Az egyszerűsített adózási rendszer 15%-os adója meglehetősen egyszerűen kiszámítható. Fontos a bevételek és kiadások helyes elszámolása, az előlegek időben történő teljesítése és az év végi minimum adó kiszámítása a fizetendő összeg tisztázásához. Ebben a cikkben bemutatjuk, hogyan kell kiszámítani az adót.
Nézze meg az Ön régiójában végzett tevékenységének megfelelő adókulcsot: ez jelentősen alacsonyabb lehet, mint 15%. 2016-ban az Orosz Föderáció 71 alkotó egységében csökkentették a „Jövedelem mínusz kiadások” tárgy kulcsát.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégeknek negyedévente kell „adóelőleget” fizetniük: negyedévente utalni kell a költségvetésbe előleget. A kifizetést az év elejétől eredményszemléletű módon számítják ki, és a negyedév végét követő 25 napon belül fizetik ki.
Az év eredményei alapján történik az adó egyenlegének kiszámítása és befizetése, valamint adóbevallás benyújtása ugyanebben az időszakban.
Az üzletmenet nem mindig működik pozitívan, és az év végén a kiadások meghaladhatják a bevételeket, vagy kis mértékben eltérhetnek a bevételektől. Az adóalap lehet szűkös vagy negatív. Ez nem jelenti azt, hogy a fizetendő adó is csekély vagy nulla lesz. A évi eredmények alapján szükséges az adóminimum kiszámítása: az év közben befolyt összes bevételből kerül kiszámításra, az adó mértéke 1%.
Így az év végén a szokásos módon számítjuk ki az adót, ezen felül kiszámítjuk a minimális adót - és összehasonlítjuk ezeket az összegeket. A többnek bizonyult összeget be kell fizetni a költségvetésbe.
A vállalkozás egyszerűsített adózási rendszerű bevételének minősül az értékesítésből származó bevétel és a nem működési bevétel, ezek felsorolását a Kbt. és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Az egyszerűsített adórendszerből származó bevételek elszámolása készpénzes alapon történik - amikor a pénz ténylegesen beérkezik a pénztárba vagy a folyószámlára. Ha előleg érkezik a számlára vagy a pénztárba, majd azt visszaküldték, akkor a bevétel a visszaküldött összeggel csökken. A bevételeket a KUDiR 1. szakaszának 4. oszlopa tartalmazza.
A társaság egyszerűsített adózási rendszerhez kapcsolódó költségeinek kimerítő listája az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. Tartalmazza a tárgyi eszközök, tárgyi eszközök beszerzésének költségét, fizetést és biztosítási díjakat, bérleti díjat és sok minden mást. A társaság költségeit a KUDiR 1. szakaszának 5. rovatában tüntetik fel, és az adóhatóság célszerűségi szempontból ellenőrzi. A költségek elszámolására létezik egy eljárás, amely szerint a költségeknek közvetlenül a vállalat tevékenységéhez kell kapcsolódniuk, okirati bizonyítékokkal kell rendelkezniük, teljes mértékben ki kell fizetniük és a számviteli osztályon kell megjelenniük. Azt már tudjuk, hogy milyen kiadások és milyen feltételekkel esnek a kiadások kategóriájába.
Az adó kiszámítása minden negyedév végén és év végén történik. Össze kell adni az év elejétől a számunkra érdekes időszak végéig tartó bevételt, ebből az összegből le kell vonni az év elejétől az időszak végéig tartó összes kiadást, majd a kapott összeget meg kell szorozni az adó mértéke.
Ha 2., 3. vagy 4. negyedévre számolunk előleget, akkor a következő lépés a korábbi előlegek levonása az adó összegéből. Az év eredményei alapján ki kell számítani a minimális adót is, és össze kell vetni a szokásos módon számított adó összegével.
Kiszámoljuk az év végén fizetendő adó összegét:
(1 200 000 - 1 000 000) * 15% = 30 000 rubel.
Kiszámoljuk a minimális adó összegét:
1 200 000 * 1% = 12 000 rubel.
Azt látjuk, hogy a "normál" adó összege meghaladja a minimumot, vagyis a "normál" adót kötelesek vagyunk fizetni.
A tárgyévi adóösszegből levonjuk a korábbi előlegeket:
30 000 - 24 000 = 6 000 rubel.
Ez azt jelenti, hogy az év végén fizetendő adó fennmaradó része 6000 rubel.
A Kontur.Accounting online szolgáltatás automatikusan kiszámítja az előleget és az adót, fizetési megbízásokat generál, emlékeztet a határidőkre. Ismerje meg ingyenesen a szolgáltatás lehetőségeit, vezessen nyilvántartást, fizessen adót, küldjön jelentéseket a Kontur.Accounting segítségével.
Az „egyszerűsítettek”, akik a „bevétel mínusz kiadások” adózás tárgyát használják, évente egyszer - az adóidőszak végén - visszahívják a minimális adót. Olvassa el, hogy milyen esetekben kell megfizetni a minimális adót, hogyan kell beszámítani az előlegeket a minimális adó kiszámításakor, hogyan kell tükrözni a felhalmozott minimális adó összegét a könyvelésben, olvassa el a javasolt anyagot.
Az adóminimum kiszámításának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18.
Minden "egyszerűsített" köteles kiszámítani a minimális adót. Ezután össze kell hasonlítani az általános sorrendben felszámított adó összegét a minimális adó összegével: ezek közül a nagyobbat kell befizetni a költségvetésbe. A minimális adót tehát abban az esetben kell megfizetni, ha az adóidőszakra az általános eljárásban számított adó összege kisebb, mint a számított minimumadó összege.
Jegyzet:
Az adózónak jogában áll a következő adózási időszakokban a megfizetett minimumadó összege és az általános eljárás szerint számított adó összege közötti különbözet összegét az adóalap számítása során a ráfordítások közé beszámítani, ideértve a veszteség összegének növelését is. amit tovább lehet vinni.
Emlékezzünk vissza a minimális adó kiszámításának alapvető szabályaira:
bekezdése alapján. 1 o. 4 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. cikke értelmében az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben 0%-os adókulcsot állapíthatnak meg az adóalanyok – egyéni vállalkozók – esetében e törvények hatálybalépése után bejegyzett és ipari, szociális és (vagy) tudományos, valamint lakossági fogyasztói szolgáltatások területén vállalkozói tevékenységet folytató.
A megnevezett adózók az egyéni vállalkozóként való állami nyilvántartásba vételtől számított 0%-os adókulcs alkalmazására jogosultak folyamatosan két adózási időszakon keresztül. (6) bekezdésében előírt minimális adót. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. §-a szerint ebben az esetben nem fizetik ki.
Mivel az Orosz Föderációt alkotó számos jogalany elfogadta a vonatkozó törvényeket, az egyéni vállalkozóknak, akik megfelelnek a megállapított követelményeknek, jogukban áll nem fizetni a minimális adót az adózási időszak eredményei alapján (Oroszország Pénzügyminisztériumának augusztusi levele 27, 2015 No. 03-11-11 / 49542, 2016. február 16., 03-11 -11/8498).
A kivétel alá nem tartozó szervezetek és egyéni vállalkozók esetében beszéljünk tovább a minimumadóról.
A fenti normákból kitűnik, hogy az adózási időszak eredménye alapján minimumadót kell fizetni az alábbi esetekben:
Az általános eljárás szerint kiszámított adó 0 rubel, mivel veszteség keletkezett.
Nincs adóalap: (5 500 000 - 5 700 000) rubel.< 0
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezet, amelynek adózási tárgya a „bevétel mínusz a kiadások” 2015-ben, a következő eredményeket kapta (a bevételeket és kiadásokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.2. fejezetében megállapított szabályok szerint számították ki):
Ebben az esetben kell fizetnem a minimális adót?
Az általános eljárás szerint kiszámított adó: (5 500 000 - 5 500 000) rubel. x 15% = 0 rubel.
Minimális adó: 5 500 000 rubel. x 1% = 55 000 rubel.
Minimum 55 000 rubel adót kell fizetni a költségvetésbe.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezet, amelynek adózási tárgya a „bevétel mínusz a kiadások” 2015-ben, a következő eredményeket kapta (a bevételeket és kiadásokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.2. fejezetében megállapított szabályok szerint számították ki):
Ebben az esetben kell fizetnem a minimális adót?
Az általános eljárás szerint kiszámított adó: (5 600 000 - 5 500 000) rubel. x 15% = 15 000 rubel.
Minimális adó: 5 500 000 rubel. x 1% = 55 000 rubel.
Minimum 55 000 rubel adót kell fizetni a költségvetésbe.
A példákból kitűnik, hogy a minimális adó mértéke valójában nem függ a vállalkozási tevékenység eredményeként elért pénzügyi eredménytől, és fiskális jellegű.
Az "egyszerűsített" megpróbálta megkérdőjelezni az Art. (6) bekezdésének alkotmányosságát. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.18. §-a alapján, az Alkotmánybírósághoz benyújtott panasszal (Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2013. május 28-i határozata, 773-О). Az adózó álláspontja szerint a támadott jogszabály az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor minimális adófizetési kötelezettséget állapít meg, ezzel nem veszi figyelembe a vállalkozási tevékenység valós eredményét, túlzott adóterhet ró.
Az Alkotmánybíróság azonban elutasította a kérelmezőt, megjegyezve, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének vitatott normája megfelelő szabályozási keret létrehozására irányul az adóalanyok számára, hogy teljesítsék alkotmányos adófizetési kötelezettségüket (jelen esetben a 2007. évi XX. egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben), önmagában nem tekinthető a kérelmező alkotmányos jogait sértőnek.
Hasonló véleményt osztanak a Szövetségi Adószolgálat képviselői is a 2013. december 24-i SA-4-7 / 23263 számú levelükben, emlékeztetve arra, hogy az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés önkéntes az adófizető számára.
Így a „bevétel mínusz kiadás” adózás tárgyát választó „leegyszerűsítettek” kötelesek az adózási időszak eredménye alapján a minimális adót kiszámítani, összevetni az általános eljárásban számított adóval, és a nagyobb összeget megfizetni. közülük a költségvetésbe.
A minimális adó kiszámítása az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adóbevallásban történik, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 4-i, ММВ-7-3 számú rendelete hagy jóvá. [e-mail védett] Az anyag elkészítésekor a nevezett űrlapon nem történt változtatás.
Az "egyszerűsítők" a "bevétel mínusz kiadások" adózás tárgyát alkalmazva töltse ki a címlapot, szek. 1.2. és szekta. 2.2. A 3. szakaszt csak akkor kell kitölteni, ha az „egyszerűsített személy” célfinanszírozásban részesül.
Az adóidőszakra vonatkozó minimális adó kiszámítása ennek a szakasznak a kitöltésekor történik. Az adóidőszakra számított minimális adó összegét a 280-as sorkód jelzi.
A rovat kitöltése után. 2.2, folytassa a szakasz kitöltésével. 1.2. Ebben a szakaszban történik az általános eljárásban számított adóösszeg összehasonlítása a számított minimum adóval.
Különös figyelmet kell fordítani a 100., 110. és 120. sorok kitöltésére:
Íme néhány példa (hagyományos számok).
Ebben a példában az adót általános sorrendben kell fizetni, mivel ez meghaladja a minimális adót: 60 000 rubel. > 45 000 RUB
További fizetés az adóidőszakban 10 000 rubel. (60 000 - 50 000).
Online 100 mp. Az 1,2 10 000 rubelt jelent.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezet a „bevétel mínusz kiadások” adózási céljával a következő mutatókkal rendelkezik:
Ebben a példában a minimális adó fizetendő: 75 000 rubel. > 60 000 rubel
Mivel a fizetett előlegek összege nagyobb, mint a minimális adó összege (90 000 rubel> 75 000 rubel), a szakasz 110. sora kitöltésre kerül. 1,2 - 15 000 rubel van feltüntetve. (90 000 - 75 000).
Ebben az esetben az egyszerűsített adózási rendszer alapján fizetett adó túlfizetése keletkezik, amely a jövőbeni előlegekkel szemben levonható, vagy a folyószámlára visszautalható.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezet a „bevétel mínusz kiadások” adózási céljával a következő mutatókkal rendelkezik:
Az adott példában a minimális adó fizetendő: 75 000 rubel. > 60 000 rubel
Mivel a fizetett előlegek összege kisebb, mint a minimális adó összege (50 000 rubel.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
A költségvetésbe befizetett pótlólagos befizetésre 25 000 rubel minimum adó vonatkozik.
Tájékoztatásul:
Adóbevallási pótlék (attól függően, hogy milyen adót fizetett: egyszerűsített adózási rendszerrel vagy minimummal) a következő BCC esetén történik:
A 68. "Adók és illetékszámítások" számlán a költségvetésbe befizetendő adóbevallások (kalkulációk) esedékes összegei, a 99. Nyereség és veszteség számlával összhangban - az egyszerűsített adózási rendszer szerint befizetett adó összegét írják jóvá. (előleg), és a minimális adó.
Az egyszerűsített adózási rendszerben megfizetett adó elszámolásának főbb tételeit a táblázat tartalmazza.
| A művelet tartalma | Terhelés | Hitel |
| Az első negyedév eredményei alapján felhalmozott előleg (hat hónap, kilenc hónap) | 99 | 68 |
| Storno. Csökkentett előleg az első félévre (kilenc hónapra) | 99 | 68 |
| Egyszerűsített adózási rendszerben elhatárolt adó az adóidőszak eredménye alapján | 99 | 68 |
| Storno. Csökkentett adó az egyszerűsített adózáshoz az adóidőszak végén | 99 | 68 |
| Minimális felszámított adó | 99 | 68 |
| Fizetett adó (előleg, minimum adó) egyszerűsített adózási rendszerrel | 68 | 51 |
Az adózási időszak eredményei alapján a „bevétel mínusz ráfordítás” adózás tárgyát alkalmazó „egyszerűsítők” kiszámítják a minimális adót, és összehasonlítják az általános módon számított adóval. A nagyobb fizetendő.
A költségvetési pótlólagos befizetés adójának kiszámításakor a befizetett előlegeket veszik figyelembe, beleértve a minimális adó kiszámítását is.
A minimumadó közvetlen számítása az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adóbevallásban történik, ezért kiemelt figyelmet kell fordítani a pont 100., 110. és 120. sorának kitöltésére. 1.2.
Számviteli szempontból a minimumadó elszámolása az egyszerűsített adózási rendszerhez hasonlóan, általános módon számítva történik.
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti minimumadó fizetési kötelezettség 2018-ban csak az „egyszerűsített személyek” esetében jelenhet meg, akiknek adózási tárgya a bevétel és a kiadás. Annak megértéséhez, hogy kell-e fizetnie, számítsa ki ezt a kifizetést az év végén. A minimális adó összege az egyszerűsített adórendszerben figyelembe vett bevétel 1%-a. És csak akkor kell fizetnie a minimális adót, ha annak értéke nagyobb, mint az általános eljárás szerint kiszámított egyszeri adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. szakasza). Vagyis két összeget kell összehasonlítani.
Az év végén veszteséget szenvedett adózóknak (ami azt jelenti, hogy az egységes adó nulla) szintén a minimális adót kell fizetniük. Természetesen nullával egyenlő, ha a tárgyévben nincs bevétel.
Az első negyedév, hat hónap és 9 hónap végén nem fizetheti meg a minimális adót. Az egységes adó előlegét az év során figyelembe kell venni, feltéve, hogy nincs veszteség. Ha vesztesége van az év során, az előlegek nulla.
A minimális adót a "" programunkban tudja kiszámítani. A felhasználók számára minden számviteli kérdésben a nap 24 órájában, a hét minden napján elérhető a konzultáció. A "" programban végzett munka első éve teljesen ingyenes az Ön számára. Kezd el most.
A "Siker" LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, amelynek tárgya a bevétel és a kiadások adózása, az adókulcs 15%. A 2017-es mutatók a következők:
2017 végén a könyvelő kiszámolta az egyszeri és minimális adót.
A minimális adó 111 200 RUB. (11 120 000 rubel × 1%).
Egyetlen - 63 000 rubel. [(11 120 000 rubel - 10 700 000 rubel) × 15%].
Mivel a minimális adó többnek bizonyult, mint az egyetlen (111 200 rubel> 63 000 rubel), 2017 végén a Success LLC átutalta a minimális adót a költségvetésbe.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének (7) bekezdésével összhangban a beszámolási év vége után az egységes adót legkésőbb az adóbevallások benyújtásának határidejéig át kell utalni a költségvetésbe. Ez 2018. március 31. - szervezetek és április 30. - vállalkozók (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.23 cikkének 1. pontja).
Az adózási időszak eredménye alapján a minimumadó megfizetésének határidejét a Kódex közvetlenül nem határozza meg. Az adóhatóság szerint ez megfelel az egységes adó megfizetésének határidejének (az oroszországi adó- és adóbeszedési minisztérium moszkvai hivatalának levele, 2003.09.23., 21-09 / 52140). Ezért fizesse ki a fent jelzett határidőn belül.
Ha a minimumadó (2.2. pont 280. sora) egynél több (2.2. pont 273. sora), akkor az 1.2. pont utolsó sora (120.) a fizetendő minimumadó összegét jelzi. Vagyis az ilyen adó előlegekkel korrigált összege. Tehát, ha a számított minimumadó összege (2.2. pont 280. sora) meghaladja az évre szóló előleg összegét, akkor a minimális adó és az előlegek különbözete kerül feltüntetésre, levonva a csökkentendő előlegek összegét.
Ha több előrelépés van, akkor kötőjel kerül a 120-as sorba. A 110. sorba pedig az előlegek és a minimumadó különbözete, mínusz a csökkentés előlegei.
A Svetlana LLC bevétele 2017-ben 2 millió rubelt tett ki. (negyedévenként 500 000 rubel) Költségek - 1 920 millió rubel. (negyedévenként 480 000 rubel). A társaság az objektumot alkalmazza - bevétel mínusz kiadások. Az adó mértéke 15%.
Az év minimális adója 20 000 rubel volt. (2 000 000 RUB × 1%). 20 000 RUB a LLC "Svetlana" könyvelője a 2017-es egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás 2.2. szakaszának 280. sorában "A számított minimális adó összege az adóidőszakra" mutatott be. Ebben az esetben az "egyszerűsített" adó összege az évre kiszámítva 12 000 rubel. (2 000 000 RUB – 1 920 000 RUB) × 15%. A könyvelő 12 000 rubelt mutatott fel. egyszerűsített adórendszer szerinti bevallás 2.2 "A számított adó összege az adóidőszakra" pont 273. sorában.
12 000 RUB (általános adó)< 20 000 руб. (минимальный налог). Значит, ООО «Светлана» должно по итогам 2017 года заплатить минимальный налог. По итогам отчетных периодов 2017 года (квартал, полугодие, 9 месяцев) бухгалтер платил авансовые платежи по УСН. Авансовые платежи по УСН ежеквартально составляли по 3000 руб. (500 000 руб. – 480 000 руб.) × 15%. Авансы были отражены по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации. Итого за три отчетных периода авансы составили 9000 руб. (3000 руб. × 3). Новая форма декларации по УСН позволяет эти авансы зачесть в счет уплаты минимального налога.
A könyvelő csökkentette a minimális adót az előlegek összegével: 20 000 rubel. - 9000 rubel. = 11 000 RUB
Az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallásban a 120. "Az adóidőszakra (naptári évre) fizetendő minimális adó összege" sorában a könyvelő feltüntette a számított adóminimum különbözetét (bevallás 2.2. pontjának 280. sora) és a 2017-ben kifizetett előlegek (a nyilatkozat 1.2. szakaszának 020., 040. és 070. sorainak összege) - 11 000 rubel.
Így 2017-ben a fizetendő minimális adó 11 000 RUB volt. Az LLC Svetlana könyvelője legkésőbb március 31-ig átutalta ezt az összeget a KBK-nak a 182 1 05 01 050 01 1000 110 minimumadó összegére.
A nyilatkozat kitöltésének mintája, lásd alább.
Az „egyszerűsített személyek” számára, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet alkalmazzák az adózás tárgyaként, bizonyos feltételek mellett minimális adófizetési kötelezettség keletkezik. Sokan pedig az adózás tárgyai között választva gyakran a "bevétel mínusz kiadás" tárgyat részesítik előnyben, éppen a minimumadó fizetési lehetősége miatt.
Először is megjegyezzük, hogy a minimális adó megfizetése nem mindig jár a szervezet veszteségeivel, ezért annak megfizetése nem jelenti azt, hogy a szervezet eltér a fő iránytól - a nyereségszerzéstől.
A minimumadó olyan befizetés, amelyet az év végén kell kiszámítani és befizetni, ha a szervezet nulla vagy mínuszban dolgozott (veszteséget szenvedett el), valamint akkor is, ha az egyszerűsített adórendszerben számított egyszeri adó kisebb, mint a minimum. adó. Az adó minimális mértéke az évre befolyt bevétel 1%-a, a szervezet költségeit nem számoljuk el.
A minimumadó befizetésének nincs külön határideje, e tekintetben azt legkésőbb az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevallási határidőig, azaz szervezetek esetében március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig kell megfizetni.
1. példa
A "Topol" LLC 2015-ben 500 000 rubel bevételt kapott. és 450 000 rubel kiadásai merültek fel. Az adó mértéke 15%. Ki kell számolnia az év minimális adóját.
Adóalap: 500 000 rubel. - 450 000 rubel. = 50 000 RUB
Adó összege: 50 000 rubel. x 15% = 7500 rubel.
Minimális adó: 500 000 RUB x 1% = 5000 rubel.
7500 RUB > 5000 rubel, ezért a Topol LLC-nek 7500 rubel adót kell fizetnie.
2. példa
Hagyja, hogy ugyanaz a szervezet, mint az első példában, 1 000 000 rubel bevételt kapott az évben. 980 000 rubel áron.
Ezután az adóalap: 1 000 000 rubel. - 980 000 rubel. = 20 000 rubel.
Adó összege: 20 000 rubel. x 15% = 3000 rubel.
Minimális adó: 1 000 000 rubel. x 1% = 10 000 rubel.
3000 RUB< 10 000 руб., следовательно, организации нужно будет заплатить минимальный налог, но в 2016 г. разницу в 7000 руб. = (10 000 – 3000) можно будет включить в расходы при расчете налога за 2016 г.
FONTOS A MUNKÁBAN
Nem szükséges feltüntetni a minimális adót a bevételi és kiadási könyvben.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó jogi személyek az általános adózási rendszerre önállóan is áttérhetnek, döntésükről legkésőbb a következő év (hónap?) január 15-ig tájékoztatják az adóhatóságot (Adótörvénykönyv 346.13. § 6. pont). az Orosz Föderáció), vagy az egyszerűsített adórendszer alkalmazási feltételeinek megsértése miatt átkerülnek oda. Nem önfüggő átállás esetén az átállás az Art. (4) bekezdése szerint történik. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.13. §-a alapján annak a negyedévnek a kezdetétől, amelyben a jogsértést elkövették, és az adóhatóságnak a jelentési (adó-) időszak végét követő 15 naptári napon belül áttérési kérelmet kell benyújtania. amelyet a jogsértés elkövetett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 5. pontja) ... Vannak speciálisan kialakított jelentkezési lapok.
JÓ TUDNI
Ha egynél több adózási időszakban veszteség keletkezik, az ilyen veszteségeket a beérkezésük sorrendjében viszik át a jövőbeli adózási időszakokra.
Érdekes bírói gyakorlat alakult ki az egyszerűsített adórendszer használati jogának elvesztésével kapcsolatban. Például létezik az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2013. július 2-án kelt 169/13. sz. határozata, amely az egyszerűsített adórendszerrel („bevételek és kiadások”) foglalkozó szervezetre hivatkozik, amely vesztes. az egyszerűsített adórendszer év közbeni igénybevételének jogát. Kérdés a minimumadó megfizetése.
Egyes bíróságok szerint az STS alkalmazási jogának év közbeni elvesztése esetén az az adózási időszak lesz, amely az STS-re való áttérés negyedévét megelőző beszámolási időszak volt (pl. Az északnyugati körzet FAS 2011. december 28-i A26-11119 / 2010, Kelet-szibériai körzet FAS 2008.04.08. sz. A33-9924 / 07).
Más bíróságok úgy ítélték meg, hogy jogellenes a beszámolási időszakra vonatkozó adóminimum kiszámítása, mivel azt az adózási időszak eredményei alapján határozzák meg, és mint ilyen, a Ptk. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.19. pontja szerint naptári évet ismernek el (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. szakasza).
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége arra a következtetésre jutott, hogy a minimális adó összegét az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának utolsó napjától, azaz a jelentéstétel időpontjától kell megállapítani, ellenkező esetben indokolatlan adófizetésre kerül sor. az egységes adó megfelelő összegű megfizetése alóli kijátszás.
A BÍRÓSÁG ÁLLÁSPONTJA
Ha az adózó egy naptári év során elveszíti az egyszerűsített adózási rendszer igénybevételi jogát, és az egyszerűsített adórendszer igénybevételi jogának elvesztését megelőző beszámolási időszakokra számított adó (adóelőleg) összege nem éri el az egyszerűsített adórendszer igénybevételének 1%-át kapott jövedelmet, akkor formálisan nem köteles fizetni a minimum adót.
A Volga kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2012.09.05-i F06-6813 / 12. sz. határozata.
Az általános adózási rendszerre való átálláskor kiemelten fontos annak eldöntése, hogy a szervezet milyen jövedelemadó-számítási módszert alkalmaz a jövőben. Ha a szervezet a készpénzes módszert választja, akkor nem lesz különösebb változás és nehézség, mivel ennél a módszernél nincs külön eljárás a bevételek és kiadások kialakítására. Ezért javasoljuk, hogy részletesebben foglalkozzunk az eredményszemléletű módszerrel, mivel annak alkalmazása során számos speciális szabály érvényesül, összhangban az Art. (2) bekezdésével. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.25.
Először is figyelni kell a bevételekre, és összetételükbe bele kell foglalni a követeléseket, mert az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor a követelések nem számítottak be a bevételbe, vagyis a kiszállított, de a vevők által ki nem fizetett áruk költsége (építési munkák, szolgáltatások) , vagyoni értékű jogok) nem vették figyelembe. De ha a szervezet általános adózási rendszerére való áttérés után az eladott árukért (munkáért, szolgáltatásokért) fizetés érkezik, amikor az egyszerűsített adórendszert alkalmazták, akkor ezekre az összegekre nem kell áfát felszámítani.
JÓ TUDNI
A minimumadó eleve nem az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett önálló vagy pótadó, csupán annak minimális összegét korlátozza, amelyet az adózó gazdasági tevékenységének adóidőszaki eredménye alapján határoznak meg.
3. példa
LLC "Topol" 2015-ben az egyszerűsített adórendszert alkalmazta. 2015 decemberében a szervezet 30 000 rubel értékben adott el árut a vevőnek, de a kifizetés csak 2016 márciusában érkezett meg. 2016 elejétől a Topol LLC áttért az általános adózási rendszerre, és az eredményszemléletű elszámolást választotta. A jövedelemadót havonta kell fizetni a tényleges nyereség alapján. Mi a teendő az eladott árukkal?
2016.01.01-én 30 000 rubelt kell tartalmaznia. az adóköteles jövedelem szerkezetében, de az adó kiszámításakor vegye figyelembe a 30 000 rubel összegű fennálló követeléseket. Így a 2016 márciusában érkező eladott áruk kifizetése nem növeli a jövedelemadó alapját.
JÓ TUDNI
A vevőkövetelések behajthatatlansága ellenére az átmeneti bevételek között szerepelnek.
Előfordulhat olyan helyzet is, amikor a követeléseket soha nem fizetik vissza, vagyis a szervezet veszteséget szenved, és behajthatatlan követelések keletkeznek. Ebben az esetben a veszteség adózási szempontból nem vehető figyelembe, és nincs is ok arra, hogy ezeket a veszteségeket az átmeneti időszak kiadásaihoz vessük, hiszen a tartozások az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor keletkeztek. Ezek a veszteségek nem tartoznak az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. pontja, sem az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.25. Oroszország Pénzügyminisztériuma 2014. június 23-án kelt, 03-03-06 / 1/29799 számú levelében ugyanezt az álláspontot képviseli.
4. példa
A "Topol" LLC 2016-ban átáll az egyszerűsített adórendszerről az általános adózási rendszerre. 2012 végén a szervezet 1 000 000 rubel értékben befejezte az új lakókomplexum lakásainak befejezését. A megrendelő nem fizetett a munkáért, így 2015-ben az összeget lejárt elévülésű tartozásként írták le.
A könyvelésben a következő könyvelések kerülnek rögzítésre:
Az egyszerűsített adórendszer egyetlen adójának kiszámításakor nem kell figyelembe vennie az 1 000 000 rubelt.
És az általános adózási rendszerre való áttéréskor az összeg 1 000 000 rubel. bevételbe kell számítani. Ezzel az összeggel ugyanakkor nem csökken az átmeneti időszak adóalapja.
JÓ TUDNI
Az adóminimum egy naptári évre, azaz egy alkalommal kerül kiszámításra az adóidőszak eredménye alapján. Ennek megfelelően a beszámolási időszakok - a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja - eredményei szerint a minimális adót nem számítják ki.
Itt a helyzet pont az ellenkezője. Az egyszerűsített adórendszerben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének 1. szakasza) minden kapott előleg beletartozik az adóalapba, még akkor is, ha az árukat (munka, szolgáltatások, tulajdonjogok) az általánosra való áttérés után szállítják. adórendszer. Ezért az ilyen áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel nem növeli a jövedelemadó alapját. Ez annak köszönhető, hogy figyelembe vették a jövedelemadó kiszámításánál az értékesítésből, kifizetésből származó bevételek összegében, akár részlegesen is, amely bevétel nem az átállás időpontja előtt történt (az adó 346.25. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése). Az Orosz Föderáció kódexe). Az adórendszer változása előtti áruk (munka, szolgáltatások) pénzeszközeinek átvételével kapcsolatban a DOS alkalmazásának kezdetén a vevőknek nem lesz tartozása a szervezet felé. Ezt a véleményt az adóhatóság és az igazságszolgáltatás is kialakította.
Itt ne feledkezzünk meg a költségvetés, az alkalmazottak vagy a beszállítók előtt álló kötelezettségekről. Az általános adózási rendszerre való átállás utáni jövedelemadó kiszámításához figyelembe kell venni az áttérés előtt elvégzett, de más adózási rendszerre való áttérés után kifizetett munkáért vagy szolgáltatásért, mivel az egyszerűsített adórendszer készpénzt használ fel. módszerrel, és ezzel együtt a költségeket csak a jutalékuk időpontjában számolják el. Ez azt jelenti, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti adónál a tartozás nem csökkenti az adóalapot, de az általános adózási rendszerrel és a felhalmozási módszerrel a ráfordításokat azonnal el kell számolni, függetlenül azok megfizetésétől.
JÓ TUDNI
5. pontjában foglalt általános szabály szerint az egyszerűsített adórendszer igénybevételével összefüggésben megfizetett adóelőlegek év közben beszámításra kerülnek az adóminimum fizetésébe. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21.
5. példa
A "Topol" LLC 2015-ben az egyszerűsített adózási rendszert ("bevétel-kiadás") alkalmazta. Az OCH-ra való átállás után az eredményszemléletű módszert választottuk. Az év végén a szervezet 100 000 rubel értékben vásárolja meg a termékek előállításához szükséges alapanyagokat. (ÁFA nélkül), termékeket készít belőle és 120 000 rubelért eladja a vevőnek. A termékek vásárlói csak 2016 februárjában kapják meg a fizetést, és maga az LLC "Topol" csak 2016 márciusában fizet a nyersanyagokért. Hogyan lehet figyelembe venni a bevételeket és a kiadásokat az OSN-re való váltáskor?
2016.01.01-től a kapott nyersanyagok költségét bele kell foglalnia a kiadások összetételébe, hogy csökkentse a jövedelemadó adóalapját 100 000 rubel összegben. és 120 000 rubel. - a jövedelem részeként a jövedelemadó kiszámításához.
JÓ TUDNI
Ha február 1-je óta elveszett az egyszerűsített adórendszerhez való jog, akkor 1 negyedévre kell a minimumadót számolni.
Az egyszerűsített adórendszer ("bevétel-kiadás") alkalmazásakor a szervezetek és egyéni vállalkozók a kifejezetten erre kialakított rovatokat - 1.2, 2.2 - töltik ki, míg a szervezetre nem vonatkozó lapokat nem kell üresen kitölteni.
Alapvető információkat tartalmaz a szervezetről és a lízing időtartamáról. Ki kell tölteni a TIN-t, a KPP-t, a korrekciós számot (ha kiigazításról van szó), az adózási időszakot, amelyet az eljárás 1. számú melléklete szerint határoznak meg (évre - 34-es kód), a beszámolási évet - az év, amelyre a nyilatkozatot benyújtja (egyéni vállalkozók esetében az "Adózó »A teljes név feltüntetve van), a szervezet neve az alapító okiratoknak megfelelően és a hozzárendelt gazdasági tevékenység típusának fő kódja (OKVED) a szervezetnek az összoroszországi osztályozó szerint.
Általában a kényelem kedvéért ezt a részt a 2.2. szakasz után töltjük ki, mivel ez az előlegek és a fizetendő vagy levont adók teljes összegét tükrözi.
| Sorszám | Mit kell megadni egy sorban |
|---|---|
| 010 | OKTMO |
| 020 | Az I. negyedévre átutalt előleg összege |
| 040 | A félévre átutalt előleg összege |
| 050 | Negatív különbség a hat hónapra és az első negyedévre vonatkozóan |
| 100 | 9 hónapra utalt előleg összege |
| 110 | Negatív különbség a évi adóösszeg és a kifizetett előlegek között |
| 120 | Évente fizetendő minimum adó |
JÓ TUDNI
A 030, 060, 090 sorokban nem kell újra feltüntetni az OKTMO-t, ha a hely nem változott.
| Sorszám | Mit kell megadni egy sorban |
|---|---|
| 210 | I. negyedéves bevétel |
| 211 | Fél éves bevétel |
| 212 | 9 hónapos bevétel |
| 213 | Az év bevétele |
| 220 | I. negyedévi fogyasztás |
| 221 | Fél év fogyasztása |
| 222 | Fogyasztása 9 hónapig |
| 223 | Éves fogyasztás |
| 230 | Előző adózási időszakok vesztesége |
| 240 | Bevételek és kiadások különbsége az 1. negyedévben |
| 241 | Fél év bevétel és kiadás különbsége |
| 242 | Bevételek és kiadások különbsége 9 hónapra |
| 243 | Az év bevételei és kiadásai közötti különbség |
| 250 | Negatív különbség az I. negyedév bevételei és kiadásai között |
| 251 | Fél év bevételek és kiadások negatív különbsége |
| 252 | Bevételek és kiadások negatív különbsége 9 hónapra |
| 253 | Az év bevételei és kiadásai közötti negatív különbség |
| 260 | I. negyedévi adókulcs |
| 261 | Fél évre szóló adó mértéke |
| 262 | Adókulcs 9 hónapra |
| 263 | Éves adókulcs |
| 270 | Az I. negyedévi előleg összege |
| 271 | Fél éves előleg összege |
| 272 | 9 havi előleg összege |
| 273 | Az évre szóló előleg összege |
| 280 | Minimális adó |
JÓ TUDNI
Az időszaki adatok eredményszemléletűek.
| Sorszám | Hogyan lehet megszerezni a |
|---|---|
| 240 | 210 – 220 |
| 241 | 211 – 221 |
| 242 | 212 – 222 |
| 243 | 213 – 223 – 230 |
| 270 | 240 x 260 |
| 271 | 241 x 261 |
| 272 | 242 x 262 |
| 273 | 243 x 263 |
| 280 | 213 x 1% |
JÓ TUDNI
A 3. pont akkor töltődik be, amikor a szervezet az előző évi, fel nem használt és le nem járt pótfinanszírozásban részesül, a bekezdések szerint. 1 és 2 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke.
A minimális adó megfizetésekor figyelembe lehet venni minden olyan előleget, amelyet a szervezet a teljes adóidőszakra (év során) fizetett. Az előleg összegének túllépése esetén a minimális adó összegét nem kell megfizetni, a fennmaradó különbözetet pedig az adóhatósághoz intézett kérelemmel vissza lehet fizetni, vagy a következő adózási időszakban egyszerűen beszámítani az adófizetési kötelezettségbe. adókat. A minimális adó összegének az adóhatósághoz történő átutalásakor is óvatosnak kell lennie, mivel az egyszerűsített adórendszerben a minimális adó BCC-je eltér az egyadó BCC-től.
Ráadásul a következő év kiadásainál figyelembe veheted az egykulcsos és a minimumadó különbözetét. A pereskedés elkerülése érdekében ezt a különbséget az év végén kell figyelembe venni, nem pedig év közben. A különbözet átutalásának konkrét időtartama nincs meghatározva, ezért ez az időszak 10 évnek tekinthető az Art. (7) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. cikke, hasonlóan a veszteségek átutalásához.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti minimális adót csak a naptári év eredményei alapján számítják ki, és csak a „bevétel mínusz kiadások” tárgyra. Minden bevétel-kiadás egyszerűsítő köteles kiszámolni, és csak néhányuknak kell fizetnie. Hogy pontosan ki és miért, azt cikkünkben elmondjuk. És természetesen látni fog benne egy példát a számításra.
A minimális adót csak a „bevétel mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsítés esetén határozzák meg és fizetik meg. Ezt azonban csak abban az esetben kell megfizetni, ha az összege meghaladja az általános eljárásban számított adó összegét (15%-os vagy a régióban megállapított adókulccsal). Az egyszerűsített adórendszer minimumadóját év végén kell kiszámítani.
Egyes esetekben az egyszerűsített adórendszerű általános adózási rendre való év közbeni nem tervezett átállás esetén az adófelügyelőség kérésére a minimumadó átutalható a költségvetésbe. Ezzel a megközelítéssel az oroszországi FTS az utolsó beszámolási időszakot egyenlővé teszi az adóidőszakkal. Az ilyen körülmények azonban nagyon ritkák.
A minimális adót az alapmérték szerinti adóval egy időben és módon kell megfizetni.
Az egyszerűsített adórendszer minimális adójának kiszámítása egyszerű. A következő képlet szerint történik:
Mn = NB × 1%,
ahol Нб az adóalap, az adóidőszak elejétől a végéig emeléssel meghatározott.
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti minimumadó adóalapja a Ptk. szerint számított jövedelem. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15.
Előfordulhat, hogy az adóalany az STS „bevételt mínusz kiadásokat” kombinálja például a szabadalmi adózási rendszerrel. Ilyen körülmények között az egyszerűsített adórendszer szerinti minimális adó nagysága csak az egyszerűsítés során befolyt bevételektől függ. Ezt megerősíti az orosz pénzügyminisztérium 2013.02.13-án kelt, 03-11-09 / 3758 sz.
Olvasson ebben az anyagban arról a dokumentumról, amelyben az egyszerűsített adózási adó kiszámításához szükséges adatokat képezik.
Példa
Az "Omega" LLC tevékenységében az egyszerűsített adórendszert használja a "bevétel mínusz kiadások" tárgyával. Az évi munka eredménye a következő: a bevételek 250 000 rubelt tettek ki. (beleértve 30 000 rubelt az 1. negyedévre, 70 000 rubelt a 2. negyedévre, 80 000 rubelt a 3. negyedévre, 70 000 rubelt a 4. negyedévre), költségek - 240 000 rubel. (ebből 32 000 rubelt az 1. negyedévre, 65 000 rubelt a 2. negyedévre, 72 000 rubelt a 3. negyedévre, 71 000 rubelt a 4. negyedévre). Így az adóalap 10 000 rubel. (250 000 rubel - 240 000 rubel). A működési régióban érvényes adókulcs 15%.
1. Határozza meg a 15 százalékos adó összegét a befolyt adóalap alapján:
10 000 RUB× 15% = 1500 rubel.
250 000 RUB× 1% = 2500 rubel.
3. Hasonlítsa össze a kapott értékeket:
1500 RUB< 2 500 руб.
Látható, hogy a minimumadó összege nagyobb, mint a 15 százalékos adó.
4. Fizesse be az adót.
Az év végén az Omega LLC-nek a minimális adót kell fizetnie az USN-nek, mivel annak mérete meghaladja a 15% -os szabályok szerint számított adót.
JEGYZET! Ha a beszámolási időszakok eredményei szerint előleget számítottak ki, akkor a minimális adót az előlegek számított összegével csökkentve kell fizetni (az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozat-kitöltési eljárás 5.10. pontja, jóváhagyva: az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. február 26-i ММВ-7-3 számú végzése / [e-mail védett]). Példánk adatai alapján a számított előlegek összege 9 hónapra 1650 rubel lesz. ((30 000 + 70 000 + 80 000 - 32 000 - 65 000 - 72 000)× 15%). Ezért az év végén 850 rubel minimális adót kell fizetnie. (2500 rubel - 1650 rubel).
Ebben a cikkben olvassa el az STS fizetéshez szükséges fizetési bizonylat feldolgozásának szabályait.
A minimális adó összege és a szokásos módon számított adó különbözete az egyszerűsített adórendszer szerinti adószámítási kiadásoknál a következő adóban „bevétel mínusz kiadás” tárgyú (NEM BESZÁMOLÁS) vehető figyelembe. !) Időszakok. És veszteség esetén növelje meg ennek a különbözetnek az összegével, és vigye át a jövőre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18 cikkének 6. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériumának január 18-i levelei, 2013. szám 03-11-06 / 2/03, 2010. június 15. 03-11-06 / 2/92).
Példánkban a következő évtől kezdődően 1000 rubel lesz az a különbség, amelyet az Omega LLC be tud számítani az egyszerűsített adózási rendszer költségeibe (vagy növelheti a veszteséget). (2500 RUB minimális adó – 1500 RUB adó az STS szerint a folyó évre).
Az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszert alkalmazva az év végén ellenőrizze, hogy milyen adót kell fizetni - a szokásos módon vagy minimumon számítva. Ha a minimális adót kell fizetni, ne felejtse el levonni a kiszámított összegből az egyszerűsített adórendszerre számított előlegeket. A minimumadó és az egyszerűsített adórendszer szerinti adó szokásos módon számított különbözete a következő adózási időszakokban a ráfordítások közé számítható (illetve a veszteség összege ennek értékével növelhető).
