Az adópolitika, mint az állam gazdaság-, pénzügyi és fiskális politikájának szerves része. Az adópolitika kapcsolata a gazdaságfejlődés sajátosságaival. Az adópolitika szerepe a kiemelt területek megvalósításában gazdaságpolitikaÁllamok.
Az adópolitika céljai és célkitűzései. Az adópolitika típusai és kapcsolatuk a piacgazdasági fejlesztési modellekkel.
Az adópolitika kialakítása Kazahsztánban. Kazahsztán modern adópolitikája és hatékonyságának értékelése.
1. . Az adók a gazdasági kapcsolatok szerves részeként a gazdasági alaphoz tartoznak, és objektív szükségletek, mert a társadalom progresszív fejlődésének szükségletei határozzák meg őket. Adók tehát szükségesek ahhoz, hogy az állam betölthesse az általa vállalt funkciókat, az adók eltörlését követelni pedig magának a társadalomnak a tönkretételét követelné.
Adópolitika- ez az állam által az adózás területén a kialakult gazdaságpolitikának megfelelően meghozott intézkedések rendszere, amely a társadalom társadalmi-gazdasági és egyéb céljaitól és célkitűzéseitől függ, fejlődésének egyes időszakaiban.
Megjegyzendő, hogy az adóviszonyok a gazdasági alap és a politikai felépítmény közötti ellentmondások nyomát viselik. Az államnak, mint legfelsőbb jogalkotó szervnek joga van bármilyen típusú adót és azok beszedésének bármilyen mechanizmusát megállapítani.
Ha azonban a megalkotott adórendszer összeütközésbe kerül a reprodukció objektív szükségleteivel, egy bizonyos idő elteltével mindenképpen bizonyítani fogja eredménytelenségét. Ez az eredménytelenség a társadalom gazdasági, illetve nagy valószínűséggel politikai és társadalmi állapotától függően tömeges adóelkerülésben vagy az adóalap valós csökkenése következtében egyre nagyobb mértékű adóbevétel-csökkenésben jelentkezhet. Ennek az álláspontnak a megerősítéséhez szükséges még egyszer visszatérni magához az adóhatás fogalmához, és az alacsonyabb gazdasági szinthez viszonyítva meghatározni annak feladatait.
fő kar költségvetési politika Az állam célja, hogy a kormány céljainak megfelelően módosítsa az adókulcsokat. A fiskális politika gyakorlása az ország törvényhozó hatóságainak kiváltsága, hiszen ők azok, akik mérlegelés és jóváhagyás útján ellenőrzik e pénzeszközök adózását és elköltését. állami költségvetés.
A fiskális politika alapvető célja a munkanélküliség vagy az infláció megszüntetése. A visszaesés idején napirenden van a fiskális politika ösztönzése. Magába foglalja:
a kormányzati kiadások növekedése
adócsökkentés,
3) az 1) és a 2) kombinációja.
Vagyis ha a kiindulópontnál kiegyensúlyozott a költségvetés, akkor a fiskális politikának a recesszió vagy a lucfenyő raktár idején az állam költségvetési hiánya irányába kell elmozdulnia. Ezzel szemben, ha a gazdaságban a túlzott kereslet által vezérelt infláció tapasztalható, ehhez az esethez egy szűkítő fiskális politika párosul, amely magában foglalja:
a kormányzati kiadások csökkentése;
az adók emelése;
1) és 2) kombinációja.
A gazdaság fiskális politikával történő szabályozásával az állam a következő célokat követi:
A tartós fenntartható gazdasági növekedés elérése; az alapvető áruk és szolgáltatások árstabilitásának biztosítása: a munkaképes lakosság teljes foglalkoztatásának biztosítása;
A lakosság bizonyos minimális jövedelemszintjének biztosítása;
Az állampolgárok, elsősorban nyugdíjasok, fogyatékkal élők, nagycsaládosok szociális védelmi rendszerének kialakítása;
Egyensúly a külgazdasági tevékenységben.
Szinte lehetetlen ezeket a célokat egyszerre elérni. Tehát, ha az árak emelkedni kezdenek, akkor intézkedéseket kell hozni azok korlátozására és szabályozására. Az árak korlátozása azonban szinte biztosan lassuláshoz vezet gazdasági növekedésés a foglalkoztatottság csökkenése, a teljes foglalkoztatottság azonos elkerülhetetlenséggel való elérése áremelkedéshez vezet, mert fizetni kell bérek nagyszámú embernél ráadásul csökken a munkaerő-piaci verseny. Az állam gazdaságpolitikájában a kiegyensúlyozott arány megtalálása a legfontosabb.
A költségvetés bevételi részének kialakítása számos problémával jár, amelyek megoldása nagyban függ az adórendszer állapotától. Az adójogszabályok gyakori módosításai, amelyek gyakran rontják a vállalkozások pénzügyi helyzetét, negatív hatással vannak a termelési folyamatra, destabilizálják azt. Éppen ellenkezőleg, a stabil adójogszabályok, amelyek lehetővé teszik az adóalanyok számára, hogy előre jelezzék tevékenységük pénzügyi eredményeit, hozzájárulnak a termelés stabilitásához és a beruházási tevékenységek fejlesztéséhez.
Ebben a tekintetben a menedzsment elmélete és gyakorlata jelen van számos adópolitikai követelmény.
Szükség van a következőkre:
a tudományos szemlélet betartása, amely feltételezi az adópolitika társadalomfejlődési törvényszerűségeinek való megfelelését;
a politikai gazdaságtan és a pénzügyi tudományok következtetéseinek folyamatos figyelembe vétele, amelyek a hatékony adópolitika szükséges alapját képezik;
figyelembe véve az adott történelmi állapotok és szakaszok sajátosságait a társadalom fejlődése, jellemzők hazai helyzet az ország és a nemzetközi helyzet, az állam valós gazdasági és pénzügyi képességei;
a korábbi gazdasági és pénzügyi fejlődés tapasztalatainak alapos tanulmányozása, új trendek és progresszív jelenségek, világtapasztalat;
figyelembe véve az összes tényezőt többváltozós számításokkal a konkrét adóintézkedések kivetésének módszereivel gazdasági helyzet az országban;
eredmények előrejelzése az adópolitika koncepciójának kialakítása során;
az adóintézkedések következményeinek előrejelzése az adópolitika visszafordíthatatlan változásainak elkerülése érdekében;
Teremtés kedvező feltételek gazdasági társaságok tevékenységéhez;
kiterjedt és megbízható információkat O pénzügyi potenciál, az állam objektív lehetőségei és a gazdaság helyzete;
a matematikai modellezés és az elektronikus - számítástechnika átfogó alkalmazása.
2. Tartalom és cél az adópolitikát meghatározza a társadalom társadalmi-gazdasági szerkezete, a gazdaságpolitika általános iránya, valamint specifikus módszerek pénzügyi politika.
Megjegyzendő, hogy az adópolitikát a gazdasági kapcsolatok és azok természete határozzák meg. A tervgazdasági rendszer körülményei között különösen nehéz a gazdaság adókon keresztül történő irányítása, és ebből következően az adópolitika a költségvetési adóbefizetések többcsatornás rendszere miatt. A piaci viszonyok szolgálják az adópolitika kialakításának alapját.
fő cél Az adópolitika célja, hogy pénzügyi forrásokat biztosítson az állam szükségleteinek kielégítésére.
Így az adópolitika fő alanya az állam. Az adópolitika lényegének feltárásának módszertani feltétele és előfeltétele az adóviszonyok, alapjuk pedig az állam és a gazdálkodó szervezetek viszonya az állam pénzügyi forrásainak kialakítására vonatkozóan.
Ezzel kapcsolatban az adópolitika eredményeként a következők feladatokat:
1. Jogi és magánszemélyek bevételeinek egy részének bevonása az államháztartás költségeinek fedezésére.
2. Jogi és magánszemélyek jövedelmének szabályozása.
Ugyanakkor az adópolitikának a következőkre kell irányulnia:
A szaporodási folyamat biztosítása. Ez azt jelenti, hogy meg kell határozni az adózás határait, az adók arányát a mennyiségben Nemzeti jövedelem;
Szuperprofitok kialakulása. Ez az adók ösztönző lehetőségeivel, az adóelemek manipulálásával valósul meg. Az adózás ilyen megközelítésének szükségessége az adóalap, az adó forrásának bővülése miatt van, mert minél nagyobb a kifizető jövedelmezősége, annál nagyobb az adó;
Anyagi bázis megteremtése az államapparátusnak a termeléssel való összevonásához és a gazdaságba való aktív beavatkozáshoz;
Üzlet fejlesztés;
A gazdasági folyamatok megfelelő konjunktúrájának és a nemzetgazdaság versenyképességének biztosítása.
Ebből a célból az adóbeszedés megszervezése során a következő intézkedéseket hozzuk:
Adójóváírások, levonások, kedvezmények;
Befektetési szabályozás;
Gyorsított értékcsökkenési politika.
Adópolitika, a jövőre való tekintettel végrehajtott adóstratégia, jelenleg pedig - adózási taktika. A taktika és a stratégia elválaszthatatlan egymástól, ha az állam a köz-, vállalati és személyes gazdasági érdekek összehangolására törekszik.
A költségvetési bevételek kialakításában óriási szerepet játszik a taktikai akciók érvényessége a kidolgozott stratégiával az adópolitika végrehajtásában. A következő pénzügyi év költségvetési feladatainak összhangban kell lenniük a közös stratégia adózás. A vezetési struktúrák taktikai lépései és az állam alkotmányos törvényei által jóváhagyott általános adóstratégia közötti ellentmondások a költségvetés egyensúlyának felbomlásához, a gazdasági mechanizmus kudarcához, a szaporodási folyamatok gátlásához, végső soron pedig a költségvetési egyensúly felborulásához vezetnek. gazdasági válság.
Az adópolitika mértékétől és befolyási körétől függően belső és külső részre oszlik.
Belső adópolitika egy ország vagy területi egység keretein belül valósul meg, és a belső problémák megoldását biztosítja.
Külpolitika az adóztatás célja elkerülni kettős adóztatás, konvergencia, a különböző országok adórendszereinek egységesítése.
A gazdasági helyzet változásaira reagáló mechanizmustól függően az adópolitika diszkrecionális és nem diszkrecionális.
Diszkrecionális adópolitika– manipulációról szóló kormányhatározatok alapján valósul meg adókulcsok vagy adószerkezet. A gazdaság recessziójának gyors megállítására és az egyensúlyi állapot fenntartására használják.
A gazdasági ciklus szakaszától függően lehet visszatartó vagy ösztönző.
Visszafogott diszkrecionális adópolitika a gazdasági fellendülés szakaszában valósul meg a túlkereslet okozta infláció leküzdése érdekében.
A diszkrecionális adópolitika ösztönzése a társadalmi termelés hanyatlásának időszakában, jelentős munkanélküliséggel.
Nem diszkrecionális adópolitika kormánydöntésektől függetlenül hajtják végre automatikusan. Ez a "beépített stabilizátoroknak" - az önszabályozó módban működő mechanizmusoknak köszönhetően lehetséges.
Háromféle adópolitika létezik:
Maximális adópolitika– az adók magas szintre emelése, azonban fennáll annak a lehetősége, hogy az adóemelés hosszú távon a gazdálkodó szervezetek tevékenységi motivációjának csökkenéséhez vezet, és nem hozza meg a várt növekedést állami bevétel;
Optimális adópolitika- elősegíti a vállalkozói szellem és a kisvállalkozások fejlődését, kedvező adózási környezetet biztosítva számukra, de sajnos a szociális programok korlátozásához vezet, mivel csökkennek az állami bevételek;
Magas adószintű politikák, de jelentős kormányzattal szociális védelem (svéd modell).
Egy hatékony gazdaságban az adópolitikák ezen típusai általában sikeresen kombinálhatók.
3. Mostanra belép a Kazah Köztársaság új színpad gazdasági fejlődés. Az államalakításban nagy jelentősége van a kemény költségvetési politikának, a továbbfejlesztett, harmonikus és ésszerű adórendszer kialakításának, amelynek nemcsak fiskális, hanem szabályozási funkciókat is el kell látnia.
A valós gyakorlat prizmáján keresztül szemlélve az adópolitika egy adott térben és időben más. Így a kormányzat és a hatalom különböző szintjein fellépő adócselekvések nem egyértelműek, illetve jelentős időbeli eltérések mutatkoznak. Az adópolitika, mint adócselekvések összessége, az adótörvények rendelkezéseinek gyakorlati megvalósításához szükséges feltételek és szabályok összessége. Minden olyan adócselekmény, amely nem objektív alapon alapul, szubjektív beavatkozásként hat a szaporodási folyamatokba, ami elkerülhetetlenül azok deformálódásához vezet. Az adópolitika lehetővé teszi az adóviszonyok egyszerűsítését, az adómechanizmus, az adójog, az adókezelés alapjai alapján.
Használat hatékonysága adómechanizmus attól függ, mennyit vesz figyelembe az állam belső lényege adók és azok következetlensége.
Az adópolitika és az adómechanizmus határozza meg az adók szerepét a társadalomban. Ez a szerep az állam változó tevékenységeitől függően folyamatosan változik. Az adók szerepe a funkcióktól eltérően mobilabb és sokrétűbb, koncentráltan tükrözi egyesek érdekeit, céljait. társadalmi csoportokés a hatalmon lévő pártok.
Az adópolitika alapja és az adómechanizmus általában az uralkodó koncepción alapul. A koncepció helyességét a gyakorlat teszteli. Ha az adóelmélet nem népszerű, és bevezetése esetén negatív eredményeket hoz, akkor újjal helyettesítik.
A Kazah Köztársaság adópolitikája, mint a pénzügyi politika szintjét meghatározó tényező, a piacgazdaság egyik fő eleme. A befolyásolás fő eszközeként működik; államok a gazdaság fejlesztéséért, meghatározva Kazahsztán gazdasági és társadalmi fejlődésének prioritásait. E tekintetben szükséges, hogy a Kazah Köztársaság adópolitikáját az új társadalmi viszonyokhoz igazítsák, összhangban a világ tapasztalataival. Ez volt a Kazah Köztársaság adóreformjainak fő iránya.
Adóink instabilitása, a kulcsok állandó felülvizsgálata, az adók, juttatások stb. száma kétségtelenül negatív szerepet játszik, különösen a kazah gazdaság piaci kapcsolatokra való átállása során, és gátolja mind a hazai, mind a külföldi befektetéseket. Az adórendszer instabilitása ma az adóreform fő problémája.
Az élet megmutatta az adórendszer tisztán fiskális funkciójának hangsúlyozásának következetlenségét: az adózó kirablásával az adók megfojtják, ezáltal szűkítik az adóalapot és csökkentik az adóterhet.
A kazahsztáni adóügyi reformreformok elemzése azt mutatja, hogy az előterjesztett javaslatok a legjobb esetben is az adórendszer egyes elemeire vonatkoznak (elsősorban a kulcsokra, kedvezményekre és kiváltságokra; az adózás tárgyaira; egy adó megerősítésére vagy helyettesítésére egy másik). A Kazah Köztársaság állami szervei azonban felismerték, hogy ma egy alapvetően más adórendszerre van szükség, amely megfelel a piaci kapcsolatokra való átmenet jelenlegi szakaszának. Ez az, amit a Kazah Köztársaság kormánya az adóreform végrehajtása és az új adótörvény elfogadása során vezérelt. És ez nem véletlen, hiszen optimális adórendszert csak komoly elméleti alapon lehet bevezetni, ami legyen az Adótörvénykönyv.
A nyugati országokban a mai napig óriási, elméletileg általánosított és értelmes tapasztalat van az adók beszedésében és felhasználásában. Ám gyakorlatukra nagyon nehéz eligazodni, hiszen teljesen ésszerűtlen lenne nem előnyben részesíteni a mai Kazahsztán gazdasági, társadalmi és politikai viszonyainak sajátosságait, amelyek a nemzetgazdasága reformjának legjobb módjait keresik.
Az adópolitika tehát a hatóságok és a menedzsment jogi lépéseinek összessége, amely meghatározza az adótörvények célzott alkalmazását. . Az adópolitika megvalósítása során az adómódszerrel keletkező állami bevételek szabályozásában, tervezésében és ellenőrzésében a törvényben megállapított jogi normák valósulnak meg. A gazdaságilag megalapozott adópolitika célja a források adórendszeren keresztüli központosításának optimalizálása. Az adópolitika megvalósításának kiindulópontja nem csupán az adózóktól beszedendő adók jogrendjének biztosítása, hanem az adózás hatására kialakuló gazdasági viszonyok átfogó felmérése. Az adópolitika tehát nem az adótörvények előírásainak automatikus végrehajtása, hanem azok javítása.
Így az adópolitika, mint a hatóság és a menedzsment tudományosan megalapozott és gazdaságilag megvalósítható taktikai és stratégiai jogi lépéseinek összessége, képes kielégíteni az újratermelés és a társadalmi jólét gyarapodásának szükségleteit. Az adópolitika megvalósításának kiindulópontja nem csupán az adózóktól való behajtás jogrendjének biztosítása adófizetések, hanem az adózás hatására kialakuló gazdasági és gazdasági kapcsolatok átfogó értékelése is. Az adópolitika tehát nem az adótörvények előírásainak automatikus végrehajtása, hanem azok javítása.
"A kormány a törvényhozás és az adók kivetése során olyan, mint egy orvos, akinek a kezelés során a kisebbik rosszat kell választania."
I. Bentham (1748-1832),
angol filozófus, szociológus, jogász
„Az adók eltörlését követelni annyit jelentene, mint magának a társadalomnak a tönkretételét. Az állam nem tehet semmit az állampolgárokért, ha az állampolgárok semmit sem tesznek az államért.”
N. I. Turgenyev (1789-1871),
Orosz közgazdász, alapító pénzügyi tudomány Oroszországban
A globális pénzügyi válság nem gyakorolt jelentős hatást a kazahsztáni befektetési légkörre negatív befolyást. Ez azzal magyarázható, hogy Fejlődő piacok vonzóbbá válik számára külföldi befektetők, és az ingatlanbefektetések, különösen a bányászati szektorban, megbízhatóbbak, mint portfólióbefektetés vagy pénzügyi spekuláció. Különösen a kazahsztáni bányászati ágazatban érkeztek komoly beruházások az elmúlt években számos országból, köztük Kínából. Ez Kanat Berentajev, a Kazah Köztársaság miniszterelnök-helyettesének tanácsadója véleménye. A Kazahsztán Kőolajipari Szövetség által szervezett 8. éves újságírói tájékoztató szemináriumon, az „Olajipari Szemle” alkalmával kiemelte a kormány pozitív szerepét ez a folyamat. Neves közgazdász emlékeztetett arra, hogy a globális válság hazai gazdaságra gyakorolt hatásának mérséklésére a kormány több mint 20 milliárd dollárt különített el, beleértve a Nemzeti Alap, ahol a kitermelő szektorból befolynak a kifizetések - 10 milliárd dollár. Emellett a válságellenes intézkedések mellett a kormány közvetlen támogatást nyújtott az ország legnagyobb vállalatainak, köztük a kitermelő szektornak. Ez az export megszüntetésében is megmutatkozott vámot(ETP) az olajra, csökkentve az ásványok kitermelésének adókulcsát (MET), amelyet általában 3-4 milliárd dollárra becsült. Elfogadták a legfontosabb gazdasági növekedési programokat - Kazahsztán Fejlesztési Stratégiáját 2020-ig, Kormányprogram ipari és innovatív fejlesztések 2014-ig kényszerítése és mások. Következetesen folytatta a javításra irányuló politikát befektetési környezet, különösen az alapvető dokumentumot - az adótörvénykönyvet - többször felülvizsgálták, hogy felkeltsék a befektetők figyelmét a reálszektorra.
Maguk a befektetők azonban, bár osztják a hatóságok optimizmusát a válság utáni fejlesztésre való átállással, a legfrissebb jogszabályi változásokkal kapcsolatban - a szerződések instabilitása, a termelésmegosztási megállapodások (PSA) felülvizsgálatának követelménye, a helyi befektetések növekedése. az áruk és szolgáltatások vásárlásának tartalma, külön rendelkezéseket Az adótörvény és az új „Altalajról és altalajhasználatról” szóló törvény rendelkezései továbbra is egyértelműen elégedetlenek. Az újításokat a bányavállalatok ellenségesen fogadták, és úgy vélik, hogy ezek számos olaj- és gázprojektek, különösen amikor alacsony árak olajért. szerint Mr. BERENTAEVA, egyrészt "meg lehet érteni, hiszen az adóteher növekedése csökkenti a cégek bevételét." Másrészt szerinte „ezt az aggodalmat a befektetési környezet meghatározásának, és ebből következően a problémák megoldásának meglehetősen szűk megközelítése okozza. gazdasági fejlődés országok.
E tekintetben összehasonlítva a kazahsztáni és más olajipari műveletek adóztatási rendszerét olajtermelő országoká, a tanácsadó észrevette, hogy nálunk sokkal kisebb az adóterhek. Például szerinte a kazahsztáni kútfejnél az olaj ára 2-3-szor magasabb, mint Malajziában és számos olajtermelő országban, ahol a bányavállalatok nyereségének akár 80-90%-át is kivonják az ország költségvetését adók és egyéb kifizetések formájában. Berentaev úr megjegyezte, hogy ha a korrupció minden megnyilvánulását elkerüljük és a árnyékgazdaság, akkor a jelenlegi kazahsztáni adótörvény annak minden fejlesztésével akár 23-25%-os adóbevétel-növekedést is biztosíthat. „Véleményem szerint ez nagyon kevés. Az adózás tökéletesítése a jelenlegi formájában elvileg nem hoz sok osztalékot. Itt teljesen felül kell vizsgálni az adózás alapelveit. A vállalkozási tevékenységből származó nyereség és bevétel megadóztatásának elutasítása. Váltson át a lakbéradózás elveire” – mondta. Ebben az értelemben a kazah közgazdász támogatja az övét Orosz kollégák, bízva abban, hogy "az adózás bérleti elvére való áttérés nem a tevékenységi feltételek romlását jelenti, hanem éppen ellenkezőleg, kiegyenlíti a jó és rossz betétek tevékenységi feltételeit." Ehhez jó lenne kiegészíteni a hazai jogszabályokat további két törvénnyel - a természetes bérleti díjról és a vagyonról - véli.
Berentaev úr elmondta, hogy ma minden államban visszavonják a természetes bérleti díjat. Például az arab országokban, ahol az emír az olaj tulajdonosa, a megvont bérleti díjat ezután visszajárják az államnak. Az Egyesült Államokban a bérleti díj benne van a föld árában. Tehát, ha korábban Alaszkában egy hektár föld csak néhány centbe került, akkor a nyitás után olajmezőkértéke több százszorosára nőtt. Megjegyezte, Kazahsztánban általános fogalomzavar uralkodik. „Nem határozzuk meg megfelelően a jogdíjakat. Mert a jogdíjak egy visszavonási mechanizmus természetes bérleti díj. És félrevezettük a társadalmat azzal, hogy exportvám helyett bérleti adót vezettünk be az olajexportra, pedig az valójában exportvám. Ahhoz, hogy a szerződéskötéskor valóban minél nagyobb mértékben lehessen természetes bérleti díjat felvenni, szükséges a kaució bérleti díjának felmérése. Ez egy összetett kérdés, először is sok évig tart módszertani támogatás. A jogdíjon keresztüli természetes bérleti díj kivonását és a jogdíj összegét alkudással kell meghatározni” – mondta a közgazdász.
Idézte Karl Marxot, aki szerint "két nemzet kicserélheti egymás között termékeit, mindegyik a maga javára, de az egyik nemzet többet kap, mint a másik". Ez történt Kazahsztánban, amikor függetlensége hajnalán, az altalajhasználati szerződések megkötésekor „előnyben részesült abból, hogy magához vonzotta külföldi befektetés a kitermelő cégek pedig megkapták a bérleti díjat.” Eközben Berentaev úr három-négy évvel ezelőtti számításokat idézett a Tengizchevroil JV (TCO) esetében, amely a világ mércével mérve gigantikus tengizi mezőt fejleszti: „Amikor a TCO 100 millió tonna olajat termelt, körülbelül 30 dollárt kaptak. 40 milliárd természetes bérleti díj formájában további profit. Ez csak a természetes bérleti díjnak köszönhető. Így megtérültek azok a beruházások, amelyeket a projekt egészére terveztek.”
Ezzel kapcsolatban Berentaev úr, aki kinyilvánította elkötelezettségét a korábban megkötött altalajhasználati és PSA-szerződések stabilitásának uralkodó elve mellett, egyúttal szorgalmazta azok felülvizsgálatát „a körülmények megváltozása miatt”. „E tekintetben azt mondom, hogy támogatom az összes PSA felülvizsgálatát. És még azokat is, amelyeket Kazahsztán függetlenségének hajnalán kötöttek meg” – mondta. A közgazdász azonban azonnal hozzátette, hogy nem lehet egyoldalúan felülvizsgálni a PSA-t és az altalajhasználati szerződéseket: „Ez azt jelenti, hogy más módszerekre van szükség az ilyen megállapodások felülvizsgálatához. A felülvizsgálatot nem adminisztratív úton, nem nyomás alatt, hanem tárgyalások alapján kell megtenni. A vállalattal folytatott tárgyalások során egyértelművé kell tenni, hogy a PSA egyenlőtlen helyzetbe hozza Kazahsztánt és a vállalatot. Minden betétnél helyes bérleti díjat kell adni, és meg kell mutatni, hogy a természetes bérleti díj mekkora részét veszik igénybe. És ingyenes. Bár a bányavállalatok bérleti díjának kisajátítása sérti Kazahsztán alkotmányát, amely előírja, hogy az altalaj tulajdonosa a kazah nép. A bérleti díj vagy a jogdíj pedig ezeknek a természeti erőforrásoknak a használati joga” – mondta a miniszterelnök-helyettes tanácsadója. Biztos benne, hogy „ha az etika az élen jár, akkor minden szerződést felül lehetne vizsgálni”.
Folytatva a köztársasági köztársasági közszolgáltatások stabilitásának témáját, a PriceWaterhouseCoopers adózási és jogi szolgáltatásokért felelős főmenedzsere Jean ZHOTABAEV hozzátette, hogy az altalajhasználók és az utóbbiak érdekeit védő ügyvédek hónapokig nem értenek a további kormányzati lépésekről a PSA jelenlegi államba való áthelyezésével kapcsolatban. adórendszer. Emlékeztetett arra, hogy a Kazah Köztársaság Pénzügyminisztériumának adóbizottsága április 1-jén jelen év beszámolt az összes PSA áttekintéséről és tanulmányozásáról (kb. 14-15 db van), az adatokat „hivatalos használatra” címszó alatt továbbította az Olaj- és Gázipari Minisztériumnak. Erről a témáról azonban további információ nem érkezett. „Tudjuk, hogy kétoldalú tárgyalások folynak minden szerződő céggel, az ilyen PSA minden tulajdonosával. Ez azonban felveti az etikai normák kérdését. Mert közvetlenül a kódexben, a jelenlegi változatban az szerepel, hogy az adóstabilitás megmarad az olyan szerződésekben, mint a PSA, az elnök által jóváhagyott szerződések. Látjuk azonban, hogy a kormány igen aktív munka megpróbálja felülvizsgálni a korábban megkötött PSA-t” – mondta.
"Ha a könyvek és törvények száma tovább növekszik, mint az elmúlt ötven évben, akkor attól tartok, hogy a jövőben mindenki tudós lesz, vagy mindenki jogász lesz."
Jonathan Swift.
"Az adózás annak a művészete, hogy egy libát úgy kopogtassunk, hogy a lehető legkevesebb nyikorogással a lehető legtöbb tollat kapja meg."
Jean B. Colbert (1619-1683), francia pénzügyminiszter 1665-től
Zhotabaev úr szerint a kazahsztáni adójogszabályokban rengeteg változás történik, és szinte folyamatosan. Így a jelenlegi, 2008. december 10-én elfogadott és 2009. január 1-jén bevezetett adótörvény két részben került elfogadásra - ez maga az adótörvény és a hatálybalépéséről szóló törvény. Mint az ügyvéd tájékoztatta, a mai napig már 8 módosítás történt az adótörvény megalkotásáról szóló törvényben, illetve magában az adótörvényben, másfél évvel azután. hivatalos bemutatkozás- 22 változás. „Amikor 22 változásról beszélünk, ez nem azt jelenti, hogy csak 22 cikk változott. Valójában sokkal több van. Mindent érintenek - az elsőtől az utolsóig - az adótörvénykönyv cikkeit. Több mint 600 van belőlük” – mondta Zhotabaev úr. Ez szerinte azt jelzi, hogy "jogszabályunk még mindig az állandó változás, javulás állapotában van", hogy "a tökéletességnek nincs határa".
A PriceWaterhouseCoopers szakembere elsőként az olajpiaci ETP újraindítását említette. Mint ismeretes, az olajra vonatkozó ETP-t először Kazahsztánban vezették be 2008. május 17-én, és 2009. január 26-án törölték. Mérete tonnánként 109,91 dollártól (a bevezetés pillanatától 2008. október 11-ig) tonnánként 203,8 dollárig (2008. októbertől 2009. január 19-ig) változott. A törlés időpontjában az ETP tonnánként 139,79 dollár volt. A kormányhatározatnak köszönhetően idén augusztus 15-től „visszatért” az exportvám, és jelenleg 20 dollár/tonna olaj, 99,71 dollár a könnyű és közepes desztillátum tonnája, míg a nehézpárlatok 66,47 dollár. 2011 óta a Pénzügyminisztérium ígéretet tett arra, hogy az olaj ETP-jét tonnánként 40 dollárra emeli. „Az ETP bevezetését kísérő rendeletben az is szerepel, hogy a világpiaci árak szintjéhez kötöttek az árfolyamok, amelyek a világpiaci árak változásától függően változnak. Nekünk van nagy reménységígy lesz – mondta.
Figyelemre méltó azonban, hogy ez egyáltalán nem így van. 2009 januárja óta az ETP helyett bérleti adót vezettek be az olaj exportjára, kivéve azt, amelyet a PSA feltételei alapján szerződések alapján és az ország elnöke által jóváhagyott szerződés alapján állítanak elő (beszélünk TCO). Bevezetésének előestéjén, 2008 decemberében pedig a miniszterelnök rendeletet adott ki „A Kazah Köztársaság kormányának 2005. október 15-i 1036. sz. rendeletének kiegészítéséről és módosításáról”, amelynek célja a kettős adóztatás megszüntetése. 2009. január 1-je után exportált, de 2008. december 31-ig ideiglenes vámáru-nyilatkozat eljárás alá vont olajból. Emlékezzen erre később olajtársaságok ennek ellenére szembesültek a kettős adóztatás problémájával, milliós veszteségeket szenvedve, és hiába próbáltak véleményük szerint igazságos megoldást találni a kazahsztáni bíróságokon, amelyek azonban süketek maradtak a jogszabályi konfliktusokra. Úgy tűnik, a kormány ezúttal úgy döntött, hogy nem váltja fel az egyik adót egy másikkal, „szabad kezet adva” egyszerre az ETP-nek és a bérleti adónak. A PriceWaterhouseCoopersnél ez a kérdés nem kommentálta. Talán maguk az olajcégek is reagálnak erre az "újításra" valamivel később, az exportvám emelésével.
A következő pont, amelyre Zhotabaev úr felhívta a figyelmet, az „üzemeltető” kifejezés bevezetése az adótörvénykönyvbe. Az üzemeltető főszabály szerint egy különálló társaság, amelyet a projektre vállalkozók hoztak létre, és amely jogosult az altalaj felhasználására projektmenedzsment, olaj- és gázkutatás és -termelés céljából. Vagyis minden funkció egyben van központosítva jogalany. „Érdekes módon valójában számos altalajhasználati szerződés, beleértve a hagyományos és a PSA-t is, magában foglalta az üzemeltetés fogalmát. De kiderül, hogy ez a kifejezés és ez a fogalom, amely a gyakorlatban már megtörtént, csak sok évvel később jelent meg az adótörvénykönyvben. De facto ez már megtörtént, és most de jure is felmerül. Ugyanakkor megemlítik, hogy az ilyen szolgáltató szerepét az adótörvényen túlmenően az ÁSZ-ben is rögzíteni kell. Az üzemeltetőt, mivel nem kötött altalajhasználati szerződést, ugyanazok a jogok és kötelezettségek illetik meg, mint a hivatalos altalajhasználó szerződő cégeket” – mondta az ügyvéd. Ezen túlmenően – folytatta – az üzemeltetőnek joga van bizonyos adókat a szerződő cégek nevében megfizetni, feltéve, hogy ez az ÁSZ-ben szerepel. „Korábban előfordult olyan eset, hogy a PSA üzemeltetőjének joga volt és kötelessége is volt összevont adónyilvántartás vezetése, de az adójogszabályok soha nem engedték meg, hogy másnak adókötelezettsége legyen teljesítve. adókötelezettség” – jegyezte meg. "Valójában ez nagyban megkönnyíti az adminisztratív problémákat."
Zsotabaev úr felidézte a többletadó-fizetéssel kapcsolatos, egy éve fennálló módszertani problémát is, amelyet tavaly év végén sikerült kiküszöbölni. Tehát szerinte korábban az adótörvénykönyvben voltak olyan rendelkezések, amelyek leírták ennek az adónak a kiszámításának menetét. Ezen túlmenően a többletadó befizetéséről szóló nyilatkozat elkészítésének szabályai voltak, amely ténylegesen biztosította annak nyilvántartásba vételének menetét. Előfordulás esetén azonban vitás kérdéseket külön utalni kellett a kódexre, amely e szabályok felett áll, de „néhány félreérthető fogalmat ad, ami komoly aggodalomra adott okot”: „Sőt, az elmúlt évek gyakorlatában is láthattunk olyan eseteket, amikor bizonyos rendelkezések jelenléte félreérthetőséget, az adóhatóság mindig félreérthetően értelmezte az Ön javára." A tavalyi év végén az egyik adótörvény-módosítási csomag éppen a többletadó számítási eljárásának módosítása volt, „valóban egyszerűbb lett, világossá vált” – mondta az ügyvéd.
De az áfa-visszatérítés kérdése, „különösen az, amely 2009. január 1-je előtt formálódott”, Zhotabaev úr szerint továbbra is problematikus, különösen „azoknál a cégeknél, amelyeknél felmerült a területük fejlesztésének költségeinek nagy része”. . „Annak ellenére, hogy a kódex egyértelműen kimondja, hogy azok a cégek, amelyek elvégzik export értékesítés, van teljes joggal az általuk korábban, így 2009. január 1-je előtt is befizetett áfa visszatérítésénél azzal a problémával szembesültünk, hogy a helyi adóhatóságok félnek dönteni. Valójában megtagadják az adófizetőktől az ilyen összegek visszaszolgáltatását. Bár az adófizetőknek a törvény értelmében ehhez minden joguk megvan” – szögezte le.
Egy másik probléma az áfa konzorciumi feltételek mellett történő beszámításával kapcsolatos. „A hatályos szabályozás szerint ehhez a cégnek rendelkeznie kell az eredeti számlával, amelyet közvetlenül a szállító állított ki. De tény, hogy olyan esetekben, amikor üzemeltetőt alkalmaznak, nagyon gyakran csak az üzemeltetőnek állítanak ki számlát, nem pedig az egyes szerződő cégeknek. Bár az Internal Revenue Code előírja, számos oka van annak, hogy ez miért nem történik meg. Sok szállító nem hajlandó több számlát kiállítani. Valójában mindenki megérti, hogy az üzemeltető mindent a cégek nevében tesz, beleértve a munkák, áruk és szolgáltatások vásárlását is, az ilyen munkák végső fizetője a becsületes cégek. Ennek ellenére az adóhatóság meglehetősen formális álláspontot képvisel, és nem biztosít visszatérítést. A helyzetet nehezíti, hogy azokra az évekre is ugyanazokat a követelményeket támasztják, amikor nem kellett minden konzorciumi tagnak, szerződő cégnek, így az üzemeltetőnek is számlát kiállítani” – mondta az ügyvéd.
Számos olyan adóról szólva, mint a bérleti díj, az ásványkitermelési adó és a kereskedelmi feltárási bónusz, Zhotabaev úr megjegyezte, hogy másfél év után végre egységes adóalapot vezettek be számukra. „Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy most az adótörvénykönyv egyik szakasza határozza meg, hogyan világpiaci ár, milyen időszakokra stb. Most ezt az alapot fogják meghatározni mind a bérleti illeték, mind a kitermelési illeték, mind pedig a kereskedelmi feltárási bónusz kötelezettségeinek megállapításánál” – mondta.
"A jelen mindig a jövőt rejti a belsejében."
Gottfried Wilhelm Leibniz
"A kormány belseje olyan mély, mint az olaj és a gáz."
A kazah köztársasági elnök által június 24-én aláírt és 2010. július 7-én hatályba lépett új „Altalajról és altalajhasználatról” szóló törvényről a Denton Wilde Sapte partnere Marla VALDEZ emlékeztetett arra, hogy két törvényt váltott fel - a Kazah Köztársaság 1995. június 28-án kelt 2350. sz. „Az olajról” és a Kazah Köztársaság 1996. január 27-i 2828. sz. „Az altalajról és altalaj használatáról” szóló törvényét. 2009. évi elfogadásával a 2005. július 8-án kelt „Szabtv.” is hatályát vesztette. Elmondása szerint jelenleg új törvény törvények és rendeletek teljesebb integrációját jelenti, tartalmaz részletes eljárásokatés időzítés, például: altalajhasználati jogok megadása, szerződések előkészítése, tárgyalása, aláírása és bejegyzése, altalajhasználati jogok megszüntetése/esetleges meghosszabbítása, állam elsőbbségi joga, az illetékes hatóság engedélye a részesedés átruházására. A törvény kibővíti és pontosítja a különböző jogköröket kormányzati szervek, új definíciókat ad.
Valdez asszony elmondta, hogy a kutatási szerződéseket korábban hat évre adták, két-két éves meghosszabbítással, valamint egy értékelési meghosszabbítással. A bányászati szerződések futamideje 25 és 45 év között mozgott, és megújítást is lehetővé tett. A kombinált kutatási és termelési szerződések 6+25 (45) éves időtartamra szóltak, esetleges meghosszabbításokkal. Jelenleg a kutatási szerződések 6 évre szólnak, csak kétévente újíthatók meg, és csak offshore szerződésekre, és várható az értékelés meghosszabbítása is. A gyártási szerződések időtartamát a gyártási terv határozza meg (hosszabbítás lehetséges). A kombinált feltárásra és kitermelésre vonatkozó szerződések csak stratégiai és/vagy összetett geológiai szerkezetű lelőhelyek esetében megengedettek.
Ezentúl Valdez asszony kijelentette, hogy kereskedelmi feltárás esetén legkésőbb a kutatási szerződés befejezését követő 3 hónapon belül bányászati szerződés megkötését kell kérni; 2 hónapon belül a feleknek meg kell állapítaniuk a helyi tartalom mennyiségét az árukban, a munkákban, a szolgáltatásokban és a személyzetben, valamint a szociális infrastruktúra kifizetéseit. 3 hónapon belül alá kell írni a közvetlen tárgyalási jegyzőkönyvet. És 24 hónapon belül - a gyártási szerződés aláírására.
Ugyanakkor a szerződés szerinti szükséges kötelezettségek egy előfizetési bónusz (összeg és fizetési feltételek); szociális infrastruktúra kifizetések; a kazah személyzet százalékos aránya; helyi szakemberek képzése; hazai áruk, munkák és szolgáltatások vásárlása; gondoskodás egyenlő versenyfeltételeketés a kazah személyzet díjazása (beleértve az alvállalkozókat is); bírság a helyi tartalmi követelmények be nem tartása miatt; a kapcsolódó gáz feldolgozására (hasznosítására) vonatkozó kötelezettségek (termelési szerződéseknél). A javasolt feltételekkel való egyet nem értés esetén az altalajhasználó elveszti kizárólagos közvetlen tárgyalási jogát, a kitermelési jogot pályázati kiírásra teszik. Ennek nyertese az illetékes hatóság valamennyi feltételét elfogadva köteles a vele kötött szerződés megkötésétől számított 3 hónapon belül megtéríteni a kereskedelmi feltárást végző altalajhasználónak, a feltárási költségeket a megfelelő módon. egyösszegű fizetés.
Ugyanakkor az új törvény szerint az altalajhasználati részesedések bármilyen típusú elidegenítéséért, valamint a kezdeti elhelyezés részvények ill további kérdés értékes papírokat tovább szervezett piac Központi Bank, lemondás szükséges elsőbbségi jog az illetékes hatóság engedélyével. A vonatkozó eljárások azonban nem vonatkoznak a részvények vagy származékos értékpapírok szervezett értékpapírpiacon történő későbbi értékesítésére; átvitel legalább 99% leányvállalatok vagy a tulajdonában lévő leányvállalatok, feltéve, hogy egy ilyen leányvállalat nincs bejegyezve az adott területen kedvezményes elbánás adózás; 0,1%-nál kevesebb részvény/részvény átruházása. És ha korábban – amint azt a Denton partnere, Wilde Sapte megjegyezte – nem volt összeállított lista a szükséges dokumentumokról és határidőkről az állam részéről az elsőbbségi jogról való lemondás és az illetékes hatóság engedélyezésének elutasítására, akkor az új törvény elfogadásával ez a hiányosság megszűnt. megszüntették. A törvény kötelezi az orosz és kazah nyelvű kérelem és dokumentumok benyújtását, külföldi pályázók esetén pedig mindkét nyelvre közjegyző által hitelesített fordítás csatolását. Valdez asszony egyébként, személyes véleményét nyilvánítva ezzel a kétnyelvűséggel kapcsolatban, nehezményezte, hogy ez az eset Az angol némileg kiesett. „Ha kilépek a világpiacra, sokkal jobb lenne, ha egy szerződésem lenne, amelyet szintén aláírnának angol nyelv. Ez bizonyos mértékig könnyebb lenne a jövőben, amikor eladja a részesedést a projektben. A jövőben problémák adódhatnak a kihívásokkal. Megértem, hogy a kormány fejleszteni akarja a helyi nyelveket, de nem látom, hogy ez hová vezet” – mondta. Véleménye szerint emellett némi aggodalomra ad okot az altalajhasználók körében, különösen a külföldi cégek körében, valamint az, hogy a kazah hatóságok a felmerülő gazdasági vitákat nem nemzetközi, hanem kazah bíróságon szeretik megoldani. „Jelenleg a vitás kérdéseket a kazahsztáni és a törvények szerint kell rendezni nemzetközi megállapodások, amelyet Kazahsztán ratifikált. A befektetési törvény még mindig érvényben van. Ez azonban szerintem azt jelzi, hogy a kormány nem részesíti előnyben a nemzetközi választottbíróságot. Ez rendkívül fontos pozíció minden külföldi és akár hazai befektető számára. Ez a legnagyobb probléma, ha egy másik országban fektet be. Továbbra is reméljük, hogy ez a rendelkezés érvényben lesz” – mondta Valdez asszony.
Az okokról beszélve korai felmondás egyoldalúan az illetékes hatóság kezdeményezésére létrejött altalajhasználati szerződés érvényességéről elmondta, hogy az új törvény szerint ez a szerződésben rögzített kötelezettségek ismételt megsértése, ill. projektdokumentáció(korábban a lényeges jogsértés követelménye volt); altalajhasználati jog, illetve altalajhasználattal kapcsolatos tárgy átruházása az illetékes hatóság engedélye nélkül. A szerződés nem szűnik meg, ha a szabálysértést az előírt határidőn belül teljesen megszüntetik. Figyelemre méltó az is, hogy az új törvény szerint lehetőség van a szerződés megújítására, ha a felmondás pontatlan adatokon alapult, ideértve azt is, ha az altalajhasználó alapos okból nem rendelkezett szerződéses kötelezettségeinek teljesítését igazoló dokumentumokkal. ; amikor a szerződéses kötelezettségek teljesítésének elmulasztása az altalaj használóján kívülálló okok miatt következett be, ideértve a vis maior eseményeket is.
"Ami van, az is megvan."
Petronius Arbiter, Gaius
„Kiderült, hogy az olaj és a gáz uniója megbízhatóbb, mint a politikai szakszervezetek.”
Konstantin Kushner
Folytatva az újonnan vert altalaj és altalajhasználati törvény tárgyalását, Denton Wilde Sapte ügyvéd Dina BERKALIEVA felhívta a figyelmet a kazahsztáni mezőkön az olajjal együtt termelt gáz tulajdonosának kérdésére és az ezzel kapcsolatos kötelezettségekre. további felhasználás.
Szerinte mind a régi, mind az új törvényben az olaj fogalmába beletartozik a kőolaj, gáz kondenzátum, társult és földgáz. régi törvény Az „On Oil” azt az elvet tartalmazta, hogy az altalaj az államé. Ennek megfelelően a felszínre hozott olaj tulajdonjogát az altalajhasználati szerződés határozta meg. Ennek megfelelően a vállalkozó jogosult volt elidegeníteni az olajból és a hozzá tartozó alkatrészekből rá eső részesedést, beleértve a próbaüzem során kapott részt is. A korábbi törvény ugyanakkor nem tartalmazott rendelkezéseket a kapcsolódó gáz tulajdonjogára vonatkozóan. Ilyen rendelkezést csak az új „Altalajról és altalajhasználatról” szóló törvényben vezettek be. Különösen a 86. cikk (3) bekezdésében rögzítették a kapcsolódó gáz állam tulajdonjogát, hacsak a szerződés másként nem rendelkezik.
„Elvileg a társult gáz tulajdonjogának elvileg nem kellene vonatkoznia azokra a szerződésekre, amelyeket az új „Altalajról” szóló törvény bevezetése előtt kötöttek, és amelyek világos és pontos rendelkezést tartalmaznak az altalajhasználó ilyen társult gázra vonatkozó tulajdonjogáról. – magyarázta Mrs. Berkalieva. - „A régi olajtörvényben az olaj fogalma magában foglalta a kapcsolódó gázt, ezért amikor a szerződés megállapítja az altalaj használójának tulajdonjogát az olajra, beleértve a kapcsolódó gázt is, az altalajhasználó birtokolja a kapcsolódó gázt az olajjal együtt.” Érvelése szerint az új törvény nem tartalmaz olyan rendelkezéseket, amelyek visszamenőleges hatállyal ruháznák fel a kapcsolódó gáz állam tulajdonjogát, hacsak a szerződés másként nem rendelkezik. Által Általános szabály jogalkotási aktus nem visszamenőleges hatályú, hacsak nem tartalmaz kifejezetten kifejezett záradékot.
Azokkal a szerződésekkel kapcsolatban, amelyeket az altalajról és az altalajhasználatról szóló új törvény hatálybalépése után kötöttek vagy fognak megkötni, Berkalieva asszony megjegyezte, hogy „minden teljesen nyilvánvaló: alapértelmezés szerint a kapcsolódó gáz az állam tulajdona, kivéve, ha a szerződésben másként meghatározott.” Véleménye szerint azonban mégis felmerül egy esetleges konfliktus vagy ellentmondás, mert még ebben a nagyon új törvényben is az olaj fogalmába beletartozik a kapcsolódó gáz.
A társult gáz tulajdonjogával, pontosabban a hasznosítási vagy feldolgozási kötelezettséggel kapcsolatos kérdéseket érintve az ügyvéd arról tájékoztatott, hogy a korábbi olajtörvény értelmében tilos a gázhasznosítás nélküli mezők ipari fejlesztése. Ugyanakkor a hasznosítást vagy úgy határozták meg, mint a hozzátartozó gáznak a mezőn belüli technológiai szükségletekre való felhasználását, vagy kereskedelmi termékké történő bevitelét. Az új törvény a hasznosítás mellett bevezette a kapcsolódó gázfeldolgozás fogalmát is. Magát a feldolgozást pedig olyan intézkedések összességeként határozta meg, amelyek célja annak piacképes termékké tétele. „A 86. cikk kimondja, hogy a lelőhelyek ipari fejlesztése feldolgozás és/vagy ártalmatlanítás nélkül tilos. Általánosságban elmondható, hogy ebből a cikkből arra a következtetésre juthatunk, hogy létezik valamilyen egyenértékűség - feldolgozás és/vagy ártalmatlanítás. De ha figyelmesebben olvassuk ezt a törvényt, akkor a 86. cikk egyik bekezdése kimondja, hogy azokra a lelőhelyekre, ahol a feldolgozás nem megfelelő, az Olaj- és Gázipari Minisztériummal, a Földtani és Altalajvédelmi Bizottsággal és a Védelmi Minisztériummal egyetértésben. környezetártalmatlanítása megengedett. Ez azt sugallja, hogy a jogalkotó az újrahasznosítást domináns lehetőségnek tekinti, előnyösebb lehetőségnek, mint az ártalmatlanítást” – jegyezte meg Berkalieva asszony.
Megemlítette a feldolgozásra kötelezett felet is. Az altalajról és a földfelhasználásról szóló új törvény elfogadása előtt kötött szerződések szerinti kapcsolódó földgáz feldolgozására vonatkozó kötelezettségeket az altalajhasználó és az Olaj- és Gázipari Minisztérium között létrejött külön megállapodásban kell rögzíteni, amely kiegészítésként szolgál. az altalajhasználati szerződéshez. „A nagyon többes számú „kötelezettségek” arra utalnak, hogy beszélhetünk az altalajhasználók és az állam kötelezettségeiről is. De nem látjuk tisztán” – mondja az ügyvéd. - Ráadásul az új törvény lehetővé teszi az Olaj- és Gázipari Minisztérium és az altalajhasználók számára, hogy közösen hajtsanak végre projekteket a kapcsolódó gáz felhasználásával. De következő rendelkezés Az új törvény előírja, hogy az altalaj használói programokat dolgozzanak ki a kapcsolódó gáz feldolgozására, és mégis elmondhatjuk, hogy ez az altalajhasználó felelőssége.”
Nem világos Berkalijeva asszony szemszögéből, hogy az állam mely szakaszban támaszt igényt a kapcsolódó gázra - a feldolgozás előtt vagy után? „Ha azt mondjuk, hogy a társult gáz állami tulajdona a feldolgozás után jön létre, akkor ez a tulajdonjog hol és hogyan kerül át az államhoz, és kompenzálják-e valamilyen módon a feldolgozást végző altalajhasználó költségeit? Az is tisztázatlan, hogy milyen státuszúak azok a közös projektek, amelyeket az altalajról szóló új törvény irányoz elő a kapcsolódó gázhasználati projektekre” – mondta.
„Általában elmondható, hogy a társult gáz állam tulajdonjogára vonatkozó új rendelkezések bevezetése, új koncepció társult gáz feldolgozása, az új altalajtörvényben meghatározott kiegészítő megállapodások megkötési kötelezettsége a társult gáz feldolgozására természetesen számos további megoldást igénylő kérdést is felvetett. Talán házirendben lesznek megoldva, ben kidolgozva rendelkezésre álló idő gáztörvény-tervezet” – zárta gondolatait az ügyvéd.
Rzabek ARTIGALIJEV, a TCO kormányzati és közkapcsolati vezérigazgatója egy ilyen megjegyzésre azt mondta, hogy „ez a törvénytervezet a gáz- és gázszolgáltatásról szól”, „a közelmúltban már megvizsgáltuk az Olaj- és Gázipari Minisztériumban”, „ szerintem ott van minden kérdésedre a válasz.”
Jól. Kazahsztán kormánya évről évre kitartóan javítja az altalajhasználatra vonatkozó jogszabályokat. Örvendetes, meglepő és megerőltető altalajhasználókat egyszerre. Lehetséges, hogy már bent van következő évúj gáztörvényt kapunk, és adott esetben új adótörvény-módosításokat is kapunk. De új törvények elfogadásakor a legfontosabb az, hogy ne feledjük, hogy ez fontos kérdés mindig egyensúlyban kell lenni az érdekek között. A jogszabályok stabilitása és a kormányzati magatartás kiszámíthatósága a szakértők szerint igen kulcstényezők a befektetési környezet vonzereje bármely országban.
Felkészítő: Elena BUTYRINA
További fontos hírek a Telegram csatornán. Iratkozz fel!
BEVEZETÉS
1. Adók a rendszerben pénzügyi kapcsolatok
2. Az adók szerepe a nemzeti jövedelem újraelosztásában
3. Az adók funkciói (fiskális és szabályozási)
KÖVETKEZTETÉS
Felhasznált irodalom jegyzéke
BEVEZETÉS
Az adóbeszedés ősi funkció, az állam létének, a társadalom gazdasági és társadalmi jólét felé vezető fejlődésének egyik fő feltétele. Tudniillik az adók a társadalom osztályokra oszlásával és az államiság létrejöttével jelentek meg, mint a közhatalom fenntartásához szükséges állampolgári hozzájárulás. A társadalom fejlődésének történetében még egyetlen állam sem nélkülözhette adókat, hiszen a kollektív szükségletek kielégítésére szolgáló funkciójának ellátásához bizonyos összeget pénz, amit csak adókból lehet előteremteni. Ennek alapján, minimális méret Az adóterhet az állam kiadásainak összege határozza meg minimum funkcióinak megvalósításához: gazdálkodás, védelem, bíróság, rendfenntartás - minél több funkciót ruháznak az államra, annál több adót kell beszednie.
Olyan körülmények között piaci kapcsolatokés különösen a piaci átmenet időszakában az adórendszer az egyik legfontosabb gazdasági szabályozó, a gazdaság állami szabályozásának pénzügyi és hitelmechanizmusának alapja. Az egész nemzetgazdaság eredményes működése az adórendszer kiépítésétől függ. Az adórendszer az, amely ma talán a reformok módjairól és módszereiről szóló viták, valamint az éles kritikák fő témája.
Jelen munka célja az adók társadalmi-gazdasági lényegének elemzése.
1. Adók a pénzügyi kapcsolatok rendszerében
Az adóügyi kapcsolatok a pénzügyi kapcsolatok szerves részét képezik. Segítségükkel a következők valósulnak meg: az állami pénzalapokból a saját funkcióinak ellátásához szükséges alapok kialakítása; a nemzeti jövedelem újraelosztása; a gazdaság szabályozása és ösztönzése.
Az adók pénzügyi kategóriája az objektív karakter, tükrözi a társadalomban zajló aktuális pénzügyi viszonyokat. Ez a kategória kifejezi általános minták minden pénzügyi kapcsolat velejárója, mivel az adók szorosan kapcsolódnak más pénzügyi kategóriákhoz (állami kiadások, állami hitel, ár, fizetés). És ezért az adók eltörlését követelni azt jelentené, hogy magának az államnak a megszüntetését követeljük. A másik dolog az egyenlőség és az adózás méltányossága elvének érvényesítése. Az állam a rábízott társadalmi funkciókat maximálisan tudja megvalósítani, feltéve, hogy a gazdálkodó szervezetek maximális adóztatása kiépül. Így ha egy adózó jövedelme egy részét az államnak adja, akkor joga van az állam szociális programjainak megvalósításából származó haszonra számítani.
A pénzügyi kapcsolatok kiterjednek az anyagi javak előállítására, elosztására, cseréjére és fogyasztására. A termelőerők fejlődésével a növekedés nemzeti vagyon pénzügyi kapcsolatokat is megvalósítanak. Elsődleges jövedelem az áruk és szolgáltatások előállítási szférájában alakulnak ki, és alkotják a benne létrehozott értékét ország GDP-je, a GDP viszont magában foglalja a béreket, bruttó profit gazdaság és adók. Az adók ugyanakkor az állam, mint a gazdaság és az üzleti feltételek szabályozója jövedelmét képezik. Az elosztási viszonyok pénzügyi kapcsolatok formájában nyilvánulnak meg, amelyek a bruttó elosztási szakaszban tartalmazzák az adót. hazai termékés a nemzeti jövedelem. Ebben az esetben az adók forrása a nemzeti jövedelem új értéke, amely tartalmazza a szükséges termék költségét ill többlettermék a társadalom tagjait megillető készpénzjövedelem formájában. Kiegészül a nemzeti jövedelem elsődleges elosztása másodlagos elosztás, pontosabban újraelosztás, ahol az adók tartoznak a főszerep. Adók részeként új érték az állam erőszakkal mozgósítja funkcióinak ellátására.
Az adók lényegének első megnyilvánulási formája az pénzbeli hozzájárulások a közhatalom fenntartásához szükséges állampolgárok. Tehát az adóteher minimális mértékét az állam fő funkcióinak ellátására fordított kiadásainak összege határozza meg: adminisztráció, védelem, bíróság, rendvédelem. Minél több funkciót ruháznak az államra, annál több adót kell beszednie.
Jelenleg az adók jelentik az állami költségvetési források legfontosabb forrását (az összes bevétel 90%-a). A nemzetgazdaság eredményes működése azon múlik, hogy mennyire van kiépítve az adórendszer, mennyire van megszervezve az adóbeszedés.
A változó adók és adókedvezmények (kedvezmények és mentességek) lehetővé teszik, hogy befolyásolja a gazdaság dinamikáját és szerkezetét, a tőkebefektetést és a foglalkoztatást, a tudományos és technológiai fejlődés ütemét, a megvalósítást. társadalompolitika, biztosítva a jövedelem és a vagyon megfelelő elosztását. Az adópolitika kiküszöbölheti, elsimíthatja a piacon rejlő hiányosságokat, a megtakarítások és a beruházások spontán arányait, a gazdaság különböző ágazatainak jövedelmezőségét.
Az adók társadalmi és gazdasági lényege funkciójukon keresztül mutatkozik meg.
Három fő funkciója van:
1) fiskális – a közkiadások finanszírozásának biztosítása;
2) szabályozás - magában foglalja a gazdaság állami szabályozását, a pénzügyi áramlások e célokra történő újraelosztását;
3) szociális - a társadalmi egyensúly fenntartása az egyes társadalmi csoportok jövedelmei közötti arány megváltoztatásával a köztük lévő egyenlőtlenségek kiegyenlítése érdekében.
Minden adó a következő elemeket tartalmazza:
o adó tárgya - adóköteles vagyon vagy jövedelem;
o az adó alanya - az adózó, azaz természetes vagy jogi személy;
o adóforrás - vagyis az a jövedelem, amelyből az adót fizetik;
Egyik művében K. Marx ezt írja: „Az adó az anya mell, amely táplálja a kormányt. Az adó az ötödik isten a tulajdon, a család, a rend és a vallás mellett.”
Vagyis az állam nem létezhet adók nélkül: ráadásul az adók az állam szerves részét képezik. Ahol állami és állami szabályozás van a gazdaságban, ott adó is van
adózás.
Az adók eltörlését követelni most magának a társadalomnak a tönkretételét jelentené. Az állam, pontosabban a kormány nem tehet semmit az állampolgárokért, ha az állampolgárok semmit sem tesznek az államért. „A haldoklásnak és az adófizetésnek mindenhol jelen kell lennie” – mondta Franklin.
A történelemben azonban találunk példákat arra, hogy egyes államokban az állampolgárok adófizetés mellett élvezték a kormány jövedelmét is. Az ókori Rómában a polgárok kaptak egy részt a háborús zsákmányból. Bern kantonban a kormány felosztotta a polgárok között a honfitársaik vérén vásárolt pénzt.
Az állam a társadalom érdekeinek szószólójává válva a kül- és belpolitika gazdasági, társadalmi, környezeti, demográfiai és egyéb területeit alakítja ki, amelyek a civil társadalom körülményei között tevékenységének irányába fordulnak, és ennek megfelelően funkcionális felelősségek. Feladatainak ellátásához az államnak rendelkeznie kell azzal a joggal, hogy a társadalomban egy bizonyos időszak alatt megtermelt bruttó hazai termék (GDP) egy részét birtokolja. BAN BEN modern körülmények között ezt a jogot számos ország alkotmánya rögzíti. Ennek alapján törvényeket dolgoznak ki és fogadnak el az egyes adónemekről, amelyek meghatározzák a számítási formákat és módszereket, valamint az adók, illetékek és egyéb befizetések fizetők általi befizetését a költségvetésbe, ill. költségvetésen kívüli alapokÁllamok.
A XX században. A fő szempont az volt, hogy az adó az állam által kivetett kötelező járulék (illeték), amely egy törvény alapján nemzeti szükségletek fedezésére szolgál.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (8. cikk 1. záradék) az adót úgy határozza meg, mint „kötelező, egyénileg térítésmentes fizetést, amelyet szervezetektől és magánszemélyektől a hozzájuk tartozó vagyon elidegenítése formájában vetnek ki, gazdaságirányítás vagy operatív irányítás pénzeszközök az állam tevékenységének pénzügyi támogatására és (vagy) önkormányzatok».
Az adók összetett kategória, amelynek gazdasági ill jogi jelentősége. Figyelembe véve az "adó" kategóriát gazdasági pont Meglehetősen nehéz megkülönböztetni más állami mentességektől, és megállapítani a díjaktól, büntetésektől, bírságoktól, illetékektől és kifizetésektől való különbségét. Ezért az adó gazdasági jellegének meghatározásakor a legfontosabb kritérium lényege, a társadalom pénzügyi és költségvetési rendszeréhez tartozik. Gazdasági egység adók jellemzik monetáris viszonyok, az államból kilépő jogi személyekkel és magánszemélyekkel. Ezek a kapcsolatok objektíven meghatározottak, és meghatározott közcéljuk van - az állam rendelkezésére álló pénzeszközök mozgósítása.
A gyakorlatban azonban éppen annak jogértelmezése nyer döntő jelentőséget az „adó” kategóriájának meghatározásában. Az "adó" kategória tartalmának tudományos értelmezése hozzájárul a normák és szabályok helyes megállapításához adójogszabályok országok, amelyek az adózásban korlátozzák a kifizetőnek az elidegenítés hatálya alá tartozó tulajdonhoz való jogát. Az "adó" kategória sajátos megnyilvánulási formái a megállapított adófizetési típusok törvényhozók hatóság. Szervezeti és jogi oldalról az adó az kötelező fizetés jön be költségvetési alap törvényben meghatározott összegekben és határidőn belül.
Jelenleg az az uralkodó nézet, hogy az adó az állam túlnyomóan fiskális érdekeinek érvényesítési módja.
Az adót általában a törvénynek megfelelően beszedett, kötelező költségvetési hozzájárulásnak tekintik. Egyes szerzők az adó meghatározásakor figyelmüket az állam javára történő ingatlanelidegenítés tényeire összpontosítják.
Ennek eredményeként a tulajdon elidegenítése adólevonások tényleg megtörténik pénzforma, azonban ebben az esetben a tulajdon nem anyagi formája és nem bármely készpénz, és rész készpénzbevétel adóköteles áruk (építési munkák, szolgáltatások) vagy vagyonértékesítésből kapott, amely a gazdasági kapcsolatok alapjául szolgál.
Az "adó" kategória olyan adóviszonyrendszer, amely egyrészt az adózók és a központi, regionális hatóságok- másrészt az államtól elzárt tulajdonos jövedelmének egy részének újraelosztását illetően.
Az adók univerzális jellege abból adódik, hogy bármely állam pénzügyi rendszerében a fő helyet a költségvetési rendszer foglalja el, amelyen keresztül a nemzeti központosított adók kialakítása és felhasználása történik. készpénzes alapok. Bármely szintű költségvetés kialakítása az állami bevételek rendszerén keresztül történik. A bevételek egy ország nemzeti jövedelmének azt a részét képviselik, amely különféle formákon keresztül áramlik pénztárbizonylatok az állam tulajdonába, hogy létrehozzanak pénzügyi alap feladatok és funkciók végrehajtásához.
Az állami bevételek forrásait és fajtáit, mindegyik célját - a gazdasági ill jogrendszerek országok.
1.2. Szerkezet adóbevételÁllamok
10. cikk szerint Költségvetési kód költségvetési rendszer Orosz Föderáció a következő szintű költségvetésekből áll:
1. a szövetségi költségvetés és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetése;
2. az Orosz Föderáció alanyainak költségvetése és a területi állami nem költségvetési alapok költségvetése;
3. helyi költségvetések, beleértve:
költségvetések önkormányzati kerületek, városi kerületek költségvetése, városok városon belüli önkormányzatainak költségvetése szövetségi jelentőségű Moszkva és Szentpétervár;
városi és vidéki települések költségvetése.
A konszolidált költségvetés bevételeinek teljes volumene 2005-ben 5703,48 milliárd rubelt (4386,30 milliárd rubelt) tett ki. előző év), amelynek 85,9%-a adóbevételek. Így a szövetségi költségvetés részesedése az Orosz Föderáció konszolidált költségvetésének bevételeiből 76,4% -kal nőtt, és 4896,65 milliárd rubelt tett ki. (2004-ben 3741,86 milliárd rubel).
Az adóbevételek fő forrásai 2005-ben (milliárd rubel):
ÁFA - 1025,66;
MET-908.73;
· Jövedelemadó-1353,78;
ESN-267,51;
· Jövedékek-236,15.
A szövetségi költségvetés adóbevételei az UST figyelembevételével 2668,38 milliárd rubelt tettek ki, ami 136,3%-kal több, mint 2004-ben (1958,32 milliárd rubel - 2004). Az adóbevételek nagysága összevont költségvetések Az Orosz Föderáció alanyai szintén 124,9%-kal nőttek 2005-ben, és elérték a 2228,27 milliárd rubelt. (2004-ben 1783,55 milliárd rubel).
1.1. ábra
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által kezelt bevételek szerkezete Szövetségi költségvetés adónemenként 2005. január-novemberben (%)
Az oroszországi adórendszert úgy építették fel, hogy elkerülhetetlenül árt a gazdaságának. Nem csoda: végül is a nemzetközi külföldi szakemberei Valutaalap. És ezt az alapot, mint tudják, azoknak az országoknak a gyarmatosítására és tönkretételére hozták létre, amelyekről ez az alap gondoskodott. Hiszen az üres, fedezetlen zöld papírokkal felvett hitelekért az alap meglehetősen anyagi hasznot húz az országtól.
Egyre világosabbá válik, hogy a Nyugat az 1993-as Jelcin-puccs után szerzett hatalmat felettünk, amely a színes forradalom minden jegyével rendelkezik. Hiszen a puccs fő célja a szocializmus összeomlása volt – tervszerűen államgazdaságÉs köztulajdon a termelőeszközökről - a kapitalizmushoz - a piac spontán versenyképes gazdaságés a termelőeszközök magántulajdona.
Transzfer innen Tervgazdaság túl hirtelen történt. A piacgazdaság kiépítéséhez szükséges összes rendszer létrehozása megkövetelte a meglévő piacgazdaságok mélyreható elemzését és összehasonlítását az orosz valósággal, de ez nem történt meg. A piac sokkolóvá vált a gazdaság számára. Ezt a sokkot pedig a kapitalizmust bevezető külföldi tanácsadók keltették. 1992-ben Oroszországnak nem volt sajátja adóelmélet. Létrehozását külföldi szakemberek vették fel, akik nem ismerték jól az orosz könyvelést, annak jellemzőit. Továbbá Putyin szerint köztük voltak a CIA karrierügynökei. Tehát szándékosan tönkretették a gazdaságunkat. Végül is a CIA létrehozásának hivatalos célja a Szovjetunió megsemmisítése, ami megtörtént. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, az állami adószolgálatnak a Dániában, Hollandiában, Németországban képzett szakemberei általában rosszul beszélték a szakmai nyelvet, és még a képzés után sem értek jól, hogyan kell építeni. adórendszer piaci viszonyok között. Az 1991-ben elfogadott adótörvények sietve készültek, és sok hiányosságuk volt.
M. Hudson nemzetközi szakértő ezt írta: „Azok a tanácsok, amelyeket Oroszország kap (az adórendszer reformjával kapcsolatban) a Nemzetközi Valutaalaptól, Világbankés amerikai tanácsadók – nem a legjobb minőség. Az orosz adórendszer most bátorít részvényspekuláció nem gyártás..."(Adók és adózás.: Uch. kedvezmény. M .: Pénzügy, UNIITI, 1998, 451. o.)
Természetesen az adórendszer ezen állapota rengeteg módosítást és pontosítást eredményezett. Egyrészt vállalkozásfejlesztési tanfolyamot hirdettek meg. A másik oldalon, az adórendszer kiszámíthatatlansága megállította ezt a fejlődést. Adókockázatok nagyon magasra értékelték. Ez csökkentette befektetési vonzerő Oroszország. A kis- és középvállalkozások az árnyékban kezdték meg munkájukat. Az adórendszer már az első évben komoly költségvetési hiánnyal mutatta kudarcát. Ekkora hiány (1992 3 nyári hónapjában a GDP 28%-a) nem volt a második világháború vége óta. Az adórendszer célja azonban a piacgazdaságban éppen ellenkezőleg, az állami költségvetés feltöltése.
A mai napig a kép alig változott. Az adórendszer továbbra is nehézkes. Ráadásul ez a rendszer nem járul hozzá a gazdaság fejlődéséhez. Ennek középpontjában a vállalkozások bevételeinek kivonása és a költségvetési hiány megszüntetése áll. Kiderült, hogy az adórendszer önállóan fejlődik, a költségvetés feltöltésének céljával. Ugyanakkor a vállalkozások túlélni próbálnak, az adórendszer túlzott nyomását tapasztalva. Ez összehasonlítható a jobbágysággal - corvée-val és illetékekkel, amelyek elrabolták a terméket létrehozó parasztok kölesét. A parasztok maguknak nem volt elegük ebből a termékből. Az adó jelentése a gazdaságban az, hogy általános kormányzati kiadások hogy az állam lehetőséget biztosítson a produktív üzletvitelre. Ez nem történik meg. Végül is Oroszország gyakorlatilag megelőzi a többieket a korrupció – az állami költségvetési források ellopása – terjedelmében. Költségvetési felosztás – jellemző Orosz koncepció. Ahogy a költségvetést egyre jobban ellopják, adó teher a vállalkozásokra vonatkozóan. Sok vállalkozás veszteségessé válik, bezár, vagy csődbe megy. Ezt elősegíti a piac monopolizálása is - a nagybirtokok kialakításának tendenciája, amelyek szétzúzzák a kis- és középvállalkozásokat, megakadályozva azok piaci versenyét.
Oroszország adópolitikája azon az elven alapul, hogy "minél magasabb az adókulcs, annál jobb az államnak és a piacgazdaság kiépítésének". Ennek eredményeként az árutermelés csökkenése, esésünk van befektetési tevékenységés a vállalkozások érdeklődésének hiánya a termelés fejlesztésében, és ennek eredményeként - a költségvetési adók hiánya.
A növekvő adóteher arra kényszeríti a vállalkozásokat, hogy adóterheiket a vállalkozás által előállított termékek végfelhasználóira hárítsák. Az adó összegét a kiskereskedelmi ár tartalmazza elkészült termékek. És ez a miénket jelenti az adórendszer ösztönzi az áremelkedést és ennek következtében a lakosság jövedelmének csökkenését.
Ez annak köszönhető, hogy az áru gyártójának lehetősége van diktálni a fogyasztónak az árat és növelni azt, megpróbálva a lehető legtöbbet megszerezni. több haszon személyes gazdagodás céljából. Oroszországban a részesedés közvetett adók(amelyeket az áru ára tartalmaz) folyamatosan növekszik. Ez az adózás gondjait, az adóbevételek "bármi áron" növelésének vágyát jelzi. És egy ilyen politika ára magas - gazdasági stagnálás, infláció, többszörös (ezerszeres) áremelkedés fogyasztási cikkek. ÉS Nak nek tudományos közgazdaságtan ennek semmi köze, inkább - a tudományellenességhez, a gazdagítás ragadozó rendszere azoknak, akiknek a kezükben vannak a piaci játékszabályok kialakításának karjai.
2014 óta az orosz adórendszer ösztönzi a magánbefektetéseket tőzsde. Adószám Az Orosz Föderáció mentességet biztosít az értékpapírok értékesítéséből származó bevételek adója alól. És ki foglalkozik hazánkban értékpapírok adás-vételével? Nyilvánvalóan nem hétköznapi polgárok. Ez az intézkedés még gazdagabbá teszi a gazdagokat, és ezért a szegényeket még szegényebbé. Vagyis az adók még jobban emelkednek társadalmi egyenlőtlenség. Hiszen az ilyen ragadozó adók, mint most, a kis- és középvállalkozóknak csak egy választási lehetőséget hagynak: vagy bemennek az árnyékvállalkozásba, vagy csődbe mennek – elveszítik az üzletüket.
Elfogadhatatlanul alacsony adólevonások az egyének esetében arra ösztönzik az állampolgárokat, hogy elkerüljék az adókat, és ennek következtében a szociális kifizetéseket. Erre pedig mindenki törekszik, még az is, akinek alacsony a fizetése. Az állam nem törődik az emberekkel, a kérdés az, hogy az emberek miért törődnek az állammal, fizetnek adót a költségvetésbe? Ráadásul az eszközökben tömegmédia gyakran adnak tájékoztatást a bürokratikus körökben előforduló lopási esetekről.
Ugyanez igaz a vállalkozókra is. A jövedelemadó és a jövedelemadó magas kulcsa azt a tényt eredményezi, hogy a vállalkozók számára egyszerűen nem jövedelmező a nyereség növelése.
A PWC könyvvizsgáló és tanácsadó cég közzétett jelentése szerint az üzleti vállalkozások teljes adóterheit tekintve Oroszország szinte az összes jelentősebb gazdaságilag fejlett országot megkerülte, és sikerült elérnie az első helyet - nem egy megtisztelő! helyet Európában. A vállalat szakértőinek becslései szerint, amelyek a „Paying Taxes 2013” című jelentésben szerepelnek, a teljes átlagos effektív Oroszországban az üzleti vállalkozások adókulcsa meghaladja az 54,1%-ot, ami jelentősen meghaladja az országok adóteher szintjét Európai Únió(42,6%) és általában a világgazdaságban (44,7%).
A PWC szakértői azonnal összegezve megkapták a végső értékelést Oroszországról három hatásos adókulcsok - a jövedelemadó (7,1%), a munkát vagy a bért terhelő adók (41,2%) és az "egyéb adók" (5,8%). Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy a szakértői számítások nem vették figyelembe egész sor nagyon jelentős a vállalkozásokra háruló adók és illetékek költségvetési terhe szempontjából – mindenekelőtt az ásványi kitermelési adó, valamint számos jövedéki és illeték. Ezen díjak figyelembevételével a valós effektív ráta eléri a 65-70%-ot (!). Ez oda vezetett, hogy ez év elején in adóellenőrzések megjelent hatalmas sor a kisvállalkozások bezárásánál. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szerint 2013-ban a bezárások száma egyéni vállalkozások 3,7 milliót tett ki.
Összehasonlításképpen az átlagos adókulcs a nagy gazdaságokban fejlett országok az OECD-csoporthoz tartozó lakosság magas életszínvonala mellett nem haladja meg a 42,7%-ot. Ez pedig a lakosságot segítő, bár távolról sem tökéletes, de nagyon hatékony szociális támogatási rendszer lététől függ.
A következtetés az ez a rendszer inkább egy állam általi üzletrablás, az üzletek meggyilkolása, nem pedig egy adórendszer. Gyakran adószolgáltatások halálosabbá teheti az üzletet azáltal, hogy elfogult felülvizsgálatokat szervez, bizonyos számú bírság beszedését tervezi, és gyakran nincs joga arra, hogy ne szedjen ki bírságot. Gyakran mondják ezt: "Ha nem adod, még tovább növeljük, rosszabb lesz." Például a legutóbbi olimpiára így gyűlt össze az állam - a világból egytől egyig, sokszor - az utolsóig... Tele van az üzleti világ ilyen pletykákkal.
Oroszországban mindkét lábon sántít a lakosság szociális támogatásának rendszere. Az államunkban biztosított szociális juttatásokból az állampolgárok szociális szükségleteiket nem tudják kielégíteni.
Nál nél orosz kormány nincs mentség az ilyen magas adókulcsokra. Szinte minden vállalkozás kénytelen hitelt felvenni. Ugyanakkor a hitelek kamatai is zsarolók és elérik a 22%-ot.
Az orosz adórendszer elemzése egyetlen következtetést enged levonni: az oroszországi adórendszer valójában egy olyan eszköz, amellyel a hatalmon lévők feltöltik a költségvetést a gazdaság és a vállalkozások fejlődésének rovására. A költségvetés feltöltésének célja nyilvánvaló - mint több pénz a költségvetésben annál többet lophat. BAN BEN jelenlegi formája a modern adórendszer tulajdonképpen a gazdaság fejlődésének fékezője és az árnövekedés serkentője. Sőt, közvetve a lakosság amúgy is alacsony szociális befizetéseinek csökkenéséhez vezet. Illetve a mostani szokás szerint az állami alkalmazottak csökkentését a kifizetések fenntartása érdekében.
Ennek eredményeként nálunk van a legmagasabb adókulcsokkal rendelkező állam, a legtöbb nagy érdeklődés hitelre, a legalacsonyabb szociális kifizetések és a lakosság legalacsonyabb jövedelmi szintje.
Így láthatóan teljes államunk lerombolása befejeződött. Hiszen a peresztrojka és a Jelcin-puccs után lezajlott reformok időszakában az országban több mint 400 ezer vállalkozás ment csődbe és felszámolták, mintegy 40 ezer falu pusztult el... Az országban az első mulasztás során piac bankrendszer, csak a kis- és középvállalkozók mentettek meg minket, csak nekik köszönhetően maradtunk életben. Úgy tűnik tehát, mindent megtettek annak érdekében, hogy a közelgő válságban ne legyen, aki megmentsen minket. Akkor az őslakosok éhezése és halandósága egyszerűen félelmetes lesz az őslakosok számára, de kielégítő azoknak, akik már készek benépesíteni hazánkat. Nem?
Svetlana Lada-Rus
