adókulcsúgynevezett adó összege, amely az adózás alanyától és tárgyától függ, leggyakrabban az adóalap egységének százalékában.
Az adókulcsoknak számos osztályozása létezik. Például egy olyan kritérium szerint, mint az adózóra nehezedő teher mértéke, a kulcsok a következőkre oszlanak:
Az adómérték megállapításának módja szerint besorolásra kerülnek szilárd (abszolút) És saját tőke (relatív). Fix árfolyam- fix összeg, amely adóegységenként kerül felszámításra. részvényárfolyamértékének százalékában számítva. Sokkal gyakoribbak a megosztott díjak, azonban vannak fix díjak is - például vízadóval.
A részvények árfolyama további besorolás tárgyát képezi:
Oroszországban a következő adókulcsokat határozzák meg:
Legyen naprakész az összes fontos United Traders eseményről – iratkozzon fel oldalunkra
Az adóztatás fő elemei az adóalap és az adókulcs (az Orosz Föderáció adótörvényének 17. cikkének 1. szakasza). Az adó összegét pedig úgy határozzák meg, hogy az adóalapot megszorozzák az adókulccsal.
Egyes országokban az adókulcsok az adóalap növekedésével emelkednek. Ebben az esetben az adókulcsok emelése a példa. Az azonban, hogy az adókulcs a jövedelemmel együtt növekszik, a hazai adórendszerben nem elterjedt megközelítés. De vannak kivételek. Példa erre a személyi vagyonadó. Bár az ottani adó mértéke természetesen nem az adózó jövedelmétől, hanem az ingatlan értékétől függ.
Az adójogszabály előírja, hogy a magánszemély vagyonadójának mértéke az adózás tárgyának kataszteri vagy leltári értékétől függően differenciáltan állapítható meg.
Az ilyen kulcsokat az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai vagy a szövetségi jelentőségű városok törvényei vezetik be (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 406. cikkének 1. és 5. szakasza).
Így például a 2014. november 19-i 51. sz. moszkvai törvény a következő adókulcsokat állapítja meg a lakóépületek, lakóépületek, közüzemi épületek vagy építmények kataszteri értékétől függően, amelyek mindegyikének területe nem haladhatja meg az 50 négyzetmétert. és amelyek személyes leányvállalatnak, nyaralógazdálkodásnak, kertészkedésnek, kertészkedésnek vagy egyéni lakásépítésnek szánt telkeken találhatók (a moszkvai törvény 2014. november 19-i, 51. sz. 1. cikkelyének 1. cikke):
Természetesen az adókulcsok emelése az állam szempontjából pozitív tendencia, mert nőnek a költségvetésbe befolyó adóbevételek. Az adófizetők számára pedig éppen ellenkezőleg, nem kívánatosnak tartják az adókulcsok emelését. Főleg akkor, ha az adókulcsok sokszorosára emelkednek minden látható ok nélkül.
Példa erre a Krasznodar Területhez tartozó Novorossiysk városában kivetett telekadó. Ott 2014.01.01-ig a fokozottan védett területek földjei után a telekadó mértéke 0,1% volt (Novorossiysk önkormányzata városi dumájának 2011.22.11-i 154. sz. határozatának 1. pontja, amely hatályon kívül helyeződött). 2014.01.01-től pedig 1,5%-os adókulccsal kezdték meg az ilyen földeket, azaz az adókulcs 15-szörösére emelkedett (
Az adóemelés mindig negatív reakciót eredményez az adófizetők részéről. A fizetésük, a nyereségük, a vagyonértékük, az értékpapírokból származó bevételük egy részének levonására kényszerült állampolgárok és szervezetek az állam javára "megengedett rablási formának" tekintik az adókat. Bármilyen adóemelés azonban egyáltalán nem az ország polgárainak megfosztása, hanem ésszerű és átgondolt, meghatározott célt követő gazdasági intézkedés. Ezzel kapcsolatban érdemes részletesebben megérteni az adókulcsok emelésének okait.
Mielőtt megértené az Orosz Föderációban az adófizetés növekedésének kiváltó okait, fontos különbséget tenni a közvetlen és a közvetett adók fogalma között.
Közvetlen adók világosan meghatározott adózási tárgyuk van, és gondoskodik az alany és az adózó egybeeséséről. Például a társaság végső pénzügyi eredményének százalékában kerül felszámításra, a társasághoz képest halmozódik fel és fizeti meg.
A közvetlen adók emelésének célja a gazdasági növekedés megfékezése, a költségvetési hiány pótlása és a társadalmi igazságosság elérése (alacsony adó a szegényekre, magas a gazdagokra).
Közvetett adók nem rendelkeznek egyértelműen meghatározott céllal, és különbséget tesznek az adó alanya és fizetője között. Például a hozzáadott érték százalékában számítják fel, amelyet még ki kell számítani. A cégek az adó alanyai, de a tényleges fizetők a termékek vásárlói, mivel a cég az adót is beszámítja értékébe.
A közvetett adók emelése egyes áruk és szolgáltatások fogyasztásának visszafogását, valamint az export és az import szabályozását hivatott szabályozni (a vámok is a közvetett adók között szerepelnek).
Az állam fiskális politikájának részeként az adóemeléseket a konjunktúra idején a gazdasági tevékenység visszaszorítására használják fel. De, Akkor miért nőnek az adók Oroszországban a nemzetgazdaság nyilvánvaló stagnálása mellett?
Jelenleg több általános objektív oka is van az adóbefizetések emelésének.
Ebben a forgatókönyvben az adókulcsok emelése fontos tényezőnek tűnik a gazdaság életben tartásában, nem pedig a polgárok további megterhelésének és a vállalkozások működési feltételeinek bonyolításának.
Különleges eset volt az ingatlanadó-levonások emelése. Mint ismeretes, 2016 eleje óta nem leltár, hanem kataszteri (piachoz közeli) érték alapján kezdték kiszámítani. . Mi az oka az ilyen újításoknak? Alapvetően a társadalmi igazságosság megvalósításához kapcsolódik.
Hozzá kell tenni, hogy a jelentős adókedvezmények olyan adóalanyokat érintettek, mint az alacsony jövedelműek, nyugdíjasok, nagycsaládosok. Ezek azonban csak egy lakást érintenek, amelyet szállásként használnak.
A növekedés okainak azonosítása érdekében meg kell határozni, hogy a kincstári kötelező befizetésből végül mire irányulnak a források. Általában az útburkolat javítására, új útvonalak kialakítására és a régiek rendezésére fordítják.
Sőt, az elmúlt években megfigyelhető két fontos trend:
Ezzel kapcsolatban arra törekszik, hogy ösztönözze a polgárokat új és környezetbarát közlekedési módok vásárlására (az árfolyam a motor méretétől és a gyártás évétől függ), valamint forrásokat vonzzon a kincstárba egy jó minőségű, ill. modern úthálózat.
Az ingatlanadó mindig is ideális módja volt az alsó és felső osztályok anyagi helyzetének kiegyenlítésének, a társadalmi igazságosság megvalósításának. Nem csak a lakásokra vetik ki, hanem a polgárok tulajdonában lévő egyéb ingatlanokra is. Ennek köszönhetően:
Hozzá kell tenni, hogy Oroszországban nincs progresszív adómérték (minél nagyobb az objektum, annál magasabb az adókulcs). Ilyen feltételek mellett az ingatlanadó a stabil középosztály kialakításának eszközévé válik – ez a stabil társadalmi-gazdasági rendszer garanciája.
Az adók az az ár, amelyet azért fizetünk, hogy civilizált társadalomban élhessünk. Ezért az adókulcsok emelését az ebből fakadó társadalmi és gazdasági változások prizmáján keresztül kell szemlélni. A gazdasági recesszió körülményei között is a társadalmi és gazdasági stabilitás fontos eleme az egyes kötelező befizetések adókulcsainak növekedése.
További adózási trükkök:
Az arányos kulcsok azonos százalékban vonatkoznak az adózás tárgyára (társasági adó, áfa).
Regresszív árfolyamok az adók a jövedelem növekedésével csökkennek (korábban UST).
Attól függően, hogy a az adókulcsok változékonyságának mértéke megkülönböztetni:
általános árak;
megnövekedett arányok;
kedvezményes tarifák.
attól függően díjakat különböztetik meg a tartalomtól:
marginális– közvetlenül az adóról szóló normatív törvényben megadva;
tényleges- a befizetett adónak az adóalaphoz viszonyított arányaként határozzák meg;
gazdasági- a befizetett adónak az adózás tárgya összértékéhez viszonyított arányaként határozzák meg.
10. adókedvezmények- ez az alany teljes vagy részleges adómentessége a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően.
Az adókedvezmények fajtái:
nem adóköteles minimum tárgy;
a tárgy egyes elemeinek adómentessége;
adómentesség bizonyos kifizetői kategóriák számára;
adókulcsok csökkentése;
célzott adókedvezmények, beleértve a beruházási adójóváírásokat;
egyéb adókedvezmények.
11. Az adószámítás eljárása és módszerei- az adózó az adóalap, az adómérték és az adókedvezmények alapján önállóan számítja ki az adóidőszakra fizetendő adó összegét.
Az adóösszeg kiszámításának kötelezettsége „adóügynökként” eljáró harmadik személyre is átruházható. Az adó összegének kiszámítása is az adóhatóságra bízható.
Adóügynökök- olyan személyekről van szó, akiket azzal a kötelezettséggel ruháznak fel, hogy adót számítsanak ki, vonjanak le az adózótól és utalják át a megfelelő költségvetésbe.
12. Adófizetési eljárás- Ilyen módon lehet befizetni az adó összegét a megfelelő költségvetésbe.
adófizetés az adózó által egy adózási tárgyból megfizetett adó összegét jelenti.
Létezik Az adófizetés 5 fő módja:
nyilatkozat szerint– a bevétel egy részének kivonása annak beérkezését követően; főszabály szerint a nem fix jövedelmek adóztatásánál, valamint olyan esetekben, amikor az adózó jövedelme sok forrásból származik. A módszer nem elég hatékony, mert lehetőséget teremt az adóelkerülésre, a bevallások ellenőrzése fáradságos és időigényes (társasági adó);
a bevételi forrásnál- az adó automatikusan levonásra kerül még a bevétel megszerzése előtt (szja). Főleg az alkalmazottak jövedelmének, valamint más, meglehetősen fix jövedelmének megadóztatása során hajtják végre;
kataszteri módszer- az adót az ingatlan becsült átlagos jövedelmezőségének külső jelei alapján vetik ki. A kifizetésekre rögzített fizetési feltételek vonatkoznak. Az adózás tárgyától függően ház-, föld-, kereskedelmi, ingatlan- és egyéb katasztereket különböztetnek meg. A módszer munkaigényes, a jövedelmezőség tárgyainak gazdasági értékelése instabil és rugalmatlan;
a folyósítás időpontjában a közvetett adózásra jellemző. Ez a módszer a leghatékonyabb, mivel ez adja a költségvetési bevételek legnagyobb részét. Számos hiányossága van a termelés fejlesztése és az üzleti tevékenység ösztönzése tekintetében;
az ingatlan fogyasztása vagy felhasználása során(ingó és ingatlan) - az adót az adózó jövedelméből évente az előírt módon vetik ki.
13. Az adók és illetékek befizetésének határideje- adónként és illetékenként kerülnek megállapításra. A fizetési feltételeket a naptári dátum vagy egy bizonyos időszak lejárta, valamint egy olyan esemény jelzése határozza meg, amelynek meg kell történnie vagy bekövetkeznie.
Az Orosz Föderáció jogszabályai nagyszámú adót és azok megfelelő mértékét írják elő. Az állam illetékes politikája azok jóváhagyása szempontjából előre meghatározza a költségvetési politika eredményességét és a nemzetgazdasági rendszer egészének fejlődését. Mi az értékük meghatározásának sajátossága? Mi lehet az adókulcsok minősítésének alapja?
Vizsgáljuk meg egy olyan jelenség jellemzőit, mint az adókulcs. Ezt a kifejezést leggyakrabban a költségvetés egy adott típusú beszedésének megfelelő alapjának mértékegységenkénti elhatárolásaként értelmezik. Az adókulcsok kijelölése leggyakrabban százalékos arányokkal történik. Például Oroszországban a személyi jövedelemadó kulcsa 13%, az ÁFA - 18%.
Egyes esetekben a megfelelő mutatót decimális számok formájában határozzák meg. A személyi jövedelemadó és az áfa esetében ez 0,13, illetve 0,18 lesz. A törvények 0 (nulla) adókulcsot is előírhatnak az orosz adófizetők számára. Ez megfigyelhető az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozások áfa nulla értékű példáján. Ezután ezt a funkciót részletesebben megvizsgáljuk.
Fontolja meg, melyek az adókulcsok fő típusai. A világgazdaságtudományban számos megközelítés létezik a releváns mutatók meghatározására.
Az adókulcsok besorolásának leggyakoribb okai közé tartozik a kifizetőt terhelő terhelés mértéke. Ezen a kritériumon belül a mutatók a következők lehetnek:
A vizsgált mutatók osztályozásának másik alapja a megállapításuk módja. Tehát az adókulcsok a következők lehetnek:
Ha az Orosz Föderációról beszélünk, akkor a kulcsok besorolásának olyan alapot különíthetjük el, mint az adó szövetségi, regionális vagy helyi besorolását. Így a vonatkozó mutatók jóváhagyásának joghatósága eltérő lesz. Az arányokat a legmagasabb állami hatóságok, a regionálisaknál - az Orosz Föderációt alkotó szervezet szintjén lévő megfelelő struktúrák, a helyieknél - az önkormányzati intézmények határozzák meg.
Tanulmányozzuk az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított főbb adókulcsokat. Az orosz költségvetésbe fizetendő díjak leggyakoribb típusai:
Tanulmányozzuk részletesebben sajátosságaikat.
A személyi jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó adókulcsa Oroszországban - 13% és 30% között - az ilyen státusszal nem rendelkező állampolgárok számára. Az a kritérium, amely szerint a fizetők az első kategóriába tartoznak, az, hogy az év napjainak nagy részében Oroszországban tartózkodjanak. Nem számít, hogy egy személy az Orosz Föderáció állampolgára, vagy külföldi.
Az oroszországi személyi jövedelemadót különféle jövedelmekből fizetik, amelyeket egy személy kap: bérből, szerződéses munkából és szolgáltatásokból, ingatlaneladásokból stb. Ennek a díjnak az a sajátossága, hogy különféle levonásokat állapítottak meg rá - szociális, vagyoni, normál. . Vagyis a személyi jövedelemadót fizető állampolgárnak lehetősége van a megfelelő díj csökkentésére a törvényben meghatározott indokok alapján.
A személyi jövedelemadó kulcsa az általunk fentebb azonosított besorolási okok alapján alapvető és relatív kategóriába sorolható. Ugyanakkor, ha a fizető nem rendelkezik az Orosz Föderáció rezidensének státuszával, akkor megnöveltnek minősíthető, mivel mérete több mint kétszeresére nő.
Ezt az adót elsősorban a nagy forgalmú nagyvállalkozások fizetik. A kis- és középvállalkozások az egyszerűsített adórendszerben próbálnak dolgozni. Ennél a díjnál az adókulcsok 2015-ben 20% minden típusú vállalkozási jövedelemre. A jogszabályok nem határoznak meg kedvezményeket azon szervezetek számára, amelyeknek megfelelő költségvetési átutalásokat kell teljesíteniük, mint például bizonyos kifizetői kategóriák személyi jövedelemadójának befizetésekor.
A fentiekben meghatározott adókulcs-besorolási okokból a jövedelemadóra megállapított kulcs alap- és relatív kategóriába sorolható.
A hozzáadottérték-adó, az ÁFA kulcsa Oroszországban 18%. Azonban nem mindenki fizet. Az egyszerűsített adórendszerben működő cégek esetében az áfa 0 adókulcsot állapít meg. Némi analógia vonható e díj és a személyi jövedelemadó között - a törvény különféle levonási okokat ír elő a számításban és a szervezetekben.
Az áfakulcsok relatív és alap kulcsokba sorolhatók.
Érdekes jelenség az egyszerűsített adózási rendszer, vagyis az STS. Az ilyen típusú díjak célja, hogy jelentősen csökkentsék a vállalkozások, különösen az induló vállalkozások adóterheit. Valójában csak azok a szervezetek használhatják, amelyek forgalma viszonylag kicsi - 60 millió rubelen belül. évben. Az Orosz Föderáció jogszabályai kétféle kulcsot határoznak meg az egyszerűsített adórendszerhez: a vállalkozás bevételére kivetett adó esetén - 6%, a nyereségadó beszedésekor - 15%. A vállalkozó maga választja ki az állammal való elszámolás két meghatározott konstrukciója egyikét.
Az egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozásoknál, mint fentebb megjegyeztük, 0 adókulcs kerül megállapításra az áfa tekintetében. A cég azonban önállóan is készíthet olyan dokumentumokat, amelyek alapján megfelelő díjfizetési kötelezettség keletkezhet. alapvető és relatív kategóriába sorolható.
Az egyszerűsített adórendszerre megállapított kulcsok besorolhatók csökkentett (a jövedelemadónál meghatározottak alternatívájaként) és relatív kulcsokba. Egyes ügyvédek azonban még mindig hajlamosak alapnak minősíteni őket, mivel a megfelelő díj külön kategóriába tartozik.
Célszerű lenne megvizsgálni az egyszerűsített adórendszer és az egyéni vállalkozók által fizetett állami alapok - PFR és FFOMS - díjak közötti összefüggést. Ezeket a kifizetéseket egyéni vállalkozók teljesítik, függetlenül attól, hogy van-e nyereségük vagy sem. Ezért a megfelelő adónem teljes mértékben abszolút kategóriába sorolható, mivel értékük fix (egy évre meghatározott). Például 2015-ben a megfelelő összeg körülbelül 22 ezer rubel. Az állami alapokba történő illetékfizetés jogszabályi szabályozásának sajátossága, hogy ezek a befizetések az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszere szerinti adófizetésébe teljes mértékben beszámíthatók. Valójában az egyszerűsített adórendszerre 0 adókulcsot alakítanak ki. Ez a leghasznosabb funkció nagyon pozitív értékelést kapott az orosz vállalkozók körében.
Egyes, az Orosz Föderációban működő társaságok szívesebben működnek az UTII rendszerben (egyetlen adó az imputált jövedelemre). Az ilyen típusú díj mértékét a szövetségi törvény határozza meg, és most 15%. De emellett az adó kiszámításának képlete az alaphozamot, a fizikai mutatókat, valamint a K1 és K2 együtthatókat használja. Milyen sajátosságai vannak ennek a díjnak a jogi szabályozásának? Az alapvető jövedelmezőséget, a fizikai mutatókat és az első együtthatót a szövetségi törvények határozzák meg, a másodikat a regionális törvények. Egy vállalkozás működése az UTII rendszerben feltételezi, hogy bevételtől függetlenül fix díjat fizet a költségvetésnek. Ennek az adónak a mértéke tehát abszolút és alapra vonatkozik.
Érdekes a regionális kategóriába tartozó közlekedési adó. Ennek mértéke többféle szempont alapján határozható meg: az autó vagy más jármű gyártási éve, motorteljesítmény, űrtartalom, egyik vagy másik kategóriába való besorolás. Elméletileg a különböző régiók törvényei által meghatározott releváns mutatók némelyike nagyon jelentősen eltérhet. Például a legfeljebb 100 lóerős motorral rendelkező autók esetében a szállítási díj adókulcsa 1 és 25 rubel között mozoghat. egy l-ért. tól től. A kérdéses mutatókat azonban az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai legfeljebb 10-szer csökkenthetik vagy növelhetik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében rögzített adatokhoz képest.
A közlekedési adó mértéke relatív és alap kategóriába sorolható. A törvény azonban rendelkezik olyan indokokról, amelyek számos esetben lehetővé teszik, hogy a vonatkozó mutatószámok bizonyos fajtáit e díj tekintetében növekvő vagy csökkenő kategóriába sorolják.
A társasági vagyonadó a regionális kategóriába tartozik. Mit jelent? Először is, az ingatlanadó mértékét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényeinek szintjén rögzítik. Az adótörvény azonban meghatározza a korlátozó kulcsot - 2,2%. Az ingatlandíjat fizetik: orosz szervezetek (ha mérlegben nyilvántartott ingó és ingatlan vagyonnal rendelkeznek), külföldi cégek (ha ingatlannal rendelkeznek).
Ha a szóban forgó díjat és az általunk a cikk elején meghatározott adókulcsokat összevetjük, akkor a megfelelő mutatót relatív és alapszintű kategóriába sorolhatjuk.
Az ingatlanadó fizetésének szükségességét az Orosz Föderáció jogszabályai az állampolgárok vonatkozásában is meghatározzák. Ennek a kötelezettségnek különösen a lakások, szobák és házak tulajdonosainak kell eleget tenniük. Az állampolgárok ingatlanadó-kulcsát az önkormányzatok határozzák meg - a lakások kataszteri értékének 0,1-0,3%-a között.
Ugyanakkor 2019-ig csökkentő együtthatókat alkalmaznak a megfelelő kifizetések számítási képletében, amelyek megkönnyítik az állampolgárok alkalmazkodását ehhez az adóteherhez. Ezenkívül a polgárok ingatlanilletékének meghatározásakor a levonásokat a ház területének adott négyzetméterszámmal történő csökkenése és a kataszteri érték arányos csökkenése formájában alkalmazzák.
Az általunk megjelölt besorolásnak megfelelően az állampolgárok ingatlanadó-kulcsai relatív és alapszintű kategóriába sorolhatók. A kérdéses díj helyi kategóriájú. Ebbe a kategóriába tartozik a telekadó is. Tanulmányozzuk a sajátosságait.
Az állampolgári vagyonadóhoz hasonlóan a szóban forgó díj mértékét önkormányzati jogszabályok rögzítik. Értékük nem haladhatja meg az 1,5%-ot a mezőgazdasági, lakásépítési, valamint nyaralók és kerti telkek esetében. A többi földterület esetében a mutató határértéke 0,3%.
A vizsgált díj mértéke relatív és alap kategóriába sorolható. A 0,3%-os mutatót egyes jogászok alacsonyabbnak tartják.
Tehát Oroszországban a díjak és a hozzájuk tartozó adókulcsok széles választékát hagyták jóvá. A 2015-ös évet a jogalkotó észrevehető aktivitása jellemzi e mutatók kiigazítása terén - az adózók állammal szembeni kötelezettségeinek szabályozása egyik vagy másik szintjén.
Az adójogszabályok talán legfigyelemreméltóbb kiigazításai a polgároknak az államnak átutalandó ingatlandíjakra vonatkoztak. Fentebb megjegyeztük, hogy ezt az adót a lakások kataszteri értéke alapján számítják ki. De 2015-ig meghatározták a díj mértékét, amely általános esetben lényegesen alacsonyabb.
Érezhető változások jellemzik a közlekedési adót is. Az a tény, hogy 2015 óta a drága autók megfelelő díját (3 millió rubeltől és többtől) szorzótényezőkkel számítják ki. Így a megfelelő adókulcs jelentős reformjának éve 2015. A drága autók tulajdonosai szigorúbb feltételek mellett fizetik a közlekedési adót.
