentul financiar are dreptul de a determina specificul contabilității în autoritățile fiscale ale celor mai mari contribuabili.
Contribuabilul dobândește statutul de cel mai mare contribuabil din momentul înregistrării la organul fiscal ca cel mai mare contribuabil (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25.10.2010 nr. 03-02-07 / 1-493).
Prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, au fost aduse modificări Criteriilor pentru cei mai mari contribuabili la nivel federal și regional.
Prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, a fost păstrată o categorie specială de contribuabili (organizații ale complexului militar-industrial) cu activitate financiară și economică diferită de criteriile general stabilite. Cu toate acestea, pentru a recunoaște întreprinderile strategice drept cei mai mari contribuabili, întreprinderea trebuie să îndeplinească toate criteriile stabilite. După cum se menționează în Rezoluția FAS din Extremul Orient din 27 iulie 2012 Nr. F03-3038 / 2012. „... atunci când rezolvă problema clasificării unei organizații drept unul dintre cei mai mari contribuabili, autoritatea fiscală ar trebui să pornească de la o evaluare a totalității circumstanțelor care caracterizează activitățile unui anumit contribuabil și care afectează posibila clasificare a unei organizații ca una dintre cei mai mari contribuabili”. Adică, dacă contribuabilul nu avea provizii de export, cu condiția îndeplinirii celorlalte criterii, atunci întreprinderii complexului militar-industrial nu i se poate atribui statutul de cel mai mare contribuabil.
Acum această categorie de contribuabili a fost extinsă și au fost ridicate restricțiile în ceea ce privește indicatorii financiari și economici. În plus, pentru a clasifica contribuabilii drept cei mai mari contribuabili la nivel federal pentru organizațiile din sectorul financiar, a fost adăugat un alt criteriu - prezența unei licențe pentru dreptul de a desfășura un anumit tip de activitate:
|
Lista organizațiilor implicate în activități financiare |
Numele licenței |
|
Organizarea creditului. |
Pentru operațiuni bancare |
|
Organizație de asigurări. |
Pentru asigurări, reasigurări, asigurări mutuale, activități de intermediar ca broker |
|
Organizație de reasigurare. |
|
|
Societatea Mutuală de Asigurări. |
|
|
Broker de asigurări. |
|
|
Participant profesionist pe piata valorilor mobiliare. |
Să desfășoare activități ca participant profesionist pe piața valorilor mobiliare și să țină un registru |
|
Fond nestatal de pensii. |
Pentru implementarea activităților privind asigurarea pensiilor și asigurărilor de pensii |
Principalul dezavantaj al statutului de cel mai mare contribuabil este atenția sporită din partea autorităților fiscale. Frecvența controalelor fiscale la fața locului, de regulă, este o dată la 2 ani.
Pe lângă inspecțiile fiscale pe teren (cu durată de obicei șase luni și în prezența mai multor subdiviziuni separate - mai mult de șase luni) inspecțiile fiscale, inspectoratele fiscale solicită informații suplimentare cu privire la suma viitoare a veniturilor fiscale către buget, asupra cifrelor de venituri planificate și alţi indicatori (pentru prognozarea veniturilor bugetare).
În raport cu cei mai mari contribuabili, se efectuează așa-zise controale fiscale camerale „aprofundate” cu cererea de informații și documente suplimentare.
Adică, astfel de organizații vor primi o atenție deosebită în ceea ce privește măsurile de control fiscal.
Conform clauzei 6 din Ordinul Ministerului Impozitelor și Colectării Taxelor din Federația Rusă Nr. SAE-3-30 / [email protected] Administrarea fiscală a organizațiilor din sfera financiară și de credit va fi efectuată de Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru cei mai mari contribuabili nr. 9.
Astfel, dacă o organizație desfășoară activități financiare, de exemplu, în regiunea Ural și primește statutul de cel mai mare contribuabil, atunci va fi înregistrată la Ministerul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. 9 la Moscova și, în consecință, va depune rapoarte la inspecția de contabilitate a celor mai mari contribuabili (taxele regionale și locale se plătesc la sediul organizației). În practică, aceasta duce la o creștere a costurilor organizației pentru trimiterea documentelor din regiune la Moscova, pentru apeluri telefonice și cheltuieli de călătorie. Este imposibil să nu se țină cont de eventualele probleme asociate cu transferul conturilor personale de la un inspectorat (în care a fost înregistrat contribuabilul) la altul pentru cei mai mari contribuabili (în care va fi înregistrat contribuabilul).
Prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, indicatorii financiari și economici au fost clarificați la nivel regional:
|
Numele indicatorului |
Nivel regional |
|
|
A fost (modificat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 27 iunie 2012 nr. ММВ-7-2 / [email protected]) |
A devenit (modificat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 19.09.2014 nr. ММВ-7-2 / 483) |
|
|
Suma totală a impozitelor și taxelor federale percepute conform datelor de raportare fiscală. |
Peste 75 de milioane de ruble la 1 miliard de ruble |
|
|
Suma totală a veniturilor primite (formularul „Declarație de profit și pierdere”, coduri de rând 2110 „Venituri”, 2310 „Venituri din participarea la alte organizații”, 2320 „Dobânzi de primit”, 2340 „Alte venituri”). |
De la 1 miliard de ruble la 20 de miliarde de ruble |
De la 2 miliarde de ruble la 20 de miliarde de ruble |
|
Valoarea totală a activelor imobilizate și circulante (formular „Bilanț”). |
Peste 100 de milioane de ruble până la 20 de miliarde de ruble |
|
|
Numar mediu de angajati. |
Nici un criteriu |
Depășește 50 de persoane |
Astfel, pentru cei mai mari contribuabili regionali a fost majorat pragul inferior al sumei totale a veniturilor primite și a fost introdus un criteriu suplimentar - numărul mediu de salariați.
Pentru a deveni cel mai mare contribuabil, condițiile de mai sus trebuie îndeplinite în același timp. Modificările introduse de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse vor duce la o scădere a numărului celor mai mari contribuabili la nivel regional.
Deci, la rezumarea rezultatelor administrării celor mai mari contribuabili într-una dintre regiuni (regiunea Chelyabinsk), s-a remarcat că, la 1 iulie 2014, numărul celor mai mari contribuabili se ridica la 264 de organizații, ceea ce este cu 12 mai puțin decât în 2013.
Adică numărul celor mai mari contribuabili este deja în scădere în regiune, iar ținând cont de noile criterii într-o situație economică instabilă, numărul acestora va fi și mai mic. Și având în vedere că plățile celor mai mari contribuabili reprezintă o pondere mare în bugetul regional (până la 80-90%), „pierderea” veniturilor bugetare va afecta și programele sociale ale regiunii.
În plus, clauza 5 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse stipulează direct că organizațiile care se află în regimuri speciale nu aparțin celor mai mari contribuabili regionali în ceea ce privește activitatea financiară și economică.
Dar deja acum, în capitolele relevante ale Codului Fiscal al Federației Ruse, dedicate aplicării regimurilor fiscale speciale, au fost stabilite bariere restrictive. Deci, de exemplu, organizațiile clasificate drept cei mai mari contribuabili nu au dreptul să aplice UTII (clauza 2.1 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 05.08.2009, nr. 03). -11-06 / 3/204).
Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare, din punct de vedere al indicatorilor financiari și economici, nu îndeplinesc criteriile stabilite pentru cei mai mari contribuabili. Introducerea unui regim fiscal special sub forma sistemului de impozitare simplificat implică deja restricții privind valoarea veniturilor, numărul de angajați, costul activelor imobilizate (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Și numai la stabilirea faptului de interdependență și a capacității de a influența rezultatele economice ale unei alte organizații majore (Secțiunea II a Criteriilor, introdusă pentru prima dată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 24.04.2012 Nr. ММВ-7 -2 / [email protected]), astfel de contribuabili pot fi clasificați drept cei mai mari contribuabili. Interdependența dintre organizații este determinată în conformitate cu regulile articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Reamintim că, începând cu 01.01.2012, articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit 11 motive pentru recunoașterea organizațiilor ca fiind interdependente.
Cel mai dificil este calculul participării directe și (sau) indirecte a unei organizații la o altă organizație (clauzele 1, clauzele 3, clauzele 2, articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să ilustrăm calculul cu un exemplu specific.
Organizația A a încheiat un acord cu organizația C. În acest caz, organizația A deține 50% din capitalul autorizat al organizației B, care deține 50% din acțiunile organizației C. Organizația A deține 10% din capitalul autorizat al organizației D. , care deține 5% din acțiunile organizației C.
Procentul de participare indirectă a organizației A în organizația C prin organizația D va fi de 0,5% (0,1 x 0,05 x 100%). Astfel, produsul total al acțiunilor va fi egal cu 25,5%, prin urmare, organizațiile A și C sunt interdependente. Organizația A face parte din același holding ca și organizația C. În acest caz, organizația A influențează rezultatele financiare ale organizației C (prin mecanismul prețului). Organizația C este cel mai mare contribuabil la nivel federal în ceea ce privește indicatorii financiari și economici. Pe baza acestui fapt, organizația A poate fi clasificată drept cel mai mare contribuabil la nivel federal și, în același timp, indicatorii săi financiari și economici nu contează.
Pe lângă aspectele negative (atenție sporită din partea autorităților fiscale), statutul de cel mai mare contribuabil prezintă o serie de avantaje în ceea ce privește utilizarea stimulentelor fiscale regionale. De exemplu, Legea Regiunii Chelyabinsk „Cu privire la reducerea cotei impozitului pe profit pentru anumite categorii de contribuabili” (nr. 154-ЗО din 23.06.2011) stabilește o cotă redusă a impozitului pe venitul corporativ (dar nu mai puțin de 13,5%) pentru organizații care implementează proiecte de investiții prioritare cu o investiție totală în proiect de cel puțin 300 de milioane de ruble. În acest caz, cota redusă va fi calculată conform formulei, iar beneficiul fiscal se va aplica numai acelei părți din profit care se primește din implementarea proiectului de investiții, și nu din activitățile întregii întreprinderi.
Guvernul de la Moscova a înaintat Dumei din Moscova un proiect de lege care stabilește o cotă redusă a impozitului pe profit de 13,5% pentru companiile petroliere, precum și pentru grupurile consolidate de contribuabili. Adoptarea legii va face posibilă consolidarea prezenței și, suplimentar, atragerea celor mai mari contribuabili ai industriei petroliere în oraș. Conform previziunilor autorităților moscovite, începând din 2015, implementarea proiectului de lege va asigura o creștere a veniturilor bugetului Moscovei în valoare de cel puțin 2 miliarde de ruble pe an (pe site-ul guvernului de la Moscova - mos.ru). De asemenea, un aspect pozitiv al modificărilor introduse de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse este reducerea perioadei de menținere a statutului de cel mai mare contribuabil. În cazul în care un contribuabil în anul de raportare nu mai îndeplinește criteriile stabilite, atunci conform noilor reguli, statutul de cel mai mare contribuabil se păstrează timp de doi ani, și nu trei ani (cum era înainte).
Anul acesta a fost marcat de noi amenzi. Unii sunt deja în acțiune, alții doar urmează să „preia datoria”. Iată doar trei dintre cele mai „evidențiate” din mass-media. Înainte ca 2019 să aibă timp să mărșăluiască în toată țara, un alt „cadou” de la legiuitori a „clintit” în caseta de penalizare a inspectorilor. Deci, din ianuarie, angajatorul este obligat să monitorizeze dacă salariatul străin invitat de acesta respectă procedura de ședere în țară, dacă activitatea sa de muncă corespunde scopului intrării. De asemenea, obligația invitatorului este să înregistreze noul venit, să aranjeze ca acesta să închirieze o locuință cu semnarea ulterioară a contractului. Mai mult, dacă mai devreme angajatorul nu trebuia decât să faciliteze plecarea unui astfel de angajat din țară (după expirarea contractului), acum este responsabilitatea lui directă. De exemplu, un angajator trebuie să-și informeze lucrătorul străin că viza este pe cale să expire cu cel puțin 10 zile înainte de expirarea acesteia. Și în cazul în care acesta din urmă își pierde pașaportul sau nu are bani pentru un bilet dus-întors, contribuie în orice mod posibil la soluționarea problemei, astfel încât străinul să părăsească teritoriul Federației Ruse în timp util. Încălcarea acestei obligații poate duce la o amendă substanțială de până la 500 de mii de ruble pentru organizație și până la 50 de mii pentru director. Pe 6 august a acestui an a intrat în vigoare așa-zisa lege a „sclaviei salariale”, care prevede că împiedicarea exercitării dreptului salariatului de a schimba banca de salarii se pedepsește cu amendă administrativă. Pentru organizații - până la 50 de mii de ruble, pentru directori - până la 20 de mii. Din noiembrie a acestui an, este stabilită răspunderea angajatorilor pentru încălcările muncii și restul șoferilor. În plus, amenzile amenință nu numai conducerea (până la 50 de mii de ruble), ci și șoferii înșiși (până la 2, 5 mii). Mai mult, pedeapsa nu se limitează la bani. 90 de zile - pentru această perioadă pot fi suspendate activitățile organizației care încalcă. De asemenea, organizatiei i se aplica o amenda in cazul in care vehiculul lansat pe traseu nu dispune de tahograf (aparat de inregistrare a vitezei, a orelor de munca si de odihna). Anterior, doar șoferii și un funcționar erau amendați. Atenuarea sancțiunilor Cu toate acestea, nu totul este atât de dur pe cât pare la prima vedere. În 2017, sistemul de penalități a fost relaxat. Rezultatul unei astfel de atenuări au fost, de exemplu, următoarele puncte: - după prima încălcare, de regulă, se dă numai ordin de avertisment; - pedeapsa se aplică numai în cazul unei încălcări repetate. Amenzi despre care nu toată lumea știe... Uită-te la materialul pregătit de Alena Talash, Managing Partner RosCo - Consultanță și Audit. Citiți: https: // site Toate cele mai interesante despre impozite, drept și contabilitate de la compania lider de consultanță din Rusia „RosCo”. Fii la curent cu ultimele noutăți, urmărește-ne și citește-ne unde ți se potrivește: canal YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.
Dreptul muncii. Pentru ce sunt amendați angajatorii? 1 parte
Pentru ce angajatori sunt amendați, ce curiozități au fost în timpul controalelor, cum să comunice corect cu inspectorul, ceea ce poate afecta decizia de anulare sau atenuare a pedepsei. Vă vom spune despre asta în videoclipul nostru. După cum se spune, ar exista un angajator și cu siguranță vor fi amenzi pentru el. Și ei sunt. De multe ori aceasta este vina angajatorului însuși, care nu respectă întotdeauna prevederile legislației muncii. Dacă facem o evaluare condiționată a încălcărilor, atunci „liderii” vor fi: - încheierea, schimbarea și încetarea muncii. contracta; - salariile (în special la concediere); - Securitatea si sanatatea in munca; - regim de munca si odihna; - furnizarea (sau mai degrabă neacordarea) garanțiilor și compensațiilor prevăzute de lege; - manopera. disciplina si aplicarea legii; - Instruire; - încălcări la angajarea unui străin sau apatrid; - încălcarea legii cu privire la datele cu caracter personal. Am prezentat aici doar cele mai „reclamate” încălcări în materie de amenzi. Multe, mai ales cele legate de aplicarea reglementărilor locale, au fost lăsate în afara acestui videoclip. Amenzi mari amenință angajatorul pentru neacordarea concediului, salariile sub salariul minim, pentru încălcarea condițiilor de plată a acestuia (până la 50 de mii de ruble), pentru încheierea unui contract civil cu o persoană în loc de unul de muncă (până la 100 de mii de ruble). Și în cazurile legate de încălcarea cerințelor de protecție a muncii - până la 150 de mii de ruble. De exemplu, pentru eșecul de a oferi lucrătorilor mediul, un individ. protecţie. Amenda pentru prelucrarea datelor cu caracter personal fără acordul scris al angajatului este de până la 75 de mii de ruble. Banii vor trebui plătiți atât pentru încălcări grave, cât și pentru curiozități, cum ar fi litera greșită din scrierea numelui de familie al angajatului. Mai mult, cu încălcarea repetată, amenda crește, în unele cazuri de până la 2 ori. Potrivit experților, în medie, o companie mică (până la 100 de persoane) plătește până la 200 de mii de ruble în amenzi pe an. Cea mai mare parte a amenzilor cade tocmai pentru încălcarea cerințelor de protecție a muncii. În special, pentru neefectuarea examinărilor medicale, admiterea unui angajat să lucreze fără pregătire etc. Mai mult, inspectorilor de muncă le place să aplice așa-numitele „tactici de animație” unor astfel de încălcări: amenda se înmulțește cu numărul de angajați. Pentru ce sunt amendați angajatorii? Partea 2. PENALITĂȚI PENTRU ANGAJATOR „Iarnă-Vara 2019”, vezi 14.10.2019 ora 18.00 Vezi materialul întocmit de Alena Talash, Managing Partner RosCo – Consultanță și Audit. Toate cele mai interesante despre impozite, drept și contabilitate de la principala companie de consultanță din Rusia „RosCo”. Fii la curent cu ultimele noutăți, urmărește-ne și citește-ne unde ți se potrivește: canal YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.
Stimulente fiscale pentru întreprinderile mici
În prezent, una dintre sarcinile prioritare ale statului este asistența întreprinderilor mici și mijlocii. Pe lângă beneficiile fiscale, întreprinderile mici au o serie de scutiri, care, în opinia guvernului rus, ar trebui să contribuie la creșterea profiturilor companiilor. În acest videoclip, vom lua în considerare următoarele întrebări: 1. Pentru întreprinderile mici și mijlocii... 2. Începând cu 1 iulie 2016, serviciul fiscal ține un registru de informații despre întreprinderile mici și mijlocii (articolul 4.1 din Legea nr.209-FZ). Și baza pentru formarea înregistrărilor în registru va fi informațiile disponibile în baza de date a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse: ... 3. Preferințe în ceea ce privește achizițiile de la întreprinderile mici. 4. Chirie preferenţială. 5. Beneficii în legătură cu stabilirea unei limite de numerar. 6. „Supervision Holidays” și.... Priviți acest material pregătit de Alena Talash, Managing Partner RosCo - Consulting and Audit. Citiți: https: // site-ul web / presă / nenalogovye_lgoty_dlya_malogo_biznesa / Toate cele mai interesante despre impozite, drept și contabilitate de la compania lider de consultanță din Rusia „RosCo”. Fii la curent cu ultimele noutăți, urmărește-ne și citește-ne unde ți se potrivește: canal YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ VKontakte - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.
Dacă o organizație de comunicații este recunoscută ca cel mai mare contribuabil (CS), ceea ce poate fi făcut numai de către autoritatea fiscală, va fi înregistrată la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal ca CN. În ce circumstanțe este o organizație de comunicații recunoscută drept cel mai mare contribuabil? De unde știe că este înregistrată ca STO? Răspunsurile la întrebări sunt relevante datorită faptului că, printre altele, s-au schimbat criteriile de clasificare a organizațiilor - persoane juridice drept cei mai mari contribuabili.
Este clar că, în primul rând, este Codul Fiscal, care prevede că Ministerul Finanțelor are dreptul de a stabili specificul contabilității în organele fiscale ale celor mai mari contribuabili (clauza 1 a art. 83). Și acele (Caracteristici de înregistrare a celor mai mari contribuabili) sunt aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 11.07.2005 nr. 85n. În scopul uniformizării procedurii de înregistrare a impozitului pe profit în autoritățile fiscale, ținând cont de prevederile documentelor de mai sus, Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 27 septembrie 2007 nr. MM-3-09 / [email protected] Au fost aprobate orientări metodologice pentru autoritățile fiscale privind contabilizarea celor mai mari contribuabili - organizațiile rusești.
Următorul document important este Ordinul Ministerului Impozitelor și Colectării Taxelor din Federația Rusă din 16.04.2004 Nr. SAE-3-30 / [email protected], care a aprobat procedura de organizare a administrării fiscale a celor mai mari contribuabili. Acest ordin a aprobat, de asemenea, criteriile de clasificare a persoanelor juridice ca CN, dar trebuie avut în vedere că Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 16 mai 2007 Nr. MM-3-06 / [email protected] au fost aprobate noi criterii (denumite în continuare Criteriile). Ambele documente au fost modificate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 decembrie 2017 nr. ММВ-7-7 / [email protected]Și totuși, ordinele Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse Nr. MM-3-06 / [email protected]și nr. ММВ-7-7 / [email protected] ajustat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 06.02.2018 Nr. ММВ-7-7 / [email protected]
Inovațiile au intrat în vigoare la 04.02.2018, dar în raport cu organizațiile individuale se aplică din 12.02.2018, vorbim despre:
privind organizațiile înregistrate la Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru cei mai mari contribuabili nr. 8 (care desfășoară activități în producția de mașini, vehicule, echipamente, mașini, aparate și complex militar-industrial);
despre organizațiile care modifică nivelul de administrare fiscală conform criteriilor actualizate.
Prin recunoașterea organizației ca cel mai mare contribuabil, autoritățile fiscale sunt ghidate de:
1) privind indicatorii de activitate financiară și economică pentru anul de raportare conform raportării contabile și fiscale a organizației. Organizația aparține categoriei CN din punct de vedere financiar și economic pentru orice an din ultimii trei ani, excluzând ultimul an de raportare (clauza 8 din Criterii);
2) pentru prezența semnelor de interdependență și influența contribuabilului asupra rezultatelor economice ale activităților persoanelor interdependente. O organizație, relația cu care poate afecta condițiile sau rezultatele economice ale activității principale a societății recunoscute de CN, poate fi, de asemenea, clasificată drept cel mai mare contribuabil și înregistrată la un nivel corespunzător nivelului de administrare al respectivei societăți;
3) pentru prezența unui permis (licență) special pentru dreptul de a desfășura un anumit tip de activitate de către o persoană juridică. Acest lucru se aplică unei instituții de credit, unei organizații de asigurare, de reasigurare, unei companii mutuale de asigurări, unui broker de asigurare, unui participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, unui fond de pensii nestatal;
4) să efectueze monitorizarea fiscală. Organizațiile supuse administrării fiscale la nivel federal pot include o organizație care a depus o cerere de monitorizare fiscală, sub rezerva următoarelor condiții:
documentele (informațiile) relevante au fost depuse la autoritatea fiscală împreună cu cererea specificată în întregime, acestea sunt regulile de interacțiune a informațiilor, informații despre organizații, persoane fizice care participă direct și (sau) indirect la organizație (dacă cota de această participare depășește 25%), în scopuri fiscale, documente interne care reglementează sistemul de control intern al organizației;
au fost îndeplinite condițiile care permit organizației să solicite autorității fiscale o cerere de monitorizare fiscală (enumerate în clauza 3 a articolului 105.26 din Codul fiscal al Federației Ruse);
regulamentul prezentat privind interacțiunea informațiilor respectă forma stabilită și cerințele pentru regulament (aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 21 aprilie 2017 nr. ММВ-7-15 / [email protected](vezi Anexele 3 și, respectiv, 4));
sistemul de control intern utilizat de organizație îndeplinește cerințele aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 16 iunie 2017 nr. ММВ-7-15 / [email protected](Anexa 1).
Să aflăm ce indicatori ai activității financiare și economice a unei organizații de comunicații indică faptul că autoritățile fiscale îi recunosc CN și cum este selectat nivelul de administrare (acesta poate fi la nivel federal sau regional, atunci când organizația este înregistrată la interregional). sau interdistrict, respectiv, IFTS pentru cei mai mari contribuabili) ...
Conform noilor reguli, în vigoare de la 02.04.2018, organizațiile supuse administrării fiscale la nivel federal includ organizații a căror valoare totală a veniturilor încasate conform datelor din situația rezultatelor financiare, care face parte din situațiile financiare anuale, depășește 35 de miliarde de ruble. Se obține prin însumarea veniturilor prezentate în declarație prin codurile de rând 2110 „Venituri”, 2310 „Venituri din participarea la alte organizații”, 2320 „Dobânzi de primit” și 2340 „Alte venituri”.
Anterior, o organizație era supusă administrării fiscale la nivel federal dacă (era suficient să îndeplinească una dintre condițiile enumerate pentru anul de raportare):
suma totală a impozitelor federale acumulate conform datelor de raportare fiscală a depășit 1 miliard de ruble. Pentru organizațiile angajate în furnizarea de servicii de comunicații, precum și vânzarea și (sau) furnizarea de utilizare a mijloacelor tehnice care asigură furnizarea de servicii de comunicații, indicatorul a fost diferit - peste 300 de milioane de ruble;
suma totală a veniturilor primite pentru anul a depășit 20 de miliarde de ruble;
activele (suma activelor imobilizate și curente conform liniei „Sold (activ)” (cod 1600) din bilanțul anual) s-a ridicat la peste 20 de miliarde de ruble.
Și o inovație importantă: organizațiile supuse administrării fiscale la nivel federal pot include persoane juridice care nu îndeplinesc criteriile stabilite dacă Serviciul Fiscal Federal a decis să le clasifice ca CN (noua clauză 5.1 din Criterii).
Referitor la cine se ocupă de administrarea organizațiilor care sunt cei mai mari contribuabili la nivel federal... Acestea sunt IFTS RF interregionale pentru cei mai mari contribuabili, specializate pe bază sectorială. Acum sunt 8 în loc de 9 (a se vedea Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 21 februarie 2018 nr. ММВ-7-4 / [email protected]), să fim atenți la trei dintre ele.
|
Inspectoratul responsabil cu administrarea fiscală al CN |
Principalele activități ale organizațiilor |
|---|---|
|
Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru cei mai mari contribuabili nr. 7 (la înregistrare nu se ia în considerare indicatorul volumului total al veniturilor primite) |
Activități de informare și comunicare desfășurate de operatorii de telefonie mobilă și organizațiile care activează în domeniul tehnologiilor Internet, cercetării și dezvoltării |
|
Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru cei mai mari contribuabili nr. 6 |
Furnizare de energie electrică și gaze, alimentare cu apă, furnizare de servicii de transport și alte servicii furnizate de o organizație neadministrată de un alt IFTS RF interregional pentru cei mai mari contribuabili |
|
Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru cei mai mari contribuabili nr. 1 |
Activitățile de mai sus, dacă cota de participare a persoanelor străine (persoană străină) la capitalul autorizat al organizației, direct sau indirect, depășește 50% și (sau) persoana care controlează o astfel de organizație nu este rezidenții Federației Ruse |
Organizațiile care îndeplinesc simultan următoarele condiții sunt supuse administrării fiscale la nivel regional:
suma totală a veniturilor primite conform declarației rezultatelor financiare este în intervalul de la 2 miliarde la 35 miliarde de ruble. inclusiv (anterior limita era de 20 miliarde RUB);
Depășește 50 de persoane;
activele depășesc 100 de milioane RUB. sau suma totală a impozitelor și taxelor federale acumulate conform datelor de raportare fiscală este mai mare de 75 milioane RUB. Nu există nicio limită superioară acum (era 20 de miliarde de ruble pentru active și 1 miliard de ruble pentru impozitele federale).
Există, de asemenea, o inovație în ceea ce privește libertatea de alegere din partea Serviciului Fiscal Federal. În ceea ce privește o organizație care nu îndeplinește criteriile stabilite pentru clasificarea acesteia ca IP la nivel regional, FTS poate decide totuși clasificarea organizației ca IP și caracteristici teritoriale de administrare (clauza 6.1 din Criterii).
Cel mai probabil, acesta este motivul pentru care a fost exclusă din Criterii prevederea conform căreia o organizație clasificată drept IP își păstrează acest statut timp de doi ani după anul în care a încetat să îndeplinească criteriile stabilite. Același lucru este valabil și pentru norma de menținere a statutului popoarelor indigene timp de trei ani de la reorganizare.
Ca și până acum, organizațiile care aplică regimuri fiscale speciale (în ceea ce privește tipurile de activitate relevante) nu aparțin categoriei CN (clauza 6 din Criterii). În același timp, Codul Fiscal interzice utilizarea sistemului de impozitare sub forma plății UTII de către contribuabilii clasificați drept cei mai mari (clauza 2.1 din Art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pe baza forței juridice a Codului Fiscal al Federației Ruse și a priorității normelor sale față de prevederile consacrate în ordinul Serviciului Fiscal Federal, clauza 6 din Criterii în ceea ce privește indicarea faptului că organizațiile care aplică regimuri fiscale speciale nu aparțin categoriei CN, nu sunt utilizate în raport cu contribuabilii care aplică un regim special în forma de plată a UTII. În consecință, dacă o organizație este recunoscută ca STO, nu poate aplica imputarea.
Administrarea organizațiilor - CN la nivel regional se desfășoară în IFTS interdistrital pentru cei mai mari contribuabili, dacă acestea sunt create în structura departamentelor Serviciului Fiscal Federal pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse (create dacă există cel puțin 10 solicitanți pentru titlul de CN în regiune). Dacă nu există un IFTS interdistrital pentru cei mai mari contribuabili de pe teritoriul subiectului, organizația este înregistrată ca autoritate fiscală corporativă la autoritatea fiscală de la locul în care se află, iar controlul asupra administrării fiscale este încredințat conducerii Federalului Serviciul fiscal pentru subiectul Federației Ruse.
La înregistrarea unei organizații ca cel mai mare contribuabil, se întreprind următoarele acțiuni:
este atribuit un nou cod al motivului de înregistrare (KPP), ale cărui primele patru caractere sunt codul autorității fiscale care a înregistrat organizația ca contribuabil (adică IFTS RF interregional (interdistrict) pentru cei mai mari contribuabili) , al cincilea și al șaselea caracter sunt valoarea 50 (atribuiți organizațiile CN). TIN-ul atribuit de organul fiscal la sediul organizației nu se modifică;
informațiile sunt înscrise în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice la înregistrarea ca CN;
organizației i se eliberează (trimis prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire) o notificare în formularul 9-KNU, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse Nr. SAE-3-09 / din 26.04.2005 [email protected] Notificarea contine TIN-ul, codul motivului inregistrarii ca cel mai mare contribuabil si codul OKATO.
Astfel, organizația de comunicații află că este înregistrată ca STO din notificarea primită. FTS în Scrisoarea din 14 februarie 2018 nr. AS-4-2 / [email protected] subliniat: organizația primește statutul de cel mai mare contribuabil din momentul în care este înregistrată la inspectoratul relevant - Inspectoratul interregional sau interdistrital al Serviciului Fiscal Federal pentru cei mai mari contribuabili.
În primul rând, aceasta înseamnă că organizația de comunicații ar trebui să depună toate declarațiile și calculele fiscale, inclusiv pentru subdiviziuni separate, autorității fiscale de la locul înregistrării ca CN (clauza 3 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). . Același lucru este valabil și pentru alte documente depuse la organul fiscal dintr-un motiv sau altul, de exemplu:
notificări de tranzacții controlate;
notificări de participare la organizații străine;
avizele companiei străine controlate;
cereri pentru încheierea unui acord de preț în scopuri fiscale;
aplicatii de monitorizare fiscala.
Declarațiile depuse de o organizație pentru subdiviziuni separate sunt redirecționate de către autoritatea fiscală de la locul înregistrării ca CN către autoritățile fiscale relevante de la locul OP. În plus, pentru contribuabilii individuali, Serviciul Fiscal Federal a decis să închidă cardurile RSB la locația diviziilor separate și să transfere pachetul de documente necesare administrării OP către autoritatea fiscală de la locul înregistrării ca CN (Scrisoarea de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 21 februarie 2018 Nr. ED -4-15 / [email protected]).
Notă:
Clauza 3 a art. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică plătitorilor de prime de asigurare. Mai mult, Ch. 34 „Primele de asigurare” din Codul fiscal al Federației Ruse pentru organizațiile aparținând categoriei CN, nu există caracteristici speciale pentru prezentarea calculelor pentru primele de asigurare. Prin urmare, o organizație aparținând categoriei KN trebuie să depună calculele primelor de asigurare la autoritatea fiscală din locația sa (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 februarie 2017 nr. 03-15-06 / 11252).
Următorul punct, căruia îi vom acorda atenție, se referă la inspecția fiscală la fața locului a unei organizații clasificate ca CN. Decizia de a efectua un astfel de audit este luată de autoritatea fiscală care a înregistrat organizația numită ca CN (clauza 2, articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Perioada pentru efectuarea unui audit poate fi prelungită de la două până la patru luni (clauza 6 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse, Motivele și procedura de prelungire a perioadei pentru efectuarea unui audit fiscal la fața locului (repetat la fața locului) ).
Și încă ceva: autoritățile fiscale în conformitate cu reglementările aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 09.09.2005 Nr. SAE-3-01 / [email protected], efectuează trimestrial reconcilierea decontărilor cu CN.
Baza pentru înregistrarea unei organizații de comunicații ca CN este respectarea de către organizație a criteriilor speciale aprobate de Serviciul Fiscal Federal. De exemplu, conform noilor reguli, un contribuabil cu venituri de peste 35 de miliarde de ruble. recunoscut de CN și administrat la nivel federal (adică este înregistrat la IFTS RF interregional relevant pentru cei mai mari contribuabili). Venituri cuprinse între 2 miliarde și 35 de miliarde de ruble, numărul mediu de angajați este de peste 50 de persoane, valoarea activelor este de peste 100 de milioane de ruble. (sau valoarea impozitelor și taxelor federale acumulate este mai mare de 75 de milioane de ruble) - baza pentru înregistrarea ca impozit pe profit la nivel regional. În plus, acum FTS poate include în componența CN și acele organizații care nu îndeplinesc criteriile stabilite. Autoritatea fiscală va notifica organizația de comunicații despre statutul atribuit CN prin emiterea (trimiterea) unei notificări care arată astfel.
Regulamentul privind Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru cei mai mari contribuabili nr. 1 conform Anexei nr. 1 la prezentul ordin;
Regulamentul privind Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru cei mai mari contribuabili nr. 2 conform Anexei nr. 2 la prezentul ordin;
Reglementări privind Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru cei mai mari contribuabili nr. 3 în conformitate cu Anexa nr. 3 la prezentul ordin;
Reglementări privind Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru cei mai mari contribuabili nr. 4 în conformitate cu Anexa nr. 4 la prezentul ordin;
Reglementări privind Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru cei mai mari contribuabili nr. 5 în conformitate cu Anexa nr. 5 la prezentul ordin;
Reglementări privind Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru cei mai mari contribuabili nr. 6 în conformitate cu Anexa nr. 6 la prezentul ordin;
Reglementări privind Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru cei mai mari contribuabili N 7 în conformitate cu Anexa N 7 la prezentul ordin;
Reglementări privind Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru cei mai mari contribuabili N 9 în conformitate cu acest ordin.
Anexa N 8
1. Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru Contribuabilii Majori nr. 9 (denumit în continuare Inspectoratul Interregional) este un organism teritorial al Serviciului Fiscal Federal (denumit în continuare Serviciul Fiscal Federal al Rusiei) și face parte din sistem centralizat unificat al autorităților fiscale.
Inspectoratul Interregional este subordonat direct Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și se află sub controlul acestuia.
2. Inspectoratul Interregional are un nume prescurtat: MI FTS al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili N 9.
3. Inspectoratul Interregional este un organism teritorial care exercită funcțiile de control și supraveghere asupra respectării legislației privind impozitele și taxele, asupra corectitudinii calculului, completității și oportunității plății impozitelor și taxelor către sistemul bugetar al Rusiei. Federația Rusă, și în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse, pentru acuratețea calculului, completitatea și oportunitatea plății altor plăți obligatorii către sistemul bugetar al Federației Ruse, precum și respectarea legislației valutare a Federația Rusă de către cei mai mari contribuabili implicați în activități financiare (denumite în continuare cei mai mari contribuabili), precum și funcțiile organului de control valutar care sunt de competența autorităților fiscale.
4. În activitățile sale, Inspectoratul Interregional este ghidat de Constituția Federației Ruse, legile constituționale federale, legile federale, actele președintelui Federației Ruse și ale Guvernului Federației Ruse, tratatele internaționale ale Federației Ruse, legislația de reglementare actele Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și explicațiile scrise ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele, actele juridice ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, prezentul regulament, ca precum și actele juridice de reglementare ale autorităților de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale guvernelor locale adoptate în limitele competențelor lor privind impozitele și taxele.
5. Inspectoratul Interregional își desfășoară activitățile în cooperare cu organele teritoriale ale organelor executive federale, organele executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, organismele locale de autoguvernare și fondurile extrabugetare de stat, asociațiile publice și alte organizații.
6. Inspectoratul Interregional exercită următoarele atribuții în domeniul de activitate stabilit:
6.1. exercită control și supraveghere (inclusiv inspecții) pentru:
6.1.1. conformitatea cu legislația privind impozitele și taxele, precum și actele juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta, corectitudinea calculării, caracterul complet și oportunitatea plății impozitelor și taxelor către sistemul bugetar al Federației Ruse și în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse - pentru corectitudinea calculului, completitatea și plata la timp a altor plăți obligatorii către sistemul bugetar al Federației Ruse de către cei mai mari contribuabili;
6.1.2. efectuarea de tranzacții valutare de către rezidenți și nerezidenți care nu sunt instituții de credit;
6.2. se comportă în modul prescris:
6.2.1. înregistrarea celor mai mari contribuabili supuși înregistrării la Inspectoratul Interregional;
6.2.2. contabilizarea (pentru fiecare cel mai mare contribuabil și tip de plată) sumele impozitelor și taxelor plătibile și primite efectiv de buget, precum și sumele penalităților, sancțiunilor fiscale;
6.3. efectueaza:
6.3.1. monitorizarea taxelor și prognozarea plăților impozitelor de la cei mai mari contribuabili;
6.3.2. organizarea și implementarea măsurilor de control fiscal în raport cu cei mai mari contribuabili;
6.3.3. analiza informațiilor primite de la contribuabili, autoritățile fiscale și alte surse care caracterizează activitățile celor mai mari contribuabili, scheme de evaziune fiscală, pregătirea propunerilor de identificare, suprimare și prevenire a acestor scheme;
6.3.4. competențele bugetare ale administratorului veniturilor bugetului federal, bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse, bugetele locale incluse în bugetul consolidat al entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse, bugetele fondurilor extrabugetare de stat ale Federației Ruse;
6.3.5. formarea statisticilor fiscale;
6.4. informează în mod gratuit (inclusiv în scris) contribuabilii, plătitorii de impozite și agenții fiscali despre impozitele și impozitele curente, legislația privind impozitele și impozitele și actele juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta, procedura de calcul și plată a impozitelor și impozitelor și impozitelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali, atribuțiile autorităților fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și, de asemenea, furnizează formulare de declarații fiscale (calcule) și explică procedura de completare a acestora;
6.5. efectuează, în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse, restituirea sau compensarea sumelor excesiv de plătite sau colectate excesiv de taxe și taxe, penalități și amenzi;
6.6. acceptă declarații fiscale (calcule) în conformitate cu procedura stabilită;
6.7. efectuează în conformitate cu procedura stabilită reconcilierea comună a calculelor pentru impozite, taxe, penalități, amenzi, dobânzi;
6.8. încasează, în modul prescris, restanțe, precum și penalități, dobânzi și amenzi la impozite și taxe, înaintează pretenții (declarații) instanțelor de jurisdicție generală sau instanțelor de arbitraj pentru încasarea restanțelor, penalități, amenzi pentru încălcări fiscale, pentru despăgubiri. pentru prejudiciul cauzat statului și (sau ) municipalității ca urmare a acțiunilor ilegale ale băncii de a șterge fonduri din contul contribuabilului după primirea deciziei organului fiscal de suspendare a operațiunilor, în urma căreia a devenit imposibilă colectarea restanțelor, restanțelor la amenzi, amenzile de la contribuabil, rezilierea anticipată a contractului de credit fiscal pentru investiții și în alte cazuri prevăzute de legislația Federației Ruse;
6.9. reprezintă, în conformitate cu procedura stabilită, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind insolvența (falimentul), interesele Federației Ruse în ceea ce privește plățile obligatorii și (sau) obligațiile bănești;
6.10. îndeplinește funcțiile de beneficiar al fondurilor bugetare federale prevăzute pentru întreținerea Inspectoratului Interregional și implementarea funcțiilor care îi sunt atribuite;
6.11. asigură, în limitele competenței sale, protecția informațiilor constituind secrete de stat, fiscale și alte secrete protejate de lege, a datelor cu caracter personal;
6.12. efectuează, în conformitate cu legislația Federației Ruse, lucrări privind achiziționarea, stocarea, contabilizarea și utilizarea certificatelor calificate ale cheii de verificare a semnăturii electronice și mijloacelor de semnătură electronică utilizate în cadrul activităților Inspectoratului Interregional;
6.13. asigură, în conformitate cu legislația Federației Ruse, achiziția, păstrarea, contabilitatea și utilizarea documentelor de arhivă constituite în derularea activităților Inspectoratului Interregional;
6.14. organizează pregătirea profesională a angajaților Inspectoratului Interregional, recalificarea și formarea avansată a acestora;
6.15. asigură introducerea sistemelor informaționale, posturilor de lucru automatizate și a altor mijloace de automatizare și informatizare a muncii în Inspectoratul Interregional;
6.16. efectuează achiziții de bunuri, lucrări și servicii pentru nevoile Inspectoratului Interregional, precum și alte acțiuni ale clientului prevăzute de legislația Federației Ruse și alte acte juridice de reglementare privind sistemul contractual în domeniul achizițiilor de bunuri , lucrări și servicii pentru satisfacerea nevoilor de stat și municipale, în numele Federației Ruse, încheie contracte guvernamentale, alte acorduri în limita obligațiilor bugetare, ținând cont de obligațiile acceptate și neîndeplinite;
6.17. asigură cursuri de mobilizare pentru Inspectoratul Interregional;
6.18. organizează și întreține apărarea civilă în Inspectoratul Interregional;
6.19. participă, în limitele competențelor stabilite, la implementarea sarcinilor legate de implementarea programelor, planurilor și evenimentelor individuale federale prevăzute de actele președintelui Federației Ruse, ale Guvernului Federației Ruse și ale organelor executive federale;
6.20. îndeplinește alte funcții prevăzute de legislația Federației Ruse și alte acte juridice de reglementare.
7. Inspectoratul Interregional, în vederea exercitării atribuțiilor sale în domeniul de activitate stabilit, are dreptul:
7.1. să solicite și să primească informații și materiale necesare pentru luarea deciziilor cu privire la aspecte legate de domeniul de activitate stabilit;
7.2. implică, în modul prescris, pentru studiul problemelor legate de domeniul de activitate stabilit, organizații științifice și de altă natură, oameni de știință și specialiști;
7.3. în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse, dați explicații celor mai mari contribuabili cu privire la probleme legate de domeniul de activitate stabilit;
7.4. să aplice măsurile cu caracter restrictiv, preventiv și preventiv prevăzute de legislația Federației Ruse, precum și sancțiunile care vizează prevenirea și (sau) eliminarea consecințelor cauzate de încălcarea de către persoanele juridice și persoanele fizice a cerințelor obligatorii în prevederile stabilite. domeniul de activitate, pentru a suprima faptele de încălcare a legislației Federației Ruse.
8. Inspectoratul Interregional este condus de un șef numit și demis de șeful Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.
Șeful Inspectoratului Interregional este personal responsabil pentru implementarea sarcinilor și funcțiilor atribuite Inspectoratului Interregional.
Șeful Inspectoratului Interregional are adjuncți numiți și eliberați de șeful Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, la propunerea șefului Inspectoratului Interregional.
9. Șeful Inspectoratului Interregional:
9.1. organizează și implementează, pe principiile managementului unic, conducerea generală și controlul asupra activităților Inspectoratului Interregional;
9.2. repartizează atribuțiile între adjuncții săi;
9.3. prezintă spre aprobare Serviciului Federal de Taxe al Rusiei structura Inspectoratului Interregional;
9.4. aprobă, în limita numărului și fondului de salarii stabilite, tabloul de personal, precum și reglementările privind direcțiile structurale ale Inspectoratului Interregional, regulamentele oficiale ale funcționarilor publici de stat și fișele posturilor ale angajaților acestuia;
9.5. emite ordine, comandă și dă instrucțiuni privind activitățile Inspectoratului Interregional, cu caracter obligatoriu pentru toți funcționarii publici de stat și angajații Inspectoratului Interregional;
9.6. numește în funcție și eliberează din funcție în conformitate cu procedura stabilită, funcționarii publici și angajații Inspectoratului Interregional;
9.7. decide, în conformitate cu legislația Federației Ruse cu privire la serviciul public de stat, chestiunile legate de trecerea funcției publice de stat în Inspectoratul Interregional;
9.8. decide, în conformitate cu legislația muncii, probleme de încheiere, modificare și încetare a contractelor de muncă cu angajații Inspectoratului Interregional;
9.9. prezintă Serviciului Fiscal Federal al Rusiei un proiect de plan anual și indicatori de prognoză a activităților Inspectoratului Interregional, precum și rapoarte privind implementarea acestora;
9.10. înaintează Serviciului Fiscal Federal al Rusiei propuneri privind formarea proiectului de buget federal în ceea ce privește sprijinul financiar pentru activitățile Inspectoratului Interregional;
9.11. aduce funcționarii publici și angajații Inspectoratului Interregional la răspundere disciplinară în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru încălcările comise de aceștia în activitatea lor;
10. Inspectoratul Interregional, în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse, în nume propriu dobândește și exercită drepturi de proprietate și persoane neproprietate în cadrul competențelor care îi sunt acordate, acționează ca reclamant și pârât în instanță.
11. Finanțarea cheltuielilor pentru întreținerea Inspectoratului Interregional se realizează pe cheltuiala fondurilor prevăzute în bugetul federal.
12. Inspectoratul Interregional este o persoană juridică, are un formular și 2 (două) sigilii care înfățișează Emblema de Stat a Federației Ruse cu numele complet și prescurtat, alte sigilii, ștampile și formulare standard, precum și conturi deschise în conformitate cu legislația Federației Ruse.
13. Locația Inspectoratului Interregional: Moscova.
Sunt prezentate prevederile privind inspecțiile interregionale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru cei mai mari contribuabili.
