Az adófizetés helyességét az adóhatóság helyszíni adóellenőrzés során ellenőrizheti, amely a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke. Ez a leghatékonyabb mechanizmus az adózó adókötelezettségeinek tisztázására, mivel ez dokumentumok alapján történik, és egyéb adóellenőrzési intézkedések is alkalmazhatók.
A szabályok nem változtak, a 2017. évi helyszíni adóellenőrzés lebonyolításának eljárási rendjét is ugyanezek a követelmények határozzák meg. Az adóhatóság vezetője határozatával az adózó tevékenységét ellenőrzi, de legfeljebb három évre előre. Ebben az esetben az ellenőrzést az adózó egy vagy több adóra vonatkozó dokumentumainak elemzése alapján végzik el.
Ha az adózó különleges rendszert alkalmaz, akkor a különleges rendszer követelményeinek való megfelelést ellenőrzik. Ha általános vagy egyszerűsített rendszert alkalmaz, figyelembe véve a kiadásokat, akkor gondosan ellenőrzik a költségbizonylatokat és az adólevonás alapjául szolgáló dokumentumokat.
Az ellenőrzés az aktus elkészítésével zárul. Kellő részletességgel a Sec. 5 Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. július 25-i levele N AS-4-2 / 13622 "A terepi adóellenőrzések lefolytatására vonatkozó ajánlásokról", az ellenőrzések lefolytatásának eljárásáról, az adófizetőktől bekérhető dokumentumokról és intézkedésekről az adóhatóság által a helyszíni ellenőrzés során felvett. Például a más államokkal folytatott információcsere keretében benyújtott megkereséssel kapcsolatban fel kell tüntetni a megkeresés elküldésének indokait. Ugyanakkor jelezték, hogy az egyéb lehetőségek kimerülése esetén ilyen kérés küldhető.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007.05.30.-i rendelete N MM-3-06 / [e-mail védett]„A szántóföldi adóellenőrzés tervezési rendszere koncepciójának jóváhagyásáról” elfogadásra kerültek az adóhatóság által az ellenőrzések során alkalmazott szempontok. Minden adóalany felmérheti szervezete vagy egyéni vállalkozó tevékenységét, mekkora valószínűséggel kerül kiválasztásra ellenőrzésre. 12 kritérium került meghatározásra, amelyek alapján felmérik az ellenőrzés szükségességét:
Ez a dokumentum az adóterhelésre, a jövedelmezőségre vonatkozó adatokat tartalmaz, vagyis az adózó önállóan ellenőrizheti, hogy pénzügyi mutatói mennyiben érdekelhetik az adóhatóságot, és milyen mértékben szerepelhetnek a terepi adóellenőrzési tervben.
Emellett adókockázatra utaló jeleket jeleznek, például az adózó partnerével kapcsolatban, ez a megerősített információ hiánya - nincs céghirdetés, nincs céges alkalmazott a hivatalos címen, nem lehet kapcsolatba lépni a vezetőség. Ugyanakkor a cég nincs bejegyezve a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába, vagy az ásásról szóló nyilvántartást kizárták. Az ilyen kockázatok csökkentése érdekében az FTS webhelyén van egy partner-ellenőrző szolgáltatás, ahol a korábban azonosított jogsértéseket elkövető személyek láthatók. Más jelek is lehetnek, például az iparágra nem jellemző halasztott fizetés. Minél több ilyen tényező, annál nagyobb az adózási kockázat. Ugyanakkor a szervezet, miután azokat azonosította, önállóan helyesbítheti a kötelezettségeket, és frissített nyilatkozatot nyújthat be magyarázó megjegyzéssel együtt, amelyben kéri, hogy ezeket az információkat vegyék figyelembe a helyszíni ellenőrzésre szánt tárgyak kiválasztásakor.
Az adóellenőrzés típusa. A kamerás adóellenőrzéstől eltérően azt főszabály szerint az adózó telephelyén, az adófelügyelőség vezetőjének (helyettesének) határozata alapján végzik.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve korlátozásokat ír elő az adóhatóságok számára a helyszíni adóellenőrzés lefolytatásával kapcsolatban.
Hat ilyen korlátozás létezik:
1) az ellenőrzés helyére vonatkozó korlátozások: az ellenőrzést az adózó területén (telephelyén) végzik. Ha az adózónak nincs lehetősége helyszíni adóellenőrzés lefolytatására helyiséget biztosítani, a helyszíni adóellenőrzést az adóhatóság telephelyén lehet lefolytatni;
2) az ellenőrzések számának korlátozása:
az adóhatóság nem jogosult ugyanarra az adóra vonatkozóan ugyanazon időszakra két vagy több mezei adóellenőrzést lefolytatni;
az adóhatóság egy adózó vonatkozásában egy naptári év során kettőnél több terepi adóellenőrzést nem folytathat le, kivéve, ha az adózónál a meghatározott mértéken felüli helyszíni adóellenőrzés szükségességéről döntenek. határ.
3) az ellenőrzési időszak korlátozása: az ellenőrzés keretében az ellenőrzés lefolytatásáról szóló döntés meghozatalának évét megelőző három naptári évet meg nem haladó időszak;
4) a fióktelepek vagy képviseleti irodák önellenőrzésének korlátozásai:
az adóhatóság fióktelep vagy képviselet vonatkozásában nem jogosult ugyanazon adókra vonatkozóan két vagy több mezei adóellenőrzést lefolytatni azonos időszakra vonatkozóan;
az adóhatóság egy naptári éven belül egy adózó egy fióktelepére vagy képviseletére vonatkozóan kettőnél több terepi adóellenőrzést nem folytathat le;
5) az ellenőrzés időtartamára vonatkozó korlátozások: az ellenőrzés nem tarthat tovább két hónapnál. A meghatározott időtartam legfeljebb négy hónapig, kivételes esetekben legfeljebb hat hónapig meghosszabbítható;
6) az ellenőrzött ügyleteknél alkalmazott árak piaci árakkal való összhangjának ellenőrzése nem képezheti helyszíni ellenőrzés tárgyát.
Főszabály szerint egy szervezet helyszíni adóellenőrzése nem tarthat tovább két hónapnál. Ezt az időszakot a helyszíni adóellenőrzésről szóló határozat meghozatalának napjától számítják addig a napig, amíg az ellenőrző hatóságok az elvégzett ellenőrzésről igazolást állítanak ki.
Az Orosz Föderációt alkotó szervezet Szövetségi Adószolgálatának vezetőjének (helyettesének) határozatával azonban a helyszíni adóellenőrzés teljes időtartama négy hónapra, kivételes esetekben pedig hat hónapra meghosszabbítható.
Nyitott azon okok listája, amelyek fennállása esetén a helyszíni adóellenőrzés időtartama meghosszabbodik.
Ezek különösen:
nagyszámú ellenőrizendő dokumentum;
az ellenőrzött időszak hosszú időtartama;
nagyszámú ellenőrzött adó;
az ellenőrzött szervezet által az ellenőrzésre kért dokumentumok nem megfelelő időben történő benyújtása;
hogy az ellenőrzött szervezet rendelkezik-e külön alosztályokkal.
A helyszíni adóellenőrzés a Szövetségi Adófelügyelőség vezetőjének (helyettesének) határozatával felfüggeszthető a következő esetekben:
az ellenőrzött szervezetre vonatkozó dokumentumokat (információkat) bekérni annak szerződő feleitől és más személyektől;
vizsgálatra;
információk beszerzése külföldi kormányzati szervektől az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseinek keretében;
az idegen nyelven elkészített, ellenőrzött dokumentumok orosz nyelvű fordításáért.
A helyszíni adóellenőrzés felfüggesztésének időtartama alatt az ellenőrök nem követelhetik meg a szervezettől dokumentumok benyújtását és tevékenységeinek végrehajtását a területén (telephelyén).
A Szövetségi Adófelügyelőség által a helyszíni adóellenőrzés felfüggesztése előtt kért dokumentumokat a kérelemben meghatározott határidőn belül kell benyújtani.
A Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége többször felfüggesztheti a helyszíni adóellenőrzést. A helyszíni adóellenőrzés bármely okból történő felfüggesztésének teljes időtartama ugyanakkor nem haladhatja meg a hat hónapot.
Így a szervezet helyszíni adóellenőrzésének maximális időtartama a hosszabbításokat és felfüggesztéseket is figyelembe véve 12 hónap lehet.
Az adóhatósági jogok és kötelezettségek elemzése lehetővé teszi, hogy az adóellenőrzési módszer olyan módszerként vagy technikák összességeként határozható meg, amellyel az adóhatóság megállapítja, hogy az adózó az ellenőrzött időszakban betartotta-e az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat.
A helyszíni adóellenőrzésnek két módja van:
Szilárd
Szelektív
Az adóhatóságok főszabály szerint folyamatos ellenőrzési módszert alkalmaznak, mivel a szúrópróbaszerű ellenőrzések eredményein alapuló határozatok érvényteleníthetők.
A folyamatos módszer alkalmazása során az adóhatóság minden dokumentációt (elsődleges bizonylatok, rendelési naplók, főkönyv, beszerzési könyv és értékesítési könyv, számlanyilvántartás, bevétel-kiadás nyilvántartás, fizetési megbízások, adóbevallások) ellenőriz, megállapít, igényel, megvizsgál. , vállalkozási szerződések stb.) az adózó valamennyi, az ellenőrzéssel érintett adózási időszakra vonatkozóan.
Különösen az adóhivatalnokok:
1. Ellenőrizve:
az adózó vezet-e nyilvántartást;
dokumentumok rendelkezésre állása az adózó számára, a törvényben előírtak szerint;
a jelentések adóhatósághoz történő benyújtásának ténye.
2. Telepítve:
az adózó helyesen választotta-e meg a tevékenység típusára vonatkozó adózási rendet;
tények, amelyekkel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve összekapcsolja az adófizetési kötelezettség megjelenését;
az adózók által az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok előírásainak betartása.
3. Kért:
az adózó további iratai és a szükséges magyarázatok;
az adózóra vonatkozó dokumentumok harmadik felektől, szervezetektől, az adózó partnereitől;
4. Megvizsgálva:
a dokumentumok elkészítésének helyessége és a szükséges adatok megléte bennük;
a bizonylatok könyvelésének helyességét és teljességét;
az adózó által az adózás tárgyát, az adóalapot stb.
az adószámítás teljessége és helyessége, valamint a vonatkozó költségvetésbe történő befizetésének időszerűsége, teljessége és helyessége;
az adóhatóság felé történő bejelentés időszerűsége és helyessége.
A dokumentumokat elemzik és összehasonlítják, beleértve a harmadik felektől és az adófizető partnerektől kapott dokumentumokat is.
Az elsődleges bizonylatokon lévő nyilvántartásokat összehasonlítják a számviteli és adószámviteli és beszámolási nyilvántartásokkal.
Következtetés születik az adósértés fennállásáról vagy hiányáról.
Adóbűncselekmény tényállásának feltárása esetén megállapítják a cselekmény tényét és összetételét, kialakítják a bizonyítékokat, további adókat és büntetéseket számítanak fel.
A helyszíni adóellenőrzés lefolytatása során az egyes adózási (bevallási) időszakokra vonatkozó bizonylatoknak csak egy része kerül mintavételes ellenőrzésre. Feltárulnak a szisztematikus jellegű jogsértések, amelyeket az adóhatóság más adózási időszakokra is kiterjeszt.
A módszer megválasztása az ellenőrzött időszaktól, az ellenőrzött adóktól, az adózó tevékenységi körétől és a könyvvizsgálók számától függ.
A helyszíni ellenőrzések a következők:
komplex és tematikus;
tervezett és nem tervezett.
Tematikus terepi adóellenőrzésnél az ellenőrzés egy adóra történik. A komplex terepi adóellenőrzés során több adóra is kerül sor.
Mind a komplex, mind a tematikus ellenőrzéseket folyamatos vagy szelektív módszerekkel végzik.
A könyvvizsgáló a helyszíni adóellenőrzés utolsó napján köteles az elvégzett ellenőrzésről igazolást készíteni, amely rögzíti az ellenőrzés tárgyát és lefolytatásának időpontját, és azt az adózónak vagy adózójának átadni. reprezentatív.
Így a helyszíni adóellenőrzés elvégzésének tényét igazolás rögzíti. Az ellenőrzés befejezésének dátumának meg kell egyeznie az igazolás kiállításának dátumával. Ugyanakkor az igazolás adózó részére történő kézbesítésének időpontja eltérhet a kiállítás napjától, ami nem változtat az ellenőrzés befejezésének időpontján.
A tanúsítványt minden arra jogosult személy aláírja.
Az adóhatóságnak az elvégzett ellenőrzésről szóló igazolás kiállítását követően a tevékenységet a helyszíni adóellenőrzés céljából le kell állítani.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megállapítja a helyszíni adóellenőrzés hivatalos formálására vonatkozó szabályokat, amelyeket az adóhatóságnak be kell tartania.
Nem elég, ha az adóhatóság tisztviselői megállapítják az adósértés tényét, a feltárt jogsértéseket helyesen kell formalizálni.
Tehát a helyszíni adóellenőrzés eredménye alapján a helyszíni adóellenőrzésről szóló igazolás kiállításától számított két hónapon belül az adóhatóság felhatalmazott tisztviselőinek az előírt formában adóellenőrzési okiratot kell készíteniük. .
Az összevont adózói kör helyszíni adóellenőrzésének eredménye alapján a helyszíni adóellenőrzésről szóló igazolás kiállításától számított három hónapon belül adóellenőrzési okirat készül.
Így az elvégzett helyszíni adóellenőrzés eredményeit a megfelelő törvény rögzíti, amely mind az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértése esetén, mind annak hiányában készül.
A szántóföldi adóellenőrzési aktust, mint minden hivatalos dokumentumot, az előírt formában kell elkészíteni.
A jogi aktus tartalmára vonatkozóan három fő követelmény van:
1) az aktus papír alapon, orosz nyelven készült, és folyamatos oldalszámozással rendelkezik.
Az aktusban foltozás, törlés és egyéb javítás nem megengedett, kivéve a könyvvizsgáló és az ellenőrzött személy (képviselője) aláírásával egyeztetett és hitelesített javításokat.
Ha a jogszabály szövegében rövidített nevek és általánosan elfogadott rövidítések használatára van szükség, az első használatkor a megfelelő kifejezést teljes egészében megadjuk, zárójelben egyidejűleg feltüntetve a szövegben a továbbiakban használt rövidített nevét vagy rövidítését;
2) szántóföldi adóellenőrzési aktus:
3) az aktusnak három részből kell állnia: bevezető, leíró és záró részből.
Az adóellenőrzési okirat elkészítését követően azt az ellenőrzést végző személyek, illetve az, akire vonatkozóan ezt az ellenőrzést elvégezték (megbízottja) aláírják.
Az összevont adózói kör adóellenőrzése során az adóellenőrzési okiratot az ellenőrzést végző személyek és e kör felelős tagja (megbízottja) írja alá.
A helyszíni adóellenőrzés elkészített és aláírt okiratát annak a személynek adják át, akire vonatkozóan az adóellenőrzést lefolytatták.
Az adóellenőrzési okiratot e cselekménytől számított öt napon belül át kell adni annak a személynek, akire vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték, vagy képviselőjének átvétel ellenében vagy más módon át kell adni, megjelölve a kézhezvétel időpontját. meghatározott személy (képviselője).
Az összevont adózói kör adóellenőrzése során az adóellenőrzési jelentést e törvény keltétől számított 10 napon belül át kell adni az összevont adózói kör felelős tagjának.
Az adóhatóság általában nem intézkedik arról, hogy az ellenőrzési jegyzőkönyvet eljuttassa annak a személyhez, akivel kapcsolatban az ellenőrzést elvégezték, hanem annak postai úton történő megküldésére korlátozódnak.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg az adózó azon cselekményeit, amelyeket az adóellenőrzési aktus kézhezvétele után jogosult végrehajtani.
Tehát az, akire vonatkozóan az adóellenőrzést lefolytatták (megbízottja), az adóellenőrzési törvényben foglalt tényállással, valamint a könyvvizsgálói következtetésekkel és javaslatokkal való egyet nem értése esetén az adóellenőrzést követő 15 napon belül. az adóellenőrzési aktus kézhezvételének időpontját, jogosult írásbeli kifogást benyújtani az illetékes adóhatósághoz a meghatározott aktus egésze vagy egyes rendelkezései ellen.
Helyszíni adóellenőrzés: részletek a könyvelőnek
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke. Az adózó ismételt terepi adóellenőrzése önállóan lefolytatott ellenőrzésnek minősül ... 1). Ismételt szántóföldi adóellenőrzés lefolytatása során az időszakot lehet ellenőrizni, nem ... irodai ellenőrzéssel. Tehát a helyszíni adóellenőrzés nem ismétlődik meg a ... kapcsán. Az ismételt helyszíni adóellenőrzés során ellenőrzött időszak meghaladhatja a három naptári ...
Büntetés; bankszámla lefoglalása; helyszíni adóellenőrzés kijelölése. Gondosan ellenőrizni kell a helyszíni ellenőrzés szerződő feleit és ... A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásáról szóló döntést a vezető (vezető-helyettes) hozza meg ... szabályszerűen végrehajtott formában. A helyszíni adóellenőrzés közvetlenül az adózó területén történik... a szükséges dokumentumokat szinte lehetetlen. A helyszíni adóellenőrzés ismételten elrendelhető és felfüggeszthető...
Az adózó magatartási szabályairól a helyszíni adóellenőrzés során már van lehetőség a ...-hoz hasonló gyűjtemény megjelentetésére. Az adózó magatartási szabályairól a helyszíni adóellenőrzés során már lehetőség van olyan gyűjtemény megjelentetésére, mint a ...
A helyszíni adóellenőrzés kijelölésének oka? Válasz: A helyszíni adóellenőrzés kijelölésének indoka lehet: ... helyszíni adóellenőrzésre kötelezett? Válasz: Az adózók helyszíni adóellenőrzésre történő kiválasztását ... a helyszíni adóellenőrzés során kért dokumentumok benyújtásának határideje? Mi van, ha a mennyiség ... Kérdés: Mennyi ideig tarthat egy helyszíni adóellenőrzés? Válasz: Egy szervezet helyszíni adóellenőrzése nem tarthat tovább ...
A lefolytatott helyszíni adóellenőrzésről igazolás készül, amely a konszolidált csoport helyszíni adóellenőrzésének eredménye alapján ... a helyszíni adóellenőrzés eredményével nem ért egyet. Fontos! A fellebbezési eljárást megelőző eljárás be nem tartása ... RF). Helyszíni adóellenőrzési cselekmény elleni kifogás bejegyzése a regisztrációhoz törvényesen megállapított formanyomtatványon ... @). A szántóföldi adóellenőrzési aktus elleni kifogások elbírálásának feltételei Adó elleni írásbeli kifogás...
Jogosult két vagy több mezei adóellenőrzés lefolytatására ugyanarra a ... időszakra vonatkozóan, amely már helyszíni adóellenőrzés tárgyát képezte. Az AU felhívta a figyelmet erre...
Az áfa összegének a helyszíni adóellenőrzés eredménye alapján történő visszaigénylése sem jár jogkövetkezménnyel... Ezzel az állítással egyetértettem, hiszen: a helyszíni adóellenőrzés az adónak szélesebb jogkörét...
A táblaadó-ellenőrzés eredménye alapján kapcsolt fél részére végrehajtott jogellenes. Az adózó által az ismételt terepi adóellenőrzés mélységére vonatkozó ... korlátozások eltérése a vizsgált helyzetben. Az adózó ... a megismételt mezei adóellenőrzés kijelölésével kapcsolatos körülmények, a bíróságok megfelelő ... minősítése nélkül hagyták az adózó tevékenységét a mezei adóellenőrzés keretében, nem jelentik az adózói tevékenység lehetőségének elvesztését. biztosítva...
Kamerás ellenőrzések; ismételt mezei adóellenőrzés tárgyának megváltoztatása felülvizsgált adóbevallás alapján ... irodai ellenőrzések; ismételt mezei adóellenőrzés tárgyának változása felülvizsgált adóbevallás alapján ... A felülvizsgált adóbevallás alapján javasolt a megismételt mezei adóellenőrzés tárgyának megváltoztatása is ...
Indokolatlan adókedvezmény. A felügyelőség a vállalkozó helyszíni adóellenőrzése során a helyszíni adóellenőrzés keretében feltárta az adózó tevékenysége végzettségének kölcsönös függésének tényét ... az adózó jogosult ... korlátozást benyújtani. az ismételt helyszíni adóellenőrzés mélységéről a vizsgált helyzetben. Az adózó nem ... az adóhatóság a vállalkozóval szemben helyszíni adóellenőrzést tartott, melynek eredménye alapján határozatot hozott ...
És a helyszíni adóellenőrzés eredményeit követően felhalmozódott bírságok, a polgári jogi normák felhasználásával ... a Horoshevo-Mnevniki kerületben) + A helyszíni adóellenőrzés eredménye alapján a felügyelőség a levonási jog megállapításával . .. olyan helyzet, amelyben a helyszíni adóellenőrzésről szóló döntés nem jár jogkövetkezményekkel...
N 163-FZ, valamint a terepi adóellenőrzés és a számítás teljességének ellenőrzése és ... a szántóföldi adóellenőrzés mélysége három év, akkor a helyszíni adóellenőrzés lefolytatására vonatkozó határozat kötelező érvényű bevezeti . ..; pontjában foglaltak azokra a helyszíni adóellenőrzésekre vonatkoznak, amelyek kijelölése megtörtént ...
Pénz. Helyszíni adóellenőrzés és első eset Az Adófelügyelőség helyszíni adóellenőrzést végzett minden ... helyszíni adóellenőrzés eredményeként bevitt adatok kizárása tekintetében, amelyet a választottbíróságok mérlegeltek ... az eredmények nyomán kiadott szerv kezdeti helyszíni adóellenőrzésről az adóhatóság a megadott adatok ellenőrzésével ... lehetőséget teremtett a helyszíni adóellenőrzés (a vitatott részben a bíróságok által elismert) eredményének megsemmisítésére (megtámadására) ...
A táblaadó-ellenőrzés eredménye alapján kapcsolt fél részére végrehajtott jogellenes. Az adózó által az ismételt terepi adóellenőrzés mélységére vonatkozó ... korlátozások eltérése a vizsgált helyzetben. Az adózó a vonatkozó terepi adóellenőrzés keretében nem nyújtotta be azt az időszakot, amelyre a benyújtott ...
Ennek hiányában az ellenőrzés a bírósági elbírálás tárgyát képező korábbi szántóföldi adóellenőrzés eredményét figyelembe véve önállóan ... a szántóföldi adóellenőrzést követően benyújtott adóbevallás nem tudott részt venni a ... terepi adóellenőrzés eredménye alapján felhalmozott adó összege zárásig kamerás adóellenőrzés ... emelt ráfordítás helyszíni adóellenőrzés eredményét figyelembe véve, továbbá az Adózónak nem volt .. .
Helyes lesz, ha vezetőként külön helyiséget jelöl ki az ellenőrzés végrehajtására a megállapított eljárásnak megfelelően. A felügyelőség területén egyébként bizonyos feltételek mellett akár helyszíni ellenőrzés is elvégezhető az adózóval kapcsolatban. Ahhoz azonban, hogy egy ilyen döntést meghozhasson, közvetlenül a vállalkozásánál be kell nyújtania minden olyan dokumentumot, amely az ellenőrzés visszavonásának alapját képezi. Az ellenőr minden szükséges intézkedést megvizsgál, a tisztázás érdekében jobb, ha kiemeli az Ön alkalmazottját, aki jártas ezen a területen.
Az ellenőrzés alapját képező aktus kézhezvételével egy időben az egyik ellenőr átadja az iratok listáját. Meg kell érteni, hogy egy ellenőr jelenléte az Ön területén már annak a jele, hogy a felelős személy rendelkezik adatokkal a jogsértésekről. Tehát a dokumentációs lista összeállításának eljárása azokat az egységeket tartalmazza, amelyekhez egynél több kérdés is lehet. Az FTS kiemelt figyelmet fordít arra, hogy a cég egynapos cégek részvételével működik-e, mert ez az adótörvény egy cikkének durva megsértését jelenti.
Ma már nem a teljes ellenőrzés, hanem a kockázatelemzés rendszere szerint zajlik a helyszíni adóellenőrzés. Ami? - kérdezed. Ennek a koncepciónak köszönhetően a helyszíni adóellenőrzések tervezésekor az adóbűncselekmények elkövetésének kockázatának nyilvánosan elérhető kritériumát elemzik. Az FTS a megfelelő módon előzetes ellenőrzési tervet készít. Ráadásul ez a folyamat nemrég nyílt meg. Ezért minden vezető felmérheti, hogy cége megfelel-e ezeknek a kritériumoknak.
Az asztali audittal ellentétben időkorlátok vannak. Tehát, ha az Ön esetében az esemény során korábbi időszakokra vonatkozó nyilatkozattételi kötelezettség merül fel, Önnek jogában áll kifogást emelni, és megtagadni azok benyújtását.
Az ellenőrzés megállapított időtartama 2016-ban Moszkvában és más régiókban 2 hónap. Az ellenőrzés időtartama azonban legfeljebb 6 hónap. Abból a tényből kiindulva, hogy a szervezet nagy vagy több különálló részleggel rendelkezik, az eljárás 4 és 6 hónapra is kiterjeszthető.
Szintén az ütemterv emelésének lehetséges okai között szerepel, hogy a helyszíni adóellenőrzés során további ellenőrzést igénylő adó- vagy illetéksértésekre derült fény. Az ellenőrzés akkor is folytatódik, ha a vezetők nem adják át a szükséges kitöltött dokumentumokat.
Kezdetben tíz napos határidő van a döntés kihirdetésére. Bizonyos esetekben azonban ez az időszak meghosszabbítható. A helyszíni adóellenőrzés befejezését követő maximális várakozási idő egy hónap.
Amint azt a gyakorlat mutatja, leggyakrabban, ha az összes dokumentumot elkészítik, akkor csak egy elsődleges elemzést végeznek az Ön területén, és minden más, beleértve az eredmények nyilvántartását is, magában az ellenőrzésben történik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve azonban kimondja, hogy írásbeli kéréssel és kellő indoklással az ellenőrök teljes körűen ellenőrizhetik az Ön vállalkozását osztályukon. Ez azonban csak akkor lehetséges, ha sikerült előre tájékozódnia arról, hogy vállalkozását a közeljövőben figyelemmel kísérik.
A helyszíni szemle lefolytatásának kialakított rendje kimondja, hogy a tényállási alap az ellenőrzés vezetőjének döntése. Mint a példák mutatják, ilyen ellenőrzés csak akkor történik, ha a szabályozó hatóságok megkapják a jogsértésekről szóló információkat.
Az iratok lefoglalása megismételhető az alacsonyabb szintű adóhatóságok magasabb szintű ellenőrzése céljából. Újbóli ellenőrzésre kerül sor akkor is, ha az adózó felülvizsgált bevallást nyújtott be, és ott kerül kiszámításra a korábbinál kisebb adóösszeg.
Bármely szervezet, függetlenül a vállalkozás típusától vagy szervezeti és jogi formától, egyéni vállalkozó vagy LLC, valamint mások tevékenysége során az állami és szabályozó hatóságok különféle ellenőrzéseinek vetnek alá, beleértve az adószolgálatot is. . Az adóellenőrzések típusaiban és lefolytatásuk indokaiban is különböznek egymástól.
Általában minden adóellenőrzést két nagy csoportra osztanak (adóellenőrzési típusok):
1. Kamerás adóellenőrzés. Ez azon bevallások és jelentések ellenőrzése, amelyeket az egyéni vállalkozók és kft-k a törvényben meghatározott határidőn belül papír vagy elektronikus formában nyújtanak be adószolgálatuknak.
Ezeket az ellenőrzéseket magában az adószolgálatban végzik, leegyszerűsítve egy adóellenőr irodájában, aki egy adott adót felügyel.
Általában azt ellenőrzik, hogy ez vagy az a nyilatkozat vagy jelentés milyen helyesen készült, mennyire helyesen hasonlítják össze a jelentést az előzővel stb.
2. Helyszíni adóellenőrzés. Közvetlenül azon a helyen hajtják végre, ahol az egyéni vállalkozó vagy az LLC dolgozik, általában ez a cég számviteli osztályán történik.
Az adótisztek a helyszínen ellenőrzik azokat a dokumentumokat, beleértve az elsődlegeseket (számlák, számlák), amelyek alapján beszámolók, nyilatkozatok készülnek, magukat a jelentéseket stb.
Tervezik a helyszíni adóellenőrzést, és vannak nem tervszerűek is, például egy Kft. felszámolásakor helyszíni adóellenőrzést is kijelölnek, még akkor is, ha a határidők még nem értek el az ütemezett ellenőrzést.
Vannak ellenadó-ellenőrzések is. Ilyenkor egy céget ellenőriznek, és a megbízható információk megszerzése érdekében az adóellenőrök ennek az ellenőrzött cégnek a szerződő felét is ellenőrzik egy adott tranzakcióra vonatkozóan. Például az áfa kiszámításakor az egyik cég elszámolta a szállítótól az adó összegét, amely fedezte a vállalkozás teljes áfáját. Ezzel kapcsolatban az adóhivatalnak kétségei lehetnek a visszatérítés helyességével kapcsolatban, ezért az adásvételi bizonylatot bekérheti és ellenőrizheti az ellenőrzött szállítójától.
Az ellenellenőrzés lehet hivatali és terepi adóellenőrzés.
Az irodai audit elindításához és lefolytatásához az adószolgálati szakembereknek nincs szükségük külön külön engedélyre vagy vezetői megbízásra, ellentétben a helyszíni ellenőrzéssel. Vagyis az adószolgálat szakemberei hivatali feladataik alapján rendszeres időközönként könyvvizsgálatot végeznek.
A hivatali adóellenőrzés határideje: a bejelentések, bevallások a benyújtásuktól és az adóhivatalhoz történő benyújtásuktól számított három hónapon belül hivatali ellenőrzés alá vonhatók.
Az ellenőrzés során a cég által benyújtott jelentések, nyilatkozatok, valamint egyéb dokumentumok, amelyek az adóhatóság rendelkezésére állnak erről a szervezetről, például a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából vagy az USRIP-ből, a szervezet alapszabályából , ellenőrzik a bankokban nyitott folyószámlákra vonatkozó információkat stb.
Ha kamerás adóellenőrzést végeznek, és a cég nem nyújtott be jelentést, akkor is lefolytatható az ellenőrzés, ehhez az adóhivatalban található, erre a cégre vonatkozó dokumentumokat használják fel.
Ha az adóhivatal hirtelen megkezdte a jelentés hivatali ellenőrzését, és ekkor a szervezet felülvizsgált bevallást nyújtott be például áfa vagy egyéb adó tekintetében, akkor az ellenőrzés leáll, és új kezdődik, figyelembe véve a benyújtott specifikációkat. .
jegyzet
Kedves Olvasóink! A kis- és középvállalkozások képviselői számára a kereskedelem és a szolgáltatások területén kifejlesztettünk egy speciális "Business.Ru" programot, amely lehetővé teszi teljes értékű raktári könyvelés, kereskedelmi számvitel, pénzügyi számvitel fenntartását, valamint rendelkezik. beépített CRM rendszer. Vannak ingyenes és fizetős csomagok is.
Az íróasztali ellenőrzés során az adószolgálat általában nem kér további dokumentumokat a cégektől, csak a benyújtott nyilatkozatot és az FTS birtokában lévő egyéb dokumentumokat használja fel. Vannak azonban olyan esetek, amikor az adóhatóság további dokumentumokat kérhet, amelyeket a szervezetnek be kell nyújtania:
Ha az adószolgálatnak további dokumentumokra van szüksége az asztali ellenőrzéshez, kérelmet nyújt be a cégnek, és a szervezetnek magának kell ezeket a dokumentumokat 10 napon belül benyújtania. Ha a cég ezen határidőn belül nem tud dokumentumokat benyújtani, meghosszabbíthatja a határidőt, amelyről az adóhivatalnak is értesítést kell küldenie. Ezt az értesítést a Szövetségi Adószolgálat megvizsgálja, és 2 napon belül választ küld arról, hogy a határidő meghosszabbítható-e.
Ha az adószolgálat az iratellenőrzés során pontatlanságot vagy ellentmondást talál a jelentésben, erről tájékoztatja a szervezetet, és magyarázatot kér: azt öt napon belül meg kell adni, vagy a bejelentést ugyanennyi időn belül ki kell javítani.
Ha az adóhivatal egy bizonyos adóra vonatkozóan olyan felülvizsgált bevallást végez, amelyben az adó összege az eredeti bevalláshoz képest csökkent, az adóhatóság magyarázatot kérhet arra vonatkozóan, hogy miért csökkentette az adót. Ezt szintén 5 napon belül meg kell tenni.
A bevallási időszak veszteségét jelző nyilatkozat ellenőrzésekor az adóhatóság 5 napon belül megkövetelheti a veszteség okának magyarázatát.
A változások magyarázatára - adóösszegek csökkenése, veszteségek - a társaság benyújthat az adóhivatalhoz, beleértve a társaság által vezetett számviteli és adószámviteli nyilvántartások kivonatait is.
Ha ezeket a magyarázatokat nem adják meg, vagy ha az adótiszt az összes dokumentum áttekintése után adószabálysértést tár fel, megfelelő aktust állít ki.
Az ellenőrzött szervezet területén készül. Ez leggyakrabban a cég számviteli osztályán történik, ahová az adószolgálat szakembere érkezik az ellenőrzés ideje alatt. Ha a cég hirtelen, valamilyen okból nem tud helyszínt biztosítani a helyszíni szemle számára, azt az adóhivatalban végzik el.
A társaságon belüli helyszíni adóellenőrzés lefolytatásáról szóló határozatnak a következő információkat kell tartalmaznia:
1. A cég teljes és rövidített neve (LLC) vagy az egyéni vállalkozó vezetékneve, neve és családneve.
2. Milyen adókat fognak ellenőrizni.
Ez lehet egy vagy több adó egyszerre. Általában ellenőrzik, hogy az adókat hogyan számítják ki helyesen, valamint azt, hogy a cég milyen időben fizeti be azokat.
3. Az az időszak, amelyre az említett adókat ellenőrizték.
Ez az időszak nem haladhatja meg a három évet. Azaz a helyszíni ellenőrzést megelőző három év adóinak ellenőrzésére kerül sor. Például, ha egy LLC-nél vagy egyéni vállalkozónál 2016-ban helyszíni adóellenőrzés érkezett, akkor az adókat legfeljebb három évig ellenőrizzük: 2015-ben, 2014-ben és 2013-ban.
Amennyiben a cég a helyszíni szemle során az ellenőrizendő adóról egy pontosító bevallást készített, a jelen nyilatkozattal érintett időszakot is ellenőrizzük.
Azonos időszakra vonatkozó azonos adóknál az adóhatóság 1-nél több terepvizsgálatot nem végezhet.
Ráadásul 1 éven belül nem érkezhet két vagy több mezei adóellenőrzés ugyanahhoz az adózóhoz (kft. vagy egyéni vállalkozó), még eltérő adók esetén sem.
4. Az ellenőrzést végző alkalmazottak vezetékneve és kezdőbetűje, valamint beosztása.
Helyszíni adóellenőrzés 2016 eljárás: 2 hónapnál tovább nem tarthat. Kivételes esetekben ez az időtartam 4 vagy legfeljebb 6 hónapra növelhető. Ez az időszak az ellenőrzés lefolytatásáról szóló határozat meghozatalának napjától és az ellenőrzésről szóló igazolás kiállításának napjáig tart. A helyszíni adóellenőrzés teljes időtartama nem haladhatja meg a 6 hónapot, figyelembe véve az esetleges megszakításokat és felfüggesztéseket.
A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásának rendje: az adószolgálati osztály vezetője vagy helyettese a helyszíni adóellenőrzést felfüggesztheti annak érdekében, hogy:
Az ellenőrzés minden felfüggesztését és meghosszabbítását az adószolgálat vezetőjének vagy helyettesének határozatával kell hivatalossá tenni.
Ez magában foglalja a vállalkozás dokumentumainak, pénzügyi kimutatásainak alaposabb áttanulmányozását, ami azt jelenti, hogy nagyobb az esély az adósértések feltárására. A 2017-es mezei adóellenőrzés menete, az ellenőrzés lefolytatásának menete - erről cikkünkben.
A helyszíni ellenőrzés lefolytatásáról szóló határozat a fő dokumentum, amely feljogosítja az ellenőröket ehhez az ellenőrzési eljáráshoz. Ezt a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége végzi a vállalat székhelyén, az egyéni vállalkozó vagy magánszemély lakóhelyén. Ha a szervezetnek csak egy különálló részlegét ellenőrzik, a helyszíni adóellenőrzés kijelölésének eljárása határozatot ír elő a Szövetségi Adóhatóság ellenőrzéséről a székhelyén (az orosz adótörvénykönyv 89. cikkének 2. szakasza). Föderáció).
A helyszíni szemle nem rendelhető ki külső szemle által, ahol például csak az adózó ingatlanát vagy egyéb vagyonát tartják nyilván.
A határozat szövegében fel kell tüntetni az ellenőrzött személy nevét (teljes nevét), az ellenőrzés alá vont adókat, az ellenőrizendő időszakokat, valamint felsorolja az ellenőrzést végző ellenőrök beosztását és nevét.
A helyszíni szemle az adózó területén történik. Az adóhatóság nem köteles előzetesen figyelmeztetni az Ön látogatására hivatkozva az Art. (8) bekezdésére. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. §-a, ahol az adóellenőrzési eljárás nem mond semmit a határozatnak az adófizető felé történő benyújtásának időpontjáról, de hangsúlyozzák, hogy maga az ellenőrzés attól a naptól kezdődik, amikor a határozatot meghozzák. kinevezése megtörténik, és a magatartásáról szóló tanúsítvány kiállításáig végrehajtódik (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. február 17-i levele, 03-02-07 / 1/8635; a szövetségi levél Az Orosz Föderáció Adószolgálata, 2016.03.10. sz. ED-4-2 / 3936).
Az ellenőrök az ellenőrzésről szóló határozat kézbesítése mellett (személyes vagy ajánlott levélben) kötelesek szolgálati igazolásukat az adózónak bemutatni. Ha a Szövetségi Adószolgálat egyes alkalmazottai szerepelnek a határozatban, mások pedig ellenőrizni jöttek, ez súlyos jogsértés, és az ilyen ellenőrzés eredményeire vonatkozó dokumentumok illegálisak.
A helyszíni ellenőrzés lefolytatásához az adózónak helyiséget kell biztosítania az ellenőrök számára az irodájában, és ha erre nincs lehetősége, az adóellenőrzési eljárás lehetővé teszi annak elvégzését a szövetségi adó területén. Szolgáltatási Felügyelőség, miközben továbbra is helyszíni ellenőrzésnek minősül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 1. szakasza).
A helyszíni szemle időtartama 2 hónapra korlátozódik, de szükség esetén 4 hónapig, kivételes esetekben 6 hónapig meghosszabbítható. Ez az időszak magában foglalja magának az adózónak, valamint annak fiókjainak és képviseleteinek ellenőrzését. Ha az ellenőrzést csak egy külön alegységre vonatkozóan végzik el, akkor rövidebb időtartamot szánnak rá - 1 hónapot, de a meghosszabbítás lehetősége nélkül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 6., 7. szakasza; záradék Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015.05.08-i, MMV-7-2 / 189 számú végzése 4. számú mellékletének 2. pontja).
Az ellenőrzés felfüggeszthető információ- és iratkérésre, vizsgáztatásra, dokumentumok idegen nyelvről oroszra fordítására. A felfüggesztés teljes időtartama nem haladhatja meg a 6 hónapot, és ha ez az idő nem volt elegendő a szükséges információk külföldi kormányzati szervektől való megszerzéséhez, további 3 hónappal meghosszabbítható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 9. cikke). ).
Figyelembe véve ezt az eljárást és a helyszíni adóellenőrzés lefolytatásának feltételeit, annak maximális időtartama 15 hónap lehet.
Az adók, illetékek, valamint 2017-től a biztosítási díjak számításának helyességére, befizetésének időszerűségére vonatkozóan minden helyszíni ellenőrzést végeznek. Egy adófizető vagy adóügynök egyszerre egy és több adót is ellenőrizhet (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 3. szakasza). Ezenkívül az ellenőrzött időszak nem haladhatja meg a helyszíni ellenőrzés évét megelőző 3 évet, azaz 2017-ben a Szövetségi Adófelügyelőség ellenőrizheti a 2014-2016-os és a 2017-es lejárt időszak adóit. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikkének 4. cikkelye).
Az adóellenőrzés kirendelési rendje nem teszi lehetővé egy időszakra többszöri adóellenőrzést, kivéve azt az esetet, amikor a helyszíni ellenőrzés eredménye alapján „felülvizsgálatot” nyújtanak be a fizetendő adó csökkentésére. Ugyanakkor a második ellenőrzés csak a változásokkal kapcsolatban lehetséges, és a javítással nem érintett adatokat nem szabad újra ellenőrizni (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. szeptember 26-i levele, ED-4- 2/17979).
A helyszíni adóellenőrzés jelenlegi eljárási rendje feljogosítja az ellenőröket arra, hogy az adózótól az ellenőrzött adókkal kapcsolatos dokumentumokat követeljenek, ő pedig köteles azokat benyújtani - az okmányok benyújtásának megtagadása, illetve az adózási kötelezettség elmulasztása. A benyújtási határidők betartása adóbűncselekménynek minősül, és okot ad az ellenőröknek a lefoglalás lefolytatására, amelyekhez dokumentációra van szükség. Az igényt átvételi elismervény ellenében nyújtják be az adózónak, a dokumentumokat pedig hiteles másolatok formájában nyújtják be ellenőrzésre. Az eredeti dokumentumok megismerése csak az adóalany területén lehetséges, kivéve azt az esetet, amikor helyszíni ellenőrzésre a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége falain belül kerül sor (89. cikk 12. szakasza; 1-4. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikke).
Az ellenőrök ingatlanleltárt is végezhetnek, ellenőrizhetik a termelést és más, a bevétellel, a helyiségekkel és a területtel kapcsolatos dolgokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 13. cikke).
A terepellenőrzés befejezésének időpontja annak eredménye alapján igazolás kiállításának időpontja, amelyet az adózónak még aznap a kezébe kell vennie. Az adóhatóság az ellenőrzést követő 2 hónapon belül okiratot készít, és azt legkésőbb az aktustól számított 5 napon belül átadja az adózónak. Ha nem ért egyet a törvényben foglalt tényekkel, 1 hónap áll rendelkezésére, hogy kifogásait az IFTS-hez nyújtsa be (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 100. cikke).
Ez a helyszíni adóellenőrzés általános eljárása. Az adóhatóság cselekvési terve valójában két fő pontot tartalmaz: a dokumentumok tanulmányozását és elemzését, valamint az ellenőrzési jelentés összegzését és elkészítését.
