Ha az adózási időszakban a vállalkozás nem kapott bevételt, akkor az „egyszerűsített” adó kiszámításához nem tudja figyelembe venni a vevőnek visszaadott előleg összegét.
A gyakorlatban az "egyszerűsített" cégek esetenként visszatérítik az előleget (előleget). Sőt, a vásárlási (pénzbevételi) és visszatérítési műveletek különböző beszámolási (adózási) időszakokban is végrehajthatók. Ebben az esetben hogyan kell helyesen elkészíteni a bevételek és kiadások könyvét? Kell-e módosítani az "egyszerűsített" adót?
Az előlegeket bevételként számoljuk el
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek a bevételek és ráfordítások készpénzes elszámolását alkalmazzák 1. Ebben az esetben a bevétel az adott napon kerül elszámolásra:
Az értékesítésből származó bevétel szerkezetében az "egyszerűsített kifizetések" a soron következő áruszállítás miatt kapott előleg (előleg) összegét tartalmazzák. Valójában a bevétel elszámolása során többek között az adótörvény 2. cikkének 251. cikkét kell követniük. Az adóalapba beérkezett előleg nem tartalmazhatja csak azokat a cégeket, amelyek az eredményszemléletű módszert alkalmazzák 3. Ezért a kapott előlegek összege „egyszerűsítve” a bevételek között szerepel a bevételben 4.
Az „Egyszerűsített” előleget téríti vissza
A korábban kapott előleg visszaküldésekor az egyszerűsített személy annak az adózási (bevallási) időszaknak a bevételét csökkenti annak összegével, amelyben a bevallás történt.
Ez a szabály 2008. január 1-től 6 hatályos.
Emlékezzünk vissza, hogy 2008-ig az orosz pénzügyminisztérium azt követelte, hogy az „egyszerűsítők” tisztázzák azt az adózási időszakot, amelyben az előleget az eladó megkapta 7.
Így a társaságnak joga van arra is, hogy az „egyszerűsített” adó alapjának meghatározásakor a bevételi és kiadási könyvben8 kapott bevételét a pénzeszközök bankszámlájáról történő terhelése vagy bevételének csökkentése napján módosítsa. Egy másik módja. Ebben az esetben a visszatérítést olyan elsődleges dokumentumokkal kell igazolni, amelyek lehetővé teszik az összeg tényének, alapjának és összegének meghatározását 9.
A következő dokumentumokkal kell rendelkeznie:
Az előtörlesztés azonban ugyanazon vagy eltérő bevallási (adó) időszakon belül visszaigényelhető. Nézzünk példákat a bevételi és kiadási könyv kitöltésére, az előleg visszafizetésének pillanatától függően.
Február 28-án az "egyszerűsített" végrehajtó (az Omega cég) szerződést kötött a megrendelővel (Alfa cég) 100 százalékos előtörlesztés alapján történő szolgáltatásnyújtásról.
Március 1-jén az Omega e megállapodás alapján 50 000 RUB előleget kapott az Alfától. Bevételként került elszámolásra és a beszámolási időszak (I. negyedév) adóalapjába került. Az Omega azonban március 11-én visszautalta a megrendelőnek az előleget a szerződés felmondása kapcsán.
A bevételek és kiadások elszámolásának könyve I. szakaszának 4. oszlopában az „Omega” társaság, bekezdések alapján. 2.1-2.11 Az I. Bevételek és ráfordítások rovat kitöltésének menete az előleg visszafizetésének időpontjában a visszatérített előleg összegét mínusz 10-es előjellel jelzi. Mivel az előleg beérkezése és visszaszolgáltatása ugyanabban a beszámolási időszakban történt, ezek a tranzakciók az adóelőleg összegét nem érintik 11.
Így a kapott előleg utáni adó ténylegesen nem kerül befizetésre a költségvetésbe.
Kivonat a bevételek és kiadások főkönyvéből (például 1)
I. szakasz: Bevételek és kiadások
bejegyzés | |||
jövedelem, dörzsölje. | költségek, dörzsölje. |
||
Összesen az 1. negyedévben | |||
Használjuk az előző példa feltételeit. De most az "Omega" cég a szerződés szerinti előleget visszatérítette az ügyfélnek a következő jelentési időszakban - május 16-án. A bevételek és kiadások főkönyvébe a következő bejegyzések kerülnek (lásd 90. oldal).
Ha az Omega februárban kapott előleget, és májusban visszaküldi, akkor a májusi bevétel az előleg visszatérített összegével csökken. Ugyanakkor nem kell újraszámolni az első negyedévi adóalapot 12.
Mivel az előleg beérkezése és visszaszolgáltatása különböző negyedévekben történik, a társaságnak az előleg összegéből számított adóelőleget kell befizetnie a költségvetésbe. Az adóelőlegben szereplő előtörlesztés összege a jövőben az általa befolyt bevétel csökkentésével kompenzálható. Ezt abban a negyedévben kell megtenni, amikor az előleg visszafizetésre került.
Kivonat a bevételek és kiadások főkönyvéből (például 2)
A GARANT rendszerrel készült
I. Bevételek és kiadások
bejegyzés | |||
az eredeti dokumentum dátuma és száma | jövedelem, dörzsölje. | költségek, dörzsölje. |
|
II. negyedévre összesen | |||
Fél évig összesen | |||
Használjuk az 1. példa feltételeit. Most azonban a szerződés szerinti előleg visszatérítését az "Omega" cég a következő adózási időszakban - január 13-án - teljesítette az ügyfélnek.
Az előleg visszautalásakor a következő adózási időszakokban a 2. példához hasonló a helyzet. Vagyis a bevételi és kiadási könyvben a visszatérítés napján az előleg összegét is mínuszjellel rögzítik. Mivel az előző adóidőszak adatai nem helyesbítettek, a cégnek nem kell aktualizált adóbevallást benyújtania.
Ebben az esetben azonban a szervezet a 2012. első negyedévében befolyt bevételből kizárja a vevőnek visszafizetett előleg összegét. Ezért ha ebben a beszámolási időszakban a bevétel nem elegendő vagy egyáltalán nem, akkor nem kerül kifizetésre. képes figyelembe venni a visszaadott előleg összegét az adó kiszámítása szempontjából. Jelenleg nincs hivatalos magyarázat erre a helyzetre. Mindazonáltal az adóalap számításánál a bevételt az adóidőszak kezdetétől felhalmozási alapon állapítják meg 13. Az „egyszerűsített személyek” adózási időszaka a 14. naptári év. Beszámolási időszakok - a naptári év I. negyedéve, hat hónapja és 9 hónapja 15. A fenti normák tartalma arra utal, hogy a társaság azon joga, hogy a visszatérített előleg összegével csökkentse a bevételét, nem szűnik meg 2012. első negyedévének végével, hanem a teljes adóidőszakban az év végéig fennmarad. . Ezért az „egyszerűsített személy” 2012. év során megszerzett adóköteles bevétele csökkenthető a vevőnek visszajáró előleg összegével. Ez a bevételek és kiadások könyvében is megjelenik a „Fél évre összesen (9 hónapra, évre)” soron. Amennyiben a vállalkozás 2012 folyamán nem kap bevételt, akkor a visszatérített előleg összegét nem tudja figyelembe venni az adózás szempontjából.
Szintén a könyvelőnek szem előtt kell tartania, hogy amennyiben az Omega társaság 2012-től áttér az általános adózási rendre és visszaadja a korábban kapott előleget, akkor nem jogosult az egyszerűsített adó alkalmazása kapcsán megfizetett adó összegének csökkentésére. rendszerben 2011-ben a visszaküldött előleg összegével 16. A visszatérített előleg összege sem számítható be a jövedelemadó-kiadások közé. Ezért az adókedvezmények igénybevétele érdekében ajánlatos, hogy a cégnek legyen ideje visszafizetni a vevővel kötött szerződés szerinti előleget, mielőtt az általános rendszerre váltana.
Amikor az „egyszerűsített” cég visszaküldi az áruszállítási előleg címén korábban kapott összegeket, a visszatérítés összegével csökken annak az adózási (beszámolási) időszaknak a bevétele, amelyben a visszatérítés történt (1. pont). Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17. cikke). Az előleg visszafizetésének időpontjában a bevételi és kiadási könyv I. rovatának 4. oszlopában a feltüntetett összeg mínuszjellel szerepel. Ebben az esetben az előző időszakra vonatkozó aktualizált bevallás benyújtásának kötelezettsége nem merül fel.
Nehézségek adódhatnak abban a helyzetben, amikor az előtörlesztési időszak alatt nem volt bevétel, vagy kiderült, hogy kevesebb volt, mint a visszatérített összeg. Hiszen akkor az "egyszerűsített" adó alapja negatív értéket vesz fel. Ez a tény valószínűleg nem tetszeni fog az adóhatóságnak. Itt azonban példaként említhetjük az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. szeptember 9-i, A53-24985 / 2010 sz. Ebben az ügyben a választottbírók úgy döntöttek, hogy a törvény nem tiltja, hogy az egyszerűsített személy az adóösszegek költségvetésből történő visszaigénylésére vonatkozó adatokat tartalmazó adóbevallást nyújtson be, ha az előző adóidőszakban átvett és a 2009. évben visszafizetett előleg összege. a jelenlegi meghaladta a tárgyidőszaki bevételben kapott összeget.
TOVÁBB. Martynyuk, adószakértő
A kapott előleg egyszerűsítve a bevételben szerepel. Ha ezt az előleget valamilyen okból visszaküldte, akkor annak összegével csökkentenie kell annak a negyedévnek az adóbevételét, amelyben az előleg visszafizetésre kerül. 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17... Nézzük meg, hogyan alkalmazzuk ezt a szabályt néhány félreérthető helyzetben.
A visszatérített előleg összegét a Jövedelem-kiadás könyvben (a továbbiakban: Könyv) az I. pont 4. oszlopában mínuszjellel kell rögzíteni. A 2. oszlopba pedig írja be az előleg visszaküldését igazoló dokumentum adatait.
Például Ön megállapodik egy partnerrel abban, hogy visszatérítés helyett:
Lehetséges ilyen esetekben az előleg összegét levonni az adóbevételekből?
Kétségek merülnek fel az Adótörvénykönyvben annak a szabálynak a megfogalmazása miatt, amely a tárgyidőszaki bevétel csökkentését írja elő a visszaadott előlegekkel. par. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17... Ez azt írja, hogy "a korábban befizetett összegek visszatérítése előlegként". Mit kell érteni az összegek visszaszolgáltatása alatt: csak a pénz átutalását vagy az előleg-visszafizetési kötelezettség bármilyen visszafizetési módját?
Hasonló megfogalmazás található a Ch. 21 Adótörvény az áfáról 5. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke... E rendelkezés hatályát pedig a Pénzügyminisztérium kizárólag a pénzvisszafizetés eseteire terjeszti ki, bár a bíróságok nem mindig értenek vele egyet (lásd: 2011, 15. szám, 8. o.). Az egyszerűsítéssel kapcsolatban azonban hivatalos levelekben még nem fejtette ki álláspontját.
Magyarázatért a Pénzügyminisztérium szakemberéhez fordultunk.
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztályának Különleges Adórendszerek Főosztályának vezetője
„Az Art. (1) bekezdésében Az adótörvény 346.17. cikke kifejezetten kimondja, hogy a bevételt csökkenteni kell "abban az esetben, ha az adózó visszatéríti a korábban kapott összegeket előlegként ...". Ezért a bevételt csak a visszatérítés összegével kell csökkenteni. A kölcsönös követelések beszámítása és az adósságtörlesztés egyéb nem pénzbeli formája ebben az esetben nem biztosított - ezek felhasználásával a bevétel nem csökkenthető.
Lehet-e ezzel vitatkozni, vagy úgy intézni a kapcsolatot, hogy az előlegből vita nélkül visszaadják az adót?
Például a szerződő fél almaszállításra előleget utalt át Önnek. A kézbesítés nem történt meg, az előleget vissza kell küldenie. Előtte azonban körtét szállítottál neki ugyanannyi vagy több összegért. És még nem fizetett értük. És beszámítod az adósságodat az előleg törlesztésére a vevő tartozásával szemben, hogy kifizesse a körtét. Ennek eredményeként az előleg visszafizetési kötelezettsége megszűnik. Ugyanakkor a körte értékesítéséből származó bevétele átvettnek minősül. Meg kell mutatni a Könyvekben e Művészet. 346.24. cikk (1) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17... Ám a bevételek csökkenésével az adóhatóság, ahogy a Pénzügyminisztérium szakemberének fenti véleményéből is látszik, nem biztos, hogy egyetért. Ha akarod, vitatkozhatsz velük.
Íme az érv. Ha nem csökken a jövedelem, akkor kettős adóztatás lép fel. Kiderül, hogy a vevőtől kapott összeget kétszer is beszámítottad az adóalapba. És ennek nem szabadna lennie 3. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke... A bíróságok arra is rámutattak, hogy jogellenes ugyanazt a jövedelmet kétszer megadóztatni. Az FAS MO 2012. március 29-i, A40-66886 / 11-99-299, 2011. október 13-i sz. határozatai, A40-102956 / 10-4-530; FAS TsO, 2007.11.08., А48-5635 / 06-8; FAS SZO 2006.04.03-án kelt A56-2051 / 2005 sz.... A kettős adóztatás elkerülése érdekében a folyó bevételből pontosan le kell vonni az almára „visszatérített” előleg összegét a beszámítás időpontjában érvényes folyó bevételből. Az alapdokumentum, amelynek adatait a Könyv 2. oszlopában kell rögzíteni, a következő lesz:
Ennek eredményeként a beszámítás semmilyen módon nem érinti a negyedév adóalapját. De ez egyáltalán nem jelenti azt, hogy a Könyv ilyen bejegyzései egyáltalán elhagyhatók. Hiszen az ellenőrök a helyszíni ellenőrzés során továbbra is hozzáadják a körteértékesítésből származó, beszámítás eredményeként kapott többletbevételt. Az alma "beszámításos" előlegének bevételcsökkenését ugyanakkor önként aligha veszik figyelembe. És ahhoz, hogy ezt a csökkenést figyelembe vegyék, felülvizsgálatot kell benyújtania, vagy ezt jeleznie kell az ellenőrzési aktus kifogásaiban.
Vagyis a pénz célja nem változik: ahogy előzetesen volt, úgy maradt vele. Csak most ez előleg, pl nem almára (aminek a sikertelen szállítása miatt érkezett meg a pénz), hanem körtére. A megállapodás formális formázásának legjobb módja attól függ, hogy az előleg ilyen „átutalásának” időpontjáig aláírták-e már a körteszállítási szerződést.
Éppen a szerződés aláírása előtt állsz körte ellátására. Ezt jobb nem megtenni, hanem módosítani az almaszállítási szerződést. Ehhez készítsen hozzá kiegészítő megállapodást, mellyel módosítja a szerződés tárgyát: az almaszállítást cserélje ki körteszállításra ilyen és ilyen időpontban. Ennek eredményeként nem kell csökkenteni a bevételt az előleghez. Csupán arról van szó, hogy a körte kiszállításakor nem kell az értékesítésükből származó adóbevételt elszámolni, mert a rájuk járó előleget már beszámították a bevételbe (amikor még volt előleg az almára).
Ön már aláírt egy szerződést körte szállítására, és néhány párt elkezdte előadni(például a vevő az előleg egy részét már átutalta). Itt két lehetőség van:
Mivel visszatérítés nem történt, az ellenőrzés során végzett ellenőrzés a bevételcsökkenést áthúzhatja. A jövedelemcsökkentési joga mellett ugyanaz az érv, mint az 1. helyzetben.
Például Ön szerződött egy kerítés építésére, előleget kapott a megrendelőtől, de a kerítés soha nem épült meg, és most vissza kell adnia az előleget. Pénz helyett a cégednek akarod adni az autót, amibe az ügyfél beleegyezik.
Nagy szükség nélkül jobb nem folyamodni nem készpénzes előleg fizetési formákhoz, mivel ez vagy adóvesztéssel, vagy az ellenőrzéssel való vitával fenyeget.
Ha a munkaszerződés visszamenőleges hatállyal autó adásvételi szerződéssel történő helyettesítése lehetetlen, és fizetési tisztázó levelet kapni a megrendelőtől (a bérmunka előlegből autóelőlegre történő átváltása), akkor jobb ezt megtenni. . Kössön külön szerződést az ügyféllel a jármű adásvételéről, melynek összege megegyezik a visszaküldendő előleg összegével. És miután átadta neki az autót, hajtsa végre a kölcsönös követelések beszámítását. Ezután járjon el ugyanúgy, mint az 1. helyzetben.
Ne felejtse el, hogy ha a „bevétel és ráfordítás” egyszerűsített adózási rendszert alkalmazza, és olyan tárgyi eszközöket vagy immateriális javakat értékesít, amelyek bekerülési értéke kevesebb mint 3 éve (vagy kevesebb, mint 10 éve - a befektetett eszközök és immateriális javak, amelyek több mint 15 éve SPI-vel rendelkeznek), akkor szükséges az adóalap újraszámítása további adófizetéssel és bírság megfizetésével, ill. 3. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16... Azaz a tárgyi eszközök és immateriális javak leírási értékének visszaállítása és az amortizációjuk összegének a ráfordításokba való beszámítása.
Vagyis Ön megállapodik a vevővel abban, hogy ettől a pillanattól kezdve az Ön által korábban előlegként kapott összeg kölcsönadásának minősül. 1. pontja 414. § (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 818és kamatot fizetsz rá. Ehhez külön megállapodást kell kötni - az előleg visszafizetési kötelezettség újításáról a kölcsönkötelezettségbe -, és meg kell jelölni benne a pénzvisszafizetés új feltételeit. 1. pontja Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 414. cikke.
Mit kell figyelembe vennie az innováció kidolgozásakor, olvassa el:Egy ilyen megállapodás aláírásakor az előleg visszafizetési kötelezettsége megszűnik, és új kötelezettség keletkezik - a kölcsön visszaküldése a megbeszélt időpontban és kamatfizetés. Nem kell bevételként elszámolni azt a kölcsönt, amelybe az előleg átalakult. aln. 1. cikk 1.1. 346,15, al. 10. o., 1. cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251... De magát az előleget a megállapodás időpontjában visszafizetettnek tekintik. Rajta pedig csökkentenie kell a folyó bevételt úgy, hogy az innovációs megállapodás részleteit a Könyv 2. oszlopába írja be. De mivel a Pénzügyminisztérium nem ismeri el a bevételek visszatérítés nélküli csökkenését, fennáll a veszélye annak, hogy az ellenőrök nem értenek egyet a csökkenéssel. Íme egy érv vita esetén. Az előleg növelte az adóalapot a befolyt negyedévre. De ebből a pénzből eladásra nem került sor, és - az innovációs megállapodás megkötése után - nem is lesz több. Ezért a jövedelem, mint gazdasági haszon, nem zavarja 1. pontja 346.15. cikk (1) bekezdése 249, art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke... Ez azt jelenti, hogy a megállapodás aláírásakor ezt az összeget le kell vonni az adóalapból.
Az előleg kézhezvételekor, amelyet nem pénzben, hanem más ingatlannal, munkával, szolgáltatással kaptál (vagyis azelőtt kaptad meg, hogy az árudat, munkádat, szolgáltatásodat leszállítottad volna), bevételt kellett elszámolnod azok összegében. piaci érték és cikk (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18... Ez az Ön tranzakciójának ára, azaz a termékek (építési munkák, szolgáltatások) szerződéses értéke, amelyet ezen előleg ellenében kell a vevőnek szállítania (kivéve azokat a nagyon ritka eseteket, amikor az ilyen tranzakciók ellenőrzöttnek minősülnek és Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 105.3). Mi a teendő ilyen előleg visszaküldésekor? Attól függ, hogyan viszed vissza.
1.OPCIÓ. Előleget pénzben adunk. Itt minden egyszerű: mennyit utalt át előlegbevallásként, ezzel az összeggel csökkenti a bevételét. Az alap a fizetési meghagyás (RKO). Attól tartanak, hogy az adóhatóság megtagadja, hogy a készpénz nélküli előleg visszatérítését "korábban befolyt összegek visszatérítésének" tekintse. 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17, aligha éri meg. Ezt magyarázta nekünk a Pénzügyminisztérium.
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztálya Különleges Adórendszerek Főosztályának vezető tanácsadója
„Az ingatlanhoz (munka, szolgáltatás) korábban kapott előleg visszafizetési kötelezettségének kifizetésére történő pénzátutalásra az Art. (1) bekezdése az irányadó. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. Vagyis ebben az esetben az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása érdekében a folyó bevételt csökkenteni kell az ilyen előleg visszatérítésére átutalt összeggel. A Bevétel-költségkönyv I. rovatának 4. oszlopában mínuszjellel kell feltüntetni a fizetés napján. Ebben az esetben a korábban előlegként kapott áruk (építési munkák, szolgáltatások) adózási szempontból kifizetettnek minősülnek és 2. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17.
Ha az a szerződő fél, akinek az előleget visszaküldte, szintén az egyszerűsített adózási rendszerben van, akkor az Öntől való pénz átvételekor meg kell jelenítenie az adóbevételben azt a bevételt, amelyet korábban átutalt Önnek áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből. te előlegként."
Ha az előlegként kapott ingatlant az előleg visszafizetése előtt egy ideig használta, akkor ingyenes használatból nem lesz bevétele. Hiszen a helyzet ugyanaz, mintha halasztott fizetéssel vásárolna ingatlant.
2. LEHETŐSÉG. A korábban előlegként kapott ingatlant visszaküldjük. Bár az ingatlan forgalmi értéke ez idő alatt változhatott, a bevételt ugyanannyival kell csökkentenie, mint amennyit korábban az ingatlan átvételekor a bevételben elszámolt. Valójában ez egyszerűen a jövedelemelszámolás „törlése”, vagyis a soha meg nem keletkezett bevétel eltávolításának módja az adóalapból.
Ha az átvett ingatlannak csak egy részét adja vissza, akkor a bevételt ennek a résznek megfelelő összeggel kell csökkenteni. A számítást számviteli kimutatással lehet elkészíteni. De jobb, ha megállapodást kötünk arról, hogy az előleg mekkora részét tekintjük visszafizetettnek, vagy aláírunk egy kétoldalú megbékélési okmányt. Ennek az ingatlannak az ára nem esik a kiadások közé, mert soha nem fizették ki 2. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17.
De itt ugyanaz a probléma merül fel, mint a készpénzes előleg nem készpénzes formában történő visszaküldésekor: fennáll annak a veszélye, hogy az ellenőrök nem értenek egyet a bevétel csökkenésével amiatt, hogy az előleget nem készpénzben adták vissza.
Felhívjuk figyelmét a speciális helyzetre: az ingatlan átvétele és visszaadása között hosszú idő telt el, amely alatt az ingatlant használta. Ennek ellenére a meghiúsult vevő beleegyezett, hogy visszafogadja, hogy az előleg visszaadásakor a tartozása teljes összegét kifizesse.
Ekkor fennáll annak a veszélye, hogy az adóhatóság az ingatlan ingyenes használatából származó bevételét a piaci bérleti díj összegében fogja látni, és további "egyszerűsített" adót számít fel. 1. pontja 346.15. cikk 8. pontja. 250 adótörvény... Ha természetesen bizonyítékot kapnak az ingatlan használatáról (alkalmazottak vallomása, belső dokumentumai).
A további díjak azonban megtámadhatók. Hiszen a feleknek nem állt szándékában az ingatlant ingyenes használatba adni, azt előlegként adták át. Ez azt jelenti, hogy a használatból nem keletkezett adóbevétel.
Ezt akkor kell megtenni, ha a megbukott vevő nem neki, hanem egy harmadik félnek kér pénzt utalni. Ez a legkevésbé sem zavarja az átutalt összegnek a tárgynegyedév bevételéből való levonását.
De ehhez kell egy levél a vevőtől, amelyben kéri, hogy az előleg fejében utaljon át pénzt valaki másnak. A levél adatait a befizetés (vagy RKO - ha az előleget készpénzben adták vissza a pénztárgépből) adataival együtt a Könyv 2. rovatában kell feltüntetni. Magában a fizetési rendszerben pedig a „Fizetés célja” mezőbe írja be, hogy ezt az összeget az előleg visszafizetésére utalja át ilyen és ilyen partnerrel kötött szerződés alapján. Ha készpénzt ad ki a pénztárból, akkor ezt a pénztárgépben az „Alap” sorban jelezze.
A tévedésből Önnek átutalt pénzt, ideértve a szerződő felek túlfizetését is, nem szabad az adóbevételek közé beszámítani és a Könyvben rögzíteni. A Pénzügyminisztérium 2007. április 11-i levele 03-11-04 / 2/98... Előfordul azonban, hogy ennek ellenére - szándékosan vagy tévedésből - a bevételnél a bevételnél előlegként figyelembe veszik, és csak a következő negyedévek egyikében adják vissza. Mi a teendő ilyen esetekben?
Helytelen ezt előleg visszaadásaként formalizálni, és ennek alapján csökkenteni a tárgyidőszak bevételét. Ha ezt megteszi, alulbecsülheti az adóalapot, és alulfizetheti az adott időszak adóját. Ez így van -, hogy kiadja a korrekciót a hibás elismerése a bevétel időszakára pénzt.
Ha az év, amelyben a pénzt megkapta, még nincs lezárva, egyszerűen törölje (fordítsa meg) a hibás bevétel elismeréséről szóló bejegyzést a Könyvből. Ehhez számviteli kimutatást kell írni a hibáról. És ezen hivatkozás alapján:
Az év végén pedig a bevallásban tüntesse fel a megfelelő bevételi összegeket (ennél az összegnél nem).
Ha a bevételben tévesen tükröződő pénz beérkezésének évéről már benyújtott bevallást, akkor ehhez hasonló korrekciókat végezhet.
1. MÓDSZER. A pénz beérkezésének évére vonatkozóan végezzen javításokat a Könyvben, távolítsa el belőle a tévesen bevételbe foglalt összeget. Ezután nyújtsa be az idei revíziót, és ezzel együtt - a túlfizetések visszatérítésére vagy beszámítására irányuló kérelmet 7. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke.
2. MÓDSZER. Csökkentse az aktuális időszak adóalapját (vagyis annak, amelyben a pénzt visszaküldték). Ez csak abban az esetben megengedett, ha a hibás pénzbeérkezés időszakában adófizetési kötelezettség terhelte, azaz hiba adótúlfizetéshez vezetett. 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 54. cikke... Ezt úgy teheti meg, hogy a megfelelő összeget leírja a bevétel mínuszba. A csökkentés oka azonban nem az előleg visszafizetése, hanem a korábbi évek hibájának feltárása, amely adótúlfizetéshez vezetett. Hibafeltárásról készítsen számviteli igazolást, és írja be az igazolás adatait a Könyv 2. rovatába. A visszaadott összeg pedig a 4. oszlopban van mínuszjel.
Ügyeljen arra a helyzetre, amikor az előleg átvételekor még nem tudni, hogy annak pontosan mekkora részét képezi bevétele. Ismeri például azokat a közvetítőket, akik a szerződési feltételek szerint jogosultak visszatartani a javadalmazást a pénzből:
Már e pénz átvételekor kénytelenek a díjazásukat a szerződésben meghatározott összeg alapján (előre kapott) bevételben elszámolni e 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17.
Eközben a szerződések esetenként előírják a közvetítő díjazásának újraszámítását a munkája eredménye alapján. Például egy utazási iroda ügynökségi szerződést kötött egy szállodával. Ha a negyedév végén kiderül, hogy a lakosztályok egyes napokon üresek voltak, a teljes negyedéves ügynöki díjazás a szerződésben meghatározott százalékkal csökken. Kiderült, hogy a szükségesnél többet számoltak el a bevételben. Az ügynöknek vissza kell fizetnie a különbözetet a megbízónak.
Az ilyen bevallást pedig előleg bevallásaként kell formalizálni, nem pedig a bevételelszámolási hiba kijavításaként. A pénz átvételekor ugyanis nem történt tévedés – Ön a szerződési feltételek szerint kiszámított összeget ismerte el a bevételben, és nem tudhatta magabiztosan, hogy a díjazás mértéke később megváltozik.
De az az eset, amikor a visszaküldött előlegből biztosan nem lehet csökkenteni az adóbevételt: az egyszerűsített adózási rendszerre kaptál előleget, amelyet más adózási rendszerre való átállás után visszaadtál. Az adótörvény nem javasol olyan mechanizmust, amely ebben az esetben lehetővé tenné a meg nem keletkezett jövedelem után befizetett adó visszatérítését. Ebből a szempontból jobb az előlegeket, amelyek miatt nem lesz kézbesítés, visszaküldeni, mielőtt másik rendszerre váltana.
Ha a szerződő fél vagy az állam az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazva visszafizetett bizonyos összegeket a társaságnak, akkor egyértelmű, hogy a szervezet nem akarja azokat bevételeibe beszámítani és adót fizetni. Különösen az egyszerűsített személy az "y jövedelem" objektummal 1. pontja 346.14 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve... Próbáljuk meg kitalálni, hogy mely esetekben szükséges a visszaküldött összegeket beszámítani a bevételbe, és melyik esetben nem.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók az adó kiszámításakor figyelembe veszik az értékesítésből származó bevételt és a nem működési bevételt. 1. pontja 346.15, az Orosz Föderáció adótörvényének 249. és 250. cikke.
De nem ismerik el a bevételben:
Másodsorban az egyszerűsített adózási rendszerben kifizetőnek a Pénzügyminisztérium álláspontja szerint joga van arra, hogy ne vegye figyelembe a bevételben az olyan visszatérített összegeket, mint:
Az egyik példa egy olyan helyzet, amikor leegyszerűsítve fizetett állami illeték amikor a bírósághoz fordult, majd visszaadták neki (például a vitát a bírósági tárgyalás előtt megoldották). A Pénzügyminisztérium a társasági adó tekintetében ezt a helyzetet kifejtve azt az álláspontját fejezte ki, hogy a bírósági keresetlevél benyújtásakor megfizetett állami illetéket a kiadások között, visszaküldéskor pedig a bevételben kell elszámolni х aln. 10. o., 1. cikk. 265, art. 250 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve; A Pénzügyminisztérium 2005. január 18-i levele 03-03-01-04 / 2/8... És az egyszerűsített emberek a visszajáró állami illetéket is beszámítják a bevételbe.
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztályának Különleges Adórendszerek Főosztályának vezetője
„Egyszerűsített adózási rendszerben az adózók számára a bevétel beérkezésének napja a pénzeszközök bankszámlára és/vagy pénztárba történő beérkezésének, egyéb vagyontárgyak, munkák, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok átvételének, valamint a pénzeszközök visszafizetésének napja. tartozás (fizetés) az adózóval szemben bármilyen más módon 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17... Ezért a visszafizetett állami illeték összegét a nem működési bevétel részeként veszik figyelembe az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adószámításkor a pénz bankszámlán történő jóváírásának napján.
Az egyszerűsített adóalanyoknak továbbá be kell számítaniuk a bevételbe az alperes által bírósági határozattal visszatérített állami illetéket is. A Pénzügyminisztérium 2012.02.20-i levele 03-11-06 / 2/29” .
Hasonlóképpen egyéb megtérített jogi költségek, például igazságügyi orvosszakértői vizsgálat, ügyvédi szolgáltatás fizetése, állami illeték megfizetése a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának kivonatának az alperesnek, az ügyet megnyerő egyszerűsített személynek történő átadásáért. figyelembe kell vennie az x bevételt A Pénzügyminisztérium 2013.05.17-i levele 03-11-06 / 2/17357.
Miután az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetnek sikerült bebizonyítania, hogy a perköltség és az állami illetékek megtérítését nem szabad a bevételek közé számítani. Ekkor azonban a HOA vitába lépett az adóhatósággal. A bírák arra a következtetésre jutottak, hogy a HOA olyan gazdálkodó szervezet, amely nem a saját, hanem kizárólag a társulás tagjainak érdekeit szolgálja, beleértve azt is, amikor bíróság előtt védi a helyiségek tulajdonosainak jogait. Ugyanakkor a HOA-tagok hozzájárulásai nem számítanak bele a bevételbe, mint célzott bevételbe 2. pontja 251. § 1.1. 346.15 adótörvény... S mivel a perköltséget eredetileg el nem számolt célhoz kötött bevételből fizették, e költségek utólagos megtérítése nem számolható el nem működési bevételként. A FAS CO 2012.07.23-i határozata, A35-10825 / 2011.
Egy másik példa. A szervezet fizette alkalmazottja képzését azzal a feltétellel, hogy a diploma megszerzése után egy bizonyos ideig továbbra is a cégnél fog dolgozni. És ha a munkavállaló ennél az időszaknál korábban távozik, akkor meg kell térítenie a képzés költségeinek szervezeti részét. A Pénzügyminisztérium szerint, miután az ilyen helyzetben lévő munkavállalótól pénzt kapott, az egyszerűsített társaságnak a kompenzációt be kell számítania a bevételbe. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke; A Pénzügyminisztérium 2010.03.02-i levele 03-04-06 / 2-19 (2. o.)... Az egyszerűsített adózási rendszer szempontjából el nem számolt bevételek között ugyanis ilyen összegeket nem neveznek meg.
Amint látható, az összes fent említett esetben az egyszerűsített személy csak azt a pénzt kapja vissza, amelyet ő maga költött. Bizonyos körülmények között azonban egy ilyen hozam képezi a bevételét, míg más esetekben nem. Ezért, ha kétségei vannak azzal kapcsolatban, hogy ezt vagy azt a "visszatéríthető" összeget el kell-e ismernie a bevételében, javasoljuk, hogy ismerkedjen meg a szabályozó hatóságok kifejezetten az Ön helyzetére vonatkozó leveleivel. Ha pedig nincsenek, forduljon hivatalos kéréssel az IFTS-hez.
A gyakorlatban gyakran előfordul, hogy az előleget átutalják és a szerződést felmondják. Ilyen helyzetben a visszafizetett előleg összegével csökkenteni kell annak az adózási (bevallási) időszaknak a bevételét, amelyben a pénz visszatérítésre kerül. De mi van akkor, ha ebben az időszakban nincs bevétel? A helyzet ellentmondásos, rendezzük sorjában.
A cégek és vállalkozók az adózás tárgyának meghatározásakor figyelembe veszik:
Figyelembe kell venni, hogy az adóalap meghatározásakor a Kbt. 251. §-a.
"Egyszerűsített" a bevételek és kiadások pénzforgalmi elszámolása. Ezért a bevétel beérkezésének napja a pénz bankszámlákra és (vagy) a pénztárba, egyéb vagyontárgyak átvételének napja.
Így a szolgáltatásnyújtásért vagy a jövőbeni áruszállításért kapott előlegeket abban az időszakban kell elszámolni, amelyben beérkeznek. Az előleg összegét az előleg beérkezésének negyedévében a Jövedelem-kiadás könyv 4. oszlopa tartalmazza.
A vevőktől a visszatérítendő összegre kapott előlegek visszatérítése esetén a visszatérítés tárgyát képező adózási (beszámolási) időszak bevétele csökken. Ilyen szabályt az Art. 1. pontja állapít meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17.
E tekintetben a tárgyévben, például tavaly a vásárlóktól kapott előleg visszaküldésekor 2012-ben ezzel az összeggel kell csökkenteni az egyszeri adó (adóelőleg) adóalapját. A visszatérítendő előleget a Bevételek és kiadások könyve a bevétel részeként (4. oszlop) mínusz előjellel abban a negyedévben, amikor az előleg visszatért.
Jegyzet: a pénzeszközök visszatérítését olyan elsődleges dokumentumokkal kell igazolni, amelyek lehetővé teszik a visszatérítés tényének, alapjának és összegének meghatározását. Az adóhatóság erre 2010.05.24-i levelében emlékeztetett N ШС-37-3 / [e-mail védett]
Az adóhatóság a 2011.08.31-i levélben N 16-15 / [e-mail védett] jelezte, hogy az adóalap meghatározásakor jogában áll a pénzeszközök bankszámlájáról történő terhelése és (vagy) a pénztárból történő visszaküldése napján a bevételek összegének csökkenése irányába korrigálni.
Ha pedig az eladó a tárgyidőszakban visszaadja a tavaly kapott előleget, és jelenleg az adózónak nincs bevétele. Hogyan módosíthatja adókötelezettségét ebben az esetben?
Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012. július 30-án kelt N 03-11-11 / 224 levelében megjegyezte, hogy ha 2012-ben az "egyszerűsítettnek" nem volt bevétele, akkor nincs lehetőség az adóalap csökkentésére... Ilyen magyarázatot kapnak azok az adóalanyok, akik a „jövedelem” adózás tárgyát választották.
A tisztségviselők álláspontja azonban vitatható. Itt az adófizetőknek figyelniük kell az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011.09.09-i N A53-24985 / 2010-es határozatára. Tehát a dolog lényege a következő. Az elsőfokú és a fellebbviteli bíróságok arra a következtetésre jutottak, hogy a korábbi adózási időszakok veszteségét csak azok az adózók vehetik figyelembe, akik az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazzák a „kiadások összegével csökkentett bevétel” céllal. A veszteség a kiadások többletét jelenti a bevételhez képest. "Egyszerűsítve" a "bevétel" tárggyal, ha a visszaadott előlegek összege meghaladta a kapott bevétel összegét, akkor az adóbevallásba kötőjelet kell tenni, mivel a bevétel ténylegesen nem érkezett meg.
A bevallásban a visszatérített előlegek összege és a kapott bevétel összege közötti negatív eltérés feltüntetése jogellenes adóbevallást és költségvetési visszatérítést von maga után.
A semmítőszék azonban tarthatatlannak találta az alsóbbrendű kollégák következtetéseit. És ezért.
Az előleg visszafizetése esetén ez az összeg csökkenti annak az adózási (bevallási) időszaknak a bevételét, amelyben a visszatérítés megtörtént. Mint fentebb említettük, ezt a szabályt az Orosz Föderáció adótörvénye állapítja meg. A jövedelemcsökkentésre meghatározott eljárás vonatkozik mind azokra az adózókra, akik az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazzák a „bevétel mínusz a kiadások” tárggyal, mind az „egyszerűsített adózókra”, akik a „jövedelem” tárgyat választották. Ez a szabály lehetőséget biztosít az adózónak, hogy az előleg visszatérítésekor kizárja az adózás tárgyából az abban az adóidőszakban ténylegesen meg nem kapott bevételt, amikor az előleg visszakerült a szerződő félhez. Ebben az esetben az előleg visszafizetése nem tekinthető ráfordításnak, és nem a korábbi időszakok vesztesége.
Az adójogszabályok nem tiltják, hogy az egyszerűsített adórendszert „jövedelem” céljával alkalmazó adózók olyan esetben nyújtsanak be nyilatkozatot a csökkentettnek nyilvánított adó összegéről, ha a visszatérített előleg meghaladja a kapott jövedelmet.
A „bevétel mínusz kiadások” tárgy alkalmazása esetén a visszaküldött előlegekkel nem lehet különösebb probléma.
Tehát az "egyszerűsített" költségei a tényleges kifizetés után elszámolt költségek.
A fizetés az adózó – az áruk (építési beruházások, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok) vásárlója – azon kötelezettségének megszűnése az eladóval szemben, amely közvetlenül kapcsolódik a szállításhoz.
E tekintetben az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe a soron következő áruszállítások (építési beruházások, szolgáltatások) utáni előlegek összegét.
Így az adózó által kifizetett előleg nem számolható el költségként. Az ilyen pontosításokat az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012.03.30-i N 03-11-06 / 2/49, 2008.12.12. N 03-11-04 / 2/195, az oroszországi szövetségi adóhivatal levelei tartalmazzák. Moszkva esetében 2005.11.10. N 18- 11/3/82713.
Ebből a tisztviselők arra a következtetésre jutnak, hogy az „egyszerűsített” adó adóalapjának meghatározásakor az áruszállítók (építési beruházás, szolgáltatás) által visszaadott előlegek összegei. nem számít bele a bevételbe(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. június 16-i levele N 03-11-06 / 2/93).
2012. szeptember
Árubevallás áfával egyszerűsített adózási rendszerbenszámos sajátossága van, mivel a pénzügyi és fiskális osztályok magyarázata szerint a könyvelésben való tükröződés nem függ attól, hogy az árut a vevő nyilvántartotta-e. Csak az számít, hogyan küldik vissza az árut – egészben vagy részben.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a továbbiakban - az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) előírásai szerint az áruk visszaküldése elvégezhető:
Art. alapján Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 454. cikke értelmében az eladó átadja az árut a vevőnek, aki fizet érte, és átveszi a tulajdonjogot. Ezen túlmenően az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 223. cikke értelmében az áru átruházásának pillanata egyben a tulajdonjogának az eladóról a vevőre történő átruházásának pillanata is. Ezenkívül a szerződés egy másik időpontot is rögzíthet a tulajdonjog átruházására.
Az áruk visszaküldésének indokait az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve tartalmazza. Tehát a visszatérítés történhet:
Ezenkívül a szerződés más indokokat is előírhat az áruk visszaküldésére.
Ezekben az esetekben a vevőnek joga van megtagadni az áru átvételét, és nem köteles megfizetni annak költségét, míg a kapott előleget az eladónak a vevő első kérésére vissza kell küldenie.
Minden helyzetben, amikor az áruk visszaküldéséről van szó, a Szövetségi Adószolgálat és Oroszország Pénzügyminisztériuma két fogalmat használ: az áruk visszaküldését és a fordított értékesítést. Ugyanakkor mind a pénzügyi, mind a fiskális osztály véleménye szerint az áru visszaküldése történik meg, ha az árut, anyagokat a vevő nem aktiválta. De ha az árut a vevő regisztrálta, majd visszaküldte az eladónak, akkor ez fordítottan történik. Az eladóval kötött megállapodás pedig az áru visszaküldéséről, ha valamiért nem adták el, nem más, mint megvalósítás.
De az ilyen különbségek (az áru visszaküldése vagy annak fordított értékesítése) akkor számítanak, ha a vevő az általános adórendszerben van.
A pénzügyi osztály azonban nem egyszer elmagyarázta, hogy mit kell tenni, ha az árut levonást nem alkalmazó egyszerűsített személy viszi vissza, mivel ő nem áfafizető.
Oroszország Pénzügyminisztériuma 2013. 03. 19. 03-07-15 / 8473 számon kelt levelében egyértelműen jelezte, hogy egyáltalán nem mindegy, hogy az egyszerűsített személy milyen árut küld vissza (nagybetűvel vagy anélkül), az eladó számláinak kiállítása is ugyanaz lesz.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. május 14-i ED-4-3 számú levelében / [e-mail védett] megerősítette a Pénzügyminisztérium által meghatározott normák betartását. Az adóügyi osztály ugyanakkor emlékeztetett arra, hogy az eladó a visszaküldött áruk után csak egy éven belül érvényesítheti a levonást attól az időponttól számított egy éven belül, amikor a vevő hivatalosan megtagadta az árut, vagy azt visszaküldte (az adótörvény 172. cikkének 4. pontja). az Orosz Föderáció).
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 21. fejezete nem tartalmaz kivételt az eladók általi levonások alkalmazására vonatkozó eljárás alól, amikor az árukat olyan vevőtől küldik vissza, aki az egyszerűsített adózási rendszerben vesz részt, és ezért nem áfafizető. A Pénzügyminisztérium, hogy elmagyarázza az adózóknak, hogyan kell eljárni ebben a helyzetben, két forgatókönyvet írt elő az események alakulására, függetlenül attól, hogy a vevő által átvett vagy nem elfogadott árut visszaküldik-e (03-07-15 / 8473 sz. levél). ):
Az eladót az Art. (5) bekezdése szerinti levonási jog illeti meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke. A vásárlási könyvbe vagy korábban kiállított számla, vagy korrekciós számla alapján tesz bejegyzést. Erről az alábbiakban részletesebben lesz szó.
Tudja meg, hogyan tudja egy egyszerűsített személy nyomon követni az áfát.
Visszatérés egészben
Ebben az esetben a pénzügyi osztály (amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat követ) javasolja az eladónak, hogy kövesse az Art. 5. szakaszában meghatározott szabályokat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke. Ebben az esetben az eladó által az áru kiszállításakor az értékesítési főkönyvben nyilvántartott számlát az adólevonási jog felmerülésekor azonnal az adásvételi könyvbe veszi, figyelembe véve a Kbt (4) bekezdésében foglaltakat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke.
Az értékesítési könyvről és a vásárlási könyvről többet fogunk elmondani.
Visszaküldés alkatrészenként
Ha a leszállított árut nem teljes egészében, hanem csak részben küldik vissza (és a visszaküldés oka lényegtelen), akkor a korábban kiszállított áru mennyiségében, így értékében csökken. Ezért az Art. (13) bekezdésével összhangban. 171. és 10. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvényének 172. cikke értelmében az eladónak korrekciós számlát kell kiállítania, ha olyan vevőtől küldi vissza az árut, aki nem áfafizető.
Tudjon meg többet a helyesbítő számláról a cikkből .
A korrekciós számlákon feltüntetett értéknek meg kell egyeznie azzal az összeggel, amelyen az árut a vásárló visszaküldte.
Ugyanakkor fontos, hogy a vásárló a visszaküldött árut figyelembe vegye, és a szükséges igazoló dokumentumokat elkészítse.
A nem a vevő által bevitt áru visszaküldése esetén az eladó kiigazítja a könyvelést:
Dt 62 Kt 90 (fordítás) - a rossz minőségű áruk értékesítéséből származó bevételt csökkentették;
Dt 90 Kt 41 (visszafordítás) - a rossz minőségű áruk költsége csökkent;
Dt 90 Kt 68,2 (visszafordítás) - a szállított rossz minőségű áruk kedvezményes áfája;
Дт 62 Кт 51 (50) - a pénzt visszaadták a vevőnek.
Jó minőségű termék visszaküldése esetén, amelyet a vevő regisztrációra elfogadott, a következő tranzakciókat alkalmazzuk:
Дт 41 Кт 60 - az eladó figyelembe vette a vevő által visszaküldött árukat;
Dt 19 Kt 60 - ÁFA-t tartalmaz;
Дт 62 Кт 51 - az eladó visszaküldte a pénzt a vevőnek a visszaküldött áruért;
Dt 60 Kt 62 - adósságrendezés.
A következő anyagok megmondják az egyszerűsített adórendszer használatának árnyalatait:
Ha rossz minőségű terméket találnak, a feltárt hiányosságokról jegyzőkönyv készül. Ezt az okiratot a vevő állítja össze, amelyet az eladó képviselője is aláírhat. Az aktus formáját bemutathatja a szállítási szerződésben, vagy a vevő alakíthatja ki számviteli politikájának megfelelően. E törvény alapján az eladó felé követelést állítanak fel, és a vevő behajthatja tőle a rossz minőségű termékek szállításával kapcsolatos veszteségeket (az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 01. 31-i határozata). .2014 No. A53-27651 / 2012).
A vevő által korábban könyvelésre átvett hibás áru visszaküldésekor a hibás áru átvételi és átadási aktusa mellett a TORG-12 nyomtatványt is kitöltik, amelyre egy megjegyzés kerül: "Az áru visszaküldése". Ezt az eljárást a Roskomtorg 1996.07.10-i keltezésű, 1-794 / 32- számú levelével jóváhagyott Módszertani ajánlások az áruk átvételére, tárolására és kibocsátására vonatkozó műveletek elszámolására és végrehajtására vonatkozó szakmai szervezeteknél 2.1.9. 5.
Ezt a dokumentumcsomagot a fennálló bírói gyakorlat is jóváhagyta (a Nyugat-Szibériai Kerület FAS 2013.08.08. sz. A45-22984 / 2012 sz. határozata, amelyet Oroszország Legfelsőbb Választottbíróságának 10.21-i határozata megerősített. 2013. sz. VAS-14900/13).
Itt megtudhatja, hogyan kell kitölteni a szállítólevelet.
A fuvarlevélben érdemes feltüntetni, hogy a feltárt hiányosságokról okirat készült és a szállító felé reklamáció történt. Ebben az esetben magát az aktust a hiányosságok észlelése után haladéktalanul meg kell készíteni. Megfelelően elkészített dokumentumok megléte esetén a vevőnek lehetősége van bíróság előtt megerősíteni a hibás áru tárolásának tényét és időtartamát, ami azt jelenti, hogy kompenzálhatja a hibás áru tárolásának költségeit mindaddig, amíg azokat az eladó ki nem veszi. (A Volga kerületi FAS 2013. november 20-i állásfoglalása, A55-34907 / 2012).
Minőségi termék közös megegyezéssel történő visszaküldésekor a feleknek visszaküldési szerződést kell aláírniuk. Ugyanezt az áruátadást fuvarlevél kiállításával állítják ki (leggyakrabban a TORG-12 nyomtatványt használják, amelyen egy megjegyzés szerepel: "Visszaküldés").
Tudjon meg többet a frissített TORG-12 formátumokról:
Az egyszerűsített adórendszerben részesülő vevőtől származó áruk visszaküldésekor az eladónak minden esetben joga van az áfa levonására. Vagyis az adóelszámolás szempontjából teljesen lényegtelen, bármilyen okból is kerül vissza az áru.
Ebben az esetben az eladó bejegyzést tesz a vásárlási könyvbe, amikor a vevő által az áruk visszaküldésére vonatkozó dokumentumokat állítja össze, az alábbiak alapján:
