Előlegek adószámítása. Az ingatlanadó adózási időszaka. Társasági vagyonadó mértéke

1. Szervezetek DOS-on(beleértve a külön mérleggel rendelkező külön alrészlegeket is), amelyek mérlegében olyan befektetett eszközök szerepelnek, amelyek ingatlanadó-adó tárgyát képezik.

2. Az egyszerűsített adórendszerrel és az UTII-vel foglalkozó szervezetek, birtokló .

3. Szervezetek az ESHN-en valamilyen ingatlanra.

Társasági vagyonadó: ingatlan

Minden ingatlanra vonatkozik ez az adó, kivéve a földterületeket és más természetgazdálkodási tárgyakat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 1. szakasza, 4. cikkelye, 374. cikk).

Ráadásul az ingatlanadózásnak megvannak a maga sajátosságai. Tehát a DOS-on lévő szervezeteknek ingatlanadót kell fizetniük a következők tekintetében:

• a mérlegben befektetett eszközként szereplő ingatlanok;
• számviteli adatok szerint befektetett eszközként nem elszámolt lakóingatlan.

Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t alkalmazó szervezetek adót fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 1. pontja), ha rendelkeznek:

• például bevásárlóközpontok vagy az azokban lévő helyiségek. Az ilyen ingatlanok teljes listája az Art. (1) bekezdésében található. Az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2.
• lakóingatlan, amely a mérlegben a számviteli adatok szerint tárgyi eszközként nem kerül elszámolásra.

Az egységes mezőgazdasági adóval foglalkozó szervezetek adót fizetnek azon ingatlan után, amelyet nem mezőgazdasági termékek előállítására, elsődleges és utólagos (ipari) feldolgozására és értékesítésére, valamint a mezőgazdasági termelők szolgáltatásaira használnak fel (a cikk 3. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.1.

Társasági vagyonadó: ingó vagyontárgy

Az ingó vagyonra vonatkozó adót 2019. 01. 01. óta nem fizették be (2018. 08. 03. 302-FZ szövetségi törvény).

Társasági vagyonadó: adóalap

Általános szabály, hogy az adó alapja az ingatlan átlagos éves értéke, de az adót a kataszteri értéke alapján számítják ki (Art. 375, 378.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Jogi személyek ingatlanadója: beszámolási időszakok

Az ingatlanadó beszámolási időszakai az adóalaptól függenek (az Orosz Föderáció adótörvényének 379. cikkének 2. szakasza):

A regionális hatóságok egyébként nem határozhatnak meg jelentési időszakokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 379. cikkének 3. szakasza).

Az ingatlanadó adózási időszaka

A szervezetek ingatlanadójának adózási időszaka mindenkire azonos (függetlenül az ingatlan értékétől, amely alapján az adót kiszámítják), és egy naptári évnek felel meg (az adótörvénykönyv 379. cikkének 1. pontja). az Orosz Föderáció).

Társasági vagyonadó mértéke

A regionális hatóságoknak jogukban áll maguk meghatározni az ingatlanadó mértékét, de annak összege nem haladhatja meg az adótörvénykönyvben meghatározott mértéket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikkének 1. szakasza). Ez az arány általában 2,2%.

Ugyanakkor az adózók kategóriáitól vagy az adózás tárgyaként elismert ingatlantól függően differenciált adókulcsok állapíthatók meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. cikkének 2. szakasza).

Ha a regionális hatóságok nem határozták meg saját társasági adókulcsukat, akkor az adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott kulcsok alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikkének 4. szakasza).

Társasági vagyonadó számítása

Az ingatlan éves átlagértékén alapuló adószámítás eltér a kataszteri érték szerinti adószámítástól.

És itt fontos megjegyezni, hogy az éves átlagos érték alapján az adó kiszámításakor nem kell figyelembe venni azokat az ingatlanokat, amelyek esetében az adót a kataszteri érték alapján számítják ki.

Előleg- és adószámítás az ingatlan éves átlagértéke alapján

Az előleg kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos értékét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 376. cikkének 4. cikke):

Az ingatlan átlagos értékének meghatározása után kiszámíthatja az előleg összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének 4. cikke):

Az éves adóösszeg kiszámításához meg kell határoznia az ingatlan átlagos éves értékét:

Az adószámítás így néz ki:

Az év végén többletet kell fizetnie a költségvetésbe a következő képlet szerint kiszámított összeggel:

Előlegek és adó számítása az ingatlan kataszteri értéke alapján

Annak megértéséhez, hogy mekkora előleget kell befizetnie a költségvetésbe, el kell végeznie a következő számítást (az Orosz Föderáció adótörvényének 12. szakasza, 378.2 cikk):

Az éves adó összegét a következő képlet határozza meg:

Az év végén fizetendő adó összegét a következőképpen számítják ki:

A társasági vagyonadó befizetésének határideje

Az ingatlanadó megfizetésének határidejét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 383. cikkének 1. szakasza).

Például a moszkvai ingatlan tulajdonosainak az év végén legkésőbb a jelentési évet követő év március 30-ig kell adót fizetniük (Moszkva város 2003.11.05-i N 64. törvényének 1. cikkelye, 3. cikk). A Tatár Köztársaságban az ingatlanadó befizetésének határideje a beszámolási évet követő év április 5. (a Tádzsik Köztársaság 2003. november 28-i 49-ZRT törvényének 3. része, 4. cikk) .

Az ingatlanadó-előleg befizetésének határideje

Az előlegfizetés határidejét, valamint az adófizetés határidejét a regionális hatóságok határozzák meg. És ennek megfelelően a különböző régiókban ezek a kifejezések eltérőek lehetnek.

Társasági vagyonadóról szóló beszámoló benyújtása

Az ingatlanadót fizetőknek az alábbi feltételekkel kell jelentést benyújtaniuk erről az adóról:

Ha az Ön régiójában nincs beszámolási időszak, akkor ennek megfelelően csak az év végén kell nyilatkozatot benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz.

Nem kell kalkulációt és nyilatkozatot benyújtani, ha a szervezetnek nincs adóköteles ingatlana.

A fizetés és a jelentés árnyalatai

A szervezeteknek előleget/adót kell fizetniük az ingatlan helyén:

Ugyanez az eljárás vonatkozik az ingatlanadó bejelentésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 386. cikkének 1. szakasza).

Ha a szervezet egy évnél rövidebb ideig birtokolta az ingatlant

Ha az adóköteles ingatlant nem a beszámolási év elejétől vették nyilvántartásba, vagy év közben nyugdíjazták, akkor ez a tény nem befolyásolja az ingatlan éves átlagos értéke alapján történő előleg/adó számítás képletét.

Ha olyan ingatlanról beszélünk, amelynek adóját a kataszteri érték alapján számítják ki, akkor az előlegeket / adót a tulajdoni arány figyelembevételével számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvényének 382. cikkének 5. szakasza).

2019-ben lesz néhány újítás az ingatlanadó fizetési szabályaiban. Kiigazításra kerül az adó kataszteri érték alapján történő kiszámításának rendje, és új indokok jelennek meg, amelyek alapján ez módosítható. A kataszteri értékre kivetett adó összege mostantól évente legfeljebb 10%-kal emelkedik. Szintén 2019 elejétől megszűnik az ingó vagyonadó. Szó lesz az adókulcsokról, a kedvezményekről, a bejelentésekről és az ingatlanadó szankcióiról 2019-ben.

Hogyan változott az ingatlanadó 2019-ben

2019. január 1-től változások lépnek életbe az ingatlanadó-adózás rendjében. A változtatásokat a 2018. augusztus 3-i 302-FZ szövetségi törvény vezette be:

• az ingó vagyont már nem kell megadóztatni;
• a szervezetek a negyedévre és az évre vonatkozó adójelentéseket új formában nyújtják be (a Szövetségi Adószolgálat 2018.10.04.-i ММВ-7-21/575 számú végzése);
• szervezetek adóbevallást nyújtanak be az ingatlan helyén. A legnagyobb adózók továbbra is a regisztrációs hely szerinti adóhivatalnál jelentkeznek;
• az adóalapot az Egységes Gázszolgáltató Rendszer részét képező ingatlanonként külön-külön számítják ki.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 130. cikkében olvashat arról, hogy melyik ingatlan ingó és melyik nem. Minden olyan tárgy, amely nem minősül ingatlannak, ingó vagyonnak minősül, beleértve a pénzt és az értékpapírokat is. Ezen túlmenően a Pénzügyminisztérium felhívja a figyelmet arra, hogy az ingatlanról bejegyzésnek kell lennie az USRN-ben, vagy olyan okok fennállására, amelyek megerősítik az objektum mozgatásának lehetetlenségét.

Fontos! A 2018. évi ingatlanadót minden 3-10 értékcsökkenési csoportos, 2013. január 1. után nyilvántartott ingó vagyon után kell fizetni.

Mely objektumok fizetnek ingatlanadót 2019-ben

Milyen ingatlan után fizet adót egy vállalkozó vagy szervezet? Az ilyen ingatlanok fő jellemzője az állóeszközökbe való beépítése. Ez meg van írva az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. Az eszköznek számos feltételnek meg kell felelnie:

• termelésben történő felhasználását, bérbeadását vagy gazdálkodási célú felhasználását tervezik;
• a tervek szerint több mint egy évig használják;
• nem tervezik haszonszerzés céljából továbbértékesíteni;
• tárgy gazdasági jövedelmet termelhet.

Az ilyen vagyontárgyak a 01 „Tömeges eszközök” elszámolási számlára kerülnek átvezetésre, és adókötelesek, még akkor is, ha az objektum ideiglenes vagy közös használatban van. Ezenkívül a vállalatok adót fizetnek olyan lakóhelyiségek után, amelyek nem jelennek meg az ingatlanokban, gépekben és berendezésekben (eladó tárgyak).

Az ingatlanadó fizetési szabályainak megvannak a maga finomságai: tárgyi eszköz használata esetén annak értéke beszámít az adóalapba. Ez akkor is megtörténik, ha a létesítményt még nem helyezték üzembe, nem utalták át a 01-es számlára, és nem regisztrálták az objektumhoz fűződő jogokat. Ha a tárgyi eszköz nincs használatban, és nem jelenik meg a számlán, akkor nem kell adót fizetnie (kivéve a koncessziós szerződés alapján kapott tárgyi eszközöket).

(4) bekezdésében felsorolt ​​ingatlan. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 374. cikke: telkek, kulturális tárgyak, jégtörők, űrhajók és az OS osztályozó szerint az első és második értékcsökkenési csoportba tartozó tárgyak. Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t használó vállalkozások csak az ingatlanok után fizetnek adót - ezek a régiók kataszteri listájának tárgyai.

Előnyök az ingatlanadó befizetésekor 2019-ben

Bizonyos típusú ingatlanokra olyan kedvezmények vonatkoznak, amelyek mentesítik a szervezetet az adófizetés alól (lásd:

• ha szervezete szabadgazdasági övezethez tartozik, vallási szférához vagy büntetés-végrehajtási rendszerhez tartozik;
• Skolkovo munkásainak tulajdona, protetikai és ortopédiai vállalkozások, ügyvédi és jogi tanácsadó irodák, állami tudományos központok;
• már nem kell ingatlanadót fizetnie.

A régiók maguk állapíthatják meg kedvezményeiket, csökkenthetik az adókulcsokat és mentesülhetnek az adófizetés alól, ezért ellenőrizze az Ön régiójában érvényes juttatások és kulcsok adatait az adószolgálat hivatalos honlapján.

Hogyan kell kiszámítani az ingatlanadót 2019-ben

Az adószolgálat a vállalkozók számára kiszámítja az adót, és fizetési felszólítást küld. A szervezeteknek maguknak kell kiszámítaniuk az adót. A könyvelési webszolgáltatásban ezt automatikusan megteheti.

• Először azt kell kitalálni, hogy a rendelkezésre álló ingatlanból melyik ingatlan adóköteles.
• Ezután ellenőriznie kell, hogy a szervezet jogosult-e juttatásokra – az ellátásokra vonatkozó adatokat a regionális törvények tartalmazzák.
• Ismerje meg az adó kiszámításának alapját.
• Ismerje meg a régióban meghatározott adókulcsokat.
• Számítsa ki a költségvetésbe fizetendő adót.

Az adóelőleget negyedévente kell fizetni. A negyedévre vonatkozó számítás a következő képletek szerint történik:

Ingatlanadó éves átlagos bekerülési értéken = Tárgyi eszközök átlagos bekerülési értéke a tárgyidőszakban x Adókulcs / 4

Ingatlanadó kataszteri értéken = Ingatlan kataszteri értéke x Adókulcs / 4

Az elkülönült alegységek azon régió kulcsa szerint fizetnek adót, ahol az alegységet bejegyezték. Ha az ingatlan nem az anyaszervezet vagy részleg bejegyzési helyén található, akkor az adót annak a régiónak a mértékében számítják ki, ahol az ingatlan található.

Példa az ingatlanadó átlagos éves költséggel történő kiszámítására

Az adóalap kiszámítása az egyes objektumok minden hónap első napján és a számlázási időszak utolsó napján érvényes maradványértékének mutatóinak összeadásával történik. Az amortizált tárgyak adóalapja nulla, de a tárgyak szerepelnek a beszámolóban.

Befektetett eszköz maradványértéke:

• január 1 - 150 000 rubel
• február 1. - 145 000 rubel
• március 1. - 140 000 rubel
• április 1. - 135 000 rubel
• május 1. - 130 000 rubel
• Június 1. - 125 000 rubel
• Július 1. - 120 000 rubel
• augusztus 1. - 115 000 rubel
• Szeptember 1. - 110 000 rubel
• Október 1. - 105 000 rubel
• november 1 - 100 000 rubel
• December 1. — 95 000 rubel
• December 31. — 90 000 rubel

Előleg 1 negyedévre

Adóalap = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 rubel
Fizetés \u003d 142 500 * 2,2% / 4 \u003d 783,75 rubel

Előleg fél évre

Adóalap = (150 000 + ... +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 rubel
Fizetés \u003d 135 000 * 2,2% / 4 \u003d 742,5 rubel

Előleg 9 hónapra

Adóalap = (150 000 + ... + 105 000) / 10 = 127 500 rubel
Fizetés \u003d 127 500 * 2,2% / 4 \u003d 701,25 rubel

Éves adó felár

Adóalap = (150 000 + ... + 90 000) / 13 = 120 000 rubel
Fizetés = 120 000 * 2,2% - (783,75 + 742,5 + 701,25) \u003d 412,5 rubel

Ha kataszteri érték után fizet ingatlanadót

2019-től egész Oroszország a kataszteri értékből számítja ki az adót. A hatóságok figyelmeztessék a cégeket és tegyék közzé a kataszteri érték után fizetendő ingatlanok listáját. A közzététel január 1-ig megtörténik a régió hivatalos honlapján. Ha nincs ilyen kiadvány, vagy az ingatlanod nem szerepel a listán, akkor továbbra is az éves átlagértéken fizessen adót.

Kérje az épület kataszteri értékét a Rosreestr regionális irodájában. Ha az épületnek csak egy része van a tulajdonosa, akkor az épület teljes területéből való részesedése alapján tájékozódjon a kataszteri értékéről. Az adó összegét a következő képlet alapján számítják ki:

Évi adóösszeg = kataszteri érték * adókulcs * ingatlantulajdon hónapjainak száma / hónapok száma a jelentési időszakban

Ha az Ön régiójában előleget biztosítanak, akkor a negyedéves befizetés az adó összegének negyede. Előfordul, hogy az év közepén a hatóság kizárja az objektumot a kataszteri értékű adófizetésre kötelezett ingatlanok listájáról, ekkor az adót év elejétől újra kell számolni az éves átlagos értéken.

Amióta a leltári becslésről kataszteri értékre változott az adószámítási eljárás, viták merültek fel az adózók és a kataszteri hatóságok között. Az újraértékelésre legfeljebb 3 évente kerül sor, ezért fontos, hogy a bizottság döntése ellen fellebbezni lehessen. A minősítés megváltoztatásának oka lehet:

• az információk helytelen feltüntetése az ingatlanobjektumok listájában;
• az ingatlan értékét befolyásoló feltételek hibás meghatározása;
• az adatok helytelen alkalmazása a kataszteri érték kiszámításakor;
• az objektum vészhelyzetére vonatkozó információk felhasználásának elmulasztása.

A jogi személyek az értékelés ellen csak a Kataszteri Viták Bizottságán keresztül fellebbeznek. A tiltakozáshoz be kell nyújtania a bizottságnak az értékelés során elkövetett hibákat igazoló dokumentumokat.

A 2019. január 1. után megjelenő kataszteri érték változás korábbi időszaktól érvényes. Az adóalap számításánál a megváltozott vagy vitatott kataszteri érték alkalmazásának időpontjától veszik figyelembe.

Társasági vagyonadó bevallás

Az előlegfizetéshez negyedéves számításokat kell benyújtani, az év végén - ingatlanadó-nyilatkozatot. 2019 óta a számítási és bevallási formák megváltoztak, azokat a Szövetségi Adószolgálat 2018.10.04. ММВ-7-21/575@ számú rendelete hagyta jóvá. Az új nyomtatványok figyelembe veszik az ingó vagyontárgy adóztatásának megszűnését, és lehetővé teszik az adószámítást is, ha az adóidőszakban a kataszteri érték megváltozott. A nyilatkozat ezentúl tartalmazza az "Ingatlantárgy címe" mezőt azon objektumok esetében, amelyek kataszteri számmal nem, de címmel rendelkeznek.

A 2018. évi ingatlanadó-bevallást 2019. április 1-ig kell benyújtani a halasztásra is figyelemmel. A számításokat a jelentési negyedév végét követő 30 napon belül kell benyújtani:

• 2019. I. negyedévi számítás - 2019. április 30-ig;
• számítás 2019. félévre - 2019. július 30-ig;
• számítás 2019. 9 hónapra - 2019. október 30-ig.

Sok régió saját bevallási és adófizetési határidőt vezet be – és sokrétűen, kreatívan közelíti meg ezt a kérdést. Tisztáznia kell régiója feltételeit és jelentési dátumait. Az előleg vagy az adó befizetése az ingatlan helyén történik. Ugyanígy az ingatlanra vonatkozó bejelentést az ingatlan helye szerinti adóhivatalhoz kell benyújtani. Az ingatlanadó-hivatal bejelentését elmulasztó cégek bírsága a meg nem fizetett ingatlanadó 20%-a.

Próbáljon egyszerűen és gyorsan elkészíteni ingatlanadó-kalkulációt a Kontur.Könyvelés online szolgáltatásban. Az év végén hozzon létre és küldjön ingatlanadó-jelentést és egyéb adóbevallásokat és jelentéseket az alapoknak a Kontur.Accountingon keresztül.

2018-ban az ingatlanadó-előlegeket új számítási formával kell jelenteni. Nézze meg előre, hogy mi változott a számításban, hogyan kell kitölteni, milyen határidőket tűztek ki az előlegfizetésre 2018. III. negyedévre. Keresse meg régióját is a táblázatban az előlegfizetési arányokkal Oroszországban.

A cikkből megtudhatja:

• Milyen formában kell benyújtani a 2018. III. negyedévi ingatlanadó-előleg kalkulációt
• Új féléves számítási űrlap kitöltése
• Milyen áron kell előleget fizetni az Ön régiójában

Ingatlanadó-előleg: mi változott

Az Orosz Föderáció régióinak túlnyomó többségében, beleértve Moszkvát és Szentpétervárt is, 2018-ban előlegfizetési rendszer van az ingatlanadó fizetésére. Ez azt jelenti, hogy a társaság vagyonadóját a beszámolási év végén esedékes zárófizetéssel részletekben kell megfizetni. Az alábbiakban a regionális tarifák és az előlegfizetési határidők táblázatát találja.

Azok a cégek, amelyek 01 „Tömeges eszköz” vagy 03 „Jövedelmező tárgyi eszközökbe történő befektetés” számlán vagyonnal rendelkeznek, kötelesek ingatlanadót fizetni, és erről előlegszámítást benyújtani.

Légy óvatos! Az ingatlanadó-előlegről akkor is jelentést kell benyújtania, ha az ingatlan értéke nulla, de még mindig szerepel a mérlegben (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2010. február 8-i levele, 3-3- 05/128).

Mi változott 2018 óta

2018-ban jelentős változások történtek az ingatlanadó-előleg fizetésében.

1. 2018 óta az ingatlanadó-előlegek új számítási formája lép életbe. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i, ММВ-7-21/271@ számú végzésével hagyta jóvá;
2. Módosultak az előlegszámítás kitöltésének szabályai.
3. Megváltozott az ingatlanadóról szóló zárónyilatkozat formája.

Így a 2018. III. negyedévi előlegszámítást új módon kell benyújtani. Valamint a 2018-as zárónyilatkozat.

És most lássuk, mi az új ingatlanadó-előleg számítási forma.

Új számítási forma az ingatlanadó-előlegekhez 2018. III. negyedévre

Külsőleg az ingatlanadó-előlegek új számítási formája 2018-ban gyakorlatilag nem különbözik a sok szervezet számára már megszokott formától. Most azonban négy részből áll:

• Címlap;
• 1. szakasz;
• 2. szakasz;
• A 2.1 pont egy új rovat, az ingatlanra vonatkozó adatokat tartalmazza, amelyek után az adót a maradványérték alapján számítják ki (lásd az alábbi táblázatot).
• 3. szakasz

Szabályozza az új előlegfizetési űrlap kitöltésének eljárását A Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-21/271@ 2017. március 31-i rendeletének 6. számú melléklete. Tehát ez a rendelet új ingatlanadó-mentességi kódokat vezetett be, ezért legyen rendkívül óvatos az űrlap kitöltésekor.

Változások a számításban (táblázat)

Összegyűjtöttük az összes újítást a számítási űrlapon egy kényelmes táblázatban.

Jegyzet: 3. negyedévre (9 hónapra) vonatkozó számítás kitöltésekor a címlapon a 18-as kódot kell feltüntetni.

A 2018-as előlegfizetési arányok táblázata Oroszország régiói szerint

Az ingatlanadó-előleg-számítás benyújtásának határideje 2018. III. negyedév

A számítás benyújtásának határidejét a Szövetségi Adószolgálat hagyja jóvá, és minden orosz vállalatnál azonosak.

Fontos! Az ingatlanadó-előleg elszámolásának esedékessége a tárgyhónapot követő hónap 30. napja. Ha az esedékesség hétvégére vagy ünnepnapra esik, a határidő meghosszabbodik a következő munkanapra.

Így 2018-ban az alábbi határidők érvényesek az ingatlanadó-előleg-számítás benyújtására:

Ne feledje, hogy ehhez az adóhoz az előlegek mellett év végi bevallást is kell benyújtania. A nyilatkozatot a szervezet nyújtja be, függetlenül attól, hogy van-e közbenső kifizetés a régióban vagy sem. A 2018. évi bevallás benyújtásának határideje 2019. március 30.

Ebben a cikkben megvizsgáljuk a társasági adó előlegének kiszámítását, azt, hogy kinek fizetik, mi kerül felszámításra, milyen adókulcsok és fizetési feltételek.

Kinek kell előleget benyújtania

A vagyoni hozzájárulás kiszámításának algoritmusát regionális jogi aktusok és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 30. fejezetének normái szabályozzák, mivel az a régiók joghatóságához tartozik. Minden adófizetőnek - az OS-objektumok egyenlegtulajdonosának - be kell nyújtania az űrlapot.A jelentést benyújtják a Szövetségi Adószolgálatnak.

Az adótörvénykönyvet módosító módosítások hatálybalépésével a speciális rendszerek elveszítették előnyüket az ingatlanadók területén. 2015-től az egyszerűsített adórendszerű szervezetek, 2014.01.07-től pedig az UTII-vel rendelkező szervezetek kötelesek formanyomtatványt adni és vagyonadót fizetni, ha ingatlantulajdonjoggal rendelkeznek, melynek számítási alapja figyelembe kell venni a Roscadastre értékelése formájában.

Fontos! Ezek a módosítások nem érintik az IP - különleges rendszert (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. október 17-i levele, 03-11-11 / 52532). Vagyis a hozzájárulásokat csak az USNO vagy az UTII társaságai fizetik.

A Szövetségi Büntetés-végrehajtási Szolgálat intézményei, az egyház és a fogyatékkal élők egyesületei mentesülnek az ingatlandíj átutalása alól (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikke).

Ami adóköteles

Az adóköteles tárgy a társaság ingó- és ingatlanvagyona, amely a mérlegben befektetett eszközként szerepel. Kivételek:

1. Víz tárgyak;
2. Föld;
3. Természetes erőforrások;
4. OS legfeljebb 3 éves alkalmazási idővel, amelyek az 1. és 2. értékcsökkenési csoportba tartoznak;
5. Műemlékek és kulturális tárgyak;
6. Hajók;
7. 2013 januárja óta üzembe helyezett ingó befektetett eszközök, kivéve azokat a befektetett eszközöket, amelyeket a társaság felszámolásakor vagy kapcsolt felektől fogadtak el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. szakasza)

Az előlegek benyújtásának határideje

A kitöltött adatlapot év végi előlegfizetéshez legkésőbb március 30-ig szükséges átutalni. Az előlegkalkulációkat minden negyedév végén 3, 6 és 9 hónapra halmozottan átutalják, ebben az esetben a regionális hatóságok határozatával más előlegfizetési időszakok is megállapíthatók, vagy azok teljes elutasítása lehetséges.

A kitöltött ingatlanelőleg-fizetési űrlap átutalásának késedelme vagy annak benyújtásának elmulasztása 200 rubel pénzbírsággal fenyeget. A Szövetségi Adószolgálat bíróság elé viheti az ügyet, hogy egy tisztviselővel szemben 300-500 rubel közigazgatási szankciót szabjon ki.

adó singatlan licit

Az Orosz Föderáció adótörvényének 380. cikke szerint a kulcsot regionális szinten hagyják jóvá, és legfeljebb a következő tartományba eshet:

Ugyanakkor a régióknak jogukban áll eltérő kulcsokat megállapítani, figyelembe véve az adózó cég befektetett eszköz kategóriáját és a tárgyévet. Tekintsük az Orosz Föderációt alkotó szervezetek begyűjtési arányait 2016-ban.

Minden régióban, kivéve A Krím-félszigeten és Szevasztopol városában 2,2%-os kulcsot állapítanak meg az ingatlandíj kiszámításakor, amelynek alapja az átlagos éves értékbecslés. A differenciált kulcsokkal kapcsolatos információk a regionális jogszabályokban találhatók.

Társasági vagyonadó előleg számítása

1. Először is meg kell határozni, hogy az NLA érvényes-e a régióban (lásd a táblázatot);
2. Találunk egy listát az ingatlan befektetett eszközökről, amelyet a régió hatóságai évente készítenek. Megtalálható a Rosreestr weboldalon, vagy kérhet igazolást az állami nyilvántartásból. Az ilyen tanúsítványt minden kérelmező számára teljesen ingyenesen adják ki (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. március 3-i levele, 03-05-05-01 / 8876);
3. Ismerje meg a regionális adókulcsot;
4. A díjat a következő képlet alapján számítjuk ki:

Nim = Kst × St, ahol

Nim - ingatlandíj;

Kst - az Állami Kataszter értékelése;

St - adókulcs.

Ha a tárgyévben ingatlant vásároltak és értékesítettek, akkor a képlet így fog kinézni:

Nim \u003d Kst × St ÷ Kmv ÷ 12, ahol

Kmv - az ingatlan tulajdonlásának hónapjainak száma.

Példák az ingatlanértékelésre

1. példa.

Az LLC "Omega" a moszkvai régióban található. 2 négyzetméterre A tárgyi eszköz 2016. évi értékelése a tárgyidőszakra:

Átl. OS 1 297 781,5 RUB ((1 850 485 + 1 730 375 + 1 610 265 + 1 490 155) ÷ 4)

A privilegizált ingatlan átlagos értéke 244 520,5 ((350 377 + 279 806 + 209 235 + 138 664) ÷ 4)

Az átutalás összege a 2. negyedévben 23 172 rubel. (2,2% * (1 297 781,5 – 244 520,5)).

2. példa.

A "Sigma" LLC egy moszkvai ingatlan tárgyi eszköz tulajdonosa, a költségbecslés 12 133 856 rubel.

Az ingatlan díja 157 740 rubel. (12 133 856 × 1,3%) évente;

A negyedéves fizetés összege 39 435 rubel. (157 740 ÷4).

Az előlegfizetési űrlap kitöltése

Az előlegfizetési nyomtatványt a Pénzügyminisztérium 2011. november 24-i végzésével N ММВ -7-11/895.

1. Címlap.

• A TIN mezőt egy 12 számjegyű numerikus kód rögzíti;
• KPP - az OS objektum helyének 9 számjegyű digitális megjelölése a Szövetségi Adószolgálat értesítése szerint;
• A korrekció N mezőjében az elsődleges számítás elküldésekor 0-t és a beküldött frissítések számától függően 1-től ... digitális értéket adunk meg;
• A jelentési időszak mezőt a kódmegjelölések szerint kell kitölteni:

• A beszámolási év mezőt arra az adóidőszakra kell kitölteni, amelyre az elsődleges vagy korrekciós számítást benyújtják;
• Az FTS kódot a regisztrációs dokumentumok szerint kell kitölteni;
• Az „Adófizető” mezőben tüntesse fel a cég teljes nevét;
• A mezőbe írja be a code eq. tevékenységek jelzik a fő OKVED-t;
• Jelöljük a telefonszámot, az oldalak számát és aláírjuk a fejjel.

1. 1. szakasz

• Str 010 - A moszkvai régió területének kódja, ahol az operációs rendszer található (OKTMO);
• 020. oldal - KBK;
• Str 030 - az OKTMO fizetési összege.

1. 2. szakasz

• Str 010 - OKMO kód;
• A 020 -110 oldalak a negyedév figyelembevételével kerülnek kitöltésre;
• Gr 3 - az operációs rendszer végső költsége (01-től sch-ig mínusz 02 havi);
• 4. csoport - a mentesített tárgyi eszköz végső költségbecslése;
• 120. oldal - tárgyi eszközök átlagos költségbecslése;
• 130. oldal - juttatási kód (lásd a 6. számú mellékletet "Az űrlap kitöltésének szabályai")
• 140. oldal - a mentesített operációs rendszer átlagos költségének becslése;
• 150. oldal - akkor kell kitölteni, ha a tárgyi eszközök aránya az EP mérlegében szerepel;
• 160. oldal - az Orosz Föderációt alkotó jogalany szabályozási jogi aktusai által előírt juttatás;
• 170. oldal - adókulcs;
• A 190-200. oldalt akkor kell kitölteni, ha a regionális hatóságok az adólevonások összegének csökkentése formájában kedvezményeket állapítanak meg;
• 210. oldal - a befektetett eszközök végleges költségbecslése, kivéve a kiemelt eszközt.

1. 3. szakasz

A kataszteri érték alapján adóalappal rendelkező befektetett eszközökre.

• 010. oldal -OKTMO;
• 015. oldal - az objektum kataszteri É-i iránya;
• 020. oldal - befektetett eszközök leltár szerinti értékelése;
• Str 030 - a Roscadastre által megállapított befektetett eszközök adómentes ára;
• Str 040 - adókedvezmény kódja;
• Str 050 - az ingatlan tárgyi eszközök tulajdonrésze;
• A 060. oldalt akkor kell kitölteni, ha a regionális hatóságok bizonyos ingatlanokra engedményeket állapítanak meg;
• Str 070 - a régió NLA által jóváhagyott árfolyam;
• A 080. oldal akkor kerül kitöltésre, ha a jelentéstételi évben egy külföldi társaság OS-objektum birtoklási joga megjelenik vagy megszűnik;
• Str 090 - számított előtörlesztési összeg;

A számítás papír alapon személyesen, meghatalmazással meghatalmazott képviselőn keresztül, postai úton vagy elektronikus levélben is benyújtható. A kalkuláció postai úton történő elküldése esetén a kézbesítés napja a dokumentum elküldésének napja.

Válaszok aktuális kérdésekre

1. számú kérdés. A befektetett eszközökkel rendelkező fióktelepeknek (külön alosztályoknak (továbbiakban OP)) kell előlegszámítást végezniük?

Mivel ez az adó regionális, a számítást a Szövetségi Adószolgálatnak kell benyújtani az OP bejegyzésének helyén. Ha az operációs rendszer objektuma földrajzilag távol van a vállalattól, akkor a számítást az objektum helyén a Szövetségi Adószolgálathoz kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvényének 376. cikkének 1. szakasza).

2. számú kérdés. Hogyan vigyék át a számítást a legnagyobb adófizető cégek a fióktelepekre vonatkozóan?

A legnagyobb adózók központosított, azaz minden fiókra 1 számítást tudnak biztosítani.

3. számú kérdés. Ingónak minősülnek-e a légkondicionáló rendszerek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 281. cikkének 25. cikke)?

A Pénzügyminisztérium döntése ebben az ügyben nem egyértelmű:

1. Nem, ha minden szerkezeti elem be van építve az épület falaiba, akkor ez ingatlan;
2. Igen, ha a pótalkatrészek szétszedhetők a szerkezet és az épület károsodása nélkül (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013.04.11-i levele N 03-05-05-01 / 11960).

Az adót az épület egészére számítják ki, a gépészeti rendszerek nélkül. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor a mérnöki rendszerek szerepelnek a Roscadastre objektumok listáján (a Pénzügyminisztérium 2016. május 26-i levele, 03-05-05-01 / 30114).

5. számú kérdés. Ki fizeti a lízingelt OS objektum díját?

A díjat a lízingbeadó - az eszköz egyenleg birtokosa - fizeti. A bérlő a 001-es mérlegen kívüli számlán lévő befektetett eszközöket figyelembe veszi, díjat nem fizet (FM 2016. május 26. 03-05-05-01 / 30390 sz. levele).

6. számú kérdés. Hogyan kell kiszámítani az ingatlandíjat, ha az ingatlan 2015-ben felkerült a kataszteri listára, és az objektum 2016. 01. 01-i több egységre bontása után már nincs a listán?

Ebben az esetben a díjat a tárgyi eszköz átlagos éves értékelése alapján számítják ki (a Szövetségi Adószolgálat 2016. június 2-i levele, BS-4-11/9859@).

7-es számú kérdés. Hogyan kell kiszámítani az ingatlandíj előlegét, ha a Roscadastre az év során megváltoztatta az ingatlan értékelését?

Az adó számítása a tárgyév január 01. napjával jóváhagyott tárgyi eszközök értékelése alapján történik. Az új árfolyamok szerint a díjat az új beszámolási időszaktól számítják (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. január 26-i levele, 03-05-04-01 / 2306).

A Számítás 3. pontja azon ingatlantárgyak vonatkozásában kerül kitöltésre, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg. Ezt a részt pontosan annyiszor kell kitöltenie, ahányszor a szervezetnek "kataszteri" objektumai vannak. Ugyanakkor az ilyen tárgyakkal rendelkező speciális biztonsági őrök nem mentesülnek a "kataszteri" adó fizetési kötelezettsége alól. 2016. január 1-től meglehetősen jelentős változások történtek a "kataszteri" objektumok ingatlanadó fizetési rendjét illetően. Mindenekelőtt azzal kapcsolatosak, hogy a „kataszteri” adó beszámolási időszaka immár egy negyedév. Ennek megfelelően a "kataszteri" adó előlegének összege az adóalap (2016. január 1-jén meghatározott kataszteri érték) és az adókulcs (az adótörvénykönyv 382. cikke) szorzatának 1/4-eként kerül kiszámításra. . Ezzel párhuzamosan új eljárást vezettek be a "kataszteri" adó kiszámítására abban az esetben, ha a tárgyhoz való jog, és ennek megfelelően a "kataszteri" adó fizetési kötelezettsége a tárgyidőszak közepén keletkezett (elveszett). adózási időszak. Ilyen esetekben az adóelőleg kiszámításakor speciális együtthatót alkalmaznak. Az adózó tulajdonában lévő teljes hónapok számának és az adózási (bevallási) időszak hónapjainak aránya. 2016. január 1-jétől pedig a „kataszteri” ingatlantárgy adózási (beszámolási) időszakában a tulajdonjog keletkezésének vagy megszűnésének hónapja teljesnek minősül a következő esetekben:

• ha a meghatározott jog a megfelelő hónap 15. napja előtt keletkezett;
• amikor az említett jog a tárgyhó 15. napja után megszűnik.

A "kataszteri" ingatlan tulajdonjogának keletkezésének vagy megszűnésének hónapját viszont nem veszik figyelembe a különleges együttható meghatározásakor, ha az a megfelelő hónap 15. napja után keletkezett, vagy a megfelelő hónap 15. napja előtt szűnt meg. hónapot beleértve.

A megadott speciális együtthatót a Sec. 080. sora tükrözi. 3 Számítások. És mivel a "kataszteri" ingatlan jelentési időszaka negyed, ennek a törtnek a nevezője mindig "3" lesz. Vagyis a speciális együttható 1/3 vagy 2/3 értéket vehet fel (3/3 vagy 1, ne tedd a 080-as sorba - ha a jelentési időszakban az objektum tulajdonjoga az adóalany a negyedév mindhárom hónapjára; akkor ebbe a sorban egyszerűen csak kötőjeleket teszünk. Figyelembe kell venni azt is, hogy a „kataszteri” objektum adásvételi szerződését kötő felek az ingatlanra vonatkozóan az adót pontosan az adott tárgy bekövetkezésének (tulajdonjogának elvesztésének) pillanatától függően számítják ki. . És amint arra a Pénzügyminisztérium a 2016. február 2-án kelt 03-05-04-01/4770 számú levélben rámutatott, ha a vevő-egyenleg birtokosa nem rendelkezik tulajdonjoggal a megfelelő ingatlantárgyra vonatkozóan cikk alatti lista. 378.2 a kódex, az adózó az eladó - a tulajdonos az ingatlan tárgy.