Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók - egyéni vállalkozók, akiknek az adózás tárgya: JÖVEDELEM mínusz KIADÁSOK (STS D-R), az adózási időszak (év) eredményei alapján kell kiszámítani a minimális adó összegét. Nem szükséges a minimális adót a beszámolási időszakok eredményei alapján kiszámítani.
A minimumadót akkor kell megfizetni, ha az adóidőszakra az általános eljárásban számított adó összege kisebb, mint a számított minimumadó összege, azaz veszteség keletkezett. Ezért előnyös, ha a bevételek valamivel magasabbak, mint a kiadások, így az STS DR esetében nincs veszteség.
Az egyszerűsített adórendszer minimális adóösszegét a bevétel tárgyára mínusz a kiadások a következő képlettel számítják ki:
Minimális adó = Az adózási időszakban szerzett adóköteles bevétel × 1 %.
A 2019. évi STS szerinti minimális adót be kell fizetni a költségvetésbe, ha az adóidőszak végén kiderült, hogy több, mint a szokásos mértékű (15% vagy annál alacsonyabb) „egyszerűsített” adó.
Például a vállalat az egyszerűsített adórendszert alkalmazza azzal a céllal, hogy az adózásból származó bevételeket mínusz költségek:
Mivel a könyvelt kiadások nagyobbak, mint a bevételek, ez azt jelenti, hogy az év végére 160 300 rubel veszteség lesz.
(28 502 000 rubel - 28 662 300 rubel). Ezért az adóalap és a normál kulcsú átalányadó nulla. Ebben az esetben ki kell számítania a minimális adót. Lesz:
285 020 RUB (28 502 000 RUB × 1%)
A minimális adó több, mint egyetlen, ezért 2019 végéig a minimális adót be kell fizetni a költségvetésbe.
Abban az esetben, ha az egyszerűsített adórendszert egy másik adórendszerrel, például a szabadalmi adózási rendszerrel kombinálják, a minimális adó összegét csak az "egyszerűsített" tevékenységekből származó bevételre számítják ki (az orosz Szövetségi Adószolgálat levele 2013.03.06. ED-4-3 / sz. [e -mail védett]).
Emlékeztetni kell arra a minimális adót csak az év végén kell megfizetni, és csak abban az esetben, ha az "egyszerűsített" egy éven belül elveszíti az egyszerűsített adózás jogát, akkor a minimumadót (ha kiderült, hogy megfizették) kell felsorolni annak a negyedévnek az eredménye szerint, amelyben az egyszerűsített adóra való jogosultság keletkezett. elveszett. Nem kell várni az év végéig.
Hiba lenne, ha a szervezet év közben fizetné a minimumadót, azzal érvelve, hogy az évre úgyis meglesz, vagy a negyedév végén az adó nullával egyenlő, de muszáj. fizetni valamit. Fizetni kell, de előleget az egyszerűsített adórendszeren.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem határoz meg különleges határidőket a minimális adó megfizetésére. Ez azt jelenti, hogy legkésőbb az adóbevallás benyújtásának határidejéig általánosan fel kell tüntetni:
BCC a 2019 -es minimális adóról az Orosz Föderációt alkotó szervezetek költségvetésébe jóváírják
182 1 05 01021 01 1000 110.
A 2016. évi adóminimumot az "egyszerűsített" egy másik KBK-hoz utalja át
A Pénzügyminisztérium közzétette a KBK 2016-2017 közötti összehasonlító táblázatát. Az adóátcsoportosításra vonatkozó „bevételek és kiadások” egyszerűsítéseit 2016 végén egyetlen általános BCC -re hagyták, mind a minimális, mind a szokásos adókulccsal számított adó tekintetében.
Megjegyzés: Információk a Pénzügyminisztériumtól
Az "egyszerűsített" adó (beleértve a minimumot) átutalására vonatkozó fizetési megbízásban meg kell adnia a költségvetési besorolás kódját 182 1 05 01021 01 1000 110 .
Lehet -e beszámítani az egyszerűsített adó előlegeit, amelyeket már megfizettek, a minimális adóval szemben? Elméletileg lehetséges, de az adóhatóságok gyakran megtagadják a jóváírást, és a minimumadó teljes összegének megfizetését követelik, arra hivatkozva, hogy az „egyszerűsített” és a minimumadók eltérő BCC-vel rendelkeznek, és a beszámítás szervezési okokból lehetetlen. De ez nem így van. A minimumadó nem különadó, de csak az egységes adó minimális mérete az "egyszerűsített" rendszerben, és az összes beszámítási szabály alkalmazható rá. Ez azt jelenti, hogy az év folyamán az "egyszerűsített" adó alapján kifizetett előlegeket a minimummal () lehet beszámítani. A választottbírósági gyakorlat is megerősíti az ilyen intézkedések célszerűségét (a FAS VSO 2011. 07. 05-i határozata, A69-2212 / 2010. Sz.).
Annak érdekében, hogy az előlegeket a minimális adóval szemben elszámolja, be kell nyújtania a megfelelő összeget. És csatolja hozzá az előlegfizetést igazoló fizetési megbízások másolatait.
Ha ennek ellenére nem lehetséges az ellentételezés, és a szervezet teljes mértékben megfizeti a minimális adót, akkor az előlegek nem vesznek el. Ezeket levonják az „egyszerűsített” adó jövőbeni előlegeiből (1. és 14. tétel). A hitel három éven belül teljesíthető.
Az adózó figyelembe veheti az elmúlt évre vonatkozó minimális és egyszerűsített adók közötti különbséget (6. pont). Beleértve a különbség veszteségének növelését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346. cikkének 18. pontja, 7. cikk). Az egyszerűsített adórendszer szerinti minimális és egyszeri adók közötti különbséget csak az év végén lehet figyelembe venni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. június 15-i levele. 03-11-06 / 2. Sz. /92). Így 2019 végén egy szervezet a kiadások között szerepeltetheti az utolsó 2018 végén megfizetett minimum és egyszerűsített adó különbözetét.
A ráfordítások meghatározott különbözetét beszámíthatja (vagy növelheti vele a veszteség összegét) bármelyik következő adózási időszakban (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.18. cikke 6. szakaszának 4. bekezdése). Ezenkívül az orosz pénzügyminisztérium tisztázza, hogy a minimálisan befizetett adó összege és az általános eljárás szerint több korábbi időszakra kiszámított adó összege közötti különbség egyszerre kerülhet a költségekbe (2013. január 18 -án kelt levél). 03-11-06 / 2/03).
| TÖBB KAPCSOLÓDÓ LINK |
A minimális adót csak az adóidőszak (év) eredménye alapján számítják ki. Negyedév, fél év, 9 hónap végén ezt nem kell megtennie (néhány kivételtől eltekintve).
A minimális adót nem a bevételek és a kiadások különbözete, hanem az összes bevétel összege alapján számítják ki.
Ha az egyszeri adó kisebbnek bizonyul a minimumnál, akkor a minimális adó összegét be kell fizetni a költségvetésbe. Ha az egységes adó a minimumnál többnek bizonyul, akkor a „valódi” adó összegét be kell fizetni a költségvetésbe.
Az LLC "Passzív" egyetlen adót fizet a bevételek és a költségek közötti különbség után.
1. szituáció
Az év bevételeinek összértéke 1 000 000 rubel, a költségek összege 550 000 rubel volt. Az egységes adó kiszámításakor minden költség figyelembe vehető.
Az átalányadó egyenlő:
(1 000 000 rubel - 550 000 rubel) × 15% = 67 500 rubel.
A minimális adó a következő lesz:
10 000 RUB< 67 500 руб.
Mivel az egységes adó magasabb, mint a minimum, a cég „valódi” adót fizet a költségvetésnek - 67 500 rubelt.
2. szituáció
Az év bevételeinek teljes összege 1 000 000 rubel, a kiadások összege 980 000 rubel volt. Az egységes adó kiszámításakor minden költség figyelembe vehető.
Az átalányadó egyenlő:
(1 000 000 rubel - 980 000 rubel) × 15% = 3000 rubel.
A minimális adó a következő lesz:
1 000 000 RUB × 1% = 10 000 rubel.
10 000 RUB > 3000 dörzsölje.
Mivel az egységes adó kisebb, mint a minimum, a társaság a minimális adót fizeti a költségvetésnek - 10 000 rubelt.
jegyzet
Ha egy vállalkozó egyesíti az USN -t és a szabadalmi adózási rendszert, akkor a jövedelem meghatározásakor a minimális adó kiszámítása céljából csak az "egyszerűsített" tevékenységekből származó bevételeket veszik figyelembe, kivéve a szabadalmi rendszer használatából származó bevételt. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2013. február 13, 03-11-09 / 3758).
Ha egy vállalat erőszakkal átáll az "egyszerűsített" rendszerről az általános adórendszerre (például ha a jövedelmek meghaladják a megállapított határt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. Cikkének 4. pontja)), akkor ki kell számítania a minimumot is. adó.
Az "egyszerűsített" köteles az általános rendszerre váltani annak a negyedévnek az első napjától, amelyben a jogsértést elkövette. Ugyanakkor az egységes adó adózási időszaka már nem év, hanem negyedév, fél év vagy 9 hónap lesz a közös adózási rendszerre való átállás időpontjától függően (lásd a Pénzügyminisztérium levelét Oroszország, 2005. június 8-án kelt 03-03-02-04 / 1 -138).
A jelentési év január 1 -jétől az "Aktiv" LLC egyszerűsített adózási rendszerre váltott, és adóalapként a jövedelmet és a költségeket választotta. Ugyanezen év augusztusában a bevételek összege meghaladta a határt, és elérte a 62 000 000 rubelt.
Nálunk az egyszerűsített adórendszer adóidőszaka 6 hónap lesz (január 1 -től július 1 -ig). A cég július 1 -jétől kezdi meg az általános adózási rendszer szerinti munkát.
Ha a minimális adó hat hónapra meghaladja a valós adót, akkor a minimális adót be kell fizetni a költségvetésbe.
Az év végén (vagy a folyó év bármely negyedévében, ha a társaság elveszítette az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát), a társaságnak nyilatkozatot kell benyújtania az adóhivatalhoz. A nyilatkozat formanyomtatványát az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 4-i, ММВ-7-3 / [e -mail védett]
És ha a minimális adó többnek bizonyult, mint "valós", akkor a 2.2. Szakasz 280. során kívül annak összegét az 1.2. Szakasz 120. sorában kell feltüntetni
Az átalányadó és a minimális adó nem ugyanaz. Mindegyiknek megvan a saját KBK -ja és saját terjesztési sorrendje. Általános esetben a túlfizetések a megfelelő adónemek szerint kerülnek kiegyenlítésre, vagyis a szövetségi adókat a szövetségi, regionális - a regionális, helyi - a helyi rovására számítják ki.
Mivel az „egyszerűsített” adó szövetségi jellegű (az RF adótörvénykönyv 12. cikkének 7. cikkelye), az adóelőleg befizetése levonható a minimális adó megfizetésével (az RF adótörvénykönyv 78. cikkének 14. cikke).
Az „Aktiv” LLC a beszámolási évben a „jövedelem mínusz költségek” objektummal fizette ki az STS -t.
9 hónapig a társaság 3 655 000 rubel bevételt kapott, a költségek 3 490 000 rubelt tettek ki.
A költségvetésben 9 hónapig fizetett egyetlen adó 24 750 rubel.
Az éves jelentések szerint az LLC "Aktiv" 4 240 000 rubel bevételt mutatott, a kiadások pedig 4 000 500 rubelt.
A 15%-os mértékű egységes adó 35 925 rubelt tesz ki.
Az év végén a "jövedelem mínusz kiadások" tárgyú adózóknak ki kell számítaniuk a minimális adót. Az egyszeri vagy minimális adók legnagyobb összege a költségvetésbe kerül.
A minimális adó 42 400 rubel lesz. (4 240 000 × 1%).
32 925 RUB< 42 400 руб.
Ez azt jelenti, hogy a társaságnak a beszámolási év végéig meg kell fizetnie a minimális adót. Az egységes adó korábban fizetett összege 24 750 rubel. hogy útnak induljanak vagy visszaküldjék a céghez.
Ha a minimális adó többnek bizonyult, mint a "valódi", akkor jövőre a köztük lévő különbséget belefoglalhatja a költségek összetételébe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. Cikkének 6. pontja).
Ezt a különbséget azonban nem lehet figyelembe venni az egységes adó negyedéves előlegének kifizetésekor. Ezt csak az adott évre vonatkozó egyetlen adó kiszámításakor lehet megtenni. Ezért az „elmúlt évi” különbözet a következő adóidőszakra vonatkozó éves bevallásban jelenik meg.
Ilyen helyzet is lehetséges. Az „egyszerűsített ember” a „jövedelem mínusz kiadások” objektummal az év folyamán nem fizetett előleget, és az év végén átutalta a minimális adót, mivel a kiszámított egyszeri adó összege kisebb volt a minimumnál. Az előlegek késedelmes átutalása esetén kötbért kell fizetnie.
De mivel az "egyszerűsített" adó előlegeinek összege kisebbnek bizonyult, mint az évre fizetett minimális adó összege, a szankciókat a minimális adó összegével arányosan kell csökkenteni. Hasonló véleményt fogalmazott meg az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. május 12-i levelében, 03-11-11 / 22105. A finanszírozók hivatkoztak az Oroszországi Legfelsőbb Választottbíróság plénumának 2007. július 26-i 47. sz. határozatára, amely szerint ha az év végén a számított egyszeri adó összege kisebbnek bizonyulna, mint az összeg az előlegfizetések összegét, akkor arányosan csökkenteni kell az előlegfizetés elmulasztásának büntetését is. Ezenkívül ezek a szabályok az adófizetőkre is vonatkoznak.
A minimális adót akkor is meg kell fizetni, ha a társaság veszteséget szenvedett (vagyis a kiadásai meghaladták a bevételt). Ebben az esetben a "valódi" adó összege nulla lesz. Ezért a minimális és a „valós” adó közötti különbség megegyezik a minimális adó összegével. Ezt az összeget a következő adóévi adóalap meghatározásakor, azaz az éves bevalláskor a kiadások között kell majd figyelembe venni.
Az elmúlt évben az LLC "Passive" egyszerűsített adózási rendszerben működött, egyetlen adóalapot választottva a „bevétel mínusz a kiadások”. Ebben az évben a társaság adóköteles bevétele 900 000 rubelt, a kiadások pedig 1 500 000 rubelt tettek ki.
Így az elmúlt év eredményei szerint a vállalkozás 600 000 rubel veszteséget kapott. (1.500.000 - 900.000).
A könyvelő kiszámította a minimális adót az elmúlt évben: 900 000 rubel. × 1% = 9000 RUB
Tegyük fel, hogy a beszámolási évben az OOO Passiv bevétele 1 300 000 rubel, a költségek pedig 800 000 rubelt tettek ki. A bevételek és kiadások közötti különbség 500 000 rubel. (1 300 000 - 800 000).
Az egységes adó összege 75 000 rubel. (500 000 RUB × 15%).
De az LLC "Passive" úgy döntött, hogy figyelembe veszi az elmúlt év veszteségét a jelentési évben kapott nyereség rovására.
A cégnek joga van az előző adóidőszakban kapott veszteség összegét átutalni a folyó adóidőszakra.
Ezért a beszámolási évre a teljes nyereséget az elmúlt év veszteségének fedezésére kell fordítani. A veszteség fennmaradó összege 100 000 rubel. (600 000 rubel - 500 000 rubel) - átkerül a következő időszakokra.
A beszámolási év végén a társaság minimum 13.000 rubel adót fizet. (1 300 000 RUB × 1%)
jegyzet
A minimálisan befizetett adó összege és a „valós” adó összege közötti különbség felhasználható a következő adózási időszak veszteségeinek növelésére, amelyeket átvisznek (az adótörvény 346.18. Cikkének 6. pontja) Orosz Föderáció).
Ilyen helyzet áll elő, ha a cég a következő évben ismét veszteséget szenved el a munka eredménye alapján.
Az elmúlt évben a vállalat 50 000 rubel veszteséget kapott, és a minimális adó összege 16 500 rubel. Tegyük fel, hogy a beszámolási év végén a vállalat ismét 15 000 rubel veszteséget szenvedett el. A beszámolási év adóalapjának kiszámításakor a társaságnak jogában áll a minimális adó és az egyszeri adó különbözetének összegét (16 500 rubel) beszámítani a kiadások összetételébe, ezzel csökkentve az adóalapot. A beszámolási évre vonatkozó adóbevallásban ez a különbözet a 2.2. pont 223. sorában szerepel
Ennek következtében a beszámolási évre vonatkozó veszteség összege növekszik, amit az adóbevallás 2.2 pontjának 253. sora tükröz. A beszámolási év átvihető vesztesége 31 500 rubel lesz. (16.500 + 15.000).
Az évre kapott veszteség átvihető a következő évre. Részben vagy egészben átvihető a következő kilenc év bármelyikére.
jegyzet
A veszteség többi része átvihető más évekre, de legfeljebb kilenc évre (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18 cikkének 7. cikke).
Az „egyszerűsítettek”, akik az adózás tárgyát „jövedelem mínusz költségek” -ként használják, évente egyszer - az adózási időszak végén - emlékeznek a minimális adóra. Olvassa el, milyen esetekben fizetik meg a minimális adót, hogyan lehet beszámítani az előlegeket a minimális adó kiszámításakor, hogyan tükrözze a felhalmozott minimális adó összegét a számvitelben, olvassa el a javasolt anyagot.
Az adóminimum kiszámításának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18.
Minden "egyszerűsített" köteles kiszámítani a minimális adót. Ezután össze kell hasonlítani az általános sorrendben számított adó összegét a minimális adó összegével: a nagyobbat a költségvetésbe kell befizetni. Így a minimális adót abban az esetben kell megfizetni, ha az általános eljárásban számított adó összege kisebb, mint az adóidőszakra kiszámított minimális adó összege.
Jegyzet:
Az adózónak jogában áll a következő adózási időszakokban a megfizetett minimumadó összege és az általános eljárás szerint számított adó összege közötti különbözet összegét az adóalap számítása során a ráfordítások közé beszámítani, ideértve az adóalap összegének növelését is. továbbvihető veszteségek.
Emlékezzünk vissza a minimális adó kiszámításának alapvető szabályaira:
Pontja alapján. 1 o. 4 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. cikke értelmében az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben 0%-os adókulcsot állapíthatnak meg az adóalanyok - egyéni vállalkozók, először e törvények hatálybalépése után regisztrált, és vállalkozói tevékenységet folytat ipari, társadalmi és (vagy) tudományos szférában, valamint a lakosságnak nyújtott fogyasztói szolgáltatások területén.
A megnevezett adózóknak joguk van 0% -os adókulcsot alkalmazni az egyéni vállalkozóként való állami nyilvántartásba vételük időpontjától, két adóidőszakon keresztül folyamatosan. Cikk (6) bekezdésében előírt minimális adó. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.18. §-a szerint ebben az esetben nem fizetik ki.
Mivel az Orosz Föderáció számos alkotóeleme elfogadta a vonatkozó törvényeket, az egyéni vállalkozóknak, akik megfelelnek a meghatározott követelményeknek, joguk van az adóidőszak eredményei alapján nem fizetni a minimális adót (az Oroszországi Pénzügyminisztérium augusztusban kelt levelei). 2015. 27. 27. 03-11-11 / 49542, 2016. február 16-án kelt 03-11 -11/8498).
Azon szervezetek és egyéni vállalkozók esetében, amelyek nem tartoznak a kivétel alá, beszéljünk tovább a minimumadóról.
A fenti normákból egyértelműen kiderül, hogy a minimális adó az adóidőszak eredménye alapján fizetendő a következő esetekben:
Az általános eljárás szerint kiszámított adó 0 rubel, mivel veszteség keletkezett.
Nincs adóalap: (5 500 000 - 5 700 000) rubel.< 0
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezet, amelynek adózási tárgya a „bevétel mínusz a kiadások” 2015-ben, a következő eredményeket kapta (a bevételeket és kiadásokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.2. fejezetében megállapított szabályok szerint számították ki):
Ebben az esetben meg kell fizetnem a minimális adót?
Az általános eljárás szerint számított adó: (5 500 000 - 5 500 000) rubel. x 15% = 0 rubel.
Minimális adó: 5 500 000 rubel. x 1% = 55 000 rubel.
Minimum 55 000 rubel adót kell fizetni a költségvetésbe.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezet, amelynek adózási tárgya a „bevétel mínusz a kiadások” 2015-ben, a következő eredményeket kapta (a bevételeket és kiadásokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.2. fejezetében megállapított szabályok szerint számították ki):
Ebben az esetben meg kell fizetnem a minimális adót?
Az általános eljárás szerint számított adó: (5 600 000 - 5 500 000) rubel. x 15% = 15.000 rubel.
Minimális adó: 5 500 000 rubel. x 1% = 55 000 rubel.
Minimum 55 000 rubel adót kell fizetni a költségvetésbe.
A megadott példákból látható, hogy a minimális adó összege valójában nem függ a vállalkozói tevékenység eredményeként elért pénzügyi eredményektől, és fiskális jellegű.
Az "egyszerűsített" megpróbálta megkérdőjelezni az Art. (6) bekezdésének alkotmányosságát. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.18. §-a alapján, az Alkotmánybírósághoz benyújtott panasszal (Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2013. május 28-i határozata, 773-О). Az adózó szerint a megtámadott jogszabályi rendelkezés az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása során a minimális adó megfizetésének kötelezettségét állapítja meg, ezáltal nem veszi figyelembe az üzleti tevékenység valós eredményeit, és túlzott adóterhet ró.
Az Alkotmánybíróság azonban elutasította a kérelmezőt, megjegyezve, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének vitatott normája megfelelő szabályozási keret létrehozására irányul az adóalanyok számára, hogy teljesítsék alkotmányos adófizetési kötelezettségüket (jelen esetben a 2007. évi XX. egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben), önmagában nem tekinthető a kérelmező alkotmányos jogait sértőnek.
Hasonló véleményen vannak a Szövetségi Adószolgálat képviselői a SA-4-7 / 23263 számú, 2013. december 24-i levelében, emlékeztetve arra, hogy az egyszerűsített adórendszerre való áttérés önkéntes az adózó számára.
Így a „bevétel mínusz kiadás” adózás tárgyát választó „leegyszerűsítettek” kötelesek az adózási időszak eredménye alapján a minimális adót kiszámítani, összevetni az általános eljárásban számított adóval, és a nagyobb összeget megfizetni. közülük a költségvetésbe.
A minimális adó kiszámítása az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adóbevallásban történik, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014.07.04-i, ММВ-7-3 / [e -mail védett] Az anyag elkészítésekor a nevezett űrlapon nem történt változtatás.
Az "egyszerűsítők" az adózás tárgyát "jövedelem mínusz kiadások" alkalmazva kitöltik a címlapot, szekció. 1.2. és szekta. 2.2. A 3. szakasz csak akkor fejeződik be, ha az „egyszerűsített személy” célzott finanszírozásban részesül.
Az adóperiódus minimális adóját e szakasz kitöltésekor kell kiszámítani. Az adóidőszakra számított minimális adó összegét a 280 -as soros kód jelzi.
A szakasz kitöltése után. 2.2, folytassa a szakasz kitöltésével. 1.2. Ebben a szakaszban hasonlítják össze az általános eljárásban számított adóösszeget a számított minimális adóval.
Különös figyelmet kell fordítani a 100., 110. és 120. sor kitöltésére:
Íme néhány példa (hagyományos számok).
Ebben a példában az adót általános sorrendben kell fizetni, mivel ez meghaladja a minimális adót: 60 000 rubel. > 45 000 RUB
Az adózási időszak további fizetése 10 000 rubel. (60 000 - 50 000).
A vonalon 100 mp. 1.2 10.000 rubelt tüntetnek fel.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezet a "bevétel mínusz kiadások" adózási céljával a következő mutatókkal rendelkezik:
Ebben a példában a minimális adó fizetendő: 75 000 rubel. > 60 000 rubel
Mivel a kifizetett előlegek összege meghaladja a minimális adó összegét (90 000 rubel> 75 000 rubel), a szakasz 110. sorát kell kitölteni. 1,2 - 15 000 rubel van feltüntetve. (90 000 - 75 000).
Ebben az esetben az egyszerűsített adózási rendszer szerint befizetett adó túlfizetése merül fel, amelyet a jövőbeni előlegekkel lehet beszámítani, vagy vissza lehet fizetni a folyószámlára.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezet a "bevétel mínusz kiadások" adózási céljával a következő mutatókkal rendelkezik:
Az adott példában a minimum adó fizetendő: 75 000 rubel. > 60 000 rubel
Mivel a fizetett előlegek összege kisebb, mint a minimális adó összege (50 000 rubel.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
A költségvetés többletkifizetésének minimális adója 25 000 rubel.
Tájékoztatásul:
Adóbevallási pótlék (attól függően, hogy milyen adót fizetett: egyszerűsített adózási rendszerrel vagy minimummal) a következő BCC-re történik:
A 68. számla "Adók és illetékek kiszámítása" jóváírásra kerül a költségvetésbe befizetendő adóbevallások (számítások) után esedékes összegekért, a 99. "Nyereség és veszteség" számla szerint - az egyszerűsített adózási rendszer alapján fizetett adó összegéért (előleg), és a minimális adó.
Az egyszerűsített adózási rendszerben megfizetett adó elszámolásának főbb tételeit a táblázat tartalmazza.
| A művelet tartalma | Terhelés | Hitel |
| Előleg fizetés az első negyedév (hat hónap, kilenc hónap) eredményei alapján | 99 | 68 |
| Storno. Csökkentett előleg az első félévben (kilenc hónap) | 99 | 68 |
| Egyszerűsített adózási rendszerben elhatárolt adó az adóidőszak eredménye alapján | 99 | 68 |
| Storno. Csökkentett adó az egyszerűsített adózáshoz az adóidőszak végén | 99 | 68 |
| Minimális felszámított adó | 99 | 68 |
| Adó (előleg, minimális adó) egyszerűsített adózási rendszerrel | 68 | 51 |
Az adózási időszak eredményei szerint a „bevétel mínusz ráfordítás” adózás tárgyát alkalmazó „egyszerűsített személyek” kiszámítják a minimális adót és összehasonlítják az általános eljárásban számított adóval. A nagyobb fizetendő.
A költségvetés kiegészítő befizetésének adójának kiszámításakor a kifizetett előlegeket is figyelembe veszik, beleértve a minimális adó kiszámítását is.
A minimumadó közvetlen számítása az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adóbevallásban történik, ezért kiemelt figyelmet kell fordítani a pont 100., 110. és 120. sorának kitöltésére. 1.2.
Számviteli szempontból a minimumadó elszámolása az egyszerűsített adózási rendszerhez hasonlóan, általános módon számítva történik.
A vállalkozók számára az adózás a legfontosabb téma. Különösen aggasztja a kezdő üzletemberek, akik csak megpróbálják kitalálni az egyéni vállalkozói státusz megszerzésével kapcsolatban kapott új feladatok listáját. Azonban nem minden olyan nehéz. Manapság az egyéni vállalkozók túlnyomó többsége ebben a rendszerben létezik és van. Ezért most az egyszerűsített adózási rendszer szerinti minimumadóról és a témához kapcsolódó egyéb árnyalatokról szeretnék beszélni.
Így hívják azt az "egyszerűsítési típust", amely a minimális adó megfizetésére kötelezi az egyéni vállalkozókat és cégeket. Az STS "bevételek - költségek" (a továbbiakban: DSM rövidítés) kezdő üzletemberek számára nehezebben érthetőek. Ezért sokan, akik nem igazán értik a témát, a 6% -os STS -nek nevezett rezsim mellett döntenek. Ebben az esetben minden rendkívül egyszerű: a vállalkozó a vállalkozása nyereségének 6% -át fizeti adóként.
Mi van egy másik esettel? Ha valaki a VHI -t választja, akkor az adója 5 és 15 százalék között változhat. Általában mindenekelőtt a vállalkozónak meg kell találnia a tevékenységi típusára megállapított mértéket a végrehajtás régiójában. És a pontos értéket néhány számítás elvégzésével határozzák meg. Erről pedig érdemes részletesebben beszélni. De először néhány szó az előlegekről. Ez egy fontos árnyalat, amelyet nem lehet figyelmen kívül hagyni.
Minden olyan személy, aki az egyszerűsített adórendszerben a jelzett rendszer szerint fizeti a minimális adót, rendszeresen találkozik velük. A vállalkozónak negyedévente úgynevezett "előleget" kell fizetnie. Azaz háromhavonta előleget utal át a költségvetésbe. A fizetendő összeget az év elejétől eredményszemléletű módon számítják ki. A negyedév végétől számított 25 napon belül listáznia kell.
Az év végén kiszámítják és megfizetik az adó fennmaradó részét. Ezzel egy időben adóbevallást is benyújtanak. Az egyéni vállalkozóknak ezt április 30-ig kell megtenniük. Az LLC esetében a maximális futamidő március 31.
Negyedévente, valamint év végén kerül végrehajtásra. Az egyszerűsített „jövedelem mínusz kiadások” adórendszerrel a minimális adót egyszerűen kiszámítják. Először is a nyereséget az év elejétől egy bizonyos időszak végéig összesítik. Ezután az ugyanazon időszak összes költségét levonják a kapott értékből. Ezt követően pedig a kapott összeget megszorozzák az adókulccsal.
Ha egy személy előleget számol a második, harmadik vagy negyedik negyedévre, akkor a következő szakaszban ki kell vonnia ebből az értékből a korábbi előlegeket.
Ami az év végi adó kiszámítását illeti, itt is minden egyszerű. Egy személy az egyszerűsített adórendszer alapján határozza meg a minimális adót, és összehasonlítja azt a szokásos módon kiszámított adó összegével.
Az egyszerűsített adórendszerrel 1%-os kulcs mellett számítják ki. Mikor fizetik ki? Messze nem a legkedvezőbb.
1 százalék adót számolnak fel, ha a vállalkozó költségeinek összege meghaladja a kapott bevételt. Vagyis veszteség esetén. Világos, hogy ilyen helyzetekben egyszerűen nincs alap az 5-15%-os általános adó kiszámításához. Ugyanakkor veszteségben lévő személynek továbbra is egy százalékot kell fizetnie a törvényben előírtak szerint.
Van egy másik eset is. 1%-ot kell fizetni, ha a ráfordítások és bevételek különbözetéből 15 százalékos kulccsal számított egyszeri adó összege nem haladja meg az azonos időszakra vonatkozó minimumadót.
Érdemes még egy árnyalatot érinteni a tárgyalt témával kapcsolatban. Gyakran előfordul, hogy egy vállalkozó minden negyedév végén egyetlen adó után előleget fizet, és az év végén minimum 1%-ot számítanak fel rá.
Ezt a helyzetet a két módszer egyikével lehet kezelni.
Az első módszer magában foglalja a vállalkozó által a minimális adó egyszerűsített adórendszere szerinti megfizetését, valamint a már korábban végrehajtott előlegek jóváírását a jövő időszakra. Ezenkívül ehhez nem kell semmit sem tennie, mivel az ellentételezés automatikusan megtörténik, mivel az egyszerűsített adózási rendszer minimális adójával a KBK nem különbözik. Ugyanez vonatkozik az adóra és az előlegre is.
Most a második módszerről. Ez abból áll, hogy a vállalkozó a kifizetett előlegeket jóváírja a minimális adó ellenében. És ebben az esetben a hírhedt KBK más lesz. Tehát nyilatkozatot kell írnia az előlegek beszámításáról, amelyhez a fizetési meghagyások másolatait és adatait csatolják. Ezt megelőzően éves bevallást kell benyújtania, hogy a személy által fizetett adókkal kapcsolatos információk megjelenjenek az ellenőrzési alapban.
Nos, a fentiek elegendő információt szolgáltattak ahhoz, hogy megértsék az egyszerűsített adórendszer szerinti minimumadóval kapcsolatos témát (bevétel mínusz kiadás). Most mehet a példa.
Tegyük fel, hogy egy vállalkozó a beszámolási időszakot 2 000 000 rubel bevétellel fejezte be. Ugyanakkor költségei 1 900 000 rubelt tettek ki. 15%. A következő számítást végezzük: 2 000 000 - 1 900 000 x 15% = 15 000 rubel. Ez az általános eljárásnak megfelelő adóösszeg. De ebben az esetben a veszteség nyilvánvaló, így a minimális adót kell alkalmazni a vállalkozóra. Kiszámítása a következőképpen történik: 2 000 000 x 1% = 20 000 rubel.
Látható, hogy a minimum 20 000 rubel adó nagyságrenddel magasabb, mint az általános szabályok szerint esedékes összeg. De a vállalkozónak ezt az összeget át kell utalnia a kincstárba.
Sok szó esett arról, hogy mit jelent az egyszerűsített adórendszer szerinti minimális adó. A bevétel mínusz kiadások kényelmes mód, csak ki kell találni. És most különös figyelmet szeretnék fordítani néhány olyan árnyalatra, amelyeket egy vállalkozónak tudnia kell.
Mint már említettük, a felhalmozott összeg 1%-tól való levonásának különbözete a következő időszak kiadásai között szerepelhet. Érdemes tudni, hogy ezt az eljárást nem kell azonnal elvégezni. E jog gyakorlása a következő 10 évben engedélyezett.
Az átutalást teljes és részleges is elvégezheti. De ha a vállalkozó több időszakban veszteséget kapott, akkor a felhalmozásuk ugyanabban a sorrendben történik.
Előfordul, hogy egy egyéni vállalkozó úgy dönt, hogy abbahagyja tevékenységét. Ha a veszteséget nem adták vissza neki, akkor az engedményezett használja fel. Ez általában úgy történik, hogy ezt az összeget belefoglalják a termelési költségekbe. De érdemes tudni, hogy ez a rendszer nem hajtható végre, ha egy személy más adórendszerre vált.
Egyébként a fizetéssel kapcsolatban. Ez év 2017. január 1 -jétől új KBK -kat használnak. A Nyugdíjpénztári fix befizetéshez a szükséges 18210202140061100160. További egy - 18210202140061200160. Vigyázni kell, mert a KBK-k szinte azonosak és csak egy számjegyben különböznek egymástól. Az FFOMS esetében viszont a KBK 18210202103081011160 érvényes.
Fizethet értük az interneten. Ehhez el kell mennie az adóhivatal hivatalos webhelyére. A navigáció egyszerű és érthető, így minden hétköznapi felhasználó kitalálhatja. A lényeg az, hogy az online fizetés befejezése után mentse az elektronikus nyugtákat. Természetesen mindenképpen elmennek az archívumba, de jobb, ha azonnal külön mappába helyezi őket.
Vannak ilyen esetek is. Figyelmesen meg kell jegyezni őket is, az egyszerűsített adórendszer szerinti minimális kiadási adóról beszélve.
Az a tény, hogy sokan egyéni vállalkozást nyitnak, de semmilyen tevékenységet nem folytatnak. Ebben az esetben az adóidőszak végén (a feltételeket fent említettük) nulla bevallást nyújtanak be. Ha egy személynek nem volt nyeresége, akkor nincs előleg és bírság. Az egyetlen kiszabható szankció 1000 rubel a késői bejelentésért.
A nyilatkozat elkészítésekor sem kell számításokat végeznie. Minden sor, amely általában a bevételek és kiadások összegét jelzi, kötőjelek. A bevétel nulla, ami azt jelenti, hogy az adó ugyanaz.
De! Minden vállalkozónak fix járulékot kell fizetnie. Még akkor is, ha nem végez tevékenységet. A mai napig az éves hozzájárulások összege 27 990 rubel. Ebből 23 400 rubelt a nyugdíjalap, 4 590 rubelt pedig az FFOMS.
