A bevételek és ráfordítások elszámolására és a jövedelemadó kiszámítására vonatkozó eljárás eltérő. Ez ahhoz vezet, hogy a számviteli eredmény alapján számított összeg nem esik egybe az adóbevallásban szereplő nyereségadóval.
Az adó összegében mutatkozó különbségek tükrözése érdekében bevezetésre került a PBU 18/02 "Nyereségadó -számítások elszámolása", amely:
Az adóalap különbségeit véglegesre (ha bármely bevétel / ráfordítás tükröződik a számvitelben, és soha nem veszik figyelembe az adóalap kiszámításakor, vagy fordítva, az adóalap kiszámításakor, és nem kell elszámolni), szétválasztja az ideiglenes (amikor a bevételek / ráfordítások egy beszámolási időszakban tükröződnek a könyvelésben, és egy másik beszámolási időszakban elfogadják az adózást). A tartós különbségek állandó adókötelezettségeket (eszközöket), halasztott adóköveteléseket és halasztott adókötelezettségeket eredményeznek;
A következő sorrendben biztosítja a jövedelemadó tükrözését:
A függő jövedelem- / jövedelemadó -kiadást (egyenlő a számviteli eredmény és a nyereségadó -szorzat szorzatával) a halasztott adókövetelés, a halasztott adókötelezettség, az állandó adókötelezettség (eszköz) összegével korrigálják. Az eredmény az adóbevallásban szereplő nyereségadó összege.
A "halasztott adókövetelés" kifejezés meghatározása
Alatt halasztott adókövetelés a halasztott jövedelemadó azon részét jelenti, amelynek a jövedelemadó csökkenéséhez kell vezetnie a következő beszámolási időszakokban.
Más szóval, halasztott adókövetelés keletkezik, ha a számviteli adózás előtti eredmény kisebb, mint az adóban, és ez a különbség ideiglenes.
Halasztott adókövetelés = átmeneti különbözet * jövedelemadó.
A könyvelésben a halasztott adókövetelések az azonos nevű számlán tükröződnek. A pénzügyi kimutatásokban a halasztott adóköveteléseket a mérleg 1180. sorában, az eredménykimutatás 2450. sorában tükrözik.
Példa
A B vállalat értékcsökkenést halmoz fel a könyvelésben a csökkenő egyenleg módszerével, és 150 ezer rubelt tett ki, a nyereségadó kiszámításához pedig egyenes vonalon, és 50 ezer rubelt tett ki. Nincs más különbség a számvitel és az adóelszámolás között. Az adózás előtti eredmény a számviteli adatok szerint 300 ezer rubel, a jövedelemadó esetében pedig 400 ezer rubel. A jövedelemadó mértéke = 20%.
A számviteli és adószámviteli értékcsökkenés közötti különbség 100 ezer rubel volt. (= 150 ezer rubel -50 ezer rubel).
Ez átmeneti különbség, mivel - a hasznos élettartam lejárta után a berendezések teljes mértékben amortizálódnak mind a számviteli, mind az adózási elszámolás során;
Ez a különbség halasztott adókövetelést eredményez, mivel az adóalap nagyobb, mint a számviteli adózás előtti eredmény.
A halasztott adókövetelés értéke = 20 ezer rubel. (ideiglenes különbség 100 ezer rubel * jövedelemadó kulcsa 20%).
Ha a számítás helyes, a PBU 18/02 szabályai szerint számított jövedelemadó összege megegyezik az adóbevallásban szereplő adó összegével.
Aktuális jövedelemadó (PBU18 / 02) =
Feltételes jövedelemadó -költség 60 ezer rubel. (adózás előtti eredmény számviteli adatok szerint 300 ezer rubel * nyereségadó 20%)
+
Halasztott adókövetelés 20 ezer rubel.
=
80 ezer rubel
Aktuális jövedelemadó (bevallás) =
Az adóalap 400 ezer rubel.
*
Nyereségadó 20%
= 80 ezer rubel.
Van még kérdése a könyveléssel és az adózással kapcsolatban? Kérdezd meg őket a számviteli fórumon.
Halasztott adókövetelés: a könyvelő adatai
...;. R-67/2016-KpR ajánlás „Halasztott adókövetelés az adóalanyok összevont csoportjának veszteségéből ... gazdaságilag, pénzügyi ... a PBU 18/02 előírása szerint) halasztott adókövetelés. Ezt a konszolidált halasztott adókövetelést (a továbbiakban: KONA) a ...
Az átvitt veszteség halasztott adókövetelést képez. Ez a 11. bekezdésből következik ... és melyik bejegyzésnek tükröznie kell a halasztott adókövetelést a veszteségadó összegében ...
A számvitelben halasztott adókövetelést kell képezni 18 000 rubel értékben ... a számvitelben vissza kell fizetni a korábban kialakított halasztott adókövetelést 6000 rubel összegben ...
02/08 -án 8000 összegű halasztott adókövetelést (SHA) kell generálni ...: 68 -as terhelés Credit 09 - a halasztott adókövetelést leírják. Sajnos nem találtuk ...
Rögzítsen halasztott adókövetelést. 09 68-4 4 506,48 A halasztott adókövetelést növelik (18 ... a levonható ideiglenes különbözet halasztott adókövetelésként jelenik meg, amely a (...) bekezdés szerint levonható ideiglenes különbözet és halasztott adókövetelés. Havi levonható ideiglenes különbözet. .. a levonható ideiglenes különbözet és a halasztott adókövetelés is csökken: levonható ... átmeneti különbözetek és ennek megfelelően a halasztott adókövetelés Számlák levelezése Összeg, rubel ...
Dátum. A számvitelben halasztott adókövetelés, amely növeli a függő ráfordítások összegét ... halasztott adókövetelés Ha olyan eszközt értékesítenek, amelyhez halasztott adókövetelést halmoztak fel, ... a számvitelben az ebből eredő halasztott adó vagyon. 2. példa Tegyük fel ... átmeneti különbségek és ennek megfelelően halasztott adókövetelés. Számlák levelezése Összeg, rubel ... a halasztott adókövetelés tükrözésére 09 68 - 1 4 506,48 Halasztott adókövetelés felhalmozva 18 ...
A különbség 3000 rubel. A halasztott adókövetelés összege 720 rubel (3 ... a nyereségből »720 Halasztott adókövetelés tükröződik Az adóköteles átmeneti különbözet 6 ... 000 x 24%volt) - halasztott adókövetelést halmozott fel az adóveszteség összegéből. .. jövedelemadó. A halasztott adókövetelést részben leírták az állandó adókötelezettség alapján, a halasztott adókövetelést pedig az év végére elért nyereség alapján ... 11 PBU 18/02). A halasztott adókövetelést könyvelési nyilvántartásban rögzítik ...
A könyvelésnek már el kellett volna halasztott adókövetelést halmoznia a könyvelésben felhalmozott összegben ... a hiba időszakában történik. A halasztott adókövetelés 2005. ... azonosított hiba esetén a halasztott adókövetelést csak arra a részre kell módosítania, amely ...
Orosz Föderáció egy adott időpontban. Halasztott adókövetelés (18 / ... PBU 17. bekezdése annak az eszköznek, amelyre a halasztott adókövetelést felhalmozták, a felhalmozott halasztott eszköz összegét leírják ... a levonható ideiglenes különbözet bekövetkezése halasztott adókövetelésnek tűnik , amely a számla terhelésében tükröződik ... 68. számla "Elszámolások a költségvetéssel." A halasztott adókövetelés a levonható ideiglenes termék ... 09 68 136 800 A halasztott adókövetelés havonta jelenik meg az időszakban. ..
A következő beszámolási időszakokban. A halasztott adókövetelést minden levonható ... átmeneti különbözetre el kell számolni, kivéve, ha a kapcsolódó halasztott adókövetelés a következőkből származik: - ... adóköteles nyereség (adóveszteség). A halasztott adókövetelést el kell számolni a ... Halasztott adókövetelés vagy -kötelezettség elidegenítéskor ... ha nem valószínű, a halasztott adókövetelést leírják.
Különbség (7,99 RUB) és halasztott adókövetelés (1,92 RUB), amely ... 09 68 1,92 Halasztott adókövetelés 2006. május 26 97 ...) 68 09 1,92 Halasztott adókövetelés megszűnt 68 77 3,84 Elismert ... 09 68 0,27 Halasztott adókövetelés elszámolása 2006. július 26 97 ... 68 09 0,27 Halasztott adókövetelés megszűnt 68 77 5,48 Elismert ... 09 68 3,58 Elismert halasztott adókövetelés 2007. március 26 97 ... 68 09 3,58 Halasztott adókövetelés megszűnt 68 77 2,17 Elismert ...
Orosz Föderáció egy adott időpontban. Halasztott adókövetelés (a PBU 18/02 17. bekezdése ... adókövetelések. ". Termelés 09 68 650 Halasztott adókövetelés elszámolása Havi rendszerességgel a második évben ... (2008 áprilisában - megszűnt) Halasztott adókövetelés A harmadik év során működéséről ...
Adó. A kapott összeget „halasztott adókövetelésnek” nevezik. Ez lesz az összeg ... rubel. Ebből a könyvelő halasztott adókövetelést képezett: DEBIT 09 HITEL ... 12 hónap). Ugyanakkor csökkenteni kell a halasztott adókövetelést: DEBIT 68 alszámla "Számítások ... X 24%-ra" - a halasztott adókövetelést részben visszafizetik. Hitelforgalom a 09 -es számlán ... az a különbség, amellyel halasztott adókövetelést kell létrehoznia: DEBIT 09 HITEL ... halasztott adókövetelés jött létre erre a veszteségre, idén egy könyvelő ...
(NPP) BU és NU célokra eltérő. A különbség kimutatására halasztott adóköveteléseket és halasztott adókötelezettségeket használnak. Ha többet szeretne megtudni a számításuk módjáról, olvassa el.
A halasztott adókövetelést (SHA) az atomerőmű összegében fejezik ki, amely a következő beszámolási időszakban kerül a költségvetésbe. A számítások idején az adószámok növekednek. Ez befolyásolja a nettó nyereség szintjét. A halasztott adókövetelés a mérlegben a 145. sorban az immateriális javakban feltüntetett összeg.
Bármely szervezetben előfordulhat olyan helyzet, amikor a BU és OU nyeresége nem esik egybe a számítási módszertan különbözősége miatt. Az IT összege lehet ideiglenes vagy állandó, adóköteles vagy levonható. A szervezet akkor ismerheti el az eszközöket halasztottként, ha egy eszköznek a BU -ban egy adott időszakra történő beszerzésének költségei meghaladják a NU -ban rögzített költségeket. Vagyis a mérlegben a költségek teljes egészében tükröződnek, az adóbevallásban pedig részekre vannak osztva. A különbség az OU és BU jövedelemösszegeinek eltérése miatt alakulhat ki. A társaság várhatóan bizonyos számú eszközt (OU) fog értékesíteni a beszámolási időszakban, de valójában nem teljesítette a tervet. Ezt a különbözetet a halasztott adókövetelések terhelik.
A levonható ideiglenes különbözet (TDD) az alapja a NIE összegeinek csökkentésére a következő időszakokban. Az ITA összegét úgy kell kiszámítani, hogy megszorozzuk az árfolyamot a BBR -rel. Ez a szám a "Halasztott adókövetelés" tétel alatt jelenik meg (09. Számla). Az elemző számvitelt eszközök vagy kötelezettségek típusai szerint végzik. Ha a jogszabályok az atomerőművek eltérő mértékét írják elő, akkor az IT kiszámításakor az Orosz Föderáció adótörvényében a vonatkozó műveletekre előírtat kell alkalmazni.
A halasztott adóköveteléseket a következő tételekkel kell elszámolni:
Ha egy adott időszakban nincs nyereség, az informatika megjelenik a mérleg 145. sorában a befektetett eszközök szerkezetében. Nem változnak addig, amíg az adóköteles jövedelem meg nem érkezik. Amikor leírja az eszközobjektumot a mérlegből, amelyen az SHE -t felhalmozták, az összeg fennmaradó része átkerül a 99. számlára.
A halasztott adóköveteléseket akkor kell elszámolni, ha adózási különbségek vannak, vagy ha nagy a valószínűsége a jövőbeni nyereségnek, amely korrigálható a VVR -hez. A korábbi beszámolási időszakokban elismert IT-t le kell írni, ha nincsenek VVR-ek, vagy ha a jövedelem a jövőben valószínűsége nagyon alacsony.
A szervezetnek joga van önállóan megválasztani a halasztott adókövetelések megjelenítésének módját.
A berendezés aktivált költsége 800 000 rubel. A felhasználási határidő 72 hónap. Az adó mértéke 20%. Az értékcsökkenést a BU -ban a csökkenő egyenleg módszerével, az OU -ban pedig lineárisan kell kiszámítani. A beszámolási időszakban az értékcsökkenés összege 39,9 ezer rubel volt. BU -ban és 38,4 ezer rubel. a NU -nál. Különbség: 39,9 - 38,4 = 1,5 ezer rubel.
A halasztott adókövetelés kiszámítása a következő:
SHE = levonható különbség x adókulcs = 1,5 x 0,2 = 300 rubel. 
A gazdasági tevékenység eredményei szerint a szervezet 50 millió rubel veszteséget kapott az év során. A halasztott adókövetelést tükrözzük a BU -ban. Bejegyzések:
A halasztott adókötelezettség növeli az atomerőmű összegét a következő beszámolási időszakban, de csökkenti azt a jelenlegi pillanatban. Ennek eredményeként a szervezetnek lehetősége van több nettó nyereségre. Vagyis az IT megjeleníti a jövedelem azon részét, amely az atomerőmű növekedéséhez vezet a következő időszakokban. Ezt az összeget úgy számítják ki, hogy megszorozzák az adóköteles átmeneti különbözetet (TCD) a beszámolási napon hatályos GMP árfolyamával. Az IT a mérlegben az 1420. sorban, az eredménykimutatásban pedig a 2430. sorban jelenik meg.
A cég 150 000 ezer rubelért vásárolta meg a berendezést. bérleti szerződéssel, 15 év használati idővel. Az értékcsökkenés BU -ban 100 000 rubel, OU -ban pedig 300 000 rubel. 20%-os ráta mellett az adózás előtti eredmény a BU szerint 800 000 rubelt, OU -ban pedig 600 000 rubelt tett ki. Átmeneti különbség - 200 000 rubel. Hasznos élettartama végén a berendezések teljes értékcsökkenése elszámolható. Ez a különbség az IT megjelenéséhez vezet: 200 000 x 20% = 40 ezer rubel. Ellenőrizzük a számítások helyességét: a PBU szabályai szerint meghatározott adó összegének meg kell egyeznie a bevallásban feltüntetett összeggel.
Jelenlegi atomerőmű = adózás előtti eredmény (BU szerint) x kulcs - IT = 800 000 x 20% - 40 000 = 120 000 rubel.
Atomerőmű a bevallásban = adóalap x kulcs = 600 000 x 20% = 120 000. 
A halasztott adókövetelések felhasználhatók a vállalkozás tevékenységének kutatására. Ezeket a követelések egy típusának tekintik, amely jellemzi a tőkebefektetések változásaihoz kapcsolódó befektetési politikát. Elemzik a SHE mennyiségét, dinamikáját, összetételét az időszak elején és végén. Megjelenésük az aktív befektetési tevékenységről, a befektetett eszközök be- és kiáramlásáról tanúskodik. Az informatika mozgása pénzügyi tevékenységekkel jár, vagyis a tőke mennyiségének változásával.
A vizsgálat következő szakasza az eszközök és források mérlegének összeállítása.
Ideális esetben a halasztott adóköveteléseknek az informatikával egyenes arányban kell változniuk. Kevésbé optimális, de elfogadható helyzet áll elő, ha az IT mennyisége meghaladja az IT -t, vagyis passzív egyensúly van. Ezután a szervezetnek van egy további finanszírozási forrása, amelynek felhasználási ideje megfelel az IT visszafizetésének idejének. Az ellenkező helyzet - az IT -t meghaladó IT -mennyiség a legrosszabb. A többletet az erőforrások forgalomból történő további elterelésének tekintik.
|
SN = a kiegyenlítetlen halasztott adókövetelések hónap eleji egyenlege | |||
|
A hitelszámlával való levelezésben. 68 halasztott adókövetelést tükröz, és ebben a beszámolási időszakban felfelé korrigálja a függő jövedelemadó -ráfordítás (bevétel) összegét |
A terhelési számlával való levelezésben. 68 A halasztott adókövetelés megszűnésére utal. Megváltva hívott azt a részt halasztott adókövetelés tükröződik a számla terhében. 09 az elmúlt időszakokban, melyik ebben a beszámolási időszakban lefelé módosítja a jövedelemadó feltételezett ráfordításának (bevételének) értékét | ||
|
Sc = a halasztott adókövetelések hónap végén fennálló egyenlege | |||
3. példa. A gazdálkodó egység értékesítette az ingatlanokat, gépeket és berendezéseket, és 20 hónap volt hátra a hasznos élettartam végéig. Az állóeszközt 180 000 rubel veszteséggel adták el. A számvitelben a veszteség összege teljes egészében beleszámít a beszámolási időszak pénzügyi eredményébe. Az (3) bekezdés szerinti adóelszámolásban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 268. cikke szerint a veszteség összegét a fennmaradó hasznos élettartam (20 hónap) során egyenlő részekben az egyéb költségek között kell feltüntetni. Az állóeszköz értékesítésekor 180 000 rubel levonható átmeneti különbség keletkezik. (a számvitelben a beszámolási időszak költsége 180 000 rubel, az adókönyvelésben pedig 180 000 rubel, de nem ebben az időszakban, hanem a következő időszakokban kerül elszámolásra). A halasztott adókövetelés értéke 180 000 rubel. "20% = 36 000 rubel. A számvitelben a halasztott adókövetelés megjelenítését a D 09 K 68 - 36 000 rubel bejegyzés tükrözi. A következő hónapban a befektetett eszközök értékesítéséből származó veszteség 1/20 -át, azaz 180 000 rubelt számolnak el az adóelszámolásban. : 20 = 9000 rubel. - a levonható ideiglenes különbözetet ezen összeggel, tehát 9 000 rubel összeggel kell visszafizetni. "20% = 1800 rubel. a halasztott adókövetelést kiegyenlítik. A halasztott adókövetelés visszafizetését a D 68 K 09 - 1800 rubel bejegyzésnek kell tükröznie. 20 hónap elteltével a halasztott adókövetelés teljes összege megszűnik (lásd a táblázatot):
|
Hónap |
Levonható ideiglenes különbözet bekövetkezése (azaz egy adott időszakban számviteli célokra elszámolt költségek, és csak későbbi időszakokban adózási célokra) |
Halasztott adókövetelés keletkezése (2. oszlop´ 20%) D 09 K 68 (az összeg, amellyel a feltételezett jövedelemadó -költséget növelni kell ebben a beszámolási időszakban) |
A levonható ideiglenes különbözetek visszafizetése (vagyis a 2. oszlopban meghatározott költségek elszámolása az adóelszámolásban) |
A halasztott adókövetelés eloltása (4. oszlop´ 20%) D 68 K 09 (vagyis azok az összegek, amelyekkel a vélelmezett jövedelemadó -kiadást csökkenteni kell a következő beszámolási időszakokban) |
Befektetett eszközök leírási okirata A SHE összegének kiigazítása 2016. január 1 -jétől a Metropol JSC esetében a jövedelemadó mértéke 24% -ról 20% -ra csökkent. A JSC Metropol egyenlege 2015. december 31 -től Dt 09 -ig 64,900 rubelt tartalmaz. A könyvelő újraszámította a SHE összegét (64.900 rubel / 24% * 20% = 54.083 rubel), és a következő bejegyzést tette a 09 -es számviteli számlán: Дт Кт Leírás Összegző dokumentum 84 09 Az SHE -t kijavították (64.900 rubel - 54.083 rubel) RUB 10,817 Számviteli referencia-számítás Az SHE tükröződése veszteség esetén Az AO Sever eredménykimutatása és adónyilatkozata a következő információkat tartalmazza: (könyvelés) 181.300 rubel veszteség. Nyereség 211 400 rubel. Nyereség 53.200 rubel. Adóbevallás (adóelszámolás) Veszteség 181.300 rubel.
A 09 -es számla a halasztott adókövetelésre (DTA) vonatkozó információkat jeleníti meg, amelyek akkor keletkeznek, ha eltérések vannak az adóelszámolásban és a számvitelben, ha különbség van a számviteli adatok alapján számított jövedelemadó és az adó között. A számla terhelése figyelembe veszi a keletkezett halasztott eszközt, és a kölcsönt visszafizetik. A kérdéses eszközt a 09 -es számlán külön ügylet vagy művelet céljából alakítják ki és számolják el.
Vagyis az informatika a későbbiekben fizetendő halasztott jövedelemadó része. A mérlegnek az év eredményei alapján történő kialakításakor az évre kialakított és vissza nem fizetett halasztott eszköz értékét át kell vinni az 1180. sorba a számla 09 -es terhelésének egyenlege összegében.
Augusztus: 70-01 számla terhelése "Felhalmozott bérek", 73-02 számla jóváírása "Számítások az anyagi kár megtérítésére"-2500 rubel. - visszatartották? a munkavállaló béréből származó teljes kár összege; A 98-04 számla terhelése "Számítások az anyagi kár megtérítésére", 91-01 hitelszámla "Egyéb bevétel"-2500 rubel. - nem működési bevétel tükröződik; A 68-01 számla terhelése "Nyereségadó kiszámítása", 09 -es számla "Halasztott adókövetelések" jóváírása - 600 rubel. - a halasztott adókövetelés csökkenését tükrözte. Magyarázzuk el a könyvelési tételeket. A rádió üzembe helyezésekor (átadása a munkavállalónak) a jövedelemadó kiszámításának költségei az anyagköltségek között szerepeltek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 254. cikke (3) bekezdésének 1. bekezdése).
Töltse le a "Számvitel és a szervezet halasztott adókövetelésének kialakítása" című prezentációt PDF formátumban 09. számla Számla. A halasztott adókövetelések tükrözése 09 számla összefoglalja a halasztott adókövetelések mozgásának adatait. A terheléskor elfogadják a keletkező eszköz elszámolását, ha a számviteli eredmény és az abból származó feltételes adó meghaladja a hasonló adómutatókat.
Minden időszak utolsó napján kettős bejegyzés történt a halasztott eszköz visszaváltására:
Erre a példára vonatkozó közzétételek: Dátum Tranzakciós összeg Terhelési jóváírás 12/31/15 Egy halasztott eszközt be nem jelentett adóköltségként könyveltek el 160 000 09 68 3/31/16 A halasztott eszközt részben visszafizették 100 000 68 09 06/30/16 Az eszközt teljes egészében visszafizetésre kerül 60 000 68 09 Halasztott adókövetelés kialakítása értékesítéskor Tárgyi eszköz Egy tárgy értékesítése (ha nem ez a fő tevékenység) 91 számlán keresztül történik, amelynek terhére a költségeket a maradványérték formájában kell elszámolni tárgyból (a kezdeti költség az elvégzett értékcsökkenési levonások összegével csökkentve), kölcsönről - bevétel a vevőtől származó bevételek formájában.
Példa Egy szervezet tulajdonjogot szerez az immateriális javak valamely tárgyához - a találmány szabadalmát, amelyet a mérlegében rögzítenek egy másik vállalkozásnak, 5900 rubelért, beleértve a 900 rubel áfát. A szabadalom időtartama 15 év, az eszköz kezdeti költsége 500 000 rubel, az értékcsökkenést 5 év alatt számolták fel, és elérte a 125 000 rubelt. A számvitelben ezt az üzleti tranzakciót a következő bejegyzések tükrözik: - Működés - a szabadalom átruházásából származó működési bevétel kerül elszámolásra.
Terhelés - 62. Hitel - 91-1. Az összeg 5900 rubel. Dokumentáció - értesítés a szabadalmi engedményezési szerződés bejegyzéséről, Immateriális javak nyilvántartási kártyája; - Működés - ÁFA az új szerzői jog tulajdonosának (5 900 /118 x 18). Terhelés - 91-2. Hitel - 68-1. Az összeg 900 rubel. Dokumentáció - számla; - Üzemeltetés - a nyugdíjba vonuló immateriális javak elhatárolt értékcsökkenésének összegét leírták. Terhelés - 05. Hitel - 04. Összeg - 125 000 rubel.
A leírást minden időszak utolsó napján hajtják végre, amíg a SHE-t teljes mértékben vissza nem fizetik. Példa: 2016 végén. a szervezet összefoglalta a tevékenység eredményeit és megállapította annak negatív értékét - a veszteség 800 000 rubelt tett ki. Ezt a számviteli osztályon keletkezett veszteséget az észleléskor megfelelő bejegyzések mutatják ki (31.12.), és az adózás során átviszik az elkövetkező időszakokra.
Az ilyen különbségek miatt SHE alakul ki. A halasztott eszköz összege: SHE = 800 000 * 20% = 160 000 rubel. A számított érték SHE -ként jelenik meg 2015 utolsó napján. Nyereség az IQ adóinformációi alapján. - 450 000 rubel, 6 hónapig.
- 1 280 000 rubel. A cég ezt az adóveszteséget a következőképpen ismerte el:
- a veszteség teljes összege 2015 -ben.
A számla 09 -es terhelésében megadott összeget ennek a képletnek a segítségével kell kiszámítani. Az adózással kapcsolatos számviteli költségek elszámolásakor az ellenkező helyzet alakul ki, és az adónyereség és a jelenlegi adó kevesebb lesz, mint a számviteli eredmény, majd az IT -t kifizetik. Hasonló csökkenés figyelhető meg a halasztott eszközben az adóbevételek könyvelési osztályon történő későbbi elszámolásakor.
A halasztott adókövetelés csökkentésére szolgáló összeg kiszámításának képlete: 2. Kifizetendő összeg = a számlán leírt költségek. könyvelés az elmúlt időszakban, és készpénz. elszámolás a folyó (vagy az adóban kimutatott jövedelem. elszámolás az előző időszakban, és a számvitelben a folyó időszakban) x jövedelemadó kulcs A 09 -es számlán letétbe helyezett összeget a második képlet határozza meg. Ebben az esetben a 09 -es terhelésnél meghatározott ügyletre nyilvántartott adókövetelés fokozatosan teljesen kialszik.
A bevallásban feltüntetett nyereségadó = 100 000 rubel. = 500 000 rubel adóalap. * húsz%. A halasztott adókötelezettségek leírása Amikor az átmeneti különbségek mennyisége csökken, a halasztott jellegű adókötelezettségek csökkennek és leírásra kerülnek. A művelethez könyvelés tartozik a számlákon: Dt 77 ("IT") / Kt 68 ("Adók számítása"). Számítási példa 2. Az időszak elején adóköteles alapon elszámolt ideiglenes különbözetek teljes mennyiségére (500 000 RUB) 100 000 RUB összegű halasztott kötelezettséget számítottak ki. (500 000 rubel * 20%). Nyilvántartás a művelet elszámolásán 100 000 rubel időbeli elhatárolására: Dt 68 / Kt 77. A számviteli időszak végére az ideiglenes különbségek részleges leírása történt, összesen 200 000 rubelt. Ebben az összefüggésben a felhalmozott halasztott kötelezettségek összege 40 000 rubel. (200 000 rubel * 20%). A korábban felhalmozott halasztott összeget 60 000 RUB összegű leírásra kell számítani.
Tranzakció leírása Alap 51 51 210 210 000 A vevő részleges visszafizetésének bankszámlakivonata 62 90,01 370 000 Az értékesítésből származó bevételek Fuvarlevél 68.04.2 77 32.000 (370.000 - 210.000) х 20% jövedelemadó Az adókötelezettség növekedése 2016. 2. negyedév Számviteli megjegyzés, Előleg, Nyilatkozat 51 62 Adó. Idő és idő. 160 000 Visszaverődő fizetés a vevőtől Bankszámlakivonat 77 68,04,2 32 000 Halasztott adókötelezettség megszűnt Számviteli kimutatás, Adónyilvántartások, Banki kivonat.
Mi az informatika Ha a kiadások a könyvelésben később és nagyobb mennyiségben jelennek meg, mint az adó, ugyanakkor a bevételt a korábbi dátumok határozzák meg, akkor a szervezetnek feltételei vannak az IT megjelenésére.
Az egyéb bevételek listáját a 9/99 PBU 7. pontja, az egyéb kiadásokat pedig a 10/99 PBU 11. pontja tartalmazza. Zárási eljárás A jelentési időszak lezárására vonatkozó eljárás a következőket tartalmazza:
A 90 -es szintetikus számla "Értékesítés" a szokásos tevékenységekből származó bevételek és kiadások könyvelésére szolgál (p.
Fontos Ennek az alszámlának a terhelése az eladott termékek (áruk, munkák, szolgáltatások) árában szereplő jövedéki adók összegét tükrözi;
Ha a 90-1. Alszámla jóváírásának teljes forgalma kisebb, mint a 90-2., 90-3. És 90-4. Alszámla terhelési forgalmának összege, akkor a köztük lévő különbség veszteséget képez.
A beszámolási időszak végén a 90-2., 90-3. És 90-4. Alszámla teljes terhelési forgalma és a 90-1. Alszámla hitelforgalma (nyereség vagy veszteség) közötti különbséget a 99 "Nyereség és veszteség "alszámla" Nyereség (veszteség) adózás előtt "a 90-9.
A 91. szintetikus számla "Egyéb bevételek és költségek" az egyéb műveletek bevételeinek és kiadásainak könyvelésére szolgál (7., 9. pont PBU 9/99, 11., 13. pont PBU 10/99). Azonban semmilyen tranzakciót nem rögzítenek közvetlenül ezen a számlán. A pénzügyi eredmény meghatározásához szükséges összes mutató a számára megnyitott alszámlákon alakul ki.
Számlaszámla 77. számla Minta értékcsökkenésről különböző számlákon, amely az informatika kialakulásához vezet. (960 000 /4 év / 12 hónap) 53 760 (960 000 * 5,6 / 100) A fenti feltételeket figyelembe véve az adóköteles átmeneti különbözet 53 760 rubel - 20 000 rubel = 33 760 rubel. Figyelem Mi a halasztott adókötelezettség Ha a számviteli költségek később és nagyobb mennyiségben jelennek meg, mint az adók, ugyanakkor a bevételt korábbi dátumok határozzák meg, akkor a szervezetnek feltételei vannak az IT megjelenésére.
Az adózásban elfogadott átmeneti különbségek kialakulásának okai a következők lehetnek:
A halasztott adókötelezettségek tükröződése a könyvelésben A halasztott adókötelezettségek számviteli dokumentációban való megjelenítéséhez a 77 -es számlát a 68 -as terheléssel párosítva kell használni (az adók és díjak kiszámításához).
Feltételes jövedelem (ráfordítás) a jövedelemadóhoz Ha a szervezet a PBP 18/02 alkalmazást alkalmazza, akkor a beszámolási időszak lezárásával egyidejűleg a nyereségadó feltételes kiadását (bevételét) tükrözni kell a könyvelésben. Ennek a mutatónak a kiszámításához használja a következő képletet: Feltételes ráfordítás (jövedelem) a jövedelemadónál = Számviteli eredmény (veszteség) a beszámolási időszakban (90-9 és 91-9 alszámla teljes egyenlege) × 20% A feltételes ráfordítás összege ( bevétel) adózáskor a nyereség az azonos nevű alszámla elszámolásában jelenik meg, amelyet a 99 „Nyereség és veszteség” elszámolásra nyitnak. Ez az eljárás a PBU 18/02 20. pont rendelkezéseiből következik.
Terhelés 09 Credit 68 alszámla "A jövedelemadó kiszámítása" - 120 000 rubel. (600 000 RUB × 20%) - halasztott adókövetelést tükröz, a számviteli és adószámviteli fizetés közötti különbséggel; Terhelés 26 Hitel 69 - 181 200 rubel. - kiszámították a januári fizetésekből származó kötelező biztosítási járulékokat; Terhelés 09 Credit 68 alszámla "A jövedelemadó kiszámítása" - 36 240 rubel. (181 200 RUB × 20%) - halasztott adókövetelést tükröz, az adók (járulékok) számviteli és adózási elszámolásában szereplő összegének különbségével; Terhelés 26 Hitel 71 - 24 600 rubel. - a szórakoztatási költségeket leírták; Terhelés 99 alszámla "Állandó adókötelezettségek" Hitel 68 alszámla "Nyereségadó kiszámítása" - 120 rubel. ((24.600 rubel - 24.000 rubel) × 20%) - állandó adókötelezettség tükröződik a számviteli és adózási elszámolásban megjelenített szórakoztatási költségek összegéből; Terhelés 90-2 Hitel 26–805 800 rubel.
A beszámolási időszak eredményei szerint a "Beszállító" LLC könyvelője a következő bejegyzéseket teszi: Dt 62 - Kt 90 - 170 000 rubel - bevétel a szállított áruk könyvelésében; Dt 51 - Kt 62 - 100 000 rubel - fizetés az LLC vevőtől; Dt 68 - Kt 77 - 14 000 rubel (adósság 70 000 x jövedelemadó 20%) - az IT tükrözi. A pénzügyi kimutatások elkészítésekor a 14.000 rubel összeg halasztott jövedelemadó -kötelezettségként (IT) jelenik meg a mérlegben. Az adósság lezárását követő következő időszakban a könyvelő a következő bejegyzéseket teszi: Dt 51 - Kt 62 - 70 000 rubel - a végső kifizetés megérkezett a vevőtől; Dt 77 - Kt 68 - 14 000 rubel - az IT visszafizeti.
A számvitel és az adó közötti különbségek képezik azokat a különbségeket, amelyeket figyelembe kell venni a jövedelemadó kiszámításakor. A halasztott adókövetelés kialakításának kötelezettségéről a PBU 18/02 rendelkezik (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2002. november 19 -i rendelete N114n). A PBU-t nem nonprofit szervezetek és kisvállalkozások használják.
Attól függően, hogy a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe lehet -e venni az adóelszámolásbeli különbségeket, a különbségeket állandó és ideiglenesekre osztják. Az állandó és ideiglenes különbségek mérete az elsődleges dokumentumokból vett adatok alapján alakul ki.
A tartós különbségek olyan mutatók, amelyek részt vesznek a számviteli eredmény (veszteség) kialakításában, de soha nem szerepelnek a nyereség adóalapjában, vagy részt vesznek a nyereség adóalapjának létrehozásában, de nem kerülnek elszámolásra.
A halasztott adókötelezettségek és a halasztott adókövetelések átmeneti különbségekből származnak - ezek olyan bevételek és ráfordítások, amelyek különböző beszámolási időszakokban szerepelnek az adóban és a könyvelésben. Az ideiglenes különbségek a következőkre oszlanak:
Az adóköteles átmeneti különbségek abban az esetben alakulnak ki, ha a nyereség adóalapja egy időszakban csökken, a számviteli eredmény pedig a következő időszakokban. A levonható ideiglenes különbségek viszont a tárgyidőszak számviteli eredményének, a későbbi időszakok adóköteles nyereségének csökkenéséből származnak.
A halasztott adókövetelések (DTA) levonható átmeneti különbözetből származnak. A lényeg az, hogy az IT mérete kezdetben növeli a nyereségadót, majd más időszakokban csökken. Az IT megegyezik a levonható átmeneti különbözettel 20% -kal (jövedelemadó mértéke).
A SHE megjelenésének egyik példája a számvitelben és az adózás elszámolásában alkalmazott értékcsökkenési módszerek különbsége. Vagyis a számvitelben az értékcsökkenés összege, amelyet például az egyenleg csökkentésének módszerével számoltak, a beszámolási időszakban nagyobb, mint a lineáris értékcsökkenési módszert alkalmazó adózási időszakban. A halasztott adókövetelések a szervezet vezetőségének tevékenységével kapcsolatos kiadások leírásának vagy a szervezet közvetlen nyereségre (kereskedelmi) irányuló tevékenységével kapcsolatos költségeknek a számviteli és adózási elszámolásában mutatkozó különbségekből is származnak. A SHE megjelenésének gyakori példája a veszteség leírása. A veszteség a költségek összegének az év végén kapott jövedelmet meghaladó összege. A veszteség átadása, amelyet nem használnak az adózás elszámolásánál, de figyelembe veszik a számvitelben, ITA -t hoz létre.
A halasztott eszközök előfordulásának kiszámításának és indoklásának módszertanát a számviteli politika írja elő. Ezenkívül a SHE megköveteli a szervezet minden kötelezettségének és eszközének analitikus elszámolását. Az analitikus számvitel lebonyolításáról a szervezet önállóan dönt, így lehetővé teszi a nyomon követést, amelynek eredményeként felmerül és melyik tárgyra vonatkozik.
A SHE tükrözésének elszámolásánál van egy speciális számla 09 "Halasztott adókövetelések". Ez megfelel a 68. számlának. Így a SHE időbeli elhatárolását a következő rekord rögzíti: Debit 09 Credit 68 alszámla "Nyereségadó kiszámítása".
Az SHE összege nem változik, amíg adóköteles jövedelem nem keletkezik. Az adóköteles nyereség megjelenése és az IT használata után az IT visszafizetését a következő bejegyzés formázza: 68 -as terhelés alszámla "Számítások a jövedelemadóra" Credit 09.
Külön helyzet áll elő, amikor a tárgyi eszközöket, amelyekhez a halasztott adókövetelést létrehozták, elidegenítik a szervezettől. Az SHE egyenlege ilyen helyzetben leírásra kerül, és elszámolásra kerül a nyereség és veszteség számla könyvelésével: Debit 99 Credit 09.
A SHE elszámolása szükséges ahhoz, hogy megmagyarázzuk a nyereségbeli különbséget a számviteli és az adóelszámolás során.
