Nem titok, hogy az egyéni vállalkozók és kisvállalkozások többsége az egyszerűsített adórendszert választja adózási rendjeként. A szakértők az USN dolgozóinak számának növekedését jósolják 2018-ban. Ennek oka a jogszabályi változások, amelyek szerint jelentősen megemelték az USN-fizetők bevételi és tárgyi eszközelszámolási mutatóinak határait. Ma részletesen beszélünk az "egyszerűsített" rendszer használatának feltételeiről, és megvitatjuk az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának eljárását, valamint választ adunk a témával kapcsolatos sürgető kérdésekre.
Az USN alkalmazási eljárását szabályozó fő szabályozó dokumentum az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az USN-ekre vonatkozó alapvető szabályokat és korlátozásokat a rendelkezései rögzítik. Ezen túlmenően az egyszerűsített adótisztviselő tevékenységét a vonatkozó törvények, minisztériumok és főosztályok rendeletei, valamint az egyes helyzetekre vonatkozó levelek és magyarázatok szabályozzák. További részletek az alábbi táblázatban.
| sz. p / p | Szabályozó dokumentum | Leírás |
| 1 | NC Ch.26.2 | Az egyszerűsített adórendszerre való átállás mechanizmusára vonatkozó összes főbb rendelkezést az adótörvénykönyv (26.2. fejezet) ismerteti. Ezenkívül ez a dokumentum rögzíti a bevételek / kiadások elszámolásának eljárását, az adószámítási sémát, a regisztráció és a jelentéstétel jellemzőit stb. |
| 2 | FZ-401 kelt: 16.11.30 | A normatív aktus rögzíti az egyszerűsített adózásban dolgozók számára megengedett jövedelemhatárok emelését, valamint növeli a tárgyi eszközök maradványértékének mutatóját mind az „egyszerűsített rendszerre” való átállás, mind a rezsim fenntartása érdekében. |
| 3 | 16.11.03. 698. számú végzés | A Gazdaságfejlesztési Minisztérium által kiadott szabályozó dokumentum rögzíti az USN-adó (deflátor) kiszámításának együtthatóját 2017-re. |
| 4 | FZ-248 kelt: 07/03/16 | A törvény szabályozza a termékek és tevékenységek adórendszerek szerinti besorolására szolgáló kódok használatát, beleértve az egyszerűsített adórendszert is. |
| 5 | 2469-r számú végzés 11/24/16 | A szabályozó dokumentum szerint új osztályozók kerültek bevezetésre a háztartási szolgáltatások azon csoportjának meghatározására, amely lehetővé teszi az USN dolgozói számára az adókedvezmények alkalmazását. |
| 6 | A Pénzügyminisztérium levelei pontosítással | Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának egyes szempontjainak tisztázásával kapcsolatos további információk a Pénzügyminisztérium leveleiben találhatók. Különösen a 06-04-11/01/49770 számú levél ismerteti a BCC alkalmazásának eljárását az USN 15%-os rendszerben. A GD-4-3 / 12023 számú, 2014. 06. 24-i keltezésű levél leírja az USN szerinti tevékenységek befejezésének mechanizmusát. |
| sz. p / p | Követelmény | Leírás |
| 1 | Jövedelemkorlátozás | A fő kritérium, amely nem teszi lehetővé a nagyvállalatok számára az „egyszerűsítés” alkalmazását, az éves jövedelemmutató korlátozottsága. A jogszabályi változások miatt ezt a szintet 120 000 000 rubelre emelték. Ha az év során az USN alkalmazottja eléri a meghatározott küszöböt, akkor az „egyszerűsítéshez” való joga elvész. |
| 2 | Alkalmazotti korlát | Az átlagos listamutatók szerint az USNshchik alkalmazottainak száma nem haladhatja meg a 100 főt. Ez a szabály egyéni vállalkozókra és jogi személyekre egyaránt vonatkozik. |
| 3 | A befektetett eszközök piaci értékének normatív mutatója | Az USN-eknek negyedévente kell figyelniük az állóeszközök költségét. Ennek oka a tárgyi eszközök értékcsökkenéssel csökkentett számviteli árának korlátozása. Az USN alkalmazott státuszának megőrzése érdekében a mutató nem haladhatja meg a 150 000 000 rubelt. A szabály az egyéni vállalkozókra és jogi személyekre vonatkozik mind az egyszerűsített adórendszerre való átállás, mind a rendszer fenntartása szempontjából. |
| 4 | Fiókok bejegyzésének tilalma | Ha a cégnek fióktelepe és képviselete van, akkor az ilyen társaság nem térhet át az egyszerűsített adórendszerre. Ez a szabály azokra a jogi személyekre vonatkozik, amelyek jogszabályi dokumentumaiban külön mérleggel rendelkező képviseleti irodák jelenlétét rögzítik. A tilalom a fióktelepekkel rendelkező cégekre is vonatkozik, amelyekre vonatkozó információkat a Rosreestr. |
| 5 | Az alaptőkében való saját részesedés korlátja | Ha a társaság az alaptőke összegének több mint egynegyedét átadta egy másik szervezetnek, akkor az ilyen társaság elveszíti az egyszerűsített adórendszerhez való jogát. A korlátozás a részvények értékesítésére és átruházására egyaránt vonatkozik. |
Az egyszerűsített adózási rendszer lehetővé teszi az egyszerűsített számviteli és beszámolási rendszer alkalmazását, valamint számos adó (nyereségadó, áfa, ingatlanadó) fizetése alól mentesít. Ezzel egyidejűleg az adózót egyszeri adófizetési kötelezettség terheli (egyéni vállalkozóknál - évente egyszer, jogi személyeknél - negyedéves előleg), valamint éves beszámoló benyújtása.
Az adótörvény 6%-os (jövedelemadó számításakor) és 15%-os adókulcsot (a „bevétel mínusz kiadások” alapot használva) rögzít. Ugyanakkor az Orosz Föderáció régiói jogosultak kedvezményes adómértékek és teljes adómentesség formájában kedvezményeket alkalmazni. A kifizetők társadalmi kategóriái (az Orosz Föderáció és a Szovjetunió hősei, fogyatékkal élők, ember okozta katasztrófák áldozatai stb.) általában 100%-os adókedvezményben részesülnek, a típusok alapján pedig kedvezményes adókulcsot számítanak ki. egy gazdálkodó szervezet tevékenységeinek
Például a növénytermesztés és az állattenyésztés területén tevékenykedő moszkvai vállalkozók 10% adót fizethetnek (a kiadások figyelembevételével 15% helyett). Hasonló juttatásokban részesülnek a szociális szolgáltatások és a sport területén működő, valamint tudományos kutatási irányú tevékenységet folytató jogalanyok.
Könnyebb adóterhet is biztosítanak a krími vállalkozóknak. A félszigeten működő USN összes munkavállalója (egyéni vállalkozó és jogi személy egyaránt) a választott rendszertől függően 4% (6% helyett 10%) vagy 10% (15% helyett) adót számíthat ki.
Az Ön területén érvényes kedvezmények részletes ismertetését a helyi szabályozás előírásai tartalmazzák. Tanácsot kérhet a Szövetségi Adószolgálat regionális hatóságától is.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállásnak két módja van:
Opció száma 1. A mód használata közvetlenül a regisztráció után.
Az egyszerűsített adórendszer igénybevételére a cég tevékenységének első napjától jogosult. Ehhez azonnal az egyéni vállalkozó és a jogi személy regisztrációs eljárásának befejezése után (legkésőbb 30 nappal később) be kell nyújtania egy értesítést a Szövetségi Adószolgálatnak a 26.2-1 űrlapon. A munkafolyamat optimalizálása érdekében az űrlapot azonnal be kell nyújtani a regisztrációs dokumentumokkal együtt.
2. számú lehetőség Rendszerváltás az egyszerűsített adórendszerre.
Ha üzleti tevékenysége során úgy dönt, hogy az adózási rendszert "egyszerűsített"-re módosítja, akkor ezt csak a beszámolási év végén teheti meg. A jogszabály nem ad jogot a vállalkozóknak arra, hogy év közben módosítsák az adórendszert. Ezért, ha 2017-ben úgy döntött, hogy USN-alkalmazott lesz, akkor csak 01/01/18-tól jogosult az áthelyezésre. Az egyszerűsített adófizetéshez 18. 01. 01-től a 26.2-1. számú bejelentést kell benyújtania a helyi FTS-hez 17. 12. 31-ig.
Vegye figyelembe, hogy a törvény nem írja elő, hogy a vállalkozó megkapja az USN státuszának hozzárendeléséről szóló üzenetet. A 26.2-1 nyomtatvány benyújtását követően az értesítésben megjelölt időponttól számítunk az egyszerűsített adórendszer kifizetőjének.
Általános szabály, hogy az egyszerűsített adórendszert más adózási rendre csak az év végén módosíthatja. Ha úgy dönt, hogy 2017-ben lemond az USN alkalmazotti státuszáról, akkor 2017. december 31-ig kell benyújtania a 26.2-3. számú bejelentést, amelyben meg kell jelölnie az új adózási rendet. Ebben az esetben a rendszerváltás 01.01.18-tól megtörténik.
Az egyszerűsített adórendszer megváltoztatásának alternatív lehetősége az egyszerűsített adórendszer státuszának elvesztése a kifizetőre vonatkozó követelmények megsértése miatt. Például, ha 3 négyzetméteren. 2017-ben túllépte a bevételi határt, akkor ugyanebben az időszakban OSNO adóalanyként ismeri el. Az átállás automatikusan megtörténik, nem kell értesítést benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak.
Ha az egyszerűsített adórendszeren kívül az UTII keretein belül is tervez tevékenységeket, akkor az UTII tevékenység felmerülésének pillanatától jogában áll mindkét adózási rendszert kombinálni. Ugyanakkor ne felejtse el kiadni a megfelelő értesítést, és benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz (UTII-1 jogi személyek vagy UTII-2 egyéni vállalkozók számára).
Az adózó a választott konstrukciótól függően a bevétel (6%-os kulcs) vagy a bevétel és a ráfordítás különbözete (15%-os kulcs) alapján számítja ki az adót.
Az STS 6%-os rendszert alkalmazva az adószámítás alapja megegyezik a bevételi és kiadási könyvben (KUDiR) szereplő jövedelem összegével. A számítás a beszámolási időszakban folyószámlára vagy a pénztárban készpénzben beérkezett bevételekre vonatkozik.
A 2017/01/01 és 2017/12/31 közötti időszakban 704 302 rubelt jóváírtak az IP Sergienko pénztárában. Az év végén Sergienko 42 258 rubel adót fizet. (704 302 rubel * 6%).
Ha a gazdálkodó egység az STS 15%-os rendszert alkalmazza, akkor a bevételen kívül a felmerült kiadások is szerepelnek az adószámításban. Annak érdekében, hogy az adóalapot a kiadások összegével csökkentsük, az elszámolt kiadásoknak:
Ezen túlmenően a felmerülő költségek keretén belül fennálló szerződéses kötelezettségeket mindegyik félnek maradéktalanul teljesítenie kell.
Különös figyelmet kell fordítani arra a helyzetre, amikor a vállalkozónak év végén nincs bevétele vagy vesztesége van. Ebben az esetben az STS 15%-os rendszerében szereplő alany az összes bevétel (kivéve a kiadásokat) 1%-ának megfelelő minimumadót köteles fizetni. Ebben az esetben a minimális adó összege beszámítható a következő időszakok kiadásaiba. Az év végén veszteséggel járó helyzeteket illetően az USN munkavállalónak jogában áll átutalni az összeget a következő időszakokra. Ugyanakkor a törvény határidőt ír elő a veszteségek leírására - legfeljebb 10 év (a veszteségek leírásának határideje 2018-ban 2028).
Az STS 6%-os rendszerében működő egyéni vállalkozókat és jogi személyeket nem terhelik minimális adófizetési kötelezettség, ugyanakkor megfosztják őket a veszteségátvitel jogától.
Az „egyszerűsített” egyéni vállalkozóknak nem kell adóbevallást benyújtaniuk. Az USN vállalkozói évente fizetnek adót bejelentés alapján.
1. számú kérdés. A JSC "Central" biztosítási tevékenységet folytat. A "Közép" mutatói megfelelnek az USN követelményeinek. Lehet-e a Tsentralny JSC USN alkalmazottja?
Válasz: Az adótörvény korlátozza az egyszerűsített adórendszer alkalmazását a biztosítók, valamint a szerencsejáték- és befektetési üzletág képviselői számára, ezért a Központi JSC nem alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert.
2. kérdés. 2017. április 14-én az Orion LLC (USN 15%) eladta részvényeinek 28%-át a Sphere JSC javára. Megtarthatja-e az „Orion” az USN státuszát?
Válasz: Az "Orion" automatikusan elveszíti az USN státuszát a 2. negyedévtől. 2017. Az Orionnak joga van az egyszerűsített rendszert legkorábban 2018.01.01-ig visszaadni, azzal a feltétellel, hogy a részvények egy része (legalább ¾ a teljes) visszakerül a társaság tulajdonába.
3. számú kérdés. LLC "Slavutich" alkalmazza az "USN 15". 2017.05.18. A "Slavutich" egy adag autóalkatrészt vásárolt eladásra (74 608 rubel). Az árut a szállító kifizette, és a Slavutych raktárban vannak. Jogosult-e Slavutich figyelembe venni a 74 608 rubel költséget? adószámításkor?
Válasz: Költségek 74.608 rubel. csak akkor veheti figyelembe a Slavutich, ha az autóalkatrészeket teljesen eladták és kiírták a raktárból.
Ha többet szeretne megtudni arról, hogyan hasonlíthatja össze az adórendszereket annak érdekében, hogy üzleti tevékenység közben legálisan csökkentse a költségvetésbe befizetett összegeket, olvassa el a cikket ". Akinek még mindig van kérdése, vagy szeretne tanácsot kérni egy szakembertől, ingyenes konzultációt kínálunk az adózásról az 1C szakembereitől:
Egyszerűsített adórendszer, USN, egyszerűsített – ezek mind a kis- és középvállalkozások körében legnépszerűbb adózási rendszer nevei. Az egyszerűsített adórendszer vonzereje egyrészt a csekély adótehernek, másrészt a számvitel és beszámolás viszonylagos egyszerűségének köszönhető, különösen az egyéni vállalkozók számára.
Szolgáltatásunkban ingyenesen készíthet értesítést az egyszerűsített adórendszerre való átállásról (2019-re vonatkozik)
Az egyszerűsített rendszer két különböző adózási lehetőséget egyesít, amelyek eltérőek az adóalapban, az adókulcsban és az adószámítási eljárásban:
Mindig azt lehet mondani, hogy az egyszerűsített adórendszer a legjövedelmezőbb és legkönnyebben elszámolható adózási rendszer? Erre a kérdésre nem lehet egyértelműen válaszolni, mivel lehetséges, hogy az Ön esetében az egyszerűsítés nem lesz sem túl jövedelmező, sem túl egyszerű. De el kell ismernünk, hogy az egyszerűsített adórendszer egy rugalmas és kényelmes eszköz, amely lehetővé teszi a vállalkozás adóterheinek szabályozását.
Az adórendszereket több szempont szerint is össze kell hasonlítani, javasoljuk ezek rövid áttekintését, kiemelve az egyszerűsített adórendszer jellemzőit.
Itt nemcsak a költségvetésnek adók formájában történő befizetéseiről van szó, hanem a munkavállalók nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítási kifizetéseiről is. Az ilyen átutalásokat biztosítási díjnak, néha béradónak nevezik (ami számviteli szempontból helytelen, de érthető azok számára, akik ezeket a díjakat fizetik). átlagosan a munkavállalóknak kifizetett összegek 30%-át teszik ki, és az egyéni vállalkozók kötelesek ezeket a járulékokat személyesen is átutalni.
Az egyszerűsített adókulcsok lényegesen alacsonyabbak, mint az általános adórendszer adókulcsai. A „Jövedelem” tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adókulcs mindössze 6%, és 2016 óta a régiók jogosultak arra, hogy az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszer adókulcsát 1 százalékra csökkentsék. A "Jövedelem mínusz kiadás" objektumú egyszerűsített adórendszer esetében az adó mértéke 15%, de regionális törvényekkel is csökkenthető 5%-ig.
A kedvezményes adókulcson túl az STS-bevételnek van még egy előnye - az ugyanabban a negyedévben jegyzett biztosítási díjak miatti egyszeri adó lehetősége. Az ebben a módban működő jogi személyek és egyéni vállalkozók-munkaadók akár 50%-kal is csökkenthetik az egységes adót. Az egyszerűsített adórendszerben alkalmazott nélküli egyéni vállalkozók a járulékok teljes összegével számolhatnak, aminek következtében kis jövedelem mellett előfordulhat, hogy egy adót sem kell fizetni.
Az STS Bevétel mínusz kiadáson a felsorolt biztosítási díjak az adóalap számításánál a kiadások között vehetőek figyelembe, de ez a számítási eljárás más adórendszerekre is vonatkozik, így nem tekinthető az egyszerűsített rendszer konkrét előnyének.
Így természetesen az egyszerűsített adórendszer a legkedvezőbb adórendszer egy üzletember számára, ha az adót a kapott jövedelem alapján számítják ki. Kevésbé jövedelmező, de csak bizonyos esetekben az egyszerűsített rendszer összehasonlítható a jogi személyek és egyéni vállalkozók UTII rendszerével, valamint az egyéni vállalkozók szabadalmi költségeivel.
Felhívjuk valamennyi Kft. figyelmét az egyszerűsített adórendszerre - a szervezetek csak banki átutalással fizethetnek adót. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás banknak történő bemutatása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja, hogy az LLC készpénzben fizessen adót. Javasoljuk, hogy kedvező feltételekkel nyisson folyószámlát.
E kritérium szerint az USN is vonzónak tűnik. Az egyszerűsített rendszeren alapuló adóelszámolást az USN külön bevételi és kiadási könyvében (KUDiR) vezetik (forma,). 2013 óta a jogi személyek is egyszerűsített könyvelést vezetnek, az egyéni vállalkozóknak nincs ilyen kötelezettségük.
Annak érdekében, hogy anyagi kockázat nélkül kipróbálhassa a számviteli kiszervezési lehetőséget, és eldönthesse, megfelel-e Önnek, mi az 1C-vel együtt készen állunk arra, hogy felhasználóinknak egy hónapig ingyenes könyvelési szolgáltatásokat nyújtsunk:
Az egyszerűsített adórendszerről szóló bevallást egyetlen bevallás jelenti, amelyet szervezetek esetében március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig kell benyújtani.
Összehasonlításképpen: az áfafizetők, az általános adórendszerben és az UTII-ben részt vevő vállalkozások, valamint az UTII-ben részt vevő egyéni vállalkozók negyedévente nyújtanak be nyilatkozatot.
Nem szabad megfeledkezni arról sem, hogy az egyszerűsített adórendszeren az adóidőszak kivételével, i. naptári év, vannak jelentési időszakok is - az első negyedév, hat hónap, kilenc hónap. Bár az időszakot beszámolási időszaknak nevezzük, ennek eredménye szerint nem kell bevallást benyújtani az egyszerűsített adórendszerről, hanem a KUDiR szerinti előleget kell kiszámítani és befizetni, amelyet azután figyelembe kell venni, amikor az egységes adó kiszámítása az év végén (a cikk végén találhatók példák az előlegek kiszámítására).
| Több: |
Ritkán figyelembe vett, de jelentős plusz az egyszerűsített jövedelemadó-rendszerben az is, hogy ebben az esetben az adózónak nem kell igazolnia a kiadások érvényességét és helyességét. Elegendő a befolyt bevételt a KUDiR-ben rögzíteni, és év végén bevallást benyújtani az egyszerűsített adórendszerről, nem kell attól tartani, hogy az iratellenőrzés eredménye alapján hátralék, kötbér, bírság halmozódhat fel. egyes kiadások el nem számolásához. Az adóalap ebben a módban történő kiszámításakor a kiadásokat egyáltalán nem veszik figyelembe.
Például az adóhatósággal a jövedelemadó kiszámításakor felmerülő költségek elszámolásával és a veszteségek megalapozottságával kapcsolatos viták még a Legfelsőbb Választottbírósághoz is eljuttatják az üzletembereket (milyen esetek fordulnak elő, ha az adóhatóság nem ismeri el az irodai ivóvíz és tisztálkodószerek költségeit) ). Természetesen az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózóknak a bevétel mínusz a kiadások költségeit is helyesen elkészített bizonylatokkal kell igazolniuk, de ezek érvényességével kapcsolatban észrevehetően kevesebb a vita. Zárt, i.e. Az adóalap kiszámításakor figyelembe vehető költségek szigorúan meghatározott listája az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikkében található.
Az egyszerűsítők abban is szerencsések, hogy nem (az Orosz Föderációba történő áruimportnál az áfát leszámítva) nem olyan adó, ami szintén sok vitát kivált és nehezen adminisztrálható, i.е. elhatárolás, kifizetés és a költségvetésből való megtérülés.
Az USN sokkal kisebb valószínűséggel vezet. Ezen a rendszeren nincsenek olyan ellenőrzési kockázati kritériumok, mint a veszteségek bejelentése a jövedelemadó kiszámításakor, a kiadások magas százaléka a vállalkozói bevételben a személyi jövedelemadó kiszámításakor, valamint a költségvetésből visszaigényelhető áfa jelentős hányada. A helyszíni adóellenőrzés vállalkozásokra gyakorolt következményei nem kapcsolódnak a cikk témájához, csak annyit jegyezünk meg, hogy a vállalkozások esetében az eredménye alapján a többletköltségek átlagos összege meghaladja az egymillió rubelt.
Kiderült, hogy az egyszerűsített rendszer, különösen az egyszerűsített adórendszer Jövedelem változata csökkenti az adóviták, helyszíni ellenőrzések kockázatát, és ezt további előnyként kell elismerni.
Az egyszerűsített adórendszer egyetlen jelentős hátránya talán az, hogy a partnerek és vásárlók köre azokra szűkül, akiknek nem kell az előzetesen felszámított áfát figyelembe venniük. Az áfával dolgozó szerződő fél valószínűleg megtagadja az egyszerűsítő használatát, kivéve, ha áfaköltségeit ellensúlyozza az Ön termékeinek vagy szolgáltatásainak alacsonyabb ára.
Ha az egyszerűsített rendszert előnyösnek és kényelmesnek tartja a maga számára, javasoljuk, hogy ismerkedjen meg vele részletesebben, amihez az eredeti forráshoz fordulunk, pl. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. fejezete. Az egyszerűsített adórendszerrel való ismerkedést azzal kezdjük, aki még alkalmazhatja ezt az adózási rendszert.
Az egyszerűsített adórendszerben az adóalanyok lehetnek szervezetek (jogi személyek) és egyéni vállalkozók (magánszemélyek), amennyiben nem vonatkoznak rájuk az alábbiakban felsorolt korlátozások.
További korlátozás vonatkozik arra a már működő szervezetre, amely áttérhet az egyszerűsített rendszerre, ha az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló bejelentés benyújtásának év 9 hónapjának eredményét követően árbevétele és nem működési bevétele elérte. nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt. Ezek a korlátozások nem vonatkoznak az egyéni vállalkozókra.
Szervezetek és egyéni vállalkozók nem alkalmazhatják az egyszerűsített adórendszert:
Az USN nem vonatkozik a magánjegyzők, ügyvédi irodákat alapító ügyvédek és egyéb ügyvédi formációk tevékenységére sem.
Az olyan helyzet elkerülése érdekében, amelyben nem tudja alkalmazni az egyszerűsített adórendszert, javasoljuk, hogy alaposan fontolja meg az OKVED-kódok kiválasztását egyéni vállalkozók vagy LLC-k számára. Ha valamelyik kiválasztott kód megfelel a fenti tevékenységnek, akkor az adó nem teszi lehetővé az egyszerűsített adórendszer felé történő bejelentést. Azok számára, akik kételkednek a választásukban, ingyenes OKVED kódokat kínálunk.
Az egyszerűsített adórendszer sajátossága, hogy az adózó önként választhatja meg az adózás tárgyát a „Jövedelem” és a „Kiadások összegével csökkentett jövedelem” között (amit gyakran neveznek „Jövedelem mínusz kiadás”).
Az adózó évente választhat a "Jövedelem" vagy a "Jövedelem mínusz a kiadások" adózási tárgyai között, amennyiben az új évtől tárgyváltoztatási szándékát december 31-e előtt jelezte az adóhivatalnak.
Megjegyzés: Az ilyen választás lehetőségének egyetlen korlátozása az adóalanyokra vonatkozik - az egyszerű társasági szerződésben (vagy közös tevékenységre), valamint a vagyonkezelésről szóló megállapodásban résztvevőkre. Az egyszerűsített adórendszerben az adózás tárgya számukra csak a „bevétel mínusz kiadás” lehet.
A „Jövedelem” adózás tárgyánál az adóalap a bevétel pénzben kifejezett értéke, a „Jövedelem mínusz a kiadások” tárgynál az adóalap a bevételnek a kiadások összegével csökkentett pénzbeli értéke.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.15–346.17 cikkei meghatározzák a bevételek és kiadások e rendszer szerinti meghatározásának és elszámolásának eljárását. Az egyszerűsített adórendszer bevételeként a következőket számolják el:
Az egyszerűsített rendszeren elszámolt költségeket a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Az STS Income változat adókulcsa általában 6%. Például, ha 100 ezer rubel összegű bevételt kapott, akkor az adó összege csak 6 ezer rubel lesz. 2016-ban a régiók jogot kaptak arra, hogy az STS-jövedelem adókulcsát 1%-ra csökkentsék, de nem mindegyik él ezzel a joggal.
A „Jövedelem mínusz a kiadások” STS opció szokásos kulcsa 15%, de az Orosz Föderáció alanyai regionális törvényei 5% -ra csökkenthetik az adókulcsot a befektetések vonzására vagy bizonyos típusú tevékenységek fejlesztésére. A regisztráció helyén működő adóhivatalban megtudhatja, hogy az Ön régiójában milyen kulcs érvényes.
Az egyszerűsített adórendszeren először regisztrált IP-címet kaphat, pl. nulla adókulcs melletti munkavégzés joga, ha a régiójukban megfelelő törvényt fogadnak el.
Melyik tárgyat válasszuk: STS bevétel vagy STS bevétel mínusz kiadások?
Van egy meglehetősen feltételes képlet, amely lehetővé teszi annak bemutatását, hogy az egyszerűsített adórendszerre kivetett adó összege milyen szinten lesz egyenlő az egyszerűsített adórendszerre kivetett adó összegével Bevétel mínusz kiadások:
Bevétel*6% = (Bevétel – Kiadások)*15%
Ennek a képletnek megfelelően az STS-adó összege egyenlő lesz, ha a kiadások a bevétel 60%-át teszik ki. Továbbá minél nagyobbak a költségek, annál kevesebb a fizetendő adó, pl. egyenlő jövedelmek mellett a bevételek mínusz a kiadások STS opció jövedelmezőbb lesz. Ez a képlet azonban nem vesz figyelembe három olyan fontos kritériumot, amelyek jelentősen megváltoztathatják a számított adóösszeget.
1. Az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kiszámításához szükséges kiadások elszámolása és elszámolása Bevétel mínusz ráfordítás:
USN-költségek A bevételeket mínusz a kiadások megfelelően dokumentálni kell. Az el nem ismert kiadásokat az adóalap kiszámításakor nem veszik figyelembe. Az egyes kiadások igazolásához rendelkeznie kell egy, annak kifizetését igazoló dokumentummal (például nyugta, számlakivonat, fizetési megbízás, pénztárbizonylat), valamint az áru átadását, illetve a szolgáltatásnyújtást és a munkavégzést igazoló okmány, pl. áruátruházási fuvarlevél vagy szolgáltatásra és építési beruházásra vonatkozó okirat;
Zárt költséglista. Még a megfelelően kivitelezett és gazdaságilag indokolt költség sem vehető figyelembe. Az egyszerűsített adórendszerben elszámolt kiadások szigorúan korlátozott listája A bevételek mínusz a kiadások az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Különleges eljárás bizonyos típusú kiadások elismerésére. Tehát annak érdekében, hogy figyelembe lehessen venni a további értékesítésre szánt áruk vásárlásának költségeit az USN bevételen mínusz a költségek, nemcsak dokumentálnia kell az áruk beszállítójának történő kifizetését, hanem el kell adnia azokat a vevőnek (cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17.
Fontos pont- a megvalósítás alatt nem a vevő által az áruért való tényleges kifizetést értjük, hanem csak az árunak az ő tulajdonába történő átadását. Ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának június 29-én kelt 808/10 számú határozata tárgyalta. 2010, amely szerint "... az adójogszabályból nem következik, hogy a vásárolt és eladott áruk költsége ráfordításba való beszámításának feltétele annak vevő általi megfizetése." Így a további értékesítésre szánt áruk vásárlásával kapcsolatos kiadások ellensúlyozása érdekében az egyszerűsítőnek ezeket az árukat ki kell fizetnie, jóváírnia és értékesítenie kell, azaz. átadni a vevőnek. Az a tény, hogy a vevő fizetett ezért a termékért az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kiszámításakor, a bevételek mínusz a kiadások nem számít.
Egy másik nehéz helyzet akkor lehetséges, ha a negyedév végén előleget kapott a vevőtől, de nem volt ideje átutalni a pénzt a szállítónak. Tegyük fel, hogy egy kereskedelmi és közvetítő cég az egyszerűsített adórendszerben 10 millió rubel előleget kapott, amelyből 9 millió rubel. ki kell fizetni a szállítónak. Ha valamilyen okból nem sikerült kifizetniük a beszállítónak a jelentési negyedévben, akkor annak eredménye szerint előleget kell fizetni, a 10 millió rubelben kapott bevétel alapján, azaz. 1,5 millió rubel (a szokásos 15%-os árfolyamon). Ez az összeg jelentős lehet az STS-fizető számára, aki a vevő pénzével dolgozik. A jövőben a megfelelő regisztrációt követően ezeket a költségeket figyelembe veszik az évre szóló egységes adó kiszámításakor, de kellemetlen meglepetés lehet az ilyen összegek azonnali befizetése.
2. Lehetőség az egységes adó csökkentésére az egyszerűsített adórendszerre Befizetett biztosítási díjakból származó bevétel. Fentebb már elhangzott, hogy ebben a rendszerben magát az egységes adót is lehet csökkenteni, az egyszerűsített adózási rendszerben pedig a bevételek mínusz a kiadások, a biztosítási díjak vehetőek figyelembe az adóalap számításánál.
✐Példa ▼
3. A regionális adókulcs csökkentése az STS-bevételek mínusz kiadásainál 15%-ról 5%-ra.
Ha az Ön régiójában olyan törvényt fogadtak el, amely 2019-ben differenciált adókulcsot állapít meg az STS-t alkalmazó adózók számára, akkor ez pluszt jelent az STS bevétel mínusz kiadás opció javára, és akkor a kiadások mértéke akár 60% alatt is lehet.
✐Példa ▼
Az újonnan bejegyzett gazdálkodó szervezetek (IP, LLC) az állami bejegyzéstől számított legkésőbb 30 napon belül bejelentéssel térhetnek át az egyszerűsített adórendszerre. Az ilyen bejelentés azonnal benyújtható az adóhivatalhoz az LLC bejegyzésére vagy az egyéni vállalkozó bejegyzésére vonatkozó dokumentumokkal együtt. A legtöbb ellenőrzés két példányt kér az értesítésből, de néhány IFTS három példányt is igényel. Az egyik példányt az adóhivatal bélyegzővel ellátva visszaküldi Önnek.
Ha a 2019-es beszámolási (adó-) időszak eredményei szerint az adózó egyszerűsített adórendszerből származó bevétele meghaladta a 150 millió rubelt, akkor elveszti az egyszerűsített rendszer használatának jogát annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a többlet keletkezett. megengedett.
Szolgáltatásunkban ingyenesen készíthet értesítést az egyszerűsített adórendszerre való átállásról (2019-re vonatkozik):
A már működő jogi személyek és egyéni vállalkozók csak az új naptári év elejétől térhetnek át az egyszerűsített adórendszerre, amelyről legkésőbb tárgyév december 31-ig bejelentést kell tenni (a bejelentési űrlapok hasonlóak a fent jelzettekhez). ). Azok az UTII-fizetők, akik a beszámítás alapján abbahagyták egy bizonyos típusú tevékenység végzését, egy éven belül kérhetik az egyszerűsített adórendszert. Az ilyen átmenet jogát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikke 2. szakaszának (2) bekezdése biztosítja.
Nézzük meg, hogyan kell az adóalanyoknak adót számítani és fizetni az egyszerűsített adórendszer alapján 2019-ben. Az egyszerűsítő emberek által fizetett adót egységes adónak nevezik. Az egységes adó a vállalkozások számára a jövedelemadó, vagyonadó stb. fizetését váltja fel. Természetesen ez a szabály sem kivétel nélkül:
Az egyéni vállalkozók számára egyetlen adó helyettesíti az üzleti tevékenységből származó személyi jövedelemadót, az áfát (kivéve az Orosz Föderáció területére importált áfát) és az ingatlanadót. Az egyéni vállalkozó mentesülhet az adófizetési kötelezettség alól a vállalkozási tevékenységet folytató vagyontárgy után, ha ennek megfelelő kérelmével az adóhivatalhoz fordul.
Amint azt fentebb már kitaláltuk, az egységes adó kiszámítása eltér az STS-bevétel és az STS-bevétel mínusz a kiadások esetében a kulcsával és az adóalappal, de ezek ugyanazok.
Az egyszerűsített adórendszer adószámításának adózási időszaka naptári év, bár ez csak feltételesen mondható el. Az adórészlet- vagy előlegfizetési kötelezettség minden beszámolási időszak végén keletkezik, amely egy naptári év negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja.
Az egyes adóelőlegek befizetésének határideje a következő:
Magát az egységes adót az év végén számítják ki, figyelembe véve a már negyedévente teljesített összes előleget. Az egyszerűsített adórendszer adófizetési határideje 2019 végén:
Az előleg fizetési feltételeinek megsértéséért minden késedelem napjára az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot számítanak fel. Ha magát az egyszeri adót nem utalják át év végén, akkor a kötbér mellett a meg nem fizetett adóösszeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki.
Az egyszeri adó számítása eredményszemléletű, azaz. az év eleje óta összesített összeg. Az előleg első negyedéves eredménye alapján történő kiszámításakor a számított adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal, és ezt az összeget április 25-ig kell megfizetni.
A hat hónap eredményén alapuló előleget figyelembe véve szükséges a 6 hónap (január-június) eredménye alapján befolyt adóalapot megszorozni az adókulccsal, és le kell vonni a már kifizetett első negyedévi előleget. ebből az összegből. A többit július 25-ig át kell utalni a költségvetésbe.
A kilenc havi előleg számítása hasonló: az év elejétől (január-szeptember) számított 9 hónapra számított adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, és a kapott összeget csökkentjük az előző három és hat hónapra már kifizetett előlegekkel. hónapok. A fennmaradó összeget október 25-ig kell befizetni.
Az év végén egyetlen adót számítunk ki - az egész évre vonatkozó adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, a kapott összegből levonjuk mindhárom előleget, és a különbözetet március 31-ig (szervezeteknél) vagy április 30-ig fizetjük. (egyéni vállalkozóknak).
Az egyszerűsített adózási rendszerben az előlegek és az egységes adó kiszámításának sajátossága a bevétel, hogy a számított kifizetéseket a beszámolási negyedévben átutalt biztosítási díjak összegével csökkenteni lehet. Az alkalmazottat foglalkoztató vállalkozások és egyéni vállalkozók 50%-ig csökkenthetik az adófizetést, de csak a járulékok keretein belül. Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó a járulékok teljes összege után 50 százalékos korlát nélkül csökkentheti az adót.
✐Példa ▼
Alekszandrov IP az egyszerűsített adórendszerről Az alkalmazottak nélküli jövedelem az első negyedévben 150 000 rubelt kapott. és márciusban 9000 rubel összegű biztosítási díjat fizetett magának. Előleg fizetés 1 nm-ben. egyenlő lesz: (150 000 * 6%) = 9 000 rubel, de csökkenthető a befizetett hozzájárulások összegével. Vagyis ebben az esetben az előleg nullára csökken, így nem kell fizetni.
A második negyedévben 220 000 rubel bevétel érkezett, összesen fél évre, i.e. januártól júniusig a teljes bevétel 370 000 rubel volt. A második negyedévben a vállalkozó 9000 rubel összegű biztosítási díjat is fizetett. A fél évre szóló előleg számításánál csökkenteni kell az első és második negyedévben befizetett járulékokkal. Számítsuk ki a hat hónapra vonatkozó előleget: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubel. A fizetés időben megtörtént.
A vállalkozó bevétele a harmadik negyedévben 179 000 rubelt tett ki, a harmadik negyedévben 10 000 rubelt fizetett biztosítási díjként. A kilenc hónapos előleg kiszámításakor először kiszámítjuk az év eleje óta kapott összes bevételt: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubel), és megszorozzuk 6%-kal.
A 32 940 rubelnek megfelelő összeget csökkentjük az összes befizetett biztosítási díjjal (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubel) és a második negyedév eredményeit követően átutalt előlegekkel (4 200)rubel). Összességében a kilenc hónap eredményeit követő előleg összege: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubel).
Az év végéig IE Alekszandrov további 243 000 rubelt keresett, és éves összjövedelme 792 000 rubelt tett ki. Decemberben kifizette a biztosítási díjak fennmaradó összegét, 13 158 rubelt*.
*Megjegyzés: a biztosítási díjak kiszámítására vonatkozó, 2019-ben hatályos szabályok szerint az önrész szellemi tulajdonú hozzájárulása 36 238 rubelt tesz ki. plusz a 300 ezer rubelt meghaladó bevétel 1%-a. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubel). Ezzel együtt a bevétel 1%-át év végén, 2020. július 1-ig lehet kifizetni. Példánkban az egyéni vállalkozó a járulékok teljes összegét befizette a tárgyévben, hogy 2019 végén csökkenteni tudja az egyszeri adót.
Kiszámítjuk az egyszerűsített adórendszer éves egyszeri adóját: 792 000 * 6% = 47 520 rubel, de az év során előlegeket (4200 + 740 = 4940 rubel) és biztosítási díjakat (9000 + 9000 + 10 000 + 10 000 + 10 000 + 13,18 = 13 8 8 13 131) számolunk. rubel).
Az egységes adó összege az év végén: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubel), vagyis az egységes adót a maguk után fizetett biztosítási díjak miatt szinte teljesen csökkentették.
Az előleg és az adó kiszámításának eljárása az egyszerűsített adórendszerben A bevétel mínusz a kiadások hasonló az előző példához, azzal a különbséggel, hogy a bevétel csökkenthető a felmerült kiadásokkal, és az adókulcs eltérő lesz (5%-ról 15%-ra a különböző régiókban ). Ráadásul a biztosítási díjak nem csökkentik a számított adót, hanem beleszámítanak a kiadások végösszegébe, így nincs értelme rájuk koncentrálni.
✐Példa ▼
Az egyszerűsített adórendszerben működő Vesna LLC bevételeit és kiadásait negyedévente beírjuk a táblázatba:
Előleg az 1. negyedév eredményei alapján: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubel. A fizetés időben megtörtént.
Számítsuk ki a hat hónapra vonatkozó előleget: kumulált bevétel (1 000 000 + 1 200 000) mínusz halmozott kiadások (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 rubel mínusz 30 000 rubel. (az első negyedévre fizetett előleg) = 45 000 rubel, amelyet július 25-e előtt fizettek ki.
Az előleg 9 hónapra a következő lesz: kumulált bevétel (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) mínusz halmozott kiadások (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 15% =01 rubel,0. Ebből az összegből vonja le az első és a második negyedévre kifizetett előlegeket (30 000 + 45 000), és kapjon előleget a 9 hónap eredményeiért, amely 39 000 rubelnek felel meg.
Az év végi egységes adó kiszámításához összesítjük az összes bevételt és kiadást:
jövedelem: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubel
költségek: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubel.
Az adóalapot figyelembe vesszük: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubel, és megszorozzuk a 15% -os adókulccsal = 174 ezer rubel. Ebből a számból levonjuk a befizetett előlegeket (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), a fennmaradó 60 ezer rubel az év végén fizetendő egyszeri adó összege lesz.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózók számára a bevételek mínusz a kiadások továbbra is kötelesek kiszámítani a minimális adót a bevétel 1%-ának megfelelő összegben. Csak év végén számítják ki, és csak abban az esetben fizetik meg, ha a szokásos módon felhalmozott adó kevesebb, mint a minimum, vagy teljesen hiányzik (veszteség esetén).
Példánkban a minimális adó 47 ezer rubel lehet, de a Vesna LLC összesen 174 ezer rubelt fizetett, ami meghaladja ezt az összeget. Ha a fenti módszerrel kiszámított évi egységes adó kevesebb, mint 47 ezer rubel, akkor a minimumadó fizetési kötelezettsége keletkezne.
Az egyszerűsített adózási rendszer egy kedvezményes adózási rendszer, lényegében kétféle adózási tárgyú és eltérő kulcsú adózási rendszere van, amelyek lehetővé teszik a számára elfogadható egyéni vállalkozó kiválasztását. A szellemi tulajdon egyszerűsített adóztatási rendszerének fenntartása elsősorban attól függ, hogy ez az egyszerűsített adórendszer milyen típusú.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának lehetőségét két, az adózás tárgyában és az adókulcsokban eltérő lehetőség mutatja be (1. táblázat).
Asztal 1
A magánszemély egyéni vállalkozóként történő regisztrációjának nagyon korai szakaszában el kell dönteni, hogy milyen adózási rendszerben kell működnie. A kedvezményes adózási rendszer (STS) kiválasztásakor az egyéni vállalkozó kiválasztja, hogy az STS melyik verzióját fogja alkalmazni (STS-bevétel vagy a kiadások összegével csökkentett STS-bevétel). Ehhez ki kell számítani a becsült bevételeket és kiadásokat, a befizetett adók összegét, meghatározni, hogy melyik opció a előnyösebb. Feltétlenül ismerkedjen meg a jelentéssel, amelyet be kell nyújtani az adóhatóságnak. Ha alkalmazottakat tervez felvenni, akkor emlékeznie kell arra, hogy minden alkalmazott esetében be kell írnia a személyzeti nyilvántartást és jelentést kell tennie:
Vállalkozás indításakor ajánlatos az egyéni vállalkozónak megismerkedni az adóbevallások benyújtásának, az előlegek kiszámításának és befizetésének határidejével. Ezután meg kell határozni, hogy kik vesznek részt az adóhatósági jelentések elkészítésében, az üzleti tranzakciók okmányos támogatásában. Kis mennyiségű üzleti tranzakcióval és az egyszerűsített jövedelemadó-rendszer választásával az egyéni vállalkozó önállóan készíthet adóbevallást és jelenthet be az adóhatóságnak. A Jövedelem egyszerűsített adórendszerének alkalmazásakor az egyszeri adó összege az adóalap (jövedelem összege) és az adókulcs (6%) szorzataként kerül meghatározásra. Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor a bevétel mínusz a ráfordítás, az egységes adó nagysága az adóalap (a bevétel és a ráfordítás különbözete) és az adókulcs (15%) szorzataként kerül meghatározásra.
Az egyszerűsített adórendszerben az IP fenntartása esetén az adózási időszak végén adóbevallást kell benyújtani az adóhatósághoz. Ha az egyéni vállalkozó munkavállaló nélkül végez tevékenységet, akkor az adóbevallás benyújtásának határideje április 30.
Az egyszerűsített adórendszernél erre az egységes adóra előleget kell fizetni. A beszámolási időszakok 1 negyedév, 6 hónap és 9 hónap. Ezt a beszámolási időszak végét követő 25 napon belül kell megtenni, azaz az I. negyedévre az előleget legkésőbb április 25-ig, 6 hónapra - legkésőbb július 25-ig, 9 hónapra - legkésőbb október 25. Az adóidőszak végén kifizetett előlegek összegét az adó teljes összegével beszámítják.
Milyen dokumentumokat köteles az egyszerűsített adórendszerben az egyéni vállalkozó megőrizni, és milyen törvények egységesítik a vállalkozás állami szabályozó hatóságok felé történő bejelentését? Leggyakrabban ezek a pillanatok okoznak nehézségeket azoknak a fiatal vállalkozóknak, akik úgy döntöttek, hogy önerőből próbálnak megélni, nem pedig bérmunkásként. Rögtön meg kell jegyezni, hogy az egyszerűsített adózási rendszerben meglehetősen egyszerű egyéni vállalkozót fenntartani, mivel évente csak egyszer lehet nyilatkozatot benyújtani. Ugyanakkor a PF-be történő biztosítási hozzájárulásokat negyedévente vagy havonta fizetik - a vállalkozó saját belátása szerint.
Ugyanez vonatkozik minden, az egyszerűsített adórendszerben bejegyzett vállalkozási formára. Vagyis annak ellenére, hogy engedélyt, hitelesített engedélyt kell szerezni, a dokumentumok listája azonos lesz, mint azoknál, akiknek tevékenységét nem kell regisztrálni, például egészségügyi és járványügyi állomáson.
Tehát a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez a következő dokumentumokra van szükség:
Az egyéni vállalkozónak negyedévente jelentést kell benyújtania PCB1 formában. Ellenkező esetben büntetést rónak ki rá, és a Nyugdíjpénztárnak minden joga megvan a maximálisan megengedhető járulékkulcs felhasználására, amely csaknem 130 ezer rubel.
Megjegyzendő, hogy az egyszerűsített adózási rendszer szerint az ilyen adatszolgáltatás csak az ún. mikrovállalkozásokra vonatkozik, vagyis amelyeknek az államában nem több mint 15 alkalmazott, és az éves pénzügyi árbevétel nem haladja meg a több mint 60 millió rubel. Ellenkező esetben az UTII-t használják. A megállapított tőke részesedése, ha biztosított, jogi személyek esetében nem haladhatja meg a 25%-ot. Ellenkező esetben a szervezetet már részvénytársaságként kell bejegyezni (nyilvános vagy zárt - nem számít).
Vissza az indexhez
Másik kérdés, hogy az egyéni vállalkozónak milyen dokumentumokat kell megőriznie az egyszerűsített adórendszerről, hogy mind az adóellenőrzés, mind a rendvédelmi szervek (amelyek a vállalkozó és tevékenységének ellenőrzésében is részt vesznek) mindent legálisnak tekintsenek? Először is, ha egy üzletember bizonyos szolgáltatásokat nyújt, akkor minden megrendelésnek az úgynevezett elvégzett munkavégzés nyilvántartásával kell végződnie. Tartalmazza továbbá a szerződés (megrendelés) költségét, a nyújtott szolgáltatások jegyzékét, valamint a vállalkozó garanciáit, amelyek teljesítését vállalja (és ha a tevékenységi forma rendelkezik).
Meg kell értenie, hogy a szolgáltatások ügyfelének nem kell aláírnia semmilyen dokumentumot. Ahhoz, hogy minden jogszerű legyen, egy olyan záradékkal kell kiegészíteni az aktust, hogy ha az ügyfél megtagadja az aláírást, vagy egyszerűen más okból nem akarja ezt megtenni, akkor úgy kell tekinteni, hogy a megadott feltételekkel egyetért. Vagyis az aláírása nem kötelező, de ezek a cselekmények mindegyike elszámoltathatónak minősül. Ennek megfelelően a megállapított jogalkotási eljárásnak megfelelően nyilvántartásba kell venni. Ellenkező esetben a vállalkozó kikerüli az adókat, és megbízható információkat ad a nyereségről.
Csak egyetlen esetben szabad okiratot nem tartani: ha az ügyfél és a vállalkozó elszámolása a bankon keresztül történik. Ezután egyszerűen kivonat készül belőle (egy pénzügyi tranzakció tényét igazoló csekk), amely jelzi a tranzakció tényét.
Minden vállalkozó köteles kérésre számlát is kiállítani - egyfajta listát a nyújtott szolgáltatásokról, az elhatárolt kifizetések ütemezését. Az ilyen dokumentumokat már nem szabályozza a Szövetségi Adószolgálat. Maga a számla általában szabad formában is benyújtható, de a nagyobb cégek szívesebben kérnek bizonylatot az elvégzett szolgáltatásokról és az elhatárolt fizetésekről. Ez megkönnyíti számukra a beszámolók elkészítését a számviteli osztályon.
Az utolsó pedig a beszámolók és kiadások könyve (ez utóbbiakat nem tüntetik fel, ha az egyszerűsített adórendszert 6%-nál választották). Ez egyébként nem feltétlenül egy különálló jegyzetfüzet, amely minden végrehajtott pénzügyi tranzakcióról információkat tartalmaz. Most vannak speciális számítógépes programok, amelyek lehetővé teszik ennek a folyamatnak az automatizálását. Az ezen a formában benyújtott dokumentumok pedig jogosnak minősülnek. Csak mindig ellenőriznie kell a program aktuális verzióját, amelyet a Szövetségi Adószolgálat támogat. Ellenkező esetben konvertálnia kell a jelentési dokumentumokat.
Az IP USN dokumentumfolyamát a gyakorlat alapján rendkívül ritkán ellenőrzik. A vállalkozó azonban köteles ezeket megőrizni, archívumban tárolni (egyúttal mappákat is iktatni kell). Az állami ellenőrző szolgálatok bármikor kérhetnek jelentést egy adott időszakra vonatkozóan. Ha nincsenek iratok, akkor nagyon nagy pénzbírság, sőt a rejtőzködés ténye miatti büntetőeljárás megindítása következik. Ezért ezeket a törvényeket semmi esetre sem szabad figyelmen kívül hagyni.
Vissza az indexhez
Abban az esetben, ha egy vállalkozás tanúsításhoz kötött szolgáltatásokat nyújt, szükség esetén képesnek kell lennie a képesítésének megerősítésére. Ide tartozik például a speciális áruk értékesítése (beleértve az importot vagy az exportot is). Ha vannak bérmunkások, akkor az ilyen igazolások szükségesek és kötelezőek számukra. Ellenkező esetben az ellenőrző szolgálatok lehetőséget kapnak arra, hogy az egész szervezetet ellenőrizzék bizonyos szabványoknak való megfelelés tekintetében (ezek az Eljárási Kódexben találhatók).
Figyelembe kell venni azt a tényt, hogy az "egyszerűsített"-et főleg a kereskedelemben használják. Ha élelmiszerről beszélünk, akkor ott is regisztrálnia kell az egészségügyi és járványügyi állomáson a nyújtott szolgáltatások ellenőrzése és az eladott termékekre vonatkozó szabályok betartása érdekében. Azokhoz a helyiségekhez, ahol a tevékenységet közvetlenül végzik, tűzvédelmi szabályzatot kell beszereznie. Ha ilyen helyiséget nem biztosítanak, akkor a vállalkozó tényleges lakcíme (vagy ideiglenes regisztrációja) a fő elérhetősége. Lakóhely-változtatás vagy ideiglenes kihelyezés esetén feltétlenül értesíteni kell a Szövetségi Adószolgálatot. Bár ezt a szabályt gyakran figyelmen kívül hagyják, különösen a helyszíni szolgáltatásokat nyújtó építőipari szervezetek (például nyaraló vagy nyári rezidencia építése).
Milyen dokumentumokat őriz meg az egyszerűsített adózási rendszerben egy szellemi tulajdon, ha olyan szolgáltatásokat nyújt, amelyek nem igazolódnak? Elegendő a regisztrációs adat a szakkód feltüntetésével. Nincsenek más dokumentumok erre az esetre. A szolgáltatások listájának bővítése esetén ajánlott újra regisztrálni, vagy egyszerűen csak további vállalkozást nyitni. A biztosítási díjak továbbra is egy közös személyre vonatkoznak, nem pedig vállalkozásonként külön-külön, ha egyszerűsített rendszert alakítanak ki számukra.
Vissza az indexhez
Van olyan is, hogy a vállalkozó felelőssége az állam felé a dokumentumkezelésért. Ha ebben a folyamatban hibákat találnak, az SP-t ennek megfelelően büntetik. Bár a Szövetségi Adószolgálat a legtöbb esetben egy egyszerű figyelmeztetésre korlátozódik.
Az egyszerűsített adózási rendszer azt jelenti, hogy a vállalkozó maga és kellő időben teljes körű pénzügyi beszámolót készít a tevékenységéről. És annak ellenére, hogy fix biztosítási kamat fizet, köteles minden folyószámlán keresztül végrehajtott pénzügyi tranzakcióról adatot szolgáltatni. Ezen túlmenően köteles a következő 3 évben minden végrehajtott tranzakcióról információt megőrizni. A nyilatkozatot bármikor benyújthatja, így előre is. Ezután jelzi a számított adatokat, vagyis a kapott nyereség tervezett összegét. Abban az esetben, ha a ténylegesnél kevesebbnek bizonyul, a vállalkozó az előírt módon vagyoni hozzájárulást igényelhet. Mindezeket a pontokat is rögzíteni kell.
Meg kell említeni, hogy a beszámolási dokumentációt akkor is megőrzik, ha a tényleges tevékenységet meghatározott ideig nem végzik.
Ebben az esetben olyan fogalmat használnak, mint a „nulla jelentés”. Ugyanakkor hiba nélkül fizetik az adójárulékokat, valamint a biztosítási járulékokat a Nyugdíjpénztárba (beleértve az egyes munkavállalókat is). Mellesleg, egy ilyen „lyukat” gyakran használnak kezdő üzletemberek, akik egyszerűen még nem találták ki a jelentési dokumentációt. Jelzik, hogy a tevékenységet ténylegesen nem végezték, ugyanakkor az összes előírt járulékot megfizetik.
Gusarova Julia Az egyszerűsített adórendszeren dolgozva a vállalkozóknak és szervezeteknek szembe kell nézniük azzal, hogy különféle dokumentumokat kell használniuk, amelyek nemcsak a bevételek és kiadások elszámolására, hanem az egyszerűsített adórendszer közvetlen alkalmazására is vonatkoznak.Az USN dokumentumáramlás nem olyan kiterjedt, mint az OSNO-n, különösen, ha nincsenek alkalmazottak. Beszéljünk arról, hogy a vállalkozóknak és szervezeteknek milyen dokumentumokat kell elkészíteniük egyszerűsített formában.
Kezdjük az adóbevallással:
1. Értesítés az egyszerűsített rendszerre való átállásról a 26.2-1.
Újonnan bejegyzett egyéni vállalkozóit és kft-it a regisztrációt követő 30 napon belül, a már meglévőket pedig tárgyév december 31-ig nyújtják be, hogy a következőtől áttérjenek az egyszerűsített adórendszerre.
Kell-e küldeni az adóhivataltól az egyszerűsített adórendszer alkalmazását igazoló dokumentumot?
Nem, nem szabad, mert az erre a különleges rendszerre való áttérés bejelentési jellegű.
De ha kell egy ilyen dokumentum, kérésre beszerezheti.
Bármilyen formában küldjön kérelmet az IFTS-hez, és az adóhatóság 30 napon belül tájékoztató levelet küld a 26.2-7.
2. Bejelentés az egyszerűsített adórendszer igénybevételi jogának elvesztéséről a 26.2-2.
Azt a negyedév végét követő 15 napon belül megküldik az IFTS-nek, amelyben a különleges rendszer alkalmazásának joga elveszett (a jövedelem, a munkavállalók, a tárgyi eszközök maradványértékének korlátja túllépte).
3. Értesítés az USN használatának megtagadásáról a 26.2-3.
4. Bejelentés az egyszerűsített adórendszer szerinti adózás tárgyának változásáról a 26.2-6.
A tárgyév december 31-ig megküldik az IFTS-nek, ha a következőtől módosítani kell az egyszerűsített adórendszert 6: az egyszerűsített adórendszerre 15% vagy fordítva.
5. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozási tevékenység megszüntetésének bejelentése.
A 26.2-8. számú dokumentumot az érintett tevékenység megszüntetésének napjától számított 15 napon belül kell benyújtani.
Ezek az USN-dokumentumok letölthetők a regisztrált felhasználók számára.
Nem csak letölthetők és kitölthetők, hanem azonnal elektronikus formában is elküldhetők az adóhivatalnak.
Az egyszerűsített adórendszer bevételeit és kiadásait igazoló dokumentumok
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó minden üzletember bejegyzi a bevételeket és a kiadásokat a bevételek és kiadások könyvébe.
Ez a fő adószámviteli bizonylat az egyszerű emberek számára, amelyet az ellenőrök mindenekelőtt az ellenőrzés során kérnek le.
A szolgáltatásban automatikusan generálódik.
A befolyt bevétel és a felmerült költségek különbözete után adót fizető egyéni vállalkozóknak és Kft-knek minden kiadást számlákkal, cselekményekkel, értékesítési vagy pénztárbizonylatokkal, költségmegrendelésekkel, fizetési megbízásokkal kell alátámasztani.
Minden kiadási összegnél igazolni kell a KUDiR-ben, hogy ezt az összeget kifizették, és a terméket vagy szolgáltatást megkapták.
Az adóhatóság nem ismeri el a meg nem erősített összeg levonását, és további adót számít fel.
Ha az USN "Jövedelem" kerül alkalmazásra, akkor a költségek nem számítanak bele az adószámításba, de szükség lehet alátámasztó dokumentumokra az áruvásárlás megerősítéséhez az ellenőrzések során.
IP bevallási dokumentumok az egyszerűsített adórendszerről
Ha egy vállalkozónak nincs alkalmazottja, akkor minden beszámolója évente egy nyilatkozat, amelyet április 30-ig kell benyújtani.
Ha vannak alkalmazottak, akkor a 2-NDFL, 6-NDFL nyomtatványok, a biztosítási díjak számítása, az átlagos alkalmazotti létszám, az SZV-M, az SZV-tapasztalat és a 4-FSS adatok kerülnek hozzáadásra.
Az egyszerűsített adórendszerhez tartozó bevallási, elsődleges és pénztári bizonylatok könnyen és gyorsan feldolgozhatók az online könyvelésben
