Ma, kedves olvasók, kitaláljuk, hogyan kell kitölteni a 6 személyi jövedelemadót. Ez a jelentési űrlap a 2016-os év egyik újítása. Bár három éve vezették be, 2019 már elérkezett, és még mindig sok a kérdés a kitöltéssel kapcsolatban. Kezdjük a legszokványosabb példákkal a 6 személyi jövedelemadó űrlap kitöltésére.
Emlékeztetnek arra, hogy a 6 fős személyi jövedelemadót minden munkáltató (egyéni vállalkozó és jogi személy egyaránt) az egyes negyedévek eredményei alapján összesítve állítja össze!
A nyilatkozatok és egyéb jelentési űrlapok kitöltése és benyújtása ezen keresztül egyszerűbb speciális szolgáltatás.
Nos, most folytassuk a 6 személyi jövedelemadó helyes kitöltésére vonatkozó utasításokat. Nézzünk meg néhány példát az alábbiakban.
Fontos! A cikkben a 6-NDFL űrlapot 2019. I. negyedévének példáján töltjük ki.
A címlap alsó részei szabványosan kitöltöttek: a bal oldali az adóhatósághoz bejelentőnek, a jobb oldali az adóalkalmazotté.
Fontos! Ha egynél több OKTMO kódja van, akkor több 6-NDFL jelentést kell kitöltenie: minden kódhoz külön jelentést.
Mikor lehet ez?
Ezen elvileg minden, a címlap tele van. Amint látja, nincs semmi nehéz a kitöltésében. Most térjünk át a szakaszokra. És itt rögtön két példára osztjuk az összes következő műveletet: amikor a hónap végéig fizeti ki a béreket az alkalmazottaknak, és amikor már a következő hónapban fizeti ki őket.
Mit is jelent ez?
Hadd magyarázzam el rögtön egy példával. A bért havonta legalább 2 alkalommal kell kifizetni a munkavállalónak: általában először az előleget, majd a bér többi részét kell kifizetni.
Hogyan történik ez a valóságban?
A tárgyhavi előleg kifizetése gyakrabban e hónap 15-25. napján történik, azaz például október 16-án kapja meg a munkavállaló az októberi előleget. Októberi fizetést pedig úgy kaphat a munkavállaló, mint októberben, például október 31-én - a hónap utolsó napján, esetleg már novemberben - ez általában megtörténik, a munkáltatók az elmúlt időszak fizetését 5-10. a következő hónap napja. Az időpontok változhatnak, azokat a munkáltató határozza meg a díjazásról szóló rendeletben. Ennek megfelelően két helyzetünk van:
Fontos megkülönböztetni ezeket a helyzeteket pontosan az időszakok találkozásánál. Például most jelentést kell benyújtania az 1. negyedév eredményeiről. Ennek megfelelően a fent jelzett helyzetek mindegyikében a mutatói eltérőek lesznek.
Mutassunk egy számítási példát: A Perviy LLC 2018 eleje óta 5 főt foglalkoztat, a létszám nem változott. Tegyük fel, hogy minden alkalmazott fizetése 26 250 rubel, illetve az elhatárolt bevétel összege, és esetünkben a 2019. első negyedévi nyilatkozat kitöltésekor a jelentésben megjelenítjük a 2018. decemberi időszak elhatárolt bevételét - 2019 februárjában 26 250 * 5 = 131 250 rubelt tett ki. (ez 2018 decembere) és 26 250 *5 * 2 hónap. = 262 500 (2019. január-február), 393 750 rubel lesz. Az osztalék formájában megjelenő bevétel nem halmozódott fel.
2019. január-februárban az alkalmazottak összesen 28 ezer rubel összegű adólevonást kaptak a gyermekek után. 2018 decemberében nem biztosítottak szokásos levonásokat, mivel az egyes alkalmazottak összjövedelme meghaladta a 350 ezer rubelt. Kiderült, hogy a számított személyi jövedelemadó 2018 decemberében 131 250 * 13% = 17 063 rubel, 2019 január-februárban pedig - (262 500-28 000) * 13% = 30 486 rubel.
Hogyan kell ezt szerepeltetni a jelentésben? Nyissa meg az 1. részt, és töltse ki soronként:
A 060-090 sorok az összes következő szakasz összegeit tartalmazzák. Ezért ha több lapja van a kitöltéskor, akkor ezek az adatok csak az elsőre kerülnek megadásra. A fennmaradó lapokon kötőjelek kerülnek a 060-090 sorokba.
Fontos! Ha ugyanabban a hónapban fizeti ki az adott hónapra vonatkozó bért, akkor ideális esetben a következő egyenlőség lesz: 040. o. = p. Ha a személyi jövedelemadó összegének egy részét valamilyen okból nem vonják vissza, az a 080-as sorban jelenik meg. Ebben az esetben az egyenlőség a következőképpen alakul: 040-es sor = 070-es sor + 080-as sor.
A 2. szakaszban most dátum szerint kell feltüntetnie az összegeket. Felhívjuk figyelmét, hogy a fizetések kifizetésénél a következő dátumokat kell figyelembe venni:
Most kitöltjük a 2. szakasz minden egyes blokkját. A következő adózási időszakokban az adatok eredményszemléletű könyvelésre kerülnek.
Ennek eredményeként, miután kitöltötte a 2. szakaszt, a 130-as sorok összegének minden hónapra egyenlőnek kell lennie a 020-as sorral, és az összes hónapra vonatkozó 140-es sorok összegének a 070-esnek kell lennie.
A példa elméletileg ugyanaz marad: 5 alkalmazott, mindegyik fizetése 26 250 rubel, a 9 hónap teljes bevétele 1 181 250 rubel. Az osztalék formájában megjelenő bevétel nem halmozódott fel. A tárgyhavi fizetést a következő hónap 10-én adják ki, vagyis a szeptemberi fizetést október 10-én kapják meg a dolgozók.
Az év eleje óta a munkavállalóknak nyújtott adólevonások 36 ezer rubelt tettek ki. A számított személyi jövedelemadó összege: (1 181 250 - 36 000) * 13% = 148 881 rubel, ebből 17 063 rubel - személyi jövedelemadó a szeptemberi fizetésből.
Mit tegyünk a jelentésbe? Nyissa meg az 1. részt, és töltse ki soronként:
Most menjünk tovább az 1. rész utolsó részére. Itt kell letenned:
Fontos! Ebben az esetben a 070-es sor kisebb lesz, mint a 040-es, mivel a szeptemberi fizetésből még nem vonták le az adót. Szintén nem szükséges a fennmaradó összeget (17 063 rubelt) a 080-as sorba helyezni. A beszámoló az időszak utolsó napjával készül, és mivel a munkabér ettől a naptól még nem került kifizetésre, ezért adólevonási kötelezettség nem áll fenn.
Egy kitöltött 1. szakasz erre a helyzetre így néz ki:
A 2. szakaszban most dátum szerint kell feltüntetnie az összegeket. A dátumokat itt eltérően kezeljük.
Ezt követően a 2. szakasz minden blokkját év elejétől töltjük ki, vagyis minden hónapra felfestjük az összegeket. De a szeptemberi fizetési adatokat itt nem mutatjuk meg, azok már az évről szóló beszámolóban is szerepelnek, hiszen csak októberben kerül kifizetésre a fizetés. A évi jelentésben a szeptemberi adatokat az alábbiak szerint kell kitölteni:
Most már tudja, hogyan kell kitölteni a 6 személyi jövedelemadót. Ha kérdésed van, tedd fel kommentben!
A beszámolási negyedévre vonatkozó 6 személyi jövedelemadó átadása a következő hónap utolsó napja előtt szükséges. Felhívjuk figyelmét, hogy ha az utolsó nap hétvégére vagy ünnepnapra esik, a fizetési határidő a következő munkanapra tolódik.
A 6-NDFL jelentést 2016-tól kell benyújtani. Negyedévente adják át, és év végén minden alkalmazottal rendelkező cég és egyéni vállalkozó adóügynök. A jelentés a fizetésből felhalmozott és visszatartott személyi jövedelemadóra vonatkozó információkat tükrözi. Ha a fizetés nem halmozódott fel, akkor nincs jövedelemadó-visszatartási és bevallási kötelezettség.
Ha a cég 25 főnél kevesebbet foglalkoztat, a munkavállalói jelentés papír alapon is benyújtható. Minden más esetben elektronikus dokumentumot kell benyújtani. A jelentésben csak a teljes értékeket kell megadnia rubelben kopecka nélkül.
A jelentés benyújtásának határidejét az Art. (2) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke:
Az adóügynököknek ki kell tölteniük és be kell nyújtaniuk a 6-NDFL-t a regisztráció helyén. 2019-ben a 6-NDFL formanyomtatvány változata van érvényben, amelyet a Szövetségi Adószolgálat 2018. január 17-i ММВ-7-11/18 számú, 2018. március 26-án hatályba lépett rendelete hagy jóvá. Átszervezési adatlap” jelent meg az új beszámolóban - abban az esetben, ha a szervezet az átszervezés előtt nem tudott jelentést benyújtani, és azt a jogutód adja át. 6 átszervezési kód van beállítva:
Ha a számítás nem átszervezett vállalatra vonatkozik, akkor kötőjelek kerülnek az „átszervezett szervezet TIN / KPP” sorába.
Fontos! A cím és a többi oldal minden sora értékekkel vagy kötőjelekkel van kitöltve. Adja meg a jelentést benyújtó szervezet TIN-jét és KPP-jét. Ha a bejelentést fióktelep nyújtja be, akkor meg kell adnia a fiók ellenőrzőpontját.
Az ebben a részben szereplő adatok az év elejétől eredményszemléletű módon kerülnek kitöltésre, és minden 6-NDFL tanúsítványból származnak. Minden fogadáshoz külön összesített összeget kell kiszámítania.
Ez a rész a legutóbbi időszakra vonatkozó információkat tartalmazza (2019 júliusától ez a 2. negyedév - 2019 április, május és június): a munkavállalói jövedelem kifizetésének időpontja, a személyi jövedelemadó átutalása. Az átigazolási dátumok időrendben vannak felsorolva. Nézzük meg egyenként a sorokat ebben a részben:
Ha ugyanazon a napon különböző típusú bevételek érkeztek, amelyeknél az átutalási feltételek eltérnek, akkor a 100-140 sorok minden átadási időszakra külön-külön kerülnek kitöltésre.
Ha az adóalap az adólevonások összegével csökkent, akkor az adót már a levonások figyelembevételével kell tükrözni. A 140. sorban szereplő személyi jövedelemadó összegének meg kell egyeznie a költségvetésbe befizetett összeggel.
Késedelmi díjak. Az Art. 1.2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke értelmében az adóügynöknek (TA) minden késedelem hónapért (teljes / hiányos) 1000 rubelt kell fizetnie, függetlenül az év időszakától. A késedelem attól a naptól kezdődik, amikor az ügynöknek át kellett volna adnia az adószámításokat. Például 2 hónap és 3 nap 6 személyi jövedelemadó bevallása késedelmes. A bírságod = 3 × 1000 = 3000 rubel.
Az adóhivatal általában nem várja meg az iratellenőrzés eredményét, és a késedelem kezdetétől számított 10 munkanapon belül bírságot szab ki. A bírság mellett az adóhatóság „befagyaszthatja” az adós bankszámláit és pénzügyi tranzakcióit.
Büntetések a hibákért. Ha időben, de hibás jelentést nyújt be, minden „elrontott” jelentésért 500 rubel pénzbírságra jogosult. Ha viszont hibát látnak az adóellenőrök, de van ideje korrekt feljelentést tenni, akkor nem szabnak ki bírságot. 2017 óta bizonyos esetekben a hibákat is megbocsátják: például ha nem csökkentette az adót, nem okozott hátrányos következményeket a költségvetésre, vagy nem sértette meg a magánszemélyek jogait.
Nemcsak az egész szervezetet, hanem a felelős dolgozókat is – a vezetőt, a könyvelőt is felelősségre vonhatják. A tisztviselők 300-500 rubel pénzbírsággal sújthatók.
Ha az alkalmazottai nem halmozták fel és nem fizették ki a fizetéseket, a pénzügyi támogatást vagy a javadalmazást, nulla 6-NDFL jelentést kell benyújtani. A beszámoló eredményszemléletű, tehát ha az első negyedévben volt legalább egy kifizetés, akkor a harmadikban már nem lehet nulla beszámolás.
Könnyen elkészítheti és benyújthatja a 6 személyi jövedelemadót az interneten keresztül az online szolgáltatás segítségével. A bevallás elszámolás alapján automatikusan készül, és kiküldés előtt ellenőrzésre kerül. Szabaduljon meg a rutintól, nyújtson be jelentéseket, és vegye igénybe szolgáltatási szakértőink támogatását. Az első hónapban az új felhasználók ingyenesen dolgoznak a szolgáltatásban. — 3 hónap ingyenes munka és beszámolás.
A tárgyév 9 hónapos időszakára vonatkozó 6 személyi jövedelemadó helyes kitöltése érdekében készítettünk Önnek egy részletes mintát tippekkel. Hogy pontosan hogyan kell kitölteni a 6 fős személyi jövedelemadót az aktuális űrlapon, valamint az űrlapon és a példán, azt honlapunkon is közzétettük. Ennek az űrlapnak a kitöltésekor a legfontosabb egy egyszerű szabály, amely alapján nem hibázhat. Gondosan meg kell érteni azokat a műveleteket, amelyeket az első és a második részben meg kell jeleníteni.
23.09.2016A 6-NDFL űrlap 2016. 9 hónapjára vonatkozó részletes kitöltési mintája: 1. és 2. szakasz
Adószolgálat ММВ-7-11/ 14.10.15. [e-mail védett] egységes jelentési űrlapot hagytak jóvá. A tárgyév 9 hónapjára vonatkozó űrlap kitöltési mintája az anyag végén található. És letöltheti magát az Excel jelentési űrlapot, mert sokkal kényelmesebb lesz kitölteni. Tehát egy kész példa birtokában az összes adat előkészítése, valamint az IFTS-be történő időben történő átvitele nem jelent problémát Önnek.
A 6-NDFL összes adatának 9 hónapos időszakra történő elkészítése, valamint a jelentés elkészítése és az ellenőrzésnek történő benyújtása érdekében (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza) az adót a hatóságok egy hónapot különítenek el. Ne felejtse el, hogy a kész nyomtatványt el kell küldeni annak az ellenőrzésnek, amelyben az adóhatósági nyilvántartásban szerepel.
9 hónap, azaz a beszámolási időszak után eljön egy hónap, amelyet arra szánnak, hogy legyen ideje elkészíteni az adatokat. Ez az időszak a hónap utolsó napján ér véget. Így a tárgyév 9 hónapos időszakára vonatkozó 6-NDFL űrlap teljes elkészítéséhez és kitöltéséhez egy naptári hónap áll rendelkezésére, azaz 31 nap.
Miért olyan bonyolult a 9 hónapos 6 személyi jövedelemadó?
Nyáron egy cég vagy cég szinte minden alkalmazottja szabadságon volt. Ezért ezek a műveletek 9 hónapig a 6-NDFL formájúak lesznek. Ha a szabadságról beszélünk, ne felejtsük el, hogy azt a munkaév vége előtt biztosítják, amelyre vonatkozik. Mivel az átlagbér pénzben kifejezett összege felhalmozódik, levonása után azonnal adót kell fizetni belőle.
Az űrlap kitöltésekor a címlapon nehéz hibázni
A 6-NDFL címlapján az adózóra vonatkozó információk találhatók, amelyeket egyáltalán nem lesz nehéz kitölteni. A 2016. évi 9 hónapos időszakra vonatkozó 6-NDFL űrlap kitöltésekor alapul szolgáló szabályokat a Szövetségi Adószolgálat 10/14/15 ММВ-7-11 / számú rendelete is jóváhagyta. [e-mail védett] A címlap kitöltéséhez magánál kell lennie egy azonosító számnak, valamint a cég ellenőrző pontjának, a cégbejegyzés pontos címének és elérhetőségeinek.
A "Period Code" sor különös figyelmet igényel. A helyes kitöltéshez meg kell tekinteni az 1. számú mellékletet, melyet a jegyzőkönyv kitöltési eljárása tartalmaz. Ezt az eljárást ugyanabban a végzésben hagyták jóvá, mint a 6-NDFL űrlapot. Ebben az esetben az „Időszakkód” sorba a 33-as kódot kell beírni, ennek eredményeként az adózási időszak 2016 lesz. Ez azt jelzi, hogy a 6-NDFL űrlapot pontosan a következő időszakra töltötték ki. folyó év 9 hónapja.
Milyen jellemzőkkel rendelkezik a 2017. év 9 hónapjára vonatkozó 6 személyi jövedelemadó kitöltése? Hogyan jeleníthető meg a júniusi és szeptemberi gördülőbér a számításban? Hogyan kell kimutatni a táppénzt és a szabadságot a számításban? Mi a 6-NDFL benyújtásának határideje az IFTS-hez a 3. negyedévre? Összefoglaltuk a Szövetségi Adószolgálat legrelevánsabb magyarázatait, és elkészítettük a 9 hónapos 6 személyi jövedelemadó kitöltésére vonatkozó utasításokat. Konkrét példákkal ismerkedhet meg a kétértelmű helyzetekben történő jelentéstételre. A kitöltött 6-NDFL minta is letölthető.
Először is emlékezzünk meg arról, hogy kinek kell gondoskodnia a számítás 6-NDFL formájában történő benyújtásáról 2017 9 hónapjára.
Minden jövedelemadó-ügynöknek be kell nyújtania az IFTS-nek egy számítást a 6-NDFL formában 2017 9 hónapjára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza). Emlékezzünk vissza, hogy a személyi jövedelemadó adóügynökei rendszerint munkaadók (cégek és egyéni vállalkozók), akik munkaszerződés alapján jövedelmet fizetnek. Az adóügynökök közé tartoznak továbbá az ügyfelek - szervezetek és egyéni vállalkozók, akik polgári jogi szerződések (például szerződés vagy szolgáltatásnyújtás) alapján fizetnek jövedelmet az előadóművészeknek.
Ha a szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak a 2017. január 1-jétől szeptember 30-ig terjedő időszakban nem keletkezett és nem fizetett bevételt magánszemélyeknek, nem tartott vissza vagy utalt át személyi jövedelemadót a költségvetésbe, akkor nem kell benyújtani 6-os személyi jövedelemadó számítás 2017. 9 hónapra. Ez azzal magyarázható, hogy ilyen helyzetben egy szervezet vagy egyéni vállalkozó nem minősül adóügynöknek. Megjegyezzük azonban, hogy egy szervezetnek (vagy egy vállalkozónak) joga van nulla számítást benyújtani az IFTS-hez. cm. " ".
Ha 2017 első félévében nem történt tényleges kifizetés magánszemélyek javára, de a könyvelő számolja ki a béreket, akkor 6 fős személyi jövedelemadót kell benyújtani. Valójában a személyi jövedelemadót az elismert bevételből kell kiszámítani, még akkor is, ha azt még nem fizették ki (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének 3. szakasza). Ilyen helyzetben a 6 személyi jövedelemadónál fel kell tüntetni a januártól szeptemberig felhalmozott jövedelmet és a le nem vont személyi jövedelemadót. Ilyen helyzetbe kerülhetnek például azok a cégek, amelyeknek a pénzügyi válság idején nincs lehetőségük bért fizetni, de azt továbbra is felhalmozzák.
Lehetséges, hogy az első félévben csak egyszer halmoztak fel és fizettek bevételt (például 2017 májusában). Ezután 9 hónapig kell átadnom a 6 személyi jövedelemadót? Igen, ebben az esetben nem csak az I. negyedévre, hanem a hat hónapra, kilenc hónapra és a 2017. év egészére is 6 fős személyi jövedelemadó kalkulációt kell benyújtani. Végül is a 6-NDFD számítása eredményszemléletű. Ha a magánszemély javára történő kifizetés egyszeri volt, akkor az egész évben megjelenik a jelentésben.
A 6-NDFL 2017. évi 9 hónapra vonatkozó számításában minden olyan bevételt át kell utalni, amellyel kapcsolatban a szervezetet vagy egyéni vállalkozót adóügynökként ismerik el. Ilyen bevétel például a munkabér, mindenféle prémium, polgári jogi szerződés szerinti kifizetés, pótlék, szabadságdíj, osztalék.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke szerinti adómentes jövedelmet nem kell feltüntetni a számításban. Ugyanakkor vegye figyelembe a személyi jövedelemadó hatálya alá nem tartozó jövedelmek sajátosságait a megállapított szabványokon belül (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. 01. 08-i levele, BS-4-11 / 13984).
Mi a teendő az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkéből származó bevétellel?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke csak részben (azaz nem teljes mértékben) sorolja fel a személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet. Ez például az ajándékok és a pénzügyi segítségnyújtás. A 2017. év 9 hónapjára vonatkozó 6-NDFL számításánál az ilyen befizetéseket úgy kell megjeleníteni, mint a 2-NDFL igazolásaiban: a teljes befizetett összeget bevételhez kell rendelni, a nem adózó részt pedig adólevonásként kell kimutatni.
Példa: Egy alkalmazott, Marmeladov A.P. Az évforduló kapcsán 6000 rubel értékű ajándékot adtak át. A 4000 rubel értékű ajándékok adómentesek. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 28. cikkelye). Ezért a 6 személyi jövedelemadó számításának 1. szakaszában a 020-as sorban tüntesse fel az ajándék teljes összegét, a 030-as sorban pedig a levonás összegét. Ennek eredményeként ennek a jövedelemnek az adóalapja 2000 rubel lesz. (6000 rubel - 4000 rubel), és az ajándék értékéből visszatartandó személyi jövedelemadó összege 260 rubel. (2000 rubel × 13%). A 2. részben a 130. sorban tüntesse fel a kifizetett jövedelem teljes összegét (6000 rubel), a 140. sorban pedig a ténylegesen visszatartott adó összegét (260 rubel).
Ami a munkavállalónak a gyermek születésekor kifizetett anyagi segítség összegét, valamint a magánszemélyeknek kiadott pénznyeremények összegét illeti, ezek egyáltalán nem számíthatók bele a számításba. Feltéve, hogy a befizetett összegek nem haladják meg a személyi jövedelemadó-mentes határt (az adózási időszakra 4000 rubel - nyeremények, és 50 000 rubel minden gyermek után - "szülői" pénzügyi segítségre). Indoklás - A Szövetségi Adószolgálat 2017. július 21-i levele, BS-4-11 / 14329.
A 6-NDFL-t legkésőbb a jelentési időszakot követő hónap utolsó napjáig át kell adni az IFTS-nek (az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikke). Ha a 6-NDFL űrlap benyújtásának határideje hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, akkor a számítást az azt követő következő munkanapon kell benyújtani (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 6.1. cikk).
Október utolsó napja 31. (kedd). Ezért legkésőbb ezen időpontig szükséges a 2017. év 9 hónapjára vonatkozó 6-NDFL beszámoló benyújtása az adóhivatalhoz.
A 2017. évi 6 fős személyi jövedelemadó benyújtásának további határidejével is megismerkedhet. cm. " ".
Hol kell benyújtani a számítást 2017 9 hónapjára
2017 óta jóváhagyták az új 6-NDFL számítási formát? Melyik űrlapot kell letölteni a 2017. év 9 hónapjára vonatkozó „papír” számítás kitöltéséhez? Változott-e a számítás elektronikus benyújtásához szükséges formátum? Ilyen kérdések mindig a következő adóbevallás kézbesítése előtt merülnek fel.
A 2017. évi 9 hónapra vonatkozó jelentéshez töltse ki az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.10.14-i, ММВ-7-11/450 számú rendeletével jóváhagyott 6-NDFL űrlapot. Ezt az űrlapot korábban kellett volna használni. A nem-számítás új formáját nem hagyták jóvá. Továbbra is érvényes a 6 személyi jövedelemadó kitöltésének eljárása, valamint a jelentésnek a Szövetségi Adószolgálathoz történő elektronikus formában történő interneten keresztüli továbbításához szükséges formátum. Használhatja a jelenlegi 6-NDFL űrlapot.
Érdemes megjegyezni, hogy az adóhatóság hamarosan a 6-NDFL számítási űrlap módosítását tervezi. Az ezzel kapcsolatos információk a rendelettervezetek hivatalos portálján érhetők el. Az új űrlapot várhatóan 2018-tól kell alkalmazni. Ezért 2017-ben az új forma még nem lesz érvényes. A 2017. év egészére vonatkozóan pedig az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450 számú rendeletében jóváhagyott űrlapon kell bejelenteni.
A 6-NDFL forma összetétele
A jelenlegi számítási forma 2017-ben a következőket tartalmazza:
A 2017. év 9 hónapjára vonatkozó 6-NDFL kitöltésekor a címlap felső részében fel kell tüntetni a TIN-t, a KPP-t és a szervezet rövidített nevét (ha nincs rövidített név, akkor a teljes). Ha olyan személyekkel kapcsolatban kell elszámolást benyújtania, akik külön részlegtől kaptak kifizetést, akkor tegyük le az „elkülönítések” ellenőrzőpontot. Az egyéni vállalkozóknak, ügyvédeknek és közjegyzőknek csak TIN-jüket kell feljegyezniük.
Az év „Kiigazítási szám” sorában „000”-t jelöljön, ha a 2017. év 9 hónapjára vonatkozó számítást első alkalommal nyújtják be. Ha a javított számítást benyújtják, akkor a megfelelő korrekciós szám („001”, „002” stb.) megjelenik.
A „Benyújtási időszak (kód)” sorban tüntesse fel a 33-at - ez azt jelenti, hogy 2017-ben pontosan 9 hónapra 6 személyi jövedelemadót nyújt be. Az "Adóidőszak (év)" oszlopban jelölje be azt az évet, amelyre a féléves számítást benyújtja, azaz 2017-et.
Adja meg annak az IFTS részlegnek a kódját, amelyhez a jelentést küldik, és a kódot a „Helyszínen (könyvelés)” sorban. Ez a kód megmutatja, miért adja meg itt a 6 személyi jövedelemadót. A legtöbb adóügynök a következő kódokat tükrözi:
Így néz ki az 1. rész:
Növekményes adatok elve
A 6 személyi jövedelemadó első szakasza eredményszemléletű kitöltés: az első negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra és 2017-re (az orosz Szövetségi Adószolgálat 2016. február 18-i levele, BS-3- 11/650). A beszámolási időszak alatt lebonyolított tranzakciókból származó bevételek (levonások, adóösszegek) szerepeltetése az általánosított mutatók összetételében. Vagyis a 9 hónapra vonatkozó számítás 1. szakaszában a 2017. január 1. és szeptember 30. közötti időszakra vonatkozó mutatókat kell tükrözni.
Magyarázzuk meg a táblázatban, hogy a hat hónapra vonatkozó 6-NDFL számítás 1. szakaszában az általánosított értékek mely sorai vannak:
| 1. szakasz sorai 6-os személyi jövedelemadóban 9 hónapig | |
|---|---|
| 10 | Személyi jövedelemadó mértéke (minden kulcsnál töltse ki az 1. részt). |
| 20 | Az elhatárolt bevétel összege 2017. január 1-től szeptember 30-ig. |
| 25 | Jövedelem osztalék formájában 2017. januártól szeptemberig, beleértve. cm. " ". |
| 30 | Az adólevonások összege 2017. januártól szeptemberig "". |
| 40 | A számított személyi jövedelemadó összege 2017. január 1-től szeptember 30-ig. Ennek a mutatónak az értékének meghatározásához adja össze az összes munkavállaló jövedelme után felhalmozott személyi jövedelemadó összegét. |
| 45 | 2017. január 1-től szeptember 30-ig felhalmozási alapon az osztalék után számított személyi jövedelemadó összege. |
| 50 | A szabadalmakon dolgozó külföldiek jövedelméből a személyi jövedelemadóval beszámított fix előleg összege. Ez az összeg nem haladhatja meg a számított személyi jövedelemadó teljes összegét (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 10-i levele, BS-4-11/3852). |
| 60 | A beszámolási időszakban (január-szeptember) bevételhez jutott személyek teljes száma |
| 70 | A 2017. januártól szeptemberig visszatartott személyi jövedelemadó összege |
| 80 | Az adóügynök által le nem vont személyi jövedelemadó összege. Ez azokra az összegekre vonatkozik, amelyeket a cégnek vagy egyéni vállalkozónak vissza kellett volna tartania, de valamiért nem tette meg. |
| 90 | A 2017. januártól szeptemberig visszaadott személyi jövedelemadó összege (az Orosz Föderáció adótörvényének 231. cikke alapján). |
A 2017. évi 9 havi 6 személyi jövedelemadó 2. pontjában meg kell adni:
A 2. rész így néz ki:
A 2. rész kitöltésekor időrendi sorrendben tüntesse fel a végrehajtott tranzakciókat. Magyarázzuk meg a táblázat 2. szakaszának sorainak célját:
| Vonal | töltő |
| 100 | A bevétel tényleges beérkezésének dátumai. Például fizetés esetén ez annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a fizetést számítják. Egyes egyéb kifizetések esetén más dátumok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. pontja). |
| 110 | A személyi jövedelemadó levonásának időpontjai. |
| 120 | Legkésőbbi dátumok, amikor a személyi jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. cikke, 226.1 cikkének 9. pontja). Általában ez a bevétel kifizetésének napját követő nap. De tegyük fel, hogy a betegszabadság és a szabadságdíj esetében az adónak a költségvetésbe történő átutalásának határideje eltérő: annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben az ilyen kifizetéseket teljesítették. Ha az adóátutalási határidő hétvégére esik, a 120. sor az azt követő következő munkanapot jelöli (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikkének 7. szakasza). |
| 130 | A 100. sorban feltüntetett időpontban beérkezett jövedelem összege (szja-val együtt). Lásd még "". |
| 140 | A visszatartott adó összege a 110. sorban szereplő dátum szerint. |
Érdemes megjegyezni, hogy a 6-NDFL 2017. 9 hónapra vonatkozó jelentésének 2. szakasza csak a jelentési időszak utolsó három hónapjára vonatkozó mutatókat tartalmazzon (a Szövetségi Adószolgálat ajánlásai a BS-3-11/650 levélben). 2016. február 18-án kelt). Vagyis csak a 2017 júliusában, augusztusában és szeptemberében lebonyolított tranzakcióknál kell kimutatni a jövedelemadót és a személyi jövedelemadót dátum szerinti bontásban. 2017 első felének (januártól júniusig) műveletei nem tartoznak a 2. szakaszba.
A 2. szakaszban szereplő átutalási kifizetések
A 2017. évi 9 hónapra vonatkozó 6-NDFL számításának 2. szakasza a jelentéstétel napján - szeptember 30-án van kitöltve (a Szövetségi Adószolgálat 2016. február 25-i levele, BS-4-11 / 3058). A szakasz csak azokról a jövedelmekről közöl általánosított mutatót, amelyekből a számítás benyújtásának időszakának utolsó három hónapjában (július, augusztus és szeptember) személyi jövedelemadót vontak le és utaltak át a költségvetésbe.
Ha a bevétel 2017 júliusában, augusztusában vagy szeptemberében érkezett, de az e bevételből származó személyi jövedelemadó átutalásának az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott határideje még nem érkezett el, akkor ez a bevétel nem jelenik meg a 2. szakaszban. Ezt a jövedelmet és az abból levont személyi jövedelemadót fel kell tüntetni a 6 személyi jövedelemadó számításának 2. szakaszában arra az időszakra, amikor az adót a költségvetésbe kell utalni (a Szövetségi Adószolgálat 01/25-i levelei /2017. sz. BS-4-11 / 1249).
Tételezzük fel, hogy a havi fizetések kifizetésének esedékessége az aktuális hónap 29. napja. Ennek megfelelően a 2017. szeptemberi fizetés 2017. szeptember 29-én került kifizetésre, és az abból származó személyi jövedelemadót legkésőbb 2017. október 2-ig kell a költségvetésbe átutalni (2017.09.30. és 2017.10.01 szabadnap) . Ezért hiába kerül át a fizetésből levont személyi jövedelemadó korábban (2017.09.29.) a költségvetésbe, akkor az abból származó szeptemberi bér és személyi jövedelemadó akkor is a 6 fős jövedelem számítás 2. pontjába kerüljön. adó a teljes 2017-es évre. A 6 személyi jövedelemadóban 2017 9 hónapjára érvényesül:
A kényelem kedvéért az alábbi táblázatban közöljük a leggyakrabban előforduló befizetésekből származó jövedelem beérkezésének, a személyi jövedelemadó levonásának és átutalásának időpontját. A táblázat segítségével meghatározhatja, hogy mely kifizetések jelenjenek meg a 9 hónapos számítás 2. szakaszában, és melyek a 2017. évi számításban.
| A bevétel megszerzésének időpontja az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint | |||
| Fizetés | 100 "A bevétel beérkezésének dátuma" | 110 "Adólevonás dátuma" | 120 "Adóátutalás időtartama" |
| Fizetés | A hónap utolsó napja | Fizetési nap | |
| Vakáció | Fizetési nap | Fizetési nap | A hónap utolsó napja |
| rokkantsági ellátás (betegszabadság) | Fizetési nap | Fizetési nap | A hónap utolsó napja |
| Anyagi segítség | Fizetési nap | Fizetési nap | A fizetés napját követő napon |
| Többlet napidíj | Az előlegjelentés jóváhagyásának hónapjának utolsó napja | A bevétel készpénzben történő kifizetésének következő napja | A bevétel kifizetését követő munkanap |
| Polgári jogi szerződés szerinti díjazás | Fizetési nap | Fizetési nap | A fizetés napját követő napon |
A 6 fős személyi jövedelemadó számításának kitöltésével kapcsolatos legvitatottabb kérdések az „átmeneti” időszakok befizetései. Akkor találkozunk velük, ha például az egyik jelentési időszakban fizetést vagy bónuszt halmoznak fel, és egy másikban fizetnek ki. Hasonló helyzet állt elő a júniusi fizetéssel is, amelyet 2017 júliusában fizettek ki. Végül is június a második negyedévre esik, július pedig a harmadikba. Hogyan kell kimutatni a júniusi fizetést a 6 SZJA-ban 9 hónapra? Értsük meg egy példával.
2017 júniusi fizetés
A szervezet június 23-án fizette ki a júniusi fizetési előleget - 35 000 rubelt. A szervezet 2017. július 10-én fizette ki a fizetés második részét 40 000 rubel értékben (azaz már az első féléven kívül). Összesen - 75 000 rubel. Ez az összeg 13 százalékos jövedelemadó-köteles, 9750 rubel összegben. (75 000 rubel x 13%). Az illetmény kifizetésének napján (július 10.) ezt az adót visszatartják, másnap (július 11.) pedig a költségvetésbe utalják.
Ilyen feltételek mellett a júniusi fizetésnek tükröződnie kellett a 2017. első félévi 6-NDFL számításának 1. szakaszában - a 020., 030. és 040. sorokban. A 6-NDFL számításának 2. szakaszában az első félévre 2017-ben a júniusi fizetést nem kellett kimutatni, mivel a működési befizetés és a személyi jövedelemadó befizetés júliusban (vagyis már 2017 harmadik negyedévében) megtörtént.
A júniusi fizetésből személyi jövedelemadót csak júliusban kell visszatartani a kifizetéskor. Ezért az 1. pont 070-es sorát ki kell tölteni a forrásadóra, magát a műveletet pedig a 2017. évi 9 hónapi beszámoló 2. rovatába kell beírni. Ez összhangban van az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 01.08-i levelével. 2016. sz. BS-4-11/13984. Így kell a júliusban kifizetett júniusi fizetést a 6 SZJA 2. rovatába 9 hónapra rögzíteni:
Következtetés egy könyvelő számára
A 6-NDFL számításának 2. szakasza csak azokat a tranzakciókat tartalmazza, amelyek a jelentési időszak utolsó három hónapjára vonatkoznak (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. február 18-i levele, BS-3-11 / 650). Ugyanakkor összpontosítson arra az időpontra, amelyen belül legkésőbb a személyi jövedelemadót be kell utalni a költségvetésbe. Vagyis tükrözze a befizetett jövedelmet és a levont adót abban a beszámolási időszakban, amelyre a személyi jövedelemadó befizetésének határideje esik. Nem mindegy, hogy ténylegesen mikor fizette ki a bevételt, mikor tartotta vissza és utalta át az adót. A 6-NDFL 2017. III. negyedévre vonatkozó számításának 2. pontjában olyan jövedelem kifizetésére (adólevonásra) vonatkozó adatokat kell feltüntetni, amelyeknél a személyi jövedelemadó befizetési határideje július 1-től ig terjedő időszakra esik. szeptember 30.
A leggyakoribb helyzet: a szeptemberi béreket októberben (vagyis már 2017 negyedik negyedévében) folyósították. A 2017. szeptemberi előleget és bért 9 hónapig nem kell feltüntetni a 6-NDFL nyomtatvány 2. rovatában, mivel a személyi jövedelemadó tényleges levonása csak 2017 októberében történik. Ennek megfelelően a szeptemberi előleg és bér, valamint a levont személyi jövedelemadó összegei a 2017. évi számítás 2. pontjában jelennek meg. De az 1. pontban a szeptemberi előleg és bérösszeg szerepeljen, mert a személyi jövedelemadó számításának időpontjai 2017 III. negyedévére esnek. Mondjunk egy példát a kitöltésre.
Példa: szeptemberi fizetés októberben
A szervezet a szeptemberi fizetési előleget szeptember 25-én fizette ki - 35 000 rubelt. A szervezet 2017. október 10-én kifizette a fizetés második részét 40 000 rubel értékben. Összesen - 75 000 rubel. Ez az összeg 13 százalékos jövedelemadó-köteles, 9750 rubel összegben. (75 000 rubel x 13%). Az illetmény kifizetésének napján (október 10.) ezt az adót le kell vonni, másnap pedig be kell fizetni a költségvetésbe.
A 2017. októberében kifizetett szeptemberi bért jelenítse meg a 2017. évi 9 havi 6 személyi jövedelemadó számítás 1. rovatában. Ezenkívül csak az elhatárolt jövedelmet, a levonásokat és a személyi jövedelemadót (020., 030. és 040. sor) írja be a jelentésbe. A 070 és 080 sorban ne jelenjen meg a szeptemberi fizetés adatai. Hiszen még nem érkezett el az adólevonás napja (a fizetés tényleges kifizetésének napja). Lehetetlen egy ilyen adót visszatartottnak nevezni.
A szeptemberi fizetésből személyi jövedelemadót csak októberben fog levonni a kifizetéskor. Ezért a 2017-es jelentés 1. szakaszának 070-es sorában jelenítse meg, magát a műveletet pedig a 2. szakaszban. Ez összhangban van az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 01.08-i levelével. 2016. sz. BS-4-11/13984. Így oszlik meg az októberben kifizetett szeptemberi fizetés a 9 havi 6 személyi jövedelemadó számításának 2. pontjában:
Amint már említettük, a munkabér formájában megjelenő jövedelem esetében a bevétel tényleges megérkezésének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a munkavállaló bevételt halmozott fel (az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikkének 2. szakasza). . A szabadság kifizetése esetén azonban ez a dátum a jövedelem kifizetésének napja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. január 26-i levele, 03-04-06 / 2187). A személyi jövedelemadó levonásának időpontja egybeesik a jövedelem kifizetésének napjával, mivel az adóügynök köteles a magánszemély jövedelméből adót levonni, amikor azt ténylegesen kifizették (az orosz adótörvénykönyv 226. cikkének 4. cikkelye). Föderáció).
A szabadságdíjból történő személyi jövedelemadó átutalásának határideje, vagyis az a határidő, amikor az adóügynöknek át kell utalnia a magánszemélytől levont adót, annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben a munkavállaló részére szabadságdíjat folyósítottak. Ezután adunk egy példát a nyaralási kifizetések beszámítására a 6 személyi jövedelemadóba.
2017. III. negyedévben szabadságdíj kifizetésre került:
A személyi jövedelemadó ezekből a szabadságdíjakból a kifizetés napján kerül átutalásra. 2017. szeptember 29-én 27 616 rubel szabadságdíj halmozódott fel, amelyet 2017. október 2-án fizettek ki.
A 2017 harmadik negyedévében kifizetett szabadságdíj teljes összege 72 000 rubel. (25 000 rubel + 47 000 rubel), személyi jövedelemadó tőlük 9 360 rubel. (3250 rubel + 6110 rubel).
A 6-NDFL-ben 2017 9 hónapjára a szabadságolási díj az alábbiak szerint jelenik meg.
A 2017. 02. 10-én kifizetett szabadságdíjat nem kell kimutatni a 2017. év 9 havi 6 személyi jövedelemadójában. Ezek a szabadságdíjak a 2017. évi 6 személyi jövedelemadóban jelennek meg.
Ne feledje, hogy az "átmeneti" vakációs fizetéssel kapcsolatos helyzet is lehetséges. Tegyük fel, hogy egy munkavállaló 2017 októberében (azaz a 4. negyedévben) éves fizetett szabadságra megy. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint a szabadságdíjat előre kell fizetni - legkésőbb a szabadság kezdete előtt 3 munkanappal (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke). Ezért elképzelhető, hogy 2017 szeptemberében (a harmadik negyedévben) fizették ki a szabadságot. Ebben az esetben a 2017. III. negyedévi számításnál az 1. és a 2. rovatban is tüntesse fel a szabadságdíjat. Hiszen a munkavállaló bevétele szeptemberben keletkezett, amikor megkapta a pénzt. A társaságnak a szabadságdíjból személyi jövedelemadót a kifizetés napján kellett kiszámítania és visszatartania, a visszatartott összeget pedig legkésőbb szeptember 30-ig át kellett utalnia a költségvetésbe. Vagyis az ilyen szabadságdíjakkal nem lehetnek nehézségek, mivel a műveletek nem haladnak át a negyedik negyedévre.
Ha a szabadságot elbocsátás követi
De mi van akkor, ha a munkavállaló a szabadság után azonnal távozik? A 2. rész kitöltése során sincsenek különleges jellemzők. Nyaralási díj általános sorrendben történő megjelenítése (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. május 11-i levele, BS-3-11 / 2094):
A szabadságra menő alkalmazottaknak a szabadságon felül a munkáltató esetenként egyszeri pótlékot is fizet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 223. cikke (1) bekezdése 1. albekezdésének rendelkezéseiből az következik, hogy az éves szabadság egyösszegű pótlék formájában történő tényleges bevételének időpontja a jövedelem kifizetésének napja. . Ugyanakkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének (4) bekezdése szerint az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adófizető jövedelméből visszatartani, amikor azt ténylegesen kifizették. Az adóügynököknek pedig legkésőbb a bevételnek az adófizetőnek történő kifizetését követő napon át kell utalniuk a költségvetésbe a visszatartott adó összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. szakasza).
Ezért ha egyszeri pótdíjat fizettek egy alkalmazottnak például 09/01/17-én, akkor a fent említett sorokat az alábbiak szerint kell kitölteni:
Az ilyen pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2017. augusztus 16-án kelt, ZN-4-11/16202 számú levele tartalmazza.
A betegszabadságból származó bevétel tényleges beérkezésének dátuma (100. sor) a kifizetés napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 1. szakasza). Ez egybeesik az adólevonás dátumával is (110. sor), mivel a személyi jövedelemadót a jövedelem tényleges kifizetésének napján kell visszatartani (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének 4. szakasza).
A kórházi ellátások személyi jövedelemadójának átutalásának határideje azonban „különleges”. A hónap során kifizetett betegszabadság személyi jövedelemadóját a munkáltató a hónap folyamán összesítheti, és egy fizetésben befizetheti a költségvetésbe - legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, amelyben a kifizetés történt (2. bekezdés, 6. pont, cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke). Ha a hónap utolsó napja hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a személyi jövedelemadót a következő munkanapon kell megfizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6., 7. cikkelye, 6.1. cikke).
A szeptemberben felhalmozott, de októberben kifizetett kórházi pótlékot 9 havi 6 SZJA-ban kell-e feltüntetni? Nincs szükség. A betegszabadságból származó bevételt azon a napon kell figyelembe venni, amikor azt a munkavállalónak kifizették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 1. alpontja, 1. pont).
A vizsgált helyzetben a kórházi pótlék elhatárolásra került, azaz szeptemberben (III. negyedévben) került kiszámításra, de már októberben (a negyedik negyedévben) folyósították. Ebben az esetben nem indokolt a kedvezmény beszámítása a 9 havi 6 személyi jövedelemadó számításába. Az összeget a 6-NDFL 2017. évi 1. és 2. szakaszában kell feltüntetni. A részletekért lásd: "". Az alábbiakban egy példa a kórházi ellátások 6-os személyi jövedelemadóban való megjelenítésére:
Példa a rokkantsági ellátások tükrözésére:
2017. III. negyedévben a táppénz folyósítása:
