Irina Clerk.Ru (Krasznojarszk) olvasó kérdése
IP - tevékenység típusa - háztartási hulladék (szemét) elszállítása, az UTII adózási rendszere. A Szövetségi Adószolgálat felügyelete határozatot terjesztett elő a helyszíni ellenőrzésről, valamint dokumentumok (standard csomag), beleértve az elsődleges dokumentációt, benyújtásának követelményét.
Ez legális? Milyen dokumentumokat kell biztosítanunk az UTII-n, vagy írhatjuk-e írásban, hogy ebben az esetben az elsődleges dokumentumok biztosítására vonatkozó követelmények jogellenesek?
Egyéni vállalkozó vagyok. A helyszíni szemle során köteles vagyok vásárlási számlákat benyújtani, vagy a dokumentumok elegendőek az UTII-re vonatkozó adóbevallás számítási mutatóinak megerősítéséhez?
Be kell mutatnia minden olyan dokumentumot, amelyet az adóhatóság az ellenőrzés során megkövetel Öntől (az adótörvény 93. cikkének 1. pontja). A követelménynek tartalmaznia kell a szükséges dokumentumok megnevezését és típusát, és az előírt formában kell elkészíteni (Adó- és Adóbeszedési Minisztérium 2000. április 10-i utasításának 2. számú melléklete N 60). Az ellenőrzést végző adóhatóság illetékese írja alá. Az ellenőr a kérelmet dátummal ellátott nyugta ellenében átadja az adózónak.
Az adóellenőrzés során kért dokumentumok benyújtásának határideje a kérelem kézbesítésétől számított 10 nap. (3) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93. §-a alapján az adóhatóság vezetőjének jogában áll meghosszabbítani a dokumentumok benyújtásának határidejét, ha az adózó a dokumentumok benyújtására irányuló kérelem kézhezvételét követő napon belül értesítette írás a dokumentumok meghatározott időn belüli benyújtásának lehetetlenségéről, az okok megjelölésével.
Ami az adóhatóság felhívására benyújtott dokumentumok elmulasztását illeti, a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke ezért a jogsértésért 50 rubel összegű pénzbírság formájában adófizetési kötelezettséget ír elő. minden be nem nyújtott dokumentumra. E szankció alkalmazásához azonban a következő feltételeknek kell teljesülniük.
1. Ezen dokumentumok benyújtását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének kell előírnia. A szerző szerint az UTII-re számított mutatók alkalmazásának jogszerűségét igazoló dokumentumok benyújtása nem rendelkezik irodai ellenőrzés keretében. Ha tehát a dokumentumokat irodai ellenőrzéshez kérték be, akkor ennek elmulasztása nem von maga után adófizetési kötelezettséget.
Az adószámítással és -fizetéssel, valamint a gazdálkodó szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységével kapcsolatos dokumentumok bekérése 2007.01.01-től korlátozás nélkül kizárólag terepadó-ellenőrzés során lehetséges. De szem előtt kell tartani, hogy az adóhatóság ezt a tényt vita nélkül valószínűleg nem ismeri el. Ezért a bíróságon kell bizonyítania az ügyét.
2. Az adószankció alkalmazásához az adóhatóságnak egyértelműen meg kell határoznia a szükséges dokumentumok listáját. Ha a követelmény nem teszi lehetővé a kért dokumentumok számának meghatározását, akkor a szankció alkalmazása lehetetlen.
Az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 93. §-a szerint a dokumentumok meghatározott határidőn belüli benyújtásának megtagadása vagy elmulasztása esetén az adóhatósági adóellenőrzést végző tisztviselő lefoglalja a szükséges dokumentumokat. Ennek az eljárásnak az eljárását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 94. cikke.
Vegye figyelembe, hogy az UTII kiszámításakor a számított mutatók használatának jogszerűségének megerősítése érdekében a belső szabályozási dokumentumok fontos szerepet játszanak.
A cikk a kialakult választottbírósági gyakorlatot figyelembe véve az adóhatóságok által az UTII-fizetőkkel kapcsolatban leggyakrabban alkalmazott adóellenőrzési intézkedéseket vizsgálja.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 14. „Adóellenőrzés” fejezete meghatározza az ellenőrzési intézkedések formáit és módszereit. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 82., 87., 88. és 89. cikke szabályozza az adóellenőrzés végrehajtását adóellenőrzés útján (területen és hivatalban), amelyen belül az adótisztviselők különösen jogosultak:
- megkövetelni az ellenőrzött adózótól az ellenőrzéshez szükséges dokumentumokat (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikke);
- dokumentumok és tárgyak lefoglalása (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 94. cikke);
- helyiségek és területek, dokumentumok és tárgyak ellenőrzése (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 92. cikke);
- szükség esetén megkapja az ellenőrzött adózó tevékenységével kapcsolatos dokumentumokat harmadik felektől (Az Orosz Föderáció adótörvényének 87. cikke);
- készpénzforgalmi igazolásokat kapni a bankoktól a szervezetek és egyéni vállalkozók számláiról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 86. cikkének 2. szakasza);
- különleges esetekben, ha ilyen igény merül fel, szakértőket és speciális ismeretekkel rendelkező szakembereket vonjon be (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 95. és 96. cikke).
Az adószolgáltatás meglehetősen lenyűgöző arzenállal rendelkezik, amelyet az UTII-fizetők ellenőrzésekor használhat fel.
Ennek ellenére a "hibáztatóknak" nem kell félniük az ellenőrzésektől, csak szigorúan követniük kell a választott magatartási modellt.
Ezen túlmenően ügyelni kell arra, hogy a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai betartsák az egyes események lebonyolításával kapcsolatos minden formai követelményt, és – ahogy mondják – ceruzával vegyék át a szövetségi adóhivatal által elkövetett hiányosságokat (hiányosságokat). adóhatóság. A jövőben ez segít az adószolgálat intézkedései elleni bírósági fellebbezésben.
Nagyon könnyű online személyes konzultációt kérni Anton Denisovtól – ki kell töltenie ... A legérdekesebb kérdések közül minden nap kiválasztásra kerül több, ezekre a válaszok honlapunkon olvashatók.
A cikk az egyéni vállalkozók adóellenőrzésével kapcsolatos kérdésekkel foglalkozik. Ki végzi ezt az ellenőrzést, hogyan hajtják végre, milyen dokumentumokra van szükség - tovább.
Az egyéni vállalkozók többsége tart az adóellenőrzéstől. A könyvelő hibázhat a számításokban, és erről a vállalkozó nem is fog tudni. Ennek eredményeként továbbra is ő lesz a felelős.
Annak érdekében, hogy ne maradjon le fontos pontokról, ismernie kell az adóhatóság által végzett ellenőrzéssel kapcsolatos összes információt. Milyen esetekben nevezik ki, milyen dokumentumokat kell elkészíteni - erről a cikkben lesz szó.
Vállalkozás indítása előtt érdemes azonnal kidolgozni egy üzleti tervet. Itt figyelembe kell venni az üzleti tervet, tanulmányozni kell a gazdaság jellemzőit, az adónemeket.
Ez segít elkerülni a problémákat az adóellenőrzés során. Érdemes előre tájékozódni a fizetendő adókról is.
Az adóhatóság folyamatosan ellenőrzéseket végez, senki nincs rájuk biztosítva. Az egyéni vállalkozónak mindenre fel kell készülnie.
Tudnia kell, milyen jogai vannak, milyen típusú SP-ellenőrzések léteznek. Ez lehetővé teszi számukra, hogy tökéletesen felkészüljenek a tesztre, és ne legyenek összezavarodva.
Adóellenőrzés - szervezetek tevékenységének nyomon követése. Az egyéni vállalkozó adójellegének ellenőrzésére az adózók bevallásának ellenőrzése érdekében kerül sor.
Az SP ellenőrzések több típusra oszthatók:
Az adóellenőrzés a tervek szerint lezajlott
Ha a jövedelemhatár emelkedett, akkor:
Ez egy önkéntes adó, az egyéni vállalkozó önállóan választja. Az adó összegét a fő adó- és tevékenységi arányok nagysága alapján számítják ki.
Az adót érintő együttható 2019-ben 2,083-mal emelkedik. Azaz 16%-ot kell majd fizetni. A kiskereskedelmi egyéni vállalkozó adóellenőrzése során minden dokumentumot be kell nyújtani, beleértve a vásárlási számlákat is.
A vállalkozónak jobb, ha megválasztja, hogy milyen adófajtával dolgozik. Nem szabad minimális adót hajszolni, támaszkodnia kell a tevékenységéből és a lehetőségeiből származó haszonra.
Ha az egyéni vállalkozó vállalkozását fel kívánja számolni, előre nem tervezett ellenőrzések rendelhetők ki. Nem számít, mikor hajtották végre utoljára. Az egyetlen dolog, hogy ehhez az ellenőrzéshez hivatalos engedélynek kell lennie.
Az egyéni vállalkozó felszámolása során végzett adóhatósági ellenőrzés kiváló módszer az összes tevékenység ellenőrzésére és a jogsértések azonosítására.
Az adótisztviselőknek joguk van leltárt készíteni, dokumentumokat bekérni és a raktárakat ellenőrizni. Ezt követően törvényt készítenek.
Az egyéni vállalkozó megszüntetésekor az adóhivatal kötelező ellenőrzést végez. Leggyakrabban az egyéni vállalkozó döntése utáni helyszíni ellenőrzésre kerül sor.
Ha jogsértést találnak, akkor minden esetben ki kell javítania azokat. Érdemes megjegyezni, hogy a zárási idő alatt az ellenőrzést nem mindig nevezik ki, még akkor sem, ha egyéni vállalkozó nyújt be.
A vállalkozási tevékenység teljes beszüntetése után könyvvizsgálat is elvégezhető. Az egyéni vállalkozót az adóhivatal a tevékenység megszűnésétől számított három éven belül keresheti fel.
Az egyéni vállalkozóként való regisztráció törlését követően az érintett személyt az adófelügyeleti szolgálattal törlik a nyilvántartásból. De mint adófizető (magánszemély) marad. Ezért a csekknek joga van ahhoz.
Ha adójellegű jogsértést állapítanak meg, a büntetőeljárás is marad. Mindezek után több hétig is eltarthat az adózó.
Így az egyéni vállalkozók adóellenőrzése kötelező és rendszeresen elvégzésre kerül. Ha az egyéni vállalkozó helyesen vezeti a beszámolót, minden adót megfizet, akkor irodai auditot rendelnek ki.
Az adóellenőrzés során az ellenőrnek joga van bármilyen okmányt bekérni, a vállalkozó köteles azokat benyújtani. Az üzletvitel megsértése felelősséggel fenyegeti.
Az adóhatóságok rendszeres ellenőrzései lehetővé teszik a megfelelő üzletvitelt. Az egyéni vállalkozó köteles a tevékenységéről szóló beszámolókról dokumentációt vezetni.
A különleges rendszerben lévő cégek kamerás ellenőrzését a szervezetek szinte észrevétlenül végzik. A fiskálisok maguk vizsgálják meg a hozzájuk érkező értékpapírokat, és csak akkor lépnek kapcsolatba a céggel, ha az adatok kérdéseket vetnek fel bennük. A vállalati könyvelőnek azonban mindig fontos tudnia, mire figyelnek majd az ellenőrök a cég anyagainak vizsgálatakor. A könyvvizsgálókat leginkább érdeklő szempont a speciális mód használatának jogszerűsége. Az STS-en vagy az UTII-n történő elszámoláshoz megállapított bármely paraméter megsértése esetén a szervezet átkerülhet az általános adózási rendszerbe.
Ha az "egyszerűsített" vagy a "vmeneka" használata nem kétséges, az adóhatóság tovább vizsgálja a jelentéseket, és egyezteti az adatokat az előző időszakra vonatkozó nyilatkozatokkal. Az egyszerűsített adózási rendszernél a kutatás fő témája az 1. szakasz 060, 070, 090 sorai, valamint a 2. szakasz 240-280 sorai mutatóinak aránya. Minden számított értéknek meg kell felelnie a lefektetett képleteknek. le. Az "imputációval" rendelkező cégek esetében az 1. szakasz 030. sora, a 2. szakasz 110. sora és a 3. szakasz 060. sora. Az adóalapot a 2. szakasz 100. és a 3. szakasz 010. sorának összehasonlításával is részletesen tanulmányozzák.
Számos régióban kedvezményes adókulcsokat vezettek be a különleges rendszerben működő szervezetek számára. Ebben az esetben az ellenőr feladata az ellátásra való jogosultság ellenőrzése is.
Ha a papírok áttanulmányozása befejeződött, és nem találnak hibát, az adóhatóság kamerás vizsgálatot végez, de nem készít aktust (az adótörvénykönyv 88. cikkének 5. pontja). Erre csak akkor kerül sor, ha jogsértést észlelnek: az ellenőrök kötelesek 10 napon belül végleges dokumentumot írni a Szövetségi Adószolgálat 2006. december 25-i SAE-3-06 számú rendeletében jóváhagyott formában. [e-mail védett](az adótörvénykönyv 100. cikkének (2) bekezdésének 1. pontja). Az okiratot az ellenőrzési eseményben részt vevő ellenőrök és az a személy írják alá, akire vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték (az adótörvénykönyv 100. cikkének 2. pontja).
Az adózási következtetésekkel és javaslatokkal való egyet nem értés esetén a társaságnak jogában áll a záróokirat kézhezvételétől számított 15 napon belül kifogást benyújtani az illetékes felügyelőséghez. Célszerű a könyvelőhöz benyújtott panaszhoz papírokat csatolni, amelyek megerősítik a cég álláspontját (az adótörvénykönyv 100. cikkének 6. pontja).
Mire figyelnek az ellenőrök, amikor egy céget helyszíni, nem pedig asztali audit keretében ellenőriznek? Érdeklődésük tárgya ezúttal is a speciális rezsim alkalmazásának érvényessége, de ez ügyben részletesebb vizsgálat folyik. Ha a társaság nem teljesíti az "egyszerűsített adózás" vagy "beszámítás" alkalmazására megállapított paraméterek valamelyikét, ez az általános adórendszer szerinti kiegészítő adómegállapítás és az egyszerűsített adó alkalmazására vonatkozó korlátozások bevezetésének okává válik. rendszer és UTII.
A speciális rezsimek alkalmazásának egyik paramétere, amelynek betartását a fiskális ellenőrzi, a vállalati csapat létszáma: nem haladhatja meg a 100 főt. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az „imputáción” az átlagos alkalmazotti létszámot, az „egyszerűsítetten” pedig az alkalmazottak összlétszámát figyeljük (vagyis a listán szerepelnek a külső részmunkaidős munkavállalók és a szakterületen felvett szakemberek). polgári jogi szerződés alapján). Szem előtt kell tartani azt is, hogy a szerződéses munkavállalók egész egységként szerepelnek a számításban. Míg a munkaszerződés alapján részmunkaidőben foglalkoztatott szakemberek arányosak a ledolgozott órákkal.
Ha az egyszerűsített adórendszert vagy az UTII-t használó szervezetek személyzetének száma meghaladja a megállapított paramétereket, a vállalat elveszíti a különleges mód használatának jogát, és attól a negyedévtől vált át az általános rendszerre, amelyben a jogsértéseket elkövették. Ennek megfelelően az ellenőrök több periódussal később is észlelhetik az ilyen vétséget, és további adókat számíthatnak fel, mintha a cég mindvégig az OSNO-nál dolgozott volna.
Egy részlet: a cégnek joga van 100 fő feletti létszám esetén is kérelmezni az "egyszerűsített rendszerre" való átállást, de azzal a feltétellel, hogy ezt a jogsértést a használat megkezdésének évének január 1-jéig megszünteti. az egyszerűsített adórendszer (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.12.1-i levelei, 03-11-06 / 2/254, 2009.11.25., 03-11-06 / 2/248). Természetesen számítani kell arra, hogy egy ilyen szervezetben végzett ellenőrzés során az ellenőrök különös figyelmet fordítanak a személyzeti dokumentumok tanulmányozására.
Az „egyszerűsített” és „imputált” adózó esetében a társaság tevékenységében más szervezetek részvételének aránya nem haladhatja meg a 25 százalékot. Kivételt képeznek azok a fogyasztói együttműködési vállalkozások és társaságok, amelyek alaptőkéje a fogyatékkal élők állami szervezeteinek befizetéseiből áll, ha az irodai alkalmazottak körében a fogyatékkal élők átlagos létszáma legalább 50 százalék, és bérük meghaladja a béralap 25 százalékát.
Ugyanakkor, ha november 30-ig a társaság alaptőkéjében más szervezet részesedése meghaladja a 25 százalékot, de január 1-jéig azt elfogadható mértékűre csökkentik, a szervezet jogosult a társaság alaptőkéjében más szervezet részvételi aránya kérelmezni. egyszerűsített adózási rendszer az év elejétől (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. január 29-i levele, 03-11-06 / 2/10).
Az adóhatóság ellenőrzi a különleges rendszer alkalmazására vonatkozó korlátozás betartását az alaptőke-részvények adásvételére és vásárlására vonatkozó dokumentumok, a részvényesek közgyűlésének határozatai, valamint a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából származó információk tanulmányozásával. . Az ellenőrzés előtt a könyvelőnek ellenőriznie kell, hogy a teljes papírlista megfelel-e a rájuk vonatkozó követelményeknek. Tehát ha az alapító okiratokban megtörténik a változtatás, amely után a többi szervezet részvételi aránya nem éri el a 25 százalékot, és az állami bejegyzési kérelmet nem nyújtották be, a társaság nem tudja alkalmazni a különleges szabályozást. (Az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. október 4-i, A05 -20122/2009 sz. határozata, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2011. február 4-i határozata, VAS-12/11. sz.).
Mint ismeretes, az egyszerűsített adórendszert alkalmazó társaság nem jogosult fióktelepre és (vagy) képviseletre (az adótörvénykönyv 346.12. cikkének 1. cikkelye, 3. pontja). Az ilyen korlátozás betartását a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában szereplő létesítő dokumentumok és információk elemzésével ellenőrzik. A fiskális azonban nem korlátozódik ezekre, megvizsgálják a bankszámlákat, a nem a cég bejegyzési helyén élő munkavállalókkal kötött munkaszerződéseket, hogy esetleges további irodákat találjanak.
Egy különleges rendszerben lévő társaság ellenőrzésekor a nyilatkozattal együtt nem szükséges bemutatni az "elsődlegeset", amely az adószámítás alapjául szolgált.
Ugyanakkor a céget könyvvizsgálatra felkészítő könyvelőknek figyelembe kell venniük, hogy az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozásnak tilos csak fióktelepe és képviselete. Egy másik típusú külön alosztály létrehozása nem lesz az „egyszerűsített rendszer” alkalmazásának megtagadásának alapja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. június 16-i levele, 03-11-06 / 2/76, december 10, 2010 No. 03-11-06 / 2 / 186, UFNS Moszkvában, 2010.10.20. 16-15 / 110055).
A helyszíni szemle során a pénzügyi mutatók a megállapított méretnek való megfelelését vizsgálják a költségvetési hatóságok. Az „egyszerűsített” alkalmazottak állóeszközeinek és immateriális javainak értéke nem haladhatja meg a 100 millió rubelt (az adótörvény 346.12. cikke (2) bekezdésének 16. albekezdése). Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer használatát korlátozza a 60 millió rubel maximális bevétel nagysága (a mutatót a 2010. január 1. és 2012. december 31. közötti időszakra hagyták jóvá). Ha ezt a küszöböt túllépik, a társaságnak át kell térnie az általános rendszerre, attól a negyedévtől kezdve, amelyben a jogsértést elkövették (az adótörvénykönyv 346.13. cikkének 4.1. pontja). A pénzügyi szempontok ellenőrzése érdekében az ellenőrök megvizsgálják a bevételi és kiadási könyveket, számlakivonatokat, pénztárbizonylatokat és az adózó tevékenységéről a szerződő felektől kért anyagokat.
Annak a könyvelőnek, aki könyvvizsgálókat kíván fogadni egy szervezet területén, figyelembe kell vennie az ellenőrzések lefolytatásának általános szabályait és a speciális módokon működő cégek ellenőrzési intézkedéseinek sajátosságait. A számviteli szakembernek nyomon kell követnie az "egyszerűsített" vagy "imputáció" használatának jogszerűségét, mivel az egyszerűsített adórendszer és az UTII alkalmazásának megtagadása fenyegeti a legnagyobb többletterheket.
Denis Skryabin, a "Calculation" magazin szakértője
A kamerástól eltérően sokszor "kellemes" meglepetés, mert az adóhatóság nem figyelmeztet előre. Helyszíni ellenőrzések a különleges rendszereket alkalmazó fizetőknek megvannak a sajátosságai. Mire kell felkészülni egy céges könyvelő számára, "egyszerűsített adó" alkalmazása vagy az imputált jövedelem után egyetlen adó megfizetése? Olvasson erről anyagunkban.
A helyszíni ellenőrzés főszabály szerint az adózó területén történik. A gyakorlatban gyakran előfordul, hogy az adózó egy ellenőri csoport számára nem tud helyiséget biztosítani a helyszíni ellenőrzés lefolytatásához. Ebben az esetben az ellenőrzést az adóhatóság székhelyén végzik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 1. szakasza). Ennek alapja általában az adózó írásbeli nyilatkozata. Az adóhatóság szakemberei azonban ilyen nyilatkozat nélkül is ellenőrzést végezhetnek az ellenőrző telephelyen úgy, hogy az adózóhoz mennek, például csak ellenőrzés céljából (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 92. cikke), vagy anélkül, hogy meglátogatnák a helyszínen. összes. Ezzel sérti a helyszíni szemle eljárását. De ha egy ilyen jogsértés nem vezetett az adóhatóság által az illegális elfogadásához, akkor nem valószínű, hogy ezen az alapon meg lehet támadni az ellenőrök intézkedéseit. De ha az adózó területén az adóellenőrzési intézkedések végrehajtása nélkül a könyvvizsgálók valami fontosat kihagytak, nyugodtan fordulhat bírósághoz. Így a Moszkvai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat a 2010.08.20-i KA-A40 / 8830-10 számú határozatával hatályon kívül helyezte az adóhatóságnak a helyszíni ellenőrzés eredményeit követően hozott határozatát, mivel Az egyszerűsített ellenőrzési eljárás miatt (az adózó felkeresése nélkül) az ellenőrök téves következtetéseket vontak le, amelyek az adóalany adókötelezettségre vonását szolgálták.
Emlékezzünk vissza, hogy a helyszíni adóellenőrzés az elvégzéséről szóló határozat meghozatalának napjától kezdődik, és két hónapig tart (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 6. és 8. szakasza). Annak érdekében, hogy a cég igazgatóját megismertesse a döntéssel, az ellenőrök maguk is megérkezhetnek a jogi személy telephelyére, vagy a cég képviselőjét hívhatják az ellenőrzésre. Az ellenőrzés során az adóhatóságok különféle adóellenőrzési intézkedéseket hajthatnak végre (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 89. cikkének 12-14. cikke és 90-97. cikk). Általános szabály, hogy a helyszíni ellenőrzés lefolytatásáról szóló döntéssel egyidejűleg a dokumentumok benyújtásának követelményét is teljesítik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikke). A könyvvizsgálók a helyiségeket is megtekinthetik, megmérhetik (a KTF szakértőinek részvételével), meghallgathatják az adózó tisztviselőket stb.
Az adózó köteles a helyszíni ellenőrzés lefolytatása során betartani az adófelügyelők követelményeit, és semmilyen cselekményével nem zavarhatja meg hivatali feladatai ellátása során végzett törvényes tevékenységét (az adótörvénykönyv 23. cikke (1) bekezdésének 7. albekezdése). az Orosz Föderáció). Különösen szükséges az ellenőrök számára hozzáférést biztosítani az adók kiszámításával és fizetésével kapcsolatos összes dokumentumhoz, beleértve az eredeti dokumentumokat is (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. május 11-i levelei N 03-02-07 / 1-228 és kelt: 2009.03.25. N 03 -02-08-20).
A vállalatoknak figyelembe kell venniük, hogy az adatgyűjtés az ellenőrzési időszak utolsó napján ér véget. Az ellenőrök kötelesek az elvégzett ellenőrzésről igazolást kiállítani és kiadni az adózónak, és el kell hagyniuk a területet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 89. cikkének 15. cikke), és ha az ellenőrzést az adóhatóság területén hajtották végre, visszaküldi a cégnek az összes korábban benyújtott eredeti dokumentumot. Ettől a pillanattól kezdődik az ellenőrzés során beszerzett adatok rendszerezése és feldolgozása a mezőgazdasági adóellenőrzési aktus elkészítéséhez. Az adóalany az elvégzett ellenőrzésről szóló igazolás kiállítását követően beérkezett iratok benyújtásakor az adóhatóság előírásait nem köteles teljesíteni.
A könyvvizsgálók először ellenőrizni fogják a különleges adórendszer alkalmazásának érvényességét. Valójában, ha például megállapítható az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által a különleges rendszer alkalmazására megállapított korlátozások megsértése, ez súlyos következményekkel jár a vállalat számára: az adóhatóság díjat számít fel. adók az általános rendszer szerint, plusz szankciókat is számolnak és bírságot szabnak ki. És még a korábban átutalt UTII vagy "egyszerűsített adó" túlfizetésként történő visszaküldésének lehetősége sem valószínű, hogy kompenzálja a vállalatot az ilyen veszteségekért.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái tiltásokat és korlátozásokat írnak elő az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor. Így tilos az egyszerűsített adórendszer alkalmazása bankokra, biztosítókra, nyugdíj- és befektetési alapokra, zálogházakra, az értékpapírpiac szakmai szereplőire, magánjegyzőkre, külföldi szervezetekre stb. az Orosz Föderáció). Nyilvánvaló, hogy ezeket a státuszokat nem lehet elveszíteni az egyszerűsített adórendszerre való átállás érdekében. Másrészt például a létszámra, a tárgyi eszközök maradványértékére, más szervezetek részvételére és néhány másra vonatkozó korlátozásoknak elvileg megfelelhet az „egyszerűsítést” alkalmazni szándékozó cég.
Az UTII kifizetése érdekében be kell tartani a munkavállalók számára és más szervezetek részvételére vonatkozó korlátozásokat is (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikkének 1. és 2. szakasza, 2.2. pont). Ezen túlmenően nem kerülnek át az UTII-be azok az egyéni vállalkozók, akik az "egyszerűsítés" szabadalomra váltottak, az oktatási, egészségügyi és társadalombiztosítási intézményeket a vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos vállalkozói tevékenység tekintetében, ha ezeket a szolgáltatásokat maguk az intézmények nyújtják, és szükségesek a működésükhöz stb. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 3–5. 2.2. pontja).
bekezdésekben meghatározott korlátozások be nem tartása. 1. és 2., 2.2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. §-a értelmében az „igénylő” elveszíti az adózási rendszer UTII formájában történő alkalmazásának jogát, és áttér az általános adózási rendszerre azon negyedév elejétől, amelyben az ilyen jogsértéseket elkövették.
Kicsit részletesebben kitérünk a speciális módok használatára vonatkozó korlátozásokra.
A személyzet száma
Az UTII és az „egyszerűsített” általános korlátozások egyike létszám- nem haladhatja meg a 100 főt. Azonban a szám fogalma és ennek megfelelően számítása ezekre a speciális módokra eltérő. Az egyszerűsített adórendszert használó kisvállalkozások esetében az átlagos létszámot figyelik, az UTII-fizetők esetében pedig az alkalmazottak átlagos számát.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. április 26-i levelében N ChD-6-25 / [e-mail védett] fel van tüntetve, hogy az alkalmazottak átlagos létszámát a megállapított időpontban az adózó határozza meg az N 1-T „Az alkalmazottak számáról és béreiről szóló információ” című szövetségi állami statisztikai megfigyelés nyomtatványának kitöltésére vonatkozó utasítások szerint. a Rosstat 2008.10.13-i, N 258-as rendeletével (a .-vel módosított, 2009.10.23-tól N 234).
Az oroszországi pénzügyminisztérium pedig azt javasolta, hogy az alkalmazottak átlagos és átlagos létszámát a 2008.11.12. N 278-as Roszstat-rendelet alapján határozzák meg, amely jóváhagyta a szövetségi statisztikai megfigyelési űrlapok kitöltésére vonatkozó utasításokat (a továbbiakban: utasítások), különösen az N P-4 formanyomtatvány "Tájékoztatás a munkavállalók számáról, béreiről és mozgásáról" (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. július 21-i levelét, N 03-02-07 / 1-297).
Az Útmutató szerint az átlagos foglalkoztatotti létszám számítása magában foglalja az átlagos alkalmazotti létszámot, a külső részmunkaidőben foglalkoztatottak átlagos számát, valamint azon munkavállalók átlagos számát, akikkel polgári jogi szerződést kötöttek (80. pont). Ugyanakkor azokat az alkalmazottakat, akikkel polgári jogi szerződést kötnek, a teljes munkaidő kiszámításánál figyelembe veszik a szerződés teljes időtartama alatt, a részmunkaidős munkavállalókat - a ledolgozott órák arányában.
Az átlagos foglalkoztatotti létszám számításának módszerét az Utasítás 81-84. pontja tartalmazza. Az átlagos alkalmazotti létszámot egy adott időszakra (hónap, negyedév, év) határozzák meg. A havi átlaglétszám kiszámításához a hónap minden naptári napjára – beleértve a hétvégéket és a munkaszüneti napokat is – össze kell adni az alkalmazottak létszámát, és a kapott összeget el kell osztani az adott hónap naptári napjaival.
A foglalkoztatottak átlagos létszámát egy hónapot meghaladó időszakra a következőképpen határozzuk meg: kiszámítjuk az időszak egyes hónapjaira vonatkozó átlagos alkalmazotti létszámot, majd a kapott értékek összegét elosztjuk az időszak hónapjainak számával. .
A szabadnapra vagy munkaszüneti napra a bérlistán szereplők számát az előző munkanapra vonatkozó bérszámfejtéssel egyenlőnek kell tekinteni. Ha két vagy több hétvége vagy munkaszüneti nap következik egymás után, akkor a hétvégét vagy ünnepnapokat megelőző munkanap bérszámfejtési számát veszik figyelembe.
A foglalkoztatottak száma az átlagos létszámmal együtt egész egységekre kerekítve jelenik meg a jelentésekben (Útmutató 84.4. pont).
Példa
... LLC "Sever" adózási rendszert alkalmaz az UTII formájában. A cégnél ötnapos munkahét van, két szabadnappal (szombat és vasárnap). A társaság 2011. május 1-jén 95 főt foglalkoztatott, ebből 90 fő munkaszerződéssel (köztük két külsős részmunkaidős munkavállaló) dolgozott, és öt polgári jogi szerződést kötöttek. Egy dolgozó május 10-én mondott fel, május 20. és 25. között pedig két új munkavállalót vettek fel munkaszerződéssel. Május folyamán egy alkalmazottat küldtek üzleti útra Oroszországba, öt alkalmazott éves fizetett szabadságon, kettő pedig betegszabadságon.
A 2011. májusi bérszámfejtésben az LLC "Sever" minden alkalmazottat tartalmazni fog, a külső részmunkaidős munkavállalók és a polgári jogi szerződés alapján dolgozók kivételével. Az éves szabadságon, kiküldetésben és betegszabadságon lévő munkavállalók a szabadság minden naptári napjára (üzleti út, betegség) egységenként kerülnek elszámolásra a bérjegyzékben.
Így az OOO Sever átlagos alkalmazotti létszáma 2011 májusában 88 fő volt [(88 x 10) + (87 x 9) + (88 x 5) + (89 x 7) = 2726: 31 = 87,935 = 88 ].
A külső részmunkaidős munkavállalók és a polgári jogi szerződéssel dolgozók létszámmutatói is hasonló módon kerülnek kiszámításra. Mint látható, az átlagos alkalmazotti létszám fogalma tágabb, mint az átlagos alkalmazotti létszám fogalma, ami azt jelenti, hogy az egyszerűsített adórendszert alkalmazó társaságok esetében szigorúbb a létszámkorlátozás, mint a " vmenenniks".
Az ellenőrök a létszámkorlát betartását a munkaügyi és polgári jogi szerződések, munkaidő-nyilvántartások, bér- és bérszámfejtések, készpénz-utalványok és egyéb olyan okmányok átvizsgálásával ellenőrzik, amelyek a magánszemélyek részére bármilyen okból származó jövedelem kifizetését jelzik.
Az STS-t egyébként az a cég alkalmazhatja, amelynek átlagos létszáma meghaladja a 100 főt a kérelem benyújtásának időpontjában, ha ez a jogsértés annak az évnek a január 1-je előtt megszűnik, amelytől az "egyszerűsített" kódot feltételezik. alkalmazni kell. Ezt a véleményt Oroszország Pénzügyminisztériuma fejtette ki 2009.12.01. N 03-11-06 / 2/254 és 2009.11.25. N 03-11-06 / 2/248. Természetesen egy ilyen cég helyszíni ellenőrzése során biztosított az ellenőrök fokozott figyelme a létszám fenntartásának kérdésére.
Más cégek részvétele
Az „egyszerűsített” és „imputált” feltételek mellett működő vállalatok esetében az egyéb szervezetek részvételi aránya nem haladhatja meg a 25%-ot. Kivételt képeznek azok a társaságok, amelyek alaptőkéje a fogyatékkal élők közjogi szervezeteinek befizetéseiből áll, ha az alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma legalább 50%, és a béralapból való részesedésük legalább 25%, valamint a fogyasztói együttműködési szervezetek. . Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó társaságok számára 2011. január 1-jétől e szabály alól egyéb kivételek kerültek megállapításra, különösen a tudományos és oktatási intézmények által a szellemi tevékenység eredményeinek megvalósítására és gyakorlati alkalmazására létrehozott gazdálkodó szervezetekre vonatkozóan.
És itt az orosz pénzügyminisztérium ugyanazt az álláspontot képviseli, mint számbeli korlátozással.
Azaz ha november 30-tól a társaság alaptőkéjében más szervezet részesedése meghaladja a 25%-ot, de január 1-jéig ez a részesedés elfogadható mértékűre csökken, a társaságnak jogában áll áttérni az USN január 1-től (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. január 29-i levele N 03-11-06 / 2/10).
E korlátozás betartását az alaptőke-részvények adásvételével és vásárlásával kapcsolatos dokumentumok, a részvényesek közgyűlési határozatai, valamint a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából származó információk alapján ellenőrzik. Hiszen az alapító okiratokon végrehajtott változtatások az állami nyilvántartásba vételük pillanatától lépnek hatályba. És ha az alapító okiratokban olyan változtatásokat hajtanak végre, amelyek után a más szervezetek társaságában való részesedés kevesebb, mint 25%, és az ilyen változások állami bejegyzésére irányuló kérelmet nem nyújtják be, a társaság nem tudja alkalmazza a különleges rendszert. Erre a következtetésre jutott az északnyugati körzet FAS 2010. április 10-i határozatában az A05-20122 / 2009 sz. ügyben (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2011. február 4-i határozatával .
Van külön részleg? Jól van!
Egy másik fontos korlátozás: az egyszerűsített adórendszert alkalmazó társaságnak nem lehet fióktelepe és (vagy) képviselete (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.12. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdése). A képviseleti irodákat és fióktelepeket fel kell tüntetni az azokat létrehozó jogi személy létesítő okiratában. Ennek megfelelően a róluk szóló információkat tartalmazza a jogi személyek egységes állami nyilvántartása (a jogi személyek és egyéni vállalkozók állami nyilvántartásáról szóló, 2001. augusztus 8-i N 129-FZ szövetségi törvény 5. cikkének 1. bekezdése, "n" albekezdés). . Ezért a korlátozás betartásának ellenőrzése érdekében az ellenőrök mindenekelőtt a társaság alapító okirataihoz és az állami nyilvántartásban szereplő információkhoz fordulnak. Emellett elemezhetik a bankszámlák jelenlétét más régiókban, a munkaszerződéseket olyan alkalmazottakkal, akik nem a cég bejegyzési helyén élnek stb. Oroszország Pénzügyminisztériuma 2011.05.16-tól N 03-11-06 / 2/ 76, 2010.12.10-től N 03-11-06 / 2/186 és mások, UFNS Moszkvában 2010.10.20-tól N 16-15 / 110055).
Magas a maradványérték?
Fontos az állóeszközök és immateriális javak maradványértékének korlátozása is, amely az "egyszerűsített" esetében nem haladhatja meg a 100 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 16. szakasza, 2. szakasza, 346.12. cikk). A tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértékének meghatározása a számviteli szabályok szerint történik. Ha a vállalat egyesíti az "egyszerűsített adózást" az UTII-vel, akkor az állóeszközök és az immateriális javak költségét a szervezet egészére számítják ki (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 4. szakasza). A maradványérték meghatározásakor csak azokat a befektetett eszközöket és immateriális javakat veszik figyelembe, amelyek értékcsökkenési leírás alá esnek, és értékcsökkenési leírásra kerül sor a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke. Az „egyszerűsített” alkalmazását lehetővé tevő befektetett eszközök és immateriális javak maradványértékének meghatározása céljából amortizálhatóként nem elszámolt ingatlan nem kerül figyelembevételre. Például egy telek költségét nem veszik figyelembe, mivel a földre nem vonatkozik közvetlen utasítás alapján értékcsökkenés (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 2. szakasza). Szintén nem veszik figyelembe a nonprofit szervezetek célzott bevételként kapott (a célhoz kötött pénzeszközök terhére megszerzett) vagyonát, amelyet nem kereskedelmi tevékenységre használnak fel (az adótörvénykönyv 256. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése). az Orosz Föderáció, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. november 26-i levele N 03-11-06 / 2/251).
Kövesse nyomon bevételeit!
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozás nem haladhatja meg a maximális bevétel nagyságát. A 2010. január 1. és 2012. december 31. közötti időszakban ez az összeg 60 millió rubel. Ha a beszámolási (adózási) időszak eredményei szerint a bevétel meghaladta a 60 millió rubelt, attól a negyedévtől kezdve, amelyben az ilyen jogsértést elkövették, a társaságnak át kell térnie az általános adózási rendszerre (az Adó 346.13. cikkének 4.1. pontja). Az Orosz Föderáció kódexe). Egyébként nem szabad megfeledkezni arról, hogy önmagában a társaság bevételének a küszöbértékekhez való többszöri közelítése több adózási időszak során figyelmezteti az ellenőröket, és okot ad az adózás alapos tanulmányozására. a társaság hovatartozásának kérdései, közvetítői szerződések megkötése stb. A könyvvizsgálók a bevételi korlát betartását a társaság partnereitől bekért bevétel- és kiadási könyvek, elszámolási számlakivonatok, pénztárbizonylatok és az adózó tevékenységéről szóló anyagok alapján ellenőrzik. .
Az UTII kiszámításának és kifizetésének helyességének ellenőrzésekor az ellenőrök fokozott figyelmet fordítanak azokra a vállalatokra is, amelyek ismételten megközelítették az Art. által meghatározott mutatók határértékeit. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.26. cikke, különösen az értékesítési és szervizcsarnokok területe (területük üzletenként vagy vendéglátó-ipari egységenként nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert), a szállítási szolgáltatások nyújtására szánt járművek száma (nem lehet több 20-nál), stb.
Emlékezzünk arra, hogy az UTII alkalmazásakor a pénzügyi és gazdasági tevékenység valós mutatóit nem figyelik, mivel az adókötelezettségek kiszámítása imputált bevétel, az alapjövedelmezőség, a fizikai mutató egységszáma és a megállapított K1 és K2 együtthatók alapján meghatározott. A "Vmenenshiki" csak az adózási időszakra vonatkozó UTII összegének kiszámításához szükséges fizikai mutatók nyilvántartását vezeti. Kivételt képeznek az elkülönült elszámolás esetei az adórendszerek kombinálásakor, amikor az adózónak ténylegesen nyilvántartást kell vezetnie az UTII kifizetésére átruházott tevékenységekből származó bevételekről és kiadásokról annak igazolása érdekében, hogy az ilyen bevételek és kiadások nem tükröződnek az adóbevallásban és -elszámolásban. azon tevékenységek nyilvántartása, amelyekre más rendszert alkalmaznak.
Az "egyszerűsített" adónyilvántartást vezet a szervezetek és egyéni vállalkozók bevételi és kiadási főkönyvében(a továbbiakban: számviteli könyv), amelynek formáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. december 31-i N 154n számú rendelete hagyta jóvá. A számviteli könyv papíron és elektronikus formában is vezethető. Az adóidőszakra vonatkozó számviteli könyvet mindkét esetben az adóhatóság tisztviselőjének pecsétjével és aláírásával kell hitelesíteni. Ehhez természetesen az ellenőrző könyvet papír alapon, számozott oldalakkal, a szervezet vezetőjének (egyéni vállalkozó) aláírásával és a szervezet pecsétjével (egyéni vállalkozó - ha rendelkezik pecséttel) varrva és lepecsételve bemutatják. . A gazdálkodó szervezet által papír alapon vezetni kívánt főkönyvet a felügyelőségnek a magatartása megkezdése előtt, az adózási időszakban elektronikus formában vezetett főkönyvet pedig legkésőbb az adózási időszakra megállapított határidőig kell hitelesítenie. erre az időszakra vonatkozó megfelelő adóbevallás benyújtása ( a számviteli könyv kitöltési rendje 1.5. p.).
Ellentmondásos egyébként a számviteli könyv adóhatósági hitelesítésének szükségessége. Az oroszországi pénzügyminisztérium álláspontja szerint a könyvelés megbízhatóságának biztosítása érdekében, valamint figyelembe véve azt a tényt, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti adózók nem vezetnek könyvelést és nem nyújtanak be pénzügyi kimutatásokat, kötelesek benyújtani. a könyvet a területi adóhatósághoz igazolás céljából (2009.06.16-i levél N 03-11-11 / 110).
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága véleménye szerint a számviteli könyv kötelező hitelesítésének követelménye nem mond ellent az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.24. cikke (2009.12.22. N BAC-13965/09 meghatározás és 2009.11.09. N 9513/09 határozat).
És az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat a 2010.02.03-i levélben N SHS-22-3 / [e-mail védett] megjegyzi, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem határozza meg sem a könyvek adóhatósághoz történő benyújtásának időkeretét, sem eljárását. Erre vonatkozóan az adóhatóság nem jogosult a számviteli könyv igazolásra történő kötelező benyújtását előírni, azt csak az adózó kérelmére hitelesítik. A 2011.02.02. N KE-4-3 / 1459-es keltezésű levélben azonban az adóhatóság jelezte, hogy a számviteli könyvet az adóhatósághoz hitelesítésre benyújtó szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységére vonatkozó mutatók hiánya nem ok. a könyv hitelesítésének megtagadása miatt. Ugyanebben a levélben az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat jelzi, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 120. cikke adókötelezettséget ír elő a bevételek és kiadások, valamint az adózás tárgyai nyilvántartására vonatkozó szabályok súlyos megsértéséért, különösen az adószámviteli nyilvántartások hiányáért. Ez azt jelenti, hogy az adóhatóság álláspontja az, hogy a kifizetőnek joga van nem bemutatni a könyvet hitelesítésre az adóhatóságnak, de ezért bírságot kap? Emlékeztetünk arra, hogy az adózó felelősségre vonásának lehetősége az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 120. cikke az adószámviteli nyilvántartások hiánya vagy az azokban lévő információk helytelen tükrözése miatt az adózásból jelent meg, miután a cikk megfelelő módosításait elvégezték, az Art. 45. bekezdése. A 2010.07.27-i N 229-FZ szövetségi törvény 1. cikke.
A fentiek alapján jobb, ha a számviteli könyvet az előírt módon benyújtja hitelesítésre az adóhatósághoz. Ha ugyanis az ellenőrök az általuk hitelesített könyvelés hiányára hivatkozva megtagadják a cég adóelszámolásának elismerését, az súlyosabb következményekkel járhat, mint a cég felelősségre vonása a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 120. cikke. Tehát az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t kombináló cégnek problémái adódhatnak az elkülönített számvitel vezetése tényének igazolásával, és ez további adóelhatárolást vonhat maga után az egyszerűsített adórendszerben, ha például a könyvvizsgálók nem ismerik el a hozzárendelés megalapozottságát. az "egyszerűsített adórendszer" költségeit (lásd például az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. február 4-i határozatát, N A56-22594 / 2010). Lehetséges, hogy a bíróságon be lehet bizonyítani az ügyüket, de miért okozzon magának problémákat?
Az ellenőrök ezeket a könyvelési könyveket elsődleges bizonylatokkal és adóbevallással ellenőrzik, elemzik a bevételek és ráfordítások elszámolásának teljességét, ellenőrzik az egynapos cégek és kapcsolt felek jelenlétét a társaság szerződő felei között, valamint tájékoztatást kérnek az ügyfelektől a társasággal folytatott ügyletekről. törvényben előírt módon társaság. Az Orosz Föderáció adótörvényének 93.1.
Egyébként nem csak a szabályozó hatóságok, hanem a bíróságok is az adóviták mérlegelésével nagy jelentőséget tulajdonítanak a gazdálkodó szervezet adóelszámolásának, annak megbízhatóságának. Így a Kelet-Szibériai Kerület FAS a А78-3971 / 2010 sz. ügyben hozott 2011.01.03.-i határozatában jelezte, hogy a vállalkozó olyan alapdokumentumokat nyújtott be a bírósághoz, amelyekben szereplő összegek nem szerepelnek a bevételi könyvben. és kiadások. A vállalkozó ezeket az okmányokat sem a helyszíni adóellenőrzés során, sem a felügyelőség határozata ellen fellebbezett adóhatóságnál nem mutatta be az ellenőröknek. A főkönyvön nem történt javítás. Ezenkívül a vállalkozó nem nyújtotta be a felülvizsgált adóbevallásokat, és nem szerepelt a könyvelésben. E körben a bíróság az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó után az adózás tárgyának meghatározásakor figyelembe vett költségek alátámasztására benyújtott iratokat nem találta elfogadhatónak. A legfelsőbb választottbírók pedig nem találtak okot arra, hogy ezt az ügyet felügyelet útján felülvizsgálják (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. április 28-i határozata N BAC-5260/11).
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó, a kiadások összegével csökkentett bevételt adó társaságok esetében az ellenőrök ellenőrzik az adóalap meghatározásakor figyelembe vett ráfordítások (1) bekezdésben megadott költséglistának való megfelelését. művészeti. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. A megadott lista bezárult. A szabályozó hatóságok álláspontja szerint pedig az adóalap meghatározásakor nem vonatkozik kiterjesztett értelmezésre, vagyis a benne közvetlenül meg nem nevesített, illetve egyik pozíciójához egyértelműen nem köthető kiadásra. Az STS kérelemmel összefüggésben fizetett adót nem veszik figyelembe (lásd például az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011.02.01. N 03-11-11 / 22. és 2011.01.28. N 03-11-06 leveleit / 2/09, Oroszország Szövetségi Adószolgálata Moszkvában, 2011. 01. 21. N 16-15 / [e-mail védett]és 2010.11.17-től N 16-15 / 120859 stb.).
Minden kiadásnak gazdaságilag indokoltnak, dokumentáltnak és bevételszerzésre kell irányulnia (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 252. cikkének 1. cikke, 346.16. cikkének 2. bekezdése). Bizonyos típusú kiadásokra különleges követelmények vonatkoznak (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének (2) bekezdés 2. pontja és 3. és 4. pontja). Az elszámolás helyességét a könyvvizsgálók az elmúlt adózási időszakokban keletkezett veszteségek egyszerűsített adózási rendszeréhez tartozó adóalap meghatározásakor ellenőrzik. Ha egy vállalat UTII-t fizet vagy "egyszerűsített adót" alkalmaz a "jövedelem" adóztatási tárgyával, akkor feltétlenül ellenőrizni kell a kötelező nyugdíjbiztosításhoz befizetett biztosítási járulékok összegére vonatkozó adó csökkentésének érvényességét és helyességét, valamint az átmeneti rokkantsági ellátás összegéről.
Mostanra számos régióban kedvezményes kulcsokat vezettek be az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adóra, amelynek tárgya "a kiadások összegével csökkentett bevétel" (az adótörvénykönyv 346.20. cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció). A kedvezményes kulcs mind az összes "egyszerűsített adózóra", mind az adózók bizonyos kategóriáira megállapítható. Így az egyszerűsített adózási rendszer egységes, 5%-os adókulcsát, függetlenül az adózók kategóriájától, a Lipecki régió 2008. december 24-i N 233-OZ törvénye határozza meg. A moszkvai régió 2009. február 12-i, N 9/2009-OZ törvénye pedig 10%-os adókulcsot állapított meg a 29 típusú gazdasági tevékenység egyikét folytató adózók bizonyos kategóriáira, e törvény függelékével összhangban, amelyet a törvény melléklete szerint határoztak meg. OKVED-del.
Ugyanakkor a regionális jog bármilyen kritériumot meghatározhat az adózó kedvezményes kategóriába való besorolására, például a „kedvezményes” tevékenységből származó bevétel aránya a társaság teljes bevételéből. Ezért az ellenőr feladatkörébe tartozik az egyszerűsített adórendszer szerinti kedvezményes adókulcs alkalmazási jogának ellenőrzése is. Ha a társaság kedvezményes adókulcsot alkalmaz, és az alkalmazás feltételei nem teljesülnek, a könyvvizsgálók ezen felül a normál 15%-os adót számítják fel.
Az iratellenőrzés lefolytatásának rendjét a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. Így az irodai ellenőrzést az adóhatóság telephelyén végzik.
Az adóalanyok által benyújtott bevallások, valamint az adózó tevékenységére vonatkozó, az adóhatóság birtokában lévő egyéb okiratok ellenőrzési kötelezettség alá esnek.
Ebből kiderül, hogy az adóhatóságnak minden beérkezett nyilatkozatot ellenőriznie kell. Erre a következtetésre jutottak az északnyugati körzet FAS bírái a 2010.02.24-i N A42-3884 / 2009 sz. határozatban.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2005.12.18-i, N 06-1-04 / 648-as levelében jelezte, hogy az adóalanyok által benyújtott összes adóbevallást okirati ellenőrzésnek vetik alá, függetlenül azok benyújtásának a jogszabályok által meghatározott gyakoriságától. adókról és illetékekről.
Azaz megállapítható, hogy a belső ellenőrzések gyakoriságát a jogszabályban meghatározott adóbevallási gyakoriság alapján határozzák meg.
Az irodai ellenőrzést az adóhatóság erre felhatalmazott tisztségviselői hivatali feladatuknak megfelelően végzik. Ebben az esetben az adóhatóság vezetőjének külön határozata nem szükséges.
Az iratellenőrzés határideje az adózó által benyújtott adóbevallástól számított három hónap.
Most térjünk át az iratellenőrzés elvégzésének eljárására.
Az iratellenőrzés lefolytatásának eljárása
A kamerás adóellenőrzés során tehát az első dolog, amit a bevallás adóhatósághoz történő benyújtásának ténye ellenőrzik. Ennek megfelelően, ha a bevallást határidőn túl nyújtják be, úgy az adózót a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke.
Figyelem: a nyilatkozattételi határidők megsértése miatti adókötelezettség mellett adminisztratív felelősség is biztosított. Az Art. Az Orosz Föderáció Közigazgatási Törvénykönyvének 15.5. pontja szerint a szabálysértésért 300 és 500 rubel közötti bírság szabható ki.
Jegyzet. Ha a bevalláson a fizetendő adó összege 0 rubel, az adózót minimum 1000 rubel bírság sújtja.
Írd fel. A bevallás elmulasztása esetén az adózó a bankszámlát lezárhatja
Ha az adózó a megállapított határidő lejártát követő 10 napon belül nem nyújtott be bevallást az adóhatósághoz, az adófelügyelőség vezetője dönthet bankszámla- és elektronikuspénz-átutalási tevékenységének felfüggesztéséről.
Az adózó bevallása után a számlaműveletek felfüggesztése törlésre kerül. Ez pedig legkésőbb az adózó nyilatkozatának benyújtását követő egy munkanapon belül megtörténik.
Erről - az Art. 3. bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke.
A kamerás adóellenőrzés további eljárása több szakaszra osztható:
- szemrevételezés és minden szükséges adat kitöltésének ellenőrzése. Így az adózó által benyújtott bevallásban bármely kötelező adat (TIN vagy adózási időszak) előfordulhat homályosan, vagy hiányzik, ami lehetővé teszi a bevallás azonosítását. Ebben az esetben az adóhatóság értesíti a szervezetet vagy egyéni vállalkozót a hiánytalanul kitöltött nyilatkozat benyújtásának szükségességéről;
- az adóalap számítás helyességének ellenőrzése;
- a nyilatkozatban szereplő adatok számtani számításának helyességének ellenőrzése, a forma által biztosított sorok és oszlopok mutatóinak összekapcsolása alapján;
- a bejelentett adólevonások érvényességének ellenőrzése;
- az adózó által alkalmazott adómértékek, kedvezmények helyességének, a hatályos jogszabályoknak való megfelelésének ellenőrzése.
Az adóalap kiszámításának helyességének ellenőrzése során íróasztali elemzést végeznek, amely magában foglalja:
- az egyedi adatszolgáltatás és az adóalap kiszámításához szükséges számított mutatók közötti logikai kapcsolat ellenőrzése;
- a közölt mutatók összehasonlíthatóságának ellenőrzése az előző beszámolási időszak hasonló mutatóival;
- a számviteli mutatók és az adóbevallások, valamint a különféle adónemekre vonatkozó bevallások egyedi mutatóinak összekapcsolása;
- A beszámolók, adóbevallások adatainak értékelése az adóhatóságnál az adózó pénzügyi-gazdasági tevékenységére vonatkozó, egyéb forrásból beszerzett adatokkal való összhangja szempontjából.
Ellenőrizzük az UTII nyilatkozatát
Mindenekelőtt emlékeztetünk arra, hogy az egységes adóbevallás jelenlegi formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. január 23-i N ММВ-7-3 / rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett](3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. §-a szerint az UTII-re vonatkozó adóbevallás benyújtásának határideje legkésőbb az adózási időszakot követő hónap 20. napja. Ennek megfelelően az adóhatóság a meghatározott időszak letelte után megkezdi az összes benyújtott egységes adóbevallás hivatali ellenőrzését.
Jegyzet. Ugyanez a végzés hagyta jóvá az UTII nyilatkozat kitöltési eljárását.
A bevallásban szereplő adatok számtani számításának helyességének ellenőrzésére a vonalak és grafikonok mutatóinak összekapcsolása alapján az adóhatóság az Ellenőrző kapcsolatokat használja.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. március 14-i N ED-5-3 / 273dsp @ levelében elküldte az UTII nyilatkozat mutatóinak ellenőrzési arányait az alacsonyabb adóhatóságok munkájában való felhasználásra. Az adózók viszont ezekkel az arányszámokkal ellenőrizhetik az adószámítás helyességét és kitölthetik a nyilatkozatot.
Mik azok a szabályozási arányok? Ezek az úgynevezett képletek, amelyekben a benyújtott nyilatkozat mutatóinak illeszkedniük kell ugyanazon jelentés más mutatóihoz, más dokumentumokhoz vagy az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott mutatókhoz.
Az UTII-bevallás könyvvizsgálata során az adóhatóságok az ellenőrzési arányok két csoportját alkalmazzák:
- intradokumentált;
- dokumentumközi.
Jegyzet. Az ellenőrzési arányokat (CC) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.14.03-i N ED-5-3 / 273dsp @ levelének függeléke határozza meg.
Az okmányon belüli ellenőrzési arányok határozzák meg az adóbevallás különböző szakaszaiban megjelenő mutatók megfelelőségét (КС N N 1.1 - 1.10). Általában ezeket az arányokat egy speciális számítógépes program segítségével automatizált üzemmódban ellenőrzik.
A szabályozási arányok második csoportját manuálisan ellenőrizzük. Ebben az esetben az ellenőr összehasonlítja az adóbevallás mutatóit más dokumentumokban szereplő információkkal (KS N 4.1.1 - 4.3.55).
Ilyen egyéb dokumentumokat (például nem lakáscélú helyiségek tulajdonjogát igazoló dokumentumokat, polgári jogi szerződéseket, bérleti szerződéseket stb.) vagy maga az adózó nyújthat be, vagy az adóhatóság kérheti az illetékes hatóságoktól. Különösen az "igénylő" tulajdonában lévő járművek számának ellenőrzése érdekében az adóellenőr kérelmet küldhet a közlekedési rendőrségnek, és pontosíthatja a helyiségek vagy telkek területére vonatkozó adatokat - a KTF-hatóságokhoz. .
Az adózók jogai az iratellenőrzés során
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakemberei a 2012. március 14-én kelt ED-5-3 / 273dsp @ levélben jelezték, hogy ha az ellenőrzési arányok nem teljesülnek, az adózó írásos értesítést küld a magyarázatok benyújtásáról. A „felrótt bíró” öt napot kap az ilyen magyarázatok megtételére.
Azok a szervezetek, vállalkozók viszont, akik ilyen bejelentést kaptak, vagy megfelelő indoklást nyújtanak be igazoló dokumentumok csatolásával, vagy felülvizsgált adóbevallást nyújtanak be.
Megjegyzés: a magyarázatok, valamint az igazoló dokumentumok benyújtása az adózó joga, és nem kötelessége. Ezért ebben az esetben nem fog menni az adófizető bíróság elé állítása. A legjobb azonban, ha nem hagyja figyelmen kívül az adóhatóság értesítését. Hiszen könnyen lehet, hogy ezzel egy szervezetet vagy egyéni vállalkozót megkímélnek a plusz adóterhektől, büntetésektől és bírságoktól a kamerás adóellenőrzés eredménye alapján.
Az a forma, amelyben az adózónak magyarázatot kell adnia, nincs jogilag jóváhagyva. Ezért saját maga is fejlesztheti. Ráadásul a szóbeli magyarázatot a törvény sem tiltja. Tehát az adóhatóságnak jogában áll beidézni az adózót vagy képviselőjét a felügyelőséghez, hogy magyarázatot adjon az adófizetéssel vagy az ellenőrzés lefolytatásával kapcsolatban (az orosz adótörvénykönyv 31. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése). Föderáció).
Egy irodai audit eredményét elkészítjük
Miután az adóellenőr megkapta és áttanulmányozta az összes szükséges dokumentumot, az asztali ellenőrzés véget ér. Az adózó azonban csak akkor kapja meg az ellenőrzés elvégzését igazoló dokumentumot, ha az adójogszabályok megsértését észleli. Ellenkező esetben az okirat kézbesítése nem történik meg. Hiszen a hatályos jogszabály nem kötelezi az adóhatóságot arra, hogy értesítse az adózót az íróasztali ellenőrzés befejezéséről. Ezt jelezték az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat moszkvai szakemberei 2009.05.21-i levelükben N 20-14 / 4 / [e-mail védett]
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 100. §-a alapján az adósértés tényének megállapítása után kamerás adóellenőrzési aktust állítanak ki. Ennek határideje az ellenőrzés végétől számított 10 nap. Az oroszországi szövetségi adószolgálat 2006.12.25-i rendelete által jóváhagyott formában két példányban készült aktus N SAE-3-06 / [e-mail védett] Az adóellenőrzési okirat egy példányát az aláírásától számított öt napon belül át kell adni annak, akire vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték. Felhívjuk figyelmét, hogy az okirat az adózó képviselőjének aláírás ellenében is átadható, vagy más módon átadható, az átvétel időpontjának megjelölésével.
A kamerás ellenőrzésről szóló okirat kézhezvételét követően az adózónak joga van ellene kifogást benyújtani. Ez az Art. (6) bekezdésében foglaltakból következik. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 100. §-a, amely szerint az ellenőrzési jelentésben foglalt tényekkel, valamint az ellenőrök következtetéseivel és javaslataival való egyet nem értés esetén az „igénylő” írásos kifogást nyújthat be a egészében vagy egyes rendelkezései szerint jár el. A kifogások benyújtásának határideje az adóellenőrzési jelentés kézhezvételétől számított 15 nap.
Az adózónak joga van az írásbeli kifogásokhoz csatolni azok érvényességét igazoló dokumentumokat (azok hiteles másolatát).
Tájékoztatásul: az iratellenőrzés cselekményével szembeni kifogás benyújtásának elmulasztása nem jelenti azt, hogy az adózó egyetért az adóhatóság követelésével. Hiszen magyarázatot lehet benyújtani az adóhatósághoz mind az adóellenőrzés anyagainak elbírálása során, mind a határozatok magasabb szintű adóhatósághoz vagy bírósághoz történő fellebbezése során. Erről - az Art. 4. bekezdése. 101, art. 137. § 1. és 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvényének 138. cikke Az APC RF 41. cikke, a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. december 22-i határozata, N A64-1496 / 08-22.
Az adóhatóság az ellenőrzési aktusnak az adózó részére történő kézbesítésétől számított 15 munkanap elteltével köteles értesíteni az adózót az ellenőrzési anyagok elbírálásának idejéről és helyéről. Ezt követően az adóhatóság a megjelölt időpontban (az adózó jelenlétében vagy nélküle) megvizsgálja az ellenőrzés összes anyagát és az adózó kifogásait, és az ellenőrzés eredménye alapján végleges döntést hoz (1. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 101. cikke).
Felhívjuk figyelmét, hogy az ellenőrzés anyagának mérlegelése során az adóhatóság vezetője további adóellenőrzési intézkedések végrehajtásáról határozhat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 101. cikkének 6. pontja és az Alkotmánybíróság meghatározása az Orosz Föderáció 2010.05.27. N 650-О-О). Ebben az esetben a kamerás adóellenőrzés befejezési határideje még egy hónappal kitolható.
A kiegészítő adóellenőrzési intézkedések kijelöléséről szóló határozat rögzíti azokat a körülményeket, amelyek ezek végrehajtását szükségessé tették, megjelöli az időkeretet és végrehajtásuk konkrét formáját.
Az ellenőrzési anyagok mérlegelésének eredménye alapján az adóhatóság vezetője (vagy helyettese) határozatot hoz (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 101. cikkének 7. pontja):
- az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonásról;
- az adóbűncselekmény elkövetése miatti büntetőeljárás megtagadásáról.
A meghozott határozatot az adózónak is át kell adni. Ha a határozat kézbesítése nem lehetséges, azt ajánlott levélben küldik meg az adózónak, és az igazolt levél feladásától számított hat napon belül kézhez vettnek tekintik.
A belső ellenőrzés eredménye alapján meghozott határozat az adózóhoz történő kézbesítéstől számított 10 napon belül lép hatályba. A „felrótt bírónak” jogában áll megtámadni az ilyen határozatot, és panaszt nyújtani be egy magasabb adóhatósághoz vagy bírósághoz.
Az iratellenőrzés lefolytatásának rendjét a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. Így az irodai ellenőrzést az adóhatóság telephelyén végzik. Az adóalanyok által benyújtott bevallások, valamint az adózó tevékenységére vonatkozó, az adóhatóság birtokában lévő egyéb okiratok ellenőrzés alá tartoznak, amelyekből kiderül, hogy az adóhatóság minden beérkezett bevallást köteles ellenőrizni. Erre a következtetésre jutottak az észak-nyugati körzet FAS bírái a 2010.02.24-i N А42-3884 / 2009 határozatban. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2005.12.18-án kelt N 06-1-04 levelében. / 648. számú határozatában jelezte, hogy az adózó által benyújtott valamennyi adóbevallás – függetlenül az adó- és illetékjogszabályban meghatározott benyújtási gyakoriságtól – okirati ellenőrzés alá esik, vagyis megállapítható, hogy az iratellenőrzés gyakorisága jogszabályban meghatározott adóbevallás benyújtási gyakorisága alapján határozzák meg Az irattári ellenőrzést az adóhatóság erre felhatalmazott tisztségviselői hatósági feladatuknak megfelelően ... Ebben az esetben az adóhatóság vezetőjének külön határozata nem szükséges Az iratellenőrzés lefolytatásának határideje az adózó által benyújtott adóbevallástól számított három hónap Most térjünk át az iratellenőrzés lefolytatásának eljárására.
Az iratellenőrzés lefolytatásának eljárása
A kamerás adóellenőrzés során tehát az első dolog, amit a bevallás adóhatósághoz történő benyújtásának ténye ellenőrzik. Ennek megfelelően, ha a bevallást határidőn túl nyújtják be, úgy az adózót a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 119. cikke. Felhívjuk figyelmét, hogy a nyilatkozattételi határidők megsértése miatti adókötelezettségen kívül adminisztratív felelősség is fennáll. Az Art. Az Orosz Föderáció Közigazgatási Törvénykönyvének 15.5. pontja szerint a szabálysértésért 300 és 500 rubel közötti bírság szabható ki.
Jegyzet. Ha a bevalláson a fizetendő adó összege 0 rubel, az adózót minimum 1000 rubel bírság sújtja.
Írd fel. A bevallás elmulasztása esetén az adózó a bankszámlát lezárhatja. Ha az adózó a bevallást a meghatározott időszak lejártát követő 10 napon belül nem nyújtotta be az adóhatósághoz, az adófelügyelőség vezetője dönthet a felfüggesztésről. bankszámlával és elektronikus pénzátutalással végzett műveleteit Az adózó bevallása után a számlaműveletek felfüggesztése megszűnik. Ez pedig legkésőbb az adózó nyilatkozatának benyújtását követő egy munkanapon belül megtörténik Erről - a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke.
A kamerás adóellenőrzés további eljárása több szakaszra bontható: - szemrevételezés és minden szükséges adat kitöltésének ellenőrzése. Így az adózó által benyújtott bevallásban bármely kötelező adat (TIN-szám vagy adózási időszak) elszórtan szerepelhet vagy hiányozhat, ami lehetővé teszi a bevallás azonosítását. Ebben az esetben az adóhatóság értesíti a szervezetet, egyéni vállalkozót a hiánytalanul kitöltött nyilatkozat benyújtásának szükségességéről; - az adóalap számítás helyességének ellenőrzése; - a nyilatkozatban szereplő adatok számtani számításának helyességének ellenőrzése. , a formája által biztosított sorok és oszlopok mutatóinak összekapcsolása alapján - a bejelentett adólevonások érvényességének ellenőrzése - az adózó által alkalmazott adómértékek és kedvezmények helyességének, a hatályos jogszabályoknak való megfelelésének ellenőrzése Az adóalap számítás helyességének ellenőrzése során íróasztali elemzésre kerül sor, amely magában foglalja: - az egyes adatszolgáltatás és az adóalap kiszámításához szükséges számított mutatók közötti logikai kapcsolat ellenőrzését, - az összehasonlíthatósági adatszolgáltatási mutatók ellenőrzését hasonló mutatókkal. - a számviteli mutatók és az adóbevallások, valamint a különféle adónemekre vonatkozó bevallások egyedi mutatóinak összekapcsolása; - A beszámolók, adóbevallások adatainak értékelése az adózó pénzügyi, gazdasági tevékenységéről az adóhatóságnál rendelkezésre álló, egyéb forrásból beszerzett adatokkal való megfelelés szempontjából.
Ellenőrizzük az UTII nyilatkozatát
Mindenekelőtt emlékeztetünk arra, hogy az egységes adóbevallás jelenlegi formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. január 23-i N ММВ-7-3 / rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett](3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. §-a szerint az UTII-re vonatkozó adóbevallás benyújtásának határideje legkésőbb az adózási időszakot követő hónap 20. napja. Ennek megfelelően az adóhatóság a meghatározott időszak letelte után megkezdi az összes benyújtott egységes adóbevallás hivatali ellenőrzését.
Jegyzet. Ugyanez a végzés hagyta jóvá az UTII nyilatkozat kitöltési eljárását.
A bevallásban szereplő adatok számtani számításának helyességének ellenőrzésére, a vonalak és grafikonok mutatóinak összekapcsolása alapján az adóhatóság az alacsonyabb adóhatóságok által végzett Ellenőrzési arányokat alkalmazza. Az adózók viszont ezekkel az arányszámokkal is ellenőrizhetik az adószámítás és a nyilatkozat kitöltésének helyességét Mik azok az ellenőrzési arányok? Ezek az úgynevezett képletek, amelyeknek illeszkedniük kell a benyújtott nyilatkozat mutatóihoz ugyanazon jelentés más mutatóihoz, más dokumentumokhoz vagy az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott mutatókhoz képest.
Jegyzet. Az ellenőrzési arányokat (CC) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.14.03-i N ED-5-3 / 273dsp @ levelének függeléke határozza meg.
Az okmányon belüli ellenőrzési arányok határozzák meg az adóbevallás különböző szakaszaiban megjelenő mutatók megfelelőségét (КС N N 1.1 - 1.10). Általában ezeket az arányokat egy speciális számítógépes program segítségével automatikusan ellenőrzik, a vezérlési arányok második csoportját pedig manuálisan. Ebben az esetben az ellenőr összehasonlítja az adóbevallás mutatóit más dokumentumokban (КС NN 4.1.1 - 4.3.55) szereplő információkkal. Ilyen egyéb dokumentumok (például nem lakáscélú helyiség tulajdonjogát igazoló dokumentumok, polgári jog szerződéseket, bérleti szerződéseket stb.) maga az adózó nyújthatja be, vagy az adóhatóság kérheti az illetékes hatóságoktól. Különösen az "igénylő" tulajdonában lévő járművek számának ellenőrzése érdekében az adóellenőr kérelmet küldhet a közlekedési rendőrségnek, és pontosíthatja a helyiségek vagy telkek területére vonatkozó adatokat - a KTF-hatóságokhoz. .
Az adózók jogai az iratellenőrzés során
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakemberei a 2012. március 14-én kelt ED-5-3 / 273dsp @ levélben jelezték, hogy ha az ellenőrzési arányok nem teljesülnek, az adózó írásos értesítést küld a magyarázatok benyújtásáról. A „felrótt bíró" öt napot kap az indoklás benyújtására. Azok a szervezetek, vállalkozók viszont, akik ilyen értesítést kaptak, vagy benyújtják a megfelelő magyarázatot igazoló dokumentumokkal együtt, vagy felülvizsgált adóbevallást nyújtanak be. Megjegyzés: a magyarázatok benyújtása, pl. valamint az igazoló dokumentumok, az adófizető joga, nem kötelessége. Ezért ebben az esetben nem fog menni az adófizető bíróság elé állítása. A legjobb azonban, ha nem hagyja figyelmen kívül az adóhatóság értesítését. Hiszen ez nagy valószínűséggel megkíméli a szervezetet vagy az egyéni vállalkozót a kamerás adóellenőrzés eredménye alapján további adómegállapítástól, büntetés- és bírságelhatárolástól. Ezért saját maga is fejlesztheti. Ráadásul a szóbeli magyarázatot a törvény sem tiltja. Tehát az adóhatóságnak jogában áll beidézni az adózót vagy képviselőjét a felügyelőséghez, hogy magyarázatot adjon az adófizetéssel vagy az ellenőrzés lefolytatásával kapcsolatban (az orosz adótörvénykönyv 31. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése). Föderáció).
Egy irodai audit eredményét elkészítjük
Miután az adóellenőr megkapta és áttanulmányozta az összes szükséges dokumentumot, az asztali ellenőrzés véget ér. Az adózó azonban csak akkor kapja meg az ellenőrzés elvégzését igazoló dokumentumot, ha az adójogszabályok megsértését észleli. Ellenkező esetben az okirat kézbesítése nem történik meg. Hiszen a hatályos jogszabály nem kötelezi az adóhatóságot arra, hogy értesítse az adózót az íróasztali ellenőrzés befejezéséről. Ezt jelezték az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat moszkvai szakemberei 2009.05.21-i levelükben N 20-14 / 4 / [e-mail védett] Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 100. §-a alapján az adósértés tényének megállapítása után kamerás adóellenőrzési aktust állítanak ki. Ennek határideje az ellenőrzés végétől számított 10 nap. Az oroszországi szövetségi adószolgálat 2006.12.25-i rendelete által jóváhagyott formában két példányban készült aktus N SAE-3-06 / [e-mail védett] Az adóellenőrzési okirat egy példányát az aláírásától számított öt napon belül át kell adni annak, akire vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték. Felhívjuk figyelmét, hogy az okiratot aláírás ellenében az adózó képviselőjének is át lehet adni, vagy más módon átadni a kézhezvétel dátumának megjelölésével, az ellenőrző okirat kézhezvételét követően az adózónak joga van ellene kifogást benyújtani. Ez az Art. (6) bekezdésében foglaltakból következik. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 100. §-a, amely szerint az ellenőrzési jelentésben foglalt tényekkel, valamint az ellenőrök következtetéseivel és javaslataival való egyet nem értés esetén az „igénylő” írásos kifogást nyújthat be a egészében vagy egyes rendelkezései szerint jár el. A kifogások benyújtásának határideje az adóellenőrzési okirat kézhezvételétől számított 15 nap Az adózó jogosult az írásbeli kifogásokhoz azok érvényességét igazoló dokumentumokat (hiteles másolatot) csatolni Megjegyzés: a kifogás hivatali ellenőrzésre történő benyújtásának elmulasztása törvény nem jelenti azt, hogy az adózó egyetért az adóhatóság követelésével. Hiszen magyarázatot lehet benyújtani az adóhatósághoz mind az adóellenőrzés anyagainak elbírálása során, mind a határozatok magasabb szintű adóhatósághoz vagy bírósághoz történő fellebbezése során. Erről - az Art. 4. bekezdése. 101, art. 137. § 1. és 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvényének 138. cikke Az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyvének 41. cikke, a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. december 22-i N A64-1496 / 08-22 határozata. ellenőrzést az adózónak, az adóhatóság köteles az adózót értesíteni az ellenőrzési anyagok vizsgálatának idejéről és helyéről. Ezt követően az adóhatóság a megjelölt időpontban (az adózó jelenlétével vagy anélkül) megvizsgálja az ellenőrzés összes anyagát és az adózó kifogásait, és az ellenőrzés eredménye alapján végleges határozatot hoz (1. pont). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 101. cikke). dönthet további adóellenőrzési intézkedések végrehajtásáról (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 101. cikkének 6. pontja és az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 05/27/ 2010 N 650-О-О). Ebben az esetben az asztali adóellenőrzés befejezésének határideje még egy hónappal kitolható A kiegészítő adóellenőrzési intézkedések kijelöléséről szóló határozat rögzíti azokat a körülményeket, amelyek végrehajtását szükségessé tették, megjelöli azok időkeretét és konkrét formáját. Az ellenőrzési anyagok mérlegelésének eredménye alapján az adóhatóság vezetője (vagy helyettese) határozatot hoz (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 101. cikkének 7. pontja): - felelősségre vonásról adóbűncselekmény elkövetése, - az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonás megtagadása. A meghozott határozatot az adózónak is át kell adni. Ha a határozat nem kézbesíthető, azt ajánlott levélben küldik meg az adózónak, és az ajánlott levél feladásától számított hat napon belül kézhez vettnek tekintik. az adózóhoz történő átadás időpontja. A „felrótt bírónak” jogában áll megtámadni az ilyen határozatot, és panaszt nyújtani be egy magasabb adóhatósághoz vagy bírósághoz.
Romashkina E.G. Adóellenőrzés: amit a „beszámított embernek” tudnia kell (1. rész) // Vmenenka. 2013. N 8.P. 24-28.
