Társadalmi-gazdasági lényeg, belső tartalom az adók funkciójukon keresztül nyilvánulnak meg. Adók négy alapvető funkciókat:
Fiskális funkció - a közkiadások finanszírozásának biztosítása.
Szabályozó funkció - kormányzati szabályozás gazdaság.
Társadalmi funkció - a társadalmi egyensúly fenntartása az egyén jövedelmei közötti arány változtatásával társadalmi csoportok a köztük lévő egyenlőtlenségek elsimítása érdekében.
Stimuláló funkció
Minden államban, mindenkinek társadalmi formációk elsősorban adókat hajtottak végre fiskális funkció - a vállalkozások és a polgárok jövedelmének egy részének elvonása az államapparátus fenntartására, az ország védelmére és annak egy részének nem termelési szféra amely nem rendelkezik saját források bevétel (sok kulturális intézmény, könyvtár, levéltár stb.). Vagy nem elegendőek a megfelelő fejlettségi szint biztosításához – tudomány, színházak, múzeumok és sok más oktatási intézményekben stb.
Az adók meghatározó szerepet játszanak a bevételi oldal kialakításában állami költségvetés... De ezek nélkül is meg lehet alkotni az állami költségvetést. Fontos szerepet játszik a funkció, amely nélkül a gazdaságban áru-pénz kapcsolatok, nem tudod megtenni... szabályozó ... Piacgazdaság be fejlett országok szabályozott gazdaság. Képzeljünk el egy hatékonyan működő piacgazdaságot anélkül államilag szabályozott, lehetetlen. Más kérdés, hogy hogyan szabályozzák, milyen módokon, milyen formában. Itt vannak változatok, de bármilyen formák és módszerek is legyenek ezek, a szabályozási rendszerben magában az adóké a központi hely. A piacgazdaság fejlődését pénzügyi-gazdasági módszerekkel szabályozzák - jól működő adórendszer alkalmazásával, manőverezéssel. kölcsöntőkeés kamatlábak, tőkebefektetések és költségvetési támogatások allokációja stb. A központi hely ebben a komplexumban gazdasági módszerek adókból kölcsönzik. Manőverezési adókulcsok, ösztönzők és bírságok, az adózás feltételeinek megváltoztatásával, egyes adók bevezetésével, más adók törlésével az állam megteremti az egyes iparágak, iparágak felgyorsult fejlődésének feltételeit, hozzájárul a társadalom sürgős problémáinak megoldásához.
Társadalmi vagy újraelosztó az adók funkciója. Az állami költségvetésben az adókon keresztül a források koncentrálódnak, amelyeket aztán a nemzetgazdasági – termelési és társadalmi – problémák megoldására, nagy ágazatközi, komplex finanszírozásra irányítanak. célzott programok- tudományos-műszaki, gazdasági stb.. Az állam az adók segítségével újraosztja a vállalkozások, vállalkozók nyereségének egy részét, az állampolgárok jövedelmét, a termelés fejlesztésére, ill. szociális infrastruktúra, tőke- és tőkeintenzív iparágakba történő beruházásokhoz, hosszú megtérülési idővel ( vasutak, autópályák, bányászat, erőművek stb.). V modern körülmények között A költségvetésből jelentős forrásokat kell fordítani a mezőgazdasági termelés fejlesztésére, amelynek elmaradása a legfájdalmasabban érinti a gazdaság egész állapotát és a lakosság életét. Újraelosztó függvény adórendszer kifejezett visel társadalmi karakter... A megfelelően felépített adórendszer lehetővé teszi az adakozást piacgazdaság társadalmi orientáció, ahogyan azt Németországban, Svédországban és sok más országban teszik. Ezt létrehozásával érik el progresszív árfolyamok adózás, a költségvetési források jelentős részét irányítva társadalmi szükségletek lakosság, teljes vagy részleges adómentesség a szociális védelemre szoruló állampolgárok számára.
Az adók utolsó funkciója az serkentő ... Az állam adók, kedvezmények, szankciók segítségével ösztönzi a technológiai fejlődést, a munkahelyek számának növekedését, tőkebefektetés a termelés bővítésében stb. Egy jól szervezett adórendszer ugyanis csak a fogyasztásra fordított pénzeszközök után feltételezi az adók beszedését. A fejlesztésbe fektetett pénzeszközök pedig (jogi vagy magánszemély által – mindegy) részben vagy egészben mentesülnek az adó alól. Ez a szabály hazánkban nem teljesül. Stimuláció technikai haladás az adók segítségével mindenekelőtt abban nyilvánul meg, hogy mentesül a műszaki átszerelésre, rekonstrukcióra, fogyasztási cikkek, élelmiszer-előállító berendezések és számos egyéb termelés bővítésére fordított nyereség összege. adózás. Ez az előny természetesen nagyon jelentős. Sok fejlett országban a kutatási és fejlesztési költségek adómentesek. Ez különböző módokon történik. Tehát Németországban meghatározott költségek szerepelnek az előállítási költségben, és így automatikusan mentesülnek az adók alól. Más országokban ezeket a költségeket részben vagy egészben kizárják az adóköteles nyereségből. Célszerű lenne megállapítani, hogy a K+F ráfordítások részben vagy egészben szerepeljenek az adómentes költségek között. Egy másik lehetőség, hogy ezeket a költségeket a termelési költségekbe foglalják.
Az adórendszer funkcióinak meghatározott elhatárolása feltételes, mivel ezek mind összefonódnak és egyidejűleg valósulnak meg.
A PMR-ben az adózás a törvénynek megfelelően szabályozott "A PMR adórendszer alapjairól" ... Ez a törvény meghatározza az általános gazdasági, jogi, szervezési elvek adórendszer kiépítése a PMR-ben. Ezt a törvényt 3 fejezetből és 20 cikkből áll.
FEJEZET 1. Általános rendelkezések.
2. FEJEZET Az adók fajtái és a hatóságok hatásköre államhatalom.
3. FEJEZET Záró rendelkezések.
Az adók, illetékek és illetékek összessége alkotja a PMR adórendszert. Az állam egységes megközelítést garantál az adózóknak, függetlenül attól, hogy milyen vagyontól és vállalkozási formától.
Adófizető a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósági nyilvántartásba vétel kötelező. A bankok és más hitelintézetek csak az adóhatósági nyilvántartásba vételt igazoló okirat bemutatása esetén nyitnak pénzforgalmi számlát az adózó számára, és 5 napon belül tájékoztatják az adóhatóságot a számlanyitásról.
Az adózó köteles mindenről tájékoztatást adni számlákat nyitni... A PMR-en kívüli utazáshoz szükséges dokumentumok elkészítésekor az útlevélhivataloknak és a vízumügyi osztályoknak igazolást kell kérniük az egyénektől adófelügyeletek a költségvetéssel való kapcsolatról.
Az adózás tárgyai (a törvény szerint) a bevétel (nyereség), költség bizonyos áruk, bizonyos fajták adózó tevékenysége, értékpapírokkal végzett műveletek, felhasználás természetes erőforrások, vagyontárgy, vagyonátruházás, termékek, építési beruházások és szolgáltatások hozzáadott értéke, valamint egyéb tárgyak, amelyek a vonatkozó jogszabályok szerint adókötelesek.
Egy és ugyanazon tárgy a törvényben meghatározott adózási időszakban csak egyszer adóztatható egy adónemmel.
Egyes adók megállapításának eljárása, törlése adófizetések, a mértékek nagysága, a juttatások biztosítása, a kifizetés feltételei a PMR Legfelsőbb Tanácsának hatáskörébe tartoznak, visszaható nem rendelkeznek, és legkorábban a hivatalos közzétételüktől számított 3 hónap elteltével lépnek hatályba.
Az adózók jogai és kötelezettségei. (9. cikk. Az adózó kötelezettségei és jogai)
1. Az adózó kötelezettségei a jogi személyeknek és magánszemélyeknek akkor keletkeznek, ha az adózás tárgya és a megállapított indokok alapján. jogalkotási aktusok.
Az adózó kötelezettségeinek meghatározása érdekében a jogalkotási aktusok meghatározzák:
adóalany (adózó);
az adó tárgya és forrása;
az adó mértéke (kulcsa) és mértékegysége;
adófizetési feltételek;
az a költségvetési vagy költségvetésen kívüli alap, amelybe az adót jóváírják.
Az adózó köteles:
a) legkésőbb egy hónap múlva állami regisztráció regisztrálja magát az illetékes területi adóhatóságnál, ha a hatályos adójogszabály másként nem rendelkezik;
b) időben és be teljes méretben biztosításával fizessen adót szolgáltató bank az adófizetésre megállapított adófizetési átutalásra vonatkozó fizetési megbízások keretén belül, függetlenül a folyószámlán lévő pénzeszközök rendelkezésre állásától;
v) számviteli nyilvántartást vezet és pénzügyi beszámolót készít gazdasági aktivitásés adószámítások, biztosítva a biztonságukat öt évig, és ben egyedi esetek- és több mint öt év, ha azt a hatályos jogszabályok előírják;
G) képviselik a bevett köztársaságban végrehajtó szervállamhatalom, amelynek hatáskörébe tartoznak az adók és egyéb kötelező befizetések beszedésének megszervezésének és biztosításának kérdései, rendje és feltételei számviteli kimutatások valamint az adófizetések és illetékek számításait, valamint az adószámítással, a kedvezményhez való joggal és az adófizetéssel kapcsolatos valamennyi dokumentumot és magyarázatot az adóhatóság elé terjeszteni, beleértve az ellenőrzési aktusokat is.
Az e záradék szerinti kötelezettség legkésőbb az állami regisztrációt követő egy hónapon belül keletkezik;
e) tisztviselőket biztosítanak adóhatóság a bevételszerzésre használt tárgyak, helyiségek felmérésének lehetősége (kivéve lakóhelyiségek);
e) az adóhatóság által meghatározott adójogszabálysértések megszüntetésére és a pénzügyi kimutatások szükséges korrekcióinak az adóhatóság által megállapított határidőn belüli betartása érdekében;
g) jogi személy tulajdonos (az általa meghatalmazott szerv) határozatával vagy bírósági határozattal történő felszámolása (átszervezése) esetén a felszámolásról (átszervezésről) hozott döntést követő tíz napon belül igazolás benyújtásával tájékoztatja az adóhatóságot. kapcsolat a költségvetéssel;
h) egyéb felelősségek.
3. Az adóhatóság által lefolytatott ellenőrzési aktust a vállalkozások, intézmények és szervezetek vezetői, illetékes tisztségviselői, valamint egyéb adóalanyok kötelesek aláírni.
Az ellenőrzési jegyzőkönyvben foglalt tényállással való egyet nem értés esetén az egyet nem értés indoklását az adóhatósághoz a sz. írás legkésőbb az okirat aláírásától számított öt napon belül.
4. A magánszemély adófizetési kötelezettsége megszűnik az általa történő adófizetéssel, az adó eltörlésével, valamint az adózó halálával, ha nélküle nem lehet adót fizetni. személyes érintettség hacsak jogalkotási aktusok másként nem rendelkeznek.
5. A jogi személy adófizetési kötelezettsége az általa történő adófizetéssel vagy az adó eltörlésével szűnik meg. Jogi személy felszámolása esetén bírósági eljárás illetve a tulajdonos (az általa meghatalmazott szerv) döntése alapján a hátralékfizetési kötelezettség
a felszámolási bizottsághoz rendelték.
Az adófizetési képtelenség az elismerés alapja törvény által megállapított vállalkozói tevékenységet folytató jogi személy végzése, csődbe ment.
6. Ha az adózó kötelezettségeit nem teljesíti, azok teljesítéséről igazgatási ill büntetőjogi felelősség, e törvény és más jogalkotási aktusok szerinti pénzügyi szankciókat, valamint pénzbeli és tárgyi eszközök zálogjogát, kezességvállalást vagy az adózó hitelezőinek kezességvállalását.
Az adózónak joga van:
a) jogalkotási aktusokban megállapított alapon és eljárás szerint adókedvezményben részesül, az összeget adókedvezmények a következő pénzügyi évben nem használták fel pénzügyi év nem számítanak bele;
b) benyújtani az adóhatóságnak az adókedvezményhez való jogot igazoló dokumentumokat és magyarázatokat;
v) megismerkedjen az adóhatóság által végzett ellenőrzések cselekményeivel, az aktusról másolatot kapjon adóellenőrzésés adóhatósági határozatok, valamint adófizetési igények;
G) magyarázatot adni az adóhatóságnak az adószámításról és -fizetésről, valamint az elvégzett ellenőrzések cselekményeiről;
e) törvényben előírt módon fellebbezni az adóhatóság határozatai és tisztviselőik intézkedései ellen;
g) megkapja az adóhatóságtól a regisztráció helyén az aktuális szabályozással kapcsolatos információkat jogi aktusok adózási kérdésekről;
h) az ellenőrzés idejére kizárólag az ellenőrzést végző személyek számára bejárási joggal rendelkező külön helyiséget biztosítson, ellenkező esetben az ellenőrzést az adóhatóság épületében végzik.
és) egyéb jogalkotási aktusok által megállapított jogok.
Fiskális funkció az adók természetéből fakad. Minden államra jellemző fennállásának és fejlődésének minden korszakában. Ennek a funkciónak a gyakorlati megvalósítása révén állami pénzügyi források alakulnak ki, ill tárgyi feltételek az állam működéséhez. A fiskális funkció ellátásának fő feladata a stabil jövedelemalap biztosítása minden szintű költségvetés számára. A fiskális funkció tehát tágabb fogalom, mint a lakosság részvételének biztosítása a nemzeti szükségletek finanszírozására szolgáló alap kialakításában.
Szabályozó funkció különösen fontos a modern körülmények között a válságellenes szabályozás, az aktív állami befolyás a gazdasági és társadalmi folyamatok. Ez a funkció időbeli vonatkozásban kapcsolódik az adófizetés jogi személyek és magánszemélyek, a gazdaság szférái és ágazatai, az állam egésze és annak területi egységek... Ez a funkció lehetővé teszi a bevétel szabályozását különböző csoportok népesség. Adószabályozás juttatási rendszerrel, valamint adófizetési és illetékfizetési rendszerrel valósítják meg.
Társadalmi funkció az adók a jövedelem- és ingatlanadók beszedésének feltételein keresztül szorosan kapcsolódnak a fiskális és szabályozási funkciókhoz. Az adókat nagyobb összegben a népesség jómódú rétegei terhelik, jelentős részük pedig a szociális támogatás menj a szegényekhez.
Ellenőrzés funkció megteremti a költségarányok fenntartásának előfeltételeit az oktatás és a jövedelemelosztás folyamatában különböző szereplők gazdaság. Neki köszönhetően az egyes adócsatornák hatékonyságát értékelik, és „ adósajtó»Általában megállapítható az adórendszer és az adópolitika módosításának szükségessége.
Végrehajtás fiskális funkciókat költségén hajtják végre adóellenőrzés valamint a maximális beszedést biztosító adószankciókat megállapított adókés akadályokat állítanak az adóelkerülés elé. Egyszerűen fogalmazva, ez az állam javára történő adóbeszedés. Ennek a funkciónak köszönhetően megvalósul az adók fő célja: a formálás és a mozgósítás pénzügyi források az állam. Az adózás összes többi funkciója a fiskális funkcióból származik. Mindenesetre a tisztán pénzügyi és fiskális célokkal együtt az adókat mások is követhetik, például gazdasági vagy szociális. Más szavakkal, pénzügyi célok lévén a legjelentősebbek, nem kivételesek.
Az államban az övék összesített, mutatják be az elosztási és újraelosztási eszközben rejlő lehetőségek kiaknázásának mértékét közvagyon.
Attól függően, hogy az állam milyen díjakat és illetékeket fogad el, beszélhetünk a társadalomban betöltött funkciókról. Ráadásul maga a közgazdaságtan még nem tud választ adni arra a kérdésre, hogy az adók milyen funkciókat töltenek be, és mit kellene ideális esetben ellátniuk, milyen típusúak és nagyságúak.
Jelenleg az a legelterjedtebb vélemény, hogy az adók két funkciót töltenek be leghatékonyabban, ez az adók fiskális és az elosztó funkciója.
Az adók első, fiskális funkciója az egyik legfontosabb, és nem csak azért, mert nagyon sok államban alkalmazzák. Egyetemessége abban rejlik, hogy nem közvetíti egyetlen társadalmi-gazdasági államrendszer és annak gazdasági rendszere sem.
Ez a funkció létrehozza pénzügyi alapok bármely ország tartalékai, és az adók fiskális funkciója képezi a szükséges feltételeket a társadalmi vagyon újraelosztására különböző társadalmi és gazdasági csoportok lakosság, gazdasági társaságok, gazdasági ágazatok.
Mint tudod, bármilyen változás a mennyiségben adóbevételek jelentősen befolyásolja gazdasági aktivitás... Ráadásul itt nemcsak ezeknek a bevételeknek a csökkenését értjük, hanem növekedésüket is, hiszen ebben az esetben a társadalomban növekedhet. Ebből következően rendkívül fontos egy olyan állapot elérése, amelyben a társadalmi vagyon újraelosztása az elvek alapján biztosított lesz. Ennek a feltételnek a teljesítése lehetővé teszi az állami és a közérdek olyan összhangját, amely mindkét fél számára elfogadható szinten biztosított. Ebből adódik az a következtetés, amely szerint objektíven szükségessé válik, hogy az adók fiskális funkciója kiegészüljön szabályozóval, vagy más néven elosztó funkcióval.
Az elosztási mechanizmus természete már az elsődleges tőkefelhalmozás szakaszában is ismert volt. Jelenlegi, kortárs tartalma jelentősen megváltozott. V Ebben a pillanatban az adók elosztó funkciója szükséges és hatékony eszköz a gyártási folyamat ösztönzése, technológiai újrafelszerelése, optimális arányok fenntartása.
Az adó felhasználása, mint az állami forrásképzés módja objektíve szükségessé teszi a kapcsolattartást adózási folyamat résztvevőivel - vállalkozásokkal, társaságokkal, lakossággal. Ennek a kapcsolattartásnak a folyamatában a szerep elosztási függvény még jobban megnő. Ha a tőkefelhalmozás időszakában az adók főként a termelés megteremtésében, mint olyanban szerepeltek, akkor tovább a jelenlegi szakasz, az adók egyre inkább szabályozó eszközként jelennek meg. Ennek az eszköznek az intézkedése az adó- és illetékfajtákon, a kedvezmények és kedvezmények biztosításának kialakításán, a különböző résztvevők számára történő alkalmazáson keresztül valósul meg. gazdasági kapcsolatok szankciókat. Ez azt mutatja, hogy az adópolitika közvetlenül beavatkozik a folyamatba gazdasági kapcsolatok a társadalomban. Ebből egyébként egy másik funkció is következik - egy ellenőrzési funkció, amelynek lényege az olyan jelenség természetéből következik, mint az adók. Újraelosztás társadalmi termék az adókon keresztül ebben az esetben, elválaszthatatlan a pénzeszközök mozgásának nyomon követésétől a gazdaságban.
Végső soron, összefoglalva az adók által betöltött összes funkciót, el kell ismerni, hogy az adók célja az állam és az állam közötti egyensúly biztosítása. közérdekés alakja kedvező feltételek a haladásért.
Az adók lényege funkciójukon keresztül nyilvánul meg. A funkció a lényeg megnyilvánulásának egy formája gazdasági jelenség... A funkciókon keresztül nyilvánul meg elméleti lényege kategóriában, a gyakorlatban megvalósított konkrét formában.
Az adók funkciói tükrözik a társadalmi célt, és konkrét gyakorlati formákban tárják fel e kategória társadalmi-gazdasági rendszerben rejlő lehetőségeit. Mivel az adó magánpénzügyi kategória, lényegének megnyilvánulási formái (magánfunkciók) csak az adózás keretei között valósulhatnak meg. közös funkciókat gazdasági kategória pénzügy ( államháztartás).
Az államháztartás a központosított pénzügyi források közjogi mozgásával kapcsolatban három funkciót lát el:
az állami (centralizált) bevételképzés funkciója;
a közkiadások (centralizált) felhasználásának funkciója;
vezérlő funkció.
Az államháztartás funkciói az állami (önkormányzati) bevételek és kiadások rendszerében valósulnak meg, koncentráltan és kiegyensúlyozottan a költségvetésben ill. költségvetésen kívüli alapok... E központosított bevételek képződési és felhasználási folyamatait elsősorban az pénzügyi kategória adókat. Az adók funkciói a pénzügyi funkciókból származnak, és az adók ugyanazokat a feladatokat látják el, de viszonylag szűkebb keretek között. Különböző szerzők nem értenek egyet az adók funkciói között, de bizonyosan meg lehet nevezni az adók három fő funkcióját: a fiskális, a szabályozási és az ellenőrzési funkciót.
Fiskális funkció történetileg az első és fő, amely teljesen egyértelműen megnyilvánul történelmi szakaszok fejlődés.
Az adók célját, megjelenési okát tükrözi. A fiskális funkció az, hogy az adók segítségével az állam pénzügyi forrásai formálódnak és ezáltal anyagi alap maga az állam léte és működése. Ennek a függvénynek a neve innen származik latin szó fiscus, ami szó szerint "kosárt" jelent.
A fiskális funkció révén az állam biztosítja: az államháztartás bevételei és kiadásai közötti egyensúly megteremtését; egyenletes elosztás adóbevételek linkekkel költségvetési rendszer; létesítése magas szint szociális infrastruktúra az államban és mindegyikben külön régió; végrehajtása minden gazdasági, politikai és szociális feladatokat... Az adóknak ez a fő funkciója minden olyan államra jellemző, amelyek költségvetésében az adóbevételek aránya 75-95% között mozog.
Majdnem a 30-as évek elejéig. A múlt században a fiskális funkció volt az egyetlen, amely az adók velejárója volt. J. Keynes „beépített szabályozókról” (költségvetésről és adókról) szóló elmélete szerint az utóbbiak univerzálissá válnak. pénzügyi eszközök gazdasági szabályozás... Különleges esetek, amikor az adó bevezetését nem az állam fiskális érdekei, hanem bizonyos ösztönző célok elérése diktálják. gazdasági növekedés, eltávolítása társadalmi feszültség, javítja az ország lakosságának életminőségét, rendszerjellemzőket szerez. Így például az USA-ban és az EU-országokban az úgynevezett "zöld adók" bevezetésének gondolatát vitatják és részben be is vezetik, amelyek célja egyrészt az állami költségvetések bizonyos mértékű feltöltése, másrészt a környezetvédelmi finanszírozás. védelmi intézkedések. Ezen adók alkalmazása nem a bővítést célozza adóalap, hanem csak annak csökkentésére, i.e. a fiskális funkciót szabályozási funkció váltja fel.
Alapján klasszikus elmélet adók (az adósemlegesség elmélete), amelyet Adam Smith (1723-1790), David Ricardo (1772-1823) és követőik fejlesztettek ki, adók - létezik az egyik típus állami bevételek ennek fedeznie kell a kormány fenntartásának költségeit. Ugyanakkor más szerepet (gazdaságszabályozás, biztosítási fizetés, szolgáltatási díjak stb.) nem rendeltek az adókhoz. A. Smith úgy vélte, mivel piaci viszonyok között a közvetlen kormányzati bevételek aránya (tól állami tulajdon) jelentősen csökken, akkor a fenti kiadások fedezetének fő forrása az adóbevételek legyenek. Később képviselők neoklasszikus elméletek Bár az adóknak csak bizonyos szabályozási jelentőségét ismerték fel, mégis abból indultak ki, hogy el kell kerülni a gazdasági folyamatok olyan torzulását, amelyben az egyik termelési ágat mások kárára előnyben részesítik, vagy más szóval ún. az óvatosság érdekében az adózás gazdasági folyamatokban történő alkalmazásakor.
Szabályozó függvény adókat jelent, mint aktív résztvevője az újraelosztási folyamatok komoly hatással vannak a termelésre, serkentik vagy visszafogják annak ütemét, erősítik vagy gyengítik a tőkefelhalmozást, bővítik vagy csökkentik hatékony kereslet népesség. Szabályozás szükségessége gazdasági folyamatok szült áru-piaci kapcsolatok... Ezek a kapcsolatok feltételezik a gazdasági társaságok szabadságát. A piac feltétele a résztvevők jogainak bővülése, önállóságuk és egyben a termelési eredményekért való felelősség növelése. A szabályozó funkció egy célzott lebonyolítás során nyilvánul meg adópolitika, olyan adórendszer kiépítése, amely magában foglalja mind bizonyos kedvezményes elbánásban adózás, valamint a „normál” adókulcsok csökkentésének lehetősége. Más szóval, pénzeszközöket utalnak át a gyengébb és védtelenebb polgári kategóriák javára azáltal, hogy az adóterheket az erősebb fizetőcsoportokra hárítják.
A szabályozó funkció segítségével a következők valósulnak meg: a kereslet-kínálat szabályozása; a polgárok megtakarításainak ösztönzése; egyes társadalmi csoportok jövedelmének kiegyenlítése; kis- és középvállalkozások fejlesztése, valamint egyéni vállalkozói kezdeményezés; export-import tevékenységek szabályozása; stimuláció tudományos és technológiai haladás... K. Eklund svéd közgazdász szerint: „ A legtöbb állami termelésés a szolgáltatásokat finanszírozzák beszedett adókat majd többé-kevésbé ingyen osztják szét a polgárok között. Ez vonatkozik az oktatásra, egészségügyi ellátás, szülői nevelés és számos más terület. A cél az, hogy a terjesztés létfontosságú legyen fontos eszközök egyenletesebb."
Ennek eredményeként egyesek jövedelmének egy részét kivonják és másoknak átutalják. A fiskális elosztási funkció megvalósításának szembetűnő példája a jövedéki adó, amelyet általában bizonyos árufajtákra, elsősorban a luxusra vetnek ki, valamint a progresszív adózás mechanizmusai. Egyes szociálisan orientált országokban (Svédország, Norvégia, Svájc) szinte hivatalos szinten elismert tény, hogy az adók a társadalmi stabilitásért fizetnek a lakosság magas jövedelmű, kevésbé jövedelmező szegmense számára.
A klasszicizmus ellentéte a keynesi elmélet volt, amely a fejlődésen alapult angol közgazdászok John Keynes (1883-1946) és követői. Ennek az elméletnek a központi gondolata az volt, hogy az adók jelentik a gazdaság szabályozásának fő karját, és a gazdaság egyik összetevőjét. sikeres fejlesztés... Ráadásul az adók a társadalomban kizárólag a gazdasági kapcsolatok szabályozására léteznek. J. Keynes szerint, amelyet „A foglalkoztatás, a kamat és a pénz általános elmélete” (1936) című könyvében vázolt fel, a gazdasági növekedés attól függ, megtakarítás csak körülmények között teljes foglalkoztatás... A teljes foglalkoztatást azonban szinte lehetetlen elérni. Ilyen körülmények között a nagy megtakarítások hátráltatják a gazdasági növekedést, mivel nem fektetnek be a termelésbe, és passzív bevételi forrást jelentenek. Annak érdekében, hogy megszüntesse Negatív következmények, a többletmegtakarítást az adókon keresztül ki kell vonni.
Adóelmélet A monetarizmust az 50-es években a Chicagói Egyetem közgazdász professzora, Milton Friedman vetette fel, aki szerint a gazdaság szabályozását a pénzforgalom, ami a pénz mennyiségétől és a banktól függ kamatok... Ugyanakkor az adókat nem rendelik hozzájuk fontos szerep mint kensianul gazdasági fogalmak... Ebben az esetben az adók más mechanizmusokkal együtt befolyásolják a pénzforgalmat. Különösen a túlzott összegeket vonják ki az adók révén. A monetarizmus elméletében és Keynesi elmélet az adók csökkentik a gazdasági fejlődés kedvezőtlen tényezőit. Ha azonban az első esetben ez a tényező a túlzott pénz, akkor a másodikban - túlzott megtakarítás.
V mostanában szinte minden modern közgazdasági elméletek felismerni az adók óriási jelentőségét a gazdaságban. Tehát az ellátási gazdaságtan elmélete szerint, amelyet a 80-as évek elején M. Burns, G. Stein és A. Laffer amerikai tudósok fogalmaztak meg. nagyobb mértékben mint a keynesi elmélet, az adókat tényezőnek tekintik gazdasági fejlődésés szabályozás. Ez az elmélet abból adódik, hogy a magas adózás negatívan érinti a vállalkozói és befektetési tevékenységet, ami végső soron az adófizetés csökkenéséhez vezet. Ezért azt javasolják, hogy csökkentsék az adókulcsokat, és biztosítsanak a vállalatok számára mindenféle kedvezményt. Így az adóteher csökkentése az elmélet készítői szerint gyors gazdasági növekedéshez vezet. Az adók szabályozó funkciója azonban legvilágosabban akkor nyilvánul meg, ha van valamilyen visszatartó tényező adózási megközelítés amikor az állam bizonyos intézkedései az adóelnyomás szigorítására azonnal és közvetlenül hatnak.
Fel kell ismerni, hogy az adók szabályozó funkciója elsősorban arra irányul, hogy az adómechanizmusokon keresztül az állam pénzügyi-gazdaságpolitikai egyes feladatait megvalósítsák.
Ellenőrzés a funkció az, hogy az adók a gazdasági folyamatok egyfajta „tükreként” működjenek. Vezérlő funkció Az adók, mint gazdasági kategória, hogy lehetőség van az adóbevételek minőségi tükrözésére és az állam pénzügyi forrásigényével való összehasonlítására. Ez a funkció értékeli a hatékonyságot adómechanizmus, biztosított a pénzügyi források mozgásának ellenőrzése, feltárul az állam adórendszerének változtatási igénye. Az ellenőrzési funkció meghatározza az adó- és pénzügyi kapcsolatok eredményességét és költségvetési politika az állam. Az adók ellenőrzési funkciójának megvalósulása, teljessége és mélysége függ attól adózási fegyelem... Lényege, hogy az adófizetők (jogi és magánszemélyek) időben és be teljesen fizetett törvény által megállapított adókat. Az adóbevételek dinamikájának elemzése lehetőséget ad arra, hogy képet alkossunk a gazdaságban lezajló folyamatokról, a jelenlegi adórendszer hatékonyságáról és a nemzetgazdaság, a mozgósított források elegendőségéről a költségvetési tevékenységek finanszírozására.
Az ellenőrzési funkciót azok a szervek látják el, amelyek az adók helyes kiszámítását, időben történő megfizetését és helyes beszámítását ellenőrzik, helyes töltésés időben történő benyújtása adóbevallás... Ide tartoznak az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szervei, a Szövetségi Vámszolgálat.
1 oldal
Az adók fiskális funkciója a fő, a fő. Lényege, hogy adók keletkeznek pénzügyi forrásokállami pénzalap (fiskális lat.
Az adók fiskális funkciója az állam pénzügyi forrásainak kialakítása, a költségvetésben való felhalmozása és a költségvetésen kívüli források utólagos kiadása az ország szükségleteire.
Az adók fiskális funkciója a formálás készpénzbevétel az állam. Pénz kell neki az adminisztratív apparátus, hadsereg fenntartására, fejlesztésre alapvető irányok tudomány és technológia, fogyatékkal élők támogatása. Az adók segítségével beszedett forrásból az állam fedezi az oktatás, a kultúra, az egészségügy, valamint a nagy építmények, vállalkozások, utak építésének, védelem költségeit. környezet, Termelés közjavakés szolgáltatások. Az adók költségvetés szerinti megoszlása különböző szinteken(szövetségi, szövetségi alanyok, a helyi hatóságok) lehetővé teszi tevékenységeik finanszírozását.
Az adók fiskális funkciójának megvalósítása azonban objektív és szubjektív korlátokkal rendelkezik. Az elégtelen adóbevételek és az állami kiadások lefaragásának lehetetlensége miatt más bevételi formák kereséséhez kell folyamodni.
Történelmileg az első az adók fiskális funkciója volt, tükrözve az érdekeket államkincstár[lat. Az állam pénzjövedelmének kialakításában áll, amely az adók megállapításával mindenekelőtt a szükséges ellátást igyekszik biztosítani. anyagi alap feladataik és rábízott feladataik ellátására.
Oroszországban hagyományosan az adók fiskális funkciója dominál, i.e. az állam által kivetett magánszemélyektől és jogalanyok adók az állami kiadások finanszírozására. Az adók ugyanakkor szabályozó és ösztönző funkciókat is ellátnak.
Hogyan jelenik meg a gyakorlatban az adó fiskális funkciója.
Ez az elv magában foglalja az optimálisat (az adók fiskális funkciójának megvalósítása, a gazdasági növekedés előfeltételeinek megteremtése, elérése szempontjából társadalmi igazságosság, környezetvédelmi intézkedések stb.) az adózás forrásának és tárgyának megválasztása.
Ezért a rugalmas adózási rendszer kialakításakor (különösen az olaj- és gáztermelés adója tekintetében) bizonyos egyensúlyt kell fenntartani az adók ösztönző és fiskális funkciója között. Ennek megfelelően az egy altalajhasználónak nyújtott adókedvezményt az emeléssel kell kompenzálni. adó teher másokon.
A jövedelemadónak mint közvetlen adónak teljesítenie kell fő funkcionális célját - a stabilitás biztosítását beruházási folyamatok az áruk (áruk és szolgáltatások) előállításában, valamint a törvényes tőkefelhalmozásban. A jövedelemadó fiskális funkciója másodlagos1. ez az adó ugyanolyan fiskális volt, mint az ebben az időszakban az Orosz Föderáció területén kivetett összes adó.
Az adók bevezetésével az állam saját javára vonja ki bevételeik egy részét a vállalkozásoktól. Az adók fiskális funkciójának megvalósítása, amely a költségvetési rendszer összes láncszemének bevételi oldalának kialakításához kapcsolódik, biztosítja az adók újraelosztását. Nemzeti jövedelemés megteremti a hatékony közigazgatás feltételeit.
Így valósul meg az adók fiskális funkciója, amely az államháztartás bevételi oldalának kialakításához kapcsolódik, amely biztosítja a nemzeti jövedelem újraelosztását és megteremti a hatékony közigazgatás feltételeit.
Az adók vezető funkciója a fiskális, amelynek lényege az adófizetők pénzeszközeinek visszavonása minden szinten (szövetségi, az Orosz Föderációt alkotó szervek, helyi költségvetések) és állami költségvetésen kívüli szociális alapokhoz. Az adók fiskális funkciója, hogy az állam egészének pénzügyi forrásait képezzék, amelyek a törvényi szabályozásnak megfelelően halmozódnak fel. szövetségi költségvetés, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében és a költségvetésekben önkormányzat... Ebből következően az adók fiskális funkciója az ország költségvetési rendszerének kialakításában és a költségvetésen kívüliekben nyilvánul meg. szociális alapok védelmi, környezetvédelmi, szociális, irányítási és egyéb funkciók, valamint egyes szövetségi programok állami végrehajtásához szükségesek.
A fiskális funkció a fő funkció, amely minden államban közös. Segítségével állam pénzalapokés anyagi feltételek teremtődnek az állam működéséhez. A fiskális funkció az, amely valós lehetőségeket készít fel a nemzeti jövedelem értékének egy részének újraelosztására. Az adók fiskális funkciója, amelyek segítségével a nemzeti jövedelem egy részét államosítják pénzforma, létrehozza objektív előfeltételek a gazdaságba való állami beavatkozásra. Ebből következően nagymértékben meghatározza a gazdasági funkciót.
